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Elaborado por:
Fábio Rodrigues de Oliveira
Flavia Kilhian Martin
Agosto 2008
O conteúdo desta apostila é de inteira
responsabilidade do autor (a).
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Sistema Público de
Escrituração Digital
SPED
I - Histórico
• Por força do princípio federativo, a União, os Estados, o
Distrito Federal e os Municípios são dotados de autonomia
política, administrativa e financeira, cujas atribuições,
competências e respectivas limitações estão previstas na
Constituição Federal.
– Cada ente tem competência para instituir e administrar os
respectivos tributos.
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I – Histórico (2)
I – Histórico (3)
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I – Histórico (4)
• A integração e o compartilhamento de informações têm o
objetivo de racionalizar e modernizar a administração
tributária brasileira, reduzindo custos e entraves burocráticos,
facilitando o cumprimento das obrigações tributárias e o
pagamento de impostos e contribuições
– Também fortalece o controle e a fiscalização por meio de
intercâmbio de informações entre as administrações
tributárias.
I – Histórico (5)
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I – Histórico (6)
Objetivos:
• Maior integração administrativa, padronização e melhor
qualidade das informações;
• Racionalização de custos e da carga de trabalho operacional
no atendimento;
• Maior eficácia da fiscalização;
• maior possibilidade de realização de ações fiscais
coordenadas e integradas;
• maior possibilidade de intercâmbio de informações fiscais
entre as diversas esferas governamentais;
• cruzamento de dados em larga escala com dados
padronizados e uniformização de procedimentos.
I – Histórico (7)
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I – Histórico (8)
I – Histórico (9)
• Pressupostos a serem seguido no desenvolvimento do
SPED:
• bases de dados compartilhadas entre as Administrações
Tributárias;
• reciprocidade na aceitação da legislação de cada ente
signatário, relativa aos livros contábeis e fiscais;
• validade jurídica dos livros contábeis e fiscais em meio
digital, dispensando a emissão e guarda de documentos e
livros em papel;
• eliminação da redundância de informações através da
padronização e racionalização das obrigações acessórias;
• preservação do sigilo fiscal, nos termos do Código Tributário
Nacional.
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II - Instituição
• Definição:
– "instrumento que unifica as atividades de
recepção, validação, armazenamento e
autenticação de livros e documentos que integram
a escrituração comercial e fiscal dos empresários
e das sociedades empresárias, mediante fluxo
único, computadorizado, de informações"
II – Instituição (2)
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III – Objetivos
• A completa implantação do SPED busca atingir os
seguintes objetivos, conforme prevê seu portal na
internet:
– redução de custos com a dispensa de emissão e
armazenamento de documentos em papel;
– eliminação do papel;
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IV - Abrangência
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• O ICP-Brasil é:
VI - Usuários do SPED
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• Cabe à RFB:
– adotar as medidas necessárias para viabilizar a
implantação e o funcionamento do SPED;
– coordenar as atividades relacionadas ao SPED;
– compatibilizar as necessidades dos usuários do SPED;
– estabelecer a política de segurança e de acesso às
informações armazenadas no SPED.
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Escrituração Contábil
Digital
ECD
I - Instituição e aplicação
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– (*) Membros que não têm acesso aos livros digitais por
intermédio do Sped.
– (**) Dependem da assinatura de convênio para acesso aos
livros digitais.
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III.2 – Esquematização
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• Recebido
• Aguardando Processamento
• Aguardando Pagamento
• Em Análise
• Recebido Parcialmente
• Sob Exigência
• Autenticado
• Indeferido
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III.3 - Autenticação
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III.4 – Retificação
• A retificação de lançamento feito com erro, em livro já
autenticado pela Junta Comercial, deverá ser efetuada nos
livros de escrituração do exercício em que foi constatada a
sua ocorrência.
• O livro já autenticado não pode ser substituído por outro, de
mesmo número ou não, contendo a escrituração retificada.
• O contribuinte deve ficar muito atento quando da entrega da
ECD, tendo em vista que logo após a sua remessa o arquivo
é submetido à autenticação pela Junta Comercial, ficando
impedida a sua retificação.
– NOTA: A Resolução CFC nº 596, de 14.06.1985, aprovou a NBC T
2.4, que trata da retificação de lançamentos. Conforme prevê
mencionado ato, são formas de retificação o estorno, a transferência e
a complementação.
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IV - Livros abrangidos
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V - Declarações
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X - Penalidades
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XI.1 - Organização
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1º 2º 3º 4º
REG NOME CNPJ IE
1550| José Silva & Irmãos Ltda| 60001556000257| 01238578455|CRLF
1550| Maurício Portugal S.A| || 2121450|CRLF
1550| Armando Silva ME| |99222333000150 ||CRLF
• b) NUMÉRICO:
– representados por "N" - algarismos das posições de 48 a
57 da Tabela ASCII e o caractere "," (vírgula: caractere 44
da tabela ASCII.
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• A) Relação de Blocos:
Bloco Descrição
I Lançamentos Contábeis
J Demonstrações Contábeis
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Item Descrição
Tam Indica a quantidade de caracteres com que cada
campo deve ser preenchido. Estas instruções
devem ser seguidas rigorosamente.
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08 IE Inscrição Estadual do C - -
empresário ou
sociedade empresária.
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10 IM Inscrição Municipal C - -
do empresário ou
sociedade
empresária.
|0000|LECD|01012009|31012009|Jo Inscrição
Estadual
Número do
sé Silva CNPJ & Irmãos
Ltda|60001556000157|SP|012385
78455|5030807|1423514|4|CRLF
Código do "retorno do
Inscrição Sigla da carro" e "salto
município
Municipal unidade da de linha"
Indicador de
federação situação especial
(Tabela SPED)
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XI.5 - Validação
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COD_CTA
DESCRIÇÃO ORIENTAÇÕES
_REF
1 ATIVO
1.01 CIRCULANTE
1.01.01 DISPONIBILIDADES
Contas que registram valores em dinheiro e em cheques em caixa, recebidos e
1.01.01.01.00 Caixa
ainda não depositados, pagáveis irrestrita e imediatamente.
Contas que registram disponibilidades, mantidas em instituições financeiras, não
1.01.01.02.00 Bancos
classificáveis em outras contas deste plano referencial.
XII - Comparativo
Processamento Eletrônico de
Escrituração Contábil Digital
Dados
Obrigatória para determinados
Obrigatoriedade Não há
contribuintes
ADE COFIS 15/2001 (Fiscal) e
Anexo Único da IN RFB
Leiaute IN SRP 12/2006
787/2007
(Previdenciária)
Impressão em papel Obrigatória Não há obrigação
Comercial, Fiscal e Comercial, Fiscal e
Abrangência
Previdenciária Previdenciária
Após impressa, junto ao órgão
Autenticação Digital
de registro
Transmissão Somente quando requisitada Anualmente
Certificação Digital Não há obrigatoriedade Obrigatória
Dados compartilhados no
Compartilhamento Dados em poder da RFB
ambiente do SPED
0,02% por dia de atraso, sobre
Multa pela falta de
a receita bruta da pessoa R$ 5.000,00 por mês
apresentação
jurídica no período
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Escrituração Fiscal
Digital
EFD
I – Instituição
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II – Conceito
• A EFD, em arquivo digital, se constitui
– “em um conjunto de escrituração de documentos
fiscais e de outras informações de interesse dos
fiscos das unidades federadas e da Secretaria da
Receita Federal do Brasil bem como no registro
de apuração de impostos referentes às operações
e prestações praticadas pelo contribuinte”.
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IV – Recepção e validação
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V – Certificação digital
V.1 Esquematização
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VI – Obrigatoriedade
• Dispensa:
– Somente ser for autorizada pelo fisco da unidade
federada do contribuinte e pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil.
VI – Obrigatoriedade (2)
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X – Sintegra
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XII.1 – Organização
• O leiaute EFD está organizado em blocos de informações,
dispostos por tipo de documento, que, por sua vez, estão
organizados em registros que contém dados.
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a) ALFANUMÉRICO:
representados por "C" - todos os caracteres das
posições da Tabela ASCII, excetuados os
caracteres "|" (Pipe ou Barra Vertical: caractere
124 da Tabela ASCII) e os não-imprimíveis
(caracteres 00 a 31 da Tabela ASCII);
b) NUMÉRICO:
representados por "N" - algarismos das posições
de 48 a 57 da Tabela ASCII.
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• A) Tabela Blocos
bloco Descrição
0 Abertura, Identificação e Referências
C Documentos Fiscais I – Mercadorias (ICMS/IPI)
D Documentos Fiscais II – Serviços (ICMS)
E Apuração do ICMS e do IPI
H Inventário Físico
1 Outras Informações
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital
Nº Campo Descrição Ti Ta De
po m c
01 REG Texto fixo contendo “0000”. C 004 -
02 COD_VER Código da versão do leiaute conforme a N 003 -
tabela indicada no Ato Cotepe .
03 COD_FIN Código da finalidade do arquivo: N 001 -
0 - Remessa do arquivo original;
1 - Remessa do arquivo substituto.
04 DT_INI Data inicial das informações contidas no N 008 -
arquivo.
05 DT_FIN Data final das informações contidas no N 008 -
arquivo.
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Nº Campo Descrição Ti Ta De
po m c
06 NOME Nome empresarial da entidade. C - -
07 CNPJ Número de inscrição da entidade no N 014 -
CNPJ.
08 CPF Número de inscrição da entidade no N 011 -
CPF.
09 UF Sigla da unidade da federação da C 002 -
entidade.
10 IE Inscrição Estadual da entidade. C - -
Nº Campo Descrição Ti Ta De
po m c
11 COD_MUN Código do município do domicílio fiscal N 007 -
da entidade, conforme a tabela IBGE
12 IM Inscrição Municipal da entidade. C - -
13 SUFRAMA Inscrição da entidade na Suframa C 009 -
14 IND_PERF Perfil de apresentação do arquivo fiscal; C 001 -
IL A – Perfil A;
B – Perfil B.;
C – Perfil C.
15 IND_ATIV Indicador de tipo de atividade: N 001 -
0 – Industrial ou equiparado a
industrial;
1 – Outros.
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|0000|100|0|01012009|31012009|Jo
Número Sigla da unidade
sé Silva & Irmãos doNúmero
CNPJ do CPF da federação
8455|5030807|1423514||A|1|CRLF
Inscrição
Inscrição na
Código Municipal Suframa
do "retorno do
Município carro" e "salto
Perfil de Indicador do tipo de linha"
apresentação de atividade
do arquivo fiscal (Outros)
XIII - Comparativo
P r o c e s s a m e n to E le tr ô n ic o E s c r itu r a ç ã o F is c a l
de Dados D ig ita l
O b rig a tó ria , s a lv o
O b r ig a to r ie d a N ã o h á , e x c e to d is p o s iç ã o e m d is p e n s a c o n ju n ta d a
de c o n trá rio p e lo e n te fe d e ra tiv o R F B e d o F is c o
E s ta d u a l
M a n u a l d e O rie n ta ç ã o d o
L e ia u te A to C o te p e n º 9 /2 0 0 8
C o n v ê n io 5 7 /9 5
Im p r e s s ã o e m
O b rig a tó ria N ã o h á o b rig a ç ã o
papel
a ) R e g is tro d e E n tra d a s ;
b ) R e g is tro d e S a íd a s ; a ) R e g is tro d e
c ) R e g is tro d e C o n tro le d a E n tra d a s ;
P ro d u ç ã o e d o E s to q u e ; b ) R e g is tro d e S a íd a s ;
d ) R e g is tro d e In v e n tá rio ; c ) R e g is tro d e
A b r a n g ê n c ia e ) R e g is tro d e A p u ra ç ã o d o In v e n tá rio ;
IC M S ; d ) R e g is tro d e
f) L iv ro d e M o v im e n ta ç ã o d e A p u ra ç ã o d o IP I;
C o m b u s tív e is – L M C ; e ) R e g is tro d e
g ) R e g is tro d e A p u ra ç ã o d e A p u ra ç ã o d o IC M S .
IP I
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• Dispensa do Sintegra.
Como é destacado
“este documento visa apenas a esclarecer aspectos referentes à
apresentação dos registros e conteúdo de alguns campos, não
pretendendo contemplar todas as orientações técnicas sobre a
elaboração do arquivo digital, cuja orientação integral sobre a
estrutura e apresentação do arquivo para entrega ao Fisco deve
ser buscada no Manual de Orientação anexo ao Ato
COTEPE/ICMS nº 09/2008 e legislação de cada uma das unidades
federadas.
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CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
CONTATO:
desenvolvimento@crcsp.org.br
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