关于 XX 公司资产负债损益情况的审计工作方案

根据股份公司审计工作计划的安排，审计部拟派出审计组自 XXXX 年 XX
月 XX 日至 XX 月 XX 日对 XX 公司资产负债损益情况进行审计，为了圆满地完
成本次审计任务，特制定审计工作方案如下：

一、审计目的

通过对 XX 公司资产、负债、损益情况进行审计，了解和掌握 XX 的资产、负

债、损益的真实情况，查清 XX 公司的资产、负债状况，为公司领导决策提供相
关的审计信息，为 XX 公司改制服务。

二、审计范围

XX 公司 2004 年度损益情况和 2004 年末的资产、负债情况。如发现重大问

题可追溯到以前年度。

三、审计依据

国家财经审计法规；集团公司、股份公司和 XX 公司的有关规定；中油股份
公司审计工作计划。

四、审计内容和重点

（一）资产审计内容包括：

流动资产、长期投资、内部拨出款、固定资产及累计折旧、在建工程、地质勘探
支出及油气开发支出、无形资产、开办费、地质成果、长期待摊费用、待处理财产损
溢。

1、流动资产审计

检查货币资金（现金、银行存款）、短期投资及减值准备、应收票据、应收账
款、预付账款、其他应收款、坏账准备、存货及跌价准备、待摊费用等流动资产是否
真实存在，并为被审计单位所实际拥有，记录是否完整，计价是否正确，在会
计报表上反映是否恰当。
（1） 货币资金审计

检查库存现金实有数与账面余额是否相符；银行存款是否真实存在，企业
账面余额与银行账面余额是否相符；其他货币资金是否真实、合规，账实是否相
符。如发现不相符情况，分析原因。

（2）短期投资及减值准备

检查有关短期投资业务是否符合股份公司有关规定，短期投资实有余额和
取得时的成本，是否与账簿记录相符；短期投资的计价是否正确、合规；减值准
备的提取、核算是否正确、合规。

（3） 应收款、预付款项及坏账准备

检查应收和预付款项的记录是否完整、是否真实存在，业务处理是否符合规
定；坏账准备的提取是否合规；坏账的核销与回收是否符合规定；应收和预付
款项是否存在回收风险及可能形成的损失。

（4） 存货及跌价准备

检查库存存货是否真实存在，是否为 XX 公司拥有，计价是否正确，记录是
否完整；存货跌价准备的提取、核算是否正确、合规；是否存在盘盈、盘亏、报废、
积压、变质的存货，并计算由此造成的潜亏（盈）情况。

2、 长期投资审计

（1）股权投资审计

审查股票投资取得时是否以企业名义登记，账面记录是否完整，计价是否
正确；期末实有数量和账面数量、实际价值和账面价值是否相符；减值准备是否
按规定提取；是否存在回收风险，确认股票投资潜亏（盈）数额。
（2）其他股权投资审计

检查其他股权投资记录是否完整，计价是否正确，核算是否合规，持股比
例是否真实；期末账面价值和实际价值是否相符；减值准备是否按规定提取；
判断是否存在回收风险，并确认潜亏（盈）数额。

（3）长期债权投资审计

检查长期债权投资记录是否完整，计价是否正确；期末账面价值和实际价
值是否相符，有无潜亏、潜盈情况。
3、内部拨出款审计

内部拨出款审计包括对预算拨款、地质勘探费用、下拨还款资金、上交折旧、
长期负息资金拨款、拨付所属资金的审计，主要是检查其核算是否正确、合规、有
效。

4、 固定资产及累计折旧审计

检查固定资产账实是否相符，计价是否准确；折旧是否按规定提取；是否存
在盘亏、盘盈、报废毁损情况以及核算是否合规。
5、在建工程审计

检查在建工程是否真实存在，并为被审计单位所实际拥有；在建工程增减变
动的记录是否完整，核算内容是否合规； 在建工程年末余额是否正确，在会计
报表上反映是否恰当；有无发生减值情况，是否按规定提取减值准备。

6、地质勘探支出及油气开发支出审计

主要是审查地质勘探支出是否按勘探项目及项目作业区块设账核算,期末余
额是否反映尚未结束的地质勘探支出;油气开发支出审计主要是审查油气开发支
出是否按油气开发区块和工程项目设账核算,期末余额是否反映尚未完工交付使
用的油气开发工程的实际支出。
7、 无形资产审计
 无形资产审计是审查专利权、非专利技术、商标权、采矿权、住房使用权、著作
权、经营特许权、土地使用权、商誉等无形资产是否真实存在，并为被审计单位所
实际拥有，核算是否及时、准确，计价是否正确，摊销是否符合规定。

8、地质成果审计

主要是审查地质成果核算是否及时、正确、合规，出售计价是否符合股份公
司有关规定。
9、长期待摊费用审计

主要是审查长期待摊费用是否为本单位拥有，核算是否正确、合规，摊销是
否合理。
10、待处理财产损溢审计

主要是审查待处理固定资产损溢和待处理流动资产损溢的核算是否正确、合
规。
（二）负债审计内容包括：流动负债审计和长期负债审计。

1、流动负债审计

流动负债包括：短期借款、短期负息资金、短期应付债券、应付票据、应付账
款、预收账款、其他短期负债（包括其他应付款、应付工资、应付福利费、应付利润、
预提费用）、预收下级单位款、内部存入款、代销商品款等，对流动负债的审计主
要是对其形成的真实性、记录的完整性进行审计，即核实期末账面余额是否真实、
准确；应特别关注是否存在账外流动负债的问题。

2、长期负债审计

长期负债包括：长期借款、长期负息资金、长期应付债券、长期应付款、内部拨
入款、递延税款、地质勘探费拨款等，长期负债审计主要是对其形成的真实性、合
理性、合规性和记录的完整性进行审计.

a) 长期借款是否按照股份公司关于长期借款的规定办理，借入、偿还记录
是否完整，是否正确计算借款利息并正确分配计入当期损益，是否设置备查簿，
计价和利息费用资本化的会计处理是否真实、正确；
 b) 应付债券的种类、债券面值是否正确、合规，债券溢价、债券折价、应计利
息的核算是否正确、合规；
c) 长期应付款中应付引进的国外设备款，融资租入的固定资产租赁费、安
保基金、应付技术开发费及其他长期应付款的核算是否正确、合规；
d) 内部拨入款、上交折旧等的核算是否正确、合规；

e) 递延税款、地质勘探费拨款的核算是否正确、合规，收支是否合理。

（三）所有者权益审计

所有者权益审计的内容包括：股本审计； 资本公积审计； 盈余公积审计；

本年利润的审计。
1、股本审计

企业筹集股本的方法、程序是否符合国家法律、法规规定，是否经过有权部
门批准；投资者投入企业的资本是否经过验资，是否按照合同、协议或章程的规
定及时、足额到位，有无虚假资本和中途抽走资本的行为；投资人缴付的出资额
是否真实存在，是否与发行股票或认购股份相适应；对于出资人用实物和无形
资产进行投资的，是否经有评估资格的机构评估；股本计价、核算是否正确，增
减业务是否真实；年初股本数额、资本公积金转入、盈余公积金转入、利润分配转
入、发行新股增加的股本、其他新增股本及本年减少股本的核算是否正确、合规。

2、资本公积审计

股本溢价和股票溢价是否合法、合规，溢价收入核算是否真实、正确，溢价
收入是否作为资本公积全部入账；按规定进行财产评估后，资本溢价部分是否
按规定入账；接受捐赠的资产是否按规定正确计价入账；资本公积转增资本是
否经过股东会议批准，有无擅自转增资本的情况等。
3、盈余公积审计

盈余公积金是否按规定从税后利润提取，是否经过批准，提取数额是否正
确；盈余公积的使用是否合法，弥补亏损、转增资本、分配股利是否经过股东大
会或董事会批准，数额是否与批准数相一致；盈余公积的核算是否正确、合规。

4、本年利润审计
 a)利润构成是否真实、合规，数额是否正确；

b)盈余公积金所弥补的亏损是否真实；

c)未分配利润年末余额是否真实、正确。

（四）损益审计

损益审计的内容包括;收入审计；成本、费用审计；利润审计。

1、收入审计

收入审计是审查企业主营业务收入、其他业务收入、原油差价、投资收益、补贴
收入、营业外收入的真实性、合法性及记录是否完整，各项收入在报表上反映是
否真实、恰当.

a) 企业是否遵循权责发生制原则和股份公司主要会计政策中确认收入的以
下规定确定营业收入的实现，并按已实现的收入及时足额入账，计入当期损益：
—— 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

—— 公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售
出的商品实施控制；
—— 与交易相关的经济利益能够流入公司；

—— 相关的收入和成本能够可靠地计量。

b) 主营业务收入是否达到股份公司预算和价格管理要求,各项收入是否按
时足额入账；
c) 其他收入，包括折价、折让、降价材料销售、技术转让、固定资产出租、包
装物出租、劳务费收入、中转费、自备车收入、加油站收入、非油品销售等其他收入
是否按规定及时足额入账，核算是否合规、正确；

d) 各项补贴收入核算是否正确、合规；

e) 营业外收入,包括固定资产盘盈、处理固定资产净收入、教育费附加、罚款
净收入、清产核资转销的货款，确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外
收入的应付款等,是否真实、合规,核算是否正确；
 f) 各项收入是否按规定纳入账内核算，有无隐瞒、转移、截留收入，设置账
外账和“小金库”，搞体外循环等问题。
2、成本、费用审计

成本、费用审计是检查主营业务成本、税金及附加，地质勘探费用、营业外支
出、存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用，以及其他业务支出发生的真
实性、合规性。

a) 各项成本、费用支出是否严格按照股份公司有关成本、费用管理及核算办
法执行，是否真实、合规；
b) 各项成本、费用是否严格按照审定的预算安排支出，分级审批标准和权
限是否明确，手续是否完备；
c) 主营业务成本支出的界限和开支范围划分是否清楚，是否符合股份公司
有关规定，成本费用归集分配是否符合规定；
d) 其他业务支出、地质勘探费用、存货跌价损失、销售折让与折价的核算是
否正确、合规；
e) 营业费用、管理费用、财务费用支出是否符合国家及股份公司有关规定，
是否控制在预算之内，坏账损失核算是否正确、合规；
f) 营业外支出是否真实、合规，核算是否正确，有无任意增设项目，扩大营
业外支出等问题；
g) 关联交易企业之间费用划分是否清楚，关联交易是否真实、合规；

h) 流转税计提是否真实、合法，计算是否正确；

i) 有无挤占、虚列、少列成本、费用的情况。

3、利润审计

a) 主营业务利润、其他业务利润、营业外收支净额、投资净收益、原油价差、
补贴收入等形成的利润总额是否真实、合规，计算是否正确，记录是否完整；
b) 可供分配利润的确定是否真实、合规，核算和账务处理是否正确；

c) 利润分配的程序是否符合规定，利润分配的内容，包括盈余公积金转入、
提取法定盈余公积、提取法定公益金、应付优先股股利、提取任意盈余公积、应付
普通股股利、转作股本的普通股股利及未分配利润是否符合规定；

d) 利润分配的比例是否符合有关规定，是否按规定向投资者分配利润，向
投资者分配利润是否经股东大会批准或符合股份公司有关规定，账务处理是否
合规。

五、审计方式

就地审计

编写人:XXXX