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讲5- 原理(审计的对象、目标和分类)2007
讲5- 原理(审计的对象、目标和分类)2007
类
一、审计的对象
二、审计的目标
三、审计的分类
一、审计的对象
★ 审计对象
外延上被审计单位
& 内涵上审计内容或审计内容在范围上的限定
1 被审计单位的会计资料
及其有关经济资料
• 会计报表 外在形式的审查
• 会计账簿 真实、合法性审查
• 会计凭证 合理、有效性审查
国债 教科文卫事业
预算内 预算内 国家管理费用
国有资产收益
财 专项收入 财 国防支出
政 政
收 其他收入 支 补贴及转移支付
入 出
税收附加 经济建设支出
事业发展资金 社会福利支出
预算制定 预算执行 决算
事前 事中 事后
2 被审计单位的财政财务收支
及其有关的经济活动
★ 财政收支
☆ 本级财政预算执行情况的审计
•预算批复和预算变化审计
•本级预算收入审计
•预算支出拨付审计
•国库审计
•政府预备费审计
•预算周转金审计
2 被审计单位的财政财务收支
及其有关的经济活动
★ 财政收支
☆ 本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算的
审计
•本级各部门预算执行和决算审计
•下级政府预算执行和决算
思考:
1、审计署和江苏省审计厅是否都对江苏省
(省本级)预算执行情况进行审计?
2、如果是,审什么?
如果不是,为什么
2 被审计单位的财政财务收支
及其有关的经济活动
★ 财政收支
☆ 预算外资金审计
•预算外资金政策审查
•预算外收入审查
•预算外支出审查
•预算外资金管理审查
本级预算执行情况 下级政府预算执行情
况
本级各部门预算执
同级审 行 上审下 下级政府决算
本级各部门决算
下级政府预算外资金
预算外资金
2 被审计单位的财政财务收支
及其有关的经济活动
★ 财务收支
☆ 金融机构的财务收支审计
•中央银行财务收支审计
•国有金融企业资产、负债、损益审计
☆ 事业组织财务收支审计:收入、支出、成本费
用
☆ 企业财务收支审计:资产、负债、损益
☆ 国家建设项目的财务收支审计:预算执行和决
算
☆ 社保基金、捐赠资金的财务收支审计
☆ 国外援款、贷款项目的财务收支审计
3 有关的经济活动
思考题:
审计署可否授权南京特派办审计中央
银行的财务收支活动?
在三峡项目中,国家审计署是否可以
审计三峡工程的建设方 ? 设计单位
和监理单位呢?与三峡工程有关的水
泥供应商呢?
下列审计事项中,哪些属于审计署 ( 特
派办 ) 审计事项?哪些属于江苏省审计厅审
计事项?哪些属于会计师事务所的审计事
项,请分别说明理由。
⑴ 江苏省 ( 省级 ) 财政预算执行情况审计;
( 2 )中国银行资产、负债、损益审计;( 3 )人民银
行南京分行财务收支审计;( 4 )江苏省人民医院财务
收支审计;( 5 )南京市 ( 市级 ) 财政收支决算审计;
( 6 )南京熊猫集团;( 7 )南京雨润集团;( 8 )联
合国对宁沪高速路的援助贷款项目;( 9 )世界银行对
宁通高速公路的援助贷款项目( 10 )三峡建设项目。
二、审计的目标
1 审计目标的演变
经济监督
经济评价
经济鉴证
真实
真实
真实 合法
合法
有效
2 审计目标体系
政府 / 内部审计:真实性、合法性、效益性
审计总目标
社会审计 :合法性、恰当性、一致性
目
总体合理性
真实性
完整性
所有权
认定 / 计量正确性
一般目标 一致性
标 可实现价值
披露
具体审计目标 分类
项目目标
会计报表 管理当局 账户余额 特定存货项目
审计总目标 对会计报表认定 一般审计目标 审计目标
合法性 存在或发生 真实性 在资产负债表日所有记录的存货存
恰当性 在
一致性
完整性 完整性 所有现存的存货均已计算并包含于
存货汇总之中
估价或分摊 准确性 存货的数量与实际一致
存货价格正确
单价与数量相乘正确
分类 有关原材料、在产品和产成品的存
货项目恰当分类
截止 年底购货截止恰当
年底销货截止恰当
一致性 存货项目加总后与总账一致
注:内部控制
可实现价值 存货净实现价值减少时存货已减值
的有效性没有
纳入,因其不 权力与义务 所有权 公司拥有存货列示项目的所有权
属于管理当局 存货未被作抵押品抵押
对会计报表的
认定。 表达与披露 披露 存货主要项目及其计价基础以披露
任何存货的抵押或转让均已披露
三、审计的分类
1 按照审计主体分类
比较项目 政府审计 社会审计 内部审计
—— 实行审计与专项审计调查并重,逐步提高专项审计调查
的比重,争取到 2007 年,专项审计调查项目占整个项目的一
半左右。重点调查国家政策法规执行中存在的问题和重大决策
的落实情况,促进加强宏观管理,完善法规制度。
2 按照审计客体的分类
对象 财政财务收支及有关 政策执行与落实,行业
经济活动 经济活动
目标 真实、合法与效益 真实、合法与效益
经营审计 管理审计
经济效益审计 经
济 领导人
财政财务审计 责
项目审计 任 经济活动
财经法纪审计 审
计
其他鉴证业务
思考题:
2006 年,国家审计署组织进行了除上海、西藏之外的全国范围社保
资金专项审计、 45 个城市住房公积金专项审计调查以及全国社保基金
理事会预算执行情况和基金收支情况的审计。这三项审计和审计调查共
涉及社保资金数额 8000 多亿元,查出各类违纪违规金额 308 亿元,查
处侵害社保资金或住房公积金的违法违纪线索 13 起。除此之外,审计
署今年将对 13 个省(区)救灾资金进行专项审计调查。余效明表示,
目前,我国在救灾资金管理使用方面存在挤占挪用、损失浪费、虚报冒
领、平均分配、滞留资金等问题,社会和老百姓反响较大。审计署还将
安排三个特派办对三个省(市)的殡葬事业进行专项审计调查。
1. 为什么不对上海社保资金开展专项审计?
2. 为什么要对救灾资金和殡丧事业进行专项审计调查?
3 审计的其他分类
1 2 3 4 5
按意愿
按方式
按要求
按地点
按范
•经济效益审计和财经法纪审计一般不适合于采取报送审计方式
•授权审计不需要征得被授权方同意,被授权方也不能拒绝,可自行作出审
计决定
•国家审计机关委托社会审计和内部审计的事项,应经由审计机关做出审计
决定
补充练习题
1. 国家审计可以对与建设项目直接有关的下
列单位取得的建设项目资金的真实、合法情
况,进行审计或调查()
a. 建设单位 b. 设计单位 c. 施工单位 d. 采
购单位
2. 按照审计执行主体的性质分类,审计可以
划分为()
a. 政府审计 b. 部门审计 c. 社会审计 d.
单位审计
3. 国家审计、内部审计、社会审计具体对
象一般均包括被审计单位的会计资料及其
他有关的经济资料()
4. 审计机关可以视情况需要,直接对接
受财政补贴、国有资产或对公众利益有重
大影响的单位和项目实施审计监督()
5. 我国国家审计和社会审计的目标基本是
一致的()
6. 审计机关的财经法纪审计可采用报送审
计方式()
7 . 下列审计事项中,哪些属于审计署 ( 特派
办 ) )审计事项?哪些属于江苏省审计厅审
计事项?哪些属于会计师事务所的审计事
项,请分别说明理由。
⑴ 江苏省 ( 省级 ) 财政预算执行情况审计;
( 2 )中国银行资产、负债、损益审计;( 3 )人民银
行南京分行的审计;( 4 )江苏省人民医院的财务收支
审计;( 5 )南京市 ( 市级 ) 财政收支决算审计;
( 6 )南京熊猫集团;( 7 )南京雨润集团;( 8 )联
合国对宁沪高速路的援助贷款项目;( 9 )世界银行对
宁通高速公路的援助贷款项目( 10 )三峡建设项目。