审计的对象、目标和分

类
一、审计的对象

二、审计的目标

三、审计的分类
一、审计的对象
★ 审计对象
外延上被审计单位
& 内涵上审计内容或审计内容在范围上的限定

1 被审计单位的会计资料
及其有关经济资料
• 会计报表 外在形式的审查
• 会计账簿 真实、合法性审查
• 会计凭证 合理、有效性审查

• 其他相关经济资料 完整性 / 真实性 / 可比性 / 合理

性
 税收 经济建设支出

国债 教科文卫事业
预算内 预算内 国家管理费用
国有资产收益

财 专项收入 财 国防支出
政 政
收 其他收入 支 补贴及转移支付
入 出
税收附加 经济建设支出

预算外 行政事业收费 预算外 事业发展支出

事业发展资金 社会福利支出

预算制定 预算执行 决算

事前 事中 事后
2 被审计单位的财政财务收支
及其有关的经济活动
★ 财政收支
☆ 本级财政预算执行情况的审计
•预算批复和预算变化审计
•本级预算收入审计
•预算支出拨付审计
•国库审计
•政府预备费审计
•预算周转金审计
2 被审计单位的财政财务收支
及其有关的经济活动
★ 财政收支
☆ 本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算的
审计
•本级各部门预算执行和决算审计
•下级政府预算执行和决算
思考：
１、审计署和江苏省审计厅是否都对江苏省
（省本级）预算执行情况进行审计？
２、如果是，审什么？
如果不是，为什么
2 被审计单位的财政财务收支
及其有关的经济活动
★ 财政收支
☆ 预算外资金审计
•预算外资金政策审查
•预算外收入审查
•预算外支出审查
•预算外资金管理审查

本级预算执行情况 下级政府预算执行情
况
本级各部门预算执
同级审 行 上审下 下级政府决算
本级各部门决算
下级政府预算外资金
预算外资金
2 被审计单位的财政财务收支
及其有关的经济活动

★ 财务收支
☆ 金融机构的财务收支审计
•中央银行财务收支审计
•国有金融企业资产、负债、损益审计

☆ 事业组织财务收支审计：收入、支出、成本费
用
☆ 企业财务收支审计：资产、负债、损益
☆ 国家建设项目的财务收支审计：预算执行和决
算
☆ 社保基金、捐赠资金的财务收支审计
☆ 国外援款、贷款项目的财务收支审计
3 有关的经济活动

思考题：
审计署可否授权南京特派办审计中央
银行的财务收支活动？
在三峡项目中，国家审计署是否可以
审计三峡工程的建设方 ? 设计单位
和监理单位呢？与三峡工程有关的水
泥供应商呢？
 下列审计事项中，哪些属于审计署 ( 特
派办 ) 审计事项？哪些属于江苏省审计厅审
计事项？哪些属于会计师事务所的审计事
项，请分别说明理由。
⑴ 江苏省 ( 省级 ) 财政预算执行情况审计；
（ 2 ）中国银行资产、负债、损益审计；（ 3 ）人民银
行南京分行财务收支审计；（ 4 ）江苏省人民医院财务
收支审计；（ 5 ）南京市 ( 市级 ) 财政收支决算审计；
（ 6 ）南京熊猫集团；（ 7 ）南京雨润集团；（ 8 ）联
合国对宁沪高速路的援助贷款项目；（ 9 ）世界银行对
宁通高速公路的援助贷款项目（ 10 ）三峡建设项目。
二、审计的目标
1 审计目标的演变
经济监督

经济评价
经济鉴证

真实
真实
真实 合法
合法
有效
2 审计目标体系

政府 / 内部审计：真实性、合法性、效益性
审计总目标
社会审计 ：合法性、恰当性、一致性
目
总体合理性
真实性
完整性
所有权
认定 / 计量正确性
一般目标 一致性
标 可实现价值

披露
具体审计目标 分类
项目目标
 会计报表 管理当局 账户余额 特定存货项目
审计总目标 对会计报表认定 一般审计目标 审计目标
合法性 存在或发生 真实性 在资产负债表日所有记录的存货存
恰当性 在
一致性
完整性 完整性 所有现存的存货均已计算并包含于
存货汇总之中
估价或分摊 准确性 存货的数量与实际一致
存货价格正确
单价与数量相乘正确
分类 有关原材料、在产品和产成品的存
货项目恰当分类
截止 年底购货截止恰当
年底销货截止恰当
一致性 存货项目加总后与总账一致
注：内部控制
可实现价值 存货净实现价值减少时存货已减值
的有效性没有
纳入，因其不 权力与义务 所有权 公司拥有存货列示项目的所有权
属于管理当局 存货未被作抵押品抵押
对会计报表的
认定。 表达与披露 披露 存货主要项目及其计价基础以披露
任何存货的抵押或转让均已披露
三、审计的分类
1 按照审计主体分类
比较项目 政府审计 社会审计 内部审计

审计主体 国家审计机关 会计师事务所 内部审计部门

审计准则 政府审计准则 独立审计准则 内部审计准则

审计对象／目标 财政、财务收支 会计报表合法 会计及相关信息真

的真实性、合法 性、恰当性及 实合法及效益性
性和效益性 一致性
审计报告提交对象 审计机关 委托人 本单位主要负责人
（总经理）和权力
机构（董事会）
对被审计单位是否具有 是 否 否
处罚权
是否需要接受被审计单 否 是 否
位委托后才能提供审计
服务
被审计单位是否需要支 否 是 是
付审计费用
 2 按照审计客体的分类

审计署 2003-2007 年审计工作发展规划

在审计内容和审计方式上坚持“两个并重”：
    —— 实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，
逐年加大效益审计份量，争取到 2007 年，投入效益审计力量
占整个审计力量的一半左右。效益审计以揭露管理不善、决策
失误造成的严重损失浪费和国有资产流失为重点，促进提高财
政资金管理水平和使用效益，维护国有资产安全。

—— 实行审计与专项审计调查并重，逐步提高专项审计调查
的比重，争取到 2007 年，专项审计调查项目占整个项目的一
半左右。重点调查国家政策法规执行中存在的问题和重大决策
的落实情况，促进加强宏观管理，完善法规制度。
 2 按照审计客体的分类

审计署 2006-2010 年审计工作发展规划

在审计内容和审计方式上坚持“两个并重”：
    —— 坚持财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，
每年投入效益审计的力量占整个审计力量的一半左右。以专项
审计调查为主要方式，以揭露严重损失浪费或效益低下和国有
资产流失问题为重点，以促进提高财政资金使用效益和管理水
平为主要目标，全面推进效益审计，到 2010 年初步建立起适
合中国国情的效益审计方法体系。
    —— 坚持审计与专项审计调查并重，每年开展的专项审计
调查项目占整个项目的一半左右。重点调查国家政策法规执行
中存在的问题和重大决策的落实情况，关注财政资金使用效益
和涉及群众切身利益的突出问题，促进国家相关政策制度的落
实和完善。
2 按照审计客体的分类
项 目 项目审计 专项审计调查
专项审计调查 范围 单一项目、具体单位 特定项目、多个单位

对象 财政财务收支及有关 政策执行与落实，行业
经济活动 经济活动
目标 真实、合法与效益 真实、合法与效益

经营审计 管理审计

经济效益审计 经
济 领导人
财政财务审计 责
项目审计 任 经济活动

财经法纪审计 审
计
其他鉴证业务
思考题：
　　 2006 年，国家审计署组织进行了除上海、西藏之外的全国范围社保
资金专项审计、 45 个城市住房公积金专项审计调查以及全国社保基金
理事会预算执行情况和基金收支情况的审计。这三项审计和审计调查共
涉及社保资金数额 8000 多亿元，查出各类违纪违规金额 308 亿元，查
处侵害社保资金或住房公积金的违法违纪线索 13 起。除此之外，审计
署今年将对 13 个省（区）救灾资金进行专项审计调查。余效明表示，
目前，我国在救灾资金管理使用方面存在挤占挪用、损失浪费、虚报冒
领、平均分配、滞留资金等问题，社会和老百姓反响较大。审计署还将
安排三个特派办对三个省（市）的殡葬事业进行专项审计调查。
1. 为什么不对上海社保资金开展专项审计？
2. 为什么要对救灾资金和殡丧事业进行专项审计调查？
 3 审计的其他分类

1 2 3 4 5

按意愿
按方式

按要求

按地点
按范

授权审计 / 委 全部审计 / 局 事前审计 / 事 就地审计 / 报 强制审计 /

托审计 / 联合 部审计 中审计 / 事后 送审计 随意审计
审计 审计

•经济效益审计和财经法纪审计一般不适合于采取报送审计方式
•授权审计不需要征得被授权方同意，被授权方也不能拒绝，可自行作出审
计决定
•国家审计机关委托社会审计和内部审计的事项，应经由审计机关做出审计
决定
补充练习题
1. 国家审计可以对与建设项目直接有关的下
列单位取得的建设项目资金的真实、合法情
况，进行审计或调查（）
a. 建设单位 b. 设计单位 c. 施工单位 d. 采
购单位
2. 按照审计执行主体的性质分类，审计可以
划分为（）
a. 政府审计 b. 部门审计 c. 社会审计 d.
单位审计
3. 国家审计、内部审计、社会审计具体对
象一般均包括被审计单位的会计资料及其
他有关的经济资料（）
4. 审计机关可以视情况需要，直接对接
受财政补贴、国有资产或对公众利益有重
大影响的单位和项目实施审计监督（）
5. 我国国家审计和社会审计的目标基本是
一致的（）
6. 审计机关的财经法纪审计可采用报送审
计方式（）
７ . 下列审计事项中，哪些属于审计署 ( 特派
办 ) ）审计事项？哪些属于江苏省审计厅审
计事项？哪些属于会计师事务所的审计事
项，请分别说明理由。
⑴ 江苏省 ( 省级 ) 财政预算执行情况审计；
（ 2 ）中国银行资产、负债、损益审计；（ 3 ）人民银
行南京分行的审计；（ 4 ）江苏省人民医院的财务收支
审计；（ 5 ）南京市 ( 市级 ) 财政收支决算审计；
（ 6 ）南京熊猫集团；（ 7 ）南京雨润集团；（ 8 ）联
合国对宁沪高速路的援助贷款项目；（ 9 ）世界银行对
宁通高速公路的援助贷款项目（ 10 ）三峡建设项目。