内部控制理论与实务

 内部控制的基本理论
 内部控制系统的运行
 内部控制系统的设计
 内部控制系统的评价

1
 内部控制系统的设计
 内部控制设计思想
 内部控制组织设计
 内部控制制度设计

2
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
1 、内部控制系统的涵义
内部控制系统：
内部控制组织和内部控制制度构成的用以制约单位
经营舞弊和管理风险，保证单位内部信息真实可靠，资产的
安全完整，经营管理合理有效，并且在经营目标实现过程中
遵循有关法律法规的控制运行系统。
包括内部控制组织系统、内部控制制度系统、内部
控制流程系统。

3
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
1 、内部控制系统的涵义
内部控制系统：
内部控制系统的作用 ;p169

4
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
1 、内部控制系统的涵义
内部控制系统：
内部控制系统的特征 ;p171

5
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
2 、内部控制系统设计原则
信息化原则：
信息—指消息、情报、指令、数据、信号等有关周
围环境的知识，凡是与经济活动有关的信息都是经济信息。
信息是表现事物特征的一种普通形式，具有知识的秉性；信
息是事物存在形式或运动状态，以及这种方式或状态的直接
或间接表述；信息与物质和能量有着密切关系，信息传递以
来物质，信息获取消耗能量；按其存在时间的长短，信息有
长时信息、短时信息、瞬时信息。

6
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
2 、内部控制系统设计原则
信息化原则：
信息论—包括狭义信息论、一般信息论和广义信息
论三种。任何单位的管理过程都是信息传递和信息转换过程
，设计内部控制系统，应注意充分运用信息方法。设计时要
注意：从制度上保证有效使用信息资源；从制度上保证单位
信息沟通；从制度上保证信息及时反馈。

7
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
2 、内部控制系统设计原则
系统化原则：
系统—是一组有联系的元素组合，即是由相互联系
、相互制约的若干元素组成的统一体。两个以上各不相同的
元素，按照一定的顺序和内部联系而组成的为达到共同目的
，具有特定功能的一个有机整体，即为系统。系统本质为“
组织联系”，其一，表现为各部分信息渠道沟通，其二表现
为它们动态的相互作用的结果。

8
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
2 、内部控制系统设计原则
系统化原则：
系统论—研究系统的模式、原则和规律平对其功能
进行数学描述的一门科学。新统论的基本观点是：系统总体
和构成总体的各种物体相互联系。在进行内部控制设计时：
根据系统哲学思想进行制度规划；根据系统管理观点进行系
统规划；运用系统分析设计制度结构。

9
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
2 、内部控制系统设计原则
标准化原则：
标准化—是一种应用性原则。内部控制制度要想在
特定的组织中有效应用，在设计时就应考虑一下要求：
合法性要求 适用性要求
有效性要求 合理性要求
可容性要求

10
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
3 、内部控制系统设计程序
内部控制设计范围和主体
内部控制设计范围：
全面设计—对全部内部控制的设计 P178

局部设计—对部分内部控制的设计 P179

11
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
3 、内部控制系统设计程序
内部控制设计范围和主体
内部控制设计主体：
最高管理当局组织设计；
单位管理当局全面负责、认真研究具体施行；
由不同具体设计主体设计。

12
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
3 、内部控制系统设计程序
内部控制设计范围和主体
内部控制设计主体：
单位人员自行设计—在单位主要负责人领导下，由
总经济师、总工程师及有关部门负责人组成的设计小组进行
设计。 P179
聘请外界专家设计—在国外优质业会计师、管理顾
问公司、制度专家和事务所及表单供应厂商从事会计制度和
管理制度的的设计和咨询工作。
13
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
3 、内部控制系统设计程序
内部控制设计步骤
了解单位背景—单位历史概况 单位经营业务
单位组织状况 资产设备
状况
产品及销售状况 办公手段
概况
财务状况与会计实务
重要契约与其他资料
14
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
3 、内部控制系统设计程序
内部控制设计步骤
主要业务调查—销售业务应调查的问题 P182
生产作业应调查的问题 P183
采购作业应调查的问题 P183
存货控制应调查的问题 P184
人事业务应调查的问题 P184
固定资产管理调查的问题 P185

15
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
3 、内部控制系统设计程序
内部控制设计步骤
分析研究问题—运用组织系统图、业务流程图、工
作分配图、表单分送图进行分析。
提出结论与建议—对如何改进工作、如何设计新的
制度有了基本构想后，就应提出研究结论；报告中建议内容
： P186
拟定制度进行试验— P186

16
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
4 、内部控制系统设计方法
内部控制设计重点
内部控制设计重点 -- 以预防控制为主；
注重体制牵制；
注重程序制约；
注重责任牵制。

17
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
4 、内部控制系统设计方法
内部牵制组织
内部牵制目的：寓牵制与处理之中；确定并记录已
经发生的事实；促进各种业务顺利处理；使错误与弊端减至
最小程度。
内部牵制种类：实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿
记牵制。

18
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
4 、内部控制系统设计方法
内部牵制设计
设计程序，正确分段；
基本原则—不相容职务分离。不相容职务 P192
一般程序—一般分段：计划申请阶段 审核报批阶
段
办理手续阶段 实施
执行阶段
记录登记阶段 帐实
核对阶段 19
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
4 、内部控制系统设计方法
内部牵制设计
设计程序，
输入 处理 输出
1 、核对 1 总结前段
正确分段 前段转后
段的全部 前段作业 与本段作业
资料 2 、处理 2 转移后段
本段作业 资料

控制
1 、自动
牵制
2 、稽核
检查
20
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
4 、内部控制系统设计方法
内部牵制设计
明确各阶层管理内涵：
各阶层管理内涵—一般高阶层管理，以单位或部门整
体为对象，工作范围较广，已策划与巨册为主具有创造性；
中层管理则以控制为主要职能，以其所主管或负责的单位或
业务为主，呈上启下，具有责任性和管制性；低层管理工作
单纯，按章办事，应具有效性与效率性。参阅 P194 图表 5-4

21
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
4 、内部控制系统设计方法
内部牵制设计
充分考虑限制条件： P194-195

22
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
5 、内部控制的总体框架
内部控制组织系统—硬件、平台
公司治理结构—高层控制
内部组织机构—部门控制
业务执行岗位—人员控制

23
 内部控制系统的设计
 一、内部控制设计思想
5 、内部控制的总体框架
内部控制制度系统—软件
各项规章制度—部门、层次、人员分工；各项业
务程序规定及操作规程；
各项业务流程—业务程序、控制点；
业务执行手续

24
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
1 、内部控制组织框架
内部控制组织构架
公司治理—
组织管理—
业务管理—

25
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
1 、内部控制组织框架
公司治理和控制要素：
董事会 -- 最大投资人，是对经营者的监督者，董事
长可以兼任总经理，通过独立董事维护中小股东利益。
审计委员会 -- 设在董事会下，为管理决策服务，实
现对总经理的制约。
监事会—股东大会选举，董事不得兼任监事；

26
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
1 、内部控制组织框架
公司治理和控制要素：
总经理 -- 企业经营者，受托责任人；健全董事会对
总经理的制约机制。
各部门经理—各部门在总经理领导下工作，总经理
经营权的执行者。
内部审计 -- 在经济活动的授权人委托下开展审计监
督、检查和评价。

27
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
1 、内部控制组织框架
内部控制组织框架构建原理
公司内部治理的基本动力：权力制衡、利益冲突
权力制衡—将经营决策、经营管理、经营监督“三
权”分离，以实现公司价值最大化为共同目标，利用分权来
制约任何一个主体的利用职权损害公司目标的行为。
利益冲突—利用各个治理要素个人利益与公司目标
的趋同与背离关系建立制衡机制，在对治理要素中人员的选
择上，要尽可能注入治理要素间个人利益冲突机制。
28
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
2 、公司内部治理结构设计
公司内部治理 结构设计 的一般要求
构建起公司治理结构的基本框架；
明确各治理要素的基本定位和功能；
具体规定各控制要素的主要任务和工作目标；
正确界定各治理要素之间的制约关系；
在各治理机制之间注入利益冲突机制。

29
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
2 、公司内部治理结构设计
公司治理要素的目 标 和 责 任
公司董事会的目标和责任：
目标—实现企业价值最大化，即股东利益最大化；
责任—发出的财务信息真实可靠；
维护企业资产安全完整；
重大财务分配营运决策合法合规；
经营管理活动适当有效。

30
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
2 、公司内部治理结构设计
公司治理要素的目 标 和 责 任
公司监事会的目标和责任：
目标—实现企业价值最大化，即股东利益最大化；
责任—监督董事会及其董事决策过程；
评价董事会各项决策方案及效果；
检查高级管理层重大财务分配营运方案；
考核经营管理者日常管理责任履行。

31
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
2 、公司内部治理结构设计
公司治理要素的目 标 和 责 任
公司总经理的目标和责任：
目标—实现企业价值最大化同时实现个人利益最大
化；
责任—执行董事会决策；
对会计资料真实性可靠性负责；
对重大财务分配营运方案负责；
对日常经营管理有效性、合规性负责。

32
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
2 、公司内部治理结构设计
公司治理要素的目 标 和 责 任
公司内部审计的目标和责任：
目标—实现企业价值最大化维护股东利益最大化；
责任—评价董事会制定的制度、决策德有效性；
检查会计资料真实性可靠性；
考核重大财务分配营运方案的合规性；
监督日常经营管理有效性、合规性。

33
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
2 、公司内部治理结构设计
私人独资公司内部治理结构设计（略）

34
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
2 、公司内部治理结构设计
民营合伙公司内部治理结构设计（略）

35
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
2 、公司内部治理结构设计
国有股份公司内部治理结构设计（略）

36
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
2 、公司内部治理结构设计
大型上市公司内部治理结构设计（略）

37
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
2 、公司内部治理结构设计
跨国集团公司内部治理结构设计（略）

38
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
3 、公司组织构架设计
公司 组织构 架 设计 原理
控制组织的方式：集中控制、分权控制
集中控制—由最高领导人对企业全部经济业务实行全面
控制，下属各级领导人完全按照最高领导人的指示、命令开
展业务活动的控制方式。
集中控制的优缺点： P142

39
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
3 、公司组织构架设计
公司 组织构 架 设计 原理
控制组织的方式：集中控制、分权控制
分权控制—企业最高领导人将经营管理权限分别授予不
同的下级领导执掌并实行目标管理，下属领导在上级领导给
定的方针政策指导下独立行使决策、经营管理权的控制方式
。
分权控制的优缺点： P143

40
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
3 、公司组织构架设计
公司 组织构 架 设计 原理
企业分权机制：
控制中心—权力和责任中心，根据企业权责结构而建立
的控制中心。一般企业权责结构包括：行政管理权力和责任
、财务管理权力和责任、资产管理权力和责任、经营管理
（包括物资采购、产品生产、商品销售）权力和责任、人力
资源管理权力和责任、研究与发展权力和责任。

41
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
3 、公司组织构架设计
公司 组织构 架 设计 原理
企业分权机制：
企业分权方式 -- 无论是集权控制还是分权控制，其控制
的范围不会发生多大变化，都必须依据控制中心建立分权控
制机制。但是不同的控制方式都有分权的问题，而分权的内
荣又不相同：集权控制只有上下级分权；分权控制不仅有上
下级的纵向分权，也有同级控制中心之间的横向分权。

42
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
3 、公司组织构架设计
公司 组织构 架 设计 原理
企业分权机制：
集中控制 -- 在上下级分权的结果是：上级拥有决策管理
权，下级只有指令执行权；在指令执行没有责任中心，只有
执行部门。分权控制 -- 分为纵向分权和横向分权：纵向分
全即上下级分权，上级只具有战略决策权和目标管理权；下
级具有相对独立的业务决策权和经营管理权 。横向分权即
不同控制中心之间分权。
43
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
3 、公司组织构架设计
公司 组织构 架 设计 原理
公司组织构架设计要求：
充分考虑企业规模和业务流程的需要；
个别部门职责要划分清楚；
各部门人员要求要清晰明了；
根部门核心工作要规划明确；
各部门一般性行政工作。

44
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
3 、公司组织构架设计
集权型组织构架设计
集权型组织构架（图略）

45
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
3 、公司组织构架设计
集权型组织构架设计
集权型组织构架中的部门及职责：
财务部门—负责财务管理工作；
采购部门—负责物资材料的采购；
生产部门—负责产品生产加工管理；
销售部门—负责商品销售和维护等等。

46
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
3 、公司组织构架设计
分权型组织构架设计
分权型组织构架（图略）

47
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
3 、公司组织构架设计
分权型组织构架设计
分权型组织构架中的部门及职责：
结算中心—制定会计核算、财务管理规章制度；编制财
务计划和预算；办理筹资、投资结算；办理费用、成本结算
；办理会计核算；办理分配结算；编制财务决算；变薄财务
报表。

48
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
3 、公司组织构架设计
分权型组织构架设计
分权型组织构架中的部门及职责：
采供中心—编制采购供应计划；物资采购招标、评标或
谈判；物资采购合同签订；督促供货方发货；物资验收入库
、储存；审查办理供货手续；对外供货发货。

49
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
3 、公司组织构架设计
分权型组织构架设计
分权型组织构架中的部门及职责：
生产中心—接受订单；编制生产计划；委托外协加工；
安排生产组织；安排劳动组织；安排产品生产；制定材料消
耗定额；制定工时消耗定额；生产设备管理、维护保养。

50
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
3 、公司组织构架设计
分权型组织构架设计
分权型组织构架中的部门及职责：
物流中心 -- （略）

51
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
3 、公司组织构架设计
分权型组织构架设计
分权型组织构架中的部门及职责：
销售中心 -- （略）

52
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
3 、公司组织构架设计
分权型组织构架设计
分权型组织构架中的部门及职责：
国定资产管理中心 -- （略）

53
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
3 、公司组织构架设计
分权型组织构架设计
分权型组织构架中的部门及职责：
人力资源管理中心 -- （略）

54
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
3 、公司组织构架设计
分权型组织构架设计
分权型组织构架中的部门及职责：
行政管理中心 -- （略）

55
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
3 、公司组织构架设计
分权型组织构架设计
分权型组织构架中的部门及职责：
研究发展中心 -- （略）

56
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
4 、企业业务岗位设计
岗位设计基本要求
以公司组织构架设计为基础；
依据各部门工作任务建立岗位；
充分考虑组织管理模式；
尽量避免以人设岗，又要尽可能因人设岗；
注意岗位之间的职能衔接；
保证不同岗位的牵制制约。

57
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
4 、企业业务岗位设计
岗位设计举例
采供中心岗位设计举例：计划岗、招标岗（谈判岗）、
合同岗、供货跟踪岗、榆树管理岗、审单岗、验货岗、储存
岗、发货岗等。

58
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
4 、企业业务岗位设计
岗位设计举例
生产中心岗位设计举例（略）

59
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
4 、企业业务岗位设计
岗位设计举例
销售中心岗位设计举例（略）

60
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
4 、企业业务岗位设计
岗位设计举例
结算中心岗位设计举例（略）

61
 内部控制系统的设计
 二、内部控制组织系统设计
4 、企业业务岗位设计
岗位设计举例
人力资源中心岗位设计举例（略）

62
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
内部控制制度系统框架
内部控制机制和规章
内部控制程序
内部控制手续

63
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
1 、内部控制机制和规章设计
整体计划控制设计 -- 计划控制设计方法：
选择正确的设计程序—保守生产导向 前进生产导
向
保守生产导向—以生产部门业务活动作为整个企业
活动的指导中心，竞争不充分，其计划程序是：生产部门
—行销部门—人事部门—财务部门；其编制计划具体过程
是：生产计划—扩充计划—采购计划—销售计划—人力
计划—财务计划。
64
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
1 、内部控制机制和规章设计
整体计划控制设计 -- 计划控制设计方法：
选择正确的设计程序—保守生产导向 前进生产导向
前进生产导向—以行销部门的业务活动作为整个企
业活动的指导中心。其计划程序是：行销部门—生产部门—
研发部门—人事部门—财务部门；计划编制具体过程：
销售预测 生产计划
行销策略与方案 人力计划—财务
计划
销售目标 研究发展计划
65
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
1 、内部控制机制和规章设计
整体计划控制设计 -- 计划控制设计方法：
重视中长期计划编制：
长期计划
中期计划
短期计划

66
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
1 、内部控制机制和规章设计
整体计划控制设计 -- 计划控制设计方法：
建立整体计划预算制度—主要包括三个过程： P223
策划—主要指对目标、方针、政策的斟酌考虑；
规划—以确定贯彻目标、方针、政策的执行方案；
预算—在策划、规划基础上进行详细的经费预算。

67
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
1 、内部控制机制和规章设计
整体计划控制设计 -- 计划控制设计方法：
加强授权管理：
计划 -- 要有利于最高主管把决策权，经由“责任中
心”体制分别授予各级主管，使其可能有效地发挥策划、执
行、控制的机能。

68
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
1 、内部控制机制和规章设计
整体计划控制设计 -- 计划控制设计方法：
注意信息系统的建立：
计划控制制度的设计除了遵循一定的设计原则，还
应遵循一定的步骤：估量机会；确定目标；预测环境；明确
抉择方案；评价抉择方案；选定抉择方案；拟定；经营计划
；编制预算。

69
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
1 、内部控制机制和规章设计
整体计划控制设计 -- 计划控制设计内容：
目标设计—企业或单位目标是一个既有总目标又有
具体目标的目标网；企业或单位都有一个社会赋予的基本职
能和任务，这就是设立单位总目标与使命的依据。一定时期
的目标或各项具体目标都是单位经营活动所要实现的结果，
目标具有等级层次性和网络性。 P226
设计目标又两种方法—传统方法、目标管理法 P227

70
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
1 、内部控制机制和规章设计
整体计划控制设计 -- 计划控制设计内容：
战略设计—包括策略、政策和经营计划设计
策略—将单位置于有利的环境之中作出最基本的和具
有深远意义的计划，是为全面实现目标而部署的工作重点和
资源利用的方法。
政策—指决策的指导方针。 P228
经营计划—为了达到某种特定目标采取的手段，综
合经营计划也叫规划，包括目标、政策、程序、规划、任务
、步骤、资源等。经营计划的类型有：程序、规则、预算。
71
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
1 、内部控制机制和规章设计
整体计划控制设计 -- 计划控制设计内容：
决策设计—若干个抉择方案的选择
制定方案；
评价方案；
抉择方案。 P230

72
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
1 、内部控制机制和规章设计
组织人事控制设计
组织机构设计—职能组织
产品组织
区域组织
客户为中心组织
矩阵组织 P234

73
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
1 、内部控制机制和规章设计
组织人事控制设计
协调关系设计—纵向协调
横向协调

参谋协调
职权协调
影响力 P238

74
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
1 、内部控制机制和规章设计
组织人事控制设计
工作设计— P239

75
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
1 、内部控制机制和规章设计
组织人事控制设计
人事控制设计—选择设计
用人设计
培训开发设计 P244

76
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
1 、内部控制机制和规章设计
行政领导控制设计
领导控制设计
领导十个方面的素质— P246
领导方式—以职权为基础：专职独裁式、职工参
与式、目标管理式；以领导风格为基础：“以人为中心”式、
“以任务为中心”式、权变式。 P246
领导者的管理方法—压榨和权威式的方法、开明和
权威式的方法、协商式的方法、集体性参与方法。 P247-250

77
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
1 、内部控制机制和规章设计
行政领导控制设计
授权控制设计
授权—上级主管或权力者委授予下属以一定的责任
与事权，使之在其监督下的一自主地处理和行动。授权者对
被授权者保持有智慧与监督之权；被授权者对授权者负有报
告与完成之责。授权的种类：按授权性质，可分为一般授权
和特殊授权；按授权内容，可分为利润中心、成本中心、责
任中心授权等。
78
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
1 、内部控制机制和规章设计
行政领导控制设计
授权控制设计
授权时要注意：根据明确的隶属关系授权，不越级
授权；明确授予权责，具体规定其目标范围；适当控制，避
免造成授权过度或不足；量力授权，根据部属能力授权；授
权者保留部分权责，以免导致放弃权力；相互信赖，主管不
得干预部属的独立决定；适时授权。

79
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
1 、内部控制机制和规章设计
行政领导控制设计
激励机制设计
激励—创造和保持一种有利环境，促使人们发挥作
用，帮助单位或部门完成其组织任务和目标。激励因素即是
能诱惑一个人作出成绩来的事物，主要包括物质和精神两个
因素。人们工作除了获得报酬以需要外，还需要从工作中获
得成就感和安全感。其激励的主要手法是： P253

80
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
1 、内部控制机制和规章设计
行政领导控制设计
信息沟通机制设计
信息沟通—组织中构成人员之间观念和信息的传达
与了解过程。其目的是：了解彼此之间的需要，发挥整体合
作力量，提高组织工作效率，避免意外事件，有效达成组织
使命。信息沟通又正式沟通和非正式沟通两大类。依据信息
沟通的方向还可分为上行、下行、平行三方面沟通。信息沟
通要素：发送者、沟通程序、沟通程式。 P254-255
81
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
2 、业务流程或交易循环控制设计
企业主要业务流程及控制目标
物资采购业务流程—合规性、安全性
存货控制业务流程—合规性、安全性
产品生产业务流程—合规性、有效性
生产成本业务流程—合规性、可靠性
商品销售业务流程—合规性、安全性、有效性
货款结算业务流程—合规性、安全性

82
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
2 、业务流程或交易循环控制设计
企业主要业务流程及控制目标
会计核算业务流程—合规性、可靠性
筹资融资业务流程—合规性、安全性
人事管理业务流程—合规性、有效性
行政管理业务流程—合规性、有效性
工程管理业务流程—合规性、安全性、有效性

83
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
2 、业务流程或交易循环控制设计
企业业务流程设计步骤
选择目标
流程规划
控制点设计 控制点、关键控制点
控制手续设计

84
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
2 、业务流程或交易循环控制设计
物资采购控制设计
物资采购控制流程：
控制目标：物资采购的合规性、安全性
控制点：计划、定购、验货、核算、结算
关键控制点：验货
流程经过部门：采供中心、物流中心、结算中心
控制流程：计划—定购—验货—核算—结算

85
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
2 、业务流程或交易循环控制设计
物资采购控制设计
物资采购控制手续：
计划：采集信息、编计划表、审批授权
定货：招标 / 邀请、评标 / 谈判、签订合同
验收：审验单据、点验货物、入库库存
核算：审验单据、填制凭证、登记入帐
结算：审验单据、开具支票、办理结算

86
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
2 、业务流程或交易循环控制设计
物资库存控制设计
物资库存控制流程（略）

87
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
2 、业务流程或交易循环控制设计
物资库存控制设计
物资库存控制手续（略）

88
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
2 、业务流程或交易循环控制设计
产品生产控制设计
产品生产控制流程
控制目标：产品生产合规性、安全性、有效性
控制点：计划、供料、制造、入库、核算
关键控制点：制造
流程经过部门：采供、物流、制造、结算中心
控制流程：计划 -- 供料 -- 制造 -- 入库 -- 核算

89
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
2 、业务流程或交易循环控制设计
产品生产控制设计
产品生产控制手续：
计划：定购信息、制定计划、审批授权
供料：审核单据、发放材料、运输配送
制造：人员配置、制图下料、加工制造
入库：点验产品、质量检验、入库库存
核算：验单制单、成本计算、登记入帐

90
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
2 、业务流程或交易循环控制设计
产品制造控制设计
产品制造控制流程：
控制目标：产品制造合规性、有效性
控制点：设计、资源、加工、成品、核算
关键控制点：加工
流程经过部门：设计、物流、制造、结算中心
控制流程：设计—资源—加工—成品 -- 核算

91
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
2 、业务流程或交易循环控制设计
产品制造控制设计
产品制造控制手续：
设计：市场调查、外观设计、产品试制、批准制造
资源：人员配置、机器配置、材料配置、动力配置
加工：制定定额、下料加工、废品控制、台帐记录
成品：成品验收、质量检验、入库库存
核算：审核单据、成本计算、登记入帐

92
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
2 、业务流程或交易循环控制设计
产品成本控制设计
产品成本控制流程（略）

93
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
2 、业务流程或交易循环控制设计
产品成本控制设计
产品成本控制手续（略）

94
 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
2 、业务流程或交易循环控制设计
商品销售控制设计
商品销售控制流程：
控制目标：物资和货款结算的合规性、安全性
控制点：计划、营销、发货、结算、核算
关键控制点：发货、结算
流程经过部门：销售中心、物流中心、结算中心
控制流程：计划—营销—发货—结算—核算

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 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
2 、业务流程或交易循环控制设计
商品销售控制设计
商品销售控制手续：
计划：营销信息、编计划表、授权审批
营销：广告宣传、寻找客户、签订合同
发货：审核合同、开票发货、货物配送
结算：审核单据、办理收款、收取货款
核算：审核单据、编制凭证、登记入帐

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 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
2 、业务流程或交易循环控制设计
应收帐款控制设计
应收帐款控制流程（略）

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 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
2 、业务流程或交易循环控制设计
应收帐款控制设计
应收帐款控制手续（略）

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 内部控制系统的设计
 三、内部控制制度系统设计
3 、内部控制表格设计（略）

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