AKCIZE I PDV u BiH

Akcizni proizvodi
naftni

derivati, duvanske preraevine, bezalkohlna pia, alkohol, alkoholna pia i vona prirodna rakija, pivo i vino i kafa

Naftni derivati
motorni

benzin, ukljuujui i bezolovni nezavisno od oktanske vrijednosti i komercijalnog naziva, dizel gorivo i ostala plinska ulja, petrolej (kerozin), lo ulje ekstra lako (EL) i lako specijalno (LS)

Iznos akcize na naftne derivate

Dizel gorivo i ostala plinska ulja Petrolej (kerozin) Motorni benzin (bezolovni) Motorni benzin Lo-ulje, ekstra lako (EL) Lo-ulje, lako specijalno (LS) 0,30 0,30 0,35 0,40 0,30 0,30

Duvanski proizvodi

smotuljci duvana prikladni za puenje obavijeni omotaem (papirom za cigarete) koji nije od prirodnog duvana,
proizvodi slini cigaretama koji se sastoje od smotuljaka duvana obavijenih jednostrukim ili dvostrukim omotaem koji nije izraen od lista prirodnog duvana,

duvanski tapii koji se jednostvanim neindustrijskim postupkom stavljaju u papirni omot za cigarete ili se umotavaju u papirne listie i
svi duvanski proizvodi koji su stavljeni u promet pod nazivom cigarete rezani duvan za lulu i duvan za puenje, cigare i cigarilosi i duvan za mrkanje, vakanje i ostali duvanski proizvodi

OSTALI:

Iznos akcize na duvan

7,50KM

na 1000 cigareta, odnosno 0,15KM za pakovanje cigareta od 20 komada za pakovanja razliita od navedenih akciza se plaa srazmjerno broju komada u pakovanju

Bezalkoholna pia (0,10)

Pi od vonog soka, vone baze, biljnih ekstrakata, itarica i ostala bezalkoholna pia koja spadaju u grupu niskoenergetskih osvjeavajuih bezalkoholnih pia U grupu bezalkoholnih pia ne smatraju se: prirodne mineralne vode, izvorske domae i uvozne vode, kao i gazirane i negazirane vode, 100% voni sokovi proizvedeni od voa i povra i njihovih mjeavina, sokovi od voa i povra sa dodatkom ili bez dodatka vode, sa i bez eera, konzervansa, CO2, vjetakih aroma i drugih dodataka, sirupi, praci i pastile namjenjene za pripremanje bezalkoholnih pia razblaivanjem u vodi

Alkoholnim piem
smatraju

se sve vrste alkohola, nezavisno od tehnolokog postupka i sirovine od kojih je proizveden, i pia koja sadre vie od 2% etilnog alkohola U alkoholna pia spadaju pivo i vino Koliina apsolutnog alkohola u alkoholu, alkoholnim piima i vonoj prirodnoj rakiji utvruje se tako to se koliina alkohola ili alkoholnih pia ili prirodne vone rakije pomnoi sa postotkom alkohola i podijeli sa 100

Iznos akcize na alkohol

Alkohol Alkoholna

pia Vona prirodna rakija Pivo Vino

15,00 KM 15,00 KM 8,00 KM 0,20 KM 0,25 KM

KAFA
sirova

kafa (sa kofeinom ili bez kofeina), prena kafa u zrnu ili mljevena sa ili bez kofeina, ljuske i opne prene kafe i ostali proizvodi od kafe koji u sebi sadre 50% ili vie kafe

Akciza na kafu
Sirova

kafa 1,50KM Prena kafa u zrnu ili mljevena 3,00KM Ljuske i opne prene kafe 3,00KM Ostali proizvodi od kafe 3,00KM

Nastanak obaveze plaanja akcize

Izdavanja fakture proizvoaa pri prodaji robe ili isporukom akciznih proizvoda, pod uslovom da je isporuka obavljena prije izdavanja fakture, Prilikom uvoza akciznih proizvoda na teritoriju Bosne i Hercegovine osim za duvanske preraevine, alkoholna pia, vone prirodne rakije i vina koja podlijeu obavezi obiljeavanja akciznim markicama, Podnoenjem zahtjeva za tampanje akciznih markica za duvanske preraevine. Poreski obveznik duan je da plati akcizu u trenutku preuzimanja akciznih markica, Kada poreski obveznik vri preuzimanje akciznih markica za alkoholna pia, vone prirodne rakije i vina, Utvrivanja manjka koji je nastao viom silom a ne moe se pravdati po zakonu, Rashodovanja iznad koliine odreene aktom Upravnog odbora koji se poziva na opte trgovinske principe, Kada poslodavac koristi akcizne proizvode za vlasite potrebe

Akcizna markica
Sva

akcizna roba (duvan, kafa, alkholna pia i vina) koja se stavlja u promet mora biti obiljeena akciznim markicama. Akcizni proizvodi koji nisu obiljeeni akciznim markicama smatraju se proizvodima na koje nije obraunata i plaena akciza. Takvi proizvodi ne smiju se stavljati u promet i poreski obveznik time ine prekraj

Oslobaanje plaanje akcize

Prozvodi koji se izvoze, Proizvodi koji se isporuuju u bezcarinske prodavnice Akcizni proizvodi koji se uvoze, a koji su osloboeni od plaanja akciznih dabina, Proizvodi koji se isporuuju konzularnim i diplomatskim predstavnitvima i njihovom osoblju i to po principu reciprociteta, a u skladu sa odlukom Ministarstva spoljnih poslova BiH, Pogonsko gorivo za avione i brodove u meunarodnom saobraaju, Lica koja su na slubi u BiH, po osnovu Opteg sporazuma za mir, Akciza se ne plaa na uvoz alkohola koji se koristi u tehnolokom procesu kao repromaterijal za proizvodnju alkoholnih pia,

Povrat akcize

Pravna i fizika lica koja koriste lo-ulje za zagrijavanje stambenih i poslovnih objekata, kao i objekata za poljoprivrednu proizvodnju (plastenici i staklenici) imaju pravo na povrat akcize za plaeno lo-ulje, Preduzetnik i pravna lica imaju pravo na povrat akcize za alkohol koji koriste za proizvodnju lijekova za medicinske svrhe kao i za etil alkohol koji im slui kao repromaterijal u proizvodnji sredstava za ienje i pranje, kozmetikih proizvoda i ostalih proizvoda na koje se ne plaa akciza, imaju pravo na povrat uplaenog iznosa akcize, Pravno lice koje je izvezlo akcizne proizvode za koje je prethodno plaena akciza ima pravo na povrat uplaenog iznosa akcize

PDV u BiH

Definicija

Porez na dodatu vrednost je viefazni, nekumulativni porez na potronju Dodata vrijednost je vrijednost koju proizvoa dodaje inputima, pre nego to ih proda kao nove proizvode razlika izmeu vrijednosti prodaje proizvedenih dobara i usluga, i vrijednosti kupovina inputa npr. ako preduzee kupi sirovine u vrednosti od 10000 KM i od njih proizvede proizvod koji se prodaje za 15000 KM, dodata vrednost iznosi 5000 KM

Osnovni elementi PDV-a

Poreski

obveznici, Poreska osnovica, Poreske stope, Mesto oporezivanja, Poreska osloboenja.

Primjer 1.

Preduzee Ineks uvezlo je 10 tona eera. Cena je 0.50 KM. Carinska stopa je 10%. Ukupan iznos transportnih trokova do granice je 300,00 KM. Transportni trokovi od granice do unutranjosti su 200,00 KM. Trokovi osiguranja do granice su 100,00 KM. pediterski poslovi su 70,00 KM. Obraunati PDV. Fv = 10.000 kg x 0,50 KM = 5.000,00 KM carinska osnovica = Fv + ukupni trokovi do granice + trokovi osiguranja do granice iznos carine = (5.000,00 + 300,00 + 100,00) x 10% = 5.400,00 x 10% = 540,00 KM. Carinsko evidentiranje = 5.400,00 x 1% = 54 KM Iznos PDV-a = 5.000,00 + (300,00 + 200,00 + 100,00 + 70,00) + 540,00 = 6.264,00 x 17% = 1.064,88 KM

Primjer 2.

Preduzee Delta izvrilo je uvoz 5.000 litara motornog benzina ija je Fv = 6.000,00 KM, 20.000 paklica cigareta ija je Fv = 20.000,00 KM i 500 kg prene kafe ija je pojedinana cena 3,50 KM. Uvidom u priloenu dokumentaciju, vidljivo je da su ukupni zavisni trokovi za uvezeni benzin do granice 300,00 KM, a od granice 100,00 KM, kod cigareta ukupni zavisni trokovi iznose 400,00 KM do granice i 150,00 KM od granice, kod prene kafe ukupni zavisni trokovi iznose 500,00 KM do granice i 150,00 KM od granice. Obraunati PDV.

Kalkulacija za benzin

5000 litara motornog benzina Fv = 6.000,00 KM Ukupni zavisni trokovi za uvezeni benzin do granice 300,00, a od granice 100,00 KM Akciza = (5000 x 0,40 KM) + (5000 x 0,15 KM) + (5000 x 0,10 KM) = 2.000,00 + 750,00 + 500,00 = 3.250,00 KM Carina = (6.000,00 + 300,00) x 10% = 6.300,00 x 10% = 630,00 KM Carinsko evidentiranje = 3.600,00 x 1% = 63,00 KM PDV = (6.000,00 + 300,00 + 630,00 + 63,00 + 3.250,00 + 100,00) x 17 % =10.280,00 x 17% = 1.747,60 KM

Kalkulacija za cigarete

20000 paklica cigareta Fv = 20.000,00 KM Ukupni zavisni trokovi iznose 400,00 KM do granice i 150,00 KM od granice Akciza = (20.000,00 x 42%) + (20000 x 0,15 KM) = 8.400 + 3.000 = 11.400 KM Carina = (20.000,00 + 400,00) x 10% = 2.040,00 KM Carinsko evidentiranje = 20.400,00 x 1 % PDV = (20.000,00 + 400,00 + 2.040,00 + 204,00 + 11.400,00 + 100,00) x 17 % = 5.804,48 KM

Kalkulacija za kafu

500 kg prene kafe Pojedinana cena 3.50 KM Ukupni zavisni trokovi iznose 500,00 KM do granice i 150,00 KM od granice Akciza = 500 kg x 3,00 KM = 1.500,00 KM Carina = (1.750,00 + 500,00) x 10% = 2.250,00 x 10% = 225,00 KM Carinsko evidentiranje = 22.50 KM PDV = (1.750,00 + 500,00 + 225,00 + 22,50 + 1.500,00 + 150,00) x 17% PDV = 4.147,00 x 17% = 705,07

Preraunata stopa PDV-a

stopa PDV-a x 100 100 + stopa PDV-a
Primjer: 17 x 100 100 + 17 =14.5299%

Preraunata stopa PDV-a

Ako je cena bez PDV-a 100,00 KM, PDV koji treba biti obraunat po stopi od 17% iznosi 100,00 KM x 17% = 17,00 KM. Cena sa uraunatim PDV-om iznosi: 100,00 KM + 17,00 KM = 117,00 KM Ukoliko se PDV obraunava na prodajnu cenu sa uraunatim PDV-om, tada se primenjuje preraunata poreska stopa koja je ve gore izraunata i iznosi 14,5299. Iznos PDV-a = 117,00 KM x 14.5299 = 17,00 KM Cena bez PDV-a = 117,00 KM - 17,00 KM = 100,00 KM