Professional Documents
Culture Documents
279 - Manual Pembukuan BP Dan BPP
279 - Manual Pembukuan BP Dan BPP
'leh (a#un )usumah* SE* MM +irektorat ,enderal Pendidikan +asar " )emdikbud &0-.&-20&2
Di susun oleh : Hayun Kusumah, SE, MM http/--pembukuan"bdhr$blogspot$com email / ha#unks0gmail$com Bagian )euangan Sekretariat +irektorat ,enderal Pendidikan +asar )ementerian Pendidikan dan )ebuda#aan
Kata Pengantar
Modul Teknik Pembukuan Bendahara Pengeluaran BP! dan Bendahara Pengeluaran Pembantu BPP! ini disusun dengan maksud untuk membantu para Bendahara di )ementeraian-2embaga khususn#a di lingkungan )ementerian Pendidikan dan )ebuda#aan dalam memahami pembukuan$
)ami men#adari bah3a modul pembukuan ini tidak akan ter3ujud tanpa dukungan ban#ak pihak$ 'leh karena itu* ucapan terima kasih dan penghargaan #ang setingi"tinggin#a penulis sampaikan kepada semua pihak #ang telah membantu dalam proses pen#elesaian modul ini$
)ami men#adari sepenuhn#a akan keterbatasan kemampuan* 3aktu dan bahan"bahan referensi #ang tersedia sehingga modul pembukuan ini masih jauh dari sempurna$ 'leh karena itu* kritik dan saran" saran dari para pembaca sangat kami harapkan untuk men#empurnakan modul ini$
,akarta*
4o5ember 20&2
Penulis
Daftar Isi
)ata Pengantar $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ i +aftar 6si $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ ii & Pendahuluan$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$& &$& &$2 2 +asar (ukum $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$& Pembukuan +engan )omputer $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$&
Mengenal Transaksi Pemba#aran $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$. 2$& 2$2 2$. 2$7 Pemba#aran 2angsung ke Pihak ke". $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$. Pemba#aran oleh BP dari +ana 2S Bendahara $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$7 Pemba#aran oleh BP dari +ana 8ang Persediaan $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$9 Pemba#aran oleh BPP dan Pen#usunan 2P, BPP$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$:
Mengenal Pembukuan BP dan BPP $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$&& .$& .$2 .$. .$7 .$; .$9 .$7 .$= .$: .$&0 Prinsip Pembukuan$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ && +okumen Sumber Pembukuan $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ && Penatausahaan )as$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ && Bendahara Pengeluaran Pembantu BPP! $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &2 Penomoran Bukti Transaksi $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &2 ,asa <iro dan %dministrasi Bank $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &. )oreksi )esalahan Pembukuan $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &. 2aporan Pertanggungja3aban 2P,! Bendahara $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &. Pergantian Bendahara $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &; ,enis Buku Pembukuan $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &;
,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran BP! $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$&7 7$& 7$2 7$. 7$7 7$; 7$9 Transaksi 4on )as$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &7 Transaksi atas 8ang Persediaan 8P-T8P! $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &= Transaksi atas SPM 2S Bendahara $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 2& Transaksi atas 2P, BPP $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 22 1hapter/ +aftar 6si Transaksi atas 8ang Muka Perjalanan +inas $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 2; Transaksi 2ain"lain $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 29
,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran Pembantu BPP! $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$2= ;$& Transaksi atas 8ang Persediaan 8P-T8P! $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 2=
ii
Transaksi atas SPM 2S Bendahara $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .0 Transaksi atas 8ang Muka Perjalanan +inas $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .& Transaksi 2ain"lain $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .2
Teknik Menggunakan %plikasi Pembukuan$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$.. 9$& 9$2 9$. 9$7 9$; 9$9 9$7 9$= 9$: Pengenalan %plikasi$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .. Mengaktifkan Macro pada Microsoft Excel $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .. Tampilan %plikasi Pembukuan $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .7 Setting +ata >eferensi $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .; 1ara 6nput Transaksi $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .; Proses Pembukuan $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .9 Membuat 2aporan Pertanggungja3aban$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .9 Membuat Penga3asan M%) $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .9 Membuat Berita %cara Pemeriksaan )as $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .7
Penutup $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .=
iii
1 Pendahuluan
+alam rangka memenuhi amanat reformasi dibidang )euangan 4egara maka dilakukan pengaturan #ang komprehensif mengenai penatausahaan kas di Bendahara instansi$ Bagi pimpinan Satker
penatausahaan kas Bendahara ini merupakan managerial report* sebagai sarana untuk pengambilan keputusan dalam pelaksanaan kegiatan operasional sehari"hari terkait dengan keadaan sisa pagu dana #ang sesungguhn#a kuitansi 8P dianggap mengurangi pagu dana!* pelengkap S%6* terkait dengan perkiraan )as di Bendahara$
tanggungja3abn#a kepada )uasa B84? b$ Peraturan Pemerintah 4omor = Tahun 2009* Pasal .& men#atakan/ Bendahara 3ajib menatausahakan dan men#usun laporan pertanggungja3aban atas uang #ang dikelolan#a dalam rangka pelaksanaan %PB4? 2aporan pertanggungja3aban disampaikan kepada B84 atau )uasa B84* Menteri-pimpinan lembaga* dan BP)? c$ Peraturan Menteri )euangan 4omor 7.-M)$0;-200= tentang Tatacara Penatausahaan dan Pen#usunan 2P, Bendahara )ementerian 4egara-2embaga- )antor-Satuan )erja? d$ Peraturan Menteri )euangan 4omor &70-PM)$0;-20&0 tentang Pen#elesaian Tagihan atas Beban %PB4 pada Satuan )erja? e$ Peraturan +irektorat ,enderal Perbendaharaan 4omor 99-PB-200; tentang Mekanisme Pelaksanaan Pemba#aran %tas Beban %nggaran Pendapatan dan Belanja 4egara sebagaimana telah dirubah dengan Peraturan +irektorat ,enderal Perbendaharaan 4omor PE>"&&-PB-20&&? f$ Peraturan +irektur ,enderal Perbendaharaan 4omor PE>"77-PB-200: tentang Petunjuk Pelaksanaan Penatausahaan dan Pen#usunan 2P, Bendahara )ementerian 4egara-2embaga-)antor-Satuan )erja$
&
a$ Bendahara 3ajib mencetak Buku )as 8mum B)8! dan buku"buku pembantu* sekurang"kurangn#a satu kali dalam satu bulan? b$ Bendahara 3ajib menatausahakan hasil cetakan #ang ditandatangani Bendahara dan )uasa Pengguna %nggaran )P%!? c$ Bendahara 3ajib memelihara database pembukuan$
1hapter/ Pendahuluan
)eterangan bagan pemba#aran langsung ke pihak ke". / &$ Pejabat Pembuat )omitmen PP)! mengadakan kontrak dengan pen#edia barang dan jasa?
2$ Pemba#aran atas ke3ajiban #ang timbul dari kontrak tesebut* dilakukan dengan menerbitkan SPP 2S oleh PP) untuk diserahkan ke PP SPM? .$ PP SPM menerbitkan SPM 2S setelah menguji dan memeriksa SPP dari PP) dan selanjutn#a diserahkan ke )PP4$ 7$ )PP4 menerbitkan SP2+ dan memerintahkan Bank 'perasional untuk melakukan transfer atau pemindahbukuan ke rekening pen#edia barang dan jasa atau pihak ke".$ ;$ SPM #ang telah diterbitkan SP2+"n#a dijurnal pada Sistem %kuntansi )euangan S%)! di 8%)P%$ 9$ Bendahara Pengeluaran menerima dan membukukan SPM-SP2+ pada B)8 dan buku pembantun#a$
)eterangan bagan penerbitan SPM 2S Bendahara / &$ PP) menerbitkan SPP 2S beserta dokumen pendukungn#a dan diserahkan ke PP SPM$ 2$ PP SPM menerbitkan SPM 2S setelah menguji dan memeriksa SPP dari PP) selanjutn#a diserahkan ke )PP4$
.$ )PP4 menerbitkan SP2+ dan memerintahkan Bank 'perasional pemindahbukuan ke rekening Bendahara Pengeluaran$
7$ SPM #ang telah diterbitkan SP2+ n#a dijurnal pada Sistem %kuntansi )euangan S%)! di 8%)P%$ ;$ Bendahara Pengeluaran menerima dan membukukan SPM-SP2+ pada B)8 dan buku pembantun#a$ 2.2.2 Pembayaran atas Dana L# "endahara Bendahara BP-BPP! melakukan pemba#aran kepada pihak ke". atas perintah PP) dari dana 2S Bendahara #ang diteriman#a* diilustrasikan sebagai berikut/
)eterangan bagan pemba#aran atas dana 2S Bendahara/ &$ PP) melakukan kontrak - pengadaan barang atau jasa ke pihak ke".$ 2$ PP) memerintahkan Bendahara BP-BPP! untuk memba#arkan atas ke3ajiban #ang timbul dari kontrak atau pengadaan tersebut$ .$ Bendahara BP-BPP! memba#arkan sejumlah uang sesuai dengan perintah atau otorisasi PP)$ 1hapter/ Mengenal Transaksi Pemba#aran 2.2.! Pertanggung$a%aban atas Dana L# "endahara +ana 2S Bendahara #ang diterima Bendahara Pengeluaran di pertanggungja3abkan berdasarkan bukti @ bukti pemba#aran* dokumen pajak dan dokumen keuangan lainn#a$ %pabila masih terdapat sisa dana* maka harus dikembalikan atau disetorkan ke )as 4egara menggunakan Surat Setoran Pengembalian Belanja SSPB!$ Pengembalian belanja atas dana 2S Bendahara #ang telah mele3ati tahun anggaran disetorkan ke )as 4egara menggunakan Surat Setoran Bukan Pajak SSBP! kecuali #ang belanja"balanja #ang bersifat sistemik atau berulang$
)eterangan bagan penerbitan SPM 8P-T8P / 1hapter/ Mengenal Transaksi Pemba#aran &$ PP) menerbitkan SPP 8P-T8P beserta dokumen pendukungn#a dan diserahkan ke PP SPM$ 2$ PP SPM menerbitkan SPM 8P-T8P setelah menguji dan memeriksa SPP dari PP) selanjutn#a diserahkan ke )PP4$ .$ )PP4 menerbitkan SP2+ dan memerintahkan Bank 'perasional pemindahbukuan ke rekening Bendahara Pengeluaran$ 7$ SPM #ang telah diterbitkan SP2+ n#a dijurnal pada Sistem %kuntansi )euangan S%)! di 8%)P%$ ;$ Bendahara Pengeluaran menerima dan membukukan SPM-SP2+ pada B)8 dan buku pembantun#a$ B' 6! untuk melakukan
2.!.2
Pembayaran'Penggunaan Dana &ang Persediaan Bendahara BP-BPP! melakukan pemba#aran kepada pihak ke". atas perintah PP) dari dana
)eterangan bagan pemba#aran atas dana uang persediaan / &$ PP) melakukan kontrak - pengadaan barang atau jasa ke pihak ke".$ 2$ PP) memerintahkan Bendahara BP-BPP! untuk memba#arkan atas ke3ajiban #ang timbul dari kontrak atau pengadaan tersebut$ .$ Bendahara BP-BPP! memba#arkan sejumlah uang sesuai dengan perintah atau otorisasi PP)$
2.!.!
Pertanggung$a%aban Dana &ang Persediaan uang persediaan #ang diterima oleh Bendahara Pengeluaran 1hapter/ Mengenal Transaksi Pemba#aran
Pertanggungja3aban
dipertanggungja3abkan melalui SPM <8 atau 4ihil$ 8ang persediaan #ang berasal dari penerbitan SPM 8P dipertanggungja3abkan dengan menerbitkan SPM <8P sekaligus untuk pengisian kembali uang persediaan #ang terdapat di Bendahara Pengeluaran* diilustrasikan sebagai berikut/
)eterangan bagan penerbitan SPM <8P / &$ PP) menerima pertanggungja3aban belanja oleh Bendahara dilengkapi bukti"bukti pengeluaran$ 2$ PP) menerbitkan SPP <8P beserta dokumen pendukungn#a dan diserahkan ke PP SPM$ .$ PP SPM menerbitkan SPM <8P setelah menguji dan memeriksa SPP dari PP) selanjutn#a diserahkan ke )PP4$ 7$ )PP4 menerbitkan SP2+ dan memerintahkan Bank 'perasional pemindahbukuan ke rekening Bendahara Pengeluaran$ ;$ SPM #ang telah diterbitkan SP2+ n#a dijurnal pada Sistem %kuntansi )euangan S%)! di 8%)P%$ 9$ Bendahara Pengeluaran menerima dan membukukan SPM-SP2+ pada B)8 dan buku pembantun#a$ B' 6! untuk melakukan
Tambahan 8ang persediaan #ang berasal dari penerbitan SPM T8P dipertanggungja3abkan dengan menerbitkan SPM <8 4ihil* apabila masih terdapat sisa dana uang persediaan maka disetorkan ke )as 4egara menggunakan Surat Setoran Bukan Pajak SSBP!$ Penerbitan SPM <8 4ihil diilustrasikan sebagai 1hapter/ Mengenal Transaksi Pemba#aran berikut/
)eterangan bagan penerbitan SPM <8 4ihil / &$ PP) menerima pertanggungja3aban belanja oleh Bendahara dilengkapi bukti"bukti pengeluaran$ 2$ PP) menerbitkan SPP <8 4ihil beserta dokumen pendukungn#a dan diserahkan ke PP SPM$ .$ PP SPM menerbitkan SPM <8 4ihil setelah menguji dan memeriksa SPP dari PP) selanjutn#a diserahkan ke )PP4$ 7$ )PP4 menerbitkan SP2+ 4ihil$ ;$ SPM #ang telah diterbitkan SP2+ n#a dijurnal pada Sistem %kuntansi )euangan S%)! di 8%)P%$ 9$ Bendahara Pengeluaran menerima dan membukukan SPM-SP2+ pada B)8 dan buku pembantun#a$
Pada akhir tahun anggaran* Bendahara Pengeluaran harus me"nihil"kan seluruh kas termasuk uang persediaan #ang berasal dari penerbitan SPM 8P* SPM T8P atau SPM <8P$ 8ang persediaan pada akhir tahun dipertanggungja3abkan menggunakan SPM <8 4ihil* sedangkan sisan#a disetorkan ke )as 4egara menggunakan SSBP untuk tahun anggaran bersangkutan$
)eterangan bagan pemba#aran dan pen#usunan 2P, BPP / &$ BP men#alurkan dana ke BPP berupa dana uang persediaan atau dana 2S Bendahara$ 2$ PP) melakukan kontrak - pengadaan barang atau jasa ke pihak ke".$ .$ PP) memerintahkan BPP untuk memba#arkan atas ke3ajiban #ang timbul dari kontrak atau pengadaan tersebut$ 7$ BPP memba#arkan sejumlah uang sesuai dengan perintah atau otorisasi PP)$ ;$ PP) menerima pertanggungja3aban belanja BPP dilengkapi bukti"bukti pengeluaran$ 9$ PP) menerbitkan SPP <8P-4ihil beserta dokumen pendukungn#a dan diserahkan ke PP SPM$ BPP juga membuat 2P, atas penggunaan danan#a ke BP$
%pabila terdapat sisa dana uang persediaan maka BPP mengembalikan ke BP* sedangkan untuk dana 2S Bendahara disetorkan langsung ke )as 4egara menggunakan SSPB$ 1hapter/ Mengenal Transaksi Pemba#aran
&0
&&
g$ Penerimaan #ang merupakan penerimaan negara harus segera disetor ke )as 4egara dan tidak dapat dipergunakan langsung untuk membia#ai pengeluaran kecuali diatur khusus dalam peraturan perundang"undangan tersendiri? h$ Pada akhir tahun anggaran-kegiatan* bendahara 3ajib men#etor seluruh uang negara #ang dikuasain#a ke )as 4egara? i$ Bendahara men#ampaikan 2P, kepada )PP4 paling lambat &0 hari kerja bulan berikutn#a* dengan disertai salinan rekening koran ? j$ PP) men#ampaikan SPP kepada P%-)uasa P% disertai bukti"bukti pengeluaran?
k$ )P% melakukan pemeriksaan kas sekurang"kurangn#a satu kali dalam satu bulan$
&2
&.
2P, disusun berdasarkan B)8* buku"buku pembantu dan buku penga3asan anggaran #ang telah diperiksa dan direkonsiliasi oleh )P%-PP)* sehingga 2P, BPP dapat dengan mudah diperiksa atau ditelaah berdasarkan B)8 dan buku pembantun#a* sebagai berikut / a$ Saldo akhir dan nomor bukti terakhir B)8 merupakan data saldo terakhir B)8 pada bulan 2P,? b$ Saldo a3al buku pembantu BP )as* BP 8M Perjadin* BP BPP* BP 8P* dll! merupakan data saldo terakhir buku pembantu bersangkutan bulan sebelumn#a? c$ Penambahan merupakan jumlah mutasi debet dalam buku pembantu bersangkutan pada bulan 2P,* sebalikn#a Pengurangan merupakan jumlah mutasi kreditn#a? d$ Periksa saldo akhir sesuai dengan persamaan berikut /
e$ 8ang tunai di brankas dapat di cek pada hasil opname kas di Bendahara Pengeluaran$ f$ 8ang di rekening bank dapat di cek pada rekening koran sesuai bulan 2P,$
g$ Saldo 8P pada Buku Pembantu 8P ditambah kuitansi"kuitansi #ang belum di pertanggungja3abkan dengan <8 harus sama dengan )as di Bendahara Pengeluaran pada S%)$ h$ %pabila terdapat selisih kas pada 2P, dengan )as di Bendahara Pengeluaran pada S%)* maka harus diuraikan pada penjelasan selisih$ Selisih ini antara lain terjadi untuk transaksi akhir bulan karena tanggal dokumen sumber berbeda dengan tanggal fisik dana #ang diterima di rekening koran Bendahara Pengeluaran$
!.1.2
Penyampaian LP) 2aporan Pertanggungja3aban atau 2P, Bendahara 3ajib disampaikan secara bulanan paling
lambat &0 hari kerja bulan berikutn#a disertai rekening koran dari bank-pos bulan berkenaan kepada / a$ )epala )PP4 rangkap 2!? b$ Menteri-Pimpinan 2embaga masing"masing? c$ Badan pemeriksa )euangan$ 1hapter/ Mengenal Pembukuan BP dan BPP
2P, dapat disampaikan kepada )PP4 bersamaan dengan rekonsiliasi 2aporan )euangan 8%)P%$ +alam hal 2P, ditolak oleh )PP4 karena tidak memenuhi ketentuan* 2P, tersebut segera dikembalikan kepada bendahara untuk diperbaiki* selanjutn#a dikirimkan kembali ke )PP4 selambat"lambatn#a ; hari kerja sejak tanggal pengembalian$
&7
!.1.!
Perbedaan LP) dengan Laporan Keuangan Perbedaan antara 2aporan Pertanggungja3aban Bendahara dengan 2aporan )euangan 8%)P%*
sebagai berikut/ #o & Uraian )uitansi pemba#aran dg 8P #ang belum disahkan belum di SPM-SP2+"kan!$ )as di Bendahara Pengeluaran !aporan U$KP$ Belum dianggap sbg realisasi #g mengurangi pagu anggaran dalam +6P% Terbatas pada saldo 8P !aporan Bendahara Sudah dianggap sebagai realisasi #ang mengurangi Pagu %nggaran dalam +6P% Mencakup seluruh saldo kas #g ada pada Bendahara / a$ )as dari 8P$ b$ )as dr SPM 2S Bendahara c$ )as dari pungutan pajak oleh Bendahara$ d$ )as dari sumber lainn#a Sudah dianggap sebagai realisasi #ang mengurangi target pendapatan Tercatat sebesar SBS #ang belum disetor ke )as 4egara
g$ Buku Pembantu 2S Bendahara h$ Buku Pembantu 2ainn#a i$ j$ Buku Penga3asan %nggaran Belanja 2aporan Pertanggungja3aban 2P,! BP
&;
!.13.2 Pembukuan "PP ,enis buku #ang digunakan dalam pembukuan BPP terdiri dari/ a$ Buku )as 8mum B)8! b$ Buku Pembantu )as han#a )as Tunai ! c$ Buku Pembantu 8ang Persediaan d$ Buku Pembantu Pajak e$ Buku Pembantu 2S Bendahara f$ Buku Pembantu 2ainn#a
g$ Buku Penga3asan %nggaran 8ang Persediaan han#a untuk kas #ang diterima melalui 8P-T8P! h$ 2aporan Pertanggungja3aban 2P,! BPP
&9
(.1.2
Penerbitan #PM L# Pihak ke ! Penerbitan SPM 2S Pihak ke". digunakan untuk transaksi pemba#aran #ang ditransfer langsung ke rekening penerima* misal / Pemba#aran )ontrak Pengadaan Barang dan ,asa* Pen#aluran Bantuan Sosial - Blokgrant 8ang!* dan lain"lain$
Pembukuan SPM"2S Pihak ke". dicatat bruto* sedangkan potongan"potongan pajak* asuransi* dll! dapat dibukuan atau diakomodir dengan membuat jenis transaksi tersendiri bersifat prememory atau in-out$
/ SPM-SP2+ 2S /
Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Penga3asan %nggaran Pengesahan Belanja
&e%et
Keterangan
(.1.!
Potongan atas #PM L# Pihak ke ! ,enis transaksi ini merupakan potongan #ang terjadi atas penerbitan SPM 2S Pihak ke".$ Potongan dapat berupa potongan pajak PP4* PPh 22* PPh 2.* Pajak 2ainn#a! atau potongan selain pajak$
&e%et
Kredit
&7
Pengesahan
%pabila dalam penerbitan SPM 8P-T8P terdapat potongan* maka dibukukan kebalikann#a dengan posting rule sebagai berikut / #o & 2 . Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 8P &e%et Kredit Keterangan
(.2.2
Penerbitan #PM .&P Penerbitan SPM <8P digunakan untuk mempertanggungja3abkan 8ang Persediaan SPM-SP2+ 8P sekaligus mengisi kembali 8ang Persediaan pada Bendahara senilai SPM <8P tersebut$ %pabila terdapat potongan atas SPM <8P* maka dibukukan kebalikann#a sebagaimana posting 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran BP! rule pada point 7$2$&$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 2 / SPM-SP2+ <8P / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 8P Pengesahan Belanja &e%et Pengesahan Kredit Keterangan
(.2.!
Penerbitan #PM .& 4ihil Penerbitan SPM <8 4ihil digunakan untuk mempertanggungja3abkan SPM-SP2+ T8P atau SPM-SP2+ 8P pada akhir tahun$ Penerbitan SPM <8 4ihil han#a berfungsi sebagai pengesahan belanja* tidak mengisi kembali 8ang Persediaan$
&=
/ SPM-SP2+ 4ihil /
&e%et
Kredit
(.2.(
Penarikan Dana Tunai dari 5ekening "ank Transaksi penarikan dana tunai dari rekening bank dilakukan oleh BP untuk memindahkan dana dari rekening bank ke tunai atau cash on hand$ Transaksi ini tidak mempengaruhi Buku )as 8mum atau Buku Pembantu )as* han#a terjadi perpindahan posisi dana dari )as Bank ke )as Tunai$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 / 1ek - Slip Penarikan +ana / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank &e%et Kredit 6n " 'ut 6n " 'ut Keterangan
(.2.,
Pembayaran Tunai dari Dana &P ,enis transaksi ini merupakan transaksi pemba#aran #ang dilakukan oleh BP secara tunai$ %pabila terdapat potongan"potongan* transaksi ini harus dibukukan secara bruto* sedangkan 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran BP! potongann#a dibukukan tersendiri$
Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu 8P Buku Penga3asan %nggaran
&e%et
Kredit
Keterangan
&:
(.2.
Potongan Pa$ak atas Transaksi Pembayaran ,enis transaksi ini merupakan potongan pajak atas transaksi pemba#aran #ang dilakukan oleh BP secara tunai* sehingga secara riil Bendahara han#a memba#arkan kas"n#a secara netto$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; / Aaktur Pajak* Bukti Potong / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu Pajak &e%et Tidak ada transaksi Kredit Keterangan
(.2.0
#etoran Pa$ak ,enis transaksi ini merupakan setoran pajak atas potongan"potongan pajak pada transaksi pemba#aran #ang dilakukan oleh BP secara tunai$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; / Surat Setoran Pajak SSP! / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu Pajak &e%et Kredit Tidak ada transaksi 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran BP! Keterangan
(.2.1
#etoran #isa &ang Persediaan ,enis transaksi ini merupakan setoran sisa 8ang Persediaan pada BP baik dana #ang berasal dari penerbitan SPM T8P maupun 8P #ang dikembalikan pada akhir tahun$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; / Surat Setoran Bukan Pajak SSBP! / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu 8P &e%et Kredit Tidak ada transaksi Keterangan
20
Potongan atas Penerbitan #PM L# "endahara ,enis transaksi ini merupakan potongan #ang terjadi atas penerbitan SPM 2S Bendahara$ Potongan atas SPM ini secara umum merupakan potongan pajak$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; 9 / SPM-SP2+ 2S* SSP / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu 2S Bendahara Buku Pembantu Pajak &e%et Kredit Tidak ada transaksi )husus potongan pajak Keterangan 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran BP!
(.!.!
Pembayaran dari Dana L# "endahara Transaksi pemba#aran ini merupakan pemba#aran #ang dilakukan oleh BP menggunakan dana 2S Bendahara$ Pemba#aran dapat dilakukan melalui transfer langsung dari rekening bank #ang akan mempengaruhi Buku Pembantu )as Bank* dapat pula dilakukan secara tunai #ang akan mempengaruhi Buku Pembantu )as Tunai$ Pemba#aran #ang dilakukan secara tunai* maka
2&
perlu memperhatikan saldo kas di Buku Pembantu )as Tunai* apabila tidak mencukupi maka perlu dilakukan penarikan dana tunai sebagaimana jenis transaksi point 7$2$7 Penarikan +ana Tunai dari >ekening Bank$ ,ika terdapat potongan pajak pada saat pemba#aran* dapat digunakan DPotongan PajakE sebagaimana jenis transaksi point 7$2$9 Potongan Pajak atas Transaksi Pemba#aran$ Penga3asan anggaran atau M%) utk 2S Bendaharaterdapat pada di BP sedangkan BPP han#a pen#alurkan tidak melakukan penga3asann#a$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; / )3itansi / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu 2S Bendahara &e%et Kredit 8ntuk transaksi tunai 8ntuk transaksi bank Keterangan
(.!.(
Pengembalian #isa Dana L# "endahara ,enis Transaksi ini merupakan setoran secara tunai pengembalian sisa dana atas penerbitan SPM 2S Bendahara #ang tidak tersalurkan atau tidak dapat dibelanjakan$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; / Surat Setoran Pengembalian Belanja SSPB! / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu 2S Bendahara &e%et Kredit Tidak ada transaksi Keterangan 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran BP!
22
/ Uraian Pem%u"uan &e%et Kredit 8ntuk transaksi tunai 8ntuk transaksi cek Keterangan
Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu BPP
(.(.2
Penerimaan #isa Dana &ang Persediaan dari "PP ,enis Transaksi ini merupakan penerimaan secara tunai atas sisa dana 8ang Persediaan #ang dikembalikan oleh BPP$ Sisa dana 8ang Persediaan di BPP harus dikembalikan ke BP tidak disetor langsung ke )as 4egara$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; / )3itansi / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu BPP &e%et Tidak ada transaksi Kredit Keterangan
(.(.!
LP) "PP 6 "elan$a atas Dana &ang Persediaan 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran BP! +ata belanja ini berasal dari 2P, BPP #ang merupakan total belanja selama periode laporan per M%) #ang dilakukan oleh BPP dari dana 8ang Persediaan$ +ata Belanja atas 8P dicatat per M%) berdasarkan 2P, BPP$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 / 2P, BPP / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu BPP Buku Pembantu 8P Buku Penga3asan %nggaran &e%et Kredit Keterangan
2.
(.(.(
LP) "PP 6 Pembayaran dari Dana L# "endahara +ata pemba#aran ini berasal dari 2P, BPP #ang merupakan total pemba#aran dari dana 2S Bendahara #ang disalurkan ke BPP selama periode laporan$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . / 2P, BPP / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu BPP Buku Pembantu 2S Bendahara &e%et Kredit Keterangan
(.(.,
LP) "PP 6 #etoran Pengembalian #isa Dana L# "endahara +ata setoran ini berasal dari 2P, BPP #ang merupakan total setoran sisa dana 2S Bendahara selama periode laporan #ang disetorkan ke kas negara menggunakan Surat Setoran Pengembalian Belanja SSPB!$
Sisa dana 2S Bendahara #ang disalurkan ke BPP disetorkan langsung ke kas negara menggunakan SSPB dan dilaporkan melalui 2P, BPP* tidak dikembalikan ke BP$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . / 2P, BPP / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu BPP Buku Pembantu 2S Bendahara &e%et Kredit 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran BP! Keterangan
(.(.
LP) "PP 6 Potongan Pa$ak +ata potongan pajak ini berasal dari 2P, BPP #ang merupakan total potongan pajak selama periode laporan atas transaksi"transaksi pemba#aran #ang dilakukan oleh BPP$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . / 2P, BPP / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu BPP Buku Pembantu Pajak &e%et Kredit Keterangan
27
(.(.0
LP) "PP 6 #etoran Pa$ak +ata setoran pajak ini berasal dari 2P, BPP #ang merupakan total setoran pajak selama periode laporan #ang dilakukan oleh BPP menggunakan SSP$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . / 2P, BPP / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu BPP Buku Pembantu Pajak &e%et Kredit Keterangan
(.,.2
Pertanggung$a%aban Per$adin ,enis transaksi ini merupakan pertanggungja3aban perjalanan dinas #ang telah dilakukan atau SPP+ rampung #ang didukung bukti"bukti pengeluaran$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 / Bukti - )3itansi Perjadin / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu 8M Perjadin Buku Pembantu 8P Buku Penga3asan %nggaran &e%et Kredit Keterangan
2;
%pabila dalam pertanggungja3aban perjadin terdapat kekurangan ba#ar* maka pemba#aran kekurangan tersebut dilakukan secara tunai dan dibukukan dengan posting rule sebagai berikut / #o & 2 . 7 ; Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu 8M Perjadin &e%et Kredit Tidak ada transaksi Keterangan
%pabila dalam pertanggungja3aban perjadin terdapat kelebihan ba#ar* maka penerimaan kelebihan tersebut diterima secara tunai dan dibukukan dengan posting rule sebagai berikut / #o & 2 . 7 ; Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu 8M Perjadin &e%et Tidak ada transaksi Kredit Keterangan
(.-.2
Pengeluaran Lain lain ,enis transaksi ini merupakan pengeluaran lain"lain #ang dikeluarkan Bendahara baik secara tunai maupun pemindahbukuan$ Pengeluaran lain"lain secara tunai akan mempengaruhi posisi
29
Buku Pembantu )as Tunai* sedangkan pengeluaran melalui pemindahbukuan akan mempengaruhi posisi Buku Pembantu )as Bank$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; / Bukti Pengeluaran* >ekening )oran / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu 2ain"lain &e%et Kredit )husus transaksi kas )husus transaksi bank Keterangan
27
,.1.2
Pembayaran dari Dana &ang Persediaan 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran Pembantu BPP! ,enis transaksi ini merupakan pemba#aran secara tunai #ang dilakukan oleh BPP bersumber dari dana 8ang Persediaan 8P-T8P! #ang disalurkan oleh BP ke BPP$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 / )3itansi / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 8P Buku Penga3asan 8P &e%et Kredit Keterangan
,.1.!
Potongan Pa$ak atas Transaksi Pembayaran ,enis transaksi ini merupakan potongan pajak atas transaksi pemba#aran #ang dilakukan oleh BPP secara tunai* sehingga secara riil Bendahara han#a memba#arkan kas"n#a secara netto$ +okumen Sumber Posting >ule / Aaktur Pajak* Bukti Potong /
2=
#o & 2 .
Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu Pajak
&e%et
Kredit
Keterangan
,.1.(
#etoran Pa$ak ,enis transaksi ini merupakan setoran pajak atas potongan"potongan pajak pada transaksi pemba#aran #ang dilakukan oleh BPP secara tunai$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . / Surat Setoran Pajak SSP! / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu Pajak &e%et Kredit Keterangan
,.1.,
Penerbitan #PP .& ,enis transaksi ini merupakan penerbitan SPP <8 #ang dilakukan oleh BPP sebagai pertanggungja3aban atas dana 8ang Persediaan #ang telah dibelanjakann#a$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 / SPP <8 / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Pengesahan Belanja &e%et Kredit Pengesahan Keterangan 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran Pembantu BPP!
,.1.
Pengembalian #isa &ang Persediaan ke "P ,enis transaksi ini merupakan pengembalian sisa 8ang Persediaan kepada BP$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; / Surat Setoran Bukan Pajak SSBP! / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 8P Buku Penga3asan 8P Pengesahan Belanja &e%et Kredit Pengesahan Keterangan
2:
,.2.2
Pembayaran dari Dana L# "endahara ,enis transaksi ini merupakan pemba#aran secara tunai #ang dilakukan oleh BPP bersumber dari dana 2S Bendahara #ang disalurkan oleh BP ke BPP$ %pabila terdapat potongan pajak pada transaksi pemba#aran* maka potongan tersebut dibukukan sebagaimana point ;$&$. Potongan Pajak atas Transaksi Pemba#aran$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . / )3itansi / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 2S Bendahara &e%et Kredit Keterangan 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran Pembantu BPP!
,.2.!
Pengembalian #isa Dana L# "endahara ,enis Transaksi ini merupakan setoran secara tunai pengembalian sisa dana 2S Bendahara #ang tidak tersalurkan atau tidak dapat dibelanjakan$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . / Surat Setoran Pengembalian Belanja SSPB! / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 2S Bendahara &e%et Kredit Keterangan
.0
,.!.2
Pertanggung$a%aban Per$adin ,enis transaksi ini merupakan pertanggungja3aban perjalanan dinas #ang telah dilakukan atau SPP+ rampung #ang didukung bukti"bukti pengeluaran$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 / Bukti - )3itansi Perjadin / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu 8M Perjadin Buku Pembantu 8P Buku Penga3asan 8P &e%et Kredit 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran Pembantu BPP! Keterangan
%pabila dalam pertanggungja3aban perjadin terdapat kekurangan ba#ar* maka pemba#aran kekurangan tersebut dilakukan secara tunai dan dibukukan dengan posting rule sebagai berikut / #o & 2 . Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 8M Perjadin &e%et Kredit Keterangan
%pabila dalam pertanggungja3aban perjadin terdapat kelebihan ba#ar* maka penerimaan kelebihan tersebut diterima secara tunai dan dibukukan dengan posting rule sebagai berikut / #o & 2 . Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 8M Perjadin &e%et Kredit Keterangan
.&
,.(.2
Pengeluaran Lain lain ,enis transaksi ini merupakan pengeluaran lain"lain #ang dikeluarkan Bendahara secara tunai$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . / Bukti Pengeluaran / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 2ain"lain &e%et Kredit Keterangan
.2
1ara Mengaktifkan Macro pada Mi'roso(t E)'el *++- atau *+.+* sebagai berikut/ a$ Pada aplikasi akan tampil toolbar Securit# Farning b$ Tekan D'ptionsBE c$ Pilih DEnable this contentE d$ Tekan D')E
-.2.2
#etting Ma7ro pada Mi7rosoft 897el Setting Macro pada Microsoft Excel secara default pada setting Default atau Disable all macros
with notificationsehingga hampir tidak perlu dilakukan perubahan setting ini$ %pabila diperlukan perubahan setting ini* pada aplikasi Microsoft Excel 200. dapat dilakukan sebagai berikut/
..
a$ Pilih menu DToolsE DMacroE DSecurit# BE b$ Pada Tab DSecurit# 2e5elE pilih option DMediumE atau D2o3E c$ ,ika memilih DMediumE maka setiap membuka excel akan ditan#a DEnable MacrosE atau D+isable MacrosE$ 8ntuk menjalankan aplikasi ini pilih DEnable MacrosE$
Sedangkan cara setting Macro pada Microsoft Excel 2007* dapat dilakukan sebagai berikut/ a$ Pilih Ms 'ffice Button Button b$ Pilh DTrust 1enterE c$ Pilih DTrust 1enter SettingsE d$ Pilih DMacro SettingsE e$ Pilih option DEnable all macrosE * pilih DExcel 'ptionsE
.7
.;
d$ )ode Transaksi harus sesuai dengan jenis transaksi pada sheet D+iagramE? e$ )olom M%) dan Pajak akan ditentukan 3arnan#a sesuai jenis transaksin#a$ ,ika cell M%) atau Pajak normal putih! maka harus diisi* jika ber3arna hitam maka tidak perlu diisi? f$ 4omor bukti diisi ber"urutan berdasarkan dokumen sumber atau bukti transaksi$
.9
group M%) untuk membuat laporan seperti gambar diba3ah$ %pabila tidak perlu diproses ulang* tekan tombol D1ancelE atau tutup form melalui icon HIJ$
Penga3asan anggaran pada BP berbedan dengan BPP* dimana BP melakukan penga3asan anggaran belanja per M%)* sedangkan BPP han#a menga3asi anggaran uang persediaan$
.7
0 Penutup
+emikian Modul Teknik Pembukuan Bendahara Pengeluaran BP! dan Bendahara Pengeluaran Pembantu BPP! disusun untuk membantu para Bendahara memahami tata cara pembukuan dan diharapkan dapat memberikan informasi dan kontribusi #ang berarti bagi perbaikan pengelolaan keuangan pada unit"unit kerja terkait$
http/--pembukuan"bdhr$blogspot$com
email / ha#unks0gmail$com
.=
1hapter/ Penutup
Soal !atihan .
4o & Tanggal 0&-0&-20&2 8raian Transaksi +iterima +6P% 20&2* dengan rincian per M%) sebagai berikut/ " M%) ;2&&&& / >p &;0$000$000 " M%) ;22&&& / >p &.0$000$000 " M%) ;27&&: / >p 200$000$000 +iterbitkan SPM-SP2+ 8P sebesar >p &00$000$000 +itarik kas tunai dari >ekening BP sebesar >p 7;$000$000 +isalurkan dana 8P ke BPP sebesar >p 2;$000$000 +iba#ar tagihan listrik ,anuari 20&2 sebesar >p &$:;0$000 +ibeli %T) melalui 8P utk keperluan perkantoran sebesar >p&&$000$000* kemudian dipungut PP4 &0K$ +iba#arkan 8M Perjadin a$n$ Bp$ % sebesar >p 7$;00$000 Pertanggungja3aban perjadin a$n$ Bp$ % sebesar >p 7$200$000 dan dikembalikan kelebihan 8M Perjadin sebesar >p .00$000 +iterbitkan SPM-SP2+ 2S Bendahara untuk perjalanan dinas dalam rangkakegiatan 3orkshop sebesar >p7;$000$000 M%) ;27&&:* dipotong pajak PPh 2. untuk bia#a penginapan >p &:$000$000 +iambil dana tunai dari rekening bendahara sebesar >p29$000$000*" +iba#arkan oleh BP dari dana 2S Bdh untuk bia#a penginapan Aullboard! sebesar >p&;$000$000 +iba#arkan oleh BP dari dana 2S Bdh untuk bia#a tiket Peserta 3orkshop sebesar >p&0$000$000 +isetorkan oleh BP ke )as4egara sisa 2S Bendahara +ibuat 2P, BP bulan ,anuari 20&2 BP BPP
2 . 7 ; 9 7 = :
)eterangan /
M%) ;2&&&& Belanja )eperluan Perkantoran M%) ;22&&& Belanja 2angganan 2istrik M%) ;27&&: Belanja Perjalanan 2ainn#a
.:
Soal !atihan *
4o & Tanggal &2-0&-20&2 8raian Transaksi +iterima dana tunai 8P dari kas BP ke BPP sbesar >p70$000$000*" dialokasikan untuk / M%) ;2&&&& / >p 20$000$000 M%) ;2&2&& / >p ;$000$000 M%) ;22&&& / >p ;$000$000 M%) ;27&&& / >p 20$000$000 M%) ;27&&: / >p 20$000$000 +iba#ar oleh BPP tagihan listrik ,anuari 20&2 sebesar >p &$:;0$000 +ibeli %T) oleh BPP utk keperluan kantor ke 1L$ ,a#a Sentosa sebesar >p &9$;00$000 termasuk PP4! kemudian dipungut PP4 +iterimadana 2S Bendahara untuk perjalanan dinas dalam rangka kegiatan 3orkshop sebesar >p29$000$000 +iba#arkan oleh BPP dari dana 2S Bdh untk bia#apenginapan Aullboard!sebesar >p&;$000$000 +iba#arkan oleh BPP dari dana 2S Bdh untuk bia#a tiket peserta 3orkshop sebesar >p&0$000$000 +isetorkan oleh BPP sisa dana2S Bendahara ke )as 4egara menggunakan SSPB +isetorkan seluruh ke3ajiban pajak ke )as 4egara +i buat SPP <8 4ihil atas 8P #ang telah di belanjakan +isetorkan oleh BPP kembali semua sisa 8P ke BP +isusun oleh BPP* 2P, BPP ,anuari 20&2 BP BPP
2 . 7 ; 9 7 = : &0 &&
&:-0&-20&2 27-0&-20&2 27-0&-20&2 2=-0&-20&2 2=-0&-20&2 2=-0&-20&2 2=-0&-20&2 2=-0&-20&2 .&-0&-20&2 .&-0&-20&2
)eterangan /
M%) ;2&&&& Belanja )eperluan Perkantoran M%) ;2&2&& Belanja Bahan M%) ;22&&& Belanja 2angganan 2istrik M%) ;27&&& Belanja Perjalanan Biasa M%) ;27&&: Belanja Perjalanan 2ainn#a
70
Soal !atihan ,
4o & Tanggal 0&-0&-20&2 8raian Transaksi +iterima oleh BP* +6P% Tahun %nggaran 20&2* detail per M%) sbb/ ;2&&&& Belanja )eperluan Perkantoran >p &;0$000$000 ;2&2&& Belanja Bahan >p :0$000$000 ;22&&& Belanja 2angganan 2istrik >p &.0$000$000 ;27&&: Belanja Perjalanan lainn#a >p 200$000$000 +iterbitkan SPM-SP2+ 8P sebesar >p 200$000$000 +itarik kas tunai dari >ekening BP sebesar >p &;0$000$000 +isalurkan dana tunai 8P dari kas BP ke BPP dialokasikan untuk / ;2&&&& Belanja )eperluan Perkantoran >p 20$000$000 ;2&2&& Belanja Bahan >p ;$000$000 ;22&&& Belanja 2angganan 2istrik >p 7$;00$000 ;27&&: Belanja Perjalanan lainn#a >p 20$000$000 +iterbitkan SPM-SP2+ 2S Bendahara untuk perjalanan dinas dlm rangka kegiatan 3orkshop M%) ;27&&: sebesar >p7;$000$000* dipotong pajak PPh 2. untuk bia#a penginapan sebesar >p &:$000$000 +isalurkan dana 2S Bendahara dari kas BP ke BPP untuk kegiatan 3orkshop >p 29$000$000 >p 7;$000$000 @ >p &:$000$000! +iba#ar oleh BPP tagihan listrik ,anuari 20&2 sebesar >p &$:;0$000 +ibeli %T) oleh BPP utk keperluan perkantoran ke 1L$ ,a#a Sentosa sebesar >p &9$;00$000* kemudian dipungut PP4 dan disetorkan pajakn#a$ +iba#arkan 8M Perjadin oleh BPP a$n$ BP % sebesar >p 7$;00$000 +isusun 2P, BPP ,anuari 20&2 oleh BPP kemudian diserahkan ke BP +iterima 2P, BPP ,anuari 20&2 oleh BP +isusun SPP <8 untuk seluruh transaksi 8P oleh BPP +isahkan Perhitungan >ampung Perjadin oleh BPP a$n$Bp % sebesar >p 7$200$000 +iterima oleh BP* dana kelebihan perjadin sebesar >p .00$000 >p 7$;00$000 @ >p 7$200$000! +iba#arkan oleh BPP dari dana 2S Bdh untuk bia#a penginapan Aullboard!sebesar >p&;$000$000 +iba#arkan oleh BPP dari dana 2S Bdh untuk bia#a tiket peserta 3orkshop sebesar >p&0$000$000 +iba#ar oleh BPPtagihan listrik Aebruari 20&2 sebesar >p&$:;0$000 +isetorkan oleh BPP ke negara seluruh sisa 2S Bendahara +isetorkan oleh BPP semua sisa 8P ke BP +ibuat permohonan SPP <8 utk semua transaksi oleh BPP di bulan Aebruari +isusun oleh BPP* 2P, BPP Aebruari 20&2 +iterima 2P, BPP Aebruari 20&2 oleh BP +ibuat 2P, BP bulan Aebruari 20&2 +ibuat Berita %cara Pemeriksaan )as bulan Aebruari 20&2 BP BPP
2 . 7
&;-0&-20&2
9 7 =
: &0 && &2 &. &7 &; &9 &7 &= &: 20 2& 22 2. 27
2:-0&-20&2 .&-0&-20&2 .&-0&-20&2 .&-0&-20&2 0.-02-20&2 0.-02-20&2 &0-02-20&2 &.-02-20&2 &:-02-20&2 20-02-20&2 2.-02-20&2 .0-02-20&2 .0-02-20&2 .&-02-20&2 .&-02-20&2 .&-02-20&2
7&