1 feladat: Egy vll fa elszm a kv adatokat ismerjk eFT-ban

Fizetend ad
Termk rt kereskedknek

26200 27%

Termrt egyiptomba

7074

8600

Szolg ms vll-nak
Szolg lakossgnak brutt

Elzetesen felszm

Mentes

4800 27%

1296

5200 21,26%

1106

Admentes szolg

12000

Ingyenes termk a dolgozknak

3600 belsszla 27%

972

Saj vll-ban vgzett beruh.

7500 belsszla 27%

2025

2025

sszesen:12473eFT
Anyagvs

13000 27% b

Alkatrsz imp

4800 27%

3510
1269

Anyag admentes szolghoz

6400

Benzin szemgpkocsihoz

1600

Nem levonhat 432

Nem levonhat 324

240

sz

234

Prezentcihoz tel, ital

1200

Szakknyv beszer

800

tvh

1300 5%

egyb

3000 27%

Nem levonhat

1728

810
Levonhat: 7915 eFT

lk

12473-7915=4558 befizetend ad
terhel ad: 1728(mentes)+(432+324 jogszab tilts miatt)+972(ingyenes)= 3456
2.feldat: Egy vll febr havi forgalmrl a kv infkat ismerejk e Ft:
Fizetend ad
rt adkt termkre
Szolg lakossgnak

27%

26000

Elzetesen felszm ad

7020

Kimen 21,26%8600

1828

Admentes szolg

12000

mentes

Anyagvs alkatrsz

10000

Szolg kifizetett fja

3800

3800

Szemgpkocsi vs

4500

N: 1215

Janur havi adkt rt s szolg

2700

32000

Admentes szolg

6000

Gngyltett rbev alapjn szmtott arnyszmok:

fizetend ad: 7020+1828=8848eFt
elzetesen felszmtott ad:2700+3800=6500eFt megosztand ad

vll terhel ad: 1414+1215=2629eFt le nem vonhat ad

3. feladat: Egy rt adzs eltti eredmnye 680 000 eFt, az ad alapot nvel ttelek sszege
20000 eFt adalapot cskk ttelek 50000 eFt. A jvedelemmin sszege 320 000eFT (az rbev 2%a). A vll 40%os adkedvezmnyt vehet ignybe. Osztalkknt kifizeti az adzott ered 15%-t. Hat
meg a mrlegszerinti eredmny sszegt.
680 000 eFt

-cskk ttelek

50 000 eFt

+nv ttelek

20 000 eFt

Mdostott adzs eltti ered.

650 000 eFt

Ad mrtke 19% ltalnosan

500 000eFt*0,1+150 000*0,19= 78 500 eFt

- kedvezmny 40%

31 400 eFt

megfizetend trs ad

47 100 eFt

Adzott ered

632 900 eFt

-Kifizetett osztalk

94 935 eFt

MSZE

537 965 eFt

1000

sszevont ad alap:
nll tev:
670000
-295000
ktgek
jv
375.000
mg-i sterm. 1.200.000
ktgek
310.000
-480.000
ad alap
785.000
ad 16%
125600

Munkabr adellege:
munkabr.
210.000
szakszerv tagdj
-1050
csaldi kedv. 412.500 (2*206.250)
------- mert tbb a csaldi kedv mint a jvedelem
nll tev:
tisztelet dj 250.000 *0,9= 225.000
SZJA 16% 36000*3= 108.000
Osztalk utn 180.000 *0,16= 28.800
ingsg jv: 210.000 ->840*0,25
ennek adja: 33.600-> ezt nem kell megfizetni amig meg nem haladja a 32eFt-ot
-32.000
1600

sszevont ad:
munkabr.
210e-1050=208950 * 3h= 626.850
230e-1050=228.950*9h=2.060.550
prmium
100.000
3*250.000=750.000*0,9=675.000
nlltev.
sszevont adalap:
3.462.400.
csaldi kedv.: 206,250*2f*12h=4.950.000
0 adalap nem leet negatv
-108.000
levont elleg
-108,000
osztalk
------1.600
ingsg
visszakap 106.400 Ft-ot

-14 146
1200
3000
6400
1600
5000
+17200
51054>3200

43775
13133
30642eFt

fiskols gyerek:
sztndj: ad mentes tanknyv tm: admentes
dikmunka: 380.000*0,16= 60.800
felesg: a mg-i talny adzsnl a nvterm 85% llatteny esetn 94% ktg llomnnyal kell
szmolni
nv.term: 1.400.000*0,15=210.000
llatteny.: 2.100.000*0,06=126.000
336.000

5. feladat: Kft a trs-i adellegeket negyedvente fizeti. A korbbi vekben fizetett

adsszegekrl a kv adatokat ismerjk
v
2009
2010
2011
2012

A kifizet igazolja 340000 ft tiszteletdj levont 48.960 ft-ot

B kifizet igazolja 380000 ft tiztdj levont 54.720
brott tisztdj: 720.000 ebbl levont 103.680
jv 90% 648.000 ad 16% 103.680
-szem kedv 3h * 98000*0,05=14.400
adktelezettsg 88.980
levont elleg: -103.680
-14.400

Csaldf:
munkabr+nll tev. -> sszevont adzs al tartozik
rszvny+ rksg -> kln adzs

4.feladat: Egy gazd-i trs adzs eltti eredmnye 48000 eFt 2 va -4800 eft vesztesge volt ezt
3 v alatt rja le. Belfldrl kapott osztalk cmen -5500 eFt-ot, 2 f szakmunks tanult
foglalkoztatnak 10 hnapon keresztl tanul szerz-sel. Kifizetett ksedelmi ptlk +1200 eFt.
nellenrzsi ptlk 200 eFt vrhat ktelezettsgekre kpzett cltartalk rfrknt elszm sszege
+3000 eFt. Szmviteli szab szerint elszmolt cs +6400 eFt, trs adtv szerinti sszeg -5600 eFt. Az
advben kvetelsre elszmolt rtkveszts sszege +1600. kzhaszn szerv visszafiz nlkl
nyjtott tm rfrknt elszmolt sszege +/- 5000 A vll ves rbev 160000 kisvllknt beruhzsra
felvett hitel advi kamata 2200. osztalk fizetsi rta 30%. llaptsuk meg a fizetend trs adt s
a mrleg szerinti eredmnyt.
Jvedelem minimum: 160000*0,02=3200
eFt
Adzs eltti ered
48 000
cskkenttny:
-vesztesg 4800/3
1600
-osztalk(belfldi)
5500
-szakm 2f*10h*93000*0,24
446
-TA szerinti cs
5600

adzott ered
-kifiz osztalk 30%
MSZE

A felesg: adellegek:
A/1. 200.000*0,9=180.000*16%=28.800
nett tisztdja 200000-28800-180000*0,185=137.900
A/2 140000*0,9=126000*0,16= 20160
B 380000*0,9=342000*0,16= 54720

2.feladat: Egy 5 tag csald jvedelme: csaldf munkabre jan-febr 210.000 havonta, apr-dec
pedig 230.000 szakszervezeti tagdjat vonnak le havonta 1050 Ft-ot, szept-ben 100.000 prmiumot
kap. nll tevrt 3 alkalommal 250.000 Ft tisztelet djat kap, ktgeit nem tartja nyilvn. Rszvnyei
utn az v folyamn 180.000 osztalkot kap, rksgbl ingsgokat rtkest bevtele 840.000.
(adzni jv utn kell)
Felsge mg-i kistermel az ltalny adzst vlasztotta nvterm-bl 1400 eFt, llatteny-bl 2100
eFt bev szrmazik. Gyerekek 12, 17 s 20 vesek a legidsebb fiskols sztndja 10hnapra
14000Ft/h tanknyv tm flvente 20.000, dik munka ves dja 380.000.

Ad alap 650 000 eFt > 320 000eFt

Adalap
szmtott trsad 51054*0,12=5105
=880<5104*0,7
-kedvezmny:2200*0,4
fizetend trs ad
4225

Adelszmols: sszevont adalap:

Munkabr: 162000*6h=972.000
190000*6h=1.140.000
jutalom:
200.000
csaldikedv: 12*2*62500=1.500.000
adalap
812.000
16% Szja
129.920.
levont ellegek: 6*5920=35.520 + 6*10.400=62100 + 32000=129.920
nem kahatunk negatv eredmnyt

sszes tiszt dj 670.000

sszes levont elleg 64.320

februr havi elszm: 8848eFT-5086 eFt= 3762 eFt befizetend ad

-nyjtott tm. 20%-a

jutalom: 200.000
SZJA (16%) 32.000
jrulkok (18,5%) 37.000
nett jut. 131.000

ad elleg 16% 42.240

2. kifizets:
br. tiszt dj 230000
jv 60% 230*0,6=138.000
adelleg 22.080 (16%)

levonhat elzetesen felszm ad:6500*78,25%=5086 eFt

le nem vonhat felszm ad: 6500**21,75%=1414eFt

Nvel tnyezk:
-ksedelmi ptlk
-cltart
-szmviteli s
-rtkveszts
-kzhaszn adomny

br br:190.000
szja 10.400
nyugd,eg.b. 35.150
nett br: 144.450

eFt
4000
4800
4600
5000

adja: 336.000*0,16= 53.760

Szmtsuk ki az adellegek sszegt s hat meg hogy 2013 mj 31-ig mennyi adt kell meg
fizetni!
2011 vi elleg
2012v
2013
2014
I. n.v

1000

1200

1150

1250

II. n.v

1000

1200

1150

1250

III. n.v

1200

1150

1250

IV. n.v
1200
2013 mj 31-ig: 5000-4700=300 eFt

1150

1250

6.feladat: Rt adzs eltti eredmnynek sszege 580000eFt nvel ttelek sszege 140000eFt
cskkent ttelek sszege 220000eFt A jvedelem min. 600000EFt Az rt 5000 eFt
adkedvezmnyre jogosult 30000eFt osztalkot fizetnek nem nyilatkozott a NAV-nak.
Adzs eltti eredmny
-cskkent
+nvel
mdostott adzs eltti ered
adalap 600000>500000
szmtott trs ad 500000*0,1+100000*0,19
-kedv 70%-ig
megfizetend trsad
adzott eredmnynek
-kifizetett osztalk
MSZE

580000
220000
140000
500000
600000
69000
5000
64000
516000
30000
486000

3.feladat: egy SZJA hatlya al tartoz egyni vll. advben realizlt sszes bevtele 30 milli ft,
szem jvedelem kivt az v folyamn 1.872.000, ezutn a 27%ot megfizette. Az ad veben
felhasznlt s vsrolt anyagok rtke 4 milli Ft. Ignybe vett szolg 1milli, egyb szlval igazolt
ktgeinek sszege 1.622.560, alkalmazottja nincs, osztalk alapot nv ttelek sszege 1.100.000,
cskkent 1 milli. llaptsuk meg az adz adktelezettsgt!
30.000.000
Bevtel:
vll-i bev
30.000.000
anyagktg
-4.000.000
ignybe vett szolg
-1.000.000
egyb ktgek
-1.622.560
nyeresg minimum
sajt munkabr
-1.872.000
30milli*0,02=600.000
-505.440
munkabr 27%a
vllkozi adalap
21.000.000 ezutn 10%ot adzik
2.100.000
-ad
adzs utni jv
18.900.000
nvel
+1.100.000
-1.000.000
cskkent
osztalk alap
19.000.000
osztalk ad 16%
3.040.000
e-i hozzjruls
2.660.000
szem jv kivt utn 16% SZJA
299.520
105 nyugdj jr, 4%, 3% termszetbeni juttatsok
egszsg bizt. 1,5 % munkavll-i jr(18,5%) 346.320
27%:
505.440
vll-i szem jv ad 10%
2.100.000

3.040.000
2.660.000
3.951.280

4.feladat: Egy szolnoki Kft cegldi telephellyel is rendelkezik Szolnokon az eszkzk rtke
32.000eFt, Ceglden 18.000eFt A kft iparzsi adalapja 40.000eFt a vll eszkz arnyos megoldst
vlasztotta Szolnokon a maximlis, Ceglden 1%-os iparzsi adt alkalmaznak. Hatrozzuk meg a
Kft iparzsi adktelezettsgt!
Szolnok

Cegld

sszesen

32.000

18.000

64%

36%

100%

Iparzsi ad alapja eFt 25600*0,64=16.384

14.400

40.000

Megoszlsi arny

nll tev-bl szrmaz jv. Alapjn az ad ellegek:

br tisztdj: 440.000 ktg: 40%
jv 60% 440000*0,6=264.000

levonsi hnyad=[32000+26000+(8600-1828)]/[32000+6000+26000+(86001828)+12000]=64772/82772=0,7825 --> 78,25% adkt tev arnya

21,75% adment tev arnya

Szmtott trs ad

Munkabr: 190.000
cs.kedv: 125.000
adalap 65.000
adelleg 10.400 (16%)

osztalkad 16%
EHO 14%

Eszkzrtk eFt-ban

Brutt br: 162.000

SZJA: 5.920
nyugdj, egszsgbizt.: 29.970 (18,5%)
nett br 126.110
+csaldiptlk ha van

A nagymama: a nyugdj admentes

levonsi hnyad=adkteles tev. rbev/sszes rbev

Adzs eltti eredmny

1.feladat. nll tev-bl i szserzett jv. Melynek tisztelet dja: 1alkalom: 440.000 Ft 2. alk:
230.000 Ft. Elleg nyilatkozatban vrhat ktgknt 40% jelzett, tnylegesn felmerlt ktge: 295.000
Ft
llaptsuk meg a csaldtagonknt levonhat adellegeket s ksztsk el az ad elszmolsokat!
Bren kvli juttatsok:uatazsi brlet, erzsbet utalvny,tanszertm.
Elleg szmts:
Munkabr: 162.000
csaldi kedv. -125.000 --> 2gyerek esetn 2*62500
adalap: 37.000(162000-125000)
-ad elleg 5.920 (16%)

Mrtke

2%

1%

sszege eFt

512

144

50.000

656

5.feladat: egy rt. 1 szemgpkocsit vsrol sajt hasznlatra. Aktivls aug. 31-ig a jrm 1500
kbcm. Gpjrm ves sszege 24.000 szmtsuk ki a 3. negyed vre fizetend cgaut sszegt!
Egy havi cgaut ad: 7000 ft
ves gpjrm ad 24000/12=2000Ft -> 5000 Ft kell fizetnie