DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.

2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris

UDHZIM Nr.24, dat 02.09.2008 I NDRYSHUAR PR PROCEDURAT TATIMORE N REPUBLIKN E SHQIPRIS Ne mbshtetje te nenit 102, pika 4 te Kushtetuts se Republiks se Shqiprisdhe ne zbatim te nenit 10, pika 1 te ligjit Nr. 9920, date 19.05.2008 "Pr Procedurat Tatimore ne Republikn e Shqipris'', Ministri i Financave, UDHZON: QLLIMI I UDHZIMIT Ky udhzim ka pr qellim q, ne zbatim te Ligjit Nr. 9920, date 19.05.2008 "Pr Procedurat Tatimore ne Republikn e Shqipris", te vendose rregulla dhe procedura pr administrimin e detyrimeve tatimore, si dhe parimet e organizimit dhe funksionimit t administrats tatimore n Republikn e Shqipris. Udhzimi synon unifikimin dhe vendosjen e standardeve bashkkohore pr t garantuar konkurrenc t ndershme, trajtim t barabart e t paanshm, dhe transparence n zbatimin korrekt dhe ne mnyr uniforme te procedurave dhe te rregullave te vendosura, duke ruajtur njkohsisht ekuilibrin e duhur ndrmjet te drejtave dhe detyrimeve te tatimpaguesve dhe te administrats tatimore. Rregullat dhe procedurat e administrimit tatimor t vendosura n kt Udhzim synojn qartsimin e kuptimit t dispozitave t ligjit pr t garantuar nj zbatim korrekt dhe uniform t tyre, pr t siguruar administrimin e tatimeve dhe taksa me nj kosto sa m t ult pr administratn tatimore dhe pr tatimpaguesin, nprmjet nxitjes se vete-vlersimit e plotsimit vullnetar te detyrimeve nga tatimpaguesit, nprmjet edukimit t tatimpaguesve dhe nprmjet kontrolleve te paanshme t bazuara n analizn e riskut. KREU I DISPOZITA TE PERGJITHSHME 1. Objekti i ligjit dhe udhzimit pr procedurat tatimore 1.1 Ligji nr.9920 dat 19.5.2008 "Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris", n vijim i referuar "Ligji i Procedurave" ose shkurt "Ligji", dhe dispozitat e ktij Udhzimi "Pr Procedurat Tatimore", n vijim i quajtur shkurt "Udhzimi", rregullojn procedurat pr administrimin e detyrimeve tatimore ne Republikn e Shqipris, si dhe parimet eorganizimit e te funksionimit te administrats tatimore ne Republikn e Shqipris.Administrimi i te gjitha llojeve te tatimeve, taksave kombtare apo vendore dhe kontributeve te sigurimeve shoqrore e shndetsore ne Republikn e Shqipris bazohet ne Ligjin e Procedurave, ne kete udhzim, ne aktet e tjera ligjore dhe nnligjore lidhur me tatimet. 1.2 Dispozitat e ligjit dhe udhzimit zbatohen pr te gjitha llojet e tatimeve dhe te detyrimeve tatimore, prfshir tatimet dhe taksat kombtare dhe vendore si dhe kontributet e sigurimeve

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris shoqrore dhe shndetsore, me prjashtim te rasteve kur parashikuar ndryshe. 2. Fusha e veprimit 2.1 Ligji "Pr Procedurat Tatimore" dhe ky udhzim zbatohen pr: a) tatimpaguesit e regjistruar ose t detyruar pr tu regjistruar n administratn tatimore, agjentet tatimore, agjentet e mbajtjes se tatimit ne burim, si dhe pr persona te tjer, te prcaktuar nga legjislacioni tatimor; b) personat e ngarkuar pr te llogaritur, paguar, mbajtur, deklaruar dhe transferuar ne Buxhetin e Shtetit kontributet pr sigurimet shoqrore dhe shndetsore; c) personat e paregjistruar n organet tatimore t detyruar t deklarojn dhe paguajn kontributet pr sigurimet shoqrore dhe shndetsore apo tatim mbi t ardhurat, pr detyrimet e tyre lidhur me dhnien e informacionit, llogaritjen, deklarimin dhe pagesn e kontributeve dhe tatimit; ) sistemin e tatimeve, taksave dhe tarifave vendore pr procedurat, t drejtat dhe prgjegjsit tatimore, t cilat nuk rregullohen me ligjin nr. 9632, dat 30.10.2006 Pr sistemin e taksave vendore, me ndryshimet q i jan br ose mund ti bhen atij ligji n t ardhmen. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014). 3. Legjislacioni tatimor Legjislacioni tatimor prbhet nga: a) marrveshjet ndrkombtare, q Republika e Shqipris, Kshilli i Ministrave, Organet e qeverisjes vendore, apo institucione t tjera qendrore apo vendore nnshkruajn me shtete t tjera, apo institucione qendrore apo vendore t atyre shteteve, me kusht q kto marrveshje t jen t ratifikuara nga Kuvendi i Shqipris; b) ligjet tatimore specifike q rregullojn administrimin e tatimeve dhe taksave qendrore dhe vendore, prfshir legjislacionin lidhur me mbledhjen e kontributeve t sigurimeve shoqrore dhe shndetsore; c) aktet nnligjore, prfshir vendimet e Kshillit t Ministrave, Udhzimet dhe urdhrat e Ministrit t Financave, rregulloret dhe udhzimet teknike t Drejtorit t Prgjithshm t Tatimeve, te miratuara ne mbshtetje te ligjeve tatimore. 4. Llojet e tatimeve dhe te taksave Emrtimet dhe prkufizimet lidhur me tatimet dhe taksat kombtare dhe vendore jepen n dispozitat e legjislacionit tatimor, si referohen n pikn 3 m lart. 5. Prkufizime Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 2 me ligje te veanta sht

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 5.1. Administrimi i t gjitha llojeve t tatimeve, taksave kombtare apo vendore dhe kontributeve t sigurimeve shoqrore e shndetsore n Republikn e Shqipris, me prjashtim t akcizs q prej 1 tetorit 2012, bazohet n ligjin nr. 9920, dat 19.5.2008 Pr procedurat tatimore n Republikn e Shqipris, n kt udhzim, n aktet e tjera nnligjore n zbatim t ktij ligji, n ligjet e veanta tatimore dhe n aktet nnligjore n zbatim t ktyre ligjeve. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). Administrata tatimore, ne marrdhniet e saj me tatimpaguesit dhe me persona te tjer te trete, gjate gjith procesit te administrimit te tatimeve dhe te taksave mban parasysh prdorimin e termave unike, si prcaktohet ne nenin 5 te Ligjit, si dhe prkufizimet specifike t bra n marrveshjet ndrkombtare tatimore, ligjet specifike tatimore dhe ligjin pr taksat vendore. 5.1.1 Ne zbatim te germs "g" te nenit 5 te Ligjit, termi "tatimpagues", prfshin personin e tatueshm apo individin, i cili detyrohet nga ligji te paguaje tatime, taksa ose kontribute te sigurimeve shoqrore dhe shndetsore, si dhe agjentin e mbajtjes se tatimit ne burim. 5.1.2 Ne zbatim te germs "gj" te ktij neni, me "vend kryesor te biznesit" do te kuptohet vendi ku tatimpaguesi sht i regjistruar, ka selin qendrore dhe ku bhet administrimi efektiv i biznesit. Nse vendi i regjistrimit nuk prputhet me vendin ku efektivisht administrohet biznesi, vend kryesor i biznesit do t konsiderohet ky i fundit. Vendi i administrimit efektiv te biznesit sht vendi ku ne te vrtet menaxhohet biznesi, ku mblidhen organet drejtuese dhe ku merren vendimet e biznesit. 6. Detyrimi tatimor 6.1 Detyrimi tatimor lind kur personi realizon te ardhura, kryen pagesa apo behet pronar i nj pasurie, te cilat jan objekt i tatimit, sipas legjislacionit tatimor. 6.2 Detyrimi tatimor lind edhe kur personi realizon te ardhura, kryen pagesa, ne forme te jashtligjshme, apo behet zotrues i nj sendi, ne forma te jashtligjshme. Detyrimi tatimor lind nga momenti i realizimit t t ardhurave, kryerjes s pagess apo zotrimit t sendit, pavarsisht nga koha e konstatimit nga organet tatimore. Kur personi behet zotrues i nj sendi ne forma te jashtligjshme, ky detyrim prllogaritet pr te gjith periudhn ne te ciln personi ka gzuar frytet e ksaj pasurie. 6.3 Detyrimi tatimor prfshin tatimin, kamatvonesat dhe gjobat, n prputhje me dispozitat e ktij ligji dhe t ligjeve specifike tatimore dhe legjislacionit pr taksat vendore. 6.4 Detyrimi tatimor pr individ te vdekur ose shoqri te likuiduara prcaktohet si me posht: a) ne rastin e nj individi apo personi fizik tregtar te vdekur, detyrimi tatimor pushon ne datn e vdekjes dhe trashgimtart ligjore jan prgjegjs pr llogaritjen dhe pagesn e tatimeve te ktij personi;

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris b) ne rastin e nj personi juridik te likuiduar, detyrimi tatimor pushon ne datn e likuidimit dhe likuidatori ose prfaqsuesi, i caktuar ligjrisht, sht prgjegjs pr llogaritjen dhe pagesn e tatimit te ktij personi. 6.5 Detyrimet tatimore llogariten dhe paguhen ne lek, prve rasteve kur me ligj parashikohet ndryshe. 7. Te drejtat dhe detyrimet e agjentit te mbajtjes se tatimit 7.1 Agjenti i mbajtjes se tatimit ka te njjtat te drejta dhe detyrime me nj tatimpagues, me prjashtim te rastit kur ky ligj apo ligjet tatimore specifike dhe legjislacioni i taksave vendore e prcaktojn ndryshe. 7.2 Krahas detyrimeve t tjera si tatimpagues, agjenti i mbajtjes se tatimit ka edhe detyrat q vijojn lidhur me llogaritjen, mbajtjen dhe transferimin n organet tatimore t tatimit t mbajtur n burim: a) te llogaris dhe, te mbaje ne burim tatimin, prfshir kontributet e sigurimeve shoqrore dhe shndetsore, pr punonjsit apo persona t tret, n prputhje me dispozitat e legjislacionit tatimor; b) te paguaje tatimin dhe kontributet e mbajtura n burim ne llogarit prkatse t organeve tatimore, ne prputhje me procedurat dhe afatet e prcaktuara n legjislacionin tatimor; c) te mbaje regjistrime pr tatimet e mbajtura ne burim, pr personat t cilve i sht mbajtur tatimi dhe pr pagesat e tatimit n llogarit e organeve tatimore n prputhje me dispozitat e legjislacionit tatimor; ) t'i jap administrats tatimore informacione lidhur me llogaritjen, mbajtjen dhe pagesn e tatimit ne burim, prfshir informacione t tjera q lidhen me tatimpaguesit t cilve i sht mbajtur tatimi n burim, n prputhje me dispozitat e legjislacionit tatimor; d) te informoj tatimpaguesit t cilve i sht mbajtur tatimi n burim, lidhur me llogaritjen, mbajtjen dhe pagesn e tatimit, n prputhje me depozitat e legjislacionit tatimor. 8. Personi i tatueshm rezident dhe jo-rezident 8.1.1 Ne nenin 8 te Ligjit jepen kriteret e prcaktimit te rezidencs tatimore pr individt, pr personat juridike dhe pr personat fizike tregtare. Rezidenca tatimore sht vendi ku tatimpaguesi ka prgjegjsi tatimore t plota lidhur me deklarimin e t ardhurave, pagesave dhe pasurive objekt tatimi n baz t legjislacionit tatimor n fuqi. Pra tatimpaguesi rezident tatimor shqiptar gzon t gjitha t drejtat dhe mban t gjitha prgjegjsit q rrjedhin nga dispozitat e legjislacionit tatimor shqiptar, prfshir detyrimin pr regjistrimin, mbajtjen e dokumentacionit, llogaritjen, deklarimin dhe pagimin e tatimeve, dhnien e informacionit pr do pasuri apo t ardhur q realizon nga burime n Shqipri ose jasht saj, n prputhje me krkesat e legjislacionit tatimor n fuqi.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 8.1.2 Individt konsiderohen rezidente shqiptare pr qllime tatimore, kur: a) Kane vendbanimin ne Republikn e Shqipris, ne kuptim te nenit 12 te Kodit Civil, pra, kane nj banese te prhershme, kane familjen, kane interesa jetsore dhe ekonomike ne Shqipri (vendi i interesave jetike), pavarsisht se mund te punojn ne periudha te ndryshme jasht vendit apo mund te ken nnshtetsi te huaj. b) Kane nnshtetsi shqiptare dhe ushtrojn funksione ne emr te Republiks se Shqipris si funksionare diplomatike apo punonjs te caktuar nga shteti ne ambasada, konsullata apo organizma te tjera te ngjashme ndrkombtare jasht vendit. c) Qndrojn ne Shqipri ne mnyr te vazhdueshme ose me ndrprerje, ne total me tepr se 183 dite, gjate nj viti tatimor, pavarsisht nga nnshtetsia apo vendi ku kane interesat e tyre jetike. Ne llogaritjen e kohegjatsis se qndrimit ne Shqipri prfshihen ditt e pranis fizike, pra, jo vetm ditt e puns por edhe ditt e mbrritjes, ditt e largimit dhe ditt e pushimit. Konsiderohen rezidente tatimore shqiptare te gjith individt qe plotsojn te paktn njrin nga kriteret e msiprm. 8.1.3 Personat juridike konsiderohen se jan rezidente shqiptare pr qllime tatimore kur : a) Jan regjistruar si persona juridike shqiptare dhe kane selin qendrore ne Republikn e Shqipris; b) Kane vendin e menaxhimit efektiv te biznesit ne Republikn e Shqipris. Konsiderohen rezidente tatimore shqiptare te gjith personat juridike qe plotsojn te paktn njrin nga kriteret e msiprm. 8.1.4 Personat fizike tregtar konsiderohen se jan rezidente shqiptare pr qllime tatimore, kur jan regjistruar si t till ne Qendrn Kombtare te Regjistrimit dhe kane vendin kryesor t ushtrimit te biznesit ne Shqipri. 8.1.5 Te gjith tatimpaguesit qe nuk plotsojn te paktn nj nga kriteret e prmendura ne pikat 8.1.1 - 8.1.4 me sipr, konsiderohen tatimpagues jo-rezidente. 9. Caktimi i nj prfaqsuesi tatimor nga personat jo rezident Prfaqsuesi tatimor duhet t krkoj t regjistrohet pran drejtoris rajonale tatimore, n baz t prokurs s lshuar nga tatimpaguesi jorezident q do t prfaqsoj, si prcaktohet n ligjin nr. 7850, dat 29.7.1994 Pr Kodin Civil t Republiks s Shqipris, duke respektuar procedurn e parashikuar n paragrafin e mposhtm t ksaj pike. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). 9.1 Ne zbatim te nenit 9 te Ligjit, tatimpaguesi jo-rezident emron nj prfaqsues tatimor rezident, kur kjo i krkohet nga legjislacioni ne fuqi. Prfaqsuesi tatimor rezident mund te jete nj individ, nj person fizik tregtar ose nj person juridik. Personi i emruar si prfaqsues Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 5

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris tatimor ka te drejte te veproje ne emr te kryesorit te tij (personit jo rezident) pr te gjitha qllimet qe lidhen me tatimet. Ai sht njkohsisht prgjegjs pr te prmbushur te gjitha detyrimet e tatimpaguesit jo-rezident qe ai prfaqson. Prfaqsuesi tatimor duhet te krkoj te regjistrohet pran Qendrs Kombtare te Regjistrimit, ne baze te prokurs se lshuar nga tatimpaguesi jo-rezident qe do te prfaqsoje, si prcaktohet ne Ligjin Nr. 7850, date 29.07.1994 "Pr Kodin Civil te Republiks se Shqipris". Kur i njjti person sht emruar me prokure te veante pr te qene prfaqsues tatimor i disa tatimpaguesve jo-rezidente njkohsisht, ai detyrohet te regjistrohet ne mnyr te veante pr secilin prej tyre. Regjistrimi si prfaqsues tatimor i nj tatimpaguesi jo-rezident, sht i ndare nga regjistrimi qe mund te kete bere ky prfaqsues pr aktivitetin e tij. Qllimi i caktimit t prfaqsuesit tatimor sht q t sigurohet llogaritja, deklarimi dhe pagesa e tatimit n emr t kryesorit (personi fizik ose juridik jo rezident), i cili n baz t legjislacionit tatimor shqiptar nuk sht i detyruar t regjistrohet n Shqipri, por pr shkak t biznesit, pasurive apo transaksioneve q kryen n Shqipri, i lindin detyrime tatimore t cilat prmbushen nprmjet prfaqsuesit tatimor. 9.1.1 Personi i cili do t regjistrohet si prfaqsues tatimor duhet t regjistrohet me emrin e tij dhe n emrin e prfaqsuesit t tij tatimor brenda 5 (pes) ditve pas emrimit si prfaqsues tatimor dhe para fillimit t detyrimit ligjor t ktij personi si prfaqsues tatimor n Shqipri. Shembull. Kompania A - kompani jorezidente detyrohet t paguaj TVSH n Shqipri n baz t dispozitave ligjore prkatse. Pr t prmbushur kt detyrim ligjor, emron si prfaqsues tatimor nj tatimpagues shqiptar, i cili sht i regjistruar n Qendrn Kombtare t Regjistrimit me emrtimin kompania B dhe numr identifikimi t personit L00000000X. Kompania B, jo m von se 5 dit pas emrimit si prfaqsues tatimor nga kompania A do t paraqitet n drejtorin rajonale tatimore n t ciln sht regjistruar pr t aplikuar pr regjistrimin e prfaqsuesit tatimor dhe pajisjen e tij me nj numr identifikimi t personit t tatueshm pr TVSH-n me emrtimin: kompania B pr kompanin A, me statusin prfaqsues tatimor. Brenda 5 ditve pasi t jet caktuar, prfaqsuesi tatimor duhet t dorzoj aplikimin pr regjistrim n drejtorin e shrbimit dhe t regjistrimit t tatimpaguesit n drejtorin rajonale tatimore, ku sht regjistruar si tatimpagues ose n rastin e individit, aty ku ka vendin e zakonshm t rezidencs. N formularin Krkes pr regjistrim shnohet n nj kuti t veant regjistrimi i prfaqsuesit tatimor. S bashku me aplikimin pr regjistrim, i cili, bhet me plotsimin dhe paraqitjen e formularit Krkes pr regjistrim, personi i caktuar si prfaqsues tatimor duhet t paraqes gjithashtu: - vendimin ose prokurn e caktimit apo emrimit t prfaqsuesit tatimor, t nnshkruar nga personi prgjegjs i personit t tatueshm jorezident q ka emruar prfaqsuesin. Vendimi i emrimit t prfaqsuesit tatimor duhet t tregoj veprimet q prfaqsuesi tatimor sht i autorizuar t kryej n emr t personit q prfaqson; - nj kopje t vrtetuar t marrveshjes s prfaqsimit tatimor ndrmjet aplikuesit pr prfaqsues tatimor dhe personit q ai prfaqson; - nj kopje t vrtetuar nga autoritetet tatimore t shtetit prkats, t certifikats s regjistrimit tatimor t personit jorezident n vendin e tij t rezidencs, e lshuar jo m prpara se 3 muaj nga data e aplikimit pr regjistrim t prfaqsuesit, ku t vrtetohet se personi jorezident sht person aktiv 9.1.2 N marrveshje duhet t specifikohen qart t gjitha aktivitetet, t cilat mund t ushtrohen nga prfaqsuesi tatimor. Prfaqsuesi tatimor, t paktn, duhet t jet i autorizuar: - t plotsoj faturat n emr t personit q prfaqson, pr transaksionet pr t cilat prfaqsuesi tatimor sht autorizuar; - t pranoj faturat pr transaksione pr t cilat prfaqsuesi tatimor sht i autorizuar; - t dorzoj deklaratat e TVSH-s n Shqipri n emr t personit q prfaqson, si dhe deklarata t tjera tatimore kur ato i krkohen nga legjislacioni tatimor n fuqi n Republikn e Shqipris; - t paguaj detyrimet tatimore dhe t marr rimbursimet tatimore Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 6

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris nse ka t tilla n emr t personit jorezident q prfaqson. - t mbaj regjistrimet e transaksioneve pr t cilat prfaqsuesi tatimor sht caktuar dhe tia vendos, ato n dispozicion me krkes t administrats tatimore; - t veproj n emr dhe pr llogari t personit jorezident dhe ta prfaqsoj at n kontrollet e mundshme t administrats tatimore; t plotsoj t gjitha detyrimet q lidhen me TVSH-n n importe, eksporte dhe detyrime doganore, nse ka t tilla. 9.1.3 Drejtoria e regjistrimit dhe shrbimit t tatimpaguesit n drejtorin rajonale tatimore prkatse brenda dy (2) ditve t puns, kur jan plotsuar t gjitha krkesat sa m sipr, regjistron prfaqsuesin tatimor dhe e pajis at me certifikatn e regjistrimit t prfaqsuesit tatimor, ku tregohet emri dhe numri i identifikimit t prfaqsuesit tatimor dhe t dhna t tjera q prmban kjo certifikat, e cila pr nga prmbajtja sht e njjt me certifikatn e NIPT-it. 9.1.4 do person, i cili sht regjistruar si prfaqsues tatimor, pr do ndryshim t kryer apo q do t kryej, q ka t bj me ndryshimin e informacionit fillestar t dhn nga prfaqsuesi tatimor n momentin e aplikimit pr regjistrim ose ndryshim t mpasshm, apo do ngjarje tjetr q ka t nevojshme ndryshimin e regjistrimit fillestar apo ndryshimeve t mpasshme, brenda 5 ditve do t njoftoj me shkrim dhe do t paraqitet pr ndryshimin prkats n drejtorin e regjistrimit dhe shrbimit t tatimpaguesit n drejtorin rajonale tatimore. Ky ndryshim evidentohet me formularin Njoftim i ndryshimeve n regjistrim. Si do tatimpagues tjetr ndryshimet shoqrohen ose jo me lshimin e nj certifikate t re tatimore, duke ruajtur t njjtin numr t identifikimit t prfaqsuesit tatimor. 9.1.5 Detyrime t tjera t prfaqsuesit tatimor Prfaqsuesi tatimor detyrohet t paguaj dhe sht prgjegjs pr t gjitha detyrimet apo borxhet tatimore pr t cilat personi jorezident q e ka emruar detyrohet dhe q lidhen me prmbushjen e detyrimeve pr personin q prfaqson n territorin e Republiks s Shqipris, si dhe i nnshtrohet do procedure dhe afati ligjor t parashikuar nga ky ligj si pr dokumentimin, deklarimet pr t cilat prfaqsuesi detyrohet, vlersimet tatimore, kontrollet tatimore, mbledhjen e detyrimeve tatimore, ankimin etj. Detyrimi i prfaqsuesit tatimor mund t ekzistoj edhe pse ka pushuar t jet prfaqsues tatimor. Edhe pse personi q caktohet si prfaqsues tatimor sht person i regjistruar dhe ka nj numr identifikimi dhe certifikat regjistrimi t TVSH-s, ai duhet t regjistrohet vemas pr do prfaqsues tatimor q sht caktuar dhe t marr nj numr t ri identifikimi pr TVSH-n, n emr t personit pr t cilin ai vepron, i cili nuk sht themeluar n territorin e Republiks s Shqipris. Kur prfaqsuesi tatimor pushon aktivitetin e tij t prfaqsimit, sikurse sht parashikuar edhe n marrveshjen e prfaqsimit, pasi ka prmbushur detyrimet tatimore, ai duhet t njoftoj me shkrim drejtorin rajonale tatimore ku sht regjistruar, se nuk do t veproj si prfaqsues tatimor. Njoftimi duhet t bhet t paktn 15 dit para se ai t pushoj t veproj si prfaqsues tatimor. Prfaqsuesi tatimor duhet q n t njjtn koh t njoftoj edhe personin, i cili e ka caktuar si prfaqsues tatimor. Prfaqsuesi tatimor nuk lirohet nga prgjegjsia e tij personale pr shkak t pushimit s vepruari si prfaqsues tatimor i personit jorezident. Ai sht personalisht prgjegjs dhe duhet t paguaj t gjitha detyrimet tatimore q lindin si rezultat i deklarimeve, vlersimeve ose kontrolleve tatimore, pr periudhat tatimore gjat s cils ai ka vepruar si prfaqsues tatimor. Drejtoria rajonale tatimore, pas paraqitjes s krkess pr regjistrim t prfaqsuesit tatimor, menjher, pavarsisht procedurave t brendshme t parashikuara pr ushtrimin e kontrollit pr subjekte t tjera, menjher brenda 10 ditve verifikon situatn tatimore t prfaqsuesit dhe kur e gjykon t arsyeshme dhe n prputhje me procedurat sipas ktij ligji, planifikon pr verifikim apo kontroll tatimor prfaqsuesin tatimor. N prputhje me nenin 45 pika 1/c t ligjit, procedura pr regjistrimin e prfaqsuesit tatimor prfundon nga drejtoria rajonale tatimore prkatse brenda 30 ditve pune. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 7

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris

9.2 Ne qofte se te gjith te ardhurat me burim ne Shqipri jan objekt i mbajtjes prfundimtare te tatimit ne burim, tatimpaguesi jo-rezident mund te mos emroje prfaqsues tatimor. Ne rastin e individit jo-rezident, ai mund te mos emroje gjithashtu prfaqsues tatimor, edhe ne qofte se arrin qe te dorzoje vete deklaratat tatimore, te cilat, sipas ligjeve te veanta tatimore, sht i detyruar t'i paraqes ne administratn tatimore. 10. Udhzimet teknike 10.1 N baz t nenit 10, paragrafi 1 i ligjit, Ministri i Financave nxjerr kt Udhzim t Prgjithshm i cili prfshin do dispozit specifike t prcaktuar nga dispozita t tjera t ktij ligji, me prjashtim t rasteve kur ato rregullohen me dispozita t posame. 10.2.1 Ne zbatim te nenit 10 te Ligjit, Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve, ka te drejtn qe, kur e sheh te nevojshme ose me krkesn e personave te tatueshm ose te strukturave te administrats tatimore, te nxjerre vendime qe shprehin qndrimin zyrtar te administrats tatimore, ne zbatim te legjislacionit tatimor, pr rrethana specifike te tatimpaguesit. Vendimi ka efekt detyrues pr administratn tatimore, dhe personin e tatueshm qe ka bere krkesn dhe publikohet n faqen e internetit t Drejtoris s Prgjithshme t Tatimeve brenda 5 ditve kalendarike nga dalja e tij. Vendimi behet detyrues pr tatimpaguesin ne datn kur ai merr njoftim pr te. Vendimet e Drejtorit te Prgjithshm te Tatimeve nxirren ne baze te "Kodit te Procedurave Administrative", Pjesa VI "Veprimtaria Administrative" dhe Kreu I "Aktet Administrative". Publikimi i udhzimeve teknike bhet n form t till q t mos jepen t dhna identifikuese t tatimpaguesve t veant. 10.2.2 Udhzimet teknike t lshuara nga Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve duhet t konsiderohen pr t'u prfshir n t ardhmen n Udhzimin e Prgjithshm n zbatim t ktij Ligji, n udhzimet specifike n zbatim t Ligjeve t veanta tatimore apo ne manualet procedurale tatimore. 11. Negocimi, nnshkrimi dhe zbatimi i marrveshjeve ndrkombtare 11.1 Negocimi i marrveshjeve ndrkombtare tatimore dhe nnshkrimi i tyre behet nga Ministria e Financave n bashkpunim me Drejtorin e Prgjithshme t Tatimeve, ne prputhje me dispozitat e Ligjit "Pr lidhjen e marrveshjeve dhe traktateve ndrkombtare". 11.2 Zbatimi i dispozitave tatimore t marrveshjeve apo konventave dypalshe dhe shumpalshe, behet nga Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve (shkurt "DPT") dhe jo nga degt rajonale te tatimeve. Krkesat e tatimpaguesve pr zbatimin e marrveshjeve ndrkombtare drejtohen n DPT. Ne rastet kur tatimpaguesit paraqiten ne drejtorit rajonale te tatimeve dhe krkojn prjashtime, lehtsira fiskale, vrtetime rezidence apo dokumentacione dhe udhzime qe lidhen me zbatimin e marrveshjeve ndrkombtare te prfunduara nga vendi yn, ato [krkesat] duhet t'i kalohen pr shqyrtim Drejtoris se Prgjithshme te Tatimeve. Ky rregull do te zbatohet edhe pr marrveshjet dypalshe pr eliminimin e tatimeve te dyfishta dhe pr parandalimin e evazionit fiskal, te prfunduara nga vendi yn, si dhe pr dispozitat tatimore qe Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 8

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris mund te prmbajn marrveshje te tjera, te tilla si marrveshjet pr transportin ndrkombtar, marrveshjet e ndihmave, marrveshjet e kredive, marrveshjet koncensionare, marrveshjet pr sigurimet shoqrore e shndetsore,etj. 11.3 Drejtorit rajonale te tatimeve veprojn drejtprdrejt sipas dispozitave te marrveshjeve ndrkombtare vetm kur dispozitat ligjore e nnligjore tatimore e parashikojn nj gj t till ose n rastet kur marrin prgjigje apo udhzime zyrtare me shkrim nga Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve. KREU II PARIMET, ORGANIZIMI DHE PERSONELI I ADMINISTRATES TATIMORE 12. Parimet e administrimit tatimor Ne administrimin e sistemit tatimor te Republiks se Shqipris administrata tatimore qendrore dhe vendore udhhiqet nga parimet e mposhtme: a) zbatimi i njjt dhe efektiv i legjislacionit nga ana e administrats tatimore, q do t thot q legjislacioni tatimor, dispozitat nnligjore, prfshir udhzimet teknike dhe manualet tatimore, zbatohen n mnyr uniforme dhe t logjikshme pr do tatimpagues n rrethana t njjta dhe t ngjashme; b) nxitja e vetvlersimit dhe vetedeklarimit t detyrimeve tatimore nga ana e tatimpaguesit, q nnkupton t drejtn e tatimpaguesit pr llogaritur dhe prmbushur n prputhje me dispozitat ligjore e nnligjore n fuqi detyrimet e tyre tatimore ; c) nxitja e respektimit vullnetar te legjislacionit tatimor, nprmjet informimit, edukimit dhe publikimit te akteve nnligjore, q nnkupton detyrimin e administrats tatimore pr t informuar tatimpaguesit, agjentt tatimor dhe prfaqsuesit tatimor me t gjitha mjetet dhe mnyrat q disponon, prfshir publikimet elektronike, n medien e shkruar dhe audio vizive, publikimin n fletoren zyrtare, botimin e flet-palosjeve etj. ) hartimi dhe zbatimi i strategjive dhe planeve operacional pr t garantuar zbatimin e legjislacionit tatimor dhe luftimin e shmangieve tatimore dhe t evazionit tatimor; d) bashkpunimi me organet tatimore vendase dhe ndrkombtare pr shkmbimin e informacionit ne funksion te zbatimit t legjislacionit tatimor dhe parandalimit dhe luftimit t shmangieve tatimore dhe evazionit tatimor; dh) ndjekja e ndryshimeve ne mjediset e biznesit dhe atij legjislativ, si dhe prshtatja e sistemeve te organizimit te burimeve, te teknologjis se informacionit dhe proceseve te puns, pr arritjen e efiences dhe te efektivitetit te duhur; e) nxitja e shrbimeve elektronike tatimore, sidomos te deklarimit dhe pagess elektronike te detyrimit tatimor;

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris f) rekrutimi, trajnimi dhe ngritja ne detyre e punonjsve tatimore, te ndershm, te sjellshm dhe te drejte dhe qe, pr do rast, zbatojn ligjin, aktet nnligjore dhe vendimet, ne baze te fakteve objektive. 13. Organizimi i administrats tatimore 13.1 Administrata tatimore prbhet nga: a) administrata tatimore qendrore, ku prfshihen Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve, drejtorit rajonale te saj dhe Drejtoria e Apelimit Tatimor; b) administrata tatimore vendore, ku prfshihen zyrat tatimore, nen autoritetin e qeverisjes vendore. 13.2 Administrata tatimore qendrore sht institucion qendror, ne varsi te Ministrit te Financave. 14. Administrimi tatimor 14.1 Ne zbatim te piks 1 te nenit 14 te Ligjit, Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve, bashke me drejtorit rajonale te saj, sht autoriteti i vetm tatimor qendror ne Republikn e Shqipris. Si e tille, ajo sht i vetmi autoritet qe pranon deklaratat tatimore pr tatimet dhe taksat kombtare, prfshir deklaratat pr kontributet e sigurimeve shoqrore she shndetsore, vlerson detyrimet tatimore, kontrollon saktsin e deklarimit dhe, mbi kete baze, prcakton detyrimet tatimore shtese te nj tatimpaguesi dhe rimbursimin apo kthimin e tatimeve t paguara tepr, nse ka te tilla. Asnj organ tjetr, prfshir ktu Kontrollin e Larte te Shtetit dhe strukturat e tjera te auditimit te jashtm, nuk ka te drejte te kontrolloje, te prcaktoj apo ndryshoj shumn e detyrimeve tatimore te tatimpaguesve te veante. 14.2 Prgjegjsit dhe funksionet kryesore te Drejtoris se Prgjithshme te Tatimeve jan: 1. Te prgatis dhe te miratoje planin strategjik te objektivave dhe synimeve kryesore te administrats tatimore pr nj periudhe afat-shkurtr, afat-mesme dhe afat-gjate dhe te monitoroje zbatimin rigoroz te tij nga te gjitha drejtorit e DPT-se dhe nga te gjitha drejtorit rajonale te tatimeve. 2. Te evidentoje, ne baze te eksperiencs se zbatimit praktik te kuadrit ligjor dhe nnligjor tatimor ne fuqi, nevojat pr ndryshime dhe te paraqes propozimet prkatse ne Ministrin e Financave lidhur me ndryshimet ne ligjet tatimore dhe ne aktet nen-ligjore ne zbatim te tyre. 3. Te prgatis dhe miratoje procedura standarde pune operative. Ne kete drejtim, DPT sigurohet se kto procedura promovojn transparencn e duhur ne marrdhniet e administrats tatimore me tatimpaguesit, krijojn sisteme te kontrollit te brendshm qe minimizojn rrezikun e korrupsionit, sigurojn trajtim te paanshm pr te gjith tatimpaguesit, reduktojn subjektivitetin e punonjsve tatimore dhe krijojn raste te dokumentuara, duke bere te mundur kontrollin e tyre dhe mbajtjen e prgjegjsis pr te gjitha veprimet e kryera.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

10

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 4. Te ofroje asistence pr te siguruar zbatimin korrekt te ligjeve tatimore, akteve nen-ligjore dhe manualeve ne drejtorit rajonale te tatimeve. 5. Te prcaktoj, n prputhje me dispozitat e legjislacionit t shrbimit civil, masa uniforme pr matjen e performances se punonjsve te administrats tatimore dhe te krijoje raporte standarde pr te kontrolluar vlersimin e performances ne nivel kombtar, si dhe pr do drejtori rajonale te tatimeve. 6. Te siguroje shprndarje te drejte te burimeve ne do drejtori rajonale te tatimeve. 7. Te bashkpunoj me te gjitha drejtorit rajonale te tatimeve pr te prgatitur plane vjetore pune, bazuar ne numrin e personelit qe sht prcaktuar pr do drejtori dhe ne objektivat funksionale te performances pr do drejtori rajonale te tatimeve. Kto objektiva prcaktohen bazuar n prmirsimin e produktivitetit. Ato duhet te jene nj kombinim i sasis se puns se kryer (pra, i te ardhurave te gjeneruara) dhe i cilsis se proceseve te kryera te puns. 8. Te hartoje dhe zbatoje nj program vjetor te vizitave ne do drejtori rajonale te tatimeve pr te ofruar asistence dhe pr te kryer vlersime, lidhur me efikasitetin dhe cilsin e puns se bere. Kto vlersime, prve arritjeve dhe synimeve numerike, prfshijn edhe efektivitetin e puns se drejtuesve, lidhur me kualifikimin e punonjsve dhe me kryerjen e detyrave sipas procedurave te prcaktuara. Raportet e vlersimit te puns prcaktojn edhe veprimet qe duhen ndrmarr pr te korrigjuar mangsit duke prcaktuar gjithashtu dhe afatet e prshtatshme pr realizim. 9. Te prgatis raporte te vlersimit te puns pr seciln drejtori rajonale te tatimeve. Nj kopje e ktij raporti i jepet drejtorit te drejtoris rajonale te vlersuar. 10. Te miratoje planin vjetor te puns dhe planin e te ardhurave tatimore pr do drejtori rajonale te tatimeve. 11. Te prcaktoj planin e buxhetit te do drejtorie rajonale te tatimeve dhe te kontrolloje zbatimin e tij. 12. Te prgatis marrveshje te prbashkta pr te koordinuar punn me shoqatat e biznesit dhe me autoritete te tjera shtetrore, te tilla si Doganat, Thesari, Inspektorati i Larte te Puns, njsit e qeverisjes vendore, etj., ne mnyr qe te krijoje mundsit e duhura pr bashkpunim dhe shkmbim te informacionit ne interes te administrimit tatimor. 13. koordinoje marrdhniet ndrkombtare pr bashkpunim dhe shkmbim informacioni me administratat tatimore te shteteve te tjera. 14. zbatoje nj politike rekrutimi te punonjsve pr administratn tatimore qendrore ne pajtim me legjislacionin pr shrbimin civil dhe ne prputhje me strukturat e miratuara. 15. prgatis, te miratoje dhe te kontrolloje zbatimin e Kodit te Etikes pr punonjsit e administrats tatimore, ne prputhje me rregullat e etikes se administrats publike.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

11

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 16. njsit e Drejtoris se Prgjithshme te Tatimeve ne asnj rast, nuk lejohet te kontrollojn direkt tatimpaguesit. 14.3 Prgjegjsit dhe funksionet kryesore te Drejtorive Rajonale te Tatimeve jan: 1. sigurohen qe te gjith veprimet qe ato ndrmarrin ne aktivitetin e tyre jan ne prputhje dhe ojn ne zbatimin rigoroz te planit strategjik te administrats tatimore. 2. gjenerojn shumn e te ardhurave tatimore n prputhje me legjislacionin tatimor n fuqi, me koston me te ulet te mundshme, nprmjet nxitjes se vete-vlersimit e plotsimit vullnetar te detyrimeve nga tatimpaguesit dhe nprmjet kontrolleve te paanshme pr te gjith tatimpaguesit, pr te zbuluar dhe korrigjuar rastet e moszbatimit te ligjeve tatimore. 3. bashkpunoj me Drejtorin e Prgjithshme te Tatimeve pr te punsuar personel cilsor, me integritet moral, me trajnim dhe kualifikim te prshtatshm tatimor, me njohurit e nevojshme mbi procedurat funksionale dhe aftsit e duhura personale pr te nxitur sjellje pozitive nga tatimpaguesit. 4. prgatisin, ne bashkpunim me drejtorit prkatse ne DPT, planin operacional n prputhje me objektivat e vendosura ne planin strategjik t DPT. 5. prcaktojn objektiva vjetore me shkrim pr do funksion dhe punonjs. 6. bashkpunojn me strukturat prkatse n DPT pr trajnimin e punonjsve. 7. hartojn dhe zbatojn programe pr te gjith drejtuesit, ne mnyr qe kta te fundit te prgatisin raporte me shkrim pr vlersimin e puns se kryer gjate vitit nga punonjsit nen varsin e tyre. 8. ndjekin te gjitha procedurat standarde te puns, te prcaktuara nga drejtorit ne Drejtorin e Prgjithshme te Tatimeve; 9. japin sugjerime dhe te bjn propozime ne Drejtorin e Prgjithshme te Tatimeve lidhur me mnyrn se si mund te prmirsohen procedurat standarde te puns. 14.4 Prgjegjsit dhe funksionet e administrats tatimore Prgjegjsit dhe funksionet e drejtorive dhe sektorve ne Drejtorin e Prgjithshme te Tatimeve dhe n drejtorit rajonale tatimore prcaktohen ne rregulloren e brendshme te DPT. 15. Zyrat tatimore te qeverisjes vendore 15. Zyrat tatimore t qeverisjes vendore funksionojn dhe zbatojn ligjin nr. 9632, dat 30.10.2006 Pr sistemin e taksave vendore dhe administrojn taksat, detyrimet tatimore dhe pagesat publike vendore me prjashtim t tatimit t thjeshtuar mbi fitimin pr biznesin e vogl. Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve nprmjet drejtorive rajonale tatimore vlerson, mbledh, kontrollon dhe arkton tatimin e thjeshtuar mbi fitimin pr biznesin e vogl. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.)

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

12

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 16. Struktura e administrats tatimore qendrore 16.1. Struktura organizative dhe numri i prgjithshm i personelit te administrats tatimore qendrore miratohen nga Kryeministri, me propozimin e Ministrit te Financave, pas bashkrendimit me Drejtorin a Administrats Publike, pran Ministris s Brendshme (DAP). 16.2. Organigrama e detajuar e Drejtoris s Prgjithshme t Tatimeve dhe e drejtorive rajonale tatimore miratohet nga Ministri i Financave, me propozimin e Drejtorit te Pergjithshm te Tatimeve. Funksionet e tjera si funksioni i vlersimit, kontabilitetit t t ardhurave tatimore, rimbursimit, hartimi i rregullave teknike tatimore dhe marrveshjet tatimore ndrkombtare, shrbimet ligjore, teknologjia e informacionit, auditi i brendshm dhe menaxhimi i riskut, administrata dhe burimet njerzore, financa dhe statistika, si dhe funksionet mbshtetse n t cilat prfshihen funksionet e punonjsve q emrohen pa konkurs bazuar n dispozitat e Kodit t Puns, sipas prcaktimeve t piks 3 t nenit 19 t ligjit pr procedurat tatimore. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). 16.3. Administrata tatimore qendrore sht e organizuar ne drejtori, sipas funksioneve baz te mposhtme: a) shrbimi dhe edukimi i tatimpaguesve, prfshir marrdhniet me publikun; b) kontrolli tatimor, prfshir verifikimet n terren, zgjedhjen pr kontroll nprmjet analizs s riskut dhe operacionet e kontrollit; c) ankimimi administrativ tatimor, nprmjet Drejtoris s Apelimit Tatimor pran Drejtoris s Prgjithshme t Tatimeve; ) mbledhja e detyrimeve tatimore, prfshir evidentimin dhe menaxhimin e borxhit tatimor dhe zbatimin e masave shtrnguese; d) hetimi tatimor, prfshir shrbimet e inteligjencs, investigimit dhe zbatimit (task-force); dh) funksionet mbshtetse, prfshir prpunimin e deklaratave tatimore, vlersimin dhe rimbursimin, kontabilitetin e t ardhurave, financn, planifikimin dhe statistikat, teknologjin e informacionit dhe kontrollin e brendshm, shrbimet ligjore, administratn e burimet njerzore dhe hartimin e rregullave teknike dhe marrveshjet ndrkombtare. e) investigimi i brendshm antikorrupsion. (Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010). ) Avokati i tatimpaguesve. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013).

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

13

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris

16.4 Drejtoria e apelimit sht nj njsi e pavarur brenda administrats tatimore qendrore. Drejtoria e Apelimit Tatimor ka pavarsi t plot n gjykimin e ankimimeve dhe marrjen e vendimeve pr to. 16.5. Funksionet dhe detyrat e Drejtoris se Prgjithshme te Tatimeve, t drejtorive t saj, drejtorive rajonale prcaktohen me rregullore te brendshme, e cila propozohet nga Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve dhe miratohet nga Ministri i Financave. 16.6 Ministri i Financave mund te vendose qe, ne prputhje me legjislacionin ne fuqi, te nnkontraktohen subjekte private, te specializuara, pr realizimin e funksioneve te parashikuara ne nenin 16 t ligjit. 17. Emrimi i Drejtorit dhe i Zvendsdrejtorit te Prgjithshm te Tatimeve 17.1 Organi m i lart drejtues i administrats tatimore qendrore sht Drejtori i Prgjithshm. 17.2 Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve emrohet nga Kryeministri, me propozimin e Ministrit te Financave. 17.3 Zvendsdrejtoret e prgjithshm te Tatimeve emrohen nga Ministri i Financave, me propozimin e Drejtorit te Prgjithshm te Tatimeve. 18. Drejtoria e apelimit tatimor 18.1 Drejtoria e apelimit tatimor sht ne prbrje te administrats tatimore qendrore. Drejtoria e Apelimit Tatimor administron ankimimet tatimore bazuar n legjislacionin tatimor n fuqi nprmjet nj gjykimi dhe vendim-marrje t pavarur. 18.2 Drejtori i Drejtoris se Apelimit Tatimor emrohet nga Ministri i Financave. 19. Emrimi i personelit 19.1 Pr emrimin dhe ngritjen n prgjegjsi t npunsve t administrats tatimore qendrore zbatohet legjislacioni i npunsit civil pr institucionet e pavarura, prve rasteve kur ne kete ligj parashikohet ndryshe. 19.2 Pr procedurat e rekrutimit t punonjsve t rinj t administrats tatimore qendrore zbatohet legjislacioni i npunsit civil pr institucionet e pavarura. 19.3 Punonjsit e administrats tatimore, qe nuk kane statusin e npunsit civil, administrohen bazuar n dispozitat te Kodit te Puns. 20. Punsimi dhe kategorit e punsimit 20.1 Rekrutimi, lvizjet paralele, ngritja n prgjegjsi, motivimi apo marrja e masave disiplinore pr punonjsit e administrats tatimore qendrore bhen nga Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 14

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris me propozim t strukturave prkatse dhe n prputhje me dispozitat e legjislacionit t shrbimit civil ose Kodit t Puns sipas rastit. 20.2 Ne organike, personeli ndahet sipas detyrave, ne punonjs te nivelit te larte, te mesm e te ulet drejtues dhe ne punonjs ekzekutues. Kjo ndarje realizohet nprmjet miratimit t strukturave organizative dhe organigrams s detajuar, duke pasur parasysh edhe pikat 14, 16 dhe 19 t ktij Udhzimi. 20.3 Nivelet e pagave pr do kategori, si dhe procedurat e afatet e kalimit nga nj nivel me i ulet ne nj nivel me te larte karriere, miratohen nga Kshilli i Ministrave, me propozimin e Ministrit te Financave, pas bashkrendimit me DAP-in. 21. Shprblimet e personelit 21.1 Punonjsit e administrats tatimore qendrore motivohen nprmjet shprblimeve duke u bazuar n efektivitetin dhe efikasitetin e puns s tyre dhe n vshtirsit e veanta n funksione t caktuara. N prcaktimin e mass s shprblimit merren parasysh treguesit individual t performances (arritjes s objektivave), bazuar n gjykimin e eprorve direkt dhe n raportet e kontrollit t brendshm e t jashtm. 21.2 Shprblimet stimuluese jepen nga Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve, me propozim t eprorit direkt t punonjsit t miratuar nga zvends drejtori i prgjithshm ose drejtori i drejtoris rajonale sipas rastit. 21.3 Ministri i Financave miraton nj udhzim t posam rregullat dhe kriteret q ndjek Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve ne dhnien e shprblimeve. 22. Procedura disiplinore 22.1 Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve shqyrton rastet e shkeljeve, te evidentuara nga eprort direkt, npunsit dhe punonjsit e tjer te administrats tatimore qendrore dhe miraton masat disiplinore ndaj punonjsve t administrats tatimore qendrore. Pr ushtrimin e ktij funksioni, Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve miraton nj Komitet Disiplinor t prbr nga pes antar, prkatsisht nga: Zvendsdrejtori i Prgjithshm i Shrbimeve Mbshtetse me atributet e kryetarit, dhe nga katr punonjs t kategoris A (Drejtor Drejtorie). Ky Komitet mblidhet sipas nevojave (propozimeve t mbledhura) dhe i propozon Drejtorit t Prgjithshm t Tatimeve masat disiplinore pr punonjsit q kan br shkelje, duke dhn fakte dhe argumente pr shkeljen dhe masn disiplinore t propozuar. 22.2 Komiteti i Disiplins Tatimore merr n shqyrtim rastet q i paraqiten nprmjet: a) krkess me shkrim te eprorit, npunsit apo punonjsit te administrats tatimore; b) krkess me shkrim, te bere nga tatimpaguesi, ose prfaqsuesi i tij; c) me nismn e Drejtorit te Prgjithshm t Tatimeve.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

15

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 22.3 Masat disiplinore, qe zbatohen pr npunsit civile te administrats tatimore, duhet t jen ne prputhje edhe me legjislacionin pr shrbimin civil. Po kshtu, masat disiplinore q merren ndaj punonjsve q nuk gzojn statusin e npunsit civil, duhet t jen n prputhje me dispozitat e Kodit t Puns. KREU III DISPOZITA TE PERGJITHSHME ADMINISTRATIVE 23. Komunikimi me personat e tatueshm 23.1 Ne zbatim te piks 1 te nenit 23 te Ligjit, pr te komunikuar me administratn tatimore lidhur me prmbushjen e detyrimeve tatimore, tatimpaguesit do te prdorin formulart e prcaktuar ne udhzimet e Ministrit te Financave ne zbatim te ligjeve te veanta tatimore. Ne kto udhzime prcaktohen gjithashtu edhe te dhnat qe do te prmbajn kta formular, afatet e plotsimit dhe mnyrat e paraqitjes se tyre ne administratn tatimore. 23.2 Vlersimet, njoftimet dhe vendimet tatimore si dhe komunikimi zyrtar qe administrata tatimore do te kete me personat e tatueshm, behet me shkrim dhe drgohet ne adresn e deklaruar te prditsuar nga vete personi i tatueshm, duke prdorur pr kete shrbimin postar rekomande. Nj komunikim zyrtar me shkrim, i nisur nga administrata tatimore ne adresn e tatimpaguesit, por i pamberritur, ose i mbrritur me vonese tek ky i fundit pr fardo arsye, sht nen prgjegjsin e vete tatimpaguesit. Data e marrjes dijeni nga tatimpaguesi, pr do akt dhe korrespondence tjetr te nisur nga administrata tatimore, konsiderohet dita e shtate pas dats se drgimit te aktit apo korrespondencs. Data e drgimit sht data e pranimit te aktit apo korrespondencs ne shrbimin postar. Kshtu, ne qofte se nj akt apo nj korrespondence tjetr fardo, sht pranuar ne shrbimin postar me date 1 te muajit, ai konsiderohet se sht marre, dhe i sht bere i ditur tatimpaguesit me date 8 te muajit. 23.3 Akti apo do korrespondence tjetr zyrtare e administrats tatimore, mund te merret edhe dorazi nga tatimpaguesi, nse ky i fundit e dshiron nj gj te tille. Ne kete rast, data e marrjes se aktit konsiderohet data kur akti i dorzohet tatimpaguesit dhe konfirmohet nga ky i fundit. Nga ana tjetr, ne raste te veanta, administrata tatimore mund te drgoj dorazi tek tatimpaguesi do akt apo korrespondence tjetr zyrtare. Edhe ne kete rast, data e marrjes se aktit konsiderohet data kur akti i dorzohet tatimpaguesit dhe konfirmohet nga ky i fundit. Ne rastin e dorzimit te akteve apo do korrespondence tjetr dorazi, kur tatimpaguesi refuzon marrjen ne dorzim te tyre, date e marrjes se aktit, konsiderohet data kur tatimpaguesi ka refuzuar marrjen ne dorzim te aktit. 23.4 Tatimpaguesi sht i detyruar te deklaroj t dhna t plota identifikuese, prfshir adresn, numrin e telefonit dhe faksit dhe adresn elektronike (nse ka), ne mnyr qe te siguroje marrjen ne kohe te njoftimeve.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

16

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 23.5 Ministri i Financave, me propozimin e Drejtorit te Prgjithshm te Tatimeve, miraton llojet, formn dhe prmbajtjen e dokumentacionit tatimor. 24. Dhnia e informacionit tatimor 24.1 Ne zbatim te nenit 24 te Ligjit, administrata tatimore sht e detyruar t'i prgjigjet pa pagese do krkese me shkrim te autoriteteve zyrtare shqiptare ose te huaja t prmendura n at nen. Ne zbatim te shkronjs c te ktij nenit te Ligjit, administrata tatimore, ne baze te krkess me shkrim, sht e detyruar t'i jap informacione edhe Kontrollit te Larte te Shtetit vetm pr rastet kur krkesa e bere sht ne funksion te kontrollit te kryer nga kto institucion ndaj administrats tatimore dhe te prgatitjes se rekomandimeve qe ato do te bjn pr te. Informacioni qe i ktyre institucioneve nuk prfshin dokumentacionin e deklaruar apo paraqitur nga tatimpaguesi, dokumentacion i cili ndodhet ne dosjen e tij dhe qe, sipas nenit 25 te Ligjit, sht konfidencial. Kto institucione nuk kan t drejt t vendosin, ndryshojn apo heqin detyrime tatimore ndaj tatimpaguesve. Ne zbatim te piks 1 te nenit 14 te Ligjit, administrata tatimore sht autoriteti i vetm tatimor ne Republikn e Shqipris. 25. Konfidencialiteti 25.1 Ne zbatim te nenit 25 te Ligjit, te dhnat tatimore dhe financiare te do tatimpaguesi, qe disponohen nga administrata tatimore, jan konfidenciale. do punonjs i administrats tatimore qe ka akses ne kto te dhna, qe sht njohur me kto te dhna gjate dhe pr shkak te kryerjes se detyrave te tij funksionale apo pr fardo arsye tjetr, sht i detyruar te ruaje konfidencialitetin e tyre prkundrejt do personi te trete. Te dhna konfidenciale konsiderohen te gjith te dhnat me natyre tatimore dhe financiare qe kane te bjn me deklarimet e tatimpaguesit, me vlersimet tatimore qe jan bere pr te, me kontrollet tatimore te ushtruara, me informacionet e ardhura apo te marra nga burime te ndryshme, etj. Nuk konsiderohen te dhna konfidenciale vetm te dhnat identifikuese te tatimpaguesit dhe te dhnat qe kane te bjn me detyrimet e tij tatimore te papaguara, pr te cilat kane filluar procedurat e mbledhjes me force. 25. 2 Detyrimi pr te ruajtur konfidencialitetin vazhdon edhe pasi punonjsi i administrats tatimore sht larguar pr fardo arsye nga kjo administrate. 25.3 Informacioni i lidhur me tatimpagues t veant prdoret brenda administrats tatimore, vetm ne masn e krkuar pr administrimin e tatimeve, dhe vetm nga punonjsit q kan lidhje direkte me vlersimin apo kontrollin e detyrimeve tatimore t atyre tatimpaguesve. Shkeljet e ksaj dispozite i paraqiten pr shqyrtim Komitetit t Disiplins nga eprori direkt i punonjsit q ka kryer shkeljen. 25.4 Kushti i ruajtjes se konfidencialitetit prfundon ne rastet kur tatimpaguesi heq dore, me shkrim, nga e drejta e tij pr ruajtjen e konfidencialitetit dhe pr aq sa sht e lejuar ne deklarimin e bere nga tatimpaguesi. 25.5 Shkmbimi i informacionit, i bere ne ekzekutim te marrveshjeve ndrkombtare apo brenda vendit te lidhura nga administrata tatimore, behet me kushtin e ruajtjes se Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 17

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris konfidencialitetit pr institucionet dhe individt, qe marrin dijeni pr te dhnat tatimore, n prputhje me dispozitat prkatse t atyre marrveshje dhe dispozitave t ktij udhzimi dhe udhzimeve specifike tatimore. 26. Shmangia e konfliktit te interest 26.1 Npunsit dhe punonjsit e administrats tatimore zbatojn, ne mnyr te drejte e te paanshme, ligjet tatimore dhe nuk administrojn, ndikojn apo orientojn tatimpaguesin ne veprimtarin e tij. Inspektort tatimor, duhet t deklarojn tek eprori direkt dhe t mos prfshihen n vlersime tatimore, kontrolle apo investigime tatimore, etj., ndaj tatimpaguesve me t cilt kan lidhje direkte ose indirekte n kuptim t ktij udhzimi. Shkeljet e ksaj dispozite i paraqiten pr shqyrtim Komitetit t Disiplins nga eprori direkt i punonjsit q ka kryer shkeljen. 26.2 Npunsit e administrats tatimore nuk mund te kontrollojn apo vlersojn tatimet e veta apo te personave te lidhur me ta, me prjashtim te rasteve te vetvlersimit t detyrimeve t veta kur nj gj e till i krkohet nga legjislacioni n fuqi. Deklarimi i rasteve t tilla si dhe dnimet n raste shkeljesh bhen n prputhje me dispozitat e piks 26.1. n lart. 26.3 Npunsit e administrats tatimore nuk mund te punsohen, me kohe te pjesshme apo te plote, ne veprimtari te tjera me pagese, me prjashtim te veprimtaris se msimdhnies, apo punsimit t pjesshm apo pjesmarrjes n grupe pune n institucione shkencore e arsimore publike e jo publike, me qllim t vetm kryerjen e studimeve shkencore apo msimdhnies, duke pasur parasysh edhe dispozitat e pikave 26.1 dhe 26.2 m lart. 27. Publikimi i informacionit tatimor 27.1 Administrata tatimore mund ta publikoje informacione t prmbledhura t t ardhurave tatimore, kontrolleve tatimore, etj., gjate veprimtaris se saj, me qellim informimin e tatimpaguesve dhe publikut, dhe prdorimin e te dhnave tatimore ne hartimin e statistikave. 27.2 Publikimi behet ne mnyr dhe forme t till, qe nuk lejon identifikimin e tatimpaguesit t veant dhe siguron ruajtjen e konfidencialitetit t t dhnave t tatimpaguesve t veant. Prjashtim nga ky rregull bjn rastet e mbledhjes me forc t detyrimeve tatimore dhe rastet e personave q ushtrojn aktivitete t paligjshme ose q nuk jan regjistruar n organet tatimore. 28. Informimi i publikut pr ndryshimet n legjislacionin tatimor dhe n procedurat tatimore 28.1 Administrata tatimore ka pr detyre qe, duke prdorur te gjitha mjetet e komunikimit, prfshir medien e shkruar dhe at elektronike, te informoje publikun pr prmbajtjen, rolin dhe rndsin e legjislacionit tatimor. Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve publikon materiale sqaruese, komentare dhe materiale te tjera shpjeguese ne lidhje me legjislacionin tatimor dhe ndryshimet q mund t bhen n dispozitat ligjore e nnligjore tatimore. 28.2 Pr qllime te informimit te publikut, pr ligjet e reja tatimore, ndryshimet e bra n legjislacionin tatimor dhe n aktet nnligjore te dala ne zbatim te tij, behet publikimi nprmjet Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 18

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris medies se shkruar dhe asaj elektronike, si dhe prmes faqes zyrtare te internetit te Drejtoris se Prgjithshme te Tatimeve, jo me vone se 15 dite nga data e publikimit t tyre n fletoren zyrtare. 29. Dosja e detyrimeve tatimore 29.1 Drejtorit rajonale te tatimeve hapin dosje pr do person te tatueshm te regjistruar ne juridiksionin e tyre. Dosja e personit te tatueshm sht konfidenciale. do e dhn apo informacion qe lidhet me personin e tatueshm futet ne dosjen e tij. Dosja e personit te tatueshm duhet te azhurnohet ne mnyr te vazhdueshme. 29.2 Administrata tatimore sht e detyruar te vere ne dispozicion te personave te tatueshm, te dhnat e dosjes se detyrimeve tatimore te tij. Kto te dhna, kur sht e mundur pr personin e tatueshm, bhen te aksesueshme pr te, ne rruge elektronike. Ne te kundrt, kto te dhna i vihen ne dispozicion personit te tatueshm nprmjet kopjeve ne letr te dokumenteve te dosjes, sipas krkess me shkrim te tij. 29.3 Dosja e tatimpaguesit ruhet prgjithmon. Ato ruhen sipas renditjes alfabetike. Udhzime me te hollsishme ne lidhje me formn, mnyrn dhe afatin e ruajtjes se te dhnave te dosjes prcaktohen me rregullore te miratuar nga Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve. KREU IV TE DREJTAT E TATIMPAGUESIT 30. E drejta pr informim dhe asistence 30.1 Tatimpaguesit kane te drejte te marrin ne kohe te gjith informacionin e duhur, i cili mundson njohjen, kuptimin dhe zbatimin ne mnyr korrekte nga ana e tyre te legjislacionit tatimor dhe te detyrimeve te tyre tatimore. Ata kane te drejte gjithashtu te asistohen pa pagese, pr te njohur te drejtat dhe pr te plotsuar detyrimet, pr situatat konkrete te tyre. Kjo asistence i sigurohet atyre ne mnyr te detyrueshme nga administrata tatimore nprmjet drejtorive te shrbimeve pr tatimpaguesit, te krijuara ne do drejtori rajonale te tatimeve, si dhe nprmjet informimit publik te detyrueshm, sipas nenit 28 te Ligjit. Informimi publik prfshin detyrimin e administrats tatimore pr te vene ne dispozicion te tatimpaguesve, ne rruge elektronike, nprmjet medies se shkruar, flete-palosjeve, publikimeve te ndryshme dhe n mnyra t tjera informimi, legjislacionin tatimor, udhzimet e dala ne zbatim te tij, komentaret, urdhresat dhe manualet tatimore. 30.2 Administrata tatimore ka detyrimin t trajtoj te gjith tatimpaguesit ne mnyr te drejte, te paanshme dhe me profesionalizm. 31. E drejta pr konfidencialitetin e te dhnave 31.1 Ne baze te nenit 31 te Ligjit administrata tatimore duhet te siguroje dhe mbroje konfidencialitetin e te dhnave tatimore personale dhe financiare qe i jan besuar asaj apo qe ajo ka mundur te siguroje ne rruge te ndryshme. Te dhnat e tatimpaguesve do te prdoren nga administrata tatimore vetm pr qllime te lejuara nga ligji. Vetm punonjsit e administrats Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 19

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris tatimore qe duhet te konsultojn te dhnat e tatimpaguesit pr qllime te kryerjes se funksioneve te tyre ligjore, do te ken akses ne kto te dhna. Pr te kontrolluar zbatimin ne mnyr korrekte te ksaj te drejte te tatimpaguesve, drejtorit rajonale te tatimeve duhet te mbikqyrin ne vazhdimsi proceset e brendshme te puns se tyre. 31.2 Ne zbatim te piks 2 te nenit 31 te Ligjit, konsiderohen konfidenciale, te dhnat me natyre tatimore dhe financiare qe sigurohen nprmjet deklaratave te tatimpaguesve, kontrolleve tatimore te ushtruara, vlersimeve tatimore te bra pr kto tatimpagues dhe informacioneve te ardhura ose te marra nga persona te trete apo nga burime te tjera te ndryshme. 32. E drejta pr njoftim 32. Tatimpaguesit kane te drejte te njoftohen ne kohe pr do akt administrativ te administrats tatimore te nxjerre ne emr te tyre dhe qe prek pasurin apo detyrimet tatimore te tyre. Ata kane te drejte gjithashtu qe te njihen me arsyet dhe bazn ligjore te nxjerrjes se aktit administrativ. Nga ana tjetr, administrata tatimore, bazuar ne nenin 69 te Ligjit, ka detyrimin te drgoj ne kohe do vendim administrativ te nxjerre prej saj pr tatimpaguesin, si dhe te jap bazn ligjore dhe do shpjegim tjetr te duhur, duke e informuar njkohsisht tatimpaguesin edhe pr te drejtat dhe detyrimet qe lidhen me kete vendim. Ky detyrim nuk respektohet nga administrata tatimore vetm kur ajo zotron prova konkrete dhe te besueshme se tatimi sht ne rrezik. 33. E drejta pr kontrolle te arsyeshme 33. Ne rastin e nj kontrolli tatimor te administrats tatimore, tatimpaguesi ka te drejtn te njoftohet paraprakisht pr kohen kur do te filloje kontrolli, vendin ku ai do te kryhet, llojet e tatimeve qe do te kontrollohen, periudhat tatimore qe do te prfshij kontrolli, etj. Tatimpaguesi ka te drejte gjithashtu te prese te trajtohet ne mnyr te sjellshme dhe te respektueshme gjate te gjith kohs, prfshir ktu periudhn kur i krkohet informacion, kur intervistohet apo kur kontrollohet. Integriteti moral, profesionalizmi, respekti dhe kooperimi jan vlerat kryesore te administrats tatimore qe duhet te shoh tatimpaguesi gjate nj kontrolli tatimor. Kto cilsi duhet te manifestohen nga administrata tatimore pr te reflektuar prkushtimin e saj pr t`i dhn tatimpaguesve shrbimin me te mire te mundshm. 34. E drejta pr informim 34.1 Tatimpaguesit kane te drejte te presin nga administrata tatimore zbatimin korrekt te ligjit, ne mnyr qe donjri prej tyre te marre te drejtat qe i takojn dhe te paguaje shumn e duhur te detyrimit tatimor. Ata kane te drejte te pretendojn te shikojn tek administrata tatimore nj administrate te besueshme pr at qe bn. Tatimpaguesit kane te drejte te paraqesin te gjitha pretendimet e tyre ne lidhje me nj vlersim tatimor te administrats tatimore. Tatimpaguesit, te cilt nuk jan dakord me nj vlersim tatimor te administrats tatimore, kane te drejte te marrin prgjigje me shkrim pr pretendimet e tyre, ku jepen te gjitha arsyet e vlersimit tatimor, mnyra e vlersimit dhe te drejtat e detyrimet lidhur me kete vlersim. 34.2 Me krkesn me shkrim te tatimpaguesit, administrata tatimore sht e detyruar qe brenda nj afati prej jo m shum se 5 dit pune nga data e protokollimit t krkess n organin Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 20

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris tatimor, te lshoj vrtetime qe konfirmojn situatn tatimore te tatimpaguesit lidhur me pagimin e detyrimeve tatimore, te ardhurat e tatueshme, detyrimet tatimore te papaguara, etj. 35. E drejta pr prfaqsim 35.1 Tatimpaguesi ka te drejte te emroje me prokure, prfaqsuesin e tij. Prfaqsuesi i tatimpaguesit sht nj person qe nj tatimpagues e zgjedh pr ta prfaqsuar ne lidhje me shtjet tatimore. Prfaqsuesi i tatimpaguesit merr prsipr te drejta dhe detyrime t tatimpaguesit dhe administrata tatimore sht e detyruar te bashkpunoj dhe operoj me prfaqsuesin e tatimpaguesit t caktuar prej tij. 35.2 Emrimi i nj prfaqsuesi te tatimpaguesit nuk e shkarkon kete te fundit nga prgjegjsia tatimore. Ai mbetet ligjrisht prgjegjs pr prmbushjen e detyrimeve tatimore te tij. Fakti qe prfaqsuesi i tatimpaguesit mund te beje nj gabim ne deklarimin dhe pagesn e detyrimeve tatimore, nuk e shkarkon kete te fundit nga prgjegjsia pr gabimin. 36. E drejta pr te krkuar evidenca me shkrim apo ne rruge elektronike Bazuar ne nenin 36 te Ligjit, tatimpaguesi ka te drejte ne do moment, t'i krkoj administrats tatimore, kopje elektronike apo me shkrim, te njehsuar me origjinalin, te do dokumenti qe ndodhet ne dosjen e tij individuale. Prve ksaj, ai ka te drejte te krkoj kopje te printuara te te dhnave elektronike qe lidhen me situatn e tij. Kopjet e printuara te te dhnave elektronike, nse i nevojiten tatimpaguesit, duhet te certifikohen nga ana e administrats tatimore. Administrata tatimore, bazuar ne nenin 29 te Ligjit, ka detyrimin krijimin dhe prditsimin e dosjes se detyrimeve tatimore te tatimpaguesit, e cila duhet te jete e aksesueshme ne rruge elektronike pr tatimpaguesin. Ne pamundsi te aksesit elektronik ne dosjen e tij, tatimpaguesi ka te drejte t'i krkoj me shkrim administrats tatimore qe t'i vere ne dispozicion kopje te dokumenteve te dosjes. 37. E drejta pr t'u dgjuar Prpara marrjes se nj vendimi ekzekutiv nga ana e administrats tatimore, tatimpaguesi ka te drejte te prese nga kjo e fundit qe te dgjohet me vmendje pr te dhn sqarimet e nevojshme, pr te parashtruar pretendimet qe ka, pr te shpjeguar rrethanat konkrete, etj. Ai ka te drejte gjithashtu te sigurohet se shpjegimet dhe pretendimet e tij do te shqyrtohen me vmendje e ndershmri nga administrata tatimore ne funksion te marrjes se vendimeve te drejta dhe ne konformitet me ligjet tatimore. 38. E drejta pr t'u ankimuar 38.1 Ne do rast kur tatimpaguesi nuk sht dakord me nj akt administrativ dhe beson se administrata tatimore nuk e ka zbatuar ne mnyr korrekte ligjin, ai ka te drejtn e ankimimit n Drejtorin e Apelimit Tatimor pran DPT, duke krkuar rishqyrtimin e pavarur administrativ te shtjeve qe lidhen me kete akt. Nse tatimpaguesi nuk do te jete i knaqur edhe nga vendimi i Drejtoris se Apelimit, ai ka te drejte te vazhdoje ankimimin e tij ne gjykate.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

21

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 38.2 Tatimpaguesi ka t drejt gjithashtu t ankohet n rrug administrative ne Drejtorin Rajonale apo n DPT pr do veprim apo mosveprim t zyrtarve tatimore, q mund t shkelin t drejtat e tatimpaguesit. KREU V DETYRIMI I PERSONAVE TE TATUESHEM PER REGJISTRIM 39. Regjistrimi i individve 39.1 Sipas ligjeve te veanta tatimore ne fuqi, prgjegjs pr te paguar detyrimet tatimore ne administratn tatimore, ne mnyr direkte (jo duke iu mbajtur tatimin ne burim), ne kushte e rrethana te caktuara jan edhe individt. Ktu sht fjala pr tatimin mbi te ardhurat personale qe paguhet pr disa lloje te ardhurash, pr te cilat nuk mbahet tatim ne burim. Individt qe sigurojn kto te ardhura kane detyrimin pr te bere vetedeklarimin e tyre. Ne kete rast, kta individ, ne mnyr qe te mund te identifikohen pr pagesat e kryera, deklarojn ne administratn tatimore numrin e tyre personal te identifikimit, i cili sht numri unik i lshuar nga autoritetet e sigurimeve shoqrore pr individt. 39.2 Sipas piks 2 te nenit 39 t ligjit, pr evidentimin e individve tatimpagues te cilt paguajn tatim mbi te ardhurat personale qe vetedeklarohen, administrata tatimore hap nj regjistr te veante, ku regjistron te gjith te dhnat identifikuese te individve. Ky regjistr do t prpilohet dhe prodhohet nga DPT, n formn e nj database, sipas modelit t miratuar nga drejtori i DPT. 40. Regjistrimi i personave, q ushtrojn veprimtari tregtare dhe jotregtare ( Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010.) 40.1 do person qe do te kryeje nj veprimtari ekonomike tregtare, sht i detyruar te beje regjistrimin fillestar te tij ne Qendrn Kombtare te Regjistrimit, sipas procedurave te prcaktuara ne Ligjin Nr. 9723, date, 3.5.2007 "Pr Qendrn Kombtare te Regjistrimit" (QKR). Regjistrimi fillestar dhe do regjistrim tjetr behet me aplikim pran do sporteli shrbimi te QKR-se, ne te gjith territorin e Republiks se Shqipris, pavarsisht vendit te ushtrimit te veprimtaris, vendbanimit apo selis se aplikantit. Regjistrimi kryhet nprmjet dorzimit te aplikimit prkats, te cilit i bashkngjiten dokumentet shoqruese, qe provojn te dhnat qe regjistrohen. 40.2 Regjistrimi, ne prputhje me ligjin "Pr Qendrn Kombtare te Regjistrimit" shrben njkohsisht si regjistrim ne tatime, n skemat e sigurimit, shoqror dhe shndetsor ne inspektoratet e puns dhe organet doganore; 40.3 Ne momentin e regjistrimit e te pajisjes me certifikatn e regjistrimit fillestar, personat e tatueshm deklarojn ne formularin pr regjistrim, krahas te tjerave, edhe te dhnat e detyrueshme sipas legjislacionit tatimor dhe te kontributeve te sigurimeve shoqrore e shndetsore. Regjistrimi i personave te tatueshm ne regjistrin tregtar sht njkohsisht regjistrim ne administratn tatimore pr efekt te detyrimeve tatimore dhe te kontributeve te sigurimeve shoqrore dhe shndetsore. Te dhnat e regjistrit tregtar, i transferohen Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 22

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris periodikisht administrats tatimore, sipas rregullave te prcaktuara ne ligjin Pr Qendrn Kombtare te Regjistrimit dhe aktet nnligjore ne zbatim te tij. Mbas regjistrimit n QKR dhe n vijim t aktivitetit tatimpaguesi sht i detyruar informoj dhe rakordoj me administratn tatimore llojet e tatimeve e taksave q duhet t deklaroj, paguaj, t mbaj n burim dhe t transferoj n llogarit prkatse. 40.4 do person i tatueshm, ne momentin e regjistrimit ne Qendrn Kombtare te Regjistrimit, pajiset me Certifikatn e Regjistrimit e cila prmban edhe numrin e identifikimit te personit te tatueshm (NIPT). Numri i Identifikimit te Personit te Tatueshm sht unik. Personi i tatueshm q ushtron veprimtari n adresa (vendndodhje) t ndryshme biznesi, pajiset me certifikate regjistrimi pr do adrese, e cila ka t njjtin NIPT unik Certifikata e regjistrimit prmban emrin e personit te tatueshm, emrin tregtar te tij (nse ka), Numrin e Identifikimit te Personit te Tatueshm (NIPT) dhe datn kur regjistrimi hyn ne fuqi. Te gjitha deklaratat e bra pr organet tatimore, te gjitha faturat e lshuara nga personi i regjistruar dhe te gjitha dokumentet e prdorura prej tij ne veprimtarin e tij ekonomike e tregtare, duhet te prmbajn numrin e identifikimit te personit te tatueshm. Certifikatat e Regjistrimit te Personit te Tatueshm, duhet te ekspozohen ne te gjitha adresat ku personi i tatueshm ushtron veprimtarin e tij ekonomike e tregtare. Kto certifikata merren ne momentin e fillimit te veprimtaris ekonomike tregtare dhe jan te vlefshme prgjithmon, deri ne momentin e regjistrimit te personit te tatueshm. Pas regjistrimit te tyre, personat e tatueshm, si rregull, do te jene nen juridiksionin e drejtoris rajonale te tatimeve ku kane selin e tyre qendrore. 40.5 Procedurat e regjistrimit t personave q ushtrojn veprimtari tregtare prcaktohen n ligjin "Pr Qendrn Kombtare te Regjistrimit". Dokumentet e krkuara, si pjese e aplikimit pr qllime tatimore, prcaktohen ne aktet nnligjore, ne zbatim te ktij ligji. Regjistrimi bhet n Qendrn Kombtare t Regjistrimit ose n Degt e saj n rrethe. Pr personat, "t vetpunsuar n veprimtari tregtare apo shrbimi ambulant" dhe "kryefamiljari, q punson persona si puntor shtpie", regjistrimi pr pagimin e kontributeve t sigurimeve shoqrore ose regjistrimi i tyre kryhet nga organet tatimore, sipas procedurs s prcaktuar me udhzim t Ministrit t Financave nr.26, dat 16.4.2009 "Pr mbledhjen e kontributeve t detyrueshme t sigurimeve shoqrore dhe shndetsore", t ndryshuar. (Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010). 40.6 Mosregjistrimi nuk e liron nj person nga pagesa e detyrimit tatimor ose prmbushja e detyrimeve te tjera tatimore. 41. Identifikimi i personave, qe ushtrojn veprimtari tregtare pa u regjistruar 41.1.1. Nj person, i cili nuk pajiset me Certifikatn e Ushtrimit te Veprimtaris dhe ka ushtruar ne fakt veprimtari, nuk sht i prjashtuar nga prgjegjsia tatimore. Prgjegjsia tatimore fillon qe nga momenti kur personi ka filluar veprimtarin e tij. Kjo prgjegjsi prfshin si personat e Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 23

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris tatueshm qe ushtrojn veprimtari ekonomike e tregtare ashtu dhe do organizate jofitimprurse, fondacion, ent publik kombtar apo vendor, njsi zbatimi projektesh te veanta, organizate politike dhe organe te tjera te ngjashme qe kryejn veprimtari fetare, humanitare, bamirse, publike, edukative, shkencore ose arsimore. 41.1.2 Administrata tatimore qendrore dhe vendore ka detyrimin ligjor pr te identifikuar personat, te cilt ushtrojn veprimtari ekonomike e tregtare pa u regjistruar ne Qendrn Kombtare te Regjistrimit. Administrata tatimore qendrore ka gjithashtu detyrimin ligjor pr te identifikuar te gjith personat e tjer si organizatat jo-fitimprurse, fondacionet, njsit e zbatimit te projekteve, entet publike kombtare e vendore, organizatat politike dhe organet e tjera te ngjashme me to, te cilat ushtrojn veprimtarin e tyre pa qene te regjistruar ne administratn tatimore. T gjith personat e identifikuar si t paregjistruar, prve personave t identifikuar si t till, q n kuptim t nenit 41 t ligjit ushtrojn veprimtari tregtare pa u regjistruar, brenda 15 ditve nga data e identifikimit si t paregjistruar, jan t detyruar t regjistrohen. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). 41.1.3 T gjith personat q ushtrojn veprimtari ekonomiko-tregtare pa u regjistruar, prve se u mbyllet menjher veprimtaria dhe konfiskohen t gjitha materialet, si dhe u propozohet organeve kompetente pezullimi i lejes/licencs/autorizimit pr ushtrim t veprimtaris n prputhje me nenin 41 t ligjit, administrata tatimore i regjistron n nj regjistr t veant, ku shnohet numri i procesverbalit t identifikimit (aktit t konstatimit), data e identifikimit, t dhnat identifikuese t personit, adresa e plot e tij, numri i telefonit dhe do e dhn tjetr e disponueshme. Regjistri i veant prditsohet nga administrata tatimore duke konstatuar rastet prsritse. N regjistrin e veant shnohet data e heqjes s pezullimit t lejes/licencs/autorizimit nga autoritetet prkatse kur ajo sht pezulluar, si dhe data e lshimit t certifikats s regjistrimit nga Qendra Kombtare e Regjistrimit pr tatimpaguesin . (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). 41.1.4 Administrata tatimore ka te drejte te regjistroje nj organizate jo-fitimprurse, fondacion, ent publik kombtare apo vendor, njsi zbatimi projektesh te veanta, organizate politike dhe organe te tjera te ngjashme qe kryejn veprimtari fetare, humanitare, bamirse, publike, edukative, shkencore ose arsimore, e cila nuk ka pr qellim fitimin, sht identifikuar si e paregjistruar dhe, e cila, edhe pse e detyruar, nuk krkon te regjistrohet. Regjistrimi behet ne drejtorin rajonale te tatimeve te juridiksionit. Regjistrimi nga administrata tatimore behet duke plotsuar, ne emr te personit te tatueshm, formularin pr regjistrim. Ne momentin e regjistrimit, pr kta persona, nga ana e degs rajonale te tatimeve te juridiksionit lshohet certifikata e regjistrimit, e cila prmban edhe numrin unik te identifikimit te organizats jofitimprurse. Pas regjistrimit, drejtoria rajonale e tatimeve te juridiksionit njofton organizatn jofitimprurse, sipas rregullave te njoftimit te prcaktuara ne kete udhzim. Njoftimi, prve te tjerave, prfshin vlersimin e detyrimit tatimor te organizats jofitimprurse pr te gjith periudhn, nga momenti i fillimit te veprimtaris deri ne datn e regjistrimit te detyruar. 41.1.5 Personat q ushtrojn veprimtari ekonomiko-tregtare t identifikuar si t paregjistruar, n mnyr q t lejohen t kryejn veprimtari ekonomiko-tregtare, detyrohen t regjistrohen Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 24

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris menjher n Qendrn Kombtare t Regjistrimit, prve rasteve kur ligji parashikon ndryshe. Regjistrimi n QKR nnkupton n t njjtn koh edhe regjistrimin n administratn tatimore. Ndaj ktyre personave t tatueshm zbatohen t gjitha procedurat e prcaktuara n ligj dhe n 41.2 N rast se nj person ushtron veprimtari n fushn e shrbimeve pa u regjistruar si tatimpagues person fizik ose juridik n Qendrn Kombtare t Regjistrimit, strukturat e administrats tatimore i propozojn strukturave kompetente pezullimin e lejes apo licencs/autorizimit pr ushtrim veprimtarie pr nj periudhe 6-mujore. Institucionet prkatse njoftojn brenda 30 ditve administratn tatimore pr masat e marra n lidhje me ekzekutimin e propozimit t br nga administrata tatimore. 41.3 Personat tregtar t identifikuar si t paregjistruar, nga organet tatimore dhe t regjistruar m pas n Qendrn Kombtare t Regjistrimit, ndaj t cilve organet kompetente nuk kan marr mas, pavarsisht propozimit nga organet e administrats tatimore pr pezullimin e lejes/licencs/autorizimit pr nj periudh 6-mujore, lejohen t ushtrojn veprimtari, ndrsa pr mallrat dhe materialet e konfiskuara pr arsye t mosregjistrimit t veprimtaris tregtare, veprohet n prputhje me procedurat e parashikuara pr mallrat e konfiskuara sipas piks 2 t nenit 121 t ligjit. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013).

41.4 Administrata tatimore llogarit, vlerson dhe mbledh detyrimet tatimore, duke aplikuar edhe masat shtrnguese ne prputhje me legjislacionin tatimor, gjate periudhs deri ne prfundimin e procesit te regjistrimit nga personi. Mosregjistrimi nuk pengon administratn tatimore n mbledhjen e detyrimeve tatimore q lindin nga legjislacioni tatimor n fuqi. 42. Regjistrimi i organizatave jo-fitimprurse 42.1.1 Organizatat jo-fitimprurse, fondacionet, njsit e zbatimit te projekteve te veanta, entet publike kombtare apo vendore, organizatat politike dhe organet e tjera te ngjashme qe kryejn veprimtari fetare, humanitare, bamirse, publike, shkencore, arsimore, etj., te cilat nuk kane pr qellim fitimin, jan te detyruara te regjistrohen ne administratn tatimore dhe te pajisen me certifikate tatimore pran ksaj administrate. Pr t'u pajisur me certifikate tatimore, personat e msiprm duhet te paraqesin ne organet tatimore vendimin e gjykats qe miraton regjistrimin e tyre, aktin e themelimit, statutin dhe te gjith te dhnat e tjera te prcaktuara ne piken 3 te nenit 42 te Ligjit. Krahas ktyre dokumenteve, ato duhet te plotsojn dhe te paraqesin edhe formularin "Krkese pr Regjistrim". Ne momentin e plotsimit te formularit "Krkese pr regjistrim", organizatat jo-fitimprurse deklarojn, krahas te tjerave edhe statusin lidhur me prgjegjsin e tyre tatimore pr do lloj tatimi dhe pr kontributet e sigurimeve shoqrore e shndetsore. 42.1.2 Regjistrimi i organizatave jo-fitimprurse, behet ne drejtorin rajonale te tatimeve te juridiksionit, brenda 5 ditve nga plotsimi dhe paraqitja e formularit "Krkese pr regjistrim". Administrata tatimore mban nj regjistr te veante elektronik pr evidentimin e organizatave jofitimprurse. Ne momentin e regjistrimit, administrata tatimore lshon pr organizatat joAdresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 25

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris fitimprurse, Certifikatn e Regjistrimit, e cila prmban emrin, formn, numrin unik te identifikimit, datn e regjistrimit fillestar dhe adresn e vendit kryesor te ushtrimit te veprimtaris. Kta persona marrin nj numr te vetm identifikimi, sado qe te jete numri i degve qe ato kane. Ne rastet kur organizatat jo-fitimprurse ushtrojn veprimtari ne me shume se nj adrese, administrata tatimore lshon nj certifikate regjistrimi pr do adrese te ushtrimit te veprimtaris. 42.1.3 Te gjitha deklaratat e bra pr administratn tatimore dhe te gjitha dokumentet e prdorura prej organizatave jo-fitimprurse ne veprimtarin e tyre, duhet te prmbajn numrin unik te identifikimit te personit. Certifikata e regjistrimit ne administratn tatimore lshohet ne nj kopje origjinale pr do adrese te veante te ushtrimit te veprimtaris. Ne rast humbje apo dmtimi te certifikats se regjistrimit te personit, ajo zvendsohet me nj dublikate te lshuar nga administrata tatimore. Certifikatat e Regjistrimit duhet te ekspozohen ne te gjitha adresat ku kto organizata ushtrojn veprimtarin e tyre. Kto certifikata merren ne momentin e fillimit te veprimtaris dhe jan te vlefshme prgjithmon, deri ne regjistrimin e personit. 42.2 Administrata tatimore mban nj regjistr elektronik te veante pr organizatat jofitimprurse, prfshir fondacionet dhe institucionet buxhetore, si listohen n pikn 42.1.1 m lart. 42.3 Ne regjistrin e prmendur n pikn 42.2 m lart regjistrohen kto te dhna: a) emri; b) kohzgjatja, nse kjo sht e prcaktuar; c) objekti i veprimtaris; ) vendi i ushtrimit te veprimtaris; d) te dhnat vetjake te drejtuesit dhe te prfaqsuesit ligjor te organizats; dh) dokumenti, qe vrteton kompetencat e prfaqsimit dhe afatet e emrimeve te tyre; e) t dhna t tjera te organizats ne raport me te tretet q ndihmojn n kontrollin dhe mbledhjen e tatimeve; f) numri i te punsuarve. 42.4. Regjistrimi ne administratn tatimore te organizatave jofitimprurse behet pas depozitimit ne administratn tatimore te formularit te krkess pr regjistrim, se bashku me dokumentacionin, qe i bashklidhet formularit. Formulari i krkess pr regjistrim dhe dokumentacioni i krkuar, si pjese e krkess, publikohen ne faqen zyrtare te Drejtoris se Prgjithshm te Tatimeve dhe mund t shkarkohen nga personat e interesuar ose mund te merren pa pagese ne do sportel te njsive te shrbimit ndaj tatimpaguesit. 42.5 Administrata tatimore, brenda 5 ditve nga data e marrjes se formularit te plote dhe te

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

26

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris sakte te aplikimit, prpunon krkesn pr regjistrim tatimor, regjistron aplikuesin dhe e pajis at me certifikatn e regjistrimit me numr identifikimi. 43. Ndryshimet ne regjistrim 43.1 Sipas nenit 43 te ligjit, personat e tatueshm qe ushtrojn veprimtari ekonomike e tregtare, jan te detyruar te deklarojn ne Qendrn Kombtare te Regjistrimit, do ndryshim te mvonshm qe lidhet me emrin, adresn e selis dhe te degve, formn juridike, krijimin e mbylljen e degve, ndryshimin e llojit te veprimtaris, etj., si prcaktohet n dispozitat ligjore pr QKR. 43.2.1 Ne rastet kur prgjegjsia tatimore pas regjistrimit fillestar ndryshon, personi i tatueshm sht i detyruar t njoftoj drejtorin tatimore rajonale t juridiksionit pr ndryshimet e ndodhura. Drejtoria rajonale tatimore i reflekton kto ndryshime n sistemin e administrimit tatimor duke br sistemimet e duhura edhe n dosjen e personit t tatueshm. Rast i ndryshimit t prgjegjsis tatimore mund t jet, pr shembull, tejkalimi i volumit t qarkullimit prej 8 milion leksh n vit kalendarik. N kt rast, prgjegjsia tatimore e personit t tatueshm ndryshon, domethn nga person i tatueshm i tatimit t thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl duhet t kaloj n tatimpagues i tatimit mbi fitimin. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) Rast tjetr i ndryshimit t prgjegjsis tatimore mund te jete ndryshimi i prgjegjsis pr kontributet e sigurimeve shoqrore, p.sh nga person i vete-punsuar i vetm, ai mund te kaloje ne person i vete- punsuar me punmarrs, etj. Edhe ne kete rast, tatimpaguesi sht i detyruar t njoftoj administratn tatimore pr do ndryshim, e cila reflekton kto ndryshime n sistemin e administrimit tatimor. 43.2.2 Personi i tatueshm qe plotson kushtet e msiprme, pr te bere ndryshimin e duhur, duhet te plotsoj brenda 15 ditve nga momenti qe prgjegjsia e tij tatimore ka ndryshuar, formularin e ndryshimeve ne regjistrim dhe ta paraqes at ne drejtorin rajonale te tatimeve te juridiksionit. Mbi bazn e ktij formulari te nnshkruar nga personi i tatueshm, drejtoria rajonale e tatimeve, bn ndryshimin e krkuar, ne sistemin informativ te tatimeve. Ndryshimi i bere ne kete mnyr nga administrata tatimore, brenda 10 ditve kalendarike i behet i njohur edhe Qendrs Kombtare te Regjistrimit dhe, sipas rastit, edhe zyrs s taksave t njsis prkatse t pushtetit vendor. 43.2.3 N rastet kur nj person i tatueshm nuk ka njoftuar administratn tatimore pr ndryshimin e ndodhur, megjithse ka detyrim ligjor pr ta br nj gj t till, dhe nj gj e till konstatohet dhe verifikohet nprmjet nj kontrolli nga administrata tatimore, kjo e fundit bn menjher ndryshimin e duhur dhe njofton personin e tatueshm dhe sipas rastit Qendrn Kombtare t Regjistrimit dhe Zyrn e Taksave t njsis prkatse t pushtetit vendor. Kshtu pr shembull, ne baze te nj kontrolli tatimor te kryer ne vend tek personi i tatueshm apo ne baze te te dhnave te importeve te marra nga dogana rezulton se nj tatimpagues i tatimit t thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl, ka plotsuar kushtet pr te qene person i regjistruar pr tatimin mbi vlern e shtuar. Por, vete personi i tatueshm, megjithse i detyruar sipas ligjit pr tatimin mbi vlern e shtuar, nuk ka br regjistrimin si tatimpagues TVSh-je. Ne kete rast, administrata tatimore gzon te drejtn, pr te plotsuar ne emr te personit te tatueshm, Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 27

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris formularin prkats te ndryshimeve ne regjistrim, ta hedhe at ne sistemin informativ te tatimeve dhe te njoftoje njkohsisht pr kete si vete personin e tatueshm ashtu edhe Qendrn Kombtare te Regjistrimi dhe zyrn e taksave te njsis prkatse te pushtetit vendor. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014). 43.3 Organizatat jo-fitimprurse, fondacionet, njsit e zbatimit te projekteve te veanta, entet publike kombtare apo vendore, organizatat politike dhe organet e tjera te ngjashme me to, jan te detyruar te njoftojn administratn tatimore (drejtorin rajonale prkatse te tatimeve), pr do ndryshim te mvonshm qe lidhet me:

a) ndryshimi i emrit; b) ndryshimi i adress se veprimtaris ose kontaktit; c) ndryshimi i statusit ligjor; d) krijimi/mbyllja e degve, sektorve ose njsive te reja; e) ndryshimi i llojit te veprimtaris ekonomike; f) ndryshimi i numrit te punonjsve; g) do ndryshim tjetr, i parashikuar ne aktet nnligjore, te dala ne zbatim te legjislacionit tatimor. 44. Kalimi ne regjistrin pasiv 44.1.1 Administrata tatimore ka te drejte te kaloje regjistrimin e nj personi te tatueshm nga regjistri aktiv ne regjistrin pasiv te personave te tatueshm. Ky kalim behet kur drejtoria rajonale e tatimeve ka siguruar prova te mjaftueshme se personi i tatueshm, pr fardo arsye, vitin e fundit fiskal nuk ka ushtruar veprimtari, pra nuk ka dorzuar deklaratat tatimore dhe/ose ka dorzuar deklarata pa veprimtari, dhe/ose n rastet kur tatimpaguesi deklaron dhe miraton zyrtarisht pezullimin e veprimtaris tregtare sipas specifikimeve t bra n ligj. N t gjitha rastet e siprprmendura kur tatimpaguesi nuk ka dorzuar deklarata tatimore dhe/ose ka dorzuar deklarata tatimore pa aktivitet gjat 12 muajve t vitit t fundit fiskal, drejtoria rajonale tatimore duhet: a) Te verifikoj ne ambientin e biznesit apo adresn e tatimpaguesit mungesn e veprimtaris ekonomike gjat 12 muajve t vitit t fundit fiskal. Ky verifikim evidentohet nprmjet nj procesverbali. b) T verifikoj t dhnat e marra nga Drejtoria e Prgjithshme e Doganave dhe te drguara ne drejtorin rajonale te tatimeve nse personi i tatueshm ka kryer importe gjate 12 muajve te vitit te fundit fiskal. Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 28

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris c) SHFUQIZOHET (Ndryshuar me Udhzim Nr. 37, dat 1.09.2009. Botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 141. Dt. 02.10.2009.) Vetm pasi te jene ndrmarr te gjith veprimet e msiprme, sektori i shrbimit t tatimpaguesve dhe regjistrimit ne drejtorin rajonale te tatimeve te juridiksionit, i kalon kta persona te tatueshm ne regjistrin pasiv, dhe nga ky moment pr kta tatimpagues nuk gjenerohen m deklarata tatimore, duke i liruar ato nga t gjitha prgjegjsit tatimore pr kohn e qndrimit n regjistrin pasiv. 44.1.2 Procedura konkrete e kalimit te nj personi te tatueshm, nga regjistri aktiv ne regjistrin pasiv te personave te tatueshm, dokumentacioni qe prgatitet, detyrat dhe prgjegjsit e drejtorive dhe sektorve qe marrin pjese ne kete proces, prshkruhen ne manualin prkats tatimor. 44.1.3 Pasi nj person i tatueshm kalon ne regjistrin pasiv, drejtoria rajonale e tatimeve te juridiksionit nuk e konsideron me at si mosdeklarues. Pr pasoje, qe nga ky moment dhe gjate gjith periudhs qe personi i tatueshm mbetet ne regjistrin pasiv, pr kete person nuk vendosen me gjoba pr mosdeklarim pr te gjith llojet e detyrimeve tatimore dhe te kontributeve te sigurimeve shoqrore e shndetsore. Mosvendosja e gjobave nuk prfshin periudhn e fundit prej 12 muajsh para kalimit ne regjistrin pasiv. Pr te gjith kete periudhe dhe pr do periudhe tjetr para ksaj, detyrimet e mundshme tatimore te papaguara, prfshir ktu edhe do gjobe apo kamate-vonese mbeten ne fuqi dhe pr mbledhjen e tyre vazhdohet te ndrmerren te gjitha masat e mbledhjes me force te prcaktuara ne ligj dhe ne kete udhzim. Po kshtu, pr kete periudhe dhe pr do periudhe tjetr para ksaj, drejtoria rajonale e tatimeve mund te beje ne do kohe vlersime tatimore ndaj personit te tatueshm te kaluar ne regjistrin pasiv. 44.1.4 Pasi personi i tatueshm kalon ne regjistrin pasiv, ai do te jete nen mbikqyrjen e administrats tatimore. Mbikqyrja ne kete rast nnkupton verifikimin e te dhnave te dogans, te te dhnave te mundshme nga kontrollet e ushtruara ne subjekte te tjera, te te dhnave te verifikimeve te mundshme ne vend, etj. Ne rast se nga kto te dhna rezulton se tatimpaguesi ka kryer aktivitet, ai kalohet ne regjistrin aktiv te personave te tatueshm dhe ndaj tij merren te gjitha masat e duhura ligjore. Pr kete njoftohet menjher personi i tatueshm dhe njoftimi shoqrohet edhe me Njoftim- Vlersimin Tatimor prkats. 44.1.5 Kalimi ne regjistrin pasiv te Qendrs Kombtare te Regjistrimit, sipas procedurave te prcaktuara ne Ligjin "Pr Qendrn Kombtare te Regjistrimit", nuk sht kusht pr kalimin e ktij personi ne regjistrin pasiv te administrats tatimore pr efekte tatimore. Edhe pr personat e tatueshm te kaluar ne regjistrin pasiv t Qendrs Kombtare te Regjistrimit, sipas procedurave te saj, nga drejtorit rajonale te tatimeve zbatohen te njjtat rregulla te prcaktuara me sipr ne kete Udhzim. 44.1.6 Te njjtat rregulla pr kalimin nga regjistri aktiv ne regjistrin pasiv, veprojn edhe pr organizatat jo-fitimprurse, fondacionet, njsit e zbatimit te projekteve, entet publike kombtare e vendore, organizatat politike dhe organet e tjera te ngjashme me to. Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 29

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 44.2 N rastet kur pezullimi i veprimtaris deklarohet nga tatimpaguesi, drejtoria rajonale e juridiksionit bn kalimin n pasiv n prputhje me dispozitat e piks 44.1 m lart. 44.3 Drejtoria rajonale e tatimeve te juridiksionit njofton me shkrim personin e tatueshm pr kalimin ne regjistrin pasiv brenda 10 ditve nga data e kalimit te tij ne kete regjistr, duke i kujtuar gjithashtu tatimpaguesit detyrimin pr njoftimin e menjhershm t administrats tatimore dhe krkesn pr kalimin n regjistrin aktiv, nse tatimpaguesi do t rinis aktivitetin. 44.4 Transferimi i regjistrimit tatimor nga regjistri aktiv ne regjistrin pasiv nuk eliminon detyrimin tatimor ekzistues dhe nuk e ndalon administratn tatimore pr vlersimin ose mbledhjen e detyrimit tatimor, pas transferimit ne regjistrin pasiv. 44.5 Personat e tatueshm te kaluar ne regjistrin pasiv, ne do kohe kane te drejte dhe detyrim te krkojn te kalojn ne regjistrin aktiv, nse do te vazhdojn aktivitetin. Krkesa paraqitet ne drejtorin rajonale te tatimeve ku personi sht regjistruar, dhe ajo shoqrohet me shpjegimet e nevojshme pr rifillimin e aktivitetit dhe me te gjith pagesat e detyrimeve te mundshme tatimore te papaguara, prfshir ktu dhe do gjobe apo kamat-vonese. Kalimi n regjistrin aktiv mund t bhet edhe nga administrata tatimore kur kjo e fundit ka evidentuar rifillimin e aktivitetit. Kalimi ne regjistrin aktiv bhet brenda 10 ditve nga data kur krkesa sht marre nga drejtoria . rajonale e tatimeve te juridiksionit, ose kur kjo e fundit ka evidentuar rifillimin e aktivitetit. 44.6 .Administrata tatimore duhet t evidentoj n regjistrin informatik t tatimpaguesve nprmjet formularit t njoftimit t ndryshimeve n regjistrim, vemas personat e tatueshm, t cilt kan kaluar n regjistrin pasiv me krkesn e tyre, nga ata t cilt kan kaluar n regjistrin pasiv si mosdeklarues pr t paktn 12 periudha tatimore dhe administrata pr kt kategori tatimpaguesish sht e detyruar t kryej m par verifikimet n prputhje me pikn 44.1 t ktij udhzimi, si dhe vemas ata t cilt kan kaluar automatikisht n regjistrin pasiv nga administrata tatimore si mosdeklarues pr m shum se 5 vite. Personat e tatueshm ose organizatat e ndryshme, t cilt jan n regjistrin pasiv t tatimpaguesve dhe kan kaluar n kt regjistr me krkesn e tyre, pra nuk kan zhvilluar veprimtari pr t paktn 12 periudha mujore tatimore, por kan dorzuar n afat deklaratat tatimore deri n momentin e kalimit n pasiv, aplikojn n QKR ose n drejtorin rajonale tatimore pr regjistrim prfundimtar pr shkak t mbylljes s veprimtaris s personit juridik, fizik apo organizats, ather kta persona pasi paguajn detyrimet ekzistuese t papaguara nse kan t tilla, si dhe kryerjen e procedurave t regjistrimit n prputhje me pikn 45 t ktij udhzimi, regjistrohen nga regjistri i tatimpaguesve t administrats tatimore. 44.7 .Administrata tatimore do 3 muaj publikon dhe azhurnon n faqen zyrtare elektronike t Drejtoris s Prgjithshme t Tatimeve, listn e tatimpaguesve, t cilt kan kaluar n regjistrin pasiv t administrats tatimore duke evidentuar emrin e tatimpaguesit dhe NIPT-in. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). 45. regjistrimi tatimor Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 30

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 45.1. regjistrimi i personave te tatueshm qe kryejn veprimtari ekonomike e tregtare 45.1.1. Personat e tatueshm qe kryejn veprimtari ekonomike e tregtare 'regjistrohen sipas dispozitave te Ligjit "Pr Qendrn Kombtare te Regjistrimit". Personi i tatueshm qe dshiron te 'regjistrohet, pr fardo arsye qofte, paraprakisht, sht i detyruar qe te paguaje te gjith detyrimet tatimore te papaguara dhe te paraqes bilancin e mbylljes se veprimtaris ne drejtorin rajonale te tatimeve ku sht regjistruar. Krkesa pr 'regjistrim paraqitet ne Qendrn Kombtare te Regjistrimit, sipas procedurave te prcaktuara ne Ligjin "Pr Qendrn Kombtare te Regjistrimit". Kjo e fundit njofton drejtorin rajonale te tatimeve te juridiksionit prkats pr regjistrimin e hapjes se procedurs se likuidimit pr personat juridike qe kane krkuar te 'regjistrohen dhe pr hapjen e procedurs se regjistrimit te personave fizike. Gjithashtu, Qendra Kombtare e Regjistrimit ka detyrimin ligjor t njoftoj drejtorit rajonale tatimore t juridiksionit prkats, menjher me paraqitjen e aplikimit pr regjistrim pa kryerjen e likuidimit t personit juridik/personave juridik, kur n zbatim t ligjit Pr tregtart dhe shoqrit tregtare, subjektet prkatse u nnshtrohen procedurave t bashkimit apo t ndarjes s shoqrive, si edhe n raste t tjera kur dispozitat e nj ligji specifik parashikojn regjistrimin e nj personi juridik pa kryerjen e likuidimit. N formularin e njoftimit t ndryshimeve n regjistrim evidentohet dhe shnohet n nj kuti m vete n rubrikn regjistrim pa likuidim. Kjo kuti plotsohet vetm n rastet kur regjistrimi bhet pa kryerjen e likuidimit nga QKR-ja. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). 45.1.2 Drejtoria Rajonale e Tatimeve e juridiksionit prkats, brenda 30 ditve nga marrja e njoftimit nga QKR-ja pr fillimin e procedurave t regjistrimit, verifikon situatn tatimore t subjekteve deri n astin e aplikimit pr regjistrim n QKR, pr personat fizik ose juridik, ose deri n astin e aplikimit pr fillimin e procedurave t likuidimit n QKR ose n gjykat pr OJFt, fondacionet dhe ente t tjera publike. Verifikimi prfshin t gjitha llojet e detyrimeve tatimore t personit t tatueshm, prfshir edhe kontributet e sigurimeve shoqrore e shndetsore dhe gjobat e kamatvonesat eventuale t lidhura me kto detyrime. Drejtoria Rajonale e Tatimeve, prve verifikimit t situats tatimore, kur sht e nevojshme, ushtron kontroll n mjedisin ku ushtron veprimtarin subjekti, sipas nj analize risku. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 45.1.3 Nse nga kto verifikime apo nga kontrolli ne vend rezulton se personi i tatueshm ka detyrime te papaguara, gjoba dhe kamate-vonesa, apo deklarata tatimore te paparaqitura, drejtoria rajonale e tatimeve duhet te paraqes kundrshtimin me shkrim te saj pr regjistrimin e personit. Ne kundrshtimin e regjistrimit te personit te tatueshm nga drejtoria rajonale e tatimeve te juridiksionit paraqitet shuma e detyrimeve tatimore te papaguara, apo deklaratat tatimore te paparaqitura. Nse, ne kundrshtimin me shkrim te paraqitur nga drejtoria rajonale e tatimeve, nuk sht paraqitur shuma e detyrimeve tatimore te papaguara te personit te tatueshm, Qendra Kombtare e Regjistrimit mund te beje regjistrimin e ktij personi.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

31

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 45.1.4 Drejtoria rajonale e tatimeve sht detyruar te trheq ne do kohe kundrshtimin e saj, sapo personi i tatueshm te kete paguar detyrimet tatimore te papaguara, gjobat dhe kamatvonesat. Pas trheqjes se kundrshtimit nga drejtoria rajonale e tatimeve, Qendra Kombtare e Regjistrimit, brenda pese ditve kalendarike nga data e trheqjes se kundrshtimit, bn regjistrimin e personit te tatueshm. Te njjtn gj bn Qendra Kombtare e Regjistrimit edhe kur drejtoria rajonale e tatimeve nuk trheq kundrshtimin, megjithse personi i tatueshm ka paguar te gjitha detyrimet tatimore te papaguara, gjobat dhe kamatevonesat dhe pr kete personi paraqet ne Qendrn Kombtare te Regjistrimit dokumentin i cili vrteton pagesn e detyrimeve te papaguara. 45.1.5 Drejtoria rajonale e tatimeve nuk ndrmerr asnj veprim konkret nse pas verifikimit te situats se personit te tatueshm rezulton se ai nuk ka detyrime tatimore te papaguara. Kjo do te thot se drejtoria rajonale e tatimeve sht dakord me vazhdimin e procedurave te regjistrimit nga ana e Qendrs Kombtare te Regjistrimit. Te njjtin efekt me kete ka edhe rasti kur, pr arsye te ndryshme, drejtoria rajonale e tatimeve nuk arrin te paraqes kundrshtimin e saj pr 'regjistrim brenda 30 ditve nga data e njoftimit pr fillimin e procedurs pr 'regjistrim, te marre nga Qendra Kombtare e Regjistrimit, edhe pse personi mund te kete detyrime tatimore, gjoba dhe kamate- vonesa te papaguara. Ne kete rast, prgjegjsia sht e drejtoris rajonale te tatimeve, drejtori i te cils nxjerr prgjegjsin personale te punonjsve te tatimeve dhe propozon masat ligjore disiplinore apo penale ndaj tyre. Pr do 'regjistrim te personave te tatueshm, Qendra Kombtare e Regjistrimit njofton drejtorin rajonale te tatimeve te juridiksionit prkats. 45.1.6 Pr sa u prket afateve dhe shkmbimit zyrtar t informacioneve midis Qendrs Kombtare t Regjistrimit, gjykats dhe administrats tatimore pr regjistrimin e shoqrive pa likuidim, ato jan t njjta si pr shoqrit q kan paraqitur krkes pr regjistrim me hapjen e procedurave t likuidimit n Qendrn Kombtare t Regjistrimit ose gjykat kur procedurat ndiqen nga organet gjyqsore. Ndrkoh, prve respektimit t afateve dhe procedurs s shkmbimit t informacionit midis ktyre institucioneve, drejtoria rajonale tatimore prkatse ndjek dhe procedon si vijon: Drejtoria rajonale tatimore, menjher me marrjen dijeni nga Qendra Kombtare e Regjistrimit, pr kto ndryshime q kan t bjn me ndarjen/bashkimin e shoqrive, t cilat kan pr pasoj regjistrimin pa likuidim t nj apo m shum shoqrive, si ndryshime q krkojn regjistrim, kur e gjykon, organizon dhe kryen kontroll tatimor pr tatimpaguesit, t cilt prfshihen n kt proces, duke pasur parasysh edhe dokumentacionin dhe dispozitat ligjore t ligjit Pr tregtart dhe shoqrit tregtare, si dhe pr t verifikuar dhe saktsuar tepricat prkatse tatimore, qofshin kto debitore apo kreditore bazuar n legjislacionin tatimor n fuqi. Ndrkoh, n dosjen e secilit tatimpagues, i cili prfshihet n kt proces duhet t depozitohen ndryshimet dhe dokumentacioni prkats ligjor pr sa u prket vendimeve t organeve vendimmarrse t personave juridik, si dhe dokumentacioni ekonomik q lidhet me pasqyrat financiare prkatse apo aktet prkatse t ekspertve kontabl nse ka t tilla, sikurse parashikohet n ligjin Pr tregtart dhe shoqrit tregtare, do dokumentacion q shoqron bashkimin/ndarjen. Drejtoria rajonale tatimore harton nj pasqyr prmbledhse t detyrimeve tatimore debitore dhe kreditore t shoqrive t prfshira n kt proces, t ciln e depoziton n dosjen e tatimpaguesit. Nse pas prfundimit t verifikimeve prkatse nga Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 32

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris drejtoria rajonale tatimore, shoqria q do t prthithet/ndahet sht kreditore n organin tatimor pr ndonj lloj tatimi, ather teprica kreditore: 1. do t prdoret pr kompensim t detyrimeve tatimore t tjera t tatimpaguesit nse ka; 2. do ti kthehet/rimbursohet tatimpaguesit sipas procedurave t prcaktuara n nenin 75 t ligjit Pr procedurat tatimore n RSH, t ndryshuar ose nenin 50 t ligjit Pr TVSH-n, t ndryshuar nse plotsohen kushtet; do ta kaloj nprmjet transferimit te shoqria prthithse (n rastin e bashkimit) apo shoqria/shoqrit e reja q krijohen (n rastin e ndarjes). N rastin kur tatimpaguesit e prfshir n proces bashkimi/ndarjeje t shoqrive, administrohen nga dy drejtori t ndryshme rajonale tatimore, drejtoria rajonale, e cila regjistron pa likuidim tatimpaguesin, njofton dhe shkmben informacion pr tepricat kreditore prkatse t tatimpaguesit q do t regjistrohet, pasi kan ndjekur radhn e veprimeve t prcaktuara m sipr nga 1 n 3. Pr kalimin e teprics kreditore t do lloj tatimi n rastet sa m sipr, organi tatimor realizon transferimin e teprics nprmjet procedurs informatike t transferimit t kredis nga nj person i tatueshm n nj tjetr person t tatueshm, sipas formularit prkats. Pr realizimin e transferimit t kredis, inspektori prkats i drejtoris s vlersimit n drejtorin rajonale i bashkngjit formularit t transferimit t kredis nj procesverbal ose akt rakordimi, si dhe t gjith dokumentacionin shoqrues pr t vrtetuar arsyet e ktij transferimi t kredis. Teprica kreditore q i rezulton tatimpaguesit pr nj tatim t caktuar n organin tatimor mbarten n periudhat n vijim dhe shoqron situatn e personit derisa t ekzistoj kjo tepric. Detyrimi tatimor q nj shoqri ka ndaj organit tatimor i prket nj periudhe t caktuar tatimore, nj vlersimi t caktuar tatimor, nuk mund t mbartet n vijueshmri n periudhat pasuese, dhe tatimpaguesi sht prgjegjs pr t deri sa ta shlyej. Nse ndonj nga shoqrit q do t prfshihen n procesin e bashkimit/ndarjes pa likuidim, sht debitore n organin tatimor, ather pr detyrimin q ka shoqria apo shoqrit q do t bashkohen/prthithen, apo shoqria ekzistuese q do t ndahet, ndaj organit tatimor, bazuar n dispozitat e nenit 224 t ligjit Pr tregtart dhe shoqrit tregtare, si shoqria prthithse, administratort e saj etj., n rastin e bashkimit t shoqrive, ashtu edhe shoqrit pritse, administratort e tyre etj., n rastin e ndarjes s shoqrive, prgjigjen pr detyrimet e shoqrive debitore. Shoqrit e bashkuara ose t ndara, nse kan detyrime tatimore t palikuiduara, duhet t paguajn kto detyrime pran administrats tatimore dhe pr kt jan, gjithashtu, prgjegjse shoqrit prthithse ose pritse dhe administratort/ortakt e tyre, ose shoqrit e reja t krijuara si pasoj e bashkimit/ndarjes. Nse kto detyrime nuk paguhen, procedurat e mbledhjes do t ndiqen ndaj shoqrive prthithse/pritse ose shoqrive t reja t krijuara, si prgjegjse pr kto detyrime n baz t ligjit Pr tregtart dhe shoqrit tregtare. N t kundrt, ashtu sikurse parashikon ligji specifik, brenda 6 muajve nga publikimi i projektmarrveshjes s bashkimit, organi tatimor n rolin e kreditorit paraqet me shkrim titullin dhe vlern e pretendimit t tyre dhe shoqria duhet ti jap garanci t mjaftueshme pr kredit e tij. Nse detyrimet nuk paguhen ose nuk jepet garanci e mjaftueshme nga prfaqsuesit ligjor t shoqrive, organi tatimo r mund ti krkoj gjykats t urdhroj lshimin e garancive t mjaftueshme apo anulimin e vendimit t bashkimit. Prfaqsuesit ligjor t shoqrive q bashkohen, prgjigjen n mnyr solidare pr t gjitha dmet e shkaktuara ndaj organit tatimor, si pasoj e pasaktsis s deklarats s msiprme. N rastin kur ndonjra nga shoqrit q do t regjistrohet pa likuidim si pasoj e procesit t bashkimit/ndarjes s shoqrive sht debitore, administrata tatimore mbledh detyrimin tatimor sipas afateve dhe procedurave t prcaktuara n ligjin Pr procedurat tatimore. Procedurat sa m sipr, sikurse parashikohet n ligjin Pr tregtart dhe shoqrit tregtare, e shtrijn efektin e tyre ligjor prvese ndaj shoqrive t prthithura apo ekzistuese (para ndarjes), prkatsisht edhe ndaj shoqris prthithse/pritse ose shoqrive te reja.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

33

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). 45.2 regjistrimi i organizatave jo-fitimprurse 45.2.1. Organizatat jofitimprurse, fondacionet, njsit e zbatimit te projekteve, entet publike kombtare e vendore, organizatat politike dhe organet e tjera te ngjashme me to, qe kryejn veprimtari te ndryshme, 'regjistrohen sipas dispozitave te Ligjit. Organizata jo-fitimprurse qe dshiron te 'regjistrohet, pr fardo arsye qofte, paraprakisht sht e detyruar qe te paguaje te gjith detyrimet tatimore te papaguara dhe te paraqes bilancin e mbylljes se veprimtaris ekonomike ne drejtorin rajonale te tatimeve ku sht regjistruar. Krkesa pr 'regjistrim paraqitet ne gjykatn prkatse, sipas procedurave ligjore prkatse. Gjykata nga ana e saj, njofton drejtorin rajonale te tatimeve te juridiksionit prkats, pr regjistrimin e hapjes se procedurs se regjistrimit. 45.2.2. Drejtoria rajonale e tatimeve te juridiksionit prkats, brenda 30 ditve nga marrja e njoftimit pr fillimin e procedurave te regjistrimit, kryen te gjith verifikimet e duhura lidhur me situatn tatimore te organizats jo-fitimprurse qe krkon te 'regjistrohet. Verifikimi prfshin te gjitha detyrimet tatimore te organizats jo-fitimprurse, detyrimet pr kontributet e sigurimeve shoqrore e shndetsore, gjobat dhe kamate-vonesat eventuale te lidhura me kto detyrime. Drejtoria rajonale e tatimeve, prve verifikimit te situats tatimore te personit te tatueshm, kur e gjykon te nevojshme, mund te ushtroje edhe nj kontroll tatimor ne mjediset ku organizata jofitimprurse ushtron veprimtarin e saj ekonomike e tregtare. 45.2.3 Nse, nga kto verifikime apo nga kontrolli ne vend, rezulton se organizata jofitimprurse ka detyrime te papaguara, gjoba dhe kamate-vonesa, apo deklarata tatimore te paparaqitura (deklaratat e tatimit mbi te ardhurat personale nga pagat dhe deklaratat e kontributeve te sigurimeve shoqrore dhe shndetsore), drejtoria rajonale e tatimeve duhet te paraqes ne gjykate kundrshtimin me shkrim te saj pr regjistrimin e ksaj organizate jofitimprurse. Ne kundrshtimin e regjistrimit te organizats jo-fitimprurse, te paraqitur ne gjykate nga drejtoria rajonale e tatimeve te juridiksionit, tregohet shuma e detyrimeve tatimore te papaguara, apo deklaratat tatimore te paparaqitura. Nse, ne kundrshtimin me shkrim te paraqitur nga drejtoria rajonale e tatimeve, nuk sht prezantuar shuma e detyrimeve tatimore te papaguara te organizats jo-fitimprurse, gjykata e juridiksionit mund te kryeje regjistrimin e saj. 45.2.4 Drejtoria rajonale e tatimeve sht detyruar te trheq ne do kohe kundrshtimin e saj, sapo organizata jo-fitimprurse te kete paguar detyrimet tatimore te papaguara, gjobat dhe kamatvonesat. Pas trheqjes se kundrshtimit nga dega rajonale e tatimeve, gjykata, brenda pese ditve kalendarike nga data e trheqjes se kundrshtimit, bn regjistrimin e organizats jo- fitimprurse. Te njjtn gj bn gjykata edhe kur drejtoria rajonale e tatimeve nuk trheq kundrshtimin, megjithse organizata jo-fitimprurse ka paguar te gjitha detyrimet tatimore te papaguara, gjobat dhe kamate-vonesat dhe, pr kete, ajo ka paraqitur ne gjykate dokumentin, i cili vrteton pagesn e detyrimeve te papaguara. Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 34

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 45.2.5 Nse, pas verifikimit te situats se organizats jo-fitimprurse, rezulton se ajo nuk ka detyrime tatimore te papaguara, drejtoria rajonale e tatimeve nuk ndrmerr asnj veprim konkret. Kjo do te thot se drejtoria rajonale e tatimeve sht dakord me vazhdimin e procedurave te regjistrimit nga ana e gjykats. Te njjtin efekt me kete ka edhe rasti kur, pr arsye te ndryshme, drejtoria rajonale e tatimeve nuk arrin te paraqes ne gjykatn prkatse kundrshtimin e saj pr 'regjistrim brenda 30 ditve nga data e njoftimit pr fillimin e procedurs pr 'regjistrim te marre nga kjo gjykate, edhe pse organizata jo-fitimprurse mund te kete detyrime tatimore, gjoba dhe kamate-vonesa te papaguara. Ne kete rast, prgjegjsia sht e drejtoris rajonale te tatimeve, drejtori i te cils nxjerr prgjegjsin personale te punonjsve te tatimeve dhe propozon masat ligjore disiplinore apo penale ndaj tyre. Pr do 'regjistrim te organizatave jo-fitimprurse, gjykata prkatse njofton drejtorin rajonale te tatimeve te juridiksionit prkats. 45.3 Efektet tatimore te regjistrimit 45.3.1 Pas regjistrimit, personi i tatueshm apo organizata jo-fitimprurse qe 'regjistrohet dorzon Certifikatn e Regjistrimit, prkatsisht ne Qendrn Kombtare te Regjistrimit dhe ne drejtorin rajonale te tatimeve te juridiksionit. 45.3.2 Pr periudhn para regjistrimit, detyrimet e mundshme tatimore te papaguara, prfshir ktu edhe do gjobe apo kamate-vonese mbeten ne fuqi dhe, pr mbledhjen e tyre, vazhdohet te ndrmerren te gjitha masat e mbledhjes me force te prcaktuara ne ligj dhe ne kete udhzim. Po kshtu, n rastet kur disponohen informacione q pr kete periudhe tatimpaguesi ka kryer aktivitet, drejtoria rajonale, pasi kryen verifikimet apo kontrollet e nevojshme bn vlersimet prkatse tatimore dhe ndrmerr masat prkatse n zbatim t legjislacionit n fuqi. 45.4 regjistrimi i tatimpaguesve t regjistruar nga administrata tatimore 45.4.1 Tatimpaguesit, t regjistruar nga administrata tatimore para hyrjes n fuqi t ligjit nr. 9920 dat 19.5.2008 "Pr procedurat tatimore n Republikn e Shqipris" dhe ligjit "Pr Qendrn Kombtare t Regjistrimit", t cilt nuk disponojn vendim gjykate pr ushtrimin e s drejts pr veprimtari ekonomike apo nuk jan t regjistruar n regjistrin tregtar, t regjistruar nga administrata tatimore pr qllime administrimi dhe pr vjeljen e detyrimeve tatimore, si jan personat e tatueshm t regjistruar si filiale, investitort (individ), persona t tjer t tatueshm dhe subjektet e regjistruar nga regjistri tregtar me vendim gjykate dhe t paregjistruar ende nga regjistri tatimor, do t regjistrohen nga administrata tatimore. 45.4.2 Personat e regjistruar nga administrata tatimore, regjistrimi i t cilve nuk sht parashikuar n ligjin "Pr QKR-n", do t regjistrohen nga kjo administrat, kur personi e krkon kt ose kur nuk sht m i detyruar pr t qen i regjistruar, pasi t jet prmbushur qllimi pr t cilin jan regjistruar. 45.4.3 Pr deklaratat tatimore, kur ligjrisht krkohet dorzimi i deklarats tatimore pr at tatimpagues dhe pr at lloj tatimi, personi i tatueshm sht prgjegjs deri n furnizimin e fundit t kryer ose deklaratn e fundit t dorzuar, moment i cili do t jet dhe momenti i regjistrimit nga drejtoria rajonale tatimore. Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 35

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris Pr tatimpaguesit e regjistruar me vendim gjykate, organi tatimor regjistron kto subjekte me efekt nga data q subjekti ka pasur t drejt t regjistrohej, data e vendimit t gjykats ose data e dorzimit t deklarats s fundit t dorzuar. 45.4.4 Do t regjistrohen ata tatimpagues, pr t cilt deri n momentin q do t kryhet regjistrimi nga organi tatimor nuk rezulton apo nuk sht konstatuar ndonj shkelje e klasifikuar si e till sipas ktij ligji. 45.4.5 Drejtoria rajonale tatimore bn verifikimet prkatse t regjistrimit. Efektet tatimore pr periudhn prpara regjistrimit edhe pr kta tatimpagues do t jen sipas piks 45.3.2. Pr detyrimet tatimore t konstatuara pas regjistrimit, q u prkasin periudhave tatimore para dhe pas momentit t regjistrimit, kta subjekte jan prgjegjs. (Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010). KREU VI MBAJTJA E TE DHENAVE 46. Dokumentimi dhe mbajtja e llogarive pr qllime tatimore 46.1 Personi i tatueshm sht i detyruar t mbaj regjistrime dhe t prdor dokumentacionin tatimor n prputhje me dispozitat e legjislacionit tatimor. 46.1.1 Nj person i tatueshm qe ushtron veprimtari ekonomike e tregtare dhe sht subjekt i tatimit mbi vlern e shtuar apo i tatimit mbi fitimin, kur kryen nj furnizim mallrash apo shrbimesh, ne momentin e furnizimit, sht i detyruar te lshoj fature tatimore te TVSH-se ne lidhje me at furnizim pr do person te tatueshm qe merr furnizimin. Personi i tatueshm qe merr furnizimin mund te jete nj person tjetr i tatueshm subjekt i tatimit mbi vlern e shtuar apo i tatimit mbi fitimin, nj person i tatueshm subjekt i takss vendore mbi biznesin vogl si dhe nj organizate jofitimprurse, fondacion, njsi zbatimi projektesh, ent publik kombtar apo vendor, organizate politike apo do organ tjetr i ngjashm me to. Forma dhe prmbajtja e faturs tatimore te TVSH-se sht si prcaktohet ne Ligjin "Pr TVSH" dhe ne Udhzimin e Ministrit te Financave ne zbatim te ktij Ligji. 46.1.2 Personi i tatueshm shits me pakice, subjekt i tatimit mbi vlern e shtuar apo i tatimit mbi fitimin, sht i detyruar gjithashtu, prve kuponit tatimor, te lshoj nj fature tatimore me TVSH, kur vlera e do furnizimi te kryer pr blersin, pavarsisht nga statusi i ktij te fundit, sht me e madhe se 20 mije leke, prfshir TVSH. Pr do furnizim te tille t bre pr individt konsumatore jotregtar, n faturn e lshuar nga shitsi paraqitet detyrimisht emri, mbiemri dhe adresa e blersit. 46.1.3 Personi i tatueshm shits me pakice, subjekt i tatimit mbi vlern e shtuar apo i tatimit mbi fitimin, sht i detyruar gjithashtu q, prve kuponit tatimor, te lshoj nj fature tatimore me TVSH, pavarsisht nga vlera e furnizimit, ne rastet kur marrsi i furnizimit sht person i Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 36

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris tatueshm dhe krkon fature tatimore pr nevoja biznesi apo kur marrsi i furnizimit, edhe kur nuk sht personi i tatueshm, e krkon faturn. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 46.1.4 Personi i tatueshm, subjekt i tatimit mbi vlern e shtuar apo i tatimit mbi fitimin, sht i detyruar te lshoj fature tatimore te TVSH-se edhe pr do furnizim mallrash e shrbimesh te kryer pr organizatat jofitimprurse, fondacionet, njsit e zbatimit te projekteve, entet publike kombtare e vendore, organizatat politike dhe organet e tjera te ngjashme me to, qe kryejn veprimtari te ndryshme. 46.1.5 Kuponi tatimor lshohet nga te gjith personat e tatueshm shits me pakice, subjekte te tatimit mbi vlern e shtuar te cilt sipas Vendimit te kshillit te Ministrave Nr. 781, date 14.11.2007, jan te detyruar te pajisen me arke regjistruese. Forma dhe prmbajtja e kuponit tatimor sht prcaktuar ne Vendimin e Kshillit te Ministrave Nr. 781, date 14.11.2007. 46.1.6 Dftesa tatimore lshohet nga te gjith personat e tatueshm shits me pakice, subjekte te tatimit mbi vlern e shtuar apo te tatimit mbi fitimin, te cilt nuk jan te pajisur me arke regjistruese ose qe, sipas Vendimit te Kshillit te Ministrave Nr. 781, date 14.11.2007, ne raste te veanta mund te mos lshojn kupon tatimor. Rolin e dftess tatimore mund ta luajn edhe dokumente te tjera te miratuara ne akte te tjera ligjore apo nnligjore ne fuqi, si pr shembull biletat e transportit urban, interurban apo ndrkombtar te udhtarve, kupont e lshuar nga makinat elektronike te fatit, biletat e lojrave te fatit te miratuara nga Ministria e Ekonomis, Tregtis dhe Energjetikes, etj. 46.1.7 Kuponi tatimor dhe dftesa tatimore nuk mund te shrbejn si dokumente justifikuese te shpenzimeve te zbriteshme te biznesit pr blersin, prve rastit kur kuponi tatimor shoqrohet edhe me fature tatimore te TVSH-se. 46.1.8 Ne rastet e furnizimeve te marra nga individ te ndryshm qe nuk kane cilsin e tregtarit, personi i tatueshm mund te lshoj, pr veten e tij nj fature tatimore n prputhje me dispozitat e piks 53 te ktij Udhzimi. Kjo fature duhet te vrtetohet nga individi furnizues nprmjet nnshkrimit dhe te dhnave te tjera identifikuese te tij si emr mbiemr, numr i pasaports, etj. Personi i tatueshm subjekt i tatimit mbi vlern e shtuar apo i tatimit mbi fitimin, si marres i furnizimit sht i detyruar qe te shnoj ne faturn e prgatitur pr veten e tij edhe numrin e tij te identifikimit. Fatura e lshuar si me sipr nga vete blersi, person i tatueshm si subjekt i tatimit mbi vlern e shtuar apo i tatimit mbi fitimin, sht dokument qe justifikon shpenzimet e zdritshme te biznesit pr efekt te llogaritjes se tatimit mbi fitimin. 46.1.9 Personi i tatueshm, pr do lvizje te brendshme te mallrave nga magazina ne magazine, nga magazina ne dyqan apo anasjelltas, nga qendra ne filial, nga vendi i prodhimit ne magazine, nga vendi i prodhimit ne dyqan, etj, sht i detyruar te lshoj faturn e shoqrimit te mallit. Fatura e shoqrimit te mallit lshohet edhe ne rastin e shitjeve dere me dere. Ne kete rast, ne momentin e lvizjes se mallit nga magazina e shitsit apo nga vendi i tij i prodhimit ne mjetet e tij te transportit, nprmjet te cilve do te realizohen shitjet dere me dere, personi i tatueshm, subjekt i tatimit mbi vlern e shtuar apo i tatimit mbi fitimin, lshon nj Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 37

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris fature shoqrimi malli. Kurse ne momentin e realizimit te do shitje te mallrave dere me dere, personi i tatueshm lshon pr blersin fature tatimore te TVSH. 46.1.10 Pr mallrat e importuara nga jasht vendit, qe transportohen nga dogana ku zhdoganohet malli ne drejtim te magazins se personit te tatueshm importues, si dokument pr lvizjen e mallit do te shrbej deklarata doganore e importit e lshuar nga administrata doganore, shoqruar edhe me faturn e lshuar nga furnitori i huaj i mallit. Ne raste furnizimesh te mdha, ku pr lvizjen e mallit nga dogana ne magazinn apo magazinat e personit te tatueshm importues, krkohen disa mjete dhe ngarkesa transporti, si dokument pr lvizjen e mallit do te shrbej nj dokument shoqrimi i mallit si fatura e shoqrimit kur mund t lshohet nga importuesi pr do mjet transporti dhe pr do ngarkes ose nj dokument i lshuar nga agjencia spedicionere ose agjencia doganore pr do mjet transporti dhe pr do ngarkese, se bashku me nj foto kopje te deklarats doganore te importit dhe te faturs se lshuar nga furnitori i huaj i mallit. 46.1.11 Gjate ushtrimit te veprimtaris pr te ciln jan krijuar, organizatat jofitimprurse, fondacionet, njsit e zbatimit te projekteve, entet publike kombtare e vendore, organizatat politike dhe organet e tjera te ngjashme me to, mund te kryejn furnizim mallrash apo shrbimesh si dhe te marrin pagesa pr arsye te tjera te ndryshme. N kto raste ato lshojn fature te thjeshte tatimore, me prjashtim t rasteve kur n baz t legjislacionit tatimor n fuqi jan t detyruar t lshojn fatur me TVSh. 46.2 Tatimpaguesi, subjekt i TVSH-s, regjistron t gjitha transaksionet dhe veprimet financiare dhe prgatit e mban libra e regjistra kontabl, ku, pa u kufizuar vetm n to, regjistrohen: a) shitjet e prditshme t mallrave ose kryerja e punimeve apo e shrbimeve t tatueshme, prfshir shumn e secilit veprim dhe shumn e tatimit t ngarkuar; b) punimet apo shrbimet e prfunduara, por akoma t pafaturuara; c) transaksionet e patatueshme; ) pagesat pr mallra dhe shrbime, prfshi shumn e secils blerje apo pages, shumn e tatimit t paguar dhe emrin e adresn e furnizuesit; d) arktimet dhe pagesat. 47. Dokumentimi dhe mbajtja e t dhnave nga tatimpaguesit e biznesit t vogl 47.1.1.Personi i tatueshm, subjekt i tatimit t thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl dhe i tatimit mbi t ardhurat, kur kryen nj furnizim mallrash apo shrbimesh, n momentin e furnizimit, sht i detyruar t lshoj fatur t thjesht tatimore n lidhje me at furnizim pr do person t tatueshm q merr furnizimin, prve rasteve kur, n baz t legjislacionit tatimor n fuqi, sht person i tatueshm i TVSH-s dhe sht i detyruar t lshoj fatur me TVSH. Forma dhe prmbajtja e faturs s thjesht tatimore sht prcaktuar n ligjin Pr sistemin e taksave vendore, i ndryshuar, dhe n udhzimin n zbatim t ktij ligji Pr tatimin e thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl. Pr blersin, person i tatueshm, subjekt i fardolloj tatimi, kjo fatur shrben si dokument justifikues pr shpenzimet e zbritshme t biznesit. Forma dhe Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 38

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris prmbajtja e faturs se thjeshte tatimore sht prcaktuar ne Ligjin "Pr Taksen Vendore mbi Biznesin e Vogl" dhe ne udhzimin ne zbatim te ktij ligji. Pr blersin, person i tatueshm, subjekt i fardolloj tatimi, kjo fature shrben si dokument justifikues pr shpenzimet e zbritshme te biznesit. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 47.1.2 Personi i tatueshm, tatimpagues i tatimit t thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl, sht i detyruar te lshoj fature te thjeshte tatimore edhe pr do furnizim mallrash e shrbimesh te kryer pr organizatat jofitimprurse, fondacionet, njsit e zbatimit te projekteve, entet publike kombtare e vendore, organizatat politike dhe organet e tjera te ngjashme me to, qe kryejn veprimtari te ndryshme. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 47.1.3 Personi i tatueshm shits me pakice, tatimpagues i tatimit t thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl, pr do shitje ne njsit e shitjes me pakice, te kryer pr individ konsumatore finale, sht i detyruar te lshoj kupon tatimor me arke regjistruese dhe ne mungese te saj dftes tatimore. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.)

47.1.4 Kuponi tatimor lshohet nga te gjith personat e tatueshm tatimpagues i tatimit t thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl, te cilt sipas Vendimit te Kshillit te Ministrave Nr. 781, date 14.11.2007, jan te detyruar te pajisen me arke regjistruese. Forma dhe prmbajtja e kuponit tatimor sht prcaktuar ne Vendimin e Kshillit te Ministrave Nr. 781, date 14.11.2007. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 47.1.5 Dftesa tatimore lshohet nga te gjith personat e tatueshm shits me pakice tatimpagues i tatimit t thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl, te cilt nuk jan te pajisur me arke regjistruese ose qe, sipas Vendimit te Kshillit te Ministrave Nr.781, date 14.11.2007 nuk jan te detyruar te pajisen me arke regjistruese ose arka regjistruese e te cilve pr fardo arsye nuk sht ne gjendje pune. Rolin e dftess tatimore mund ta luajn edhe dokumente te tjera te miratuara ne akte te tjera ligjore apo nnligjore, si pr shembull biletat e transportit te udhtarve. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 47.1.6 Kuponi tatimor i lshuar me arke regjistruese dhe dftesa tatimore nuk mund te shrbejn si dokumente justifikuese te shpenzimeve te zdritshme te biznesit pr blersin, prve rastit kur kuponi tatimor shoqrohet edhe me fature te thjeshte tatimore. 47.1.7 Personi i tatueshm, tatimpagues i tatimit t thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl, pr do lvizje te brendshme te mallrave nga magazina ne magazine, nga magazina ne dyqan, apo anasjelltas, nga vendi i prodhimit ne magazine apo nga vendi i prodhimit ne dyqan, sht i detyruar te lshoj faturn e shoqrimit te mallit. Pr lvizjen e mallrave te importuara nga jasht vendit do te veprohet si sht prcaktuar ne pikn 46.1.10 me sipr, te ktij Udhzimi.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

39

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 48. Afati i ruajtjes se dokumentacionit 48.1 Tatimpaguesi sht i detyruar t mbaj regjistrat, librat dhe skedar elektronik ose manual q prmbajn informacionin financiar t regjistruar n mnyr kronologjike dhe sistematike t veprimeve tregtare e bisnesore t tatimpaguesit, n prputhje me legjislacionin pr kontabilitetin dhe legjislacionin tatimor. 48.2 Sipas piks 2 te nenit 48 te Ligjit, te dhnat dhe informacioni financiar e kontabl ruhen nga personat e tatueshm, pr te paktn 5 vjet, duke filluar nga fundi i vitit ushtrimor, te cilit i prkasin dokumentet. Dokumentacioni baze si faturat tatimore te TVSH-se dhe faturat e thjeshta tatimore, regjistrat dhe te gjitha regjistrimet e bra ne kto regjistra, librat kontabl dhe te gjitha regjistrimet e bra ne kto libra, te cilat mbahen si prcaktohet ne Ligjin "Pr kontabilitetin dhe pasqyrat financiare", raportet financiare, librat e shitjes dhe librat e blerjes, te cilat mbahen si prcaktohet ne Ligjin "Pr TVSH dhe ne Udhzimin ne zbatim te tij, ruhen pr te paktn 5 vjet, duke filluar nga fundi i vitit ushtrimor ne te cilin ato jan lshuar. Kjo do te thot qe, nj fature tatimore e lshuar ne muajin janar te vitit 2003, duhet te ruhet deri me 31 dhjetor 2008. 49. Fatura tatimore 49.1 Fatur tatimore konsiderohet fatura me TVSH, e cila lshohet nga personat e tatueshm, subjekte t tatimit mbi vlern e shtuar apo subjekte t tatimit mbi fitimin dhe fatura e thjesht tatimore, e cila lshohet nga persona t tatueshm, subjekte t tatimit t thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl, kur nuk jan subjekte t tatimit mbi vlern e shtuar, si dhe nga organizatat jofitimprurse, fondacionet, institucionet buxhetore etj. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) Fatura tatimore prgatitet ne jo me pak se dy kopje. Kur furnizuesi i mallrave apo shrbimeve e gjykon te nevojshme ose kur dispozitat e legjislacionit tatimor e krkojn nj gj t till, fatura lshohet ne m e shume se dy kopje. Kopjen origjinale te faturs tatimore te shitjes e merr dhe e ruan kurdoher blersi, pasi vetm kopja origjinale i jep te drejte atij pr te kredituar TVSH (kur sht rasti) dhe pr te justifikuar shpenzimet e zbritshme te biznesit pr efekt te tatimit mbi fitimin apo t tatimit t thjeshtuar mbi fitimin t biznesit t vogl. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) Ne rastin e humbjes se kopjes origjinale te faturs se blerjes, pr efekt te njohjes se shpenzimeve te zbritshme te biznesit mund te shrbej edhe kopja e noterizuar e faturs, me kushtin qe ajo, nga verifikimi te rezultoj e deklaruar nga shitsi. 49.2 Faturat tatimore pr shitjen e sendeve apo kryerjen e punimeve e t shrbimeve jan dokumentet baz ku bazohen regjistrimet e mtejshme prllogaritjet e detyrimit tatimor. Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 40

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 49.3 Fatura tatimore prmban numrin rendor, numrin serial, numrin e identifikimit t tatimpaguesit, datn dhe vendin e lshimit, emrin dhe adresn e palve, datn e transportit dhe emrin e transportuesit, emrtimin e mallit apo shrbimit, mimin pr njsi (kur sht rasti) dhe vleftn e plot t shitjes dhe, nse sht rasti, rritjet ose zbritjet e tjera t zbatuara, si dhe shumat e totale cilado qoft mnyra e likuidimit t faturs. 50. Fatura tatimore me TVSH 50.1 Forma dhe prmbajtja e faturs tatimore me TVSh prcaktohen n ligjin nr. 7928, dat 27.4.1995 "Pr tatimin mbi vlern e shtuar", t ndryshuar, dhe udhzimin prkats n zbatim t atij Ligji. 50.2 Personat e tatueshm, subjekte te tatimit mbi vlern e shtuar apo te tatimit mbi fitimin, jan te detyruar qe pr do furnizim mallrash apo shrbimesh te lshojn fature me TVSh. Ne rastet kur nj person i tatueshm furnizon nj sasi t konsiderueshme artikujsh n t njjtn koh e pr t njjtin klient dhe sht i pamundur regjistrimi i ktyre artikujve n nj fatur t vetme, ai mund ti bashkngjis ksaj fature listn e artikujve t furnizuara, e cila prmban t dhnat e furnizuesit dhe blersit, emrtimet, njsin, sasin dhe vleftn e do artikulli, datn e transaksionit dhe nnshkrimin e palve. Fatura tatimore e lshuar n kt rast prmban vleftn totale t transaksionit t kryer. 50.3 Fatur tatimore nuk lshohet pr do shitje me pakic kur prdoret pajisja fiskale, me prjashtim t rasteve kur prcaktohet ndryshe. (Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010). 50.4 Lvizja e mallrave gjat transportit shoqrohet me faturn origjinale t shitjes s mallit ose me fatur shoqruese n rastet e lvizjes s brendshme t mallrave, ose n rastin e lvizjes s mallrave apo pajisjeve q jan pjes e kryerjes s nj shrbimi. 50.5 N rastet kur transporti kryhet me mjete t shitsit ose t blersit, ky fakt shnohet n pjesn e faturs ku krkohen t dhnat e transportuesit, si dhe jepen t dhnat identifikuese t mjetit t transportit, destinacionit dhe t shoferit. Kto t dhna duhet t specifikohen edhe sipas do destinacioni t kryer nga mjeti, nse e njjta sasi malli e faturuar dhe e transportuar me mjetet e blersit apo t shitsit, mund t kryhet prej tyre me m shum se nj mjet. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 37, dat 1.09.2009. Botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 141. Dt. 02.10.2009). 50.6 Normalisht data e lshimit t faturs prputhet me datn e nisjes s transportit. N rastet kur kto data nuk prputhen, pra kur transportimi i mallit bhet pas dats s lshimit t faturs s mallit, ky fakt nuk prbn arsye q malli t bllokohet apo konfiskohet dhe transportimi i mallit nuk pengohet. Kur gjykohet e arsyeshme mund t bhen verifikime tek shitsi dhe/ose blersi, ose t informohen drejtorit rajonale t juridiksionit, t cilat e prdorin informacionin pr verifikime apo kontrolle t mvonshme.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

41

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 50.7 N rastet kur transporti i mallrave kryhet nga pal t treta (shoqri transporti), lvizja e mallit shoqrohet me faturn e shitjes s mallit, e cila ka t dhna edhe pr transportuesin dhe datn e transportit. Transportuesi gjat transportimit disponon kopjen e par t faturs me TVSh, e cila i dorzohet blersit. Kopja e dyt e faturs origjinale mbahet nga transportuesi. 50.8 Fatura e shrbimit t transportit (q lshohet nga transportuesi) jo domosdoshmrish duhet t mbaj datn e transportimit t mallit dhe jo domosdoshmrish duhet t shoqroj lvizjen e mallit gjat transportit. Fatura e shrbimit t transportit duhet t ket t dhna referuese t faturave t shitjes s mallrave pr t cilat sht kryer dhe faturohet shrbimi i transportit. 50.9 N rastet kur arktimi i pagess bhet para lvrimit t mallit ose kryerjes s shrbimit, shitsi lshon fatur pr arktimin e pagess paradhnie (pr efekt t pagimit t TVSh-s), e cila s'tornohet (anulohet, zbritet) pasi lshohet fatura e shitjes s mallit. 51. Lshimi i faturs tatimore 51.1 Shitsi lshon fatur tatimore dhe blersi duhet ta krkoj at n kohn e realizimit t shitjes apo t kryerjes s punimit ose shrbimit. Fatura tatimore prgatitet nga shitsi n jo m pak se dy kopje, nga t cilat njrn e merr dhe e ruan blersi, kurse tjetrn e mban dhe e ruan shitsi. 51.2 Mallrat e shitura, transportuara apo blera pa dokument tatimore (fatur tatimore ose fatur shoqrimi) konfiskohen n prputhje me dispozitat e nenit 121 t ligjit. 51.3 Vlera e tregut pr mallrat e konfiskuara n zbatim t piks 1 t nenit 121 t ligjit, prcaktohet nga Drejtoria Rajonale Tatimore bazuar n: a) t dhnat reale t mimeve t shitjes pr ato produkte t aplikuara nga shitsi dhe blersi; b) t dhnat reale t mimeve t shitjes pr ato produkte t paguar nga blers t tjer; c) t dhnat reale t mimeve t shitjes t t njjtit produkt t prdorur nga operator t tjer; ) mimet e referencs s dogans; d) t dhna t siguruara nga Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve nprmjet strukturave t saj lidhur me mimet; e) rregulloren e Ministrit t Financave nr.1 dat 11.2.2002 "Pr transferimin e mimeve". Kriteret e msiprme zbatohen njri pas tjetrit. Pra kalohet n kriterin vijues kur nuk disponohen t dhna pr zbatimin e kriterit paraardhs. 52. Prodhimi dhe shprndarja e dokumenteve tatimore 52.1 Prodhimi dhe shprndarja e faturs tatimore me TVSh, faturs s thjesht tatimore, dftess tatimore dhe faturs shoqruese bhet ose autorizohet nga Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve. Kto dokumente duhet detyrimisht t jen n formn dhe prmbajtjen e miratuar nga Ministri i Financave me propozim t Drejtorit t Prgjithshm t Tatimeve. Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 42

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 52.2 Kriteret q duhet t plotsojn personat, q licencohen pr shtypjen dhe shprndarjen e dokumentacionit tatimor, kushtet e shtypjes, informacionin q duhet t prmbajn, standardet e siguris, si dhe rregullat e shprndarjes e t vnies n dispozicion t tatimpaguesve t faturave tatimore, prcaktohen ne Vendimin prkats te Kshillit t Ministrave. 52.3 N rastet kur shrbimi i shtypjes dhe shprndarjes s dokumenteve tatimore bhet nga subjekte tregtare private, autorizimi pr shtypjen dhe shprndarjen e dokumenteve tatimore lshohet nga Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve. 52.4 Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve, ka t drejt t lejoj mosprdorimin e dokumenteve tatimore t prmendura n pikn 52.1 m lart. Pr kete, personi i tatueshm, subjekt i tatimit mbi vlern e shtuar apo i tatimit mbi fitimin duhet te paraqes krkesn me shkrim tek drejtoria rajonale e tatimeve te juridiksionit, ne te ciln argumenton se sistemi i tij i regjistrimeve sht i kompjuterizuar, i aft t prodhoj besueshmrish dokumente tatimore me numr serial pr do transaksion t tatueshm dhe se ka nj numr t konsiderueshm klientsh. Ne kete rast personi i tatueshm paraqet edhe modelin e faturs qe propozon te prdor. Drejtoria rajonale e tatimeve, pas verifikimit te faktit nse fatura kompjuterike qe do te lshoj personi i tatueshm prmban te gjith te dhnat e nevojshme, krkesn me shkrim te personit, se bashku me nj opinion te shkurtr te saj, e drgon ne Drejtorin e Prgjithshme te Tatimeve. Kjo e fundit brenda 30 ditsh nga data e marrjes se krkess nga drejtoria rajonale e tatimeve, jep ose jo miratimin pr prdorimin e ksaj fature, duke njoftuar me shkrim personin e tatueshm dhe njkohsisht drejtorin rajonale te tatimeve. Ne rastin e miratimit, Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve, nprmjet drejtoris rajonale te tatimeve n t ciln personi sht regjistruar, i njofton atij zyrtarisht diapazonin e numrave seriale pr faturat q ai do t prdor ne aktivitetin e tij ekonomik e tregtar. 52.5 N raste t veanta, duke prdorur t njjtat kritere t dhna n pikn 52.4 m lart, Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve autorizon prdorimin e faturave kompjuterike pr faturat e shoqrimit dhe pr faturat thjeshta tatimore, sipas rastit, pr tatimpaguesit e TVSh-s, pr tatimpaguesit e biznesit t vogl, organizatat jo-fitimprurse, fondacionet, njsit e zbatimit te projekteve, entet publike kombtare e vendore, organizatat politike dhe organet e tjera te ngjashme me to. 53. Faturat tatimore t prgatitura nga blersi 53.1 N rastin e shitjeve nga individt, q nuk kan cilsin e tregtarit, fatura prgatitet nga blersi, ushtrues i veprimtaris tregtare, me kusht q dokumenti t prmbaj prshkrimet dhe t dhnat e parashikuara n kt ligj dhe vrtetohet nga furnizuesi. Fatura e prdorur n kt rast sht fatura tatimore me numr serial qe blersi subjekt tregtar prdor n aktivitetin e tij. Personi i tatueshm si marres i furnizimit sht i detyruar qe te shnoj ne faturn e prgatitur pr veten e tij t dhnat identifikuese t shitsit. Fatura e lshuar si me sipr nga vete blersi, person i tatueshm sht nj dokument qe justifikon shpenzimet e zbritshme te biznesit pr efekt te llogaritjes se tatimit mbi fitimin. P.sh. nj tatimpagues grumbullues produktesh bujqsore blen produkte bujqsore apo blegtorale nga fermer t vegjl t pa regjistruar n tatime. N kt rast blersi prpilon nj Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 43

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris fatur ku figuron si blers dhe ku vendos t dhnat identifikuese t shitsit individ dhe sasin dhe vleftn e mallit t bler prej tij. Pr kt qllim mund t shrbej, sipas rastit, fatura tatimore me TVSh ose fatura e thjesht tatimore, t cilat tatimpaguesi i prdor normalisht n biznesin e tij n prputhje me dispozitat e ktij udhzimi. N kto fatura shnohet gjithashtu n nj vend t dukshm "Fatur e lshuar nga blersi". Po kshtu, nj shoqri tregtare paguan nj individ vendas ose t huaj (q nuk sht i regjistruar n organet tatimore shqiptare) pr nj shrbim rastsor konsulence, prkthimi, etj., N kt rast shoqria prfituese e shrbimit prpilon nj fatur, e cila prfshir shnimin "Fatur e lshuar nga blersi", t dhnat identifikuese t individit shits t shrbimit, vleftn e shrbimit dhe tatimin q mbahet n burim t llogaritur pr pagesn e ktij shrbimi. 53.2 Ministri i Financave, me udhzim, mund t parashikoj forma t posame dokumentesh, q zvendsojn faturn tatimore. 54. Kuponi tatimor i lshuar nprmjet pajisjeve fiskale 54.1 Kuponi tatimor sht dokument i lshuar me ane te pajisjeve fiskale apo te pajisjeve te tjera elektronike me aparat shtypshkrimi. Forma dhe prmbajtja e kuponit tatimor sht si prcaktohet ne Vendimin e Kshillit te Ministrave Nr.781, date 14.11.2007 "Pr karakteristikat teknike e funksionale te pajisjeve fiskale, sistemit te integruar te kompjuterizuar pr transferimet periodike, automatike te deklarimeve financiare, sistemit te komunikimit pr procedurn e dokumentacionin pr miratimin e tyre dhe pr kriteret pr pajisjen me autorizim te shoqrive te autorizuara pr ofrimin e pajisjeve fiskale" dhe akteve te tjera nnligjore ne zbatim te tij. 54.2 Subjektet e detyruara t lshojn kupon tatimor duhet t lshojn edhe fatur tatimore me TVSh n rastet e parashikuara n pikat 46.1.2 dhe 46.1.3 t ktij Udhzimi. 54.3 Personat e tatueshm q shesin mallra pr konsum final apo ofrojn shrbime, n njsi t prhershme t hapura pr publikun duhet t instalojn pajisje fiskale dhe t lshojn kupon tatimor. Kuponi tatimor lshohet ne dy kopje, nj nga te cilat sht kopje letr qe i jepet klientit konsumator te mallrave apo shrbimeve te blera dhe tjetra i mbetet vete personit te tatueshm ne shiritin e kontrollit te arks regjistruese. Kuponi tatimor sht dokumenti nprmjet te cilit realizohet transparenca e duhur ne marrdhniet e do biznesi me klientt e tij. Pr personat e tatueshm, t cilt kryejn furnizime t shrbimeve t natyrs bar-kafe, restorant, mensa, ku konsumohen pije dhe ushqime, lshimi i kuponit tatimor duhet t bhet n t njjtin moment me furnizimin e porosis s klientit. (Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010). 54.4 Kupont e kass ose dftesat tatimore nuk njihen si dokument justifikues i shpenzimeve pr blersin ushtrues veprimtarie tregtare, prve rastit kur jan t shoqruara me fatur tatimore.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

44

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 54.5 Personat e tatueshm, subjekte te tatimit mbi vlern e shtuar apo te tatimit mbi fitimin qe shesin mallra apo shrbime me pakice por nuk jan te detyruar te pajisen me arke regjistruese ose pajisje te tjera fiskale si dhe personat e tatueshm tatimpagues i tatimit t thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl, qe shesin mallra e shrbime me pakice por qe gjithashtu nuk jan te detyruar te ken arke regjistruese ose pajisje te tjera fiskale, jan te detyruar te lshojn pr do shitje qe kryejn dftesa tatimore. Dftesa tatimore sht e detyruar te lshohet edhe ne do rast tjetr qe arkat regjistruese apo pajisjet e tjera fiskale, pr fardo arsye qofte, nuk jan ne gjendje pune. Dftesa tatimore lshohet ne dy kopje, nj nga te cilat i jepet klientit konsumator te mallrave apo shrbimeve te blera dhe tjetra mbetet ne bllokun e vete personit te tatueshm. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.)

55. Detyrimi pr prdorimin e Pajisjeve fiskale Personat e tatueshm, subjekte te tatimit mbi vlern e shtuar apo te tatimit mbi fitimin dhe personat e tatueshm, tatimpagues i tatimit t thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl. jan t detyruar t pajisen, t prdorin dhe mirmbajn pajisjet fiskale n prputhje me dispozitat e Vendimit te Kshillit te Ministrave Nr. 781, date 14.11.2007 "Pr karakteristikat teknike e funksionale te pajisjeve fiskale, sistemit te integruar te kompjuterizuar pr transferimet periodike, automatike te deklarimeve financiare, sistemit te komunikimit pr procedurn e dokumentacionin pr miratimin e tyre dhe pr kriteret pr pajisjen me autorizim te shoqrive te autorizuara pr ofrimin e pajisjeve fiskale" dhe akteve te tjera nnligjore ne zbatim te tij. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.)

56. Mbledhja e t dhnave t pajisjeve fiskale Ministri i Financave mund t vendos me udhzim t posam pr krijimin dhe funksionimin e nj sistemi automatik t mbledhjes s t dhnave t regjistruara nga pajisjet fiskale. 57. Mbajtja e regjistrimeve kontabile pr qllime tatimore 57.1 Personat e tatueshm, subjekte te tatimit mbi vlern e shtuar apo te tatimit mbi fitimin, jan te detyruar te mbajn llogari, regjistrime dhe regjistra pr te gjitha ngjarjet dhe veprimet qe prfshijn furnizimet e kryera nga ana e tyre, furnizimet e marra prej tyre nga persona te tjer, pr te gjitha importet nga jasht vendit dhe eksportet pr jasht vendit, n prputhje me dispozitat e Ligjit "Pr kontabilitetin dhe pasqyrat financiare", dhe me aktet e tjera te nxjerra n zbatim t tij. 57.2 Pr regjistrimin e veprimeve ekonomike e tregtare, q lidhen me detyrimet tatimore, prdoren edhe librat, regjistrat apo dokumentacioni, i prcaktuar n ligjin pr tatimin mbi vlern e shtuar, ne ligjin pr tatimin mbi t ardhurat, ne ligjin pr akcizat, ne ligje te tjera te veanta tatimore dhe ne aktet nnligjore ne zbatim te tyre. Regjistrimi i operacioneve ekonomike e tregtare te personit te tatueshm ne libra dhe regjistra behet ne mnyr kronologjike dhe sistematike. Kto regjistrime do te shrbejn si baze pr vetvlersimin dhe vetedeklarimin e Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 45

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris detyrimeve tatimore te personave te tatueshm apo, kur sht rasti, pr prcaktimin e detyrimit tatimor te tyre. 57.3 Regjistrat dhe librat, nga ana e personave te tatueshm, mund te mbahen edhe n form elektronike. Regjistrat dhe librat e mbajtur ne format elektronik duhet t garantojn, n do koh, nj pasqyrim t plot t veprimeve ekonomike dhe t t dhnave pr tatimet. Ne kete rast, personi i tatueshm sht i detyruar te lejoje hyrjen e administrats tatimore ne do kompjuter ku jan mbajtur librat dhe regjistrat. 57.4 Si regjistr pr evidentimin e shitjeve me pakice te kryera nga personat e tatueshm shrbejn edhe regjistrimet e bra ne memorien e pajiste fiskale apo pajisjeve elektronike. Qarkullimi ditor i memorizuar ne kto pajisje, hidhet pr do dite, me nj shifr te vetme ne librin e shitjeve. Ne te njjtn mnyr veprohet edhe pr shitjet me pakice te dokumentuara me dftesa tatimore. Totali i qarkullimit te realizuar sipas gjith dftesave tatimore te lshuara gjate nj dite, hidhet me nj shifr te vetme ne librin e shitjeve. 57.5 Tatimpaguesit, subjekte t tatimit t thjeshtuar mbi fitimin pr biznesin e vogl, pr prllogaritjen e detyrimit tatimor, jan t detyruar t mbajn regjistra, libra dhe dokumente t tjera, si dhe t lshojn fatura tatimore, dftesa tatimore dhe kupon tatimor, n prputhje me ligjin Pr sistemin e taksave vendore, i ndryshuar, dhe udhzimin Pr tatimin e thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl, n zbatim t tij. Kto regjistrime do t shrbejn si baz pr vetvlersimin dhe vetdeklarimin e detyrimeve tatimore t personave t tatueshm apo, kur sht rasti, pr prcaktimin e detyrimit tatimor. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.)

Pr tatimpaguesit, subjekte t tatimit t thjeshtuar mbi fitimin pr biznesin e vogl, q jan t regjistruar n TVSH, libri i shitjeve dhe libri i blerjeve, t mbajtura pr efekte t TVSH-s, shrbejn si t till edhe pr efekte t tatimit t thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 58. Dokumentimi i mallrave 58.1 Te gjith personat e tatueshm, subjekte te tatimit mbi vlern e shtuar apo te tatimit mbi fitimin dhe personat e tatueshm, tatimpagues i tatimit t thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl , mallrat gjendje ne do vend biznesi, mallrat ne transport apo mallrat ne prdorim pr fardo arsye qofte, jan te detyruar t'i justifikojn me dokumentin e nevojshm tatimor. Dokumenti i nevojshm tatimor qe provon pronsin apo kontrollin mbi mallrat gjendje dhe ne prdorim jan faturat tatimore te TVSH-se, faturat e thjeshta tatimore dhe dokumentacioni i prodhimit. Kurse si dokument i nevojshm tatimor qe provon pronsin apo kontrollin mbi mallrat gjate transportit sht fatura tatimore e TVSH-se, fatura e thjeshte tatimore ose fatura e shoqrimit te mallit, ne rastet kur mallrat qe transportohen nuk jan destinuar pr shitje por pr lvizje te brendshme, si prcaktohet ne pikn 46.1.9 dhe 46.1.10 me sipr te ktij udhzimi. 58.2 Kur gjate kontrolleve qe ushtrohen nga strukturat e autorizuara te administrats tatimore, konstatohet se mungon dokumentacioni i krkuar ligjor, mbahet proces-verbali prkats dhe mallrat konfiskohen n prputhje me dispozitat e nenit 121 t Ligjit. Mallrat e konfiskuara Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 46

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris administrohen ne prputhje me legjislacionin ne fuqi. Ne rastin e konfiskimeve ne prgjithsi dhe sidomos ne rastin e konfiskimit te mallrave qe prishen si, ushqime, fruta-perime, produkte bujqsore dhe blegtorale etj., apo qe kane prag te afrt skadence, mund te zbatohet riblerja ne vlere e tyre nga personi i tatueshm. Pr kete qellim, grupi i kontrollit i paraqet Drejtorit te Drejtoris Rajonale te Tatimeve te juridiksionit ku sht kryer shkelja proces-verbalin prkats brenda 12 orsh nga plotsimi i tij. Drejtori i drejtoris rajonale, brenda 24 orsh, nxjerr vendimin e vlersimit ne leke te mallit te konfiskuar. Vlersimi kryhet nga nj komision i prhershm i Drejtoris Rajonale te Tatimeve, i prbre nga jo me pak se 4 punonjs. Pr vlersimin e vlefts se mallrave zbatohen dispozitat e piks 51.3 t ktij Udhzimi. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 58.3 Vendimi pr vlersimin e mallit te konfiskuar i jepet tatimpaguesit prkats i cili duhet te paguaje detyrimin brenda dits s pare t puns pas marrjes s tij. Pagesa behet ne llogarin e Drejtoris Rajonale te Tatimeve te juridiksionit. Malli i konfiskuar lirohet vetm pasi te jete dorzuar mandati i pagess se vlers se tij. Ne dokumentacionin e konfiskimit, do te depozitohet nj kopje e dokumentit te pagess se vlers se mallit te konfiskuar. 58.4 N qoft s tatimpaguesi prkats nuk bn pagesn sipas procedurave dhe afatit t prcaktuar n pikat 58.2 dhe 58.3 t ktij udhzimi, ather mallrat e konfiskuar, n mnyr t menjhershme, do t'i kalojn pr administrim Drejtoris s Prgjithshme t Rezervave t Shtetit, e cila do t ndjek procedurat e mtejshme. (Nryshuar me Udhezim Nr. 6, 19.02.2010). dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt.

59. Pagesat me para ne dore 59.1.1 Ne zbatim te piks 1 te nenit 59 te Ligjit, personat e tatueshm nuk mund te kryejn midis tyre transaksione shitjeje dhe blerjeje me leke ne dore, kur vlera e do transaksioni sht me e madhe se 150 mij lek. Kryerja me leke ne dore dhe jo nprmjet kalimit nga llogaria likuiduese e blersit ne llogarin likuiduese te shitsit e transaksioneve te shitblerjes qe e kalojn vlern 150 mij lek., prbn shkelje si pr shitsin ashtu dhe pr blersin dhe dnohet, sipas nenit 120 te Ligjit me nj gjobe sa 10 pr qind e vlers se do transaksioni te kryer me leke ne dore. Konsiderohet shkelje e piks 1 te nenit 59 te Ligjit dhe zbatohen sanksionet e parashikuara ne nenin 120 te tij edhe rasti kur, me qllimin pr te shmangur likuidimin e detyrimeve nprmjet kanaleve bankare, personat e tatueshm, shits dhe blers, fraksionojne ose ndajn ne disa fatura nj furnizim apo transaksion te kryer, i cili ne kushte normale te personave jo te lidhur do te realizohej si nj transaksion i vetm. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 59.1.2 Pr te verifikuar nse ndarja ne shume fatura e nj transaksioni sht bere me qellim shmangien e pagesave nprmjet llogarive bankare dhe pr te prcaktuar rastet e fraksionizmit apo ndarjes se nj fature e cila normalisht duhet te konsiderohet si nj e vetme, administrata tatimore analizon me kujdes formn e transaksionit te kryer dhe mundsin qe ai te jete Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 47

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris fraksionuar me qellim shmangien e pagesave nprmjet llogarive likuiduese bankare, duke marr ne konsiderate faktor te tille si: a) Natyrn dhe funksionet e pjesve prbrse te furnizimit, te cilat jan fraksionuar ne disa fatura, b) Kapacitetin e mjetit me te cilin jan transportuar furnizimet e fraksionuara (p.sh. me nj mjet 25 tonesh shitsi ka bere disa furnizime, secila me peshe 2-3 ton, duke lshuar jo nj por disa fatura me vlere nen 1 milion leke). 59.2 Afishimi i mimeve 59.2.1 Ne zbatim te piks 2 te nenit 59 te Ligjit, personat e tatueshm, qe kryejn furnizime mallrash apo shrbimesh, jan te detyruar te afishojn mimet e shitjes se mallit apo te shrbimit qe furnizojn, pavarsisht nga natyra e furnizimit dhe nga statusi i blersit. Kjo dispozite sht e detyrueshme pr te gjith personat e tatueshm, si pr ata qe bjn furnizime mallrash apo shrbimesh me pakice ashtu dhe pr ata qe bjn furnizime mallrash apo shrbimesh me shumice, pavarsisht nga fakti nse jan persona te tatueshm, subjekte te tatimit mbi vlern e shtuar e te tatimit mbi fitimin apo, persona te tatueshm, tatimpagues i tatimit t thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) Personat e tatueshm qe shesin mallra apo shrbime me pakice jan te detyruar te afishojn ne mnyr te dukshme me etikete, mimin e do malli apo shrbimi qe ata ofrojn. Kurse personat e tatueshm qe furnizojn mallra apo shrbime me shumice, jan te detyruar te afishojn dukshm ne vendin e furnizimit, listn e mimeve te mallrave apo shrbimeve qe ofrojn pr furnizim. Kjo liste i vihet ne dispozicion administrats tatimore sa her q kjo e fundit e krkon nj gj t till me rastin e nj verifikimi apo kontrolli tatimor ne vend. 59.2.2 Te gjith personat e tatueshm, subjekte te fardo lloj tatimi, qe kryejn njkohsisht veprimtari tregtare te shitjes me shumice pr persona te tjer te tatueshm dhe te shitjes me pakice pr individ konsumatore finale, jan te detyruar qe t'i organizojn kto veprimtari ne vende te veanta, te ndara nga njeri-tjetri. Kjo do te thot qe nj person i tatueshm, ne nj njsi te prhershme te shitjes me pakice (dyqan) nuk mund te kryeje nprmjet ksaj njsie edhe shitje me shumice. Po ashtu, nj person i tatueshm qe shet me shumice (pr persona te tjer te tatueshm) direkt nga magazina e tij apo nga do vend tjetr biznesi i tij, nuk mund te kryeje nga kjo magazine apo vend tjetre biznesi edhe shitje me pakice pr individ konsumatore finale. Konsiderohen shitje me pakic t gjitha ato furnizime q bhen: a) pr konsum prfundimtar; b) n ato sasi q nuk tejkalojn nevojat private normale t konsumatorit; dhe c) q nuk jan te destinuara pr tu rishitur. 60. Detyrimi i tatimpaguesit pr t'i dhn informacion administrats tatimore dhe pr t lejuar hyrjen n mjediset e veprimtaris ekonomike Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 48

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 60.1.1 Tatimpaguesi v n dispozicion t administrats tatimore librat, regjistrimet, informacionin dhe dokumentet e nevojshme pr t kryer llogaritjen e sakt t detyrimeve t tyre tatimore. 60.1.2 Personi i tatueshm, subjekt i fardo lloj detyrimi tatimor, qe nuk prmbush detyrimet e prcaktuara ne kete pike te udhzimit, penalizohet sipas nenit 126 te ligjit, pr refuzim te dhnies se informacionit te krkuar nga administrata tatimore. 60.2.1 Administrata tatimore, ka t drejt t hyj n do mjedis apo vend ku personi i tatueshm ushtron veprimtarin e tij ekonomike e tregtare. Hyrja ne do mjedis te personit te tatueshm sht e lejuar vetm gjate orarit zyrtar te puns. Pr te pasur te drejtn e hyrjes ne do mjedis apo vend ku personi i tatueshm ushtron veprimtarin e tij ekonomike e tregtare, personi i autorizuar i administrats tatimore, duhet te paraqes autorizimin me shkrim pr te hyre (urdhrin ditor te puns) ose lajmrimin pr kontroll, t nnshkruar nga drejtori i drejtoris rajonale. 60.2.2 Personi i autorizuar i administrats tatimore q hyn n mjediset apo vendet ku personi i tatueshm ushtron veprimtarin e tij ekonomike e tregtare mund te inspektoje dhe kontrolloje operimet e kompjuterve, arkave regjistruese e pajisjeve t tjera elektronike n mjediset e personit, si dhe mund t marr kopjet e do llogarie, regjistrimi apo informacion tjetr n kto pajisje. 60.2.3 Personat e tatueshm, subjekte te fardo lloj tatimi apo takse, gjate nj kontrolli tatimor te administrats tatimore, jan te detyruar qe te vene ne dispozicion te ksaj te fundit do dokument, do libr, do regjistr, do regjistrim dhe do te dhn tjetr te krkuar prej saj, te nevojshm pr te kryer llogaritjen e sakte te detyrimeve tatimore te personit. 60.3.1 Gjate ushtrimit te nj kontrolli tatimor, administrata tatimore ka te drejte te krkoj nga personi i tatueshm edhe shpjegime e informacione shtese. Shpjegimet apo informacionet shtese mund te krkohen nga administrata tatimore ne forma te ndryshme, si nprmjet drgimit te pyetsorve me shkrim tek tatimpaguesi, nprmjet krkesave me shkrim pr te dhn dokumente, libra e regjistra, pr te plotsuar te dhna te ndryshme pr aktivitetin ekonomik, transaksionet tregtare, operacionet financiare te kryera nga personi i tatueshm me persona te tjer te trete, etj. Ne kto raste, personi i tatueshm, sht i detyruar te jap shpjegimet ose informacionet e krkuara shtese, me goje ose me shkrim, brenda 20 ditve nga data e postimit te krkess me shkrim te administrats tatimore ose nga data e nisjes se ksaj krkese ne posten elektronike te personit. 60.3.2 Gjate ushtrimit te nj kontrolli tatimor, administrata tatimore ka te drejte gjithashtu te krkoj te takohet, brenda orarit zyrtar te puns, me prfaqsues te personit te tatueshm, nga te cilt krkon shpjegime e informacione shtese. Prfaqsuesit e personit te tatueshm jan te detyruar t'i prgjigjen pyetjeve te punonjsit te administrats tatimore si dhe te japin do te dhn shtese qe ata krkojn. 61. Detyrimi i personave te trete pr te dhn informacion

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

49

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 61.1.1 Gjate ushtrimit te funksioneve te saj si dhe gjate nj kontrolli te ushtruar tek nj person i tatueshm, administrata tatimore mund t kete nevoje qe te disponoje informacione te tjera shtese nga burime te treta pr personin. Ne kete rast, administrata tatimore, ka te drejtn t'i drejtohet me shkrim do personi te trete qe ka marrdhnie biznesi dhe ka hyre ne transaksione tregtare ose financiare me personin e tatueshm, pr te krkuar informacione, dokumente, libra e regjistrime qe kane lidhje me personin. Informacionet shtese mund te krkohen nga administrata tatimore ne forma te ndryshme, si nprmjet drgimit te pyetsorve me shkrim tek personi i trete, nprmjet krkesave me shkrim pr te dhn dokumente, libra e regjistrime apo pr te plotsuar te dhna te ndryshme qe kane te bjn me marrdhniet e personit te trete me personin e tatueshm. Ne kto raste, personi i trete, sht i detyruar te jap dokumentet, librat, regjistrimet, shpjegimet ose informacionet e krkuara shtese, me goje ose me shkrim, brenda 30 ditve nga data e postimit te krkess me shkrim te administrats tatimore ose nga data e nisjes se ksaj krkese ne posten elektronike te personit te trete. 61.1.2 Ne kuadrin e nj kontrolli tatimor tek nj personi i tatueshm apo ne kuadrin e kryerjes se do funksioni tjetr te saj, administrata tatimore ka te drejte gjithashtu te krkoj me shkrim pr tu takuar, brenda orarit zyrtar te puns, ne mjediset e veprimtaris ekonomike te personit te trete ose ne mjediset e administrats tatimore, me prfaqsuesit e nj personi te trete, pr te krkuar shpjegime e informacione shtese. Prfaqsuesit e personit te tatueshm jan te detyruar t'i prgjigjen pyetjeve te punonjsit te administrats tatimore si dhe te japin do te dhn shtese qe ata krkojn. 61.2 do person i trete qe ka lidhje me personin e tatueshm apo disponon informacione dhe te dhna pr te dhe nuk prmbush detyrimet e prcaktuara ne kete pike te udhzimit, penalizohet sipas nenit 126 te ligjit, pr refuzim te dhnies se informacionit te krkuar nga administrata tatimore. 62. Personat, te cilve u adresohet krkesa pr te dhn informacion 62.1. Personat e trete, qe jan te detyruar te japin informacione, dokumente, libra, regjistrime apo shpjegime pr personat e tatueshm, me goje ose me shkrim, brenda 30 ditve nga data e postimit te krkess me shkrim te administrats tatimore ose nga data e nisjes se ksaj krkese ne posten elektronike te personit te trete, jan personat e listuar n pikat 62.2 - 62.12 n vijim. 62.2 Te gjith personat e tatueshm, pr dividentet qe u paguhen aksionareve ose pr pjest e fitimit qe u shprndahen ortakeve, pr transaksionet tregtare dhe financiare te kryera me persona te tjer te tatueshm, pr pagesat e bra pr nnkontraktoret e tyre, pr pagesat e marra si nenkontrokatore te nj personi tjetr, pr debitort dhe pr kreditoret. 62.3 Bankat dhe institucionet financiare jan t detyruara ti paraqesin administrats tatimore, n prgjigje t krkess me shkrim, t gjitha t dhnat q disponojn lidhur me personat e tatueshm. 62.4 Shoqrit komisionere ose shoqrit e fondeve t investimeve kolektive, pr transaksionet e titujve.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

50

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 62.5 Agjentt e pasurive t paluajtshme, pr veprimet ndaj klientve. 62.6 Blersit ose shitsit e pasuris s paluajtshme, pr prshkrimin, vendndodhjen, karakteristikat dhe mimin e pasuris s paluajtshme. 62.7 Noteret, pr veprime noteriale, pr shitblerje t pasurive, t luajtshme apo t paluajtshme, apo kontrata siprmarrjeje. 62.8 Personat juridik, rezident dhe jorezident, pr pagesat e bra personave jorezident. 62.9 Institucionet shtetrore dhe npunsit e administrats shtetrore. Ktu prfshihen institucione te tilla si Drejtoria e Prgjithshme e Doganave dhe degt rajonale te saj, Drejtoria e Thesarit dhe degt rajonale te saj, zyrat e regjistrimit te pasurive te paluajtshme, njsit pushtetit vendor (bashkite dhe komunat), etj. Kto institucione shtetrore veprojn si me posht: a) Drejtoria e Prgjithshme e Doganave, sht e detyruar qe ti drgoj do muaj zyrtarisht (pa krkese) Drejtoris se Prgjithshme te Tatimeve, sipas prcaktimeve te bra ne nj Marrveshje te prbashkt, te lidhur midis dy Drejtorive te Prgjithshme, te dhna analitike pr te gjith personat e tatueshm qe kane kryer importe dhe eksporte gjate muajit. Ky informacion duhet te prmbaj domosdoshmerisht te dhnat identifikuese te personit te tatueshm, si emrin tregtar te tij, numrin e identifikimit te te tij, vlern doganore dhe detyrimet doganore e tatimore te paguara ne Dogane. Te dhnat e drguara jan te ndara pr secilin tatimpagues dhe pr do rreth. Administrata doganore sht e detyruar t shnoj n fletn e zhdoganimit t importeve dhe n fletn e doganimit te eksporteve numrin e identifikimit te personit te tatueshm sipas Certifikats s Regjistrimit, vitin dhe vendin ku sht regjistruar tatimpaguesi. Ato jan te detyruara te mos lejojn veprime doganore pr personat e tatueshm qe nuk paraqesin certifikatn e regjistrimit si persona te tatueshm dhe vrtetimin zyrtar te lshuar nga drejtoria rajonale e tatimeve te juridiksionit. Degt rajonale te doganave, jan te detyruara gjithashtu te japin do informacion qe lidhet me importet dhe eksportet e nj personi te tatueshm, sipas krkess me shkrim te drejtoris rajonale te tatimeve. b) Drejtoria e Thesarit dhe degt rajonale te saj, jan te detyruara qe t'i drgojn do muaj zyrtarisht (pa krkese) drejtorive respektive rajonale te tatimeve, sip as prcaktimeve te bra ne nj Marrveshje te prbashkt, te lidhur midis dy Drejtorive, informacione analitike pr te gjith personat e tatueshm qe kane marre financime nga buxheti i shtetit, pr te kryer punime apo shrbime te ndryshme apo pr te furnizuar mallra pr institucione shtetrore. Kto informacione duhet te prmbajn te dhna identifikuese pr personin e tatueshm prfitues, si emrin tregtar te tij, numrin e identifikimit, adresn, shumn e financuar, etj. c) Zyrat e Regjistrimit t Pasurive jan te detyruara te drgojn ne drejtorive rajonale te tatimeve, sipas krkess me shkrim te ktyre te fundit, aktet e regjistrimit te pasuris pr personin e tatueshm, te cilat prmbajn llojin e pasuris qe tjetrsohet, emrin e shitsit, tatimin e paguar dhe vleftn prkatse te pasuris se shitur apo te tjetrsuar. Kto akte prfshijn si rastet e kalimit te pronsis nprmjet shitjes, ashtu edhe rastet e dhurimit e te trashgimis se pasuris.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

51

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris ) Njsit e pushtetit vendor jan te detyruara te drgojn ne drejtorit respektive rajonale te tatimeve, sipas krkess me shkrim te ktyre te fundit, informacione analitike pr te gjith personat e tatueshm qe kane marre financime nga buxheti i tyre, pr te kryer punime apo shrbime te ndryshme apo pr te furnizuar mallra pr institucione vendore. Kto informacione duhet te prmbajn te dhna identifikuese pr personin e tatueshm prfitues, si emrin tregtar te tij, numrin e identifikimit, adresn, shumn e financuar, etj. Njsit pushtetit vendor jan te detyruara gjithashtu te japin informacione, sipas krkess me shkrim te drejtoris prkatse rajonale te tatimeve, pr te gjith personat e tatueshm te regjistruar ne juridiksionin e tyre. 62.10 Kontraktoret e tjer te tatimpaguesit pr transaksione ekonomike dhe financiare q ata kan me tatimpaguesin. 62.11 Donatoret, organizatat ndrkombtare, organizatat jofitimprurse, fondacionet, institucionet buxhetore, etj., pr pagesat e bra tatimpaguesve pr furnizimin e mallrave dhe t shrbimeve te kryera. 62.12 Te gjith personat e trete te msiprm, jan te detyruar qe, kur sistemi i tyre i mbajtjes se regjistrimeve sht i informatizuar, te japin informacionet e krkuara nga administrata tatimore ne mnyr elektronike. 63. Prjashtimi nga detyrimi pr t dhn informacion 63.1 N rast t hetimit tatimor nga organet e administrats tatimore, kan t drejt t refuzojn dhnien e informacionit, personat e mposhtm: a) antart e familjes s tatimpaguesit; b) avokatt, notert, kshilltart tatimor, doktort dhe personeli mjeksor pr informacionin q kan njohur gjat veprimtaris normale profesionale. 63.2 Personat e prmendur n pikn 1 m lart, me prjashtim t tatimpaguesit, nuk jan t detyruar t japin informacion tek organet e administrats tatimore kur ky informacion mund t'i ekspozoj ata, si dhe antart e shkalls s par t familjes s tyre pr ndjekje penale. N kt rast, administrata tatimore duhet ta njoh tatimpaguesin me t drejtn e ktyre personave pr t refuzuar dhnien e informacionit, informacion, cili duhet t regjistrohet dhe nnshkruhet nga personi i interesuar. KREU VII DEKLARATA TATIMORE 64. Mnyra e deklarimit, afatet dhe vendi i paraqitjes se deklaratave tatimore 64.1. Pr detyrimet tatimore qe sipas ligjeve te veanta tatimore, vetevleresohen dhe vetedeklarohen, dhe pr kontributet e sigurimeve shoqrore e shndetsore qe gjithashtu sipas ligjit prkats vetedeklarohen, personat e tatueshm, deklarojn dhe paguajn detyrimet tatimore n prputhje me ato dispozita. Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 52

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 64.2.1 Periudhat tatimore, sipas llojit te detyrimeve tatimore e kontributeve te sigurimeve shoqrore e shndetsore dhe sipas kategorive te personave te tatueshm, jan prcaktuar ne secilin ligj te veante tatimor. Kshtu, pr personat e tatueshm, subjekte te tatimit mbi vlern e shtuar dhe te tatimit mbi fitimin, periudhat tatimore jan mujore pr: TVSH, tatimin mbi te ardhurat personale nga punsimi, pr akcizn, pr lojrat e fatit dhe pr kontributet e sigurimeve shoqrore e shndetsore dhe vjetore pr tatimin mbi fitimin. Kurse pr personat e tatueshm, subjekte t tatimit mbi fitimin e biznesit t vogl, periudhat tatimore pr llogaritjen, deklarimin dhe pagesat e tatimit jan sipas ligjit Pr sistemin e taksave vendore dhe udhzimin n zbatim t tij Pr tatimin e thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl, si dhe jan periudha tremujore pr llogaritjen, deklarimin dhe pagesn e kontributeve t sigurimeve shoqrore dhe shndetsore dhe tatimin mbi t ardhurat nga punsimi. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 64.2.2 Personat e tatueshm e ndrpresin deklarimin vetm pasi ato kane marre konfirmimin nga Qendra Kombtare e Regjistrimit pr regjistrimin e tyre nga regjistri tregtar ose konfirmimin nga administrata tatimore se kane kaluar ne regjistrin pasiv te personave te tatueshm. Ndrprerja e detyrimit pr deklarim, hyn ne fuqi, sipas rastit, muajin, tremujorin apo vitin e pare pas dats se regjistrimit ose pas kalimit ne regjistrin pasiv. Kshtu, nj person i tatueshm, subjekt i tatimit mbi vlern e shtuar dhe i tatimit mbi fitimin, qe merr konfirmimin nga Qendra Kombtare e Regjistrimit se, regjistrimi i tij ka hyre ne fuqi me date 20 tetor 2008, do te ndrpres paraqitjen e deklaratave te tij mujore pr TVSH-ne, tatimin mbi te ardhurat personale, kontributet e sigurimeve shoqrore dhe shndetsore, pr periudhat tatimore nntor 2008 e ne vijim, kurse pr tatimin mbi fitimin duke filluar nga periudha tatimore 2009 e ne vijim (pas paraqitjes se deklarats se tatimit mbi fitimin pr vitin 2008). 64.3 Formulart e deklarimit te do lloj tatimi dhe t kontributeve te sigurimeve shoqrore e shndetsore si dhe formulart e tjer shoqrues te deklarats qe duhet te paraqesin personat e tatueshm pr do periudhe tatimore, i vihen ne dispozicion ktyre te fundit, pa pagese nga administrata tatimore. Administrata tatimore e realizon nj gj te tille si me posht: a) duke i ofruar mundsin personave te tatueshm te deklarojn dhe/ose paguajn n mnyr elektronike detyrimet tatimore, nprmjet faqes zyrtare t internetit t Drejtoris se Prgjithshme te Tatimeve www.tatime.gov.al, b) duke i ofruar mundsin personave t tatueshm t shkarkojn dhe printojn deklaratat e tyre tatimore nga faqja zyrtare e internetit e Drejtoris se Prgjithshme te Tatimeve .tatime.gov.al, c) duke i vene deklaratat tatimore ne dispozicion te personave te tatueshm nprmjet sporteleve te zyrave te shrbimit pr personat e tatueshm, ) duke i drguar ne adresn e personit nprmjet shrbimit postar rekomande. Ne kete rast, personi i tatueshm duhet te beje krkese me shkrim ne drejtorin rajonale te tatimeve, paraqitja e te cils do te thot se personi ka marre prsipr prgjegjsin e mbrritjes ne kohe dhe ne adresn e duhur te deklaratave tatimore te nisura me shrbim postar rekomande.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

53

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 64.4 Forma dhe prmbajtja e do deklarate tatimore, pr do lloj tatimi dhe pr kontributet e sigurimeve shoqrore e shndetsore, dhe ndryshimi i tyre miratohet nga Ministri i Financave, ne zbatim te legjislacionit tatimor dhe legjislacionit pr kontributet e sigurimeve shoqrore e shndetsore. Se bashku me deklaratn tatimore, personat e tatueshm jan te detyruar te paraqesin ne administratn tatimore edhe do dokument tjetr te krkuar ne udhzimet e Ministrit te Financave, ne zbatim te ligjeve te veanta tatimore. Prve ksaj, kur shihet e nevojshme pr prmirsimin dhe lehtsimin e administrimit tatimor, pika 4 e nenit 64 t ligjit i jep Ministrit te Financave autoritetin, pr te prcaktuar apo ndryshuar formn dhe prmbajtjen e deklaratave tatimore dhe dokumente te tjera tatimore. 65. Dorzimi i deklarats tatimore 65.1.1 Formulari i deklarimit plotsohet n dy kopje, njra nga te cilat sht pr administratn tatimore dhe tjetra pr vete personin e tatueshm. Personat e tatueshm mund ta paraqesin deklaratn tatimore ne administratn tatimore : a) Nprmjet shrbimit postar, me te cilin Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve ka nnshkruar marrveshje dypalshe bashkpunimi. Ne kete rast deklarata merret ose konsiderohet se sht marre nga administrata tatimore ditn e shtate pas dats se drgimit. Kshtu, ne qofte se deklarata sht pranuar ne shrbimin postar me date 1 te muajit, ajo konsiderohet se sht marre nga administrata tatimore me date 8 te muajit; b) Nprmjet dorzimit ne do banke apo institucion tjetr financiar me te cilt Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve ka nnshkruar marrveshje dypalshe bashkpunimi. Ne kete rast deklarata konsiderohet e paraqitur datn kur ajo ka mbrritur ne banke dhe kjo e fundit ka vendosur vuln datore ne te dy kopjet e deklarats. Banka pasi i kthen njrn nga kopjet e vulosura te deklarats personit te tatueshm, n fund t do dite pune mbledh kopjet e dyta te deklaratave dhe ia dorzon ato administrats tatimore pr prpunim, si parashikohet ne marrveshjet e prbashkta te lidhura midis Drejtoris s Prgjithshme t Tatimeve dhe bankave prkatse; c) Nprmjet deklarimit elektronik n sistemin e deklarimit elektronik t tatimeve nprmjet internetit prmes faqes se internetit te Drejtoris se Prgjithshme te Tatimeve .tatime.gov.al. ) Ne rastin e deklarimit elektronik, deklaratat tatimore konsiderohen te paraqitura, n datn e drgimit t deklarats s plotsuar nga ana e tatimpaguesit. Bara e provs t drgimit t deklarats bie tatimpaguesin. 65.1.2 Personi i tatueshm paraqet deklaratat tatimore te do tatimi dhe te kontributeve te sigurimeve shoqrore e shndetsore edhe n qoft se ai, pr periudhn tatimore nuk ka pr t paguar detyrim tatimor apo kontribute, pasi detyrimi i tij mund te jete zero ose pasi ai mund te mos kete kryer aktivitet gjate asaj periudhe tatimore. Plotsimi i sakt i deklarats, paraqitja dhe pagesa brenda afateve kohore t prcaktuara sht detyrim ligjor pr t gjith personat e tatueshm. Moszbatimi i ktij detyrimi ngarkon me prgjegjsi ligjore personin e tatueshm dhe dnohet n baz t ligjit dhe te ktij udhzimi.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

54

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 65.2 Deklaratat tatimore plotsohen dhe drgohen n prputhje me dispozitat e ktij udhzimi dhe t udhzimeve t tjera n zbatim t legjislacionit tatimor. 65.3 N rastet kur afati i fundit pr dorzimin e deklarats bie n dit pushimi, ather si dit e fundit e afatit llogaritet dita e par e puns, pas dits s pushimit. Kshtu pr shembull, ne qofte se data 14 e nj muaji bie ditn e shtune te ktij muaji, si dite e fundit e afatit te paraqitjes se deklarimit pr TVSH-ne pr personin e tatueshm, do te konsiderohet data 16 e muajit (pra dita e hn si dite e pare pas dits se shtune dhe te diele si dite pushimi). 65.4 Tatimpaguesi ose prfaqsuesi i tij nnshkruajn deklaratn tatimore, shnojn numrat e tyre t identifikimit tatimor dhe konfirmojn, n prgjegjsin e tyre, se deklarata sht e plot dhe e sakt. Deklaratat e drguara dhe paguara n mnyr elektronike pranohen pa nnshkrimin formal t tatimpaguesit. 65.5 Deklarata tatimore vlersohet e dorzuar, nse plotsohen krkesat e ktij ligji, t legjislacionit tatimor dhe t akteve nnligjore, t dala n zbatim t tyre. 65.6 Kshilli i Ministrave prcakton afatet kohore pr dorzimin e deklaratave tatimore e t dokumenteve t tjera tatimore, vetm nprmjet forms elektronike. (Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010). 65.7 N zbatim t piks 7 t nenit 65 t ligjit, detyrimi pr t deklaruar deklaratat tatimore ndrpritet n astin e aplikimit n Qendrn Kombtare t Regjistrimit (n rastin e personave fizik) ose n astin e aplikimit pr fillimin e procedurave t likuidimit n Qendrn Kombtare t Regjistrimit ose n gjykat (n rastin e personave juridik). N formularin e njoftimeve pr ndryshim n regjistrim plotsohet kutia prkatse pr ndrprerje deklarimi/krkes pr regjistrim. Menjher kur tatimpaguesi aplikon pr regjistrim n Qendrn Kombtare t Regjistrimit ose gjykat, me marrjen e njoftimit nga institucionet prkatse pavarsisht procedurave t parashikuara n pikn 45 t ktij udhzimi pr regjistrimin prfundimtar, tatimpaguesi paraqitet pran drejtoris rajonale tatimore prkatse n drejtorin e shrbimit dhe regjistrimit t tatimpaguesit, s bashku me nj kopje t aplikimit pr regjistrim t personit fizik ose juridik n QKR/gjykat dhe plotson formularin prkats t njoftimit t ndryshimeve n regjistrim pr t ndrprer deklarimin sipas prgjegjsive tatimore pr t cilat sht i regjistruar. Drejtoria rajonale tatimore prkatse, menjher reflekton veprimin sipas aplikimit n sistemin informatik tatimor, me marrjen e njoftimit nga QKR-ja ose gjykata. M pas pr regjistrimin e personave fizik ose hapjen e procedurave t likuidimit pr personat juridik vijohet me procedurat e parashikuara n pikn 45.1 t ktij udhzimi. Ndrprerja e detyrimit pr deklarim t tatimpaguesit, i cili ka aplikuar pr regjistrim n QKR/gjykat, kryhet automatikisht nga drejtoria rajonale tatimore me marrjen e njoftimit nga Qendra Kombtare e Regjistrimit/gjykat, n datn n t ciln tatimpaguesi ka aplikuar pr regjistrim. Ndrprerja e detyrimit pr deklarim nuk nnkupton regjistrim prfundimtar t tatimpaguesit, i cili sht prgjegjs pr do detyrim tatimor q ka apo do t lind deri n regjistrimin e tij prfundimtar qoft edhe si pasoj e procesit t likuidimit. Kur tatimpaguesi regjistrohet n Qendrn Kombtare t Regjistrimit ose gjykat, ather me marrjen dijeni, drejtoria rajonale tatimore regjistron tatimpaguesin nga gjendja n t ciln sht pa e aktivizuar m par at, prvese kur si rezultat i procesit t likuidimit apo t kontrollit tatimor pr regjistrim, tatimpaguesit i kan lindur detyrime tatimore, t cilat detyrohet ti paguaj. Tatimpaguesi q ka br krkes pr regjistrim n QKR, me paraqitjen e ksaj krkese q nga data e hyrjes n fuqi t piks 7 t nenit 65 t ligjit nuk i Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 55

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris aplikohen penalitetet pr mosdeklarim n afat t deklaratave tatimore. Tatimpaguesi, i cili ka ndrprer deklarimin e deklaratave pa veprimtari (me vler zero) n organin ttimor, pasi ka br krkes pr regjistrim n QKR q nga data e hyrjes n fuqi t piks 7 t nenit 65 t ligjit, do gjob e aplikuar pr mosdeklarim t deklaratave tatimore pas dats s paraqijtes s krkess pr regjistrim n Qendrn Kombtare t Regjistrimit sht e pavlefshme dhe nse sht vlersuar, hiqet. Gjithashtu, pr do deklarat t padorzuar ose t pavlersuar pa veprimtari pas dats s paraqitjes s krkess pr regjistrim n Qendrn Kombtare t Regjistrimit, gjoba pr mosdeklarim ose deklarim t vonuar t deklarats nuk vlersohet. Administrata tatimore merr masat pr evidentimin e veprimeve t msiprme n regjistrin e tatimpaguesve dhe vijon procedurat pr regjistrimin e ktyre tatimpaguesve. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). 66. Zgjatja e afatit te deklarimit 66.1 Kur personi i tatueshm sht prpara pamundsis pr te paraqitur ne kohe deklaratn e tij tatimore, ai paguan detyrimin tatimor dhe njofton drejtorin rajonale te tatimeve te juridiksionit pr zgjatjen e afatit te paraqitjes se ksaj deklarate. Njoftimi pr drejtorin rajonale te tatimeve duhet te prmbaj arsyet e pamundsis se paraqitjes se deklarats dhe ai duhet te jete marre nga drejtoria rajonale e tatimeve, brenda dits se fundit te afatit te deklarimit. Njoftimi behet pr do deklarate me vete. Pas drgimit te njoftimit pr pamundsin e paraqitjes se deklarats tatimore ne afat, afati i paraqitjes se ksaj deklarate ne degn rajonale te tatimeve shtyhet pr 30 dite, pa qene nevoja e marrjes se plqimit apo konfirmimit te degs rajonale te tatimeve. Llogaritja e 30 ditve fillon nga data e fundit e afatit ligjor te deklarimit, pavarsisht se ajo mund te rastise dite zyrtare pushimi. Brenda afatit te shtuar prej 30 ditsh, pr personin e tatueshm nuk zbatohet masa e gjobs pr mosdeklarim ne afat. 66.2 Zgjatja e afatit pr dorzimin e deklarats tatimore nuk ndikon n afatin e pagess s detyrimit tatimor dhe n prllogaritjen e gjobs dhe te kamatvoness pr pagesn e vonuar t detyrimit tatimor, i cili do t rezultoj si i papaguar n astin e dorzimit t deklarats tatimore. 67. Ndryshimi i deklarats tatimore 67.1 Pas paraqitjes se nj deklarate tatimore, personi i tatueshm mund te konstatoje vete se e ka plotsuar ne mnyr te pasakte at ose se ka bere nj ose disa gabime gjate plotsimit te nj deklarate tatimore. Gabimet mund te jene te llojeve te ndryshme. Pr shembull, mund te jene harruar disa fatura shitje ose blerje te pa hedhura ne librin e shitjeve e te blerjeve e pr rrjedhoje edhe ne deklaratn mujore te TVSH-se. Mund te jene harruar pa hedhur ne librin e blerjeve nj apo disa deklarata doganore. Gjate plotsimit te nj deklarate mund te jene bere gabime ne llogaritje, si pr shembull baza e tatueshme te mos prputhet me TVSH e llogaritur, etj. Ne te gjith kto raste, bazuar ne nenin 67 te Ligjit, personi i tatueshm mund te plotsoj nj deklarate te re tatimore, e cila do te ndryshoje dhe zvendsoje deklaratn e pare. 67.2 Deklarata e re tatimore e ndryshuar mund te dorzohet brenda 12 muajve nga afati i paraqitjes se deklarats tatimore fillestare.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

56

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 67.3.1 Nprmjet paraqitjes se nj deklarate te re tatimore te ndryshuar, personit t tatueshm, sipas rastit, i llogariten detyrimet tatimore shtese dhe kamatvonesat qe lidhen me kete detyrim tatimor shtese, pr te gjith periudhn nga afati i fundit i paraqitjes se deklarats fillestare dhe kryerjes se pagess deri ne datn e paraqitjes se deklarats se re te ndryshuar dhe pagess shtese. Pagesa e detyrimit tatimor shtese dhe e kamatvonesave qe lidhen me kete detyrim shtese behet si prcaktohet ne nenin 74 te ligjit dhe ne piken 10 te ktij udhzimi. 67.3.2 Nprmjet paraqitjes se nj deklarate te re tatimore te ndryshuar, personi i tatueshm, sipas rastit, mund te krkoj gjithashtu kreditimin e detyrimit tatimor te paguar me tepr si dhe te interesave qe ai duhet te prfitoj lidhur me kete pagese te teprt, pr te gjith periudhn nga afati i fundit i paraqitjes se deklarats fillestare dhe pagess deri ne datn e paraqitjes se deklarats se re te ndryshuar. Shuma e paguar me tepr se bashku me interesat qe lidhen me te, mund te krkohet te kaloje pr llogari te detyrimeve te tjera tatimore te papaguara ne momentin e paraqitjes se deklarats se re te ndryshuar ose pr llogari te detyrimeve tatimore te ardhshme te personit te tatueshm. Pavarsisht nga sa me lart, personi i tatueshm, nprmjet paraqitjes se nj deklarate te re tatimore te ndryshuar, ka te drejtn dhe mundsin te krkoj rimbursimin e shums se tatimit te paguar me tepr dhe te interesave qe lidhen me kete shume. 67.4 Pr llogaritjen e interesit t prmendur n pikn 3 t nenit 67 t ligjit, zbatohen dispozitat e ktij Udhzimi pr kamatvonesat. KREU VIII VLERESIMI TATIMOR 68. Vlersimi tatimor 68.1. Detyrimet tatimore te personave te tatueshm vlersohen si prcaktohet n ligjet e veanta tatimore dhe n prputhje me dispozitat e ktij udhzimi dhe udhzimeve specifike tatimore. 68.2. Vetvlersimet e bra nga tatimpaguesi. 68.2.1 Nse tatimpaguesit i krkohet nga legjislacioni tatimor t dorzoj deklarat tatimore dhe t paguaj detyrimin tatimor, deklarata konsiderohet vetvlersim tatimor i br nga tatimpaguesi. Llogaritja, deklarimi dhe pagesa e tatimit bhet n mnyrn dhe afatin e parashikuar n ligjin tatimor prkats. T tilla jan deklarimet e tatimit mbi vlern e shtuar, t tatimit mbi fitimin, kontributet pr sigurimet shoqrore dhe shndetsore, tatimi mbi t ardhurat nga punsimi, tatimi i thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl etj. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 68.2.2 Vetvlersim dhe vetedeklarim behet edhe pr te ardhurat individuale pr t cilat nuk sht mbajtur tatimi n burim, prfshir t ardhurat e realizuara jasht territorit te Republiks se Shqipris nga nj person i tatueshm rezident shqiptar. N kto raste llogaritja dhe deklarimi i detyrimeve tatimore behet nga tatimpaguesi n prputhje me dispozitat e ligjit pr tatimin mbi t ardhurat.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

57

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 68.2.3 Parapagimi i detyrimit tatimor, i cili prdoret n rastin e parapagimit t tatimit mbi fitimin gjat vitit ushtrimor dhe t tatimit t thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl, sht, gjithashtu, vetvlersim tatimor. Llogaritja e ksteve t parapagimit t tatimit mbi fitimin dhe pagesa e tyre bazohet n mnyrn dhe afatet e parashikuara n ligjin Pr tatimin mbi t ardhurat. Vetvlersimi prfundimtar i detyrimit tatimor bhet n momentin e paraqitjes s deklarats vjetore t t ardhurave t tatueshme (t fitimit/humbjes). Llogaritja e ksteve t parapagimit t tatimit t thjeshtuar mbi fitimin t biznesit t vogl apo pagesa e detyrimit t tatimit t thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl bazohet n mnyrn e parashikuar n ligjin Pr sistemin e taksave vendore dhe udhzimit n zbatim t tij Pr tatimin e thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl. Vlersimi prfundimtar i detyrimit tatimor t biznesit t vogl, pr subjektet, t cilat kan detyrim pr t deklaruar, bhet n momentin e paraqitjes s deklarats vjetore (formularit t deklarimit dhe pagess s tatimit t thjeshtuar mbi fitimin), si prcaktohet n ligjin Pr sistemin e taksave vendore dhe udhzimin n zbatim t tij. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 68.3 Vlersimet e bra nga Administrata Tatimore 68.3.1 Administrata tatimore ka autoritetin dhe detyrimin pr te mbikqyrur te gjith procesin e vlersimit te detyrimeve tatimore te personave te tatueshm. Ajo mund te beje nj vlersim te detyrimit tatimor te personit te tatueshm, ne rastet e mposhtme : a) Kur gjate nj kontrolli tatimor te kryer ne vend tek personi i tatueshm, provon se detyrimi tatimor i deklaruar nga ky i fundit sht i pasakt. N kt rast, administrata tatimore sht e detyruar te procedoje nprmjet kontrollit tatimor, sipas rregullave te prcaktuara ne kapitullin "Kontrolli Tatimor" te ligjit dhe ne kete udhzim. b) Kur administrata tatimore vren se detyrimi tatimor, i dhn n deklaratn tatimore, sht i pasakt. N kt rast vlersimi tatimor bazohet n informacionin, q prmban deklarata tatimore e tatimpaguesit ose n rezultatet e nj kontrolli, n prputhje me kreun X t ligjit ose n mnyrat alternative t vlersimit, t parashikuara n nenin 72 t ligjit. c) Kur personi i tatueshm nuk ka respektuar detyrimin ligjor pr t paraqitur deklaratn tatimore. N kt rast, vlersimi i detyrimit tatimor te tatimpaguesit nga administrata tatimore mund te behet direkt nga zyra, nprmjet prdorimit te metodave alternative te vlersimit tatimor te prcaktuara ne nenin 72 te ligjit dhe ne kete udhzim. d) Kur personi i tatueshm nuk lejon hyrjen pr ushtrimin e kontrollit tatimor te autorizuar. Edhe ne kete rast, vlersimi tatimor i detyrimit tatimor te tatimpaguesit nga administrata tatimore mund te behet direkt nga zyra, nprmjet prdorimit te metodave alternative te vlersimit tatimor te prcaktuara ne nenin 72 te ligjit dhe ne kete udhzim. 68.3.2 Vlersimi i br nga administrata tatimore hyn n fuqi 10 dit kalendarike pas dats kur ky vlersim sht marr ose konsiderohet t jet marr nga tatimpaguesve. 68.3.3 Barra e provs pr t provuar pasaktsin e vlersimeve tatimore t administrats tatimore bie mbi tatimpaguesin.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

58

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 68.3.4 Vlersimi tatimor i administrats tatimore, i br nga zyra n prputhje me paragraft c) dhe d) t piks 68.3.1 m lart, bie posht dhe anulohet sapo personi i tatueshm rregullon situatn e tij, duke paraqitur deklaratn apo deklaratat e munguara apo duke lejuar dhe krijuar kushtet e nevojshme pr ushtrimin e kontrollit tatimor, mbi bazn e t cilit bhet vlersimi i ri tatimor. 68.4 Vlersimi tatimor i br nga agjenti i mbajtjes s tatimit n burim Nse detyrimi tatimor mbahet n burim nga nj agjent i mbajtjes s tatimit n burim dhe tatimpaguesi nuk sht subjekt i krkess s dorzimit t deklarats tatimore pr tatimin e mbajtur n burim, mbajtja e tatimit n burim sht vlersim tatimor. Kjo mnyr prdoret kryesisht pr tatimin mbi t ardhurat personale nga pagat dhe shprblimet e tjera, pr kontributet e sigurimeve shoqrore, pr interesat bankare apo ato t prfituara nga letrat me vler, dividendt, huat dhe qirat, kalimin e pronsis, e drejta e autorit dhe pronsia intelektuale etj., sipas prcaktimit n Ligjin Nr. 8438, dat 28.12.1998 ''Pr tatimin mbi t ardhurat''. 68.5 Shuma e detyrimit tatimor, e detyrueshme pr t'u paguar, sipas deklarats tatimore, me vler deri n 10 0 (njqind) lek, vlersohet si detyrim me vler zero dhe pr shuma t tilla nuk bhet vlersim tatimor nga administrata tatimore. (Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010). 69. Njoftimi i vlersimit tatimor 69.1 Njoftimi i vlersimit tatimor, i br nga administrata tatimore pr personin e tatueshm, duhet ti drgohet personit me post rekomande, brenda 10 ditve nga data e lshimit t tij. Data e lshimit t njoftimit t vlersimit tatimor, konsiderohet data e plotsimit t tij, e cila shnohet n rubrikn prkatse t formularit t njoftimit t vlersimit. Njoftimi i vlersimit tatimor, i drguar me post rekomande n adresn e personit t tatueshm, merret ose konsiderohet se sht marr nga ky i fundit, 10 dit nga data e nisjes me post. Me hyrjen n fuqi t njoftimit t vlersimit tatimor, si prcaktohet n pikn 68.3.2 t ktij udhzimi, lind detyrimi pr t paguar detyrimin tatimor t prcaktuar n njoftimin e vlersimit tatimor. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 69.2 Njoftimi i vlersimit tatimor dhe krkesa pr pagesn e tatimit duhet t prmbaj informacionin, si m posht: a) emrin dhe mbiemrin e tatimpaguesit person fizik, ose emrin e personit juridik; b) numrin e identifikimit t tatimpaguesit; c) datn e njoftimit; ) shtjen, pr t ciln bhet njoftimi dhe periudhn ose periudhat tatimore, q u referohet njoftimi; Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 59

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris d) shumn e tatimit t vlersuar, kamatvonesn dhe gjobat; dh) krkesn pr pagesn e tatimit dhe afatin e pagess; e) vendin dhe mnyrn e pagess s tatimit; ) shpjegimin e arsyes s vlersimit; f) shpjegimin e s drejts s tatimpaguesit pr t ankimuar vlersimin. 69.3 Njoftimi i vlersimit tatimor regjistrohet dhe nj kopjo depozitohet ne dosjen e personit te tatueshm brenda pese ditsh kalendarike nga data e lshimit te tij. 69.4 Personi i tatueshm, q nuk sht dakord me njoftimin e vlersimit tatimor, ka t drejt ta ankimoj at brenda 30 ditve kalendarike nga data e marrjes s njoftimit t vlersimit n prputhje me procedurat e parashikuara n kreun XIII t ligjit. N rastet kur nuk mund t provohet e sakt data e marrjes s vlersimit t detyrimit tatimor, konsiderohet t jet marr 10 (dhjet) dit nga data e nisjes me post. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 70. E drejta pr te nxjerre njoftimin e vlersimit tatimor 70.1 Njoftimi i vlersimit tatimor, lshohet nga drejtoria rajonale e tatimeve nen juridiksionin e te cils sht personi i tatueshm dhe nnshkruhet nga drejtori i ksaj drejtorie. 70.2 Drejtorit rajonale te tatimeve mund te bjn vlersime tatimore pr do lloj detyrimi tatimor dhe pr kontributet e sigurimeve shoqrore e shndetsore, subjekte te te cilave jan personat e tatueshm, nen juridiksionin e tyre. 70.3 Zyra tatimore e qeverisjes vendore ka t drejt t nxjerr njoftimin e vlersimit tatimor pr llojet e taksave q administron, pr t gjith personat e tatueshm, subjekte t taksave vendore, prfshir edhe tatimpaguesit q klasifikohen si biznes i vogl. Pr detyrimet tatimore, t lidhura me tatimin e thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl, njoftimi i vlersimit tatimor nxirret nga Drejtoria Rajonale Tatimore prkatse. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.)

71. E drejta pr t prdorur mnyrat alternative te vlersimit tatimor nga administrata tatimore 71.1 Administrata tatimore ka t drejt te kontrolloje saktsin e prcaktimit te detyrimeve tatimore, pavarsisht nga mnyra e vlersimit tatimor te prdorur. Nprmjet kontrolleve tatimore, mund te kryhet verifikimi i saktsis se deklarimeve tatimore pr tatimin mbi fitimin, pr TVSH-ne dhe pr te gjitha llojet e tjera te detyrimeve tatimore, prfshir tatimin mbi t ardhurat nga punsimi dhe kontributet e sigurimeve shoqrore dhe shndetsore. Ne kushte e rrethana te caktuara nga ligji dhe ne kete udhzim, administrata tatimore ka te drejte te prdor mnyrat alternative te vlersimit te detyrimeve tatimore te personave te tatueshm. E drejta pr Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 60

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris prdorimin e mnyrave alternative ne vlersimin e detyrimeve tatimore prdoret ne rastet e mposhtme : a) Kur personi i tatueshm, pr nj periudhe te caktuar tatimore nuk ka deklaruar detyrimet tatimore te tij, si prcaktohet ne ligjet specifike tatimore. Kshtu, pr shembull, nse nj person i tatueshm nuk paraqet deklaratn mujore te TVSH-se, drejtoria rajonale e tatimeve te juridiksionit, pasi ka zbatuar te gjitha procedurat paraprake te prcaktuara ne ligjin "Pr TVSH" dhe ne udhzimin ne zbatim te tij, ka te drejte te beje llogaritjen e detyrimit tatimor nprmjet vlersimit tatimor nga zyra, sipas procedurave te prcaktuara ne manualin prkats te puns. Ne te njjtn mnyr veprohet edhe ne rastet kur personi i tatueshm nuk paraqet deklaratat e tjera tatimore, si deklaratn e te ardhurave te tatueshme (bilancin e veprimtaris ekonomiko financiare) te nj viti te caktuar, deklaratn e akcizs, deklaratat e tatimit mbi te ardhurat personale pr ato kategori te ardhurash pr te cilat deklarimi sipas ligjit prkats sht i detyrueshm. Ne kete rast, vlersimi tatimor, duke prdorur rregullat e prcaktuara ne nenin 72 te Ligjit, mund te behet direkt nga zyra, pa qene e nevojshme kryerja e nj kontrolli ne vend pran personit te tatueshm. Njoftimi i vlersimit tatimor nga zyra i drgohet personit te tatueshm me nnshkrimin e drejtorit te degs rajonale te tatimeve. Njoftimi i vlersimit tatimor i bere nga zyra shrben edhe si thirrje pr personin e tatueshm pr te paraqitur deklaratat e tij tatimore te paparaqitura. Vlersimi tatimor i administrats tatimore, i bere nga zyra bie posht dhe anulohet sapo personi i tatueshm te rregulloje situatn e tij, duke paraqitur deklaratn apo deklaratat e munguara. Anulimi shoqrohet kurdoher me zbatimin e penaliteteve prkatse pr deklarim dhe pagese te vonuar dhe detyrimin pr pagimin e tyre. b) Kur gjate nj kontrolli tatimor te kryer nga drejtoria rajonale e tatimeve, rezulton se personi i tatueshm ka paraqitur nj apo disa deklarata tatimore me te dhna te pasakta ose te falsifikuara. Vlersimi tatimor, duke prdorur metodat alternative behet gjithmon ne kuadrin e nj kontrolli tatimor ne vend tek personi i tatueshm. Ne asnj rast, ky vlersim nuk mund te behet direkt nga zyra. c) Kur gjate nj kontrolli tatimor te kryer nga dega rajonale e tatimeve, nuk gjenden regjistrimet dhe dokumentacioni i duhur pr prcaktimin e detyrimit tatimor, ose kur kto regjistrime dhe dokumente kane mangsi te tilla qe nuk lejojn paraqitjen e situats reale te personit te tatueshm dhe llogaritjen e detyrimeve te tyre tatimore. Me nj situate te tille kemi te bjm, pr shembull, ne rastet kur gjate kontrollit personi i tatueshm nuk paraqet dokumentet e transaksioneve te kryera, nuk ka mbajtur regjistrime te rregullta te cilat bjn te mundur prcaktimin e detyrimit tatimor, si prcaktohet ne ligjet e veanta tatimore dhe ne udhzimet ne zbatim te tyre. Kemi te bjm gjithashtu me nj situate te tille edhe ne rastet kur gjate nj kontrolli tatimor provohet se personi i tatueshm nuk ka paraqitur nj pjese te dokumentacionit ose te regjistrimeve si dhe kur dokumentacioni dhe regjistrimet e paraqitura jan dukshm me te meta, te pavrteta dhe te pabesueshme. Pra, vlersimi tatimor, duke prdorur metodat alternative behet gjithmon ne kuadrin e nj kontrolli tatimor ne vend tek personi i tatueshm. Ne asnj rast, ky vlersim nuk mund te behet direkt nga zyra. ) Kur personi i tatueshm nuk lejon hyrjen pr kontroll, vlersimi tatimor behet direkt nga zyra, duke prdorur rregullat e prcaktuara ne nenin 72 te ligjit, pa qene e nevojshme prezenca e Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 61

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris mtejshme ne vend tek personi i tatueshm. Njoftimi i vlersimit tatimor i prgatitur nga zyra, i drgohet personit te tatueshm me nnshkrimin e drejtorit te drejtoris rajonale te tatimeve. Vlersimi tatimor i administrats tatimore, i bere nga zyra, bie posht dhe anulohet sapo personi i tatueshm te rregulloje situatn e tij, duke lejuar dhe krijuar kushtet e nevojshme pr ushtrimin e kontrollit tatimor. Anulimi shoqrohet kurdoher me zbatimin e penaliteteve prkatse (prfshir dnimin pr moslejim kontrolli) dhe detyrimin pr pagimin e tyre. d) Kur nuk bashkpunon me kontrollin tatimor te administrats tatimore dhe nuk ve ne dispozicion te kontrollit, informacionin e krkuar dhe dokumentet e tjera te nevojshme pr llogaritjen e detyrimit te tij tatimor. Edhe n kt rast vlersimi tatimor behet me metoda alternative duke prdorur rregullat e prcaktuara ne nenin 72 te ligjit. dh) Kur gjate nj kontrolli tatimor te kryer nga drejtoria rajonale e tatimeve, konstatohet se personi i tatueshm, hyn ne transaksione me persona te lidhur jo ne baze te parimit te vlers se tregut, ose hyn ne transaksione pa efekte ekonomike thelbsore. Ne te gjith kto raste, administrata tatimore ka te drejtn e rivlersimit te transaksionit, duke marre parasysh vlern reale te tregut pr transaksionin, njlloj si do te ndodhte ne qofte se ky transaksion do te ishte kryer midis dy personave qe nuk jan te lidhur. Kemi te bjm me persona te lidhur ne rastet e prcaktuara ne piken "h" te nenit 5 te Ligjit. Vlersimi tatimor, duke prdorur metodat alternative te prcaktuara ne piken "dh", te nenit 71 te ligjit, behet gjithmon ne kuadrin e nj kontrolli tatimor ne vend tek personi i tatueshm, duke pasur parasysh edhe dispozitat e piks 51.3 t ktij Udhzimi. Ne asnj rast, ky vlersim nuk mund te behet direkt nga zyra. e) Kur gjate nj kontrolli tatimor te kryer nga drejtoria rajonale e tatimeve, konstatohet se personi i tatueshm, hyn ne transaksione shitblerje me para ne dore dhe kur vlera e transaksionit e kalon vlern prej 150 mij lek. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) Edhe ne kto raste, administrata tatimore ka te drejte te rivlersoj vetm transaksionet ne fjale dhe jo te gjith veprimtarin e personit te tatueshm. Vlersimi tatimor, duke prdorur metodat alternative, behet gjithmon ne kuadrin e nj kontrolli tatimor ne vend tek personi i tatueshm, duke pasur parasysh edhe dispozitat e piks 51.3 t ktij Udhzimi. Ne asnj rast, ky vlersim nuk mund te behet direkt nga zyra. ) Kur gjate nj kontrolli tatimor te kryer nga drejtoria rajonale e tatimeve, konstatohet se personi i tatueshm, nuk ka prdorur rregullisht pajisjet fiskale. Ne kto raste, administrata tatimore mund te rivlersoj te gjith volumin e shitjeve me pakice te personit te tatueshm te cilat duhet te ishin evidentuar me lshimin e kuponve tatimore me pajisje fiskale. Vlersimi tatimor, duke prdorur metodat alternative te prcaktuara ne piken "", te nenit 71 te ligjit, behet gjithmon ne kuadrin e nj kontrolli tatimor ne vend tek personi i tatueshm. Ne asnj rast, ky vlersim nuk mund te behet direkt nga zyra. 71.2 Aplikimi i metodave alternative t vlersimit tatimor sipas germave b), c) dhe dh) t nenit 71 t Ligjit bhet pasi sht marr nj vendim me shkrim nga drejtori i drejtoris rajonale.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

62

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 72. Baza e mnyrave alternative t vlersimit tatimor 72.1 N prdorimin e metodave alternative t vlersimit tatimor administrata tatimore bazohet n dokumentacionin dhe informacionin q disponon, duke pasur parasysh edhe faktet dhe rrethanat konkrete t biznesit, me synim rikarakterizimin e transaksioneve dhe llogaritjen sa m t sakt t detyrimeve tatimore n prputhje me legjislacionin tatimor n fuqi. T dhnat kryesore ku bazohet gjykimi i administrats tatimore, por pa u kufizuar vetm n to, jan: a) t dhna direkte nga deklaratat tatimore t tatimpaguesit apo transaksione t tjera t ngjashme t tatimpaguesit; b) t dhna direkte, dokumentacione e informacione t marr nga palt e treta; c) t dhna, dokumentacione e informacione t marr nga transaksione t ngjashme t kryera nga tatimpagues t tjer; ) t dhna t tjera indirekte, si konsumi energjis, karburantit, lndve t para, normativave t ndryshme, etj., d) mimet e referencs s dogans, apo informacione mbi mimet me pakic q disponohen nga Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve. N prdorimin e metodave alternative mbahen parasysh edhe dispozitat e piks 51.3 t ktij Udhzimi. 72.2 Pr zbatimin e metodave alternative t vl ersimit, Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve, , mund t lidh marrveshje me shoqatat e specializuara t biznesit, kur nj gj e till sht e nevojshme dhe e mundur pr t prcaktuar vlern orientuese t tatueshme mbi bazn e t cils bhet vlersimi i detyrimeve tatimore me mnyra alternative. Kto marrveshje botohen n Buletinin Tatimor te administrats tatimore. 72.3 Kur vlersohet detyrimi tatimor, q lind nga transaksione ndrmjet personave t lidhur, mnyra alternative e bazuar n vlerat e tregut pr ato transaksione do t merret pr baz pr llogaritjen e t ardhurave t tatueshme. N zbatimin e ksaj dispozite mbahen parasysh edhe dispozitat e piks 51.3 t ktij udhzimi. 73. Afati i parashkrimit t s drejts pr t br vlersim tatimor 73.1 E drejta e administrats tatimore pr t br nj vlersim tatimor parashkruhet brenda 5 vjetve nga data e fundit e dorzimit t deklarats tatimore, t prcaktuar n legjislacionin tatimor prkats. 73.2 Afati i parashkrimit, i prcaktuar n pikn 1 t ktij neni, mund t ndrpritet kur: a) si rezultat i apelimit t vlersimit t mparshm bhet nj vlersim i ri. N kt rast afati i parashkrimit sht data m e vonshme ndrmjet: i) afatit t parashkrimit, t prcaktuar n pikn 1 t ktij neni; Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 63

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris ii) 30 dit kalendarike nga data e vendimit prfundimtar t gjykats s apelit; b) si rezultat i nj kontrolli ose hetimi tatimor t tatimpaguesit nga administrata tatimore, bhet nj vlersim i ri. N kt rast, afati i parashkrimit sht data m e vonshme ndrmjet: i) afatit t parashkrimit t prcaktuar n pikn 1 t ktij neni; ii) 30 dit kalendarike nga data e nxjerrjes s vendimit prfundimtar, me shkrim, t kontrollit ose hetimit tatimor; c) ndaj tatimpaguesit ka filluar nj shtje penale pr detyrimet e tij tatimore. N kt rast, afati i parashkrimit sht data m e vonshme ndrmjet: i) afatit t parashkrimit t prcaktuar n pikn 1 t ktij neni; ii) 30 dit kalendarike nga data e marrjes nga gjykata e vendimit t forms s prer, pr shtjen penale. 73.3 N rastet kur ndaj tatimpaguesit hapet nj shtje penale pr detyrimet tatimore t tij, pas kalimit t afatit t parashikuar n pikn 1 t nenit 73, e drejta pr vlersim tatimor vlersohet se nuk sht parashkruar. KREU IX PAGESA DHE RIMBURSIMI I TATIMIT 74. Afatet dhe mnyrat e pagess se detyrimit tatimor 74.1 Personat e tatueshm jan te detyruar te paguajn detyrimet e tyre tatimore brenda afateve t parashikuara n ligjet e veanta tatimore ne fuqi. 74.2 Ne rastin e nj njoftim vlersimi tatimor te lshuar nga administrata tatimore, detyrimi tatimor i vlersuar sht i detyrueshm te paguhet brenda 30 ditve kalendarike nga data e hyrjes n fuqi t njoftim vlersimit tatimor. 74.3 Detyrimet tatimore paguhen ne bankat dhe ne institucionet e tjera qe kane lidhur marrveshje me Drejtorin e Prgjithshme te Tatimeve, pr te pranuar kto pagesa. Ne kto marrveshje prcaktohet lloji i detyrimit qe do te arktohet pr llogari te administrats tatimore, vendi i arktimit te ktyre detyrimeve, kushtet qe duhet te plotsohen dhe mnyra e dhnies se informacioneve pr pagesat e arktuara nga bankat. Kur sht e mundur pr personin e tatueshm, pagimi i detyrimeve tatimore nga ana e tij mund te behet edhe n mnyr elektronike, nprmjet bankave ose institucioneve t tjera, sipas kushteve te prcaktuara ne marrveshjet qe kto te fundit kane lidhur me Drejtorin e Prgjithshme te Tatimeve pr pranimin e pagesave elektronike. 74.4 Kur afati i fundit pr pagesn e detyrimit tatimor bie n dit pushimi, data e pagess s tatimit sht dita e par e puns, pas dits s pushimit. Kshtu pr shembull, ne qofte se data 14 e nj muaji bie ditn e shtune te ktij muaji, si dite e fundit e afatit te pagess se TVSH-ne

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

64

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris pr personin e tatueshm, do te konsiderohet data 16 e muajit (pra dita e hn si dite e pare e puns pas dits se shtune dhe te diele, si dite pushimi). 74.5 T gjitha pagesat tatimore kryhen n lek. 75. Detyrimet tatimore, t paguara m tepr 75.1.1 Kur shuma e detyrimit tatimor t paguar sht m e madhe se shuma e tatimit t vlersuar n njoftimin e vlersimit tatimor apo ne deklaratn tatimore, administrata tatimore e kalon shumn e paguar m tepr pr llogari t detyrimeve t tjera tatimore, t papaguara nga personi i tatueshm. Nj gj e tille, behet ne mnyr automatike nga vete administrata tatimore, brenda periudhs se pare vijuese tatimore qe vjen pas periudhs ne te ciln personi i tatueshm rezulton me kredi tatimore. Pr tatimin mbi fitimin nj gj e tille, behet brenda muajit te pare qe pason muajin ne te cilin personi i tatueshm rezulton me kredi tatimore. Ky rregull zbatohet ne mnyr automatike nga administrata tatimore edhe ne rastin kur personi i tatueshm rezulton me teprice kreditore te TVSH-se e cila ka plotsuar kushtet ligjore pr tu rimbursuar. Teprica kreditore e TVSH-se e nj personi te tatueshm, e cila ka plotsuar kushtet ligjore pr tu rimbursuar, kalon ne mnyr automatike, brenda periudhs se pare vijuese tatimore qe vjen pas periudhs ne te ciln personi i tatueshm ka plotsuar kushtet ligjore, pr llogari te detyrimeve te tjera tatimore te papaguara te personit te tatueshm. Pr kete kalim, njoftohet menjher edhe personi i tatueshm sipas rregullave te njoftimit te prcaktuara ne ligj dhe ne kete udhzim. 75.1.2 . Me administrimin e ksaj krkese, drejtoria rajonale tatimore, brenda nj periudhe 60ditore nga data e regjistrimit t saj n protokollin e organit tatimor, duhet t verifikoj pretendimin e tatimpaguesit. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) a) Rimbursohet automatikisht pr personin e tatueshm, brenda 30 ditve kalendarike nga data e derdhjes s shums s paguar m tepr apo nga data e plotsimit te kushteve ligjore pr rimbursim; b) Kalohet pr llogari t detyrimeve tatimore t ardhshme t tatimpaguesit. 75.2 Veprimet pr shumat e paguara m tepr pr detyrimet tatimore regjistrohen n dosjen e tatimpaguesit. 75/1 "Mnyrat dhe procedurat teknike pr rimbursimin e TVSH-s s miratuar dhe pr kompensimin e detyrimeve tatimore me TVSH-n e rimbursueshme" 75/1.1 Personi i tatueshm i regjistruar pr TVSH-n, i cili krkon rimbursim t teprics s kreditimit tatimor, kur jan prmbushur kushtet e prcaktuara n nenin 50 t ligjit nr.7928, dat 27.4.1995 "Pr tatimin mbi vlern e shtuar" t ndryshuar, ka t drejt t paraqes pran drejtoris rajonale tatimore krkesn pr rimbursimin e TVSH-s.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

65

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris Krkesa pr rimbursim do t thot: - Plotsimi i rubriks "Krkes rimbursimi i teprics s TVSh-s s zbritshme nga muaji i kaluar" n formularin e deklarimit dhe pagess s TVSH-s; - Plotsim i formularit "Krkes pr rimbursim" sipas modelit bashkngjitur udhzimit nr. 17, dat 13.5.2008 "Pr TVSH-n"; - Krkes me shkrim, n t ciln tatimpaguesi krkon rimbursimin e TVSH-s dhe prcakton destinimin e ksaj shume, e cila ose krkohet pr t'u rimbursuar n llogarin e tatimpaguesit, ose krkohet pr t'u kaluar nga drejtoria rajonale tatimore pr likuidimin e detyrimeve t tjera t tatimpaguesit. Pr shembull nse nj tatimpagues rezulton me tepric kreditore pr TVSH-n e mbartur nga periudha gusht n periudhn shtator 2009 (deklaruar me formularin e deklarimit dhe pagess shtator 2009) dhe kjo tepric sht mbi 400 000 lek dhe sht rrjedhoj e mbartjes s TVSHs pr tre periudha radhazi (formulari i deklarimit dhe pagess i muajve qershor- korrik- gusht) tatimpaguesi duhet t plotsoj rubrikn "TVSH i zbritshm i mbartur nga muaji i kaluar" dhe njkohsisht rubrikn "krkes pr rimbursim t TVSH-s". Krahas ksaj, tatimpaguesi duhet t plotsoj edhe nj krkes me shkrim, t ciln e protokollon n drejtorin rajonale tatimore prkatse, ku evidenton edhe destinimin e shums pr t'u rimbursuar. 75/1.2 Me administrimin e ksaj krkese, drejtoria rajonale tatimore, brenda nj periudhe 30ditore nga data e regjistrimit t saj n protokollin e organit tatimor, duhet t verifikoj pretendimin e tatimpaguesit. Nse pas verifikimit t pretendimit, plotsohen kushtet pr rimbursim t TVSH-s, drejtoria rajonale tatimore duhet t kryej prmbushjen e krkess s tatimpaguesit ose duke rimbursuar shumn n llogarin e tatimpaguesit, ose duke e kaluar shumn pr llogari t detyrimeve tatimore t ardhshme t tij. N do rast, administrata tatimore njofton me shkrim tatimpaguesin. 75/1.3 N rastin kur tatimpaguesi e krkon, radha e kompensimit t detyrimeve (sipas llojit t tyre) duhet t prcaktohet nga personi i tatueshm, si dhe prparsia e kompensimit do t bhet sipas plotsimit (radhitjes) s rubrikave pr llojin e tatimit n formularin "Krkes pr rimbursim", i cili plotsohet n momentin kur tatimpaguesi krkon rimbursimin e shums s TVSH-s. 75/1.4 N rastin kur personi i tatueshm nuk ka detyrime t tjera tatimore dhe drejtoria rajonale nuk ka rimbursuar n llogarin e tij shumn e miratuar pr t'u rimbursuar, pasi jan plotsuar kushtet, tatimpaguesit i lind e drejta e mospagess s detyrimeve tatimore t periudhave t ardhshme, deri n masn e shums s TVSH-s q krkohet pr t'u rimbursuar. (Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010). Shfuqizohet. 75/1.5 N rastin kur administrata tatimore ka verifikuar, vlersuar dhe njoftuar me shkrim tatimpaguesin, se nuk plotsohen kushtet ligjore pr rimbursimin e TVSH-s, duke dhn edhe sqarimet prkatse, tatimpaguesi nuk mund t pretendoj t'i rimbursohet TVSH-ja e krkuar pr Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 66

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris rimbursim e as t kaloj TVSH-n e pretenduar pr t'u rimbursuar pr llogari t detyrimeve t tjera. N kt rast tatimpaguesi mund t ndjek t gjitha procedurat ligjore t apelimit. Kompensimi i detyrimit pr t'u paguar (detyrim sipas vetdeklarimit me deklaratn tatimore fillestare) me shumn e TVSH-s s rimbursueshme do t bhet me datn e deklarimit t deklarats tatimore fillestare vetm n rastin kur detyrimi i papaguar me kt deklarat i prket nj periudhe tatimore pas periudhs n t ciln sht miratuar rimbursimi dhe vetm pr detyrim t papaguar sipas deklarats tatimore fillestare. 75/1.6 Deklarimi sipas afateve ligjore t prcaktuara sipas ktij ligji apo ligjeve specifike sht i detyrueshm pr t'u zbatuar n do rast, prndryshe mosdeklarimi n koh do t bhet shkak pr llogaritjen e kamatvonesave dhe gjobave sipas ktij ligji edhe pr pagesn e detyrueshme nse tatimpaguesi do t ket sipas deklarimit. (Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010). 76. Kamatvonesa 76.1.1 Ne rastet kur nj person i tatueshm nuk paguan shumn e plote te detyrimit tatimor brenda afateve te prcaktuara ne ligjet e veanta tatimore, ai detyrohet te paguaje kamatvonesa mbi shumn e detyrimit tatimor te papaguar duke filluar nga data ne te ciln pagesa ka qene e detyrueshme pr tu paguar, deri ne datn ne te ciln pagesa kryhet. 76.1.2 Pr detyrimet tatimore te konstatuara si te papaguara pas hyrjes ne fuqi te ligjit te ri, por qe i prkasin periudhave tatimore para hyrjes ne fuqi te tij, zbatohen interesat e prcaktuara ne Ligjin nr.9920, date 19.05.2008 "Pr Procedurat Tatimore ne Republikn e Shqipris", pr te gjith periudhn para dhe pas hyrjes ne fuqi te ligjit te ri. Kshtu pr shembull, ne qofte se nga nj kontroll i ushtruar ne janar te vitit 2009, rezulton se personi i tatueshm ka nj detyrim tatimor te papaguar prej 500 mije leke qe i prket periudhs tatimore janar 2007, kjo shume do te ngarkohet me interesat e ligjit te ri, si pr periudhn nga janari 2007 deri ne datn e hyrjes ne fuqi te ligjit te ri ashtu dhe pr te gjith periudhn pas hyrjes ne fuqi te tij deri ne momentin e pagess se shums se detyrimit prej 500 mije leke. Interesat e prcaktuara ne ligjin nr.9920, date 19.05.2008 "Pr Procedurat Tatimore ne Republikn e Shqipris", zbatohen edhe pr detyrimet tatimore te konstatuara si te papaguara para hyrjes ne fuqi te tij por qe jan te papaguara trsisht apo pjesrisht, pas hyrjes ne fuqi te ligjit. Pra, pr detyrimet tatimore qe rezultojn te papaguara ende ditn e hyrjes ne fuqi te ligjit, pr periudhn pas hyrjes ne fuqi te ligjit te ri deri ne datn e pagess zbatohen interesat e reja, kurse pr periudhn nga data e konstatimit te detyrimit deri ne datn e hyrjes ne fuqi te ligjit, zbatohen interesat e vjetra. Pr shembull, te supozojm se nga nj kontroll tatimor i kryer ne janar 2007, ka rezultuar se personi i tatueshm ka nj detyrim tatimor te papaguar prej 1 milion leke, dhe ky detyrim sht i papaguar trsisht edhe pas hyrjes ne fuqi te ligjit te ri. Ne kto kushte, shuma e detyrimit tatimor prej 1 milion leke te papaguar ende, pr periudhn nga janari 2007 deri ne datn e hyrjes ne fuqi te ligjit te ri do te ngarkohet me interesat e ligjit te vjetr, kurse pr periudhn nga

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

67

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris data e hyrjes ne fuqi te tij deri ne datn e kryerjes se pagess se detyrimit, do te ngarkohet me interesat e ligjit te ri. 76.2 Nse nj rimbursim apo kthimi i nj tatimi t paguar tepr, i cili duhej kryer nga administrata tatimore, sipas nenit 75 t Ligjit apo ligjeve te tjera tatimore, nuk kryhet brenda 30 ditve kalendarike, administrata tatimore paguan kamatvones pr shumn e paguar m tepr nga personi i tatueshm. 76.3 Kamatvonesa pr mospagimin e detyrimeve tatimore brenda afateve te prcaktuara, sht 120 pr qind e shkalles se interesit nderbankar te Banks se Shqipris e cila shpallet nga kjo e fundit pr do tremujor, ne baze te shkalles mesatare te nj tremujori me pare. Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve, para prfundimit te do tremujori duhet te marre informacion nga Banka e Shqipris lidhur me nivelin mesatar tremujor te interesit me te fundit te dhn nga ana e saj. Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve merr masa pr drgimin e ktij informacioni ne t gjitha drejtorit rajonale si dhe pr reflektimin e tij ne sistemin e integruar tatimor kompjuterik. 76.4 Ne do rast kamatvonesat konsiderohen pjese e pandare e detyrimit tatimor te tatimpaguesit. Kamatvonesat mblidhen duke respektuar te gjitha procedurat e mbledhjes se tatimeve te papaguara dhe derdhen ne llogarin prkatse te te ardhurave tatimore. 77. Marrveshja e pagess me kste 77.1 Ne zbatim te nenit 77 te Ligjit, pr shkaqe qe kane te bjn me gjendjen e keqe te prkohshme financiare te personit te tatueshm, ky i fundit mund te krkoj te paguaje me kste nj detyrim tatimor te papaguar. 77.2 Krkesa nga ana e personit te tatueshm behet me shkrim dhe i drejtohet drejtorit te drejtoris rajonale te tatimeve. Ne krkese paraqiten te gjith rrethanat ne te cilat ndodhet personi i tatueshm dhe arsyet pse ai krkon te lidhe nj marrveshje pr te paguar me kste detyrimet e tij tatimore. Krkesa duhet t bhet brenda 15 ditve nga data kur njoftimi i vlersimit konsiderohet t jet marr. 77.3.1 Drejtori i drejtoris rajonale te tatimeve, kur e sheh te argumentuar krkesn e personit te tatueshm, brenda nj afati prej 10 dit pune nga marrja e krkess, mund te pranoje pagesn me kste te detyrimit tatimor duke hartuar ne kete rast nj marrveshje me shkrim e cila nnshkruhet nga drejtori i drejtoris rajonale te tatimeve dhe nga personi i tatueshm. 77.3.2 Pranimi i pagess me kste te nj detyrimi tatimor te papaguar, nga administrata tatimore, do te thot se gjate periudhs pr te ciln sht rene dakord pr pagimin me kste, ndaj tatimpaguesit nuk mund te merren masat e mbledhjes me force te detyrimeve tatimore te prcaktuara ne Ligj. Kto masa duhet te merren vetm pasi ka prfunduar afati pr te cilin sht pranuar pagesa me kste ose pas dats se zgjidhjes se marrveshjes se pagess me kste. 77.4 Pagesa me kste nuk mund te pranohet pr nj periudhe me te gjate se fundi i vitit te ardhshm kalendarik pas momentit te hartimit te marrveshjes. Nnshkrimi i nj marrveshje Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 68

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris pr pagesn me kste te nj detyrimi tatimor, nuk ndrpret llogaritjen e kamatvonesave pr mos pagim ne afat te detyrimit tatimor. 77.5 Drejtori i drejtoris rajonale te tatimeve, kur krkesa e personit te tatueshm sht e paargumentuar dhe e pajustifikuar nga rrethanat, mund te refuzoj krkesn pr marrveshje pagese me kste ose t krkoj garanci bankare para se t hyj n nj marrveshje t till. Garancia duhet te jepet nga njra prej bankave, klient i te cils sht personi i tatueshm qe krkon pagesn me kste. Ne kete rast, banka qe lshon garancin, behet garant pr detyrimin e personit te tatueshm. Pasi personi i tatueshm paraqet dokumentin e ksaj garancie, drejtori i drejtoris rajonale te tatimeve mund te pranoje te nnshkruaj marrveshjen e pagess me kste te detyrimeve tatimore te papaguara. 78. Zgjidhja e Marrveshjes s pagess me kste Marrveshja e pagess me kste mund te zgjidhet nga administrata tatimore, ne momentin me te pare qe personi i tatueshm nuk e respekton at lidhur me rregullshmrin e pagesave si dhe kur ai nuk paguan detyrimet e tjera tatimore, q lindin gjat periudhs s mbuluar nga marrveshja. Ne kete rast, personi i tatueshm sht i detyruar te paguaje t gjitha detyrimet tatimore t papaguara, q mbulohen nga kjo marrveshje, brenda 30 ditve kalendarike nga data e marrjes s vendimit t zgjidhjes s marrveshjes. Nse kto detyrime nuk paguhen, administrata tatimore mbledh detyrimet n prputhje me dispozitat e Kreut XI t Ligjit. 79. Radha e pagess se detyrimeve tatimore dhe te kontributeve 79.1 Kur personi i tatueshm nuk mund te paguaje menjher te gjith shumn e detyrimit te tij tatimor, i cili prbhet, prve shums se tatimit te papaguar edhe nga kamatvonesa dhe dnime administrative, pagesat e kryera llogariten me radhn q vijon: a) kostot administrative; b) gjobat dhe kamatvonesat qe lidhen me kontributet e papaguara; c) kontributet e punmarrsit, dhe d) kontributet e pundhnsit. 79.2 E njjta radhe pagesash zbatohet edhe ne rastin kur personi i tatueshm nuk mund te paguaje menjher te gjith shumn e detyrimeve te tij pr kontributet e sigurimeve shoqrore e shndetsore. KREU X KONTROLLI TATIMOR 80. Kontrolli tatimor

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

69

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 80.1.1 Objektivi i kontrollit tatimor sht sigurimi i plotsimit t detyrimeve tatimore nga ana e tatimpaguesve n prputhje me legjislacionin tatimor n fuqi, nprmjet zbulimit dhe parandalimit t shmangieve tatimore dhe evazionit fiskal. 80.1.2 Prpara se te procedohet konkretisht nprmjet nj kontroll tatimor tek personi i tatueshm, drejtoria rajonale e tatimeve sht e detyruar ti drgoj paraprakisht atij njoftimin pr kontroll. Prmbajtja e njoftimit pr kontroll sht si prcaktohet ne nenin 81 te ligjit. 80.2 Kontrolli tatimor i veprimtaris ekonomike e tregtare te personit te tatueshm bazohet ne deklaratat tatimore te tij, ne dokumentet, ne librat dhe regjistrimet e mbajtura nga ai, si dhe ne te dhnat e siguruara nga palt e treta qe kane hyre ne marrdhnie me personin e kontrolluar apo nga do burim tjetr te mundshm informacioni. Kontrolli konsiston ne verifikimin ne vend te kontabilitetit dhe te dokumentacionit te mbajtur nga tatimpaguesi (i fardo forme juridike qofte ai), pr tu siguruar mbi saktsin e deklaratave te paraqitura. Nse kontabiliteti i tatimpaguesit sht i kompjuterizuar, kontrollori mund te thrras persona te specializuar ne kontrollin informativ. Ne kete rast, personi i tatueshm informohet me shkrim pr emrat dhe cilsit e ktyre te fundit. Kur gjate ushtrimit te kontrollit tatimor tek personi i tatueshm, konstatohen rrethanat e prcaktuara ne nenin 71 te ligjit, drejtoria rajonale e tatimeve mund te procedoje me mnyrat alternative te vlersimit tatimor. 80.3 Kontrollet tatimore jan: a) Kontroll tatimor i plote ne vend. Kto kontrolle jan gjithprfshirse dhe ndrmerren pr te kontrolluar te gjitha aspektet e biznesit te personit te tatueshm pr te gjitha periudhat kohore qe nga kontrolli i plote i fundit dhe te gjith llojet e tatimeve. Kto kontrolle kryhen bazuar n analizn e riskut. b) Vizitat fiskale. Kto jan kontrolle te shkurtra te kryera gjate nj periudhe te shkurtr kohore pr te verifikuar saktsin e deklaratave dhe pagesave, si rregull vetm pr nj periudhe te caktuar tatimore dhe vetm pr nj lloj tatimi. N rastet kur nga kto vizita fiskale konstatohen probleme serioze dhe dyshime t bazuara pr fshehje tatimi, kontrollori propozon kryerjen e nj kontrolli te plote ne vend. c) Verifikimet ne vend. Kto verifikime te shkurtra synojn zbulimin ne kohe te shkeljeve qe kane lidhje me regjistrimin e personave te tatueshm (identifikimin e personave te paregjistruar), me prdorimin e pajisjeve fiskale, me prdorimin e pullave fiskale ne mallrat e akcizs, me dokumentimin e mallrave ne ruajtje, prdorim dhe transport, me dokumentimin e shitjeve dhe lshimin faturave tatimore, etj. Kto verifikime kryhen pa njoftimin paraprak te personave te tatueshm, por vetm nprmjet prezantimit ne momentin e verifikimit, te dokumentit personal te verifikuesit dhe urdhrin e dits, te lshuar nga drejtuesi i drejtoris se kontrollit pr verifikime ne vend. Procedurat teknike t detajuara pr kryerjen e nj kontrolli tatimor prcaktohen ne manualin e kontrollit tatimor.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

70

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 80.4.1 Plani i prgjithshm i kontrollit pr nj vit kalendarik behet nga Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve brenda muajit dhjetor te vitit paraardhs. Kriter baze pr prgatitjen e planit te kontrolleve, sht vlersimi i analizs se riskut te kryer ne mnyr automatike apo manuale nga do drejtori rajonale e tatimeve, pr te identifikuar personat e tatueshm qe paraqesin riskun me te larte pr evazion dhe shmangie tatimore. Plani i kontrollit hartohet duke synuar prfshirjen pr kontroll te personave te tatueshm me riskun me te larte. Plani i kontrollit t drejtoris rajonale prgatitet nga prgjegjsi i drejtoris se kontrollit tatimor dhe miratohet e nnshkruhet nga drejtori i drejtoris rajonale te tatimeve. 80.4.2 Ne przgjedhjen e personave te tatueshm pr kontroll merret parasysh fakti se sa risk paraqesin kto persona pr te ardhurat tatimore, duke ruajtur njkohsisht edhe nj ekuilibr te arsyeshm ndrmjet przgjedhjes pr kontroll dhe burimeve ne dispozicion te administrats tatimore. 80.5 Kontrollet, q kryhen nga administrata tatimore qendrore, urdhrohen nga drejtori i drejtoris rajonale t tatimeve, duke u bazuar n planet e kontrollit dhe rezultatet e analizs s riskut. 81. Njoftimi i kontrollit tatimor 81.1 Administrata tatimore i drgon tatimpaguesit njoftimin pr kontroll, duke prcaktuar edhe periudhn apo periudhat tatimore objekt kontrolli, llojet e tatimit q do t kontrollohen dhe kohn e parashikuar t zgjatjes s kontrollit. Gjat ushtrimit t kontrollit administrata tatimore dhe tatimpaguesi duhet t bashkpunojn pr realizimin efikas t kontrollit. 81.2 Njoftimi i kontrollit tatimor prmban: a) identifikimin e organit, q kryen kontrollin tatimor; b) emrin dhe mbiemrin e tatimpaguesit, person fizik, ose emrin e personit juridik, subjekt kontrolli; c) numrin e identifikimit t tatimpaguesit; ) datn e lshimit; d) bazn ligjore pr kontrollin: dh) llojet e tatimit, objekt kontrolli; e) periudhn ose periudhat tatimore, pr t cilat kryhet kontrolli tatimor; ) nj prshkrim t shkurtr me referencat ligjore t drejtave dhe t detyrave t tatimpaguesit gjat kontrollit tatimor, prfshir t drejtn e ankimit t vlersimit, q bhet n baz t kontrollit tatimor;

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

71

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris f) datn dhe orn kur fillon kontrolli tatimor; g) vendin e kontrollit tatimor; gj) nnshkrimin nga personi q autorizon kontrollin; h) nj krkes pr vnien n dispozicion t administrats tatimore t informacionit specifik pr kontrollin tatimor. 82. Prjashtimi i inspektorit nga kontrolli tatimor 82.1 Npunsit e administrats tatimore, t lidhur me tatimpaguesin, subjekt kontrolli, nuk mund t marrin pjes n kontrollin e ktij tatimpaguesi. 82.2 Me npuns t administrats tatimore, t lidhur me tatimpaguesin, subjekt kontrolli, kuptojm personin: a) me lidhje gjaku deri n shkalln e tret; b) prfaqsues t tatimpaguesit; c) t lidhur me marrveshje biznesi me tatimpaguesin. 83. Raporti i kontrollit tatimor 83.1 Pas do kontrolli tatimor, jo me shume se shtate dite nga prfundimi i tij, inspektori i kontrollit tatimor, sht i detyruar te prgatis raportin e kontrollit. 83.2 Raporti i kontrollit tatimor, prshkruan veprimtarin ekonomike e tregtare te personit te tatueshm, deklaratat, dokumentet, librat, regjistrat dhe regjistrimet e kontrolluara, te dhnat e shfrytzuara gjate kontrollit dhe burimet e tyre, mnyrat e ushtrimit te kontrollit, etj. Raporti i kontrollit jep gjetjet e tij, problemet e dala, rezultatet e kontrollit, shkeljet e kryera nga personi i tatueshm me argumentimin prkats, shumn e vlersimit tatimor te propozuar dhe referencat ligjore ku e mbshtet at. Raporti i kontrollit prbn bazn pr vlersimin tatimor pas kontrollit, pr kontrolle te mvonshme si dhe pr vlersimin e puns se vete kontrollorit nga ana e drejtuesve te drejtoris rajonale te tatimeve. 83.3 Inspektori i kontrollit i jep urdhruesit te kontrollit nj kopje e raportit t kontrollit, kurse nj kopje tjetr ia drgon personit te tatueshm, me shrbimin postar rekomande. 83.4 Personi i tatueshm i kontrolluar ka t drejt t kundrshtoj rezultatet e kontrollit tatimor brenda 15 (pesmbdhjet) ditve kalendarike pas dats, kur vlersohet se raporti sht marr nga tatimpaguesi. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 83.5 Kundrshtimi paraqitet me shkrim dhe ai i drgohet drejtoris rajonale te tatimeve me shrbimin postar rekomande ose dorzohet dorazi n drejtorin rajonale prkundrejt marrjes s nj konfirmimi me shkrim. Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 72

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 83.6 Inspektori/inspektoret e kontrollit tatimor, n bashkpunim me eprorin direkt, brenda 5 ditve pune nga data e marrjes se kundrshtimit te personit te tatueshm, shqyrtojn kundrshtimin e paraqitur dhe japin gjykimin e tyre pr te, gjykim te cilin e prfshijn ne projektin e raportit prfundimtar te kontrollit tatimor. Pr shembull, ne qofte se raporti i kontrollit tatimor sht marre nga ana e personit te tatueshm nprmjet shrbimit postar rekomande ne datn 5 te nj muaji, personi i tatueshm deri me date 10 te muajit duhet te drgoj kundrshtimin e tij, nprmjet shrbimit postar rekomande, ne adresn e drejtoris rajonale te tatimeve. Duke supozuar qe drejtoria rajonale e tatimeve e ka marre kundrshtimin ne datn 15 te muajit, inspektori/inspektoret e kontrollit do te ken 5 dite pune kohe pr te shqyrtuar kundrshtimin e personit te tatueshm, pr te dhn gjykimin e tyre pr kundrshtimin dhe se fundi pr ta prfshir kete gjykim ne projektin e raportit prfundimtar te kontrollit. 84. Raporti prfundimtar i kontrollit tatimor 84.1 Raporti prfundimtar i kontrollit tatimor duhet te prgatitet dhe te nnshkruhet nga inspektori/inspektoret e kontrollit tatimor dhe nga urdhruesi i kontrollit tatimor, brenda 14 ditve kalendarike nga data kur sht marre apo vlersohet se sht marre kundrshtimi i personit te tatueshm nga ana e drejtoris rajonale te tatimeve. 84.2 Raporti prfundimtar i kontrollit duhet te prshkruaj detajet e veprimeve te kryera gjate kontrollit, deklaratat, dokumentet, librat, regjistrat dhe regjistrimet e kontrolluara, te dhnat e shfrytzuara gjate kontrollit dhe burimet e tyre, mnyrat e ushtrimit te kontrollit, gjetjet me kryesore te tij, problemet e dala, rezultatet e kontrollit, shkeljet e kryera nga personi i tatueshm me argumentimin prkats, shumn e vlersimit tatimor te propozuar dhe referencat prkatse ligjore. 84.3 Brenda 14 ditve kalendarike nga data kur sht marre apo vlersohet se sht marre kundrshtimi i personit te tatueshm, drejtoria rajonale e tatimeve drgon me shrbimin postar rekomande ne adresn e personit, raportin prfundimtar te kontrollit dhe njoftimin e vlersimit prkats, nse ka nj te tille. Nj kopje e raportit prfundimtar mbahet nga drejtoria rajonale tatimore. 84.4 Nse raporti prfundimtar i kontrollit tatimor propozon nj vlersim t ri, tatimpaguesi ka afat t paguaj ose apeloj njoftim-vlersimin q lidhet me kt raport kontrolli jo m von se 30 dit kalendarike nga data e hyrjes n fuqi t njoftim-vlersimit. 85. Rikontrolli tatimor 85.1.1 Rezultatet e kontrollit tatimor jan detyruese pr administratn tatimore, gj qe do te thot se, njoftimi i vlersimit tatimor, mbetet ne fuqi ne do rast, prfshir ktu dhe rastin kur ai ka gabime qe jan ne disfavor te administrats tatimore. Ne kete rast pr personin e tatueshm nuk mund te kete asnj pasoje tjetr, prve detyrimit pr te paguar detyrimet tatimore, gjobat dhe kamate-vonesat e prcaktuara ne kete njoftim vlersimi tatimor.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

73

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 85.1.2 Administrata tatimore nuk ka te drejte qe, pas prfundimit te nj kontrolli tatimor, te rikontrolloje prsri personin e tatueshm pr te njjtin detyrim tatimor te te njjts periudhe tatimore. Prjashtim nga ky rregull, behet vetm ne rastet kur : a) Personi i tatueshm nuk ka bashkpunuar me kontrollin tatimor ose nuk ka vene ne dispozicion te tij informacionin dhe dokumentacionin e duhur pr prcaktimin e detyrimeve tatimore. Ne kete rast, administrata tatimore mund te beje vlersim tatimor nga zyra, nprmjet mnyrave alternative te vlersimit, bazuar n informacionet q disponon ose mund t siguroj nga palt e treta, duke pasur parasysh edhe dispozitat e piks 51.3 dhe 72 t ktij udhzimi. Por, ne qofte se personi i tatueshm, angazhohet me veprime konkrete pr bashkpunim me administratn tatimore dhe pr vnien ne dispozicion te saj te te gjith dokumentacionit te duhur, mund te procedohet me tej nprmjet ushtrimit te nj rikontrolli tatimor. b) Administrata tatimore ka prova konkrete dhe te besueshme, qe personi i tatueshm sht prfshir ne evazion tatimor. Kto prova mund te sigurohen nga burime te ndryshme informacioni, nga kontrolle ne persona te tjer te tatueshm, etj. c) inspektori, gjat kontrollit tatimor, nuk ka vepruar n prputhje me procedurat ligjore dhe, pr kt shkak, ndaj tij kan filluar procedura disiplinore apo jan marr masa disiplinore. Si kusht pr te proceduar nprmjet nj rikontrolli tatimor ne kete rast sht sigurimi i provave se inspektori tatimor ka kryer gabime serioze ne vlersim dhe pr kete arsye veprimet e tij jan te dnueshme me masa disiplinore. Ne kete rast, n prbrjen e grupit t rikontrollit tatimor nuk mund t bjn pjes inspektor, q kan marr pjes n kontrollin tatimor t mparshm. 85.2 Pr te kryer nj rikontroll tatimor, drejtoria rajonale e tatimeve duhet te marre miratimin e Drejtorit te Prgjithshm te Tatimeve. Te drejtn pr te krkuar nga Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve miratimin e nj rikontrolli e ka drejtori i drejtoris rajonale te tatimeve si dhe drejtori i Drejtoris se Kontrollit Tatimor apo i Auditit t Brendshm ne Drejtorin e Prgjithshme te Tatimeve. Krkesa pr rikontroll behet me shkrim dhe ajo duhet te prmbaj fakte dhe argumente konkrete. 86. Bashkpunimi me specialiste te jashtm 86.1 Kur gjate nj kontrolli tatimor, inspektorit/inspektoreve te kontrollit i mungon ekspertiza e duhur pr t kontrolluar dhe vlersuar me korrektsi detyrimin tatimor t nj personi te tatueshm, drejtoria rajonale e tatimeve mund te krkoj asistenc teknike nga specialist t jashtm t fushave t veanta. Pr shembull, kur inspektori i kontrollit konstaton se kontabiliteti i personit te tatueshm sht i kompjuterizuar, ai mund te krkoj nga drejtori i drejtoris rajonale te tatimeve qe te angazhoje persona te specializuar ne kontrollin informativ. E njjta gj mund te behet edhe ne rastet kur kontrollohen veprimtari specifike te tilla si ndrtimi, telekomunikacionet, bankat, etj. Ne kete rast, personi i tatueshm informohet me shkrim pr emrat dhe cilsit e personave te jashtm specialiste te fushs. 86.2 Specialistit t jashtm, t kontraktuar nga administrata tatimore, mund t'i jepet vetm informacioni teknik prkats. Specialisti i jashtm sht subjekt i t njjtave rregulla t ruajtjes

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

74

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris s konfidencialitetit, si t gjith npunsit e administrats tatimore. Specialisti i jashtm paguhet nga administrata tatimore konform rregullave n fuqi pr blerjen e shrbimeve nga pal t treta. 87. Asistenca e huaj 87.1 Administrata tatimore mund t krkoj asistencn e nj autoriteti tatimor t huaj, pr zgjidhjen e shtjeve t veanta tatimore, n prputhje edhe me dispozitat prkatse t marrveshjeve ndrkombtare tatimore. 87.2 Asistenca e huaj krkohet n baz t marrveshjeve tatimore ndrkombtare. N do rast: a) informacioni i dhn t jet objekt i ruajtjes s konfidencialitetit n prputhje me dispozitat prkatse t marrveshjes tatimore ose i t njjtave rregulla t ruajtjes s konfidencialitetit, sipas ktij Udhzimi; b) informacioni i marr t prdoret vetm n prputhje me dispozitat e marrveshjes tatimore dhe dispozitave t legjislacionit tatimor. KREU XI MBLEDHJA ME FORC E DETYRIMIT TATIMOR 88. Autoriteti dhe kompetencat pr mbledhjen e detyrimit tatimor 88.1.1 Sipas nenit 88 te ligjit, paragrafi 1, administrata tatimore ka autoritetin pr te mbledhur me force detyrimet tatimore te papaguara, kur konstaton se tatimpaguesi nuk ka paguar ne afat detyrimet e tij tatimore. Para se te filloje procedurat e mbledhjes me forc te detyrimeve tatimore, administrata tatimore ka pr detyre te verifikoj nse personi ndaj te cilit ajo do te veproje sipas parashikimeve te Kreut XI te ligjit pr procedurat tatimore, ka apeluar detyrimin tatimor n hallkn prkatse t apelimit tatimor, konform krkesave t ktij ligji. Ne rastet kur detyrimi tatimor nuk sht apeluar ose sht humbur e drejta e apelimit ose ekziston nj vendim apelimi i forms s prer, administrata tatimore sht e detyruar te drgoje ne adrese te tatim paguesit njoftimin pr pagimin e detyrimeve tatimore, dhe te njoftoje at pr fillimin e procedurave te mbledhjes me force te detyrimeve tatimore. 88.1.2 Si date e mos paraqitjes se ankimit nga ana e tatim paguesit do te konsiderohet dita e pare e puns se administrats tatimore qe bie mbas dats se fundit te afatit te ankimit. Kshtu p.sh, nse nj tatimpaguesi afati i ankimit i mbaron me date 30.06.2008, si date e cila do te konsiderohet qe ankimi nuk sht paraqitur do te jete data 01.07.2008. Nse kjo dite bie dite pushimi zyrtar apo dite pushimi javor, si date e mos paraqitjes s ankimit do te konsiderohet dita e pare e puns qe vjen pas dats 01.07.2008. 88.1.3 Ne rastin kur tatimpaguesi pr te kundrshtuar detyrimet tatimore, ka paraqitur n Drejtorin e Apelimit Tatimor nj ankim, procedurat e mbledhjes me forc fillojn, me mbarimin e procedurave te ankimit. Procedurat e ankimit konsiderohen se kane prfunduar ditn e pare te mbarimit te afatit ligjor qe ka tatimpaguesi pr t'iu drejtuar gjykats. Ne rast se tatim paguesi nuk i sht drejtuar gjykats kompetente pr te vazhduar procedurn e ankimit, dita e nesrme e Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 75

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris puns pas mbarimit te ktij afati do te konsiderohet si data qe administrata tatimore ka te drejte te filloje procedurn e mbledhjes me forc te detyrimeve. Kshtu, nse mbas afatit 30 ditor te se drejts se ankimit, tatimpaguesi nuk ka depozituar, apo ka paraqitur krkese padin ne gjykate, organi tatimor fillon procedurat e mbledhjes me force te detyrimit tatimor ditn e nesrme mbas dats qe e drejta e personit pr t'u drejtuar gjykats sht parashkruar. 88.1.4 Ne rast se tatimpaguesi i sht drejtuar gjykats kompetente, si date e fillimit te procedurave te mbledhjes me forc te tatimit konsiderohet dita e pare e puns qe vjen mbas dats kur vendimi i gjykats ka marre formn e prer. 88.1.5 Pavarsisht nga sa me sipr, tatimpaguesi ne do rast kur ka filluar nj procedure ankimi kundrejt aktit administrativ te administrats tatimore, duhet te njoftoje drejtorin rajonale t juridiksionit, se ka paraqitur nj ankim n Drejtorin e Apelimit Tatimor ose ne gjykate. 88.2 Ne do rast administrata tatimore ne ushtrimin e kompetencave te saj, pr mbledhjen me forc te tatimeve, si dhe ne zbatimin e ktyre procedurave se pari duhet te marre ne konsiderate analizimin dhe vlersimin e riskut, ka do te thot te marre ne analize nse tatimpaguesi do te paguaje detyrimin e tij, apo ai ka tendence t'i shmanget ktij detyrimi. Pra analiza e riskut nnkupton marrjen e mass shtrnguese m efektive, me koston m t ult si pr administratn edhe pr tatimpaguesin, dhe q siguron mbledhjen e detyrimeve. 88.3 Administrata tatimore ne vlersimin e riskut, pr te bere te mundur arktimin e detyrimit, duhet te marre ne konsiderate edhe situatn financiare e pasurore te tatimpaguesit. Ne radhe te pare, administrata tatimore vlerson dhe analizon mundsin reale t arktimit te tatimit prej tatimpaguesit. N t njjtn koh ajo vlerson mundsin apo tendencn e tatim paguesit pr t'ju shmangur detyrimit tatimor. Administrata tatimore, pr te bere te mundur arktimin e detyrimit tatimor te papaguar, duhet te veproje me shpejt dhe me pare tek tatimpaguesit, pasuria e te cilve siguron prmbushjen e detyrimit tatimor te papaguar, t cilt kan risk t lart pr kryerjen e transaksioneve t paligjshme pr tjetrsimin e pasuris se tyre, duke minimizuar mundsin e aplikimit t masave shtrnguese. 89. Njoftim i dhe krkesa pr t paguar 89.1 Duke pasur parasysh prmbushjen e dispozitave t piks 88 m lart, kur administrata tatimore, arrin ne prfundimin se nj detyrim tatimor nuk sht paguar plotsisht, ajo menjher njofton tatimpaguesin pr detyrimin e papaguar, nprmjet postes rekomande. Njoftimi nga ana e administrats tatimore mund te behet edhe me forma te tjera te drgimit te njoftimit, prve postes, duke prfshire edhe dorzimin dorazi te njoftimit kundrejt konfirmimit te marrjes se tij prej tatimpaguesit. Njoftimi prmban shumn e detyrimit te papaguar, llojin e tatimit apo te sanksionit qe pason ne rast te mos pagimit, fillimin e aplikimit t masave shtrnguese.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

76

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris Njoftimi i krkess pr pagimin e detyrimit tatimor, nxirret nga personi prgjegjs, apo do person tjetr i cili e ka te drejtn e nxjerrjes se njoftimit, si e drejte e deleguar, apo si nj e drejte e rrjedhur pr shkak te funksioneve qe ai kryen. Ne rastin kur detyrimet tatimore qe do te paguhen jan te pushtetit vendor, njoftimi nxirret nga Kryetari i Zyrs Tatimore te qeverisjes vendore. Njoftimi i tatimpaguesit pr te paguar detyrimet tatimore, nxirret brenda 10 ditve nga ana e administrats tatimore, dhe ky afat fillon te llogaritet nga data kur tatimpaguesi ka pasur detyrimin pr ta paguar at. Administrata tatimore duhet ta nxjerre njoftimin e krkess pr pagim brenda tre ditve pune nga dita e par e puns pas prfundimit t afatit ligjor pr pagimin e detyrimeve. Njoftimi vendoset ne dosjen e tatimpaguesit brenda 5 ditve nga data e drgimit te tij me poste rekomande apo nga data kur njoftimi i sht dorzuar dorazi tatim paguesit kundrejt konfirmimit te ktij te fundit pr marrjen e tij. Me kalimin e 10 ditve nga data e nisjes me post t ktij njoftimi ose brenda 3 ditve nga data e dorzimit tatimpaguesit t njoftimit, fillon zbatimi i procedurs pr mbledhjen me force te detyrimeve tatimore. 89.2 Administrata tatimore prdor mnyrn me efikase dhe me te sigurte pr mbledhjen e detyrimeve tatimore te papaguara nga ana e tatimpaguesit. Ne asnj rast administrata tatimore nuk mbivlerson nj mnyre kundrejt nj tjetre, si dhe nuk prjashton ekzekutimin mbi disa grupe pasurish te tatimpaguesit kundrejt te tjerave. Ajo, ne kuptim te nenit 91 te Ligjit pr procedurat tatimore, nxjerr njoftimin sipas te cilit pr pasurit e tatimpaguesit do te fillojn procedurat pr vnien ne ekzekutim te tyre, me qellim prmbushjen e detyrimit tatimor te papaguar nga tatimpaguesi. 89.3 Kur administrata tatimore, nga provat e mbledhura prej saj, ose qe gjenden pran saj, krijon bindjen se pagimi i detyrimeve tatimore sht ne rrezik pr tu paguar, ajo nuk pret drgimin e njoftimit sipas paragrafit 1 te nenit 89 te ligjit pr procedurat tatimore, por fillon menjher procedurn e mbledhjes me forc te detyrimeve duke prdorur nj ose te gjitha mnyrat e parashikuara nga Kreu XI i ligjit. 89.4 Kur t dhnat dhe provat e mbledhura nga administrata tatimore tregojn se ndodhemi prpara rasteve t parashikuara n paragrafin 3 te nenit 89 te ligjit pr procedurat tatimore, organi tatimor mund t bj kallzim pr ndjekje penale sipas nenit 131, paragrafi "2" t ktij ligji, dhe i krkon organit t prokuroris t krkoje n gjykat marrjen e mass s sigurimit personal sipas nenit 233 t Kodit t Procedurs Penale. Gjithashtu administrata tatimore, vet ose nprmjet organit t prokuroris, ka t drejt t'i krkoje edhe bankave me seli n Republikn e Shqipris, t mos lejojn tatimpaguesin t krkoje transferimin e shumave jasht territorit te Republiks s Shqipris. Ky ndalim transferimi nuk krkohet vetm pr tatimpaguesin, por edhe pr te gjith pronaret dhe/ose administratoret e tij. 90. Urdhri i bllokimit t llogarive bankare t tatimpaguesit 90.1 Ne kuptim t paragrafit 1 t nenit 90 si afat i mospagimit n mnyre vullnetare i detyrimeve tatimore do te merret dita e pare e puns mbas dats se vendosur ne njoftimin e bere nga ana e administrats tatimore sipas paragrafit 1 te nenit 89 te ligjit. N rast se ne ket date nga ana e Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 77

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris tatimpaguesit nuk sht paguar detyrimi tatimor, Drejtori i Drejtoris Rajonale ose titullari i qeverisjes vendore detyrohet t nxjerr Urdhr Bllokimin e llogarive bankare dhe te llogarive depozite t tatimpaguesit. Ky Urdhr Bllokimi i drgohet bankave tek te cilat administrata tatimore ka dijeni se tatimpaguesi, ose administratori apo pronaret e shoqris tregtare, kane llogarite e tyre, si dhe te gjitha bankave te tjera me seli ne Republikn e Shqipris. Ne urdhr prshkruhet identiteti i personit llogarite e te cilit preken nga dalja e ktij urdhri, shkaku i nxjerrjes se tij, data kur tatimpaguesi duhej ta kishte paguar vete detyrimin tatimor si dhe shuma te ciln duhet qe bankat te bllokojn (ne do rast, shuma qe krkohet te bllokohet nga bankat sht shuma me e vogl ndrmjet shums qe administrata tatimore krkon te marre me shumn qe rezulton ne llogarin bankare te tatimpaguesit ne momentin e nxjerrjes se Urdhr Bllokimit), afatin se kur bankat do t bjn kalimin ksaj shume ne favor te administrats, si dhe numrin e llogaris se administrats tatimore ne favor te se cils do te behet kalimi i shums. Mbi bazn e Urdhrit te Bllokimit banka menjher, brenda t njjts dit pune vepron mbi llogarin apo depozitn e tatimpaguesit duke ekzekutuar Urdhrin e Bllokimit t organit tatimor dhe duke kaluar nga llogaria apo depozita e tij n llogarin e organit tatimor prkats nj shum te barabarte me detyrimin e papaguar tatimor t tatimpaguesit ose t gjith gjendjen e llogaris bankare, kur ajo sht m e vogl se detyrimi tatimor i papaguar. Ekzekutimi i Urdhr Bllokimit bhet jo m von se 5 dit pune nga data e prfundimit t afatit prej 10 ditsh pune t lshimit t Urdhr Bllokimit. N rastin kur gjendja e llogaris bankare sht m e vogl nga detyrimi tatimor i papaguar, banka kalon n llogarin e organit tatimor t gjith shumn gjendje n llogarin e tatimpaguesit dhe llogaria e tatimpaguesit mbetet e bllokuar deri sa t bhet i mundur kalimi i t gjith shums s krkuar n llogarin e organit tatimor. N qoft se tatimpaguesi ka m shum se nj llogari n t njjtn bank, banka, mbi bazn e urdhrit t organit tatimor, bllokon llogarin/llogarit q kan shumn e mjaftueshme t detyrimit t papaguar. Me marrjen e Urdhrit t msiprm nga administrata tatimore, banka, brenda t njjts dit pune n t ciln ka marr Urdhrin e Bllokimit, bllokon llogarin apo depozitn e debitorit, n masn e detyrimit t papaguar dhe lajmron menjher debitorin pr bllokimin. Banka bn kalimin e shums ne favor te administrats tatimore brenda 3 ditve pune bankare nga data e marrjes s Urdhr Bllokimit prej administrats tatimore. 90.2 Me prjashtim t rasteve kur n ligj sht parashikuar ndryshe, nse n bank, ku tatimpaguesi ka llogarin bankare, ka edhe urdhra pagese t tjera, urdhri i lshuar nga administrata tatimore ekzekutohet sipas radhs s prcaktuar n nenin 605 t ligjit nr. 7850, dat 29.7.1994 Kodi Civil i Republiks s Shqipris, t ndryshuar. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 91. Masa e sigurimit t detyrimit tatimor 91.1 Sipas nenit 91 te Ligjit, kur administrata tatimore konstaton se detyrimet tatimore nuk jan paguar prej tatimpaguesit ne afatin e caktuar, ajo krkon sigurimin e pagimit te ktij detyrimi nprmjet vendosjes se masave te siguris pr te gjith pasurin e tatimpaguesit. Ne ket rast, me plotsimin e krkesave t piks 89 m lart, nse detyrimi nuk sht paguar, administrata tatimore sht nxjerr njoftimin me ane te te cilit tatimpaguesi dhe do person tjetr marrin dijeni, Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 78

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris se ndaj pasurive te tatimpaguesit administrata tatimore ka nxjerre Urdhrin pr Bllokimin e tyre, dhe se kane filluar procedurat pr ekzekutimin e detyrimeve tatimore te papaguara. Njoftimi sipas parashikimit me sipr behet pr faktin, qe personat e trete te marrin dijeni pr fillimin e ktyre procedurave, dhe qe organet apo institucionet te cilt kane regjistrime te pasurive te luajtshme apo te paluajtshme te tatimpaguesit debitor te regjistrojn detyrimin tatimor te papaguar si barre mbi kto pasuri, dhe te mos lejojn kryerjen e transaksioneve pr transferimin e pasurive te tatimpaguesit debitor, deri ne momentin qe detyrimi tatimor i papaguar sht arktuar. Ky urdhr pr fillimin e procedurave pr ekzekutimin me force te mbledhjes se detyrimit tatimor te tatimpaguesit nprmjet ekzekutimit mbi pasurit e tij, publikohet ne faqen zyrtare te internetit te administrats tatimore. Si pasuri e tatim paguesit konsiderohen te gjitha pasurit e luajtshme dhe te paluajtshme te tij, qe jan ne pronsi te tij, apo qe ndodhen ne prdorim, apo me te drejta te tjera tek persona te trete. Ne kuptim te pasurive mbi te cilat mund te vendosen masat e siguris prfshihen edhe pasurit e personave te prcaktuar ne nenin 99 te ligjit "Pr procedurat tatimore", te cilat shrbejn pr pagimin e detyrimeve tatimore pr pjesn qe atyre iu takon te paguajn ne prpjestim me detyrimin tatimor. 91.2.1 Me qellim sigurimin e pagimit te detyrimeve tatimore nga tatimpaguesit, administrata tatimore ne prputhje me nenin 91 te ligjit "Pr procedurat tatimore", vendos pr marrjen e masave te sigurimit pr ekzekutimin e detyrimit. Qllimi i vendosjes se masave te sigurimit te detyrimit tatimor sht mos humbja e pasuris, apo mos tjetrsimi i saj tek te trett, pa u paguar me pare detyrimet tatimore. Masat e sigurimit te pasuris vendosen nprmjet barreve siguruese pr pasurit e luajtshme dhe hipoteks pr pasurit e paluajtshme te tatimpaguesit, apo te personave te cilve ju drejtohet akti i cili bn vendosjen e tyre. Masat e sigurimit te pasuris, merren gjithmon me ane te nj vendimi me shkrim te Drejtorit te Drejtoris Rajonale ku tatim paguesi sht i regjistruar pr pagimin tatimeve te tij. Te drejtn pr nxjerrjen e Vendimit pr marrjen e masave pr sigurimin e pasuris me qellim pagimin e tatimeve e ka edhe titullari i Zyrs tatimore te qeverisjes vendore, pr rastin e mospagimit te detyrimeve tatimore vendore. Pavarsisht se vendimi pr daljen e masave te sigurimit te pasuris se tatimpaguesit behet nga Drejtori i Drejtoris Rajonale, apo titullari i Zyrs Tatimore Vendore, ato kane efekt pr te gjith territorin e Republiks se Shqipris, dhe do person juridik, publik a privat, si dhe persona fizike qe kan te regjistruar pasuri te tatimpaguesit, jan te detyruar te ekzekutojn vendimin e nxjerre pr marrjen e masave te siguris mbi pasurin e tatimpaguesit debitor. 91.2.2 Si masa qe mund te merren nga ana e administrats tatimore nprmjet vendosjes se masave te sigurimit te pasuris, jan urdhri dhe njoftimi pr vendosjen e barrs siguruese apo barrs hipotekare ndaj pasurive t tatimpaguesit. 91.2.3 Hipoteka si mjet i sigurimit te pagimit te detyrimeve tatimore, vendoset gjithnj ne baze te vendimit te nxjerre nga Drejtori i Drejtoris Rajonale Tatimore, apo nga titullari i Zyrs Tatimore te qeverisjes vendore. Akti me ane t t cilit krkohet te vendoset hipoteka, i drgohet Zyrs Vendore te Regjistrimit te Pasurive te Paluajtshme, ku ndodhet pasuria e paluajtshme e tatimpaguesit, apo ku ndodhet selia e tij, si dhe Kryeregjistruesit te Zyrs Qendrore te Regjistrimit te Pasurive te Paluajtshme. Ne vendimin e vendosjes se hipoteks, nse Dega Rajonale Tatimore apo Zyra Vendore e tatimeve nuk disponon te dhna mbi pasurin e Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 79

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris paluajtshme te debitorit, se bashku me vendimin e saj, i krkohet Zyrs Qendrore dhe asaj Vendore te Regjistrimit te Pasurive te Paluajtshme, qe brenda nj afati kohor prej 5 ditve pune te bjn identifikimin e ktyre pasurive, dhe te bjn vendosjen ne hipoteke te tyre ne favor te administrats tatimore, deri ne momentin qe detyrimi tatimor i papaguar prej tatimpaguesit te jete shlyer. Hipoteka vendoset jo vetm mbi sendet e paluajtshme ne pronsi te tatimpaguesit, apo te personave te tjer te parashikuar ne nenin 99 te Ligjit "Pr Procedurat Tatimore", por edhe mbi uzufruktet e ktyre sendeve, si dhe te drejtave te tjera mbi to, te drejta kto qe jan te lidhura me te ardhurat e pronarit te sendit te paluajtshm. Administrata tatimore me vendimin e saj pr vendosje hipoteke, krkon vendosje hipoteke edhe pr sendet e ardhshme te paluajtshme te tatimpaguesit apo personave te tjer te parashikuar ne nenin 99 te ligjit "Pr procedurat tatimore". Kjo krkese behet pavarsisht nse administrata tatimore disponon apo jo te dhna ne lidhje me faktin se tatimpaguesi gjate periudhs se mbledhjes me forc te detyrimeve tatimore, mund te marre ne pronsi te vet nj pasuri te paluajtshme apo jo. Gjithnj gjate gjith periudhs se mbledhjes me force te detyrimeve tatimore, pr do pasuri te re e cila vjen ne favor te tatimpaguesit debitor, ajo pasuri do te rndohet me hipoteke ne favor te administrats tatimore, qe ka filluar procedurat e mbledhjes me force te detyrimit tatimor. Ne rastet kur kto sende te paluajtshme jan ne bashkpronsi edhe me persona te tjer ndaj te cilve nuk mund te shtrihet procedura e mbledhjes me forc te detyrimeve tatimore, administrata e cila ka nxjerre vendimin pr vendosjen e hipoteks, duhet te beje veimin e ktyre pjesve, dhe te vendose hipotekn vetm pr pjesn qe i takon si pronsi tatimpaguesit apo personave te tjer te parashikuar ne nenin 99 te ligjit "Pr procedurat tatimore". 91.2.4 Me hipotekimin e sendeve te paluajtshme, te uzufrukteve, dhe te drejtave mbi kto sende, ne rast se tatimpaguesi ka nj sigurim mbi to, ather edhe te gjitha te ardhurat qe mund te rrjedhin nga sigurimi i sendit, gjate periudhs se mbledhjes me forc te detyrimeve tatimore, kalojn ne favor te organit tatimor. Ne rastin kur sendet e siguruara jan ne bashkpronsi me persona te tjer ndaj te cilve nuk shtrihet procedura e mbledhjes me forc te tatimit, shoqria e sigurimit ne ato raste kur ndodh ngjarja pr te ciln sendi sht i siguruar, do te kaloje ne favor te organit tatimor te ardhurat ne prpjestim me prqindjen e bashkpronsis se tatimpaguesit apo personave te tjer te parashikuar ne nenin 99 te ligjit "Pr procedurat tatimore", ndaj te cilit ka dale vendimi. 91.2.5 Barra siguruese merret si mase sigurimi pr te gjitha pasurit e luajtshme te debitorit. Pr vendosjen e barreve siguruese administrata tatimore do te veproje ne prputhje me ligjin Nr.8537 date 18.10.1999 "Pr barrt siguruese", Rregulloren e Barrve Siguruese te miratuar nga Ministri i Ekonomis, Energjetikes dhe Tregtis Nr. 493, date 06.07.2006, si dhe ne prputhje me Udhzimet e nxjerra nga Kryeregjistruesi i Barreve Siguruese. Pr te bere identifikimin e pasurive te luajtshme ndaj te cilave mund te vendoset nj barre siguruese, administrata tatimore, e cila sht kompetente pr nxjerrjen e vendimit pr vendosjen e barrs siguruese, duhet t'i drgoje njoftim te gjith zyrave ne Republikn e Shqipris, te cilat jan te ngarkuara nga ligji pr te bere regjistrimin e pasurive te luajtshme. Zyrat apo institucionet te cilat regjistrojn pasuri te luajtshme ne Republikn e Shqipris, ne do rast bjn regjistrimin e barrs ne emr te administrats tatimore nga dita e par e puns pas dits s publikimit te aktit pr fillimin e ktyre procedurave, sipas nenit 91 te Ligjit pr procedurat tatimore ne faqen zyrtare Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 80

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris te Drejtoris se Prgjithshme te Tatimeve. Barra siguruese mund te vendoset mbi pasurit e mposhtme: a) Automjetet, ku si te tilla do te konsiderohen ato mjete sipas prkufizimit t nenit 54 t Kodit Rrugor t Republiks s Shqipris Nr.8378, dat 22.7.1998 b) Ciklomotoret ku si te tilla do te konsiderohen ato mjete sipas prkufizimit t nenit 52 t Kodit Rrugor t Republiks s Shqipris nr.8378, dat 22.7.1998. c) Makinat bujqsore, ku si te tilla do te konsiderohen ato mjete, sipas prkufizimit t nenit 57 t Kodit Rrugor t Republiks s Shqipris nr.8378, dat 22.7.1998. ) Makinat teknologjike, ku si te tilla do te konsiderohen ato mjete, sipas prkufizimit t nenit 58 t Kodit Rrugor t Republiks s Shqipris nr.8378, dat 22.7.1998. d) Mallrat me numr serie, ku si te tilla do te konsiderohen ato mallrat q renditen si vijon: automjete, ciklomotor, makina bujqsore, makina teknologjike, mjete fluturimi, mjete lundrimi, motomjete, motor mjeti fluturimi, rimorkio, trolejbus. dh) Mjete fluturimi, ku si te tilla do te konsiderohen ato mjete t ndrtuara pr transportimin e personave dhe/ose mallrave nprmjet ajrit. e) Mjet lundrimi, ku si te tilla do te konsiderohen ato mjete te ndrtuara pr t transportuar persona ose sende, nprmjet ujit dhe q vihen n lvizje kryesisht nga do lloj tjetr force, prve forcs s muskujve dhe q i kalon gjasht metra gjatsi. Motomjet, ku si te tilla do te konsiderohen ato mjete, sipas prkufizimit t nenit 53 t Kodit Rrugor t Republiks s Shqipris nr.8378, dat 22.7.1998. f) Metalet dhe gurt e muar. g) Tituj pronsie mbi letrat me vlere publike, si bonot e thesarit, dhe private si aksione, kambiale, eqe etj te parashikuara sipas ligjit nr. 9879, dat 21.02.2008 "Pr Titujt". Pr vendosjen e barrs siguruese, ne rastet kur administrata tatimore ka dijeni pr sende te luajtshme ne pronsi te tatimpaguesit apo te personave te tjer ndaj te cilve ajo ka nxjerre urdhrin, vendosja e barrs siguruese behet sipas Formularit "Njoftimi C - Regjistrimi i Pretendimeve Shtetrore" te Zyrs se Regjistrimit te Barreve Siguruese", sipas modelit te prcaktuar ne Rregulloren e Barrve Siguruese te miratuar nga Ministri i Ekonomis, Energjetikes dhe Tregtis Nr. 493, date 06.07.2006, 91.2.7 Ne qofte se, sendet mbi te cilat sht vendosur barra siguruese, jan te siguruara, shprblimi qe tatimpaguesi, apo personat ndaj te cilve sht vendosur barra siguruese, do te merrnin ne rastin e ndodhjes se ngjarjes se sigurimit, kalon ne favor te administrats tatimore, nse ngjarja pr te ciln ata jan siguruar ndodh gjate periudhs se zhvillimit te procedurave te mbledhjes me force te tatimeve.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

81

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 91.2.8 Administrata tatimore i krkon informacion zyrave te regjistrimit te pasurive, te mjeteve motorike, mjeteve lundruese, te regjistrimit te aksioneve, te regjistrimit te titujve shtetrore, metaleve dhe gurve te muar, nse ne emr te tatimpaguesit apo personave te tjer ndaj te cilve ajo ka nxjerre vendimin pr marrjen e masave te siguris, figurojn te regjistruara ne pronsi te tyre sende, te cilat ato jan te detyruara t'i regjistrojn. Institucionet e msiprme jan te detyruara brenda 5 ditve pune nga data e marrjes se njoftimit, te informojn administratn tatimore nse tatimpaguesi apo personat ndaj te cilve ka dale vendimi kane pasuri ne emr te tyre apo jo. 91.2.9 Kur mbas lajmrimit qe i ka bere tatimpaguesit apo personave te tjer ndaj te cilve rendon detyrimi pr te paguar tatimin, administrata tatimore ka arritur ne prfundimin se duhet te mbledh me force tatimet, ajo prgatit njoftimin prkats pr marrjen e masave te siguris mbi pasurit e luajtshme apo te paluajtshme te tatimpaguesit, duke vendosur ndaj tyre barre siguruese apo hipoteke. Ky njoftim prpilohet sipas piks 91.4 t ktij Udhzimi dhe i drgohet zyrave te cilat kane te regjistruara pasuri te luajtshme apo te paluajtshme t tatimpaguesit, duke i njoftuar ato pr fillimin e mbledhjes me force te detyrimeve tatimore. 91.3. Para vendosjes s nj barre siguruese dhe/ose barre hipotekare mbi pasurin e tatimpaguesit, ky i fundit duhet t njoftohet me shkrim. Njoftimi duhet t prmbaj t gjith informacionin lidhur me to. 91.4 Njoftimi pr marrjen e masave t siguris sipas piks 91.2.9 m lart, do t prmbaj: a) T dhnat identifikuese t tatimpaguesit; b) Selin e regjistruar ne regjistrin tregtar; c) Vende te tjera te ushtrimit te veprimtaris prej tatimpaguesit nse ai ka; ) NIPT-in; d) Shumn e detyrimit tatimor te papaguar; dh) Faktin q t gjitha pasurit e luajtshme dhe te paluajtshme te tatimpaguesit konsiderohen t rnduara me barr siguruese apo hipotekare, pavarsisht nse barrat e msiprme jan t regjistruara ose jo; e) Krkesn pr te identifikuar nse ne emr te tatimpaguesit, apo personave te parashikuar ne nenin 99 te Ligjit "Pr procedurat tatimore", ka apo jo te regjistruara pasuri te luajtshme dhe te paluajtshme; ) Krkesn pr te vendosur barre siguruese pr pasurit e luajtshme dhe hipoteke pr pasurit e paluajtshme;

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

82

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 91.5 Forma e njoftimit qe administrata tatimore iu drejton zyrave te cilat regjistrojn pasuri te luajtshme dhe te paluajtshme ne Republikn e Shqipris, hartohet ne prputhje me formn e dhne n Vendimin prkats te Kshillit te Ministrave. 91.6 Ne rastet kur vendimi pr vendosjen e masave te siguris i drejtohet nj personi fizik i cili vdes gjate periudhs se nxjerrjes se vendimit, vendimi ngelet ne fuqi pr pasurin edhe nse kjo pasuri kalon tek trashgimtaret e tij. 92. Ankimimi i mass s sigurimit t detyrimit tatimor 92.1.1 Tatimpaguesi ndaj pasuris te te cilit ka dale nj vendim pr vendosjen e masave te siguris, qofte ne formn e barrs siguruese apo te hipoteks, ka te drejte te paraqes ankese tek Drejtori i Drejtoris Rajonale, vetm ne ato raste kur zbatimi i masave te siguris nuk sht ekzekutuar ne mnyre te rregullt. Me prjashtim te rastit kur detyrimi tatimor i pambledhur konsiderohet ne rrezik ne kuptim te nenit 92, paragrafi i pare i Ligjit. Konsiderohet se ekzekutimi i Vendimit pr marrjen e masave te siguris nuk sht kryer ne rregull ne rastet e mposhtme: a) kur tatimpaguesi nuk ka pasur njoftim me shkrim pr sigurimin e detyrimit tatimor, brenda afateve kohore te parashikuara nga Ligji; b) kur gjate periudhs se daljes se vendimit dhe ekzekutimit te tij detyrimi tatimor sht paguar; c) nse pasuria e vendosur si barre siguruese apo hipoteke, sht ne grupin e sendeve mbi te cilat nuk mund te shtrihet ekzekutimi sipas nenit 529 te Kodit te Procedurs Civile; d) kur akti me ane te te cilit krkohet te veprohet pr ekzekutimin pr mbledhjen me force te tatimeve ka dale jo ne emr te tatimpaguesit por kundrejt nj personi tjetr. 92.1.2 Tatimpaguesi, ne rast se ka konstatuar parregullshmeri ne ekzekutimin e vendimit, e ushtron te drejtn e ankimit brenda 30 ditve nga data e konstatimit te tyre. Ne do rast ne ankesn e tij tatimpaguesi sht i detyruar t'i provoje administrats tatimore momentin se kur ai ka marre dijeni pr nj parregullsi, gj e cila duhet te provohet vetm me ane te provave shkresore. Ne do rast, pavarsisht nga paraqitja e provave prej tatimpaguesit, kur rrethanat e shtjes tregojn se ai kishte mundsi pr te marre dijeni pr njoftimin pr ekzekutimin e vendimit me pare, ankesa e tatimpaguesit nuk merret ne konsiderate nga ana e administrats tatimore. Krkesa, nse nuk sht paraqitur brenda afatit kohor prej 30 ditsh, konsiderohet e pavlefshme dhe nuk shqyrtohet. 92.2 Kur nj parregullsi e pretenduar nga tatimpaguesi rezulton se sht e vrtete, ather titullari i administrats tatimore qe ka nxjerre vendimin pr marrjen e masave te siguris, i prcaktuar sipas paragrafit 2 te nenit 92 te Ligjit, ka te drejte qe ne baze te nj vendimi me shkrim, te motivoje revokimin e vendimit dhe te liroje nga barra sendet mbi te cilat sht vendosur barra siguruese apo hipoteka. Ne do rast vendimi i revokimit dhe i pranimit te krkess ankimore te tatimpaguesit duhet te jete i arsyetuar dhe te jepet brenda afateve kohore te parashikuara ne rastin e kthimit te prgjigjes pr nj ankim tatimor. Ne do rast vendimi qe ka marre ne shqyrtim krkesn pr kundrshtim te vendimit te marrjes se masave te siguris pr shkak te parregullshmerive ne ekzekutim ruhet ne dosjen e tatimpaguesit.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

83

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 92.3 N qoft se drejtori i drejtoris rajonale tatimore apo titullari i njsis s ngjashme me t nuk miraton krkesn e tatimpaguesit, tatimpaguesi mund ta ankimoj kt vendim brenda afateve dhe n formn, mnyrn e krkuar nga kreu XIII i ligjit dhe sipas procedurave t prcaktuara n kt udhzim pr ankimet tatimore. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 93. Sekuestrimi i pasuris 93.1 Sipas nenit 89 te ligjit, ne lajmrimin pr pagimin e detyrimeve tatimore, administrata tatimore sht e detyruar te njoftoje tatimpaguesin pr afatin kohor qe ai ka ne dispozicion pr te paguar vullnetarisht detyrimin e tij tatimor. Kur administrata tatimore konstaton se nga ana e tatimpaguesit nuk sht paguar detyrimi brenda ktij afati kohor, ajo, ne prputhje me nenin 90 dhe 91 te ligjit, bllokon llogarite bankare te tatimpaguesit, nxjerr njoftimin pr fillimin e procedurave te mbledhjes me force te detyrimit tatimor, si dhe merr masat pr sigurimin e pasuris se tij duke vendosur mbi sendet ne pronsi te tatim paguesit, barre siguruese apo hipoteke. Me nxjerrjen e Urdhr Bllokimit sipas nenit 90 dhe Vendimit pr marrjen e masave te siguris ne prputhje me nenin 91 te ligjit, administrata tatimore siguron ne favor e saj pagimin e detyrimit nprmjet trheqjes se parave nga llogaria bankare e tatimpaguesit, ose nprmjet vendosjes se sekuestros pr pasurit mbi te cilat sht vendosur barra siguruese dhe hipoteka. Sipas nenit 90 te Ligjit pr procedurat tatimore bankat te cilave ju sht drguar Urdhr Bllokimi i llogarive dhe depozitave te kursimit te tatimpaguesit kalojn, sipas parashikimeve te piks 90.1 te ktij Udhzimi, shumat ne favor te administrats tatimore, dhe nse kto shuma nuk plotsojn detyrimin tatimor te papaguar te tatim paguesit, administrata tatimore sekuestron dhe m pas konfiskon, n favor t saj, t gjitha sendet e luajtshme dhe t paluajtshme n pronsi t tatimpaguesit, ndaj t cilave ajo ka vendosur m par barrn siguruese apo hipotekn. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). 93.2 Administrata tatimore sht organi prgjegjs pr kryerjen e te gjitha veprime procedurale pr te ekzekutuar sekuestron mbi sendet, mbi te cilat jan vendosur si barre siguruese dhe hipoteke. Pr ket qellim administrata tatimore e cila ka kompetencn e kryerjes se sekuestros, njofton zyrn ku ajo ka regjistruar barrn siguruese, dhe Zyrn Qendrore dhe Vendore te Regjistrimit te Pasurive te Paluajtshme ne rastin kur sendet jan ne hipoteke. Ekzekutimi i mass s sigurimit nprmjet sekuestrimit, konfiskimit dhe shitjes s pasuris sipas kreut XI t ligjit pr procedurat tatimore, sht objekt i dispozitave t ligjit Pr kundrvajtjet administrative dhe realizohet nga administrata tatimore. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). 93.3. Urdhri pr Sekuestrim nxirret nga Drejtori i Drejtoris Rajonale, ose titullari i Zyrs Tatimore te qeverisjes vendore. Sekuestrimi mbi te gjitha pasurit e luajtshme dhe te paluajtshme dhe te drejtave mbi kto pasuri te tatimpaguesit debitor ekzekutohet duke filluar mbas 37 ditve nga data e nxjerrjes se njoftimit te detyrimit tatimor te papaguar, me ane te te cilit tatimpaguesi sht njoftuar pr fillimin e procedurave pr mbledhjen me force te detyrimeve tatimore. Procedurat pr vendosjen ne sekuestro mbi pasurit e tatimpaguesit debitor nuk pezullohen dhe nuk pushojn, deri sa nga ana e tatimpaguesit te jete shlyer plotsisht detyrimi tatimor. Ne rastin e mallrave t cilat pr nga natyra e tyre mund t prishen deri ne momentin e Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 84

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris shitjes, organi tatimor bn shitjen e tyre te menjhershme, me mimin e tregut dhe arkton menjher vlern e tyre pr efekt te shlyerjes s detyrimeve tatimore t papaguara. 93.4.1 Administrata tatimore, e ushtron te drejtn e saj pr nxjerrjen e Urdhrit pr Sekuestrim, vetm nse ajo me pare kundrejt tatimpaguesit ka nxjerre Vendimin pr masat e sigurimit te pasuris se tatimpaguesit, sipas parashikimeve te nenit 91 te Ligjit. Ne do rast do te konsiderohet si akt pr marrjen e masave te siguris kundrejt pasuris se tatimpaguesit debitor, akti qe organi tatimor ka nxjerre ne kuptim te nenit 91 te Ligjit, me ane te se cilit njofton se ndaj tatim paguesit debitor kane filluar procedurat e mbledhjes me force te detyrimeve tatimore, dhe se te gjitha pasurit te luajtshme apo te paluajtshme te debitorit jan te renduara ose rendohen me barre siguruese apo hipoteke. do veprim i kryer pr tjetrsim te pasurive te luajtshme apo te paluajtshme te t tretve nga data e nxjerrjes se njoftim vlersimit tatimor prej tatim paguesit do te konsiderohet prej administrats tatimore si i pavlefshm, dhe detyrimi pr arktimin e ktij detyrimi tatimor do te shtrihet edhe tek personat ne emr dhe pr llogari te te cilve ka kaluar kjo pasuri. 93.4.2 Sekuestrimi i pasurive te tatimpaguesit mbi te cilat me ane te Vendimit te marrjes se masave te siguris sht vendosur barre siguruese apo hipoteke, behet nga administrata tatimore ditn e pare pasardhse te puns qe llogaritet mbas 37 ditve nga data kur administrata tatimore i ka drguar tatimpaguesit, njoftimin pr pagimin e detyrimeve tatimore te papaguara prej tij, dhe qe e ka njoftuar se ndaj tij do te fillojn procedurat pr mbledhjen me force te detyrimit tatimor. Njoftimi pr pagimin e detyrimeve tatimore dhe pr fillimin e procedurave pr mbledhjen me force te detyrimeve tatimore, do te konsiderohet i marre nga tatim paguesi ditn e 37 te nisjes se tyre me poste apo me dorzimin dorazi kundrejt konfirmimit pr marrjen e tij nga ana e tatimpaguesit. Me kalimin e ktij afati, ditn e pare te puns mbas dits se 37, administrata tatimore i konsideron te gjitha pasurit e tatimpaguesit te siguruara me barre siguruese apo hipoteke, pr efekt te arktimit te detyrimit tatimor te papaguar. 93.5 Administrata tatimore kur ka njoftime apo prova me ane te cilave provon se pagimi i detyrimit tatimor, me gjith marrjen e masave te siguris,sht n rrezik, nuk respekton afatet pr sekuestrimin e pasuris nprmjet nxjerrjes se Urdhrit pr Sekuestrim, sipas nenit 93 te Ligjit, por bn sekuestrimin e menjhershm te pasurive te tatimpaguesit n favor t administrats tatimore. Administrata tatimore vepron sipas paragrafit 5 te nenit 93 te Ligjit, n ato raste kur ajo ka te dhna se tatimpaguesi, prpiqet te tjetrsoj pasurit e tija, apo te ul vlern e tyre, si dhe kur ai krkon te largohet nga vendi. Ne do rast kur administrata tatimore gjykon se sipas analizs s riskut t kryer prej saj, me gjith marrjen e masave te siguris, detyrimi tatimor sht ne rrezik pr tu arktuar, ajo (administrata) vepron sipas paragrafit 5 te nenit 94 te Ligjit. 94. Urdhri i sekuestrimit 94.1.1 Urdhri i Sekuestrimit, sht akti i vetm me ane t t cilit administrata tatimore ka te drejte filloje procedurat e shitjes pr pasurit kundrejt t cilave m pare ishte vendosur masat e siguris. Urdhri i Sekuestrimit behet me shkrim nga Drejtori i Drejtoris Rajonale Tatimore apo Titullari i Zyrs Tatimore te Njsis Vendore. Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 85

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 94.1.2 Urdhri i Sekuestrimit prmban detyrimisht te dhnat e parashikuara ne nenin 94 te Ligjit. Ne Urdhrin e Sekuestrimit prvese sa parashikohet ne nenin 94 te Ligjit, duhet t prfshihet edhe informacioni i mposhtm: a) Emri i tatimpaguesit; b) NIPT-i; c) Selia e regjistruar, dhe ne rastin personave te parashikuar ne nenin 99 te ligjit, nse ata jan persona fizike edhe adresa e vendbanimit te tyre; ) Numri dhe data e njoftimit te vlersimit tatimor. 95. Pasuria, objekt i sekuestrimit 95.1 Administrata tatimore pr efekt t arktimit t detyrimeve tatimore t papaguara, sipas Kreut XI te ligjit, ka t drejt t sekuestroj pasurin e tatimpaguesit debitor dhe ta shes at sipas parashikimeve t ktij Kreu. Por ajo (administrata tatimore) sipas nenit 95 te Ligjit nuk mund te sekuestroje dhe te kaloje ne favor t saj pr te shitur me vone me qellim arktimin e detyrimeve tatimore te papaguara pasurit si jan prcaktuar ne nenin 529 te Kodit te Procedurs Civile. Sipas ktij neni administrata tatimore nuk mund te sekuestroje pasurit e mposhtme: a) sendet e prdorimit personal t debitorit dhe t familjes s tij si: veshjet, shtresat, mbulesat, mobiliet pr aq sa ato jan t nevojshme pr jetesn e tyre; b) ushqimet dhe lndt djegse q i nevojiten debitorit dhe familjes s tij pr tre muaj; c) dekoratat dhe sende kujtimi, letra, shkresa t familjes dhe librat profesional; ) librat, veglat muzikore, mjetet e artit q nevojiten pr veprimtarin shkencore dhe artistike t debitorit dhe t familjes s tij; d) deri 3 dynym tok, 2 kafsh pr punimin e toks, 1 lop, 6 dele ose 6 dhi, fara pr mbjelljet e ardhshme, si dhe ushqimi i ktyre kafshve pr 3 muaj pr personat q jetojn me pun bujqsore ose blegtorale; dh) ndihma q u jepet nnave me shum fmij ose t vetme, pensionet e pleqris, t invaliditetit ose familjare ose bursa e studimit prve kur detyrimi sht pr ushqim. N kt rast nuk mund t sekuestrohet m shum se 1/2 e shums s pensionit ose t burss; e) frutat natyrore nj muaj para se ato t piqen. 96. Shitja e pasuris s sekuestruar 96.1 Me qellim arktimin e detyrimit tatimor, te gjitha sendet e paluajtshme ose te luajtshme te sekuestruara nga administrata tatimore, prej tatimpaguesit, konfiskohen nga administrata tatimore dhe i nnshtrohen procesit te shitjes se tyre, nse nga ana e tatimpaguesit nuk sht shlyer detyrimi tatimor. Ne ket rast administrata tatimore vepron ne prputhje me te gjitha Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 86

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris rregullat e parashikuara ne Ligjin "Pr ankandin Publik". Ne zbatim te procedurave te shitjes, administrata tatimore e cila ka nxjerre urdhrin e sekuestrimit sht edhe Autoriteti Shit s, i cili sht prgjegjs pr realizimin e ankandit publik. N zbatim t procedurave t shitjes, administrata tatimore, e cila ka kryer konfiskimin sht edhe autoriteti shits, i cili sht prgjegjs pr realizimin e ankandit publik. Ne te gjitha procedurat e saj duke vepruar si Autoriteti Shits, ajo sht prgjegjse ne prputhje me Ligjin "Pr ankandin publik". (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). 96.2.1 Me prfundimin e procesit te shitjes se sendeve te t konfiskuara , te ardhurat e arktuara nga procesi do te prdoren nga ana e administrats tatimore sipas radhs se parashikuar nga neni 79 i Ligjit dhe q jan si m posht: (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). a) kostot administrative, te cilat prbehen nga te gjitha kostot administrative te papaguara me pare pr marrjen e masave te siguris, sekuestrimit te tyre, vlersimit, transportit, te publikimit, si dhe ato te zhvillimit te ankandit publik. Kostot e tjera administrative pr ket proces jan sipas parashikimeve te ktij Udhzimi ne zbatim te nenit 79 te Ligjit "Pr Procedurat Tatimore"; b) gjobat e vlersuara dhe te papaguara nga tatimpaguesi; c) kamatvonesat pr pagimin e detyrimeve tatimore; dhe ) tatimi. 96.2.2 Ne ato raste kur nga shitja realizohen me shume t ardhura se sa ka qene detyrimi tatimor i papaguar prej tatimpaguesit, kto shuma administrata tatimore sht e detyruar t'ia ktheje tatimpaguesit brenda 5 ditve pune nga data e prfundimit te arktimit te parave te realizuara nga shitja ne favor te administrats tatimore. Ne ket rast administrata tatimore njofton me shkrim tatimpaguesin, si dhe i krkon atij te jap numrin e llogaris bankare n mnyre q t behet kalimi i ktyre shumave ne favor te tatimpaguesit. Ne rast se tatimpaguesi nuk ka llogari bankare, ather kto shuma depozitohen n nj banke me seli ne Republikn e Shqipris, ne vendin ku tatimpaguesi ka selin apo vendbanimin e tij, ne emr dhe pr llogari te ktij te fundit. 96.3 Shuma e mbetur i kthehet tatimpaguesit brenda pes ditve pune nga data e prfundimit t ankandit. 97. Transferimi i detyrimit tatimor pals s tret 97.1.1 Administrata tatimore, gjithnj niset nga qllimi kryesor, ai i mbledhjes s detyrimeve tatimore t papaguara. Pr arritjen e ktij qllimi ajo kryen te gjitha veprimet e parashikuara nga nenet 89-96 te ktij ligji, dhe ne rast se, edhe me prfundimin e ktyre veprimeve q prfundojn me shitjen e sendeve te sekuestruara prej saj, nuk arrihet te arktohet detyrimi tatimor i papaguar, apo nuk sht e mundur q t ndrmerren masat e parashikuara n kto nene, ajo ka te drejte te krkoje prmbushjen e ktij detyrimi edhe nga personat e trete, nprmjet transferimit te detyrimit te tatimpaguesit tek kta persona. Sipas nenit 97, paragrafi 1 Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 87

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris i Ligjit, persona te trete te cilve administrata tatimore u transferon detyrimin, konsiderohen ata persona, te cilt gjate periudhs se mbledhjes me force te detyrimeve kundrejt nj tatimpaguesi, kane prfituar prej tij pasuri te ndryshme. Ne kuptim te zbatimit te ligjit pr procedurat tatimore, pasurit e prfituara mund te jene si sende te luajtshme ashtu edhe te paluajtshme. Paragrafi pare i nenit 97 te Ligjit "Pr Procedurat Tatimore", krkon domsdoshmerisht prmbushjen e dy kritereve pr transferimin e detyrimit. Se pari detyrimi tatimor i tatimpaguesit te mos jete arktuar plotsisht edhe pas shitjes se pasurive te tatimpaguesit, pasuri ndaj te cilave me pare ishin marre masat e sigurimit te detyrimit, dhe se dyti q personi i trete t'i ket fituar kto pasuri prej tatimpaguesit debitor, gjate periudhs se fillimit dhe zbatimit te procedurave te mbledhjes me force te detyrimit tatimor te papaguar. Vetm ne kto raste administrata tatimore transferon detyrimin e papaguar tek personi i trete. 97.1.2 Nse administrata tatimore ndodhet prpara rastit te dhne ne paragrafin 97.1.1 m lart, ajo sht e detyruar t'i njoftoje personit te trete, detyrimin tatimor te transferuar. Ne ket njoftim administrata tatimore njofton personin e trete, se tek ai sht transferuar detyrimi tatimor i nj tatimpaguesi, nga i cili ky person ka prfituar pasuri gjate periudhs se sekuestrimit te pasurive te tatimpaguesit debitor. Njoftimi i ktij detyrimi behet gjithmon me shkrim, dhe prmban: a) Emrin tregtar apo emrin ne rastin e personit fizik, apo individ, dhe ne rastin e fundit gjeneralitetet e ktij te fundit, te personit te trete qe i transferohet detyrimi; b) NIPT-in, nse ka; c) Selin e regjistruar apo adresn e vendbanimit te tij; ) Shumn e detyrimit qe atij i transferohet si detyrim tatimor; d) Vlersimin e shums q i takon te paguaje, dhe se ku sht mbshtetur pr llogaritjen e saj; dh) Pasurin e prfituar prej tij nga tatimpaguesi debitor gjate periudhs se procedurave te sekuestrimit te pasuris se tatimpaguesit debitor; e) Afatin e pagimit te ksaj shume ne favor t administrats tatimore; f) Bankn dhe numrin e llogaris se ku do te kryeje pagesn; g) Emrin tregtar, apo emrin e regjistruar te tatimpaguesit, detyrimi i te cilit nuk sht arktuar edhe pas shitjes se pasurive te tij; gj) NIPT-in e tatimpaguesit debitor; h) Selin e regjistruar apo adresn e tatimpaguesit debitor. 97.1.3 Administrata tatimore konsideron si afat maksimal te pagimit te shums se detyrimit tatimor qe i transferohet personit te trete ditn e 14, dite e cila llogaritet duke filluar nga data e marrjes dijeni te njoftimit te parashikuar ne paragrafin e msiprm. Si vlersim se njoftimi ka Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 88

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris mbrritur, ne ato raste kur administrata nuk ka konfirmim pr marrjen e tij, do te merret afati maksimal postar qe llogaritet nga data e nisjes se njoftimit me poste deri ne mbrritjen ne adresn e personit te trete. Njoftimi pr personin e trete mund te behet edhe me forma te tjera te drgimit te tij si dhe me dhnien dorazi te tij kundrejt konfirmimit pr marrjen e tij pr personin qe i adresohet njoftimi. Personi i trete te cilit i drejtohet njoftimi duhet te paguaje detyrimin brenda afatit 14 ditor nga data e marrjes dijeni pr njoftimin. Ne rast se dita e 14 bie dite pushimi, ky afat shtyhet deri ne ditn e pare te puns qe vjen mbas ktij afati. 97.2 Detyrimi tatimor qe do te prllogaritet pr personin e trete ndaj te cilit sht transferuar detyrimi, do te behet mbi bazn e vlers se tregut te pasuris e cila i sht transferuar personit te trete. Ne asnj rast organi tatimor, nuk mund te llogaris detyrimin pr personin e trete me shume sesa sht vlera reale e tregut pr pasurin e prfituar prej tij. Pr te llogaritur vlern e tregut administrata tatimore mbshtetet ne te dhna qe mund te marre prej INSTAT-it, n te dhna qe ajo disponon prej tatimpaguesve te tjer pr te njjtin transaksion t kryer ne kushte dhe vend te njjte me at qe ka kryer tatimpaguesi dhe personi i trete, n mime qe mund te ken zyra te ndryshme qe merren me regjistrimin e pasurive dhe n mimet ne rastet e kryerjes se transaksioneve pr kalimin e pronsis se tyre, n mimet qe mund te ket nxjerre vete administrata tatimore nga hulumtimi i tregut. 97.3 Ne do rast kur detyrimi tatimor i transferohet nj te treti, administrata tatimore kryen te gjitha veprimet e parashikuara nga neni 88 e vijues i ligjit dhe ne ket udhzim, pasi personi i trete qe i sht transferuar detyrimi tatimor, konsiderohet si tatim pagues debitor dhe njoftohet pr transferimin e ktij detyrimi. Ne do rast njoftimi prve sa sht parashikuar ne nenin 89 te Ligjit, dhe ne ket Udhzim, duhet te prmbaje te arsyetuar edhe shkakun e transferimit te ktij detyrimi tatimor tek personi i trete. Personit te cilit i transferohet detyrimi, i jepen te gjitha te drejtat qe ai ka pr ta kundrshtuar ket transferim, dhe pr t'i provuar administrats tatimore, se detyrimi tatimor nuk mund t'i transferohet ktij personi. Nse personi qe i transferohet detyrimi, edhe pas njoftimit te bere nga administrata tatimore, nuk e kundrshton at brenda afateve kohore te parashikuara ne ligj pr tatimpaguesin, administrata tatimore sht e detyruar te filloje te gjitha masat shtrnguese qe i jep ligji pr mbledhjen me force te tatimit prej tij. 98. E drejta pr t krkuar detyrimet nga pala e tret 98.1 Administrata tatimore, ne ato raste kur ka dijeni qe pale te treta kane pr te paguar shuma te caktuara ne favor te tatimpaguesit debitor, mund te krkoje nga kta persona qe detyrimet e tyre monetare kundrejt tatimpaguesit, ti derdhin ne favor te administrats tatimore. Palt e treta pr t kryer kto pagesa ne favor te administrats tatimore, duhet te jene njoftuar prej ksaj te fundit me shkrim, dhe detyrimi i tyre fillon brenda 30 ditve nga data e marrjes se njoftimit, por jo me vone se sa 37 dite prej dats se nisjes se njoftimit nga organit tatimor. 98.2 Ne do rast administrata tatimore sht e detyruar te njoftoje paln e trete sipas afateve te prcaktuara ne nenin 69 te ligjit pr procedurat tatimore, ka do te thot qe ajo brenda 10 ditve nga data e marrjes dijeni pr pagesat qe kane pr te kryer palt e treta kundrejt tatimpaguesit duhet te prgatis njoftimin pr paln e trete. Si rregull administrata tatimore duhet te nxjerre

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

89

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris njoftimin qe ditn e pare te marrjes dijeni te detyrimeve qe palt e treta i kane tatimpaguesit, detyrimi tatimor i te cilit nuk sht paguar. 98.3.1 Nse me kalimin e 37 ditve nga data kur sht nxjerre njoftimi pr pagimin e detyrimeve nga pala e trete, prej ksaj te fundit nuk jan kryer pagesat, administrata tatimore mund te filloje te gjitha procedurat e parashikuara nga nenet 88 e vijues te ligjit 98.3.2 Kur tatimpaguesi nuk e ka paguar detyrimin e tij brenda afatit 30 ditor te njoftuar sipas paragrafit te pare te nenit 98, dhe kur njoftimi i sht drguar brenda te gjitha afateve te parashikuara ne nenin 98, paragrafi 2 te Ligjit, administrata tatimore fillon mbledhjen me force te ktij detyrimi ndaj personit te trete. Procedura e mbledhjes me force te detyrimit tatimor ndaj nj personi te trete sht e njjte me procedurn pr mbledhjen e detyrimeve tatimore te papaguara nga tatimpaguesit debitor. 99. Prgjegjsia e ortakut, aksionarit dhe administratorit 99.1 Ne rastin e personave juridike, kur pas shitjes se pasurive te personit tatimpagues debitor, administrata tatimore nuk ka arritur ta mbledh detyrimin tatimor te papaguar kundrejt saj, ajo e transferon detyrimin tatimor te personit juridik tek ortaket, aksionaret dhe tek administratoret e personit juridik. Si te tille do te konsiderohen vetm ata persona qe figurojn me cilsit e msiprme ne regjistrin tregtar apo ne regjistrat e tjer ku personi juridik sht i regjistruar, mbas dats se daljes se njoftimit te detyrimit tatimor pr tatim paguesin. Transferimi i detyrimeve personave te parashikuar me sipr lejohet vetm ne rastet e parashikuara ne nenin 16 te Ligjit "Pr siprmarrjet dhe shoqrit tregtare". Pr ket qellim, se pari administrata tatimore duhet te ket analizuar nse personi juridik, prgjegjsia e te cilit pr mospagimin e detyrimit tatimor u transferohet personave, ndodhet vrtete ne kushtet e nenit 16 te ligjit "Pr siprmarrjet dhe shoqrit tregtare". 99.2 Ne do rast, kur detyrimi tatimor i papaguar u kalon personave sipas parashikimeve te nenit 99, paragrafi 1 i Ligjit "Pr procedurat tatimore", administrata do t'i konsideroje ata si debitor solidare. Kjo do te thot qe te gjith jan prgjegjs pr prmbushjen e detyrimit tatimor te papaguar, por ne do rast kjo prgjegjsi individuale do te jete e njjte me pjesn qe ortaku apo aksionari zotron ne kapitalin themeltar te shoqris. Ne ato raste kur debitor sht edhe administratori i shoqris, administrata tatimore duhet te kontrolloje nse administratori i shoqris, sht ortak apo aksionar ne kapitalin themeltar te shoqris. Ne ato raste kur administratori sht ortak apo aksionar ne kapitalin themeltar te shoqris, prgjegjsia e tij sht njjte me at te ortakeve apo aksionareve te tjer te shoqris. Ne rastin kur administratori nuk ka cilsin e ortakut administrata tatimore duhet ta trajtoje at si debitor solidar, bashke me ortaket apo administratoret e tjer te shoqris. Ne do rast administrata tatimore nuk bn ndarjen e detyrimit tek personat me cilsin e ortakut, aksionarit apo administratorit, por vetm njofton kta pr transferimin detyrimit, dhe jan kta te fundit te detyruar bashkrisht pr prmbushjen e tij. Administrata tatimore nuk i ndan kta persona nga njeri tjetri por krkon prej tyre prmbushjen e detyrimit. Ne do rast administrata tatimore duhet te mbaje ne konsiderate Kodin Civil, nenet 423 e vijues te tij, pr prmbushjen e detyrimit nga personat e msiprm te cilt konsiderohen si solidare ne prmbushjen e tij. Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 90

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 99.3 Ne rast se personi juridik tatimpagues i cili ka detyrime tatimore te papaguara, nuk arrin t'i paguaje kto detyrime edhe pas prfundimit te procesit te likuidimit apo falimentimit, detyrimi tatimor i papaguar, iu transferohet si solidare personave qe kane pasur cilsin e ortakut, aksionarit apo te administratorit/administratoreve ne momentin e kryerjes se procesit te likuidimit apo falimentimit te personit tatimor debitor pr detyrimet tatimore. Ne ket rast administrata tatimore e transferon detyrimin e saj te tretve, duke respektuar te njjtn mnyre dhe rregulla si kur transferon detyrimin tek kta, sipas paragrafit 1 dhe 2 te nenit 99. 99.4.1 Ne do rast kur administrata tatimore transferon detyrimin tatimor te papaguar prej personit juridik, ajo e njofton aktin e transferimit te ktij detyrimi, personave te parashikuar ne paragrafin 1 te nenit 99 te Ligjit "Pr procedurat tatimore", duke i njoftuar ata. Rregullat e parashikuara ne kapitullin XIII "Mbledhja me force e tatimeve" duhet te respektohen nga administrata tatimore pr kryerjen njoftimeve te saj. Ne do rast, edhe kundrejt personave qe kane cilsin ortakut, aksionarit apo te administratoreve te personit juridik detyrimi tatimor i te cilit nuk sht paguar, jan te vlefshme pr te arktuar detyrimin, te gjitha veprimet e parashikuara nga nenet 88 e vijues te Ligjit "Pr procedurat tatimore", ka nnkupton qe administrata tatimore ne momentin e transferimit te ktij detyrimi, i konsideron ata si tatimpagues, detyrimi i te cilve nuk sht arktuar dhe ndaj tyre do te filloje me force mbledhjen e detyrimeve tatimore. Ne do rast kundrejt ktyre personave detyrimi do te jete i prbashkt dhe ne do rast ata jan solidare, ka nnkupton se pr arktimin e detyrimeve do te trajtohen njsoj si debitort solidare sipas nocioneve te dhna ne Kodin Civil nenet 423-435 te tij. 99.4.2 Ne do rast kur administrata tatimore fillon mbledhjen e detyrimeve tatimore te papaguara nga personat qe kane cilsin ortakut, aksionarit apo administratorit te personit juridik tatimpagues, detyrimi i te cilit sht i pambledhur dhe iu sht transferuar ktyre te fundit, ajo i merr masat shtrnguese vetm nse sht prpara kushteve te parashikuara nga neni 88 i Ligjit "Pr procedurat tatimore". Nj gj e tille do te thot qe detyrimi tatimor i transferuar ktyre personave ka marre forme te prere dhe sht ne fuqi. 100. Parashkrimi i s drejts pr fillimin e procedurave pr zbatimin e masave shtrnguese 100.1 Procedurat pr mbledhjen me force te tatimeve, qe jan procedurat pr zbatimin e masave shtrnguese te parashikuara nga ligji, jan ne te drejtn e organit tatimor pr tu filluar brenda 5 viteve nga data kur detyrimi tatimor duhej te paguhej. Detyrimi pr te paguar tatimin sht dita kur vlersimi tatimor sht hedhur zyrtarisht ne regjistrat apo sistemet elektronike te administrats tatimore. Nj gj e tille do te thot, qe e drejta e administrats tatimore pr te filluar zbatimin e masave shtrnguese parashkruhet me kalimin e 5 viteve nga data e msiprme. 100.2 Afati parashkrues pr te drejtn e administrats tatimore pr zbatimin e masave shtrnguese, ndrpritet vetm nse gjate periudhs 5 vjeare kane ndodhur njra nga ngjarjet e mposhtme:

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

91

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris a) Periudha kohore kur detyrimi tatimor sht kundrshtuar nga ana e tatimpaguesit. Si periudhe gjate se cils ndrpritet afati parashkrues pr nxjerrjen dhe zbatimin e masave shtrnguese do te konsiderohet koha nga data kur tatimpaguesi ka paraqitur nj ankim ne organin administrativ dhe deri ne prfundimin e shqyrtimit te ankimit te tij ne rruge gjyqsore. Periudha e ankimit mbaron ditn qe akti i organit tatimor me ane te te cilit sht vendosur tatimi ka marre forme te prere. Ne ket rast afati i llogaritjes se parashkrimit te se drejts se administrats tatimore pr zbatimin e masave shtrnguese fillon ditn e nesrme nga data e marrjes se aktit tatimor forme te prere. b) Kur detyrimi tatimor sht objekt i nj kontrolli ose hetimi zyrtar nga ana administrats tatimore. Ne ket rast si date ne te ciln ndrpritet afati do te merret data ne te ciln administrata tatimore, ka marre nj vendim qe pr detyrimin tatimor te zhvilloje kontrollin apo te ket nisur nj hetim tatimor. Data ne te ciln do te rifilloje llogaritja e afatit parashkrues do te merret dita e nesrme e dats ne te ciln kontrolli tatimor apo hetimi zyrtar i administrats tatimore ka prfunduar, dhe data e vendosur ne aktin zyrtar, me ane te cilin mbyllet kontrolli apo hetimi zyrtar i administrats tatimore. c) Kur detyrimi tatimor sht objekt i nj shtjeje penale. Si date pr fillimin e ndrprerjes se afatit parashkrues te parashikuar ne nenin 100 paragrafi 1 do te merret data kur organi i ndjekjes se veprs penale ka regjistruar fillimin e procedimit penal, dhe ky afat do te filloje te llogaritet nga dita e nesrme e dats kur shtja penale sht mbyllur me nj vendim te vlefshm dhe te forms se prere te organit te ndjekjes penale apo te gjykats qe ka shqyrtuar shtjen penale. 101. Detyrimi pr t'u paraqitur 101.1 Me qellim pr te zbatuar ne mnyre te rregullt dhe te plote legjislacionin tatimor, si dhe pr te marre te dhna te nevojshme pr shtje te cilat i krkohen administrats tatimore pr zbatimin e ligjit, ajo ka t drejt te thrras dhe te dgjoje do person i cili ka dijeni pr shtjen e cila sht ne objektin e puns se organit tatimor brenda kufijve te dhne nga ligji. 101.2 Thirrja e personave pran administrats tatimore behet ne ato raste kur personi i cili thirret ka ne zotrim dokumente apo regjistrime te ndryshme te te dhnave, te cilat kane interes pr organin tatimor, pr prcaktimin sa me te drejte te detyrimit tatimor, ose kur bhet ne funksion te masave shtrnguese pr mbledhjen e detyrimeve tatimore, me qellim marrjen e informacioneve pr pasuri apo transaksione te kryera nga tatimpaguesi. 101.3 Flete thirrja mundson administratn tatimore te ushtroj funksionet e saj ne ato raste kur ajo nuk arrin te siguroje bashkpunimin vullnetar te tatimpaguesve. Kjo metode prdoret pr te detyruar paraqitjen e personave, me apo pa dokumente, si dhe deklarimin e tyre mbi shtje qe lidhen me hetime te kryera nga administrata tatimore. Informacioni i krkuar ne nj flete thirrje mund te jete i natyrs dokumentare ose dshmuese. Informacioni qe krkohet te merret duhet t'i prshtatet qllimit te hetimit te shtjes dhe sht e arsyeshme te supozohet se ky informacion sht ne zotrim te personit te cilit i drejtohet flete thirrja. Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 92

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris Flet thirrja nxirret q t sigurohet informacioni q nuk sht dhn ne mnyre te vullnetshme nga tatimpaguesi ose nga nj pale te trete. Gjithashtu flet thirrja mund t nxirret kur pala e trete krkon nxjerrt e saj pr t justifikuar dhnien e informacionit. Ne rast se fletthirrja synon te siguroje marrjen e te dhnave ose dokumenteve te posame, ather fletthirrja duhet te prmbaj nj prshkrim te qarte te te dhnave apo dokumenteve qe krkohen. Pr shembull, ne rast se qllimi i flete thirrjes sht marrja e informacionit qe i nevojitet administrats tatimore pr vlersimin e detyrimit te TVSH-se pr periudhn tatimore mars 2008, ather ne flete thirrje duhet te shkruhet "te gjith regjistrat dhe te dhnat ne zotrimin tuaj ose brenda kontrollit dhe aksesit tuaj ne lidhje me detyrimin e TVSH-se te tatimpaguesit pr periudhn tatimore Mars 2008". N rast se flet-thirrja synon te siguroje marrjen nga administrata tatimore te te dhnave ose dokumenteve te ndryshme nga persona t tret, ather fletthirrja duhet te prmbaj nj prshkrim te qarte te transaksioneve q personi i tret mund t ket kryer me tatimpaguesin debitor, prfshir te dhna apo dokumente t tjera qe krkohen. Personi qe thirret duhet te paraqitet personalisht. Ai/ajo nuk mund te drgoje nj prfaqsues por mund te shoqrohet nga nj i tille. Administrata tatimore dhe personi i thirrur pr t'u paraqitur mund te bien dakord pr ndryshimin e dats dhe ors se paraqitjes. Asnj ndryshim nuk mund te behet ne mnyr te njanshme nga i thirruri ne lidhje me datn dhe orn e takimit. Kjo do te prbnte shkas pr penalizimin e personit te thirrur ne prputhje me ligjin. Ne paraqitjen e tij, dshmitari mund te pyetet ne lidhje me regjistrat dhe te dhnat e tjera te tatimpaguesit te cilat ekzistojn ne forme shkresore. Nse thirrja prmban krkesn pr dokumente specifike, personi i thirrur duhet t'i paraqes ato dokumente sigurisht kur ato jan nn zotrimin apo aksesin e tij/saj. N rastet kur nuk sht e qart pr administratn tatimore se cilat dokumente specifike mund t zotroj tatimpaguesi apo nj pal e tret, flete thirrja mund t nxirret vetm pr tu paraqitur dhe pr t dshmuar. Nj flete thirrje e dyte mund te nxirret duke prshkruar me hollsi te mjaftueshme t dhnat apo dokumentet q nevojiten. 101.4 Flet thirrja drgohet me post rekomande, t paktn 15 dit kalendarike para dats s caktuar pr paraqitje ose drgim informacioni. Nse nj tatimpagues ose pal e tret merr nj flet thirrje nga administrata tatimore dorazi, nj kopjo e flet thirrjes duhet t'i drgohet edhe me post rekomande. 101.5 Kur administrata tatimore krkon te thrras nj person pr tu paraqitur, ajo e bn kt duke pasur parasysh kohen qe personi ka me te prshtatshme pr tu paraqitur, normalisht gjat orve zyrtare t puns, me prjashtim t rasteve kur pr nevoja urgjente thirrja bhet jasht orarit zyrtar dhe pr kt bihet dakord me personin e thirrur. Nj flet thirrje pr paraqitje urgjente mund t bhet kur administrata tatimore ka bindjen se tatimpaguesi ose pala e tret mund t humbasin, manipulojn apo zhdukin dokumentet q disponojn. Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 93

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 101.6 Kur personi i thirrur nuk paraqitet ne vendin dhe orn e krkuar nga ana e administrats tatimore, dhe nuk ka paraqitur shkaqe te arsyeshme pr pamundsin objektive te paraqitjes se tij, administrata tatimore ka detyrimin e aplikimit te sanksioneve ndshkuese n prputhje me nenet 126 dhe 127 t Ligjit. 101.7 Ne ato raste kur tatimpaguesi ose pala e tret jan ne pamundsi objektive pr tu paraqitur, ato njoftojn administratn tatimore e cila shtyn takimin pr nj date tjetr, dhe pr ket qellim duhet te njoftoje prsri personin sipas forms dhe procedurs te parashikuar ne nenin 105 te ligjit. Si shkaqe objektive te cilat e detyrojn personin t mos paraqitet, mund te merren ne konsiderate, smundja e personit apo e familjareve te tij ne ato raste kur kta te fundit kane nevoje pr kujdesin e personit qe sht thirrur, kur nuk ndodhet prkohsisht brenda territorit te Republiks se Shqipris, ose ne ato raste kur ditn dhe orn e takimit ai sht thirrur nga ndonj gjykate e do shkalle pr pjesmarrje me cilsi te ndryshme procedurale ne gjykim, dhe raste te tjera te ngjashme me to. Ne do rast administrata tatimore duhet te kete te provuara prej personit arsyen e mosparaqitjes para organit tatimor. Ne rastin e mos paraqitjes se shkaqeve pr pamundsi objektive pr tu paraqitur, administrata tatimore ndrmerr sanksionet prkatse sipas neneve 126 dhe 127 t ligjit. . 102. Ndrprerja e procedurave t mbledhjes me forc t detyrimit tatimor 102.1 Administrata tatimore i ndrpret masat shtrnguese pr sigurimin e pagimit te detyrimit tatimor ne rast se: a) Tatimpaguesi e ka paguar te gjith detyrimin e tij tatimor. b) N prputhje me nenin 100 t ligjit sht parashkruar e drejta e administrats tatimore pr fillimin e procedurave t zbatimit t masave shtrnguese, duke pasur parasysh edhe rastet e ndrprerjes s afatit t parashkrimit sipas piks 2 t nenit 100 t ligjit. Procedurat e mbledhjes me forc t detyrimit tatimor q kan filluar prpara skadimit t afatit t parashkrimit e s'postojn kt afat deri n prfundim t procedurs. P.sh. nse n zbatim t procedurave t mbledhjes me forc sht konfiskuar nj sasi malli apo nj automjet, nj dit para afatit t parashkrimit, ky afat do t shtyhet deri n datn e prfundimit t procedurs, pra t shitjes s mallit apo automjetit. c) Kur nga ana e autoriteteve te parashikuara ne nenin 103 te Ligjit "Pr procedurat tatimore" sht vendosur dhe shpallur detyrimi tatimor i pambledhshem. Ne ket rast ndrprerja e procedurave fillon nga dita e nxjerrjes se aktit pr deklarimin e tatimeve si te pambledheshme, dhe kjo evidentohet dhe regjistrohet ne dosjen e tatim paguesit. ) Ne te gjitha ato raste kur tatimet jan falur me ligj nga ana e Kuvendit te Republiks se Shqipris. Ne ket rast procedurat ndrpriten ditn e hyrjes ne fuqi te ligjit me ane te cilit sht vendosur falja e detyrimeve tatimore, dhe kjo gj regjistrohet ne dosjen e tatim paguesit. Ne ato raste kur detyrimi tatimor prbehet nga detyrime qe falen dhe detyrime qe nuk falen administrata tatimore bn zbritjen e detyrimeve te falura dhe i regjistron ato ne dosjen e tatimpaguesit, dhe pr pjesn e mbetur te detyrimit ajo mban ne fuqi masat shtrnguese pr sigurimin e pagimit te detyrimit. Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 94

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 103. Procedurat pr deklarimin e detyrimit tatimor si t pambledhshm 103.1 Deklarimi si i pambledhshem i detyrimeve tatimore, sht procesi i cili kryhet vetm ne raste ekstreme, dhe vetm ne ato raste kur administrata tatimore ka zbatuar te gjitha masat e mbledhjes me forc t detyrimeve tatimore te parashikuara nga nenet 88- 101 te Ligjit, dhe nuk sht arritur te mblidhet dhe te arktohet detyrimi tatimor. Detyrimi tatimor mund te deklarohet i pambledhshem vetm ne rastet e mposhtme: a) Kur megjithse sht bere shitja e investimeve likuide dhe aktiveve te tjera, nuk sht bere i mundur arktimi i detyrimit. Sipas ktij parashikimi administrata tatimore ne do rast duhet te ket te evidentuara dhe te provuara qe ajo ka kryer te gjitha veprimet e krkuara nga ligji pr vendosjen e masave te siguris mbi te gjitha pasurit e subjektit. Tatimpaguesi duhet gjithashtu t provoj se nuk disponon pasuri t tjera t do forme dhe kudo q t ndodhen t cilat mund t prdoren pr shlyerjen e detyrimeve, b) Tatimpaguesi dhe administrata tatimore provojn me evidenc t sakt se tatimpaguesi nuk disponon asnj lloj pasurie apo t ardhure q do mund t prdorej pr shlyerjen qofte edhe me kste te detyrimit tatimor te papaguar, dhe se edhe veprimtaria e ardhshme e tatimpaguesit, nuk mund te gjeneroje, apo te sjelle te ardhura, te cilat te jene te vlefshme pr prmbushjen e detyrimit tatimor. c) Kur administrata tatimore nga analiza e situats financiare dhe pasurore te subjektit tatimpagues arrin ne prfundimin se edhe nse ndaj tatimpaguesit do te fillonte nj procedure likuidimi apo falimentimi, shuma e detyrimit tatimor nuk mund te mblidhej edhe sikur ky proces te prfundonte dhe se pasuria ne pronsi te tatimpaguesit, debitorit qe gjendet pran tij apo ne prdorim tek personat e trete, nuk sht ne gjendje te prmbushe edhe pagimin e kostove administrative te ktij procesi. Q detyrimi tatimor t konsiderohet i pambledhshm duhet q t plotsohen t gjitha kushtet e dhna n paragraft a), b) dhe c) m lart. 103.2 Ne do rast tatimi do te deklarohet si i pambledhshem me ane te nj vendimi te nxjerre nga titullari qe e ka ket te drejte sipas nenit 103, paragrafi 5 dhe 6 te Ligjit. Vendimi pr deklarimin e tatimit te pambledhshem duhet te jete i arsyetuar, dhe mbshtetur ne prova. Vendimi duhet te arsyetoje se me gjith masat e marra pr sigurimin e aseteve te tatimpaguesit dhe ekzekutimin e tyre, nuk ka asnj mundsi reale pr te bere te mundur pagimin e detyrimit. Administrata tatimore duhet te argumentoje se edhe sikur nga ana e saj te merren veprime te tjera, ne asnj rast nuk sht e mundur te arktohet detyrimi tatimor. Ne pjesn arsyetuese administrata tatimore duhet te jap nj vlersim te gjendjes reale pasurore te tatimpaguesit, marrdhnieve te tij me tretet, pr aq sa i prket detyrimeve qe te tretet mund ti ken tatimpaguesit, apo pasurive te cilat jan ne prdorim apo ne zotrim nga persona te trete, si dhe mundsive te ardhshme pr mbledhjen e detyrimit tatimor. Ne arsyetimin e vendimmarrjes pr deklarimin e tatimit si te pambledhshem, duhet te parashtrohet edhe argumentimi i mos eficenses pr vazhdimin e procedurave te tjera pr mbledhjen e detyrimit tatimor. Si arsyetim pr nj mos eficense ne mbledhjen e tatimit duhet te behet nj prshkrim i prllogaritjes se Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 95

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris shpenzimeve qe administrata tatimore sht e detyruar te kryeje, ne krahasim me shumn qe ajo do te prfitoje si pjese e detyrimit tatimor te papaguar, nga kryerja e veprimeve te saj, ne ato raste kur shuma e kostove administrative dhe shpenzimeve te tjera qe administrata tatimore sht e detyruar te kryeje pr mbledhjen e detyrimit, sht me e vogl se sa shuma qe do te prfitohet nga arktimi i detyrimit tatimor te papaguar. Por ne do rast administrata tatimore sht e detyruar te arsyetoje se ajo ndodhet ne rastin e parashikuar ne piken 103.1 te ktij udhzimi, dhe pasi me pare, ajo ka kryer dhe evidentuar veprimet e saj pr mbledhjen e detyrimit tatimor. Gjithashtu vendimi pr deklarimin e detyrimit tatimor si te pambledhshem, duhet te jete i shoqruar edhe me provat konkrete ne te cilat administrata tatimore mbshtet arsyetimin e saj. 103.3 Procedura pr deklarimin e tatimit si te pambledhshem, fillon gjithnj me krkese me shkrim te tatimpaguesit. Ne asnj rast kjo procedure nuk fillon me iniciative te administrats tatimore. Krkesa ne forme shkresore i drejtohet vetm Drejtorit te Prgjithshm te Tatimeve. Krkesa, si e drejte e tatimpaguesit pr te krkuar deklarimin si te pambledhshem te tatimit, lejohet te behet vetm pasi nga ana e administrats tatimore kane filluar dhe jan ekzekutuar masat pr sigurimin e detyrimit tatimor te papaguar. Krkesa pr deklarimin si te pambledhshem te tatimit duhet te prmbaje: a) Emrin tregtar te personit fizik apo juridik qe e paraqet at, ose ne rastin e personit fizik kur nuk ka emr tregtar, gjeneralitetet e krkuesit; b) NIPT-in; c) Adresn e sakte te tatim paguesit, si dhe te selis se regjistruar te tij; ) Aktin me ane te cilit i sht njoftuar detyrimi tatimor i papaguar, dhe qe ai i detyrohet pr ta paguar. d) Nj prshkrim te masave te marra nga ana e administrats tatimore ne kuptim te kreut XIII te Ligjit "Pr procedurat tatimore", dhe nse ato jan ekzekutuar apo jo, duke i dhn edhe shpjegime mbi aktet administrative te nxjerra pr ket qellim nga administrata tatimore. Krkesa e msiprme duhet te ket te bashkangjitur te gjith dokumentacionin e plote te aktiveve dhe pasiveve te tatimpaguesit, dokumentacion ky qe duhet te jete ne mnyre te prmbledhur dhe analitik, duke qene minimalisht te prfshira te dhnat e mposhtme: a) Nj prshkrim te hollsishm te te gjith te ardhurave dhe shpenzimeve te tij, duke prshkruar me hollsi do te ardhur te pasqyruar dhe do shpenzim te pasqyruar; b) Parashikimin e fluksit te parave qe do te thot mnyrn e lvizjes se mjeteve financiare te cilat kane dale, jan te detyruara te dalin ne te ardhmen pr kryerjen e pagesave te ndryshme, dhe ato qe kane hyre dhe pritet te hyjn ne llogarite e tatimpaguesit; c) Te gjitha deklaratat e fitim humbjeve dhe pasqyrat prkatse te tyre, si dhe bilancin e tij pr nj periudhe kohore duke filluar nga data e nxjerrjes se aktit administrativ qe i ka vendosur detyrimin tatimor apo te aktit administrativ qe e ka konsideruar tatimpaguesin si person qe ka detyrime tatimore te papaguara; Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 96

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris ) Listn e plote te debitorve te tij duke treguar shumat qe ata i detyrohen, shkakun e lindjes se detyrimit si dhe adresat e sakta te tyre, dhe periudhn e maturimit te detyrimit, apo humbjes se te drejts pr te krkuar prmbushjen e tyre, duke treguar hapat e hedhura prej tij pr mbledhjen e detyrimeve dhe duke dhne mundsit qe jan reale pr mbledhjen e detyrimeve; d) Listn e plote te kreditoreve te tij, shumat qe ai iu detyrohet, shkakun e lindjes se detyrimit, dhe cilat prej tyre jan te kundrshtueshme dhe nuk qndrojn, afatin e maturimit te detyrimit dhe afatin e parashkrimit te detyrimit; dh) Listn e aktiveve q disponon tatimpaguesi. 103.4 Kur administrata tatimore ka te dhna dhe zotron prova se tatimpaguesi i cili ka paraqitur krkes pr deklarimin si te pambledhshem te detyrimit te tij tatimor, prpiqet tu shmanget pagimit te detyrimeve te tij tatimore te papaguara duke bere evazion fiskal, ose ka elemente te plote qe e bjn administratn tatimore te dyshoje se ndodhet prpara rastit te mashtrimit te situats financiare me qellim mospagimin e detyrimeve tatimore, ajo refuzon krkesn dhe krkon prej tatimpaguesit pagimin e detyrimeve si dhe merr te gjitha masat pr sigurimin e pagimit te detyrimeve tatimore, duke ia kaluar rastin drejtoris s investigimit. 103.5 Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve ka kompetence pr te deklaruar tatimin si te pambledhshem, pr shumat nen 5.000.000 (pese milion) leke. Ne do rast tatimi deklarohet i pambledhshem me Vendim te shkruar te Drejtorit te Prgjithshm te Tatimeve, , n prputhje dhe me dispozitat e pikave 103.1 - 103.4 t ktij Udhzimi. 103.6 Pr shumat mbi 5.000.000 leke e drejta pr te deklaruar detyrimin tatimor si te pambledhshem sht kompetence e Ministrit te Financave dhe behet me urdhr te tij. Ne do rast dalja e Urdhrit pr deklarimin tatimor si te pambledhshem pr shumat mbi 5.000.000 leke behet kur administrata tatimore, i ka drguar informacionin e krkuar sipas parashikimeve te pikave 103.1. deri ne pikat 103.4. te ktij udhzimi dhe te parashikimeve te nenit 103 te Ligjit "Pr procedurat tatimore". 103.7 Ne faqen zyrtare te Drejtoris se Prgjithshme te Tatimeve si dhe mnyra te tjera te gjykuara si te domosdoshme nga ana e administrats tatimore, ne fillim te do viti do te behet publikimi i vlers totale te tatimeve te deklaruara sipas nenit 103 te Ligjit si te pambledheshme. Publikimi duhet te prfshije edhe numrin e prgjithshm te krkesave te paraqitura nga tatimpaguesit pr te krkuar deklarimin si te pambledheshme te detyrimeve te tyre tatimore, dhe sa krkesa jan pranuar nga ato qe i jan paraqitur administrats tatimore. 104. Fillimi i procedurave t falimentimit 104.1 Ne rastet kur tatimpaguesit qe jan te krijuar ne nj nga format e shoqrive tregtare te parashikuara nga ligji gjenden ne nj nga situatat e mposhtme: a) Kane kaluar mbi 2 vjet te regjistruar me status pasivi ne Qendrn Kombtare te Regjistrimit, date e cila fillon te llogaritet nga e nesrmja e dats se regjistrimit te ktij statusi,

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

97

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris b) Sipas parashikimeve te nenit 103 te Ligjit "Pr procedurat tatimore" tatimi i tij sht deklaruar si i pambledhshem; c) Deklarojn rezultate me humbje t kapitaleve t veta pr t paktn tre vite rresht. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 32, date 21.9.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 134, date 7.10.2010). ) Nuk kane kryer veprimtari tregtare pr nj periudhe kohore pr te paktn 2 vite te njpasnjshme duke filluar nga dita e nesrme e hyrjes ne fuqi t Ligjit "Pr procedurat tatimore", me te ciln do te kuptohet mos kryerja e furnizimeve te mallrave apo shrbimeve te cilat ai i ka si objekt i veprimtaris se tij tregtare, si dhe nuk kane realizuar transaksione me te tretet ne prputhje me objektin e veprimtaris se tyre; d) Kane detyrime tatimore te papaguara pr te paktn nj periudhe kohore 2 vjeare nga data e hyrjes ne fuqi te ktij ligji, duke filluar te llogaritet ky afat nga e nesrmja e hyrjes ne fuqi te ligjit. Administrata tatimore ne juridiksionin e te cils sht regjistruar tatimpaguesi, ose administrata tatimore ne juridiksionin e te cils ushtrohet veprimtaria ekonomike e tatim paguesit dhe ne favor te se cils paguhen detyrimet tatimore prej tatimpaguesit, ka detyrimin te krkoj ne gjykatn kompetente, fillimin e procedurave te falimentimit. 104.2 Pr te gjith ata tatimpagues ndaj te cilve administrata tatimore ka krkuar fillimin e nj procedure falimentimi, duhet te jene te publikuara prej saj ne faqen zyrtare te Drejtoris se Prgjithshme te Tatimeve informacionet prkatse. Pr ket qellim zyra tatimore, Drejtoria Rajonale, e cila ka krkuar ne gjykate fillimin e nj procedure falimentimi, sht e detyruar qe te drgoje ne Drejtorin e Prgjithshme te Tatimeve, nj informacion pr subjektin tatim pagues ndaj te cilit ajo ka krkuar fillimin e nj procedure falimentimi. Informacioni duhet te prmbaje, emrin e shoqris tregtare, si dhe emrtimin e saj te shkurtuar, NIPT-in, adresn e selis se regjistruar, emrin e administratorit apo te administratoreve te shoqris, si dhe datn dhe numrin e regjistrimit te krkess ne gjykate, dhe gjykatn ku sht depozituar krkesa pr fillimin e procedurs se falimentimit. Ne rastet e hedhjes se te dhnave gabim, administrata tatimore sht detyruar te korrigjoje menjher listn e publikimeve sipas ksaj pike, si dhe te vere shnimin ne faqen e saj pr arsyen e heqjes se publikimit. 104.3 N do rast punonjsi i administrats tatimore, i cili ka detyrimin pr t krkuar n gjykat fillimin e nj procedure falimentimi kundrejt nj tatimpaguesi, sht i detyruar q pas verifikimeve t bra, nse ndodhet n nj nga rastet e krkuara nga neni 104, paragrafi 1 i Ligjit t Procedurave Tatimore, t paraqes n gjykat krkesn pr fillimin e procedurave te falimentimit. Mos paraqitja e krkess pr nj periudhe 6 mujore nga data kur ajo duhej br prbn shkelje disiplinore dhe ligjore pr punonjsin q e kishte kt detyrim. KREU XII HETIMI TATIMOR 105. Struktura dhe funksionet e njsive t hetimit tatimor

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

98

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 105/1 Struktura dhe funksionet e Drejtoris s Investigimit t Brendshm (Antikorrupsion) dhe t njsive t hetimit tatimor 105/1.1. Drejtoria e Investigimit t Brendshm (Antikorrupsion) dhe njsit e hetimit tatimor jan struktura t specializuara zbulimi, hetimi dhe zbatimi n administratn tatimore qendrore. 105/1.2 Drejtoria e Investigimit t Brendshm (Antikorrupsion) dhe njsit e hetimit tatimor kan si mision parsor: a) parandalimin, zbulimin dhe hetimin e veprimeve t administrats tatimore, t cilat mund t prbjn vepra penale; b) mbledhjen e informacionit nga burime t ndryshme pr veprimtarit e punonjsve t administrats tatimore qendrore, t cilat mund t prbjn vepr penale; c) bashkrendimin e puns me prokurorin, si hallk ndrmjetse, pr vazhdimin e plot t hetimit; ) shrbimin, si pik kontakti, ndrmjet administrats tatimore dhe institucioneve t tjera, q kan si funksion luftn ndaj korrupsionit. 105/1.3 Punonjsit e Drejtoris s Investigimit t Brendshm (Antikorrupsion) gzojn atributet e Policis Gjyqsore, n prputhje me Kodin e Procedurs Penale dhe ligjin pr organizimin dhe funksionimin e Policis Gjyqsore. 105/1.4 Punonjsit e Drejtoris s Investigimit t Brendshm (Antikorrupsion) dhe ata t njsive t hetimit tatimor, q ushtrojn funksionet e parandalimit, t zbulimit, ndjekjes dhe hetimit t plot t veprave korruptive pajisen me arm, n prputhje me legjislacionin e fushs. Miratimi i lejes jepet nga Ministria e Brendshme, vetm pas autorizimit t lshuar nga Ministri i Financave. 105/1.5 Detyrat dhe funksionet e Drejtoris s Investigimit t Brendshm (Antikorrupsion) dhe t njsive t hetimit tatimor miratohen me vendim t Kshillit t Ministrave. (Nryshuar me Udhezim Nr. 6, 19.02.2010). dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt.

105.1 Strukturat e hetimit tatimor ne prbrje te administrats tatimore qendrore jan njsi te specializuara hetimi dhe zbatimi. 105.2.1 Strukturat e hetimit tatimor jan te organizuara ne nivel qendror si Drejtori e Hetimit Tatimor ne Drejtorin e Prgjithshme te Tatimeve dhe ne nivel rajonal si njsi t hetimit tatimor ne drejtorit rajonale te tatimeve. 105.2.2 Drejtoria e Hetimit Tatimor ne Drejtorin e Prgjithshme te Tatimeve, se bashku me njsit e hetimit tatimor ne drejtorit rajonale te tatimeve, kane pr objektiv kryesor te marrin masa pr te parandaluar, luftuar dhe zbuluar shkeljet penale qe lidhen me tatimet si dhe pr t'i uar ato para drejtsis. Ato ushtrojn funksionet e tyre mbikqyrse dhe zbatojn masat Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 99

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris shtrnguese ne prputhje me dispozitat ligjore ne fuqi. Drejtoria e Hetimit Tatimor ne Drejtorin e Prgjithshme te Tatimeve drejtohet, mbikqyret dhe varet nga Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve nprmjet Nndrejtorit te Prgjithshm Operacional. Ajo jep llogari dhe prgjigjet para Drejtorit te Prgjithshm dhe Nndrejtorit te Prgjithshm, i cili ushtron kompetencat e tij kontrolluese e mbikqyrse mbi aktivitetin dhe veprimet e drejtoris se hetimit tatimor dhe punonjsve te saj. 105.2.3 Strukturat e hetimit tatimor ne nivel qendror dhe rajonal, prbhen nga : a) Sektori i mbledhjes se informacionit tatimor b) Sektori i hetimit te krimeve tatimore c) Sektori i ndjekjes dhe zbatimit te masave shtrnguese 105.3 Punonjsit e njsive t hetimit tatimor gzojn atributet e Policis Gjyqsore, n prputhje me Kodin e Procedurs Penale dhe ligjin pr organizimin dhe funksionimin e Policis Gjyqsore. 105.4 Punonjsit e strukturave t hetimit tatimor, q ushtrojn funksionet e ndjekjes dhe t ekzekutimit t masave shtrnguese, pajisen me arm, n prputhje me legjislacionin n fuqi. 105.5 Detyrat dhe funksionet e drejtoris s hetimit tatimor, n zbatim t ktij neni, prcaktohen me vendim t Kshillit t Ministrave. KREU X III ANKIMIMI ADMINISTRATIV TATIMOR 106. Objekti i ankimit administrativ tatimor 106.1. Objekti ankimimit 106.1.1 Sipas nenit 106 t Ligjit te Procedurave Tatimore, tatimpaguesi mund t ankimoj kundr: a) do akti administrativ te administrats tatimore, b) i cili ka t bj me tatimpaguesin, dhe c) ndikon ne detyrimin e tij tatimor. Kto tre krkesa duhet t plotsohen detyrimisht te gjitha. 106.1.2 Pr qllime t ktij neni, akt administrativ konsiderohen t gjitha aktet (jo vetm ato me shkrim) te nxjerra nga organet e administrats tatimore q shkaktojn efekte ligjore pr do tatimpagues individualisht. Shembuj t vendimeve administrative q mund t ankimohen lidhur me tatimpaguesin dhe detyrimin e tij tatimor prfshijn:

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

100

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris a) do njoftim vlersimi (pr shembull nj vlersim tatimor i nxjerr pas nj kontrolli tatimor (neni 84(5) e Ligjit); b) do akt tjetr administrativ q ndikon detyrimin tatimor t tatimpaguesit prfshir krkesn pr kompensim (kur, pr nj tatim ose disa lloje tatimesh, tatimpaguesi ka nj detyrim por gjithashtu gzon edhe t drejtn e kreditimit ose rimbursimit, c) do akt q ndikon krkesn e tij pr rimbursim, ) do akt q ndikon krkesn e tij pr lehtsim tatimor, d) gabimet n llogaritjen e prqindjes s kamatvoness (neni 76 (4) e Ligjit), dh) vendosjen ose gabimet n llogaritjen e shumave dhe llojeve t gjobave, 106.1.3 Aktet administrative q nuk kan t bjn me tatimpaguesin ose qe nuk ndikojn detyrimin e tij tatimor, nuk mund t bhen objekt ankimi. Te tilla raste, por pa u kufizuar vetm n to, jan: a) Aktet administrative pr fillimin e kontrollit t nj deklarate tatimore, b) Aktet administrative t refuzimit t krkess pr kontroll t br nga tatimpaguesi. c) Aktet administrative qe lidhen me mbledhjen e detyrimeve. 106.1.4 Aktet e Drejtoris s Apelimit Tatimor q rezultojn nga procedura e ankimit nuk mund t jen objekt ankimi administrativ. Kto vendime mund t ankimohen vetm n gjykat. 106.1.5 Ankimi mund t bhet vetm nga tatimpaguesi (tatimpagues sht personi ose individi q me ligj detyrohet t paguaj tatime, taksa ose kontribute t sigurimeve shoqrore dhe shndetsore), nga prfaqsuesi i tatimpaguesit, si edhe agjenti tatimor. 106.1.6 Ankimi mund t bhet edhe kundr nj mosveprimi, d.m.th. nj mosveprimi nga ana e administrats tatimore q ndikon ne detyrimin tatimor t tatimpaguesit (p.sh. nj akt q nuk sht miratuar brenda periudhs s prcaktuar n ligj pavarsisht nse tatimpaguesi ka br krkes n lidhje me t. 106.1.7 N qoft se administrata tatimore ka nxjerr disa vendime administrative lidhur me t njjtin tatimpagues, pr secilin prej tyre mund t bhet ankim m vete. Tatimpaguesi mund t apeloj dy vendime apo akte n t njjtin apelim kur ato plotsojn krkesat pr apelim n baz t ktij Udhzimi. Gjat procedurs s ankimit, Drejtoria e Apelimit Tatimor ka t drejt t grupoj s bashku disa ankime me kusht q kjo gj t oj n uljen e kostos dhe rritjen e efektivitetit t procedurs s ankimit. 106.1.8 .Me prjashtim t ankimimit t ushtruar nga tatimpaguesi, n prputhje me parashikimin e nenit 92, kreu XI t ligjit, masat administrative t parashikuara sipas ktij kreu dhe n kapituj t tjer t ktij ligji, q kan t bjn me masat e mbledhjes me forc, nuk jan objekt apelimi administrativ pran Drejtoris s Apelimit Tatimor.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

101

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.)

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ?????????????? Verifiko duhen pikat abc apo jo???????????????????????????????????????????????? a) Urdhr-bllokimi i llogarive bankare dhe krkesa pr shlyerjen e detyrimeve tatimore te papaguara (neni 90) b) njoftimi pr nj pal t tret sipas nenit 97 t Ligjit(Transferimi i Detyrimit Tatimor Pals s Tret), ose c) njoftimi pr nj pal t tret sipas nenit 98 t Ligjit (E Drejta pr t Krkuar Detyrimet nga Pala e Tret), etj. N raste t tilla akti apo vendimi nuk mund t bhet objekt ankimi administrativ sepse kto vendime kan t bjn me mnyrn me te mire t mbledhjes se detyrimeve tatimore si parashikohet n Kreun XI (nenet nga 88 deri n 104). 106.1.9 Akti administrativ i marr sipas nenit 121 t Ligjit, q lejon konfiskimin e mallrave n rrethana t caktuara (Mallrat e pashoqruar me Dokumente Tatimore), sht nj akt administrativ i krahasueshm me nj mas t mbledhjes me forc, kshtu q nuk mund t ankimohet. 106.1.10 Akti administrativ pr vendosjen e mass se siguris si parashikohet ne nenin 92 ankimohet ne Drejtorin e Apelimit Tatimor. Ankimi bhet vetm n ato raste kur vendimi i ekzekutimit t masave t siguris nuk sht ekzekutuar n mnyr t rregullt. Neni 92 parashikon fillimisht ankimin tek Drejtori i Drejtoris Rajonale dhe me pas, nse tatimpaguesi nuk pranon vendimin e tij, lejon ankim n Drejtorin e Apelimit Tatimor sipas Kreut XIII t Ligjit. Krkesa drejtuar Drejtorit t Drejtoris Rajonale Tatimore mund t mos merret parasysh dhe t bhet ankim drejtprsdrejti n Drejtorin e Apelimit Tatimor vetm n qoft se Drejtori i Drejtoris Rajonale Tatimore nuk nxjerr aktin brenda 15 ditve kalendarike nga dita e marrjes s krkess. 106.1.11 Tatimpaguesi ka t drejt t bj vrejtje pr mnyrn e puns s administrats tatimore dhe t punonjsve t saj. Kto vrejtje dgjohen nga Drejtori i Drejtoris Rajonale Tatimore dhe nga zyrtart e Drejtoris s Prgjithshme t Tatimeve. N kto raste nuk mund t bhet ankim administrativ. 106.2 Dorzimi i ankimit administrativ tatimor 106.2.1 Ankimi bhet n Drejtorin e Apelimit Tatimor dhe mund te dorzohet dorazi ose drgohet me post rekomande. Dat e marrjes se ankimimit nga Drejtoria e Apelimit Tatimor konsiderohet data e protokollimit ne Drejtorin e Prgjithshme t Tatimeve pr ankimet e Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 102

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris dorzuara dorazi. Pr rastet e ankimimeve te drguara me poste rekomande, date e dorzimit te ankimit nga ana e tatimpaguesit konsiderohet data e dorzimit n post. 106.2.2 N qoft se ankimi dorzohet pran nj organi jokompetent (pr shembull n zyrn tatimore rajonale ose n Ministrin e Financave), ai konsiderohet i pranueshm vetm n qoft se merret nga Drejtoria e Apelimit Tatimor brenda afatit t caktuar. Nse Drejtoria e Apelimit Tatimor nuk e merr ankimimin brenda afatit 30 ditor, afati mund t zgjatet n prputhje me nenin 109 (pika 4) t Ligjit pr Procedurat Tatimore. Rivendosja n afat t cils i referohet neni 109 i Ligjit pr Procedurat Tatimore prcaktohet n nenet 64 dhe 65 t Kodit t Procedurave Administrative. 106.2.3 Ankimi bhet me shkrim dhe nnshkruhet nga ankimuesi. Gabime jo materiale, ortografike, apo mungesa qe nuk prekin vlefshmrin apo thelbin, t cilat nuk cenojn mundsin e trajtimit efikas t apelimit, nuk prbjn arsye pr mos-marrjen n shqyrtim t apelimit. Kushti i paraqitjes s ankimimit me shkrim plotsohet nse ankimi drgohet me faks, por nuk plotsohet nse ankimimi drgohet me post elektronike. 106.2.4 Ankimi me shkrim dhe dokumentacioni q i bashkngjitet duhet t prfshij informacionin e mposhtm: a) emrin dhe adresn e tatimpaguesit, b) numrin e regjistrimit t tatimpaguesit (NIPT), c) aktin administrativ, t nxjerr ose t panxjerr nga organi tatimor, q sht objekt ankimi duke prfshir periudhn tatimore prkatse dhe shumn e detyrimit tatimor, ) vrtetimin e pagess se detyrimit tatimor qe ankimohet, d) arsyet pr ankimin e tij, dh) informacion n mbshtetje t ankimit (Aktin e kontrollit, proces-verbalet, etj.) e) do dokument tjetr q ankimuesi e gjykon t rndsishm, ) nnshkrimin e tij. 106.2.5 N qoft se nuk plotsohet ndonj prej krkesave t prmendura n paragrafin me lart, Drejtoria e Apelimit Tatimor i krkon tatimpaguesit ta ridrgoj ankimin e tij t plotsuar si duhet me informacionin e krkuar brenda 15 ditve kalendarike. Kjo Dispozite i jep ankimuesit mundsin pr t'i korrigjuar dhe kompletuar t gjitha mungesat formale (me prjashtim t pagess). Periudha prej 90 ditsh pr shqyrtimin nga autoritetet fillon vetm n qoft se plotsohen si duhet t gjitha krkesat (d.m.th. periudha do t zgjatet deri n m pak se nj muaj kur ankimi nuk sht plotsuar si duhet). 106.2.6 Nse tatimpaguesi nuk prmbush krkesat dhe procedurat sipas piks 106.2.5 m lart, Drejtoria e Apelimit Tatimor ka t drejt t refuzoj ankimin. 106.3 Afati i ankimit tatimor 106.3.1 Ankimi duhet t bhet brenda 30 ditve kalendarike nga data kur akti administrativ sht marr ose konsiderohet t jet marr; afati shtyhet n ditn pasardhse t puns n qoft Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 103

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris se dita e fundit e afatit bie n dit pushimi apo feste zyrtare. Administrata tatimore gjykon q tatimpaguesi e merr njoftimin q i drgohet tatimpaguesit brenda shtat ditve kalendarike pas dits s drgimit. Data e drgimit konsiderohet data e pranimit t dokumentit nga shrbimi postar (neni 23 paragrafi (3) i Ligjit). 106.3.2 N qoft se, n kundrshtim me ligjin, n aktin administrativ mungon njoftimi q informon tatimpaguesin pr t drejtn e tij pr t ankimuar aktin administrativ, prfshir afatin dhe hallkn e apelimit, tatimpaguesi mund t ankimoj brenda tre muajve nga data kur akti administrativ sht marr, ose konsiderohet t jet marr. 106.3.3 N rast mosveprimi t administrats tatimore (refuzimi pr t nxjerr nj akt), procedura e ankimit fillon tre muaj pas dits s dorzimit t krkess fillestare pr nxjerrjen e aktit administrativ. 106.3.4 N qoft se ankimi pran Drejtoris s Apelimit Tatimor nuk bhet brenda afatit t caktuar, ai konsiderohet i papranueshm dhe refuzohet, prve kur afati zgjatet n prputhje me nenin 109 (paragrafi 4) t Ligjit pr Procedurat Tatimore. Rivendosja n afat s cils i referohet neni 109 i Ligjit prcaktohet n nenet 64 dhe 65 t Kodit t Procedurave Administrative. 106.4 Dorzimi i dokumentacionit t animimit 106.4.1 Tatimpaguesi dorzon dy kopje t ankimit pran Drejtoris s Apelimit Tatimor. 106.4.2 Drejtoria e Apelimit Tatimor i drgon nj kopje t ankimit me poste apo ne forme elektronike organit t administrats tatimore q ka nxjerr ose nuk ka nxjerr aktin administrativ n fjal. (Ndryshuar me Udhezimin Nr.27, date 18.8.2010. Botuar ne Fletoren zyrtare Nr. 117, date 27.8.2010). 107. Pagesa e tatimit objekt ankimi administrativ tatimor. 107.1 Kur nj detyrim tatimor sht objekt ankimi, ankimi pranohet vetm n qoft se ankimuesi, n prputhje me nenin 107 (1) t ligjit: 141 a) paguan shumn e plot t detyrimit tatimor, objekt ankimi, t prcaktuar n aktin administrativ q ankimohet ose vendos garanci bankare pr kt shum; b) vrteton pagesn ose garancin, duke paraqitur nj kopje t dokumentit t pagess s detyrimit tatimor objekt ankimi ose t garancis bankare. Si vrtetimi i pagess, dhe ai i garancis, jan krkesa t detyrueshme. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.)

107.2.1 Shuma e pagueshme ose shuma e vn si garanci bankare, n prputhje me pikn 1 t nenit 107 t ligjit, prjashton gjobat e prfshira n vlersimin tatimor t ankimuar. Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 104

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 107.2.2 Tatimpaguesi pajiset nga Drejtoria Rajonale tatimore me urdhr pagese ku pasqyrohen saktsisht tatimi i pagueshm dhe kamatvonesa. Kur tatimpaguesi sht n procedure apelimi nuk lejohet prfundimi i nj marrveshje pr pagesn me kste t detyrimit q apelohet. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 107.3.1 N qoft se tatimpaguesi nuk paguan shumn e caktuar para skadimit t afatit t ankimit, ose nuk vendos garancin bankare, ankimi konsiderohet i papranueshm dhe refuzohet. Pra, nse tatimpaguesi ka paraqitur ankimin, dhe pas ktij momenti, por para skadimit t afatit t apelimit, ka paguar tatimin dhe kamatvonesat prkatse ose ka vendosur garancin bankare, Drejtoria e Apelimit Tatimor (DAT) duhet ta shqyrtoj ankimin. Drejtoria e Apelimit Tatimor nuk sht e detyruar q para refuzimit t apelimit, ta informoj tatimpaguesin q ankimi i tij sht i papranueshm. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 107.3.2. N qoft se tatimpaguesi bn ankim kundr nj detyrimi tatimor dhe n t njjtn koh ka paraqitur nj krkes pr kompensim detyrimi (nprmjet s cils ka argumentuar kompensimin e detyrimit tatimor q ankimohet me tatime t paguara tepr apo tepric kreditore nga periudha t mparshme), n zbatim t neneve 75 dhe 107 t ligjit, Drejtoria Rajonale Tatimore sht e detyruar q brenda nj periudhe jo m shum se 15 dit kalendarike, ti konfirmoj me shkrim tatimpaguesit pr kompensimin e detyrimit objekt apelimi ose per moskryerjen e kompensimit. (Ndryshuar me Udhezimin Nr.27, date 18.8.2010. Botuar ne Fletoren zyrtare Nr. 117, date 27.8.2010). 107.4 Tatimpaguesi nuk mund te apeloj n gjykat nj akt administrativ q sht objekt ankimimi n Drejtorin e Apelimit Tatimor, pa pasur nj Vendim t ksaj drejtorie lidhur me kt akt administrativ. 108. Veprimet e ndrmarra nga drejtoria e apelimit tatimor lidhur me ankimin 108.1 Drejtoria e Apelimit Tatimor shqyrton dhe merr vendime t pavarura pr ankimet e paraqitura nga tatimpaguesit. Ajo i bazon vendimet e saj n provat dhe argumentet e paraqitura nga tatimpaguesi dhe administrata tatimore. 108.2.1 Drejtoria e Apelimit Tatimor mund t krkoj informacion shtes, p.sh. dokumente t tjera nga tatimpaguesi, nga administrata tatimore dhe nga pal t treta, si dhe mund t krkoj ose t bj verifikime q ndihmojn ne shqyrtimin dhe zgjidhjen e drejt t shtjes. 108.2.2 Drejtoria e Apelimit Tatimor mund t marr masa t tjera pr qartsimin e fakteve, p.sh. ata mund t takohen me ankimuesin pr qartsimin e fakteve. 108.3.1 Gjat shqyrtimit t ankimit Drejtoria e Apelimit Tatimor nuk ka t njjtat t drejta me ato t organit q ka br vlersimin fillestar t detyrimit tatimor. Drejtoria e kufizon shqyrtimin vetm Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 105

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris n shtjet e ngritura gjat ankimit. N qoft se gjat procedurs zbulohen fakte t reja q provojn se detyrimi tatimor i prcaktuar nuk sht i mjaftueshm, Drejtoria e Apelimit Tatimor nuk mund ta rris vet detyrimin tatimor. Kjo drejtori i drgon shkres organit administrativ q ka nxjerr vendimin objekt ankimi me t ciln v organin n dijeni pr rrethanat e reja. 108.3.2 Drejtoria e Apelimit Tatimor ka t drejt t gjykoje gjoba q nuk lidhen me detyrime tatimore n t njjtat rrethana q gjykon pr detyrimin tatimor te lidhur me te ose shkeljen tatimore te lidhur me te. Ky gjykim bazohet n analizimin e plot t arsyeve q kan shkaktuar dhe rrethanave n t cilat sht kryer shkelja, duke evidentuar faktet dhe argumentet mbi bazn e t cilave bhet gjykimi dhe merret vendimi. Drejtoria e Apelimit Tatimor ka t drejt t anuloj gjoba, plotsisht apo pjesrisht, pavarsisht nga vlefshmria e detyrimit tatimor, ne rastet e parashikuara n prputhje me nenin 111 t Ligjit. Drejtoria e Apelimit Tatimor heq detyrimet apo gjobat q lidhen me gabime n llogaritje apo gabime t administrats tatimore apo t sistemit kompjuterik tatimor, dhe nj gj e till provohet nga Drejtoria e Apelimit Tatimor, nga tatimpaguesi ose nga Drejtoria Rajonale e Juridiksionit. 108.3.3 Vendimi i Drejtoris s Apelimit Tatimor duhet t nnshkruhet dhe vuloset nga Drejtori i Drejtoris s Apelimit Tatimor ose personi i autorizuar prej tij. Vendimi duhet t prfshij nj shpjegim me shkrim t bazs s tij, duke prfshir mnyrn e arsyetimit si parashikohet n nenin 108 t Ligjit t Procedurave Administrative. Pr t gjith pjesmarrsit n procedurn e ankimit duhet t jet e qart pse Drejtoria e Apelimit Tatimor ka marr nj vendim t caktuar. Arsyetimi duhet te jete:. a) I qart dhe t prfshij shpjegimin e bazs ligjore dhe faktike t aktit. Kur arsyetimi sht br n informacionet apo propozimet e mparshme, mund t mjaftoj si arsyetim pranimi i tyre nga ana e organit prgjegjs pr marrjen e vendimit prfundimtar. N kto raste informacionet dhe propozimet jan pjes prbrse e vendimit prfundimtar. b) Prdorimi pr arsyetim i t dhnave t paqarta, kontradiktore ose t pasakta sht i barasvlershm me mungesn e arsyetimit. N rastet e shtjeve analoge mund t prdoren arsyetimet e bra n shtjet e mparshme. 108.3.3 Pas shqyrtimit t shtjes, Drejtoria e Apelimit Tatimor vendos ta: a) refuzoj ankimin pr shkak se e konsideron ankimin t papranueshm; b) rrzoj ankimin; c) anuloj aktin administrativ objekt ankimi duke pranuar ankimin ose ) pranoj ankimin (pjesrisht ose plotsisht) dhe ta ndryshoj aktin administrativ objekt ankimi. 108.3.4 Drejtoria e Apelimit Tatimor e rrzon nj ankim n qoft se gjykon q ankimi sht i pabazuar pasi procedura sht ndjekur sipas rregullit dhe akti administrativ ka qen i drejt dhe ligjrisht korrekt, ndrsa ankimi sht i pabazuar. Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 106

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris Drejtoria e Apelimit Tatimor e rrzon nj ankim edhe n qoft se zbulon q ka pasur mosveprime (ose gabime t administrats tatimore), por q ato kan qen aq t parndsishme sa q nuk mund ta ken ndikuar vendimin e administrats tatimore. N qoft se Drejtoria e Apelimit Tatimor zbulon q akti administrativ sht bazuar n ligj por pr arsye t tjera nga ato t shprehura n akt, ajo duhet t shpjegoj kto arsye n vendim dhe t rrzoj ankimin. 108.3.5 Ankimuesi mund t heq dor nga ankimi para nxjerrjes s vendimit t ankimit. N qoft se tatimpaguesi heq dor nga ankimi, procedura e ankimit ndrpritet me nj vendim pr mbylljen e procedurs s ankimit. Heqja dor nga nj ankim nuk i heq t drejtn tatimpaguesit pr t ankimuar prsri me kusht q ankimi t bhet brenda afatit t caktuar. 108.3.6 N qoft se Drejtoria e Apelimit Tatimor konstaton q faktet n procedur jan prcaktuar me mungesa dhe gabime, q procedura nuk ka mbajtur parasysh rregullat procedurale q mund t ken ndikuar aktin administrativ, ose q prmbajtja e aktit administrativ t kundrshtuar sht e paqart ose bie ndesh me shpjegimet e tij, Drejtoria plotson procedurn dhe eliminon mungesat vet ose mund t'ia krkoj kt gj administrats tatimore. Administrata tatimore duhet ta pranoj dhe zbatoj kt vendim n qoft se ajo nuk mendon t bj ankim kundr vendimit n gjykat. 108.3.7 N qoft se Drejtoria e Apelimit Tatimor konstaton q, duke marr parasysh faktet e vrtetuara gjat procedurs, vendimi i administrats tatimore duhet ndryshuar, Drejtoria e anulon aktin administrativ dhe vendos vet pr shtjen ose i krkon administrats tatimore ta zgjidh at. Administrata tatimore duhet ta pranoj dhe zbatoj kt vendim n qoft se ajo nuk mendon t bj ankim kundr vendimit n gjykat. 108.3.8 N qoft se, gjat procedurs, Drejtoria e Apelimit Tatimor konstaton q organi i administrats tatimore i ka vlersuar provat gabimisht, ka nxjerr konkluzion t gabuar nga faktet e parashtruar, q ligji n baz t t cilit sht marr vendimi sht zbatuar gabimisht, ose N qoft se ajo sht e mendimit q duhej marr nj vendim i ndryshm nga ai i marr, Drejtoria e anulon aktin e administrats tatimore dhe vendos vet pr shtjen ose i krkon administrats tatimore ta zgjidh at. Administrata tatimore duhet ta pranoj dhe zbatoj kt vendim N qoft se ajo nuk mendon t bj ankim kundr vendimit n gjykat. 108.3.9 N qoft se gjat procedurs zbulohen fakte t reja q provojn se detyrimi tatimor i prcaktuar nuk sht i mjaftueshm, Drejtoria e Apelimit Tatimor nuk mund ta rris vet detyrimin tatimor. Prkundrazi, ajo i drgon shkres organit administrativ q ka nxjerr vendimin objekt ankimi me t ciln e v organin n dijeni pr rrethanat e reja. 108.4. Ankimuesi ka t drejt nese e krkon, t paraqitet vet ose me prfaqsues n Drejtorin e Apelimit Tatimor pr t dhn argumente dhe sqarime q ndihmojn n trajtimin dhe zgjidhjen e drejt t akimimit. ( Ndryshuar me Udhezimin Nr.27, date 18.8.2010. Botuar ne Fletoren zyrtare Nr. 117, date 27.8.2010).

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

107

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 108.5. N procedurn e ankimit, barra e provs pr t provuar q akti (ose mosveprimi) administrativ sht i gabuar bie mbi ankimuesin. 108.6 Drejtoria e Apelimit Tatimor duhet t arsyetoj, argumentoj dhe t krijoj evidenc t plot, n prputhje edhe me nenin 108 t Kodit t Procedurave Administrative, pr arritjen e nj vendimi t drejt dhe t mbshtetur n dispozitat ligjore dhe nnligjore prkatse. 109. Vendimi i drejtoris se apelimit tatimor 109.1. Vendimi prmban nj dispozit q v n dijeni tatimpaguesin dhe administratn tatimore pr t drejtn e tij pr ankimin e vendimit n gjykat dhe i drgohet tatimpaguesit dhe organit t administrats tatimore q ka br vlersimin ose ka nxjerr vendimin objekt ankimi. Drejtoria e Apelimit Tatimor merr masat pr publikimin e qndrimeve t mbajtura n vendimet e marra prej saj n website-in e Drejtoris s Prgjithshme t Tatimeve. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 109.2 Tatimpaguesi mund t bj ankim gjyqsor por jo ankim administrativ kundr nj akti administrativ t ndryshuar t Drejtoris s Apelimit Tatimor sipas paragrafit 108.3.3 d) dhe vendimeve t tjera. Vendimet e Drejtoris s Apelimit Tatimor mund t ankimohen vetm n gjykat. 109.3 Drejtoria e Apelimit Tatimor vendos pr ankimin brenda tre muajve nga dita e marrjes s ankimit t plotsuar si duhet. N qoft se dita e fundit e ktij afati bie n dit pushimi apo feste zyrtare, afati shtyhet n ditn pasardhse t puns. N qoft se ankimi nuk prmbush formalitetet e prcaktuara n nenin 6, afati tre mujor fillon nj dit pas plotsimit t krkesave formale nga ankimuesi por jo m von se 30 dit kalendarike pas marrjes s ankimit. Pra n asnj rast koha e shqyrtimit t ankimimit nga Drejtoria e Apelimit Tatimor nuk mund t kaloj katr muaj kalendarike nga data e marrjes s ankimimit. 109.4 N qoft se Drejtoria e Apelimit Tatimor nuk nxjerr vendim brenda tre muajsh nga marrja e ankimit t plotsuar si duhet, tatimpaguesi mund t filloj nj ankim gjyqsor edhe n munges t vendimit t Drejtoris s Apelimit Tatimor. 109.5 N qoft se vendimi i ankimit varet plotsisht ose pjesrisht nga nj shtje e mparshme q sht subjekt i procedurave gjyqsore ose sht nn juridiksionin e nj organi tjetr publik, Drejtoria e Apelimit Tatimor mund t nxjerr nj vendim t prkohshm pr pezullimin e procedurs deri n zgjidhjen e shtjes s mparshme. 109.6 Gjithashtu, n rastin e pezullimit t nj procedure sipas paragrafit 109.2.4, vendimi prfundimtar i Drejtoris s Apelimit Tatimor duhet t nxirret brenda gjasht muajsh nga data e marrjes s ankimit t plotsuar si duhet. Prndryshe ankimuesi mund t ankimoj drejtprsdrejti n gjykat. 109.7 do pal ka t drejt t bj ankimim n rrug gjyqsore kundr vendimit t Drejtoris s Apelimit Tatimor brenda 30 ditve kalendarike nga data e marrjes dijeni t ktij vendimi. Megjithat, N qoft se tatimpaguesi nuk sht njoftuar korrektsisht ose nuk sht njoftuar fare Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 108

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris pr t drejtn e tij pr t ankimuar vendimin e Drejtoris s Apelimit Tatimor, ankimi n gjykat duhet t bhet brenda tre muajsh nga data kur vendimi sht marr, ose konsiderohet t jet marr. 109.8 Mund t bhet ankim n rrug gjyqsore n munges t nj vendimi t Drejtoris s Apelimit Tatimor vetm N qoft se: a) Vendimi administrativ nuk mund t jet objekt ankimi sipas nenit 106 t Ligjit, ose b) Drejtoria e Apelimit Tatimor nuk nxjerr vendim brenda tre muajsh pas marrjes s ankimit t plotsuar si duhet, ose n rast pezullimi, nuk nxjerr vendim brenda gjasht muajsh pas marrjes s ankimit t plotsuar si duhet. N qoft se ankimi administrativ nuk plotson krkesat formale sipas piks 106.2.4 me lart , periudha tre mujore fillon nj dit pasi ankimuesi t ket plotsuar si duhet kto krkesa formale, por jo m von se 30 dit kalendarike pas marrjes s ankimit. 109.9 Ankimi n rrug gjyqsore nga ankimuesi pranohet vetm N qoft se ankimuesi ka qen pjesrisht ose plotsisht i pasuksesshm n ankimin e tij administrativ sipas vendimit t Drejtoris s Apelimit Tatimor. Pr nj akt administrativ objekt ankimi nuk mund t kaprcehet faza e ankimit administrativ dhe t bhet ankim drejtprsdrejti n gjykat (neni 107 (4) i Ligjit ). 109.10 Ankimi n rrug gjyqsore nga administrata tatimore pranohet vetm N qoft se administrata tatimore ka qen pjesrisht ose plotsisht e pasuksesshme n procedurn e ankimit administrativ sipas vendimit t Drejtoris s Apelimit Tatimor. 110. Rimbursimi i detyrimit tatimor, pagesa e kamatvoness dhe gjobs 110.1. Nse vendimi i drejtoris s apelimit tatimor sht n favor t tatimpaguesit dhe administrata tatimore e pranon vendimin, detyrimi tatimor, i paguar m tepr nga tatimpaguesi dhe kamatvonesa pr tatimet e paguara m tepr, t llogaritura nga data e pagess s detyrimit tatimor deri n datn e rimbursimit, i rimbursohen tatimpaguesit brenda 30 ditve kalendarike nga data kur sht marr ose vlersohet t jet marr vendimi i drejtoris s apelimit tatimor. Nse tatimpaguesi ka paraqitur garanci pr pagesn e detyrimit, kjo lirohet trsisht apo pjesrisht sipas vendimit t Drejtoris s Apelimit, brenda 30 ditve kalendarike nga data kur sht marr apo vlersohet t jet marr vendimi. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 110.2. Nse drejtoria e apelimit tatimor l n fuqi vendimin e administrats tatimore, kamatvonesa, e llogaritur nga data e nxjerrjes s vlersimit tatimor fillestar, dhe do gjob paguhen nga tatimpaguesi, brenda 30 ditve kalendarike nga data kur vendimi ksaj drejtorie sht marr ose vlersohet t jet marr. 110.3. Njsit e administrats tatimore, t prfshira n shqyrtimin administrativ t aktit, mund t ankohen n gjykat kundr vendimit t drejtoris s apelimit tatimor, sipas afateve t parashikuara n nenin 107, t ktij ligji. KREU XIV Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 109

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris SANKSIONET 111. Dnimet administrative 111.1 do veprim ose mosveprim i tatimpaguesit, agjentit tatimor apo prfaqsuesit t tatimpaguesit, q bie n kundrshtim me ligjin, dhe qe nuk sht vepr penale, prbn shkelje tatimore administrative dhe dnohet administrativisht. Pr shkeljet q konstatohen, pas hyrjes n fuqi t Ligjit nr.9920 dat 19.5.2008 "Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris", do t zbatohen nivelet e dnimeve administrative q parashikon ky ligj, pavarsisht nga koha kur ka ndodhur shkelja. 111.1.1 Ne rastet kur shkeljet e konstatuara jan pasoje e njra tjetrs, te rrjedhura nga nj shkelje baze, pr nj lloj tatimi, vendoset nj dnim i vetm qe sht dnimi me gjobn m t lart i njrs nga shkeljet e msiprme. P.sh., nse nj tatimpagues nuk ka lshuar fatur tatimore ai do t dnohet sipas nenit 116 t Ligjit. N t njjtn koh ky tatimpagues ka shkelje q lidhen ose jan pasoj e moslshimit t ksaj fature, si mosregjistrimi i faturs n librin e shitjeve , mosdeklarimi dhe mos-pagesa e TVSh-s q i takon ksaj fature, etj. N kt rast do t aplikohet dnimi sipas nenit 116 t Ligjit, i cili prmban dnimin m t lart krahasuar me rastet kur shkeljet e tjera do kishin ndodhur t veuara. Ose, p.sh, nse nj tatimpagues nuk instalon pajisjen fiskale atehere ai nuk lshon as kupon tatimor. Mosleshimi i kuponit sht pasoje e mosinstalimit te pajisjes fiskale, kshtu qe ne kete rast mund te vendoset nj gjobe e vetme. 111.1.2 Ne rastet kur gjoba nuk sht fikse por me diapazon (me kufi minimal dhe maksimal), madhsia e gjobs brenda diapazonit te prcaktuar nga ligji vendoset duke prdorur gjykimin m t mir bazuar n: a) Rndsin e shkeljes b) Arsyet e shkeljes c) Historia e rregullshmris n plotsimin e detyrimeve tatimore nga tatimpaguesit d) Rrethanat konkrete t tatimpaguesit ne kohen e shkeljes; e) Madhsia e biznesit dhe vendndodhja f) A sht e prsritur shkelja dhe a ka qene i informuar tatimpaguesi g) Pasojat lidhur me tatimin e papaguar 111.2 Shkeljet e ligjit, q parashikohen pr lvizjen e mallrave, nprmjet kufirit doganor t Republiks s Shqipris, dnohen n prputhje me legjislacionin doganor n fuqi. Ne kete rast organet doganore jan prgjegjse pr konstatimin e shkeljes dhe aplikimin e dnimeve administrative. 111.3 Shkeljet e ligjit, q parashikohen pr mallrat e akcizs, zbatohen n prputhje me ligjin n fuqi pr akcizat. do shkelje tatimore, e karakterizuar si e tille nga ligji pr akcizat, dnohet sipas prcaktimeve te bra ne kete ligj. Nga ana tjetr, do shkelje tjetr, qe nuk prmendet ne

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

110

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris ligjin pr akcizat por karakterizohet si shkelje ne baze te ligjit pr procedurat tatimore, dnohet sipas prcaktimeve te bra ne kete te fundit. 111.4.1 Gjobat e vendosura pr shkeljet tatimore administrative te parashikuara ne Kreun XIV te ligjit pr procedurat tatimore, mund t hiqen trsisht ose pjesrisht n rrethanat e paragrafit 4 t nenit 111 t Ligjit dhe ne piken 108.3.2 t ktij Udhzimi, me prjashtim t gjobave t parashikuara n nenet 116 dhe 121 t Ligjit. 111.4.2 Pr rastet e vdekjes ose smundjes, mund te hiqet penaliteti pr subjektet e mposhtme ne rastet e mposhtme: a) Individt - nse ka ndodhur nj vdekje ose smundje serioze e tatimpaguesit ose rrethane tjetr e pashmangshme mungese e tatimpaguesit pr shkak te vdekjes ose smundjes serioze te pjestareve te afrt te familjes te tatimpaguesit si bashkshorti, motra, vllai, prindi, gjysh/e, fmij qe ka penguar deklarimin e tatimit ose pagesn e tij. b) Pr tatimpaguesit qe ushtrojn veprimtari ekonomike - nse ka ndodhur nj vdekje ose smundje serioze ose rrethane tjetr e pashmangshme mungese e tatimpaguesit ose e pjestareve te afrt te familjes si bashkshorti, motra, vllai, prindi, gjysh/e, fmij, qe ka penguar deklarimin e tatimit ose pagesn e tij kur ky tatimpagues ka autoritet te vetm prkundrejt plotsimit, deklarimit dhe pagesave te deklaratave tatimore. Me fjale te tjera justifikohet heqja e sanksionit ne rastet kur incidenti i ka ndodhur personit prgjegjs pr deklarimin dhe pagesn. Nse dikush tjetr prve tatimpaguesit sht prgjegjs pr te prmbushur detyrimet tatimore duhet te konsiderohen arsyet pse tatimpaguesi nuk i prmbushi detyrimet kur te shqyrtohet rasti. Informacioni qe duhet te shikohet ne kete rast do te jete: - Lidhjet e tatimpaguesit ose personave te tjer prgjegjs te prfshir - Data e vdekjes - Data, kohzgjatja dhe serioziteti i smundjes - Data dhe arsyet e mungess 111.4.2 Gjobat mund te hiqen edhe ne rastin kur tatimpaguesi ka marre nj udhzim me shkrim nga organet tatimore lidhur me shtjet e tatimeve dhe ka vepruar n prputhje me te. Ne shqyrtimin e ktyre rasteve administrata tatimore merr ne konsiderate, faktort e mposhtm: - Faktin nse kshilla qe kishte marre tatimpaguesi ishte ne prgjigje te krkess specifike qe ai kishte bere dhe ishe e lidhur me faktet qe paraqiste krkesa; - Faktin nse tatimpaguesi kishte vepruar apo jo ne baze te kshills ne fjale; Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 111

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris do faktor tjetr qe ndihmon administratn tatimore ne marrjen e nj vendimi te bazuar. 111.5 Gjobat e vendosura pr shkelje administrative, q lidhen me nj detyrim tatimor, nuk mund t kalojn 100 pr qind t detyrimit tatimor. (Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010). 112. Mungesa e ekzekutimit te detyrimit pr regjistrim 112.1.1 N zbatim t nenit 41 t ligjit, n rastin kur administrata tatimore identifikon persona t paregjistruar q ushtrojn veprimtari tregtare, aplikon dnimin e parashikuar n nenin 112 t ligjit prej 25.000 leksh vetm n rastin kur nga strukturat e administrats tatimore provohet dhe dokumentohet se pr arsye t rrethanave ose pr shkak t natyrs s veprimtaris sht n kushtet e pamundsis pr t ekzekutuar mbylljen e veprimtaris, si dhe masn e konfiskimit t parashikuar n nenin 41 t ligjit. 112.1.2 Kur organet tatimore konstatojn se Organizatat Jofitimprurse nuk regjistrohen ne organet tatimore sipas nenit 42(1), i dnon ato me gjobe 25 000 n lek.( Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). 112.1.3 Kur organet tatimore konstatojn se tatimpaguesit nuk respektojn krkesat e nenit 43(2) lidhur me prditsimin e te dhnave i dnon ata me gjobe 25 000 leke. 112.1.4 Kur organet tatimore konstatojn se organizatat jofitimprurse nuk respektojn krkesat e nenit 43(3) lidhur me prditsimin e te dhnave i dnon ato me 25 000 leke gjobe. 113. Mosdeklarimi ne afat 113.1 Personi i tatueshm, i cili nuk dorzon ne afatet e prcaktuara ne ligjet e veanta tatimore deklaratn tatimore, dnohet me 10 mije leke gjobe pr do deklarate tatimore te padorezuar ne afat. Kjo gjob vendoset vetm nj her pr do deklarat tatimore, pavarsisht nga zgjatja e voness, dhe ajo nuk ndikon n gjobn pr pages t vonuar e cila llogaritet n baz t piks 114 m posht. 113.2 Gjoba pr mosdeklarim n afat, nuk vendoset ne rastin kur personi i tatueshm ka njoftuar drejtorin rajonale te tatimeve pr pamundsin e deklarimit dhe zgjatjen automatike te afatit te deklarimit, sipas kushteve te nenit 66(1). Kur personi i tatueshm, i cili ka njoftuar pr pamundsin e deklarimit ne afat, nuk ka arritur qe te dorzoje deklaratn e tij tatimore edhe pasi kane kaluar 30 dite te tjera nga afati i fundit te deklarimit te prcaktuar ne ligjin e veante tatimor, ai dnohet me 10 mije leke gjobe pr mosdeklarim ne afat. 114. Mospagimi ne afat i detyrimit tatimor apo i kontributit te sigurimeve shoqrore e shndetsore. 114.1.1 Personi i tatueshm, i cili nuk paguan brenda afatit t parashikuar n ligjet e veanta tatimore, shumn e detyrimit tatimor a t kontributit te sigurimeve shoqrore, detyrohet t Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 112

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris paguaj nj gjob prej 5% t shums s detyrimit t papaguar pr do muaj apo pjes t muajit gjat gjith kohs voness deri e momentin e pagimit t tatimit. N asnj rast kjo gjob n total nuk duhet t jet m e madhe se 25% e detyrimit t papaguar. (Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010). Shfuqizohet shembulli. (Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010). 114.1.2 Nse tatimpaguesi bn nj marrveshje pr pagimin me kste te detyrimit sipas nenit 77(3) te ligjit pr procedurat tatimore gjoba pr mospagimin ne afat te detyrimit tatimor nuk vendoset deri ne afatin qe prcakton neni 77(4) . Pas ktij afati nse tatimpaguesi vazhdon te mospaguaje vendoset gjoba sipas paragrafit te pare te nenit 114 te ligjit pr procedurat tatimore. Shembull : tatimpaguesi lidh nj marrveshje pr pagimin me kste te TVSH se detyruar pr t`u paguar me 14 Qershor 2008, sipas se cils ky detyrim duhet t paguhet me kste deri m 31 Dhjetor 2009. Nse ne kete rast TVSH e detyrueshme pr t`u paguar nuk paguhet trsisht brenda 31 Dhjetor 2009, pr muajin janar zbatohet dnimi prej 5% i shums se tatimit t mbetur pa paguar, duke respektuar kufijt e prcaktuar n pikn 114.1.1. m lart. 114.2 Pr qllime t ktij neni, shuma e papaguar e detyrimit tatimor ose krkess s pasakt t rimbursimit sht diferenca ndrmjet detyrimit tatimor, q duhet paguar, ose shums s sakt t rimbursimit dhe shums s tatimit t paguar apo rimbursimit t marr n datn e caktuar. 114.3 SHFUQIZOHET (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 114.4. Gjobat nuk aplikohen pr rastet e institucioneve buxhetore, t cilat vonesat n pagimin e detyrimeve tatimore dhe kontributeve t sigurimeve shoqrore dhe shndetsore i kan br pr shkak t vonesave n eljen e fondeve buxhetore. Kjo kategori tatimpaguesish, n momentin e drgimit t deklaratave tatimore prkatse, t cilat duhet t paraqiten brenda afateve ligjore t parashikuara, n t njjtn koh duhet t paraqes pran drejtoris rajonale tatimore nj krkes me shkrim, n t ciln t argumentohet arsyeja se mospagimi n afat sht i lidhur me eljen e fondeve buxhetore. Bashklidhur ksaj krkese, duhet t paraqitet nj vrtetim nga dega e thesarit q konfirmon moseljen e fondeve n afat. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). 115. Plotsimi i pasakte i deklarats tatimore dhe krkesa e pasakte pr rimbursim 115.1 Nse tatimpaguesi dorzon nj deklarate tatimore te pasakte ose nj krkese pr rimbursim te pasakte dnohet me nj gjob t barabart me 5% t shums s detyrimit t papaguar pr do muaj apo pjes t muajit gjat gjith kohs voness deri e momentin e

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

113

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris pagimit t tatimit. N asnj rast kjo gjob n total nuk duhet t jet m e madhe se 25% e detyrimit t papaguar. ( Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010). 115.2 Pr qllime t ktij neni, shuma e papaguar e detyrimit tatimor sht diferenca ndrmjet detyrimit tatimor q duhet paguar, dhe shums s tatimit t paguar. Po kshtu, shuma e pasakt e rimbursimit t marr tepr do t konsiderohet diferenca ndrmjet shums s rimbursimit t marr dhe shums s rimbursimit q duhej t merrej bazuar n dokumentacionin, faktet dhe rrethanat konkrete t biznesit. 115.1.2 Nj deklarate tatimore ose krkese pr rimbursim quhet e pasakte kur nuk sht e plotsuar me t dhnat reale financiare t subjektit. Deklarata tatimore ose krkesa pr rimbursim do t quhen t sakta kur detyrimi prkats tatimpaguesit ose i organit tatimor n rastin e rimbursimit sht llogaritur n mnyr absolutisht korrekte dhe pr te ciln nuk sht bere asnj gabim aritmetik ose logjik. Nse pasaktsia sht bere me dashje, gj q mund t arsyetohet dhe provohet bazuar n dokumentacionin, faktet dhe rrethanat konkrete, konsiderohet evazion. 115.1.3 Ne rastet kur, sipas nenit 67 te ligjit pr procedurat tatimore, tatimpaguesi dorzon nj deklarate te re me ndryshime ne vend te nj deklarate te pasakte, neni 115 i ligjit nuk zbatohet. P.sh. N muajin Dhjetor 2008 tatimpaguesi konstaton se ka harruar t regjistroj n Librin e Shitjeve t TVSH dhe t deklaroj n FDP-ne e muajit Shtator 2008, nj fatur me vler t tatueshme 10.000 lek dhe TVSh t llogaritur 2.000 lek. N kt rast tatimpaguesi do t dorzoj nj deklarat t re pr periudhn tatimore Shtator 2008, ku t ket reflektuar gabimin e sipr- prmendur. N t njjtin moment tatimpaguesi paguan diferencn e papaguar, pra 2.000 lek TVSh, si dhe interesin pr kt shum. 116. Evazioni fiskal 116.1 Fshehja e detyrimeve tatimore, nprmjet dorzimit t dokumenteve false, deklaratave t pavrteta apo informacioneve joreale, vlersimi i t cilave on n prllogaritjen e pasakt t shums s tatimit, takss apo kontributit, prbn evazion fiskal dhe dnohet me gjob t barabart me 100 pr qind t diferencs s shums s prllogaritur nga ajo q duhet t ishte n fakt. N kuptim t ktij neni termi "evazion fiskal" prfshin fshehjen me dashje te detyrimeve tatimore, mos deklarimin e shitjeve dhe t ardhurave t realizuara, falsifikimin e dokumentacionit kontabl dhe tatimor, marrjen e dokumenteve te falsifikuara pr t rritur fiktivisht shpenzimet e biznesit. Klasifikimi i nj shkelje si evazion fiskal duhet te jete i argumentuar dhe i mbshtetur ne prova konkrete. 117. Dnimet pr agjentt e mbajtjes s tatimit n burim 117. Agjenti i mbajtjes s tatimit n burim, agjenti i taksave apo tarifave, q nuk arrin t mbaj, t llogaris, t raportoj dhe t transferoj n buxhetin e shtetit, tatimin n burim apo tatimet, taksat dhe tarifat e mbledhura, apo i shmanget mbledhjes s tyre, detyrohet t paguaj gjob t Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 114

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris barabart me 50 pr qind t shums s plot t tatimit, takss apo tarifs s pambledhur apo t shmangur. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) 118. Mosmbajtja e sakt e librave, regjistrave dhe dokumentacionit Tatimpaguesi, q nuk arrin t mbaj regjistrat dhe dokumentacionin tatimor, t krkuar sipas ktij ligji, detyrohet t paguaj nj gjob me 10 000 lek, pr do shkelje, n rastet kur sht klasifikuar si biznes i vogl, dhe me 50 000 lek pr do shkelje, n rastet kur sht klasifikuar si lloj tjetr biznesi. Kjo gjobe aplikohet pr mosmbajtjen e librave, regjistrave apo dokumentacionit tatimor. Gabime jo materiale, qe nuk cenojn ne thelb prmbajtjen e dokumentacionit dhe nuk kane efekt ne llogaritjen e sakte te detyrimeve tatimore, nuk dnohen me gjobn e msiprme. Por, penaliteti do te aplikohet kur gabime te tilla jo materiale jan te shumta, te prsritura dhe tatimpaguesi nuk merr masa pr ndreqjen e tyre. 119. Mosdeklarimi i t punsuarve 119.1 Organet tatimore duhet t kontrollojn pundhnsin pr t verifikuar nse deklarimet dhe pagesat e detyrimeve tatimore, si dhe t kontributeve t detyrueshme t sigurimeve shoqrore e shndetsore jan t plota dhe t sakta. T gjith tatimpaguesit duhet t deklarojn n organin tatimor prkats t punsuarit (prfshir dhe punonjsit e papaguar t familjes s personit fizik me t cilt ai punon e bashkjeton ligjrisht), q fillojn pun pr her t par te subjekti apo t punsuar rishtazi pran tij me t dhnat e krkuara pr secilin prej tyre. Ky deklarim duhet t bhet t paktn nj dit kalendarike prpara fillimit t puns s t punsuarve. N mbshtetje t nenit 119 t ligjit nr. 9920, dat 19.5.2008 Pr procedurat tatimore n Republikn e Shqipris, punonjsit e administrats tatimore, t autorizuar me shkrim, kryejn verifikime e kontrolle n vendndodhjen e biznesit lidhur me deklarimin e numrit t punonjsve. Nse nga verifikimi dhe kontrolli n vendndodhjen e biznesit rezulton se tatimpaguesi nuk ka deklaruar n organin tatimor do t punsuar, q fillon pun pr her t par te tatimpaguesi apo t punsuar rishtazi pran tij, t paktn nj dit kalendarike prpara fillimit t puns (prfshir dhe punonjsit e papaguar t familjes s t vetpunsuarit me t cilt ai punon e bashkjeton), prve detyrimit pr pagimin e shums s detyrimeve tatimore dhe kontributeve t papaguara t sigurimeve shoqrore e shndetsore, tatimpaguesi prkats detyrohet t paguaj edhe nj gjob prej: a) 500 000 (pesqind mij) lek kur sht tatimpagues i regjistruar njkohsisht pr tatimin mbi vlern e shtuar dhe tatimin mbi fitimin; dhe b) 250 000 (dyqind e pesdhjet mij) lek pr do rast mosdeklarimi pr t gjith tatimpaguesit e tjer q nuk prfshihen n shkronjn a t ksaj pike. 119.2 Pr rastet e konstatuara nga zyra lidhur me shkeljen e afatit t deklarimit t punonjsve, q fillojn pun pr her t par te subjekti apo t punsuar rishtazi, tatimpaguesi pundhns, Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 115

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris prve detyrimit pr pagimin e shums s detyrimeve tatimore dhe t kontributeve t papaguara t sigurimeve shoqrore e shndetsore, detyrohet t paguaj gjob, sipas nenit 113 t ligjit nr. 9920, dat 19.5.2008 Pr procedurat tatimore n Republikn e Shqipris, pr do deklarat t dorzuar jasht afatit sipas prcaktimeve n nenin 119. 119.3 T larguarit nga puna, tatimpaguesi duhet ti deklaroj zyrtarisht n organin tatimor brenda 10 ditve nga data e largimit, n t kundrt detyrimet tatimore dhe pr kontributet e sigurimeve shoqrore e shndetsore i vlersohen deri pr datn e deklarimit t tyre n organet tatimore. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013).

120. Pagesat ose arktimet me para n dor mbi 150.000 lek Tatimpaguesit, persona fizik apo juridik, tregtar, q kryejn ndrmjet tyre transaksione shitjeje ose blerjeje me para n dor, kur vlera e transaksionit sht m e madhe se 150 000 lek, dnohen me gjob n masn 10 pr qind t vlers s secilit transaksion. Ky dnim do t zbatohet si pr blersin, edhe pr shitsin, nse t dy jan persona juridik dhe/ose fizik tregtar, dhe blersi ka paguar direkt shitsin me para n dor. N rast se blersi ka paguar me para n dor n llogarin bankare t shitsit, dnimi zbatohet vetm ndaj blersit. Ashtu sikurse, nse shitsi i autorizuar nga blersi, pr likuidimin e transaksionit ka trhequr me para n dor nga llogaria bankare e blersit, dnimi zbatohet ndaj shitsit. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.)

121. Mallrat e pashoqruara me dokumente tatimore 121.1 Tatimpaguesi, q mban n ruajtje, prdor ose transporton mallra t pashoqruara me dokumentet e duhura tatimore, n prputhje me dispozitat e ktij ligji, dnohet me konfiskim t t gjith sasis s mallit, q mbahej n ruajtje, prdorej apo transportohej, i pashoqruar me dokumente tatimore. Pr zbatimin e ktij dnimi punonjsit e administrats tatimore duhet t evidentojn me saktsi faktin q mallrat jan pa dokumentet e krkuar ligjor dhe gjykojn se kto mungesa kan shkaktuar ose kan pr qllim shmangien e tatimeve, duke pasur parasysh edhe dispozitat e piks 58 t ktij Udhzimi. 121.2 Me krkes t tatimpaguesit, masa e konfiskimit zvendsohet me pagesn e menjhershme t nj gjobe, t barabart me vlern e tregut t mallit t konfiskuar, n prputhje me kriteret e dhna n pikat 51.3 dhe 58 t ktij Udhzimi.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

116

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 121.3 N rastet kur tatimpaguesi nuk pranon pagesn e menjhershme t gjobs t barabart me vlern e tregut t mallit t konfiskuar, mallrat e konfiskuar kalojn pr administrim n Rezervat e Shtetit. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 37, dat 1.09.2009. Botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 141. Dt. 02.10.2009). 121.4 .N zbatim t piks 3 t nenit 121 t ligjit, tatimpaguesit, t cilit i sht konfiskuar malli pr arsye t identifikimit si person i paregjistruar, me krkesn e tatimpaguesit masa e konfiskimit zvendsohet me pagesn e menjhershme t nj gjobe t barabart me vlern e tregut pr t njjtin mall n prputhje me parashikimin n pikn 2 t nenit 121 t ligjit. Prpara se t kryhet kjo procedur, tatimpaguesi duhet t jet regjistruar dhe t jet pajisur me certifikatn e regjistrimit dhe numr identifikimi t personit t tatueshm. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). 122. Kundrvajtjet administrative n prdorimin e pajisjeve fiskale, pr lshimin e kuponve fiskal dhe t biletave. (Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010). Vendimi i Kshillit t Ministrave nr. 781 dat 14.11.2007 "Pr karakteristikat teknike e funksionale te pajisjeve fiskale, sistemit te integruar te kompjuterizuar pr transferimet periodike, automatike te deklarimeve financiare, sistemit te komunikimit pr procedurn e dokumentacionin pr miratimin e tyre dhe pr kriteret pr pajisjen me autorizim te shoqrive te autorizuara pr ofrimin e pajisjeve fiskale" rregullon administrimin e pajisjeve fiskale dhe kuponve tatimor. Kundravajtjet administrative lidhur me prdorimin e pajisjeve fiskale dnohen bazuar n dispozitat q vijon: 122.1 Tatimpaguesi, person juridik ose fizik, tregtar, dnohet n rast se: a) nuk instalon pajisjen fiskale pr regjistrimin e pag esave me para n dor: i) hern e par t konstatimit t mosinstalimit t pajisjes fiskale, pr t ciln sht prcaktuar nj afat vendosjeje deri n 10 dit pune, me gjob n masn 100 000 (njqind mij) lek; ii) hern e dyt t konstatimit t mosinstalimit t pajisjes fiskale, pas mosrespektimit t afatit t par 10-ditor dhe kur pr kt pajisje sht prcaktuar nj afat vendosjeje tjetr deri n 10 dit, pas vendosjes s gjobs s par, sipas nnndarjes "i" t shkronjs "a" t ksaj pike, me gjob n masn 500 000 (pesqind mij) lek; iii) pas ksaj periudhe, sipas nnndarjes "ii" t shkronjs "a" t ksaj pike, me pezullim t veprimtaris deri n 6 muaj; iv) n rastet e mosvendosjes s pajisjes fiskale, me mbyllje t plot t veprimtaris;

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

117

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris (Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010). b) nuk lshon kupon tatimor pr qarkullimin e realizuar t mallrave apo t shrbimeve, pr do rast konstatimi: i)pr kontrollin e par, me gjob, n masn 200 000 (dyqind mij) lek, pr tatimpaguesit e regjistruar si subjekte t tatimit mbi vlern e shtuar dhe tatimit mbi fitimin, dhe gjob, n masn 100 000 (njqind mij) lek, pr tatimpaguesit e tjer; ii) pr kontrollin e dyt, me gjob, n masn 300 000 (treqind mij) lek pr tatimpaguesit e regjistruar si subjekte t tatimit mbi vlern e shtuar dhe tatimit mbi fitimin, dhe gjob, n masn 200 000 (dyqind mij) lek pr tatimpaguesit e tjer; iii) pr kontrollin e tret, me gjob n masn 500 000 (pesqind mij) lek ose me mbyllje t veprimtaris deri n 6 (gjasht) muaj; c) lshon nj kupon tatimor/dftes tatimore/bilet me vler t parashtypur, q nuk prmban elementet e prcaktuara n kt ligj dhe n aktet nnligjore, pr kuponin tatimor/dftesn tatimore/biletn me vler t parashtypur, me gjob, n masn 30 000 (tridhjet mij) lek. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). ) lshon kupon tatimor, ku ka shnuar nj vler t ndryshme nga vlera e mimit t afishuar, me gjob n masn 30 000 (tridhjet mij) lek; d) nuk afishon n nj vend t dukshm nj poster, q tregon detyrimin e blersit t mallrave apo t prfituesit t shrbimit, pr t krkuar kupon tatimor, me gjob n masn 20 000 (njzet mij) lek; dh) nuk mban kontrollin e gjurms s kuponit tatimor n mjedisin e ofrimit t mallrave apo t shrbimeve, me gjob n masn 30 000 (tridhjet mij) lek; e) nuk bn fatur pr qarkullimin e realizuar t mallrave apo t shrbimeve t ofruara, me dnim, sipas prcaktimeve t nenit 124 t ktij ligji; ) nuk mban libr llogarie pr qarkullimin e kryer t mallrave, me dnim, sipas prcaktimeve t nenit 118 t ktij ligji; (Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010). f) SHFUQIZOHET. g) nuk mban dhe mirmban n kushte pune pajisjet fiskale, me gjob n masn 80 000 (tetdhjet mij) lek:9

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

118

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris gj) nuk njofton menjher pr defektin e ndodhur n pajisjen fiskale dhe nuk plotson n rregull librezn fiskale t defekteve, me gjob n masn 50 000 (pesdhjet mij) lek. 122.2. Konstatimi, shqyrtimi dhe dnimi i shkeljeve t parashikuara n kt nen bhen nga organet tatimore t juridiksionit, ku tatimpaguesi ushtron veprimtarin ose kryen shkeljet. (Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010). 122.3. Moslshimi i biletave t shrbimit me vler t parashtypur, t prodhuara nga institucionet e autorizuara, t prdorura n sektor t ndryshm, dnohet me gjob, n masn 10, 000 (dhjet mij) lek pr do bilet. 122.4. N rast se nj tatimpaguesi i sht bllokuar veprimtaria nga administrata tatimore dhe ai prish shenjat dalluese t vendosura pr bllokim t veprimtaris, atij i konfiskohet e gjith sasia e mallit. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). 122.5 Konstatimi, shqyrtimi dhe dnimi i shkeljeve t parashikuara n kt nen bhen nga organet tatimore t juridiksionit, ku tatimpaguesi ushtron veprimtarin ose kryen shkeljet. N rastet kur strukturat qendrore t Drejtoris s Prgjithshme t Tatimeve disponojn informacione ose ndrmarrin verifikime ne terren, verifikime dhe kontrolle t tilla duhet t ushtrohen n bashkpunim me strukturat prkatse t organeve tatimore t juridiksionit. 123. Dnimet pr shoqrit e autorizuara dhe t paautorizuara 123.1 Shoqrit e autorizuara, q tregtojn dhe/ose mirmbajn pajisje fiskale, dnohen me gjob 50 000 (pesdhjet mij) deri n 100 000 (njqind mij) lek, pr shkeljet q listohen n pikn 1 t nenit 123 t ligjit dhe m konkretisht n germat a, b, c, , d. 123.2 Shoqrit e paautorizuara, t cilat tregtojn apo mirmbajn pajisje fiskale t subjekteve t tjera tatimpaguese, t paautorizuara nga Ministri i Financave, dnohen me gjob, n masn 1 000 000 (nj milion) lek dhe sekuestrim t pajisjeve fiskale, ndrsa shoqrit, q blejn dhe prdorin pajisje t tilla fiskale, dnohen me gjob, n masn 100 000 (njqind mij) lek dhe sekuestrim t pajisjes fiskale. 123.3 Shoqrit e autorizuara nga Ministri i Financave, dnohen me gjob nga 30 000 (tridhjet mij) lek deri n 60 000 (gjashtdhjet mij) lek pr shkeljet q listohen n pikn 3 t nenit 123 t ligjit dhe m konkretisht n germat a, b, c, , d, dh, e, , f. 123.4 Shoqrit e autorizuara, q tregtojn pajisje fiskale, dnohen me gjob, n masn 1 000 000 (nj milion) lek, kur konstatohet se tregtojn pajisje fiskale me funksione t ndryshme nga ato t miratuara nga komisioni i ngritur pr kt qllim n Ministrin e Financave.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

119

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 123.5 Pr prcaktimin e nivelit t ktyre dnimeve, Drejtoria Rajonale Tatimore bazohet n kriteret e dhna n pikn 111.1.2 t ktij udhzimi dhe n veorit, kushtet dhe rrethanat e tatimpaguesit. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). 124. Kundrvajtjet pr mos lshimin e faturs tatimore 124.1 Kur nj tatimpagues i regjistruar ne TVSH konstatohet se nuk lshon fature tatimore, ose lshon fature tatimore pa TVSH, ai detyrohet te paguaje prve shums se TVSH qe lidhet me at furnizim dhe interesave, dhe nj dnim te barabarte me shumn e TVSH se pallogaritur. Prve ktij penaliteti, do t aplikohet edhe nj gjob n masn 10% t vlefts s faturs pa TVSh (ose 100% e tatimit mbi t ardhurat q lidhet me at fatur). 124.1 Kur nj tatimpagues i biznesit t vogl konstatohet se nuk lshon fature t thjesht tatimore, ai detyrohet te lshoj menjher faturn dhe t paguaje nj gjob n masn 10% t shums s faturs (ose 100% e nivelit t tatimit mbi t ardhurat q lidhet me at fatur). 125. Mosmarrja e kuponit tatimor 125.1 Blersi ose prfituesi i shrbimit, i cili gjat kontrollit rezulton se nuk disponon kupon tatimor pr mallrat ose shrbimet e blera, n nj distanc jo m shum se 30 metra nga vendi i daljes s njsis s shitjes s mallit ose shrbimit, dnohet me nj gjob prej 1 000 lek. 125.2 Konstatimi, shqyrtimi dhe dnimi i shkeljes s parashikuar n kt nen bhet nga organet e administrats tatimore t juridiksionit, ku kryhen shkeljet. 126. Mosdhnia e informacionit 126.1.1 Kur personat e prcaktuar ne nenet 60, 61, 62 dhe 101 t ktij ligji, refuzojn te japin informacionin e krkuar nga organet tatimore, dnohen ne prputhje me nenin 126 te ktij ligji. Pr prcaktimin e nivelit t ktyre dnimeve, Drejtoria Rajonale Tatimore bazohet n kriteret e dhna n pikn 111.1.2 t ktij Udhzimi dhe n veorit, kushtet dhe rrethanat konkrete t shkeljes. 127. Pengimi i kontrollit ose i hetimit tatimor 127.1 Tatimpaguesi, i cili, n mnyr t drejtprdrejt apo t trthort, pengon ushtrimin e t drejtave t administrats tatimore pr kontrollin apo hetimin tatimor, dnohet me nj gjob prej 100 000 lek, pr biznesin e vogl dhe 1 000 000 lek pr bizneset e tjera. 127.2 T drejtn pr miratimin e mass s gjobs, t parashikuar n pikn 1 t ktij neni, e ka drejtori i drejtoris rajonale apo titullari i njsis s ngjashme me t. Pr tatimpaguesit e klasifikuar si biznes i vogl, kjo e drejt i takon titullarit t zyrs s tatim-taksave t qeverisjes vendore. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 120

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris

127.3 N rast se organet tatimore kan t dhna t besueshme se tatimpaguesi fsheh informacione pr gjendjen e tij ekonomike-financiare, organet tatimore kan t drejt t'ia sekuestrojn, n mjediset e ushtrimit t veprimtaris s tij, dokumentacionin tatimor, pajisjet kompjuterike dhe fiskale, dhe mjete t tjera t mbajtjes s dokumentacionit t tatimpaguesit, q prmbajn apo mund t prmbajn informacion tatimor, dhe q ka t bj me t ardhurat, shpenzimet, aktivet dhe pasivet dhe marrdhniet financiare me pal t treta. N t tilla raste, me urdhr t drejtorit t drejtoris rajonale, punonjsi tatimor bn sekuestrimin e dokumentacionit dhe pajisjeve t cituara n paragrafin m sipr. Dokumentacioni dhe ose pajisjet e sekuestruara me flethyrje depozitohen n laboratorin e drejtoris rajonale, ku i nnshtrohen verifikimit t prmbajtjes. Informacioni i dokumenteve dhe ose pajisjeve t sekuestruara sipas paragrafit t par t ksaj pike, trajtohet sipas piks 25 t udhzimit nr.24, dat 2.9.2008, t ndryshuar. Administrata tatimore, pas ekspertizs q i bn dokumentacionit dhe ose pajisjeve, mjeteve t sekuestruara sipas paragrafit t par t ksaj pike, sht e detyruar t procedoj sipas rregullave t prcaktuara n kapitullin "Kontrolli tatimor" t ligjit dhe udhzimit nr.24, dat 2.9.2008 t ndryshuar. (Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010). 128. Lshimi i faturs tatimore te pasakte 128.1 Tatimpaguesi qe lshon nj fature tatimore te pasakte me pasoje uljen e detyrimit tatimor apo rritje te shums pr tu kredituar dnohet ne prputhje me nenin 128 (1) te ligjit pr procedurat tatimore. Fatura quhet e pasakte kur nuk sht e plotsuar me t dhnat reale financiare t subjektit dhe ndikon n detyrimin tatimor q lidhet me at fatur. Fature e sakte sht ajo ku detyrimi tatimor i llogaritur sht absolutisht korrekt dhe pr te ciln nuk sht bere asnj gabim aritmetik ose logjik. 128.2 Ne se nj tatimpagues lshon nj fature tatimore te pasakte ne lidhje me informacionin qe krkohet te prmbaj ne baze te dispozitave te ligjit pr procedurat tatimore ose te ligjeve te tjera tatimore ne fuqi, por qe sht e sakte pr sa i prket detyrimit tatimor, dnohet sipas paragrafit 2 te nenit 128 te ligjit pr procedurat tatimore. 128.3.1 Nse nj tatimpagues nuk sht i regjistruar ne TVSH lshon fature me TVSHdnohet sipas paragrafit 3 te nenit 128 te ligjit pr procedurat tatimore. 128.3.2 Nse nj tatimpagues i regjistruar ne TVSH lshon fature me TVSH pa qene i detyruar nga ligji te beje kshtu dnohet sipas paragrafit 3 te nenit 128 te ligjit pr procedurat tatimore.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

121

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris Nse ky tatimpagues lshon gabimisht fature tatimore me TVSH pa qene i detyruar por ka paguar ne organet tatimore TVSH lidhur me kto fatura , atehere nuk penalizohet. 129. Dnimet pr tatimpaguesit, q jan banka apo institucione financiare Shkeljet e bra nga bankat apo institucionet financiare lidhur me zbatimin e detyrimeve q atyre i rrjedhin nga dispozitat e legjislacionit tatimor lidhur me dhnien e informacionit, bllokimin e llogarive t tatimpaguesit apo mbajtjen dhe transferimin e detyrimeve tatimore t tatimpaguesve, dnohen sipas nenit 129 t ligjit pr procedurat tatimore. 130. Mosafishimi i mimeve t shitjes 130.1 Mosafishimi i mimeve t shitjes s mallrave apo shrbimeve dnohet me gjob me 35 000 lek, pr tatimpaguesit e klasifikuar si biznes i vogl dhe 65 000 lek pr tatimpaguesit e tjer. N aplikimin e ktij dnimi mbahen parasysh edhe faktet dhe rrethanat konkrete t shitjes s mallrave dhe shrbimeve. 131. Veprat penale 131.1. Konsiderohen vepr penale dhe dnohen n prputhje me dispozitat e Kodit Penal veprat e prkufizuara n nenin 131 t ligjit pr procedurat tatimore. 131.2 Administrata tatimore bn kallzim penal n prokurori pr do shkelje t parashikuar n pikn 1 t nenit 131 t ligjit. 132. Ndjekja e dyfisht 132.1 Vendosja e dnimit administrativ, sipas ktij ligji ose nj ligji tjetr tatimor, nuk e ndalon administratn tatimore pr t paraqitur kallzim penal n prokurori, pr vepra penale tatimore. 132.2 Prfundimi i nj shtjeje penale kundr tatimpaguesit nuk ndalon vendosjen, pr t njjtin tatimpagues, t nj dnimi administrativ, sipas ktij ligji ose nj ligji tjetr tatimor. KREU XV DISPOZITA TRANZITORE DHE T FUNDIT 133. Efekti n detyrimet tatimore dhe vlersimet ekzistuese Pas hyrjes n fuqi t Ligjit nr.9920 dat 19.5.2008 "Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris": 1. do vlersim tatimor i kryer pas hyrjes n fuqi t ligjit duhet detyrimisht t jet i bazuar n dispozitat e ligjit, pavarsisht nga periudha tatimore me t ciln lidhet njoftim vlersimi. 2. Pr shkeljet q konstatohen, pas hyrjes n fuqi t Ligjit, do t zbatohen nivelet e dnimeve administrative q parashikon ky ligj, pavarsisht nga koha kur ka ndodhur shkelja. P.sh. gjobat pr mosdeklarim n afat pr t gjitha llojet e detyrimeve tatimore q i njoftohen tatimpaguesit pas dats s hyrjes n fuqi t ligjit t ri, duhet t llogariten bazuar n nenin 113 t Ligjit, pra me Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 122

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 10.000 lek pr do deklarat tatimore t padorzuar, pavarsisht nga periudhat e mosdeklarimit. Po kshtu, gjobat pr pages t vonuar q i njoftohen tatimpaguesit pas dats s hyrjes n fuqi t ligjit do t llogariten n baz t nenit 114 t Ligjit. Pra gjoba pr pages t vonuar do t jet 5% e shums s detyrimit t papaguar pr do muaj apo pjes t muajit gjat kohs q pagesa nuk sht kryer, por jo m pak se 10 mij lek dhe jo m shum se 25% e detyrimit t papaguar. 3. do apelim i paraqitur n Drejtorin e Apelimit Tatimor pas hyrjes n fuqi t ktij ligji do t shqyrtohet bazuar n procedurat e ligjit t ri. 4. Pr t gjitha shkeljet q ndodhin n periudhat pas hyrjes me fuqi t ligjit nr. 9920, date 19.05.2008 "Pr procedurat tatimore n Republikn e Shqipris", i ndryshuar, pavarsisht nga momenti i konstatimit, do t aplikohen dnimet administrative n fuqi n momentin e kryerjes s shkeljes. (Ndryshuar me Udhezimin Nr.27, date 18.8.2010. Botuar ne Fletoren zyrtare Nr. 117, date 27.8.2010). N zbatim t paragrafit 2 t nenit 133 t ligjit, pr t evidentuar tatimpaguesit e regjistruar n Qendrn Kombtare t Regjistrimit deri n datn e prcaktuar n kt ligj dhe ende t paregjistruar n administratn tatimore, Qendra Kombtare e Regjistrimit i drgon administrats tatimore nj list t detajuar me emrin e tatimpaguesit, datn e regjistrimit, NUIS dhe emrin e administratorit ose prfaqsuesit t tij, i cili sht regjistruar nga regjistri tregtar i Qendrs Kombtare t Regjistrimit. T gjith tatimpaguesit, t cilt figurojn t regjistruar n Qendrn Kombtare t Regjistrimit deri n datn e prcaktuar n ligj, por ende nuk jan regjistruar n administratn tatimore, regjistrohen nga regjistri i tatimpaguesve dhe konsiderohen t regjistruar q nga data e regjistrimit t tyre n Qendrn Kombtare t Regjistrimit. do gjob pr mosdeklarim t deklaratave tatimore pas dats s regjistrimit n Qendrn Kombtare t Regjistrimit sht e pavlefshme dhe si e til nuk duhet t vlersohet ose n rast se sht vlersuar, duhet t hiqet. Veprimet pr regjistrimin e ktyre tatimpaguesve do t kryhen nga administrata tatimore pas marrjes s informacionit nga Qendra Kombtare e Regjistrimit pr tatimpaguesit e regjistruar deri n datn e prcaktuar n ligj dhe q nuk figurojn n regjistrin tregtar. N zbatim t paragrafit 3 t nenit 133 t ligjit, tatimpaguesit, t cilt kan br krkes pr regjistrim pran QKR-s dhe me paraqitjen e ksaj krkese, kan ndrprer deklarimin e deklaratave pa veprimtari (me vler zero) n organin tatimor, nse nga administrata tatimore nuk sht provuar ose provohet se kta tatimpagues kan kryer veprimtari ekonomike pas krkess s tyre pr regjistrim, u falen gjobat pr mosdeklarim pr do deklarat dhe do gjob e aplikuar pr mosdeklarim t deklaratave tatimore pas dats s paraqitjes s krkess pr regjistrim n Qendrn Kombtare t Regjistrimit sht e pavlefshme dhe duhet t hiqet. do gjob e aplikuar pr mosdeklarim t deklaratave tatimore pas dats s paraqitjes s krkess pr regjistrim n Qendrn Kombtare t Regjistrimit, sht e pavlefshme dhe hiqet, apo pr do deklarat t padorzuar ose t pavlersuar pa veprimtari pas dats s paraqitjes s krkess pr regjistrim n Qendrn Kombtare t Regjistrimit, gjoba pr mosdeklarim ose deklarim t vonuar t deklarats, nuk vlersohet. Administrata tatimore merr masat pr evidentimin e veprimeve t msiprme n regjistrin e tatimpaguesve dhe vijon procedurat pr regjistrimin e ktyre tatimpaguesve. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013).

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

123

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris 134. Komisioni i Apelimeve Tatimore 134.1. Komisioni i Apelimit Tatimor pran Ministris s Financave pushon s ekzistuari 60 dit kalendarike pas hyrjes n fuqi t Ligjit te Procedurave Tatimore. 134.2 N qoft se, pr fardo arsyeje, Komisioni i Apelimit Tatimor nuk nxjerr vendim brenda ksaj periudhe prej 60 ditsh, ankimi gjykohet i refuzuar dhe tatimpaguesi mund t bj ankim drejtprsdrejti n gjykat brenda 30 ditsh nga data n t cilin Komisioni i Apelimit Tatimor pushon s ekzistuari. 134.3. Komisioni i Apelimit Tatimor shqyrton t gjitha praktikat e depozituara n Sekretarin e Komisionit brenda 60 ditve kalendarike pas hyrjes n fuqi t Ligjit te Procedurave Tatimore. 134.4 Apelimet kundr vendimeve t nxjerra nga Drejtoria e Apelimit Tatimor mund t bhen n Komisionin e Apelimit Tatimor vetm: a) brenda 15 ditsh pas hyrjes n fuqi t Ligjit t ri t Procedurave Tatimore (N qoft se dita e fundit e periudhs 15 ditore sht dit pushimi, afati shtyhet n ditn pasardhse t puns) dhe b) brenda periudhs 30 ditore referuar n Ligjin e mparshm t Procedurave Tatimore n lidhje me ankimet e bra n Komisionin e Apelimit Tatimor pran Ministris s Financave. 134.5 N qoft se afatet e msiprme nuk respektohen, ankimi n Komisionin e Apelimit Tatimor gjykohet i papranueshm dhe refuzohet pa u shqyrtuar. 135. Nxjerrja e akteve nnligjore 135.1 Ngarkohet Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve q t nxjerr aktet nnligjore n zbatim t nenit 29 pika 2 t ligjit dhe t miratoj manualet teknike, manualin e vlersimit, t investigimit, t shrbimit t tatimpaguesit dhe t masave shtrnguese, si dhe manuale apo rregullore t tjera n zbatim t Ligjit dhe t ktij Udhzimi. 135.2 Aktet nnligjore dhe manualet botohen edhe n buletinin tatimor dhe jan detyruese pr administratn tatimore dhe tatimpaguesit. 135.3 Buletini tatimor sht publikimi zyrtar i Drejtoris s Prgjithshme t Tatimeve. 136. Shfuqizime Shfuqizohen t gjitha aktet nnligjore q rrjedhin prej ligjit 8560 dat 22.12.1999 "Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris" dhe Ligjit 7758 dat 12.10.1993 "Pr Dokumentimin dhe mbajtjen e llogarive pr tatimet", t shfuqizuar n baz t nenit 136 t ligjit pr procedurat tatimore. 137. Hyrja n fuqi Ky udhzim hyn n fuqi mbas botimit n Fletoren Zyrtare. Ky udhzim botohet n Fletoren Zyrtare dhe hyn n fuqi menjher. Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 124

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris

MINISTRI I FINANCAVE Ridvan Bode

Ndryshuar me Udhzim Nr. 37, dat 1.09.2009. Botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 141. Dt. 02.10.2009. Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010. Ndryshuar me Udhezimi Nr. 13, date 14.04.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 46, date 22 Prill 2010. Ndryshuar me Udhezimin Nr.27, date 18.8.2010. Botuar ne Fletoren zyrtare Nr. 117, date 27.8.2010. Ndryshuar me Udhezimin Nr. 32, date 21.9.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 134, date 7.10.2010. Ndryshuar me Udhezimin Nr.34, date 06.10.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 143.date 27 tetor 2010. Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013. Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran

www.tatime.gov.al

125