Company

LOGO
Chapter 3: Skimming
Skimming Schemes
Cash Schemes
Skim
28.9%
Larceny
4.1%
Fraud Disb
67.0%
Skimming makes
up approximately
29% of cash
frauds.
316 cases of
skimming were
reported, with a
median loss of
$50,000.
What is Skimming?
Definition: theft of cash from victim organization before the cash hits
the accounting system
Off-book fraud
No direct audit trail
Books stay balanced
Most common form of cash fraud

Definisi: pencurian tunai dari organisasi sebelum masuk sistem
akuntansi
penipuan diluar pembukuan
Tidak ada jejak audit yang langsung
pembukuan tetap balance
wujud paling umum dari penipuan tunai
Deterrence Steps for Skimming
Identify all revenue sources
Determine where they enter the organization
Record accountability immediately
Restrictively endorse all checks For Deposit Only immediately
Include revenue sources in organizations budget
Review budget versus actual revenue
Identify and investigate significant variances

Identifikasi semua sumber pendapatan
Tentukan di mana mereka masuk organisasi
rekam dengan segera
terbatas menguasakan cek untuk deposit Saja dengan segera
Termasuk sumber pendapatan di dalam anggaran organisasi
mereview Anggaran dengan aktual
Identifikasi dan selidiki perbedaan yang signifikan
Common Skimming Schemes
Sales skimming
Receivables skimming
Refunds and other skimming schemes
Skimming Schemes
Breakdown of Cases
Recvbls
25.3%
Sales
64.2%
Other
10.5%
Of 316 skimming
schemes that
were studied, 203
involved the theft
of sales, as
opposed to
receivables.
Sales skimming is
easier to conceal
because
payments are not
expected.
Skimming Schemes -
Median Losses
$52,000
$44,500
$30,000 $35,000 $40,000 $45,000 $50,000 $55,000
Skimming -
Receivables
Skimming -
Sales
Sales Skimming
Unrecorded sales
Perp makes a sale
Pockets money
Never records sale
Understated sales
Perp pockets a portion of a sale
Either records sale at lower price or smaller quantity of goods sold
Penjualan tidak tercatat
tersangka membuat suatu penjualan
Uang jajan
tidak pernah merekam penjualan
Penjualan yang dikecilkan
Perp mengantongi sebagian dari penjualan
Mencatat penjualan dibawah harga atau mengecilkan barang yang dijual
Sales Skimming
Register manipulations
Cash register clerk rings no sale
Pockets money
Looks like transaction was recorded
Skimming during off-hours
Perps sell company merchandise on weekends or after hours

Manipulasi pengawasan (register )
Membuat cash register menjadi tanpa penjualan
Uang jajan
Kelihatan seperti transaksi direkam
Skimming diluar jam kerja
Perps menjual barang dagangan perusahaan di akhir pekan atau sesudah jam kerja


Sales Skimming -Countermeasures
Surveillance of employees at point of sale
Maintain secure area for employees to store coats,
purses, etc.
Look for coded markers near registers (e.g., employee
who has stolen $500 from register keeps nickel by register
to remind himself of the amount taken)
Investigate gaps in transaction sequence/pre-numbered
receipts

Pengawasan dari karyawan pada poin penjualan
Pelihara kawasan pengamanan karyawan untuk daerah
penyimpan pakaian, dompet, dll.
Menandai dekat pengawas /register (eg., karyawan yang
sudah mencuri $500 untuk mengingatkan)
Selidiki gap dalam transaksi pre-numbered /nomor kritis
Sales Skimming -
Countermeasures
Look for excessive non-sale transactions (voids, refunds) at
cash registers
Encourage customers to request receipts (forces employees to
ring up sales)
Rotate employee schedules, measure variances in revenue
based on employee
Use a secret shopper service

Mencari transaksi bukan penjualan berlebihan (voids, refund)
pada mesin kas
Dorong pelanggan untuk meminta uang kembalian (menekan
karyawan u/ menekan rigister penjualan)
Jadwal shift karyawan, mengukur pendapatan berdasar pada
karyawan
Gunakan layanan pembelanja yang rahasia
Skimming Off-Site Sales
Remote salespersons largely unsupervised
Common with insurance salespersons:
Sell a policy, policy never filed
Property managers:
Lease a property, list it as vacant
Pocket rents

Sales sebagian besar tidak disupervisi
Umumnya pada sales asuransi:
- Menjual kebijakan, kebijakan tidak tertulis
Para manajer property:
- menyewakan harta, dimasukkan daftar yang kosong
- Menyewakan dalam sekala kecil
Skimming Off-Site Sales
Countermeasures
Require external sales staff to maintain activity logs
Spot-check activity log entries by independent personnel
Monitor customer complaints independent of sales staff
Conduct sales trend analysis on external salespersons


Minta staf penjualan eksternal untuk mencatat aktivitasnya
Spot-check aktivitas membukukan masukan-masukan oleh
personil yang mandiri
Monitor Keluhan pelanggan tidak terikat pada staf penjualan
Analisis kecenderungan penjualan untuk para sales
Theft in the Mailroom
Mailroom employees steal incoming
checks
Checks never logged
Usually occurs when one employee
opens mail unsupervised

Karyawan Mailroom mencuri cek-cek yang datang
Cek-cek tidak pernah dibukukan
Biasanya terjadi ketika karyawan membuka surat yang tidak diawasi
Theft in the Mailroom -
Countermeasures
Open mail in visible area with supervisory presence or video
cameras
Use two employees to open mail
No purses or briefcases where mail is opened
Have incoming payments sent to lockbox
Mail marked checks to company, verify that they are logged

Buka surat di tempat sesuai dengan pengawasan atau camera
Gunakan dua karyawan untuk membuka pos
Tidak ada dompet atau tas kantor ketika surat dibuka
Segera pembayaran dikirim ke peti
Tandai cek-cek perusahaan, pastikan telah dibukukan
Receivables Skimming
More difficult to conceal than sales skimming
Incoming payments expected
Can result in delinquent customer accounts
Perp must take steps to conceal the fraud

Lebih sulit disembunikan dibanding penjualan
Pemasukan yang diharapkan
Dapat mengakibatkan pos langganan pelanggar
Perp harus bertahap untuk merahasiakan penipuan
Concealing Skimming
Destroy or alter transaction records
Lapping
Steal customer statements
False account entries
Inventory padding

Hancurkan/mengubah rekaman transaksi
Tukar menukar
Mencuri laporan keuangan pelanggan
Memasukkan pos palsu
Melapisi persediaan
Destroying/Altering
Transaction Records
Salesperson discards records of stolen
sale
Alter records to reflect lower sales price
Missing records can signal fraud

Sales menghapus rekaman atas penjualan yang dicuri
Mengubah rekaman untuk mencerminkan harga penjualan lebih rendah
Rekaman yang hilang merupakan sinyal penipuan
Lapping
Steal customer As payment
Apply customer Bs payment to As account,
etc.
Most common concealment technique
Perp may keep 2nd set of books to track
misapplications

Mencuri pembayaran pelanggan A
Menerapkan pembayaran pelanggan B kepada klien A, dll.
Merupakan teknik menyembunyikan yang paling umum
Perp mungkin menyimpan kedua buku untuk penyalahgunaan tadi
Lapping Countermeasures
Watch for employees who put in a lot of time after-
hours and on weekends (lapping schemes take a lot
of work)
Enforce mandatory vacations
Spot-check daily deposits to accounts receivable,
verify names on checks match postings
Compare a/r postings to dates payments were mailed
by customers

Amati karyawan yang lembur dan akhir pekan (rencana skema penipuan dalam
waktu tersebut)
Menguatkan/menyelenggarakan liburan-liburan wajib
Periksa penerimaan tiap hari ke piutang usaha, periksa nama dalam cek
dengan yang dicatat
Bandingkan pencatatan A/R dg tanggal pembayaran yang dikirim pelanggan
Stealing Customer Statements
This is done when skimming causes a customer
account to become delinquent
Usually change customer address in billing system
Replace real statements with counterfeits showing
account current
Keeps customer from alerting company


Dilaksanakan ketika menyaring suatu rekening langganan untuk menjadi
sasaran
Biasanya mengubah alamat pelanggan di dalam sistem penagihan
Gantikan laporan keuangan riil dengan memalsu menunjukkan yang baru
Membiarkan pelanggan dari peringatan perusahaan
Stealing Customer
Statements -
Countermeasures
Independent confirmations of aging a/r with
customers
Separate collections department from sales,
accounts receivable
Separate mail function from accounts
receivable


Melakukan konfirmasi piutang kepada pelanggan
Memisahkan bagian penjualan dan piutang usaha
Memisahkan Fungsi surat menyurat dari piutang usaha
False Account Entries
Debit expense account instead of cash
Debit aging receivables or very large
accounts
Write off accounts as bad debts
Create fraudulent discounts
Force account balances (add wrong)

Mendebit pos biaya dengan tunai
Menahan piutang atau dengan jumlahpos yang banyak
Menhapus perkiraan seperti hutang tak terbayar
Membuat kecurangan diskon-diskon
Membuat perkiraan tetap balance ( dg menambahkan kesalan)
False Account Entries
Countermeasures
Separate duties of receiving cash, posting payments, and
reconciling accounts
Match deposit totals to a/r postings
Investigate shortages in cash account
Require supervisory approval for write-offs
Look for rising trend in write-offs, discounts
Look for large number of aging accounts

Memisahkan tugas penerima kas, posting pembayaran, dan rekonsiliasi
perkiraan
Menyocokkan total masukan dengan A/R yang diposting
Selidiki kekurangan dalam perkiraan kas
Perlukan persetujuan pengawasan untuk penghapus bukuan
Mengamati tren kenaikan dalam penghapus bukuan, diskon-diskon
Mengamati sejumlah besar dari perkiraan yang sudah berumur
Inventory Padding
Unrecorded sales cause inventory
shrinkage
Common concealment techniques:
Forced reconciliation of perpetual &
physical inventory
False credits to inventory
Write off as lost, stolen, obsolete

- Penjualan tak tercatat menyebabkan penyusutan persediaan
- Teknik-teknik menyembunyikan umumnya:
- Memaksa menilai persediaan dengan perpetual & pisikal
- Kredit palsu untuk persediaan
- Menghapuskan seperti hilang, dicuri, usang
Skimming Controls
Segregate all cash receipting functions
Supervise employees at all cash collection
points
Supervise employees who open mail
Place restrictive endorsements on all checks
received
Enforce mandatory vacations
Conduct surprise audits/cash counts

Beri tanda terima untuk semua fungsi penerimaan kas
Mengawasi karyawan dalam pengumpulan kas
Mengawasi karyawan bagian pembuka surat
Kuasa terbatar untuk penerimaan cek
Menguatkan/menyelenggarakan liburan-liburan wajib
Pemeriksaan tiba-tiba/penghitungan kas
Skimming Controls
Supervisory authority for all price
modifications and write-offs
Independently confirm delinquent customer
accts.
Random customer satisfaction surveys
Follow up on customer complaints

Otoritaskan semua modifikasi harga dan penghapus bukuan
Mengkonfirmasikan aktivitas pelanggaran pelanggan
Mensurvey acak Kepuasan pelanggan
Ikut menangani keluhan-keluhan pelanggan