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保險租稅優勢大公開 (不太了解)
保險租稅優勢大公開 (不太了解)
1. 要、被保人相同時,持有狀態不回計,指定受益人給付之死亡保險金不計入。
2. 唯一不參予遺產分配、不受特留份影響,是受益人的特有專屬財產。
3. 唯一不須清償被繼承人所遺留債務之資產。
4. 可作為納稅擔保的財源,且可避免實物抵繳之折損。
5. 拋棄繼承仍可受領的唯一資產。
6. 可變更名義人(只要保人、受益人)掌握財產的控制權。
7. 受益人取得完全零時差,沒有繼承等待期。
8. 不須成立費、維持費、管理費。
9. 具有履約保證及財務槓桿效應。
10. 分期付款準為不計入資產。
11. 可直接預留稅源(稅是產生在未來而非當下),並可透過保險金信託來繳稅。
12. 隱藏性最佳資產→屬免稅資產,不在國稅局課稅網路系統內,無列管通報問題。
13. 最佳的一筆緊急(應急)之準備金,回填可立刻隱藏。
14.適合的前提下可作為二代移轉的法人保單節省贈與稅。
15.投資型保險契約之投資資產,非各該投資型保險之受益人不得主張,亦不得請求壓扣或行
使其他權利。
16.人身保險重複投保,不得拒賠。
17.創造身後的免稅保證收入,是兩代移轉的最佳工具。
常見的財產移轉方式
一、 以買賣方式移轉財產
二、 以贈與方式移轉財產
三、 以繼承或遺贈方式移轉財產
四、 以保險移轉財產
五、 配偶間移轉財產
六、 財產證券化
七、 以信託方式移轉財產
八、 捐贈
財產移轉方式不同稅負效果亦不同
移轉方式
財產 買賣移轉 贈與移轉 繼承移轉 信託移轉
稅目
遺囑信託:無
土地增值稅 40﹪~60﹪ 40﹪~60﹪ ----
生前信託:視契約而定
0﹪~50﹪
贈與稅 ----- 0﹪~50﹪ ---- (課稅價值計算視契約而
土地
定,有降低或遞延效果)
0﹪~50﹪
遺產稅 ----- ----- 0﹪~50﹪ (課稅價值計算視契約而
定,有降低或遞延效果)
證券 證券交易稅 0.3﹪ ---- ---- ----
0﹪~50﹪
贈與稅 ---- 0﹪~50﹪ ---- (課稅價值計算視契約而
定,有降低或遞延效果)
0﹪~50﹪
遺產稅 ---- ---- 0﹪~50﹪ (課稅價值計算視契約而
定,有降低或遞延效果)
課稅圖解說明
遺產總額 不計入遺產總額財產
【先列入該項目申報】
死亡前兩年內贈與財產併入遺產
加
重病期間不能證明用途之借款或出售財產價款
減
扣除額
減
免稅額
等於
課稅遺產淨額
彙總比較:買賣、贈與、繼承之稅負比較
1.一般土地(房屋)
稅負 買賣 贈與 繼承
1.土地增值稅 最高稅率ˇ(*60%) 最高稅率ˇ(*60%) ╳
2.印花稅 ˇ(0.1%) ˇ(0.1%) ╳
3.贈與稅 ╳ ˇ(*50%) ╳
4.遺產稅 ╳ ╳ ˇ(*50%)
5.契稅 ˇ(6%) ˇ(7.5%) ╳
2.自用住宅
稅負 買賣 贈與 繼承
1.土地增值稅 ˇ(10%) 最高稅率ˇ(*60%) ╳
2.印花稅 ˇ(0.1%) ˇ(0.1%) ╳
3.贈與稅 ╳ 最高ˇ(*50%) ╳
4.遺產稅 ╳ ╳ ˇ(*50%)
5.契稅 ˇ(6%) ˇ(7.5%) ╳
投資工具稅負表
投資工具 持有所得 交易所得稅 交易稅 遺產稅 贈與稅
股票---個人投資 股利應稅 免稅 證券交易稅 應稅 應稅
股利不計入所 證券交易稅 ─
股票---公司投資 免稅 ─
得
債券 利息應稅 免稅 證券交易稅 應稅 應稅
期貨 ─ 免稅 期貨交易梲 應稅 應稅
一般土地 租金應稅 免稅 土地增值稅 應稅 應稅
農地 租金應稅 免稅 免稅 免稅 特定身份免稅
免稅 免稅 特定身份免稅
公共設施保留地 租金應稅 免稅
---夫妻間
海外財產---個人投資 免稅 本國免稅 本國免稅 應稅 應稅
海外財產---法人投資 應稅 應稅 本國免稅 ─ ─
存款 利息應稅 ─ ─ 應稅 應稅
─ ─ 要保人與受益
養老壽險 免稅 ─
人不同時課稅
終身險 ─ ─ ─ 不計入遺產 ─
─ 不計入遺產 要保人與受益
年金保險 免稅 ─
人不同時課稅
短期票券 利息應稅 應稅 ─ 應稅 ─
財產規劃工具箱
1.保險--- 4.農地---
不計入遺產總額 不計入贈與總額
【遺贈稅法/第 16 條第 9 款】約定於被繼承人死亡 【遺贈稅法/第 20 條第 5 款】作農業使用之農業用
時,給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公 地及其地上農作物,贈與民法第一千一百三十八所
教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。 定繼承人者,不計入其土地及地上農作物價值之
免納個人綜合所得 全數,受贈人自受贈之日起五年內,未將該土地
【所得稅法/第 4 條第 7 項人身保險、勞工保險及 繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復
軍公教保險之保險給付】 作農業使用,或雖在有關機關所令期限內已恢復
【所得稅法/第 17 條第 2 項(扣除額)第 2 款第 2 目】 作農業使用而有未作農業使用情事者,應追繳應
保險費:納稅義務人本人、配偶及直系親屬之人身 納稅賦。但如因該受贈人死亡、該受贈土地被徵
保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險費,但每 收或依法變更為非農業用地者,不在此限。
人每年扣除額以不超過二萬四千元為限。 免課遺產稅
【遺贈稅法/第 17 條第 6 款】遺產中作農業使用之
2.信託--- 農業用地及其地上農作物,由繼承人或受贈人承
信託規劃利基: 受者,扣除其土地及地上農作物價值之全數。承
․節省個人財產稅 ․資產分配 受人自承受之日起五年內,未將該土地繼續作農
․父母掌控權 ․資產永續經營 業使用且未在有關機關所令期限內恢復農業使
․變現處分容易 ․累積家庭財富 用,或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使
․全面照顧自己與家人 用情事者,應追繳應納稅賦。但如因該承受人死
亡、該承受土地被徵收或依法變更為非農業用地
3.公共設施保留地--- 者,不在此限。
免徵遺贈稅 免課土地增值稅
【土地稅法/第 39 條之 2】作農業使用之農業用地,
【都巿計劃法/第 50-1 條】公共設施保留地因本法
移轉自然人時,得申請不課徵土地增值稅。
第四十九條第一項徵收取得之加成補償,免徵所
得稅;因繼承或因配偶、直系血親間之贈與而移
轉者,免徵遺產稅或贈與稅。
免徵所得稅
【都巿計劃法/第 50-1 條】公共設施保留地因本法 5.財團法人及公益信託---
第四十九條第一項徵收取得之加成補償,免徵所 捐贈不課贈與稅
得稅;因繼承或因配偶、直系血親間之贈與而移 【遺贈稅法/第 20 條】捐贈依法登記為財團法人組
轉者,免徵遺產稅或贈與稅。 織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、
免徵土地增值稅 慈善機構或宗教團體及祭祀公業之財產。因受託
【土地稅法/第 39 條】被徵收之土地,免徵其土地 人提供財產成立、捐贈或加入符合第十六條之一
增值稅,依都巿計畫法指定之公共設施保留地尚 各款規定之公益信託,受益人得享有信託利益之
未被徵收前之移轉,準用前項規定,免徵土地增 權利,不計入贈與總額。
值稅。但經變更為非公共設施保留地後再移轉 捐贈不課遺產稅
時,以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定 【遺贈稅法/第 16 條】贈人、受遺贈人或繼承人捐
地價或前次移轉現值為原地價,計算漲價總數 贈於被繼承人死亡時,已依法登記設立為財團法
額,課徵土地增值稅。 人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公
益、慈善機構或宗教團體及祭祀公業之財產。遺
贈人、受遺贈人或繼承人提供財產、捐贈或加入
於被繼承人死亡時已成立之公益信託並符合各款
規定者,
該財產不計入遺產總額。
規劃 贈與 遺產 及 稅負
的兩大法寶
隱藏收入
所謂隱藏收入,意指利用保險及資本貨幣市場投資
工具,將個人目前的資產,分批轉換為未來被繼承
人身後的收入,以免高資產累進課稅的稅負。