Hng dn cch k khai thu GTGT theo phng php trc tip

1. i tng no thuc din tnh thu GTGT theo phng php trc tip t 1/1/2014
Doanh nghip ang hot ng (tc l hot ng trc 1/1/2014) c doanh thu hng
nm t bn hng ho, cung ng dch v chu thu GTGT di mt t ng (tr trng
hp doanh nghip ng k t nguyn p dng tnh thu GTGT theo phng php khu
tr theo nh im 3 ca iu 12).
Doanh nghip mi thnh lp t 1/1/2014.Tr trng hp doanh nghip ng k t
nguyn tnh thu GTGT theo phng php khu tr bao gm:
Doanh nghip mi thnh lp t d n u t ca c s kinh doanh ang hot
ng np thu gi tr gia tng theo phng php khu tr m .
Doanh nghip, hp tc x mi thnh lp t 1/1/2014 c ha n mua ti sn c
nh hoc my mc, thit b nhng my mc, thit b cha t tiu chun l ti sn
c nh hoc c ha n mua cng c, dng c vn c chp nhn tng hp
vo tng gi tr ca ti sn c nh, my mc, thit b u t, mua sm, k c ho
n mua ti sn c nh, my mc, thit b trc khi thnh lp m c gi tr t 1 t
ng tr ln (khng bao gm t ch ngi t 9 ch ngi tr xung ca c s kinh
doanh khng hot ng vn ti, du lch, khch sn). Tham kho thm CV 2616/TCTCS ngy 10/07/2014
Doanh nghip, hp tc x mi thnh lp nhn gp vn bng ti sn: Cn c vo
b h s gp vn vo doanh nghip: bin bn gp vn sn xut kinh doanh, hp
ng lin doanh, lin kt; bin bn nh gi ti sn ca Hi ng giao nhn vn gp
ca cc bn gp vn (hoc vn bn nh gi ca t chc c chc nng nh gi theo
quy nh ca php lut), km theo h s v ngun gc ti sn tng hp vo tng
gi tr ca ti sn c nh, my mc, thit b u t, mua sm; nu h s chng minh
doanh nghip, hp tc x nhn gp vn bng ti sn t 1 t ng tr ln v m
bo ghi nhn ti sn ca doanh nghip th doanh nghip, hp tc x c ng
k t nguyn p dng phng php khu tr thu. Tham kho thm CV
2616/TCT-CS ngy 10/07/2014.
H, c nhn kinh doanh
2. Doanh nghip mi thnh lp t 1/1/2014 phi gi mu 06 v phng php tnh thu GTGT
cho c quan thu vo thi gian no?
V vic tip nhn Thng bo mu 06/p dng phung php tnh thu i vi doanh
nghip, hp tc x mi thnh lp t ngy 01/01/2014, Tng cc Thu c cng vn s
858/TCT-KK ngy 17/3/2014 hng dn chung Cc thu cc tnh, thnh ph, theo
khng quy nh thi hn nhn mu s 06/GTGT.
3. Cch tnh thu GTGT theo phng php trc tip trn doanh thu
S thu gi tr gia tng phi np theo phng php tnh trc tip trn gi tr gia tng bng
T l % nhn vi Doanh thu

 T l % tnh thu GTGT trn doanh thu c quy nh theo tng hot ng nh sau:
- Phn phi, cung cp hng ho: 1%;
- Dch v, xy dng khng bao thu nguyn vt liu: 5%;
- Sn xut, vn ti, dch v c gn vi hng ho, xy dng c bao thu nguyn vt liu: 3%;
- Hot ng kinh doanh khc: 2%.
Nh vy ci quan trng l chng ta xc nh c t l thu GTGT l bao nhiu %. Vy cc
bn xem danh mc chi tit cc ngnh ngh cc bn xem ti y:

Doanh thu tnh thu GTGT l tng s tin bn hng ho, dch v thc t ghi trn ho
n bn hng i vi hng ho, dch v chu thu GTGT bao gm cc khon ph thu, ph
thu thm m c s kinh doanh c hng.
Lu : Trng hp c s kinh doanh c doanh thu bn hng ho, cung ng dch v thuc
i tng khng chu thu GTGT v doanh thu hng ho, dch v xut khu th khng p
dng t l (%) trn doanh thu i vi doanh thu ny.
4. Thi gian k khai v mu biu k khai
Thi gian k khai: Chng ta c k khai theo thng v k khai theo qu.
Thi gian k khai theo thng l t ngy 1 n ngy 20 ca thng sau. Thi gian k
khai cng chnh l thi gian m n v phi np thu
Thi gian k khai theo qu l t ngy 1 n ngy 30 ca thng u tin ca Qu
sau.Thi gian k khai cng chnh l thi gian m n v phi np thu
(Trng hp k khai theo thng v trng hp no k khai theo qu. Cc bn c
ti im 2 iu 11 ca TT219/2013/TT-BTC ngy 31/12/2013)
Mu biu k khai: Gm t khai 04/GTGT v Ph lc 04-1/GTGT
T khai 04/GTGT

Gii thch s liu ca t khai 04/GTGT:

Ct s 3: Ly s liu doanh thu khng chu thu GTGT t ph lc 04-1/GTGT
Ct s 4: Ly s liu doanh thu chu thu GTGT t ph lc 04-1/GTGT nhng chia
theo mc t l GTGT ca tng nhm ngnh
Ct s 5: T l thu GTGT theo tng nhm ngnh
Ct s 6: S thu GTGT phi np=Ct 4*Ct 5
Ch tiu s 32: l ct Tng doanh thu mt hng khng chu thu v doanh thu mt
hng chu thu GTGT.
Lu : Mu biu ny l t ng nhy s liu, sau khi cc bn ly ton b ha n
bn hng u ra nhp vo ph lc 04-1/GTKT. Chng ta ch cn quan tm ng
s liu m s 33 trn t khai 04/GTGT l s tin thu m chng ta phi np cho
nh nc.

Khi c s thu phi np cho nh nc chng ta da vo t khai 04/GTKT ca thng

k khai hch ton nh sau:
N 511: 275.000
C 3331: 275.000

Mu ph lc 04-1/GTGT

Gii thch cch in s liu trong mu 04-1/GTGT

Dng 1: Ly ton b ha n u ra m ca nhng mt hng khng chu
GTGT hoc l xut khu ghi vo ch tiu ny
Dng 2: Ly ton b ha n u ra m ca nhm ngnh hng c t l chu
GTGT l 1% in vo y
Dng 3: Ly ton b ha n u ra m ca nhm ngnh hng c t l chu
GTGT l 5% in vo y
Dng 4: Ly ton b ha n u ra m ca nhm ngnh hng c t l chu
GTGT l 3% in vo y
Dng 5: Ly ton b ha n u ra m ca nhm ngnh hng c t l chu
GTGT l 2% in vo y

thu
thu
thu
thu
thu

5. V d: K khai thu GTGT theo phng php trc tip bng hnh nh nh sau:
Cng ty TNHH o to v dch v k ton thu An Tm (MST: 0312581896) thnh lp thng
1/2014 thuc i tng tnh thu GTGT theo phng php trc tip (tc l ha n u ra phi
s dng ha n bn hng khng c dng thu sut) Cng ty TNHH o to v dch v k ton
thu An Tm c doanh thu pht sinh t hot ng o to v dch v k ton th Cng ty TNHH
o to v dch v k ton thu An Tm khng phi np thu GTGT theo t l (%) trn doanh
thu t hot ng o to (do o to thuc i tng khng chu thu GTGT) v phi k khai,
np thu GTGT theo t l 5% trn doanh thu t dch v k ton.

C th doanh thu xut ra trong thng 1/2014 nh sau:

Mu s

K
hiu

S ha
n

Ngy thng
nm

Mt hng

Khch
hng

M s thu

Doanh s

02/GTTT

AT/14P

0000001

14/1/2014

Dch v k ton

Cty ABC

3600252847

3.300.000

02/GTTT

AT/14P

0000002

15/1/2014

Dch v k ton

Cty DGH

0312581896

2.200.000

02/GTTT

AT/14P

0000003

16/1/2014

o to k ton tng
hp

Nguyn Vn
Nhn

3.360.000

02/GTTT

AT/14P

0000004

16/1/2014

Thc hnh khai bo

thu

Nguyn Th
Bch

1.500.000

02/GTTT

AT/14P

0000005

16/1/2014

Lp bo co ti chnh
+Quyt ton thu

on
Ngc

1.500.000

Vn

Gii:
Da vo mt hng chu thu l dch v k ton so vi bng quy nh t l thu GTGT ca
nhm ngnh hng th Dch v k ton chu t l thu GTGT l 5.=> Vy k khai vo
dng s 3.
Da vo mt hng khng chu thu l o to th ly ton b ha n m xut cho o to
th k khai vo dng s 1.
Bc 1: ly ha n u ra, k khai vo ph lc 04-1/GTGT, kt qu nh sau:

Bc 2: Sau khi lm bc 1 th t ng s liu ca Ph lc 04-1/GTGT chy ln T khai 04/GTGT, kt

qu nh sau: