Chbocotichnhdoanhnghip 131129035409 Phpapp02

B Ti chnh Cng ha x hi ch ngha Vit Nam
----*---- c lp - T do - Hnh phc

S: 167/2000/Q-BTC -----------------------------------
H Ni, ngy 25 thng 10 nm 2000

QUYT NH CA B TRNG B TI CHNH
V vic ban hnh Ch bo co ti chnh doanh nghip

B TRNG B TI CHNH

- Cn c Lut Doanh nghip Nh nc ngy 20 thng 4 nm 1995;
- Cn c Lut Doanh nghip s 13/1999/QH10 ngy 12 thng 6 nm 1999;
- Cn c Php lnh K ton v Thng k c cng b theo Lnh s 06-LCT/HNN ngy
20/5/1988 ca Hi ng Nh nc v iu l t chc k ton Nh nc ban hnh theo Ngh nh s 25-
HBT ngy 18/3/1989 ca Hi ng B trng (nay l Chnh ph);
- Cn c Ngh nh s 24/2000/N-CP ngy 31/7/2000 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh Lut u
t nc ngoi ti Vit Nam;
- Cn c Ngh nh s 15/CP ngy 02/3/1993 ca Chnh ph quy nh v nhim v, quyn hn v trch
nhim qun l Nh nc ca B, c quan ngang B;
- Cn c Ngh nh s 178/CP ngy 28/10/1994 ca Chnh ph quy nh chc nng, nhim v v t chc
b my ca B Ti chnh;

p ng yu cu cung cp thng tin phc v cng tc qun l kinh t, ti chnh ca cc doanh
nghip v cc i tng c lin quan, theo ngh ca V trng V Ch k ton v Chnh vn phng
B Ti chnh,

QUYT NH:

iu 1: Ban hnh Ch bo co ti chnh p dng cho tt c cc doanh nghip thuc mi lnh vc, mi
thnh phn kinh t. H thng bo co ti chnh doanh nghip, gm:

- Nhng quy nh chung;
- H thng biu mu bo co ti chnh;
- Ni dung v phng php lp bo co ti chnh.

iu 2: Cc cng ty, Tng cng ty cn c vo ch bo co ti chnh doanh nghip, tin hnh nghin
cu, c th ha v xy dng h thng ch bo co ti chnh ph hp vi c im sn xut, kinh
doanh, yu cu qun l tng ngnh, tng lnh vc hot ng v p dng sau khi c s tha thun ng
bng vn bn ca B Ti chnh.

iu 3: Ch bo co ti chnh doanh nghip ban hnh theo Quyt nh ny c p dng thng nht
trong c nc k t ngy 01/01/2001. Cc quy nh v ch bo co ti chnh doanh nghip ban hnh
theo Quyt nh ny thay th cc quy nh v h thng bo co ti chnh ban hnh theo Quyt nh s
1141 TC/Q/CKT ngy 01/11/1995 v cc Thng t sa i, b sung Quyt nh s 1141
TC/Q/CKT ca B Ti chnh. Cc ngnh, cc cng ty, tng cng ty c ch bo co ti chnh c
th c B Ti chnh chp thun hoc quy nh trc y, phi cn c vo ch bo co ti chnh
ban hnh theo Quyt nh ny tin hnh sa i, b sung cho ph hp.

iu 4: U ban nhn dn cc tnh, thnh ph trc thuc Trung ng chu trch nhim ch o, trin khai
thc hin ch bo co ti chnh doanh nghip cc n v trn a bn qun l.

V trng V Ch k ton, Chnh Vn phng B, Cc trng Cc Ti chnh doanh nghip, Tng cc
trng Tng cc Thu, V trng V Ti chnh ngn hng v cc t chc ti chnh chu trch nhim
hng dn v t chc thc hin Quyt nh ny./.

Ni nhn:
- Th tng, cc Ph Th tng Chnh ph;
- Cc B, c quan ngang B, c quan thuc Chnh ph;
- Vn phng Quc hi;
- Vn phng Ch tch nc;
- Vn phng Chnh ph;
- Vn phng TW ng;
- Vin Kim st nhn dn ti cao;
- Ta n nhn dn ti cao;
- C quan TW ca cc on th;
- UBND, S Ti chnh, Cc thu cc tnh, thnh ph trc thuc TW;
- Cng bo
- Cc n v thuc, trc thuc B Ti chnh;
- Lu VP, V CKT. KT. B trng B Ti chnh
Th trng

Trn Vn T

Ch bo co ti chnh doanh nghip
(Ban hnh theo Quyt nh s 167/2000/Q-BTC
ngy 25 thng 10 nm 2000 ca B trng B Ti chnh)

Phn th nht
Nhng quy nh chung

I - Mc ch ca vic lp bo co ti chnh

H thng bo co ti chnh ca doanh nghip c lp vi mc ch sau:

1 - Tng hp v trnh by mt cch tng qut, ton din tnh hnh ti sn, ngun vn, cng n, tnh hnh
v kt qu hot ng sn xut, kinh doanh ca doanh nghip trong mt k k ton.

2 - Cung cp cc thng tin kinh t, ti chnh ch yu cho vic nh gi tnh hnh v kt qu hot ng ca
doanh nghip, nh gi thc trng ti chnh ca doanh nghip trong k hot ng qua v nhng d
on trong tng lai. Thng tin ca bo co ti chnh l cn c quan trng cho vic ra cc quyt nh
v qun l, iu hnh hot ng sn xut, kinh doanh, hoc u t vo doanh nghip ca cc ch doanh
nghip, ch s hu, cc nh u t, cc ch n hin ti v tng lai ca doanh nghip.

II - Ni dung ca h thng bo co ti chnh

1 - Bo co ti chnh quy nh cho cc doanh nghip bao gm 4 biu mu bo co:

- Bng cn i k ton Mu s B 01 - DN
- Kt qu hot ng kinh doanh Mu s B 02 - DN
- Lu chuyn tin t Mu s B 03 - DN
- Thuyt minh bo co ti chnh Mu s B 09 - DN

Ngoi ra, phc v yu cu qun l kinh t, ti chnh, yu cu ch o, iu hnh, cc ngnh, cc Tng
cng ty, cc tp on sn xut, lin hip cc x nghip, cc cng ty lin doanh... c th quy nh thm cc
bo co ti chnh chi tit khc.

2 - Ni dung, phng php tnh ton, hnh thc trnh by cc ch tiu trong tng bo co quy nh trong
ch ny c p dng thng nht cho cc doanh nghip.

Trong qu trnh p dng, nu thy cn thit, cc doanh nghip c th b sung, sa i hoc chi tit cc ch
tiu cho ph hp vi c im hot ng sn xut, kinh doanh ca mnh, nhng phi c B Ti chnh
chp thun bng vn bn.

III - Trch nhim, thi hn lp v gi bo co ti chnh

Tt c cc doanh nghip phi lp v gi bo co ti chnh theo ng cc quy nh ca ch ny. Ring
bo co lu chuyn tin t tm thi cha quy nh l bo co bt buc phi lp v gi nhng khuyn
khch cc doanh nghip lp v s dng bo co lu chuyn tin t.

1 - Thi hn lp v gi bo co ti chnh doanh nghip:

Bo co ti chnh ca cc doanh nghip phi lp v gi vo cui qu, cui nm ti chnh cho cc c quan
qun l Nh nc v cho doanh nghip cp trn theo quy nh. Trng hp c cng ty con (cng ty trc
thuc) th phi gi km theo bn sao bo co ti chnh cng qu, cng nm ca cng ty con.

1.1 - Bo co ti chnh qu i vi doanh nghip nh nc:

- Cc doanh nghip hch ton c lp v hch ton ph thuc Tng cng ty v cc doanh nghip hch
ton c lp khng nm trong Tng cng ty, thi hn gi bo co ti chnh qu chm nht l 20 ngy k
t ngy kt thc qu;

- i vi cc Tng cng ty, thi hn gi bo co ti chnh qu chm nht l 45 ngy k t ngy kt thc
qu.

1.2 - Bo co ti chnh nm

a - i vi doanh nghip nh nc:

- Cc doanh nghip hch ton c lp v hch ton ph thuc Tng cng ty v cc doanh nghip hch
ton c lp khng nm trong cc Tng cng ty, thi hn gi bo co ti chnh nm chm nht l 30 ngy
k t ngy kt thc nm ti chnh;

- i vi Tng cng ty, thi hn gi bo co ti chnh nm chm nht l 90 ngy k t ngy kt thc nm
ti chnh.

b - i vi cc doanh nghip t nhn, cng ty hp danh, thi hn gi bo co ti chnh nm chm nht l
30 ngy k t ngy kt thc nm ti chnh.

c - i vi cc cng ty TNHH, cng ty c phn, doanh nghip c vn u t nc ngoi v cc loi hnh
hp tc x, thi hn gi bo co ti chnh nm chm nht l 90 ngy k t ngy kt thc nm ti chnh.

1.3 - i vi cc doanh nghip c nm ti chnh kt thc khng vo ngy 31/12 hng nm th phi gi
bo co ti chnh qu kt thc vo ngy 31/12 v c s lu k t u nm ti chnh n ht ngy 31/12.

2 - Ni nhn bo co ti chnh

Thi Ni nhn bo co
Cc loi
doanh nghip hn
lp
bo
co C quan ti chnh (1) Cc Thu
(2) C quan Thng k DN
cp trn
(3) C quan ng k kinh doanh
1. Doanh nghip Nh nc Qu, Nm x x x x x
2. Doanh nghip c vn u t
nc ngoi Nm x x x x
3. Cc loi doanh nghip khc Nm x x

(1) - i vi cc doanh nghip Nh nc ng trn a bn tnh, thnh ph trc thuc Trung ng phi
lp v gi bo co ti chnh cho S Ti chnh tnh, thnh ph trc thuc Trung ng. i vi doanh
nghip Nh nc Trung ng cn phi gi bo co ti chnh cho B Ti chnh (Cc Ti chnh doanh
nghip).

- i vi cc loi doanh nghip Nh nc nh: Ngn hng thng mi, cng ty x s kin thit, t chc
tn dng, doanh nghip bo him, cng ty kinh doanh chng khon phi gi bo co ti chnh cho B Ti
chnh (V Ti chnh cc ngn hng v cc t chc ti chnh). Ring i vi cc cng ty kinh doanh chng
khon Nh nc cn phi gi bo co ti chnh cho U ban Chng khon Nh nc.

(2) Cc doanh nghip phi gi bo co ti chnh cho c quan thu a phng. i vi cc Tng cng ty
90 v 91 cn phi gi bo co ti chnh cho B Ti chnh (Tng cc Thu).

(3) i vi doanh nghip thc hin kim ton bo co ti chnh, phi nh km bo co kim ton vo
bo co ti chnh khi gi bo co ti chnh cho cc c quan qun l Nh nc v doanh nghip cp trn.

Phn th hai
H thng biu mu bo co ti chnh

Mu s B 01 - DN : Bng cn i k ton
Mu s B 02 - DN : Kt qu hot ng kinh doanh
Mu s B 03 - DN : Lu chuyn tin t
Mu s B 09 - DN : Thuyt minh bo co ti chnh

B, Tng cng ty:............ Mu s B 01 - DN
n v:................. Ban hnh theo Q s 167/2000/Q-BTC ngy 25 thng 10 nm 2000
ca B trng B Ti chnh

Bng cn i k ton
ti ngy ... thng ... nm ...
n v tnh:.............

ti sn M s S
u nm S
cui
k
1 2 3 4
a - Ti sn lu ng v u t ngn hn
(100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160) 100

I. Tin 110
1. Tin mt ti qu (gm c ngn phiu) 111
2. Tin gi Ngn hng 112
3. Tin ang chuyn 113

II. Cc khon u t ti chnh ngn hn 120
1. u t chng khon ngn hn 121
2. u t ngn hn khc 128
3. D phng gim gi u t ngn hn (*) 129

III. Cc khon phi thu 130
1. Phi thu ca khch hng 131
2. Tr trc cho ngi bn 132
3. Thu gi tr gia tng c khu tr 133
4. Phi thu ni b 134
- Vn kinh doanh cc n v trc thuc 135
- Phi thu ni b khc 136
5. Cc khon phi thu khc 138
6. D phng cc khon phi thu kh i (*) 139

IV. Hng tn kho 140
1. Hng mua ang i trn ng 141
2. Nguyn liu, vt liu tn kho 142
3. Cng c, dng c trong kho 143
4. Chi ph sn xut, kinh doanh d dang 144
5. Thnh phm tn kho 145
6. Hng ha tn kho 146
7. Hng gi i bn 147
8. D phng gim gi hng tn kho (*)
149
1 2 3 4

V. Ti sn lu ng khc 150
1. Tm ng 151
2. Chi ph tr trc 152
3. Chi ph ch kt chuyn 153
4. Ti sn thiu ch x l 154
5. Cc khon cm c, k cc, k qu ngn hn 155

VI. Chi s nghip 160
1. Chi s nghip nm trc 161
2. Chi s nghip nm nay 162

b - Ti sn c nh, u t di hn
(200 = 210 + 220 + 230 + 240) 200

I. Ti sn c nh 210
1. Ti sn c nh hu hnh 211
- Nguyn gi 212
- Gi tr hao mn lu k (*) 213
2. Ti sn c nh thu ti chnh 214
- Nguyn gi 215
3. Ti sn c nh v hnh 217
- Nguyn gi 218

II. Cc khon u t ti chnh di hn 220
1. u t chng khon di hn 221
2. Gp vn lin doanh 222
3. u t di hn khc 228
4. D phng gim gi u t di hn (*) 229

III. Chi ph xy dng c bn d dang 230

IV. Cc khon k qu, k cc di hn 240

Tng cng ti sn (250 = 100 + 200) 250

Ngun vn
A - N phi tr (300 = 310 + 320 + 330) 300

I. N ngn hn 310
1. Vay ngn hn 311
2. N di hn n hn tr 312
3. Phi tr cho ngi bn 313
1 2 3 4

4. Ngi mua tr tin trc 314
5. Thu v cc khon phi np Nh nc 315
6. Phi tr cng nhn vin 316
7. Phi tr cho cc n v ni b 317
8. Cc khon phi tr, phi np khc 318

II. N di hn 320
1. Vay di hn 321
2. N di hn 322

III. N khc 330
1. Chi ph phi tr 331
2. Ti sn tha ch x l 332
3. Nhn k qu, k cc di hn 333

b - Ngun vn ch s hu (400 = 410 + 420) 400

I. Ngun vn, qu 410
1. Ngun vn kinh doanh 411
2. Chnh lch nh gi li ti sn 412
3. Chnh lch t gi 413
4. Qu u t pht trin 414
5. Qu d phng ti chnh 415
6. Li nhun cha phn phi 416
7. Ngun vn u t XDCB 417

II. Ngun kinh ph, qu khc 420
1. Qu d phng v tr cp mt vic lm 421
2. Qu khen thng v phc li 422
3. Qu qun l ca cp trn 423
4. Ngun kinh ph s nghip 424
- Ngun kinh ph s nghip nm trc425
- Ngun kinh ph s nghip nm nay 426
5. Ngun kinh ph hnh thnh TSC 427

Tng cng ngun vn (430 = 300 + 400) 430

Ghi ch: S liu trong cc ch tiu c du (*) c ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n ( ).

Cc ch tiu ngoi bng cn i k ton

Ch tiu S u nm S cui k

1. Ti sn thu ngoi
2. Vt t, hng ha nhn gi h, nhn gia cng
3. Hng ha nhn bn h, nhn k gi
4. N kh i x l
5. Ngoi t cc loi
6. Hn mc kinh ph cn li
7. Ngun vn khu hao c bn hin c

Lp, ngy ... thng ... nm ...

Ngi lp biu K ton trng Gim c
(K, h tn) (K, h tn) (K, h tn, ng du)

ca B trng B Ti chnh

Kt qu hot ng kinh doanh
Qu ... Nm ...
phn I - li, l
n v tnh:............

ch tiu M s K
ny K
trc Lu k t u nm
1 2 3 4 5
Tng doanh thu 01
Trong : Doanh thu hng xut khu 02

Cc khon gim tr (03 = 05 + 06 + 07) 03
+ Gim gi hng bn 05
+ Hng bn b tr li 06
+ Thu tiu th c bit, thu xut khu phi np 07

1. Doanh thu thun (10 = 01 - 03) 10

2. Gi vn hng bn 11

3. Li nhun gp (20 = 10 - 11) 20

4. Chi ph bn hng 21

5. Chi ph qun l doanh nghip 22

6. Li nhun thun t hot ng kinh doanh
[30 = 20 - (21 + 22)]
30

7. Thu nhp hot ng ti chnh 31

8. Chi ph hot ng ti chnh 32

9. Li nhun thun t hot ng ti chnh
(40 = 31 - 32) 40

10. Cc khon thu nhp bt thng 41

11. Chi ph bt thng 42

12. Li nhun bt thng (50 = 41 - 42) 50

13. Tng li nhun trc thu (60 = 30 + 40 + 50) 60

14. Thu thu nhp doanh nghip phi np 70

15. Li nhun sau thu (80 = 60 - 70) 80

- Phn II -
Tnh hnh thc hin ngha v vi Nh nc

Ch tiu

M
s S cn phi
np u k S pht sinh
trong k Lu k
t u nm S cn phi np
cui k
S phi np S np S phi np S np
1 2 3 4 5 6 7 8 = 3+4-5

I. Thu (10 = 11 + 12 + 13 + 14 +
15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20) 10
1. Thu GTGT hng bn ni a 11
2. Thu GTGT hng nhp khu 12
3. Thu Tiu th c bit 13
4. Thu Xut, Nhp khu 14
5. Thu Thu nhp doanh nghip 15
6. Thu trn vn 16
7. Thu Ti nguyn 17
8. Thu Nh t 18
9. Tin thu t 19
10. Cc loi thu khc 20

II. Cc khon phi np khc
(30 = 31 + 32 + 33) 30
1. Cc khon ph thu 31
2. Cc khon ph, l ph 32
3. Cc khon khc 33
tng cng (40 = 10 + 30) 40

Tng s thu cn phi np nm trc chuyn sang nm nay ..................................
Trong : Thu Thu nhp doanh nghip.............................................................

- Phn III -
Thu GTGT c khu tr, thu GTGT c hon li,
thu GTGT c gim, thu GTGT hng bn ni a

n v tnh:...........
M S tin
Ch tiu s K ny Lu k t u nm
1 2 3 4

I. Thu GTGT c khu tr
1. S thu GTGT cn c khu tr, cn c hon li
u k 10 x
2. S thu GTGT c khu tr pht sinh 11
3. S thu GTGT khu tr, hon li, thu GTGT
hng mua tr li v khng c khu tr
(12 = 13 + 14 + 15 + 16) 12
Trong :
a/ S thu GTGT khu tr 13
b/ S thu GTGT hon li 14
c/ S thu GTGT hng mua tr li, gim gi hng mua 15
d/ S thu GTGT khng c khu tr 16
4. S thu GTGT cn c khu tr, cn c hon li
cui k (17 = 10 + 11 - 12) 17 x
II. Thu GTGT c hon li
1. S thu GTGT cn c hon li u k 20 x
2. S thu GTGT c hon li pht sinh 21
3. S thu GTGT hon li 22
4. S thu GTGT cn c hon li cui k
(23 = 20 + 21 - 22) 23 x
III. Thu GTGT c gim
1. S thu GTGT cn c gim u k 30 x
2. S thu GTGT c gim pht sinh 31
3. S thu GTGT c gim 32
4. S thu GTGT cn c gim cui k
(33 = 30 + 31 - 32) 33 x
1 2 3 4

IV. Thu GTGT hng bn ni a
1. Thu GTGT hng bn ni a cn phi np u k 40 x
2. Thu GTGT u ra pht sinh 41
3. Thu GTGT u vo khu tr 42
4. Thu GTGT hng bn b tr li, b gim gi 43
5. Thu GTGT c gim tr vo s thu phi np 44
6. Thu GTGT hng bn ni a np vo Ngn sch
Nh nc 45
7. Thu GTGT hng bn ni a cn phi np cui k
(46 = 40 + 41 - 42 - 43 - 44 - 45) 46 x
Ghi ch: Cc ch tiu c du (x) khng c s liu


ca B trng B Ti chnh

Lu chuyn tin t
(Theo phng php gin tip)
Qu ... Nm ...
n v tnh: ..............
Ch tiu M s K ny K trc
1 2 3 4
I - Lu chuyn tin t hot ng sn xut, kinh doanh
Li nhun trc thu 01
iu chnh cho cc khon:
- Khu hao ti sn c nh 02
- Cc khon d phng 03
- Li, l do bn ti sn c nh 04
- Li, l do nh gi li ti sn v chuyn i tin t 05
- Li do u t vo cc n v khc 06
- Thu li tin gi 07
Li nhun kinh doanh trc nhng thay i vn lu ng 10
- Tng, gim cc khon phi thu 11
- Tng, gim hng tn kho 12
- Tng, gim cc khon phi tr 13
- Tin thu t cc khon khc 14
- Tin chi cho cc khon khc 15
Lu chuyn tin thun t hot ng sn xut, kinh doanh 20
II - Lu chuyn tin t hot ng u t
- Tin thu hi t cc khon u t vo n v khc 21
- Tin thu t li cc khon u t vo n v khc 22
- Tin thu do bn ti sn c nh 23
- Tin u t vo cc n v khc 24
- Tin mua ti sn c nh 25
Lu chuyn tin thun t hot ng u t 30
1 2 3 4

III - Lu chuyn tin t hot ng ti chnh
- Tin thu do i vay 31
- Tin thu do cc ch s hu gp vn 32
- Tin thu t li tin gi 33
- Tin tr n vay 34
- Tin hon vn cho cc ch s hu 35
- Tin li tr cho cc nh u t vo doanh nghip 36
Lu chuyn tin thun t hot ng ti chnh 40
Lu chuyn tin thun trong k 50
Tin tn u k 60
Tin tn cui k 70


B, tng cng ty:............ Mu s B 03 - DN
ca B trng B Ti chnh

Lu chuyn tin t
(Theo phng php trc tip)
Qu ... Nm ...
n v tnh: ..............
Ch tiu M s K ny K trc
1 2 3 4
I - Lu chuyn tin t hot ng
sn xut, kinh doanh
1. Tin thu bn hng 01
2. Tin thu t cc khon n phi thu 02
3. Tin thu t cc khon thu khc 03
4. Tin tr cho ngi bn 04
5. Tin tr cho cng nhn vin 05
6. Tin np thu v cc khon khc cho Nh nc 06
7. Tin tr cho cc khon n phi tr khc 07
8. Tin tr cho cc khon khc 08
Lu chuyn tin thun t hot ng sn xut, kinh doanh 20
II - Lu chuyn tin t hot ng u t
1. Tin thu hi t cc khon u t vo n v khc 21
2. Tin thu t li cc khon u t vo n v khc 22
3. Tin thu do bn ti sn c nh 23
4. Tin u t vo cc n v khc 24
5. Tin mua ti sn c nh 25
Lu chuyn tin thun t hot ng u t 30
III - Lu chuyn tin t hot ng ti chnh
1. Tin thu do i vay 31
2. Tin thu do cc ch s hu gp vn 32
3. Tin thu t li tin gi 33
4. Tin tr n vay 34
1 2 3 4

5. Tin hon vn cho cc ch s hu 35
6. Tin li tr cho cc nh u t vo doanh nghip 36
Lu chuyn tin thun t hot ng ti chnh 40
Lu chuyn tin thun trong k 50
Tin tn u k 60
Tin tn cui k 70



B, tng cng ty:............ Mu s B 09 - DN
ca B trng B Ti chnh

Thuyt minh bo co ti chnh
Qu ... Nm ...

1 - c im hot ng ca doanh nghip
1.1 - Hnh thc s hu vn:
1.2 - Lnh vc kinh doanh:
1.3 - Tng s cng nhn vin:
Trong : Nhn vin qun l:
1.4 - Nhng nh hng quan trng n tnh hnh kinh doanh trong nm bo
co:
2 - Chnh sch k ton p dng ti doanh nghip:
2.1 - Nin k ton (bt u t ngy ... kt thc vo ngy...)
2.2 - n v tin t s dng trong ghi chp k ton v nguyn tc, phng
php chuyn i cc ng tin khc:
2.3 - Hnh thc s k ton p dng:
2.4 - Phng php k ton ti sn c nh:
- Nguyn tc nh gi ti sn c nh;
- Phng php khu hao p dng v cc trng hp khu hao c bit.
2.5 - Phng php k ton hng tn kho:
- Nguyn tc nh gi hng tn kho.
- Phng php xc nh gi tr hng tn kho cui k.
- Phng php hch ton hng tn kho (k khai thng xuyn hay kim k
nh k).
2.6 - Tnh hnh trch lp v hon nhp d phng.

3 - Chi tit mt s ch tiu trong bo co ti chnh

3.1 - Chi ph sn xut, kinh doanh theo yu t:

Yu t chi ph S tin
1. Chi ph nguyn liu, vt liu
-
-
2. Chi ph nhn cng
-
-
3. Chi ph khu hao ti sn c nh
4. Chi ph dch v mua ngoi
5. Chi ph khc bng tin
Tng cng

3.2 - Tnh hnh tng, gim ti sn c nh:

Theo tng nhm ti sn c nh, mi loi ti sn c nh (ti sn c nh hu hnh; ti sn c nh thu ti
chnh; ti sn c nh v hnh) trnh by trn mt biu ring:
n v tnh: .............
Nhm TSC
Nh ca, vt kin My mc,
...
Tng
Ch tiu trc thit b
I. Nguyn gi ti sn c nh
1. S d u k
2. S tng trong k
Trong : - Mua sm mi
- Xy dng mi
3. S gim trong k
Trong : - Thanh l
- Nhng bn
4. S cui k
Trong : - Cha s dng
- khu hao ht
- Ch thanh l
II. Gi tr hao mn
1. u k
2. Tng trong k
3. Gim trong k
4. S cui k
III. Gi tr cn li
1. u k
2. Cui k

L do tng, gim:

3.3 - Tnh hnh thu nhp ca cng nhn vin:

Ch tiu K hoch Thc hin
K ny K trc
1. Tng qu lng
2. Tin thng
3. Tng thu nhp
4. Tin lng bnh qun
5. Thu nhp bnh qun

L do tng, gim:

3.4 - Tnh hnh tng, gim ngun vn ch s hu:

Ch tiu S u k Tng trong k Gim trong k S cui k
I. Ngun vn kd
Trong : Vn Ngn sch Nh nc cp
II. Cc qu
1. Qu u t pht trin
2. Qu nghin cu khoa hc v o to
3. Qu d phng ti chnh
III. Ngun vn u t XDCB
1. Ngn sch cp
2. Ngun khc
IV. Qu khc
1. Qu khen thng
2. Qu phc li
3. Qu d phng v tr cp mt vic lm
Tng cng

L do tng, gim:

3.5 - Tnh hnh tng, gim cc khon u t vo n v khc:

Ch tiu S u k Tng trong k Gim trong k S cui k Kt qu u t
I. u t ngn hn:
1. u t chng khon
2. u t ngn hn khc
II. u t di hn:
1. u t chng khon
2. u t vo lin doanh
3. u t di hn khc
Tng cng

L do tng, gim:

3.6 - Cc khon phi thu v n phi tr:

Ch tiu S u k S cui k Tng s tin
tranh chp, mt kh nng thanh ton
Tng s Trong s qu hn Tng s Trong s qu hn
1 2 3 4 5 6
1. Cc khon phi thu
- Phi thu t khch hng
- Tr trc cho ngi bn
- Cho vay
- Phi thu tm ng
- Phi thu ni b
- Phi thu khc
2. Cc khon phi tr
2.1. N di hn
- Vay di hn
- N di hn
2.2. N ngn hn
- Vay ngn hn
- Phi tr cho ngi bn
- Ngi mua tr trc
- Doanh thu nhn trc
- Phi tr cng nhn vin
- Phi tr thu
- Cc khon phi np Nh nc
- Phi tr ni b
- Phi tr khc
Tng cng

Trong :
- S phi thu bng ngoi t (quy ra USD):
- S phi tr bng ngoi t (quy ra USD):
- L do tranh chp, mt kh nng thanh ton:

4 - Gii thch v thuyt minh mt s tnh hnh v kt qu hot ng sn xut, kinh doanh (Phn t trnh
by ca doanh nghip).
5 - Mt s ch tiu nh gi khi qut thc trng ti chnh v kt qu kinh doanh ca doanh nghip

Ch tiu n v tnh Nm nay Nm trc
1 2 3 4

1. B tr c cu ti sn v c cu ngun vn
1.1. B tr c cu ti sn
- Ti sn c nh/Tng ti sn %
- Ti sn lu ng/Tng ti sn %
1.2. B tr c cu ngun vn
- N phi tr/Tng ngun vn %
- Ngun vn ch s hu/Tng ngun vn %
2. Kh nng thanh ton
2.1. Kh nng thanh ton hin hnh ln
2.2. Kh nng thanh ton n ngn hn ln
2.3. Kh nng thanh ton nhanh ln
2.4. Kh nng thanh ton n di hn ln
3. T sut sinh li
3.1. T sut li nhun trn doanh thu
- T sut li nhun trc thu trn doanh thu %
- T sut li nhun sau thu trn doanh thu %
3.2. T sut li nhun trn tng ti sn
- T sut li nhun trc thu trn tng ti sn %
- T sut li nhun sau thu trn tng ti sn %
3.3. T sut li nhun sau thu trn ngun vn ch
s hu %

6 - nh gi tng qut cc ch tiu
7 - Cc kin ngh

Ngy ... thng ... nm ...


Phn th ba
Ni dung v phng php
lp cc bo co ti chnh

Bng cn i k ton
(Mu s B 01 - DN)

1 - Bn cht v mc ch ca Bng cn i k ton:

Bng cn i k ton l bo co ti chnh tng hp, phn nh tng qut ton b gi tr ti sn hin c v
ngun hnh thnh ti sn ca doanh nghip ti mt thi im nht nh.

S liu trn Bng cn i k ton cho bit ton b gi tr ti sn hin c ca doanh nghip theo c cu ca
ti sn, ngun vn v c cu ngun vn hnh thnh cc ti sn . Cn c vo Bng cn i k ton c th
nhn xt, nh gi khi qut tnh hnh ti chnh ca doanh nghip.

2 - Kt cu ca Bng cn i k ton:

Bng cn i k ton chia lm hai phn: Phn Ti sn v phn Ngun vn.

Phn Ti sn:

Cc ch tiu phn Ti sn phn nh ton b gi tr ti sn hin c ca doanh nghip ti thi im bo
co theo c cu ti sn v hnh thc tn ti trong qu trnh hot ng kinh doanh ca doanh nghip. Ti
sn phn chia nh sau:

A: Ti sn lu ng v u t ngn hn
B: Ti sn c nh v u t di hn

Phn Ngun vn:

Phn nh ngun hnh thnh ti sn hin c ca doanh nghip ti thi im bo co. Cc ch tiu ngun
vn th hin trch nhim php l ca doanh nghip i vi ti sn ang qun l v s dng doanh
nghip. Ngun vn chia ra:

A: N phi tr
B: Ngun vn ch s hu

Mi phn ca Bng cn i k ton u phn nh theo 3 ct: M s, S u nm, S cui k (qu, nm).

3 - C s s liu lp Bng cn i k ton:

- Cn c vo cc s k ton tng hp v chi tit.
- Cn c vo Bng cn i k ton k trc (qu trc, nm trc).

4 - Ni dung v phng php tnh, ghi cc ch tiu trong Bng cn i k ton:

Phn ti sn

A - Ti sn lu ng v u t ngn hn (M s 100)

Phn nh tng gi tr ti sn lu ng v cc khon u t ngn hn c n thi im bo co, bao gm
vn bng tin, cc khon u t ngn hn, cc khon phi thu v gi tr ti sn d tr cho qu trnh sn
xut, kinh doanh, chi ph s nghip chi nhng cha c quyt ton.

M s 100 = M s 110 + M s 120 + M s 130 + M s 140 + M s 150 + M s 160

I - Tin (M s 110)

L ch tiu tng hp phn nh ton b s tin hin c ca doanh nghip, bao gm tin mt, tin gi ngn
hng v tin ang chuyn.

M s 110 = M s 111 + M s 112 + M s 113

1 - Tin mt ti qu (M s 111):

Phn nh s tin mt v ngn phiu thc tn qu (bao gm c tin Vit Nam v ngoi t); gi tr vng,
bc, kim kh qu, qu ang c gi ti qu.

S liu ghi vo ch tiu Tin mt l s d N ca ti khon 111 Tin mt trn S Ci.

2 - Tin gi ngn hng (M s 112):

Phn nh s tin thc c gi ngn hng bao gm c tin Vit Nam v ngoi t; gi tr vng, bc, kim kh
qu, qu cn gi ngn hng.

Trong trng hp doanh nghip c tin gi cc t chc tn dng khc th s d tin gi c n thi
im bo co cng c phn nh trong ch tiu ny.

S liu ghi vo ch tiu Tin gi ngn hng l s d N ca ti khon 112 Tin gi ngn hng trn
S Ci.

3 - Tin ang chuyn (M s 113):

Phn nh s tin mt, sc ang chuyn, hoc ang lm th tc ti ngn hng (nh th thanh ton, th tn
dng) bao gm c tin Vit Nam v ngoi t.

S liu ghi vo ch tiu Tin ang chuyn l s d N ca ti khon 113 Tin ang chuyn trn S
Ci.

II - Cc khon u t ti chnh ngn hn (M s 120)

L ch tiu tng hp phn nh gi tr ca cc khon u t ti chnh ngn hn (sau khi tr i d phng
gim gi), bao gm u t chng khon, cho vay ngn hn v u t ngn hn khc. Cc khon u t
ngn hn c phn nh trong mc ny l cc khon u t c thi hn thu hi vn di 1 nm hoc
trong mt chu k kinh doanh.

M s 120 = M s 121 + M s 128 + M s 129

1 - u t chng khon ngn hn (M s 121):

Phn nh gi tr cc khon tin mua c phiu v tri phiu c thi hn thu hi vn di mt nm hoc
mua vo vi mc ch bn bt k lc no.

S liu ghi vo ch tiu ny l s d N ca Ti khon 121 u t chng khon ngn hn trn S
Ci.

2 - u t ngn hn khc (M s 128):

Phn nh gi tr cc khon u t ngn hn khc ca doanh nghip.

S liu ghi vo ch tiu u t ngn hn khc l s d N ca Ti khon 128 u t ngn hn
khc trn S Ci.

3 - D phng gim gi u t ngn hn (M s 129):

Ch tiu ny phn nh khon d phng gim gi ca cc khon u t ngn hn ti thi im bo co. S
liu ch tiu ny c ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n: (***).

S liu ghi vo ch tiu D phng gim gi u t ngn hn l s d C ca Ti khon 129 D
phng gim gi u t ngn hn trn S Ci.

III - Cc khon phi thu (M s 130)

L ch tiu tng hp phn nh ton b gi tr ca cc khon phi thu t khch hng (sau khi tr i d
phng phi thu kh i), khon tr trc cho ngi bn...

M s 130 = M s 131 + M s 132 + M s 133 + M s 134 + M s 138 + M s 139.

1 - Phi thu ca khch hng (M s 131):

Phn nh s tin cn phi thu ca ngi mua ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Phi thu ca khch hng cn c vo tng s d N ca Ti khon 131 Phi
thu ca khch hng m theo tng khch hng trn s k ton chi tit Ti khon 131.

2 - Tr trc cho ngi bn (M s 132):

Phn nh s tin tr trc cho ngi bn m cha nhn sn phm, hng ha, dch v ti thi im bo
co.

S liu ghi vo ch tiu Tr trc cho ngi bn cn c vo tng s d N ca Ti khon 331 Phi
tr cho ngi bn m theo tng ngi bn trn s k ton chi tit Ti khon 331.

3 - Thu gi tr gia tng c khu tr (M s 133):

Ch tiu Thu gi tr gia tng c khu tr dng phn nh s thu GTGT cn c khu tr v s
thu GTGT cn c hon li n cui k bo co.

S liu ghi vo ch tiu Thu gi tr gia tng c khu tr cn c vo s d N ca Ti khon 133
Thu gi tr gia tng c khu tr trn S Ci ti thi im cui k k ton.

4 - Phi thu ni b (M s 134):

L ch tiu tng hp phn nh cc khon phi thu trong ni b gia n v chnh vi cc n v trc thuc
v gia cc n v trc thuc vi nhau trong mi quan h v giao vn v cc khon thanh ton khc.

M s 134 = M s 135 + M s 136.

4.1 - Vn kinh doanh cc n v trc thuc (M s 135):

Ch tiu ny ch ghi trn Bng cn i k ton ca n v chnh phn nh s vn kinh doanh giao cho
cc n v trc thuc. Khi lp Bng cn i k ton ca ton doanh nghip, ch tiu ny c b tr vi
ch tiu ngun vn kinh doanh (M s 411) trn Bng cn i k ton ca cc n v trc thuc, phn vn
nhn ca n v chnh.

S liu ghi vo ch tiu Vn kinh doanh cc n v trc thuc l s d N ca Ti khon 1361
Vn kinh doanh cc n v trc thuc trn S Ci.

4.2 - Phi thu ni b khc (M s 136):

Phn nh cc khon phi thu gia n v chnh vi cc n v trc thuc v gia cc n v trc thuc vi
nhau trong cc quan h thanh ton ngoi quan h giao vn.

S liu ghi vo ch tiu Phi thu ni b khc l s d N ca Ti khon 1368 Phi thu ni b
khc trn S Ci.

5 - Cc khon phi thu khc (M s 138):

Phn nh cc khon phi thu khc t cc i tng c lin quan.

S liu ghi vo ch tiu Cc khon phi thu khc l s d N ca cc Ti khon 138 Phi thu khc,
Ti khon 338 Phi tr, phi np khc v cc ti khon thanh ton khc, theo chi tit tng i tng
phi thu trn s k ton chi tit.

6 - D phng cc khon phi thu kh i (M s 139):

Phn nh cc khon d phng cho cc khon phi thu ngn hn c kh nng kh i ti thi im bo
co. S liu ch tiu ny uc ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n: (***).

S liu ghi vo ch tiu D phng cc khon phi thu kh i l s d C ca Ti khon 139 D
phng phi thu kh i trn S Ci.

IV - Hng tn kho (M s 140)

L ch tiu tng hp phn nh ton b tr gi cc loi hng tn kho d tr cho qu trnh sn xut, kinh
doanh ca doanh nghip (sau khi tr d phng gim gi hng tn kho) n thi im bo co.

M s 140 = M s 141 + M s 142 + M s 143 + M s 144 + M s 145 + M s 146 + M s 147 +
M s 149.

1 - Hng mua ang i trn ng (M s 141):

Phn nh tr gi vt t, hng ha mua vo c ha n, thanh ton hoc chp nhn thanh ton
nhng hng cha nhp kho.

S liu ghi vo ch tiu Hng mua ang i trn ng l s d N ca Ti khon 151 Hng mua
ang i trn ng trn S Ci.

2 - Nguyn liu, vt liu tn kho (M s 142):

Phn nh tr gi cc loi nguyn liu, vt liu tn kho ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Nguyn liu, vt liu tn kho l s d N ca Ti khon 152 Nguyn liu,
vt liu trn S Ci.

3 - Cng c, dng c trong kho (M s 143):

Phn nh tr gi cc loi cng c lao ng, dng c tn kho cha s dng ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Cng c, dng c trong kho l s d N ca Ti khon 153 Cng c, dng
c trn S Ci.

4 - Chi ph sn xut, kinh doanh d dang (M s 144):

Phn nh chi ph sn xut ca sn phm ang ch to hoc chi ph ca dch v cha hon thnh ti thi
im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Chi ph sn xut, kinh doanh d dang l s d N ca Ti khon 154 Chi
ph sn xut, kinh doanh d dang trn S Ci.

5 - Thnh phm tn kho (M s 145):

Phn nh tr gi thnh phm do doanh nghip ch to cn tn kho ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Thnh phm tn kho l s d N ca Ti khon 155 Thnh phm trn S
Ci.

6 - Hng ha tn kho (M s 146):

Phn nh gi tr hng ha cn tn trong cc kho hng, quy hng n thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Hng ha tn kho l s d N ca Ti khon 156 Hng ha trn S Ci.

7 - Hng gi i bn (M s 147):

Phn nh tr gi thnh phm, hng ha ang gi i bn hoc dch v hon thnh cha c chp nhn
thanh ton ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Hng gi i bn l s d N ca Ti khon 157 Hng gi i bn trn S
Ci.

8 - D phng gim gi hng tn kho (M s 149):

Phn nh cc khon d phng cho s gim gi ca cc loi hng tn kho ti thi im bo co. S liu ch
tiu ny c ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n: (***).

S liu ghi vo ch tiu D phng gim gi hng tn kho l s d C ca Ti khon 159 D phng
gim gi hng tn kho trn S Ci.

V - Ti sn lu ng khc (M s 150)

L ch tiu tng hp phn nh gi tr cc loi ti sn lu ng khc cha c phn nh trong cc ch tiu
trn.

M s 150 = M s 151 + M s 152 + M s 153 + M s 154 + M s 155.

1 - Tm ng (M s 151):

Phn nh s tin tm ng cho cng nhn vin cha thanh ton n thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Tm ng l s d N ca Ti khon 141 Tm ng trn S Ci.

2 - Chi ph tr trc (M s 152):

Phn nh s tin thanh ton cho mt s khon chi ph nhng n cui k k ton cha c tnh vo
chi ph sn xut, kinh doanh ca k bo co.

S liu ghi vo vo ch tiu Chi ph tr trc l s d N ca Ti khon 1421 Chi ph tr trc
trn S Ci.

3 - Chi ph ch kt chuyn (M s 153):

Phn nh tr gi cc khon chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip ch kt chuyn vo nin k
ton tip theo.

S liu ghi vo vo ch tiu Chi ph ch kt chuyn l s d N ca Ti khon 1422 Chi ph ch kt
chuyn trn S Ci.

4 - Ti sn thiu ch x l (M s 154):

Phn nh gi tr ti sn thiu ht, mt mt cha c x l ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Ti sn thiu ch x l l s d N ca Ti khon 1381 Ti sn thiu ch
x l trn S Ci.

5 - Cc khon cm c, k cc, k qu ngn hn (M s 155):
Phn nh tr gi ti sn em cm c, k cc, k qu ngn hn ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Cc khon cm c, k cc, k qu ngn hn l s d N ca Ti khon 144
Cm c, k cc, k qu ngn hn trn S Ci.

VI - Chi s nghip (M s 160)

L ch tiu tng hp phn nh tng s chi bng ngun kinh ph s nghip v bng ngun kinh ph d n
cha c quyt ton ti thi im bo co.

M s 160 = M s 161 + M s 162.

1 - Chi s nghip nm trc (M s 161):

Phn nh tng s chi bng ngun kinh ph s nghip v bng ngun kinh ph d n c cp nm trc
nhng cha c quyt ton ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Chi s nghip nm trc l s d N ca Ti khon 1611 Chi s nghip
nm trc trn S Ci.

2 - Chi s nghip nm nay (M s 162):

Phn nh tng s chi bng ngun kinh ph s nghip v bng ngun kinh ph d n c cp nm bo
co.

S liu ghi vo ch tiu Chi s nghip nm nay l s d N ca Ti khon 1612 Chi s nghip nm
nay trn S Ci.

B - Ti sn c nh v u t di hn (M s 200)

L ch tiu tng hp phn nh ton b gi tr cn li ca ti sn c nh, cc khon u t ti chnh di
hn, chi ph xy dng c bn d dang v cc khon k qu, k cc di hn ca doanh nghip ti thi
im bo co.

M s 200 = M s 210 + M s 220 + M s 230 + M s 240.

I - Ti sn c nh (M s 210)

L ch tiu tng hp phn nh ton b gi tr cn li (nguyn gi tr i gi tr hao mn lu k) ca cc loi
ti sn c nh ti thi im bo co.

M s 210 = M s 211 + M s 214 + M s 217.

1 - Ti sn c nh hu hnh (M s 211):

L ch tiu tng hp phn nh ton b gi tr cn li ca cc loi ti sn c nh hu hnh: nh ca, vt
kin trc, my mc thit b, phng tin vn ti... ti thi im bo co.

M s 211 = M s 212 + M s 213.

1.1 - Nguyn gi (M s 212):

Phn nh ton b nguyn gi cc loi ti sn c nh hu hnh ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Nguyn gi l s d N ca Ti khon 211 Ti sn c nh hu hnh trn
S Ci.

1.2 - Gi tr hao mn lu k (M s 213):

Phn nh ton b gi tr hao mn ca cc loi ti sn c nh hu hnh lu k ti thi im bo co. S
liu ch tiu ny c ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n: (***).

S liu ghi vo ch tiu Gi tr hao mn lu k l s d C ca Ti khon 2141 Hao mn TSC
hu hnh trn S Ci.

2 - Ti sn c nh thu ti chnh (M s 214):

L ch tiu tng hp phn nh ton b gi tr cn li ca cc loi ti sn c nh thu ti chnh ti thi
im bo co.

M s 214 = M s 215 + M s 216.

2.1 - Nguyn gi (M s 215):

Phn nh ton b nguyn gi cc loi ti sn c nh thu ti chnh ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Nguyn gi l s d N ca Ti khon 212 Ti sn c nh thu ti chnh
trn S Ci.


Phn nh ton b gi tr hao mn ca cc loi ti sn c nh thu ti chnh lu k ti thi im bo
co. S liu ch tiu ny c ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n: (***).

S liu ghi vo ch tiu Gi tr hao mn lu k l s d C ca Ti khon 2142 Hao mn ti sn c
nh thu ti chnh trn S Ci.

3 - Ti sn c nh v hnh (M s 217):

L ch tiu tng hp phn nh ton b gi tr cn li ca cc loi ti sn c nh v hnh ti thi im bo
co nh: Chi ph thnh lp, bng pht minh sng ch, chi ph v li th thng mi...

M s 217 = M s 218 + M s 219.

3.1 - Nguyn gi (M s 218):

Phn nh ton b nguyn gi cc loi ti sn c nh v hnh ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Nguyn gi l s d N ca Ti khon 213 Ti sn c nh v hnh trn S
Ci.


Phn nh ton b gi tr hao mn ca cc loi ti sn c nh v hnh lu k ti thi im bo co. S
liu ch tiu ny c ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n: (*** ).

S liu ghi vo ch tiu Gi tr hao mn lu k l s d C ca Ti khon 2143 Hao mn TSC v
hnh trn S Ci.

II - Cc khon u t ti chnh di hn (M s 220)

L ch tiu tng hp phn nh gi tr cc loi u t ti chnh di hn ti thi im bo co nh: gp vn
lin doanh, u t chng khon di hn, cho vay di hn...

M s 220 = M s 221 + M s 222 + M s 228 + M s 229.

1 - u t chng khon di hn (M s 221):

Phn nh tr gi cc khon u t c phiu v tri phiu c thi hn trn mt nm ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu u t chng khon di hn l s d N ca Ti khon 221 u t chng
khon di hn trn S Ci.

2 - Gp vn lin doanh (M s 222):

Phn nh tr gi ti sn bng hin vt, bng tin m doanh nghip mang i gp vn lin doanh vi doanh
nghip khc.

S liu ghi vo ch tiu Gp vn lin doanh l s d N ca Ti khon 222 Gp vn lin doanh
trn S Ci.

3 - u t di hn khc (M s 228):

Phn nh tr gi cc khon u t di hn khc ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu u t di hn khc l s d N ca Ti khon 228 u t di hn khc
trn S Ci.

4 - D phng gim gi u t di hn (M s 229):

Phn nh cc khon d phng cho s gim gi ca cc khon u t di hn ti thi im bo co. S liu
ch tiu ny c ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n: (***).

S liu ghi vo ch tiu D phng gim gi u t di hn l s d C ca Ti khon 229 D phng
gim gi u t di hn trn S Ci.

III - Chi ph xy dng c bn d dang (M s 230)

Phn nh ton b tr gi ti sn c nh ang mua sm, chi ph u t xy dng c bn, chi ph sa cha
ln ti sn c nh d dang, hoc hon thnh cha bn giao hoc cha a vo s dng.

S liu ghi vo ch tiu Chi ph xy dng c bn d dang l s d N ca Ti khon 241 Xy dng
c bn d dang trn S Ci.

IV - Cc khon k qu, k cc di hn (M s 240)

Phn nh cc khon tin doanh nghip em k qu, k cc di hn ti thi im lp bo co.

S liu ghi vo ch tiu Cc khon k qu, k cc di hn l s d N ca Ti khon 244 Cc
khon k qu, k cc di hn trn S Ci.

Tng cng ti sn (M s 250)

Phn nh tng tr gi ti sn thun hin c ca doanh nghip ti thi im bo co, bao gm cc loi thuc
ti sn lu ng v ti sn c nh.

M s 250 = M s 100 + M s 200.

Phn ngun vn

A - N phi tr (M s 300)
L ch tiu tng hp phn nh ton b s phi tr ti thi im bo co, gm: N ngn hn v n di hn.

M s 300 = M s 310 + M s 320 + M s 330.

I - N ngn hn (M s 310)

L ch tiu tng hp phn nh tng gi tr cc khon n cn phi tr c thi hn tr di mt nm hoc
trong mt chu k kinh doanh, ti thi im bo co.

M s 310 = M s 311 + M s 312 + M s 313 + M s 314 + M s 315 + M s 316 + M s 317 +
M s 318.

1 - Vay ngn hn (M s 311):

Phn nh tng gi tr cc khon doanh nghip i vay ngn hn cc ngn hng, cng ty ti chnh, cc i
tng khc ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Vay ngn hn l s d C ca Ti khon 311 Vay ngn hn trn S Ci.

2 - N di hn n hn tr (M s 312):

Phn nh phn gi tr cc khon vay di hn n hn tr trong nm ti chnh tip theo.

S liu ghi vo ch tiu N di hn n hn tr l s d C ca Ti khon 315 N di hn n hn
tr trn S Ci.

3 - Phi tr cho ngi bn (M s 313):

Phn nh s tin phi tr cho ngi bn ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Phi tr cho ngi bn l tng cc s d C ca Ti khon 331 Phi tr cho
ngi bn m theo tng ngi bn trn s k ton chi tit Ti khon 331.

4 - Ngi mua tr tin trc (M s 314):

Ch tiu ny phn nh tng s tin ngi mua tr trc tin mua sn phm, hng ha, dch v hoc tr
trc tin thu ti sn ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Ngi mua tr tin trc cn c vo s d C ca Ti khon 131 Phi thu
ca khch hng m cho tng khch hng trn s k ton chi tit Ti khon 131 v s d C ca Ti
khon 3387 Doanh thu nhn trc trn S Ci.

5 - Thu v cc khon phi np Nh nc (M s 315):

Phn nh tng s cc khon doanh nghip phi np cho Nh nc ti thi im bo co, bao gm cc
khon thu, ph, l ph v cc khon khc.

S liu ghi vo ch tiu Thu v cc khon phi np Nh nc l s d C ca Ti khon 333 Thu
v cc khon phi np nh nc trn S Ci.

6 - Phi tr cng nhn vin (M s 316):

Phn nh cc khon doanh nghip phi tr cho cng nhn vin ti thi im bo co, bao gm phi tr
tin lng, ph cp...

S liu ghi vo ch tiu Phi tr cng nhn vin l s d C ca Ti khon 334 Phi tr cng nhn
vin trn S Ci.

7 - Phi tr cho cc n v ni b (M s 317):

Phn nh cc khon n phi tr ngoi nghip v nhn vn gia n v chnh v n v trc thuc v gia
cc n v trc thuc trong doanh nghip. Khi lp Bng cn i k ton ton doanh nghip, ch tiu ny
c b tr vi ch tiu phi thu t cc n v ni b (phi thu ni b khc) trn Bng cn i k ton ca
n v chnh v cc n v trc thuc.

S liu ghi vo ch tiu Phi tr cho cc n v ni b l s d C ca Ti khon 336 Phi tr ni
b trn S Ci.

8 - Cc khon phi tr, phi np khc (M s 318):

Phn nh cc khon phi tr, phi np khc ngoi khon n phi tr c phn nh trong cc ch tiu
trn.

S liu ghi vo ch tiu Cc khon phi tr, phi np khc l s d C ca cc Ti khon 338 Phi
tr, phi np khc, Ti khon 138 Phi thu khc v cc ti khon thanh ton khc, m chi tit theo
tng khon phi tr, phi np trn s k ton chi tit cc ti khon thanh ton.

II - N di hn (M s 320)

L ch tiu tng hp phn nh tng gi tr cc khon n di hn ca doanh nghip bao gm nhng khon
n c thi hn trn mt nm hoc trn mt chu k kinh doanh ti thi im bo co.

M s 320 = M s 321 + M s 322.

1 - Vay di hn (M s 321):

Phn nh cc khon doanh nghip vay di hn ca cc ngn hng, cng ty ti chnh v cc i tng
khc.

S liu ghi vo ch tiu Vay di hn l s d C ca Ti khon 341 Vay di hn trn S Ci.

2 - N di hn (M s 322):

Phn nh cc khon n di hn ca doanh nghip nh s tin phi tr v ti sn c nh thu ti chnh...

S liu ghi vo ch tiu N di hn l s d C ca Ti khon 342 N di hn trn S Ci.

III - N khc (M s 330)

L ch tiu tng hp phn nh gi tr cc khon chi ph phi tr, ti sn tha ch x l, cc khon nhn k
qu, k cc di hn.

M s 330 = M s 331 + M s 332 + M s 333.

1 - Chi ph phi tr (M s 331):

Phn nh gi tr cc khon tnh trc vo chi ph sn xut, kinh doanh nhng cha c thc chi ti
thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Chi ph phi tr cn c vo s d C ca Ti khon 335 Chi ph phi tr
trn S Ci.

2 - Ti sn tha ch x l (M s 332):

Phn nh gi tr ti sn pht hin tha, cha r nguyn nhn, ch x l ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Ti sn tha ch x l cn c vo s d C ca Ti khon 3381 Ti sn
tha ch gii quyt trn S Ci.

3 - Nhn k qu, k cc di hn (M s 333):

Phn nh s tin doanh nghip nhn k qu, k cc di hn ca n v khc.

S liu ghi vo ch tiu Nhn k qu, k cc di hn cn c vo s d C ca Ti khon 344
Nhn k qu, k cc di hn trn S Ci.

B - ngun vn ch s hu (M s 400)

L ch tiu tng hp phn nh ton b ngun vn thuc s hu ca ch doanh nghip, cc qu ca doanh
nghip v phn kinh ph s nghip c ngn sch Nh nc cp, kinh ph qun l do cc n v trc
thuc np ln.

M s 400 = M s 410 + M s 420.

I - Ngun vn, qu (M s 410)

L ch tiu tng hp phn nh ton b ngun vn thuc s hu ca ch doanh nghip v cc qu ca
doanh nghip, bao gm ngun vn kinh doanh, qu u t pht trin, qu d phng ti chnh.

M s 410 = M s 411 + M s 412 + M s 413 + M s 414 + M s 415 + M s 416 + M s 417.

1 - Ngun vn kinh doanh (M s 411):

L ch tiu phn nh ton b ngun vn kinh doanh ca doanh nghip c Ngn sch cp (i vi doanh
nghip Nh nc), cc nh u t gp vn php nh (i vi doanh nghip c vn u t nc ngoi),
cc c ng gp vn c phn (i vi cc cng ty hot ng theo Lut Doanh nghip) hoc vn ca c
nhn ng ch...

S liu ghi vo ch tiu Ngun vn kinh doanh l s d C ca Ti khon 411 Ngun vn kinh
doanh trn S Ci.

2 - Chnh lch nh gi li ti sn (M s 412):

Phn nh chnh lch do nh gi li ti sn (k c ti sn c nh v ti sn lu ng) cha c x l ti
thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Chnh lch nh gi li ti sn l s d C ca Ti khon 412 Chnh lch
nh gi li ti sn trn S Ci. Trng hp Ti khon 412 c s d N th s liu ch tiu ny c ghi
bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n: (***).

3 - Chnh lch t gi (M s 413):

Phn nh s chnh lch t gi ngoi t pht sinh do thay i t gi chuyn i tin t khi ghi s k ton,
cha c x l ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Chnh lch t gi l s d C ca Ti khon 413 Chnh lch t gi trn S
Ci. Trng hp Ti khon 413 c s d N th s liu ch tiu ny c ghi bng s m di hnh thc
ghi trong ngoc n: (***).

4 - Qu u t pht trin (M s 414):

Phn nh s qu u t pht trin cha s dng ti thi im bo co.
S liu ghi vo ch tiu Qu u t pht trin l s d C ca Ti khon 414 Qu u t pht trin
trn S Ci.

5 - Qu d phng ti chnh (M s 415):

Phn nh s qu d phng ti chnh cha s dng ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Qu d phng ti chnh l s d C ca Ti khon 415 Qu d phng ti
chnh trn S Ci.

6 - Li nhun cha phn phi (M s 416):

Phn nh s li (hoc l) cha c quyt ton hoc cha phn phi ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Li nhun cha phn phi l s d C ca Ti khon 421 Li nhun cha
phn phi trn S Ci. Trng hp Ti khon 421 c s d N th s liu ch tiu ny c ghi bng s
m di hnh thc ghi trong ngoc n: (***).

7 - Ngun vn u t xy dng c bn (M s 417):

Phn nh tng s ngun vn u t xy dng c bn hin c ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Ngun vn u t xy dng c bn l s d C ca Ti khon 441 Ngun
vn u t xy dng c bn trn S Ci.

II - Ngun kinh ph, qu khc (M s 420)

L ch tiu tng hp phn nh tng s kinh ph c cp chi tiu cho cc hot ng ngoi kinh doanh
nh kinh ph s nghip c ngn sch Nh nc cp hoc kinh ph qun l do cc n v trc thuc np
ln, chi tiu cha c quyt ton hoc cha s dng v ngun kinh ph hnh thnh ti sn c nh.

M s 420 = M s 421 + M s 422 + M s 423 + M s 424 + M s 427.

1 - Qu d phng v tr cp mt vic lm (M s 421):

Phn nh qu d phng v tr cp mt vic lm cha s dng ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Qu d phng v tr cp mt vic lm l s d C ca Ti khon 416 Qu
d phng v tr cp mt vic lm trn S Ci.

2 - Qu khen thng, phc li (M s 422):

Phn nh qu khen thng, phc li cha s dng ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Qu khen thng, phc li l s d C ca Ti khon 431 Qu khen
thng, phc li trn S Ci.

3 - Qu qun l ca cp trn (M s 423):

Phn nh tng s kinh ph qun l ca tng cng ty do cc n v thnh vin np ln, chi tiu nhng
cha kt chuyn hoc cha s dng ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Qu qun l ca cp trn l s d C ca Ti khon 451 Qu qun l ca
cp trn trn S Ci.

4 - Ngun kinh ph s nghip (M s 424):

L ch tiu tng hp phn nh tng s kinh ph s nghip, kinh ph d n c cp nm trc, chi tiu,
cha c quyt ton v s kinh ph s nghip c cp nm nay ti thi im bo co.

M s 424 = M s 425 + M s 426.

4.1 - Ngun kinh ph s nghip nm trc (M s 425):

Phn nh ngun kinh ph s nghip, ngun kinh ph d n c cp nm trc chi tiu nhng cha
quyt ton ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Ngun kinh ph s nghip nm trc l s d C ca Ti khon 4611 Kinh
ph s nghip nm trc trn S Ci.

4.2 - Ngun kinh ph s nghip nm nay (M s 426):

Phn nh ngun kinh ph s nghip, ngun kinh ph d n c cp nm nay ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Ngun kinh ph s nghip nm nay l s d C ca Ti khon 4612 Kinh
ph s nghip nm nay trn S Ci.

5 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC (M s 427):

Phn nh tng s ngun kinh ph hnh thnh TSC hin c ti thi im bo co.

S liu ghi vo ch tiu Ngun kinh ph hnh thnh TSC l s d C ca Ti khon 466 Ngun
kinh ph hnh thnh TSC trn S Ci.

Tng cng ngun vn (M s 430)

Phn nh tng s cc ngun vn hnh thnh ti sn ca doanh nghip ti thi im bo co.

M s 430 = M s 300 + M s 400.

5 - Ni dung v phng php tnh, ghi cc ch tiu ngoi Bng cn i k ton:

Cc ch tiu ngoi Bng cn i k ton gm mt s ch tiu phn nh nhng ti sn khng thuc quyn
s hu ca doanh nghip nhng doanh nghip ang qun l hoc s dng v mt s ch tiu b sung
khng th phn nh trong Bng cn i k ton:

1 - Ti sn thu ngoi:

Phn nh gi tr cc ti sn doanh nghip thu ca cc n v, c nhn khc s dng cho mc ch
phc v sn xut, kinh doanh ca doanh nghip, khng phi di hnh thc thu ti chnh.

S liu ghi vo ch tiu ny ly t s d N ca Ti khon 001 Ti sn thu ngoi trn S Ci.

2 - Vt t, hng ha nhn gi h, nhn gia cng:

Phn nh gi tr vt t, hng ha doanh nghip gi h cho cc n v, c nhn khc hoc gi tr nguyn
liu, vt liu doanh nghip nhn thc hin cc hp ng gia cng vi cc n v, c nhn khc.

S liu ghi vo ch tiu ny ly t s d N ca Ti khon 002 Vt t, hng ha nhn gi h, nhn
gia cng trn S Ci.

3 - Hng ha nhn bn h, nhn k gi:

Phn nh gi tr hng ha doanh nghip nhn ca cc n v, c nhn khc bn h hoc bn di hnh
thc k gi.

S liu ghi vo ch tiu ny ly t s d N ca Ti khon 003 Hng ha nhn bn h, nhn k gi
trn S Ci.

4 - N kh i x l:

Phn nh gi tr cc khon phi thu, mt kh nng thu hi, doanh nghip x l xa s nhng phi
tip tc theo di thu hi.

S liu ghi vo ch tiu ny ly t s d N ca Ti khon 004 N kh i x l trn S Ci.

5 - Ngoi t cc loi:

Phn nh gi tr cc loi ngoi t doanh nghip hin c (tin mt, tin gi) theo nguyn t tng loi ngoi
t c th nh: USD, DM,... mi loi nguyn t ghi mt dng.

S liu ghi vo ch tiu ny ly t s d N ca Ti khon 007 Ngoi t cc loi trn S Ci.

6 - Hn mc kinh ph cn li:

Phn nh s hn mc kinh ph c Ngn sch Nh nc cp, doanh nghip cha rt s dng theo
tng loi kinh ph: S nghip, xy dng c bn, ...

S liu ghi vo ch tiu ny ly t s d N ca Ti khon 008 Hn mc kinh ph trn S Ci.

7 - Ngun vn khu hao c bn hin c:

Phn nh s khu hao c bn ti sn c nh trch, cha s dng, lu k n thi im bo co ca cc
doanh nghip Nh nc.

S liu ghi vo ch tiu ny ly t s d N ca Ti khon 009 Ngun vn khu hao c bn hin c
trn S Ci.

kt qu hot ng kinh doanh
(Mu s B 02 - DN)

1 - Bn cht v ngha ca bo co Kt qu hot ng kinh doanh:

Bo co kt qu hot ng kinh doanh l bo co ti chnh tng hp, phn nh tng qut tnh hnh v kt
qu kinh doanh trong mt k k ton ca doanh nghip, chi tit theo hot ng kinh doanh chnh v cc
hot ng khc; tnh hnh thc hin ngha v vi nh nc v thu v cc khon phi np khc.

2 - Kt cu ca bo co Kt qu hot ng kinh doanh:

Bo co Kt qu hot ng kinh doanh gm 3 phn:

- Phn I - Li, l:

Phn nh tnh hnh v kt qu hot ng kinh doanh ca doanh nghip, bao gm hot ng kinh doanh v
cc hot ng khc.

Tt c cc ch tiu trong phn ny u trnh by: Tng s pht sinh trong k bo co; S liu ca k trc
( so snh); S lu k t u nm n cui k bo co.

- Phn II - Tnh hnh thc hin nghi v vi nh nc:

Phn nh tnh hnh thc hin ngha v vi nh nc v: Thu, ph, l ph v cc khon phi np khc.

Tt c cc ch tiu trong phn ny u c trnh by: S cn phi np u k; S phi np pht sinh
trong k bo co; S np trong k bo co; S phi np lu k t u nm v s np lu k t u
nm n cui k bo co; S cn phi np n cui k bo co.

- Phn III - Thu GTGT c khu tr, thu GTGT c hon li, thu GTGT c gim, thu GTGT
hng bn ni a:

Phn nh s thu GTGT c khu tr, khu tr, cn c khu tr cui k; Thu GTGT c hon
li, hon li, cn c hon li cui k; Thu GTGT c gim, gim v cn c gim cui k;
Thu GTGT hng bn ni a cn phi np u k, thu GTGT u ra pht sinh, thu GTGT hng bn ni
a np vo NSNN v cn phi np cui k.

3 - Ngun gc s liu lp bo co:

- Cn c Bo co kt qu hot ng kinh doanh ca k trc.
- Cn c vo s k ton trong k dng cho cc ti khon t loi 5 n loi 9 v Ti khon 133 Thu
GTGT c khu tr, Ti khon 333 Thu v cc khon phi np Nh nc.

4 - Ni dung v phng php lp cc ch tiu trong bo co Kt qu hot ng kinh doanh:

S liu ghi vo ct 4 (K trc) ca Phn I Li, l ca bo co k ny c cn c vo s liu ghi ct
3 K ny ca bo co ny k trc theo tng ch tiu ph hp.

S liu ghi vo ct 5 (Lu k t u nm) ca Phn I Li, l ca bo co Kt qu hot ng kinh doanh
k ny c cn c vo s liu ghi ct 5 (Lu k t u nm) ca bo co ny k trc cng (+) vi s
liu ghi ct 3 (K ny), kt qu tm c ghi vo ct 5 ca bo co ny k ny theo tng ch tiu ph
hp.

Ni dung v phng php lp cc ch tiu ghi vo ct 4 (K ny) ca Phn I Li, l ca bo co kt qu
hot ng kinh doanh k ny, nh sau:

Phn I - Li, l

Tng doanh thu (M s 01):

Ch tiu ny phn nh tng doanh thu bn hng ha, sn phm, dch v trong k bo co ca doanh
nghip.

S liu ghi vo ch tiu ny l lu k s pht sinh C ca Ti khon 511 Doanh thu bn hng v Ti
khon 512 Doanh thu bn hng ni b trong k bo co.

Doanh thu hng xut khu (M s 02):

Ch tiu ny phn nh tng doanh thu hng xut khu trong k bo co.

S liu ghi vo ch tiu ny c ly t s k ton chi tit doanh thu bn hng, phn bn hng xut
khu trong k bo co.

Cc khon gim tr (M s 03):

Ch tiu ny phn nh tng hp cc khon c ghi gim tr vo tng doanh thu trong k, bao gm: Cc
khon gim gi hng bn, hng bn b tr li v thu tiu th c bit, thu xut khu phi np tng ng
vi s doanh thu c xc nh k bo co.

M s 03 = M s 05 + M s 06 + M s 07.

Gim gi hng bn (M s 05):

Ch tiu ny phn nh tng s gim gi hng bn theo chnh sch bn hng ca doanh nghip cho s hng
ha, thnh phm, dch v bn pht sinh trong k bo co.

S liu ghi vo ch tiu ny l lu k s pht sinh C ca Ti khon 532 Gim gi hng bn" trong k
bo co.

Gi tr hng bn b tr li (M s 06):

Ch tiu ny phn nh tng gi bn ca s hng bn b tr li trong k bo co.

S liu ghi vo ch tiu ny l lu k s pht sinh C ca Ti khon 531 "Hng bn b tr li" trong k
bo co.

Thu tiu th c bit, thu xut khu phi np (M s 07):

Ch tiu ny phn nh tng s thu tiu th c bit hoc thu xut khu phi np cho ngn sch nh
nc, theo s doanh thu pht sinh, trong k bo co.

S liu ghi vo ch tiu ny l tng cng s pht sinh C ca cc Ti khon 3332 Thu tiu th c
bit v Ti khon 3333 Thu xut, nhp khu (chi tit phn thu xut khu), trong k bo co.

Doanh thu thun (M s 10):

Ch tiu ny phn nh s doanh thu bn hng ha, thnh phm, dch v tr thu (thu tiu th c bit,
thu xut khu) v cc khon gim tr trong k bo co, lm cn c tnh kt qu hot ng kinh doanh
ca doanh nghip.

M s 10 = M s 01 - M s 03.

Gi vn hng bn (M s 11):

Ch tiu ny phn nh tng gi vn ca hng ha, gi thnh sn xut ca thnh phm, chi ph trc tip ca
cc dch v bn trong k bo co.

S liu ghi vo ch tiu ny l lu k s pht sinh bn C ca Ti khon 632 Gi vn hng bn trong
k bo co (sau khi tr (-) tr gi mua ca hng ha, gi thnh sn xut ca thnh phm, chi ph trc tip
ca dch v b tr li trong k bo co) i ng bn N ca Ti khon 911Xc nh kt qu kinh doanh.

Li nhun gp (M s 20):

Ch tiu ny phn nh s chnh lch gia doanh thu thun vi gi vn hng bn pht sinh trong k bo
co.

M s 20 = M s 10 - M s 11.

Chi ph bn hng (M s 21):

Ch tiu ny phn nh tng chi ph bn hng phn b cho s hng ha, thnh phm, dch v bn trong
k bo co.

S liu ghi vo ch tiu ny l tng cng s pht sinh C ca Ti khon 641 Chi ph bn hng v s
pht sinh C ca Ti khon 1422 "Chi ph ch kt chuyn" (chi tit phn chi ph bn hng), i ng vi
bn N ca Ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh trong k bo co.

Chi ph qun l doanh nghip (M s 22):

Ch tiu ny phn nh tng chi ph qun l doanh nghip phn b cho s hng ha, thnh phm, dch v
bn trong k bo co.

S liu ghi vo ch tiu ny l tng cng s pht sinh C ca Ti khon 642 Chi ph qun l doanh
nghip v s pht sinh C ca Ti khon 1422 "Chi ph ch kt chuyn" (chi tit phn chi ph qun l
doanh nghip), i ng vi bn N ca Ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh trong k bo co.

Li nhun thun hot ng kinh doanh (M s 30):

Ch tiu ny phn nh kt qu ti chnh trc thu thu nhp doanh nghip ca hot ng kinh doanh chnh
trong k bo co. Ch tiu ny c tnh ton trn c s li nhun gp tr (-) chi ph bn hng v chi ph
qun l doanh nghip phn b cho hng ha, thnh phm, dch v bn trong k bo co.

M s 30 = M s 20 - (M s 21 + M s 22).

Thu nhp hot ng ti chnh (M s 31):

Ch tiu ny phn nh cc khon thu t hot ng ti chnh.

S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s pht sinh bn N ca Ti khon 711 Thu nhp hot
ng ti chnh i ng vi bn C ca Ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh trong k bo co.

Chi ph hot ng ti chnh (M s 32):

Ch tiu ny phn nh cc khon chi ph ca hot ng ti chnh.

S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s pht sinh C ca Ti khon 811 Chi ph hot ng ti
chnh i ng vi bn N ca Ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh trong k bo co.

Li nhun thun t hot ng ti chnh (M s 40):

Ch tiu ny phn nh s chnh lch gia thu nhp vi chi ph ca hot ng ti chnh trong k bo co.

M s 40 = M s 31 - M s 32.

Cc khon thu nhp bt thng (M s 41):

Ch tiu ny phn nh cc khon thu nhp bt thng, ngoi hot ng kinh doanh v hot ng ti chnh,
pht sinh trong k bo co.

S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s pht sinh N ca Ti khon 721 Cc khon thu nhp
bt thng i ng vi bn C ca Ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh trong k bo co.

Chi ph bt thng (M s 43):

Ch tiu ny phn nh cc khon chi ph bt thng, ngoi hot ng kinh doanh v hot ng ti chnh,

S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s pht sinh C ca Ti khon 821 Chi ph bt thng
i ng vi bn N ca Ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh trong k bo co.

Li nhun bt thng (M s 50):

Ch tiu ny phn nh s chnh lch gia cc khon thu nhp bt thng vi cc khon chi ph bt thng

M s 50 = M s 41 - M s 42.

Tng li nhun trc thu (M s 60):

Ch tiu ny phn nh tng s li nhun thc hin trong k ca doanh nghip trc khi tr thu thu nhp
doanh nghip t hot ng kinh doanh, hot ng ti chnh v cc khon bt thng pht sinh trong k
bo co.

M s 60 = M s 30 + M s 40 + M s 50.

Thu thu nhp doanh nghip phi np (M s 70):

Ch tiu ny phn nh tng s thu thu nhp doanh nghip phi np trong k bo co.

S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s pht sinh bn C ca Ti khon 3334 Thu thu nhp
doanh nghip tr (-) s thu TNDN c gim tr vo s phi np v s chnh lch gia s thu TNDN
tm phi np theo thng bo cu c quan thu hng qu ln hn s thu TNDN thc phi np khi bo co
quyt ton thu nm c duyt.

Li nhun sau thu (M s 80):

Ch tiu ny phn nh tng s li nhun thun t cc hot ng ca doanh nghip sau khi tr thu thu
nhp doanh nghip phi np pht sinh trong k bo co.

M s 80 = M s 60 - M s 70.

Phn II - Tnh hnh thc hin ngha v vi Nh nc

Ct 1 - Ch tiu:

Ct ny ghi danh mc cc khon phi np nh nc theo quy nh.

Ct 2 - M s:

Ct ny ghi m s ca tng ch tiu bo co.

Ct 3 - S cn phi np u k:

Ct ny phn nh tng s tin thu v cc khon khc cn phi np u k, theo tng khon, gm c s
phi np ca nm trc chuyn sang.

Ct 4 - S phi np trong k ny:

Ct ny phn nh tng s tin thu v cc khon khc phi np (theo tng khon) pht sinh trong k bo
co. S liu ghi vo ct ny c cn c vo s k ton ca Ti khon 333 Thu v cc khon phi
np Nh nc.

Ct 5 - S np trong k:

Ct ny phn nh tng s tin thu np theo tng khon phi np trong k bo co, gm c s np ca
k trc chuyn sang.

Ct 6 - S phi np lu k t u nm:

Ct ny dng phn nh cc loi thu v cc khon khc phi np vo ngn sch nh nc lu k t u
nm n cui k bo co.
Ct 7 - S np lu k t u nm:

Ct ny dng phn nh cc loi thu v cc khon khc np vo ngn sch nh nc lu k t u
nm n cui k bo co.

Ct 8 - S cn phi np n cui k:

Ct ny phn nh s thu v cc khon khc cn phi np n cui k bo co, bao gm c s cn phi
np ca k trc chuyn sang cha np trong k ny. S liu ghi vo ct ny bng s liu ct S cn
phi np u k cng (+) vi s liu ct S phi np trong k tr (-) s liu ct S np trong k.

Ct 8 = Ct 3 + Ct 4 - Ct 5.

S liu ghi vo ct 3 S cn phi np u k tng ch tiu c cn c vo s liu ghi ct 8 S
cn phi np cui k ca bo co ny k trc.

S liu ghi vo ct 6 S phi np lu k t u nm ca bo co ny k ny c cn c vo s liu ghi
ct 6 S phi np lu k t u nm ca bo co ny k trc, cng (+) vi s liu ghi ct 4 S
phi np trong k ca bo co ny k ny. Kt qu tm c ghi vo tng ch tiu ph hp.

S liu ghi vo ct 7 S np lu k t u nm ca bo co ny k ny c cn c vo s liu ghi
ct 7 S np lu k t u nm ca bo co ny k trc, cng (+) vi s liu ghi ct 5 S np
trong k ca bo co ny k ny. Kt qu tm c ghi vo ct 7 ca tng ch tiu ph hp.

Ni dung v phng php lp cc ch tiu ghi vo ct 4 S phi np trong k v ct 5 S np trong
k ca bo co Kt qu hot ng kinh doanh - Phn II Tnh hnh thc hin ngha v vi nh nc,
nh sau:

1 - Ch tiu Thu (M s 10):

Ch tiu ny dng phn nh tng s tin cc loi thu phi np, np v cn phi np n cui k
bo co, bao gm thu GTGT, thu tiu th c bit, thu xut khu, thu nhp khu, thu thu nhp doanh
nghip, thu trn vn, thu ti nguyn, thu nh t, tin thu t v cc loi thu khc.

S liu ghi vo ct 4, ct 5 ca ch tiu ny c cn c vo s k ton chi tit Ti khon 333 Thu
v cc khon phi np Nh nc.

M s 10 = M s 11 + M s 12 + M s 13 + M s 14 + M s 15 + M s 16 + M s 17 + M s 18
+ M s 19 + M s 20.

2 - Ch tiu Thu GTGT hng bn ni a (M s 11):

Ch tiu ny dng phn nh s thu GTGT hng bn ni a phi np, np v cn phi np vo
NSNN n cui k bo co, bao gm: s thu GTGT ca sn phm, hng ha, dch v tiu th ni a.

S liu ghi vo ct 4 S phi np ca ch tiu Thu GTGT hng bn ni a (M s 11), dng phn
nh s thu GTGT hng bn ni a phi np vo NSNN trong k bo co.

Cn c vo s pht sinh bn C ca Ti khon 33311 Thu GTGT u ra trong k bo co, bao gm:
Thu GTGT u ra ca sn phm, hng ha, dch v tiu th trong k; Thu GTGT u ra ca hot
ng ti chnh v cc khon thu nhp bt thng, tr (-) s thu GTGT u vo khu tr, s thu
GTGT c gim tr vo s thu GTGT phi np trong k, s thu GTGT ca hng bn b tr li, s thu
GTGT ca hng bn b gim gi do km mt phm cht. Kt qu tm c ghi vo ct 4 S phi np
ca ch tiu Thu GTGT hng bn ni a (M s 11). Trng hp kt qu tm c l s m th s liu
ghi vo ct 4 ca ch tiu Thu GTGT hng bn ni a c ghi bng s m (-), trong :

- S thu GTGT u vo khu tr, c cn c vo s pht sinh bn C ca Ti khon 133 Thu
GTGT c khu tr i ng vi bn N ca Ti khon 33311 Thu GTGT u ra trong k bo co;

- S thu GTGT c gim tr vo s thu GTGT phi np, c cn c vo s pht sinh bn C ca Ti
khon 721 i ng vi bn N ca Ti khon 33311;

- S thu GTGT ca hng bn b tr li v s thu GTGT ca hng bn b gim gi do km mt phm
cht, c cn c vo s pht sinh bn C ca cc ti khon 111, 112, 131 i ng vi bn N ca Ti
khon 33311, chi tit s tin tr li ngi mua v s thu GTGT ca hng bn b tr li, s thu GTGT
ca hng bn b gim gi do km mt phm cht.

S liu ghi vo ct 5 S np ca ch tiu Thu GTGT hng bn ni a (M s 11) dng phn
nh s thu GTGT hng bn ni a np vo NSNN trong k bo co c cn c vo s pht sinh bn
N ca Ti khon 33311 Thu GTGT u ra i ng vi bn C ca cc ti khon 111, 112, 311... (Chi
tit thu GTGT hng bn ni a np trong k).

3 - Ch tiu "Thu GTGT hng nhp khu (M s 12):

Ch tiu ny dng phn nh s thu GTGT hng nhp khu phi np, np v cn phi np vo
NSNN n cui k bo co.

- S liu ghi vo ct 4 S phi np ca ch tiu Thu GTGT hng nhp khu (M s 12) dng
phn nh s thu GTGT hng nhp khu phi np vo NSNN khu nhp khu trong k bo co.

Cn c vo s pht sinh bn C ca Ti khon 33312 Thu GTGT hng nhp khu tr (-) s thu
GTGT hng nhp khu c gim v s thu GTGT hng nhp khu tr li cho ngi bn (c phn
nh bn N ca Ti khon 33312 i ng vi bn C ca cc ti khon lin quan). Kt qu tm c ghi
vo ct 4 S phi np ca ch tiu Thu GTGT hng nhp khu (M s 12). Trng hp kt qu tm
c l s m th s liu ghi vo ct 4 S phi np ca ch tiu Thu GTGT hng nhp khu c ghi
bng s m (-).

- S liu ghi vo ct 5 S np ca ch tiu Thu GTGT hng nhp khu dng phn nh s thu
GTGT hng nhp khu np vo NSNN trong k bo co, c cn c vo s pht sinh bn N ca Ti
khon 33312 Thu GTGT hng nhp khu i ng vi bn C ca cc ti khon 111, 112, 311... (Chi
tit thu GTGT hng nhp khu np trong k).

4 - Ch tiu "Thu tiu th c bit" (M s 13):

Ch tiu ny dng phn nh s thu TTB phi np, np v cn phi np vo NSNN n cui k
bo co.

S liu ghi vo ct 4 S phi np ca ch tiu Thu TTB (M s 13) dng phn nh s thu
TTB phi np vo NSNN trong k bo co.

Cn c vo s pht sinh bn C ca Ti khon 3332 Thu TTB trong k bo co tr (-) s thu TTB
c NSNN hon li tr vo s thu TTB phi np trong k, s thu TTB c gim tr vo s thu
phi np trong k, s thu TTB ca hng bn b tr li, kt qu tm c ghi vo ct 4 S phi np
ca ch tiu Thu TTB. Trng hp kt qu tm c l s m th s liu ghi vo ct 4 S phi np
ca ch tiu Thu TTB c ghi bng s m (-), trong :

- S thu TTB c NSNN hon li tr vo s thu TTB phi np trong k, c cn c vo s pht
sinh bn N ca Ti khon 3332 Thu TTB i ng vi bn C ca cc ti khon 721, 632, 152, 156,
211;

- S thu TTB c gim tr vo s thu phi np trong k, c cn c vo s pht sinh bn N ca
Ti khon 3332 Thu TTB i ng vi bn C ca Ti khon 721;

- S thu TTB ca hng bn b tr li, c cn c vo s pht sinh bn N ca Ti khon 3332 Thu
TTB i ng vi bn C ca cc ti khon 111, 112, 131 (Chi tit s tin tr li ngi mua v thu
TTB ca hng bn b tr li).

- S liu ghi vo ct 5 S np ca ch tiu Thu TTB phn nh s thu TTB np vo NSNN
trong k bo co, c cn c vo s pht sinh bn N ca Ti khon 3332 Thu TTB i ng vi
bn C ca cc ti khon 111, 112, 311 (Chi tit thu TTB np trong k).

5 - Ch tiu "Thu xut, nhp khu" (M s 14):

Ch tiu ny dng phn nh s thu xut khu, thu nhp khu phi np, np v cn phi np vo
NSNN n cui k bo co.
S liu ghi vo ct 4 S phi np ca ch tiu Thu xut, nhp khu dng phn nh s thu xut
khu, thu nhp khu phi np vo NSNN trong k bo co.

Cn c vo s pht sinh bn C ca Ti khon 3333 Thu xut, nhp khu trong k bo co tr (-) s
thu xut khu, thu nhp khu c NSNN hon li tr vo s thu xut khu, thu nhp khu phi np
trong k, kt qu tm c ghi vo ct 4 S phi np ca ch tiu Thu xut, nhp khu. Trng hp
kt qu tm c l s m th s liu ghi vo ct 4 S phi np ca ch tiu Thu xut, nhp khu
c ghi bng s m (-), trong :

- S thu xut khu c NSNN hon li tr vo s thu xut khu phi np trong k, c cn c vo s
pht sinh bn N ca Ti khon 3333 Thu xut, nhp khu i ng vi bn C cc ti khon 511, 155,
156, 632, 721 (Chi tit thu xut khu c hon li);

- S thu nhp khu c NSNN hon li tr vo s thu nhp khu phi np trong k c cn c vo
s pht sinh bn N ca Ti khon 3333 Thu xut, nhp khu i ng vi bn C ca cc ti khon
152, 153, 156, 211, 632, 721 (Chi tit thu nhp khu c hon li).

S liu ghi vo ct 5 S np ca ch tiu Thu xut, nhp khu phn nh s thu xut khu, thu
nhp khu np vo NSNN trong k bo co, c cn c vo s pht sinh bn N ca Ti khon 3333
Thu xut, nhp khu i ng vi bn C ca cc ti khon 111, 112, 311... (Chi tit thu xut khu,
thu nhp khu np trong k).

6 - Ch tiu "Thu thu nhp doanh nghip" (M s 15):

Ch tiu ny dng phn nh s thu TNDN phi np, np, cn phi np vo NSNN n cui k bo
co.

S liu ghi vo ct 4 S phi np ca ch tiu Thu TNDN (M s 15) phn nh s thu TNDN phi
np vo NSNN, c cn c vo s pht sinh bn C ca Ti khon 3334 Thu TNDN tr (-) s thu
TNDN c gim tr vo s thu phi np v s chnh lch gia s thu TNDN tm phi np theo thng
bo ca c quan thu hng qu ln hn s thu TNDN thc phi np khi bo co quyt ton thu nm
c duyt. Kt qu tm c ghi vo ct 4 S phi np.

S thu TNDN c gim tr vo s thu phi np v s chnh lch gia s thu TNDN tm phi np
theo thng bo ca c quan thu hng qu ln hn s thu TNDN thc phi np khi bo co quyt ton
thu nm c duyt, c cn c vo s pht sinh bn N ca Ti khon 3334 Thu TNDN i ng
vi bn C ca Ti khon 421 Li nhun cha phn phi.

S liu ghi vo ct 5 S np ca ch tiu Thu TNDN dng phn nh s thu TNDN np
vo NSNN trong k c cn c vo s pht sinh bn N ca Ti khon 3334 Thu TNDN i ng vi
bn C ca cc ti khon 111, 112, 311 (Chi tit thu TNDN np trong k).
7 - Ch tiu Thu trn vn (M s 16):

Ch tiu ny dng phn nh s tin thu trn vn phi np, np v cn phi np vo NSNN n cui
k bo co.

S liu ghi vo ct 4 S phi np trong k ca ch tiu Thu trn vn phn nh s thu trn vn phi
np vo NSNN, c cn c vo s pht sinh bn C ca Ti khon 3335 Thu trn vn trn S Ci.

S liu ghi vo ct 5 S np trong k ca ch tiu Thu trn vn phn nh s tin thu trn vn
np vo NSNN, c cn c vo s pht sinh bn N ca Ti khon 3335 Thu trn vn trn S Ci.

8 - Ch tiu Thu ti nguyn (M s 17):

Ch tiu ny dng phn nh s tin thu ti nguyn phi np, np v cn phi np vo NSNN n
cui k bo co.

S liu ghi vo ct 4 S phi np trong k ca ch tiu Thu ti nguyn phn nh s tin thu ti
nguyn phi np vo NSNN, c cn c vo s pht sinh bn C ca Ti khon 3336 Thu ti nguyn
trn S Ci.

S liu ghi vo ct 5 S np trong k ca ch tiu Thu ti nguyn phn nh s tin thu ti
nguyn np vo NSNN, c cn c vo s pht sinh bn N ca Ti khon 3336 Thu ti nguyn
trn S Ci.

9 - Ch tiu Thu nh t (M s 18):

Ch tiu ny dng phn nh s tin thu nh t phi np, np v cn phi np vo NSNN n cui
k bo co.

S liu ghi vo ct 4 S phi np trong k ca ch tiu Thu nh t phn nh s tin thu nh t
phi np vo NSNN, c cn c vo s pht sinh bn C ca Ti khon 3337 Thu nh t, tin thu
t trn S Ci (Chi tit phn thu nh t).

S liu ghi vo ct 5 S np trong k ca ch tiu Thu nh t phn nh s tin thu nh t
np vo NSNN, c cn c vo s pht sinh bn N ca Ti khon 3337 Thu nh t, tin thu t
trn S Ci (Chi tit phn thu nh t).

10 - Ch tiu Tin thu t (M s 19):

Ch tiu ny dng phn nh s tin thu t phi np, np v cn phi np vo NSNN n cui k
bo co.

S liu ghi vo ct 4 S phi np trong k ca ch tiu Tin thu t phn nh s tin thu t phi
np vo NSNN trong k bo co, c cn c vo s pht sinh bn C ca Ti khon 3337 Thu nh
t, tin thu t trn S Ci (Chi tit phn tin thu t).

S liu ghi vo ct 5 S np trong k ca ch tiu Tin thu t phn nh s tin thu t np
vo NSNN trong k bo co, c cn c vo s pht sinh bn N ca Ti khon 3337 Thu nh t,
tin thu t trn S Ci (Chi tit phn tin thu t).

11 - Ch tiu Cc loi thu khc (M s 20):

Ch tiu ny dng phn nh cc loi thu khc (ngoi cc loi thu k trn) phi np, np v cn
phi np vo NSNN n cui k bo co.

S liu ghi vo ct 4 S phi np trong k ca ch tiu Cc loi thu khc phn nh s tin cc loi
thu khc phi np vo NSNN trong k bo co, c cn c vo s pht sinh bn C ca Ti khon
3338 Cc loi thu khc trn S Ci.

S liu ghi vo ct 5 S np trong k ca ch tiu Cc loi thu khc phn nh s tin cc loi thu
khc np vo NSNN trong k bo co, c cn c vo s pht sinh bn N ca Ti khon 3338 Cc
loi thu khc trn S Ci.

12 - Ch tiu Cc khon phi np khc (M s 30):

Ch tiu ny dng phn nh cc khon khc phi np, np v cn phi np vo NSNN n cui k
bo co, bao gm: Cc khon ph thu, ph, l ph v cc khon phi np khc.

S liu ghi vo ct 4 S phi np trong k ca ch tiu Cc khon phi np khc phn nh cc khon
ph thu, cc khon ph, l ph v cc khon khc phi np vo NSNN, c cn c vo s pht sinh bn
C ca Ti khon 3339 Ph, l ph v cc khon phi np khc trn S Ci.

S liu ghi vo ct 5 S np trong k ca ch tiu Cc khon phi np khc phn nh s tin cc
khon ph thu, cc khon ph, l ph v cc khon khc np vo NSNN, c cn c vo s pht sinh
bn N ca Ti khon 3339 Ph, l ph v cc khon phi np khc trn S Ci.

M s 30 = M s 31 + M s 32 + M s 33.

13 - Ch tiu Cc khon ph thu (M s 31):

Ch tiu ny dng phn nh cc khon ph thu phi np, np v cn phi np vo NSNN n cui
k bo co.

S liu ghi vo ct 4 S phi np trong k ca ch tiu Cc khon ph thu phn nh s tin cc khon
ph thu phi np vo NSNN trong k bo co, c cn c vo s pht sinh bn C ca Ti khon 3339
Ph, l ph v cc khon phi np khc trn S Ci (Chi tit cc khon ph thu).

S liu ghi vo ct 5 S np trong k ca ch tiu Cc khon ph thu phn nh s tin cc khon
ph thu np vo NSNN trong k bo co, c cn c vo s pht sinh bn N ca Ti khon 3339
Ph, l ph v cc khon phi np khc trn S Ci (Chi tit cc khon ph thu).

14 - Ch tiu Cc khon ph, l ph (M s 32):

Ch tiu ny dng phn nh cc khon ph, l ph phi np, np v cn phi np vo NSNN n
cui k bo co.

S liu ghi vo ct 4 S phi np trong k ca ch tiu Cc khon ph, l ph phn nh cc khon ph,
l ph phi np vo NSNN trong k bo co, c cn c vo s pht sinh bn C ca Ti khon 3339
Ph, l ph v cc khon phi np khc trn S Ci (Chi tit cc khon ph, l ph).

S liu ghi vo ct 5 S np trong k ca ch tiu Cc khon ph, l ph phn nh cc khon ph, l
ph np vo NSNN trong k bo co, c cn c vo s pht sinh bn N ca Ti khon 3339 Ph,
l ph v cc khon phi np khc trn S Ci (Chi tit cc khon ph, l ph).

15 - Ch tiu Cc khon khc (M s 33):

Ch tiu ny dng phn nh cc khon khc (ngoi cc khon ph, l ph v cc khon ph thu k trn)
phi np, np v cn phi np vo NSNN n cui k bo co.

S liu ghi vo ct 4 S phi np trong k ca ch tiu Cc khon khc phn nh cc khon khc
(ngoi cc khon ph, l ph v cc khon ph thu k trn) phi np vo NSNN trong k bo co, c
cn c vo s pht sinh bn C ca Ti khon 3339 Ph, l ph v cc khon phi np khc trn S Ci
(Chi tit cc khon khc).

S liu ghi vo ct 5 S np trong k ca ch tiu Cc khon khc phn nh cc khon khc (ngoi
cc khon ph, l ph v cc khon ph thu k trn) np vo NSNN trong k bo co, c cn c vo
s pht sinh bn N ca Ti khon 3339 Ph, l ph v cc khon phi np khc trn S Ci (Chi tit
cc khon khc).

- Phn III -
Thu GTGT c khu tr, thu GTGT c hon li,
thu GTGT c gim, thu GTGT hng bn ni a

Ni dung cc ch tiu phn ny dng phn nh s thu GTGT u vo c khu tr, khu tr v
cn c khu tr; S thu GTGT u vo c hon li, hon li v cn c hon li; S thu
GTGT c gim, gim v cn c gim; S thu GTGT hng bn ni a phi np, np v cn
phi np n cui k bo co.

Ni dung v phng php lp cc ch tiu ghi vo ct 4 Lu k t u nm c cn c vo s liu ghi
ct 4 Lu k t u nm ca bo co ny k trc, cng (+) vi s liu ghi ct 3 K ny ca bo
co ny k ny, kt qu tm c ghi vo ct 4 tng ch tiu ph hp.

Ni dung v phng php lp cc ch tiu ghi vo ct 3 K ny nh sau:

Mc I - Thu GTGT c khu tr

1 - S thu GTGT cn c khu tr, cn c hon li u k (M s 10):

Ch tiu ny phn nh s thu GTGT u vo cn c khu tr, cn c hon li k trc chuyn sang.

S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s d N u k ca Ti khon 133 Thu GTGT c
khu tr hoc cn c vo s liu ghi ch tiu c M s 17 ca bo co ny k trc.

2 - S thu GTGT c khu tr pht sinh (M s 11):

Ch tiu ny dng phn nh s thu GTGT u vo c khu tr khi mua hng ha, dch v, ti sn
c nh pht sinh trong k (trong bao gm c s thu GTGT u vo khng c khu tr nhng
khng th hch ton ring).

S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s pht sinh bn N Ti khon 133 Thu GTGT c
khu tr trong k bo co.

3 - S thu GTGT khu tr, hon li, thu GTGT hng mua tr li v khng c khu tr (M s
12):

Ch tiu ny phn nh s thu GTGT u vo (bao gm c s thu k trc chuyn sang v s thu u
vo pht sinh k ny) c khu tr vo s thu GTGT u ra trong k, c hon li bng tin v
thu GTGT khng c khu tr.

S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s pht sinh bn C ca Ti khon 133 Thu GTGT c
khu tr trong k bo co.

M s 12 = M s 13 + M s 14 + M s 15 + M s 16.

3a - S thu GTGT khu tr (M s 13):
Ch tiu ny phn nh s thu GTGT u vo c khu tr trong k bo co.

S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s pht sinh bn C Ti khon 133 Thu GTGT c
khu tr i ng bn N Ti khon 3331 Thu GTGT phi np trong k bo co (33311).

3b - S thu GTGT hon li (M s 14):

Ch tiu ny phn nh s thu GTGT u vo c hon li bng tin trong k bo co.

S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s k ton chi tit thu GTGT c hon li hoc cn c
vo s k ton chi tit Ti khon 133, chi tit thu GTGT hon li, phn pht sinh bn C Ti khon 133
i ng vi bn N TK 111, 112.

3c - S thu GTGT hng mua tr li, gim gi hng mua (M s 15):

Ch tiu ny phn nh s thu GTGT u vo ca hng mua tr li ngi bn, s thu GTGT u
vo ca hng mua c gim gi do km mt phm cht khng c khu tr pht sinh trong k bo co.

S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s pht sinh bn C ca Ti khon 133 Thu
GTGT c khu tr i ng vi bn N ca cc ti khon 111, 112, 331 (Chi tit thu GTGT u vo
khng c khu tr ca hng mua tr li ngi bn, ca hng mua c gim gi do km mt phm
cht).

3d - S thu GTGT khng c khu tr (M s 16):

Ch tiu ny phn nh s thu GTGT u vo khi mua vt t, hng ha, dch v dng ng thi cho sn
xut, kinh doanh chu thu v khng chu thu GTGT nhng khng thuc din c khu tr phi tnh,
phn b cho sn xut, kinh doanh khng chu thu GTGT.

S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s pht sinh bn C ca Ti khon 133 i ng vi bn
N ca cc ti khon 142, 632.

4 - S thu GTGT cn c khu tr, cn c hon li cui k (M s 17):

Ch tiu ny phn nh thu GTGT u vo cn c khu tr, s thu GTGT c thng bo cho hon li
nhng NSNN cha hon tr n cui k bo co.

S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s d N Ti khon 133 Thu GTGT c khu tr
n cui k bo co.

M s 17 = M s 10 + M s 11 - M s 12.
Mc II - Thu GTGT c hon li

1 - S thu GTGT c hon li u k (M s 20):

Ch tiu ny phn nh s thu GTGT u vo c c quan thu thng bo cho hon li nhng n
cui k trc cha c NSNN hon tr li bng tin.

S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s k ton chi tit thu GTGT c hon li (Mu s S 02
- DN) hoc cn c vo s liu ghi ch tiu c m s 23 ca bo co ny k trc.

2 - S thu GTGT c hon li pht sinh (M s 21):

Ch tiu ny phn nh s thu GTGT c c quan thu thng bo cho hon thu pht sinh trong k.

S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo thng bo c hon thu trong k, hoc cn c vo s k
ton chi tit thu GTGT c hon li (Mu s S 02 - DN).

3 - S thu GTGT hon li (M s 22):

Ch tiu ny phn nh s thu GTGT u vo c hon li bng tin trong k.

S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s k ton chi tit Ti khon 133 Thu GTGT c khu
tr, chi tit phn thu GTGT hon li phn pht sinh C Ti khon 133 i ng vi bn N ti khon
111, 112 hoc cn c vo s k ton chi tit thu GTGT c hon li (Mu s S 02 - DN).

4 - S thu GTGT cn c hon li cui k (M s 23):

Ch tiu ny phn nh s thu GTGT u vo c thng bo cho hon li nhng n cui k bo co
cha c NSNN hon tr.

S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s k ton chi tit thu GTGT c hon li (Mu s S 02
- DN), hoc s liu ghi vo ch tiu ny c tnh nh sau:

M s 23 = M s 20 + M s 21 - M s 22.

Mc III - Thu GTGT c gim

1 - S thu GTGT c gim u k (M s 30):

Ch tiu ny phn nh s thu GTGT phi np c c quan thu xt gim v thng bo gim
nhng n cui k trc cha x l.
S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s k ton chi tit thu GTGT c gim (Mu s S 03 -
DN) (Phn S d u k) hoc cn c vo s liu ghi ch tiu c m s 33 ca bo co ny k trc.

2 - S thu GTGT c gim pht sinh (M s 31):

Ch tiu ny phn nh s thu GTGT phi np c c quan thu xt gim v thng bo c gim
trong k bo co.

S liu ghi vo ch tiu ny cn c vo s k ton chi tit thu GTGT c gim (Mu s S 03 - DN).

3 - S thu GTGT c gim (M s 32):

Ch tiu ny phn nh s thu GTGT c gim c x l trong k bo co bao gm s thu c
gim c NSNN tr li bng tin (nu np thu GTGT vo NSNN) hoc c tr vo s thu
GTGT phi np.

DN) hoc cn c vo s pht sinh N Ti khon 3331 Thu GTGT phi np i ng vi bn C Ti
khon 721 Cc khon thu nhp bt thng (nu s thu c gim c tr vo s thu GTGT phi
np trong k) hoc s pht sinh N ti khon 111, 112 i ng vi bn C Ti khon 721 (nu s thu
c gim c NSNN tr li bng tin) phn thu GTGT c gim bng tin.

4 - S thu GTGT cn c gim cui k (M s 33):

Ch tiu ny phn nh s thu GTGT c c quan thu thng bo gim nhng n cui k bo co
cha c x l.

DN).

M s 33 = M s 30 + M s 31 - M s 32.

Mc IV - Thu GTGT hng bn ni a

1 - Ch tiu "Thu GTGT hng bn ni a cn phi np u k" (M s 40):

Ch tiu ny dng phn nh s thu GTGT hng bn ni a ca hng ha, dch v tiu th ni a v
cc khon thu nhp hot ng ti chnh, hot ng bt thng cn phi np k trc chuyn sang.

S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo ch tiu c m s 46 ca bo co ny k trc, hoc cn
c vo s d C cui k trc ca Ti khon 33311 Thu GTGT u ra.
2 - Ch tiu "Thu GTGT u ra pht sinh" (M s 41):

Ch tiu ny dng phn nh s thu GTGT u ra ca hng bn ni a pht sinh trong k v lu k
t u nm n cui k bo co.

S liu ghi vo ct 3 (k ny) ca ch tiu ny c cn c vo s pht sinh bn C ca Ti khon 33311
Thu GTGT u ra i ng vi bn N cc ti khon lin quan.

3 - Ch tiu "Thu GTGT u vo khu tr" (M s 42):

Ch tiu ny dng phn nh s thu GTGT u vo khu tr trong k v lu k t u nm n cui
k bo co.

Thu GTGT c khu tr i ng vi bn N ca Ti khon 33311 Thu GTGT u ra.

4 - Ch tiu "Thu GTGT hng bn b tr li, b gim gi" (M s 43):

Ch tiu ny dng phn nh s thu GTGT ca hng bn ni a b tr li, b gim gi do km mt
phm cht pht sinh trong k v lu k t u nm n cui k bo co.

S liu ghi vo ct 3 (k ny) ca ch tiu ny c cn c vo s pht sinh bn C ca cc ti khon
111, 112, 131 i ng vi bn N ca Ti khon 33311 Thu GTGT u ra (Chi tit s tin tr li cho
ngi mua v s thu GTGT ca hng bn b tr li, hng bn b gim gi do km mt phm cht).

5 - Ch tiu "Thu GTGT c gim tr vo s thu phi np" (M s 44):

Ch tiu ny dng phn nh s thu GTGT hng bn ni a c gim tr vo s thu GTGT phi np
pht sinh trong k v lu k t u nm n cui k bo co.

i ng vi bn N ca Ti khon 33311 Thu GTGT u ra.

6 - Ch tiu "Thu GTGT hng bn ni a np vo NSNN" (M s 45):

Ch tiu ny dng phn nh s thu GTGT hng bn ni a np vo NSNN trong k bo co v lu
k t u nm n cui k bo co.

S liu ghi vo ct 3 (k ny) ca ch tiu ny c cn c vo s pht sinh bn C ca cc ti khon 111,
112, 311 i ng vi bn N ca Ti khon 33311 Thu GTGT u ra (Chi tit s thu GTGT np
vo NSNN trong k).

7 - Ch tiu "Thu GTGT hng bn ni a cn phi np cui k" (M s 46):

Ch tiu ny dng phn nh s thu GTGT hng bn ni a cn phi np n cui k bo co.

S liu ghi vo ct 3 (k ny) ca ch tiu ny c cn c vo s d C ca Ti khon 33311 Thu
GTGT u ra.

M s 46 = M s 40 + M s 41 - M s 42 - M s 43 - M s 44 - M s 45.

Lu chuyn tin t
(Mu s B 03 - DN)

I - Bn cht v ngha ca bo co Lu chuyn tin t:

Lu chuyn tin t l bo co ti chnh tng hp phn nh vic hnh thnh v s dng lng tin pht sinh
trong k bo co ca doanh nghip.

Da vo bo co Lu chuyn tin t, ngi s dng c th nh gi c kh nng to ra tin, s bin
ng ti sn thun ca doanh nghip, kh nng thanh ton ca doanh nghip v d on c lung tin
trong k tip theo.

II - Ni dung v phng php lp bo co Lu chuyn tin t:

1 - Ni dung:

Bo co Lu chuyn tin t gm 3 phn:

- Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh;
- Lu chuyn tin t hot ng u t;
- Lu chuyn tin t hot ng ti chnh.

* Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh: Phn nh ton b dng tin thu vo v chi ra lin quan trc
tip n hot ng kinh doanh ca doanh nghip nh tin thu bn hng, tin thu t cc khon phi thu
thng mi, cc chi ph bng tin, nh: Tin tr cho ngi cung cp (tr ngay trong k v tin tr cho
khon n t k trc), tin thanh ton cho cng nhn vin v tin lng v BHXH, cc chi ph khc bng
tin (chi ph vn phng phm, cng tc ph...).

* Lu chuyn tin t hot ng u t: Phn nh ton b dng tin thu vo v chi ra lin quan trc tip
n hot ng u t ca doanh nghip. Hot ng u t bao gm hai phn:

- u t c s vt cht k thut cho bn thn doanh nghip: nh hot ng xy dng c bn, mua sm ti
sn c nh;

- u t vo cc n v khc di hnh thc gp vn lin doanh, u t chng khon, cho vay, khng
phn bit u t ngn hn hay di hn.

Dng tin lu chuyn gm ton b cc khon thu do bn, thanh l ti sn c nh, thu hi cc khon u
t... v cc khon chi mua sm, xy dng ti sn c nh, chi u t vo cc n v khc.

* Lu chuyn tin t hot ng ti chnh: Phn nh ton b dng tin thu vo v chi ra lin quan trc tip
n hot ng ti chnh ca doanh nghip. Hot ng ti chnh bao gm cc nghip v lm tng, gim
vn kinh doanh ca doanh nghip nh: Ch doanh nghip gp vn, vay vn (khng phn bit vay di hn
hay ngn hn), nhn vn lin doanh, pht hnh c phiu, tri phiu, tr n vay,...

Dng tin lu chuyn bao gm ton b cc khon thu, chi lin quan nh tin vay nhn c, tin thu
c do nhn vn gp lin doanh, do pht hnh c phiu, tri phiu, tin chi tr li cho cc bn gp vn,
tr li c phiu, tri phiu bng tin, thu li tin gi...

C hai phng php lp bo co Lu chuyn tin t: Phng php gin tip v phng php trc tip.

2 - Lp bo co Lu chuyn tin t theo phng php gin tip:

2.1- Nguyn tc chung:

- Theo phng php gin tip, bo co Lu chuyn tin t c lp bng cch iu chnh li tc trc
thu ca hot ng sn xut, kinh doanh khi nh hng ca cc nghip v khng trc tip thu tin hoc
chi tin lm tng, gim li tc, loi tr cc khon li l ca hot ng u t v hot ng ti chnh
tnh vo li nhun trc thu, iu chnh cc khon mc thuc vn lu ng.

2.2 - C s lp:

Theo phng php gin tip, bo co Lu chuyn tin t c lp cn c vo:

- Bng cn i k ton (Mu B 01- DN);

- Bo co Kt qu hot ng kinh doanh (Mu B 02- DN);

- Cc ti liu khc (nh s ci, s k ton chi tit, bo co vn gp, khu hao, chi tit hon nhp d
phng, hoc cc ti liu chi tit v mua bn ti sn c nh, tr li vay, ...).

2.3 - Phng php lp cc ch tiu c th:

Phn I - Lu chuyn tin t hot ng sn xut, kinh doanh:

Phn ny phn nh nhng ch tiu lin quan n lung tin t hot ng sn xut, kinh doanh ca doanh
nghip.

Li nhun trc thu (M s 01):

Ch tiu ny c ly t bo co Kt qu hot ng kinh doanh, ch tiu Tng li nhun trc thu (M
s 60).

Nu s liu ch tiu ny l s m (b l) th s c ghi di hnh thc trong ngoc n: (***).

iu chnh cc khon:

Khu hao ti sn c nh (M s 02):

Ch tiu ny c lp cn c vo Bng tnh khu hao ti sn c nh, s phn b vo chi ph sn xut,
kinh doanh trong k bo co.

S liu ch tiu ny c cng vo s liu ch tiu Li nhun trc thu.

Cc khon d phng (M s 03):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s chnh lch gia s d cui k vi s d u k ca cc ti
khon d phng nh TK 129, TK 139, TK 159, TK 229 trong S Ci.

S liu ch tiu ny c cng vo s liu ch tiu Li nhun trc thu, nu s d cui k ln hn s
d u k v c tr vo s liu ch tiu Li nhun trc thu, nu s d cui k nh hn s d u
k v c ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n: (***).

Li/l do bn ti sn c nh (M s 04):

Ch tiu ny c lp cn c vo S chi tit Ti khon 421 Li nhun cha phn phi, phn li (l) do
bn, thanh l ti sn c nh trong k bo co.

S liu ch tiu ny c tr vo s liu ch tiu Li nhun trc thu v c ghi bng s m di
hnh thc ghi trong ngoc n: (***), nu li, hoc c cng vo ch tiu Li nhun trc thu, nu
l.

Li/l do nh gi li ti sn v chuyn i tin t (M s 05):

Ch tiu ny c lp cn c vo S chi tit Ti khon 421 Li nhun cha phn phi, phn li (l) do
chnh lch nh gi li ti sn hoc do chuyn i tin t trong k bo co c chuyn vo Ti khon
421 Li nhun cha phn phi.

l.

Li/l do u t vo n v khc (M s 06):

Ch tiu ny c lp cn c vo S chi tit Ti khon 421 Li nhun cha phn phi, phn li (l) t
vic u t vo cc n v khc trong k bo co.

l.

Thu li tin gi (M s 07):

Ch tiu ny c lp cn c vo cc khon tin thu v cc khon li do doanh nghip gi tin c k
hn hoc khng c k hn cc ngn hng, t chc ti chnh hoc cc i tng khc trong k bo co.

S liu ghi vo ch tiu ny ly t s k ton thu tin (tin mt v tin gi) trong k bo co.

hnh thc ghi trong ngoc n: (***).

Li nhun kinh doanh trc nhng thay i vn lu ng (M s 10):

Ch tiu Li nhun kinh doanh trc nhng thay i vn lu ng phn nh lung tin c to ra t
hot ng sn xut, kinh doanh trong k bo co loi tr s nh hng ca cc khon thu nhp v chi
ph khng trc tip bng tin; nhng cha tnh n nhng thay i cc yu t ca vn lu ng.

Ch tiu ny c lp cn c vo li nhun trc thu cng (hoc tr) cc khon iu chnh.

Nu s liu ch tiu ny l s m th s c ghi di hnh thc trong ngoc n: (***).

Tng, gim cc khon phi thu (M s 11):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng cc chnh lch gia s d cui k v s d u k ca cc ti
khon phi thu: TK 131, TK 136, TK 138, TK 141, TK 142, TK 144 (phn a i v nhn v lin quan
n tin) trong S Ci.

S liu ch tiu ny c cng vo ch tiu Li nhun kinh doanh trc nhng thay i vn lu ng
nu tng cc s d cui k nh hn tng cc s d u k. S liu ch tiu ny c tr vo s liu ch
tiu Li nhun kinh doanh trc nhng thay i vn lu ng v c ghi bng s m di hnh thc
ghi trong ngoc n: (***), nu tng cc s d cui k ln hn tng cc s d u k.

Tng, gim hng tn kho (M s 12):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng cc chnh lch gia s d cui k v s d u k ca cc ti
khon hng tn kho: TK 151, TK 152, TK 153, TK 154, TK 155, TK 156, TK 157 trong S Ci.

nu tng cc s d cui k nh hn tng cc s d u k. S liu ch tiu ny c ghi bng s m di
hnh thc ghi trong ngoc n: (***), nu tng cc s d cui k ln hn tng cc s d u k.

Tng, gim cc khon phi tr (M s 13):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng cc chnh lch gia s d cui k vi s d u k ca cc ti
khon n phi tr: TK 315, TK 331, TK 333, TK 334, TK 335, TK 336, TK 338 trong S Ci.

nu tng cc s d cui k ln hn s d u k. S liu ch tiu ny c tr vo s liu ch tiu Li
nhun kinh doanh trc nhng thay i vn lu ng v c ghi bng s m di hnh thc ghi trong
ngoc n: (***), nu tng cc s d cui k nh hn tng cc s d u k.

Tin thu t cc khon khc (M s 14):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin thu c t cc khon khc cha tnh n trong cc ch tiu
trn.

S liu ch tiu ny c cng vo ch tiu Li nhun kinh doanh trc nhng thay i vn lu ng.

Tin chi cho cc khon khc (M s 15):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin chi cho cc khon khc cha tnh n trong cc ch tiu
trn.

S liu ch tiu ny c tr vo ch tiu Li nhun kinh doanh trc nhng thay i vn lu ng v
c ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n: (***).

Lu chuyn tin thun t hot ng sn xut, kinh doanh (M s 20):

Ch tiu Lu chuyn tin thun t hot ng sn xut, kinh doanh phn nh chnh lch gia tng s tin
thu vo vi tng s tin chi ra t hot ng sn xut, kinh doanh trong k bo co.

S liu ch tiu ny c tnh bng tng cng s liu cc ch tiu c m s t m s 10 n m s 15. Nu
s liu ch tiu ny l s m th s c ghi di hnh thc trong ngoc n: (***).

Phn II - Lu chuyn tin t hot ng u t:

Phn ny phn nh nhng ch tiu lin quan n lung tin to ra t hot ng u t ca doanh nghip.

Tin thu hi cc khon u t vo n v khc (M s 21):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin thu v cc khon cho vay, gp vn lin doanh, tri phiu
n hn, bn c phiu, tri phiu mua ca cc doanh nghip, n v khc, trong k bo co.

S liu ghi vo ch tiu ny ly t S k ton thu tin (tin mt v tin gi) trong k bo co.

Tin thu t li cc khon u t vo n v khc (M s 22):

Ch tiu ny c lp cn c vo s tin thu v cc khon li c tr do cho vay, gp vn lin doanh,
nm gi cc c phiu, tri phiu ca cc n v khc trong k bo co.


Tin thu do bn ti sn c nh (M s 23):

Ch tiu ny c lp cn c vo s tin thu do bn, thanh l ti sn c nh trong k bo co.


Tin u t vo cc n v khc (M s 24):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin cho vay, gp vn lin doanh, mua c phiu, tri phiu
ca cc n v khc.

S liu ghi vo ch tiu ny ly t S k ton chi tin (tin mt v tin gi) trong k bo co v c
ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n: (***).

Tin mua ti sn c nh (M s 25):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin chi ra trong k bo co mua sm, xy dng, thanh l
ti sn c nh.


Lu chuyn tin thun t hot ng u t (M s 30):

Ch tiu Lu chuyn tin thun t hot ng u t phn nh chnh lch gia tng s tin thu vo vi
tng s chi ra t hot ng u t trong k bo co.

Ch tiu ny c tnh bng tng cng s liu cc ch tiu c m s t m s 21 n m s 26.

Nu s liu ch tiu ny l s m th c ghi di hnh thc trong ngoc n: (***).

Phn III - Lu chuyn tin t hot ng ti chnh:

Phn ny phn nh nhng ch tiu lin quan n lung tin to ra t hot ng ti chnh ca doanh
nghip.

Tin thu do i vay (M s 31):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin thu do i vay cc ngn hng, t chc ti chnh, cc i
tng khc.

S liu ghi vo ch tiu ny ly t S k ton thu tin (tin mt v tin gi) trong k k ton.

Tin thu do cc ch s hu gp vn (M s 32):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin thu do cc ch s hu ca doanh nghip gp vn di
cc hnh thc chuyn tin hoc mua c phn ca doanh nghip bng tin.

S liu ghi vo ch tiu ny ly t S k ton thu tin (tin mt v tin gi) trong k k ton.

Tin thu t li tin gi (M s 33):

Ch tiu ny c lp cn c vo s tin thu v cc khon li c tr do gi tin c k hn hoc
khng c k hn cc ngn hng, t chc ti chnh hoc cc n v khc trong k bo co.

S liu ghi vo ch tiu ny ly t S k ton thu tin (Tin mt v tin gi) trong k bo co.

Tin tr n vay (M s 34):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin tr cho cc khon vay ca cc ngn hng, t chc ti
chnh v cc i tng khc.

S liu ghi vo ch tiu ny ly t S k ton chi tin (tin mt v tin gi) trong k k ton v c
Tin hon vn cho cc ch s hu (M s 35):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin chi hon vn cho cc ch s hu ca doanh nghip di
cc hnh thc bng tin hoc mua li c phn ca doanh nghip bng tin. i vi doanh nghip nh
nc, tng s tin np khu hao c bn cho ngn sch nh nc cng c phn nh vo ch tiu ny.

S liu ghi vo ch tiu ny ly t S k ton chi tin (tin mt v tin gi) trong k k ton v ghi
c bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n: (***).

Tin li tr cho cc nh u t (M s 36):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin chi tr li cho cc bn gp vn lin doanh, cc c ng,
ch doanh nghip. i vi doanh nghip nh nc v cc doanh nghip khc c lp cc qu x nghip t
li nhun sau thu th cc khon tin chi t ngun cc qu x nghip nh: Qu u t pht trin, qu khen
thng, phc li... cng c phn nh vo ch tiu ny.

ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n: (***) .

Lu chuyn tin thun t hot ng ti chnh (M s 40):

Ch tiu lu chuyn tin thun t hot ng ti chnh phn nh chnh lch gia tng s tin thu vo vi
tng s tin chi ra t hot ng ti chnh trong k bo co.

Ch tiu ny c tnh bng tng cng s liu cc ch tiu c m s t m s 31 n m s 35.


Lu chuyn tin thun trong k (M s 50):

Ch tiu Lu chuyn tin thun trong k phn nh chnh lch gia tng s tin thu vo vi tng s tin
chi ra t tt c cc hot ng trong k bo co.

Ch tiu ny l s tng cng ca cc ch tiu Phn I + Phn II + Phn III.

(M s 50 = M s 20 + M s 30 + M s 40).


Tin tn u k (M s 60):

Ch tiu ny c lp cn c vo s d vn bng tin u k bo co (s liu m s 110, ct S cui k
trn Bng cn i k ton ca k trc), c i chiu vi ch tiu Tin tn cui k trn bo co Lu
chuyn tin t k trc v s d u k trn s k ton thu, chi tin k bo co.

Tin tn cui k (M s 70):

Ch tiu ny l s tng cng ca ch tiu m s 50 v m s 60.

(M s 70 = M s 50 + M s 60).

Ch tiu ny phi bng vi s d vn bng tin cui k (s liu m s 110, ct S cui k) trn Bng
cn i k ton k bo co.

3 - Lp bo co Lu chuyn tin t theo phng php trc tip:

3.1 - Nguyn tc chung:

Theo phng php ny, bo co Lu chuyn tin t c lp bng cch xc nh v phn tch trc tip
cc khon thc thu, chi bng tin trn cc s k ton vn bng tin theo tng loi hot ng v theo ni
dung thu, chi.

3.2 - C s lp:

Theo phng php ny, bo co Lu chuyn tin t c lp cn c vo:

- Bng cn i k ton (Mu s B01 - DN);

- S k ton theo di thu, chi vn bng tin (tin mt v tin gi);

- S k ton theo di cc khon phi thu, phi tr.

3.3 - Phng php lp cc ch tiu c th:

Phn I - Lu chuyn tin t hot ng sn xut, kinh doanh:

1 - Tin thu bn hng (M s 01):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin thu do bn hng ha, thnh phm, dch v trong k bo
co.

S liu ghi vo ch tiu ny c ly t S theo di thu tin (tin mt v tin gi), c i chiu vi s
tin bn hng thu c phn nh trn S theo di doanh thu bn hng - phn bn hng thu tin ngay.

2 - Tin thu t cc khon n phi thu (M s 02):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin thu t tt c cc khon phi thu trong k bo co.

S liu ghi vo ch tiu ny ly t S theo di thu tin (tin mt v tin gi), c i chiu vi S theo
di cc khon n phi thu t khch hng, t cc n v ni b v cc khon phi thu khc, k c tm ng -
Phn thanh ton bng tin trong k.

3 - Tin thu t cc khon khc (M s 03):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin thu t tt c cc khon khc, ngoi tin thu bn hng v
cc khon n phi thu, lin quan n hot ng sn xut, kinh doanh trong k bo co nh: Tin thu v
c bi thng, c pht khng thng qua cc ti khon theo di n phi thu...

S liu ghi vo ch tiu ny ly t S theo di thu tin (tin mt v tin gi) trong k bo co.

4 - Tin tr cho ngi bn (M s 04):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin tr cho ngi bn, thng qua ti khon 331 Phi tr cho
ngi bn, trong k bo co.

S liu ghi vo ch tiu ny c ly t S theo di chi tin (tin mt v tin gi) trong k bo co, c
i chiu vi S k ton theo di thanh ton vi ngi bn - phn tr bng tin trong k bo co v
c ghi di hnh thc trong ngoc n: ( ***).

5 - Tin tr cho cng nhn vin (M s 05):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin tr cng nhn vin, thng qua ti khon 334 Phi tr
cng nhn vin, trong k bo co.

i chiu vi s k ton theo di thanh ton vi cng nhn vin - phn tr bng tin trong k bo co
v c ghi di hnh thc trong ngoc n: ( ***).

6 - Tin np thu v cc khon khc cho nh nc (M s 06):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin np thu v cc khon khc cho nh nc trong k bo
co, tr khon np khu hao c bn ti sn c nh i vi doanh nghip nh nc.

S liu ghi vo ch tiu ny c ly t S theo di chi tin (Tin mt v tin gi) trong k bo co, c
i chiu vi s k ton theo di thanh ton vi ngn sch - phn tr bng tin trong k bo co v
c ghi di hnh thc trong ngoc n: ( ***).

7 - Tin tr cho cc khon n phi tr khc (M s 07):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin tr cho cc khon n phi tr nh: Phi tr cho cc n
v trong ni b, bo him x hi, bo him y t, kinh ph cng on, n di hn n hn tr, cc khon k
qu, k cc n hn tr v cc khon phi tr khc.

i chiu vi s k ton theo di thanh ton cc khon phi tr tng ng - phn tr bng tin trong k
bo co v c ghi di hnh thc trong ngoc n: (***).

8 - Tin tr cho cc khon khc (M s 08):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin tr cho cc khon lin quan n hot ng sn xut, kinh
doanh cha c phn nh trong cc ch tiu trn nh: Mua hng tr tin ngay, cc khon tr ngay bng
tin khng thng qua cc ti khon theo di n phi tr

S liu ghi vo ch tiu ny c ly t S theo di chi tin (tin mt v tin gi) trong k bo co v
c ghi di hnh thc trong ngoc n: (***).

Lu chuyn tin thun t hot ng sn xut, kinh doanh (M s 20):

Ch tiu Lu chuyn tin thun t hot ng sn xut, kinh doanh phn nh chnh lch gia tng s tin
thu vo vi tng s tin chi ra t hot ng sn xut, kinh doanh trong k bo co.

S liu ch tiu ny c tnh bng tng cng s liu cc ch tiu t m s 01 n m s 08. Nu s liu
ch tiu ny l s m th s c ghi di hnh thc trong ngoc n: (***).

Phn II - Lu chuyn tin t hot ng u t:

Phn ny phn nh nhng ch tiu lin quan n lung tin to ra t hot ng u t ca doanh nghip.

Tin thu hi cc khon u t vo n v khc (M s 21):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin thu v cc khon cho vay, gp vn lin doanh, tri phiu
n hn, bn c phiu, tri phiu mua ca cc doanh nghip, n v khc trong k bo co.


Tin thu t li cc khon u t vo n v khc (M s 22):

Ch tiu ny c lp cn c vo s tin thu v cc khon li c tr do cho vay, gp vn lin doanh,
nm gi cc c phiu, tri phiu ca cc n v khc trong k bo co.


Tin thu do bn ti sn c nh (M s 23):

Ch tiu ny c lp cn c vo s tin thu do bn, thanh l ti sn c nh trong k bo co.


Tin u t vo cc n v khc (M s 24):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin cho vay, gp vn lin doanh, mua c phiu, tri phiu
ca cc n v khc.


Tin mua ti sn c nh (M s 25):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin chi ra trong k bo co mua sm, xy dng, thanh l
ti sn c nh.


Lu chuyn tin thun t hot ng u t (M s 30):

Ch tiu Lu chuyn tin thun t hot ng u t phn nh chnh lch gia tng s tin thu vo vi
tng s tin chi ra t hot ng u t trong k bo co.

Ch tiu ny c tnh bng tng cng cc ch tiu t m s 21 n m s 26.


Phn III - Lu chuyn tin t hot ng ti chnh:
Phn ny phn nh nhng ch tiu lin quan n lung tin to ra t hot ng ti chnh ca doanh
nghip.

Tin thu do i vay (M s 31):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin thu do i vay cc ngn hng, t chc ti chnh, cc i
tng khc.


Tin thu do cc ch s hu gp vn (M s 32):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin thu do cc ch s hu ca doanh nghip gp vn di
cc hnh thc chuyn tin hoc mua c phn ca doanh nghip bng tin.


Tin thu t li tin gi (M s 33):

Ch tiu ny c lp cn c vo s tin thu v cc khon li c tr do gi tin c k hn hoc
khng c k hn cc ngn hng, t chc ti chnh hoc cc n v khc trong k bo co.


Tin tr n vay (M s 34):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin tr cho cc khon vay ca cc ngn hng, t chc ti
chnh v cc i tng khc.


Tin hon vn cho cc ch s hu (M s 35):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin chi hon vn cho cc ch s hu ca doanh nghip di
cc hnh thc bng tin hoc mua li c phn ca doanh nghip bng tin. i vi doanh nghip nh
nc, tng s tin np khu hao c bn cho ngn sch nh nc cng c phn nh vo ch tiu ny.

S liu ghi vo ch tiu ny ly t S k ton chi tin (tin mt v tin gi) trong k k ton v ghi
c bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n: (***).

Tin li tr cho cc nh u t (M s 36):

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin chi tr li cho cc bn gp vn lin doanh, cc c ng,
ch doanh nghip. i vi doanh nghip nh nc v cc doanh nghip khc c lp cc qu x nghip t
li nhun sau thu th cc khon tin chi t ngun cc qu x nghip nh: Qu u t pht trin, qu khen
thng, phc li... cng c phn nh vo ch tiu ny.


Lu chuyn tin thun t hot ng ti chnh (M s 40):

Ch tiu Lu chuyn tin thun t hot ng ti chnh phn nh chnh lch gia tng s tin thu vo vi
tng s tin chi ra t hot ng ti chnh trong k bo co.

Ch tiu ny c tnh bng tng cng s liu cc ch tiu t m s 31 n m s 35.


Lu chuyn tin thun trong k (M s 50):

Ch tiu Lu chuyn tin thun trong k phn nh chnh lch gia tng s tin thu vo vi tng s tin
chi ra t tt c cc hot ng trong k bo co.

Ch tiu ny l s tng cng ca cc ch tiu Phn I + Phn II + Phn III.

(M s 50 = M s 20 + M s 30 + M s 40).


Tin tn u k (M s 60):

Ch tiu ny c lp cn c vo s d vn bng tin u k bo co (s liu m s 110, ct S cui k
trn Bng cn i k ton ca k trc), c i chiu vi ch tiu Tin tn cui k trn bo co Lu
chuyn tin t k trc v s d u k trn s k ton thu, chi tin k bo co.

Tin tn cui k (M s 70):
Ch tiu ny l s tng cng ca ch tiu m s 50 v m s 60.
(M s 70 = M s 50 + M s 60)
Ch tiu ny phi bng vi s d vn bng tin cui k (s liu m s 110, ct S cui k) trn Bng
cn i k ton k bo co.
thuyt minh bo co ti chnh
(Mu s B 09 - DN)

1 - Bn cht v ngha ca Thuyt minh bo co ti chnh:

Thuyt minh bo co ti chnh l mt b phn hp thnh h thng bo co ti chnh ca doanh nghip,
c lp gii thch v b sung thng tin v tnh hnh hot ng sn xut, kinh doanh, tnh hnh ti
chnh ca doanh nghip trong k bo co m cc bo co ti chnh khc khng th trnh by r rng v chi
tit c.

2 - Ni dung ca Thuyt minh bo co ti chnh:

Thuyt minh bo co ti chnh trnh by khi qut c im hot ng ca doanh nghip; ni dung mt s
ch k ton c doanh nghip la chn p dng; tnh hnh v l do bin ng ca mt s i
tng ti sn v ngun vn quan trng; phn tch mt s ch tiu ti chnh ch yu v cc kin ngh ca
doanh nghip.

Doanh nghip phi trnh by y cc ch tiu theo ni dung quy nh trong Thuyt minh bo co ti
chnh, ngoi ra doanh nghip cng c th trnh by thm cc ni dung khc nhm gii thch chi tit hn
tnh hnh v kt qu hot ng sn xut, kinh doanh ca doanh nghip.

3 - C s lp Thuyt minh bo co ti chnh:

Thuyt minh bo co ti chnh c lp cn c vo s liu trong:

- Cc s k ton k bo co;
- Bng cn i k ton k bo co (Mu s B 01- DN);
- Bo co Kt qu hot ng kinh doanh k bo co (Mu s B 02 - DN);
- Thuyt minh bo co ti chnh k trc, nm trc (Mu s B 09 - DN);

4 - Phng php lp Thuyt minh bo co ti chnh:

4.1 - Phng php chung:

- Phn trnh by bng li vn phi ngn gn, r rng, d hiu. Phn trnh by bng s liu phi thng nht
vi s liu trn cc bo co khc.

- i vi bo co qu, cc ch tiu thuc phn ch k ton p dng ti doanh nghip phi thng nht
trong c nin k ton. Nu c s thay i phi trnh by r rng l do thay i.

- Trong cc biu s liu, ct s k hoch th hin s liu k hoch ca k bo co; ct s thc hin k
trc th hin s liu ca k ngay trc k bo co.

- Cc ch tiu nh gi khi qut tnh hnh hot ng ca doanh nghip ch s dng trong Thuyt minh
bo co ti chnh nm.

4.2 - Chi ph sn xut, kinh doanh theo yu t:

Ch tiu ny phn nh ton b chi ph sn xut, kinh doanh pht sinh trong k ca doanh nghip, c
phn chia theo cc yu t chi ph nh sau:

a - Chi ph nguyn liu, vt liu: bao gm ton b gi tr nguyn liu, vt liu, nhin liu, ph tng thay
th, cng c dng c xut dng cho sn xut, kinh doanh trong k bo co, tr: nguyn liu, vt liu,...
bn hoc xut cho xy dng c bn. Ch tiu ny khng bao gm gi mua ca hng ha bn ra trong k
cc doanh nghip thung mi.

Ty theo yu cu ca cc doanh nghip, cc ngnh, ch tiu ny c th c bo co chi tit theo tng loi
nguyn liu, vt liu: Nguyn vt liu chnh, vt liu ph, nhin liu, ng lc,...

S liu ghi vo ch tiu ny ly t cc s k ton theo di chi tit chi ph sn xut, kinh doanh.

b - Chi ph nhn cng: bao gm ton b chi ph chi tr cho ngi lao ng (thng xuyn hay tm thi)
v tin lng, tin cng v cc khon ph cp, tr cp c tnh cht lng trong k bo co, trc khi tr
cc khon gim tr. Ch tiu ny bao gm c chi ph v bo him x hi, bo him y t, kinh ph cng
on doanh nghip phi np nh nc theo quy nh. Ch tiu ny khng bao gm chi ph nhn cng cho
xy dng c bn hoc c b p bng cc ngun khc nh: ng, on,..., cc khon tin chi t qu
khen thng, phc li.

Ty theo yu cu ca doanh nghip, cc ngnh, ch tiu ny c th c bo co chi tit theo tng khon
chi ph nh: tin lng, ph cp lng, bo him x hi...


c - Chi ph khu hao ti sn c nh: bao gm chi ph khu hao ton b ti sn c nh ca doanh nghip
dng trong sn xut, kinh doanh k bo co.


d - Chi ph dch v mua ngoi: bao gm cc chi ph v nhn cung cp dch v t cc n v khc phc
v cho hot ng sn xut, kinh doanh ca doanh nghip trong k bo co, nh: in, nc, in thoi, v
sinh, cc dch v khc. Ch tiu ny c s dng ch yu cho cc doanh nghip hot ng trong lnh vc
kinh doanh dch v nh: du lch, vn ti, bu in... i vi cc doanh nghip sn xut vt cht, ch tiu
ny c th c kt hp vi ch tiu chi ph khc bng tin.

e - Chi ph khc bng tin: bao gm cc chi ph sn xut, kinh doanh khc, cha c phn nh trong cc
ch tiu trn, chi bng tin trong k bo co, nh: tip khch, hi hp, thu qung co...


4.3 - Tnh hnh tng, gim ti sn c nh:

Ch tiu ny phn nh tng s tng, gim ca TSC hu hnh, TSC thu ti chnh, TSC v hnh, theo
tng nhm ti sn trong k bo co, nh: nh ca, my mc, thit b,... v nguyn gi, gi tr hao mn, gi
tr cn li v l do tng, gim ch yu.

S liu ghi vo ch tiu ny c ly t cc ti khon 211, 212, 213, 214 trong S Ci, c i chiu vi
s k ton theo di ti sn c nh.

4.4 - Tnh hnh thu nhp ca cng nhn vin:

Ch tiu ny phn nh tng s thu nhp bnh qun ca cng nhn vin t tin lng, tin cng, cc khon
tr cp, ph cp c tnh cht lng v cc khon tin thng, trc khi tr cc khon gim tr, trong k
bo co.

S liu ghi vo ch tiu ny c ly t Ti khon 334 trong S Ci, c i chiu vi s k ton theo
di thanh ton vi cng nhn vin.

4.5 - Tnh hnh tng, gim vn ch s hu:

Ch tiu ny phn nh tng s tng, gim cc ngun vn ch s hu trong k bo co nh: Ngun vn
kinh doanh, qu d phng ti chnh, cc qu x nghip, theo tng loi ngun vn v theo tng ngun cp
nh: ngn sch cp, ch s hu gp, nhn vn gp lin doanh, b sung t li nhun... v l do tng, gim
ch yu.

S liu ghi vo ch tiu ny c ly t cc ti khon 411, 414, 415, 416, 431, 441 trn S Ci v s k
ton theo di cc ngun vn trn.

4.6 - Tnh hnh tng, gim cc khon u t vo n v khc:

Ch tiu ny phn nh tng s tng, gim, kt qu cc khon u t vo n v khc theo tng loi u t
trong k bo co, nh: u t chng khon, gp vn lin doanh... ngn hn v di hn, v l do tng,
gim ch yu.

S liu ghi vo ch tiu ny c ly t cc ti khon 121, 128, 221, 222, 228, 421 trn S Ci v s k
ton theo di cc khon u t vo n v khc.
4.7 - Cc khon phi thu v n phi tr:

Ch tiu ny phn nh tnh hnh tng, gim cc khon phi thu v n phi tr, cc khon qu hn thanh
ton, ang tranh chp hoc mt kh nng thanh ton trong k bo co theo tng i tng c th v l do
ch yu.

S liu ghi vo ch tiu ny c ly t S k ton theo di cc khon phi thu v cc khon n phi
tr.

5 - Phng php lp mt s ch tiu nh gi khi qut thc trng ti chnh v kt qu kinh doanh ca
doanh nghip:

5.1 - B tr c cu ti sn v c cu ngun vn:

5.1.1. B tr c cu ti sn:

Ch tiu ny dng nh gi c cu s dng vn ca doanh nghip trong k bo co.

Ch tiu ny c tnh trn c s so snh tng gi tr thun ca ti sn c nh v u t di hn (ly t
ch tiu m s 200 trong Bng cn i k ton) hoc tng gi tr thun ca ti sn lu ng v u t ngn
hn (ly t ch tiu m s 100 trong Bng cn i k ton) vi tng gi tr ti sn (ly t ch tiu m s
250 trong Bng cn i k ton) ca doanh nghip ti thi im bo co.

5.1.2. B tr c cu ngun vn:

Ch tiu ny dng nh gi c cu hnh thnh ngun vn ca doanh nghip trong k bo co.

Ch tiu ny c tnh trn c s so snh tng s n phi tr (ly t ch tiu m s 300 trong Bng cn i
k ton) hoc tng ngun vn ch s hu (ly t ch tiu m s 400 trong Bng cn i k ton) vi tng
ngun vn (ly t ch tiu m s 430 trong Bng cn i k ton) ca doanh nghip ti thi im bo co.

5.2. Kh nng thanh ton:

5.2.1. Kh nng thanh ton hin hnh:

Ch tiu ny dng nh gi kh nng thanh ton tng qut ca doanh nghip trong k bo co.

Ch tiu ny c tnh trn c s so snh tng gi tr ti sn (ly t ch tiu m s 250 trong Bng cn i
k ton) vi tng s n phi tr (ly t s liu ch tiu m s 300 trong Bng cn i k ton) ca doanh
nghip ti thi im bo co.

5.2.2. Kh nng thanh ton n ngn hn:

Ch tiu ny dng nh gi kh nng thanh ton tm thi cc khon n ngn hn ca doanh nghip
trong k bo co.

Ch tiu ny c tnh trn c s so snh tng gi tr thun ca ti sn lu ng v u t ngn hn (ly t
ch tiu m s 100 trong Bng cn i k ton) vi tng s n ngn hn (ly t ch tiu m s 310 trong
Bng cn i k ton) ca doanh nghip ti thi im bo co.

5.2.3. Kh nng thanh ton nhanh:

Ch tiu ny dng nh gi kh nng thanh ton nhanh cc khon n ngn hn ca doanh nghip trong
k bo co.

Ch tiu ny c tnh trn c s so snh tng s cc khon tin v tng ng tin (ly t s liu ch
tiu m s 110 v m s 120 trong Bng cn i k ton) vi tng s n ngn hn (ly t s liu ch tiu
m s 310 trong Bng cn i k ton) ca doanh nghip ti thi im bo co.

5.2.4. Kh nng thanh ton n di hn:

Ch tiu ny dng nh gi kh nng thanh ton cc khon n di hn bng ngun vn khu hao ti sn
c nh mua sm bng ngun vn vay di hn ca doanh nghip trong k bo co.

Ch tiu ny c tnh trn c s so snh gi tr cn li ca ti sn c nh hnh thnh bng ngun vn vay
hoc n di hn (ly t s liu trn s k ton chi tit) vi tng s n di hn (ly t ch tiu m s 320
trong Bng cn i k ton) ca doanh nghip ti thi im bo co.

5.3. T sut sinh li

5.3.1. T sut li nhun trn doanh thu:

Ch tiu ny dng nh gi mt ng doanh thu to ra bao nhiu ng li nhun (trc v sau thu thu
nhp doanh nghip) trong k bo co.

- Ch tiu t sut li nhun trc thu trn doanh thu c tnh trn c s so snh tng li nhun trc
thu thu nhp doanh nghip (ly t ch tiu m s 60 trong bo co Kt qu hot ng kinh doanh) vi
tng doanh thu thun cng (+) thu nhp hot ng ti chnh cng (+) thu nhp bt thng (ly t ch tiu
m s 10, m s 31 v m s 41 trong bo co Kt qu hot ng kinh doanh) ca doanh nghip ti thi
im bo co.

- Ch tiu t sut li nhun sau thu trn doanh thu c tnh trn c s so snh tng li nhun sau thu
thu nhp doanh nghip (ly t ch tiu m s 80 trong bo co Kt qu hot ng kinh doanh) vi tng
doanh thu thun cng (+) thu nhp hot ng ti chnh cng (+) thu nhp bt thng (ly t ch tiu m s
10, m s 31 v m s 41 trong bo co Kt qu hot ng kinh doanh) ca doanh nghip ti thi im
bo co.

5.3.2. T sut li nhun trn tng ti sn:

Ch tiu ny dng nh gi mt ng vn ca doanh nghip to ra bao nhiu ng li nhun (trc v
sau thu thu nhp doanh nghip) trong k bo co.

- Ch tiu t sut li nhun trc thu trn tng ti sn c tnh trn c s so snh tng li nhun trc
thu thu nhp doanh nghip (ly t ch tiu m s 60 trong bo co Kt qu hot ng kinh doanh) vi
tng ti sn (ly t ch tiu m s 250 trong Bng cn i k ton) ca doanh nghip ti thi im bo
co.

- Ch tiu t sut li nhun sau thu trn tng ti sn c tnh trn c s so snh tng li nhun sau thu
thu nhp doanh nghip (ly t ch tiu m s 80 trong bo co Kt qu hot ng kinh doanh) vi tng ti
sn (ly t ch tiu m s 250 trong Bng cn i k ton) ca doanh nghip ti thi im bo co.

5.3.3. T sut li nhun sau thu trn ngun vn ch s hu:

Ch tiu ny dng nh gi mt ng vn ch s hu to ra bao nhiu ng li nhun sau thu thu
nhp doanh nghip.

Ch tiu ny c tnh trn c s so snh tng li nhun sau thu thu nhp doanh nghip (ly t ch tiu
m s 80 trong bo co Kt qu hot ng kinh doanh) vi tng ngun vn ch s hu (ly t ch tiu m
s 410 trong Bng cn i k ton) ca doanh nghip ti thi im bo co.

6 - Ghi ch:

Thuyt minh bo co ti chnh c lp cng vi Bng cn i k ton v bo co Kt qu hot ng kinh
doanh.

Ngoi nhng ch tiu nu trn, doanh nghip c th trnh by thm cc ch tiu khc gii thch r
hn bo co ti chnh ca doanh nghip.

Chbocotichnhdoanhnghip 131129035409 Phpapp02

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Chbocotichnhdoanhnghip 131129035409 Phpapp02

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

B Ti chnh Cng ha x hi ch ngha Vit Nam

----*---- c lp - T do - Hnh phc

You might also like