a.) strategijsko(najvia razina)- menadment utemeljuje dugorone smjernice organizacije, specifine naine ostv.ciljeva b.)TAKTIKO- srednjorono ili kratkorono- upravljanje u kraem roku putem kojeg se razmatraju rezultati koji su potrebni za ostvarivanje predvienih ciljeva. c.) OPERATIVNA ili najnia razina upravljanja, kratkorono djelovanje u tijeku odvijanja poslovnih operacija. 2. Kontrola odstupanja od plana moe biti izraena: apsolutno i relativno 3. Provoenje kontrole izvrenja planova: a.) koliina (prodaje i proizvodnje proizvoda, nabave i utroka sirovine i materijala i sati rada) b.) vrijednosno iskazani: prihod od prodaje, trokovi DM, DR, OTP, troak uprave i prodaje. C.)pokazatelji: cijenovno i koliinski 4. INSTRUMENTI KONTROLE IZVRENJA PLANOVA: a.) Statiki plan- glavni poslovni pla pogodan za kontrolu kada je ostvarena razina aktivnosti priblino jednaka planiranoj i kod kontrole fiksnih trokova b.) Dinamiki plan c.) Fleksibilni plan- za razliite razine aktivnosti, moe se pripremiti za veinu operativnih planova, efikasnija kontrola izvrenja menadmenta 5. Izvjetaj o izvrenju plana- kontrolni izvjetaj, usporedba planiranih i ostvarenih veliina (ostvareni rezultat s fleksibilnim planom i fleksibilni pklan s master planom) 6. 2 vrste odstupanja: odstupanje od fleksibilnog plana zbog prmjene cijene i od glavnog plana zbog promejen u koliini 7. TROAK- vrijednosno izraen iznos utroene imovine, izvrenih usluga ili je posljedica nastanka obveza koji se odnosi na primljena dobra ili usluge. 8. KLASIFIKACIJA TROKOVA 1. PREMA VREMENU a.) Povjesna- menadment ne moe utjecat b.) Budua aktiv.i poslovne odluke koje menad eli ostv. 2. PREMA FUNKCIJI a.) Proizvodni- trokovi DM, DR, OTP b.) Neproizvodni- trokovi prodaje i uprave 3. PREMA POLOAJU U FINANCIJSKIM IZVJETAJIMA a.) Trokovi proizvoda i razdoblja-rashod razdoblja.. b.) Primarni ili konverzijski-tr,DR, OTP c.) Nedospjeli i dospjeli- 4. PREMA MOGUNOSTIMA OBUHVATA NOSITELJA a.) Direktni-troak DM, DR b.) Indirektni 5. PREMA PONAANJU NA PROMJENE AKTIVNOSTI a.) Varibijalni-utroak materijala, energije, rada b.) Fiksni-amortizacija, ostaju jednaki bez obzira na promjenu stupnja iskoritenosti kapaciteta c.) Mjeoviti 6. PREMA ZNAAJNOSTI ZA DONOENJE ODLUKA a.) Relativni-znaajni za donoenje poslovnih odluka b.) Irelativni-nisu podloga za odluivanje 7. PREMA MOGUNOSTI KONTROLE a.) Kontrolabilni- kontr. Od str. menadera b.) Nekontrolabilni- koji se ne mogu kontrolirati
8. METODE PROCJENE ZALIHA: a.) Metoda ukupnih trokova(metoda potpunih trokova)- za eksterno izvjeivanje b.) Metoda varibijalnih trokova (varibijalna metoda, metoda direktnih trokova)- za interno izvjeivanje menademnta 9. METODA UKUPNIH TROKOVA- vrijednost zaliha p i gp ukljuuju se UKUPNI trokovi prozvodnej (proizvodni trokovi , trokovi proizvoda), neproizvodni trokovi (trokovi razdoblja)-rashodi 10. OPI TROKOVI PROIZVODNJE: varibijalni i fixni 11. FIXNI OTP- normalni kapacitet- proizvodnja koja se oekuje postii tijekom prosjeka nekih razdoblja ili sezona pod normalnim uvjetima, uzimajui u obzir gubitak kapaciteta koji proizlazi iz planiranog odravanja. SVI FIXNI OTP uklj. se u zalihe samo ao je normalni kapacitet OSTVAREN. 12. PODJELA FIKSNIH OTP na: a.) iskoriteni fiksni OTP- troak proizvoda-zalihe proizvodnje i gp. b. ) neiskoriteni fiksni OTP- troak razdoblja- rashod razdoblja 13. ISKORITENI FIXNI OTP= fixni otp*ostvarena razina proizvodnje/normalni kapacitet 14. TROKOVI RAZDOBLA (uk trokova): trokovi prodaj i trokovi uprave 15. ALOKACIJA TROKOVA PREMA METODI UKUPNIH TROKOVA: a.) Zalihe proizvodnje i gotovih proizvoda (troak DM,troak DR, varib.OTP, ISKORITENI fixni Otp) b.)RASHOD RAZDOBLJA: NEISKORITENI FIKSNI OTP, trokovi prodaje, trokovi uprave 16. METODA UKUONIH TROKOVA- iskljuivo za interno izvjeivanje te koristi menadmentu pri donoenju poslovnih odluka, nije dozvoljena za eksterno izvjeivanje 17. ALOKACIJA TROKOVA KOD METODE VARIBIJALNIH TROKOVA: a.) zalihe proizvodnje i gotovih proizvoda: troak DM, DR, varib, OTP b.) rashodi razdoblja: fiksni OTP, trokovi prodaje, trokovi administracij 18. METODA ALOKACIJE OPIH TROKOVA PROIZVODNJE: , praenje OTP-a u raunovodstvu poslovnog subjekta postoji potreba za praenjem opih trokova proizvodnje po (prirodnim vrstama, mjestima troka i nositeljima troka) 19. MJESTO TROKOVA je funkcijski prostorno ili stvarno zaokruena jedinica u okviru poduzea u kojoj ili u vezi s kojom se u poslovanju pojavljuju trokovi koji se mogu rasporediti na pojedine proizvode i t koje je netko odgovoran. 20. ANALIZA I VRSTE KAPACITETA: teoretski, praktini, normalni, oekivani, ostvareni. 21. TEORETSKI- maksimalna razina aktivnosti nekog poduzea 22. PRAKTIKI- kapacitet koji se moe ostvariti tijekom radnog vremena uvaavajui realnost prekida te ostale materijale i tehnike faktore proizvodnje. Podloga za planiranje. 23. NORMALNI- rauna se za jedno razdoblje (5-10 godine) 24. OEKIVANI OSTVARENI KAPACITET- definira se za nadolazee obraunsko razdoblje 25. Za alokaciju OTP bitan je odnos ostvarenog i normalnog kapaciteta 26. Fiksni dio OTP-a djeli se na 2 djela: NEISKORITENI FIXNI OTP I ISKORITENI FIXNI OTP. 27. Postupci alokacije OTP koji nastaju sa pomonih mjesta trokova na glavna moe se provesti putem sljedeih metoda: DIREKTNE, INDIREKTNE I ALGEBARSKE. 28. DIREKTNA METODA- najea i najjednostavnija, trokovi pomonih i sporednih mjesta trokova direktno se rasporeuju na glavna mjesta trokova. 29. INDIREKTNA METODA- djelomino uzima u obzir meusobno pruanje usluga pomonih mjesta trokova te djelomino ispravlja negativnost direktne metode 30. ALGEBARSKA METODA- najtonija i najpreciznija metoda 31. Vrste sustava obrauna trokova : po radnom nalogu i procesni sustav obra.trokova(primjenjuje se u procesnoj proizvodnji) 32. Suvremena podjea sustava obrauna trokova: a.) tradicionalni mjesta trokova, b.) suvremeni- aktivnosti 33. ABC METODA i polazna pretpostavka: nositelji trokova konzumiraju aktivnosti a one konzumiraju odreene resurse. 34. FAZE PROVEDBE ABC METODE: identifikacija proizvoda, utvrivanje potprnih trokova svake aktivnosti, utvrivanje faktora troenja, prikupljanja podataka o aktivnostima, raunanje troka proizvoda. 35. TOKA POKRIA jedna od najznaajnijih analitikih instrumenata koji se koriste prilikom analize poslovanja (doprinos pokria), predtavlja interni instrument ocjene uspjenosti poduzea a koristi je najee menadment 36. ELEMENTI: trokovi, prihod od prodaje, toka pokria, marg.kontribucija, razina prodaje, planirana dobit 37. Predstavlja razinu aktivnosti na kojoj su uk troak= uk troku to je toka u kojoj poduzee ne ostvaruje nikakvu dobit buduci da u uk prihodima pokriva sve trokove 38. Nakon toke pokria poduzee kree u zonu dobitka, PRAG RENTABILITETA 39. Doprinos pokria jo se naziva MARGINALNA KONTRIBUCIJA 40. Metode odreenja toke pokria: metoda jednadzbe, metoda marg.kontr., grafike metode 41. Metoda jednadbe, najjednostavnija i najosnovniji nain utvrivanje toke pokria. 42. Metoda marginalne kontribucije- kod nje se definira doprinos pokria (favoriziranje proz.) 43. IZRADA POSLOVNOG PLANA, STANDARDNI TROKOVI 44. STANDARD- ciljana razina izvrenja koja se moe postaviti na razl razinama srogosti 45. Prema stupnjevima strogosit klasificiraju se: oekivani, praktiki i idealni standardi 46. Oekivani standardi- ono to se stvarno oekuje da ce se postii u buduem razdoblju 47. Praktini- uvaavaju normalna oranienja u proizvodnom procesu te su njabolja podloga za cijenu izvrenja , stroa razina od oekivanog, mogu se postii u cjelosti ili u okviru 60-70 % 48. Idealni- perfektni ili idealni, u praksi se ne mogu postii, strogost izvrenja u najvioj razini 49. STANDARDNI TROKOVI- planirani jedinini troak proizvoda 50. Osnovne kategorije standardnih trokova: a.) kolinski- zasniva se na stand.koliini po jedinici gotovog p. b.) cjenovni- zasniva se na standardnoj cijeni za svaki input 51. Standardni troak rauna se mnoenjem standardne koliine sa stand.cijenom po jedinic 52. Odreivanje standardnih trokova: standardni troak DR, DR, OTP 53. GLAVNI POSLOVNI, MASTER PLAN i FLEKSIBILNI PRORAUN slue menaderu za predvianje trokova na razliitim poslovnim aktivnostima. 54. NEPOVOLJNO ODSTUPANJE- ili dio stvarnih trokova iznad standardnih trokova koji ne osiguravaju buducu ekonomsku korist 55. Koliinski standard DM- treba utvrditi vrstu i koliinu materijala koji je potreban za jedinicu gotovog proizvoda. 56. Cijenovni standard DM- definira sluba nabave poduzea i odg. je za postavljanje stand.cijene koje oekuje da e platiti jedinicu mjere DM. 57. Koliinsko odstupanje DM znai razlika izmeu uk stvarnih koliina DM i prethiodno postavljenih standardnih koliina 58. Cijenovno odstupanje DM znai razlika izmeu uk stvarne cijene DM i prethodno postavljene standardne cijene DM. 59. Koliniski standard DR predstavlja ukupan broj direktnih sati rada koji su potrebni za proizvodnju jedne jedinice. 60. Cijenovni standard DR predouje se satnicom koju poduzee oekuje da e platiti tijrkom ra.raz 61. FAZE IZRADE STANDARDA OTP-a, a. ) formula fklesibilnog prorauna b.) stopa OTP-a, c.) stand.OTP za jedinicu 62. Fleksibilni prraun moe biti DINAMIKI i STATIKI 63. FORMULA FLEKSIBILNOG PRORAUNA OTP-a je zbroj pojedinih pozicija trokova a pokazuje ukupno oekivane fixne i varibijalne otp po jedinici mjeri aktivnosti 64. PLANIRANJE-menaderska aktivnost usmjerena na postavljanje ciljeva poduzea te odreivanje naina realizacije postaljenih ciljeva. 65. KONTROLA- koretivne aktivnosti usmjerena na nadgledavanje provoenja postavljenih ciljeva te na utvrivanje odstupanja izvrenju 66. PRORAUN- vrijednosno izraen plan poduzea 67. Dugorono ili straateko planiranje odnosi se na razdoblje due od jedne godine, a planira se na razini TOP MENADMENTA ili TOP DOWN PRISTUP. 68. Kratkorono planiranje odnosi se na razdoblje do 1 godine te se na razini kratk.planiranja dosnoi GLAVNI PLAN poduzea te FLEKSIBILNI PRORAUN 69. GLAVNI POSLOVNI PLAN temeljni upravljaki izvjetaj predstavlje godinji plan poslovanja te rezultat procesa kratk.planiranja. 70. Pristup prema potrebi izrade planova: a.) pozitivan- za velika dionika poduzea, b.)negavistian pristup- za male poslovne subjekte, iziskuje velike napore i stvara trokove
71. Pristup za izradu POSLOVNOG PLANA: a.) top menadmen pristup ili top down pristup- glavne smjernice za izradu plana daje top menadmentu, kod CENTRALIZIRANOG TIPA ORGANIZACIJE b.) pristup IROKE MASE ili down top pristup- smjernice daju menaerima na niim razinama odgovornosti te se koristi kod DECENTRALIZIRANOG tipa organizacije. 72. SADRAJ POSLOVNOG PLANA: operativni plan i financijski plan 73. OPERATIVNI PLAN- vezan je uz realizaciju operativnih poslovnih funkcija 74. SADRAJ OPERATIVNOG PLANA: plan prodaje, plan proizvodnje, plan nabave DM, plan trokova DR, OTP-a, plan konanih zaliha g.p., plan trokova prodaje proizvoda, plan trokova prodaje, plan trokova uprave, planski izvjetaj o dobiti. 75. FINANCIJSKI PLAN- vezan je za planiranje nov.sredstavca, osiguranje raspolo.nov.sredstava, nadovezuje se na operativni plan i predstavlja zavrnu fazu procesa planiranja. 76. FINANCIJSKI PLAN SADRI: novani prorau, plansku bilancu, kapitalni proraun(plan investir) 77. PLAN PRODAJE- inicijalni cilj koji se definira kod sastavljanja poslovnog plana je prodaja te se na post cilj tog plana nastavlja ost.pojedinani planovi. 78. PLAN PROIZVODNJE- podaci iz plana prodaje jesu ishodiste za izradu tog plana 79. NOVANI PRORAUN- temelji se na planu novanih primitaka i izdataka, utvruje raspoloive i potrebne KOLIINE novanog sredstva. 80. PLANIRANA BILANCA- zavrni korak u sastavljanju poslovnog palana 81. Za izradu NOVANOG PRORAUNA potrebne su slj.informacije: poetno stanje novca, novani primici i novani izdaci 82. Korisnici poslovnih planova- primarni korisnik je menadment poduzea ali i dioniari mogu zahtj. 83. NOVANI PRORAUN- predstavlja plan oekivanih novanih primitaka i izdataka poduzea za odreeno razdoblje 84. Najvaniji INTERNI KORISNIK NOVANOG PRORAUNA JE TOP MENADEMNT 85. FLEKSIBILNI PRORAUN- dinamiki proraun za razliite razine aktivnosti poduzea, podloga za IZVJETAJE O IZVRENJU kao kontrolnim instrumentima. 86. VRSTE CENTRA ODGOVORNOSTI: trokovni centri, prihodni centri, profitni centri, investicijski . 87. Za utvrivanje induvidualne odgovornosti sastavljaju se IZVJETAJI O DOBITI. 88. STOPA POVRATA ROI- odnos razlike prihoda i rashoda i uloenog kapitala. 89. REZIDUALNA DOBIT- razl.izmeu dobiti i trine cijene vl.kapitala 90. IZVJETAJ O IZVRENJU REZ.-utvrivanje odstupanja izmeu planiranih i ostvarenih razina aktiv. 91. Usporeuje se ostvareni rezultat s fleksibilnim planom i fleksibilni plan s glavnim planom. 92. Objavljuje se 2 vrste odstupanja: a.) odstupanje od fleksibilnog plana- procijenjuje se djelotvornost menadera centra odg. zbog promjene cijene b.) odstupanje od glavnog poslovnog plana provjenjuje se djelotvornost menadera zbog promjene koliine prodaje 93. Izvjetaj o izvrenju trokova usporeuje se stvarno nastalim trokovi s planiranim trokovima na temelju fleksibilnog plana 94. KAPITALNI ILI INVESTICIJSKI PRORAUN ili KAPITALNO BUDETIRANJE- odnosi se na donoenje dugoronih planskih odluka o investicijskim projektima 95. KAPITALNI BUDET je proces izrade kapitalnog prorauna te je instrument donoenja odluka i kontrole koji povezuju vie godina 96. FAZE IZRADE KAPITALNOG PRORAUNA: faza identifikacije, faza istraivanja, informacijsko akvizicijska faza, faza izbora, faza financiranja, faza implemetacije projekta i kontrola. 97. METODE IZRADE KAPITALNOG PRORAUNA: metoda neto sadanje vrijednosti, interna stopa povrata, metoda perioda povrata, metoda raunovodstvene stope povrata. 98. METODA NETO SADANJE VRIJEDNOSTI- diskontiranje svih oekivanih novanih primitaka i izdataka investicijskog projekta na sadanju vrijednost 99. Investicijski projekt koji imaju pozitivan iznos neto sadanje vrijednosti ili nulu su prihvatljivi za investiranje 1. Interna stopa povrata je diskontna stop kod koje je neto sadanja vrijednost nula 2. METODA PERIODA POVRATA- vrijeme potrebni da se buduim novanim primicima pokrije poetni investirani iznos. 3. RAUNOVODSTVENA STOPA POVRATA- najjednostavnija metoda, ignorira vremensku vrijednost novca, naziva se i povrat na uloeni kapital ili povrat na ulaganje FORMULA: RA.STOPA POVRARA= neto dobit/poetni uloeni iznos 4. KONCEPT NULTOG PRPRAUNA- koncept planiranja koji se temelji na COST BENEFIT pristupu 5. Dio poslovnog plana u okviru kojeg se sastavlja izvjetaj o dobiti naziva se OPERATIVNI PLAN. 6. Ako se poslovni plan sastavlja za razdoblje od 1 godine tada se u okviru financiranja plaa ne izrauje KAPITALNI PRORAUN. 7. Izvjetaj o ozvrenju je zavrna faza sastavljanja poslovanja 8. Planska bilanca ini komponentu financijskog plana