Professional Documents
Culture Documents
Osnove Racunovodstva
Osnove Racunovodstva
R/b
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15
Naziv sredstava
STALNA SREDSTVA
Graevinski objekti
Oprema
I.V. graevina
I.V. opreme
TEKUA SREDSTVA
iro raun
Blagajna
Zalihe materijala
Zalihe S.I
Zalihe nedovrene proiz.
Zalihe got. Proizv.
Odstupanje od PC materijala
Odsutp. od PC got.proiz.
Kupci
Potraivanja od osiguranja
AVR osiguranje
UKUPNO AKTIVA
Iznos
900.000
900.000
(400.000)
(250.000)
120.000
2.000
22.500
7.000
15.000
19.200
2.250
(3.840)
12.000
12.000
18.000
Iznos
1.150.000
R/b
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
226.110
1.376.110
UKUPNO PASIVA
Iznos
Iznos
1.130.710
30.000
30.000
7.900
1.198.610
90.000
90.000
15.000
4.500
19.000
4.000
45.000
87.500
1.376.110
1.
1a
1b
1c
Poziv
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
DUGUJE
POTRAUJE
900.000
900.000
120.000
2.000
22.500
7.000
15.000
19.200
2.250
12.000
12.000
18.000
400.000
250.000
3.840
90.000
15.000
4.500
19.000
4.000
45.000
1.130.710
30.000
30.000
7.900
Ivnesticija u toku
Dobavljai
Za nabavljenu opremu
26
17
25.000
Investicija u toku
Blagajna
Izdati ek
Za plaene trokove nabavke
26
4
27
350
Kupci
Investicija u toku
Dobici od prodaje stalnih sredstava
Za prodatu investiciju
10
26
28
30.000
Primljena mjenica
Kupci
Prihodi od kamata
Naplata potraivanja
29
10
30
32.000
25.000
200
150
25.350
4.650
30.000
2.000
2.
2a
3.
3a
5.
5a
5b
5c
6.
6a
31
6
5.000
32
33
2.500
34
3
30.000
VE odobreni kredit
VE evidencija o kreditu
Za VE
35
36
170.000
Troak amortizacije
I.V. graevina
I.V. opreme
Za obraun amortizacije
37
13
14
16.193
Obraun nabavke
Dobavljai
Za nabavku materijala
38
17
26.400
Obraun nabavke
Dobavljai
Ua plaen prevozo do eljeznice
38
17
1.900
Obraun nabavke
Blagajna
Za plaen prevo od eljeznice
38
4
1.000
Zalihe materijala
Obraun nabavke
Za uskladiten materijal
5
38
26.200
9
38
3.100
Troak plata
Obaveze za neto plate
Obaveze za poreze
Obaveze za doprinose
Obraunate plate
39
40
41
42
160.000
42
14.000
5.000
2.500
30.000
170.000
6.818
9.375
26.400
1.900
1.000
26.200
3.100
90.000
40.000
30.000
6b
6c
6d
6e
7a
7b
7c
8a
8b
Obaveze za obustave
Za obraunate obustave
43
14.000
Obaveze za poreze
Obaveze za doprnose
Obaveze za obustave
iro raun
Za isplaene obaveze po osnovu plata
41
42
43
3
40.000
30.000
14.000
Blagajna
Prelazni iro raun
Za podugnutu gotovinu
4
44
76.000
44
3
76.000
Neto plate
Blagajna
Isplaene su plate
40
4
76.000
Blagajniki manjak
Blagajna
Za utvren manjak
45
4
500
Zalihe S.I.
Vikovi
Za konstatovan viak
6
46
200
Potraivanja od radnika
Blagajniki manjak
Za realizaciju manjka
47
45
500
Vikovi
Prihodi od vikova
Raspotred vika
46
48
200
Avans
Obaveze po kreditu
Za dati avans
49
50
30.000
VE evidencija o kreditu
VE odobreni kredit
Za VE
36
35
30.000
Investicija u toku
Dobavljai
Za prvu privremenu situaciju
51
17
40.000
84.000
76.000
76.000
76.000
500
200
500
200
30.000
30.000
40.000
8c
8d
9a
9b
10
10a
11
11a
11b
11c
Dobaljai
Obaveze po kreditu
Izdvojena sredstva za investicije
Za izmirenu obavezu
17
50
34
40.000
VE evidencija o kreditu
VE odobreni kredit
Za VE
36
35
34.000
52
3
10.000
Troak zakupnine
Unapijed pl. Troak zakupnine
Za obraunate trokove
53
52
1.000
Troak osiguranja
Unaprijed pl. Troak osiguranja
Za obraun trokova
54
12
2.000
Troak mateijala
Zalihe materijala
Izdat materijal u proizvodnju
55
5
10.300
Troak materijala
Odstupanje od PC
Za obraun odstupanja
55
9
1.132
Investicija u toku
Dobavljai
Za konani obraun
51
17
160.000
Dobavljai
Avans
Izdvojena vl. Sredstva
Obaveze po kreditu
Za izmirenje obaveze
17
49
34
50
160.000
VE evidencija o kreditu
VE odobreni kredit
Za VE
36
35
106.000
Graevinski objekti
Investicija u toku
Za stavljen objekat u upotrebu
1
51
200.000
34.000
6.000
34.000
10.000
1.000
2.000
10.300
1.132
160.000
30.000
24.000
106.000
106.000
200.000
12
12a
12b
12c
13
13a
13b
13c
13d
13e
13f
8
56
170.000
Kupci
Prihodi od prodaje
Za prodate proizvode
10
56
207.200
57
8
128.480
Primljeni ekovi
Kupci
Naplata potraivanja
58
10
207.200
59
60
55
37
32
39
54
53
183.125
10.000
Proizvodnja u toku
Raspored trokova na uinke
Za obraun prizvodnje
61
59
183.125
Proizvodnja u toku
Nezavrena proizvodnja
Za obr. Nezavr. porizvodnje sa poet.
61
7
15.000
Nezavrena proizvodnja
Proizvodnja u toku
Za obraun nezav. prizvodnje
7
61
10.000
56
61
188.125
15
61
18.125
Rashodi perioda FT
Raspored trokova na FR
65
60
10.000
170.000
207.200
128.480
207.200
11.432
16.193
2.500
160.000
2.000
1.000
183.125
15.000
10.000
188.125
18.125
10.000
13f
14.
14a
14b
14c
57
15
9.700
62
15
65
63
148.180
56
30
48
28
62
207.200
2.000
200
4.650
62
64
65.870
Dobit
Rezerve
Obaveze za dividende
Kapital
Za raspored dobiti
64
24
65
22
65.870
9.700
138.180
10.000
214.050
65.870
13.174
6.587
46.109
GLAVNA KNJIGA
Graevinski objekti
Sa.
900.000 1.100.000 Sa izr
11c 200.000
1.100.000 1.100.000
Sa np 1.100.000
Oprema
Sa. 900.000 900.000 Sa izr
900.000 900.000
Sa np 900.000
Investicije u toku
1) 25.000 25.350 (1b
1a) 350 200.000 (11c
8b) 40.000
11) 160.000
225.350 225.350
Zalihe materijala
Sa 22.500 10.300 (10)
5c) 26.200 38.400 Sa izr
48.700 48.700
Sa np. 48.700
Odstupanje od PC materijala
Sa 2.250 1.132 (10a
5d) 3.100 4.218 Sa izr
5.350 5.350
Sa np. 4.218
S. I. u upotrebi
2) 5.000 5.000 Sa izr
5.000 5.000
Sa np 5.000
Proizvodnja u toku
13a) 183.125 10.000 (13d
13d) 15.000 188.125 (13e
198.125 198.125
Obraun nabavke
5) 26.400 26.200 (5c
5a) 1.900 3.100 (5d
5b) 1.000
29.300 29.300
iro raun
Sa 120.000 30.000 (3)
12c) 207.200 84.000 (6b)
10.000 (9)
203.200 Sa izr
327.200 327.200
Sa np 203.200
Blagajna
Sa 2.000 200
(1a
6c) 76.000 1.000 (5b
76.000 (6d
500
(7)
300 Sa izr
78.000 78.000
Sa np 300
Potraivanja od radnika
7b) 500 500 Sa izr
500 500
Sa np 500
Primljene mjenice
1c) 32.000
Potraivanja od kupaca
Sa 12.000 30.000 (1c)
1b) 30.000 207.200 (12c)
12a) 207.200 12.000 Sa izr
249.200 249.200
Sa np 12.000
AVR - osiguranje
Sa 18.000 2.000 (9b)
16.000 Sa izr
18.000 18.000
Sa np 16.000
Potraivanja od osiguranja
Sa 12.000 12.000 Sa izr
12.000 12.000
Sa izr 12.000
AVR zakupnina
9) 10.000 1.000 (9a
9.000 sa izr
10.000 10.000
Sa np 9.000
Blagajniki manjkovi
(7) 500 500 (7b)
Troak materijala
10) 10.300 11.432 (13)
10a) 1.132
11.432 11.432
Troak amortizacije
4) 16.139 16.139 (13
16.139 16.139
Troak plata
6) 160.000 160.000 (13
160.000 160.000
Troak osiguranja
9b) 2.000 2.000 (13
2.000 2.000
Troak zakupnine
9a) 1.000 1.000 (13)
1.000 1.000
Raspored trokova na FR
13) 10.000 10.000
10.000 10.000
(13b
Kapital
Sa izr 1.176.819 1.130.710 Sa
46.109 (14d
1.176.819 1.176.819
1.176.819 Sa np
Akumulirana dobit
Sa izr 7.900 7.900 Sa
7.900 7.900
7.900 Sa np
Obavezne rezerve
Sa izr 43.174 30.000 Sa
13.174 14d
43.174 43.174
43.174 Sa np
Revalorizacione rezerve
Sa izr 30.000 30.000 Sa
30.000 30.000
30.000 Sa np
Dobavljai
8c) 40.000 15.000 Sa
11a) 160.000 25.000 (1
Sa izr 68.300 26.400 (5
1.900 (5a
40.000 (8b
160.000 (11
268.300 268.300
268.300 Sa np
PVR reklama I propaganda
Sa izr 4.500 4.500 Sa
4.500 4.500
4.500 Sa np
Obaveze za poreze
Sa izr 19.000 19.000 Sa
19.000 19.000
19.000 sa np
Obaveze za dividende
Sa izr 6.587 6.587 14d)
6.587 6.587
6.587 Sa np
Prihodi od kamata
14a) 2.000 2.000 (1c
2.000 2.000
Prihodi od vikova
14a) 200 200
200 200
Prihodi od prodaje
14a) 207.200 207.200 (12a)
207.200 207.200
(7c)
VE Odobreni krediti
2a) 170.000 30.000 (8a
34.000 (8d
106.000 (11b
170.000 170.000
Dobit
14c) 65.870 65.870 (14b)
65.870 65.870
Koliina
15.000
10.000
-
Ekv. broj
0,8
1,00
-
Usl. koli.
12.000
10.000
22.000
Usl. cijena
8,55
8,55
Stvarni troak
102.614
85.511
188.125
C.K
6,84
8,55
ZAKLJUNI LIST
Redni
broj
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
BRUTO BILANS
Naziv sredstava i izvora sredstava
Graevinski objekti
Oprema
Investicija u toku
Avansi
iro raun
Blagajna
Zalihe materijala
Zalihe S.I
Sitan inventar u upotrebi
Zalihe nedovrene proizvodnje
Zalihe got. Proizv.
Odstupanje od PC materijala
I.V. Sitnog inventara
Obraun nabavke
vikovi
Prijenos gotovih proizvoda
Porizvodnja u toku
Kupci
Potraivanja od osiguranja
Primljene mjenice
Unaprijed plaeni torkovi osiguranje
Izdvojena sred. Za investicije
Prelazni iro raun
Blagajniki manjak
Potraivanja od radnika
AVR - zakupnina
Troak sitnog inventara
Troak amortizacije
Troak plata
Troak osigurana
Troak zakupnine
Troak materijala
Raspored na uinke
Raspored na finan. Rezultat
I.V. graevina
I.V. opreme
Odsutpanje od PC got.proizovda
Dugoroni krediti
Dobavljai u zemlji
Obraunati trokovi
Obaveze za poreze
Obaveze za mjenice
Duguje
1.100.000
900.000
225.350
30.000
327.200
78.000
48.700
7.200
5.000
25.000
189.200
5.350
0
29.300
200
188.125
198.125
249.200
12.000
32.000
Potrauje
0
18.000
30.000
0
500
500
10.000
2.500
16.193
160.000
2.000
1.000
11.432
183.125
10.000
0
0
18125
0
200000
0
0
0
225.350
30.000
124.000
77.700
10.300
5.000
0
15.000
128.480
1.132
2.500
29.300
200
188.125
198.125
237.200
0
0
SALDO BILANS
Duguje
Potrauje
1.100.000
900.000
0
0
203.200
300
38.400
2.200
5.000
10.000
60.720
4.218
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
12.000
12.000
32.000
0
0
0
2.500
0
0
0
0
0
0
0
2.000
16.000
30.000
76.000
500
0
1.000
2.500
16.193
160.000
2.000
1.000
11.432
183.125
10.000
406.818
259.375
13.540
90.000
268.300
4.500
19.000
4.000
0
76.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
406.818
259.375
0
90.000
68.300
4.500
19.000
4.000
0
500
9.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
4.585
0
0
0
0
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
Izdati ekovi
Obaveze za neto plate
Porezi na plate
Doprinosi na plate
Obaveze za obustave
Obaveze po kreditima
Obaveze za dividende
Kratkoroni krediti
Kapital
Reval. Rezerve
Rezervni fond
Akumulirana dobit
Dobici od prodaje SS
Prihodi od kamata
Prihodi od vikova
Prihodi od prodaje
Trokovi prod. Got. Proizvoda
Rashodi perioda - FT
Obraun finan rezultata
Dobit
Raspored fin rezultata
UKUPNO
0
90.000
40.000
30.000
14.000
0
0
0
0
0
0
0
4.650
2.000
200
207.200
138.180
10.000
214.050
65.970
65.970
150
90.000
40.000
30.000
14.000
170.000
6.587
45.000
1.176.819
30.000
43.174
7.900
4.650
2.000
200
207.200
138.180
10.000
214.050
65.970
65.970
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
150
0
0
0
0
170.000
6.587
45.000
1.176.819
30.000
43.174
7.900
0
0
0
0
0
0
2.410.123
0
2.410.123
Pononi obrauni:
Ad 3)
Izgradnja graevine, finansiranje 85% kredit, 15% vlastita sredstva.
Predraun = 200.000KM
Kredit = 85% = 200.000 * 0,85 = 170.000 Vanbilansna evidencija
Vlastita sredstva = 200.000 * 0,15 = 30.000 Izdvojiti na poseban raun
Ad 4)
Obraun amortizacije:
Amortizacija za graevine rauna se po metodi vremenske degresivne
amortizacije to znai da e godinji iznos amotrizacije konstantno opadati.
Poto se radi o varijanti suma dijelova, i vijeku trajanja od 10 godina to je
potreban opadajui niz za sumu dijelova koja po ovoj varijanti predstavlja bazu
za obraun godinjeg nivoa amortizacije.
Opadajui niz = 10+9+8+7+6+5+4+3+2+1 = 55
Vrijednost jednog dijela je: Nabavna vrijednost / Suma dijelova = 900.000 / 55
Vrijednost jednog dijela iznosi 16.364
Poto je u toku esta godina otpisa a nju reprezentuje po opadajuem nizu 5
dijelova to je godinji iznos amortizacije = 16.364 * 5 = 81.818KM
Godninji iznos amortizacije je 81.818KM. Poto se kod nas radi o
obraunskom periodu koji traje jedan mjesec to je ovaj iznos potrebno podijeliti
sa 12mjeseci kako bismo dobili mjeseni iznos amortizacije.
Mjeseni iznos amortizacije = 81.818 / 12 = 6.818 KM
Amortizacija za opremu rauna se po metodi ubrzane amortizacije po kojoj se u
prve dvije godine, od est koliki je vijek trajanja otpie 50% vrijednosti opreme.
Znai na prvu I drugu godinu odnosi se 50% nabavne vrijednosti. Nabavna
vrijednost je 900.000KM to znai da e se u prvoj I drugoj godini otpisati
450.000KM. Preostalih 450.000KM otpisati e se u preostale etiri godine.
26.400KM
2.900KM
29.300KM
Ad 10)
Izdato je materijala sa zaliha po planskim cijenama:
C = 700kom * 9KM/kom = 6.300KM
D = 800kom * 5KM/kom = 4.000KM
Ukupno
= 10.300KM
Obraun odstupanja za utroeni materijal:
Dugovni promet rauna zalihe materijala iznosi 48.700KM dok je dugovni
promet rauna Odstupanje od PC materijala 5.350KM. U proizvodnju je ukupno
po planskim cijenama izdato 10.300KM I to predstavlja potrani promet rauna
Zalihe materijala. Na bazi ovoga predstaviti emo proporciju:
48.700 ----- 5.350
10.300 ----X
X = (10.300*5.350)/48.700
X = 1.132KM
Poto je saldo odstupanja na dugovnoj strani to e odstupanje pri knjienju
potraivati a za obraunati iznos odstupanja korigovati emo trokove
materijala.
Zalihe materijala
Sa 22.500 10.300 (10)
5c) 26.200 38.400 Sa izr
48.700 48.700
Sa np. 48.700
Odstupanje od PC materijala
Sa 2.250 1.133 (10a
5d) 3.100 4.218 Sa izr
5.350 5.350
Sa np. 4.218
Zalihe stinog inventara
Ad 12)
188.125KM
132.800KM
74.400KM
207.200KM
79.680KM
48.800KM
128.480KM
- Planska cijena
Odstupanje od PC
170.000KM
18.125KM
207.200KM
2.000KM
200KM
4.650KM
214.050KM
138.180KM
10.000KM
148.180KM