Bosna i Hercegovina

Uprava za indirektno-neizravno oporezivanje

Banja Luka

Na osnovu lana 15. stav (1) Zakona o Upravi za indirektno oporezivanje (Slubeni glasnik BiH,
broj: 89/05), a u vezi s lanom 70. Zakona o porezu na dodatu vrijednost (Slubeni glasnik BiH,
broj: 9/05 i 35/05) direktor Uprave za indirektno oporezivanje donosi

INSTRUKCIJU
o postupanju pri podnoenju PDV prijava primaoca usluga od lica koje nema sjedite u BiH i lica u
posebnoj emi u graevinarstvu

GLAVA I

OPE ODREDBE
lan 1.
(Predmet)

Ovom Instrukcijom blie se ureuju pravila i uslovi za odbitak ulaznog poreza te podnoenje PDV
prijava kod primalaca usluga iz lana 13. stav 1. taka 3. Zakona o porezu na dodatu vrijednost, kao i
nain postupanja pri podnoenju PDV prijava i utvrivanja poreznog perioda u kojem obveznici imaju
pravo na odbitak ulaznog poreza, a u vezi s primjenom odredaba iz glave XII Zakona.
lan 2.
(Pravni osnov)
(1) Period oporezivanja, obraunavanja i plaanja PDV-a reguliran je:
a) odredbama lanova 38. i 39. Zakona o porezu na dodatu vrijednost;
b) odredbama lana 79. Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dodatu vrijednost (Slubeni
glasnik BiH, broj: 93/05 , 21/06, 60/06 i 6/07)
(2) Pravo na odbitak ulaznog poreza regulirano je:
a) odredbama lanova 32.-37. Zakona o porezu na dodatu vrijednost
b) odredbama lanova 62.-75. Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dodatu vrijednost.
(3) Posebna ema za naplatu PDV-a na promet povezanim s graevinskim radovima
regulirana je:
a) odredbama lanova 40. 43. Zakona o porezu na dodatu vrijednost ;
b) odredbama lanova 80.-82. Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dodatu
vrijednost.
lan 3.
(Definicije)
U primjeni ove Instrukcije pojmovi imaju sljedee znaenje:
a) PDV podrazumijeva porez na dodatu vrijednost;
b) Zakon podrazumijeva Zakon o porezu na dodatu vrijednost;
___________________________________________________________________________________________________
Ul. Bana Lazarevia bb, 78000 Banja Luka, tel: 051/335-100, fax: 051/335-101
. , 78000 , : 051/335-100, ax: 051/335-101

2
c) Pravilnik podrazumijeva Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dodatu vrijednost;
d) UIO podrazumijeva Upravu za indirektno oporezivanje;
e)Posebna ema podrazumijeva posebnu emu za naplatu PDV-a na promet povezanim s
graevinskim radovima;
GLAVA II USLUGE PRIMLJENE OD LICA KOJE NEMA SJEDITE U BOSNI I
HERCEGOVINI
lan 4.
(Porezni obveznik)
Primaoci usluga, odnosno registrirani porezni obveznici koji podlijeu plaanju PDV-a u
sluaju kada je prualac usluga lice koje nema sjedite u BiH, su odreeni lanom 13. stav 1. taka 3.
Zakona.
lan 5.
(Obraun izlaznog PDV-a)
(1) Obveznik iz lana 4. ove Instrukcije je duan nakon zaprimanja fakture izvriti obraun
PDV-a, te osnovom takve fakture evidentirati u knjizi izlaznih faktura (KIF) samo iznos obraunatog
PDV-a, s pozivom na broj fakture u poreznom periodu kada je ista zaprimljena.
(2) Obraunati PDV iz stava (1) ovog lana unosi se u polje - obraunati PDV na isporuke
(kolona 11), iz lana 122. stav (1) taka k) Pravilnika.
lan 6.
(Odbitak ulaznog poreza)
Obveznik iz lana 4. ove Instrukcije ima pravo na odbitak ulaznog poreza u poreznom periodu
kada je zaprimljena faktura ako su ispunjeni uslovi kako slijedi:
a) PDV se moe odbiti saglasno odredbama lanova iz glave X Zakona;
b) Fakturu mora izdati lice koje ima sjedite ili boravite u inostranstvu;
c) Porezni obveznik primaoc usluge mora izvriti obraun iznosa PDV-a na zaprimljenoj
fakturi;
d) PDV mora biti prijavljen kao sastavni dio iznosa izlaznog poreza navedenog u PDV prijavi
poreznog obveznika u istom poreznom periodu kada je faktura i zaprimljena.
lan 7.
(Popunjavanje PDV prijave)
(1) Obveznik iz lana 4. ove Instrukcije u PDV prijavi za porezni period kada je zaprimljena
faktura iznos obraunatog PDV-a upisuje kao sastavni dio iznosa izlaznog poreza u polju 51.
(2) U PDV prijavi za porezni period kada je zaprimljena faktura osnovica iz primljene fakture
se evidentira kao sastavni dio iznosa iz polja 21, a obraunati PDV, saglasno ispunjenim
uslovima lanova iz glave X Zakona, kao sastavni dio iznosa iz polja 41.

3
GLAVA III IZVJETAVANJE UIO U POSEBNOJ EMI
lan 8.
(Obaveza izvjetavanja UIO)
(1) Izvoa radova na kojeg je saglasno lanu 41. stav (1) Zakona prenijeta
obaveza plaanja PDV-a koji mu je obraunao kooperant, duan je za tako plaeni PDV
podnijeti izvjetaj UIO uz PDV prijavu za porezni period za koji je izvreno plaanje, a u
roku propisanom lanom 39. stav (2) Zakona.
(2) Pored izvjetaja iz stava (1) ovog lana izvoa radova dostavlja UIO i kopije
platnih naloga ili drugi dokument kojim se dokazuje da je plaanje izvreno.
lan 9.
(Obaveza izvjetavanja kooperanta)
Izvoa radova na kojeg je saglasno lanu 41. stav (1) Zakona prenijeta obaveza plaanja PDV-a koji
mu je obraunao kooperant, duan je za tako plaeni PDV dostaviti izvjetaj i kooperantu u roku
propisanom lanom 8. ove Instrukcije.
lan 10.
(Sadraj izvjetaja)
(1) Izvjetaj iz lana 8. stava (1) ove Instrukcije sadrava najmanje sljedee podatke:
a) naziv izvoaa radova i identifikacioni broj,
b) identifikacioni broj kooperanta,
c) naziv kooperanta,
d) porezni period,
e) iznos PDV-a uplaenog sa pozivom na IB kooperanta,
f) datum i
g) ovjera (potpis i poslovni peat).
(2) Obrazac izvjetaja sastavni je dio ove Instrukcije.
lan 11.
(Evidentiranje izvjetaja)
Podatke iz Izvjetaja iz lana 10. ove Instrukcije, grupe za obradu poreznih prijava e unijeti u
informacioni sistem UIO, opcijom runog zaduenja rauna kooperanta.

GLAVA IV ODBITAK ULAZNOG POREZA U POSEBNOJ EMI

lan 12.
(Ulazni porez)
(1) U momentu kada PDV fakturiran od strane kooperanta izvoau radova bude
plaen isti se smatra ulaznim porezom za obje strane u poslovnoj transakciji,
te prestaje pojedinana i solidarna odgovornost iz lana 42. stav 1. Zakona.
(2) Kooperant iz stava (1) ovog lana mora posjedovati i dokaz da je izvoa
radova izvrio plaanje PDV-a saglasno posebnoj emi.

4
lan 13.
(Porezni period u kojem se priznaje pravo na odbitak PDV-a)
(1) Porezni period u kojem obveznici iz lana 12. ove Instrukcije mogu odbiti PDV obraunat
od strane kooperanta je onaj porezni period u kom je izvreno plaanje PDV-a, a saglasno
odredbi glave XII Zakona.
(2) Izuzetno od stava (1) ovog lana PDV obraunat u posebnoj emi moe se odbiti u
poreznom periodu kada je izvren promet dobrima i uslugama koji utiu na izvoenje
graevinskih radova, pod uslovom da je plaanje PDV-a od strane izvoaa izvreno
najkasnije do 10. u narednom mjesecu, tj. u roku za podnoenje PDV prijave.
lan 14.
(Popunjavanje PDV prijave)
Ako su ispunjeni uslovi iz lana 13. ove Instrukcije, kooperant i izvoa radova iznos PDV a
uplaen od strane izvoaa radova, evidentiraju u PDV prijavi kao sastavni dio iznosa iz polja
41.
GLAVA V PRIJELAZNE I ZAVRNE ODREDBE
lan 15.
(Prestanak vaenja ranijih propisa)
Stupanjem na snagu ove Instrukcije prestaje da vai Instrukcija o postupanju pri podnoenju
PDV prijave primaoca usluge od lica koje nema sjedite u BiH i izvoaa radova kod primjene
posebne eme u graevinarstvu broj: 02-371/06 od 20.07.2006. godine.
lan 16.
(Stupanje na snagu)
Ova Instrukcija stupa na snagu narednog dana, nakon objavljivanja u Slubenom glasniku
BiH.

Broj: 02-983/07
Datum: 14.03.2007.

DIREKTOR
Kemal auevi

5
IZVJETAJ
Obveznika PDV izvoaa radova koji je u posebnoj emi u graevinarstvu
I Osnovni podaci o obvezniku PDV izvoaa radova u posebnoj emi u graevinarstvu koji pozivom
na identifikacioni broj kooperanta u toj emi plaa iznos PDV
1. Naziv obveznika PDV (Izvoaa radova): _______________________________
2. Identifikacioni broj : __________________________________________________
3. A d r e s a:
__________________________________________________
__________________________________________________
4. Telefon/fax____________________________________________________________
II Osnovni podaci o kooperantu u posebnoj emi u graevinarstvu za kojeg je izvoa radova pod 1.
uplatio iznos PDV
1. Naziv obveznika PDV (kooperanta):_______________________________________
2. Identifikacioni broj : __________________________________________________
3. A d r e s a:
__________________________________________________
__________________________________________________
4. Telefon/fax____________________________________________________________
III Podaci o poreznom periodu i uplaenom iznosu PDV
1. Za porezni period od_____________do_____________________________godine.
2. Izvoa radova iz take 1. uplatio je iznos PDV u posebnoj emi u graevinarstvu pozivajui se na
identifikacioni broj kooperanta iz take 2. u iznosu od:
R.br.

Datum uplate

Iznos uplaenog PDV

UKUPNO
IV Podaci o izvrenoj uplati
Kao prilog dostavljam kopiju platnog naloga sa uplatama po osnovu posebne eme u
graevinarstvu, a u vezi s gore navedenim.
U ______________________
Dana____________________godine
M.P.

Ime i prezime ovlatenog lica

________________________
____________________
Potpis