Sándorné Új Éva - Adózási Ismeretek Alkalmazása - Példatár Mérlegképes Könyvelők Részére (OCR)

Szerz:
Sndorn j va
[BGF PSZK]
Lektorok: Benkn Dr. Dek Ibolya

Plskei Pln
[BGF PSZK]
[adszakrt]
Szerkeszt: Dr. Herich Gyrgy
[PTE KTK]
Kiad:
PENTA UNI Zrt.

7622 Pcs, Czinderi u. 6.
Tel.: +3630/289-5927
ISBN 978-615-5249-01-3
Minden bra szerzi jogvdelem al tartozik. Brmilyen felhasznlsa, msolsa csak a szerzk elzetes
rsbeli engedlyvel trtnhet!
Ad abc sorozat
PENTA UNI
1051
7622
4025
9021
7400
3525
8800
4400
7100
5000
8900
Budapest
Pcs
Debrecen
Gyr
Kaposvr
Miskolc
Nagykanizsa
Nyregyhza
Szekszrd
Szolnok
Zalaegerszeg
Sas u. 25.
Czinderi u. 6.
Kossuth L. u. 42.
Szent I. u. 10/a.
Rkczi tr 12/a.
Bajcsy-Zs. u. 15.
Ady u. 7.
Zrnyi I. u. 3-5.
Arany J. u. 23-25.
Baross u. 10-12.
Rkczi u. 4-8.
1/302-7000
72/313-482
52/535-654
96/312-065
82/422-480
46/507-242
93/314-834
42/504-050
74/319-645
56/512-560
92/319-396
+3630/289-5929
+3630/289-5927
+3630/611-2668
+3630/224-3846
+3630/611-2522
+3630/611-3112
+3630/611-4484
+3630/302-1466
+3630/611-4188
+3630/501-0823
+3630/847-1884
budapest@penta.hu
penta@penta.hu
debrecen@penta.hu
gyor@penta.hu
kaposvar@penta.hu
miskolc@penta.hu
nagykanizsa@penta.hu
nyiregyhaza@penta.hu
szekszard@penta.hu
szolnok@penta.hu
zalaegerszeg@penta.hu
Megrendelhet (postai utnvttel):

PENTA UNI
7622 Pcs, Czinderi u. 6. tel.: 72/312-191; +3630/289-5927

www.penta.hu
fax: 72/227-722
Ajnls
Egyre inkbb felrtkeldik az a tuds, amely az ad jogszablyok gyakorlati alkalmazst

segti el. Kiadvnyunk clja az adzsi alapismeretek sszefoglalsa, a bonyolult
sszefggsek rthetv ttele.
A pldatr a gyakorlati let tipikus, gyakran ismtld adzsi helyzeteit dolgozza fel. A
knyv a fbb adnemeknl a vonatkoz trvny felptst kveti, s a nehezebben
rtelmezhet, megoldhat esetekre mintapldkat tartalmaz. Az adjogszablyok megrtse
s alkalmazsa nem knny, ezrt a feladatgyjtemny a szmtsos pldk rszletes
megoldsait is lerja. A megoldsok elmleti eligaztsokat s a vonatkoz jogszablyi
helyre trtn hivatkozsokat is tartalmaznak, ezltal megknnytik az adzs rejtelmeiben
val eligazodst.
Az elmleti tananyag elsajttsa tesztek segtsgvel leellenrizhet, st a Tudsprba
fejezet feladatsoraival mindenki nmagt vizsgztathatja. A knyvhz egy tanulsgyorstsi
cllal kszlt adzsi fogalomtr is tartozik, amely hasznos segttrsa lehet annak, aki mg
csak most ismerkedik ezzel a tudomnnyal.
Az Adzs ismeretek alkalmazsa cm knyv szisztematikus felpts. A knyv
erssge, hogy a feladatok gy kvetik egymst az egyszertl a legbonyolultabbig, hogy
azok megoldsval az adzsi sszefggseket s a hozzjuk kapcsold alapvet
ismeretanyagot teljes egszben el lehet sajttani.
A pldatr igen nagy segtsget nyjthat mindazoknak, akik most kezdik elsajttani az
adzs tudomnyt. A knyv azonban nem csak nekik szl, hanem azoknak is, akik mr
rendelkeznek tbb-kevesebb adzsi ismerettel. Mindenki sikerrel hasznlhatja, akinek sajt
szemlyes adktelezettsge teljestsben adzsi ismeretek hinya miatt elakadt.
Kiadvnyunkat elssorban oktatsi clra szntuk, de brki sikerrel hasznlhatja, aki
tudsnak fejlesztsre vllalkozik. A feladatgyjtemnyt egyarnt ajnljuk fiskolsoknak,
egyetemistknak, gyintzi, szakgyintzi, mrlegkpes knyveli szakvizsgra
kszlknek, s mindazoknak a gyakorlati szakembereknek is, akik munkjuk kapcsn
adzssal kapcsolatos feladatokat is elltnak.
Bzunk abban, hogy kiadvnyunk hasznos segttrsa lesz az oktatknak, a felsfok
pnzgyi tanulmnyokat folytatknak, brmilyen szint adzsi vizsgra kszlknek, a
tudsukat szinten tartani vagy elmlyteni kvn gyakorl szakembereknek s a tmval
most ismerkedknek.
a Szerz
Minden jog fenntartva: PENTA UNI Zrt.
1. FELADATOK AZ ADZS RENDJE KRBL

1.1. Az adzs rendjnek gyakorlati pldi
Olvassa el figyelmesen a feladatokat! A pldk megoldsa szempontjbl minden sznak
jelentsge van. Amennyiben nincs birtokban valamilyen adzsi informcinak, akkor
javasolt a megolds megnzse eltt az adtrvnyek elolvassval folytatni a munkt.
Clszer addig gyakorolni, amg a feladatokat segdeszkzk hasznlata nlkl is hibtlanul
meg tudja oldani. Minden fejezet vgn megtallhatk a megoldsok.
1. feladat
Egy hzaspr korltolt felelssg trsasgot alaptott. A vllalkozst 2012. februr 2-n a
cgbrsg bejegyezte. A vllalkozs elmulasztotta az adhatsghoz trtn bejelentkezst.
A NAV szlelte, s hatrozattal szankcionlta a mulasztst.
llaptsa meg, hogy milyen tpus s maximum milyen sszeg fizetsi ktelezettsge
keletkezett a mulaszts miatt a vllalkozsnak!
2. feladat
Egy barti trsasg zrtkr rszvnytrsasgot alaptott. A vllalkozst 2012. jnius 5-n a
cgbrsg bejegyezte. A vllalkozs kpviselje 2012. jnius 19-n a vllalkozst
bejelentette a Nemzeti Ad- s Vmhivatalhoz. Az rt. bankszmlt nyitott egy prgai s egy
bcsi bankban. Belfldn vezetett pnzforgalmi szmlja nincs. Az adhatsg szlelte a
hinyossgot, s hatrozattal szankcionlta.
llaptsa meg, hogy milyen tpus s maximum milyen sszeg szankcit alkalmazhat
az adhatsg!
3. feladat
A Zldfenyfa Kft. 35%-os rszesedssel rendelkezik a Kankalin korltolt felelssg
trsasgban. A kt vllalkozs rendszeresen kereskedik egymssal. Adv jlius 11-n a
Zldfenyfa Kft. 3.000.000 Ft nett ellenrtk rut szlltott a Kankalin Kft-nek, amelyet
az kszpnzzel fizetett ki. Az adhatsgot nem rtestettk errl a tranzakcirl.
az adhatsg!
4. feladat
A Banya Tanya Kft. s a Fiatalsg Kozmetikai Bt. tulajdonjogilag egymstl teljesen
fggetlen vllalkozsok. Adv jlius 17-n a Fiatalsg Bt. 2.500.000 Ft rtk kozmetikai
felszerelseket szlltott a Banya Tanya Kft-nek, amelyeket az a szlltskor kszpnzben
kifizetett. Az adhatsgot nem rtestettk errl a tranzakcirl.
az adhatsg!
AZ ADZS RENDJNEK GYAKORLATI PLDI
5. feladat
Egy magnszemly adv mrciusban vsrolt egy garzonlakst, amelyet mjus 1-jtl
fsan brbe adott egy tpt zrt-nek. Adszmot nem krt. Szmlt nem ad.
az adhatsg!
6. feladat
Egy fiskols hallgat kapott egy ktszobs lakst a szleitl. Az egyik szobjt brbe adta
diktrsainak. A szerzds alapjn a brbeads idtartalma 10 hnap. A brleti dj sszege
havi 50.000 Ft, amely az arnyos rezsit is tartalmazza. A fiskols az adhatsghoz nem
jelentkezett be, s szemlyi jvedelemadt sem fizetett. Az adhatsg ellenrzseket
vgzett, s a mulasztst megllaptotta.
llaptsa meg, hogy milyen szankcira szmthat a fiskols!
7. feladat
A Nemzeti Ad- s Vmhivatal szmlaellenrzst vgzett egy kvhzban. Az adellenrk
elfogyasztottak egy kvt, egy kapucsnt s kt svnyvizet. A prbavsrls sorn
megllaptsra kerlt, hogy a fizetskor nem kaptak sem szmlt, sem nyugtt, de mg csak
egy pnztrblokkot sem. A bizonylatadsi ktelezettsg elmulasztsra els zben derlt
fny.
llaptsa meg, hogy milyen szankcira szmthat a kvhz!
8. feladat
Egy knyvel kft. 2012. jnius 1-jn kt fiatal alkalmazottat vett fel. Az j alkalmazottak
bemutattk a START-krtyjukat, amelyet az llami adhatsg 2011. februr1-jn lltott
ki rszkre. A fiatalok kzgazdsz diplomval rendelkeznek. A knyvel kft. 200.000 Ft/h
alapbrt llaptott meg rszkre, amelyet munkaszerzdsbe foglaltak. A knyvel cg a
START-krtyk alapjn havonta 17% kedvezmnyt vett ignybe a 27%-os szocilis
hozzjrulsi adbl. A NAV 2012. december 5-n ellenrzst vgzett, s a szankcit
hatrozattal megllaptotta.
llaptsa meg, hogy milyen szankcira szmthat a knyvel cg!
9. feladat
Egy rszvnytrasg j irodt vsrolt a belvrosban. Az ingatlan forgalmi rtke
110.000.000 Ft. A tulajdonjog bejegyzsre adv prilis 5-n kerlt sor. A visszterhes
vagyontruhzssal kapcsolatban a Nemzeti Ad- s Vmhivatal 11.000.000 Ft illetket
llaptott meg, amelynek befizetsi hatrideje adv prilis 20. A rszvnytrsasg az
illetket csak adv szeptember 20-n fizette meg. Az adhatsg a mulasztst
megllaptotta s szankcionlta.
llaptsa meg, hogy milyen szankcira szmthat a rszvnytrasg!
10. feladat
Egy gazdasgi trsasg tfog adellenrzst kapott. Az adhatsg megllaptotta, hogy a
vllalkozs nem ksztette el a szmviteli politikjt s a pnzkezelsi szablyzatt. A NAV
a mulasztst hatrozattal szankcionlta.
llaptsa meg, hogy milyen tpus, s maximum milyen sszeg fizetsi ktelezettsge
keletkezett a mulaszts miatt a vllalkozsnak!
11. feladat
Egy korltolt felelssg trsasg fa-ellenrzst kapott. A vizsglt idszak az advet
megelz v. Az adhatsg megllaptotta, hogy a vllalkozs jogtalanul vonta le kt
szemlygpkocsi fjt, ugyanis a beszerzett autkat a vllalkozs dolgozi hasznljk. A
NAV 4.000.000 Ft fa-hinyt llaptott meg.
llaptsa meg, hogy milyen szankcira szmthat a vllalkozs!
12. feladat
Egy gazdasgi trsasg meghamistotta a knyvelst, a leadott beszmolt pedig
utlagosan megvltoztatta. A vllalkozs tfog adellenrzst kapott. A NAV
megllaptotta, hogy a hamis knyvels kvetkeztben 5.000.000 Ft trsasgi ad-hiny
keletkezett.
llaptsa meg, hogy milyen szankcira szmthat a vllalkozs!
13. feladat
A Nemzeti Ad- s Vmhivatal 2012. jnius 13-n ellenrzs al vont egy
rszvnytrsasgot. A NAV kizrlag a feltlts teljestst ellenrizte.
A rszvnytrsasg tnyleges adalapjainak alakulsa
2009.
530.000.000 Ft
2010.
549.000.000 Ft
2011.
600.000.000 Ft
A vllalkozs ltal december 20. napjval bezrlag megfizetett trsasgi ad sszege

54.000.000 Ft. A feltltssel kapcsolatban december 20-n bevallott kalkullt adalapja
600.000.000 Ft.
llaptsa meg, hogy keletkezett-e adhinya a vllalkozsnak, s ha igen, akkor milyen
tpus s sszeg szankcira szmthat a vllalkozs!
14. feladat
A Nemzeti Ad- s Vmhivatal 2012. szeptember 2-n ellenrzs al vont egy korltolt
felelssg trsasgot. Az ellenrzs sorn a NAV megllaptotta, hogy a vllalkozs a
2011. advre nem helyezte lettbe a szmviteli beszmoljt. A vllalkozs knyvelje s
vezetje a mulasztst elismerte.
llaptsa meg, hogy mire szankcira szmthat a vllalkozs!
15. feladat
Egy havi bevall fa alany a januri fa bevallst 2012. februr 10-n nyjtotta be, s ezen
a napon meg is fizette az 1.250 e Ft ft. Az adalany reklamcit kveten februr 21-n
sztornrozott egy tvesen kibocstott szmlt, s ezzel egytt a teljestmnyt helyes
sszeggel jra kiszmlzta. Mrcius 3-n a januri fa bevallst nellenrizte, s befizetett
900 e Ft fa klnbzetet. A jegybanki kamatok az albbiak szerint alakultak:
2012. 01. 01 2011.01.15.
6%
2012. 01. 16-tl

5,75%
Hatrozza meg, hogy milyen kvetkezmnye lesz a ksedelmes fizetsnek!

16. feladat
Egy havi bevall fa alany a januri fa bevallst 2012. februr 10-n nyjtotta be, s ezen
a napon visszaignyelt 2.000 e Ft ft. Kiutals eltti ellenrzs sorn az adhatsg feltrt
a cgnl egy megalapozatlan tartalm szmlt, amelyet februr 21-n sztornroztatott. A cg
a teljestmnyt a helyes sszeggel jra kiszmlzta. Mrcius 3-n a januri fa bevallst
adhatsgi felszltsra mdostotta, s befizetett 900 e Ft fa klnbzetet. Az adhatsg
a jogkvetkezmnyek rszeknt kirtta a maximlis adbrsgot is. A jegybanki kamatok az
albbiak szerint alakultak:
2012. 01. 01 2012.01.15.
6,5%
2012. 01. 16-tl

7,0%
Hatrozza meg, hogy milyen s mennyi anyagi kvetkezmnye lesz a jogsrtsnek!

17. feladat
Egy kft ltal mjus 31-n a korbban befizetett adellegeken fell mg megfizetend
trsasgi ad sszege 5.000 e Ft. A vllalkozs ezt az sszeget 60 napos ksssel fizette
meg. A NAV a ksedelem miatt ksedelmi kamatot llaptott meg. A jegybanki kamatok az
albbiak szerint alakultak:
I. negyedv
II. negyedv
III. negyedv
IV. negyedv
6,75%
7,0%
7,5%
7,25%
Szmtsa ki a ksedelmi kamat sszegt!

18. feladat
Egy gazdasgi trsasg ltal mjus 31-n a korbban befizetett adellegeken fell mg
megfizetend trsasgi ad sszege 11.000 e Ft. A vllalkozs ezt az sszeget 90 napos
ksedelemmel fizette meg. A NAV a ksedelem miatt ksedelmi kamatot llaptott meg. A
jegybanki kamatok az albbiak szerint alakultak:
I III. h
IV V. h
VI. h
VII. h
VII IX. h
X XII. h
7,0%
7,25%
7,75%
7%
7%
6,5%
Szmtsa ki a ksedelmi kamat sszegt!

19. feladat
Egy havi bevall fa alany a januri fa bevallst 2012. februr 10-n nyjtotta be, de
likvidtsi gondjai miatt a 3.490.000 Ft fa ktelezettsg helyett csak 2.490.000 Ft-ot tudott
megfizetni. Mrcius 16-n volt lehetsge a klnbzet kiegyenltsre. A ksedelme miatti
jogkvetkezmnyeket viselte. A jegybanki kamatok az albbiak szerint alakultak:
2012. 01. 01 2012. 01. 15.
6%
2012. 01. 16-tl

7,25%
Hatrozza meg, hogy milyen s mekkora sszegi kvetkezmnye lesz a ksedelmes

fizetsnek!
20. feladat
Egy magnszemly adv oktberben rdbbent, hogy az advet megelz vrl hibs
szemlyi jvedelemad bevallst nyjtott be. A bekldtt bevallsban feltntetett s
megfizetett szja sszege 3.100.000 Ft. A magnszemly elfelejtette ignybe venni a rszre
a slyos fogyatkossga kvetkeztben jr 46.800 Ft adkedvezmnyt. Az adalany
augusztus 8-n nellenrzs keretben mdostotta a szemlyi jvedelemad bevallst.
llaptsa meg, hogy kell-e jogkvetkezmnnyel szmolnia a magnszemlynek!
21. feladat
Egy magnszemly 2012 februrjban vette szre, hogy elz vben nem vette figyelembe a
csaldi kedvezmnyt az szja bevallsban. Az adalany adhatsgi ellenrzst kapott. A NAV
megllaptotta, hogy az adalap cskkents elfelejtse 83.922 Ft tlfizetst eredmnyezett.
llaptsa meg, hogy kell-e jogkvetkezmnnyel szmolnia a magnszemlynek!
22. feladat
Egy egyni vllalkoz havi fa bevall. Az adv mrcius hnapjra 1.980 e Ft fizetend s
980 e Ft levonhat adt vallott be. A kett klnbzett megfizette. Adv mjus vgn
rdbbent, hogy a mrciusi fa bevallsa hibs, mert a fizetend fa sszegt helytelenl
llaptotta meg. A vals fizetend fa sszege 2.310 e Ft. Az nrevzit jnius 11-n
benyjtotta. Az advben a jegybanki alapkamat mrtke 7,0%. Az adalany a krdses fa
bevallsra elszr nyjtott be nellenrzst.
llaptsa meg, hogy milyen tpus, s mekkora sszeg fizetsi ktelezettsge
keletkezett a vllalkoznak a megfizetend fa sszegn fell!
23. feladat
Egy egyni vllalkoz havi fa bevall. Az adv mrcius hnapjra 3.400 e Ft fizetend s
1.400 e Ft levonhat adt vallott be. A kett klnbzett megfizette. Adv mjus vgn
rdbbent, hogy a mrciusi fa bevallsa hibs, mert a fizetend fa sszegt helytelenl
llaptotta meg. A vals fizetend fa sszege 4.650 e Ft. Az nrevzit jlius 14-n
benyjtotta. Az advben a jegybanki alapkamat mrtke 7,5%. Az adalany a krdses fa
bevallsra msodszor nyjtott be nellenrzst.
llaptsa meg, hogy milyen tpus, s mekkora sszeg fizetsi ktelezettsge

keletkezett a vllalkoznak a megfizetend fa sszegn fell!
24. feladat
Egy mezgazdasgi vllalkoz szeptember vgn a szljt szretelte. A szreten 18
munkavllal dolgozott. A munkagyi hatsg az adhatsggal egytt ellenrzst hajtott
vgre. Megllaptsra kerlt, hogy a vllalkoz 10 dolgozt bejelents nlkl
foglalkoztatott.
llaptsa meg, hogy milyen jogkvetkezmnnyel kell szmolnia a vllalkoznak!
25. feladat
Egy magnszemly 2012 oktberben szrevette, hogy az advet megelz advrl
munkltatja nem megfelel jvedelemigazolst lltott ki rszre. A hibs munkltati
igazols miatt a magnszemly elrontotta a 2011. vre beadott szemlyi jvedelemad
bevallst. A hiba szlelse utn azonnal nellenrzst nyjtott be, s az adhinyknt
megjelen 28.000 Ft szemlyi jvedelemadt is megfizette.
llaptsa meg, hogy milyen jogkvetkezmnnyel kell szmolnia a magnszemlynek!
26. feladat
Egy gazdasgi trsasg a 2011. advre tfog ellenrzst kapott. Az ellenrzs 2012.
mjus 23-n lezrult. Az adhatsg azt llaptotta meg, hogy a vllalkoz az iratok,
szerzdsek egy rszt elszrta, vagyis nem tett eleget az iratrzsi ktelezettsgnek.
llaptsa meg, hogy milyen jogkvetkezmnnyel kell szmolnia a vllalkozsnak!
27. feladat
Egy fiskolai hallgat a nyri sznetben rendszeresen munkt vgez a TESCO ruhzban.
Az elvgzett munkra kapott munkabrrl a TESCO ruhz a jvedelemigazolst minden
vben tadta a fiskols rszre. A dik nem tartotta fontosnak a bizonylatok rizgetst,
ezrt ezeket rendszeresen kidobta a szemetes kukba. Adv mjusban a NAV
adellenrzst hajtott vgre a fiskolai hallgatnl. A diknak adhinya nem volt, azonban
a jvedelemigazolsokat nem tudta eladni.
llaptsa meg, hogy milyen jogkvetkezmnnyel kell szmolnia a fiskolsnak!
28. feladat
Egy egyni vllalkoz 3 db szmljt elhagyta a belvrosban. Nem tudja, hogy azok hov
lettek. Az adhatsgi ellenrzs a szmlk hinyt megllaptotta.
llaptsa meg, hogy milyen jogkvetkezmnnyel kell szmolnia a vllalkoznak!
29. feladat
A NAV bejelents nlkli ellenrzst tartott egy kisvrosi kocsmban. Az ellenrzs sorn
megllaptotta, hogy a kocsma tulajdonosa 2 f be nem jelentett alkalmazottat
foglalkoztatott, tovbb ismeretlen eredet rviditalok kimrsre is sor kerlt.
llaptsa meg, hogy
tulajdonosnak!
milyen jogkvetkezmnnyel kell
szmolnia
kocsma
10
30. feladat
A NAV bejelents nlkli ellenrzst tartott egy knyvel irodaknt bejelentett trsas
vllalkozsnl. A vllalkozs szkhelye a tulajdonos laksra volt bejelentve. Az
adhatsg az ellenrzs sorn megllaptotta, hogy a cgtbla nincs kihelyezve, a
vllalkozs postaldval nem rendelkezik, tovbb msodik keress alkalmval sem talltak
senkit a bejelentett szkhelyen.
llaptsa meg, hogy milyen jogkvetkezmnnyel kell szmolnia a tulajdonosnak!
AZ ADZS RENDJE GYAKORLATI PLDINAK MEGOLDSA
11
1.2. Az adzs rendje gyakorlati pldinak megoldsa1

A feladatok megoldshoz szksges praktikus informcik:
Az adzs rendjt trvny szablyozza. Elsdlegesen az adzs rendjrl szl trvny
(Art.) szablyai kvetendk, azonban azokban az eljrsi krdsekben, amelyekben az Art.
nem ad egyrtelm eligaztst, a Kzigazgatsi hatsgi eljrs
s szolgltats (Ket.) szablyait kell alkalmazni.
Az adktelezettsg
Az adktelezettsg gyjtfogalom, amely tfogja az
adalanyokat s ms adzkat terhel vagyoni s nem vagyoni
jelleg ktelezettsgeket.
Bejelents, vltozsjelents
Az ellenrzs clja az adtrvnyekben s ms

jogszablyokban elrt ktelezettsgek teljestsnek vagy
elmulasztsnak megllaptsa, s hinyossgok esetn
hatsgi jogostvnyok alkalmazsval intzkeds a trvnyes
llapot helyrelltsra.
Bevalls
Az adtrvnyek megszegsnek kvetkezmnyei vannak.
Adatszolgltats
Az adbrsg az adz terhre megllaptott adhiny esetn

kiszabhat szankci. Mrtke az adhiny keletkezsi oknak
(pl. hibs bevalls, bevtel eltitkolsa, stb.) fggvnyben
vltozik.
Nyilatkozatttel
Admegllapts
Ad- s adelleg fizetse
Bizonylat killtsa s
megrzse
Nyilvntarts vezetse
Adlevons, adbeszeds
Pnzforgalmi szmlanyits
A mulasztsi brsg az Art. szerinti adnak minsl ktelez befizetsekkel, illetve

kltsgvetsi tmogatsokkal kapcsolatban az adzst szablyoz anyagi s eljrsi
jogszablyokban meghatrozott egyes ktelezettsgek megszegsnek, teljestsk
elmulasztsnak szankcija. A mulasztsi brsg kiszabhat legnagyobb sszege ttelesen
vagy szzalkos formban kerl meghatrozsra.
A ksedelmi ptlkkal az adhatsg az idegen pnz hasznlatt szankcionlja, teht azt a
helyzetet, amikor az adz a fizetsi ktelezettsgnek nem a jogszablyokban
meghatrozott fizetsi hatridig (esedkessgig), hanem azt kveten tesz eleget, illetve a
kltsgvetsi tmogatst esedkessg eltt veszi ignybe.
nellenrzsi ptlkot akkor kell felszmtania az adznak, ha az nellenrzssel
mdostott ktelezettsg meghaladja az eredetileg bevallott ktelezettsget, vagy a bevallott
tmogatsi ignyjogosultsg az nellenrzs eredmnyeknt cskken. Ellenkez esetben
az adz javra mutatkoz nellenrzs esetn ptlkot nem kell felszmtani.
Intzkedseket foganatosthat az adhatsg abban az esetben, ha az adktelezettsg
teljestse veszlybe kerl vagy elmaradt.
Adszm felfggesztsnek, trlsnek jogintzmnyt elssorban a fiktv adzk elleni
hatkonyabb fellps rdekben vezettk be. A hatsg az adszm felfggesztsrl,
trlsrl hatrozattal dnt, melyet hirdetmny tjn az adhatsg honlapjn tesz kzz.
2003. vi XCII. trvny alapjn
12
1. feladat megoldsa
Fszably szerint a tnylls alapjn a trsasgra kirhat maximlis mulasztsi brsg
500.000 Ft. Advben indul vllalkozsnl az adhatsg ltalban mltnyosan jr el, de
legalbb 30.000 Ft brsgot kiszab.
2. feladat megoldsa
Az Art. rtelmben a belfldi vllalkozsoknak Magyarorszgon legalbb egy pnzforgalmi
szmlval rendelkeznik kell. Esetnkben ez nem trtnt meg. A vev mulasztst kvetett
el. Amennyiben ez kiderl, mulasztsi brsgra szmthat. A mulasztsi brsg maximlis
sszege 500.000 Ft.
3. feladat megoldsa
A feladatban szerepl kt kft. kapcsolt vllalkozsnak minsl. Az Art. alapjn a
kszpnzfizets napjtl szmtott 15 napon bell az llami adhatsghoz a vevnek be
kell jelentenie a kapcsolt vllalkozsok kztt ltrejtt, egymilli forintot meghalad
rtkben teljestett kszpnzszolgltatst. Esetnkben ez nem trtnt meg. A vev
mulasztst kvetett el. Amennyiben ez kiderl, mulasztsi brsgra szmthat.
4. feladat megoldsa
A kszpnzfizets napjtl szmtott 15 napon bell az llami adhatsghoz a vevnek be
kell jelentenie a ktmilli forintot meghalad rtkben teljestett kszpnzszolgltatst.
Esetnkben ez nem trtnt meg. A vev mulasztst kvetett el. Amennyiben ez kiderl,
mulasztsi brsgra szmthat.
5. feladat megoldsa
Azok a magnszemlyek, akik fs brbeadst kvnnak folytatni, be kell, hogy
jelentkezzenek az llami adhatsghoz, adszmot kell krnik, s ettl kezdve a
brbeadsi tevkenysg kapcsn szmla killtsi ktelezettsgk van. A magnszemly
mindkt adktelezettsgt elmulasztotta, ezrt kt jogcmen is szmthat mulasztsi
brsgra. A bejelentkezs hinya 200.000 Ft-ig terjed, a szmlaads elmulasztsa
szmlnknt 1.000.000 Ft mulasztsi brsgot keletkeztet.
6. feladat megoldsa
Az ingatlant brbead magnszemly 2011-tl mr nem kteles a brbeadshoz adszmot
krni s bejelentkezni, de adelleget s adt fizetni igen. A feltrt adhiny (feltve, hogy
ttelesen igazolt kltsget nem tud elszmolni az adalany):
A feltrt adhiny
10 x 50.000 x 0,9 x 0,16
72.000 Ft
Adbrsg maximum a feltrt adhiny 50 szzalka, megemelve a ksedelmi ptlkkal.

7. feladat megoldsa
A bizonylatadsi ktelezettsg elmulasztsa az Art. minstett esetei kz tartozik, ezrt
fszably szerint a tnylls alapjn a kvhzra kirhat maximlis mulasztsi brsg
1.000.000 Ft.
13
8. feladat megoldsa
A plyakezdk START-krtyja a killtstl szmtott 1 vig rvnyes. A knyvel kft.
rszre bemutatott START-krtyk rvnyessgi ideje lejrt, teht jogtalan adkedvezmnyt
vett ignybe a vllalkozs.
A feltrt adhiny
2 f x 200.000 Ft/h x 4 h x (0,27 0,17)
160.000 Ft
Adbrsg maximum a feltrt adhiny 50 szzalka, megemelve a ksedelmi ptlkkal.

9. feladat megoldsa
A ksedelmes idszakra jut jegybanki alapkamat ktszeresnek megfelel sszeget rhatja
ki az adalanyra az adhatsg a meg nem fizetett illetk utn.
10. feladat megoldsa
Fszably szerint a tnylls alapjn a trsasgra kirhat maximlis mulasztsi brsg
500.000 Ft.
A feltrt adhiny 50 szzalkig terjed adbrsgot s a ksedelmi ptlkot rhatja ki
rszre az adhatsg.
Az adbrsg mrtke az adhiny 200%-a, ha az adhiny a bevtel eltitkolsval, a
bizonylatok, knyvek, nyilvntartsok meghamistsval, megsemmistsvel fgg ssze.
A rendelkezsre ll informcik alapjn a rszvnytrsasg december 20-i hatridvel
trsasgi adfeltltsre ktelezett (az vkzben megfizetett adellegek sszegt ki kell
egsztenie a vrhat ad sszegre). Tekintettel arra, hogy december 20-n mg nem
minden szmla kerlhetett leknyvelsre, ezrt a NAV csak akkor szankcionl, ha az
adelleg kiegsztse nem rte el a vrhat ad 90 szzalkt.
A rszvnytrsasg tnyleges adalapjainak alakulsa
2009.
530.000.000 Ft
2010.
549.000.000 Ft
2011.
600.000.000 Ft
A vllalkozs ltal december 20-ig megfizetett trsasgi ad sszege 54.000.000 Ft. A

feltltssel kapcsolatban december 20-n bevallott kalkullt adalapja 600.000.000 Ft.
A kalkullt adalap
A kalkullt trsasgi ad
A vrhat ad 90%-a
Feltltsi klnbzet
500.000 x 0,1 + 100.000 x 0,19

69.000 x 0,9
62.100 54.000
adatok ezer forintban

600.000
69.000
62.100
8.100
14
A kalkullt adalap utn a vrhat trsasgi ad 69.000 e Ft. Mivel a feltltssel a trsasg
nem rte el a vrhat ad 90 szzalkt, a klnbzet utn 20 szzalkos mulasztsi brsgot
kell fizetnie.
A vllalkozs elmulasztotta lettbe helyezni a szmviteli beszmoljt, ezrt 500.000 Ft
mulasztsi brsg kiszabsra szmthat.
nellenrzsi ptlkot fizet az adalany, a jegybanki alapkamattal szmolva. A ksedelmes
napok szma: 11 nap. Februr 20-tl szmoljuk, mert nem a bevalls benyjtsnak
idpontja szmt, hanem a bevallsi hatrid. (Teht els ksedelmes nap februr 21.)
adatok forintban
nellenrzsi ptlk sszege
9.000.000 x 0,0575 x 11
365
1.560

Adhatsgi rendelkezsre ksedelmi ptlkot fizet az adalany, a jegybanki alapkamat
ktszeresvel szmolva. Tovbb az adalany adbrsg fizetsre is ktelezett. A
ksedelmes napok szma: 11 nap.
adatok forintban
900.000 x 0,07 x 11
Ksedelmi ptlk sszege
3.797
365
900.000 x 0,5
Az adbrsg sszege
450.000
5.000 x 0,07 x 2 x 60
365
115,07

11.000 x 0,725 x 2 x 90
365
393,29

adatok forintban
1.000.000 x 0,0725 x 2 x 25
365
3.466
15

Az adalanynak nem kell jogkvetkezmnnyel szmolnia, mert tvedsbl tbb szemlyi
jvedelemadt fizetett, mint kellett volna. Az adhatsg az adklnbzetet visszautalja
rszre.
Az adalanynak nem kell jogkvetkezmnnyel szmolnia, mert tvedsbl tbb szemlyi
jvedelemadt fizetett, mint kellett volna. Az adhatsg az adklnbzetet visszautalja
rszre.
Tnyleges fa fizetsi ktelezettsg
Bevallott fa fizetsi ktelezettsg
fa klnbzet
2.310 980
1.980 980
1.330 1.000

1.330
1.000
330
Az 330 e Ft klnbzet utn meg kell fizetnie a jegybanki alapkamattal megegyez

nagysg 51 napnyi nellenrzsi ptlkot s a jegybanki alapkamat ktszeresvel szmtott
ksedelmi ptlkot is.
330 x 0,07 x 2 x 51
6,46
365
330 x 0,07 x 51
Az nellenrzsi ptlk
3,23
365
Megjegyzsek:
Az nellenrzsi ptlkot a ksedelmi ptlk 50%-nak, ugyanazon bevalls ismtelt
nellenrzse esetn 75%-nak megfelel mrtkben kell felszmtani a bevalls benyjtsra
elrt hatrid leteltt kvet els naptl az nellenrzs benyjtsnak napjig.
Tnyleges fa fizetsi ktelezettsg
4.650 1.400
2.250
Bevallott fa fizetsi ktelezettsg
3.400 1.400
2.000
2.250 2.000
fa klnbzet
1.250
Az 1.250 e Ft klnbzet utn meg kell fizetnie a jegybanki alapkamattal megegyez
nagysg 64 napnyi, a jegybanki alapkamat ktszeresvel szmtott ksedelmi ptlkot s a
ksedelmi ptlk 75%-nak megfelel nellenrzsi ptlkot is.
1.250 x 0,075 x 2 x 64
32,88
365
32,88 x 0,75
Az nellenrzsi ptlk
24,66
365
16

A be nem jelentett dolgozk fekete foglalkoztatsa miatt legfeljebb 10 f x 1.000.000 Ft =
10.000.000 Ft mulasztsi brsgot llapthat meg az adhatsg. Tovbb ad- s
jrulkhiny is megllaptsra fog kerlni, amely utn adbrsg kiszabhat.
Nem kell ptlkot felszmtani, ha a munkltat vagy kifizet ksedelmes vagy hibs
igazolsa miatt az adz bevallst nellenrzssel helyesbti. Az nrevzinak
jogkvetkezmnye ebben az esetben nem lesz.
Az adz 1 milli forintig terjed mulasztsi brsggal sjthat, ha iratmegrzsi
ktelezettsgnek nem tesz eleget.
A fiskols mulasztsi brsggal sjthat a jvedelemigazolsok elszrsa miatt.
Amennyiben az adz iratmegrzsi ktelezettsgnek a nyomdai ton ellltott szmla,
nyugta megrzsnek elmulasztsval nem tesz eleget, fggetlenl attl, hogy a szmla,
illetve nyugta felhasznlsa tnylegesen megtrtnt-e, a kiszabhat mulasztsi brsg
sszege 500.000 Ft s a hinyz szmlk, illetve nyugtk szmnak szorzata ltal
meghatrozott sszegig terjedhet. A kiszabhat brsg maximlis sszege = 3 db x 500.000
Ft = 1.500.000 Ft.
Az adhatsg mulasztsi brsg kiszabsa mellett a kocsmt 12 nyitvatartsi napra
lezrhatja.
Ebben az esetben az adhatsg kt hatsgi tan jelenltben az ellenrzst lefolytathatja,
s a vllalkozs adszmt felfggesztheti.
A SZEMLYI JVEDELEMAD GYAKORLATI PLDI
17
2. FELADATOK A SZEMLYI JVEDELEMAD

KRBL
2.1. A szemlyi jvedelemad gyakorlati pldi
jelentsge van. Amennyiben nincs birtokban valamilyen adzsi informcinak akkor
1. feladat
Egy munkavllal munkaviszonya adv janur 1-jn kezddtt.
Brutt munkabre 100.000 Ft/h. Az adalany ms adkteles jvedelmet nem szerzett.
Munkba jrst helyi tmegkzlekedssel oldja meg. Munkltatja a helyi brlet rnak
teljes sszegt szmla alapjn megtrti rszre. A brlet ra 9.800 Ft.
Egy ltalnos iskols gyermeke van. A csaldi kedvezmnyt hzastrsa veszi ignybe.
a) Szmtsa ki munkabrbl levonand adelleget s a kifizetend br sszegt!
b) Szmtsa ki a munkltat ltal fizetend szocilis hozzjrulsi ad sszegt!
c) Szmtsa ki a munkltat ltal elszmolhat szemlyi kltsg sszegt!
2. feladat
Egy magnszemly Budapesten dolgozik. Lakhelye Vc.
Brutt munkabre 302.000 Ft/h. Az adalany ms adkteles jvedelmet nem szerzett.
Kt ltalnos iskols gyermeke van.
Munkba jrst tvolsgi tmegkzlekedssel oldja meg. Az autbusz brlet rnak
86%-t munkltatja megtrti rszre.
A magnszemly vek ta nagyothall kszlket visel. Szakorvosi igazolssal
rendelkezik.
A csaldi kedvezmny s a szemlyi kedvezmny figyelembe vtelt adellegnyilatkozatban krte.
A magnszemly nyilatkozatban krte, hogy a munkltat a munkabr 202.000 Ft-ot
meghalad rszre adalap-kiegsztst vegyen figyelembe.
a) Szmtsa ki az adalany munkabrbl levonand adelleg sszegt!
b) Szmtsa ki a kifizetend munkabr sszegt!
c) Szmtsa ki a munkltat ltal fizetend szocilis hozzjrulsi ad sszegt!
3. feladat
Egy adalany heti 40 rs munkaviszonnyal rendelkezik. Jvedelmnek kiegsztsre
megbzsi szerzdst kttt egy betti trsasggal. A megbzsi dj sszege 180.000 Ft. A
munka elvgzse megtrtnt. Az adalany ves vrhat jvedelme nem haladja meg a
7.000.000 Ft-ot, de meghaladja a 2.424.000 Ft-ot. Jvedelmnek vrhat sszegrl
18
nyilatkozatot adott. A betti trsasg szeretn tutalni a megbzsi dj nett sszegt a

megbzott pnzforgalmi bankszmljra.
Szmtsa ki az tutaland sszeget az albbi nyilatkozat varicik esetben:
a) a megbzott kltsgelszmolsrl nem nyilatkozott;
b) a megbzott 90%-os diktlt jvedelemhnyad figyelembevtelt krte;
c) a megbzott 70%-os kltsghnyadrl nyilatkozott;
d) a megbzott 80.000 Ft kltsgrl nyilatkozott;
e) a megbzott 120.000 Ft kltsgrl nyilatkozott!
4. feladat
Egy adalany adv novemberben megbzsi szerzdst kttt egy korltolt felelssg
trsasggal. A megbzsi dj sszege 1.000.000 Ft. A munka elvgzse megtrtnt. A kft.
december 5-n szeretn tutalni a megbzsi dj nett sszegt a megbzott fizetsi
szmljra. Az adalanynak 3 kiskor gyermeke van. Az adalany heti 40 rs
munkaviszonnyal rendelkezik. Munkabrnek sszege 800.000 Ft/h. A csaldi
kedvezmnyt az adalany veszi ignybe. Munkabrnek sszegrl a kifizetnek
nyilatkozott.
Szmtsa ki az tutaland sszeget az albbi nyilatkozat varicik esetben:
a) a megbzott 90%-os diktlt jvedelemhnyad figyelembevtelt krte;
b) a megbzott 40%-os kltsghnyadrl nyilatkozott;
c) a megbzott 600.000 Ft kltsgrl nyilatkozott!
5. feladat
Az adalany egy fiskola nappali tagozatos hallgatja. Munkaviszonnyal nem rendelkezik.
Jvedelmnek kiegsztsre advben 3 alkalommal megbzsi szerzdst kttt egy
rszvnytrsasggal. A megbzsi dj sszege alkalmanknt 200.000 Ft volt. A munka
elvgzse megtrtnt.
Az adalanynak minden megbzsi djjal szemben 50.000 Ft szmlval igazolt, elismert
kltsge keletkezett. Az adelleg-nyilatkozatban 10 szzalk kltsghnyad
figyelembevtelt krte. Az adbevallsnl azonban mr a vals kltsgt szmolta el.
J tanulmnyi eredmnye miatt a fiskoltl sszesen 300.000 Ft sztndjban rszeslt.
Tanknyv- s jegyzettmogats cmn a fiskoltl 40.000 Ft juttatst kapott.
Az adalany rendszeresen sportol. Egy orszgos futversenyen elrt els helyezsrt
aranyrmet kapott. Az rem rtke 2.000.000 Ft. A fiskolsnak ms jvedelme nem
keletkezett az advben.
a) Szmtsa ki, hogy alkalmanknt hny forintot rt jv a rszvnytrsasg a hallgat
fizetsi szmljn!
b) Szmtsa ki a fiskols hallgat advi adfizetsi ktelezettsgt!
c) Szmtsa ki az ves ad- s jrulkfizetsi ktelezettsget abban az esetben, ha a
fiskols vkzben minden megbzsi djjal szemben 70.000 Ft
kltsgelszmolsrl adott nyilatkozatot a kifizetknek.
6. feladat
Egy magnszemly az v minden napjn munkaviszonyban llt.
Havi munkabre brutt 202.000 Ft.
19
J munkjrt december 30-n 500.000 Ft jutalmat kapott.

Az adalany munkltatja minden dolgozja, gy az adalany rszre is
megfinanszrozta a vdolts sszegt. A vdolts ra 2.500 Ft/f.
A munkltat minden vben foglalkozs-egszsggyi vizsglatra kldi el a dolgozit,
amelynek kltsgeit a munkltat fizeti. Az advben elvgzett vizsglatok ra
12.000 Ft/f.
Az adalany munkltatja minden dolgozja rszre ingyenes szmtgp hasznlatot
biztost, gy az adalany rszre is.
A magnszemly a munkba jrst csak sajt szemlygpkocsijval tudja megoldani. A
laksa s a munkahelye kztt mrt tvolsg alapjn a munkltat minden hnapban
9 Ft/km kltsgtrtst fizetett az adalany rszre.
Advben megbzsi szerzds alapjn 800.000 Ft bevtele keletkezett. A kifizetnek
300.000 Ft kltsgrl adott adelleg-nyilatkozatot. Vals (szmlval igazolt, elismert)
kltsgeinek sszege 200.000 Ft.
Az adalany megtakartott pnzt eurra vltotta t, majd az eurt devizabettben
helyezte el. Pr hnappal ksbb a forint gyenglst kihasznlva az eur bettet
visszavltotta forintra. A tranzakci kapcsn 333.333 Ft rfolyamnyeresge keletkezett.
A kifizetk ltal advben levont, s a NAV rszre tutalt adelleg 591 040 Ft.
a) Szmtsa ki a munkabr adellegt s bankszmlra utalt sszegt!
b) Szmtsa ki a jutalom adellegt s a jutalom bankszmlra utalt sszegt!
c) Ksztse el az adalany 2012. advi adbevallst!
7. feladat
Egy nyugdjas adalany jvedelmnek kiegsztsre rszmunkaids munkaviszonyt
ltestett egy alaptvnnyal. A munkaviszony kezdete adv janur 1. napja.
A brutt munkabr sszege 240.000 Ft/h.
Munkltatja megtrti a helyi jrati brlett. A brlet ra 6.500Ft/h.
Az adalany munkltatja betegsg-/egszsgbiztostst kttt egy zleti biztostval. A
biztosts kedvezmnyezettei a munkavllalk. A munkltat ltal befizetet ves dj
sszege 120.000 Ft/f. A biztosts visszavsrlsi rtkkel nem br.
Az adalany hsvtkor, pnksdkor s karcsonykor 9.300-9.300 Ft rtk
ajndkkosarat kapott.
Az adalany munkltatja karcsonykor nnepi sszejvetelt szervezett, ahov a
munkavllalk s a fontosabb zleti partnerek is meghvst kaptak. A rendezvny
minden rsztvevje egy illatostott, formzott dszgyertyt kapott ajndkba. A gyertya
fs beszerzsi ra 3.800 Ft/db.
Az adalany regsgi nyugdjnak sszege 140.000 Ft/h.
A magnszemly vek ta slyos vesebeteg. Betegsgnek igazolsrl szakorvosi
igazolssal rendelkezik. Errl munkltatjnak nem nyilatkozott.
Adv mjus 16-n sszetrt az Opel Astra tpus autja. Casco biztostsra 320.000 Ft
krtrtst kapott a biztostjtl.
Adv novemberben elhallozott az adalany desanyja. Az letbiztost a kockzati
halleseti biztostsra 1.000.000 Ft sszeget fizetett ki az adalany mint
kedvezmnyezett rszre.
Egy takarkszvetkezetnl elhelyezett, 1 vre lekttt takarkbett utn 56.000 Ft
kamatot rtak jv a fizetsi szmljn.
20
Az adalany nyilatkozatot adott jvedelmi viszonyairl munkltatjnak, s krte, hogy

az adelleg szmtsnl a gngylts mdszert alkalmazzk.
A munkltat ltal vkzben levont adellegek sszege 480.499 Ft
a)
b)
c)
d)
Szmtsa ki a mjus havi munkabr adellegt!

Szmtsa ki a november havi munkabr adellegt!
Szmtsa ki a december havi munkabr adellegt!
Ksztse el az adalany 2012. advi adbevallst!
8. feladat
Az adalany adv jniusban szerzett diplomt egy fiskoln. Tanulmnyait nappali
tagozaton vgezte.
Adv augusztus 1-jtl munkaviszonyt ltestett egy multinacionlis vllalkozsnl.
Munkabre brutt 260.000 Ft/h.
Belpett a helyi szakszervezetbe, amelynek rszre havi 3.000 Ft-ot utal a
munkabrbl.
Karcsony eltt 500.000 Ft jutalmat kapott.
Munkltatja 225.000 Ft-ot utalt t a Szchenyi Pihen Krtyja szllshely
alszmljra.
Az adalany a munkltatjnak telefonjt magnclra is hasznlhatja. A telefon
magncl hasznlatt terhel kltsgek minden hnapban kigyjtsre kerlnek, de azt a
munkltat nem trtteti meg munkavllalival. Az adalany magncl
beszlgetseinek advi kltsge brutt 35.000 Ft.
A munkltat egy cges rendezvnyen felmerlt reprezentcis kltsgeket kifizette.
Ebbl az egy dolgozra jut reprezentcis kltsg sszege 50.000 Ft.
Egyb nll tevkenysgbl 415.000 Ft jvedelmet realizlt.
Szletsnapjra egy aranygyrt kapott a frjtl. Az kszer 170.000 Ft-ba kerlt.
nkntes nyugdjpnztri tag. Advi befizetseinek sszege 400.000 Ft.
Az adalany gyermekkora ta inzulinos cukorbeteg.
Adv szeptemberben 760.000 Ft-ot nyert a lottn. A nyeremny kifizetje az ad
sszegt a nyeremnybl levonta.
Egy sportrendezvnyen 800 Ft rtk reklmajndkot kapott.
Rszvnyei utn 600.000 Ft osztalkot fizettek rszre.
A kifizetk ltal advben levont adelleg sszege 352.000 Ft.
a) Ksztse el a magnszemly 2012. vi adbevallst!
b) Szmtsa ki a munkltatt terhel szemlyi jvedelemad s egszsggyi
hozzjruls sszegt!
9. feladat
Egy adalany kamionsofrknt dolgozik egy nemzetkzi szlltmnyozssal foglalkoz
speditr cgnl.
Havi munkabre 666.000 Ft.
Munkltatja minden hnapban 5.000 Ft rtk Erzsbet utalvnyt ad rszre, s
Szchenyi Pihen Krtya vendglts alszmlra is tutalt 150.000 Ft-ot. Az Erzsbet
utalvnyok br a munkltat idben megrendelte janurban nem rkeztek meg. Az
21
utalvnyok megrkezsnek idpontja februr 14., ezrt a munkltat februr hnapban

kt hnapra szl utalvnyt adott, sszesen 10.000 Ft rtkben.
Klfldi kikldetsei alkalmval minden esetben 40 eur napidjban rszeslt. A
klfldi szllskltsg sszesen 1.500 eur. Az eur rfolyama 295 HUF/EUR.
Egy baleset kvetkeztben szeptember hnapban betegllomnyba kerlt. A tppnz s a
betegszabadsgra jr tlagkereset egyttes sszege 460.000 Ft. A baleset sorn
sszetrt az Opel Astra tpus autja. A vtkes fl KGFB biztostsra a biztost
1.500.000 Ft vagyoni krtrtst fizetett.
Egszsgpnztri tag. Az egszsgpnztrba 500.000 Ft tagdjat fizetett be 2012-ben.
A magnszemly ktves kisfia blcsdbe jr. A csaldi ptlkot az adalany nevre
folystjk. A csaldi ptlk sszege 23.000 Ft/h/f. A csaldi kedvezmny sszegt
nem kvnja megosztani hzastrsval. Az adelleg-szmtshoz szksges
nyilatkozatokat munkltatjnak tadta.
Az advben levont szemlyi jvedelemad-elleg sszege 8.483.740 Ft.
a) Szmtsa ki a szeptemberi hnapra vonatkoz, a munkavllal bankszmljra

utaland sszeget!
b) Ksztse el a magnszemly adbevallst!
10. feladat
Egy magnszemly ves adkteles munkabre 8.900.000 Ft.
Az adalany 18 km-re lakik a munkahelytl, amely egy nehezen megkzelthet ipari
parkban tallhat. Az rintett teleplsrl mg msik ngy munkavllal is az adalany
munkahelyn dolgozik. Munkltatja csoportos szemlyszlltst taxiszolgltats
ignybevtelvel oldja meg. A taxi vllalat minden hnapban 130.000 Ft + fa
talnykltsget szmlz ki az adalany munkltatja rszre.
Adv jliusban laksvsrlsra 2.000.000 Ft vissza nem trtend tmogatst kapott
munkltatjtl. A megvsrolt laks ra 15.000.000 Ft. A laks nagysga megfelel a
jogszably ltal mltnyolhat laksignynek.
Munkltatja minden dolgoz rszre kockzati halleseti biztostst kttt, amelynek
7.000 Ft-os havi djt a munkltat fizeti.
E juttatson fell a munkltat minden dolgoz rszre gyermekenknt 27.900 Ft
sszeg iskolakezdsi tmogatst, s egy-egy 90.000 Ft rtk laptopot adott.
Az 50 ves adalany 2009. augusztus 16-n szerzdst kttt egy egszsgpnztrral,
amelybe maga tagdjat, a munkltatja pedig tagdjkiegsztst fizet. Advben a
munkltat havi 20.000 Ft-ot utal t az egszsgpnztrba munkavllalja rszre.
Hztartsban hrom gyermeket nevel. Az adalany kt lnya gimnazista, a fia els
ves, nappali tagozatos egyetemista. A csaldi ptlkot az adalany nevre folystjk.
A csaldi ptlk sszege 23.000 Ft/f/h. A csaldi kedvezmny sszegt nem kvnja
megosztani hzastrsval.
Az adalany advben rklt egy telket a nagymamjtl. Az ingatlan forgalmi rtke
12.000.000 Ft. A telek a csald tulajdonban marad, nem kvnjk rtkesteni.
a) Ksztse el az adalany ves adbevallst!
b) Szmtsa ki, hogy milyen sszeg ad tutalsrl rendelkezhet az adalany az
albbi esetekben:
- a munkavllal ltal fizetett egszsgpnztri tagdj sszege 10.000 Ft/h!
22

c) Szmtsa ki a munkltat ltal fizetend ad sszegt!
11. feladat
Egy magnszemly az ngondoskods hve, ezrt egy egszsgpnztri s nkntes
nyugdjpnztri jogviszonyt ltestett. A kt jogviszonyt munkltatja is tmogatja. az
adalany 40 ves. A kt pnztrba az albbi sszegek kerltek befizetsre.
A befizet szemlye
Egszsgpnztr
nkntes nyugdjpnztr
Az adalany befizetse
A munkltat hozzjrulsa
30.000 Ft/h
400.000 Ft/v
50.000 Ft/h
400.000 Ft/v
a) Szmtsa ki, hogy hny forint adkedvezmny jvrsrl rendelkezhet az

adalany!
b) Szmtsa ki, hogy hny forint adkedvezmny jvrsrl rendelkezhetne az
adalany abban az esetben, ha mr 58 ves!
c) Szmtsa ki a munkltat ltal fizetend szemlyi jvedelemad s egszsggyi
hozzjruls sszegt!
12. feladat
Egy kzalkalmazottknt dolgoz magnszemly advi adbevallsval kapcsolatban az
albbi informcik llnak rendelkezsre:
A havi brutt illetmnynek sszege 210.000 Ft.
Advben 300.000 Ft jubileumi jutalmat kapott.
Tbbletmunka vgzsrt 460.000 Ft illetmnykiegsztsben rszeslt.
Adv mjusban belfldi kikldetst rendelt el a munkltatja. A munkavgzs helyre
sajt szemlygpkocsijval utazott. A munkahelye s a kikldets helye szerinti tvolsg
125 km. Munkltatja a NAV ltal kzztett fogyasztsi norma (8 l/100 km) s
elfogadott zemanyagr (400 Ft/liter) alapul vtelvel trtette meg a benzinkltsget.
Ezen fell 9 Ft/km gpkocsi kopsra elszmolt talnykltsget is kifizettek rszre. A
belfldi kikldets kapcsn 13.000 Ft szmlval igazolt tkezsi kltsget s 34.000 Ft
szllskltsg is megtrtsre kerlt.
Napi munkba jrst vonattal oldja meg. A brlet ra 45.000 Ft, amelyet munkltatja
szmla ellenben teljes sszegben megtrt rszre.
Hsvt, mikuls s karcsony alkalmbl munkltatjtl egy-egy knyvutalvnyt
kapott, amelyek rtke 9.000 Ft/db.
Az adalany kt gimnazista gyermeket nevel. A csaldi ptlkot az nevre folystjk.
A csaldi ptlk sszege 28.800 Ft/f/h.
Munkltatja iskolakezdsi tmogatsknt kifizette az adalany gyermekeinek
tanknyvcsomagjt. Az egyik gyermek tanknyvei 23.600 Ft-ba, a msik gyermek
pedig 27.300 Ft-ba kerltek.
A volt frje gyermektartsdjat fizet, amelynek havi sszege 35.000 Ft.
A rszvnyei utn 120.000 Ft osztalkot utalt a rszvnytrsasg.
Jlius 11-n 4.000.000 Ft-rt tzsdei rszvnyeket vsrolt, amelyeket december 5-n
eladott 5.000.000 Ft-rt.
23
Karcsony eltt egy Magyarorszgon bejegyzett egyhztl 5.000 Ft rtk kegytrgyat

kapott ajndkba. A bartnje pedig meglepte egy 25.000 Ft rtk Zsolnay vzval.
A munkltat ltal levont adelleg sszege 321.779 Ft.
a) Ksztse el az adalany 2012. vi adbevallst!
b) Szmtsa ki a munkltat ltal fizetend szemlyi jvedelemad s egszsggyi
hozzjruls sszegt!
13. feladat
Egy magnszemly adbevallsval kapcsolatban az albbi informcik llnak
rendelkezsre:
A munkavllal havi brutt munkabre 300.000 Ft.
Munkba jrst sajt szemlygpkocsijval oldotta meg. A munkahelye s a lakhelye
kztti tvolsg 30 km. Munkltatja km-enknt 15 Ft kltsgtrtst fizetett. Az
adalany 240 napot munkban tlttt. A tbbi napon szabadsgon volt.
Munkaruha vsrlsra 35.000 Ft-ot kapott, amelynek felhasznlsrl szmlval
elszmolt. A megvsrolt munkaruha kihordsi ideje 2 v.
Advben tbb megbzsi szerzdst is alrt. A munkt elvgezte. A megbzsi djak
sszege 300.000 Ft. A bevtelvel szemben a 10%-os kltsghnyadot alkalmazza.
Az adalany kt vods gyermeket nevel. A csaldi ptlkot a frje nevre folystjk. A
csaldi kedvezmnyt nem osztjk meg.
A magnszemly nyugdj-eltakarkossgi szmlra havonta 10.000 Ft-ot utalt t.
Az adalany slyos veseelgtelensgben szenved. Errl orvosi igazolssal rendelkezik.
Betegsge tbb vvel ezeltt kezddtt.
A magnszemly adv jlius 11-n rtkestett egy 8 vvel ezeltt rklt belvrosi
lakst. A laks eladsi ra 25.000.000 Ft.
Az egyik zleti banknl nyitott fizetsi szmljnak egyenlege kvetkeztben advben
86.000 Ft kamatjvedelmet realizlt.
Az adalany 3 db kapars sorsjegyet vsrolt. Nyeremnynek sszege 70.000 Ft.
Az adalany tzsdei rszvnyekkel kereskedett. A rszvnyeket 1.000.000 Ft-rt
vsrolta s 1.500.000 Ft-rt adta el. A tzsdei gynknek fizetett megbzsi djak
(jutalkok) sszege 200.000 Ft.
A kifizetk ltal levont adelleg 643.424 Ft.
Ksztse el a magnszemly adbevallst!
14. feladat
Kt budapesti vllalkozs a munkabren s jutalmakon fell cafeteria juttatsokat is ad a
dolgozinak. A cafeteria szablyzat rtelmben a juttatsok sszege nett mdon rtend, s
az esetleges kzterheket a munkltat viseli. A bren kvli juttatsok s az egyes
meghatrozott juttatsok jogcmeit s sszegeit egy dolgozra vonatkoztatva a
kvetkez tblzat tartalmazza.
Juttats jogcme
BKV-brlet ra
Erzsbet utalvny
Sajt tterembe szl bels tkezsi utalvny
A vllalkozs
117.600 Ft/v
5.000 Ft/h
12.500 Ft/h
B vllalkozs
117.600 Ft/v
10.000 Ft/h
25.000 Ft/h
nkntes nyugdjpnztri tagdjkiegszts

Egszsgpnztri tagdjkiegszts
Internet szolgltats megtrtse
Sportesemnyre szl belp
24
46.500 Ft/h
27.900 Ft/h
5.000 Ft/h
50.000 Ft/v
66.500 Ft/h
57.900 Ft/h
10.000 Ft/h
100.000 Ft/v
Szmtsa ki a munkavllal s a munkltat ltal fizetend szemlyi jvedelemad s

az egszsggyi hozzjruls (eho) sszegt az A s a B vllalkozs esetben!
15. feladat
Egy korltolt felelssg trsasg a munkabren s jutalmakon fell egyb juttatsokat is ad
a dolgozinak. A bels szablyzatok rtelmben a juttatsok sszege nett mdon rtend,
s az esetleges kzterheket a munkltat viseli. Az informcik egy vre vonatkoznak. A
bren kvli juttatsok jogcmeit s sszegeit egy dolgozra vonatkoztatva a kvetkez
tblzat tartalmazza:
Juttats jogcme
Szmtgp juttats
Iskolakezdsi tmogats (3 kiskor gyermek)
Tvolsgi brlet megtrtse
Szchenyi Pihen Krtya vendglt krtyjra
Szchenyi Pihen Krtya szllshely krtyjra
Szchenyi Pihen Krtya szabadid krtyjra
Erzsbet utalvny
Lakscl tmogats (mltnyolhat laksigny)
Kockzati (hall esetre szl) letbiztosts dja
Visszavsrlsi rtkkel nem rendelkez balesetbiztosts dja
Foglalkozs-egszsggyi ellts kltsgnek megtrtse
Vdszemveg
Sportesemnyre szl brlet
Formaruha mretre trtn varratsa
sszesen
Juttats rtke
200.000 Ft/v
70.000 Ft/v
65.000 Ft/v
150.000 Ft/v
225.000 Ft/v
75.000 Ft/v
60.000 Ft/v
5.000.000 Ft
44.000 Ft/v
33.000 Ft/v
16.000 Ft/v
24.000 Ft
50.000 Ft/v
130.000 Ft
6.142.000 Ft
Szmtsa ki a munkltat ltal fizetend szemlyi jvedelemad s egszsggyi

hozzjruls sszegt!
16. feladat
Egy nyugdjas magnszemly megtakartott pnzbl vsrolt egy garzonlakst, amelyet
kizrlag brbeadsi clra kvn hasznlni. A lakst 120.000 Ft-rt tfestette, s adv
mrcius 1-jtl brbe adta egy magnszemlynek. A magnszemly adszmmal nem
rendelkezik. A brleti dj sszege havi 60.000 Ft + rezsi. A rezsi sszege havi tlagban
40.000 Ft. A rezsit a brbead fizeti meg, a szmlk az nevre szlnak, azonban a rezsi
sszegt a brbevevk megtrtik. Ingatlan amortizcit nem kvn elszmolni.
25
a) Szmtsa ki a brbeadsbl szrmaz jvedelmet

kltsghnyad figyelembe vtelvel!
b) Szmtsa ki a brbeadsbl szrmaz jvedelmet
kltsgelszmols vlasztsa esetben!
c) Szmtsa ki a brbeadsbl szrmaz jvedelmet
kltsghnyad figyelembe vtelvel abban az esetben, ha
sszevonand adkteles jvedelme 2.000.000 Ft!
terhel
terhel
adt
adt
10%-os
tteles
terhel adt 10%-os

a magnszemly egyb
17. feladat
Egy magnszemly 2011. janur 1-jtl Pcsrl Budapestre kltztt. Pcsi lakst
brbe adta, s Budapesten brelt egy kisebb lakst. A brbead adszmmal nem
rendelkezik. A brleti dj sszege havi 70.000 Ft + rezsi. A rezsi sszege havi tlagban
45 000 Ft. A rezsit a brbead fizeti meg, a szmlk az nevre szlnak, azonban a rezsi
sszegt a brbevevk megtrtik. Az adalany ingatlan amortizcit nem kvn
elszmolni.
A budapesti laks utn 60. 000 Ft brleti djat + 55.000 Ft rezsit fizet. Ezzel szemben
kltsget nem szmol el s kltsgtrtst nem kap.
Adv mjus 1-jtl adv oktber 31-ig brbeadsra kerlt az adalany nyaralja is. A
brleti dj sszege 50.000 Ft, amely a rezsi sszegt is tartalmazza. A nyaralban
felmerlt rezsi sszege havi tlagban 23.000 Ft. Ezt a rezsit is a brbead fizeti meg, de
a brbe vevk ezt az sszeget megtrtik.
Az adalany brleti djakon kvli sszevonsra kerl adkteles jvedelmnek
sszege 2.500.000 Ft.
a) Szmtsa ki a brbeadsbl szrmaz jvedelmet terhel adt 10%-os
kltsghnyad figyelembe vtelvel!
b) Szmtsa ki a brbeadsbl szrmaz jvedelmet terhel adt tteles
kltsgelszmols vlasztsa esetben!
18. feladat
Egy magnszemly 2010. mrcius 17-n vsrolt egy budapesti lakst. Az adsvteli
szerzdst 2010. mrcius 27-n az ingatlangyi hatsghoz benyjtotta.
A laks vtelra 17.000.000 Ft volt.
Az ingatlan megvsrlsa miatt 1.000.000 Ft illetket, tovbb 500.000 Ft gyvdi
kltsget fizetett.
A lakst 500.000 Ft-rt ttaptzta s 1.000 000 Ft-rt j konyhabtort vsrolt. Az
adalany az ingatlannal kapcsolatos minden kltsgrl rendelkezik szmlval.
Az ingatlan 2012. prilis 2-n rtkestsre kerlt. Az eladsi r 28.000.000 Ft. Az
gyvdi kltsget a vev fizette.
a) Szmtsa ki az rtkests szemlyi jvedelemad advonzatt!
b) Szmtsa ki az rtkests szemlyi jvedelemad advonzatt abban az esetben, ha
az adalany az ingatlant 2009. mrcius 15-n szerezte volna!
c) Szmtsa ki az rtkests szemlyi jvedelemad advonzatt abban az esetben, ha
d) Szmtsa ki az rtkests szemlyi jvedelemad advonzatt abban az esetben, ha
26
19. feladat
Egy magnszemly 2012. oktber 15-n rtkestette a 2010. oktber 1-jn vsrolt
nyaraljt. Az adsvteli szerzdst 2012. oktber 21-n az ingatlangyi hatsghoz
benyjtotta.
Az ingatlan eladsi ra 18.000.000 Ft. Az ingatlan szerzskori rtke 10.000.000 Ft volt.
A vsrlssal s az rtkestssel kapcsolatos gyvdi kltsg sszege 450.000 Ft. Az
ingatlan szerzsekor 1.000.000 Ft illetket fizetett.
A nyaralt 300.000 Ft-rt tfestette, s az ablakokat hszigetelt EU-szabvny ablakra
cserlte. Az rtknvel feljts trvny szerint elszmolhat sszege 550.000 Ft.
Minden kltsgrl rendelkezik szmlval.
a) Szmtsa ki az rtkests szemlyi jvedelemad advonzatt!
b) Szmtsa ki az rtkests szemlyi jvedelemad advonzatt abban az esetben, ha
az adalany az ingatlant 2006. oktber 21-n szerezte volna!
c) Szmtsa ki az rtkests szemlyi jvedelemad advonzatt abban az esetben, ha
d) Szmtsa ki az rtkests szemlyi jvedelemad advonzatt abban az esetben, ha
20. feladat
Egy magnszemly 2006. jnius 5-n vsrolt egy rgi knyvet az antikvriumban. A knyv
250.000 Ft-ba kerlt. Az adalany 2009. februr 2-n vsrolt egy blyeggyjtemnyt,
amelyrt 1.300.000 Ft-ot fizetett. Adv jlius 17-n a knyvet s a blyeggyjtemnyt
rtkestette egy gyjtnek. A knyvrt 600.000 Ft-ot, a blyeggyjtemnyrt 1.900.000 Ftot kapott.
Szmtsa ki, hogy hny forint szemlyi jvedelemadt kell fizetnie az adalanynak a
knyv s a blyeggyjtemny rtkestse kvetkeztben!
21. feladat
Advben egy testvrpr a nagymamjtl rklt budai csaldi hz padlsn tallt ngy
festmnyt s t zsrizett bronzszobrot egy faldban. A festmnyeket 12.000.000 Ft-rt, a
szobrokat 3.800.000 Ft-rt rtkestettk.
a) Szmtsa ki, hogy hny forint szemlyi jvedelemadt kell fizetnie a festmnyek s a
szobrok rtkestse miatt a testvreknek kln-kln!
b) Szmtsa ki, hogy hny forint szemlyi jvedelemadt kell fizetni hrom rks
esetben!
22. feladat
Egy magnszemly advi adbevallsval kapcsolatban az albbi informcik llnak
rendelkezsre:
Az adalany munkaviszonybl szrmaz brutt munkabre havi 325.000 Ft. J munkja
miatt advben 700.000 Ft jutalmat kapott.
Munkba jrst tmegkzlekedsi eszkzzel oldja meg. A hajbrlet ra 45.000 Ft,
amelyet a munkltatja megtrt.
27
Az adalany munkltatjtl 400.000 Ft kamatmentes klcsnt kapott, amelyet

kerkprok vsrlsra kvn fordtani. A jegybanki alapkamat mrtke 7,0%. A
munkltati klcsnt egy sszegben, 1 v mlva vissza kell fizetni.
Adv jnius 5-n 25.000.000 Ft-rt lakst vsrolt, amelyhez munkltatjtl
5.000.000 Ft vissza nem trtend munkltati tmogatst kapott.
Jvedelmnek kiegsztse cljbl 4 alkalommal megbzsi szerzdst kttt egy
vllalkozssal. Alkalmanknt 150. 000-150.000 Ft brutt megbzsi djat kapott. A
megbzsi djjakkal szemben 10% kltsghnyadot fog elszmolni.
Az adalany kt kzpiskols gyermeket nevel, amelyek egyike adv jniusban
lerettsgizett s munkba llt. A csaldi ptlkra az adalany jogosult. A csaldi
kedvezmnyt az adalany kvnja ignybe venni.
A magnszemly pincjnek brbeadsbl 130.000 Ft bevtelre tett szert.
Az adalany kockzati halleseti letbiztostsi szerzdst kttt. A biztostsi dja
120.000 Ft/v. Az 5 ve kttt unit linked letbiztostsba 400.000 Ft-ot fizetett be.
3 vvel ezeltt tarts befektetsi szerzdst kttt egy zleti bankkal. Advben felvett
tkje utn 186.000 Ft kamatot kapott.
Rszvnyei utn 180.000 Ft osztalkban rszeslt.
nkntes nyugdjpnztri tagdjnak havi sszege 12.000 Ft.
Egszsgpnztrba advben 250.000 Ft-ot utalt t. Az adalany 50 ves.
Az adalany tavasszal rszt vett egy sportvetlkedn, ahol egy serleget nyert. A serleg
piaci rtke 150.000 Ft.
Szmtsa ki az adalany ves adfizetsi ktelezettsgt!
23. feladat
Egy belfldi illetsg magnszemly Magyarorszgrl s ms orszgbl is szerzett
adkteles jvedelmet. A belfldrl szrmaz sszevonsra kerl adkteles
jvedelmnek sszege 2.500.000 Ft. A klfldrl szrmaz sszevonsra kerl adkteles
jvedelmnek sszege 4.000 USD, amelyet magyar forintra nem vltott t, hanem egy
devizaszmln helyezte el. Az rintett orszgban 140.000 Ft-nak megfelel, a belfldi
kifizetk pedig 420.000 Ft adelleget vontak le. Az adalanynak ms adkteles
jvedelme nem keletkezett. Adalapcskkentst s adkedvezmnyt nem vesz ignybe. A
USD rfolyama az albbiak szerint alakult:
Idpont
Bevtelszerzs napja
December 31.
Szmlavezet bank
rfolyama
213 HUF/USD
215 HUF/USD
Magyar Nemzeti Bank

rfolyama
220 HUF/USD
228 HUF/USD
a) Szmtsa ki az adalany adfizetsi ktelezettsgt abban az esetben, ha

Magyarorszg s az rintett orszg ketts adztatst elkerl egyezmnyt rt al!
b) Szmtsa ki az adalany adfizetsi ktelezettsgt abban az esetben, ha a kt
orszg kztt nincs ketts adztatst elkerl egyezmny!
24. feladat
Egy budapesti fiskola nappali tagozatos hallgatja szabadidejben rszmunkaids llst
vllalat egy informatikai cgnl, ahol advben 700.000 Ft-ot keresett. A nyri vakci
28
idejn 2 hnapot Ausztriban dolgozott. Brutt keresete 1.000 eur, amelyet Sopronban
magyar forintra vltott. Magyarorszgon 112.000 Ft, Ausztriban 50.000 Ft-nak megfelel
adelleget fizetett.
Idpont
Bevtelszerzs napja
tvlts napja
December 31.
Szmlavezet bank
rfolyama
213 HUF/EUR
279 HUF/EUR
215 HUF/EUR
Magyar Nemzeti Bank

rfolyama
220 HUF/EUR
289 HUF/EUR
228 HUF/EUR
Oktberben eladott egy kizrlagosan a sajt tulajdont kpez babagyjtemnyt,

1.200.000 Ft-rt. A babagyjtemny szerzskori rtke nem ismert. A bevtelbl 100.000
Ft-ot egy kzhaszn alaptvnynak adomnyozott, errl a megfelel igazolssal rendelkezik.
Szmtsa ki az adalany adfizetsi ktelezettsgt!
25. feladat
Egy fiskola nappali tagozatos dikja a hallgati jogviszonya mellett egyni vllalkozi
tevkenysget is folytat. Ms jvedelemszerzsi jogviszonnyal nem rendelkezik. Az
adbevallsval kapcsolatban az albbi informcik ismertek:
Advben realizlt sszes bevtele 33.000.000 Ft.
A fiskols szemlyes szksgleteinek kielgtse cljbl havonta 156.000 Ft-ot vett ki
a vllalkozsbl. A szemlyi jvedelemkivt utn jr 27%-os szocilis hozzjrulsi
adt, a szemlyi jvedelemadt, valamint az egyni jrulkokat megfizette.
A vllalkozshoz az advben vsrolt s felhasznlt anyagok rtke 3.000.000 Ft.
Az eladott ruk beszerzsi rtke (ELB) 3.000.000 Ft.
A vllalkoz ltal ignybe vett szolgltatsok rtke 2.600.000 Ft.
Egyb figyelembe vehet s szmlval igazolt kltsgeinek sszege 1.022.560 Ft.
Az egyni vllalkoznak sem segt csaldtagja, sem alkalmazottja nincs.
Az osztalkalapot nvel ttelek sszege 2.500.000 Ft.
Az osztalkalapot cskkent ttelek sszege 2.400.000 Ft.
a) Szmtsa ki a vllalkozs ltal fizetend szemlyi jvedelemadt!
b) Szmtsa ki s az osztalkalap utn fizetend kzterhek sszegt!
c) Szmtsa ki, hogy a vllalkozi kivt teljes sszegbl hny forintot lehet
tnylegesen elklteni!
26. feladat
Egy szja hatlya al tartoz egyni vllalkoz ms jvedelemszerzsi jogviszonnyal nem
rendelkezik. Az adbevallsval kapcsolatban az albbi informcik ismertek:
Advben realizlt sszes bevtele 95.000.000 Ft.
A vllalkoz szemlyes szksgleteinek kielgtsre havonta 312.000 Ft-ot vett ki a
vllalkozsbl. A szemlyi jvedelemkivt utn jr 27%-os szocilis hozzjrulsi
adt, a szemlyi jvedelemadt, valamint az egyni jrulkokat megfizette.
Az advben a vllalkozshoz vsrolt s felhasznlt anyagok rtke 22.240.000 Ft.
A vllalkoz ltal eladott ruk beszerzsi rtke (ELB) 6.400.000 Ft.
29
Ms vllalkozs rszre megrendelt, felr nlkl tovbbszmlzott szolgltatsok rtke

1.600.000 Ft.
Egyb figyelembe vehet s szmlval igazolt kltsgeinek sszege 3.005.120 Ft.
Az egyni vllalkoznak sem segt csaldtagja, sem alkalmazottja nincs.
Az ignybe vehet adkedvezmny sszege 2.700.000 Ft.
Az osztalkalapot nvel ttelek sszege 7.500.000 Ft.
Az osztalkalapot cskkent ttelek sszege 6.500.000 Ft.
a) Szmtsa ki a vllalkozs ltal fizetend szemlyi jvedelemadt!
b) Szmtsa ki az osztalkalap utn fizetend kzterhek sszegt!
c) Szmtsa ki, hogy a vllalkozi kivt teljes sszegbl hny forintot lehet
tnylegesen elklteni!
27. feladat
Egy ffoglalkozs egyni vllalkoz szemlyes szksgleteinek kielgtse cljbl
havonta kszpnzt vesz ki a vllalkozsbl. Magnszemlyknt negyedvente 500.000 Ft
kamatjvedelmet realizl a kt ve megvsrolt llamktvnyei utn. Magnszemlyknt
egyb elklthet jvedelemmel nem rendelkezik. A vllalkoz tevkenysge nem ignyel
kzpfok vgzettsget.
a)
b)
c)
d)
Szmtsa ki a fizetend kzterhek sszegt 70.000 Ft/h vllalkozi kivt esetn!

Szmtsa ki a fizetend kzterhek sszegt 252.000 Ft/h vllalkozi kivt esetn, ha
az adelleg szmtsnl a jvedelem gngylts mdszert vlasztotta!
28. feladat
Egy egyni vllalkoz 3 ve knyvel irodt nyitott. Alkalmazottat nem foglalkoztat. A
vllalkoz sem munkaviszonnyal, sem regsgi nyugdjjal nem rendelkezik. Az elmlt
vekben az albbi bevtelei s kltsgei merltek fel.
Bevtelek
Kltsgek
2010.
17.000.000 Ft
800.000 Ft
2011.
14.000.000 Ft
450.000 Ft
2012.
15.000.000 Ft
68.000 Ft
a) llaptsa meg, hogy a vllalkoz vlaszthatta-e az talnyadzst 2012-re!

b) Szmtsa ki az egyni vllalkoz adfizetsi ktelezettsgt!
c) Szmtsa ki az egyni vllalkoz adfizetsi ktelezettsgt abban az esetben, ha az
egyni vllalkoz regsgi nyugdjjal rendelkezik!
29. feladat
Egy egyni vllalkoz lelmiszer kiskereskedssel foglalkozik egy Ngrd megyei
kisvrosban. Alkalmazottat nem foglalkoztat. A vllalkoz sem munkaviszonnyal sem
regsgi nyugdjjal nem rendelkezik. Az elmlt vekben az albbi bevtelei keletkeztek.
Bevtelek
2010.
82.000.000 Ft
2011.
90.000.000 Ft
2012.
100.000.000 Ft
30
a) llaptsa meg, hogy a vllalkoz vlaszthatta-e az talnyadzst 2012-re!

b) Szmtsa ki az egyni vllalkoz talnyad fizetsi ktelezettsgt!
c) Szmtsa ki az egyni vllalkoz talnyad fizetsi ktelezettsgt abban az
esetben, ha az egyni vllalkoz regsgi nyugdjjal rendelkezik!
30. feladat
Egy magnszemly fizetvendgltssal foglalkozik. Vllalkozsa nincs. A magnszemly
olyan ingatlantulajdonnal rendelkezik, amelyben 6 kiadhat ktgyas szoba tallhat. Az
adalany egyb szllshely-szolgltatsi tevkenysg keretben szllshelyet nyjt igny
szerinti napokra turistknak s dikoknak. Az advben mind a 6 szobjt kiadta a
szllvendgeknek jnius 5-tl augusztus 31-ig. Az v egyb napjaiban szllshelyadssal
nem foglalkozik.
Szmtsa ki az adfizetsi ktelezettsget tteles talnyadzs vlasztsa mellett!
A SZEMLYI JVEDELEMAD GYAKORLATI PLDINAK MEGOLDSA
31
2.2. A szemlyi jvedelemad pldinak megoldsa2

A megoldsok forintra kerektve lettek kiszmolva. Prblja meg a feladatokat minl
gyorsabban s termszetesen minl kisebb hibahnyaddal megoldani! Addig gyakoroljon,
amg szinte minden feladatot hibtlanul meg tud oldani!
1. A minimlbr s a garantlt brminimum sszegt kormnyrendelet szablyozza. Ezek a
brminimum sszegek azrt nagyon fontosak, mert bizonyos munkltatk esetben a
kedvezmnyesen adhat juttatsi rtk a minimlbr fggvnyben van meghatrozva. A
garantlt brminimum sszege a vllalkozk jrulkfizetsi ktelezettsgt befolysolja.
Minimlbr sszege
93.000 Ft
A garantlt brminimum sszege

108.000 Ft
2. A trsadalombiztostsi jrulkot 2012. janur 1-jtl a szocilis hozzjrulsi ad

vltotta fel. Az ad alanyai: a kifizet, az egyni vllalkoz s a mezgazdasgi
stermel. A szmtott ad az adalap 27 szzalka. A szocilis hozzjrulsi ad
megfizetse esetn nem keletkezik jogosultsg llamhztartsi forrsbl folystott
ellts vagy tmogats ignybevtelre.
A szocilis hozzjrulsi
ad alanyai
A szocilis hozzjrulsi adnak

nem alanya
A kifizet
Sajt jog nyugdjjal rendelkez egyni vllalkoz
Egyni vllalkoz
stermel
regsgi nyugdjkorhatrt betlt zvegyi nyugdjjal

rendelkez egyni vllalkoz
Bizonyos felttelek mellett az stermel
A szocilis hozzjrulsi ad alapja

Nem nll tevkenysg esetn az Szja trvny ltali adkteles
jvedelem + a levont rdekkpviseleti tagdj
Kifizet
nll tevkenysg esetben az Szja tv. ltali adkteles jvedelem
Tanulszerzdsben maghatrozott dj
A vllalkozi kivt, de legalbb a minimlbr 112,5%-a
Az talnyad jvedelme, de legalbb a minimlbr 112,5%-a
Az eva-alap 4%-a, de legalbb a minimlbr 112,5%-a
Egyni
vllalkoz
Heti 36 rs munkaviszony esetn
Nincs
minimum regsgi nyugdj esetn
ad
Nappali tagozatos tanuli, hallgati jogviszony esetn
Tagi jvedelem, de legalbb a minimlbr 112,5%-a
Trsas
Heti 36 rs munkaviszony esetn
vllalkozs
Nincs
kzremkd
minimum regsgi nyugdj esetn
tagja
ad
Nappali tagozatos tanuli, hallgati jogviszony esetn
2
1995. vi CXVII. trvny alapjn
32
3. A START krtyacsomag kedvezmnyeivel a 27%-os mrtk szocilis hozzjrulsi ad

sszege cskkenthet.
A START krtyra jogosultak
Az ignylst megelzen legalbb 3 hnapig llskeresknt
nyilvntartott
START BNUSZ
Gyedrl, gyesrl visszatr 1 ven bell
Gyermek 1 ves kora utn gyes mellett kvn munkaviszonyt
ltesteni s semmilyen START-krtyval nem rendelkezik
START
Munkaviszonnyal mg nem rendelkez plyakezdk
START PLUSZ
START EXTRA
Gyedrl, gyesrl visszatr 1 ven bell

Tartsan llst keresk
50 v feletti tartsan llst keresk
Semmilyen kpzettsggel nem rendelkez tartsan llst keresk
A START-krtyra kedvezmnyek mrtke

START BNUSZ A brutt br sszegnek, legfeljebb a minimlbr msflszeresnek 27%-a
START EXTRA
START PLUSZ
START
1. vben a brutt munkabr, legfeljebb a minimlbr ktszeresnek a 27%-a


1. vben a brutt munkabr, legfeljebb a minimlbr
Nincs
msflszeresnek a 17%-a
felsfok
A 2. vben a brutt munkabr, legfeljebb a minimlbr
vgzettsg
msflszeresnek a 7%-a
Az els 9 hnapban a brutt munkabr, legfeljebb a
Felsfok
minimlbr ktszeresnek a 17%-a
vgzettsg
A kvetkez 3 hnapban a brutt munkabr, legfeljebb
esetn
a minimlbr ktszeresnek a 7%-a
4. Az egszsgbiztostsi s a munkaer-piaci jrulk alapjnak nincs fels hatra. A

nyugdjjrulk alapjnak fels hatrt meghalad jvedelmekbl nem lehet
nyugdjjrulkot vonni. Arra azonban figyelni kell, hogy ez a korlt csak a
nyugdjjrulkra (10%) vonatkozik, ms jrulkra nem.
A nyugdjjrulk alapjnak fels hatra
21.700 Ft/nap
7.942.200 Ft/v
5. A jrulkok esetben figyelni kell arra, hogy az milyen jogviszony alapjn kerl
megfizetsre.
Nyugdjjrulk (10%)
Egszsgbiztostsi jrulk (7%)
Munkaer-piaci jrulk (1,5%)
A jrulkok
Tppnz-hozzjruls (jvedelemfgg 1/3)
Egszsggyi-szolgltatsi jrulk (6.390 Ft)
Korkedvezmny-biztostsi jrulk (13%)
33
A munkltat adfizetse
Szocilis hozzjrulsi ad
27
%
10
4
3
1,5
A munkavllal jrulkfizetse
Nyugdjjrulk
Termszetbeni egszsgbiztostsi
Pnzbeli egszsgbiztostsi jrulk
Munkaer-piaci jrulk
A magnszemlyt terhel 14 szzalkos mrtk egszsggyi hozzjruls

Vllalkozsbl kivont jvedelem
rfolyamnyeresgbl szrmaz jvedelem
Osztalkbl szrmaz jvedelem
Vllalkozi osztalkalapbl
Termfldnek nem minsl ingatlan
rtkpapr-klcsnzsbl szrmaz
brbeadsbl szrmaz egymilli forintot
jvedelem
meghalad jvedelem esetn
A hozzjruls-fizetsi fels hatr
450.000 Ft (cskkenthet)
6. A trsas vllalkoz kzremkd tagjnak jrulkfizetse
A jrulk neve
Nyugdjjrulk
Egszsgbiztostsi jrulk
Munkaer-piaci jrulk
A jrulk alapja
Legalbb a minimlbr
Legfeljebb 7.942.200 Ft/v
Legalbb a minimlbr msflszerese
Legalbb a minimlbr msflszerese
Nem fizet 1,5 szzalk munkaer-piaci jrulkot az a kzremkd tag, aki

kzp- vagy felsfok oktatsi intzmnyben nappali rendszer oktats keretben
tanulmnyokat folytat, vagy
a vllalkozi tevkenysge mellett munkaviszonnyal is rendelkezik, illetve
sajt jog nyugdjas, vagy a trsadalombiztostsi nyugelltsrl szl jogszablyban
meghatrozott re irnyad regsgi nyugdjkorhatrt betlttte.
7. Az egyni vllalkoz jrulkfizetse
Fizetend jrulk
Nyugdjjrulk
Egszsgbiztostsi
jrulk
Munkaer-piaci jrulk
A jrulk alapja
A vllalkozi kivt, de legalbb a minimlbr
Az talnyad jvedelme, de legalbb a minimlbr
Legfeljebb 7.942.200 Ft/v
A vllalkozi kivt, de legalbb a minimlbr msflszerese
Az talnyad jvedelme, de legalbb a minimlbr msflszerese
A vllalkozi kivt, de legalbb a minimlbr msflszerese
Az talnyad jvedelme, de legalbb a minimlbr msflszerese
Nem fizet 1,5 szzalk munkaer-piaci jrulkot az az egyni vllalkoz, aki

kzp- vagy felsfok oktatsi intzmnyben nappali rendszer oktats keretben
tanulmnyokat folytat, vagy
a vllalkozi tevkenysge mellett munkaviszonnyal is rendelkezik, illetve
34
sajt jog nyugdjas, vagy a trsadalombiztostsi nyugelltsrl szl jogszablyban

meghatrozott re irnyad regsgi nyugdjkorhatrt betlttte.
8. A munkltati (cafeteria) juttatsok esetben figyelni kell arra, hogy a juttats jogcm
szerint melyik paragrafus al esik. Itt most kt paragrafus kerl kiemelsre.
A munkltati juttatsok
ad s eho vonzata
Szemlyi jvedelemad
Egszsggyi hozzjruls
70. al tartoz juttats
71. al tartoz juttats
a juttats rtke x 1,19 x 0,16


Abban az esetben, ha a 71. al tartoz juttatsok rtke meghaladja a jogszably ltal

meghatrozott sszeget, akkor a korlt feletti sszegre a 70.-ra vonatkoz szablyokat kell
alkalmazni. A juttats sszegnek 1,19-szerese utn fizetend szja-t s eho-t a munkltat
fizeti meg. A munkavllalt ebben az esetben adfizetsi ktelezettsg nem terheli.
Azok a juttatsok, amelyek nem tartoznak e kt paragrafus al s admentesnek sem
minslnek, egyb bevtelknt kerlnek adztatsra.
35
1. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
Munkaviszonybl szrmaz jvedelem: a magnszemlyt munkaviszonyra (idertve a
klfldi jog szerinti jogviszonyt is) tekintettel megillet adkteles bevtel.3
A jrulkok alapjt nem kell 27%-kal megnvelni (bruttstani).
Az adelleg szmtshoz a munkltat rszre nyilatkozatot kell adni, hogy az ves
kereset meghaladja-e a 2.424.000 Ft-ot.
Amennyiben az ves jvedelem a 2.424.000 Ft-ot nem haladja meg, akkor az adalap
kiszmtsnl nem kell 27% adalap-kiegsztst figyelembe venni.
Ha a jvedelem meghaladja a 2.424.000 Ft-ot (havi brutt 202.000 Ft), akkor a
jvedelemkorltot meghalad sszeg utn 27% adalap kiegsztst szmolni.
a) Adelleg s kifizetend munkabr kiszmtsa
Adalap-kiegszts (havi brutt br < 202.000 Ft)

Szemlyi jvedelemad-elleg alapja
Szmtott adelleg (100.000 x 0,16)
Munkabrbl levonand adelleg sszege
adatok forintban
100.000
0
100.000
16.000
16.000
Brutt munkabr
Szemlyi jvedelemad-elleg
Nyugdjjrulk sszege (100.000 x 0,1)
Egszsgbiztostsi jrulk sszege (100.000 x 0,07)
Munkaer-piaci jrulk sszege (100.000 x 0,015)
Kifizetend munkabr sszege
adatok forintban
100.000
16.000
10.000
7.000
1.500
65.500
Brutt munkabr
b) A munkltat ltal fizetett szocilis hozzjrulsi ad sszege

A munkltatt terhel szocilis hozzjrulsi ad alapja a kifizet ltal a vele adfizetsi
ktelezettsget eredmnyez jogviszonyban ll termszetes szemly rszre juttatott,
kifizetett, a szemlyi jvedelemadrl szl trvny rendelkezsei szerinti adktelezettsg
al es, nem nll tevkenysgbl szrmaz bevtelbl az adelleg-alap szmtsnl a
szemlyi jvedelemadrl szl trvny rendelkezsei szerint figyelembe vett jvedelem,
nvelve a munkavllali rdekkpviseletet ellt szervezet rszre levont (befizetett) tagdj
sszegvel.4
adatok forintban
Brutt munkabr
100.000
+ 27% szocilis hozzjrulsi ad (100.000 x 0,27)
27.000
Szmvitelileg elszmolhat szemlyi kltsg (100.000 + 27.000)
127.000
3
4
1995. vi CXVII. trvny 3. (22)

2011. vi CLVI. trvny 455. (1)
36
A helyi brlet megtrtse a munkavllal szempontjbl nem jr adktelezettsggel. A

munkltatnak azonban fizetsi ktelezettsge keletkezik. A helyi jrati brlet rnak 1,19szerese utn 16% adt s 10% eho-t kell fizetnie.
2. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
Figyelemmel kell lenni arra, hogy a munkabr sszege meghaladja a 202.000 Ft-ot.
Ebbl az kvetkezik, hogy a munkabr egy rsze utn adalap-kiegsztst (27%) is
szmolni kell.
Egy eltartott esetn csaldi kedvezmnyknt jogosultsgi hnaponknt 62.500 Ft
levonhat az adalapbl, ha az eltartott kedvezmnyezett eltartottnak minsl.
a) Adelleg kiszmtsa
adatok forintban
302.000
27.000
329.000
125.000
204.000
32.640
4.650
27.990
Brutt munkabr
Adalap-kiegszts (302.000 202.000) x 0,27
Szemlyi jvedelemad-elleg alapja
Csaldi kedvezmny (2 x 62.500)
Adelleg alapja
Szmtott adelleg (204.000 x 0,16)
Szemlyi kedvezmny (93.000 x 0,05)
Munkabrbl levonand adelleg sszege
b) A kifizetend munkabr kiszmtsa
Brutt munkabr
Szemlyi jvedelemad-elleg
Nyugdjjrulk (302.000 x 0,1)
Egszsgbiztostsi jrulk sszege (302.000 x 0,07)
Munkaer-piaci jrulk sszege (302.000 x 0,015)
Kifizetend munkabr sszege
adatok forintban
302.000
27.990
30.200
21.140
4.530
218 140
Az autbusz brlet rnak 86%-t a munkltat kormnyrendelet alapjn kteles

megtrteni, ezrt ennek advonzata nincs. Ms kzterhet sem kell utna fizetni.
c) A munkltat ltal fizetend szocilis hozzjrulsi ad
adatok forintban
302.000
81.540
Brutt munkabr
+ 27% szocilis hozzjrulsi ad (302.000 x 0,27)
3. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
A nyugdjjrulk alapjnak fels hatra 7.942.200 Ft/v.
A megbzsi dj sszegbl munkaer-piaci jrulkot nem kell fizetni.
37
nll tevkenysg minden olyan tevkenysg, amelynek eredmnyeknt a

magnszemly bevtelhez jut, s amely a trvny szerint nem tartozik a nem nll
tevkenysg krbe.5
Ha a magnszemly kltsgelszmolsrl nem nyilatkozik, akkor az adelleg
szmtsnl automatikusan a 90%-os diktlt jvedelemhnyadot kell figyelembe venni.
Megbzsi dj adellegnek kiszmtsnl legfeljebb 50% kltsg vehet figyelembe,
fggetlenl attl, hogy az adalany ezt meghalad rtk kltsgrl nyilatkozik.
Az ves bevallsban az elismert s igazolt kltsgek teljes sszege elszmolhat.
A nyilatkozat alapjn a jvedelem meghaladja a 2.424.000 Ft-ot, ezrt az adkteles
jvedelmet meg kell nvelni 27% adalap-kiegsztssel.
a) Az tutaland sszeg kiszmtsa kltsg elszmolsi nyilatkozat hinyban
adatok forintban
Megbzsi dj sszege
180.000
Megbzsi dj jvedelemtartalma (180.000 x 0,9)
162.000
Adalap-kiegszts (162.000 x 0,27)
43.740
Adalap (162000 + 43.740)
205.740
Szemlyi jvedelemad (205.740 x 0,16)
32.918
Megbzsi dj sszege
Szemlyi jvedelemad
Egszsgbiztostsi jrulk (162.000 x 0,07)
Megbzsi dj tutaland sszege
adatok forintban
180.000
32.918
16.200
11.340
119.542
b) Az tutaland sszeg kiszmtsa 90 szzalkos diktlt jvedelemhnyad

figyelembevtelvel
adatok forintban
Megbzsi dj sszege
180.000
162.000
43.740
Adalap (162.000 + 43.740)
205.740
32.918
Megbzsi dj sszege
Szemlyi jvedelemad
adatok forintban
180.000
32.918
16.200
11.340
119.542
38
c) Az tutaland sszeg kiszmtsa 70 szzalkos kltsgnyilatkozat esetn

adatok forintban
Megbzsi dj sszege
180.000
90.000
Figyelembe vehet kltsg 70% > max. 50% (180.000 x 0,5)
Megbzsi dj jvedelemtartalma
90.000
24.300
Adalap (90.000 + 24.300)
114.300
18.288
Megbzsi dj sszege
Szemlyi jvedelemad
adatok forintban
180.000
18.288
9.000
6.300
146.412
d) Az tutaland sszeg kiszmtsa 80.000 Ft kltsgnyilatkozat esetn

adatok forintban
Megbzsi dj sszege
180.000
Figyelembe veend kltsg
80.000
Megbzsi dj jvedelemtartalma (180.000 150.000)
100.000
27.000
Adalap (100.000 + 27.000)
127.000
20.320
Megbzsi dj sszege
Szemlyi jvedelemad
adatok forintban
180.000
20.320
10.000
7.000
142.680
e) Az tutaland sszeg kiszmtsa 120 000 Ft kltsgnyilatkozat esetn

adatok forintban
Megbzsi dj sszege
180.000
90.000
Figyelembe vehet kltsg 120.000 > 50% (180.000 x 0,5)
Megbzsi dj jvedelemtartalma
90.000
24.300
Adalap (90.000 + 24.300)
114.300
18.288
39
adatok forintban
180.000
18.288
9.000
6.300
Megbzsi dj sszege
Szemlyi jvedelemad
146.412
4. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
A csaldi kedvezmnyt a megbzsi dj adellegnl nem lehet rvnyesteni.
A nyugdjjrulk alapjnak fels hatra 7.942.200 Ft/v. ves br sszege (800.000 x
11) 8.800.000 Ft, teht meghaladja a nyugdj jrulkalap fels hatrt. Ebbl az
kvetkezik, hogy a megbzsi djbl nem kell nyugdjjrulkot vonni.
a) Az tutaland sszeg kiszmtsa 90 szzalkos diktlt jvedelemhnyad mellett
Megbzsi dj sszege
Jvedelem (1.000. 000 x 0,9)
Adalap (900.000 + 243.000)
Szemlyi jvedelemad (1.143.000 x 0,16)
adatok forintban
1.000.000
900.000
243.000
1.143.000
182.880
Megbzsi dj sszege
Szemlyi jvedelemad
Nyugdjjrulk (jvedelme tlpte a jrulkalap fels hatrt)
adatok forintban
1.000.000
182.880
0
63.000
754.120
b) Az tutaland sszeg kiszmtsa 40 szzalkos kltsg nyilatkozata esetn

adatok forintban
Megbzsi dj sszege
1.000.000
Nyilatkozott kltsg (1.000.000 x 0,4)
400.000
Adkteles jvedelem (1.000.000 400.000)
600.000
162.000
A szemlyi jvedelemad alapja (600.000 + 162.000)
762.000
121.920
Megbzsi dj sszege
Szemlyi jvedelemad
40
adatok forintban
1.000.000
121.920
0
42.000
836.080
c) Az tutaland sszeg kiszmtsa 600 000 Ft kltsg nyilatkozata esetn

adatok forintban
Megbzsi dj sszege
1.000.000
500.000
Figyelembe vehet kltsg (600.000 > 50%)
Megbzsi dj jvedelemtartalma (1.000.000 500.000)
500.000
135.000
A szemlyi jvedelemad alapja (500.000 + 135.000)
635.000
101.600
Megbzsi dj sszege
Szemlyi jvedelemad
adatok forintban
1.000.000
101.600
0
35.000
863.400
5. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
Admentes bevtelnek minsl a felsoktatsi intzmny nappali tagozatos hallgatja
rszre a felsoktatsrl szl trvny szerint az t megillet juttatsknt kifizetett
sztndj-, tanknyv- s jegyzettmogats teljes sszege.6
sszeghatrtl fggetlenl a sportversenyen vagy sportvetlkedn nyert rem, serleg,
trfea admentes bevtelnek minsl.
Ezek a bevtelek az adalany adfizetsi ktelezettsgt nem befolysoljk.
A fiskols jvedelme nem haladja meg a 2.424.000 Ft-ot, ezrt adalap-kiegsztssel
nem kell szmolni.
a) A megbzsi dj tutaland sszegnek kiszmtsa
Megbzsi dj sszege
Adalap-kiegszts (nincs)
Adalap
6
adatok forintban
200.000
180.000
0
180.000
28.800
1995. vi CXVII. trvny 1. szm mellklet 4.12.
41
adatok forintban
200.000
28.800
18.000
12.600
140.600
Megbzsi dj sszege
Szemlyi jvedelemad
b) Az ves adfizetsi ktelezettsg kiszmtsa
sztndj
Megbzsi djak sszege (3 x 200.000)
Figyelembe vehet kltsg (3 x 50.000)
Adkteles jvedelem sszege
Adalap-kiegszts sszege (sszes jvedelem < 2.424.000)
A szemlyi jvedelemad alapja
A szemlyi jvedelemad sszege (450.000 x 0,16)
Megfizetett adelleg (3 x 28.800)
Visszaignyelhet szemlyi jvedelemad (86.400 72.000)
adatok forintban
admentes
600.000
150.000
450.000
0
450.000
72.000
86.400
14.400
c) Az ves adfizetsi ktelezettsg kiszmtsa 70.000 Ft kltsgnyilatkozat esetben

adatok forintban
A kifizet fel nyilatkozott kltsgek sszege (3 x 70.000)
210.000
A szmlval igazolhat, elismert kltsgek sszege (3 x 50.000)
150.000
Kltsgklnbzet (210.000 150.000)
60.000
Ha a magnszemly a kifizetnek adott nyilatkozatban kltsg levonst krte, s az
adelleg megllaptsnl a nyilatkozata alapjn figyelembe vett kltsg meghaladja az
adbevallsban elszmolt igazolt kltsget, akkor a kltsg-klnbzet 39 szzalkt
klnbzeti-brsgknt kell az adbevallsban feltntetnie s szemlyi jvedelemadknt
megfizetnie. Nem kell ilyen brsgot fizetnie, ha az emltett klnbzet nem tbb az
adelleg levonsnl figyelembe vett kltsg 5 szzalknl.
Ha a kltsgklnbzet miatt v vgn 10 ezer forintot meghalad befizetsi klnbzete is
lesz a magnszemlynek, akkor a klnbzet utn tovbbi 12 szzalk klnbzeti-brsgot
kteles az advre vonatkoz adbevallsban bevallani s az adbevalls benyjtsra
elrt hatridig szemlyi jvedelemadknt megfizetni.7
adatok forintban
A kltsgklnbzet utn fizetend adk s jrulkok
60.000
Nyilatkozat miatti kltsgklnbzet ((210.000 150.000) > 10.000
Szemlyi jvedelemad klnbzet (60.000 0,16)
9.600
Klnbzeti-brsg (60.000 x 0,39)
23.400
7.200
A kltsgklnbzet miatt sszesen fizetend
40.200
7
NAV informcis fzetek 2012/2 7. oldal
42
6. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
A vdolts s a foglalkozs-egszsggyi ellts admentes juttatsnak minsl.
A nem nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem kiszmtsnl nem kell figyelembe
venni azt a bevtelt, amelyet a munkltattl a munkba jrsrl szl kormnyrendelet
szerinti munkba jrs esetn hazautazsra a munkahely s a lakhely kztt
kzforgalmi ton mrt oda-vissza tvolsg figyelembevtelvel kilomterenknt 9 forint
rtkben kap a magnszemly.8
Az adalap szmtsnl figyelni kell arra, hogy a gngyltett adalap meghaladja-e a
2.424.000 Ft-ot. Az rtkhatr feletti rsz utn mr adalap-kiegsztst is szmolni kell.
A valuta/deviza forintra, a forint devizra/valutra, valamint a deviznak/valutnak ms
devizra/valutra val tvltsakor keletkezett rfolyamnyeresge admentes bevtelnek
minsl, feltve, hogy az tvlts nem zletszer tevkenysg keretben trtnik.9
A munkltat ltal biztostott ingyenes vagy kedvezmnyes szmtgp-hasznlat
admentes jvedelemnek minsl.10
a) A munkabr adellege s bankszmlra utalt sszege
A munkabr ves sszege 12 x 202.000 = 2.424.000 Ft. Ebbl az kvetkezik, hogy ebben az
esetben a munkabr sszegre nem kell adalap-kiegsztst szmolni.
adatok forintban
Havi brutt munkabr admentes
202.000
Adalap-kiegszts (12 x 202.000 = 2.424.000)
0
Szemlyi jvedelemad alapja
202.000
Szemlyi jvedelemad sszege (202.000 x 0,16)
32.320
adatok forintban
202.000
32.320
20.200
14.140
3.030
132.310
Havi brutt munkabr

Szemlyi jvedelemad
Munkaer-piaci jrulk (202.000 x 0,015)
Megbzsi dj bankszmlra utalt sszege
b) A jutalom adellege s bankszmlra utalt sszege
Az ves munkabr sszege 2.424.000 Ft, teht a jutalom sszegnek teljes egszre
adalap-kiegsztst kell szmolni.
adatok forintban
Jutalom sszege
500.000
135.000
A jutalom adalapja
635.000
Jutalom adellege (635.000 x 0,16)
101.600
8

1995. vi CXVII. trvny 1. sz. mellklet 7.4.
10
9
Jutalom sszege
Szemlyi jvedelemad
Munkaer-piaci jrulk (500.000 x 0,015)
A jutalom bankszmlra utalt sszege
ves munkabr (202.000 x 12)
Jutalom
Megbzsi dj jvedelemtartalma (800.000 200.000)
Adalap-kiegszts (500.000 + 600.000) x 0,27
A szemlyi jvedelemad sszege (3.821.000 x 0,16)
A kifizetk ltal levont adelleg sszege
(387.840 + 101.600 + 101.600)
Befizetend szemlyi jvedelemad sszege
43
adatok forintban
500.000
101.600
50.000
35.000
7.500
305.900
adatok forintban
2.424.000
500.000
600.000
297.000
3.821.000
611.360
591.340
20.320
Ha a magnszemly a kifizetnek adott nyilatkozatban kltsg levonst krte, s az

adelleg megllaptsnl a nyilatkozata alapjn figyelembe vett kltsg meghaladja az
adbevallsban elszmolt igazolt kltsget, akkor a kltsg-klnbzet 39 szzalkt
klnbzeti-brsgknt kell az adbevallsban feltntetnie s szemlyi jvedelemadknt
megfizetnie. Nem kell ilyen brsgot fizetnie, ha az emltett klnbzet nem tbb az
adelleg levonsnl figyelembe vett kltsg 5 szzalknl.
Ha a kltsgklnbzet miatt v vgn 10 ezer forintot meghalad befizetsi klnbzete is
lesz a magnszemlynek, akkor a klnbzet utn tovbbi 12 szzalk klnbzeti-brsgot
kteles az advre vonatkoz adbevallsban bevallani s az adbevalls benyjtsra
elrt hatridig szemlyi jvedelemadknt megfizetni.11
adatok forintban
A kltsgklnbzet utn fizetend adk s jrulkok
100.000
Kltsgnyilatkozat miatti kltsgklnbzet (300.000 200.000) > 10.000
Szemlyi jvedelemad klnbzet (100.000 x 0,16)
16.000
39.000
12.000
A kltsgklnbzet miatt sszesen fizetend
67.000
11
44
7. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
A biztosttl kapott vagyoni krtrts, tovbb a kockzati halleseti biztostsra
kifizetett sszege admentes bevtelnek minsl.12
A munkltat ltal legfeljebb vi hrom alkalommal adott ajndk csekly rtk egyes
meghatrozott juttatsnak minsl, amely 1,19-szerese utn a munkltat 16%-os
szemlyi jvedelemadt s 27% egszsggyi hozzjrulst kteles fizetni.13
Az egyidejleg tbb magnszemly (idertve az zleti partnereket is) szmra szervezett
rendezvnyen adott ajndktrgy egyb meghatrozott juttatsnak minsl, feltve, hogy
az ajndktrgy egyedi rtke szemlyenknt nem haladja meg a minimlbr 25
szzalkt.14
A Casco biztostsra trtn krtrts admentes jvedelem.
Az regsgi nyugdj admentes jvedelem. Az adbevallsban nem szerepel.
Az adalany a betegsge kvetkeztben szemlyi kedvezmnyre jogosult. Az
adkedvezmny mrtke az adv els napjn rvnyes minimlbr 5 szzalka.
A helyi brlet ra utn a munkltatnak keletkezik ad- s eho fizetsi ktelezettsge
(6.500 x 1,19 x 0,16) = 1.238 szja, s (6.500 x 1,19 x 0,10) = 774 eho.15
Az egszsgbiztosts ves dja admentes jvedelemnek minsl.16
A takarkszvetkezet a takarkbett utni 16%-os kamatadt levonta, ezt bevallani mr
nem kell. A kifizetett kamat mr adzott jvedelemnek minsl.
a) A mjus havi munkabr adellege
Havi brutt munkabr
Adalap-kiegszts (240.000 x 5 h) < 2.424.000
Szemlyi jvedelemad-elleg sszege (240.000 x 0,16)
adatok forintban
240.000
0
240.000
38.400
b) A november havi munkabr adellege

Figyelni kell arra, hogy a munkavllal a munkabr gngyltst krte. A november havi
munkabrrel egytt (240.000 x 11 h = 2.640.000 Ft) az adkteles jvedelem mr
meghaladja a 2.424.000 Ft-ot, teht a klnbzet utn mr adalap-kiegsztst kell
szmolni.
adatok forintban
Havi brutt munkabr
240.000
Adalap-kiegszts (2.640.000 2.424.000) x 0,27
58.320
298.320
47.731
12
1995. vi CXVII. trvny 1. sz. mellklet

14
15
1995. vi CXVII. trvny 71.
16
13
45
c) A december havi munkabr adellege

Havi brutt munkabr
Adalap-kiegszts 240.000 x 0,27
adatok forintban
240.000
64.800
304.800
48.768
d) Az ves adfizetsi ktelezettsg megllaptsa

Munkabr ves sszege (240.000 x 12)
Adalap-kiegszts sszege (2.880.000 2.424.000) x 0,27
A szemlyi jvedelemad alapja (2.880.000 + 123.120)
Levont adelleg
Szemlyi kedvezmny (93.000 x 12 x 0,05)
Visszaignyelhet szemlyi jvedelemad sszege
adatok forintban
2.880.000
123.120
3.003.120
480.499
480.499
55.800
55.800
Csekly rtk ajndk (3 x 9.300) = (3 x 93.000 x 0,1)

Az ad s az eho alapja (27.900 x 1,19)
A munkltat ltal fizetend ad (33.201 x 0,16)
A munkltat ltal fizetend eho (33.201 x 0,27)
adatok forintban
27.900
33.201
5.313
8.964
Dszgyertya (3.800 < 93.000 x 0,25)

adatok forintban
3.800
4.522
724
1.221
8. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
Magnszemlytl kapott ajndk admentes bevtelnek minsl.
Az zletpolitikai clbl adott reklmajndk admentes juttatsnak minsl.
Szchenyi pihenkrtyra utalt sszeg 1,19-szerese utn a munkltatnak kell
megfizetnie 16% adt s 10% eho-t.
A lottnyeremny sszegbl a kifizet mr levonta a szemlyi jvedelemadt. Ezt
bevallani mr nem kell.
A rszvnyosztalk klnadz (tke) jvedelem.
Az sszevont adalap adjt cskkenti a slyosan fogyatkos magnszemlynl az errl
szl igazols alapjn a fogyatkos llapot kezd napjnak hnapjtl ezen llapot
fennllsa idejn havonta az adv els napjn rvnyes havi minimlbr 5 szzalknak
megfelel sszeg (szemlyi kedvezmny).17 A kedvezmny nem jogviszonyfgg.
17
46
a) A magnszemly adbevallsa
ves munkabr sszege (260.000 x 5)
Jutalom sszege
Egyb nll tevkenysg jvedelme
Szakszervezeti tagdj (3.000 x 5)
sszevonsra kerl adkteles jvedelem
Adalap-kiegszts (adkteles jvedelem sszege < 2.424.000)
Szemlyi kedvezmny (93.000 x 12 h x 0,05)
Adfizetsi ktelezettsg sszege (352.000 55.800)
Levont szemlyi jvedelemad-elleg
Bankszmlra visszaignyelhet ad sszege
nkntes nyugdjpnztri befizets miatt jvrsknt a pnztr
szmljra tutalhat ad (400.000 x 0,2) < 100.000
adatok forintban
1.300.000
500.000
415.000
15.000
2.200.000
0
2.200.000
352.000
55.800
296.200
352.000
55.800
80.000
adatok forintban
Az osztalk adja (600.000 x 0,16)
96.000
Az osztalkot terhel egszsggyi hozzjruls (600.000 x 0,14)
84.000
Advben megfizetett eho sszege (1.300.000 + 500.000 + 415.000) x 0,07
155.050
Osztalk miatt megfizetend egszsggyi hozzjruls
84.000
(84.000 + 155.050) < 450.000
b) A munkltat ltal fizetend szemlyi jvedelemad s egszsggyi hozzjruls
adatok forintban
18
A Szchenyi pihenkrtya szllshely alszmlra utalt sszeg
225.000
267.750
42.840
26.775
Cgtelefon magncl hasznlata19
18
19
adatok forintban
35.000
41.650
6.664
11.246

47
adatok forintban
50.000
59.500
9.520
16.065
20
Reprezentcis kltsg
9. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
A csaldi ptlk sszege admentes bevtelnek minsl.
Egy s kt eltartott esetn jogosultsgi hnaponknt 62.500 Ft-tal, hrom eltartott esetn
206.250 Ft-tal cskkenthet az adalap. Az adalap cskkents azonban csak a
kedvezmnyezett eltartottak utn vehet figyelembe.
Jogosultsgi hnap az a hnap, amelyre tekintettel a csaldi ptlkot juttatjk, amelyre
tekintettel a rokkantsgi jradkot folystjk, amelyben a vrandssg orvosi igazolsa
alapjn a jogosultsg legalbb egy napig fennll, kivve azt a hnapot, amikor a
megszletett gyermek utn a csaldi ptlkra val jogosultsg megnylik.
A klfldi kikldets a belfldi illetsg magnszemlynek a jvedelme megszerzse
rdekben, a kifizet tevkenysgvel sszefgg feladat elltsa rdekben
Magyarorszg terletn kvli tartzkodsa, tovbb az elzekkel kapcsolatos klfldre
trtn utazs, idertve klnsen a klszolglatot s az azzal sszefgg utazst.21
A nemzetkzi fuvarozssal foglalkoz vllalkozsok esetben a 40 EUR/nap napidj
admentes jvedelemnek szmt.
A ktelez gpjrm felelssgbiztosts (KGFB) alapjn kapott vagyoni krtrts
mentes az ad all.
a) A szeptemberi hnapra vonatkoz, a munkavllal bankszmljra utaland sszeg
adatok forintban
Szeptember havi jrandsg (betegszabadsg, tppnz)
460.000
124.200
Adalap-kiegszts (666.000 x 7) > 2.424.000 460.000 x 0,27
Csaldi kedvezmny
62.500
Szeptember havi adalap
521.700
Szeptember havi adelleg (521.700 x 0,16)
83.472
A munkavllal bankszmljra utaland sszeg (460.000 83.472)
376.528
b) Az adfizetsi ktelezettsg megllaptsa
ves munkabr (666.000 x 11 h)
+ Betegszabadsgra jr tlagkereset s a tppnz sszege
ves adkteles jvedelem
Csaldi kedvezmny (62.500 x 12)
20
21
adatok forintban
7.326.000
460.000
7.786.000
1.447.740
750.000


Szemlyi jvedelemad sszege (8.483.740 x 0,16)
Egszsgpnztri befizets miatt jvrsknt a pnztr szmljra
tutalhat ad (500.000 x 0,2)
Levont szemlyi jvedelemad-elleg
Befizetend/visszaignyelhet szemlyi jvedelemad sszege
48
8.483.740
1.357.398
100.000
8.483.740
0
c) A munkltat ltal fizetend szemlyi jvedelemad s egszsggyi hozzjruls

Megjegyzsek:
Az Erzsbet utalvny a Magyar Nemzeti dlsi Alaptvny ltal papr alapon vagy
elektronikus formban kibocstott, fogyasztsra ksz tel vsrlsra felhasznlhat
utalvny.22 Az Szja trvny rtelmben az utalvny visszamenlegesen is kiadhat, de arra
gyelni kell, hogy az ves keretet ne lpjk t.23
adatok forintban
A Szchenyi Pihen Krtya vendglts alszmlra utalt sszeg
150.000
Erzsbet utalvny rtke (12 x 5.000)
60.000
sszes kedvezmnyes juttats rtke (150.000 + 60.000)
210.000
249.900
39.984
24.990
Megjegyzsek:
Taxi szolgltatssal megvalsthat a csoportos szemlyszllts. A taxi szolgltatsrt
talnydj is fizethet, s ebben az esetben admentes juttatsnak minsl.
Az rksg admentes vagyoni rtknek minsl. Egyenes gbeli (nagymama) rkls
illetkmentes vagyonszerzsnek minsl.
Az egyetemista jlius 1-jtl eltartottnak minsl, de mr nincs benne a
kedvezmnyezett eltartotti ltszmban. Iskolakezdsi tmogatst sem kaphat.
A munkltati lakscl tmogats nem haladja meg a laks rnak 30%-t, s megfelel
az egyb jogszably szerinti mltnyolhat laksignynek, teht admentes juttatsnak
minsl.
A munkltat ltal fizetett kockzati halleseti biztosts dja s az ingyenes szmtgp
juttats nem minsl adkteles jvedelemnek.
a) Az adbevalls 10.000 Ft/h egszsgpnztri tagdjfizets esetn
ves jvedelem
Csaldi kedvezmny (3 x 6 x 206.250 + 2 x 6 x 206.250)
22
23
adatok forintban
8.900.000
1.748.520
6.187.500

Szemlyi jvedelemad alapja (10.648.520 6.187.500)

Szemlyi jvedelemad sszege (4.461.020 x 0,16)
Egszsgpnztrba utalhat jvrs (10.000 x 12) x 0,2 < 100.000
49
4.461.020
713.763
24.000
b) Egszsgpnztrba utalhat jvrs 40.000 Ft/h tagdjfizets esetn

adatok forintban
Egszsgpnztrba befizetett tagdj sszege (40.000 x 12)
480.000
96.000
Egszsgpnztrba utalhat jvrs (480.000 x 0,2) < 100.000
Egszsgpnztrba utalhat jvrs 80.000 Ft/h tagdjfizets esetn
Egszsgpnztrba utalhat jvrs (960.000 x 0,2) > 100.000
adatok forintban
960.000
100.000
Egszsgpnztrba utalhat jvrs 100.000 Ft/h tagdjfizets esetn

Egszsgpnztrba utalhat jvrs (1.200.000 x 0,2) > 100.000
adatok forintban
1.200.000
100.000
c) A munkltat ltal fizetend szemlyi jvedelemad s egszsggyi hozzjruls

adatok forintban
240.000
Egszsgpnztrba trtn befizets (20.000 x 12) < (93.000 x 0,3 x 12)
Iskolakezdsi tmogats (93.000 x 0,3 x 2)
55.800
sszes kedvezmnyes juttats rtke (240.000 + 55.800)
295.800
352.002
56.320
35.200
Megjegyzsek:
A munkltat ltal egszsgpnztrba vagy nkntes nyugdjpnztrba befizetett sszeg
1,19-szerese utn 16% szemlyi jvedelemadt s 10% egszsggyi hozzjrulst (eho)
kell fizetni (71.) abban az esetben, ha az egszsgpnztri befizets nem haladja meg a
mindenkori minimlbr 30%-t, az nkntes nyugdjpnztri befizets pedig a
minimlbr 50%-t.
Amennyiben a munkltat tbb tagdj hozzjrulst fizet, mint a kedvezmnyezett
sszeg, akkor a tbbletbefizets 1,19-szerese utn 16% szja-t s 27% eho-t kell fizetnie.
Abban az esetben, ha a 71. al tartoz juttatsok egyttes sszege meghaladja az
500.000 Ft-ot, akkor a felettes sszeg mr a 70. al tartozik, s ebben az esetben az eho
mrtke nem 10%, hanem 27%.
50
a) A munkavllal ltal jvrs formjban krhet adkedvezmny

adatok forintban
Egszsgpnztri befizets kedvezmnye
(30.000 x 12) x 0,2 = 72.000 < 100.000
nkntes nyugdjpnztri befizets kedvezmnye
(50.000 x 12) x 0,2 = 120.000 > 100.000
A kt befizets alapjn jvrs formjban ignybe vehet
kedvezmny (72.000 + 100.000) > 120.000
72.000
100.000
120.000
b) A munkavllal ltal jvrs formjban krhet adkedvezmny 58 ves letkor esetn

adatok forintban
Egszsgpnztri befizets kedvezmnye
72.000
(30.000 x 12) x 0,2 = 72.000 < 130.000
nkntes nyugdjpnztri befizets kedvezmnye
120.000
(50.000 x 12) x 0,2 = 120.000 < 130.000
A kt befizets alapjn jvrs formjban ignybe vehet
150.000
kedvezmny (72.000 + 120.000) > 150.000
c) A munkltat ltal fizetett tagdj hozzjruls szemlyi jvedelemad s eho vonzata
adatok forintban
Egszsgpnztrba trtn befizets kedvezmnyes sszege
334.800
(400.000) > (93.000 x 12 x 0,3) = 334.800
nkntes nyugdjpnztri befizets kedvezmnyes sszege
400.000
(400.000) < (93.000 x 12 x 0,5) = 558.000
500.000
Kedvezmnyes befizets (334.800 + 400.000) = 734.800 > 500.000
595.000
A kedvezmnyes befizets utni szja (595.000 x 0,16)
95.200
A kedvezmnyes befizets utni eho (595.000 x 0,10)
59.500
A nem kedvezmnyes befizets ad s eho alapja
357.000
[(400.000 334.800) + (334.800 + 400.000 500.000)] x 1,19
A nem kedvezmnyes befizets utni ad (357.000 x 0,16)
57.120
A nem kedvezmnyes befizets utni eho (357.000 x 0,27)
96.390
A munkltat ltal fizetend sszes ad s egszsggyi
308.210
hozzjruls (95.200 + 59.500 + 57.120 + 96.390)
Megjegyzsek:
A csaldi ptlk s a gyermektartsdj nem adkteles jvedelem.
Az iskolakezdsi tmogats sszegnek a minimlbr 30%-t meg nem halad rsznek
1,19-szerese utn a munkltat fizeti a szemlyi jvedelemadt s a 10% eho-t.
A hivatali, zleti utazshoz kapcsold tkezs egyes meghatrozott juttatsnak minsl,
ami azt jelenti, hogy a juttats rtknek 1,19-szerese utn a kifizetnek 16% adt s
27% eho-t kell fizetni.
51
Kikldets (kirendels): a munkltat ltal elrendelt, a munkaszerzdsben rgztett

munkahelytl eltr helyen trtn munkavgzs.24
rfolyamnyeresgbl szrmaz jvedelem az rtkpapr truhzsa ellenben
megszerzett bevtelnek az a rsze, amely meghaladja az rtkpapr megszerzsre
fordtott rtk s az rtkpaprhoz kapcsold jrulkos kltsgek egyttes sszegt.25
Illetmny ves sszege (210.000 x 12)
Illetmnykiegszts
Jubileumi jutalom
Adkteles jvedelem (2.520.000 + 460.000 + 300.000)
Csaldi kedvezmny (12 x 2 x 62.500)
sszevont adalap
sszevont adalap adja (2.011.120 x 0,16)
Levont adelleg
sszevont adalap utn megfizetend szemlyi jvedelemad
+ Tzsdei rszvny osztalka utn fizetend ad (120.000 x 0,16)
rfolyamnyeresg utni ad (5.000.000 4.000.000) x 0,16
Advben megfizetend szja
osztalk utni eho (120.000 x 0,14) = 16.800
Megfizetett egszsgbiztostsi jrulk (3.280.000 x 0,07) = 229.600
(16.800 + 229.600) < 450.000
adatok forintban
2.520.000
460.000
300.000
3.280.000
+ 231.120
1.500.000
2.011.120
321.779
321.779
0
19.200
160.000
179.200
16.800
Admentes jvedelem (sem a munkavllal sem a munkltat nem fizet adt)

kikldetshez kapcsold utazsi kltsgtrts s belfldi napidj (trvnyi mrtkig)
gyermektartsdj sszege
az egyhztl kapott ajndk
a magnszemlytl kapott ajndk
A munkltatt terhel szja s eho
Ezeknl a juttatsoknl a juttatott rtk 1,19-szerese utn 16% adt kell fizetni. Az eho
mrtke annak fggvnyben vltozik, hogy a juttats bren kvli juttatsnak (71.) vagy
eges meghatrozott juttatsnak (70.) minsl.
adatok forintban
A juttats jogcme
16% ad
10% eho
27% eho
Kikldets tkezsi kltsgtrtse
2.475
4.177
Csekly rtk ajndk
5.141
8.675
Iskolakezdsi tmogats
9.691
24
25
6.057

52

Megjegyzsek:
A 8 vvel ezeltt rklt laks eladsbl szrmaz bevtel mr nem adkteles.
A magnszemly fizetsi szmljn jvrt kamatjvedelembl a bank a 16% kamatadt
levonta, ezrt ezt bevallani s megfizetni mr nem kell.
A kapars sorjegy utni nyeremnyt nem kell bevallani. A jtkad hatlya al esik s az
adt a sorsjtk szervezje fizeti.
rfolyamnyeresgbl szrmaz jvedelem az rtkpapr truhzsa (ide nem rtve a
klcsnbe adst) ellenben megszerzett bevtelnek az a rsze, amely meghaladja az
rtkpapr megszerzsre fordtott rtk s az rtkpaprhoz kapcsold jrulkos
kltsgek egyttes sszegt.
A munkba jrs kltsgtrtsnek sszegbl a km-enknt 9 Ft feletti sszeg
adkteles jvedelemnek minsl.
adatok forintban
3.600.000
Kltsgtrts adkteles rsze
86.400
(240 nap x 30 km x 2 x 15 Ft 240 nap x 30 km x 2 x 9 Ft)
Megbzsi dj jvedelme (300.000 x 0,9)
270.000
Adkteles jvedelem
3.956.400
+ Adlap-kiegszts (3.956.400 2.424.000) x 0,27
413.748
sszevont adalap (3.956.400 + 413.748)
4.370.148
699.224
Szemlyi kedvezmny (93.000 x 12 x 0,05)
55.800
sszevont adalapot terhel ad
643.424
Munkltat ltal levont adelleg
643.424
Az sszevont adalap utn befizetend/visszaignyelhet ad
0
rfolyamnyeresg adja (1.500.000 1.000.000 200.000) x 0,16
48.000
A NAV rszre utaland szemlyi jvedelemad
48.000
A nyugdj-eltakarkossgi szmlra trtn fizets kedvezmnye jvrs formjban
vehet ignybe (12 x 10.000 x 0,3) = 36.000 < 100.000, vagyis 36.000 Ft lesz a NAV ltali
jvrs sszege.
Az adktelezettsg alakulsa az A vllalkozs esetben
Juttats jogcme
A BKV-brlet ra (71. korlton bell)
Erzsbet utalvny (71. korlton bell)
Sajt tterembe szl bels tkezsi utalvny (71. korlton bell)
nkntes nyugdjpnztri tagdj kiegszts (71. korlton bell)
Egszsgpnztri tagdj kiegszts (71. korlton bell)
sszesen (1.220.400 > 500.000)
adatok forintban
Bren kvli juttats
117.600
60.000
150.000
558.000
334.800
1.220.400
53
Az 50.000 Ft rtket meg nem halad sportbelp admentes juttatsnak minsl.

Az egyes bren kvli juttatsok sszege jogcmenknt nem haladja meg a 71.-ban lltott
korltot, azonban egyttes sszegk meghaladja az 500.000 Ft-ot. Ebbl az kvetkezik,
hogy az 500.000 Ft feletti rsz 1,19-szerese utn mr nem 10%, hanem 27% eho-t kell
fizetnie a munkltatnak.
adatok forintban
A munkltat ltal fizetend ad alapja (1.220.400 x 1,19)
1.452.276
A munkltat ltal fizetend szja (1.452.276 x 0,16)
232.364
A munkltat ltal fizetend 10%-os eho (500.000 x 1,19 x 0,1)
59.500
A munkltat ltal fizetend 27%-os eho
231.465
(1.220.400 500.000) x 1,19 x 0,27 = 857.276 x 0,27
Munkltatt terhel ad s eho sszege
523.329
Az internet-szolgltats megtrtse egyb bevtelnek minsl, az ad a munkavllalt terheli.
Az adktelezettsg alakulsa az B vllalkozs esetben
Megjegyzsek:
Figyelni kell arra, hogy ha a juttats sszege meghaladja a 71.-ban feltntetett
kedvezmnyezett sszeget, akkor a tbbletjuttats utn nem 10%, hanem 27% eho-t kell
fizetni. Termszetesen a 16%-os szja-rl sem szabad megfeledkezni.
adatok forintban
Bren kvli juttats
70. al kerl
Juttats jogcme
(71.)
sszeg
A BKV-brlet ra
117.600
0
Erzsbet utalvny
60.000
60.000
Sajt tterembe szl utalvny
150.000
150.000
nkntes nyp. tagdj kiegszts
558.000
240.000
Egszsgpnztri tagdj kiegszts
334.800
360.000
sszesen (1.270.400 + 810.000)
1.220.400
810.000
A cg ltal fizetend szja alapja (1.220.400 + 810.000) x 1,19
2.416.176
A munkltat ltal fizetend szja (2.416.176 x 0,16)
386.588
59.500
491.718
(810.000) x 1,19 x 0,27 + (1.220.400 500.000) x 1,19 x 0,27
Munkltat ltal fizetend ad s eho sszege
937.806
Az 50.000 Ft rtket meg nem halad sportbelp admentes juttatsnak minsl, az ezt
meghalad sszeg pedig egyb bevtelknt adztatand.
54

Juttats jogcme
Szmtgp juttats (korlton bell)
Iskolakezdsi tmogats (korlton bell)
Tvolsgi brlet megtrtse (korlton bell)
Szchenyi Pihen Krtya vendglt krtyjra (korlton bell)
Szchenyi Pihen Krtya szllshely krtyjra (korlton bell)
Szchenyi Pihen Krtya szabadid krtyjra (korlton bell)
Erzsbet utalvny (korlton bell)
Lakscl tmogats
Kockzati (hall esetre szl) letbiztosts dja
Visszavsrlsi rtkkel nem rendelkez balesetbiztosts dja
Foglalkozs-egszsggyi ellts kltsgnek megtrtse
Vdszemveg
Sportesemnyre szl brlet (korlton bell)
Formaruha mretre trtn varratsa
sszes adkteles juttats > 500.000
A munkltat ltal fizetend szja (580.000 x 1,19 x 0,16)
(580.000 500.000) x 1,19 x 0,27
A munkltat ltal fizetend ad s eho
71. vagy admentes

admentes
70.000 Ft/v
admentes
225.000 Ft/v
150.000 Ft/v
75.000 Ft/v
60.000 Ft/v
admentes
admentes
admentes
admentes
admentes
admentes
admentes
580.000
adatok forintban
110.432
59.500
25.704
195.636

Megjegyzsek:
Az ingatlan brbeadsi tevkenysgre az nll tevkenysgre vonatkoz szablyok az
irnyadk. A megtrtett rezsi sszege bevtelnek szmt.
Figyelni kell az sszevonsra kerl jvedelem alakulsra!
a) Az ingatlan brbeads adja 10% kltsghnyad figyelembe vtele esetben
adatok forintban
A brbeadst terhel szja 10%-os kltsghnyad figyelembe vtelvel
Brleti dj sszege (10 x 60.000)
600.000
Megtrtett rezsi sszege (10 x 40.000)
400.000
10% elismert kltsg (600.000 + 400.000) x 0,1
100.000
Brbeads adkteles jvedelme (600.000 + 400.000 100.000)
900.000
0
Adalap-kiegszts sszege (900.000 < 2.424.000)
Brbeadsbl keletkez szemlyi jvedelemad alapja
900.000
144.000
55
b) Az ingatlan brbeads adja tteles kltsgelszmols vlasztsa esetn

adatok forintban
A brbeadst terhel szja tteles kltsgelszmols mellett
600.000
400.000
Festsi kltsg
120.000
Kifizetett rezsi szmlval igazolt sszege (10 x 40.000)
400.000
Brbeads adkteles jvedelme (600.000 + 400.000 400.000 120 000)
480.000
Adalap-kiegszts sszege (480.000 < 2.424.000)
0
480.000
76.800
c) Az ingatlan brbeads adja 10% kltsghnyad s 2.000.000 Ft esetn
adatok forintban
600.000
400.000
10% elismert kltsg (600.000 + 400.000) x 0,1
100.000
Brbeads adkteles jvedelme (600.000 + 400.000 100.000)
900.000
Adalap-kiegszts sszege [(2.000 000 + 900.000) 2.424.000] x 0,27
128 520
1.028.520
Brbeads advonzata (1.028.520 x 0,16)
164.563
Megjegyzsek:
Laks brbeadsa esetn a brbead magnszemly a brbeadsbl szrmaz bevtelbl
levonhatja a ms teleplsen ltala brbevett laks ugyanazon vben igazoltan megfizetett
brleti djt, feltve, hogy a brbeads, illetve a brbevtel idtartama a 90 napot
meghaladja s a brbevett lakssal sszefggsben a magnszemly ms tevkenysgbl
szrmaz bevtelvel szemben kltsget nem szmol el, vagy az igazoltan megfizetett
brleti djat szmra mg rszben sem trtettk meg.26
Az ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelmet ingatlanonknt kln-kln kell
megllaptani.
a) Az ingatlan brbeads adjnak megllaptsa 10%-os
figyelembevtelvel
adatok forintban
Laks brleti dja (12 x 70.000)
Brbe adott laks megtrtett rezsije (12 x 45.000)
26
kltsghnyad
840.000
540.000
Brbevett laks brleti dja (12 x 60.000)

Ingatlan brbeads adkteles bevtele (840.000 + 540.000 720.000)
10% elismert kltsg (660.000) x 0,1
Laks brbeadsbl keletkez adkteles jvedelem
+ Adalap-kiegszts (594.000 x 0,27)
Laks brbeadsbl keletkez szja-alap
A laks utn fizetend szemlyi jvedelemad (754.380 x 0,16)
Nyaral brleti dja + rezsi (6 x 50.000)
10% elismert kltsg (300.000 x 0,1)
Nyaral brbeadsbl keletkez jvedelem
Nyaral brbeadsbl keletkez szja-alap (270.000 + 72.900)
Nyaral brbeadsa miatt fizetend szja (342.900 x 0,16)
Az ingatlanok brbeadsnak sszes adja (120.701 + 54.864)
56
720.000
660.000
66 000
594.000
160.380
754.380
120.701
adatok forintban
300.000
30.000
270.000
72.900
342.900
54.864
175.565
Az ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelem (594.000 + 270.000) < 1.000.000, ezrt 14%os egszsggyi hozzjrulst nem kell fizetni.
b) Az ingatlan brbeads adjnak megllaptsa tteles kltsgelszmols esetn
adatok forintban
A brbeadst terhel szja tteles kltsgelszmols mellett
Laks brleti dja (12 x 70.000)
840.000
Brbe adott laks megtrtett rezsije (12 x 45.000)
540.000
Brbevett laks brleti dja (12 x 60.000)
720.000
Ingatlan brbeads adkteles bevtele (840.000 + 540.000 720.000)
660.000
Megfizetett rezsi szmlval igazolt sszege (12 x 45.000)
540.000
Laks brbeadsbl keletkez adkteles jvedelem
120.000
32.400
Laks brbeadsbl keletkez szja-alap
152.400
Laks brbeadsbl szrmaz szja (152.400 x 0,16)
24.384
Nyaral brleti dja + rezsi (6 x 50.000)
Megfizetett rezsi szmlval igazolt sszege (6 x 23.000)
Nyaral brbeadsbl keletkez adkteles jvedelem
Nyaral brbeadsbl keletkez szja-alap (162.000 + 43.740)
adatok forintban
300.000
138.000
162.000
43.740
205.740
32.918
57
Az ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelem (120.000 + 162.000) < 1.000.000, ezrt 14%os egszsggyi hozzjrulst nem kell fizetni.
Megjegyzsek:
Ingatlan, vagyoni rtk jog truhzsbl szrmaz bevtel minden olyan bevtel,
amelyet a magnszemly az truhzsra tekintettel megszerez.
Az ingatlanrtkests bevtele cskkenthet a beszerzskori forgalmi rtkkel, a
szerzssel s az eladssal kapcsolatos kltsgekkel, tovbb az rtknvel beruhzsra
fordtott sszeggel. 97
rtknvel beruhzs: ingatlan truhzsa esetben az truhzst megelz 24 hnapon
bell s az truhzsrl szl szerzds szerinti bevtelnek az 5 szzalkt meghalad
mrtkben az ingatlan llagmegvsa cljbl trtnt.27
A szerzs s az rtkests napjnak az a nap szmt, amikor az adsvteli szerzdst
benyjtottk az ingatlangyi hatsghoz.
Az ingatlan-nyilvntartsba lakingatlanknt bejegyzett ingatlan truhzsbl szrmaz
jvedelem adkteles idszaka 5 v.28 A megszerzst kvet tdik vtl mr nem kell
adzni az truhzsbl szrmaz jvedelem utn.
Az ingatlan szerzsnek ve
2012
2011
2010
2009
2008
2007
Adkteles jvedelemhnyad
100%
100%
90%
60%
30%
admentes
a) Az ad sszegnek meghatrozsa 2010. vi szerzs esetben

A laks eladsi ra
a laks szerzskori rtke
a laks megvsrlsa miatt fizetett illetk
a laks vsrlsakor fizetett gyvdi kltsg
az rtknvel feljts kltsge
A laks rtkestsbl szrmaz jvedelem
Szemlyi jvedelemad alapja (8.000.000 x 0,9)
A laksrtkests szemlyi jvedelemadja (7.200.000 x 0,16)
27
28
adatok forintban
28.000.000
17.000.000
1.000.000
500.000
1.500.000
8.000.000
7.200.000
1.152.000
1995. vi CXVII. trvny 3. 32. b)

58
b) Az ad sszegnek meghatrozsa 2009. vi szerzs esetben

A laks eladsi ra
A laksrtkests szemlyi jvedelemadja (4.800 000 x 0,16)
adatok forintban
28.000.000
17.000.000
100.000
500.000
1.500.000
8.000.000
4.800.000
768.000
c) Az ad sszegnek meghatrozsa 2008. vi szerzs esetben

A laks eladsi ra
A laksrtkests szemlyi jvedelemadja (2.400.000 x 0,16)
adatok forintban
28.000.000
17.000.000
1.000.000
500.000
1.500.000
8.000.000
2.400.000
384.000
d) Az ad sszegnek meghatrozsa 2007. vi szerzs esetben

Ebben az esetben a laks megszerzsnek napjtl szmtva eltelt 5 v. Ennek
kvetkeztben az rtkests admentes.
Az ingatlan-nyilvntartsba nem lakingatlanknt bejegyzett ingatlan truhzsbl
szrmaz jvedelem adkteles idszaka 15 v.29
A megszerzst kvet 15. vtl mr nem kell adzni az truhzsbl szrmaz
jvedelem utn.
Szerzs ve
2012.
2011.
2010.
2009.
2008.
29
Kedvezmny
0%
0%
0%
0%
0%
Szerzs ve
2007.
2006.
2005.
2004.
2003.
Kedvezmny
10%
20%
30%
40%
50%
Szerzs ve
2002.
2001.
2000.
1998.
1997.
Kedvezmny
60%
70%
80%
90%
100%
59
a) Az ad sszegnek meghatrozsa 2010. vi szerzs esetben

A nyaral eladsi ra
a nyaral szerzskri rtke
a nyaral megvsrlsa miatt fizetett illetk
a nyaral vsrlsakor fizetett gyvdi kltsg
A nyaral rtkestsbl szrmaz jvedelem
Szemlyi jvedelemad alapja (6.000.000 0)
A nyaral elads szemlyi jvedelemadja (6.000.000 x 0,16)
adatok forintban
18.000.000
10.000.000
1.000.000
450.000
550.000
6.000.000
6.000.000
960.000
b) Az ad sszegnek meghatrozsa 2006. vi szerzs esetben

A nyaral eladsi ra
Szemlyi jvedelemad alapja (6.000.000 6.000.000 x 0,2)
A nyaral eladsnak szemlyi jvedelemadja (4.800.000 x 0,16)
adatok forintban
18.000.000
10.000.000
1.000.000
450.000
550.000
6.000.000
4.800.000
768.000
c) Az ad sszegnek meghatrozsa 2001. vi szerzs esetben

A nyaral eladsi ra
Szemlyi jvedelemad alapja (6.000.000 6.000.000 x 0,7)
A nyaral eladsnak szemlyi jvedelemadja (1.800.000 x 0,16)
adatok forintban
18.000.000
10.000.000
1.000.000
450.000
550.000
6.000.000
1.800.000
288.000
d) Az ad sszegnek meghatrozsa 1997. vi szerzs esetben

A nyaral eladsi ra
adatok forintban
18.000.000
10.000.000
1.000.000
450.000
550.000

60
6.000.000
0

Megjegyzsek:
Nem kell megfizetni az ing vagyontrgyak truhzsbl az v sorn egyttesen szrmaz
jvedelem adjnak 32.000 Ft-ot meg nem halad rszt.
adatok forintban
A knyv eladsnak bevtele
600.000
A blyeggyjtemny eladsnak bevtele
1.900.000
A knyv szerzskori rtke
250.000
A blyeggyjtemny szerzskori rtke
1.300.000
Az ingsgok rtkestsnek adalapja
950.000
152.000
Adkedvezmny sszege
32.000
Ingsg rtkests kvetkeztben megfizetend ad
120.000
Megjegyzsek:
Ha az ing dolog megszerzsre fordtott sszeg nem llapthat meg, akkor a bevtel
25 szzalka szmt jvedelemnek.30
Nem kell megfizetni az ing vagyontrgyak truhzsbl az v sorn egyttesen
szrmaz jvedelem adjnak a 32.000 Ft-ot meg nem halad rszt.31
a) A szemlyi jvedelemad kiszmtsa 2 rks esetben
A festmnyek eladsnak bevtele
A szobrok eladsnak bevtele
A festmnyek eladsnak adkteles jvedelme (12.000.000 x 0,25)
A szobrok eladsnak adkteles jvedelme (3.800.000 x 0,25)
Ingsgok rtkestsnek adalapja
Egy tulajdonosra jut adalap (3.950.000 / 2)
Egy tulajdonos ltal fizetend ad (1.975.000 x 0,16)
Adkedvezmny sszege
Egy tulajdonos ltal megfizetend szemlyi jvedelemad
30
31
adatok forintban
12.000.000
3.800.000
3.000.000
950.000
3.950.000
1.975.000
316.000
32.000
284.000

61
b) A szemlyi jvedelemad kiszmtsa 3 rks esetben

A festmnyek eladsnak bevtele
A szobrok eladsnak bevtele
A festmnyek eladsnak adkteles jvedelme (12.000.000 x 0,25)
A szobrok eladsnak adkteles jvedelme (3.800.000 x 0,25)
Ingsgok rtkestsnek adalapja
Egy tulajdonosra jut adalap (3.950.000 / 3)
Egy tulajdonos ltal fizetend ad (1.316.667 x 0,16)
Adkedvezmny sszege
Egy tulajdonos ltal megfizetend szemlyi jvedelemad
adatok forintban
12.000.000
3.800.000
3.000.000
950.000
3.950.000
1.316.667
210.667
32.000
178.667

Megjegyzsek:
A nem nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem kiszmtsnl nem kell figyelembe
venni azt a bevtelt, amelyet a munkltat a munkba jrsrl szl kormnyrendelet
szerinti munkba jrs esetn az utazsi brlettel trtn elszmols mellett, legfeljebb a
brlet rt meg nem halad rtkben kltsgtrts cmn ad munkavllaljnak.32
A magnszemly osztalkbl, osztalkellegbl szrmaz bevtelnek egsze
jvedelem.33
A tarts befektetsbl szrmaz jvedelem (befektetsi hozam) 3 v elteltvel 10%-kal
adzik. Az adt a hitelintzet levonja.34
sszeghatrtl fggetlenl admentes a sportversenyen vagy sportvetlkedn nyert
rem, serleg, trfea.35
adatok forintban
3.900.000
Jutalom sszege
700.000
Megbzsi djak sszege (150.000 x 4 x 0,9)
540.000
Brleti dj sszege (130.000 x 0,9)
117.000
sszevonsra kerl adkteles jvedelem
5.257.000
764.910
Csaldi kedvezmny (6 x 2 x 62.500 + 6 x 62.500)
1.125.000
sszevont adalap
4.896.910
Szmtott ad (4.896.910 x 0,16)
783.506
+ Osztalk adja (180.000 x 0,16)
+ 28.800
Megfizetend szemlyi jvedelemad (783.506 + 28.800)
812.306
32

34
1995. vi CXVII. trvny 67/B.
35
33
62
Az nkntes nyugdjpnztri kedvezmny (12 x 12.000 x 0,2 = 28.800 Ft, s az nkntes

egszsgpnztri kedvezmny (250.000 x 0,2 = 50.000 Ft) jvrs formjban vehet
ignybe. Az adalany rendelkezse alapjn a Nemzeti Ad- s Vmhivatal utalja a
kedvezmnyezettknt megnevezett szmlra.
A kerkprvsrlsra adott kamatmentes munkltati klcsn utn a jegybanki alapkamat +
5%-kal szmtott sszeg kamatkedvezmnynek minsl, amely utn 16% adt kell fizetnie a
munkltatnak.
A
kamatkedvezmnybl
szrmaz
jvedelem
adalapja
a
36
kamatkedvezmny 1,19-szerese.
adatok forintban
A munkltat ltal fizetend szja [400.000 x (0,07 + 0,05)]
48.000
A laksvsrlshoz nyjtott munkltati tmogats a trvnyi felttelek fennllsa
esetben admentes jvedelem.37
Megjegyzsek:
A klfldi pnznemrl trtn tszmtshoz a bevtelszerzs idpontjban rvnyes MNB
rfolyamot kell alkalmazni abban az esetben, ha a devizt nem vltjk t magyar forintra.
A belfldi illetsg magnszemly adktelezettsge sszes bevtelre kiterjed (teljes
kr adktelezettsg).38
A klfldn levont adelleg teljes sszegt abban az esetben lehet figyelembe venni, ha az
rintett orszg Magyarorszggal ketts adztatst kizr egyezmnyt kttt. Egyezmny
nlkl a klfldn levont adelleg 90%-a vehet figyelembe. Mindkt esetben legfeljebb a
jvedelem adalapjra az ad mrtkvel megllaptott ad vonhat le.
a) Az adfizetsi ktelezettsg megllaptsa ketts adztatst kizr egyezmny esetn
adatok forintban
Belfldrl szrmaz adkteles jvedelem
2.500.000
Klfldrl szrmaz adkteles jvedelem (4.000 USD x 220 HUF)
880.000
sszes adkteles jvedelem
3.380.000
Adalap kiegszts (3.380.000 2.424.000) x 0,27
258.120
sszevont adalap
3.638 120
582.099
Belfldi kifizetk ltal levont adelleg
420 000
Klfldn levont figyelembe vehet ad
140.000
Befizetend szemlyi jvedelemad
22.099
Klfldrl szrmaz jvedelem
Klfldrl szrmaz jvedelemre jut adalap-kiegszts (27%)
Klfldrl szrmaz jvedelem adalapja
Klfldrl szrmaz jvedelem adalapjra jut szja (16%) > klfldn
adatok forintban
880.000
237.600
1.117.600
178.816
36

38
37
63
levont ad
b) Az adfizetsi ktelezettsg megllaptsa ketts adztatst kizr egyezmny
hinyban!
adatok forintban
2.500.000
880.000
3.380.000
Adalap kiegszts (3.380.000 2.424.000) x 0,27
258.120
sszevont adalap
3.638.120
582.099
Belfldi kifizetk ltal levont adelleg
420.000
126.000
36.099
Klfldrl szrmaz jvedelemre jut adalap-kiegszts (27%)
Klfldrl szrmaz jvedelem adalapjra jut szja (16%) > klfldn
levont ad 90%-a (140.000 x 0,9)
adatok forintban
880.000
237.600
1.117.600
126.000
36.099

Megjegyzsek:
Abban az esetben, ha a klfldrl szrmaz jvedelmet az adalany magyar forintra
tvltja, akkor az adkteles jvedelem az tvlt bank ltal alkalmazott rfolyamon
szmolhat.
Az Eurpai Uni tagorszgai s Magyarorszg kztt van ketts adztatsi egyezmny.
adatok forintban
700.000
279.000
979.000
0
Adalap kiegszts (979.000 < 2.424.000)
sszevont adalap
979.000
sszevont adalap adja (979.000 x 0,16)
156.640
Belfldi kifizetk ltal elvont adelleg
112.000
44.640
Befizetend/visszaignyelhet ad sszege
0
adatok forintban
279.000
Klfldrl szrmaz jvedelemre jut adalap-kiegszts

Klfldrl szrmaz jvedelem adalapjra jut szja
(279.000 x 0,16%) < klfldn levont ad (50.000)
Visszaignyelhet ad szemlyi jvedelemad
64
0
279.000
44.640
0
A babagyjtemny rtkestsnek advonzata

A babagyjtemny eladsi ra
A babagyjtemny eladsnak jvedelme (1.200.000 x 0,25)
Szemlyi jvedelemad (300.000 x 0,16 32.000)
adatok forintban
1.200.000
300.000
16.000

a) A vllalkozs ltal fizetend szemlyi jvedelemad
Megjegyzsek:
A vllalkozi kivt az az sszeg, amit a vllalkoz magnclokra (pl. kenyrvsrlsra)
kvn elklteni. Adjogi szempontbl a munkabrhez hasonlan viselkedik.
Az egyni vllalkoz a vllalkozi kivt sszege utn 27% szocilis hozzjrulsi adt
kteles fizetni, amelyet kltsgknt elszmolhat.39 A nappali tagozatos hallgati
jogviszony melletti egyni vllalkozs esetben nincs ad- s jrulkminimum.
Az egyni vllalkoz adzs eltti eredmnyt s az adalapot ssze kell hasonltani a
jvedelem(nyeresg) minimum sszegvel. Amennyiben az utbbi a nagyobb, akkor a
vllalkoznak lehetsge van arrl dnteni, hogy az adalapot vagy a jvedelem(nyeresg)
minimum sszegt kvnja-e leadzni. Egyb esetben az adalap utn kteles az adt
megfizetni, amelynek mrtke 500 milli Ft adalapig 10%, a fltt 19%.
adatok forintban
Advben realizlt sszes bevtel
33.000.000
A vllalkozi kivt sszege
1.872.000
Szocilis hozzjrulsi (156.000 x 12 x 0,27)
505.440
Anyagkltsg
3.000.000
Eladott ruk beszerzsi kltsge
3.000.000
Ignybevett szolgltatsok rtke
2.600.000
Egyb vllalkozssal kapcsolatos kltsg
1.022.560
Vllalkozi adalap
21.000.000
Vllalkozi jvedelem utn fizetend szja (21.000.000 x 0,10)
2.100.000
Adzs utni vllalkozi jvedelem
18.900.000
Eladott ruk beszerzsi rtke (ELB)
Eladott kzvettett szolgltats rtke
39
adatok forintban
33.000.000
3.000.000
0
2011. vi CLVI. trvny 456. (1)
65
Korriglt bevtel sszege

A jvedelem(nyeresg) minimum sszege (30.000.000 x 0,02)
30.000.000
600.000
Adzs eltti jvedelem 21.000.000 > Jvedelem(nyeresg) minimum 600.000

b) Az osztalkalap utn fizetend kzterhek
Az osztalkalapot nvel ttelek sszege
Az osztalkalapot cskkent ttelek sszege
Osztalkalap
A vllalkoz ltal fizetend osztalkad (19.000.000 x 0,16)
Az osztalkalapot terhel eho (19.000.000 x 0,14) > 450.000
Szemlyi jvedelem kivt sszege utn megfizetett egszsgbiztostsi
jrulk sszege (1.872.000 x 0,07)
Az osztalkalap utn megfizetend eho sszege (450.000 131.040)
adatok forintban
18.900.000
+ 2.500.000
2.400.000
19.000.000
3.040.000
450.000
131.040
318.960
c) A kivt sszegnek elklthet sszege

Megjegyzsek:
A kivt sszegbl egyni jrulkokat s 16% szja-t kell levonni. Ezek sszege
kltsgknt nem szmolhat el. Az egyni vllalkoznak a szemlyi jvedelem kivt
sszegbl
magnszemlyknt
szemlyi
jvedelemadt,
nyugdjjrulkot,
egszsgbiztostsi jrulkot s munkaer-piaci jrulkot is fizetnie kell. Ezeket a
kzterheket kltsgknt nem veheti figyelembe.
Az az egyni vllalkoz, aki kzp- vagy felsfok oktatsi intzmnyben nappali
rendszer oktats keretben folytat tanulmnyokat, a 4 szzalk termszetbeni s a 3
szzalk pnzbeli egszsgbiztostsi jrulkokat, valamint a 10 szzalk
nyugdjjrulkot a tnylegesen elrt jrulkalapot kpez jvedelem utn fizeti meg.
Munkaer-piaci jrulkot nem fizet.
adatok forintban
A vllalkozi kivt sszege (156.000 x 12)
1.872.000
299.520
Szemlyi jvedelemad (1.872.000 < 2.424.000), ezrt 1.872.000 x 0,16
Nyugdjjrulk sszege (1.872.000 x 0,1)
187.200
Egszsgbiztostsi jrulk (156.000 x 12 x 0,07)
131.040
Munkaer-piaci jrulk (nem kell fizetnie)
0
A vllalkozi kivt magnclra tnylegesen elklthet sszege
1.254.240
Megjegyzsek:
Az egyni vllalkoz ltal fizetend szocilis hozzjrulsi ad alapja a kivt sszege, de
legalbb a minimlbr 112,5%-a.
adatok forintban
95.000.000
66
Vllalkozi kivt sszege

Szocilis hozzjrulsi ad (312.000 x 12x 0,27 > 93.000 x 1,125 x 12 x 0,27)
Anyagkltsg
Eladott ruk beszerzsi rtke
Egyb vllalkozssal kapcsolatos kltsg
Vllalkozi jvedelem
Vllalkozi jvedelem utn szmtott ad (57.000.000 x 0,10)
Ignybe vehet adkedvezmny sszege
Vllalkozi jvedelem utn fizetend ad
Adzs utni vllalkozi jvedelem (57.000.000 3.000.000)
A jvedelem(nyeresg) minimum sszege (87.000.000 x 0,02)
3.744.000
1.010.880
22.240.000
6.400.000
1.600.000
3.005.120
57.000.000
5.700.000
2.700.000
3.000.000
54.000.000
adatok forintban
95.000.000
6.400.000
1.600.000
87.000.000
1.740.000
Adzs eltti jvedelem 47.000.000 > Jvedelem(nyeresg) minimum 1.740.000

b) Az osztalkalap utn fizetend kzterhek
Az osztalkalapot nvel ttelek sszege
Az osztalkalapot cskkent ttelek sszege
Osztalkalap
A vllalkoz ltal fizetend osztalkad (55.000.000 x 0,16)
Az osztalkalapot terhel eho (55.000.000 x 0,14) > 450.000
Szemlyi jvedelem kivt sszege utn megfizetett egszsgbiztostsi
jrulk sszege (3.744.000 x 0,07)
Az osztalkalap utn megfizetend eho sszege (450.000 262.080)
adatok forintban
54.000.000
+ 7.500.000
6.500.000
55.000.000
8.800.000
450.000
262.080
187.920
c) A kivt sszegnek advben elklthet sszege

Megjegyzsek:
Az egyni vllalkoz ltal fizetend szocilis hozzjrulsi ad alapja a kivt sszege, de
legalbb a minimlbr 112,5%-a. A nyugdjjrulk alapja a kivt sszege, de legalbb a
minimlbr. Az egszsgbiztostsi jrulk s a munkaer-piaci jrulk alapja a kivt, de
legalbb a minimlbr msflszerese.
adatok forintban
A vllalkozi kivt sszege (312.000 x 12)
3.744.000
+ Adalap-kiegszts (3.744.000 2.424.000) x 0,27
356.400

Szemlyi jvedelemad (4.100.400 x 0,16)
Nyugdjjrulk sszege (312.000 x 12 x 0,1) > (93.000 x 12)
Egszsgbiztostsi jrulk (312.000 x 12 x 0,07) > (93.000 x 12 x 1,5 x 0,07)
Munkaer-piaci jrulk (312.000 x 12 x 0,015) > (93.000 x 12 x 1,5 x 0,015)
A vllalkozi kivt magnclra tnylegesen elklthet sszege
67
4.100.400
656.064
374.400
262.080
56.160
2.395.260

a) A fizetend adk s jrulkok sszege 70.000 Ft/h vllalkozi kivt esetn
adatok forintban
70.000
0
+ Adalap-kiegszts (70.000 x 12 < 2.424.000)
70.000
11.200
9.300
Nyugdjjrulk sszege (70.000 < 93.000), ezrt 93.000 x 0,1
9.765
Egszsgbiztostsi jrulk (70.000 < 93.000 x 1,5), ezrt 93.000 x 1,5 x 0,07
2.093
Munkaer-piaci jrulk (70.000 < 93.000 x 1,5), ezrt 93.000 x 1,5 x 0,015
A kivt utn fizetend szocilis hozzjrulsi ad sszege
28.249
(70.000 < 93.000 x 1,125), ezrt 93.000 x 1,125 x 0,27
Tnylegesen elklthet (70.000 11.200 9.300 9.765 2.093)
37.642
Kltsgknt elszmolhat (70.000 + 28.249)
98.249
b) A fizetend adk s jrulkok sszege 93.000 Ft/h vllalkozi kivt esetn
adatok forintban
93.000
0
93.000
14.880
9.300
Egszsgbiztostsi jrulk (93.000 x 1,5 x 0,07)
9.765
Munkaer-piaci jrulk (93.000 x 1,5 x 0,015)
2.093
A szocilis hozzjrulsi ad sszege (93.000 x 1,125 x 0,27)
28.249
56.962
121.249
c) A fizetend adk s jrulkok sszege 100.000 Ft/h vllalkozi kivt esetn
adatok forintban
100.000
0
100.000
16.000
68

Egszsgbiztostsi jrulk (100.000 < 93.000 x 1,5), ezrt (93.000 x 1,5 x 0,07)
Munkaer-piaci jrulk (100.000 < 93.000 x 1,5), ezrt (93.000 x 1,5 x 0,015)
A szocilis hozzjrulsi ad sszege
(100.000 < 93.000 x 1,125), ezrt (93.000 x 1,125 x 0,27)
10.000
9.765
2.093
28.249
62.142
128.249
d) A fizetend adk s jrulkok sszege 252.000 Ft/h vllalkozi kivt esetn

adatok forintban
252.000
+ Adalap-kiegszts (252.000 202.000) x 0,27
13.500
265.500
42.480
25.200
17.640
Egszsgbiztostsi jrulk (252.000 > 93.000 x 1,5), ezrt (252.000 x 0,07)
3.780
Munkaer-piaci jrulk (252.000 > 93.000 x 1,5), ezrt (252.000 x 0,015)
A szocilis hozzjrulsi ad sszege
68.040
(252.000 > 93.000 x 1,125), ezrt 252.000 x 0,27)
162.900
320.040
a) Az talnyad vlasztsnak lehetsge
Az egyni vllalkoz a vllalkozi jvedelem szerinti adzs helyett advenknt az adv
egszre az adzs rendjrl szl trvny rendelkezsei szerint talnyadzst abban az
esetben vlaszthat, ha az talnyadzs megkezdst kzvetlenl megelz advben s az
advben az egyni vllalkozi bevtele a 15 milli forintot nem haladta meg, s nem ll
munkaviszonyban. talnyadzs esetn az egyni vllalkoz talnyban megllaptott
jvedelme sszevonsra kerl jvedelemnek minsl, ezrt figyelni kell az adalap
kiegsztsre.
adatok forintban
2011.
2012.
Bevtelek
15.000.000
14.000.000 < 15.000.000
A knyvelirodt mkdtet egyni vllalkoz 2012. advre mr vlaszthatta az
talnyadzst, mert megfelel az rbevteli feltteleknek.
adatok forintban
Az talnyad alapja (bevtel bevtel %-ban levonhat ktg.)
Nem kiegszt
Tevkenysgi besorols
tevkenysg
Kiegszt
tevkenysg
Egyni vllalkoz
Trvnyben nevestett tevkenysg
Kizrlag kiskereskedelmi tevkenysg
Kiemelt kiskereskedelmi tevkenysg
Nvnytermeszts
llattenyszts
Bevtel 40%
Bevtel 80%
Bevtel 87%
Bevtel 93%
Bevtel 85%
Bevtel 94%
69
Bevtel 25%
Bevtel 75%
Bevtel 83%
Bevtel 91%
Bevtel 85%
Bevtel 94%
b) Az egyni vllalkoz ltal fizetend ad

Advi bevtel sszege
Jvedelem (15.000.000 15.000.000 x 0,4)
Megfizetend talnyad sszege (1.775.520 x 0,16)
A megfizetend szocilis hozzrulsi ad
(9.000.000 x 0,04 < 93.000 x 12 x 1,125), ezrt 93.000 x 12 x 1,125 x 0,27
Adfizetsi ktelezettsg sszesen
adatok forintban
15.000.000
9.000.000
1.775.520
1.775.520
1.724.083
338.985
2.063.068
c) A nyugdjas egyni vllalkoz ltal fizetend ad

Advi bevtel sszege
Jvedelem (15.000.000 15.000.000 x 0,25)
A megfizetend szocilis hozzrulsi ad
11.250.000 x 0,04 < 93.000 x 12 x 1,125), ezrt 93.000 x 12 x 1,125 x 0,27
Adfizetsi ktelezettsg sszesen
adatok forintban
15.000.000
11.250.000
2.383.020
13 633 020
2.181.283
338.985
2.520.268

a) Az talnyad vlasztsnak lehetsge
Kizrlag kiskereskedelmi tevkenysg vgzse esetn az rbevteli korlt 100.000.000 Ft.
adatok forintban
2011.
2012.
Bevtelek
100.000.000
90.000.000 < 100.000.000
Az lelmiszer kiskereskedssel foglalkoz egyni vllalkoz 2012. advre mr vlaszthatta
az talnyadzst, mert megfelel az rbevteli feltteleknek.
Az talnyad alapja (bevtel bevtel %-ban levonhat ktg.)
Tevkenysgi besorols
Nem kiegszt
Kiegszt
Egyni vllalkoz
Trvnyben nevestett tevkenysg
Kizrlag kiskereskedelmi tevkenysg
Kiemelt kiskereskedelmi tevkenysg
Nvnytermeszts
llattenyszts
tevkenysg
Bevtel 40%
Bevtel 80%
Bevtel 87%
Bevtel 93%
Bevtel 85%
Bevtel 94%
70
tevkenysg
Bevtel 25%
Bevtel 75%
Bevtel 83%
Bevtel 91%
Bevtel 85%
Bevtel 94%
b) Az egyni vllalkoz ltal fizetend talnyad

Advi bevtel sszege
Jvedelem (100.000.000 100.000.000 x 0,93)
talnyad alapja (7.000.000 + 1.235.520)
adatok forintban
100.000.000
7.000.000
1.235.520
8.235.520
1.317.683
c) A nyugdjas egyni vllalkoz ltal fizetend talnyad

Advi bevtel sszege
Jvedelem (100.000.000 100.000.000 x 0,91)
talnyad alapja (9.000.000 + 1.775.520)
adatok forintban
100.000.000
9.000.000
1.775.520
10.775.520
1.724.083

Megjegyzsek:
Fizet-vendglt tevkenysget folytat az a nem egyni vllalkoz magnszemly, aki a
szllshely-szolgltatsi tevkenysg folytatsnak rszletes feltteleirl s a szllshelyzemeltetsi engedly kiadsnak rendjrl szl kormnyrendelet szerinti egyb
szllshely-szolgltatsi tevkenysg keretben nyjt szllshelyet ugyanannak a
szemlynek advenknt 90 napot meg nem halad idtartamra. A tteles talnyad vi
sszege szobnknt 32.000 Ft.
Szobk szma
Adttel szobnknt
Tteles talnyad sszege (6 x 32.000)
6 szoba
32.000 Ft
192.000 Ft
AZ EGYSZERSTETT VLLALKOZI AD GYAKORLATI PLDI
71
3. FELADATOK AZ EGYSZERSTETT VLLALKOZI

AD KRBL
3.1. Az egyszerstett vllalkozi ad gyakorlati pldi
Addig gyakoroljon, amg kell biztonsggal meg tudja oldani a feladatokat.
1. feladat
A kvetkez tblzatban felsoroltak kzl vlassza ki azt a gazdasgi szereplt, aki
nem lehet alanya az egyszerstett vllalkozi adnak!
korltolt felelssg trsasg
egyni cg
kzjegyz
a kzkereseti trsasg
Magyar Nemzeti Bank
Gazdasgi szereplk
betti trsasg
egyszemlyes kft.
egyni vllalkoz
laksszvetkezet
takarkszvetkezet
rszvnytrsasg
gyvdi iroda
sportegyeslet
vgrehajti iroda
nkormnyzat
2. feladat
A felsoroltak kzl vlassza ki azt a gazdasgi szereplt, aki nem lehet alanya az
egyszerstett vllalkozi adnak!
1. Az Alfa Kft. tkt emelt. Az j tulajdonos rszarnya 51%.
2. A Nemzeti Ad- s Vmhivatal ellenrzse kapcsn kiderlt, hogy a Bta Bt. msodszor
nem adott szmlt, ezrt 1.000.000 Ft brsgot vetett ki. A hatrozat jogerre emelkedett.
3. Gamma Utazsi Iroda Kft. rrs adzs kvetkeztben 20.000.000 Ft rrs vallott be.
4. Delta Bt. vgelszmolsi eljrs alatt ll.
5. Omega egyni cg korltozott felelssg (Kfc).
3. feladat
A felsoroltak kzl vlassza ki azt a gazdasgi szereplt, aki nem lehet alanya az
egyszerstett vllalkozi adnak!
1. Napraforg Bt. kizrlag klfldn vezetett pnzforgalmi szmlval rendelkezik.
2. A Mini Man kft. gzpalackok rtkestsbl szrmaz nett rbevtele 25.000.000 Ft.
3. A VAMEX Bt. a vmjogszablyokban meghatrozott kzvetett kpviseli tevkenysget
folytat. Ebbl szrmaz brutt bevtele 15.000.000 Ft.
4. A Csavar Kanyar egyszemlyes kft. tulajdonosa egy zrtkr rszvnytrsasg.
5. A Dohnyfst Kft. minsgi cigarettk rustsval foglalkozik.
6. A Zsugori Kft. advben 50.000.000 Ft ellegrl bocstott ki szmlt.
72
7. A Btor Copy Bt. hasznlt btorok forgalmazsval fogalakozik. Az fa trvny alapjn

klnleges jogllssal br.
4. feladat
Egy egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz korltolt felelssg trsasg
nyilvntartsbl a kvetkez gazdasgi esemnyek ismertek:
1.
2.
3.
4.
5.
A kft. fordtott adrl szl szmlt kapott.

A kft. fordtott adrl szl szmlt bocstott ki.
A kft. trgyi eszkzt rtkestett. Az fa mrtke 27%.
A kft. 10.000 eurt meg nem halad sszeg termket vsrolt Portuglibl.
A kft. admentes szolgltatst vett ignybe egy msik belfldi vllalkozstl.
llaptsa meg, hogy melyik esetben keletkezik fa fizetsi ktelezettsge a kft-nek!

5. feladat
Egy egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz egyni vllalkoz nyilvntartsbl a
kvetkez gazdasgi esemnyek ismertek:
1.
2.
3.
4.
Az egyni vllalkoz advi adalapja 25.000.000 Ft.

Az egyni vllalkoz vkzben 2.600.000 Ft-ot vett ki sajt cl hasznlatra.
A vllalkoz 1.000.000 Ft osztalkot kapott a MOL rszvnyei utn.
Az egyni vllalkoz kt alkalmazottjnak sszesen 3.000.000 Ft brutt munkabrt
fizetett ki.
5. Ingatlanvsrls kvetkeztben 20.000.000 Ft illetkalapja keletkezett.
llaptsa meg, hogy melyik jvedelmet terheli egyszerstett vllalkozi ad! Dntse el,
hogy az eva mellett kell-e egyb jogcmen adt fizetnie a vllalkoznak!
6. feladat
szemlyi jvedelemad
egszsgbiztostsi jrulk
munkaer-piaci jrulk
szocilis hozzjrulsi ad
Adk s jrulkok
nyugdjjrulk
iparzsi ad
ptmnyad
telekad
trsasgi ad
osztalkad
cgautad
ltalnos forgalmi ad
llaptsa meg, hogy a tblzatban tallhat adk s jrulkok kzl melyiket nem kell
megfizetnie az egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz trsas vllalkoznak!
7. feladat
szemlyi jvedelemad
munkaer-piaci jrulk
szakkpzsi hozzjruls
Adk s jrulkok
nyugdjjrulk
iparzsi ad
ptmnyad
telekad
gpjrmad
trsasgi ad
osztalkad
cgautad
ltalnos forgalmi ad
idegenforgalmi ad
73
llaptsa meg, hogy a tblzatban tallhat adk s jrulkok kzl melyiket nem kell
megfizetnie az egyszerstett vllalkozi ad hatlya al egyni vllalkoznak!
8. feladat
Egy magnszemlyek ltal alaptott korltolt felelssg trsasgot 2011. augusztus 5-n
jegyezte be a cgbrsg. Pnzforgalmi szmljt egy belfldi takarkszvetkezet vezeti. A
kft. egyszerstett vllalkozi ad hatlya al szeretne tartozni a 2013-as advben. A
vllalkozs 2011. advben realizlt brutt bevtele 9.888.000 Ft. A 2012. vre vrhat
brutt rbevtele 29.870.000 Ft. A 2013. vre valsznstett sszes bevtel 30.000.000 Ft
alatt marad. Tulajdonosvlts nem trtnt. A kft. ms gazdasgi trsasgban rszesedssel
nem rendelkezik. A kt vben adbrsgot nem kapott.
llaptsa meg, hogy a kft. vlaszthatja-e az evt a 2013. advre!
9. feladat
Egy hzaspr 2011-ben betti trsasgot alaptott. A vllalkozst 2011. jlius 1-jn jegyezte
be a cgbrsg. A vllalkozs pnzforgalmi szmljt egy belfldi hitelintzet vezeti. A bt.
egyszerstett vllalkozi adt szeretne vlasztani a 2013-as advre. A 2011. advben
realizlt brutt bevtele 13.800.000 Ft. A 2012. vre vrhat brutt rbevtele 29.000.000
Ft. A kt vben adbrsgot nem kapott. A 2013. vre valsznstett sszes bevtel
30.000.000 Ft alatt marad. Tulajdonosvlts nem trtnt. A bt. ms gazdasgi trsasgban
rszesedssel nem rendelkezik.
llaptsa meg, hogy a kft. vlaszthatja-e az evt a 2013. advre!
10. feladat
Egy egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz egyni vllalkoz 2011. advi nett
rbevtele 21.000.000 Ft. A vllalkozs rbevtelnek 30%-a fa-mentes belfldi
rtkestsbl, 10%-a lengyel adalany vllalkozs rszre trtn rtkestsbl, a tbbi
belfldi fa-kteles rtkestsbl keletkezett. A vllalkozsnak ms bevtele nem volt. A
2012-es advre valsznstett sszes brutt rbevtele 29.900.000 Ft. Ms bevtel nem
valsznsthet. Tulajdonosvltsra sem kerl sor. A vllalkoz ms gazdasgi trsasgban
rszesedssel nem rendelkezik.
llaptsa meg, hogy a vllalkozs vlaszthatja-e az evt a 2013. advre!
11. feladat
Egy egyni vllalkoz 2011-ben az egyszerstett vllalkozi ad alapjn adott szmot
adktelezettsgrl. A vllalkoz 2012-ben bejegyeztette magt korltozott felelssg
egyni cgknt (kfc). Brutt bevtelei az albbiak szerint alakultak:
2011. adv brutt bevtel
24.000.000 Ft
2012. adv vrhat bevtele

26.000.000 Ft
llaptsa meg, hogy az eva hatlya alatt maradhatott-e az egyni cg (kfc)!
74
12. feladat
Egy egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz vllalkozs advi nett rbevtele
18.000.000 Ft. A vllalkozs minden szolgltatsa s rtkestse a 27%-os fa-kulcs al
tartozik. Kapcsolt vllalkozstl 1.000.000 Ft brutt rbevtelre tett szert. A vllalkozs
adv decemberben jogers brsgi hatrozat alapjn 5.500.000 Ft krtrtst kapott egy
msik vllalkozstl.
Szmtsa ki az egyszerstett vllalkozi ad sszegt!
13. feladat
Egy egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz gazdasgi trsassg 2012-ben az
albbi rtkestseket hajtotta vgre:
Gazdasgi esemnyek
Nett rbevtel
fa-kulcs Brutt rbevtel
Ksztermk elads belfldre
10.000
27%
3.000
18%
1.000
5%
Admentes elads belfldre
4.444
Exportrtkests
3 333
Kzssgi elads
2.222
Eva alapot nvel ttelek sszege
6 711
Eva alapot cskkent ttelek
4.000
14. feladat
Egy egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz korltolt felelssg trsasg 2012. I.
negyedvi brutt rbevtele 3.760.000 Ft, amelybl 30% kapcsolt vllalkozsnak szmlzott
bevtel. A kft. 200.000 Ft kamatbevtelt realizlt az advben. A vllalkozs egyb bevtele
425.000 Ft, amibl 220.000 Ft biztosttl elemi krra kapott vagyoni krtrts.
Hatrozza meg a kft. 2012. I. negyedvi adellegt!
15. feladat
Egy egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz korltolt felelssg trsasg 2012.
III. negyedvi nett rbevtele 18.000.000 Ft, amelybl 20% kapcsolt vllalkozsnak
szmlzott bevtel. Az rbevtel fele 27 szzalkos ltalnos forgalmi adval terhelt, a
msik 50% viszont admentes tevkenysgbl szrmazik. A kft. korbbi vekben
megvsrolt ktvnyei utn az advben 500.000 Ft kamatbevtelt realizlt. A vllalkozs
egyb bevtele 1.600.000 Ft, amibl 600.000 Ft vagyoni krtrts.
Hatrozza meg a kft. 2012. III. negyedvi adellegt!
16. feladat
Egy bevteli nyilvntartst vezet, egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz betti
trsasg 2010. vi eva alapja 20.000.000 Ft, a 2011. vi eva alapja 22.450.000 Ft volt.
75
A betti trsasg 2012. vi gazdlkodsval kapcsolatban az albbi informcik ismertek:

1. A vllalkozs 2012. vi brutt rbevtele 18.600.000 Ft. Az rbevtelnek 25%-a
kapcsolt vllalkozstl szrmazik.

2. Az rbevtele mellett 102.500 Ft kamatot kapott.
3. A bt. 1.340.000 Ft egyb bevtelt realizlt, amelybl 1.000.000 Ft brsg ltal megtlt
vagyoni krtrts.
a) Szmtsa ki az egyszerstett vllalkozi ad ves sszegt!
b) Hatrozza meg, hogy mikor s mennyi helyi iparzsi adelleget kell a bt-nek
fizetnie 2012-ben s 2013-ban, ha a helyi nkormnyzat az iparzsi adt minden
vben a trvnyi maximum szintjn veti ki! A vllalkozs az egyszerstett
admegllaptst vlasztotta.
17. feladat
Egy egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz gazdasgi trsasg 2010. vi eva
alapja 16.000.000 Ft, a 2011. vi eva alapja 22.000.000 Ft, a 2012. vi eva alapja pedig
28.000.000 Ft volt.
a) Szmtsa ki az egyszerstett vllalkozi ad ves sszegt!
b) Hatrozza meg, hogy mikor s mennyi helyi iparzsi adelleget kell a bt-nek
fizetnie 2012-ben s 2013-ban, ha a helyi nkormnyzat az iparzsi adt minden
vben a trvnyi maximum feln veti ki! A vllalkozs az egyszerstett
admegllaptst vlasztotta.
18. feladat
Egy egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz egyni vllalkoz advi vrhat eva
alapja 30.000.000 Ft. A vllalkoz nyilvntartsbl a kvetkez informcik llnak
rendelkezsre:
I. negyedv
II. negyedv
III. negyedv
Eva alap
5.000
8.000
9.000
Szmtsa ki, hogy lesz-e feltltsi ktelezettsge a vllalkoznak adv december 20-ig!
19. feladat
Egy egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz egyni vllalkoz advi vrhat eva
alapja 29.000.000 Ft. A vllalkoz nyilvntartsbl az albbi informcik ismertek:
I. negyedv
II. negyedv
III. negyedv
Eva alap
7.000
8.500
9.500
Szmtsa ki, hogy lesz-e feltltsi ktelezettsge az egyni vllalkoznak adv
december 20-ig!
20. feladat
Egy egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz betti trsasg ketts knyvvezetst
vlasztott. Gazdlkodsi tevkenysgvel kapcsolatban az albbi informcik ismertek:
76
1. A bt. nett rbevtele 10.000.000 Ft, amelynek 20%-a 18%-os adkulcs al tartoz
rtkests, a tbbi pedig 27%-os adval terhelt.
2. Advben megszerzett egyb bevtelek sszege 600.000 Ft.
3. A vllalkozs 2.000.000 Ft elleget kapott a vevitl. Az elleget mg az advben
jvrtk a bt. pnzforgalmi bankszmljn.
4. A vllalkozs gyvezetje karambolozott a cg tulajdont kpez szemlygpkocsival.
A vtkes fl felelssgbiztostja 1.300.000 Ft vagyoni krtrtst fizetett a bt. rszre.
5. A vllalkozs tehergpjrmvet vsrolt. A beruhzshoz 6.000.000 Ft beruhzsi
klcsnt kapott a szmlavezet bankjtl.
6. A vllalkozs a tulajdonban lv llamktvnyei utn 3.700.000 Ft kamatot kapott. A
kamatbevtelt a cg bankszmljn mg advben jvrtk.
7. A vllalkozs a birtokban lv rszvnyei utn advben 680.000 Ft osztalkot
realizlt. Az osztalkot a vllalkozs bankszmljn mg advben jvrtk.
8. Kapcsolt vllalkozstl 1.200.000 Ft kamatot realizlt.
9. Vevi rszre advben visszafizetett elleg sszege 500.000 Ft.
21. feladat
Egy babamrleget gyrt korltolt felelssg trsasg az egyszerstett vllalkozi ad
hatlya al tartozik. A kft. gazdlkodsval kapcsolatban az albbi informcik ismertek:
1. 27%-os fa-kulcs al tartoz belfldi nett rbevtele 10.000.000 Ft.
2. A vllalkozs 18%-os adval terhelt brutt bevtele 4.000.000 Ft.
3. Adv mjusban sszetrt a vllalkozs szemlygpkocsija. A biztost a krokoz
KGFB-je alapjn 580.000 Ft vagyoni krtrtst utalt a kft. pnzforgalmi szmljra.
4. A vllalkozs csokoldkat rtkestett Svjcba. A forintban szmtott nett ellenrtk
5.670.000 Ft.
5. Adv oktberben a cg irodjt villmcsaps rte. A szmtstechnikai eszkzkben
bekvetkezett kr sszege 1.200.000 Ft, a vagyoni krt a biztost megtrtette.
6. A kft. egyik szlltja elengedte a vllalkozs 400.000 Ft-os tartozst.
7. Adv sorn a vllalkozs tulajdonosai 8.000.000 Ft tulajdonosi klcsnt nyjtottak a
kft-nek.
8. A szkhely szerinti telepls nkormnyzata 2 szzalkos iparzsi adt llaptott meg.
A vllalkozs az egyszerstett admegllaptst vlasztotta.
9. A vllalkozs advi kltsgeinek (jelen esetben kiadsainak) sszege 700.000 Ft.
a) Szmtsa ki az egyszerstett vllalkozi ad sszegt!
b) Szmtsa ki a helyi iparzsi ad ves sszegt, ha a vllalkozs az egyszerstett
admegllaptst vlasztotta!
c) Szmtsa ki a tagok rszre kifizethet osztalk sszegt!
77
22. feladat
Egy gazdasgi trsasg az egyszerstett vllalkozi ad hatlya alatt tesz eleget adfizetsi
ktelezettsgnek. A vllalkozs kzssgi adszmmal rendelkezik. Az I. negyedvi
gazdlkodsrl az albbi informcik llnak rendelkezsre:
Gazdasgi tranzakci
sszeg
1.
Szlltknak adott elleg sszege
4.000
2.
Szlltktl visszakapott elleg
1.500
3.
Vevktl kapott elleg sszege
3.800
4.
Vevknek visszafizetett elleg sszege
1 200
5.
Tulajdonosoktl kapott klcsn sszege
9.000
6.
Ms vllalkozstl kapott hitel sszege
2.300
7.
Belfldrl szrmaz nett rbevtel
11.000
8.
Exportbevtel
3.600
9.
Kzssgi rtkestsbl keletkez rbevtel
5.400
10. Banki ktvnyek nvrtke utn jvrt kamat sszege
700
23. feladat
Egy kft. az egyszerstett vllalkozi ad hatlya alatt tesz eleget adfizetsi
ktelezettsgnek. A vllalkozs kzssgi adszmmal rendelkezik. Gazdlkodsrl az
Gazdasgi tranzakci
sszeg
1.
Szlltknak adott elleg sszege
268
2.
1.600
3.
Vevknek visszafizetett elleg sszege
600
4.
A bank ltal folystott likviditsi hitel sszege
3.200
5.
Belfldi rtkests nett rbevtele
8.000
6.
Kzssgi rtkests nett rbevtele
4.500
7.
Exportrtkests nett rbevtele
2.500
8.
Importbeszerzs nett ellenrtke
1.978
9.
Kzssgi beszerzs nett ellenrtke
1.122
10. Kapcsolt vllalkozstl kapott bevtel
1.800
11. Kapcsolt vllalkozsnak fizetett sszeg
300
78
24. feladat
Gazdasgi tranzakci
sszeg
1.
Kapcsolt vllalkozstl kapott kamatbevtel
390
2.
A szmlavezet banktl kapott likviditsi klcsn sszege
2.600
3.
Portugliba rtkestett termkek nett rbevtele
2.000
4.
Ausztrliba rtkestett termkek nett rbevtele
1.000
5.
Belfldi rtkests brutt rbevtele
6.610
6.
Tzsdei rszvnyek utn realizlt osztalkbevtel
400
7.
llamktvnyek utn kapott kamatbevtel
800
8.
Szlltnak fizetett elleg sszege
1.500
9.
A szlltk ltal elengedett ktelezettsg
400
10. Belfldi vevktl kapott elleg sszege
380
11. A banknak fizetett hitelkamat s egyb kltsgek sszege
320
25. feladat
Gazdasgi tranzakci
sszeg
1.
2.222
2.
rtkests grgorszgi szkhely vllalkozsnak
5.555
3.
rtkests csehorszgi szkhely vllalkozsnak
3.400
4.
Magyar vllalkozsnak trtn rtkests nett rbevtele
8.000
5.
Szlltk ltal visszafizetett elleg
1.111
6.
Vevktl kapott elleg
3.333
7.
A biztosttl a CASCO-ra kapott vagyoni krtrts
567
8.
zleti banktl kapott folyszmlahitel sszege
9.876
9.
Ms vllalkozstl kapott osztalk
1.000
10. Pnzforgalmi szmla vezetsrt fizetett forgalmi jutalka
560
79
26. feladat
Egy napra kszt korltolt felelssg trsasg egyszerstett vllalkozi ad hatlya al
tartozik. A vllalkozs 2012. vi gazdlkodsbl az albbi informcik ismertek:
Gazdasgi esemny
I. n. v
II. n. v III. n. v IV. n. v
5.000
3.000
4.000
2.000
Exportrtkests rbevtele
0
1.000
0
1.000
Kzssgi rtkests rbevtele
1.500
1.500
0
0
Vevktl kapott elleg
0
700
1.300
0
Bankbett utn kapott kamat
250
250
250
250
Elemi csaps miatt kapott krtrts
0
0
3.000
0
Szmtsa ki a korltolt felelssg trsasg I., II., III. s IV. negyedves adellegfizetsi ktelezettsgeit!
27. feladat
Egy csokoldkszt korltolt felelssg trsasg az egyszerstett vllalkozi ad hatlya
al tartozik. A kft. 2012. vi gazdlkodsbl a kvetkez informcik llnak
rendelkezsre:
Gazdasgi esemny
I. n. v
5.000
4.000
4.000
6.000
Vevktl kapott elleg
500
500
500
500
Kapcsolt vllalkozstl kapott bevtel
0
0
1 500
0
0
0
0
500
llamktvnyek utn kapott kamat
100
200
300
100
Szmtsa ki a kft. I., II., III. s IV. negyedves adelleg-fizetsi ktelezettsgeit!
28. feladat
Egy egyni vllalkoz az egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartozik. A vllalkoz a
vllalkozst megsznteti. Advi bevtelei s kiadsai az albbiak szerint alakultak:
Gazdasgi tranzakci
sszeg
1.
Norvgiba rtkestett pulverek nett eladsi ra
10.000
2.
Vietnamba rtkestett ni s frfi felsruhzat nett ra
12.000
3.
Belfldi kiskereskedelmi rtkests brutt bevtele
8.000
4.
Autjnak eladsi ra, amelyet megsznsig nem kapta meg.
4.000
80
29. feladat
Egy pereczem az egyszerstett vllalkozi adhatlya al tartozik. Advi bevteleirl az
Gazdasgi tranzakci
sszeg
1.
Belfldi brutt rbevtel
13.000
2.
Exportrbevtel
6.000
3.
Elemi kr miatt a biztosttl kapott krtrts
2.500
4.
Beruhzsi klcsn sszege
30.000
5.
Likviditsi hitel sszege
2.000
6.
2.100
7.
Kincstrjegy utn realizlt kamat
900
8.
Vevktl kapott elleg
5.000
Vevknek visszafizetett sszeg
4.000
30. feladat
Egy egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz kft. gazdlkodsi tevkenysgvel
kapcsolatban az albbi informcik ismertek:
1. A vllalkozs rbevtele 10.000.000 Ft + 27% fa.
2. Advben megszerzett egyb bevtelek sszege 1 000.000 Ft.
3. A vllalkozs 100.000 Ft elleget kapott a vevitl. Az elleget mg az advben
jvrtk a bt. pnzforgalmi bankszmljn.
4. A vllalkozs raktrhelyisget vsrolt. A beruhzshoz 14.000.000 Ft beruhzsi
klcsnt kapott a szmlavezet bankjtl.
5. A vllalkozs 2.000.000 Ft nett ellenrtk rut rtkestett Kanadba.
6. Adv mjusban a cg irodjt villmcsaps rte. Az eszkzkben bekvetkezett kr
sszege 600.000 Ft, a vagyoni krt a biztost megtrtette.
7. A kft. egyik szlltja elengedte a vllalkozs 500.000 Ft-os tartozst.
8. Adv sorn a vllalkoz 2.540.000 Ft-rt rtkestette hasznlt motorkerkprjait.
9. Admentes szolgltats nett ellenrtke 460.000 Ft.
10. A vllalkozs gyvezetje karambolozott a cg tulajdont kpez szemlygpkocsival.
A vtkes fl biztostja 2.400.000 Ft vagyoni krtrtst fizetett a bt. rszre.
11. A vllalkozs advi kltsgeinek (jelen esetben kiadsainak) sszege 3.500.000 Ft.
12. A vllalkozs a tulajdonban lv kincstrjegyek utn 4.000.000 Ft kamatot kapott. A
kamatbevtelt a cg bankszmljn mg az advben jvrtk.
13. A vllalkozs a birtokban lv rszvnyei utn advben 1.500.000 Ft osztalkot
realizlt. Az osztalkot a vllalkozs bankszmljn mg az advben jvrtk.
14. Kapcsolt vllalkozstl 2.200.000 Ft kamatot realizlt.
15. Vevi rszre advben visszafizetett elleg sszege 1.700.000 Ft.
81
16. A szkhely szerinti telepls nkormnyzata 1,8 szzalkos iparzsi adt llaptott
meg. A vllalkozs az egyszerstett admegllaptst vlasztotta.
AZ EGYSZERSTETT VLLALKOZI AD GYAKORLATI PLDINAK MEGOLDSA
82
3.2. Az egyszerstett vllalkozi ad pldinak megoldsai40

A pldatri megoldsok ltalban ezer forintra kerektve lettek kiszmolva. Igyekezzen a
feladatokat minl rvidebb id alatt megoldani! Ne feledkezzen el a gyakorls s az ismtls
jelentsgrl!
Az egyszerstett vllalkozi ad az ltalnos forgalmi adval egytt szmtva 30 milli
forintot meg nem halad ves bevtelt elr adzk szmra knl vlasztsi lehetsget
annak rdekben, hogy nyilvntartsi ktelezettsgeik egyszersdjenek s egyben
adterhelsk is mrskldjn.
Az egyszerstett vllalkozi ad kulcsa
2011-ben 30% volt
2012-ben 37%
Az eva kivltja
Vllalkozi kivt utni jvedelemadt
Vllalkozi osztalkalap utni adt
Trsasgi adt
ltalnos forgalmi adt
Az eva nem vltja ki

Klasszikus gpjrmadt
Cgautadt
Helyi adt
Jrulkokat
Az adz fa adalanyisga az Eva trvny hatlya al val bejelentkezs

kvetkezmnyeknt megsznik (annak ellenre, hogy eva adalanyknt is figyelemmel
kell lennie az fa trvny egyes elrsaira, s egyes esetekben fa-ktelezettsg is
terhelheti).
Ha az adalany bevtele s az sszes bevtelt nvel sszege egyttesen meghaladja az
adalanyisg vlasztsra jogost rtkhatrt, akkor az rtkhatrt meghalad rsz utn
az eva mrtke 50 szzalk.
Nem pnzben megszerzett vagyoni rtk esetben a bevtel a vagyoni rtknek a
megszerzse idpontjra megllaptott szoksos piaci ra.
Az adalany az adv els hrom negyedvre negyedvenknt (a negyedvet kvet
hnap 12-ig) adelleget fizet, az egyes negyedvekre megllaptott adelleget az
advre vonatkoz bevallsban vallja be. Az eva hatlya al tartoz adzra is
vonatkozik a feltltsi ktelezettsg, ami azt jelenti, hogy az advben december 20-ig a
vrhat ves ad sszegre ki kell egsztenie az adelleg sszegt.
Az egyni vllalkoz adalanynak a bevallsban az adatokat forintban kell feltntetnie,
a jogi szemly, a jogi szemlyisg nlkli gazdasgi trsasg s az egyni cg
bevallsban az adatokat az adzs rendjrl szl trvny elrsainak megfelelen
szerepelteti.
40
2002. vi XLIII. trvny alapjn
83
1. feladat megoldsa
Alanya lehet az egyszerstett vllalkozi adnak
korltolt felelssg trsasg
egyszemlyes kft.
egyni cg
egyni vllalkoz
kzjegyz
laksszvetkezet
a kzkereseti trsasg
gyvdi iroda
betti trsasg
vgrehajti iroda
Nem lehet eva alany

rszvnytrsasg
sportegyeslet
Magyar Nemzeti Bank
takarkszvetkezet
nkormnyzat
2. feladat megoldsa
A feladatban felsorolt esemnyek mindegyike kizrja az egyszerstett vllalkozi ad
vlasztsnak lehetsgt.41
3. feladat megoldsa
A feladatban felsorolt esemnyek mindegyike kizrja az egyszerstett vllalkozi ad
vlasztsnak lehetsgt.42
4. feladat megoldsa
Gazdasgi esemny
1. A kft-re thrtott ft be kell vallani s be kell fizetni.
2. A vevnek, megrendelnek lesz fizetsi ktelezettsge.
3. Kiszmlzza az ft, de ezt nem kell megfizetni.
4. Unis beszerzs portugl fval terhelve. Nincs ktelezettsg.
5. Nincs fa-ktelezettsg.
5. feladat megoldsa
Gazdasgi esemny
1. Eva-alap utn 37% egyszerstett vllalkozi adt kell fizetni.
2. A klasszikus vllalkozi kivt nem jelenik meg.
3. Osztalkadt nem kell fizetnie. Az osztalk a bevtelnek rszt fogja kpezni.
4. A munkabrek utn 27% szocilis hozzjrulsi adt kell fizetni.
5. Az illetkalap utn illetket fog kivetni a Nemzeti Ad- s Vmhivatal.
41
42
2002. vi XLIII. trvny 2. (3)

84
6. feladat megoldsa
Az eva kivltja
szemlyi jvedelemad
trsasgi ad
osztalkad
ltalnos forgalmi ad*
Az eva nem vltja ki

iparzsi ad
munkaerpiaci jrulk
ptmnyad
telekad
nyugdjjrulk
cgautad
* Kivteles esetekben elfordulhat, hogy az evs vllalkoznak ft kell fizetnie.

7. feladat megoldsa
Nem fizeti
szemlyi jvedelemad
trsasgi ad
osztalkad
ltalnos forgalmi ad
cgautad
Az evs egyni vllalkoz fizeti

iparzsi ad
munkaerpiaci jrulk
ptmnyad
telekad
nyugdjjrulk
gpjrmad
szakkpzsi hozzjruls
idegenforgalmi ad
8. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
Egy vllalkozs abban az esetben vlaszthatja az egyszerstett vllalkozi adt,
amennyiben az advet megelz msodik advben a bevtele a 30.000.000 Ft-ot nem
haladta meg, tovbb az advet megelz advben (zleti vben) sszeren vrhat
ves szintre tszmtott sszes bevtele a 30.000.000 Ft-ot nem haladja meg.
Ha egy vllalkozs az advet megelz msodik advben alakult, akkor az
eltrsasgi mkdse advben realizlt bevtelt ves szintre kell tszmtani.
Bevtelknt az ltalnos forgalmi adval szmtott bevtelt kell rteni.
A 2011-ben elrt, ves szintre tszmtott bevtel =
9.888.000
x 365 24.385.946 Ft.
148
A 2012-ben vrhat ves brutt bevtele 29.870.000 Ft.

2011-es ves szintre szmtott
bevtel
<
30.000.000
>
2012-re valsznstett
bevtel
A vllalkozs megfelel az eva vlasztsi lehetsg feltteleinek.

9. feladat megoldsa
A 2011-ben elrt, ves szintre tszmtott bevtel =
2011-es ves szintre szmtott
bevtel
<
13.800.000
x 365 27.375.000 Ft
184
30.000.000
>
2012-re valsznstett
bevtel
A vllalkozs megfelel az eva vlasztsi lehetsg feltteleinek.
85

2011.
Nett bevtel
Admentes elads
21.000.000 x 0,3 = 6.300.000
Kzssgi elads
21.000.000 x 0,1 = 2.100.000
Belfldi elads
21.000.000 6.300.000 2.100.000 = 12.600.000
A vllalkozs brutt bevtele
adatok forintban
Brutt bevtel
6.300.000
2.100.000
16.002.000
24.402.000
A vllalkozs megfelel a bevteli feltteleknek, ezrt a 2013-as advre vlaszthatja az

egyszerstett vllalkozi adt.
Az egyni cg kiesett az evbl, mert a felelssge korltozott. A korltozott felelssg
egyni cg nem lehet egyszerstett vllalkozi ad alanya. Amennyiben az egyni
vllalkoz korltlan felelssg egyni cget jegyeztetett volna be, akkor tovbbra is az eva
hatlya alatt adzhatna.
Megjegyzs: Az egyszerstett vllalkozi ad a pozitv adalap 37 szzalka.
Gazdasgi tranzakci
Adalap
1. Brutt rbevtel (18.000 + 18.000 x 1,27)
22.860
1.000
3. Egyb bevtel (krtrts)
2.500
Advi sszes bevtel
26.360
Adalap nvels (kapcsolt vllalkozstl kapott bevtel)
+ 1.000
Adalap cskkents (krtrts)
5.500
Az egyszerstett vllalkozi ad alapja
21.860
Az egyszerstett vllalkozi ad (21.860 x 0,37)
8.088
Gazdasgi esemnyek
Admentes elads belfldre
Exportrtkests
Kzssgi elads
A vllalkozs brutt bevtele
+ Eva-alapot nvel ttelek sszege
Nett rbevtel
10.000
3.000
1.000
4.444
3.333
2.222
6.711

Brutt
fa-kulcs
rbevtel
27%
12.700
18%
3.540
5%
1.050
4.444
3.333
2.222
27.289
+ 6.711
Eva-alapot cskkent ttelek

4.000
Az egyszerstett vllalkozi ad sszege (30.000 x 0,37)
86
4.000
30.000
11.100

Megjegyzsek:
Az eva alapjnak megllaptsakor az advben megszerzett sszes bevtelt nveli az
advben megszerzett bevtel, ha annak fizetsre (teljestsre) olyan szemly kteles,
amellyel az adalany a trsasgi adrl s az osztalkadrl szl trvnyben
meghatrozott kapcsolt vllalkozsi viszonyban ll.43
Az eva alapjt cskkenti adalany biztostjtl elemi krra tekintettel kapott
bevtelknt elszmolt krtrts sszege.44
Az adalany az adv els hrom negyedvre, a negyedvet kvet hnap 12. napjig
adelleget fizet. Az adelleg sszege az adelleg alapja utn az ad mrtke szerint
meghatrozott eva.
Gazdasgi tranzakci
sszeg
1. Brutt rbevtel
3.760
2. Pnzgyi mveletek bevtele
200
3. Egyb bevtel
425
sszes bevtel
4.385
+ Adalapot nvel ttel (kapcsolt vllalkozstl kapott bevtel)
+ 1.128
Adalapot cskkent ttelek (kapott krtrts)
220
Az egyszerstett vllalkozi ad I. negyedvi ellegnek alapja
5.293
Az egyszerstett vllalkozi adelleg sszege (5.293 x 0,37)
1.958
Gazdasgi tranzakci
sszeg
1. Brutt rbevtel (18.000 / 2 + 18.000 / 2 x 1,27)
20.430
2. Pnzgyi mveletek bevtele
500
3. Egyb bevtel
1.600
sszes bevtel
22.530
+ Adalapot nvel ttel (18.000 x 0,2)
+ 3.600
Adalapot cskkent ttelek (kapott krtrts)
600
Az eva III. negyedvi ellegnek alapja
25.530
Az egyszerstett vllalkozi adelleg sszege (25.530 x 0,37)
9.446
43
44

87

Megjegyzsek:
Az ellegfizetsi idszak a bevalls benyjts esedkessgt kvet msodik naptri
hnap els napjval kezdd 12 hnapos idszak.
Az iparzsi adelleget kt rszletben mrcius 15-ig s szeptember 15-ig kell
megfizetni.
A 2011. szeptember 15-ig, s a 2012. mrcius 15-ig megfizetend iparzsi adelleget
a 2011. vi iparzsi ad sszege alapjn kell megfizetni.
A 2012. szeptember 15-ig megfizetend iparzsi adelleget a 2012. vi iparzsi ad
sszege utn kell megfizetni.
Gazdasgi tranzakci
Adalap
1.
Brutt rbevtel
18.600
2.
Realizlt kamatbevtel
103
3.
Egyb bevtel
1.340
20.043
Eva alapot nvel ttelek sszege (18.600 x 0,25)
4.650
Eva alapot cskkent ttelek sszege
1.000
23.693
8.766
Az iparzsi ad mrtke 2%. Az evs vllalkoznak mdjban ll gy dnteni, hogy
adalapnak az eva alap 50%-t tekinti. Az adelleget a helyi adhatsg veti ki az elz
advben megfizetett ad alapjn. Az idbeli cssztatsra nagyon figyelni kell!
2010.
2011. mjus 30.
2011.
2012. mjus 31.
2011.09.15.
2012.03.15.
2012.
2012.09.15.
2013. mjus 31.
2013.03.15.
adatok forintban
Az iparzsi adelleg
2011. szeptember 15-ig
2012. mrcius 15-ig
2013. mrcius 15-ig
(20.000.000 x 0,5 x 0,02) /2

(20.000.000 x 0,5 x 0,02) /2
(22.450.000 x 0,5 x 0,02) /2
(22.450.000 x 0,5 x 0,02) /2
(23.693 000 x 0,5 x 0,02) /2
100.000
100.000
112.250
112.250
118.465
88

adatok forintban
Az iparzsi adelleg
2012. mrcius 15-ig
2013. mrcius 15-ig
16.000.000 x 0,5 x 0,01 /2

16.000.000 x 0,5 x 0,01 /2
22.000.000 x 0,5 x 0,01 /2
22.000.000 x 0,5 x 0,01 /2
28.000.000 x 0,5 x 0,01 /2
40.000
40.000
55.000
55.000
70.000

Megjegyzsek:
meghatrozott eva.
Az adalanynak az adelleget a december 20. napjig az advi vrhat fizetend ad
sszegre ki kell egsztenie.
I. negyedv
II. negyedv
III. negyedv
sszesen
Eva alap
5.000
8.000
9.000
22.000
Fizetett adelleg
1.850
2.960
3.330
8.140
Advi vrhat egyszerstett vllalkozi adalap
30.000
Adelleg-kiegsztsi (feltltsi) ktelezettsg (30.000 x 0,37 8.140)
2.960
I. negyedv
II. negyedv
III. negyedv
sszesen
Eva alap
7.000
8.500
9.500
25.000
Fizetett adelleg
2.590
3.145
3.515
9.250
Advi vrhat egyszerstett vllalkozi adalap
29.000
Adelleg-kiegsztsi (feltltsi) ktelezettsg (29.000 x 0,37 9.250)
1.480
Megjegyzsek:
Nem minsl bevtelnek az a vagyoni rtk, amelyet az adalany kteles
visszaszolgltatni. A beruhzsi klcsn teht nem szmt bevtelnek.
Az eva alapjt cskkenti az adalany vllalkozsi (gazdasgi) tevkenysghez hasznlt
vagyontrgy krosodsra vagy megsemmislsre tekintettel a krokoz
felelssgbiztostjtl a kresemnnyel kapcsolatosan kapott bevtel.45
A kapott elleg az adalany ltal a termkrtkests vagy a szolgltatsnyjts
teljestst megelzen megszerzett, az ellenrtkbe beszmthat ltalnos forgalmi
adt is tartalmaz pnzsszeg.
Az eva alapjt cskkenti a visszafizetett elleg.46
45
89

Gazdasgi tranzakci
Adalap
1.
rbevtel (2.000 + 2.000 x 0,18 + 8.000 + 8.000 x 0,27)
12.520
2.
Egyb bevtel
600
3.
Vevktl kapott elleg
2.000
4.
Felelssgbiztosttl kapott vagyoni krtrts
1.300
5.
0
6.
llamktvnyek utn realizlt kamat
3.700
7.
Rszvnyek utn kapott osztalk
680
8.
Kapcsolt vllalkozstl kapott kamat
1.200
9.
Vevknek visszafizetett elleg (kiads)
0
A vllalkozs ltal realizlt sszes bevtel
22.000
+ Kapcsolt vllalkozstl kapott kamat
+ 1.200
Felelssgbiztosttl kapott vagyoni krtrts (1.300 + 500)
1.300
A vevk rszre visszafizetett elleg
500
21.400
7.918
Nem bevtel az a vagyoni rtk, amelyet az adalany kteles visszaszolgltatni.47 Figyelni
kell arra, hogy az rtkestsek esetben az ltalnos forgalmi ad is bevtelnek minsl,
amelyet az egyszerstett vllalkozi adalap kiszmtsakor figyelembe kell venni.
Gazdasgi tranzakci
Adalap
1.
27%-os fval terhelt rbevtel (10.000 + 10.000 x 0,27)
12.700
2.
18%-os fval terhelt brutt rbevtel
4.000
3.
KGFB-re kapott krtrts sszege
580
4.
Export rtkests bevtele
5.670
5.
Vagyoni krtrts sszege
1.200
6.
Elengedett tartozs sszege
400
7.
Tulajdonosoktl kapott klcsn sszege
0
24.550
+ Adalapot nvel ttelek
0
Biztostktl kapott krtrtsek (580 + 1.200)
1.780
Egyszerstett vllalkozi ad alapja
22.770
Egyszerstett vllalkozi ad sszege (22.770 x 0,37)
8.425
46
47

2002. vi XLIII. trvny 6. (3) a)

Iparzsi ad alapja (22.770 x 0,5)
Iparzsi ad sszege (11.385 x 0,02)
Advi bevtelek sszege
Advi kiadsok sszege
Egyszerstett vllalkozi ad
Iparzsi ad sszege
Tagoknak kifizethet sszeg
90
22.770
11.385
228
24.550
700
8.425
228
15.197

Gazdasgi tranzakci
1.
Szlltknak adott elleg
2.
Szlltktl visszakapott elleg
3.
Vevktl kapott elleg
4.
Tulajdonosoktl kapott klcsn
5.
Ms vllalkozstl kapott hitel
6.
Belfldrl szrmaz nett rbevtel (11.000 + 11.000 x 0,27)
7.
Exportbevtel
8.
Kzssgi rtkestsbl keletkez rbevtel
9.
Banki ktvnyek nvrtke utn jvrt kamat sszege
10. A vllalkozs sszes bevtele
A vevknek visszafizetett sszeg

sszeg
0
1.500
3.800
0
0
13.970
3.600
5.400
700
28.970
1.200
27.770
10.275

Gazdasgi tranzakci
1.
Szlltknak adott elleg sszege (kiads)
2.
3.
Vevknek visszafizetett elleg sszege (kiads)
4.
A bank ltal folystott likviditsi hitel sszege (nem bevtel)
5.
Belfldi rtkests brutt rbevtele (8. 000 + 8.000 x 0,27)
6.
Kzssgi rtkests nett rbevtele
7.
Exportrtkests nett rbevtele
8.
Importbeszerzs nett ellenrtke (kiads)
9.
Kzssgi beszerzs nett ellenrtke (kiads)
11. Kapcsolt vllalkozsnak fizetett sszeg (kiads)

sszeg
0
1.600
0
0
10.160
4.500
2.500
0
0
1.800
0

+ Kapcsolt vllalkozstl kapott bevtel
Vevknek visszafizetett elleg
91
20.560
+ 1.800
600
21.760
8.051

Gazdasgi tranzakci
1.
2.
A likviditsi klcsn sszege (nem szmt bevtelnek)
3.
Portugliba rtkestett termkek nett rbevtele
4.
Ausztrliba rtkestett termkek nett rbevtele
5.
6.
Tzsdei rszvnyek utn realizlt osztalkbevtel
7.
llamktvnyek utn kapott kamatbevtel
8.
Szlltnak fizetett elleg sszege (kiads)
9.
A szlltk ltal elengedett ktelezettsg48
10. Belfldi vevktl kapott elleg sszege
11. A banknak fizetett kltsgek (kiads)
sszes bevtel
+ Kapcsolt vllalkozstl kapott kamat

sszeg
390
0
2.000
1.000
6.610
400
800
0
400
380
0
11.980
+ 390
12.370
4.577

Gazdasgi tranzakci
1.
2.
rtkests grgorszgi szkhely vllalkozsnak
3.
rtkests csehorszgi szkhely vllalkozsnak
4.
rtkests magyar vllalkozsnak (8.000 + 8.000 x 0,27)
5.
6.
Vevktl kapott elleg
7.
CASCO-ra kapott vagyoni krtrts
8.
zleti banktl kapott folyszmlahitel sszege
9.
10. Pnzforgalmi szmla vezetsrt fizetett forgalmi jutalk
sszes bevtel
48

sszeg
2.222
5.555
3.400
8.000
1.111
3.333
567
0
1.000
0
27.348
+ Kapcsolt vllalkozstl kapott kamatbevtel

Adalapot cskkent ttelek
92
+ 2.222
567
29.003
10.731

meghatrozott eva.49
Gazdasgi esemny
I. n. v
5.000
3.000
4.000
2.000
Exportrtkests rbevtele
0
1.000
0
1.000
Kzssgi rtkests rbevtele
1.500
1.500
0
0
Vevktl kapott elleg
0
700
1.300
0
Bankbett utn kapott kamat
250
250
250
250
Elemi csaps miatt kapott krtrts
0
0
3.000
0
A negyedvi sszes bevtel
6.750
6.450
8.550
3.250
Eva elleg alapjnak nvelse
0
0
0
0
Eva elleg alap cskkentse
0
0
3.000
0
Negyedves eva elleg alapja
6.750
6.450
5.550
3.250
Eva elleg (37%)
2.498
2.387
2.054
1.203
Megjegyzs:
Az adelleg sszege az adelleg alapja utn az ad mrtke szerint meghatrozott
eva.50
Az adalanynak az adelleget a december 20. napjig az advi vrhat fizetend ad
sszegre ki kell egsztenie.
Gazdasgi esemny
I. n. v II. n. v III. n. v IV. n. v
5.000
4.000
4.000
6.000
Vevktl kapott elleg
500
500
500
500
Kapcsolt vllalkozstl kapott bevtel
0
0
1.500
0
0
0
0
500
llamktvnyek utn kapott kamat
100
200
300
100
A negyedvi sszes bevtel
5.600
4.700
6.300
7.100
Eva elleg alapjnak nvelse
0
0
1 500
49
50

Eva elleg alap cskkentse (visszafizetett elleg)

Negyedves eva elleg alapja
Eva elleg (37%)
0
5.600
2.072
0
4.700
1.739
7.800
2.886
93
500
6.600
2.442

Ha az adalany bevtele s a 8. (7) bekezds alapjn az sszes bevtelt nvel sszeg
egyttesen meghaladja az adalanyisg vlasztsra jogost rtkhatrt, az adalanyisg
vlasztsra jogost rtkhatrt meghalad rsz utn az eva mrtke 50 szzalk.51
Gazdasgi tranzakci
sszeg
1.
Norvgiba rtkestett pulverek
10.000
2.
Vietnamba rtkestett ni s frfi felsruhzat
12.000
3.
Belfldi kiskereskedelmi rtkests
8.000
4.
sszes bevtel
30.000
Az aut rtkestsnek meg nem kapott bevtele
4.000
Bevtel + nvel ttel
34.000
37%-os ad (30.000 x 0,37)
11.100
50%-os ad (34.000 30.000) x 0,5
2.000
Fizetend ad sszesen
13.100
Gazdasgi tranzakci
1.
Belfldi brutt rbevtel
2.
Exportrbevtel
3.
Elemi krrt kapott krtrts
4.
5.
Likviditsi hitel sszege
6.
7.
Kincstrjegy utn realizlt kamat
8.
Vevktl kapott elleg
sszes bevtel
Elemi krtrts
Vevknek visszafizetett elleg
Az egyszerstett vllalkozi ad (23.000 x 0,37)
51
Adalap
13.000
6.000
2.500
0
0
2.100
900
5.000
29.500
2.500
4.000
23.000
8.510
2002. vi XLIII. trvny 9.
94

Gazdasgi tranzakci
1.
Brutt rbevtel sszege
2.
Egyb bevtel sszege
3.
4.
5.
Kanadai exportrtkests rbevtele
6.
Villmcsaps miatti vagyoni krtrts
7.
Szllt ltal elengedett tartozs
8.
Hasznlt kerkprok rtkestse
9.
Admentes szolgltats nett ellenrtke
10. Karambol miatti krtrts sszege
11. Felmerlt kltsgek figyelembe vehet sszege
12. Kincstrjegyek utni kamatbevtel sszege
13. Ms vllalkozstl kapott osztalk sszege
14. Kapcsolt vllalkozstl kapott kamat
sszes bevtel
Adalap cskkents (1.700 + 3.000 + 600)
+ Kapcsolt vllalkozsi kamat miatt adalap nvels

Adalap
12.700
1.000
100
0
2.000
600
500
2.540
460
2.400
0
4.000
1.500
2.200
30.000
5.300
+ 2.200
26.900
9.953
A TRSASGI AD GYAKORLATI PLDI
95
4. FELADATOK A TRSASGI AD KRBL

4.1. A trsasgi ad gyakorlati pldi
1. feladat
Tanulmnyozza t az albbi tblzatot s dntse el, hogy az egyes gazdasgi esemnyek
miknt rintik a trsas vllalkozsok trsasgi adalapjt!
Tervszerinti rtkcskkens elszmolsa
Elz vek negatv adalapja
Belfldi trsasgtl kapott osztalk
Bejelentett rszeseds rfolyamnyeresge
rtkveszts elszmolsa kvetelsre
Magyar Krment Alap tmogatsa
Dolgozval szembeni kvetelst enged el
Kapott jogdj elszmolsa bevtelknt
Alapkutatsi szerzds alapjn fizets a
Magyar Tudomnyos Akadminak
Terven felli rtkcskkens elszmolsa
Krnyezetvdelmi cltartalk kpzse
Terven felli rtkcskkens visszarsa

Cltartalk kpzs jvbeni kltsgekre
Szakkpz iskolai tanulk kpzse
Adbrsg kltsgknt trtn elszmolsa
Termfldbl tminstett ingatlant ad el
Munkanlkli szemly alkalmazsa
Ksedelmi ptlk elszmolsa kltsgknt
Ms cg fel fennll kvetels elengedse
Megvltozott munkakpessg szemlyek
foglalkoztatsa
Magncl kiads kltsgknti elszmolsa
Munkagyi brsg elszmolsa kltsgknt
2. feladat
Egy szentgotthrdi kft. szmviteli nyilvntartsbl az albbi informcik ismertek:
zemi zleti tevkenysg eredmnye
545.678
Pnzgyi tevkenysg eredmnye
32.000
Rendkvli eredmny
25.678
A trsasgi adalap mdost ttelek egyenlege
+ 112.000
A jvedelem(nyeresg) minimum sszege
533.000
Advben ignybe vehet adkedvezmny sszege
9.000
A rszvnyeseknek kifizetett osztalk sszege
28.000
Advben elrt s megfizetett trsasgi adelleg sszege
52.000
Az adfolyszmln tallhat tlfizets sszege
3.000
a) Szmtsa ki a rszvnytrsasg mrleg szerinti eredmnyt!
b) Szmtsa ki a befizetend/visszaignyelhet trsasgi ad sszegt!
96
3. feladat
Egy galgamcsai kft. szmviteli nyilvntartsbl az albbi informcik ismertek:
687.880
12.120
Rendkvli eredmny
200.000
250.000
210.000
8.500
830.000
95.000
5.000
a) Szmtsa ki a rszvnytrsasg mrleg szerinti eredmnyt!
b) Szmtsa ki a befizetend/visszaignyelhet trsasgi ad sszegt!
4. feladat
Egy szekszrdi bortermel rt. s egy szekszrdi cipkszt kft. szmviteli adataibl az
albbi informcik ismertek:
Bortermel
Cipkszt
Szmviteli informcik
Advi nett rbevtel
970.000
450.000
Egyb bevtelek advi sszege
130.000
50.000
Az advben vsrolt s raktrra vett anyagok rtke
140.000
82.000
Az eladott kzvettett szolgltats rtke
225.000
0
Az eladott ruk beszerzsi rtke (ELB)
135.000
200.000
Advben elszmolt tervszerinti rtkcskkens
100.000
3.987
A szemlyi kltsgek sszege
245.660
7.893
Egyb rfordtsok sszege
987.654
1.111
Szmtsa ki mindkt vllalkozsnl a jvedelem(nyeresg) minimum sszegt!
5. feladat
Egy aggteleki turisztikai kft. s egy jsvafi keresked bt. szmviteli adatait az albbi
tblzat tartalmazza.
Turisztika
Kereskeds
Szmviteli informcik
Adzs eltti eredmny
888.888
977.654
A trsasgi adalapot nvel ttelek sszege
111.222
444.444
A trsasgi adalapot cskkent ttelek sszege
200.110
422.098
97

Ignybe vehet adkedvezmny
Tulajdonosok rszre kifizetend osztalk
860.000
7.000
222.222
1.100.000
0
0
a) Szmtsa ki a kft. s a bt. ltal fizetend trsasgi ad sszegt!

b) Szmtsa ki az adzott eredmny s a mrleg szerinti eredmny sszegt!
6. feladat
A rszvnytrsasg egy 90.000 e Ft bekerlsi rtk specilis trgyi eszkzt helyezett
zembe. A trgyi eszkzt 10 vig kvnjk hasznlni. A maradvnyrtk 1.600 e Ft. A
szmviteli politika alapjn a vllalkozs brutt alap lineris lerst alkalmaz. Az rintett
trgyi eszkz trsasgi ad trvny amortizcis normajegyzke alapjn figyelembe vehet
rtkcskkensi lers 14,5%.
Szmtsa ki az adalapot cskkent s az adalapot nvel ttelek sszegt!
7. feladat
Egy gazdasgi trsasg 4 vvel ezeltt egy 100.000 e Ft aktivlsi rtk termel gpsort
helyezett zembe. Az eltelt vek alatt szmvitelileg elszmolt s a trsasgi adalapnl
cskkent ttelknt figyelembe vett rtkcskkensi lersok sszegt a kvetkez tblzat
tartalmazza:
Amortizci
2009.
2010.
2011.
2012.
Kltsgknt elszmolt
9.000
9.000
9.000
9.000
Adalap cskkent
8.500
8.500
8.500
8.500
Szmtsa ki a trgyi eszkz knyv szerinti rtkt, valamint a trgyi eszkz szmtott
nyilvntartsi rtkt is!
8. feladat
Egy kft. 4 vvel ezeltt egy 120.000 e Ft aktivlsi rtk termel gpsort helyezett
zembe. Az eltelt vek alatt szmvitelileg elszmolt s a trsasgi adalapnl cskkent
ttelknt figyelembe vett rtkcskkensi lersok sszegt a kvetkez tblzat
tartalmazza.
Amortizci
Kltsgknt elszmolt
Adalap cskkent
2009.
11.000
10.000
2010.
10.000
10.000

2011.
2012.
9.000
8.000
10.000
10.000
Szmtsa ki a trgyi eszkz knyv szerinti rtkt, valamint a trgyi eszkz szmtott
nyilvntartsi rtkt is!
9. feladat
Egy rszvnytrsasg az advben 16.000 e Ft terv szerinti rtkcskkenst szmolt el a
korbban zembe helyezett trgyi eszkzeivel kapcsolatban. A vllalkozs degresszv
98
amortizcis mdot alkalmaz. A trgyi eszkzk brutt rtke 44.000 e Ft. Az adtrvny
ltal alkalmazhat amortizcis kulcs 33%. Az rt. az advben 20 db kis rtk trgyi
eszkzt szerzett be, amelyek egyttes rtke 1.800 e Ft. A vllalkozs kltsgknt
elszmolta az eszkzk rtkt. A terven felli rtkcskkens advben visszart sszege
120 e Ft.
Szmtsa ki az rtkcskkens elszmolsnak adalapot rint hatst!
10. feladat
Egy betti trsasg a vrhat garancilis ktelezettsgekre s a jvbeni kltsgekre
advben 15.500 e Ft cltartalkot kpzett. Esetleges krnyezetvdelmi ktelezettsgeire
pedig 4.500 e Ft krnyezetvdelmi cltartalkot egyb rfordtsknt szmolt el. Az elz
vben kpzett, advben egyb bevtelknt elszmolt (felszabadtott) cltartalk sszege
9.000 e Ft. A vllalkozs trsasgi adalapja nem haladta meg az 500.000 e Ft-ot.
Szmtsa ki a cltartalk kpzs adalapot s trsasgi adt rint hatst!
11. feladat
Egy ketts knyvvitelt vezet gazdasgi trsasg a fennll kvetelseire 342 e Ft
rtkvesztst szmolt el. Egyik kvetelsre az advben visszart rtkveszts sszege 60 e s
e kvetels nyilvntartott rtkvesztse 4.100 e Ft. A vllalkozs egy msik kvetelsnek
bekerlsi rtkbl 2 e Ft behajthatatlann vlt az advben s e kvetels nyilvntartott
rtkvesztse 12 e Ft. A vllalkozs adalapja nem haladja meg az 500.000 e Ft-ot.
Szmtsa ki a fentiek trsasgi adt rint hatst!
12. feladat
Egy ni- s frfiruha nagykereskedssel foglalkoz kft. 2 vvel ezeltt tarts adomnyozsi
szerzdst kttt a kzhaszn szervezetnek minsl Vrskereszttel. A szerzds
rtelmben a kft. 4 ven keresztl minden vben 10%-kal nagyobb rtk adomnyt ad,
mint az elz vben. A kft. a 2012. advben 3.000 e Ft rtk ruhanemt s 5.000 e Ft
rtk tarts lelmiszert adott t adomnyknt a Vrskeresztnek.
Szmtsa ki a trsasgi adalapot mdost tteleket!
13. feladat
Egy rszvnytrsasg 2012. mrcius 6-n 52% tulajdoni hnyadnak megfelel zletrszt
vsrolt egy kft-tl. A rszvnytrsasg az zletrszrt 95.000 e Ft-ot fizetett. A rszeseds
szerzst a vsrlst kvet 59. napon bejelentette a Nemzeti Ad- s Vmhivatalnak. A
rszvnytrsasg a kft. zletrsznek felt 2012. december 5-n eladta egy klfldi
vllalkoznak. Az eladsi r 750.000 e Ft.
a) llaptsa meg, hogy rintette-e ez a tranzakci az rt. trsasgi adalapjt!
b) llaptsa meg, hogy hny szzalk bejelentett rszesedse maradt az rt-nek!
14. feladat
Egy rszvnytrsasg 2011. augusztus 6-n 48% tulajdoni hnyadnak megfelel zletrszt
vsrolt egy kft-tl. A rszvnytrsasg az zletrszrt 60.000 e Ft-ot fizetett. A rszeseds
99
szerzst a vsrlst kvet 19. napon bejelentette a Nemzeti Ad- s Vmhivatalnak. A

rszvnytrsasg 2012. november 14-n az zletrsz 2/3-t eladta egy zrt-nek. Az zletrsz
eladsi ra 65.000 e Ft.
a) llaptsa meg, hogy rintette-e ez a tranzakci az rt. trsasgi adalapjt!
b) llaptsa meg, hogy hny szzalk bejelentett rszesedse maradt az rt-nek!
15. feladat
Egy magyar rt. tbb belfldi s klfldi illetsg vllalkozsban szerzett tulajdoni
rszesedst az elmlt vekben. A cgek egy rsze osztalkot is fizetett, amelyet az rt.
bankszmljn jvrtak. A rszvnytrsasgnak 40%-os rszesedse van egy ellenrztt
klfldi trsasgban (S), amelyik osztalkot utalt rszre. Az rt. egy msik (Y) ellenrztt
klfldi trsasgban 35%-os rszesedst szerzett. Ettl a trsasgtl 23.000 e Ft osztalk
illetn meg a vllalkozst, azonban a trsasg osztalkot nem fizetett, az adzott eredmnyt
teljes egszben visszaforgattk. A kapott osztalkokat a kvetkez tblzat tartalmazza:
Osztalkot fizetk
Osztalk
Belfldi illetsg rszvnytrsasgtl kapott osztalk
15.000
Ciprusi illetsg rszvnytrsasgtl kapott osztalk
20.000
Spanyol illetsg vllalkozstl kapott osztalk
12.000
Ellenrztt klfldi trsasgtl (S) kapott osztalk
30.000
A ciprusi s a spanyol vllalkozs termel tevkenysget folytat.
Szmtsa ki, hogyan rinti a kapott osztalk az rt. trsasgi adalapjt!
16. feladat
Egy speditr cg 2011. vi mrlegben 800.000 e Ft eredmnytartalk szerepel. A
vllalkozs a kvetkez vekben ptkocsis teherautk s j kamionok beszerzst szeretn
megvalstani, ezrt 2012-ben az eredmnytartalk 40%-t tvezette lekttt tartalkba
(fejlesztsi tartalkot kpzett). Az adv utols napjn lekttt tartalkknt kimutatott
sszeg 560.000 e Ft. A speditr cg 2012. vi adzs eltti eredmnye 1.800.000 e Ft.
Szmtsa ki, hogyan rinti a fejlesztsi tartalkkpzs a speditr cg trsasgi
adalapjt!
17. feladat
Egy btorgyrt kft. 2011-ben a szmviteli beszmoljban 16.000 e Ft negatv adzs
eltti eredmnyt, a bevallsban 32.000 e Ft negatv adalapot mutatott ki, amelyet
elhatrolt vesztesgknt tart nyilvn. A 2012-es advben a vllalkozs adzs eltti
eredmnye 26.000.000 Ft. Az elhatrolt vesztesg figyelembe vtele nlkli trsasgi
adalap 24.000 e Ft.
a) Szmtsa ki az adzott eredmny sszegt abban az esetben, ha a vllalkozs a
maximlisan figyelembe vehet vesztesg levonssal szmol!
100
b) Szmtsa ki az adzott eredmny sszegt abban az esetben, ha a

maximlisan figyelembe vehet vesztesg levonssal szmol, s
vesztesg figyelembe vtele nlkli trsasgi adalap 60.000 e Ft!
c) Szmtsa ki az adzott eredmny sszegt abban az esetben, ha a
maximlisan figyelembe vehet vesztesg levonssal szmol, s
vesztesg figyelembe vtele nlkli trsasgi adalap 70.000 e Ft!
vllalkozs a
az elhatrolt
vllalkozs a
az elhatrolt
18. feladat
Egy karcagi szkhely rszvnytrsasg olyan munkavllalkkal bvtette a
foglalkoztatottainak ltszmt, akik korbban tbb mint 6 hnapig munkanlkliek, illetve
nyilvntartott llskeresk voltak. A foglalkoztatsuk az advet megelz vben
kezddtt. A rszvnytrsasg azonos munkakrben foglalkoztatott ms munkavllal
munkaviszonyt az eltelt idszak alatt nem szntette meg. A vllalkozs 50%-ban
megvltozott munkakpessg dolgozkat is foglalkoztat. Az alkalmazotti ltszm sszesen
20 f. Az rintett szemlyek foglalkoztatsnak kezdett s advi brbesorolst a
kvetkez tblzat tartalmazza:
A foglalkoztats kezdete
Korbban tarts
munkanlkli
Megvltozott
munkakpessgek
2011. szeptember 1.
2011. oktber 1.
2011. november 1.
2012. februr 1.
2012. prilis 1.
Ltszm
2 f
7 f
1 f
3 f
2 f
Munkabr
93.000 Ft/f/h
108.000 Ft/f/h
150.000 Ft/f/h
108.000 Ft/f/h
120 000 Ft/f/h
Szmtsa ki, hogy hny forinttal cskkenthet a 2012. advi trsasgi adalap!
19. feladat
Egy Nagyvzsonyban szkhellyel rendelkez kft. szabadsgvesztsbl szabadul
szemlyeket is foglalkoztat a fakanlgyrt zemben. Advben 9 fvel gyarapodott ez a
ltszm. Az rintett szemlyek foglalkoztatsnak kezdett s brbesorolst a kvetkez
tblzat tartalmazza:
A foglalkoztats kezdete
2012. februr 1.
2012. mjus 1.
2012. augusztus 1.
Ltszm
3 f
3 f
3 f
Munkabr
108.000 Ft/f/h
200.000 Ft/f/h
250.000 Ft/f/h
Szmtsa ki, hogy hny forinttal cskkentheti a vllalkozs trsasgi ad alapjt!

20. feladat
Egy nyregyhzi szkhely kft. kzremkdik a villanyszerel tanulk s az asztalos tanulk
iskolai rendszer szakkpzsben. Advben az iskolval kttt megllapods alapjn 10
hnapon t 15 f villanyszerel tanult foglalkoztatott. A dikok jl dolgoztak, ezrt munkjuk
elismerseknt brutt 93.000 Ft/f/h brt kaptak a vllalkozstl. Ugyanebben a 10 hnapban,
jogszablyban meghatrozott tanulszerzds alapjn 12 f asztalos tanult is foglalkoztatott.
Az asztalos tanulk is kaptak munkabrt, amelynek sszege 108.000 Ft/f/h. A kft. a tanv
101
vgn sikeres szakmai vizsgt tett tanulk kzl 4 ft 2012. jlius 1-jtl alkalmazottknt
tovbbfoglalkoztatott. A tovbbfoglalkoztatottak munkabre 200.000 Ft/h.
21. feladat
Egy kiskunhalasi vllalkoz kzremkdik a fodrsztanulk iskolai rendszer
szakkpzsben. Advben 12 hnapon t 40 f szakkpz iskolai tanult foglalkoztatott. A
40 tanulbl 20 ft az iskolval kttt megllapods alapjn, 20 ft pedig jogszablyban
meghatrozott tanulszerzds alapjn foglalkoztatta. A tanulk munkjuk elismerseknt
brutt100.000 Ft/f/h brt kaptak a vllalkozstl. A vllalkozs 2012. jnius 1-jtl 5 f
legalbb 50%-ban megvltozott munkakpessg dolgozt is foglalkoztat. A megvltozott
munkakpessg alkalmazottak havi brutt munkabre 140.000 Ft. A vllalkozs
munkaviszonyban lv alkalmazottainak szma 19 f.
22. feladat
Egy korltolt felelssg trsasg a trsasgi adellegeket negyedvente fizeti meg a
negyedvet kvet h 20. napjig. A korbbi advekben fizetett trsasgi ad sszegrl
az albbi informcik llnak rendelkezsre:
2009.
2010.
2011.
2012.
4.000
4.800
4.400
5.000
Szmtsa ki az adellegek sszegnek alakulst, s hogy hny forint trsasgi adt
kell mg tutalnia a vllalkozsnak az adhatsg rszre 2013. mjus 31-ig.
23 feladat
Egy rszvnytrsasg a trsasgi adellegeket havonta fizeti meg a trgyht kvet h 20.
napjig. A vllalkozs trsasgi adelleg kiegsztsre (feltltsre) nem ktelezett. A
korbbi advekben fizetett trsasgi ad sszegrl az albbi informcik llnak
rendelkezsre:
adatok forintban
2009.
2010.
2011.
2012.
12.000
6.000
9.600
15.000
Szmtsa ki az adellegek sszegnek alakulst, s hogy hny forint trsasgi adt
kell mg tutalnia a vllalkozsnak az adhatsg rszre 2013. mjus 31-ig.
24. feladat
Egy kisvllalkozsnak minsl paksi szkhely gazdasgi trsasg 2010. v janur 1jn beruhzsi klcsnt vett fel egy belfldi banktl. A klcsnt magyar forintban
folystottk. A vllalkozs a klcsnbl egy specilis szerszmgpet vsrolt. Az
aktivls mg 2010-ben megtrtnt.
A klcsn lejrata 6 v. A klcsn trlesztse minden v vgn, vente azonos

sszegben trtnik. Az esedkes kamatot a tkvel egytt meg kell fizetni. A vltoz
102
kamatozs klcsn sszege 180.000 e Ft. Az els trleszts az advet megelz v

vgn trtnt. A kezelsi kltsg minden vben a fennll hiteltartozs 2%-a.
A beruhzsi klcsn kamatlba az albbiak szerint alakult:

2010.
11%
2011.
14%
2012.
12%
a) Szmtsa ki a vllalkozs ltal ignybe vehet adkedvezmny sszegt!

b) Szmtsa ki a vllalkozs ltal ignybe vehet adkedvezmny sszegt abban az
esetben is, ha a felvett beruhzsi klcsn sszege 240.000 e Ft!
25. feladat
Egy kzepes vllalkozsnak minsl rszvnytrsasg adzs eltti eredmnye 210.300 e
Ft. Az adalapot rint gazdasgi esemnyekrl a kvetkez informcik llnak
rendelkezsre:
1. A vrhat ktelezettsgekre s a jvbeni kltsgekre advben kpzett cltartalk
sszege 3.300 e Ft.
2. Az elz advben kpzett s az advben egyb bevtelknt elszmolt cltartalk
sszege 2.800 e Ft.
3. A bejelentett rszeseds rtkestsnek advi rfolyamnyeresge 4.000 e Ft.
4. A vllalkozs egy kvetelsnek bekerlsi rtkbl 1.000 e Ft sszeg kvetels
behajthatatlann vlt, a nyilvntartott rtkveszts 1.000 e Ft.
5. Az advben terv szerinti rtkcskkensi lersknt elszmolt sszeg 14.000 e Ft, a
terven felli rtkcskkensknt elszmolt sszeg pedig 1.400 e Ft.
6. Az adtrvny ltal elismert rtkcskkens 12.000 e Ft.
7. A behajthatatlan kvetelsnek nem minsl, advben elengedett kvetels sszege
2.200 e Ft. A kvetels egy egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz kapcsolt
vllalkozs fel llt fenn.
8. A rszvnytrsasg egy belfldi vllalkozstl 4.400 e Ft osztalkot kapott.
9. A vllalkozs sszes bevtele 879.000 e Ft.
10. Az eladott ruk beszerzsi rtke 159.000 e Ft.
11. Az eladott kzvettett szolgltatsok rtke 20.000 e Ft.
12. A vllalkozs anyagkltsge 110.000 e Ft.
13. A vllalkozs advben zrt vg pnzgyi lzingszerzdst kttt egy belfldi
hitelintzettel. A lzingelt trgyi eszkz egy specilis gyrt gpsor. A lzing futamideje
6 v. A lzingdjat magyar forintban kell megfizetni. A lzingdjban megfizetett kamat
advi sszege 12.000 e Ft. A vllalkozs egyb jrulkos kltsgknt 4.312 e Ft-ot
fizetett.
14. A kzgylsi dnts alapjn az adzott eredmny 50%-t osztalkknt kifizetik.
Szmtsa ki a vllalkozs adzott eredmnyt s mrleg szerinti eredmnyt!
26. feladat
Egy kisvllalkozs zemi zleti tevkenysgnek eredmnye 87.000 e Ft. A pnzgyi
eredmny 2.000 e Ft. Rendkvli tevkenysgbl sem bevtele, sem rfordtsa nem
103
keletkezett. A vllalkozs adalapjt rint gazdasgi esemnyekrl a kvetkez

informcik llnak rendelkezsre:
1. A vllalkozs ltal megfizetett iparzsi ad sszege 1.800 e Ft.
2. Korbbi vek elhatrolt vesztesge 4.500 e Ft.
3. Egy szlovk vllalkozstl kapott osztalk sszege 800 e Ft.
4. Belfldi rszvnytrsasgtl kapott osztalk sszege 700 e Ft.
5. Adv jlius 1-jtl 1 f sikeres szakmai vizsgt tett tanuljt tovbbfoglalkoztatta. A
munkavllal rszre fizetett munkabr brutt 100.000 Ft/h.
6. Munkagyi brsg elengedse miatt 1.108 e Ft-ot szmolt el egyb bevtelknt.
7. Nem a vllalkozs tevkenysgvel kapcsolatban felmerlt kltsg 770 e Ft.
8. fa ellenrzs kapcsn kivetett, rfordtsknt elszmolt brsg 1.300 e Ft.
9. Tulajdonosok rszre fizetett tulajdonosi klcsn kamatnak a sajt tke hromszorosra
es rszt meghalad sszege 3.000 e Ft.
10. Egyb adalapot nvel ttelek egyttes sszege 11.200 e Ft.
11. Egyb adalapot cskkent ttelek egyttes sszege 9.000 e Ft.
12. A vllalkozs a korbbi vek eredmnytartalkbl 3.500 e Ft-ot ignybe vesz, s az
adzott eredmnyt megnvelve a teljes sszeget osztalkknt kifizetik.
13. A jvedelem(nyeresg) minimum sszege 6. 890 e Ft.
14. A vllalkozs trsasgiad-kedvezmnyt nem vesz ignybe.
15. A vllalkozs az elz vekben fizetett trsasgi ad alapjn az albbi adellegeket
fizette meg:
2012. prilis 20-ig
2012. jnius 20-ig
2012. oktber 20-ig
2013. janur 20-ig
1.000
1.000
1.500
1.500
Szmtsa ki a vllalkozs ltal 2013. mjus 20-ig mg megfizetend trsasgi ad
sszegt s a mrleg szerinti eredmnyt!
27. feladat
Egy vllalkozs zemi zleti tevkenysgnek eredmnye 110.432 e Ft. A pnzgyi
eredmny 31.400 e Ft. Rendkvli tevkenysgbl 3.600 e Ft nyeresge keletkezett. A
vllalkozs adalapjt rint gazdasgi esemnyekrl a kvetkez informcik llnak
rendelkezsre:
1. Advben jvbeni ktelezettsgekre kpzett cltartalk sszege 1.700 e Ft.
2. Elz vben kpzett s advben egyb bevtelknt elszmolt cltartalk sszege
1.300 e Ft.
3. Advben beszerzett kis rtk trgyi eszkzk beszerzsi rtke 570 e Ft. A vllalkozs
a beszerzsi rtket egysszeg amortizciknt elszmolta.
4. A terv szerinti rtkcskkens kltsgknt elszmolt sszege 4.000 e Ft.
5. Az adtrvny ltal elismert amortizci sszege 3.030 e Ft a kis rtk eszkzk
nlkl.
6. A vllalkozs 2010-ben 50 szzalknyi zletrszt vsrolt, s az zletrsz szerzst 30
napon bell bejelentette az adhatsgnak. Az zletrsz 2012. jnius 5-n 16.000 e Ftrt rtkestsre kerlt. Az zletrsz bekerlsi rtke 10.000 e Ft volt.
7. A vllalkozs advben sszesen 3.500 e Ft-ot utalt t egy kzhaszn szervezet rszre
kzrdek feladatok vgrehajtsra.
104
8. Jogszablyban meghatrozott tanulszerzds alapjn 6 f szakkpz iskolai tanult is

foglalkoztatott 10 hnapon t.
9. A trsasg a fennll kvetelseire 1.200 e Ft rtkvesztst szmolt el.
10. Egy kvetelsre az advben visszart rtkveszts sszege 200 e Ft, a nyilvntartott
rtkveszts 300 e Ft.
11. A korbbi vekben felhalmozott eredmnytartalkbl az advben lekttt tartalkba,
fejlesztsi tartalk cmen 3.477 e Ft-ot vezettek t.
12. Nem bevtelszerz tevkenysg rdekben elszmolt kltsg 2.430 e Ft.
13. Be nem jelentett dolgozk foglalkoztatsa miatt 4.000 e Ft brsgot fizetett, amelyet
rfordtsknt elszmolt.
14. Ellenrztt klfldi trsasgtl kapott osztalk 6.000 e Ft.
15. Advben megfizetett iparzsi ad sszege 780.000 Ft.
16. Kapcsolt vllalkozs rszre behajthatatlannak nem minsl kvetels elengedett
sszege 6.600 e Ft.
17. Sajt munkavllalk rszre elengedett kvetels sszege 900 e Ft.
18. Ellenrztt klfldi trsasgban lv rszeseds rfordtsknt elszmolt
rfolyamvesztesge 4.100 e Ft.
19. Korbbi vekben keletkezett, advben rvnyestett negatv adalapok sszege
1.800 e Ft.
20. A vllalkozs sszes bevtele 965.000 e Ft, amelybl az rbevtel 812.000 e Ft. Az
rbevtel 20%-kal haladta meg az elz vit.
21. Az eladott ruk beszerzsi rtke 322.000 e Ft. Kzvettett tovbbszmlzott
szolgltatsok rtke 143.000 e Ft.
22. A vllalkozs 5.140 e Ft adkedvezmnyt vesz ignybe.
23. Az adzott eredmny 60 szzalkt osztalkknt kifizetik.
Szmtsa ki a mrleg szerinti eredmnyt, s dntse el, hogy volt-e adelleg kiegsztsi
ktelezettsge a vllalkozsnak 2012. december 20-ig.
28. feladat
Egy rszvnytrsasg adzs eltti eredmnye 963.000 e Ft. Az adalapot rint gazdasgi
esemnyekrl a kvetkez informcik llnak rendelkezsre:
1. A magncl kiadsok kltsgknt elszmolt sszege 305 e Ft.
2. Kis rtk trgyi eszkzk egy sszegben elszmolt rtkcskkensi lersa 2.480 e Ft.
3. Az advben terv szerinti rtkcskkensi lersknt elszmolt sszeg 19.000 e Ft.
4. A terven felli rtkcskkens advben visszart sszege 2.000 e Ft.
5. Az adtrvny ltal elismert rtkcskkensi lers 14.520 e Ft, a kis rtk eszkzk
nlkl.
6. A korbbi vekben felhalmozott eredmnytartalkbl az advben lekttt tartalkba
18.000 e Ft-ot vezettek t, cltartalk cmen. Az tvezetett 18.000 e Ft az adv utols
napjn lekttt tartalkknt kerlt kimutatsra.
7. Egy kzhaszn besorolst megalapoz kzfeladat tmogatsra 4. 000 e Ft tmogatst
utalt t tarts adomnyozsi szerzds alapjn. A szerzdst 3 ve rtk al.
8. A vllalkozs vevk fel fennll kvetelseinek bekerlsi rtkbl 1.800 e Ft
sszeg kvetels behajthatatlann vlt, minden behajthatatlan kvetels nyilvntartott
rtkvesztse meghaladja a behajthatatlann vlt sszeget.
9. Egy kapcsolt vllalkozs ltal fennll, behajthatatlan kvetelsnek nem minsl,
advben elengedett kvetels sszege 13.000 e Ft.
105
10. A rszvnytrsasg egy belfldi vllalkozstl 8.000 e Ft osztalkot kapott.

11. A vllalkozs 54.795 e Ft adkedvezmnyt rvnyest.
12. A kzgylsi dnts alapjn az adzott eredmny 39%-t osztalkknt kifizetik.
13. A vllalkozs sszes bevtele 1.986.000 e Ft.
14. Az eladott ruk beszerzsi rtke 785.000 e Ft.
15. Az eladott kzvettett szolgltatsok rtke 18.000 e Ft.
16. A vllalkozs anyagkltsge 345.000 e Ft.
Szmtsa ki a vllalkozs adzott eredmnyt s mrleg szerinti eredmnyt!
29. feladat
Egy korltolt felelssg adzs eltti eredmnye 800.000 e Ft. Az adalapot rint
gazdasgi esemnyekrl a kvetkez informcik llnak rendelkezsre:
1. Az advben elszmolt terv szerinti rtkcskkens sszege 12.000 e Ft.
2. Az adtrvny ltal elismert sszeg 15.000 e Ft.
3. A vllalkozs egy ausztriai rszvnytrsasgtl 5.000 e Ft osztalkot kapott. A juttat
nyilatkozott, hogy az osztalkot nem szmolta el rfordtsknt.
4. Adv augusztus 1-jtl 4 f 50 szzalkban megvltozott munkakpessg
munkavllalt foglalkoztat. A vllalkozs foglalkoztatottainak ltszma 30 f.
5. Egy vev 4.000 e Ft tartozsa 365 napon tli lejrt kvetelsnek minsl. A kvetelst
az adz a megelz advben 100%-ban rtkvesztsknt szmolta el.
6. A Magyar Krment Alap rszre 400 e Ft-ot utalt t.
7. A Mszaki Egyetemmel kutatsi szerzdst kttt. A kifizetett sszeg 6.000 e Ft.
8. Szmlaads tbbszrs elmulasztsa miatt 1.000 e Ft brsgot fizetett, amelyet
rfordtsknt elszmolt.
9. Kvetelsre s jvbeni ktelezettsgre elszmolt rtkveszts sszege 17.000 e Ft.
10. A dolgozk rszre elengedett (nem behajthatatlan) kvetels ssze 5.000 e Ft.
11. Vrhat jvbeni ktelezettsgre 9.000 e Ft cltartalkot kpzett.
12. Advben 127.000 e Ft adelleget fizetett.
13. A vllalkozs sszes bevtele 5.000.000 e Ft.
14. A vllalkozs kzvettett szolgltatst nem vett ignybe.
15. A vllalkozsnl ELB nem kerlt elszmolsra.
Szmtsa ki a vllalkozs ltal mg befizetend/visszaignyelhet trsasgi adt.
30. feladat
Egy rszvnytrsasg adzs eltti eredmnye 1.600.000 e Ft. Az adalapot rint
gazdasgi esemnyekrl a kvetkez informcik llnak rendelkezsre:
1. A trsasg az advet megelz v jnius 6-n 40% tulajdoni hnyadnak megfelel
zletrszt vsrolt egy kft-tl. A rszeseds szerzst a vsrlst kvet 15. napon
bejelentette az adhatsgnak (NAV). Az zletrsz vtelra 50.000 e Ft volt. Az
zletrszt az oktber 28-n 86.580 e Ft-rt rtkestette egy msik vllalkozsnak.
2. Adv jnius 5-n 1.500 e Ft adomnyt utalt t a Vrskereszt rszre.
3. Egy szakkpz iskolval kttt megllapods alapjn 10 hnapon keresztl 8 f
szakkpz iskolai tanult foglalkoztatott.
4. A trsasg a vrhat ktelezettsgekre s a jvbeni kltsgekre az advben 15.000 e
Ft cltartalkot kpzett, amelyet rfordtsknt elszmolt.
106
5. Az elz vben kpzett, advben egyb bevtelknt elszmolt cltartalk sszege 35.720
e Ft.
6. Advben 34.400 e Ft terv szerinti rtkcskkenst szmolt el.
7. Az adtrvny ltal elismert amortizci sszege 20.000 e Ft.
8. A fennll kvetelseire 1.600 e Ft rtkvesztst szmolt el.
9. Adv jlius 1-jtl 10 f korbban tbb mint 6 hnapig regisztrlt munkanlklit
foglalkoztat. A dolgozknak minimlbrt fizet.
10. A vllalkozs adkedvezmnyt nem vesz ignybe.
11. A jvedelem(nyeresg) minimum sszege 108.980 e Ft.
Szmtsa ki a vllalkozs adzott eredmnyt!
A TRSASGI AD GYAKORLATI PLDINAK MEGOLDSA
107
4.2. A trsasgi ad gyakorlati pldinak megoldsa52

A pldatri megoldsok ezer forintra kerektettek. A trsasgi adbevallst magyar nyelven,
forintban kell elkszteni.
A beszmolt, knyvvezetst konvertibilis devizban kszt adz a trsasgi adbevalls
adatait a Magyar Nemzeti Bank hivatalos az adv utols napjn rvnyes
devizarfolyamnak alapulvtelvel szmtja t forintra. A bevallsokat ezer forintra
kerektve kell benyjtani az adhatsg rszre.
A belfldi illetsg adz adktelezettsge a belfldrl s
a klfldrl szrmaz jvedelmre egyarnt kiterjed (teljes
kr adktelezettsg).53
A klfldi vllalkoz adktelezettsge a belfldi
telephelyen vgzett vllalkozsi tevkenysgbl szrmaz
jvedelmre terjed ki (korltozott adktelezettsg).
Az adalap mdost ttelek hrom csoportba sorolhatk (a
trvnyben kt csoportba soroljk):
jogcmben csak nvel
jogcmben csak cskkent
jogcmben nvel s cskkent is (nem felttlenl
azonos sszegekkel).
Adzs eltti eredmny

+ adalapot nvel ttelek
adalapot cskkent ttelek
TRSASGI ADALAP
Szmtott ad
Admentessg
Adkedvezmnyek
Fizetend trsasgi ad
Adzott eredmny
+ Eredmnytartalk
Osztalkfizets
Mrleg szerinti eredmny
A vllalkozsi tevkenysget vgzk kztt kln kezelendk a mikro-, kis- s

kzpvllalkozsok. A kkv. kategria azrt lnyeges, mert a kis- s kzpvllalkozsokra
nmileg ms adztatsi s tmogatsi felttelek vonatkoznak (adzsi md, adalap
cskkents, adkedvezmny, stb.).
Felttelek
Ltszm
Kkv.
x < 250 f
Kisvllalkozs
Mikrovllalkozs
x < 50 f
x < 10 f
ves nett rbevtel
x 50 M EUR
x 10 M EUR
Mrlegfsszeg
x 43 M EUR
x 10 M EUR
V
A
G
Y
x 2 M EUR
x 2 M EUR
V
A
G
Y
Nyilvntartott rtkveszts: a kvetelsekre a szmviteli elrsok alapjn elszmolt s

adzs eltti eredmnynvelsknt figyelembe vett rtkveszts, cskkentve az adzs eltti
eredmny cskkentseknt szmtsba vett sszeggel.
Szmtott nyilvntartsi rtk: az immaterilis jszg, a trgyi eszkz bekerlsi rtke,
cskkentve az adalapnl rvnyestett rtkcskkensi lerssal, nvelve az adalapnl
rvnyestett terven felli rtkcskkens visszart sszegvel.
52
53
1996. vi LXXXI. trvny alapjn

1996. vi LXXXI. trvny 3. (1) s (2)
108
1. feladat megoldsa
Az adalapot mdost ttelek elbrlsa sorn mindenkppen figyelembe kell venni azokat
a jogszablyi elrsokat, amelyek egy-egy jogcm elbrlst befolysoljk. Ennl a
feladatnl a dominns jogcmek szerepelnek.
Adalap nvelst eredmnyezhet
Tervszerinti rtkcskkens elszmolsa
rtkveszts elszmolsa kvetelsre
Cltartalk kpzs jvbeni kltsgekre
Adbrsg kltsgknt trtn elszmolsa
Termfldbl tminstett ingatlant ad el
Ksedelmi ptlk elszmolsa kltsgknt
Ms cg fel fennll kvetels elengedse
Terven felli rtkcskkens elszmolsa

Magncl kiads kltsgknti elszmolsa
Munkagyi brsg elszmolsa kltsgknt
Krnyezetvdelmi cltartalk kpzse
Adalap cskkentst eredmnyezhet

Elz vek negatv adalapja
Belfldi trsasgtl kapott osztalk
Magyar Krment Alap tmogatsa
Kapott jogdj elszmolsa bevtelknt
tutals Alapkutatsi szerzds alapjn a
Magyar Tudomnyos Akadmia rszre
Terven felli rtkcskkens visszarsa
Terven felli rtkcskkens az
elszmols oktl fggen
Szakkpz iskolai tanulk kpzse
Munkanlkli szemly alkalmazsa
Megvltozott munkakpessg
szemlyek foglalkoztatsa
A dolgozkkal szemben fennll kvetels elengedse nem nveli a trsasgi ad alapjt.

Aki elengedi a kvetelst annl nincs bevtel, amivel cskkenteni lehetne
2. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
A rendelkezsre ll informcik alapjn elszr a vllalkozs adzs eltti eredmnyt
kell kiszmtani, majd az adalap mdost egyenlegek figyelembe vtele utn
szmthat ki a trsasgi adalap.
Abban az esetben, ha az adzs eltti eredmny vagy a trsasgi adalap elri a
jvedelem(nyeresg) minimum sszegt, akkor a trsasgi adt a trsasgi adalap
sszege utn kell kiszmtani.
A tulajdonosoknak jr osztalkot az adzott eredmnybl fizetik.
Az vkzben megfizetett adelleg a vllalkozs adfizetsi ktelezettsgt nem
befolysolja, csupn a befizetend/visszaignyelhet trsasgi ad sszegnek
kiszmtsakor relevns.
545.678
32.000
Rendkvli eredmny
25.678
Adzs eltti eredmny
488.000
+ 112.000
A trsasgi adalap sszege
600.000
109

Szmtott trsasgi ad (500.000 x 0,1 + 100.000 x 0,19)54
Fizetend trsasgi ad sszege (69.000 9.000)
Adzott eredmny (488.000 60.000)
Adzs eltti eredmny
488.000 e Ft
533.000
69.000
9.000
60.000
428.000
28.000
400.000
Jvedelem-(nyeresg-)
minimum 533.000 e Ft
<
<
Adalap
600.000 e Ft

Fizetend trsasgi ad sszege
60.000
52.000
Mg megfizetend trsasgi ad sszege (60.000 52.000)
8.000
3.000
A NAV szmljra tutaland trsasgi ad sszege (8.000 3.000)
5.000
3. feladat megoldsa
687.880
12.120
200.000
900.000
250.000
650.000
210.000
78.500
8.500
70.000
830.000
830.000
0

Rendkvli eredmny
Adzs eltti eredmny
A trsasgi adalap sszege
Szmtott trsasgi ad (500.000 x 0,1 + 150.000 x 0,19)
Fizetend trsasgi ad sszege (78.500 8.500)
Adzs eltti eredmny
900.000 e Ft
<
Jvedelem(nyeresg)
minimum 210.000 e Ft

54
<
Adalap
650.000 e Ft
70.000
95.000
1996. vi LXXXI. trvny 19. (1) s (2)
110
Visszaignyelhet trsasgi ad sszege (70.000 95.000)

Bankszmlra visszakrhet vagy ms tartozsra tvezethet sszeg
25.000
5.000
30.000
4. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
A jvedelem(nyeresg) minimum megllaptsnl a vllalkozs sszes bevtelbl kell
kiindulni.55
Az sszes bevtelt mdostani kell a trsasgi ad trvnyben elrt nvel s cskkent
ttelekkel. gyelni kell azonban arra, hogy ezek a mdost ttelek nem azonosak a
trsasgi adalap mdost tteleinek sszegvel.
A bevtel nvelse s cskkentse utn megkapjuk a korriglt bevtelt, aminek a 2%-a
lesz a jvedelem(nyeresg) minimum.
Cipkeresked
A jvedelem-(nyeresg) minimum
Bortermel
Advi nett rbevtel
970.000
450.000
Egyb bevtelek advi sszege
130.000
50.000
1.100.000
500.000
Az eladott kzvettett szolgltats rtke
225.000
0
Az eladott ruk beszerzsi rtke (ELB)
135.000
200.000
740.000
300.000
A jvedelem(nyeresg) minimum (2%)
14.800
6.000
5. feladat megoldsa
Abban az esetben, ha a jvedelem(nyeresg) minimum sszege az adzs eltti eredmnyt
s az adalapot is meghaladja, a vllalkozs dntsi helyzetbe kerl. Az egyik vlasztsi
lehetsg, hogy a jvedelem(nyeresg) minimum sszege utn megfizeti a trsasgi adt, a
msik lehetsge pedig az, hogy az adalap utn fizeti meg a trsasgi adt, s egyben egy
nyilatkozatot is kitlt az adhatsg (NAV) rszre.
Adzs eltti eredmny
Adalap
Adzs eltti eredmny

+ Adalapot nvel ttelek sszege
Adalapot cskkent ttelek sszege
Trsasgi adalap sszege
Jvedelem(nyeresg) minimum sszege
55
<
=
<
Jvedelem(nyeresg) minimum
Fizet
Nyilatkozik

Turisztika
Kereskeds
888.888
977.654
111.222
444.444
200.110
422.098
800.000
1.000.000
860.000
1.100.000
1996. vi LXXXI. trvny 6.

Ignybe vehet adkedvezmny
Megfizetend trsasgi ad sszege
Adzs utni eredmny sszege
Kifizetend osztalk sszege
Mrleg szerinti eredmny sszege
Vllalkozs
Turisztika
Kereskeds
Adzs eltti
eredmny
888.888
977.654
111
107.000
7.000
100.000
788.888
222.222
566.666
Adalap
>
<
800.000
1.000.000
<
<
100.000
0
145.000
832.654
0
832.654

Jvedelem(nyeresg)
minimum
860.000
1.100.000
6. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
A kltsgknt elszmolt rtkcskkensi lers sszege nveli, az adtrvny ltal
elszmolhat rtkcskkensi lers sszege cskkenti a trsasgi ad alapjt.56
A szmviteli trvny elrsa alapjn a maradvnyrtk nem szmolhat el terv szerinti
rtkcskkensknt, a trsasgi adrl szl trvny szerint viszont a trgyi eszkzk
maradvnyrtke alapjn is rvnyesthet a cskkent ttel.
Adalap nvels
Adalap cskkents
(90.000 1.600) / 10 = 8.840
90.000 x 0,145 = 13.050
7. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
A nyilvntartsi rtk a trgyi eszkz bekerlsi rtke, cskkentve a kltsgknt
elszmolt amortizci sszegvel.
A szmtott nyilvntartsi rtk a trgyi eszkz bekerlsi rtke, cskkentve az
adalapnl rvnyestett rtkcskkensi lerssal.
rtkcskkens (amortizci)
sszesen
Kltsgknt elszmolt
9.000 + 9.000 + 9.000 + 9.000
36.000
Adalap cskkent
8.500 + 8.500 + 8.500 + 8.500
34.000
Trgyi eszkz bekerlsi (aktivlsi) rtke
Kltsgknt elszmolt amortizci sszege
A trgyi eszkz knyv szerinti rtke
56
100.000
36.000
64.000
1996. vi LXXXI. trvny 7. (1) d) s 8.(1) b)

Adalapnl figyelembe vett rtkcskkens sszege
A trgyi eszkz szmtott nyilvntarts szerinti rtke
112

100.000
34.000
66.000
8. feladat megoldsa
rtkcskkens (amortizci)
Kltsgknt elszmolt
11.000 + 10.000 + 9.000 + 8.000
Adalap cskkent
10.000 + 10.000 + 10 000 + 10.000

sszesen
38.000
40.000

Kltsgknt elszmolt amortizci sszege
A trgyi eszkz knyv szerinti rtke

120.000
38.000
82.000

Adalapnl figyelembe vett rtkcskkens sszege
A trgyi eszkz szmtott nyilvntarts szerinti rtke

120.000
40.000
80.000
9. feladat megoldsa
Gazdasgi esemny
Terv szerinti amortizci
Kis rtk trgyi eszkz rtke
Adtrvny ltal elismert amortizci
Terven felli rtkcskkens visszarsa57
sszesen
Adalap nvels
16.000
1.800
17.800

Adalap cskkents
1.800
14.520
120
16.440

Megjegyzsek:
A szmviteli trvny alapjn kpzett s rfordtsknt elszmolt cltartalk sszegvel
meg kell nvelni az adalapot.58
Az elz vben kpzett s az advben egyb bevtelknt elszmolt cltartalk
sszegvel cskkenteni kell a trsasgi ad alapjt.59
57
1996. vi LXXXI. trvny 7. (1) cs), kivve, ha alkalmazta az 1. szm mellklet 10. vagy 10/a. pontjban
foglaltakat.
58
1996. vi LXXXI. trvny 8. (1) a)
59
1996. vi LXXXI. trvny 7. (1)
Gazdasgi esemny
Kpzett cltartalk sszege
Bevtelknt elszmolt cltartalk
Adhats
Adalap nvels
15.500
113

Adalap cskkents
9.000
(15.500 9.000) x 0,1
+ 650 e Ft

A vllalkozs 10 szzalkos trsasgi adt kteles fizetni, mivel a trsasgi adalapja nem
haladja meg az 500.000 e Ft-ot.
Gazdasgi esemny
Adalap nvels
Adalap cskkents
60
Elszmolt rtkveszts
342
61
Visszart rtkveszts
60
62
Behajthatatlann vlt kvetels
2
sszesen
342
62
Adalapot mdost egyenleg (+ 342 62)
+ 280
Adhats (280 x 0,1)
+ 28
Megjegyzsek:
A kzhaszn szervezetnek a kzhaszn szervezettel kttt adomnyozsi szerzds
keretben kzhaszn tevkenysg tmogatsra visszafizetsi ktelezettsg nlkl adott
tmogats, juttats rtknek 20%-a a trsasgi adalap cskkentsre elszmolhat.
Abban az esetben, ha tarts adomnyozsi szerzds alapjn kerlt sor az
adomnyozsra, akkor + 20%-os adalap cskkents vehet ignybe.63
A Vrskereszt rszre juttatott ruhanem rtke
3.000
A Vrskereszt rszre juttatott tarts lelmiszer
5.000
Adomnyok rtke sszesen
8.000
Adomny kvetkeztben ignybe vehet adalap cskkents (20%)
1.600
Tarts adomny miatti adalap cskkentsi lehetsg (+20%)
1.600
sszes trsasgi adadalap cskkents
3.200
A vsrolt zletrsz (52%) > 30%. Ez megfelel az adtrvnyben elrt kvetelmnynek.
60
1996. vi LXXXI. trvny 8. (1) gy)

1996. vi LXXXI. trvny 7. (1) n)
62
1996. vi LXXXI. trvny 7. (1) n)
63
1996. vi LXXXI. trvny 7. (1) z)
61
114
A rszeseds szerzst a vsrlst kvet 59. napon bejelentette az adhatsg (NAV)

rszre. A vllalkozs eleget tett a 60 napon belli bejelentsi ktelezettsgnek.
A rszeseds 1 vig nem adhat el. Ez a kvetelmny nem teljeslt, ezrt az zletrsz
rtkestsnek rfolyamnyeresgvel a 2012. advi trsasgi adalap nem
cskkenthet.
Az ven belli rtkests miatt a bejelentett rszeseds mrtke 0% marad.
A vsrolt zletrsz (48%) > 30%. Ez megfelel az adtrvnyben elrt kvetelmnynek.
A rszeseds szerzst a vsrlst kvet 19. napon bejelentette az adhatsg (NAV)
rszre. A vllalkozs eleget tett a 30 napon belli bejelentsi ktelezettsgnek. A
vsrls vben a bejelentsi lehetsg hatrideje 30 nap volt.
A rszesedst 1 vig nem adtk el, ezrt az zletrsz rtkestsnek
rfolyamnyeresgvel a 2012. advi trsasgi adalap cskkenthet.
a) Az zletrsz rtkestsnek adalapot rint sszege64
A kft. zletrsz eladsi ra
Az rintett kft. zletrsz vteli ra (60.000 / 3 x 2)
Adalap cskkentsi lehetsg (65.000 40.000)

65.000
40.000
25.000
b) Az zletrsz rtkestsnek bejelentett rszeseds mrtkt rint rsze

Vsrolt zletrsz (48%) eladott zletrsz (48 / 3 x 2) = 16% bejelentett rszeseds
marad, mert az rtkests a vsrlstl szmtott 1 ven tl trtnt.
Megjegyzsek:
Az adalapot cskkenti a kapott (jr) osztalk s rszeseds cmn az advben
elszmolt bevtel, ha azt a juttat nem szmolta el rfordtsknt. A ciprusi s a spanyol
cg nyilatkozott, hogy az osztalkot nem szmolta el rfordtsknt.65
Az ellenrztt klfldi trsasgtl kapott osztalk bevtelknt elszmolsra kerl,
azonban a trsasgi adalapot ezzel az sszeggel lecskkenteni nem lehet.
Az ellenrztt klfldi trsasgtl jr (ki nem fizetett) osztalkkal, pontosabban a fel
nem osztott nyeresggel a trsasgi adalapot nvelni kell.
Osztalkot fizetk
Adalapot cskkent Adalapot nvel
Belfldrl kapott osztalk
15.000
Ciprusrl kapott osztalk
20.000
Spanyolorszgbl kapott osztalk
12.000
Ellenrztt klflditl (S) kapott osztalk
semleges
semleges
Ellenrztt klflditl (Y) jr osztalk
23.000
(a rszesedsre jut fel nem osztott nyeresg)
64
65
1996. vi LXXXI. trvny 7. (1) dz)

1996. vi LXXXI. trvny 7. (1) g) s 4. 28/b pont
sszesen
115
47.000
23.000
Az eredmnytartalknak az advben lekttt tartalkba tvezetett s az adv utols napjn

lekttt tartalkknt kimutatott sszege, de legfeljebb az advi adzs eltti nyeresg 50%-a,
legfeljebb advenknt 500 milli forint adalap cskkent ttelknt elszmolhat.66
Adzs eltti eredmny 50%-a (1.800.000 x 0,5)
900.000
Fejlesztsi tartalk (800.000 x 0,4)
320.000
Trsasgi adtrvny ltal lltott korlt
500.000
500.000
>
<
320.000
900.000
Adalap cskkent ttelknt 320.000 e Ft vehet figyelembe.

Megjegyzsek:
Amennyiben a trsasgi adalap brmely advben negatv, az adz a kvetkez
advekben dntse szerinti megosztsban cskkentheti az adzs eltti eredmnyt
(elhatrolt vesztesg).67
Az elhatrolt vesztesgeket keletkezsk sorrendjnek megfelelen kell felhasznlni.
A korbbi advek elhatrolt vesztesg felhasznlsa (az adzs eltti eredmny
cskkentseknt trtn elszmolsa) nlkl szmtott advi adalap 50%-ig
szmolhat el az adzs eltti eredmny cskkentseknt.68
Az adzs eltti eredmny csak olyan mrtkben cskkenthet a korbbi advek
elhatrolt vesztesgvel, hogy az adalap 50 szzalka trsasgi adalapot kpezzen.
a) Trsasgi adalap cskkentsknt figyelembe vehet elhatrolt vesztesg
Adzs eltti eredmny 2012-ben
26.000
Elhatrolt vesztesg nlkli adalap
24.000
12.000
Figyelembe vehet elhatrolt vesztesg (24.000 x 0,5) < 32.000
Trsasgi adalap (24.000 12.000)
12.000
Trsasgi ad sszege (12.000 x 0,1)
1.200
24.800
b) Figyelembe vehet elhatrolt vesztesg 60.000 e Ft korriglt adalap esetben
26.000
60.000
30.000
Figyelembe vehet elhatrolt vesztesg (60.000 x 0,5) < 32.000
66
1996. vi LXXXI. trvny 7. (1) f)

1996. vi LXXXI. trvny 7. (1) a) s 17.
68
67

Trsasgi ad sszege (30.000 x 0,1)69
116
30.000
3.000
23.000
c) Figyelembe vehet elhatrolt vesztesg 70.000 e Ft korriglt adalap esetben

26.000
70.000
32.000
Figyelembe vehet elhatrolt vesztesg (70.000 x 0,5) > 32.000
38.000
Trsasgi ad sszege (38.000 x 0,1)
3.800
22.200
Megjegyzsek:
A korbban munkanlkli szemly foglalkoztatsa esetben a foglalkoztatsnak ideje
alatt, de legfeljebb 12 hnapon t befizetett szocilis hozzjrulsi ad sszege adalap
cskkent ttelknt figyelembe vehet.
Korbban munkanlkli szemly az, aki a foglalkoztatst kzvetlenl megelzen
legalbb hat hnapig az llami foglalkoztatsi szerv ltal nyilvntartott llskeres volt,
vagy munkanlkli elltsban, a szocilis igazgatsrl s szocilis elltsokrl szl
trvny alapjn munkanlkliek jvedelemptl tmogatsban rszeslt.
A legalbb 50%-ban megvltozott munkakpessgeknek kifizetett munkabr
(legfeljebb a minimlbr) sszegvel a trsasgi adalap cskkenthet, feltve, hogy az
adz ltal foglalkoztatottak tlagos llomnyi ltszma az advben nem haladja meg a
20 ft.70
A szocilis hozzjrulsi ad 27 szzalk.
gyelni kell arra, hogy amennyiben a foglalkoztats az elz vben kezddtt, akkor az
advben mr nem lehet 12 havi kedvezmnyt elszmolni. Csak annyi hnap vehet
figyelembe, amennyi a 12 kedvezmnyezett hnapbl advre maradt.
Advben figyelembe
vehet hnapok
Ltszm
Kedvezmny sszege
szma
(12 4) = 8 h
2 f
8 h x 2 f x 93.000 Ft x 0,27
(12 3) = 9 h
7 f
9 h x 7 f x 108.000 Ft x 0,27
(12 2) = 10 h
1 f
10 h x 1 f x150.000 Ft x 0,27
(12 1) =11 h
3 f
11 h x 3 f x 93.000 Ft
(12 3) = 9 h
2 f
9 h x 2 f x 93.000 Ft
A trsasgi adalap cskkentse sszesen
69
70
Adalap
cskkents
e Ft
402
1.837
405
3.069
1.674
7.387
1996. vi LXXXI. trvny 19. (1) s (2)

1996. vi LXXXI. trvny 7. (1) v)
117

Figyelni kell a foglalkoztats kezdetre.
Hnap
Ltszm
Kedvezmny sszege
11 h
3 f
11 h x 3 f x 108.000 Ft x 0,27
8 h
3 f
8 h x 3 f x 200.000 Ft x 0,27
5 h
3 f
5 h x 3 f x 250.000 Ft x 0,27
A trsasgi adalap cskkentse sszesen
Adalap cskkents
e Ft
962
1.296
1.013
3.271

Megjegyzsek:
A trsasgi adrl s az osztalkadrl szl trvny rtelmben az iskolai rendszer
szakkpzsben kzremkd adznl, tanulnknt, minden megkezdett hnap utn az
adv els napjn rvnyes minimlbr 24 szzalka, vagy 12 szzalka adalap
cskkent ttelknt figyelembe vehet.71
Abban az esetben, ha a szakkpz iskolai tanul gyakorlati kpzst jogszablyban
meghatrozott tanulszerzds alapjn vgzi, akkor a kedvezmny mrtke 24 szzalk.
Abban az esetben, ha a szakkpz iskolai tanul gyakorlati kpzst az iskolval kttt
egyttmkdsi megllapods alapjn vgzi, akkor e kedvezmny mrtke 12 szzalk.
Villanyszerel tanulk foglalkoztatsa (10 h x 15 f x 93.000 Ft x 0,12)
1.674
Asztalos tanulk foglalkoztatsa (108.000 br > minimlbr)
(10 h x 12 f x 93.000 Ft x 0,24)
Tovbbfoglalkoztats (4 f x 6 h x 200.000 Ft x 0,27)72
A trsasgi adalap cskkentsnek lehetsge
2.678
1.296
5.648

Tanulszerzds alapjn (100.000 br > minimlbr)
(12 h x 20 f x 93.000 Ft x 0,24)
Egyttmkdsi megllapods alapjn (108.000 br > minimlbr)
(12 h x 20 f x 93.000 Ft x 0,12)
Megvltozott munkakpessgek alkalmazsa (140.000 br > minimlbr)
(7 h x 5 f x 93.000 Ft)
A trsasgi adalap cskkentsnek lehetsge
71
72
5.357
2.678
3.255
11.290
1996. vi LXXXI. trvny 7. (1) i)

1996. vi LXXXI. trvny 7. (1) j)
118

Megjegyzsek:
A trsasgi adelleget az elz advben fizetett ad sszegnek megfelelen kell
bevallani s megfizetni. Az adznak az adbevallssal egyidejleg az adbevalls
esedkessgt kvet msodik naptri hnap els napjval kezdd 12 hnapos
idszakra trsasgi adelleget kell bevallania az esedkessgi idre es sszeg
feltntetsvel.73
Az adelleg hromhavonta, egyenl rszletekben esedkes, ha az elz advi
fizetend ad legfeljebb 5 milli forint.
A 2010. advrl 2011. mjus 31-ig, a 2011-es advrl pedig 2012. mjus 31-ig kellett
a bevallst benyjtani.
A 2012. advrl 2013. mjus 31-ig kell a bevallst benyjtani.
Az adelleg fizetsnl gyelni kell arra, hogy az adott adv vonatkozsban jlius
20-ig, oktber 20-ig, janur 20-ig, s kvetkez v prilis 20-ig kell adelleget fizetni,
amelyet mjus 31-ig ki kell egszteni a vizsglt adv megfizetend adjnak
sszegig.
2011-ben megfizetett
adellegek
adellegek
adellegek
I. negyedv
1.000
I. negyedv
1.200
I. negyedv
1.100
II. negyedv
1.000
II. negyedv
1.200
II. negyedv
1.100
III. negyedv
1.200
III. negyedv
1.100
III. negyedv
1.250
IV. negyedv
1.200
IV. negyedv
1.100
IV. negyedv
1.250
A 2009. adv trsasgi adja alapjn 2010. 3. s 4. negyedvben, tovbb 2011. 1. s 2.
negyedvben kell adelleget fizetni (4.000/4 = 1.000).
A 2012. vi trsasgi ad alapjn 2013. 3. s 4. negyedvben, tovbb 2014. 1. s 2.
2012. vi fizetend trsasgi ad
5.000
Megfizetett trsasgi adelleg (1.200 + 1.200 + 1.100 + 1.100)
4.600
2013. mjus 31-ig tutaland trsasgi ad
400
Az adelleg havonta, egyenl rszletekben esedkes, ha az elz advi fizetend ad
meghaladja az 5 milli forintot.74
73
74

119
A feltltsre (adelleg kiegsztsre) ktelezett vllalkozk ktelesek a megfizetett

adelleget a vrhat ad sszegre (legalbb ennek 90 szzalkra) kiegszteni. A
kiegszts (feltlts) hatrideje adv december 20.
adellegek
adellegek
adellegek
janur
1.000
janur
500
janur
800
februr
1.000
februr
500
februr
800
mrcius
1.000
mrcius
500
mrcius
800
prilis
1.000
prilis
500
prilis
800
mjus
1.000
mjus
500
mjus
800
jnius
1.000
jnius
500
jnius
800
jlius
500
jlius
800
jlius
1.250
augusztus
500
augusztus
800
augusztus
1.250
szeptember
500
szeptember
800
szeptember
1.250
oktber
500
oktber
800
oktber
1.250
november
500
november
800
november
1.250
december
500
december
800
december
1.250
A 2009. adv trsasgi adja alapjn 2010. jlius 1 dec. 31-ig, tovbb 2011. janur 1
jnius 20-ig kell adelleget fizetni (12.000/12 = 1.000).
jnius 20-ig kell adelleget fizetni (6.000/12 = 500).
jnius 20-ig kell adelleget fizetni (9.600/12 = 800).
A 2012. vi trsasgi ad alapjn 2013. jlius 1 dec. 31-ig, tovbb 2014. janur 1
jnius 20-ig kell adelleget fizetni (15.000/12 = 1.250).
2012. vi fizetend trsasgi ad
15.000
Megfizetett trsasgi adelleg (6 x 500 + 6 x 800)
7.800
2013. mjus 31-ig tutaland trsasgi ad
7.200
Az rbevtel, a mrlegfsszeg s a ltszm alapjn a vllalkozs kkv-nak minsl, ezrt a
hitelkamatra vonatkoz kedvezmnyt rvnyestheti.
Felttelek
Ltszm
Kkv.
Kisvllalkozs
Mikrovllalkozs
x < 250 f
x < 50 f
x < 10 f
ves nett
rbevtel
x 50 M EUR
x 10 M EUR
Mrlegfsszeg
x 43 M EUR
x 10 M EUR
V
A
G
Y
x 2 M EUR
x 2 M EUR
V
A
G
Y
120
A hitelszerzds megktse advnek utols napjn kisvllalkozsnak minsl adz a

2000. december 31. napjt kveten megkttt hitelszerzds alapjn trgyi eszkz
beszerzshez, ellltshoz pnzgyi intzmnytl ignybe vett, s kizrlag e clra
felhasznlt hitel kamata utn adkedvezmnyt vehet ignybe. Az adkedvezmny az
advben fizetett kamat 40 szzalka. Az adkedvezmny advenknt nem haladhatja meg
a 6 milli forintot. A kezelsi kltsgre az adkedvezmny nem vonatkozik.75
a) Az adkedvezmny meghatrozsa 180.000 e Ft beruhzsi klcsn esetben
A klcsntrleszts ves sszege =
v
Tketrleszts
2010.
30.000
2011.
30.000
2012.
30.000
180.000.000
= 30.000.000 Ft
6
Kamatlb
11
14
12
Kamat
19.800
21.000
14.400
Rszlet
49.800
51.000
44.400
Fennll hitel
180.000
150.000
120.000

Az advben fizetett kamat sszege
14.400
5.760
Az ignybe vehet adkedvezmny sszege (14.400 x 0,4 = 5.760 < 6.000)
b) Az adkedvezmny meghatrozsa 240.000 e Ft beruhzsi klcsn esetben
A klcsntrleszts ves sszege =
v
2010.
2011.
2012.
Tketrleszts
40.000
40.000
40.000
240.000.000
= 40.000.000 Ft
6
Kamatlb
11
14
12
Kamat
26.400
28.000
19.200

Rszlet
Fennll hitel
66.400
240.000
68.000
200.000
59.200
160.000

Az advben fizetett kamat sszege
19.200
6.000
Az ignybe vehet adkedvezmny sszege (19.200 x 0,4 = 7.680 > 6.000)
Gazdasgi esemny
1.
2.
3.
4.
5.
75
Kpzett cltartalk
Elszmolt rtkcskkens

Adalap
Adalap
nvels
cskkents
3.300
2.800
4.000
1.000
15.400
1996. vi LXXXI. trvny 22/A. (2)
121
6.
Adtrvny ltal elismert rtkcskkens
7.
Kapcsolt vllalkozsnak elengedett kvetels76
8.
Belfldi vllalkozstl kapott osztalk
Adalap mdosts sszesen
12.000
2.200
20.900
4.400
24.200
Adzs eltti eredmny

+ Adalap nvel sszeg
Adalap cskkent sszeg

210.300
+ 20.900
24.200
207.000
A vllalkozs sszes bevtele

Az eladott ruk beszerzsi rtke
Az eladott kzvettett szolgltatsok rtke
Korriglt bevtel
Jvedelem(nyeresg) minimum (700.000 x 0,02)

879.000
159.000
20.000
700.000
14.000
Adzs eltti eredmny

210.300
>
Adalap
207.000
>

Fizetend trsasgi ad sszege (207.000 x 0,1)
Trsasgi adkedvezmny sszege (lzing kamata)
Megfizetend trsasgi ad sszege
Kifizetett osztalk sszege (194.400 x 0,5)
Mrleg szerinti eredmny sszege (194.400 97.200)

Jvedelem(nyeresg)
minimum 14.000
207.000
20.700
4.800
15.900
194.400
97.200
97.200
A lzing miatt ignybe vehet adkedvezmny kiszmtsa:

Az advben ignybe vehet adkedvezmny sszege (12.000 x 0,4)
4.800
76
1996. vi LXXXI. trvny 8. (1) h)
122
Figyelni kell a vesztesgelhatrolsi korltra! Ezrt szerepel az elhatrolt vesztesg

sszegnl a tblzat 2. sorban krdjel.
Adalap
Adalap
Gazdasgi esemny
nvels
cskkents
1.
Megfizetett iparzsi ad sszege
semleges
semleges
2.
Korbbi vek elhatrolhat vesztesge
?
3.
Szlovk vllalkozstl kapott osztalk
800
4.
Belfldi vllalkozstl kapott osztalk
700
Tanul tovbbfoglalkoztatsa
5.
162
(1 f x 6 h x 100.000 Ft x 0,27 = 162.000 Ft
6.
Elengedett brsg bevtelknt elszmolt rsze77
1.108
7.
Magncl kltsg elszmolsa
770
8.
Rfordtsknt elszmolt brsg sszege
1.300
9.
Tulajdonosi klcsn kamatnak arnyos rsze
3.000
10. Egyb adalapot nvel ttelek egyenlege
11.200
11. Egyb adalapot cskkent ttelek egyenlege
9.000
Adalap mdosts (elhatrolt vesztesg nlkl)
16.270
11.770
Pnzgyi mveltek eredmnye
Adzs eltti eredmny
+ Adalap nvel sszeg
Adalap cskkent sszeg (elhatrolt vesztesg nlkl)
Figyelembe vehet elhatrolt vesztesg (89.500 x 0,5 > 4.500)
Trsasgi adalap
Adzs eltti eredmny
85.000
Adalap
85.000

+ Ignybe vett eredmnytartalk sszege
Kifizetett osztalk sszege (76.500 + 3.500)
77
>

87.000
2.000
85.000
+ 16.270
11.770
89.500
4.500
85.000
Jvedelem(nyeresg)
minimum 6.890
85.000
8.500
76.500
3.500
80.000
0
1996. vi LXXXI. trvny 7. (1) r), felttel, hogy a kivets advben nvel ttel volt.
123

Megfizetett adelleg sszege (1.000 + 1.000 + 1.500 + 1.500)
2013. mjus 20-ig megfizetend trsasgi ad
8.500
5.000
3.500

Gazdasgi esemny
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Egyb bevtelknt elszmolt cltartalk
Kis rtk trgyi eszkzk amortizcija
Terv szerinti amortizci
Kzhaszn szervezet rszre adott adomny
7.
(3.500.000 x 0,2)
Szakkpz iskolai tanulk foglalkoztatsa
8.
(6 f x 10 h x 93.000 Ft x 0,24 = 1.123.200 Ft)
9.
Elszmolt rtkveszts
10.
Visszart rtkveszts
11.
tvezets lekttt tartalkba
12.
Nem bevtelszerzs miatt elszmolt kltsg
13.
Kltsgknt elszmolt brsg
14.
Ellenrztt klfldi trsasg osztalka
15.
Megfizetett iparzsi ad sszege
16.
Kapcsolt vllalkozsnak elengedett kvetels
17.
Munkavllalk rszre elengedett kvetels
18.
Ellenrztt klfldi miatti rfolyamvesztesg
19.
Elhatrolhat vesztesg
Adalap mdosts (elhatrolt vesztesg nlkl)
+ Pnzgyi mveltek eredmnye
+ Rendkvli tevkenysg eredmnye
Adzs eltti eredmny
+ Adalap nvel sszeg
Trsasgi adalap sszege (elhatrolt vesztesg nlkl)
Elhatrolhat vesztesg (153.416 x 0,5 > 1 800)

Adalap
Adalap
nvels
cskkents
1.700
1.300
570
570
4.000
3.030
6.000
700
1.339
1.200
200
3.477
2.430
4.000
semleges
semleges
6.600
semleges
4.100
24.600
semleges
semleges
semleges
?
16.616

110.432
+ 31.400
+ 3.600
145.432
+ 24.600
16.616
153.416
1.800
124
Trsasgi adalap
Adzs eltti eredmny
145.000
151.616
>
Adalap
151.616
>

Jvedelem(nyeresg)
minimum 10.000
sszes bevtel
Kzvettett tovbbszmlzott szolgltatsok
Korriglt bevtel
Jvedelem(nyeresg) minimum sszege (500.000 x 0,02)

965.000
322.000
143.000
500.000
10.000

Ignybe vehet adkedvezmny sszege
Megfizetend trsasgi ad
Kifizetend osztalk sszege (135.410 x 0,6)

151.616
15.162
5.140
10.022
135.410
81.246
54.164
A vllalkozs elz vi rbevtele meghaladta a 100.000 e Ft-ot, ezrt a vllalkozsnak

adelleg feltltsi ktelezettsge keletkezett. Az adelleget 2012. december 20-ig a
vrhat trsasgi ad sszegig kellett kiegsztenie.
Gazdasgi esemny
1.
A magncl kiadsok sszege
2.
Kis rtk trgyi eszkzk amortizcija
3.
Terv szerinti rtkcskkens sszege
4.
Visszart rtkcskkens
5.
Az adtrvny ltal elismert rtkcskkens
6.
Lekttt tartalkba trtn tvezets
7.
Kzhaszn szervezet tarts tmogatsa (20% + 20%)
8.
9.
Elengedett kvetels sszege
10. Belfldi vllalkozstl kapott osztalk

Adalap
Adalap
nvels
cskkents
305
2.480
2.480
19.000
2.000
14.520
18.000
1.600
1.800
13.000
8.000
34.785
48.400
125
Adzs eltti eredmny

+ Adalap nvel sszeg
963.000
+ 34.785
48.400
949.385
1.986.000
785.000
18.000
1.183.000
23.660
A vllalkozs sszes bevtele

Az eladott ruk beszerzsi rtke
Az eladott kzvettett szolgltatsok rtke
Korriglt bevtel
Jvedelem(nyeresg) minimum (1.183.000 e Ft x 0,02)
Adzs eltti eredmny
963.000
>
Adalap
949.385

Jvedelem(nyeresg)
minimum 23.660
>

Fizetend trsasgi ad sszege (500.000 x 0,1 + 449 385 x 0,19)
Trsasgi adkedvezmny sszege
Megfizetend trsasgi ad sszege (135.383 54.795)
Kifizetett osztalk sszege (882.412 x 0,39)
Mrleg szerinti eredmny sszege (882.412 344.141)

949.385
135.383
54.795
80.588
882.412
344.141
538.271

Gazdasgi esemny
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Elszmolt rtkcskkensi lers

Kapott osztalk sszege
Megvltozott munkakpessgek foglalkoztatsa
(ltszm > 20 f)
Lejrt kvetels 20%-a
Magyar Krment Alap rszre tutalt sszeg 50%-a
A Mszaki Egyetemmel kttt szerzdsre
kifizetett sszeg hromszorosa
Elszmolt mulasztsi brsg sszege
Elszmolt rtkveszts sszege
Dolgozk rszre elengedett kvetels

Adalap
Adalap
nvels
cskkents
12.000
15.000
5.000
0
800
200
18.000
1.000
17.000
0
9.000
126
39.000

800.000
+ 39.000
39.000
800.000
Adzs eltti eredmny

+ Adalap nvel sszeg
Adzs eltti eredmny
800.000
39.000
>
Adalap
800.000
>

Jvedelem(nyeresg)
minimum 100.000
sszes bevtel
Mdost ttelek egyenlege
Korriglt bevtel
Jvedelem(nyeresg) minimum sszege (5.000.000 x 0,02)

5.000.000
0
5.000.000
100.000

Fizetend trsasgi ad sszege (500.000 x 0,1 + 300.000 x 0,19)

800.000
107.000
693.000

Advben megfizetett adelleg
Visszaignyelhet trsasgi ad

107.000
127.000
27.000

Adalap
Adalap
nvels
cskkents
Gazdasgi esemny
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

(86.580 50.000)
Kzhaszn szervezet tmogatsa (1.500 x 0,2)
Szakkpz iskolai tanulk foglalkoztatsa
(10 h x 8 f x 93.000 Ft x 0,12 = 748.800)
Cltartalk kpzse
Elszmolt amortizci sszege
Adtrvny ltal figyelembe vehet amortizci
Elszmolt rtkveszts sszege
Munkanlkliek foglalkoztatsa
(6 h x 10 f x 93.000 Ft x 0,27 = 1.506.600 Ft)
36.580
300
893
15.000
35.720
34.400
20.000
1.600
1.507
127
51.000

1.600.000
+ 51.000
95.000
1.556.000
Adzs eltti eredmny

+ Adalap nvel sszeg
Adzs eltti eredmny
1.600.000
95.000
>
Adalap
1.556.000
>
Adzs eltti eredmny

Fizetend trsasgi ad sszege (500.000 x 0,1 + 1.056.000 x 0,19)
Adzott eredmny (1.600.000 250.640)

Jvedelem(nyeresg)
minimum 108.980
1.600.000
250.640
1.349.360
A GPJRMAD, CGAUTAD GYAKORLATI PLDI
128
5. FELADATOK A GPJRMAD, CGAUTAD

KRBL
5.1. A gpjrmad, cgautad gyakorlati pldi
1. feladat
A kvetkez tblzatban felsoroltak kzl vlassza ki azt a gazdasgi szereplt, aki
admentesen zemeltethet gpjrmvet, vagyis nem lehet alanya a gpjrmadnak!
Minisztrium
nkormnyzat
Sportalaptvny
Gazdlkodk
Egyhz
Slyos mozgskorltozott
szemly
Rendrsg
Tzoltsg
llami krhz
2. feladat
Egy gazdasgi trsasg tulajdonban az albbi belfldi rendszm gpjrmvek tallhatk:
Gpjrm tpusa
2 db szemlygpkocsi
3 db szemlygpkocsi
5 db szemlygpkocsi
A gpjrm letkora
4 v
1 v
8 v
A gpjrm teljestmnye
43 kilowatt
66 kilowatt
70 kilowatt
llaptsa meg, hogy hny forint gpjrmadra szmthat a vllalkozs!

3. feladat
Egy gazdasgi trsasg tulajdonban az albbi gpjrmvek tallhatk:
Gpjrm tpusa/db
1 db szemlygpkocsi
4 db szemlygpkocsi
2 db szemlygpkocsi
3 db szemlygpkocsi
A gpjrm letkora
0 v
5 v
13 v
17 v
A gpjrm teljestmnye
80 kilowatt
65 kilowatt
43 kilowatt
40 kilowatt
129
4. feladat
Egy gazdasgi trsasg tulajdonban tbb tehergpjrm tallhat. A gpjrmvek
mennyisgt, a tehergpjrm hatsgi nyilvntartsban feltntetett sajt tmegt s
maximlis terhelhetsgt (raksly) az albbi tblzat tartalmazza:
Gpjrm tpusa
1 db teheraut
2 db teheraut
3 db teheraut
A gpjrm nslya
100 mzsa
110 mzsa
140 mzsa
A gpjrm rakslya
80 mzsa
90 mzsa
120 mzsa

5. feladat
Egy gazdasgi trsasg tulajdonban tbb lgrugs nyerges vontat, tbb lakkocsi s
lakptkocsi tallhat. A nyerges vontatk s lakkocsik mennyisgt s hatsgi
nyilvntartsban feltntetett sajt tmegt az albbi tblzat tartalmazza:
Gpjrm tpusa
10 db nyergesvontat
4 db lakkocsi
4 db lakptkocsi
A gpjrm nslya
7.437 kg
1.240 kg
1.111 kg
A gpjrm letkora
5-10 v
3-5 v
1-2 v

6. feladat
Vlassza ki, hogy az albbiak kzl kit terhelhet a cgautad fizetsi ktelezettsg!
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
A vllalkozs
Trsasgi ad hatlya al tartoz korltolt felelssg trsasg
Egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz betti trsasg
Vllalkozi jvedelem alapjn adz egyni vllalkoz
talnyadz egyni vllalkoz
Egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz egyni vllalkoz
Egyni cg
Klfldi rendszm szemlygpkocsit hasznl belfldi rszvnytrsasg
130
7. feladat
A kvetkez tblzat nhny vllalkozs szemlygpkocsival kapcsolatos gazdasgi
esemnyeit tartalmazza. A szemlygpkocsik belfldi rendszmmal rendelkeznek.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Gazdasgi esemny
Egy kft. szeptember 1-jn beszerzett egy szemlygpkocsit
Egy betti trsasg mjus 20-tl brel egy szemlygpkocsit
Egy rszvnytrsasg jnius 5-tl pnzgyi lzingbe vett egy lakautt
Egy evs egyni vllalkoz prilis 30-n vsrolt egy szemlygpkocsit
Egy autkeresked februr 1-jn 20 db autt vsrolt, amelyeket el is adott
Egy kft. december 20-n vsrolt egy szemlygpkocsit, amelyeket hasznlatba vett
Egyni vllalkoz minden hnapban 500 km tra talnykltsget szmol el
Szmtsa ki, hogy a kvetkez adbevallsban hny havi cgautadt kell az

rintetteknek bevallani!
8. feladat
Egy salgtarjni szkhely gazdasgi trsasg egyik munkavllaljnak Sopronba kellett
utaznia, hogy a fnke ltal rbzott feladatokat ellssa a vllalkozs soproni telephelyn. A
munkavllal kzlekedsi eszkzknt a sajt tulajdonban lv szemlygpkocsit hasznlja.
A magnszemly munkltatja az utazsi kltsget s a gpjrmhasznlatot megtrti
rszre. A kikldetsi rendelvny a kvetkez informcikat tartalmazza:
tvonal
Salgtarjn - Sopron
Utazs clja
munkavgzs
Megtett km
620 km
zemanyag-norma
8,6 l/100km
zemanyagr
390 Ft/l
A kikldetsi rendelvny szerint a NAV ltal kzztett zemanyagr s a 9 Ft/km

talnykltsg kpezte a kltsgtrts sszegt.
a) Szmtsa ki a kikldetsi kltsgtrts sszegt!
b) llaptsa meg, hogy keletkezik-e valakinek cgautad fizetsi ktelezettsge!
9. feladat
Egy bkscsabai szkhely gazdasgi trsasg egyik munkavllalja Szkesfehrvrra
utazik munkavgzs cljbl. A munkavllal a frje tulajdonban lv szemlygpkocsival
utazik. A magnszemly munkltatja az utazsi kltsget s a gpjrmhasznlatot
megtrti rszre. A kikldetsi rendelvny a kvetkez informcikat tartalmazza:
Utazs clja
munkavgzs
Megtett km
700 km
zemanyag-norma
8,6 liter/100km
zemanyagr
400 Ft/l
Kifizetett sszeg
42.000 Ft
A kikldetsi rendelvny szerint a NAV ltal kzztett zemanyagr s a 9 Ft/km

talnykltsg kpezte a kltsgtrts sszegt.
131
llaptsa meg, hogy keletkezik-e cgautad fizetsi ktelezettsg!

10. feladat
Egy magnszemly a munkahelytl 35 km-re fekv faluban lakik. Munkabeosztsa miatt a
munkba jrst tmegkzlekedsi eszkzzel nem tudja megoldani, ezrt sajt
szemlygpkocsijt hasznlja erre a clra. A magnszemly munkltatja minden hnapban
25 Ft/km kltsgtrtst fizet rszre.
a) llaptsa meg, hogy keletkezik-e cgautad fizetsi ktelezettsge a
munkavllalnak vagy esetleg a munkltatjnak!
b) llaptsa meg, hogy keletkezik-e cgautad fizetsi ktelezettsg abban az esetben,
ha a munkavllal havonta 40.000 Ft gpjrm hasznlati kltsgtalnyt kap a
munkltatjtl!
11. feladat
Egy magnszemly vizsgaelnki tevkenysgre megbzst kapott egy minisztriumtl. A
vizsgztats a lakhelytl 310 km-re lv vrosban lesz. A vizsga korn kezddik, ezrt az
utazst csak a sajt tulajdont kpez szemlygpkocsival tudja megoldani. A gpjrm
hajtmotorjnak teljestmnye 110 kW. Az aut 6-10 krnyezetvdelmi osztlyba tartozik. A
vizsgaszervez a megbzsi djon fell a 17.000 Ft utazsi kltsgtrtst is fizetett rszre. A
vizsgaelnk a szemlyi jvedelemad elszmolsnl tteles kltsgelszmolst vlasztott. A
kltsgek kztt a szemlygpjrm kltsget is elszmolta. A magnszemly ves gpjrm
adjnak hatrozattal kivetett sszege 36.000 Ft. A vizsga idpontja mjus 23.
a) llaptsa meg, hogy keletkezik-e cgautad fizetsi ktelezettsge a
vizsgaelnknek!
b) Amennyiben keletkezik cgautad fizetsi ktelezettsg, szmtsa ki annak az
aktulis negyedvre vonatkoz sszegt!
12. feladat
Egy magnszemly megbzsi szerzdsek alapjn szakrti tevkenysget vgez az orszg
klnbz vrosaiban s falvaiban. Adv februrjban Szolnokon, mrciusban pedig
Debrecenben tevkenykedett. A feladat elvgzshez sajt szemlygpkocsijt hasznlja.
Az aut krnyezetvdelmi osztlyba sorolsa 6-10, hajtmotorjnak teljestmnye 110 kW.
A magnszemly a megbzsi djakkal szemben gpjrmkltsgeket szmol el.
Szmtsa ki, hogy az els negyedvben hny forint cgautad fizetsi ktelezettsge
keletkezett a szakrtnek abban az esetben, ha a gpjrmadjnak ves sszege
36.000 Ft!
13. feladat
Egy csaldi tulajdon kft. trgyi eszkzei kztt szemlygpkocsi is tallhat. A gpjrm
motorteljestmnye 50 kW. Az aut 5; 14-15 krnyezetvdelmi osztlyba tartozik. A
trsasg tulajdonban lv szemlygpkocsit a cg gyvezetje magnclra is hasznlja. Az
autt a magnszemly tankolta meg, a kft. nevre szl szmlt krt a benzinkutastl. A
vllalkozs a benzin rt megtrtette az gyvezet rszre.
llaptsa meg, hogy a cgaut magncl hasznlata kvetkeztben keletkezik-e
cgautad fizetsi ktelezettsge az gyvezetnek!
132
14. feladat
Egy fakanlgyrtssal foglalkoz egyni vllalkoznak szemlygpkocsira van szksge.
Vsrlsra nincs pnze, ezrt 8 hnapra szl brleti szerzdst kttt egy gpjrm
kereskedvel. A brleti dj 210.000 Ft/h. Az aut 5; 14-15 krnyezetvdelmi osztlyba
sorolt. A hajtmotor teljestmnye 120 kW.
llaptsa meg, hogy hny forint cgautadt kell fizetnie az egyni vllalkoznak!
15. feladat
Egy egyni vllalkoz httt dinnyeszeleteket szeretne rustani a Balaton partjn. A
tevkenysgre jnius-szeptember hnapokban kerlne sor. A vllalkoznak szksge van
egy kombi tpus szemlygpkocsira. A rvid idszak miatt az autt operatv lzingbe veszi
egy gpjrmklcsnz cgtl. A lzingdjat kltsgknt elszmolja. Az aut 6-10
krnyezetvdelmi osztlyba sorolt. A hajtmotor teljestmnye 90 kW.
llaptsa meg, hogy hny forint cgautadt kell fizetnie az egyni vllalkoznak!
16. feladat
Egy kaposvri szkhely rszvnytrsasg Bajra kldi el az egyik munkavllaljt azzal a
cllal, hogy a vllalkozs rszre pl j telephely munklatait ellenrizze le. A
munkavllal a sajt szemlygpkocsijval oldja meg a kzlekedst. Az aut 5; 14-15
krnyezetvdelmi osztlyba sorolt. A hajtmotor teljestmnye 100 kW. A rszvnytrsasg
a 9 Ft/km gpjrm kltsgtalnyt megtrtette, s ezen fell a benzinkltsget teljes
egszben kifizette. A kikldetsi rendelvnyhez csatoltk a benzinkt ltal killtott
szmlt, amelyen 5 Ft-tal magasabb benzinr volt feltntetve, mint a NAV ltal kzztett
zemanyagr. A benzinkltsget a vllalkozs szemlyi kltsgknt szmolta el.
llaptsa meg, hogy
magnszemlynek!
keletkezik-e
cgautad
fizetsi
ktelezettsge
17. feladat
Egy mezgazdasgi stermel mlnatermesztssel foglalkozik. A fldterletek bejrshoz
sajt szemlygpkocsijt hasznlja. Minden hnapban kizrlag 500 km/h tvonalra
szmol el talnykltsget az ltala hasznlt szemlygpkocsi vonatkozsban.
tnyilvntartst nem vezet. Az aut 5; 14-15 krnyezetvdelmi osztlyba sorolt. A
hajtmotor teljestmnye 100 kW.
Szmtsa ki, hogy hny forint cgautadt fizet az stermel a 3. negyedvben!
18. feladat
Egy egyni vllalkoz zldsg s gymlcs rtkestsvel foglalkozik. Az rut sajt
szemlygpkocsijval szlltja a boltjai kztt. Minden hnapban kizrlag 500 km/h
tvonalra szmol el talnykltsget az ltala hasznlt szemlygpkocsi vonatkozsban.
tnyilvntartst nem vezet. Az aut 6-10 krnyezetvdelmi osztlyba sorolt. A hajtmotor
teljestmnye 120 kW.
Szmtsa ki, hogy hny forint cgautadt fizet az egyni vllalkoz negyedvente!
133
19. feladat
Egy talnyadz egyni vllalkoz adv februr 2-n egy Mercedes tpus
szemlygpkocsit vsrolt. Az autt vllalkozsa rdekben s magnclra egyarnt
hasznlja. A magncl hasznlat arnya 50%. Az aut 6-10 krnyezetvdelmi osztlyba
sorolt. A hajtmotor teljestmnye 78 kW.
20. feladat
Egy egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz egyni vllalkoz sajt
szemlygpkocsijt hasznlja a vllalkozshoz. Az autval kapcsolatos kiadsokat a
vllalakozi bevtelbl finanszrozza. Az aut hajtmotorjnak teljestmnye 110 kW. Az
aut 0-4 krnyezetvdelmi osztlyba sorolt.
21. feladat
Egy gpjrm keresked 30 db szemlyautt vsrolt. A kisebb teljestmny autkat
magnszemlyeknek, a nagyobb teljestmnyeket trsas vllalkozsoknak brbe adta. Az
autk forgalmi engedlybl az albbi informcik derltek ki:
Db
10 db
10 db
10 db
Hajtmotor teljestmnye
90 kW
100 kW
125 kW
Krnyezetvdelmi osztly
0-4
6-10
5; 14-15
a) llaptsa meg, hogy kinek keletkezik cgautad fizetsi ktelezettsge!

b) Szmtsa ki a negyedves cgaut sszegt!
22. feladat
Egy lakossgi hiteleket finanszroz trsasg adv oktber 15-n 12 db aut
lzingbevtelrl szl zrtvg pnzgyi lzingszerzdst rt al egy zleti bankkal. Az
autk birtokba vtelre oktber 25-n sor kerlt. A lzingbe vev az autkat azonnal
aktivlta s hasznlatba vette. A lzing futamideje 5 v. Az autkkal kapcsolatban a bank is
s a lzingbe vev trsasg is szmol el kltsgeket. A szemlygpkocsikra vonatkoz
adttel 11.000 Ft/h. Az autk utn fizetend gpjrmad sszege 24.000 Ft/v/db.
Szmtsa ki a rszvnytrsasg ltal a IV. negyedvre fizetend cgautad sszegt!
23. feladat
Egy magnszemly a munkba jrst csak sajt szemlygpkocsival tudja megoldani. Rgi
autja tnkrement, ezrt pnzgyi lzing keretben lzingel egy szemlygpkocsit. A lzing
futamideje 36 hnap. A gpjrm hajtmotorjnak teljestmnye 125 kW, a
krnyezetvdelmi osztlyba sorolsa 0-4. A szerzds alrsnak napja 2012. jnius 5. A
gpjrm tadsa a szerzds alrst kvet 5. napon megtrtnt. A magnszemly csak a
munkba jrs kapcsn szmol el gpjrmkltsget, amelyet a munkltatja megtrt.
134
Szmtsa ki a magnszemly ltal a II. negyedvre fizetend cgautad sszegt!

24. feladat
Egy gpjrm-keresked flotta beszerzst hajtott vgre, amelynek keretben 100 db
szemlygpkocsit vsrolt. A gpjrm kategria alapjn az autkra 11.000 Ft/h/db
cgautad vonatkozik. A beszerzs napja adv jnius 30. A vllalkoz nyilvntartsa
alapjn az autkat az albbi mdon hasznlja fel:
70 db aut tovbbrtkestsre kerl magnszemlyek s vllalkozsok rszre.
10 db autt pnzgyi lzingbe adnak. A lzingelt autkkal kapcsolatban a keresked
kltsget szmol el.
10 db aut brbeadsra kerl (a szerzdsek alrsra kerltek).
3 db aut tesztaut lesz (ksbb rtkestik).
2 db aut bemutat autknt funkcinl majd (ksbb rtkestik).
1 db aut csereaut lesz a szervizmhelyben.
4 db autt sajt clra fognak hasznlni.
A keresked a flottn fell 25 db hasznlt autt is vsrolt, amelyet 1 hnap mlva eladott.
A hasznlt autknak futsteljestmnye nem volt.
Szmtsa ki, hogy hny forint cgautad fizetsi ktelezettsge keletkezik a gpjrm
kereskednek a III. negyedvben!
25. feladat
Egy gpjrm-keresked flotta beszerzst hajtott vgre, amelynek keretben olyan autkat
vsrolt, amelyek cgautad ttele 33.000 Ft/h/db. A beszerzs napja adv februr 2. A
vllalkoz a szemlygpkocsikat tbbfle mdon hasznlja fel.
50 db aut tovbbrtkestsre kerl.
10 db aut brbeadsra kerl (az rintettek mr megktttk a szerzdst).
Sajt felhasznlsra trtn beszerzs 3 db.
4 db aut tesztaut lesz (ksbb kerl rtkestsre).
1 db aut bemutat aut lesz (ksbb kerl rtkestsre).
2 db aut csereaut lesz a szervizben.
20 db autt pnzgyi lzingbe adtak (az autval kapcsolatban a keresked kltsget
szmolt el).
A vllalkozs hasznlatban lv 2 db aut jniusban sszetrt, ezrt a forgalombl
oktber16-n kivontk, rendszmt levettk.
A keresked 4 db prbarendszmot ignyelt, amelyet meg is kapott.
Szmtsa ki, hogy hny forint cgautad fizetsi ktelezettsge keletkezik a gpjrm
kereskednek az I. negyedvben!
26. feladat
Az albbi esetek szemlygpkocsi felhasznlsi clokat tartalmaznak:
1. Egy munkavllal zleti clra hasznlja sajt autjt. A kikldetsi rendelvny alapjn a
NAV ltal elismert fogyasztsi normk s zemanyagrak alapjn kap trtst, ezen fell
pedig km-enknt 9 Ft-ot is fizetnek rszre.
2. Egy magnszemly megbzsi djjal szemben benzinkltsget szmolt el. Az aut a sajt
tulajdont kpezi. A benzinkltsget a megbzsi djba beptettk s megtrtsre kerl.
135
3. Egy taxis 2 szemlygpkocsit brel, amelynek kltsgeit bevtelvel szemben

elszmolja.
4. Egy egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz vllalkoz lakautt vsrolt.
5. Egy egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz egyni vllalkoz
szemlygpkocsit vsrolt s az autt sajt vllalkozshoz hasznlja.
6. talnyadz taxis szemlygpkocsit vsrolt, amelyet taxis vllalkozshoz hasznl.
llaptsa meg, hogy mely esetekben keletkezik cgautad fizetsi ktelezettsg,
tovbb azt is, hogy ki lesz az ad alanya!
27. feladat
Az albbi esetek szemlygpkocsi felhasznlsi clokat tartalmaznak:
1. Egy magnszemly szemlyautjt munkba jrsra hasznlja. Munkltatja a teljes
benzinkltsget megtrti.
2. A rszvnytrsasg tulajdonban lv autt az gyvezet magnclra hasznlja. Az
gyvezet az aut hasznlatrt nem fizet trtst.
3. Egy egyni vllalkoz szemlygpkocsit brel, s a brleti djat kltsgknt elszmolja.
4. Egy hziorvos szemlyautjt hziorvosi s zemorvosi tevkenysghez is hasznlja. A
benzinkltsget az nkormnyzat s szerzd partnerei megtrtik.
5. Egy mezgazdasgi stermel a tulajdonban lv szemlygpkocsival kapcsolatban
havi 500 km-re vonatkoz talnykltsget szmol el.
llaptsa meg, hogy mely esetekben keletkezik cgautad fizetsi ktelezettsg,
tovbb azt is, hogy ki lesz az ad alanya!
28. feladat
Egy berlini szkhely rszvnytrsasg lenyvllalatot alaptott Magyarorszgon. A berlini
cg vsrolt 10 db Audi tpus szemlygpkocsit. Az anyavllalat az autkat
Nmetorszgban forgalomba helyezte, s nmet rendszmot viselnek. A gpjrmvek felt
ingyenes hasznlatba adta magyarorszgi lenyvllalatnak. A magyarorszgi lenyvllalat
a szemlygpjrmvekkel kapcsolatban kltsget nem szmol el. Minden kltsget a berlini
anyavllalat visel, minden szmla az nevre s cmre szl. Az aut 5; 14-15
krnyezetvdelmi osztlyba sorolt. A hajtmotor teljestmnye 91 kW.
Szmtsa ki, hogy hny forint cgautadt kell fizetnie a magyar lenyvllalatnak!
29. feladat
Egy madridi szkhely rszvnytrsasg lenyvllalatot alaptott Magyarorszgon. A
madridi cg vsrolt 5 db Seat tpus szemlygpkocsit. Az autkat Spanyolorszgban
forgalomba helyeztk, s spanyol rendszmot viselnek. Az anyavllalat a gpjrmveket
ingyenes hasznlatba adta magyarorszgi lenyvllalatnak. A magyarorszgi lenyvllalat
a szemlygpjrmvekkel kapcsolatos kltsgeket elszmolja. Minden szmla a magyar cg
nevre szl. Az aut 5; 14-15 krnyezetvdelmi osztlyba sorolt. A hajtmotor
teljestmnye 60 kW.
Szmtsa ki, hogy hny forint cgautadt kell fizetnie a magyar lenyvllalatnak!
30. feladat
136
A Tkrfny Kft. 5 db sajt tulajdon szemlygpkocsival rendelkezik. A

szemlygpkocsikat terhel adkat mindig pontosan megfizettk. Ksedelmes fizetsre nem
kerlt sor. Az autk a kvetkez tblzatba foglalt paramterekkel rendelkeznek:
Mennyisg
letkor
Teljestmnye
1 db szemlygpkocsi
1 db szemlygpkocsi
1 db szemlygpkocsi
1 db szemlygpkocsi
1 db szemlygpkocsi
1 v
5 v
9 v
13 v
17 v
130 kilowatt
100 kilowatt
90 kilowatt
70 kilowatt
43 kilowat
Krnyezetvdelmi
osztly
0-4
6-10
0-4
6-10
0-4
Szmtsa ki, hogy hny forint cgautadt kell fizetnie a kft-nek negyedvente!
A GPJRMAD, CGAUTAD GYAKORLATI PLDINAK MEGOLDSA
137
5.2. A gpjrmad, cgautad pldinak megoldsa78

A pldatri megoldsok forintra kerektve kerltek kiszmtsra. Igyekezzen a feladatokat
minl gyorsabban megoldani. Ne feledkezzen el a gyakorls s az ismtls jelentsgrl!
Amennyiben elakad, tanulmnyozza az adtrvnyt.
A gpjrmadrl szl 1991. vi LXXXII trvny egyarnt szablyozza a klasszikus
gpjrmadt s a cgautadt is. E ketts szablyozs tbb ponton is eltr egymstl. Ezek
kzl ezen a helyen csak nhny kerl bemutatsra.
A magyar hatsgi rendszmtblval elltott gpjrm, ptkocsi, valamint
Magyarorszg terletn kzleked, klfldn nyilvntartott tehergpjrm utn
gpjrmadt, mg a nem kizrlag magnhasznlat szemlygpkocsi utn a
gpjrmad fizetsi ktelezettsgtl fggetlenl cgautadt kell fizetni.79 Magyarorszg
terletn kzleked klfldn nyilvntartott tehergpjrm esetben az adktelezettsg
teljestsnek ellenrzst a vmhatsg vgzi.
A gpjrm olyan szllt vagy vontat eszkz, amelyet beptett ergp hajt,
hasznlata kzben kzutat vesz ignybe, s rendszmtblval elltott.80
A szemlygpkocsi szemlyszllts cljra kszlt olyan gpkocsi, amelyben a
vezet lst is belertve legfeljebb kilenc lland lhely van, ide nem rtve az e
trvny szerinti autbuszt, valamint motorkerkprt.81
A gpjrmad alanya az a szemly, aki/amely a kzti kzlekedsi nyilvntartsrl szl
1999. vi LXXXIV. trvny alapjn vezetett jrmnyilvntartsban az v els napjn
zembentartknt, ennek hinyban tulajdonosknt szerepel. Az adktelezettsg a
gpjrm forgalomba helyezst kvet hnap 1. napjn kezddik.
A gpjrmad alapja szemlyszllt gpjrm ide nem rtve az autbuszt
hatsgi nyilvntartsban feltntetett teljestmnye kilowattban kifejezve.
3 vig
345 Ft/kilowatt
A gyrtsi vet kvet naptri vek admrtkei

47. v
811. v
1215. v
300 Ft/kilowatt
230 Ft/kilowatt
185 Ft/kilowatt
16. vtl
140 Ft/kilowatt
Az ad alapja a tehergpjrm hatsgi nyilvntartsban feltntetett sajt tmege (nslya)

nvelve a terhelhetsge (rakslya) 50%-val. Az admrtket a gpjrmadt szablyoz
trvny 7.-a tartalmazza.
Cgautad kteles az a szemlyi jvedelemadrl szl 1995. vi CXVII. trvny szerinti
szemlygpkocsi, amely nem magnszemly tulajdonban ll, tovbb az a
szemlygpkocsi, amely utn a szmvitelrl szl 2000. vi C. trvny szerint kltsget,
rfordtst, illetve az Szja tv. szerint tteles kltsgelszmolssal kltsget, rtkcskkensi
lerst szmoltak el.82
78
1991. vi LXXXII. trvny alapjn

1991. vi LXXXII. trvny 1.
80
81
82
1991. vi LXXXII. trvny16.
79
138
A szemlygpkocsi ngy, illetve hrom gumiabroncskerkkel felszerelt olyan

gpjrm, amely a vezetvel egytt legfeljebb nyolc felntt szemly szlltsra
alkalmas, azzal, hogy ide tartozik a benzinzem, a dzelzem, az elektromos zem,
a gzzem szemlygpkocsi, a versenyaut, az njr lakaut.83
A szemlygpkocsi utni kltsgnek, rfordtsnak a szemlygpkocsi zemeltetsvel
kzvetlenl sszefgg, kizrlag a szemlygpkocsi tulajdonlsa, hasznlata esetn
felmerl kltsgek minslnek. Klnsen ide tartozik a szemlygpkocsi zemanyagkenanyag kltsge, az adven bell elhasznld tartalk alkatrszek kltsge, a javts, a
karbantarts dja, a szemlygpkocsi brleti-, illetve lzingdja, az rtkcskkensi lers, a
ktelez felelssgbiztosts, baleseti ad s a casco dja, a gpjrmad.
Az talnyadz egyni vllalkoz s az evs egyni vllalkoz, a fizetvendglt
tevkenysgre tteles talnyadzst alkalmaz magnszemly szemlygpkocsijra nem
vonatkozik a cgautad-fizetsi ktelezettsg, fggetlenl attl, hogy a szemlygpkocsi
szerepel-e a magyar hatsgi nyilvntartsban vagy sem, esetkben ugyanis nem valsul
meg tteles kltsgelszmols.
A cgautad alanya a szemlygpkocsi hatsgi nyilvntarts szerinti tulajdonosa. Tbb
tulajdonos esetn a tulajdonostrsak tulajdoni hnyadaik arnyban adalanyok. Pnzgyi
lzingbe adott, hatsgi nyilvntartsba bejegyzett szemlygpkocsi esetn az ad alanya a
lzingbe vev.
A cgautadt negyedvenknt nadzssal kell megllaptani a naptri v minden olyan
hnapjra, amelyben az adktelezettsg fennllt. A bevallst az llami adhatsghoz kell
benyjtani. Az adt a negyedvet kvet hnap 20. napjig kell megfizetni.
A gpjrm
hajtmotorjnak
teljestmnye (kW)
0-50
51-90
91-120
120 felett
Krnyezetvdelmi osztly-jelzs84
0-4 osztlyjelzsek
6-10 osztlyjelzsek
5; 14-15
esetn
esetn
osztlyjelzsek esetn
16.500 Ft
8.800 Ft
7.700 Ft
22.000 Ft
11.000 Ft
8.800 Ft
33.000 Ft
22.000 Ft
11.000 Ft
44.000 Ft
33.000 Ft
22.000 Ft
Ha a kt ad megfizetsre kt klnbz szemly ktelezett, akkor a levons nem

rvnyesthet. A ksedelmesen megfizetett gpjrmad sem utlag, sem a ksedelmes
befizetst kveten esedkes cgautadbl nem vonhat le.
83
84
1995. vi CXVII. trvny 3. 45.

1991. vi LXXXII. trvny 17/A.
139
1. feladat megoldsa
A tblzatban foglaltak kzl minden szerepl mentes a gpjrmad all.85
2. feladat megoldsa
Az nkormnyzati adhatsg a kzti kzlekedsi nyilvntartsba bejegyzett adalanyok
rszre hatrozattal llaptja meg az ad sszegt.
Szgk.
2 db
3 db
5 db
letkor
4 v
1 v
8 v
Teljestmny
43 kilowatt
66 kilowatt
70 kilowatt
Adttel
300 Ft/kilowatt
345 Ft/kilowatt
230 Ft/kilowatt
Az adsszege
25.800 Ft
68.310 Ft
80.500 Ft
Teljestmny
80 kilowatt
65 kilowatt
43 kilowatt
40 kilowatt
Adttel
345 Ft/kilowatt
300 Ft/kilowatt
185 Ft/kilowatt
140 Ft/kilowatt
Az adsszege
27.600 Ft
78.000 Ft
15.910 Ft
16.800 Ft
3. feladat megoldsa
Szgk.
1 db
4 db
2 db
3 db
letkor
0 v
5 v
13 v
17 v
4. feladat megoldsa
Az ad alapja a tehergpjrm hatsgi nyilvntartsban feltntetett sajt tmege (nslya)
nvelve a terhelhetsge (rakslya) 50%-val.86
Db
1 db
2 db
3 db
nsly
100 mzsa
110 mzsa
140 mzsa
Raksly
80 mzsa
90 mzsa
120 mzsa
Adalap/gpjrm/kg
10.000 +8.000 / 2 = 14.000
11.000 + 9.000 / 2 = 15.500
14.000 + 12.000 / 2 = 20.000
Adttel
1.380 Ft/100kg
1.380 Ft/100kg
1.380 Ft/100kg
Az ad mrtke az adalap minden megkezdett 100 kilogrammja utn esetn 1.380 Ft.87
Megkezdett
Adttel
100 kg-ok
1 db
14.000 kg
150
1.380 Ft
2 db
15.500 kg
156
1.380 Ft
3 db
20.000 kg
200
1.380 Ft
Advben fizetend gpjrmad sszege
Db
Adalap
Mellkszmts
Gpjrmad
1 x 140 x 1.380
2 x 156 x 1.380
3 x 200 x 1.380
193.200 Ft/v
430.560 Ft/v
828.000 Ft/v
1.451.760 Ft
5. feladat megoldsa
85

1991. vi LXXXII. trvny 6. (3)
87
1991. vi LXXXII. trvny 7. (2) b)
86
140
Az ad alapja a nyerges vontat, a lakkocsi, lakptkocsi hatsgi nyilvntartsban

feltntetett sajt tmege (nslya).88 Az ad mrtke az adalap minden megkezdett 100 kgja utn a lgrugs nyerges vontatnl 1.200 Ft, lakkocsi s ptkocsi esetn 1.380 Ft.89
Megkezdett
Adttel
100 kg-ok
10 db
7.437 kg/db
75
1.200 Ft
4 db
1.240 kg/db
13
1.380 Ft
4 db
1.111 kg/db
12
1.380 Ft
Advben fizetend gpjrmad sszege
Db
Adalap
Mellkszmts
Gpjrmad
10 x 75 x 1.200
4 x 13 x 1.380
4 x 12 x 1.380
900.000 Ft/v
71.760 Ft/v
66.240 Ft/v
1.037.840 Ft
6. feladat megoldsa
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
A vllalkozs
Trsasgi ad hatlya al tartoz kft
Egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz bt.
Jvedelem alapjn adz egyni vllalkoz
talnyadz egyni vllalkoz
Evs egyni vllalkoz
Egyni cg
Klfldi autt hasznl rt.
Adalanyisg
Adalany
Adalany
Kltsgelszmols dnt
Nem adalany
Nem adalany
Adalany
Kltsgelszmols dnt
7. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
A cgautadt negyedvenknt nadzssal kell megllaptani a naptri v minden
olyan hnapjra, amelyben az adktelezettsg fennllt.
A nem magnszemly tulajdonban ll vagy a nem magnszemly ltal pnzgyi
lzingbe vett, magyar rendszm szemlygpkocsi esetn az adktelezettsg a
tulajdonszerzs, illetve a pnzgyi lzingbe vtel hnapjt kvet hnap els napjn
keletkezik.
Idpont
1. Szeptember 1-jei beszerzs
2. Mjus 20-tl autbrls
3. Jnius 5-tl pnzgyi lzing
4. Egy evs egyni vllalkoz
5. Autkeresked beszerzse
6. December 20-i vsrls
7. 500 km tra talnykltsg
8. feladat megoldsa
88
89
Adktelezettsg hnapjaik
Oktber-november-december (IV. negyedv)
Jnius (a cgautadt adt a brbead fizeti)
Jlius-augusztus-szeptember (III. negyedv)
Nem keletkezik adfizetsi ktelezettsg
A kvetkez vi ktelezettsg (2013. I. negyedv)
1991. vi LXXXII. trvny 6. (2)

1991. vi LXXXII. trvny 7. (2) a)
141
Megjegyzsek:
A kikldetsi rendelvnyt a kifizetnek kt pldnyban kell killtania: az eredeti
pldnyt a kifizetnek, a msolatt a magnszemlynek kell az ad megllaptshoz
val jog elvlsig (a vonatkoz rendelkezsek betartsa mellett) megriznie.
Abban az esetben, ha a kikldetsi rendelvny nem tartalmaz magasabb zemanyagrat,
mint a NAV ltal kzztett, tovbb az zemanyag kltsgen fell a 9 Ft/km
talnykltsg feletti ms kltsgtrtst nem fizetnek, akkor cgautadt sem a
munkavllalnak, sem a munkltatnak nem kell fizetnie.
zemanyagkltsg
Gpjrmhasznlat
sszesen
A kltsgtrts sszege
620 x 0,086 x 390
620 x 9
20.795 Ft
5.580 Ft
26.375 Ft
9. feladat megoldsa
Gpjrmhasznlat kltsge
Benzinkltsg NAV ltal kzztett rral
Kikldetsi rendelvnyre kifizetett sszeg
700 km x 9 Ft/km
700 x 0,086 x 400
6.300
24.080
30.380
A munkavllalnak cgautadt kell fizetnie 42.000 > 30.380

a) 25 Ft/km kltsgtrts
A szemlygpkocsival trtn napi munkba jrs kltsgeinek megtrtse miatt
cgautad nem keletkezik. Arra azonban gyelni kell, hogy a 25 Ft/km sszeg
kltsgtrts kvetkeztben a munkavllalnak szemlyi jvedelemad fizetsi
ktelezettsge keletkezik [(25 9) x 2 x km x munkanapok szma].
b) 40.000 Ft/h kltsgtalny
Cgautad fizetsi ktelezettsg sem a munkltatnl, sem a munkavllalnl nem
keletkezik. A gpjrm hasznlati kltsgtalny adzsi szempontbl olyan, mintha
munkabrt adnnak a dolgoznak, csak a jogcme ms.
A megbzsi djjal szembeni kltsgelszmols kvetkeztben a magnszemlynek
cgautad fizetsi ktelezettsge keletkezett jnius hnapra. A ketts adztats kizrsa
miatt ugyanazon adalany esetben a gpjrmad s a cgautad sszege sszevezethet,
vagyis a megfizetett gpjrmad 1/12-nek annyiszorosa vonhat le a cgautad
sszegbl, ahny hnapra meg kell fizetni a cgautadt.
adatok forintban
A 2. negyedvi cgautad fizetsi ktelezettsg
22.000
Gpjrmad arnyos sszege (36.000/12 = 3.000)
3.000
A II. negyedvre befizetend cgautad (22.000 3.000)
19.000
Az 1. negyedvi cgautad fizetsi ktelezettsg (2 x 22.000)

Gpjrmad arnyos sszege (36.000 / 12 x 2 = 6.000)
Az I. negyedvre befizetend cgautad sszege (44.000 6.000)
142
adatok forintban
44.000
6.000
38.000

A trsas vllalkozs tulajdonban lv szemlygpjrm utn mindenkppen keletkezik
cgautad fizetsi ktelezettsg fggetlenl attl, hogy az autt milyen clra hasznljk.
Az 50 kw teljestmny, 5; 14-15 krnyezetvdelmi osztlyba sorolt szemlygpkocsik utn
7.700 Ft/h cgautad fizetsi ktelezettsge keletkezik a vllalkozsnak. Az
gyvezetnek nem kell cgautadt fizetni a magncl hasznlat miatt.
Az egyni vllalkoznak nem keletkezik cgautad fizetsi ktelezettsge. A cgautad
fizetsnek ktelezettsge (22.000 Ft/h) a szemlygpkocsi brbe adjnl keletkezik. A
brbead a cgautad sszegt az egyni vllalkozra thrthatja.
Az operatv lzing brbevevjnek kzvetlenl nem keletkezik cgautad fizetsi
ktelezettsge. Operatv lzing esetben a cgautadt (jelen esetben ez 8.800 Ft/h) a
lzingbe adnak kell bevallania s befizetnie. A brbead a cgautad sszegt az egyni
vllalkozra thrthatja.
A kikldetsi rendelvny killtstl fggetlenl a magnszemlynek 11.000 Ft cgautad
fizetsi ktelezettsge keletkezett. Ennek az az oka, hogy a munkltat a NAV ltal
kzztett zemanyagrat meghalad benzinkltsget trtett rszre. Amennyiben a
gpjrmadt az rintett munkavllal ksedelem nlkl megfizette, akkor annak arnyos
rszvel a cgautad sszege cskkenthet.
Nem minsl tteles kltsgelszmolsnak, amikor az egyni vllalkoz vagy az stermel
igazols nlkl havi 500 km utat szmol el talnyban.90 Az 500 km/h tnyilvntarts
nlkli gpjrmtalny kltsgelszmolsa nem keletkeztet cgautad fizetsi
ktelezettsget a mezgazdasgi stermelnl.
Az 500 km/h tnyilvntarts nlkli gpjrmtalny kltsgelszmolsa nem keletkeztet
cgautad fizetsi ktelezettsget az egyni vllalkoznl.

90
NAV 2012/32 informcis fzetek
143
Az talnyadz egyni vllalkoz s az evs egyni vllalkoz tevkenysgre tteles

talnyadzst alkalmaz magnszemly szemlygpkocsijra nem vonatkozik a
cgautad-fizetsi ktelezettsg, fggetlenl attl, hogy a szemlygpkocsi szerepel-e a
magyar hatsgi nyilvntartsban vagy sem, esetkben ugyanis nem valsul meg tteles
kltsgelszmols.91
Az egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz egyni vllalkoz esetben nem merl
fel a cgautad fizetsnek ktelezettsge. Nem jelenik meg a kltsgelszmols. Az
egyni vllalkoz nem alanya a szmviteli trvnynek.
Hajtmotor
Krnyezetvdelmi
teljestmnye
osztly
10
90 kW
0-4
10
100 kW
6-10
10
125 kW
5; 14-15
Cgautad negyedvente fizetend sszege
Db
Cgautad
22.000 Ft/h
22.000 Ft/h
22.000 Ft/h
Negyedves
cgautad
66.000 Ft
66.000 Ft
66.000 Ft
198.000 Ft

Megjegyzsek:
Pnzgyi lzing esetn akkor keletkezik cgautad fizetsi ktelezettsg, ha a lzingbe
vev a lzingdjat kltsgknt elszmolja. A lzingbe vev gazdasgi trsasg knytelen
kltsgknt elszmolni a lzingdjat, teht cgautad fizetsi ktelezettsge keletkezik.
A lzingelt aut zembentartja a finanszroz trsasg, teht a gpjrmad is t terheli.
A negyedvre fizetend adbl levonhat a szemlygpkocsi utn az adalany terhre az
nkormnyzati adhatsg ltal megllaptott gpjrmad. Levonsra a negyedv azon
hnapjaira jut gpjrmad esetn van lehetsg, amelyben a szemlygpkocsi utni
cgautad- s gpjrmad-ktelezettsg egyarnt fennllt, feltve, hogy az adalany a
gpjrmad fizetsi ktelezettsgnek hatridben eleget tett.92
adatok forintban
A cgautad sszege (12 db x 11.000 Ft) x 2 h
264.000
Gpjrmad arnyos rsze (12 x 24.000 / 12 x 2)
48.000
A IV. negyedvre befizetend cgautad sszege
216.000
91
92
NAV informcis fzetek 2012/32. 2. old

1991. vi LXXXII. trvny 17/F.
144

Ha a hatsgi nyilvntartsban szerepl szemlygpkocsit pnzgyi lzingbe adjk, akkor a
lzingbe vev (s nem a tulajdonos lzingtrsasg) az adalany, szintn kivve azt az esetet,
ha a lzingbe vev magnszemly, s az ltala lzingbe vett szemlygpkocsi utn nem
trtnik kltsgelszmols.93 A munkba jrs kltsgtrtse nem keletkeztet cgautadt.
Ebben az esetben sem a magnszemly, sem a lzingbe ad nem fizet cgautadt.
adatok forintban
Db
Jogcm
Adttel
70 db Tovbbrtkestsi cl (kszlet)
10 db Pnzgyi lzingbe adott aut
10 db Brbeadsra kerl aut (10 db x 11.000 Ft x 3h)
3 db Tesztaut (3 db x 11.000 Ft x 3h)
2 db Bemutat aut (2 db x 11.000 Ft x 3h)
1 db Csereaut (1 db x 11.000 Ft x 3h)
4 db Sajt cl hasznlat (4 db x 11.000 Ft x 3h)
25 db Eladott hasznltaut
A III. negyedves cgautad fizetsi ktelezettsg
Cgautad
cgautad nem lesz

a lzingbe vev fizeti
11.000
330.000
11.000
99.000
11.000
66.000
11.000
33.000
11.000
132.000
nincs cgautad
660.000
A gpjrmad arnyos sszege a cgautad sszegbl levonhat.

A flottabeszerzs kvetkeztben az I. negyedvben 2 hnapban keletkezett cgautad
fizetsi ktelezettsg.
adatok forintban
Autk
Jogcm
Adttel
Cgautad
szma
50 db Tovbbrtkests
cgautad nem lesz
10 db Brbe adott szemlyautk (10 db x 33.000 Ft x 2h)
33.000
660.000
3 db Sajt cl felhasznls (3 db x 33.000 Ft x 2h)
33.000
198.000
4 db Tesztautk (4 db x 33.000 Ft x 2h)
33.000
264.000
1 db Bemutat aut (1 db x 33.000 Ft x 2h)
33.000
66.000
2 db Csereaut (2 db x 33.000 Ft x 2h)
33.000
132.000
20 db Lzingbe adott szemlyautk
nincs cgautad
1.320.000
A II. negyedves cgautad fizetsi ktelezettsg
A forgalombl kivont autk utn cgautadt fizetni nem kell. A prbarendszmos autk
utn abban az esetben kell cgautadt fizetni, ha a prbarendszm a gpjrmre
felszerelsre kerl.
93
NAV informcis fzetek 2012/32
A szemlygpkocsi hasznlati jogcme

1.
Kikldets sajt tulajdon szemlyautval
2.
Megbzsi djjal szembeni kltsgelszmols
3.
Taxis ltal brelt autk
4.
A lakaut (szemlyautnak minsl)
5.
Evs egyni vllalkoz ltal hasznlt aut
6.
talnyadz vllalkozs ltal hasznlt aut
145
A cgautad alanya
nincs cgautad
a magnszemly
a brbead
a lakaut tulajdonosa
nincs cgautad
nincs cgautad

A szemlygpkocsi hasznlati jogcme
1.
Munkba jrs kltsgtrtse
2.
Rt. autjnak magncl hasznlata
3.
Egyni vllalkoz ltal brelt szemlygpkocsi
4.
Vegyes hasznlat aut
5.
stermel talnykltsg elszmolsa
A cgautad alanya
nincs cgautad
a rszvnytrsasg
a brbead
a hziorvos
nincs cgautad

Hatsgi nyilvntartsban nem szerepel szemlygpkocsi esetn az a szemly vagy
szervezet lesz az ad alanya, aki/amely a (pldul klfldn zembe helyezett)
szemlygpkocsi hasznlata utn kltsget (a szmviteli trvny szerint kltsget,
rfordtst, illetve a szemlyi jvedelemad trvny szerinti tteles kltsgelszmolssal
kltsget, rtkcskkensi lerst) szmol el.94 Ebben az esetben a magyar lenyvllalatnak
nem kell cgautadt fizetni. A berlini anyavllalatra pedig nem terjed ki a magyar
gpjrmad trvny terleti hatlya. Ebbl az kvetkezik, hogy a cgautad nem jelenik
meg.
A kltsgeket a magyar lenyvllalat szmolja el kltsgknt, ezrt a cgautad alanyv
vlik.
A negyedvente fizetend cgautad sszege (8.800 x 3) = 26.400 Ft
94
NAV informcis fzetek 32/2012.
146

A feladat kapcsn meg kell llaptani az egyes gpjrmveket terhel klasszikus
gpjrmad sszegt, valamint az egyes gpjrmveket terhel cgautad sszegt. A
ketts adztats tilalma kvetkeztben a cgautad sszege cskkenthet az idarnyos
gpjrmad sszegvel. A klasszikus gpjrmadt a helyi adhatsg llaptja meg
hatrozattal, a cgautadt az adalanynak kell bevallania.
Az autkat terhel gpjrmad
Szgk.
letkor
1 db
1 v
1 db
5 v
1 db
9 v
1 db
13 v
1 db
17 v
sszesen
Teljestmny
130 kilowatt
100 kilowatt
90 kilowatt
70 kilowatt
43 kilowat
Adttel
345 Ft/kilowatt
300 Ft/kilowatt
230 Ft/kilowatt
185 Ft/kilowatt
140 Ft/kilowatt
Az adsszege
44.850 Ft
30.000 Ft
20.700 Ft
12.950 Ft
6.200 Ft
114.700 Ft
Az autkat terhel cgautad

Db
kW
1 db
1 db
1 db
1 db
1 db
sszesen
130
100
90
70
43
Krnyezetvdelmi
besorols
0-4
6-10
0-4
6-10
0-4
Adttel
Cgautad
44.000 Ft/h
22.000 Ft/h
22.000 Ft/h
11.000 Ft/h
16.500 Ft/h
3 x 44.000 = 132.000 Ft
3 x 22.000 = 66.000 Ft
3 x 22.000 = 66.000 Ft
3 x 11.000 = 33.000 Ft
3 x 16.500 = 49.500 Ft
346.500Ft
adatok forintban
Db
1
1 v
1
5 v
1
9 v
1
13 v
1
17 v
sszesen
Cgautad
132.000
66.000
66.000
33.000
49.500
346.500
Levonhat
gpjrmad
44.850 / 12 x 3 = 11.213
30.000 / 12 x 3 = 7.500
20.700 / 12 x 3 = 5.175
12.950 / 12 x 3 = 3.238
6.200 / 12 x 3 = 1.550
28.676
Megfizetend cgautad
132.000 11.213 = 120.787
66.000 7.500 = 58.500
66.000 5.175 = 60.825
33.000 3.238 = 29.762
49.500 1.550 = 47.950
317.824
A vllalkozs ltal megfizetend cgautad sszege 317.870 Ft/negyedv.
A HELYI AD GYAKORLATI PLDI
147
6. FELADATOK A HELYI AD KRBL

6.1. A helyi ad gyakorlati pldi
jelentsge van. Amennyiben nincs birtokban valamilyen adzsi informcinak akkor
1. feladat
A vlassza ki a kvetkez tblzatbl azokat a gazdlkodkat, amelyek mentesek lehetnek a
helyi ad all!
Magyar Nemzeti Bank
Helyi nkormnyzatok
Egyeslet
Alaptvny
Kzszolgltat szervezet
A Magyar llam
Kztestlet
nkntes klcsns Biztost Pnztr
Kzhaszn szervezetnek minsl nonprofit
gazdasgi trsasg
2. feladat
Ngy nkormnyzat helyi ad rendeletbl a kvetkez informcik vltak ismertt:
Budapest Zugli nkormnyzat ltal kivetett helyi adk (az nkormnyzati rendeletek
alapjn az lland bejelentssel brk kommunlis, msok ptmnyadt ktelesek fizetni a
tulajdonukban lv ingatlanok utn):
A helyi ad fajtja
Magnszemlyek kommunlis adja
ptmnyad
Iparzsi ad
Ideiglenes iparzs esetben
Idegenforgalmi ad
Adalap
adtrgy
m2
trvnyi
nap
szllsdj
Ad
18.000 Ft
1.580 Ft/m2
2,0%
9.000 Ft/nap
4%
Mentessg
nagycsaldosok
trvnyi
nincs
nincs
trvnyi
Salgtarjn vros nkormnyzata ltal kivetett helyi adk:

A helyi ad fajtja
Idegenforgalmi ad
ptmnyad
Telekad
Iparzsi ad
Adalap
vendgjszaka
m2
m2
trvnyi
nap
Admrtk
1.000 Ft/j
1.800 Ft/m2
500 Ft/m2
1,0%
3.000 Ft/nap
Mentessg
trvnyi
trvnyi
trvnyi
nincs
nincs
148
Balassagyarmat vros nkormnyzata ltal kivetett helyi adk:

A helyi ad fajtja
Iparzsi ad
Idegenforgalmi ad
ptmnyad
Telekad
Adalap
trvnyi
szllsdj
korriglt
forgalmi rtk
Admrtk
1,5%
4%
3,6%
3%
Mentessg
trvnyi
18 v alatt
trvnyi
trvnyi
Admrtk
2,0%
5.000 Ft/nap
300 Ft/j
200 Ft/m2
1.100 m2
Mentessg
trvnyi
trvnyi
18 v alatt
nincs
trvnyi
Vc vros nkormnyzata ltal kivetett helyi adk:

A helyi ad fajtja
Iparzsi ad
Idegenforgalmi ad
Telekad
ptmnyad
Adalap
trvnyi
nap
vendgjszaka
m2
m2
llaptsa meg, hogy melyik vros esetben nem szksges, s melyik vros esetben
szksges az nkormnyzati rendelet mdostsa! Jellje meg a mdosts okt!
3. feladat
Egy Hdmezvsrhelyen l magnszemly egyni vllalkozknt informatikai
szolgltatsokat nyjt. A vros F utcjban 5 ve vsrolt egy 110 m2-es lakst, ahol a
frjvel s hrom gyermekvel lakik. Advben kt utcval arrbb vsrolt egy
raktrhelyisget, ahol a csald a rgi btorait tartja. A lakshoz kzel brel egy 50 m2-es
lakst, amelyet irodnak rendezett be. A hdmezvsrhelyi nkormnyzat kivetette a
magnszemlyek kommunlis adjt, s az adttelt a trvnyi maximumban llaptotta meg.
Szmtsa ki, hogy hny forint kommunlis adt kell fizetnie a magnszemlynek!
4. feladat
Egy magnszemly Budapest XII. kerletben rendelkezik egy ktszintes csaldi hzzal,
amelynek fldszinti rszn tallhat egy garzs s egy trol helyisg is. A magnszemly
ugyanebben a kerletben az advet megelz vben vsrolt egy beptetlen telket is,
amelyre gyermeknek kvn a jvben egy csaldi hzat pteni. Az advet megelz v
jliusban a csald vsrolt egy sifoki nyaralt s egy nagykanizsai 1.000 m2-es belterleti
telket is. A XII. kerleti nkormnyzat kivetette a magnszemlyek kommunlis adjt, s
az adttelt a trvnyi maximum 80%-ban llaptotta meg.
Szmtsa ki, hogy hny forint kommunlis adt kell fizetnie a magnszemlynek a XII.
kerleti nkormnyzat rszre!
5. feladat
Egy belterleti aranykorona-rtkkel nyilvntartott, beptetlen telek forgalmi rtke
12.000.000 Ft. Az nkormnyzat vekkel ezeltt kivetette a telekadt, amelynek mrtke a
149
trvnyi maximumban kerlt megllaptsra. A telekad alapja az ingatlan korriglt forgalmi

rtke. A telek felre 2 ve gymlcsfkat teleptettek. Az rintett teleknek 3 tulajdonosa van.
Szmtsa ki, hogy hny forint telekadt kell fizetnik a tulajdonosoknak!
6. feladat
Egy belterleti beptetlen telek terlete 2.400 m2. Az nkormnyzat vekkel ezeltt
rendeletet alkotott a telekad fizetsi ktelezettsgrl. A telekad alapja a terlet m2-ben
megllaptott terlete. A rendelet rtelmben minden vben a legmagasabb adttel kerl
megllaptsra. Az rintett teleknek 2 tulajdonosa van. Az adt egyenl arnyban fizetik. A
telek vek ta ptsi tilalom alatt ll. A KSH ltal kzztett fogyaszti rindexet a tblzat
tartalmazza.95
2003.
104,7
2004.
106,8
A KSH ltal kzztett fogyaszti rindexek

2005.
2006.
2007.
2008.
2009.
2010.
103,6
103,9
108,0
106,1
104,2
104,9
2011.
103,9
2012.
?
a) Szmtsa ki, hogy hny forint telekadt kell fizetnik a tulajdonosoknak!

b) Szmtsa ki, hogy hny forint a kivethet telekad maximuma!
7. feladat
Egy dlhelynek nem minsl nagyvrosban fekv csaldi hz alapterlete 260 m2. Az
plethez tartozik egy 30 m2-es garzs s egy 100 m2-es borospince is, amelyben a csald
tulajdonban lv szlltetvny termsbl kszlt bort troljk. Az nkormnyzat a
lakpleteket 80 m2 alapterletig mentestette az ad all. Az plethez tartozik egy
mtrgyatrol ptmny is, amelynek alapterlete 40 m2. Ebben a helyisgben a mtrgyn
kvl nvnyvdszereket is trolnak. Az ingatlan forgalmi rtke 39.000.000 Ft. A
teleplsen az advet megelz vben kivetettk az ptmnyadt. Az ad alapja az
ingatlan hasznos alapterlete. Az nkormnyzat a helyi adkrl szl trvny ltal
megengedett legmagasabb adttel 30%-t vetette ki.
a) Szmtsa ki, hogy hny forint ptmnyadt kell fizetnie a tulajdonosnak!
b) Szmtsa ki, hogy hny forint ptmnyadt kellene fizetnie a tulajdonosnak abban
az esetben, ha a telepls gygydlhelynek minslne!
8. feladat
Egy dlhelynek minsl faluban fekv komfortos csaldi hz 150 m2 alapterlet. A
csaldi hz forgalmi rtke 28.000.000 Ft. Az advet megelz vben az nkormnyzat
ptmnyad rendeletet hirdetett ki, amelynek rtelmben a telepls belterletn fekv
felptmnyek tulajdonosainak ptmnyadt kell fizetnik. A helyi ad rendelet rtelmben
az adktelezettsg janur 1-jtl minden rintettre nzve fennll. Az ad alapja az ingatlan
korriglt forgalmi rtke. Az nkormnyzat a helyi adkrl szl trvny ltal megengedett
legmagasabb admrtket llaptotta meg.
Szmtsa ki, hogy hny forint ptmnyadt kell fizetnie az adalanyoknak!
95
www.ksh.hu
150
9. feladat
Egy 68 ves nyugdjas egyedl l IV. kerleti laksban. A laks alapterlete 47 m2,
forgalmi rtke az elmlt vek alatt vltozott. A IV. kerleti nkormnyzat adrendelete
rtelmben a korriglt forgalmi rtk utn ptmnyadt kell fizetni. Az nkormnyzat
mentessget nem adott. Az adalany 3 ve (2009-ben) az ptmnyad felfggesztst krte,
amelyet az nkormnyzat elfogadott.
A laks forgalmi rtke
A kivetett ptmnyad
Jegybanki alapkamat
2009.
10.000 e Ft
2%
5,25%
2010.
11.000 e Ft
2,5%
6%
2011.
11.000 e Ft
3%
6,5%
2012.
9.000 e Ft
3,6%
7%
llaptsa meg, hogy hny forint tartozsa van az adv vgn az adalanynak a
felfggesztett ptmnyad kvetkeztben!
10. feladat
Vlassza ki, hogy az albbi tblzatban szerepl magnszemlyek kzl kinek nem kell
idegenforgalmi adt fizetni abban a vrosban, ahol az nkormnyzat az idegenforgalmi adt
a vendgjszakkra vetette ki.
A teleplsen lland lakhellyel rendelkez
A teleplsen tallhat dl tulajdonosa
A vrosi kollgiumban lak gimnazista
A vrosi krhz belgygyszatn fekv beteg
A vrosi brtnben szabadsgvesztst tlt
Az regek otthonban lak szemly

A vrosban munkt vgz vllalkoz
Munksszllson elhelyezett szemly
Az dl tulajdonosnak fia
A vrosi szanatriumban kezelt szemly
11. feladat
Egy barti trsasg rendszeresen kirndulni jr az orszg klnbz teleplseire. Az egyik
htvgn 3 vendgjszakt tltttek el egy pcsi panziban. Pcs vrosban az
nkormnyzat vekkel ezeltt bevezette az idegenforgalmi adt, mgpedig a legmagasabb
adttel kivetsvel. Az idegenforgalmi ad alapja a megkezdett vendgjszakk szma. A
barti trsasg sszettelt az albbi tblzat tartalmazza:
letkor
18 65 v kztti szemlyek ltszma
65 v feletti nyugdjasok ltszma
14 18 v kztti dikok ltszma
14 v alatti gyerekek ltszma
sszesen
Ltszm
12 f
16 f
12 f
10 f
50 f
Szmtsa ki, hogy hny forint idegenforgalmi adt kell fizetnie a barti trsasgnak a
pcsi panziban!
151
12. feladat
Egy barti trsasg rendszeresen kirndulni jr az orszg klnbz teleplseire. Az egyik
htvgn 3 vendgjszakt tltttek el egy hvzi panziban. Hvz vrosban az
nkormnyzat vekkel ezeltt bevezette az idegenforgalmi adt, mgpedig a legmagasabb
admrtk kivetsvel. Az idegenforgalmi ad alapja a szllsdj. A szobk az emelet s az
gyszm fggvnyben eltr djszabsak. A barti trsasg sszettelt s az ignybe vett
szobk rait az albbi tblzat tartalmazza:
letkor
18 65 v kztti szemlyek ltszma
65 v feletti nyugdjasok ltszma
14 18 v kztti kzpiskolsok ltszma
14 v alatti gyerekek ltszma
sszesen
Ltszm
8 f
2 f
11 f
5 f
27 f
Szllsdj
9.600Ft/f/j
8.800Ft/f/j
6.400Ft/f/j
5.700Ft/f/j
Szmtsa ki, hogy hny forint idegenforgalmi adt kell fizetnie a barti trsasgnak a
hvzi panziban!
13. feladat
Egy keszthelyi szkhely ptipari vllalkoz Dunajvrosban vzelvezet rkokat,
kerkprutakat s gyalogos kzlekedsre szolgl jrdkat ptett. Az ptkezs a kezdettl
a vgig sszesen 160 napot vett ignybe. A tevkenysgbl az nkormnyzat illetkessgi
terletn 18.000.000 Ft nett rbevtele keletkezett. A felhasznlt anyagok rtke
14.000.000 Ft volt. A dunajvrosi nkormnyzat ltal kivetett iparzsi ad mrtke 2%,
az ideiglenes iparzsi tevkenysgre pedig 4.000Ft/nap adt llaptottak meg.
Szmtsa ki, hogy hny forint iparzsi adt kell fizetnie Dunajvrosban a
vllalkoznak!
14. feladat
Egy kaposvri telephellyel rendelkez egyni vllalkoz lland jelleg s ideiglenes
iparzsi tevkenysget is folytatott. A kaposvri nkormnyzat iparzsi adrl alkotott
rendelete alapjn a teleplsen a legmagasabb admrtk 70%-t vetettk ki. A vllalkoz
iparzsi ad alapjnak sszege 40.000.000 Ft. Ideiglenes iparzsi tevkenysg
kvetkeztben az orszg klnbz teleplsein sszesen 12.000 Ft iparzsi adt fizetett
meg. Az vkzben tutalt iparzsi adelleg sszege 548.000 Ft.
Szmtsa ki a kaposvri nkormnyzatnak megfizetend vagy tle visszaignyelhet
iparzsi ad sszegt!
15. feladat
Egy korltolt felelssg trsasg Disdon szkhellyel, rden telephellyel rendelkezik. A
vllalkozs ideiglenes iparzsi tevkenysg kvetkeztben sszesen 120.000 Ft adt
fizetett. A vllalkozs advi iparzsi adalapja, a megfizetett adelleg, s az rintett
teleplseken kivetett admrtk az albbiak szerint alakult:
Iparzsi adalap
Admrtk
Adelleg
Disd
35.000.000
1,8%
520.000
152
rd
35.000.000
1,5%
390.000
adatok forintban
sszesen
70.000.000
Szmtsa ki a kt nkormnyzatot megillet iparzsi ad sszegt!

16. feladat
Egy betti trsasg szkhelye Karancssgra van bejegyezve. A bt. az egyszerstett
vllalkozi ad hatlya al tartozik. Az eva-alapjnak advi sszege 27.312 e Ft. A
vllalkozs advi nett rbevtele 30.000 e Ft. A vllalkozsnl felmerlt anyagkltsg
2.500 e Ft, a brkltsg pedig 1.200 e Ft. A karancssgi nkormnyzat ltal kivetett
iparzsi ad mrtke 2%. A vllalkoz tevkenysgvel kapcsolatban egyb informci
nem ll rendelkezsre.
a) Szmtsa ki a bt. ltal fizetend iparzsi ad sszegt abban az esetben, ha a bt. az
egyszerstett adalap-megllaptst vlasztotta!
b) Szmtsa ki, hogy mennyi iparzsi adt fizetett volna a vllalkozs, ha nem az
egyszerstett admegllaptsi mdszert vlasztja!
17. feladat
Egy egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz kft. szkhelye Cered. Az advi evaalapja 30.000 e Ft. A vllalkozs ves nett bevtele 26.800 e Ft, anyagkltsge 3.400 e Ft. Az
iparzsi ad mrtke 2%. A vllalkozs v kzben tbb teleplsen, sszesen 32 napig
ideiglenes iparzsi tevkenysget is folytatott, amely utn az iparzsi adt megfizette.
Minden rintett teleplsen a maximlis adttelt llaptottk meg az iparzsi tevkenysgre.
a) Szmtsa ki a kft. ltal fizetend iparzsi ad sszegt abban az esetben, ha a kft.
az egyszerstett adalap-megllaptst vlasztotta!
b) Szmtsa ki, hogy mennyi iparzsi adt fizetett volna a vllalkozs, ha nem az
egyszerstett admegllaptsi mdszert vlasztja!
18. feladat
Egy oktatsi tevkenysget folytat egyszemlyes kft. advi nett rbevtele 7.600.000 Ft.
A vllalkozs anyag- s anyagjelleg kltsge 546.000 Ft. Az iparzsi ad mrtke 2%.
Szmtsa ki az nkormnyzatot megillet iparzsi ad sszegt abban az esetben, ha a
vllalkozs egyszerstett iparzsi adalap-megllaptst vlaszt!
19. feladat
Egy kizrlag kiskereskedelmi tevkenysget folytat egyni vllalkoz a szemlyi
jvedelemadrl szl trvny szerint az advben talny szerinti jvedelem-megllaptst
alkalmaz. ves nett bevtele 97.000.000 Ft. Az szja szerinti talnyad alapja 14.500.000
Ft. A vllalkoz az iparzsi ad megllaptsnak egyszerstett vltozatt vlasztotta. Az
nkormnyzat 1,8%-os admrtket llaptott meg.
Szmtsa ki az nkormnyzatot megillet iparzsi ad sszegt!
153
20. feladat
Egy trsasgi ad hatlya al tartoz korltolt felelssg trsasg az lland jelleg
iparzsi tevkenysgt csak a szkhelyn vgzi. A szkhelyn kvl nem ltestett
telephelyet. Az iparzsi ad mrtke 2%. A kft. gazdlkodsval kapcsolatban az albbi
informcik ismeretek:
1. A vllalkozs nett rbevtele 65.000.000 Ft.
2. Az advben elszmolt szemlyi kltsg sszege 13.800.000 Ft.
3. A vllalkozs ltal eladott ruk beszerzsi rtke 9.000.000 Ft.
4. A kft. ltal kzvettett szolgltatsok rtke 5.000.000 Ft.
5. A felhasznlt anyagok kltsgknt elszmolt rtke 11.200.000 Ft.
6. A vllalkozs alapkutats miatt elszmolt kltsge 4.200.000 Ft.
7. Ideiglenes iparzsi nem ptipari tevkenysg kvetkeztben megfizetett iparzsi
ad sszege 112.000 Ft.
Szmtsa ki a szkhely szerinti nkormnyzatot megillet iparzsi ad sszegt!
21. feladat
Egy trsasgi ad hatlya al tartoz korltolt felelssg trsasg az lland jelleg
iparzsi tevkenysgt csak a szkhelyn vgzi. Szkhelyn kvli nem ltestett
telephelyet. Az iparzsi ad mrtke 1,5%. A kft. gazdlkodsval kapcsolatban az albbi
informcik ismeretek:
1. A vllalkozs nett rbevtele 70.000.000 Ft.
2. Az advben elszmolt szemlyi kltsg sszege 13.800.000 Ft.
3. A vllalkozs ltal eladott ruk beszerzsi rtke 8.200.000 Ft.
4. A kft. ltal kzvettett szolgltatsok rtke 3.980.000 Ft.
5. A felhasznlt anyagok kltsgknt elszmolt rtke 7.800.000 Ft.
6. A vllalkozs alapkutats miatt elszmolt kltsge 3.900.000 Ft.
7. Az advben elszmolt terv szerinti rtkcskkens sszege 1.500.000 Ft
8. A kft. sszesen 40 napig tart ideiglenes iparzsi tevkenysget is vgzett, amely utn
az adt megfizette. A vllalkozs az ptiparban nem rdekelt. Az rintett telepls
nkormnyzata a legmagasabb adttelt llaptotta meg.
2010.
10 f
Az tlagos statisztikai llomnyi ltszm

2011.
12 f
2012.
13 f

22. feladat
Egy trsasgi ad hatlya al tartoz rszvnytrsasg az lland jelleg iparzsi tevkenysgt
csak a szkhelyn vgzi. Szkhelyn kvli telephelyet nem ltestett. Az iparzsi ad mrtke
1,8%. Az rt. gazdlkodsval kapcsolatban az albbi informcik ismertek:
1. A vllalkozs szmviteli trvny szerint elszmolt nett rbevtele 680.000.000 Ft.
2. Advben egy msik belfldi vllalkozstl kapott osztalk sszege 15.000.000 Ft.
3. Advben felmerlt anyagkltsg sszege 114.000.000 Ft.
4. A cgtelefon magncl hasznlata miatt a dolgozk rszre kiszmlzott telefonkltsg
sszege 1.900.000 Ft.
154
5. Ms vllalkozs rszre kiszmlzott rezsikltsg (vz, villany, fts) sszege 6.000.000 Ft.
6. A dolgozk rszre nyjtott bren kvli juttats sszege 7.000.000 Ft.
7. Advben felmerlt szemlyi jelleg kltsg 24.000.000 Ft.
8. A vllalkozs alkalmazott kutats miatt elszmolt kltsge 11.700.000 Ft.
9. Az elszmolt terv szerinti rtkcskkens sszeg 126.000.000 Ft.
10. A vllalkozs ideiglenes iparzsi tevkenysget (nem ptipari) is folytatott 4
klnbz teleplsen. A tevkenysg idtartama sszesen 90 nap. Az rintett

teleplseken foly munka idtartamt s az nkormnyzatok ltal kivetett
admrtkeket a kvetkez tblzat tartalmazza:
Napok szma
Admrtk
A
20 nap
5.000 Ft/nap
2010.
13 f
B
30 nap
4.800 Ft/nap
C
25 nap
3.200 Ft/nap

2011.
16 f
D
15 nap
2.600 Ft/nap
2012.
20 f

23. feladat
Egy nagyatdi szkhely ruhaipari rszvnytrsasg telephelyet ltestett Bkscsabn. A
szkhelyen tallhat eszkzeinek rtke 30.000.000 Ft. A bkscsabai telephelyen tallhat
eszkzk rtke 20.000.000 Ft. A rszvnytrsasg iparzsi adalapjnak teljes sszege
40.000.000 Ft. A vllalkozs eszkzarnyos megosztst vlasztott. A nagyatdi nkormnyzat
a legmagasabb, a bkscsabai nkormnyzat pedig 1% iparzsi adkulcsot llaptott meg.
Szmtsa ki a nagyatdi s a bkscsabai nkormnyzatot megillet iparzsi adt!
24. feladat
Egy kft. szkhelye Miskolctapolcn tallhat. A vllalkozs Egercsehiben telephelyet
ltestett. Az iparzsi ad alapjt eszkzrtk arnyosan kvnja megosztani. A kt
telephellyel kapcsolatban a kvetkez informcik llnak rendelkezsre:
Felmerlt kltsgek
Trgyi eszkzk rtkcskkensi lersa
Az elszmolt szemlyi kltsg sszege
Gpsorok karbantartsi kltsge
Brelt szerszmgpek ves brleti dja
Brelt raktrhelyisgek
A lzingelt gpjrmvek lzingdjnak ves sszege
A telephelyen felmerlt kzvetlen anyagkltsg
Kis rtk trgyi eszkz beszerzsi rtke sszesen
Miskolctapolca
Egercsehi
15.000
22.000
3.500
6.250
1.321
39.000
230
17.000
19.000
1.980
8.420
2.000
26.000
420
Szmtsa ki a kt teleplsen figyelembe vehet eszkzrtket!

155
25. feladat
Egy kalocsai szkhely cipipari rszvnytrsasg telephelyet ltestett Ceglden. A
szkhelyen tallhat eszkzeinek rtke 56.000 000 Ft. A cegldi telephelyen tallhat
eszkzk rtke 44.000.000 Ft. A vllalkozs iparzsi adalapjnak teljes sszege
23.000.000 Ft. A vllalkozs eszkzarnyos megosztst vlasztott. Az zdi nkormnyzat
2%, a miskolci nkormnyzat pedig 1,5%-os mrtk iparzsi adkulcsot llaptott meg. A
vllalkozs ideiglenes iparzsi tevkenysget is folyatatott. Az ideiglenes iparzsi
tevkenysg kvetkeztben megfizetett iparzsi ad sszege 50.000 Ft.
Szmtsa ki az kalocsai s a cegldi nkormnyzatot megillet iparzsi ad sszegt!
26. feladat
Egy manyaggyrt kft. szkhelye Salgtarjn. A kft. Salgtarjnon kvl Nagybtonyban
is ltestett telephelyet. A dolgozk irnytsa Salgtarjnbl trtnik. A Salgtarjnban
foglalkoztatottak szemlyi jelleg rfordtsa 34.500.000 Ft, amely az gyvezet szemlyi
kltsgt is tartalmazza. A nagybtonyi telephelyen foglalkoztatottak szemlyi jelleg
rfordtsa 65.000.000 Ft. A vllalkozs iparzsi adalapjnak teljes sszege 40.000.000
Ft. A vllalkozs szemlyi kltsg-arnyos megosztst vlasztott. Az iparzsi ad mrtkt
mindkt vrosban a trvnyi maximum felben hatroztk meg.
27. feladat
Egy kiskereskedelmi kft. szkhelye Kecskemt. A kft. Kecskemten kvl Szarvason is
telephelyet ltestett. A dolgozk irnytsa Kecskemten trtnik. A kecskemti telephelyen
foglalkoztatottak szemlyi jelleg rfordtsa 39.500.000 Ft, amely az gyvezet szemlyi
kltsgt is tartalmazza. A szarvasi telephelyen foglalkoztatottak szemlyi jelleg rfordtsa
60.000.000 Ft. A vllalkozs iparzsi adalapjnak teljes sszege 42.000.000 Ft. A
vllalkozs szemlyi kltsg-arnyos megosztst vlasztott. Kecskemt vros nkormnyzata
2%-os, Szarvas vros nkormnyzata pedig 1,7%-os iparzsi admrtket llaptott meg.
28. feladat
Egy balatonalmdi szkhely termel vllalkozs 3 telephellyel rendelkezik. Az advi
iparzsi adalapjnak sszege 150.000.000 Ft. Az egyes telephelyeken felmerlt szemlyi
kltsg sszegvel s a rendelkezsre ll eszkzllomny rtkvel, valamint az
nkormnyzatok ltal kivetett admrtkkel kapcsolatban az albbi informcik ismertek:
adatok forintban
Balatonalmdi
Balatonfred
Tihany
Szemlyi kltsg
270.000.000
30.000 000
0
Eszkzrtk
100.000.000
250.000.000
550.000 000
Admrtk
1%
1,5%
2,0%
A szemlyi kltsg az gyvezet szemlyi kltsgeit is tartalmazza.
Szmtsa ki a hrom nkormnyzatot megillet iparzsi ad sszegt!
156
29. feladat
Egy karancsaljai vllalkozs 3 telephellyel rendelkezik. Az advi iparzsi adalapjnak
sszege 120.000 000 Ft. Az egyes telephelyeken felmerlt szemlyi kltsg sszegvel s a
rendelkezsre ll eszkzllomny rtkvel, valamint az nkormnyzatok ltal kivetett
admrtkkel kapcsolatban az albbi informcik ismertek:
adatok forintban
Karancsalja
rhalom
Szcsny
Szemlyi kltsg
1.200.000
3.400 000
4.600.000
Eszkzrtk
50.000.000
40.000.000
30.000.000
Admrtk
2%
1,8%
1,5%
Szmtsa ki a hrom nkormnyzatot megillet iparzsi ad sszegt!
30. feladat
Egy ptipari vllalkozs szkhelye Keszthely. A vllalkozs a szkhelyn kvl 3
telephellyel rendelkezik. Az advi iparzsi adalapjnak sszege 60.000e Ft. A
vllalkozs szkhelyn s a sifoki telephelyn nem ptipari tevkenysg zajlik. A
szkhelyen s a sifoki telephelyen egyttesen realizlt nett bevtel sszege 10.000 e Ft.
Ugyanezen vrosokban rendelkezsre ll sajt termels kszlet a vllalkozs sszes sajt
termels kszletnek 10%-a. A zirci s a veszprmi telephelyn ptipari tevkenysg
zajlik. A vllalkozs szemlyi kltsg-arnyos kltsgmegosztst vlasztott. Minden
teleplsen a legmagasabb admrtket vetettk ki. A vllalkozs a specilis adalapmegosztsi mdszert vlasztotta. Az iparzsi adalap megosztshoz rendelkezsre ll
informcik az albbiak:
Szmviteli adatok
Keszthely
Sifok
Zirc
Veszprm
Szemlyi kltsg
12.000
12.000
3.400
4.600
Nett rbevtel
6.000
4.000
40.000
40.000
Sajt termels kszlet
5.000
5.000
15.000
25.000
Szmtsa ki a ngy nkormnyzatot megillet iparzsi ad sszegt!
157
6.2. A helyi ad gyakorlati pldinak megoldsa96

A pldatri megoldsok ltalban forintra vagy ezer forintra kerektve kerltek kiszmtsra,
annak megfelelen, hogy az adott adnemnl vagy vllalkozi csoportnl (pl. egyni
vllalkoz) a bevallsokat forintban vagy ezer forintban kell-e benyjtani az adhatsg
rszre.
Az nkormnyzat rendeletvel vagyoni tpus adk,
kommunlis jelleg adk, tovbb helyi iparzsi ad
bevezetsre jogosult.
Az nkormnyzat a helyi ad mrtkt a helyi sajtossgokhoz,
az nkormnyzat gazdlkodsi kvetelmnyeihez s az
adalanyok
tehervisel
kpessghez
igazodan
az
admaximum figyelembevtelvel llapthatja meg.
Az ad trgya
Ingatlantulajdon,
ingatlanhoz kapcsold
vagyoni rtk jog
Nem lland lakosknt val
tartzkods
Gazdasgi tevkenysg
gyakorlsa
Az admaximum a helyi adkrl szl trvnyben meghatrozott fels hatr s a fels

hatr fogyaszti rsznvonal-vltozs figyelembevtelvel nvelt sszege.
Az nkormnyzat az adalanyt egy meghatrozott adtrgy esetben csak egyfle ad
fizetsre ktelezheti, tovbb az ltala bevezetett ad mrtkeknt nem llapthat meg
tbbet az admaximumnl.
ptmnyad az nkormnyzat illetkessgi terletn lv ptmnyek kzl a laks s a
nem laks cljra szolgl pletre, pletrszre vethet ki. Az adktelezettsg az
ptmny valamennyi helyisgre kiterjed annak rendeltetstl, illetleg hasznoststl
fggetlenl. Az ptmny hasznlatnak sznetelse az adktelezettsget nem rinti. Az
admaximum
az ptmny m2-ben szmtott hasznos alapterletre legfeljebb 1.100Ft/m2 + a fels
hatr nvelt sszege, vagy
az ptmny korriglt forgalmi rtknek 3,6%-a.
Telekad az nkormnyzat illetkessgi terletn lv telekre vethet ki. Az admaximum
a telek m2-ben szmtott 200 Ft/m2 + a fels hatr nvelt sszege, vagy
az ptmny korriglt forgalmi rtknek 3%-a.
A magnszemlyek kommunlis adja az nkormnyzat illetkessgi terletn lv
ingatlanra, tovbb az nkormnyzat illetkessgi terletn nem magnszemly
tulajdonban ll laks brleti jogval rendelkez magnszemlyre vethet ki. Az ad
maximlis sszege adtrgyanknt 17.000 Ft + a fels hatr nvelt sszege.
Idegenforgalmi ad arra a szemlyre vethet ki, aki nem lland lakosknt az
nkormnyzat illetkessgi terletn legalbb egy vendgjszakt eltlt. Az ad maximlis
sszege:
vendgjszaknknt 300 Ft + a fels hatr nvelt sszege.
a szllsrt brmilyen jogcmen fizetend ellenrtk 4%-a.
96
1990. vi C. trvny alapjn
158
Iparzsi ad a vllalkozi minsgben ideiglenes vagy lland jelleggel vgzett

nyeresg-, illetleg jvedelemszerzsre irnyul tevkenysg. Az ad maximlis sszege:
lland jelleg iparzsi tevkenysg esetben az adlap 2%-a.
ideiglenes jelleggel vgzett iparzsi tevkenysg esetn az ad mrtke naptri
naponknt legfeljebb 5.000 Ft. Ideiglenes jelleg iparzsi tevkenysg akkor valsulhat
meg, ha a vllalkoz nem rendelkezik szkhellyel az nkormnyzat illetkessgi
terletn.
lland jelleg iparzsi tevkenysget vgez az a vllalkoz az nkormnyzat
illetkessgi terletn, ha ott szkhellyel, telephellyel rendelkezik, fggetlenl attl, hogy
tevkenysgt rszben vagy egszben szkhelyn (telephelyn) kvl folytatja.
Ideiglenes jelleg az iparzsi tevkenysg, ha az nkormnyzat illetkessgi terletn az
ott szkhellyel, telephellyel nem rendelkez vllalkoz
a) ptipari tevkenysget folytat, illetleg termszeti erforrst tr fel vagy kutat, feltve,
hogy a folyamatosan vagy megszaktsokkal vgzett tevkenysg idtartama adven
bell a 30 napot meghaladja, de nem ri el a 181 napot.
b) brmely az elzekbe nem sorolhat tevkenysget vgez, ha annak folytatsbl
kzvetlenl bevtelre tesz szert, feltve, hogy egyetlen nkormnyzat illetkessgi
terletn sem rendelkezik szkhellyel, telephellyel.
Tbb
nkormnyzat
illetkessgi
Adalap megosztsa
terletn is folytathat lland jelleg
iparzsi tevkenysg. Ebben az esetben
elz advi adalap
adalap < 100 M Ft
> 100 M Ft
az iparzsi adalapot meg kell osztani a
szemlyi kltsg arnyban
teleplsek kztt, s minden rintett
eszkzrtk arnyban
nkormnyzat rszre iparzsi adt
csak kombinlt
fizetni. Az egyes teleplsekre es
mdszerrel
kombinlt mdszerrel
adalapok egyttes sszegnek meg kell
egyeznie a vllalkoz adalapjnak
sszegvel. Az adalap-megoszts lehetsgei fggnek a tevkenysg jellegtl s az
adalap nagysgtl. Az adelleg szmtsnl ugyanazt a mdszert kell alkalmazni, mint
az ad szmtsnl.
a) Eszkzrtk-arnyos megoszts csak abban az esetben lehetsges, ha a vllalkozs
minden rintett telephelyn tallhat vals eszkzrtk. Trgyi eszkz mindaz a sajt
tulajdon, brelt, lzingelt eszkz, amely a szmvitelrl szl trvny szerint trgyi
eszkz lehet. A kis rtk trgyi eszkzk csak az aktivls vben vehetk figyelembe.
A kltsgknt elszmolhat brleti dj sszege
ESZKZRTK
A kltsgknt elszmolhat lzingdj sszege

A 100.000 Ft alatti egyedi rtk trgyi eszkz beszerzsi rtke
Termfld esetben aranykoronnknt 500 fT
Telek esetben a beszerzsi rtk 2%-a
159
A teleplsen kvl vltoz munkahelyen hasznostott trgyi eszkzk esetben az

eszkzrtket annl a teleplsnl kell figyelembe venni, ahol ezek mkdtetsnek
tnyleges irnytsa trtnik, illetleg jrmveknl ahol azt jellemzen troljk.
b) A szemlyi kltsg arnyban trtn megoszts esetben az gyvezet szemlyi
kltsgnek 10%-t a szkhely szerint kell figyelembe venni. Amennyiben az gyvezet
miatt elszmolt szemlyi kltsg nulla forint, akkor az rintett miatt 500.000 Ft szemlyi
kltsget kell figyelembe venni.
A magnszemly vllalkoz esetben az nmaga utn elszmolt szemlyi jelleg
rfordts cmn 500.000 Ft-ot kell figyelembe venni. Ha a nem magnszemly
vllalkoz (gyvezet) utn az advben szemlyi jelleg rfordts nem merl fel,
akkor ezen gyvezet utn 500.000 Ft-ot kell figyelembe venni szemlyi jelleg
rfordts cmn.
c) Kombinlt adalap-megosztst kteles alkalmazni az a vllalkoz, akinek a trgyvet
megelz teljes advben az adalapja meghaladta a 100 milli forintot.
Az adalap olyan hnyadt kell a szemlyi jelleg rfordtssal arnyos megoszts
mdszervel megosztani, amilyen arnyt a szemlyi jelleg rfordtsok sszege
kpvisel a szemlyi jelleg rfordts s eszkzrtk egyttes sszegn bell. A
fennmarad adalap-rszre az eszkzrtk-arnyos megoszts mdszert kell
alkalmazni.
Specilis adalap megosztsi lehetsg vonatkozik a tvkzlsi szolgltatst s az
ptipari tevkenysget vgzkre.
A tvkzlsi szolgltatk esetben az adalap-megosztsba minden olyan teleplst be
kell vonni, ahol a trsasg elfizetsi szerzdst kttt. Az adalap megosztsa a nett
rbevtel arnyban trtnik.
Az ptipari tevkenysget folytat vllalkozsok eldnthetik, hogy az adalapjuk
100%-t a fenti tblzatban tallhat mdszer alapjn osztjk meg, vagy a fenti
mdszereket az adalap 50%-ra alkalmazzk, s a msik 50%-ot az ptipari
teljestmny arnyban osztjk meg.
Az adalap-megosztsra vonatkoz szmtsokat a kerekts ltalnos szablyai
alapulvtelvel hat tizedesjegy pontossggal kell elvgezni.
A helyi adkrl szl trvny rtelmben a felttelek meglte esetn egyszerstett
adalap-megllaptsra is lehetsg nylik.
Az egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz vllalkozk vlaszthatjk, hogy az
adalapjukat az eva-alap 50%-ban hatrozzk meg.
Azok a vllalkozsok, akiknek az ves nett rbevtele nem haladja meg a 8 milli forintot
(kezd vllalkozs esetn idarnyosan szmtott 8 milli forintot), adalapjukat az ves
nett rbevtelk 80%-ban llaptjk meg.
A szemlyi jvedelemad hatlya alatt talnyadz vllalkozsok adalapja a szemlyi
jvedelemad trvny szerinti talnyban megllaptott jvedelem 20 szzalkkal nvelt
sszege, de nem lehet tbb mint a szemlyi jvedelemad trvny szerinti bevtel
80 szzalka.
160
1. feladat megoldsa
Magyar Nemzeti Bank
Helyi nkormnyzatok
Sportegyeslet
Mvszeti alaptvny
Kzszolgltat szervezet
A Magyar llam
Magyar Tudomnyos Akadmia
nkntes klcsns Biztost Pnztr
A kzhaszn szervezetnek minsl
nonprofit gazdasgi trsasg
Csak a helyi iparzsi ad vonatkozsban

Nem terjed ki a trvny hatlya
A felttelek meglte esetn mentes az ad all
Nem terjed ki a trvny hatlya
Csak a helyi iparzsi ad vonatkozsban
Mentessg abban az advben illeti meg az adalanyt, amelyet megelz advben

folytatott vllalkozsi tevkenysgbl szrmaz jvedelme (nyeresge) utn sem bel-, sem
klfldn adfizetsi ktelezettsge nem keletkezett. Az ptmny- s telekadban a
mentessg csak az alapt okiratban, alapszablyban meghatrozott alaptevkenysg
kifejtsre szolgl plet s telek utn jr. Egyb ingatlan utn nem jr.
2. feladat megoldsa
Minden esetben figyelni kell arra, hogy a krds az ad mrtkre vagy annak maximlis
sszegre irnyul.
A helyi ad rendelet mdostsnak okai
Az ideiglenes iparzsi tevkenysgre kivetett adt cskkenteni kell,
Zugl
mert az ad sszege meghaladja a trvnyi maximumot.
Minden rendeletet mdostani kell, mert az admrtk meghaladja a
Salgtarjn
kivethet trvnyi maximumot.
Balassagyarmat
Az adrendeleteket nem kell mdostani. Megfelelnek a trvnynek.
Vc
Az adrendeleteket nem kell mdostani. Megfelelnek a trvnynek.
3. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
Az ad vi mrtknek fels hatra adtrgyanknt (telek, ptmny), illetleg nem
magnszemly tulajdonban ll laksbrleti jogonknt legfeljebb 17.000 Ft/v.97
A raktrhelyisg esetben a kommunlis ad alanya az a magnszemly, aki a naptri v
els napjn az ptmny tulajdonosa volt.
Az ingatlan tulajdonosa az a szemly vagy szervezet, aki/amely az ingatlan-nyilvntartsban
tulajdonosknt szerepel. 1990. vi C. trvny 26.98
97
98
1990. vi C. trvny 26.

1990. vi C. trvny 52. 7.
161
A kommunlis ad trgya a laks

Laksbrleti jog
Raktr adja a kvetkez advtl rinti a magnszemlyt
A kommunlis ad sszege (2 x 17.000)
1 ingatlan
1 brleti jog
0
34.000 Ft
4. feladat megoldsa
Figyelemmel kell lenni arra, hogy a XII. kerleti nkormnyzat csak a sajt illetkessgi
terletn lv ingatlanok utn vethet ki kommunlis adt. Arra is gyelni kell, hogy ebben
az esetben a garzs s a trol helyisg a csaldi hz rszt kpezi s nem minsl nll
ingatlannak.
A kommunlis ad trgya (laks, telek)
A kommunlis ad sszege (2 x 17.000 x 0,8)
2 ingatlan
27.200 Ft/v
5. feladat megoldsa
Az aranykorona-rtkkel nyilvntartott telek esetben a gymlcsfa-telepts
mezgazdasgi tevkenysget keletkeztetett. Ebben az esetben az rintett teleknagysgra a
mezgazdasgi mvels befejezst kvet advben keletkezik majd adfizetsi
ktelezettsg.99
adatok forintban
A telek forgalmi rtke
12.000.000
A telekad alapja
12.000.000 / 2 = 6.000.000
A telekad sszege
6.000.000 x 0,5 x 0,03 = 90.000
900.000 / 3 = 30.000 Ft/v
Egy tulajdonos ltal fizetend telekad
6. feladat megoldsa
A helyi adkrl szl trvny alapjn mentes az ad all az ptsi tilalom alatt ll telek
adkteles terletnek 50%-a.100
a) A telekad kiszmtsa
A telek nagysga
A telekad alapja (2.400 x 0,5)
A telekad sszege
Egy tulajdonos ltal fizetend telekad
adatok forintban
2.400 m2
1.200 m2
1.200 m2 x 200 Ft/m2 = 240.000 Ft/v
240.000 Ft / 2 = 120.000 Ft/v
b) A kivethet telekad maximumnak kiszmtsa

Az admaximum a helyi adkrl szl trvnyben meghatrozott fels hatr s a fels hatr
2003. vre s az advet megelz msodik vig eltelt vek fogyaszti rsznvonalvltozsai szorzatval nvelt sszege.101
99
1990. vi C. trvny 20.

1990. vi C. trvny 19.
101
1990. vi C. trvny 6. c)
100
2003.
104,7
2004.
106,8
162
A KSH ltal kzztett fogyaszti rindexek

2005.
2006.
2007.
2008.
2009. 2010.
103,6
103,9
108,0
106,1
104,2 104,9
2011.
2012.
Kivethet telekad maximum = 200 + 200 x 1,047 x 1,068 x 1,036 x 1,039 x 1,08 x 1,061
x 1,042 x 1,049 = 200 + 200 x 1,507563 = 501,5127 Ft/m2
7. feladat megoldsa
Az ptmny hasznos alapterlete a teljes alapterletnek olyan rsze, ahol a belmagassg
legalbb 1,90 m.102
260 m2
80 m2
+ 30 m2
100 m2
40 m2
70 m2
77.000 Ft
A csaldi hz alapterlete
nkormnyzat ltal mentestett rsz
+ A garzs alapterlete
A borospince alapterlete103
A mtrgyatrol
Az ptmnyad alapja
Az ptmnyad sszege (70 m2 x 1.100 Ft/m2)
A gygydlhelyi sttusz az ad sszegn nem vltoztat.
8. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
Az ingatlan korriglt forgalmi rtke azonos az illetkekrl szl trvny
alkalmazsval megllaptott forgalmi rtk 50%-val.104
Az ptmnyad mrtke a korriglt forgalmi rtk 3,6%-a.105
adatok forintban
Az ingatlan forgalmi rtke
28.000.000
Az ptmnyad alapja (28.000.000 x 0,5)
14.000.000
Az ptmnyad sszege (14.000.000 x 0,036)
504.000 Ft/v
9. feladat megoldsa
Figyelni kell arra, hogy a kamat az adfelfggesztst kvet v vgn jelenik meg. A
felfggesztett ad sszegeket gngylteni kell. Arra is gyelni szksges, hogy a kamat is
kamatozik. Kamatlbknt a mindenkori jegybanki alapkamatot kell figyelembe venni.
adatok forintban
102
1990. vi C. trvny 52. 9.

1990. vi C. trvny 13. h)
104
1990. vi C. trvny 52. 13.
105
1990. vi C. trvny 16.
103
A laks forgalmi rtke

Adalap (50%)
A kivetett ptmnyad
Felfggesztett ptmnyad
ptmnyad tartozs
Jegybanki alapkamat
Halmozd kamat
sszes tartozs
2009.
10.000.000
5.000.000
2%
100.000
100 000
5,25%
0
100.000
163
2010.
11.000.000
5.500.000
2,5%
137.000
237.000
6%
6.000
243.000
2011.
11.000.000
5.500.000
3%
165.000
402.000
6,5%
15.795
417.795
2012.
9.000.000
4.500.000
3,6%
162.000
564.000
7%
29.246
593.246
Kamat 2010: 100.000 x 0,06 = 6.000 Ft

Kamat 2011: 243.000 x 0,065 = 15.795 Ft
Kamat 2012: 417.795 x 0,07 = 29.246 Ft
A vrosban munkt vgz vllalkoz akkor mentesl, ha az adott teleplsen vllalkozsi
tevkenysget vgez. A munksszllson elhelyezett szemly utn akkor nem kell
idegenforgalmi adt fizetni, ha az rintett teleplsen a munkltatja ltal folytatott
munkavgzsben vesz rszt. A feladatban szerepl tbbi szemly mentes az idegenforgalmi
ad all.
A helyi adkrl szl trvny alapjn mentes az ad all a 18. letvt be nem tlttt
magnszemly.106 A helyi adkrl szl trvny rtelmben kivethet legmagasabb
admrtk szemlyenknt s vendgjszaknknt 300 Ft.107
letkor
18 65 v
65 v feletti nyugdjas
14 18 v kztti kzpiskols
14 v alatti gyermek
Adalap
Idegenforgalmi ad sszege
Adalany
12 f
16 f
mentes
mentes
84 x 300 Ft/j
adatok forintban
Vendgjszaka
12 x 3 = 36 jszaka
16 x 3 = 48 jszaka
84 vendgjszaka
25.200 Ft

106
107
1990. vi C. trvny 31. a)

1990. vi C. trvny 33.
164
Az idegenforgalmi ad kivethet legmagasabb mrtke a szllsdj 4%-a.108

letkor
Ltszm
Szllsdj
18 65 v
8 f
9.600 x 3 x 8 = 230.400
65 v feletti
2 f
8.800 x 3 x 2 = 52.800
14 18 v kztti
11 f
6.400 x 3 x 11 = 211.200
14 v alatti
5 f
5.700 x 3 x 5 = 85.500
A fizetend idegenforgalmi ad sszege
adatok forintban
Idegenforgalmi ad
9.216
2.112
mentes
mentes
11.328

A vllalkoz tevkenysge 30 181 nap kz esett, ezrt Dunajvrosban nem keletkezett
telephelye. A fizetend ad sszege 160 nap x 4.000 Ft/nap = 64.000 Ft.
Megjegyzsek:
Ideiglenes jelleggel vgzett iparzsi tevkenysg esetben az adt a tevkenysg
vgzsnek naptri napjai alapjn kell megllaptani. Minden megkezdett nap egy
napnak szmt.109
Az advben ms teleplsen megfizetett ideiglenes iparzsi tevkenysg
kvetkeztben megfizetett iparzsi ad sszege a megfizetend iparzsi ad sszegt
cskkenti.
Az vkzben megfizetett adelleg a fizetend iparzsi ad sszegbl levonhat.
adatok forintban
40.000.000
1,4%
560.000
12.000
548.000
0
Iparzsi ad alapja
Iparzsi ad mrtke (0,02 x 0,7)
Iparzsi ad sszege (40.000.000 x 0,014)
Megfizetett ideiglenes iparzsi tevkenysget terhel ad
megfizetett iparzsi adelleg
Megfizetend iparzsi ad sszege
Az ideiglenes iparzsi tevkenysg kvetkeztben megfizetett iparzsi ad a telephelyek

kztt olyan mrtkben osztand meg (vonhat le), amilyen arnyt a telephely iparzsi
adalapja a teljes iparzsi adalapon bell kpvisel.
Disd
108
109
rd
adatok forintban
sszesen
1990. vi C. trvny 33. b)

1990. vi C. trvny 39. (3)
Iparzsi adalap
Adalap rszarnya
Admrtk
Iparzsi ad sszege
Levonhat iparzsi ad
Megfizetett adelleg
Befizetend ad
165
35.000.000
50%
1,8%
630.000
60.000
520.000
50.000
35.000.000
50%
1,5%
525.000
60.000
390.000
75.000
70.000.000
100%
1.155.000
120.000
910.000
125.000
Disdon fizetend iparzsi ad sszegnek kiszmtsa

Adalap rszarnya =
35.000.000
= 0,50
35.000.000 + 35.000.000
Iparzsi ad sszege = 35.000.000 x 0,018 = 630.000 Ft.

Az iparzsi adalap 50%-a a disdi nkormnyzat fel szmoland el.
Ideiglenes iparzsi tevkenysg miatt megfizetett ad disdi adalapra es levonhat rsze
= 100.000 x 0,5 = 50.000 Ft.
rden fizetend iparzsi ad sszegnek kiszmtsa
Adalap rszarnya =
35.000.000
= 0,50
35.000.000 + 35.000.000
Iparzsi ad sszege = 35.000.000 x 0,015 = 525.000 Ft.

Ideiglenes tevkenysg miatt fizetett ad levonhat rsze = 120.000 x 0,5 = 60.000 Ft.
a) Az iparzsi ad sszege egyszerstett adalap-szmts esetben
Megjegyzsek:
Az egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz vllalkozs az iparzsi adjnak
alapjt az eva alapjnak 50 szzalkban is meghatrozhatja.110
Az iparzsi ad alapja
27.312 x 0,5
13.656
13.656 x 0,02
Az iparzsi ad sszege
273
b) Az iparzsi ad sszege klasszikus adalap-szmts esetben
Megjegyzsek:
Az advben elszmolt szemlyi kltsg nem cskkenti az iparzsi ad alapjt.
cskkenti.
Az ad elszmolsa
110
1990. vi C. trvny 39/B. (1)
166
Nett rbevtel
Elszmolt anyagkltsg
Adalap
Szmtott iparzsi ad sszege (27.500 x 0,02)
30.000
2.500
27.500
550

a) Az iparzsi ad sszege egyszerstett adalap-szmts esetben
30.000 x 0,5
15.000
15.000 x 0,02
300
Ideiglenes iparzsi tevkenysg utni ad
32 nap x 5.000 Ft
160
Szkhely szerinti nkormnyzatnak fizetend iparzsi ad
140
b) Az iparzsi ad sszege klasszikus adalap-szmts esetben
Az ad elszmolsa
Nett rbevtel
Elszmolt anyagkltsg
Adalap
Ideiglenes iparzsi tevkenysg utni ad
Szkhely szerinti nkormnyzatnak fizetend iparzsi ad
26.800
3.400
23.400
468
160
308

Azoknl a vllalkozsoknl, amelyeknl a nett rbevtel nem haladja meg a 8 milli
forintot, az iparzsi ad alapja a nett rbevtel 80%-a. Kezd vllalkozsok esetben az
rbevteli korltot idarnyosan kell szmtani.111
Nett rbevtel (7.600.000) < 8.000.000 Ft
Iparzsi ad alapja (7.600.000 x 0,8)
Az iparzsi ad sszege (6.080.000 x 0,02)
adatok forintban
6.080.000
121.600

Az szja szerinti talnyadzst alkalmaz vllalkoz adalapja a szemlyi jvedelemad
trvny szerinti talnyban megllaptott jvedelem 20 szzalkkal nvelt sszege, de nem
lehet tbb mint a szemlyi jvedelemad trvny szerinti bevtel 80 szzalka.112
97.000.000 x 0,8 = 77.600.000 Ft > 14.500.000 x 1,2 = 17.400.000 Ft
adatok forintban
111
112
1990. vi C. trvny 39/A. (4)

1990. vi C. trvny 39/A. (2)
167
17.400.000 x 0,018
17.400.000
313.200

Megjegyzsek:
Az advben elszmolt szemlyi kltsg nem cskkenti az iparzsi ad alapjt.
cskkenti.
Az ad elszmolsa
Nett rbevtel113
65.000
ELB
9.000
Kzvettett szolgltatsok rtke
5.000
Elszmolt anyagkltsg
11.200
Alapkutats elszmolt kltsge
4.200
Adalap
35.600
Szmtott iparzsi ad sszege (35.600.000 x 0,02)
712
Ideiglenes iparzsi tevkenysg miatt megfizetett ad
112
A szkhely szerinti nkormnyzat rszre megfizetend ad
600
Megjegyzsek:
Az advben elszmolt rtkcskkens nem cskkenti az iparzsi ad alapjt.
Az advben ms teleplsen megfizetett ideiglenes iparzsi ad sszege a
megfizetend iparzsi ad sszegt cskkenti.
Az ideiglenes iparzsi tevkenysgre megllapthat iparzsi ad legmagasabb
mrtke 5.000 Ft/nap.114
Az iparzsi adalap cskkenthet az advi mkds hnapjai alapjn szmtott advi
tlagos statisztikai llomnyi ltszmnak az elz advi mkds hnapjai alapjn az
elz advre szmtott tlagos statisztikai llomnyi ltszmhoz kpest bekvetkezett
fben kifejezett nvekmnye utn 1 milli forint/f sszeggel. A ltszmot kt
tizedesjegy pontossggal kell kiszmtani.115
2010.
10 f

2011.
12 f
2012.
13 f
Az ad elszmolsa
113
1990. vi C. trvny 39. (1)

1990. vi C. trvny 40. (2)
115
1990. vi C. trvny 39/D. (1)
114
168
Nett rbevtel
ELB
Elszmolt anyagkltsg
Alapkutats elszmolt kltsge
Foglalkoztatsi kedvezmny (12 f 10 f) x 1.000)
Adalap
Ideiglenes iparzs miatt megfizetett ad (40 nap x 5.000)
70.000
8.200
3.980
7.800
3.900
2.000
44.120
662
200
442

A megfizetett ideiglenes iparzsi ad sszegnek kiszmtsa:
Telepls
A
B
C
D
sszesen
Adttel
5.000 Ft/nap
4.800 Ft/nap
3.200 Ft/nap
2.600 Ft/nap
2010.
13 f
Napok szma
20 nap
30 nap
25 nap
15 nap
90 nap
adatok forintban
Iparzsi ad sszege
5.000 x 20
100.000
4.800 x 30
144.000
3.200 x 25
80.000
2.600 x 15
39.000
363.000

2011.
16 f
2012.
20 f
Az ad elszmolsa
Nett rbevtel
Elszmolt anyagkltsg
Alkalmazott kutats elszmolt kltsge
Foglalkoztatsi kedvezmny (16 f 13 f) x 1.000)
Adalap
Ideiglenes iparzs miatt megfizetett ad
680.000
6.000
114.000
11.700
300
548.000
9.864
363
9.501

Megjegyzsek:
169
A vllalkozs iparzsi adalapja nem haladja meg a 100.000.000 Ft-ot, ezrt eldntheti,
hogy az iparzsi ad megosztsnak melyik mdszert vlasztja.
A teleplsekhez tartoz, az adv folyamn a vllalkozsi tevkenysghez hasznlt
trgyi eszkzk eszkzrtknek egyttes sszege arnyban kell az adalapot
megosztani.116
A kt telepls nkormnyzatt megillet iparzsi ad sszegt gy kell meghatrozni,
hogy az eszkzrtk arnyban kiszmtott adalapokat megszorozzuk az adott
teleplsen kivetett ad mrtkvel.
adatok forintban
Nagyatd
Bkscsaba
sszesen
Eszkzrtk
30.000.000
20.000.000
50.000.000
Eszkzrtk arnya
0,6
0,4
1,00
Iparzsi ad alapja
24.000.000
16.000.000
40.000.000
Adkulcs
2%
1%
Iparzsi ad sszege
480.000
160.000
640.000
A nagyatdi nkormnyzatot megillet iparzsi ad kiszmtsa:
Eszkzrtke arnya =
30.000.000
= 0,6
30.000.000 + 20.000.000
Eszkzarnyos adalap = 40.000.000 x 0,6 = 24.000.000 Ft

Iparzsi ad sszege = 24.000.000 x 0,02 = 480.000 Ft
A bkscsabai nkormnyzatot megillet iparzsi ad kiszmtsa:
Eszkzrtke arnya =
20.000.000
= 0,4
30.000.000 + 20.000.000
Eszkzarnyos adalap = 40.000.000 x 0,4 = 16.000.000 Ft

Iparzsi ad sszege = 16.000.000 x 0,0,1 = 160.000 Ft
Felmerlt kltsgek
Brelt szerszmgpek ves brleti dja
Brelt raktrhelyisgek
A lzingelt gpjrmvek lzingdjnak ves sszege
Kis rtk trgyi eszkz beszerzsi rtke sszesen
sszes eszkzrtk
Miskolctapolca
15.000
6.250
1.321
230
22.801
Egercsehi
17.000
8.420
2.000
420
27.840
116
1990. vi C. trvny 3. sz. mellklet 1.2.
170
A megfizetett ideiglenes iparzsi tevkenysg kvetkeztben ad az iparzsi adalapok

arnyban vonhat le abbl az iparzsi ad sszegbl, amelyet az zdi s a miskolci
nkormnyzat rszre a vllalkozsnak meg kellene fizetni.
Kalocsa
Cegld
sszesen
Eszkzrtk
56.000
44.000
100.000
Eszkzrtk arnya
0,56
0,44
1,00
Iparzsi ad alapja
12.880
10.120
23.000
Adkulcs
2%
1,5%
Iparzsi ad sszege
129
152
410
Levonhat iparzsi ad
28
22
50
Megfizetend iparzsi ad
121
130
251
A kalocsai nkormnyzatot megillet iparzsi ad kiszmtsa:
Eszkzrtke arnya =
56.000
= 0,56
56.000 + 44.000
Eszkzarnyos adalap = 23.000 x 0,56 = 12.880 e Ft

Iparzsi ad sszege = 12.880 x 0,01 = 129 e Ft
Ideiglenes iparzsi tevkenysg miatt megfizetett levonhat ad = 50 x 0,56 = 28 e Ft
A cegldi nkormnyzatot megillet iparzsi ad kiszmtsa
Eszkzrtke arnya =
44.000
= 0,44
56.000 + 44.000
Eszkzarnyos adalap = 23.000 x 0,44 = 10.120 e Ft

Ideiglenes iparzsi tevkenysg miatt megfizetett levonhat ad = 50 x 0,44 = 22 e Ft
A vllalkoz sszes szemlyi jelleg rfordtsnak sszegt 100%-nak vve meg kell
llaptani az egyes teleplsekre es szemlyi jelleg rfordtsok szzalkos arnyt. Az
iparzsi ad alapjnak olyan szzalka tartozik az egyes teleplsekhez, amilyen arnyt az
adott telepls kapcsn elszmolt szemlyi kltsg az sszes szemlyi kltsg arnyban
kpvisel.117
Salgtarjn
Nagybtony
Szemlyi kltsg
35.000
65.000
Szemlyi kltsg arnya
0,35
0,65
Iparzsi ad alapja
14.000
26.000
Adkulcs
1%
1%
Iparzsi ad sszege
140
260
A salgtarjni nkormnyzatot megillet iparzsi ad kiszmtsa:
117
sszesen
100.000
1,0
40.000
400
Szemlyi kltsg arnya =
171
35.000
= 0,35
35.000 + 65.000
Szemlyi kltsg arnyos adalap = 40.000 x 0,35 = 14.000 e Ft

A nagybtonyi nkormnyzatot megillet iparzsi ad kiszmtsa:
65.000
= 0,65
35.000 + 65.000
Szemlyi kltsg arnyos = 40.000 x 0,65 = 26.000 e Ft

Kecskemt
70.000
0,7
29.400
2%
588
Szemlyi kltsg
Szemlyi kltsg arnya
Iparzsi ad alapja
Adkulcs
Iparzsi ad sszege

Szarvas
sszesen
30.000
100.000
0,3
1,0
12.600
42.000
1,7%
214
802
A kecskemti nkormnyzatot megillet iparzsi ad kiszmtsa:

70.000
= 0,7
70.000 + 30.000

A szarvasi nkormnyzatot megillet iparzsi ad kiszmtsa:
30.000
= 0,3
70.000 + 30.000

Megjegyzsek:
Az a vllalkoz, akinek a trgyvet megelz teljes advben az adalapja meghaladta a
100 milli forintot, kteles a kombinlt adalap-megosztsi mdszert vlasztani.118
Az adalapot kt rszre szemlyi jelleg rfordts arnyos megoszts mdszervel
megosztand s eszkzrtk arnyos megoszts mdszervel megosztand rszre kell
osztani.
118
172
Az adalap olyan hnyadt kell a szemlyi jelleg rfordtssal arnyos megoszts

mdszervel megosztani, amilyen arnyt a szemlyi jelleg rfordtsok sszege
kpvisel a szemlyi jelleg rfordts s eszkzrtk egyttes sszegn bell. A
fennmarad adalap rszre az eszkzrtk arnyos megoszts mdszert kell alkalmazni.
Az adott teleplsre es adalap egyenl az adott teleplsre a szemlyi jelleg
rfordtssal arnyos megosztsi mdszerrel kiszmtott rsz adalap, valamint az
eszkzrtk arnyos megosztsi mdszerrel kiszmtott rsz adalap egyttes
sszegvel.
Az adalap-megosztsra vonatkoz szmtsokat a kerekts ltalnos szablyai
adatok forintban
Balatonalmdi
Balatonfred
Tihany
sszesen
Szemlyi ktg.
270.000.000
30.000.000
0
300.000.000
Eszkzrtk
100.000.000
250.000.000 550.000.000
900.000.000
sszesen
370.000.000
280.000.000 550.000.000 1.200.000.000
300.000.00 0
= 0,25
300.000.00 0 + 900 .000.000
Szemlyi kltsg arnyban megosztand adalap = 150.000.000 x 0,25 = 37.500.000 Ft

Eszkzrtk arnya =
900.000.000
= 0,75
300.000.000 + 900.000.000
Eszkzrtk arnyban megosztand adalap = 150.000.000 x 0,75 = 112.500.000 Ft
Szemlyi kltsg
Szemlyi kltsg arnya
Arnyos iparzsi ad alap
Eszkzrtk
Eszkzrtk arnya
Admrtk
Iparzsi adalap
Iparzsi ad sszege
Balatonalmdi
270.000.000
0,9
33.750.000
100.000.000
0,111111
12.499.988
1%
46.249.988
462.500
Balatonfred
30.000.000
0,1
3.750.000
250.000.000
0,277778
31.250.025
1,5%
35.000.025
525.000
adatok forintban
Tihany
0
0,00
0,00
550.000.000
0,611111
68.749.988
2,0%
68.749.988
13.750.000
A balatonalmdi nkormnyzatot megillet iparzsi ad kiszmtsa:

270.000.000
= 0,9
270.000.000 + 30.000.000
Szemlyi kltsg arnyos adalap = 37.500.000 x 0,9 = 33.750.000 Ft

Eszkzrtk arnya =
100.000.000
= 0,111111
100.000.000 + 250.000.000 + 550.000.000
Eszkzrtk arnyos adalap = 112.500.000 x 0,111111 = 12.499.988 Ft

173
A teleplsre es iparzsi adalap = 33.750.000 + 12.499.988 = 46.249.988 Ft

A balatonfredi nkormnyzatot megillet iparzsi ad kiszmtsa:
Szemlyi kltsg arnya adalap =
30.000.000
= 0,1
270.000.000 + 30.000.000

Eszkzrtk arnya =
250.000.000
= 0,277778
100.000.000 + 250.000.000 + 550.000.000

A tihanyi nkormnyzatot megillet iparzsi ad kiszmtsa:
Szemlyi kltsg arnyos adalap = 0,0 Ft
Eszkzrtk arnya =
550.000.000
= 0,611111
100.000.000 + 250.000.000 + 550.000.000

A teleplsre es iparzsi adalap = 68.749.988 Ft
Iparzsi ad sszege = 68.749.988 x 0,02 = 13.750.000 Ft
Megjegyzsek:
Az a vllalkoz, akinek a trgyvet megelz teljes advben az adalapja meghaladta a
100 milli forintot, kteles a kombinlt adalap megosztsi mdszert vlasztani.
Az adalap megosztsra vonatkoz szmtsokat a kerekts ltalnos szablyai
adatok forintban
Karancsalja
rhalom
Szcsny
sszesen
Szemlyi ktg.
1.200.000
3.400.000
4.600.000
9.200.000
Eszkzrtk
50.000.000
40.000.000
30.000.000
120.000.000
sszesen
51.200.000
43.400.000
34.600.000
129.200.000
9.200.000
0,071207
9.200.000 + 120.000.000
Szemlyi kltsg arnyban megosztand adalap 120.000.000 x 0,071207= 8.544.840Ft

Eszkzrtk arnya =
120.000.000
0,928793
9.200.000 + 120.000.000
Eszkzrtk arnyban megosztand adalap = 120.000.000 x 0,928793 = 111.455.160 Ft

adatok forintban
Szemlyi kltsg
Szemlyi kltsg arnya
Eszkzrtk
Eszkzrtk arnya
Admrtk
Iparzsi adalap
Iparzsi ad sszege
174
Karancsalja
1.200.000
0,130435
1.114.546
50.000.000
0,416667
46.439.687
2%
47.554.233
951.085
rhalom
3.400.000
0,369565
3.157.874
40.000.000
0,333333
37.151.683
1,8%
40.309.557
725.572
Szcsny
4.600.000
0,5
4.272.420
30.000.000
0,25
27.863.790
1,5%
32.136.210
482 043
A karancsaljai nkormnyzatot megillet iparzsi ad kiszmtsa:

1.200.000
0,130435
1.200.000 + 3.400.000 + 4.600.000

Eszkzrtk arnya =
50.000.000
0,416667
50.000.000 + 40.000.000 + 30.000.000

Iparzsi ad sszege = 47.554.233 x 0,02= 951.085 Ft
Az rhalmi nkormnyzatot megillet iparzsi ad kiszmtsa:
3.400.000
0,369565
1.200.000 + 3.400.000 + 4.600.000

Eszkzrtk arnya =
40.000.000
0,333333
50.000.000 + 40.000.000 + 30.000.000

Iparzsi ad sszege = 40 309 557 0,018 = 725 572 Ft.
A szcsnyi nkormnyzatot megillet iparzsi ad kiszmtsa:
4.600.000
0, 5
1.200.000 + 3.400.000 + 4.600.000
Szemlyi kltsg arnyos adalap = 8.544.840 x 0, 5 = 4.272.420 Ft

Eszkzrtk arnya =
30.000.000
0,25
50.000.000 + 40.000.000 + 30.000.000

175
Megjegyzsek:
ptipari tevkenysget folytat vllalkoz az a vllalkoz, akinek (amelynek) az
advben a szmviteli trvny szerinti rtkests nett rbevtele s az adv utols
napjn kszletre vett befejezetlen termels, flksz termk, ksztermk rtknek
egyttes sszege legalbb 75%-ban ptipari tevkenysgbl szrmazik.119
Az iparzsi ad szempontjbl a vllalkozs ptipari vllalkozsnak minsl, hiszen
a sifoki telephelyen elrt rbevtel + sajt termels kszletek arnya alatta marad a
25 szzalknak.
A helyi adkat szablyoz trvny rtelmben az ptipari vllalkoz specilis adalap
megosztst is vlaszthat. Ebben az esetben az adalap 50%-t a szkhely s a nem
ptipari tevkenysget folytat telephelyek kztt szemlyi kltsg vagy eszkzrtk
arnyosan osztja meg. Az iparzsi adalap msik 50%-t pedig az ptipari
tevkenysget folytat telephelyek kztt rbevtel s sajt termels kszlet egyttes
rtknek az arnyban osztja meg.
Keszthely s Sifok teleplseket megillet iparzsi adalap:
Egyttes adalap = 60.000 x 0,5 = 30.000 Ft, amely szemlyi kltsg arnyosan kerl
megosztsra a kt telepls kztt.
Keszthely
Sifok
sszesen
Szemlyi kltsg
12.000
12.000
24.000
Szemlyi kltsg arnya
50%
50%
100%
15.0000
15.000
30.000
Admrtk
2%
2%
Iparzsi ad sszege
300
300
600
12.000
= 0, 5
1 2.000 + 12.000
Szemlyi kltsg arnyos adalap = 30 000 x 0, 5 = 15.000 e Ft

Zirc s Gyr teleplseket megillet iparzsi adalap:
Egyttes adalap = 60.000 x 0,5 = 30.000 e Ft, amely az rbevtel s a sajt termels
kszlet egyttes sszege alapjn arnyosan kerl megosztsra a kt telepls kztt.
Zirc
Veszprm
sszesen
Nett rbevtel
40.000
40.000
80.000
Sajt termels kszlet
15.000
25.000
40.000
rbevtel + sajt term. sszesen
55.000
65.000
120.000
Adalap arnya
0,458333
0,541667
1,0
13.750
Admrtk
2%
2%
119
176
Iparzsi ad sszege
275
325
600
A zirci nkormnyzatot megillet iparzsi ad sszege:

Az rbevtel + sajt termels kszlet arnya =
55.000
0,458333
55.000 + 65.000
Arnyos adalap = 30.000 x 0,458333 = 13.750 e Ft

Iparzsi ad sszege =13.750 x 0,02 = 275 e Ft
A veszprmi nkormnyzatot megillet iparzsi ad sszege
Az rbevtel + sajt termels kszlet arnya =
65.000
0,541667
55.000 + 65.000
Arnyos adalap = 30.000 x 0,541667 = 16.250 e Ft

Iparzsi ad sszege =16.250 x 0,02 = 325 e Ft
Keszthely
300
A vllalkozs ltal fizetend iparzsi ad

Sifok
Zirc
Veszprm
300
275
325
sszesen
1.200
AZ LTALNOS FORGALMI AD GYAKORLATI PLDI
177
7. FELADATOK AZ LTALNOS FORGALMI AD

KRBL
7.1. Az ltalnos forgalmi ad gyakorlati pldi
1. feladat
fa-kulcs
27%
27%
27%
18%
18%
18%
5%
5%
5%
export
kzssgi elads
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Nett ellenrtk
fa sszege
adatok forintban
Brutt ellenrtk
100.000
27.000
9.000.000
400.000
236.000
5.600.000
1.956.000
1.985.000
1.962.000
20.000.000
10.000.000
Tltse ki a tblzat hinyz rovatait!

2. feladat
adatok forintban
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
rtkestsek
Nett ellenrtk
Budapestre
Bagdadba
Ankarba
Debrecenbe
Athnba
Madridba
10.000.000
10.000.000
10.000.000
10.000.000
10.000.000
10.000.000
Vsrlsok
Nett ellenrtk
Dunajvrosbl
Dublinbl
20.000.000
20.000.000
Vevnek
kiszmlzott fa
Brutt ellenrtk
Elad ltal
kiszmlzott fa
Brutt ellenrtk
9.
10.
11.
12.
Helsinkibl
Pcsrl
Moszkvbl
Zgrbbl
178
20.000.000
20.000.000
20.000.000
20.000.000
Tltse ki a tblzat hinyz rovatait abban az esetben, ha a vllalkozs az import fa

nbevallsra engedlyt kapott!
3. feladat
Egy pcsi szkhely gazdasgi trsasg klnfle brrukat gyrt, amelyeket belfldre s
klfldre is rtkest. Negyedves fa-bevall. Minden termke 27%-os fa al tartozik. Az
fa-elszmolsi idszakban az albbi rtkestseket vgezte:
1. Frfi aktatskkat rtkestett belfldi fogyasztknak. A vevk 8.000.000 Ft-ot fizettek
be a cg mintaboltjnak hzipnztrba.
2. Ni htizskokat adott el egy belfldi kiskereskednek. A htizskok nett ellenrtke
6.800.000 Ft. A kiskeresked banki tutalssal fizetett.
3. Frfi derkszjak magnszemlyek rszre trtn eladsra is sor kerlt. A
magnszemlyek 13.000.000 Ft-ot fizettek ki bankkrtyval.
4. Egy knai vllalkoz frfi s ni brkesztyket vsrolt, amelyeket a vsrlst kvet 13.
napon Knba szlltottak. A kesztyk nett eladsi ra 4.000.000 Ft.
5. A gazdasgi trsasg ni brszoknykat is ksztett, amelyeket egy francia
nagykeresked vsrolt meg. Az eladott ruk nett ellenrtke 25.000.000 Ft. A
termket az eladst kvet 10. napon kamionba raktk s elindtottk Franciaorszg fel.
Az ru 3 nappal ksbb a prizsi rendeltetsi helyre megrkezett. Az elad is s a vev
is rendelkezik kzssgi adszmmal.
6. A vllalkozs br irattartkat s mappkat szlltott Angliba angol magnszemlyek
megrendelsre. Az eladott ruk nett ellenrtke 1.000.000 Ft.
Szmtsa ki a fizetend ltalnos forgalmi ad sszegt!
4. feladat
Egy diszkont zletlnc egyik zletben tbbfle fa-kulcs al tartoz termket rtkestenek.
Az ltalnos forgalmi adrl havonta kell adbevallst benyjtania. Jnius hnapban az
albbi rtkestseket vgezte:
1. jsgokat s napilapokat rtkestett kszpnzrt magnszemlyek rszre. Az
jsgokrt a vevk 5.000.000 Ft-ot fizettek. Az jsgok 5%-os fa-kulcs al tartoznak.
2. A vllalkozs pkrut (kenyr, kifli zsmle) adott el kiskereskedknek, akik 9.000.000
Ft-ot utaltak t rszre. A pkruk 18%-os fa-kulcs al tartoznak.
3. Egyb belfldi termkrtkestsbl 35.000.000 Ft nett rbevtele keletkezett. A
termkek 27%-os fa-kulcs al tartoznak.
4. Egy brazil vllalkozs konzerveket rendelt. A konzervek nett ellenrtke 13.000.000 Ft.
Az rut az eladst kvet napon Brazliba szlltottk.
5. Lengyel turistk ni kardignokat s egyb ruhanemt vsroltak 2.600.000 Ft-rt. Az
rut bankkrtyval fizettk ki.
6. Viszonteladk 10.000.000 Ft elleget utaltak t rszre.
Szmtsa ki a fizetend ltalnos forgalmi ad sszegt!
179
5. feladat
Egy ptipari vllalkoz irodahzak s lakparkok ptsvel foglalkozik. Az ptseket
ms vllalkozs megrendelse alapjn vgzi. Az ptsi engedlyeket a megrendelk
beszereztk. A kivitelezsek kiszmlzott nett ellenrtke 48.000.000 Ft. A vllalkozs
osztrk megrendel rszre ptszmrnki s rtkbecslsi szolgltatsokat is vgzett. A
munklatokkal rintett ingatlanok Bcsben tallhatk. A szmla nett ellenrtke
8.300.000 Ft. Az ptipari vllalkoz havi fa-bevall.
a) Szmtsa ki a szmlkon feltntetett ltalnos forgalmi ad sszegt!
b) llaptsa meg, hogy a megrendelk hogyan szmolnak el az ltalnos forgalmi ad
sszegvel a sajt fa-bevallsukban!
6. feladat
Egy korltozott felelssg trsasg havi fa-bevall. prilis 10-n a vllalkozs fafolyszmljn 523.000 Ft tlfizets mutatkozik. A kft. mrciusi beszerzseivel s
rtkestseivel kapcsolatosan az albbi informcik llnak rendelkezsre:
1. A kft. belfldi vevk rszre 31.326.000 Ft + 27% fa ellenrtk szmlt lltott ki.
2. A vllalkozs kzssgi rtkestsrl 6.000.000 Ft nett ellenrtk szmlt bocstott ki.
3. 14.000.000 Ft nett ellenrtk exportrtkests egy argentin kereskedelmi lnc rszre.
4. Az adalany alapanyagot vsrolt adkteles tevkenysghez. A szllti szmla sszege
5.400.000 Ft + 27% ltalnos forgalmi ad. A fizetsi hatrid mjus 2.
5. A vllalkozs alkatrszeket szerzett be Ausztrlibl. Az import fa alapja
22.222.000 Ft. A kft. az import-fa nbevallsra engedlyt kapott.
6. A vllalkozs belfldi szlltjnak 1.000.000 Ft elleget utalt t.
7. A vllalkozs a piac feldertse cljbl 2 dolgozjt klfldi kikldetsre kldte 5 napra
Csehorszgba. A Cseh szlloda a szllsdjrl s az ttermi szolgltatsrl olyan szmlt
lltott ki, amely Csehorszgban rvnyes ft tartalmazza. Az fa sszege 98.000 Ft-nak
felel meg.
Szmtsa ki a vllalkozs mrcius havi fjnak elszmoland sszegt!
7. feladat
1. Egy sportruhz havi fa-bevall. Jliusban tornaszereket s szabadid ruhkat vsrolt
Nmetorszgbl, s teniszcipket szerzett be Kanadbl. A nmetorszgi beszerzs nett
ellenrtke 22.890.000 Ft.
2. A kanadai beszerzs vmrtke 30.000.000 Ft. A NAV 1.400.000 Ft vmot llaptott
meg, s kivetette az fa sszegt is. Magyarorszgon 27% fa terheli a teniszcipket. A
sportruhz a megvsrolt termkeket, a vmot s az import ft trgyhnapban
kifizette.
3. A sportruhz a tornaszerek, szabadid ruhk s a teniszcipk szlltsval megbzott
egy hazai speditr cget, aki jlius 29-n egy 1.021.700 Ft fa sszeget tartalmaz
szmlt adott t rszre.
4. Az ruhz a beszerzett termkek egy rszt mg az adbevallsi idszakon bell
rtkestette 70.000.000 Ft-rt.
180
5. Az elz hnapban eladott termkek egy rszt a vevk minsgi kifogs miatt
visszakldtk. Az ruhz a visszakldtt 16.000.000 Ft nett rtk ru eladsi rt, a
vevk rszre visszautalta.
6. A vllalkozs adfolyszmlja augusztus 3-n 600.000 Ft fa-tartozst mutat.
a) Szmtsa ki az ruhz jlius havi elszmoland fjnak sszegt!
b) Szmtsa ki az ruhz jlius havi elszmoland fjnak sszegt abban az esetben
is, ha az ruhz import fa gyben nbevallsra engedlyt kapott!
8. feladat
Egy rszvnytrsasg belfldi kis- s nagykereskedelmi zlethlzatot ptett ki.
Kizrlag magyar termkeket (hs, zldsg, ruhanem, mszaki cikkek, stb.) rul. A
termkek egy rsznek beszerzsvel megbzott egy belfldi bizomnyost. A
bizomnyos 8% jutalkot kr. A szerzdst alrtk. A bizomnyos ltal trgyhnapban
25.000.000 Ft-rt vsrolt termkeket megbzja rszre, amelyeket tadott
megbzjnak.
A rszvnytrsasg megbzott egy msik belfldi bizomnyost azzal, hogy az ltala
beszerzett termkeit magyar kiskereskedknek rtkestse. A bizomnyosi dj 12%. A
bizomnyos a rbzott termkeket 32.000.000 Ft-rt eladta.
llaptsa meg, hogy milyen szmlk kerlnek killtsra!
9. feladat
Egy gazdasgi trsasg csodlatos porceln rukat gyrt. A termkeket klfldn s
belpiacon kvnja rtkesteni. A termkek ellltshoz klnleges alapanyag
szksges, ezrt megbz egy msik vllalkozst, hogy a porceln dominns alapanyagt
Knbl a lehet legolcsbb mdon szerezze be szmra.
A vteli bizomnyos 7.000.000 Ft ellenrtknek megfelel USD-rt megvsrolta az
alapanyagokat, amelyek Magyarorszgra berkeztek. A vmolssal kapcsolatos minden
kltsget (vm, illetk, stb.) tartalmaz vmrtk 8.000.000 Ft. Importlnak a
bizomnyos minsl. A bizomnyosi dj 10%.
Az elkszlt porceln vzk s tkszletek eladsval a gazdasgi trsasg egy msik
bizomnyost azzal bz meg, hogy a termkeket 16.000.000 Ft-ot meghalad rtk + 15%
bizomnyosi dj ellenben rtkestse az Egyeslt llamokba.
A bizomnyos a porcelnokat sikeresen eladta egy amerikai nagykereskednek
20.000.000 Ft-nak megfelel amerikai dollrrt. A termkeket elszlltottk.
llaptsa meg, hogy milyen szmlk kerlnek killtsra!
10. feladat
Egy korltolt felelssg trsasg adkteles s admentes rtkestst is vgez. Korbbi
tevkenysge alapjn ves fa-bevallnak minsl. A vllalkozs az advben
8.000.000 Ft + 27% fa adkteles bevtelt szmlzott ki. A bevtel 20%-a csak a
kvetkez adv janurjban folyt be a vllalkozs bankszmljra.
Az admentes tevkenysge kapcsn 6.000.000 Ft kerlt kiszmlzsra, amelyet a vevk
teljes egszben mg az advben kifizettek rszre.
181
A kft. advi beszerzsei sorn 500.000 Ft sszeg levonhat ft kzvetlenl hozz

tudott rendelni az adkteles tevkenysghez.
Egyb beszerzseibl 920.000 Ft megosztand ltalnos forgalmi adja keletkezett. A
vllalkozs a szllti szmlk 30%-t csak a kvetkez vben fogja kifizetni.
A kft. fa-folyszmljnak egyenlege 0 Ft, sem fa tartozsa sem fa tlfizetse nincs.
Szmtsa ki az elszmoland fa sszegt!
11. feladat
Egy rszvnytrsasg havonta nyjtja be ltalnos forgalmiad-bevallst. Minden
beszerzst admentes s adkteles tevkenysghez hasznlja fel. Az elzetesen
felszmtott ltalnos forgalmi adt nem tudja egyrtelmen hozzrendelni sem az
adkteles, sem az admentes tevkenysghez. A vllalkozs fa-arnyostst tnyleges
levonsi hnyad alkalmazsval szmolja. Az els negyedvre vonatkoz beszerzseirl az
janur
februr
mrcius
Adkteles rtkests nett rbevtele
12.000
14.300
16.700
Admentes rtkests rbevtele
5.000
6.600
4.400
Megosztand fa sszege
1.800
2.200
3.300
Szmtsa ki a levonsi hnyadot s a levonhat fa sszegt janur, februr s mrcius
hnapra vonatkozan!
12. feladat
Egy negyedves fa-bevall kft. minden beszerzst admentes s adkteles
tevkenysghez hasznlja fel. Az els flvre vonatkoz beszerzseirl az albbi
informcik llnak rendelkezsre:
Szmviteli informci
I. negyedv
II. negyedv
Adkteles rtkests nett rbevtele
90.000
110.000
Admentes rtkests nett rbevtele
72.000
84.000
Megosztand fa sszege
8.700
9.300
Szmtsa ki a levonsi hnyadot, a levonhat ltalnos forgalmi ad sszegt az I. s a
II. negyedv vonatkozsban!
13. feladat
Kt kapcsolt vllalkozsnak minsl rszvnytrsasg fa-csoportazonost szmmal
rendelkezik. Az egyik vllalkozs hszigetelt ablakok s pnclozott ajtk gyrtsval s
forgalmazsval, a msik vllalkozs szaniterruk kereskedelmvel foglalkozik. A kt
vllalkozs egymsnak, valamint magnszemlyeknek s tovbbfelhasznlknak is
rtkesti termkeit. Negyedves fa-bevallk.
A II. negyedvben 4.000.000 4.000.000 Ft nett ellenrtk rut adtak el egymsnak.
182
Ugyanezen idszakban Az egyik kft. 3.500.000 Ft-rt rtkestett nylszrkat

magnszemlyek rszre. A msik kft. pedig 4.000.000 Ft kszpnzrt adott el
csaptelepeket szintn magnszemlyeknek.
Az egyik 10.000.000 Ft + 27% frl, a msik 6.500.000 Ft + 27% frl lltott ki
szmlt ms belfldi vllalkozsok rszre.
Szmtsa ki a kt kft. ltal a II. negyedvben fizetend fa sszegt!
14. feladat
Hrom rszvnytrsasg B, C s D tulajdonosi sszefondssal rendelkez kapcsolt
vllalkozsnak minsl. Csoportos adalanyisg vlasztsa kvetkeztben csoportazonost
szmmal rendelkeznek s egymsnak is rtkestenek. A cgcsoport ltal ellltott
termkek s nyjtott szolgltatsok 27 szzalkos ltalnos forgalmi ad al tartoznak. A
cgcsoport havi fa-bevall. Februr havi rtkestskbl az albbi informcik ismertek:
1. A B vllalkozs flksz termkeket adott el 9.800.000 Ft nett ellenrtkben C
vllalkozsnak.
2. Az A vllalkozs a C vllalkozstl megvsrolt termkeket ingyenesen tovbbadta
D vllalkozsnak.
3. A C vllalkozs ksztermkeket rtkestett egy nagykereskednek. A szmla fatartalma 11.300.000 Ft.
4. A B vllalkozs 14.789.000 Ft nett ellenrtk admentes szolgltatst nyjtott
belfldi adalanyok rszre.
5. Az A vllalkozs fuvarszolgltatst vgzett egy belfldi megrendel rszre. A szmla
brutt rtke 2.000.000 Ft.
6. A D vllalkozs 65.000.000 Ft nett ellenrtk rut adott el egy venezuelai vevnek.
Az rut 10 nap mlva kilptettk az Eurpai Unibl.
7. A B vllalkozs 5.000.000 Ft nett ellenrtk admentes szolgltatst nyjtott egy
klfldi megrendel rszre.
8. Az A vllalkozs sajt kivitelezs beruhzst hajtott vgre. A beruhzst februr
hnap 26-n aktivltk. Az aktivlsi rtk 180.000.000 Ft. A beruhzs kizrlag az
adkteles tevkenysghez kapcsoldik.
Szmtsa ki a cgcsoport februr havi elszmoland adjt!
15. feladat
Egy salgtarjni Opel mrkakereskeds nagy mennyisgben szerzi be az eladni kvnt
autkat a nmetorszgi szkhely gyrttl. A vllalkozs havonta nyjtja be az ltalnos
forgalmiad-bevallst. Szeptember hnapban 50 db vadonatj szemlyautt vsrolt
Nmetorszgbl. A flottabeszerzst 27%-os fa terheli, ami ebben az esetben autnknt
1.350.000 Ft.
Az autk rendeltetsvel kapcsolatban az albbi informcik ismertek:
Felhasznlsi cl
A gpjrmkereskeds dolgozinak hasznlatra
Tesztautknt fog funkcionlni (esetleg ksbb rtkestik)
Bemutat autknt fog funkcionlni (esetleg ksbb rtkestik)
A szervizben kizrlagos csereautknt fog funkcionlni
Brleti szerzds alapjn 24 havi brbeadsra kerl
Db
5 aut
2 aut
3 aut
1 aut
4 aut
183
Zrt vg pnzgyi lzing keretben rtkestsre kerl

Magnszemlyek s vllalkozsok rszre rtkestsre kerl
sszesen
9 aut
26 aut
50 db aut
Szmtsa ki a vllalkozs ltal levonhat s le nem vonhat ltalnos forgalmi ad

sszegt!
16. feladat
Egy hasznltgpjrmvek forgalmazsval foglalkoz gpjrm-keresked mrcius
hnapban 32 db azonos tpus, kor s llapot hasznlt szemlygpjrmvet vsrolt. Az
eladk kztt magnszemlyek s vllalkozsok is megtallhatk, amelyek egy rsze fa
alany, msik rszk nem fa alany. Az autkat elad vllalkozsok sajt vllalkozsukban
hasznltk a keresked ltal megvsrolt autkat.
Elad szemlye
fa-alany rszvnytrsasg
Egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz bt.
Alanyi admentes korltolt felelssg trsasg
Magnszemlyek
Darabszm
15 db
3 db
2 db
12 db
Nett
beszerzsi r
1.500.000 Ft/db
1.200.000 Ft/db
1.300.000 Ft/db
1.400.000 Ft/db
A keresked ugyanezen hnapban 2.500.000 Ft/db nett ron rtkestette a

szemlyautkat. A 32 db autn fell a keresked eladta a sajt vllalkozsban hasznlat 4
db autjt is. Az utkat 3 ve szerezte be 3.500.000 Ft/db brutt egysgron. A 4 aut nett
eladsi ra 2.800.000 Ft/db. A vevk kszpnzzel fizet klfldi magnszemlyek. Az
autkeresked tteles fa elszmolst vlasztott.
Szmtsa ki a keresked ltal elszmoland ltalnos forgalmi ad sszegt!
17. feladat
Egy rszvnytrsasg szemlygpjrmvek s tehergpjrmvek beszerzsvel,
hasznostsval s tovbbrtkestsvel foglalkozik. Havi fa-bevall. prilis hnapban a
kvetkez beszerzseket hajtotta vgre:
A vllalkozs prilis 2-n 5 db szemlygpjrmvet vsrolt. A szemlygpkocsik nett
beszerzsi ra 4.000.000 Ft/db. A szemlyautkat 80%-ban az rt. fogja hasznlni, de
elfordulhat, hogy autk nhny hetes brbeadsra kerlnek.
Az rt. prilis 5-n 2 db kamiont vsrolt, amellyel teherfuvarozst kvn vgrehajtani. A
kamionok ra 90.000.000 Ft/db + 27% fa. prilisban 350.000 Ft + 27% ft fizetett ki a
kamionok futshoz szksges gzolajra.
Az adalany prilis 13-n 60 db szemlyautt szerzett be. Az autk beszerzsi ra
8.000.000 Ft + 27% fa. Az autkat kszletre vette, s mg prilisban eladta
9.500.000 Ft nett ron magnszemlyeknek. Az eladott autkat megtankolta, s tele
tankkal adta t a vevknek. A benzin ra 65.000 Ft + 27% fa.
A vllalkozs prilis 20-n 10 db szemlygpkocsit vsrolt, amelyet kizrlagosan taxi
szolgltats cljra hasznl. Az autk brutt beszerzsei ra 6.000.000 Ft/db.
prilis 23-n 15 db kisteherautt vsrolt, amelyet zrtvg pnzgyi lzing keretben
azonnal lzingbe adott. Egy szemlygpkocsi nett beszerzsi ra 15.000.000 Ft. A
184
lzingdj tkerszeknt figyelembe veend sszeg 6.500.000 Ft. A tkerszre rakd

kltsg 800.000 Ft.
prilis 28-n 10 db szemlygpkocsira kttt pnzgyi lzingszerzdst, amelyet
visszlzing keretben azonnal tovbblzingelt. A lzingbe ad 13.500.000 Ft ft
szmlzott ki az rt. rszre.
Szmtsa ki a rszvnytrsasg ltal prilis hnapban levonsba helyezhet ltalnos
forgalmi ad sszegt!
18. feladat
Egy nagykereskedelmi tevkenysget folytat rszvnytrasg havonta nyjtja be fabevallsait. A vllalkozs kizrlag adkteles tevkenysget folytat. A termkek s
szolgltatsok 27%-os fa al tartoznak. Augusztus hnaprl a kvetkez informcik
llnak rendelkezsre:
1. A nagykeresked frfi s ni divatruhzati cikkeket vsrolt Prizsbl. A termkek nett
beszerzsi ra 14.000.000 Ft.
2. A ruhanemket tovbbrtkestette belvrosi butikoknak 20.000.000 Ft + 27% frt. A
hnap vgn a vevk minsgi kifogst emeltek. A nagykeresked a 20.000.000 Ft nett
rbl 15% minsgi rengedmnyt adott.
3. Oroszorszgbl vsrolt egy teherautt, amellyel a termkeit fogja szlltani. A teheraut
nett ra 30.000.000 Ft. A vm sszege, valamint a kapcsold egyb kzterhek fn
felli rtke 1.600.000 Ft. Az adfizetsi s az fa levonsi ktelezettsg az adott
elszmolsi idszakban megnylik.
4. A nagykeresked fagyasztldkat vsrolt Finnorszgbl. A fagyasztldk nett
eladsi ra 10.000.000 Ft-nak megfelel USD. A fizetsi hatrid eltti kiegyenltsrt
az eladtl 10% engedmnyt (diszkontot) kapott.
5. A rszvnytrsasg rubeszerzje 5.500.000 Ft + 27% frt tovbbrtkestsi cl
gppaprokat szerzett be.
6. A telefonszolgltat 156.000 Ft + 27% fa sszegrl kldte meg szmljt. A
telefonkltsg rszben sem kerl tovbbszmlzsra.
7. A vllalkozs az internethasznlatrl 60.000 Ft + 27% frl szl szmlt kapott.
8. Egy biztost trsasggal CASCO szerzdst kttt. A szerzds trgyt a megvsrolt
szemlygpkocsi kpezi. A biztostsi dj sszege 33.000 Ft/h.
9. A vllalkozs befizette a cg knyvelit a mrlegkpes knyveli ktelez
tovbbkpzsre. A tanfolyam sszesen 99.000 Ft-ba kerlt.
10. A vllalkozs kifizette 2 dolgozjnak egyetemi kltsgtrtst. A tandj 520.000 Ft.
11. Az rszvnytrsasg kzgylsn rsztvevk teleket s italokat is fogyasztottak,
amelyet a rszvnytrsasg fizetett ki. A reprezentcis kltsg erre fordtott sszege
brutt 240.000 Ft.
12. A nagykereskednek raktrkapacits bvtsre volt szksge, ezrt pttetett egy
raktrpletet. Az ptkezs ptsi hatsg engedlyhez kttt. A kivitelez
10.000.000 Ft nett ellenrtk szmlt lltott ki.
13. A vllalkozs beszerzett egy kvgpet abbl a clbl, hogy zleti partnereit, vevit
klnfle kvval tudja megknlni. A kvgp brutt beszerzsi ra 100.000 Ft.
14. A rszvnytrsasg egyik belvrosi irodja ress vlt, ezrt havi 500.000 Ft + 27%
frt 16 hnapra brbe adjk egy utazsi irodnak.
15. A vllalkozs 1 db szemlygpkocsit vsrolt. Az aut brutt beszerzsi ra
7.000.000 Ft. A gpjrmvet a vllalkozs gyvezetje fogja hasznlni.
185
16. A szemlygpkocsi dzel zem. A trgyhnapban trtnt tankols szmla szerinti rtke
140.000 Ft + 27% fa.
17. A vllalkozs fa-folyszmlja 195.000 Ft tlfizetst mutat.
A nagykeresked az import fa kapcsn nbevallsra engedlyt kapott. A vllalkozs
minden szmljt kiegyenltette a bevallsi idszakban.
a) Ksztse el a rszvnytrsasg ltalnos forgalmiad-bevallst!
b) Szmtsa ki azt is, hogy mennyi fa terheli a cget!
19. feladat
Egy havi fa bevall kft. az fa-elszmolsi idszakban tbb beszerzst hajtott vgre.
Minden megvsrolt termket s ignybe vett szolgltatst kizrlag adkteles
tevkenysghez hasznl. A termkek s szolgltatsok 27%-os fa al tartoznak.
1. A kft. 100.000 Ft + frt taxi csekkeket vsrolt, amelyet dolgozi kztt sztosztott.
2. A kft. alapanyagokat szerzett be Belgiumbl. A beszerzs nett ellenrtke 8.000.000 Ft.
3. A vllalkozs virghagymkat vsrolt Hollandibl. Az eladnak 3.000.000 Ft-nak
megfelel eurt utalt t. A virghagymkat rtkesteni kvnja.
4. A kft. flksz termkeket vsrolt egy belfldi bt-tl. Az ellenrtket a kft.
bankkrtyjval fizettk ki. A bank 600.000 Ft-tal terhelte meg a vllalkozs
bankszmljt.
5. A vllalkozs vezetkes telefonokat hasznl. A telefonszolgltat 98.000 Ft +27% fa
sszegrl kldte meg szmljt. A szmlartk felt tovbbszmlztk ms
vllalkozsnak.
6. Az internetszolgltat szmlja 40.000 Ft + fa, amelyet elfelejtett kifizetni.
7. Egy biztost trsasggal KGFB szerzdst kttt. A szerzds trgyt a megvsrolt
szemlygpkocsik kpezik. A biztostsi dj sszege 200.000 Ft/h.
8. A vllalkozs egyik dolgozja egy fiskola tvoktatsa keretben folytatja tanulmnyait.
A tandj sszege 160.000 Ft/flv, amelyet adott hnapban a munkltat fizetett ki.
9. A cg meleg zemben dolgozk rszre trgyhnapban 100.000 + fa rtkben
vditalokat (svnyvizeket) vsrolt.
10. A vllalkozs nylt vg lzing keretben hasznlatba vett egy specilis szerszmgpet.
A havi lzingdj 126.000 Ft ft tartalmaz.
11. A vllalkozs sajt dolgozival kszttetett egy szerszmgpet. Az aktivlsi rtk
1.400.000 Ft. Az zembe helyezs megtrtnt az adott fa elszmols idszakban.
12. A vllalkozs a Vrskereszt rszre 20.000.000 Ft nett ellenrtk ruhanemt s tarts
lelmiszert ajndkozott.
13. A vllalkozs rendelkezik egy res telekkel, amelyet parkolsi clokra havi 800.000 Ft +
27% frt brbe adott egy msik vllalkozsnak.
14. A gazdasgi trsasg 940.000 Ft + fa sszegrt vsrolt egy laptopot s egy nyomtatt.
Az eszkzket azonnal hasznlatba vettk.
15. A vllalkozs tehertaxi szolgltatst vett ignybe. A szmla 42.000 Ft ft tartalmazott.
16. A kft. hrom dolgozjra balesetbiztostst ktttek. A biztostsi djat a kft. fizeti,
amelynek havi sszege 16.400 Ft.
17. A kft. szmljn sszegylt 9.000.000 Ft megtakarts, amelyrt ktvnyeket vsrolt.
18. A vllalkozs megbzott egy belfldi speditrt, hogy termkei egy rszt Pcsrl
Salgtarjnba, msik rszt Prgba szlltsa el. A fuvardj 639.000 Ft ft tartalmazott.
19. A vllalkozs ltal rtkestett termkek eladsi ra 1.387.000 Ft ft tartalmazott.
186
20. A kft. a munkagyi szablyok megszegse miatt 1.000.000 Ft brsgot fizetett.

a) Ksztse el a vllalkozs ltalnos forgalmi ad elszmolst!
20. feladat
Egy gazdasgi trsasg havi fa-bevall. Janur havi beszerzseirl s rtkestseirl az
albbi informcik ismertek:
1. Janur 4-n megrkeztek az rorszgbl rendelt termkek. Az elad nett 40.000.000 Ft
nett ellenrtket szmlzott ki. A vllalkozs a termkekrt sajt termkeivel fizetett.
2. Janur 6-n a vllalkozs 50.000.000 Ft nett rtk termket rtkestett egy belfldi
vllalkozsnak, aki termkekrt cserbe azonos nett ru termkkel fizetett.
3. Janur 7-n a vllalkozs 10.000.000 Ft nett ellenrtk alkatrszeket adott el egy
grg vllalkoznak, aki a termkekrt cserbe iroda berendezseket adott a magyar
vllalkoznak.
4. Janur 8-n egy fordtott adrl szl szmlt kapott. Nett ellenrtk 800.000 Ft.
5. Janur 10-n belfldi adalanytl anyagokat vsrolt, amelyeket admentes s
adkteles tevkenysghez is felhasznlt. A beszerzsi r 2.000.000 Ft ft tartalmaz.
6. Janur 15-n kszpnzrt eszkzket vsrolt az adkteles s admentes
tevkenysghez. A szmla 410.000 Ft ft tartalmazott.
7. Janur 17-n teheraut zemeltetshez benzint vsrolt. A szmla fa-tartalma
90.000 Ft. A teherautt adkteles s admentes tevkenysghez is hasznljk.
8. Janur 18-n megrkezett a Horvtorszgbl rendelt alapanyag. A vmols
Magyarorszgon trtnt. Az ru ellenrtke 8.000.000 Ft. A vm sszege 1.400.000 Ft.
Illetk 600.000 Ft. A vmhatsg a vmot s az ft hatrozattal kivetette. A kzterhek
mg janurban tutalsra kerltek.
9. Janur 19-n trgyi eszkzket apportlt egy belfldi vllalkozsba, ahol az apport
kvetkeztben 15%-os tulajdonosi rszesedst szerzett. Az apportlt eszkzk nett
10. Janur 20-n az rt. rtkestette a vezrigazgat ltal 3 v ta hasznlt szemlygpkocsit.
A nett eladsi r 10.000.000 Ft. Az autt 3 ve egy mrkakereskedtl vsroltk.
11. A trsasg janur 26-n ksztermkeket rtkestett belfldi magnszemlyek rszre.
Az eladsi r 560.000 Ft ft tartalmazott.
12. Janur 21-n a vllalkozs 30.000.000 Ft-rt tzsdei rszvnyeket vsrolt.
13. A vllalkozs janur 23-n admentes s adkteles tevkenysghez hasznlatos
eszkzket szerzett be. A szmla fa-tartalma 340.000 Ft.
14. Janur 26-n admentes szolgltatsa miatt 20.000.000 Ft nett rbevtelt szmlzott ki.
15. Janur 27-n flksz termkeket adott el egy ciprusi szkhely vllalkozsnak. A nett
rbevtel 30.000.000 Ft.
16. Janur 29-n a trsasg 3.000.000 Ft rtk rut adott t ingyenesen egy rt. rszre.
17. Janur 30-n takartszereket s takart eszkzket vsroltak. A szmla 27.000 Ft ft
tartalmazott.
18. A vllalkozs janur 30-n 2.000.000 Ft elleget utalt t szllti rszre.
19. Janur 31-n a vllalkozs 900.000 Ft elleget kapott belfldi vevitl. A vevk az
elleget kszpnzben fizettk ki.
20. A vllalkozs kizrlagosan admentes tevkenysghez hasznlatos kszletet szerzett
be. A szllt szmljnak fa tartalma 410.000 Ft.
187
a) Ksztse el a vllalkozs ltalnos forgalmi ad elszmolst!

21. feladat
Egy betti trsasg alanyi admentes fa-alany. rtkestsbl s szolgltatsnyjtsbl
szrmaz gngyltett nett rbevtele 2012. szeptember 1-jn 3.320.000 Ft.
Szeptemberben az albbi beszerzseket s rtkestseket hajtott vgre:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
rtkestsek
Szeptember 2.
Szeptember 4.
Szeptember 5.
Szeptember 14.
Szeptember 18.
Szeptember 20.
Szeptember 26.
Szeptember 28.
Beszerzsek
Szeptember 2.
Szeptember 3.
Szeptember 7.
Szeptember 14.
Szeptember 16.
Szeptember 22.
Szeptember 27.
Szeptember 29.
Termkelads belfldre
Kzssgi rtkests
Exportelads
Szolgltatsnyjts belfldre
Belfldi bartergylet rtke
Kszpnzes rtkests
Szolgltatsnyjts Szlovkiba
Szolgltatsnyjts Ukrajnba
Kszpnzes vsrls
Alkatrsz belfldrl
Irodaszer belfldrl
Szolgltats ignybevtele
Vsrls EU-bl (x < 10.000 EUR)
Alapanyag belfldrl
Nyomatat vsrlsa
Lzer toner vsrlsa belfldrl

Nett rbevtel
240.000
460.000
370.000
180.000
500.000
600.000
400.000
430.000
Szmla fa tartalma
31.000
62.000
1.200
27.000
19.000
40.000
12.000
2.600
Ksztse el a vllalkozs szeptember havi fa-elszmolst!

22. feladat
Egy betti trsasg alanyi admentes fa-alany. Kizrlag belfldre adja el a termkeit.
rtkestsbl szrmaz gngyltett nett rbevtele 2012. november 1-jn 4.400.000 Ft.
Novemberben s decemberben a kvetkez beszerzseket s rtkestseket hajtott vgre:
rtkestsek
1.
November 6.
2.
November 18.
3.
November 25.
4.
November 26.
5.
November 29.
Szabszollk eladsa kszpnzrt

Alapanyag eladsa varrnknek
Varrcrna rtkestse
Kabtgombok eladsa
Tpzrak rtkestse kszpnzrt
Nett rbevtel
95.000
300.000
150.000
145.000
320.000
6.
7.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
December 10.
December 23.
Beszerzsek
November 9.
November 11.
November 26.
December 1.
December 5.
December 28.
Varrtk eladsa
Hmzfonalak rtkestse
Selyemanyag vsrlsa
Btorszvet megvtele
Csipke vsrlsa
Nadrgkoptatk beszerzse
Asztaltertk megvsrlsa
Crnabeszerzs
188
163.000
428.000
Szmla fa tartalma
265.000
654.000
126.000
312.000
26.000
123.890
Ksztse el a vllalkozs november havi fa-elszmolst!

23. feladat
Egy klnleges joglls mezgazdasgi termel felvsrlnak rtkest. A vizsglt
idszakban az albbi rtkestseket hajtotta vgre:
Termk
Gurul mlna
Tsktlen szeder
Srgarpa
Petrezselyem
Vrshagyma
Mennyisg
130 kg
140 kg
300 kg
320 kg
400 kg
Felvsrlsi r
300 Ft/kg
330 Ft/kg
60 Ft/kg
170 Ft/kg
40 Ft/kg
a) Szmtsa ki, hogy hny forintot kapott a termel a felvsrlktl!

b) Szmtsa ki a felvsrl ltal levonsba helyezhet fa sszegt!
24. feladat
Egy klnleges joglls mezgazdasgi termel felvsrlnak rtkest. A vizsglt
idszakban az albbi rtkestseket hajtotta vgre:
Termk
Csirke
Nyl
Kacsa
Liba
Mennyisg
100 db
200 db
150 db
120 db
Felvsrlsi r
300 Ft/db
450 Ft/db
540 Ft/db
600 Ft/db
a) Szmtsa ki, hogy hny forintot kapott a termel a felvsrlktl!

b) Szmtsa ki a felvsrl ltal levonsba helyezhet fa sszegt!
25. feladat
Egy klnleges joglls mezgazdasgi termel fldi epret, hnapos retket, laska gombt,
kecskt, birkt s hzitykot rtkestett egy felvsrlnak. A felvsrlsi jegyen a
kvetkez brutt rtkek szerepelnek (ennyit fizetett a felvsrl a termkekrt):
Termk
Fldi eper
Hnapos retek
Laskagomba
Brutt r
168 Ft/kg
224 Ft/kg
448 Ft/kg
189
Termk
Kecske
Birka
Hzityk
Brutt r
22.470 Ft/db
34.240 Ft/db
535 Ft/db
Szmtsa ki a fldi eper, a hnapos retek s a gomba kilogrammonknti, a kecske, a

serts s a hzityk darabonknti felvsrlsi rt, valamint a kompenzcis felrak
sszegt!
26. feladat
Egy hasznltbtor keresked az fa-elszmolsi idszakban 850.000 Ft-rt vsrolt
btorokat egy magnszemlytl. Ezeket a btorokat vltozatlan formban 1.180.000 Ft-rt
rtkestette magnszemlyeknek. Nem adalany szervezettl 1.300.000 Ft-rt vsrolt
irodabtort, amelyeket vltozatlan formban 1.900.000 Ft-rt eladott egy korltolt
felelssg trsasgnak. A keresked egyedi nyilvntartson alapul rrs szerinti adzst
vlasztott. A vsrlsok s az rtkestsek ugyanazon fa-elszmolsi idszakra
vonatkoznak.
Szmtsa ki a keresked ltal fizetend ltalnos forgalmi ad sszegt!
27. feladat
Egy hasznltruha keresked magnszemlyektl ruhanemt vsrol, amelyeket kitisztts s
megjavts utn tovbbrtkest szintn magnszemlyek rszre. A keresked az faelszmolsi idszakban az albbi rtkestseket s beszerzseket hajtotta vgre:
1.
2.
3.
4.
Ni nadrgok s szoknyk
Frfi zakk s pantallk
Plk s pulverek
tmeneti kabtok s tli kabtok
Vsrls
brutt 250.000 Ft
brutt 360.000 Ft
brutt 240.000 Ft
brutt 650.000 Ft
Elads
brutt 460.000 Ft
brutt 740.000 Ft
brutt 520.000 Ft
brutt 980.000 Ft
28. feladat
Egy utazsi iroda klfldi utazsi csomagokat rtkest belfldi magnszemlyek rszre.
Az iroda sajt maga szervezi meg az utakat. A vllalkozs az rrs alapjn adzik. Az
utazsi iroda egy-egy utazsi csomagrt 430.000 Ft-ot fizetett ki egy nmet utazsszervez
irodnak. Az fa-elszmolsi idszakban 150 utat szervezett. A turistktl utanknt (utazsi
csomagonknt) 640.000 Ft + 27% ft szedett be.
Szmtsa ki a magyar utazsi iroda ltal fizetend ltalnos forgalmi ad sszegt!
29. feladat
Egy utazsi iroda sajt maga ltal szervezett belfldi utazsi csomagokat rtkest belfldi
magnszemlyek rszre. A vllalkozs az rrs alapjn adzik. Az utazsi iroda az faelszmolsi idszakban 32.000.000 Ft elleget szedett be a turistktl. A kalkullt brutt
rrs 26%. A tevkenysg 27%-os fa-kulcs al esik.
190
Szmtsa ki a beszedett elleg miatt fizetend fa sszegt!

30. feladat
Egy belvrosi utazsi iroda belfldi s klfldi utakat szervez. Az utakat tovbbrtkesti
ms belfldi utazsi irodknak, akik az utakat tovbbrtkestik. Az ad-elszmolsi
idszakban. A szervezs kvetkeztben 9.750.000 Ft ltalnos forgalmi adt fizetett ki a
szllodknak, a voln s taxi trsasgoknak, ttermeknek, valamint a szabadids programok
nyjtinak. Az utakat megvsrl vllalkozsoknak killtott szmlk sszestett nett
Ksztse el az utazsi iroda ltalnos forgalmi ad elszmolst!
191
7.2. Az ltalnos forgalmi ad pldinak megoldsa120

A pldatri megoldsok ltalban ezer forintra lettek kiszmolva, mert a bevallsokat is ezer
forint kerektve kell benyjtani az adhatsg rszre. Igyekezzen a feladatokat minl
gyorsabban megoldani. Amennyiben a feladatok megoldsval elakad, akkor felttlenl
tanulmnyozza az adtrvnyt s a NAV informcis fzeteket.
Adfizetsi ktelezettsget annak a tnynek a bekvetkezse keletkezteti, amellyel az
adztatand gylet tnyllsszeren megvalsul (teljests). Az fa elszmolsa
szempontjbl igen lnyeges a teljests idpontja, amely nem azonos sem a szmla
killtsnak, sem a fizetsi hatridnek a napjval. Fszably szerint a teljests
idpontja hatrozza meg, hogy a szmlhoz kapcsold (fizetend, levonhat) fval
melyik bevallsi idszakban (h, negyedv, v) kell elszmolni az adhatsg fel.
Az 58. al tartoz gyletek esetben a teljests napja azonos a fizetsi hatrid
napjval. Ez azt jelenti, hogy az ft annak az idszaknak a bevallsban kell
szerepeltetni, amelyikben a fizetsi hatrnap tallhat. Kivtelt kpez az az eset, amikor
a fizetsi hatrid tnylik a kvetkez advre. Ilyenkor a teljests napjnak az adv
december 31. tekintend.
adkulcs 27%
adkulcs 18%
adkulcs 5%
Adkulcs adtartalom121
adtartalom 21,26%
adtartalom 15,25%
adtartalom 4,76%
Az fa sszegnek kiszmtsakor figyelni kell arra, hogy a nett vagy a brutt

ellenrtket ismerjk-e. Ms esetben azt kell szem eltt tartani, hogy az adkulcs vagy
az adtartalom kerlt megadsra. A szmts logikja ugyanis eltr.
ltalnos forgalmi ad = nett ellenrtk x adkulcs (20%, 18%, 5%)
ltalnos forgalmi ad = brutt ellenrtk x adtartalom (21,26%, 15,25%, 4,76%)
Brutt ellenrtk = nett ellenrtk + ltalnos forgalmi ad
Nagyon figyelni kell arra, hogy egyszerstett szmlk esetben az adtartalom, mg
norml szmlk esetben az fa-kulcs kerl feltntetsre. Ez azrt fontos, mert
adtartalom ismeretben az ft a szmla brutt rtkbl, fa-kulcs ismeretben pedig a
szmln feltntetett nett rtkbl kell kiszmtani.
Belfldi termkrtkests esetben egyenes adzs van. Ez azt jelenti, hogy a
szmla killtja szmtja fel, vallja be s fizeti meg az ltalnos forgalmi ad sszegt.
Bizonyos esetekben fordtott adzst r el a trvny (142.). Ez azt jelenti, hogy a
szmla killtja br adkteles tevkenysget vgzett nem szmt fel ft. Ebben az
esetben az ft a vevnek, megrendelnek kell bevallania s megfizetnie, teht az fa
sszege a fizetend s a levonhat (megosztand) adban is szerepel.
120
121
2007. vi CXXVII. trvny alapjn

2007. vi CXXVII. trvny 82. s 83.
192
Fordtott adzsrl killtand szmla esetben krltekinten kell eljrni. Ilyen szmlt
nem kaphat brmelyik gazdasgi szerepl (pl. magnszemly), csak az, akitl az fa
sszegt kvetelni lehet.
Fordtott adzs esetben hrom esemnyt kell figyelni, s amelyik elbb bekvetkezik,
az lesz a teljests napja. Ezek: szmla kzhezvtelnek napja, ellenrtk
kzhezvtelnek napja, a fizikai teljestst kvet hnap 15. napja.
Export esetben fa nem kerl felszmtsra, ettl fggetlenl az export adkteles
rtkestsnek minsl, s ennek kvetkeztben az exportlt termkek ellltshoz
trtn beszerzsek fja levonsba helyezhet.
Az Eurpai Kzssg orszgaiba trtn rtkests esetben kzssgi adszmot kell
krni. A szmlzs fa nlkl trtnik, ettl fggetlenl a kzssgi rtkests
adkteles eladsnak minsl, s ennek kvetkeztben a termkek ellltshoz trtn
beszerzsek fja levonsba helyezhet.
Elkerlhet a kzssgi adszm krse abban az esetben, ha az unis beszerzs az
advben nem haladja meg a 10.000 eurt.
Abban az esetben, ha az adkteles rtkests nem adalany (pl. magnszemly) rszre
trtnik (belfld, EU, harmadik orszgok), akkor fszably szerint fs szmlt kell
killtani.
Az Eurpai Kzssg orszgaibl trtn beszerzs esetn a kivtelektl eltekintve a belfldi vev fa nlkli szmlt kap. Az fa sszegt a belfldi vevnek kell
bevallania s megfizetnie a magyar fa-kulcsok figyelembevtelvel.
Import beszerzs esetben az ft fszably szerint Magyarorszgon kell megfizetni.
Figyelni kell azonban arra, hogy az import ft a vmhatrozattal egytt a NAV veti ki,
vagy pedig az importr (engedly esetben) nbevallssal rendezi. A kivetses fa
sszegt csak a levonhat (megosztand, le nem vonhat) adban kell szerepeltetni.
nbevallsos import fa esetn az fa sszege a fizetend fa sszegben is s a
levonhat (megosztand, le nem vonhat) fa sszegben is szerepel.
Az elzetesen felszmtott ad esetben mindig eldntend, hogy a beszerzs
(szolgltats
ignybevtele)
kzvetlenl
hozzrendelhet-e
az
adkteles
tevkenysghez vagy sem. Amennyiben nem, vagyis a beszerzs trgya (az ignybevett
szolgltats) admentes s adkteles tevkenysghez is kapcsoldik, akkor az ft meg
kell osztani.
Az arnyostssal trtn megoszts esetben a levonsi hnyadost felfel kerektve, 2
tizedes jegy pontossggal kell megllaptani.
2012. janur 1-jtl az fa-visszaignyls szempontjbl lnyegtelen, hogy az rintett
szmla kiegyenltsre kerlt vagy sem.
193
1. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
A brutt ellenrtk ismerete esetn az ft fellrl (brutt rtk x adtartalom), nett
ellenrtk ismerete esetn az ft alulrl (nett ellenrtk x fa-kulcs) szmtjuk.
A jvrt, kzhez vett elleget gy kell tekinteni, mint amely a fizetend ad arnyos
sszegt is tartalmazza.
A Kzssg orszgaibl kapott elleg esetben az ltalnos forgalmi ad nem jelenik
meg. Ezt az elleget nett rtknek kell tekinteni, hiszen a magyar elad (szolgltatst
nyjt) ltal killtott vgszmla sem fog ltalnos forgalmi adt tartalmazni.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10
11.
fa-kulcs
27%
27%
27%
18%
18%
18%
5%
5%
5%
export
kzssgi elads
Nett ellenrtk
78.740
100.000
9.000.000
2.222.222
200.010
5.600.000
1.956.000
39.700.000
1.868.609
20.000.000
10.000.000
fa sszege
21.260
27.000
2.430.000
400.000
35.990
1.008.000
97.800
1.985.000
93.391
0
0
adatok forintban
Brutt ellenrtk
100.000
127.000
11.430.000
2.622.222
236.000
6.608.000
2.053.800
41.685.000
1.962.000
2. feladat megoldsa
Termk Kzssgen belli beszerzse s import beszerzs esetben a klfldi eladk ft
nem szmtanak fel. Az ltalnos forgalmi adt azonban meg kell fizetni, teht a klfldrl
beszerzett termkek nett vteli ra a szmln feltntetett sszeg, a brutt vteli ra pedig a
vev fa-bevallsban feltntetend 27% forgalmi adval nvelt sszeg lesz. A belfldi
vev ltal nmagnak felszmtott fa a felhasznlsi clnak (admentes, adkteles
tevkenysg, esetleg mindkett) megfelelen levonhat, le nem vonhat vagy ppen
megosztand ltalnos forgalmi ad lesz.
adatok forintban
rtkestsek
Nett ellenrtk
Vevnek kiszmlzott fa
Brutt ellenrtk
Budapestre
10.000.000
2.700.000
12.700.000
Bagdadba
10.000.000
export
10.000.000
Ankarba
10.000.000
export
10.000.000
Debrecenbe
10.000.000
2.700.000
12.700.000
Athnba
10.000.000
EU
10.000.000
Madridba
10.000.000
EU
10.000.000
Vsrlsok
Dunajvrosbl
Dublinbl
Helsinkibl
Pcsrl
Moszkvbl
Zgrbbl
Nett ellenrtk
20.000.000
20.000.000
20.000.000
20.000.000
20.000.000
20.000.000
Elad ltal szmlzott fa

5.400.000
0 (nbevalls lesz)
0 (nbevalls lesz)
5.400.000
0 (import fa lesz)
0 (import fa lesz)
194
Brutt ellenrtk
25.400.000
25.400.000
25.400.000
25.400.000
25.400.000
25.400.000
3. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
Figyelemmel kell lenni arra, hogy a kszpnzzel vagy bankkrtyval trtn fizets
brutt ellenrtket takar, vagyis az ft fellrl (az adtartalommal) kell kiszmtani.
A Knba trtn rtkests exportnak, az angliai elads kzssgi rtkestsnek
minsl, ezrt ft egyik esetben sem kell kiszmlzni.
adatok forintban
Gazdasgi esemny
Mellkszmts
fa sszege
1. Aktatska eladsa belfldre
8.000.000 x 0,2126
1.700.800
2. Ni htizsk eladsa belfldre
6.800.000 x 0,27
1.836.000
3. Frfi derkszj
13.000.000 x 0,2126
2.763.800
4. Export elads
0
5. Kzssgi rtkests
0
6. Irattartk eladsa Angliba
1.000.000 x 0,27
270.000
Fizetend ltalnos forgalmi ad sszesen
6.571 e Ft
4. feladat megoldsa
Gazdasgi esemny
Mellkszmts
1. jsgok eladsa kszpnzrt
5.000.000 x 0,0476
2. Pkruk rtkestse
9.000.000 x 0,1525
3. Belfldi termkrtkests
35.000.000 x 0,27
4. Konzerv export
5. Kardign eladsa
2.600.000 x 0,2126
6. Vevk ltal fizetett elleg
10.000.000 x 0,2126
Fizetend ltalnos forgalmi ad sszesen
adatok forintban
fa sszege
238.000
1.372.500
9.450.000
0
552.760
2.126.000
13.739 e Ft
5. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
Az ptsi hatsgi engedlykteles ptsi munklatok esetben a fordtott ad
szablyait kell alkalmazni. A fordtott adzs azt jelenti, hogy a vllalkozs csupn az
elvgzett munka nett ellenrtkrl llt ki szmlt. A fordtott adzs al es gyletek
195
megrendeli az ltalnos forgalmi adt a sajt bevallsukban valljk be s fizetik meg.

Termszetesen a levonsi jogukat is rvnyesthetik.
Adalany rszre nyjtott szolgltatsok esetben a teljests helye az a hely, ahol a
szolgltats ignybevevje gazdasgi cllal letelepedett, gazdasgi cl letelepeds
hinyban pedig az a hely, ahol lakhelye vagy szoksos tartzkodsi helye van.122
Gazdasgi esemny
1. ptipari kivitelezs belfldn
2. Bcsben teljestett szolgltats
Megjegyzs
fordtott adzs
fordtott adzs

Kiszmlzott fa
0
0
A megrendelk sajt fa-bevallsukban bevalljk az ft fizetend adknt, s amennyiben

fa-levonsi joggal rendelkeznek, akkor az fa sszegt levonsba helyezhetik.
6. feladat megoldsa
ttermi s egyb vendglt-ipari szolgltatsok nyjtsa esetben a teljests helye az a
hely, ahol a szolgltatst tnylegesen teljestik.123 A csehorszgi kikldetshez kapcsold
szllsdjrl s az ttermi szolgltatsrl cseh fval terhelt szmlt kap a vllalkozs. Ezt
az ft Magyarorszgon levonsba helyezni nem lehet.
adatok forintban
Gazdasgi esemny
Fizetend fa
Levonhat fa
1. Elads belfldi vevk rszre
8.458.020
2. Kzssgi rtkests
0
3. Exportelads Argentnba
0
4. Alapanyag beszerzs belfldrl
1.458.000
5. Ausztrl import
5.999.940
5.999.940
6. Elleg tutalsa szllt rszre
212.600
7. Csehorszgi kikldets
0
0
sszesen
14.457.960
7.670.540
Az ltalnos forgalmi ad elszmolsa
Fizetend ltalnos forgalmi ad
Levonhat ltalnos forgalmi ad
Elszmoland ltalnos forgalmi ad
Adfolyszmln tallhat tlfizets
Befizetend ltalnos forgalmi ad
122
123
14.458
7.671
6.787
523
6.264
2007. vi CXXVII. trvny 37. (1)

196
7. feladat megoldsa
a) Az ltalnos forgalmi ad elszmolsa kivetses import fa esetben
gyelni kell arra, hogy az import fa sszege csak a levonhat adban szerepelhet.
adatok forintban
Gazdasgi esemny
Fizetend fa
Levonhat fa
1. Beszerzs Nmetorszgbl
6.180.300
6.180.300
2. Kanadai import
megfizetve
8.478.000
3. Speditr cg szmlja
1.021.700
4. Belfldi rtkests
18.900.000
5. Visszakldtt ruk fja
4.320.000
sszesen
25.080.300
20.000.000
Vmrtk
Vm sszege
Import fa alapja
NAV ltal kivetett import fa sszege (31.400.000 x 0,27)
30.000.000
1.400.000
31.400.000
8.478.000

+ Adfolyszmln tallhat fa-tartozs
25.080
20.000
5.080
+ 600
5.680
b) Az ltalnos forgalmi ad elszmolsa import fa nbevallsa esetben

Az import fa sszege a fizetend s a levonhat adban is megjelenik.
Gazdasgi esemny
1. Beszerzs Nmetorszgbl
2. Kanadai import
3. Speditr cg szmlja
4. Belfldi rtkests
5. Visszakldtt ruk fja
sszesen
Fizetend fa
6.180.300
8.478.000
adatok forintban
Levonhat fa
6.180.300
8.478.000
1.021.700
18.900.000
33.558.300
Vmrtk
Vm sszege
Import fa alapja
NAV ltal kivetett import fa sszege (31.400.000 x 0,27)
4.320.000
20.000.000
30.000.000
1.400.000
31.400.000
8.478.000
197

+ Adfolyszmln tallhat fa-tartozs
33.558
20.000
13.580
+ 600
14.180
8. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
Bizomnyosi gylet esetben 2 kln joggylet kerl teljestsre. Az egyik a megbz s
a bizomnyos, a msik a bizomnyos s a harmadik szemly kztt. E kt szerzdst az
fa-rendszerben eltren kell rtkelni. A bizomnyosnak tevkenysgrt bizomnyosi
dj jr, de csak annyiban amennyiben az adsvteli szerzdst teljestettk. A
bizomnyosi gylet kt alapvet tpusa a vteli s az eladsi bizomny.
Az fa trvny rtelmben vteli bizomny esetn az ad alapja magban foglalja a
bizomnyosi djat is, mg eladsi megbzsnl nem foglalja magban a bizomnyosi
djat.
A vteli bizomnyos
A belfldi eladktl kapott szmla
A megbz rszre killtott szmla
25.000.000 + 27% fa
(25.000.000 + 25.000.000 x 0,08) + 27%
Az eladsi megbzsi dj sszege = 32.000.000 x 0,12 = 3.840.000 Ft
Elad ltal killtott szmla adalapja = 32.000.000 3.840.000 = 28.160.000 Ft
Az eladsi bizomnyos
A megbztl kapott szmla
A magyar vev rszre killtott szmla
28.160.000 Ft + 27% fa
32.000.000 Ft + 27% fa
9. feladat megoldsa
Megjegyzsek:
Az export eladsi bizomny keretben megvalsul rtkestst kt kln
termkrtkestsknt kezeli az fa trvny, gy a bizomnyosi dj nem kpez kln
nll fa-alapot.
Az n. bizomnyosi dj a termkrtkests ellenrtkbe pl be, amely
exportrtkests esetn 0%-os admrtk alkalmazhatsgt jelenti. A bizomnyosi dj
teht a bizomnyos s a tle vsrl harmadik szemly kztti termkrtkests
adalapjnak rsze, de nem rsze a megbz s a bizomnyos kztti termkrtkests
adalapjnak.
Az import- vteli bizomnyos
A knai eladtl kapott szmla
A megbz rszre killtott szmla
7.000.000 + 0% fa
(8.000.000 + 8.000.000 x 0,1) + 27%
198
Az eladsi bizomnyosi dj sszege = 20.000.000 x 0,15 = 3.000.000 Ft.

Elad ltal killtott szmla adalapja = 20.000.000 3.000.000 = 17.000.000 Ft.
Az export-eladsi bizomnyos
A megbztl kapott szmla
Az amerikai vev rszre killtott szmla
17.000.000Ft + 0% fa
20.000.000 Ft + 0% fa
Megjegyzsek:
Az ltalnos forgalmi ad megosztsa esetn alkalmazand levonsi hnyad
kiszmtsnak mdjt az fa trvny szablyozza.
A levonsi hnyadot 2 tizedesre, felfel (nem a matematikai szablyoknak megfelelen)
kell kerekteni.
Levonsi hnyad = adkteles rtkests nett ellenrtke / sszes nett ellenrtk
adatok forintban
Nett ellenrtk
8.000.000
6.000.000
1.400.000
rtkests
Adkteles rtkests nett ellenrtke
Admentes rtkests ellenrtke
sszesen
Levonsi hnyad =
8.000
= 0,5714 0,58
8.000 + 6.000
Megosztand fa levonhat rsze = 920.000 x 0,58 = 533.600

Megosztand fa le nem vonhat rsze = 920.000 533.600 = 386.400
Fizetend fa = 8.000.000 x 0,27 = 2.160.000
Fizetend fa
2.160.000
sszesen
2.160.000
Levonhat fa
500.000
533.600
1.033.600
Megosztand fa
920.000
920.000
adatok forintban
Le nem vonhat fa
386.400

Elszmoland (befizetend) ltalnos forgalmi ad
2.160
1.034
1.126

A levonsi hnyadot gngyltett adatokbl kell kiszmtani.
Janur
Levonsi hnyad janur =
12.000
= 0,7059 0,71
12.000 + 5.000
199
A megosztand fa sszege: 1.800 e Ft

A megosztand fa levonhat rsze = 1.800 x 0,71 = 1.278 e Ft
A megosztand fa le nem vonhat rsze = 522 e Ft
Februr
Levonsi hnyad februr =
12.000 + 14.300
= 0,6939 0,7
12.000 + 5.000 + 14.300 + 6.600
A megosztand fa sszege: 1.800 + 2.200 = 4.000 e Ft

Megosztand fa levonhat rsze = (4.000 x 0,7) 1.278 = 1.522 e Ft
Mrcius
Levonsi hnyad mrcius =
12.000 + 14.300 + 16.700

= 0,7288 0,73
12.000 + 5.000 + 14.300 + 6.600 + 16.700 + 4.400
A megosztand fa sszege: 1.800 + 2.200 + 3.300 = 7.300 e Ft

Megosztand fa levonhat rsze = (7.300 x 0,73) 1.278 1.522 = 2.529 e Ft
Figyelni kell arra, hogy azok az rtkestsek is adktelesek, amelyek esetben nem kell
kiszmlzni ft, mert exporteladsnak vagy kzssgi rtkestsnek minslnek.
A levonsi hnyadot gngyltett adatokbl kell kiszmtani.
I. negyedv
Levonsi hnyad I. negyedv =
90.000
= 0,5555 0,56
90.000 + 72.000
A megosztand fa sszege: 8.700 e Ft

A megosztand fa levonhat rsze = 8.700 x 0,56 = 4.872 e Ft
II. negyedv
Levonsi hnyad II. negyedv =
90.000 + 110.000
= 0,5618 0,57
90.000 + 72.000 + 110.000 + 84.000
A megosztand fa sszege: 8.700 + 9.300 = 18.000 e Ft

A megosztand fa levonhat rsze = (18.000 x 0,57) 4.872 = 5.388 e Ft
A csoportos adalanyisgban rszt vev valamennyi tag a csoportos adalanyisg
idszakban egyttesen minsl ha trvny msknt nem rendelkezik egy
adalanynak.124 Azok a kapcsolt vllalkozsok, amelyek csoportos fa-alanyisgot krtek s
csoportazonost szmmal rendelkeznek, nem szmlznak egymsnak. Egyms kztti
tranzakciik esetben elszmoland ltalnos forgalmi ad nem keletkezik. A csoportos
adalanyisg az llami adhatsg engedlyvel jn ltre, valamennyi leend tag erre
irnyul kzs, kifejezett s egybehangz rsos krelmre.
124
Gazdasgi esemny
rtkests egymsnak
Nylszr eladsa magnszemlynek
Csaptelepek eladsa kszpnzrt
Elads ms vllalkozsnak
Fizetend fa sszesen
Mellkszmts
3.500.000 x 0,2126
4 000 000 x0,2126
16.500.000 x 0,27
200
adatok forintban
Fizetend fa
0
744.100
850.400
4.455.000
6.050 e Ft

Azok a kapcsolt vllalkozsok, amelyek csoportos fa-alanyisgot krtek s
csoportazonost szmmal rendelkeznek, nem szmlznak egymsnak. Egyms kztti
tranzakciik esetben elszmoland ltalnos forgalmi ad nem keletkezik. Ellenrtk
fejben teljestett termkrtkests az adalany vllalkozsn bell vgzett sajt
beruhzsa, ha ennek eredmnyeknt trgyi eszkzt llt el.125
adatok forintban
Gazdasgi
Fizetend fa
Levonhat fa
Le nem vonhat fa
esemny
1.
nem keletkezik
2.
nem keletkezik
3.
11.300.000
4.
admentes
5.
425.200
6.
export miatt mentes
7.
admentes
8.
48.600.000
48.600.000
sszesen
60.325.200
48.600.000

60.325
48.600
11.725

Megjegyzsek:
A vllalkozsok ltal sajt hasznlatra megvsrolt gpjrmvek ltalnos forgalmi adjt
levonsba helyezni nem lehet. Ugyanez vonatkozik a tesztautkra s a bemutat autkra is.
A dnten fs hasznostsra beszerzett szemlygpkocsik fjt levonsba lehet
helyezni.
Ugyancsak levonsba helyezhet a tovbbrtkestsi cllal beszerzett szemlygpkocsik
ltalnos forgalmi adja is.
125
db
Felhasznlsi cl
5 Sajt hasznlat
2 Tesztaut
3 Bemutat aut
1 Csereaut
4 Brbeads
9 Pnzgyi lzing
26 rtkests
sszesen
201
adatok forintban
Le nem vonhat fa
5 x 1.350.000 = 6.750.000
2 x 1. 350.000 = 2.700.000
3 x 1.350.000 = 4.050.000
Levonhat fa
1 x 1.350.000 = 1.350.000
4 x 1.350.000 = 5.400.000
9 x 1.350.000 = 12.150.000
26 x 1.350.000 = 35.100.000
54.000 e Ft
13.500 e Ft

Megjegyzsek:
A sajt hasznlatra (azaz nem tovbbrtkestsi cllal) trtnt szemlygpkocsibeszerzs esetn a beszerzst terhel fa nem volt levonhat, teht a
szemlygpjrmvek rtkestse admentes lesz.
Ha a szemlygpkocsi beszerzse sorn elzetesen felszmtott ad nem volt (pl.
magnszemly elad), akkor a gpjrm rtkestse adkteles lesz.
Ha a beszerzskor valamilyen okbl levonhat volt az ad, akkor az rtkests
adkteles lesz belfldn.
Az adalany az alanyi admentessg idszakban nem jrhat el alanyi admentes
minsgben trgyi eszkz rtkestse esetn.
A szemlygpjrm fja 27 szzalk.
Beszerzs
fa-alany tl
Evs bt-tl
Alanyi admentestl
Magnszemlytl
Db
15
3
2
12
4
Db
15
3
2
12
Nett eladsi r
2.500.000 Ft/db
2.500.000 Ft/db
2.500.000 Ft/db
2.500.000 Ft/db
2.800.000 Ft/db
Nett beszerzsi
r
1.500.000 Ft/db
1.200.000 Ft/db
1.300.000 Ft/db
1.400.000 Ft/db
fa
nincs
324.000 Ft/db
351.000 Ft/db
nincs
fa
675.000 Ft/db
675.000 Ft/db
675.000 Ft/db
675.000 Ft/db
nincs
Brutt
beszerzsi r
1.500.000 Ft/db
1.524.000 Ft/db
1.651.000 Ft/db
1.400.000 Ft/db
Brutt eladsi r
3.175.000 Ft/db
3.175.000 Ft/db
3.175.000 Ft/db
3.175.000 Ft/db
2.800.000 Ft/db
Beszerzs
fa-alany vllalkozstl
Evs bt-tl
Alanyi admentes kft-tl
Magnszemlytl
Sajt autk eladsa
sszesen
Db
15
3
2
12
4
Fizetend fa
15 x 675.000 = 10.125.000
3 x 675.000 = 2.025.000
2 x 675.000 = 1.350.000
12 x 675.000 = 8.100.000
nincs
21.600.000
202
adatok forintban
Levonhat fa
nincs
3 x 324.000 = 972.000
2 x 351.000 = 702.000
nincs
nincs
1.674.000
21.600
1.674
19.926

Elszmoland (befizetend) fa
Megjegyzsek:
A szemlygpjrm beszerzs ltalnos forgalmi adja abban az esetben vonhat le, ha a
szemlygpjrmvet rtkestsi cllal szereztk be.
A szemlygpjrm beszerzs ltalnos forgalmi adja abban az esetben is levonhat, ha
igazoltan egszben vagy tlnyom rszben brbeadssal hasznostjk.
A 20 szzalkos fs hasznostsi arny az elzetesen felszmtott ad levonhatsgt
nem biztostja. A pnzgyi lzing kezelse fa szempontjbl attl fgg, hogy nylt vagy
zrt vg gyletrl ktttk meg a szerzdst.
Azon gyletekben, amikor a lzingbevev tulajdonszerzse mr a szerzds
megktsekor biztos (zrt vg lzing), azt termkrtkestsknt kezeli a jogszably.
A zrt vg pnzgyi lzing esetn a birtokbaadskor ll be a teljes tkersz
vonatkozsban a lzingbead forgalmi ad fizetsi ktelezettsge, viszont a
ksbbiekben a fizetend lzingdjakat ltalnos forgalmi ad mr nem terheli.
Db
5
2
Felhasznlsi cl
Sajt hasznlat
Kamion fuvarozsi clokra
Gzolja kamionhoz
60
Eladsra sznt szemlyaut
Eladott autk zemanyaga
10
Taxizsra vsrolt autk
15
Kisteheraut lzingels
10
Visszlzingbe adott aut
sszesen
Levonhat fa
48.600.000
94.500
129.600.000
17.550
12.756.000
60.750.000
13.500.000
265.315 e Ft
adatok forintban
Le nem vonhat fa
5.400.000
5.400 e Ft
203

Megjegyzsek:
Figyelemmel kell lenni arra, hogy a krdses gazdasgi esemnyhez kapcsold
elzetesen felszmtott ltalnos forgalmi ad levonst az fa trvny engedi vagy
tiltja.
Abban az esetben, ha a vllalkozs engedlyt kapott arra, hogy az import fjt
nbevallssal llaptsa meg, akkor az fa sszegt a fizetend ad sszegben is
szerepeltetni kell.
A telefonszmla fjnak elszmolsnl figyelni kell arra, hogy a szmlartk 30%-a
tovbbszmlzsra kerl-e. Amennyiben nem, akkor a telefonkltsg fjnak csak
70%-a helyezhet levonsba.
ptsi hatsgi engedlyhez kttt ptkezs esetn fordtott adzs jelenik meg, vagyis
az frl a vevnek, megrendelnek kell szmot adni.
A felsoktatsi tevkenysg s azon kpzsek, amelyeket jogszablyi ktelezettsg r
el, mentesek az ad all.
Fizetend
Levonhat
Le nem
Gazdasgi esemny
fa
fa
vonhat fa
1.
Prizsi divatcikkek
3.780
3.780
2.
rtkests butikoknak
4.590
(20.000 20.000 x 0,15) x 0,27
3.
Orosz import
8.532
8.532
4.
Fagyasztlda Finnorszgbl
2.700
2.700
5.
Gppapr vsrlsa belfldrl
1.485
6.
Telefonszmla (156 x 0,27 x 0,7)
29
7.
Internet elfizets
16
8.
CASCO
mentes
9.
Mrlegkpes kltsgtrts
mentes
10. Egyetemi tandj
mentes
11. tel-ital fja
51
12. Raktr (fordtott ad)
2.700
2.700
13. Kvgp beszerzse
21
14. Ingatlan brbeads
135
15. Szgk. beszerzse
1.488
16. zemanyag szemlyauthoz
38
sszesen
22.437
19.242
1.598
Az import fa sszege = (30.000 + 1.600) x 0,27 8.532 e Ft
A vllalkozst terhel fa 1.598 e Ft
204

Adfolyszmln tallhat tlfizets sszege
22.437
19.242
3.195
195
3.000

Megjegyzsek:
A kzhaszn szervezetek rszre trtn adomnyozs nem minsl
termkrtkestsnek, teht nincs fa-fizetsi ktelezettsg sem.
Adalany rszre nyjtott szolgltatsok esetben a teljests helye az a hely, ahol a
szolgltats ignybevevje gazdasgi cllal letelepedett, gazdasgi cl letelepeds
hinyban pedig az a hely, ahol lakhelye vagy szoksos tartzkodsi helye van.
Gazdasgi esemny
1.
Taxi csekk
2.
Belgiumi beszerzs
3.
Holland virghagyma
4.
Flksz termk belfldrl
5.
Telefonszolgltats
6.
Internet szolgltats
7.
KGFB
8.
Fiskolai tandj
9.
Vdital beszerzse
10. Nyltvg lzing fja
11. Sajt kivitelezs beruhzs
12. tads Vrskereszt rszre
13. Telek brbeadsa parkolsra
14. Szmtstechnikai eszkz beszerzse
15. Tehertaxi szolgltats
16. Balesetbiztosts dja
17. Ktvnyvsrls
18. Fuvardj kifizetse
19. Termkrtkests
20. Munkagyi brsg
sszesen
Fizetend
fa
2.160
810
13
378

Levonhat
Le nem
fa
vonhat fa
270
2.160
810
128
26
11
mentes
mentes
27
126
378
nem elads
216
254
42
mentes
mentes
639
1.387
4.964
mentes
4.601
270
205

Befizetend ltalnos forgalmi ad sszege
4.964
4.601
363
A vllalkozst 270 e Ft fa terheli.

Megjegyzsek:
A levonsi hnyadosnak sem a szmlljban, sem a nevezjben nem szerepelhet a
trgyi eszkz rtkestsnek ellenrtke, amelyet az adalany az rtkestst
megelzen sajt vllalkozsban hasznlt.
A levonsi hnyadost felfel kerektve, 2 tizedes pontossggal kell megllaptani.
Termk importja esetben az ad alapja az importlt termknek a teljestskor hatlyos
vmjogi rendelkezsek szerint megllaptott vmrtke. Termk importja esetben az
importlt termk adalapjba beletartoznak az adk, vmok, illetkek, jrulkok.126
Gazdasgi
esemny
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
126
Fizetend
fa
10.800
13.500
2.700
216
Levonhat
fa
10.800
13.500
2.700
216

Megosztand
Le nem
fa
vonhat fa
2.000
410
90
2.700
mentes
mentes
560
mentes
340
mentes
EU
810
27
425
191
2007. vi CXXVII. trvny 74. (1) s 75. (1) a)
206
20.
Megoszts
sszesen
28.777
2.777
2.277
32.618
410
361
761
Megosztand ltalnos forgalmi ad sszege 2.777 e Ft

Admentes rtkests nett ellenrtke
20.000
Levonsi hnyad

Adkteles rtkests nett ellenrtke
50.000 + 10.000 + 2.074 + 30.000 = 92.074
92 074
= 0,82
20 000 + 92.074
Megosztand fa levonhat rsze = 2.777 x 0,82 = 2.277

Megosztand fa le nem vonhat rsze = 2 777 2.277= 500
Visszaignyelhet ltalnos forgalmi ad
28.777
32.618
3.841

Megjegyzsek:
Alanyi admentessg abban az esetben vlaszthat, ha az adalany sszes
termkrtkestse, szolgltatsnyjtsa fejben megtrtett vagy megtrtend
ellenrtknek forintban kifejezett s ves szinten gngyltett sszege sem a trgy
naptri vet megelz naptri vben tnylegesen, sem a trgy naptri vben sszeren
vrhatan, illetleg tnylegesen nem haladja meg az 5.000.000 Ft-ot.
Az alanyi admentessg idszakban az adalany alanyi admentes minsgben
adfizetsre nem ktelezett, elzetesen felszmtott ad levonsra nem jogosult. Ebben
a minsgben kibocstott szmlt ltalnos forgalmi adt nem tntethet fel.
Az alanyi admentessg vlasztsra jogost fels rtkhatrba nem szmtand be az
adalany vllalkozsban hasznlt trgyi eszkz rtkestse.
Az adalany alanyi admentes minsgben nem jrhat el az olyan termkrtkestse,
szolgltatsnyjtsa esetben sem, amelynek ellenrtkvel meghaladja az alanyi
admentessg vlasztsra jogost fels rtkhatrt.
adatok forintban
Teljests napja
Nett rbevtel
Gngyltett rbevtel
1.
Szeptember 2.
240.000
3.560.000
2.
Szeptember 4.
460.000
4.020.000
3.
Szeptember 5.
370.000
4.390.000
4.
Szeptember 14.
180.000
4.570.000
5.
Szeptember 18.
500.000
5.070.000
6.
Szeptember 20.
600.000
5.670.000
7.
8.
Szeptember 26.
Szeptember 28.
207
400.000
430.000
6.070.000
6.500 000
A vllalkozs rbevtele szeptember 18-n tlpte az fa trvnyben meghatrozott

rbevteli hatrt. Ennek kvetkeztben kiesett az alanyi admentessgbl s norml faalanny vlt. A szeptember 18-n kibocstott szmln mr 27% ft is fel kell tntetni.
Ugyanakkor a szeptember 18-n vagy azt kveten trtnt beszerzsekre mr rvnyestheti
a levonsi jogt.
adatok forintban
Beszerzsek szmlinak fa tartalma
1.
Szeptember 2.
31.000
5.
Szeptember 16.
19.000
2.
Szeptember 3.
62.000
6.
Szeptember 22.
40.000
3.
Szeptember 7.
1.200
7.
Szeptember 27.
12.000
4.
Szeptember 14.
27.000
8.
Szeptember 29.
2.600
Az ltalnos forgalmi ad elszmolsa szeptemberre
Fizetend ltalnos forgalmi ad (500 + 600 + 400 + 430) x 0,27
Levonhat ltalnos forgalmi ad (40 + 12 + 3)
521
55
466

Figyelni kell arra, hogy a decemberi teljests szmlkat nem szabad figyelembe venni a
novemberi ltalnos forgalmi ad bevallsnl.
adatok forintban
Teljests napja
Nett rbevtel
Gngyltett rbevtel
1.
November 6.
95.000
4.495.000
2.
November 18.
300.000
4.795.000
3.
November 25.
150.000
4.945.000
4.
November 26.
145.000
5.090.000
November 29.
320.000
5.410.000
5.
6.
December 10.
163.000
5.573.000
7.
December 23.
428.000
6.001.000
adatok forintban
Beszerzsek szmlinak fa tartalma
1.
November 9.
265.000
4.
2.
November 11.
654.000
5.
6.
3.
November 26.
126.000
December 1.
December 5.
December 28.
312.000
26.000
123.890
208

Az ltalnos forgalmi ad elszmolsa szeptemberre
Fizetend ltalnos forgalmi ad (145 + 320) x 0,27
126
126
0

Megjegyzsek:
A mezgazdasgi tevkenysget folytat adalany ltal a kompenzcis felr
megtrttetse irnti igny rvnyestse rdekben thrtott kompenzcis felr
elzetes felszmtott adknt vehet figyelembe.
A kompenzcis felr alapjt az rtkestett termk kompenzcis felr nlkli
ellenrtke kpezi, amit az rtkestett termk mennyisgnek s a kompenzcis felrat
nem tartalmaz egysgrnak szorzataknt kell meghatrozni.
A felvsrl a megfizetett kompenzcis felrat elzetesen felszmtott adknt
rvnyestheti.
Kompenzcis felr = felvsrlsi r x kompenzcis szzalk (12% vagy 7%)
A felvsrltl kapott sszeget gy szmtjk, hogy a felvsrlsi rat megnvelik a
kompenzcis felrral.
lllatok esetben a kompenzci mrtke 7 szzalk. Nvnyek s nvnyi eredet
termkek esetben 12%.
adatok forintban
Termk
Nett ellenrtk
Kompenzcis felr
Brutt r
Mlna
130 x 300 = 39.000
39.000 x 0,12 = 4.680
39.000 + 4.680 = 43.680
Szeder
140 x 330 = 46.200
46.200 x 0,12 = 5.544
46.200 + 5.544 = 51.744
Rpa
300 x 60 = 18.000
18.000 x 0,12 = 2.160
18.000 + 2.160 = 20.160
Petrezselyem 320 x 170 = 54.400
54.400 x 0,12 = 6.528
54.400 + 6.528 = 60.928
Hagyma
400 x 40 = 16.000
16.000 x 0,12 = 1.920
16.000 + 1.920 = 17.920
sszesen
173.600
20.832
194.432
a) A termel 194.432 Ft-ot kapott a felvsrlktl.
b) A felvsrl ltal levonsba helyezhet fa sszeg 20.832 Ft.
Termk
Csirke
Nyl
Kacsa
Nett ellenrtk
100 x 300 = 30.000
200 x 450 = 90.000
150 x 540 = 81.000
Kompenzcis felr
30.000 x 0,07 = 2.100
90.000 x 0,07 = 6.300
81.000 x 0,07 = 5.670
adatok forintban
Brutt r
30.000 + 2.100 = 32.100
90.000 + 6.300 = 96.300
81.000 + 0,07 = 86.670
Liba
sszesen
120 x 600 = 72.000

273.000
209
72.000 x 0,07 = 5.040

19.110
72.000 + 0,07 = 77.040

292.110
a) A termel 292.100 Ft-ot kapott a felvsrltl.

b) A felvsrl ltal levonsba helyezhet fa 19.110 Ft.
Brutt ellenrtk = felvsrlsi r x (1 + kompenzcis szzalk)
Termk
Eper
Retek
Gomba
Kecske
Birka
Hzityk
Brutt ellenrtk
168 Ft/kg
224Ft/kg
448 Ft/kg
22.470 Ft/db
34.240 Ft/db
535 Ft/db
Felvsrlsi r
168/1,12 = 150 Ft/kg
224/1,12= 200 Ft/kg
448/1,12 =400 Ft/kg
22.470/1,07 = 21.000 Ft/db
34.240/1,07 = 32.000 Ft/db
535/1,07 = 500 Ft/db
Kompenzcis felr
168 150 = 18 Ft/kg
224 200 = 24 Ft/kg
448 400 = 48 Ft/kg
1.470 Ft/db
2.240 Ft/db
535 500 = 35 Ft/db

Megjegyzsek:
Az ad alapja a viszontelad rrse, cskkentve magval az rrsre jut ad sszegvel.
A szmlban sem beszerzskor, sem rtkestskor nem szerepel ltalnos forgalmi ad.
A hasznltcikk kereskedtl vsrl fa-levonst nem rvnyesthet.
Az rrs adtartalma 21,26 szzalk.
Viszontelad rrse = eladsi r beszerzsi r
Termk
Beszerzsi r
Eladsi r
Klnbzet
Btor
850.000
1.180.000
330.000
Irodabtor
1.300.000
1.900.000
600.000
A keresked ltal fizetend ltalnos forgalmi ad sszege
adatok forintban
Vsrls
Elads
1. 250.000
460.000
2. 360.000
740.000
3. 240.000
520.000
4. 650.000
980.000
A megfizetend ltalnos forgalmi ad sszege
Klnbzet
210.000
380.000
280.000
330.000
adatok forintban
fa
70.158
127.560
198 e Ft
fa
44.646
80.788
59.528
70.158
255 e Ft
210

Megjegyzsek:
A trvny ktelezv teszi az utazsszervezk rszre, hogy nyilatkoztassk gyfeleiket
arrl, hogy a szolgltatst utasknt vagy nem utasknt veszik ignybe. A nyilatkozat
elmulasztsa 500.000 Ft mulasztsi brsgot vonhat maga utn.
Az utazsi csomag nmetorszgi eladja ft nem szmthat fel, mert a teljests helye az
ignybevev adalany szkhelye.
Az rrs adzs al tartozknl az input fja nem vonhat le akkor sem, ha azt az
adalanyra thrtjk, s akkor sem, ha azt nadzs tjn magnak kell megllaptani.
Magyarorszgon fizetend fa 430.000 x 150 x 0,27 = 17.415.000 Ft
Az utazsszervez rrsnek adalapja = utastl beszedett nett ellenrtk az utas
javra megrendelt szolgltatsok adval szmtott ellenrtke
adatok forintban
96.000.000
Utastl beszedett nett ellenrtk
640.000 x 150
Az utasok javra megrendelt
430.000 x 150 x 1,27
81.915.000
szolgltatsok fval nvelt rtke
Az rrsad alapja
14.085.000
Az rrsad sszege
14.085.000 x 0,27
3.802.950
Megjegyzsek:
rrs szerinti adzs szerint az elleg adalapjt a kalkullt rrs kpezi.
Nem szabad megfeledkezni arrl, hogy az elleg brutt mdon rthet, vagyis az
ltalnos forgalmi ad sszegt tartalmazza. Ennek kvetkeztben az elleg fjt
fellrl trtn szmtssal kell megllaptani.
Kalkullt rrs = utastl beszedett elleg x rrs szzalk
Kalkullt rrs
Az utasoktl beszedett elleg fja
32.000.000 x 0,26
8.320.000 x 0,2126
adatok forintban
8.320.000
1.768.832

A megvsrolt utakat a msik utazsi iroda tovbbrtkestsi cllal veszi meg. Ebbl az
kvetkezik, hogy utasknt nem nyilatkozhat, ezrt a belvrosi utazsi iroda ezen utak utn
nem rrs-, hanem norml adzs keretben kell, hogy bevallja az ft.
Fizetend ltalnos forgalmi ad (50.000 x 0,27)
13.500
9.750
3.750
TESZTKRDSEK
211
8. TESZTKRDSEK
8.1. Tesztkrdsek az adzs rendje tmakrbl
1. Vlassza ki a helyes megllaptst!
a) Az adznak bejelentsi ktelezettsge az llami s az nkormnyzati adhatsg fel
van.
b) Az egyszerstett vllalkozi ad alanya csak az nkormnyzat fel kteles
bejelentkezni.
c) Az gyvdi iroda s a kzjegyzi iroda nem lehet alanya az egyszerstett vllalkozi
adnak.
d) Mindhrom elz megllapts egyarnt helyes.
a) A vllalkozs adataiban bekvetkezett vltozst a vltozs bekvetkezstl szmtott 30
napon bell be kell jelenteni az adhatsghoz.
b) A vllalkozs adataiban bekvetkezett vltozst a vltozs bekvetkezstl szmtott 15
c) A vllalkozs adataiban bekvetkezett vltozst a vltozs bekvetkezstl szmtott 12
d) Mindhrom megllapts helytelen.
a) Az adbrsg mrtke a ksedelmes adbevalls esetn a brsggal sjtand pozitv
adalap 50 szzalka.
b) Az adbrsg mrtke a ksedelmes adbevalls az eva esetben a pozitv adalap 50
szzalka.
c) Az adbrsg mrtke a ksedelmes adbevalls az egyszerstett vllalkozi adalap
utn svosan progresszv.
a) A jogosulatlanul benyjtott advisszaignyls esetn az adhatsg mulasztsi brsgot
llapt meg.
b) A jogosulatlanul benyjtott advisszaignyls esetn az adhatsg ksedelmi ptlkot
llapt meg.
c) A jogosulatlanul benyjtott advisszaignyls esetn az adhatsg nellenrzsi
ptlkot llapt meg.
d) A jogosulatlanul benyjtott advisszaignyls esetn az adhatsg adbrsgot llapt
meg.
TESZTKRDSEK
212

a)
b)
c)
d)
Az nellenrzs lehetsge az adelkerlsi lehetsgtl fgg.

Az nellenrzs lehetsge mindig fennll.
Az nellenrzs lehetsge a bevalls benyjtstl szmtott 4 naptri vig ll fenn.
Az nellenrzs lehetsge az admegllaptsi jog elvlsi idejn bell az adhatsgi
ellenrzs megkezdsig fennll.
6. Mi minsl adtitoknak?
a)
b)
c)
d)
Olyan tny, adat, amit a szomszd sem jelenthet fel.

Az llamtitkot jelent tny, adat.
A hivatsbeli titok, amely az adzst rinti.
A szolglati titok, amely az adzst rint tny, adat, hatrozat, igazols vagy ms irat.
7. Kell-e az nellenrzskor ptlkot fizetni?

a)
b)
c)
d)
Minden esetben igen.

Csak abban az esetben, ha az adhatsg rovsra tvedtnk.
Az adhatsg dnti el, hogy mely esetben kell fizetni.
Nincs ptlkfizetsi ktelezettsg.

a) Az nellenrzsi ptlk mrtkt az adhatsg az gy tartalmtl fggen llaptja
meg.
b) Az nellenrzsi ptlk mrtke a mindenkori jegybanki alapkamat ktszerese.
c) Az nellenrzsi ptlk mrtke a ksedelmi ptlk fele, ismtelt nellenrzsnl a 75%-a.
d) Az nellenrzsi ptlk mrtke a mindenkori jegybanki alapkamat.
9. Milyen esetben krheti az adhatsg a szemlyazonossg igazolst az adalanytl?
a)
b)
c)
d)
Semmilyen esetben nem krheti.

Minden esetben krheti.
Csak ms hatsgi szemly jelenltben krheti.
Abban az esetben krheti, ha felttelezhet, hogy a szemly adkteles tevkenysget
folytat vagy abban kzremkdik.
10. Mi a helyszni ellenrzs megkezdsnek a felttele?

a)
b)
c)
d)
A szomszd s kt hatsgi tan jelenlte.

Legalbb az adz csaldtagjnak jelenlte.
A szomszd jelenlte.
Az adz vagy kpviselje, meghatalmazottja vagy kt hatsgi tan jelenlte.

a) Nem minsl adznak a kizrlag az ad megfizetsre ktelezett.
b) Adz az a szemly, akinek adktelezettsgt adt, kltsgvetsi tmogatst
megllapt trvny vagy az Art. rja el.
c) Az adalany adfizetsi ktelezettsgt az Art. rja el.
TESZTKRDSEK
213

a)
b)
c)
d)
Magnszemlyt meghatalmazott gyvd kpviselheti adgyekben.

Magnszemlyt meghatalmazott msik magnszemly is kpviselheti adgyekben.
Magnszemlyt trvnyes kpvisel is kpviselheti adgyekben.
Mindhrom megllapts helyes.

a)
b)
c)
d)
Magnszemlyt meghatalmazott eurpai kzssgi jogsz is kpviselheti adgyekben.

Magnszemlyt meghatalmazott okleveles adszakrt is kpviselheti adgyekben.
Magnszemlyt gyvdi iroda is kpviselheti adgyekben.
14. Vlassza ki a helytelen megllaptst!

a)
b)
c)
d)
Jogi szemlyt megbzs alapjn eljr jogtancsos kpviselheti.

Jogi szemlyt megbzs alapjn eljr adtancsad kpviselheti adgyekben.
Jogi szemlyt megbzs alapjn eljr knyvel is kpviselheti adgyekben.
Jogi szemlyt trvnyes kpvisel is kpviselheti adgyekben.

a)
b)
c)
d)
Az APEH llami adhatsgnak minsl

A VPOP llami adhatsgnak minsl.
A NAV llami adhatsgnak minsl.
Az nkormnyzat jegyzje llami adhatsgnak minsl.

a) Az adhatsg a hatskrbe tartoz gyben az illetkessgi terletn kteles eljrni.
b) Az adhatsg a hatskrbe tartoz gyben az illetkessgi terletn tetszs szerint eljrhat.
c) A NAV a hatskrbe tartoz gyben az illetkessgi terletn az eljrst
megtagadhatja.
a) Az llami adhatsg jr el minden kzponti ad gyben.
b) Az llami adhatsg jr el a helyi adk esetben is.
c) Az llami adhatsg jr el minden kltsgvetsi tmogats s adk mdjra behajtand
kztartozs esetben.
d) Mindhrom elz megllapts helytelen.
a) A vmhatsg hatskrbe tartozik a regisztrcis ad.
b) A vmhatsg hatskrbe tartozik a klfldn nyilvntartott tehergpjrmvek
gpjrmadja.
c) A vmhatsg hatskrbe tartozik az adjeggyel elltott dohnygyrtmnyokat terhel
ltalnos forgalmi ad.
TESZTKRDSEK
214
d) Mindhrom megllapts egyarnt helyes.

a) Az nkormnyzati adhatsg jr el els fokon a helyi adk esetben.
b) Az nkormnyzati adhatsg jr el els fokon a belfldi rendszm gpjrmvek adja
esetben.
c) Az nkormnyzati adhatsg jr el els fokon a termfld brbeadsbl szrmaz
jvedelem esetben.
d) Mindhrom megllapts helyes.
a)
b)
c)
d)
Ktelez az ellenrzst lefolytatni a vllalkoznl, ha vgelszmolst rendeltk el.

Ktelez az ellenrzst lefolytatni az llami Szmvevszk elnknek felhvsra.
Ktelez az ellenrzst lefolytatni az adpolitikrt felels miniszter utastsra.

a) Az adigazgatsi eljrsban vgrehajthat okirat a behajtsi eljrs sorn a behajtst
kr megkeresse.
b) Az adigazgatsi eljrsban vgrehajthat okirat az adzval kzlt adhatsgi
admegllapts.
c) Az adigazgatsi eljrsban vgrehajthat okirat a fizetsi ktelezettsget megllapt
jogers hatsgi hatrozat (vgzs).
d) Mindhrom megllapts helyes.
a)
b)
c)
d)
Az adbrsg mrtke az adhiny 200%-a is lehet.

A mulasztsi brsg 1.000.000 Ft sszeg is lehet.
A ksedelmi ptlk a jegybanki alapkamat ktszerese.
Mindhrom megllapts egyarnt igaz.

a)
b)
c)
d)
Jogtalan ad-visszaignyls esetn adbrsg llapthat meg.

A munkltat valtlan adigazolsa miatt adbrsg nem llapthat meg.
Bevtel eltitkolsa esetn nincs helye az adbrsg mrsklsnek.
Mindhrom megllapts egyarnt helyes.

a)
b)
c)
d)
A magnszemly adz 200 ezer forintig terjed mulasztsi brsggal sjthat.

A magnszemly adz 500 ezer forintig terjed mulasztsi brsggal sjthat.
A magnszemly adz 1 milli forintig terjed mulasztsi brsggal sjthat.
Mindhrom megllapts helytelen. Magnszemly nem kaphat mulasztsi brsgot.
TESZTKRDSEK
215

a)
b)
c)
d)
Adszmmal csak egyni vllalkoz rendelkezhet.

Kzssgi adszmmal csak trsas vllalkozs rendelkezhet.
Csoportazonost szmmal brmely holdingvllalat rendelkezhet.
Adszmmal szellemi szabadfoglalkozs vagy ingatlan brbeadssal foglalkoz
magnszemly is rendelkezhet.

a) Az adzt 500 ezer forintig terjed mulasztsi brsggal kell sjtani, ha be nem jelentett
alkalmazottat foglalkoztat vagy foglalkoztatott.
b) Az adzt 500 ezer forintig terjed mulasztsi brsggal lehet sjtani, ha be nem jelentett
c) Az adzt 1 milli forintig terjed mulasztsi brsggal lehet sjtani, ha be nem jelentett
d) Az adzt 1 milli forintig terjed mulasztsi brsggal kell sjtani, ha be nem jelentett
a) Igazolatlan eredet ru forgalmazsa esetn zletbezrst helyettest adbrsg
llapthat meg.
b) Be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatsa esetben zletbezrst helyettest brsg
nem llapthat meg.
c) Szmlaads elmulasztsa miatt zletbezrst helyettest ksedelmi ptlk llapthat meg.
d) Mindhrom megllapts egyarnt helytelen
a) Hibsan benyjtott bevalls esetn a magnszemly 20 ezer forintig terjed mulasztsi
brsggal sjthat.
b) Hibsan benyjtott bevalls esetn egy kft. adz 100 ezer forintig terjed mulasztsi
brsggal sjthat.
c) Ha a ksedelmesen benyjtott bevalls hibs, az adz csak a ksedelemrt
szankcionlhat.
a)
b)
c)
d)
Az adfolyszmla a bevallott s a befizetett adk sszegt mutatja.

Az adtlfizets sszege msik adnemben fennll tartozs kiegyenltsre tvezethet.
Az adfolyszmla adnemenknti kimutatst tartalmaz.

a) Az adz minden olyan iratba betekinthet, amely jogainak rvnyestshez,
ktelezettsgeinek teljestshez szksges.
b) Az iratbetekints korltozsrl az adhatsg vgzssel dnt.
c) Nem tekinthet be az adz a hatrozat tervezetbe.
TESZTKRDSEK
216
8.2. Tesztkrdsek a szemlyi jvedelemad tmakrbl

a)
b)
c)
d)
A szemlyi jvedelemadt az adkteles bevtelre kell fizetni.

A szemlyi jvedelemad alapjt az adkteles jvedelem kpezi.
A szemlyi jvedelemad alapjt minden esetben bruttstani kell.
Vannak olyan adkteles jvedelmek, amelyeknek 27 szzalkkal megnvelt rtke
kpezi a szemlyi jvedelemad alapjt.

a) A munkaviszonybl szrmaz jvedelmekkel szemben kltsgelszmols nem
lehetsges.
b) A megbzsi djjal szemben csak a bevtel 50%-t lehet kltsgknt figyelembe venni az
szja bevallsban.
c) A munkaviszonybl szrmaz jvedelmek sszevons alapjn svosan adznak.
d) A munkaviszonybl szrmaz jvedelmek esetben a bevtel s az adalap azonos sszeg.
a) A szemlyi jvedelemad trvny hatlya csak a nagykor magyar llampolgrokra
terjed ki.
b) A szemlyi jvedelemad trvny hatlya csak a deviza belfldiekre terjed ki.
c) A szemlyi jvedelemad trvny hatlya mindenkire kiterjed, aki belfldn adkteles
jvedelmet szerez.
d) A deviza klfldieknek Magyarorszgon nem kell adt fizetni.
a)
b)
c)
d)
Az adkteles jvedelmek utn 16 szzalkos adterhels keletkezik.

A munkabrek adterhelse meghaladhatja a 16 szzalkos admrtket.
A munkabrbl levonand nyugdjjrulk alapja azonos a szemlyi jvedelemad alapjval.
A munkabrbl levonand egszsgbiztostsi jrulk alapja azonos a szemlyi
jvedelemad alapjval.

a) Fszably szerint a reprezentcis kltsg 1,19-szerese utn a kifizetnek 16% szja-t s
27% egszsggyi hozzjrulst kell fizetnie.
b) Fszably szerint a reprezentcis kltsg 1,19-szeree utn a kifizetnek 16% szja-t s
10% egszsggyi hozzjrulst kell fizetnie.
c) A reprezentci s az zleti ajndk rtktl fggetlenl admentes juttatsnak minsl.
d) A reprezentcis kltsg admentes nem lehet.

TESZTKRDSEK
217
a) A nyugdj admentes jvedelemnek, az sztndj adterhet nem visel jrandsgnak

minsl.
b) A nyugdj sszevonand jvedelemnek, az sztndj klnadz jvedelemnek minsl.
c) A nyugdj s az sztndj admentes juttatsnak minsl.
d) A nyugdj admentes jvedelemnek, az sztndj viszont sszevonsra kerl, svosan
adz jvedelemnek minsl.
a) A szemlyi jvedelemadt advenknt be kell vallani.
b) Az adnyilatkozattal brmely magnszemly teljestheti bevallsi ktelezettsgt.
c) nbevallssal brmely magnszemly teljestheti a szemlyi jvedelemad bevallsi
ktelezettsgt.
d) A munkltat brmelyik dolgozja rszre elksztheti a szemlyi jvedelemad bevallst.
a)
b)
c)
d)
Az adelleg szmtsakor minden adkedvezmny figyelembe vehet.

A gyermekkedvezmny adkedvezmny formjban vehet ignybe.
A csaldi kedvezmny sszegvel a szemlyi jvedelemad alapjt lehet cskkenteni.
Az adelleg szmtsakor az adjvrs figyelembe vtele a munkavllal nyilatkozata
alapjn minden esetben lehetsges.

a) A bevtel csak szmlval igazolt kltsggel cskkenthet.
b) A bevtel igazols nlkl elismert kltsggel is cskkenthet.
c) Vannak olyan bevtelek, amelyek talnyban meghatrozott kltsgekkel
cskkenthetk.
d) Az talnyadzsi lehetsg brmely jvedelemtpussal szemben alkalmazhat.
is

a) A szemlyi jvedelemad bevallst magyar forintban kell elkszteni.
b) Devizban trtn bevtelszerzs esetben a szemlyi jvedelemad bevallst nem
ktelez magyar forintban elkszteni.
c) Devizban trtn bevtelszerzs esetben a szemlyi jvedelemad bevallst a kzs
eurpai valutban (EUR) is el lehet kszteni.
d) Deviza klfldiek devizban is elkszthetik a szemlyi jvedelemad bevallsukat.
a) Minden mezgazdasgi termel kistermelnek minsl.
b) Kistermelnek az a mezgazdasgi stermel minsl, akinek a bevtele nem haladja
meg a 8.000.000 Ft-ot.
c) Kistermelnek az a mezgazdasgi stermel minsl, akinek a bevtele nem haladja
meg a 15.000.000 Ft-ot.
d) Az az egyni vllalkoz minsl kistermelnek, akinek a bevtele nem haladja meg a
15.000.000 Ft-ot.
TESZTKRDSEK
218

a)
b)
c)
d)
A szemlyi jvedelemad mrtke az adkteles bevtel 16 szzalka.

A szemlyi jvedelemad mrtke az adkteles jvedelem 19,04 szzalka.
A szemlyi jvedelemad mrtke az sszes bevtel 16 szzalka.
A szemlyi jvedelemad mrtke az adalap 10 vagy 16 szzalka.

a) Az ingsg rtkestsnek 200.000 Ft-ot el nem r jvedelmt nem kell bevallania a
magnszemlynek.
b) Az ingatlan eladsbl szrmaz bevtelt nem kell bevallani, ha abbl jvedelem nem
keletkezett.
c) A csaldi ptlkbl szrmaz bevtelt nem kell bevallani.
d) A nyugdjas magnszemly kteles bevallst tenni az regsgi nyugdj sszegrl.
a) A hallgati munkadj mentes a szemlyi jvedelemad all.
b) A fiskolsok s egyetemistk ltal szerzett tanulmnyi sztndj mentes a szemlyi
jvedelemad all.
c) Az elrehozott s az regsgi nyugdj teljes sszege mentes a szemlyi jvedelemad all.
d) A csaldi ptlk teljes sszege mentes az ad all.
a) Az nll tevkenysgbl szrmaz bevtelbl a jvedelmet sszevontan kell megllaptani.
b) Az nll tevkenysgbl szrmaz bevtelbl a jvedelmet tevkenysgenknt klnkln kell megllaptani.
c) Az egyni vllalkoz szemlyi jvedelem kivt nem nll tevkenysgbl szrmaz
jvedelemnek minsl.
d) A mezgazdasgi stermelsbl szrmaz jvedelem nem nll tevkenysgbl
szrmaz jvedelemnek minsl.
a) Nem minsl nll tevkenysgnek a munkaviszonyban folytatott tevkenysg.
b) Nem minsl nll tevkenysgnek a trsas vllalkozs magnszemly tagjnak
szemlyes kzremkdse.
c) Nem minsl nll tevkenysgnek a segt csaldtag tevkenysge.
a) A jutalom s a prmium nll tevkenysgbl szrmaz jvedelemnek minsl.
b) A munkba jrs kltsgtrtse cmn kifizetett sszeg minden esetben nem nll
tevkenysg bevtelnek minsl.
c) A tvolsgi brlet rnak megtrtse nem szmt munkaviszonybl szrmaz
jvedelemnek.
d) A munkba jrs szemlygpkocsi kltsgnek megtrtse adkteles jvedelem
keletkezst keletkeztetheti.
TESZTKRDSEK
219

a)
b)
c)
d)
A Szchenyi vendgltkrtya bren kvli juttatsknt elszmolhat sszege 150.000 Ft/v.

A Szchenyi szllshelykrtya bren kvli juttatsknt elszmolhat sszege 225.000 Ft/v.
A Szchenyi szabadidkrtya bren kvli juttatsknt elszmolhat sszege 75.000 Ft/v.
Mindhrom elz megllapts egyarnt helyes.

a) Az Erzsbet utalvny bren kvli juttatsknt elszmolhat sszege 5.000 Ft/h.
b) Az Erzsbet utalvny bren kvli juttatsknt elszmolhat sszege 12.500 Ft/h.
c) Az Erzsbet utalvny nem szmolhat el bren kvli juttatsknt. 27%-os egszsggyi
hozzjruls terheli.
d) Mindhrom elz megllapts egyarnt helytelen.
a) A szemlyi kedvezmny sszege az adv els napjn rvnyes minimlbr 5 szzalka.
b) Az stermeli kedvezmny maximlis sszege 100.000 Ft.
c) A tteles kltsgelszmolst alkalmaz mezgazdasgi termel knyvel
djkedvezmnyt vehet ignybe.
d) Az adkedvezmnyekre vonatkoz megllaptsok mindegyike egyarnt helyes.
a) A jutalom sszegbl nem kell egszsgbiztostsi jrulkot vonni.
b) Minden adkteles jvedelemmel rendelkez magnszemly a jvedelmnek 7%-t
kteles egszsgbiztostsi jrulkknt megfizetni.
c) Minden munkaviszonybl szrmaz jvedelembl 10 szzalk nyugdjjrulkot kell
levonni.
a) Az adkedvezmnyek a 16 szzalkos ad teljes sszegvel szemben elszmolhatk.
b) Az adkedvezmnyek az sszevonsra kerl jvedelmek adjnak sszegig vehetk
figyelembe.
c) Az adkedvezmnyek csak jvrs formjban rvnyesthetk.
d) A munkaviszonybl szrmaz keresetre vonatkoz adjvrs bankszmlra nem
krhet vissza.
a) A munkaviszonnyal rendelkezk szemlyi jvedelemad bevallst csak a munkltat
ksztheti el.
b) A klnadz jvedelemmel rendelkezk szemlyi jvedelemad bevallst csak a
Nemzeti Ad- s Vmhatsg ksztheti el.
c) A nyugdjas magnszemlyek csak egyszerstett adbevallst tehetnek.
d) Az adbevallssal kapcsolatos fenti lltsok egyike sem helyes, a trvny nem gy
rendelkezik.
TESZTKRDSEK
220

a) Az osztalk utn 25 szzalkos szemlyi jvedelemadt kell fizetni.
b) Az egyni vllalkoz osztalkalapja utn 27 szzalkos adt kell fizetni.
c) A magnszemlyek ltal szerzett osztalkjvedelem utn 16 szzalkos osztalkadt kell
fizetni.
d) A magnszemlyek ltal szerzett osztalkjvedelem bruttstott sszege utn 16
szzalkos osztalkadt kell fizetni.
a) Az egyni vllalkozk szemlyi jvedelemadt s osztalkadt is ktelesek fizetni.
b) Az egyni vllalkozk csak szemlyi jvedelemadt ktelesek fizetni.
c) Az egyni vllalkozk eldnthetik, hogy osztalkalap utn vagy a vllalkozi
jvedelmk utn kvnnak adt fizetni.
d) Az egyni vllalkozk a szemlyi jvedelemadjukkal szemben adkedvezmnyt nem
rvnyesthetnek.
a) Az advet megelz 7 vvel korbban szerzett ingatlan rtkestse esetben
adktelezettsg nem keletkezik.
b) Az advet megelz 6 vvel korbban szerzett lakingatlan rtkestse esetben
c) Az ingatlanrtkests bevtelnek 25 szzalka utn mindenkppen szemlyi
jvedelemadt kell fizetni.
d) A lakingatlanok rtkestsbl szrmaz bevtel admentes.
a) A bren kvli juttatsok rtke utn a munkavllal 16 szzalk adt kteles fizetni.
b) A bren kvli juttatsok rtknek 1,19-szerese utn a munkavllal 16 szzalkos adt
kteles fizetni.
c) A bren kvli juttatsok rtknek 1,19-szerese utn a munkltat 16% szja-t s 10%
eho-t kteles fizetni, amennyiben a juttats sszege nem haladja meg a trvnyi
mrtket.
d) Mindhrom megllapts helytelen. Nincs ilyen szablyozs.
a) A foglalkozs-egszsggyi szolgltats megtrtse admentes juttats.
b) Az ingyenes internet juttats admentes juttatsnak is minslhet.
c) Az iskolakezdsi tmogats cmn juttatott jvedelembl gyermekenknt, tanulnknt a
minimlbr 30 szzalkt meg nem halad rsz bren kvli juttatsnak minsl.
TESZTKRDSEK
221

a) A rvid lejrat devizabettek kamata admentes.
b) A rvid lejrat devizabettek kamata utn a magnszemlynek bevallsi ktelezettsge
keletkezik.
c) A rvid lejrat bankbettek kamata utn 16 szzalk adt kell fizetni.
d) Az egy ven tli lejrattal rendelkez bankbettek kamata admentes jvedelemnek
minsl.
a) Vdszemveg biztostsa kvetkeztben a munkltatnak nem kell sem szemlyi
jvedelemadt, sem egszsggyi hozzjrulst fizetnie.
b) A bren kvli juttatsok vi 500.000 Ft-ot meghalad sszegnek 1,19-szerese utn
16% adt s 27% ehot is fizetni kell.
c) A helyi brlet rnak megtrtse bren kvli juttatsnak minsl, ad- s eho-vonzata van.
TESZTKRDSEK
222
8.3. Tesztkrdsek az egyszerstett vllalkozi ad tmakrbl

a) Az egyszerstett vllalkozi ad alanya csak egyni vllalkoz lehet.
b) Az egyszerstett vllalkozi ad alanya csak korltlan felelssggel rendelkez egyni
s trsas vllalkoz lehet.
c) Az gyvdi iroda s a kzjegyzi iroda nem lehet alanya az egyszerstett vllalkozi adnak.
a)
b)
c)
d)
Az egyszerstett vllalkozi ad vlasztsnak bevteli hatra 30.000.000 Ft.

Az eva-alanynak belfldi pnzforgalmi szmlval kell rendelkeznie.
Az egyszerstett vllalkozi ad alanya jvedki termket nem rtkesthet.
A szmlaads elmaradsa miatti mulasztsi brsg kiszabsa nem akadlya az
egyszerstett vllalkozi ad vlasztsnak.

a) Az egyszerstett vllalkozi ad mrtke a pozitv adalap 50 szzalka.
b) Az egyszerstett vllalkozi ad mrtke a pozitv adalap 30 szzalka, de 50%-os
fizetsi ktelezettsg is elfordulhat.
c) Az egyszerstett vllalkozi ad mrtke a brutt rbevtel 37 szzalka.
d) Az egyszerstett vllalkozi ad mrtke a pozitv adalap 37 szzalka, de 50%-os
fizetsi ktelezettsg is elfordulhat.
a) Az egyszerstett vllalkozi adt nem vlaszthatja kezd vllalkozs.
b) Korltozott felelssg egyni cg az egyszerstett vllalkozi adt nem vlaszthatja.
c) Zrtkr rszvnytrsasgi formban mkd gazdasgi trsasg az egyszerstett vllalkozi
adt abban az esetben sem vlaszthatja, ha bevtele nem lpi tl a trvnyi korltot.
a)
b)
c)
d)
Az evs egyni vllalkoz ktelezen bevteli nyilvntartst vezet.

A rszvnytrsasgok nem vlaszthatjk az evt.
Az egyszerstett vllalkozi ad alapjt cskkenti a kapott krtrts.
Az evs kft. vlaszthat a bevteli nyilvntarts s a ketts knyvvezets kztt.

a) Az evs vllalkozsnak a vlaszts idpontjban nem lehet kztartozsa.
b) Az evs betti trsasg csak bevteli nyilvntart lehet, ketts knyvvezetst nem
vlaszthat.
c) Az evs vllalkozsnak nem lehet kzssgi adszma.
d) Az egyszerstett vllalkozi ad esetben nincs adelleg fizetsi ktelezettsg.
TESZTKRDSEK
223

a)
b)
c)
d)
Az evt vlaszt vllalkozsnak legalbb kt lezrt advvel kell rendelkeznie.

Minden evs trsas vllalkozsra vonatkozik a feltltsi ktelezettsg.
Az egyszerstett vllalkozi ad alapja azonos az iparzsi ad alapjval.
Az eva alpjt nveli a kapcsolt vllalkozstl szrmaz bevtel.

a)
b)
c)
d)
A bevallssal lezrt eltrsasgi idszak is advnek minsl az eva vlasztsakor.

Az eva kivltja a cgaut adt is.
Az egyszerstett vllalkozi adalap az rbevtel 50 szzalka.
Az egyszerstett vllalkozi adalapot cskkenti a megfizetett iparzsi ad.

a) Annak a vllalkozsnak, amely evsknt 30 milli forint feletti bevtelt realizl, a
tbblet sszeg utn 50%-os adt kell fizetni.
b) Az eva kivltja az ltalnos forgalmi adt.
c) Az egyszerstett vllalkozi adalap csak a brutt rbevtelt tartalmazza.
d) Az egyszerstett vllalkozi adalapot nem befolysolja a kapcsolt vllalkozstl
szrmaz bevtel.
a) Annak a vllalkozsnak amely evsknt 30 milli forint feletti bevtelt realizl, a tbblet
sszeg utn is csak 37%-os adt kell fizetnie.
b) Az eva kivltja az osztalkadt.
c) Az egyszerstett vllalkozi adalap a brutt rbevtelt s egyb adkteles bevteleket
is tartalmaz.
d) Az egyszerstett vllalkozi adalapot befolysolja a kapcsolt vllalkozstl szrmaz
bevtel.
a) Az eva alapjba csak a vllalkozs nett rbevtelt kell figyelembe venni.
b) Az eva alapjba a vllalkozs brutt rbevtelt s egyb bevteleit is figyelembe kell
venni.
c) Az eva alapjba a pnzgyi intzmnytl szrmaz kamatbevtelek nem szmtanak
bele.
a) Az llamktvnyek utn kapott kamat az egyszerstett vllalkozi ad alapjt nem
befolysolja.
b) A kapott kamat s az osztalkjvedelem az eva alapjt cskkentik.
c) Az eva alapja az elemi kr kvetkeztben biztosttl kapott vagyoni krtrts sszegt
nem tartalmazza.
TESZTKRDSEK
224

a) Az egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz vllalkozsnak adelleget nem kell
fizetni.
b) Az egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz vllalkozsnak havonta kell
adelleget fizetni.
c) Az egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz vllalkozsnak negyedvente kell
adelleget fizetni.
a) Az evs egyni vllalkoznak szocilis hozzjrulsi adt nem kell fizetni.
b) Kiegszt tevkenysget vgz nem lehet alanya az egyszerstett vllalkozi adnak.
c) Nappali tagozatos egyetemista vllalkoz nem lehet alanya az egyszerstett vllalkozi
adnak.
d) Mindhrom megllapts egyarnt helytelen.
a) Az egyszerstett vllalkozi adzs ideje alatt vi 20% amortizci elszmoltnak
tekintend.
b) Az evs vllalkoz elszmolhat rtkcskkensi lerst a bevtelvel szemben.
c) Az evs egyni vllalkoz az osztalkalapja utn 14% egszsggyi hozzjrulst is
kteles fizetni.
d) Az evs egyni vllalkoz talnyadzst is vlaszthat.
a) Az evbl szrmaz bevtel a kzponti kltsgvetst illeti meg.
b) Az evbl szrmaz bevtel a helyi nkormnyzatot illeti meg.
c) Az evbl szrmaz bevtelen a kzponti kltsgvets s a szkhely szerinti helyi
nkormnyzat osztozik.
d) Mindhrom megllapts helytelen, az evbl szrmaz bevtel a Nemzeti Ad- s
Vmhivatalt illeti meg.
a) A ffoglalkozs evs egyni vllalkoz 27 szzalk szocilis hozzjrulsi adt is
kteles fizetni.
b) A kiegszt tevkenysget vgz evs egyni vllalkoz havi 6.390 Ft egszsggyi
szolgltatsi jrulk fizetsre kteles.
c) A kiegszt tevkenysget vgz evs egyni vllalkoz nyugdjjrulkot nem kteles
fizetni.
TESZTKRDSEK
225

a) A ffoglalkozs evs trsas vllalkoz 27 szzalk szocilis hozzjrulsi adt is
kteles fizetni.
b) A ffoglalkozs evs trsas vllalkoz 10 szzalk nyugdjjrulkot is kteles fizetni.
c) A ffoglalkozs evs trsas vllalkoz 7 szzalk egszsgbiztostsi jrulkot is
kteles fizetni.
a) Az evs trsas vllalkozra a jrulkalap-minimum nem vonatkozik.
b) A heti 36 ra munkaviszonnyal rendelkez evs trsas vllalkozra a jrulkalapminimum nem vonatkozik.
c) Az nappali tagozatos fiskols evs trsas vllalkozra a jrulkalap-minimum nem
vonatkozik.
d) A b) s a c) egyarnt helyes.
a) Az evs trsas vllalkoz kteles rendelkezni belfldi pnzforgalmi szmlval.
b) Az evs trsas vllalkoz nem kteles rendelkezni belfldi pnzforgalmi szmlval.
c) Az evs trsas vllalkoz kteles valamelyik eurpai unis orszgban rendelkezni
pnzforgalmi szmlval.
d) A pnzforgalmi szmla megnyitsa a trsas vllalkoz dntsn mlik.
a)
b)
c)
d)
A 25 milli forintot meghalad ellegrl kibocstott szmla esetn az eva megsznik.

A 30 milli forintot meghalad ellegrl kibocstott szmla esetn az eva megsznik.
Az 50 milli forintot meghalad ellegrl kibocstott szmla esetn az eva megsznik.
Mindhrom megllapts helytelen, ilyen szably nincs.

a) Az adalanyisg vlasztsra jogost rtkhatr meghaladsnak napjt kvet nappal
az eva megsznik.
b) Az adalanyisg vlasztsra jogost rtkhatr meghaladsnak napjn az eva
megsznik.
c) Az adalanyisg vlasztsra jogost rtkhatr meghaladsnak napjt kvet hnap
els napjn az eva megsznik.
d) Mindhrom megllapts egyarnt helytelen, ilyen szably nincs.
TESZTKRDSEK
226

a) Trsas vllalkozs esetben az eva-alanyisg megsznsnek advt kvet advre az
adalanyisg ismtelten nem vlaszthat.
b) Trsas vllalkozs esetben az eva-alanyisg megsznsnek advt kvet kt advre
az adalanyisg ismtelten nem vlaszthat.
c) Trsas vllalkozs esetben az eva-alanyisg megsznsnek advt kvet ngy
advre az adalanyisg ismtelten nem vlaszthat.
d) Trsas vllalkozs esetben az eva-alanyisg megsznsnek advt kvet t advre
az adalanyisg ismtelten nem vlaszthat.
a)
b)
c)
d)
Az eva alapja az adalany ltal az advben megszerzett mdostott brutt bevtel.

Az eva alapja az adalany ltal az advben megszerzett mdostott brutt rbevtel.
Az eva alapja az adalany ltal az advben megszerzett mdostott nett rbevtel.
Mindhrom megllapts egyarnt helytelen.

a) Az eva alapjt cskkenti jogszably vagy jogers brsgi-, illetve hatsgi hatrozat
alapjn kapott krtrts.
b) Az eva alapjt cskkenti jogszably vagy jogers brsgi-, illetve hatsgi hatrozat
alapjn kapott krtalants.
c) Az eva alapjt cskkenti az adalany biztostjtl elemi krra tekintettel kapott
bevtelknt elszmolt krtrts sszege.
d) Az eva alapjt semmilyen jogcmen nem lehet cskkenteni.
a)
b)
c)
d)
Az evs vllalkoznak a bevteleit magyar forintban kell meghatrozni.

Az evs bevtel konvertibilis devizban is meghatrozhat.
Az evs bevtel magyar forintban s konvertibilis devizban egyarnt meghatrozhat.
Az evs bevtel brmilyen devizanemben meghatrozhat.

a) Nem pnzben megszerzett vagyoni rtk esetben a bevtel a vagyoni rtknek a
megszerzse idpontjra megllaptott szoksos piaci ra.
b) Nem pnzben megszerzett vagyoni rtk esetben a bevtel a vagyoni rtknek a
megszerzse idpontjra megllaptott nyilvntartsi rtke.
c) Nem pnzben megszerzett vagyoni rtk nem befolysolja az eva alapjt.
a)
b)
c)
d)
Az egyszerstett vllalkozi ad az advet megelz v brmely napjn vlaszthat.

Az egyszerstett vllalkozi ad az advet megelz v december 20-ig vlaszthat.
Az egyszerstett vllalkozi ad az advet megelz v december 31-ig vlaszthat.
TESZTKRDSEK
227

a) Az adalany az adv els hrom negyedvre, a negyedvet kvet hnap 12. napjig
adelleget fizet.
b) Az adalany az adv els hrom negyedvre, a negyedvet kvet hnap 20. napjig
adelleget fizet.
c) Az adalany az adv els hrom negyedvre, a negyedvet kvet hnap utols
napjig adelleget fizet.
a) Az egyszerstett vllalkozi ad alanya csak fa-mentes szmlt llthat ki vevi
rszre.
b) Az egyszerstett vllalkozi ad alanya csak kszpnzfizets esetn llthat ki szmlt
vevi rszre.
c) Az egyszerstett vllalkozi ad alanya kteles fs szmlt killtani vevi rszre.
TESZTKRDSEK
228
8.4. Tesztkrdsek a trsasgi ad s az osztalkad tmakrbl

a) A belfldi illetsg adz csak a belfldrl szrmaz jvedelme utn kteles trsasgi
adt fizetni.
b) A belfldi illetsg adz teljes kr adktelezettsggel rendelkezik.
c) A klfldi illetsg adz a belfldi telephelyrl szrmaz jvedelme utn sajt
hazjban adzik.
d) A trsasgi adt szablyoz trvny belfldi s klfldi adz kztt nem tesz
klnbsget.
a) Az egyni cgek eldnthetik, hogy a szemlyi jvedelemad vagy a trsasgi ad
hatlya al tartozzanak-e.
b) Az egyni cgek a trsasgi ad vagy az egyszerstett vllalkozi ad hatlya al
tartozhatnak.
c) Az egyni cgek adjogilag egy tekintet al esnek az egyni vllalkozsokkal.
d) Az egyni cgek nem adznak, mert csak nonprofit tevkenysget folytathatnak.
a)
b)
c)
d)
Nem kell trsasgi adt fizetni abban az esetben, ha az adzott eredmny nulla.
Nem kell trsasgi adt fizetni abban az esetben, ha az adzs eltti eredmny negatv.
Nem kell trsasgi adt fizetni abban az esetben, ha az adalap negatv.
A jvedelemnyeresg minimum sszegre mindenkppen ktelez trsasgi adt fizetni.

a) Ha az adzs eltti eredmny meghaladja a jvedelem(nyersg) minimum sszegt,
akkor az adzs eltti eredmny lesz az adalap.
b) Ha az adzs eltti eredmny meghaladja a jvedelem(nyersg) minimum sszegt,
akkor az adalap utn kell trsasgi adt fizetni.
c) Ha az adzs eltti eredmny meghaladja a trsasgi adalapot s a jvedelem(nyeresg)
minimum sszegt, akkor nem keletkezik adfizetsi ktelezettsg.
d) Mindhrom elz llts egyformn helytelen.
a) Az adzs eltti eredmny, az adalap s a jvedelem(nyeresg) minimum kzl a
legkisebb lesz az adalap.
b) Az adzs eltti eredmny, az adalap s a jvedelem(nyeresg) minimum kzl a
legmagasabb lesz az adalap.
c) A jvedelem(nyeresg) minimum akkor lesz adalap, ha meghaladja mind az adzs eltti
eredmny, mind a trsasgi adalap sszegt, s az adz nem kvn nyilatkozattal lni.
d) A trsasgi adtrvny szerint nincs ilyen sszefggs.
TESZTKRDSEK
229

a)
b)
c)
d)
A szmvitelileg elszmolt rtkcskkens adalapot nvel ttel.

A rfordtsknt elszmolt cltartalk adalapot cskkent ttel.
A szemlyi kltsg elszmolsa nem adalapot mdost ttel.
Az osztalkot az adzs eltti eredmnybl fizetik.

a) Az adzott eredmny kiszmtshoz a trsasgi adt az adalapbl kell levonni.
b) A trsasgi adt minden esetben a kamat s adfizets eltti eredmnybl (EBIT) kell
levonni.
c) Az adzott eredmny kiszmtshoz a trsasgi adt az adzs eltti eredmnybl kell
levonni.
d) A trsasgi ad sszege a mrleg szerinti eredmnyt nem befolysolja.
a) A trsasgi ad mrtke a teljes adalapra vonatkoztatva 19 szzalk.
b) A trsasgi ad mrtke a teljes adalapra vonatkoztatva 10 szzalk.
c) A trsasgi ad mrtke 500.000.000 Ft adalapig 10 szzalk, azt meghalad adalapra
pedig 19 szzalk.
d) A trsasgi ad mrtke 500.000.000 Ft adalapig 19 szzalk, azt meghalad adalapra
pedig 10 szzalk.
a) A legalbb 50 szzalkban megvltozott munkakpessg munkavllal foglalkoztatsa
esetn az adalapot meg kell nvelni.
b) A legalbb 50 szzalkban megvltozott munkakpessg munkavllal foglalkoztatsa
esetn az adalapot cskkenteni lehet.
c) A legalbb 50 szzalkban megvltozott munkakpessg munkavllal foglalkoztatsa
az adalapot nem rinti
d) A foglalkoztatottak ltszmtl fggen a b) s a c) megllapts egyarnt helyes lehet.
a) Az rtkcskkensi lers trsasgi adalapot nvel s trsasgi adalapot cskkent
jogcm.
b) A kpzett cltartalk trsasgi adalapot nvel jogcm, az egyb bevtelknt elszmolt
cltartalk adalapot cskkent jogcm.
c) A krnyezetvdelmi cltartalk kpzse kvetkeztben adalapot cskkenteni nem lehet.
TESZTKRDSEK
230

a) Az elhatrolt vesztesg nem ms, mint a negatv adzs eltti eredmny.
b) Elhatrolt vesztesg alatt az osztalkfizets eltti negatv adzott eredmny sszege
rtend.
c) Elhatrolt vesztesg alatt az osztalk kifizetse utn megmarad negatv mrleg szerinti
eredmny sszege rtend.
d) Elhatrolt vesztesg alatt a negatv trsasgi adalapot kell rteni.
a) Az elhatrolt vesztesg legfeljebb olyan sszegben vehet figyelembe az adzs eltti
eredmny cskkentseknt, hogy az adalap ne vljon negatvv.
b) Az elhatrolt vesztesgek levonsnl a korbbi advekrl thozott vesztesgeket kell
elszr figyelembe venni.
c) Az elhatrolt vesztesg a kvetkez advekben tetszs szerinti megosztsban vehet
figyelembe.
a) A kis- s kzpvllalkozsok ltal ignybe vehet kamatkedvezmny a trsasgi ad
alapjt cskkenti.
b) A kis- s kzpvllalkozsok ltal ignybe vehet kamatkedvezmny az adzs eltti
eredmny sszegt nveli.
c) A kis- s kzpvllalkozsok ltal ignybe vehet kamatkedvezmny a trsasgi ad
sszegt cskkenti.
d) A kis- s kzpvllalkozsok nem vehetnek ignybe kamatkedvezmnyt.
a) A kis- s kzpvllalkozsok kamatkedvezmnye 40%-os mrtk.
b) A kis- s kzpvllalkozsok pnzgyi lzing esetben is ignybe vehetnek
kamatkedvezmnyt.
c) A kis- s kzpvllalkozsok kamatkedvezmnye advenknt nem haladhatja meg a
6.000.000 Ft-ot.
a) A 3.000.000.000 Ft rtk beruhzsok ltestse esetn fejlesztsi adkedvezmny
ignybevtele lehetsges.
b) A 3.000.000.000 Ft jelenrtk beruhzsok ltestse esetn fejlesztsi adkedvezmny
ignybevtele lehetsges.
c) A 3.000.000.000 Ft rtk beruhzsok ltestse esetn adalap cskkents lehetsges.
TESZTKRDSEK
231

a) A legalbb 100.000.000 Ft jelenrtk, nll krnyezetvdelmi beruhzs esetn
adalap cskkents szmolhat el.
b) A legalbb 100.000.000 Ft jelenrtk, nll krnyezetvdelmi beruhzs esetn
adkedvezmny szmolhat el.
c) A legalbb 100.000.000 Ft rtk, nll krnyezetvdelmi beruhzs esetn
adkedvezmny szmolhat el.
a) Fejlesztsi tartalk kpzse esetben a vllalkozsnak a beruhzs trgyt kpez trgyi
eszkzt 4 ven bell aktivlni kell.
b) Fejlesztsi tartalk kpzse esetben a vllalkozsnak a beruhzs trgyt kpez trgyi
c) Fejlesztsi tartalk kpzse esetben a vllalkozsnak a beruhzs trgyt kpez trgyi
d) Fejlesztsi tartalk kpzse esetben nincs idbeli korlt.
a) A trsasgi adalanyoknak negyedvente kell trsasgi adelleget fizetni.
b) A trsasgi adalanyoknak havonta kell trsasgi adelleget fizetni.
c) A trsasgi adalanyok egy rsznek havonta, msoknak negyedvente kell trsasgi
adelleget fizetni.
d) A kisvllalkozsoknak nem ktelez trsasgi adelleget fizetni.
a)
b)
c)
d)
Az adelleg a vrhat trsasgi ad egynegyede.

Az adelleg a vrhat trsasgi ad egytizenkettede.
Az adelleget az elz kt adv adfizetsi ktelezettsge alapjn kell megllaptani.
A trsasgi adelleg negyedvente fizetend sszegt a vllalkoz sajt beltsa szerint
llaptja meg.

a) Az adfeltltsi ktelezettsg akkor keletkezik, ha az elz vi rbevtel elri vagy
meghaladja az 50.000.000 Ft-ot.
b) Az adfeltltsi ktelezettsg akkor keletkezik, ha az elz vi rbevtel elri vagy
c) Az adfeltltsi ktelezettsg akkor keletkezik, ha az elz vi rbevtel elri vagy
d) A trsasgi adalanyoknl nincs adelleg feltltsi ktelezettsg.
TESZTKRDSEK
232

a) Feltltsi ktelezettsg esetben a trsasgi adt a vrhat ad sszegre kell
kiegszteni.
b) Feltltsi ktelezettsg esetben a trsasgi adt a vrhat ad sszegnek 90
szzalkig kell kiegszteni.
c) Feltltsi ktelezettsg esetben a trsasgi adt a vrhat ad sszegnek 80
szzalkig kell kiegszteni.
a) A de minimis (csekly sszeg) tmogats ignybevtelnek ves sszeghatra 200.000
eur.
b) A csekly sszeg tmogats hrom egyms utni vben sszeszmtand s az
ignybevteli hatr 200.000 eur.
c) A csekly sszeg tmogats hrom egyms utni vben sszeszmtand s az
d) A trsasgi adalanyok esetben nincs de minimis tmogats.
a) A csekly sszeg (de minimis) tmogats adalap cskkentsre jut ad formjban is
megjelenhet.
b) A csekly sszeg (de minimis) tmogats adkedvezmny formjban is megjelenhet.
c) A csekly sszeg (de minimis) tmogats kamatkedvezmny diszkontlt rtke
formjban is megjelenhet
a) A belfldi vllalkozstl kapott osztalk a trsasgi ad alapjt nveli.
b) A klfldi vllalkozstl kapott osztalk a trsasgi ad alapjra nzve semleges, sem
nvel, sem cskkent ttelknt nem jelenik meg.
c) A nem ellenrztt klfldi trsasgtl kapott osztalk a trsasgi ad alapjt cskkenti.
a) A trsasgi ad szablyai nem tesznek klnbsget a kisvllalkozsok s a
nagyvllalkozsok kztt.
b) A trsasgi ad szablyai eltren szablyozzk a kisvllalkozsok s a
nagyvllalkozsok ltal ignybe vehet adkedvezmnyeket.
c) Az ingatlannal rendelkez trsasgokra ugyanazok az adalap mdostsok
vonatkoznak, mint a tbbi vllalkozsra.
d) Az offshore vllalkozsok csak Magyarorszgon tevkenykedhetnek.
TESZTKRDSEK
233

a) A kzhaszn szervezetnek adott tmogats 20 szzalka adalap cskkent ttelknt
figyelembe vehet.
b) A kzhaszn szervezetnek adott tmogats 20 + 20 szzalka adalap cskkent
ttelknt figyelembe vehet.
c) A kzhaszn szervezetnek adott tmogats sszegnek 50 szzalka a trsasgi ad
alapjt nveli.
d) Mindhrom elz megllapts egyarnt helytelen
a) A Magyar Krment Alap
elszmolhat.
b) A Magyar Krment Alap
cskkentsknt elszmolhat.
c) A Magyar Krment Alap
d) A Magyar Krment Alap
tmogatsra fordtott sszeg adalap cskkentsknt

tmogatsra fordtott sszeg 20 szzalka adalap

a) Az adkedvezmnyek sszege nem haladhatja meg a jvedelem(nyeresg) minimum
sszegt.
b) Az adkedvezmnyek sszege nem haladhatja meg a bevtel 50 szzalkt.
c) Az adkedvezmnyek sszege nem haladhatja meg az adzott eredmny sszegnek 80
szzalkt.
a) Szakkpz iskolai tanulk foglalkoztatsa esetn a rszkre kifizetett munkabr
adalapot nvel ttel.
b) Szakkpz iskolai tanulk tovbbfoglalkoztatsa esetn a szocilis hozzjrulsi ad
adalapot nvel ttel.
c) Cskkent munkakpessg dolgozk foglalkoztatsa esetn nem kell adt fizetni.
a) A klfldi vllalkozs magyarorszgi lenyvllalatnak nem kell trsasgi adt fizetnie
Magyarorszgon.
b) A klfldi vllalkozs magyarorszgi fiktelepnek nem kell trsasgi adt fizetnie
Magyarorszgon.
c) A klfldi vllalkozs magyarorszgi kereskedelmi kpviseletnek nem kell trsasgi
adt fizetnie Magyarorszgon.
TESZTKRDSEK
234
8.5. Tesztkrdsek a gpjrmad, cgautad tmakrbl

a) A gpjrmad a belfldi rendszm teherautkat terheli.
b) A gpjrmad a klfldi rendszmmal rendelkez tehergpjrmveket s lakautkat
nem terheli.
c) A gpjrmad alanya cgautad fizetsre nem lehet ktelezett, mert ez ketts
adztatst eredmnyezne.
d) A gpjrmadt a helyi adhatsg hatrozattal veti ki, s a vmhatsg is ellenrzi
annak megfizetst.
a) A gpjrmad a klfldi rendszm tehergpjrmveket s szemlygpkocsikat terheli.
b) A gpjrmad csak a klfldi rendszm tehergpjrmveket terheli.
c) A gpjrmad a belfldi s a klfldi rendszmmal rendelkez tehergpjrmveket
egyarnt terheli.
d) A gpjrmad s a cgautad fizetsnek ktelezettsgt ugyanazon gpjrmvek
kpezik.
a) A gpjrmad hatlya nem terjed ki a mheshzas gpjrmre s a munkagpekre.
b) A gpjrmad hatlya nem terjed ki CD, a CK, a DT, az OT s a Z betjel
rendszmtblval elltott gpjrmre.
c) A gpjrmad hatlya nem terjed ki az az Eurpai Uni valamely tagllamban
nyilvntartott tehergpjrmvekre.
a) A gpjrmad alanya az, aki az v els napjn a jrmnyilvntartsban
zembentartknt, ennek hinyban tulajdonosknt szerepel.
b) A gpjrmadt a szemlygpjrm brbeadja fizeti akkor is, ha nem a
szemlygpjrm zembentartja.
c) A gpjrmadt a pnzgyi lzingbe vett tehergpjrm lzingbe adja fizeti akkor is, ha
nem a szemlygpjrm zembentartja.
a) A gpjrmad fizetsi ktelezettsg a gpjrm forgalomba helyezsnek hnapjban
kezddik.
b) A gpjrmad fizetsi ktelezettsg a gpjrm forgalomba helyezst kvet hnap 1.
napjn kezddik.
c) A gpjrmadt negyedvente kell bevallani s megfizetni.
d) A gpjrmadt minden hnap 20. napjig a vmhatsg rszre kell megfizetni.
TESZTKRDSEK
235

a) A klasszikus gpjrmad sszege az adott flvben megfizetett cgautad sszegvel
cskkenthet.
b) Klasszikus gpjrmadt csak a tehergpjrmvek utn kell megfizetni.
c) A klasszikus gpjrmad sszege nem haladhatja meg a cgautad sszegt.
a) A minisztriumok tulajdonban lv gpjrmvek utn nem kell sem gpjrmadt, sem
cgautadt fizetni.
b) Az llami tulajdon krhzak szemlygpjrmvei utn nem kell klasszikus
gpjrmadt fizetni.
c) Az az egyhz tulajdonban lv gpjrm utn nem kell klasszikus gpjrmadt fizetni.
a) Az ad alapja a szemlyszllt gpjrm ide nem rtve az autbuszt hatsgi
nyilvntartsban feltntetett teljestmnye kilowattban kifejezve.
b) Az ad alapja az autbusz, a nyergesvontat, a lakkocsi, lakptkocsi hatsgi
nyilvntartsban feltntetett sajt tmege (nslya).
c) Az ad alapja a tehergpjrm hatsgi nyilvntartsban feltntetett sajt tmege
(nslya) nvelve a terhelhetsge (rakslya) 50%-val.
a) A gpjrmad adkedvezmnyt nem tartalmaz.
b) Gpjrmad-kedvezmny illetheti meg az autbuszokat zemeltetket, amelynek
mrtkt a krnyezetvdelmi osztlyba sorols befolysolja.
c) A kombinlt ruszlltst lebonyolt vllalkozs gpjrmad cskkentsi lehetsg
illeti meg.
a) A klfldn nyilvntartott gpjrmvek adjt a gpjrm zembentartja kteles
megfizetni.
b) A klfldn nyilvntartott gpjrmvek adktelezettsge a Magyarorszg terletre
val belps napjval kezddik.
c) A klfldn nyilvntartott gpjrmvek adktelezettsge megsznik azon a napon,
amikor a gpjrm Magyarorszg terlett elhagyja.
TESZTKRDSEK
236

a) Magyarorszg terletn kzleked klfldn nyilvntartott tehergpjrm esetben az
adktelezettsg teljestsnek ellenrzst a NAV vgzi.
b) A belfldn nyilvntartott tehergpjrm esetben az adktelezettsg teljestsnek
ellenrzst a vmhatsg vgzi.
c) A belfldn nyilvntartott szemlygpjrm esetben az adktelezettsg teljestsnek
ellenrzst a vmhatsg vgzi.
a)
b)
c)
d)
A cgautadt a szemlyi jvedelemadrl szl 1995. vi CXVII. trvny szablyozza.

A cgautadt a gpjrmadrl szl 1991. vi LXXXII. trvny szablyozza.
A cgautadt a 2009. vi CVIII. trvny szablyozza.
A cgautadt a 187/2009. (X.21.) Korm.rendelet szablyozza.

a) A magnszemlyekre s az egyni vllalkozkra nem terjed ki a cgautad fizetsi
ktelezettsg.
b) A magnszemlyek szabadon dnthetnek arrl, hogy cgautadt vagy gpjrmadt
fizetnek.
c) A magnszemlyek a gpjrmadn tl cgautadt is fizethetnek.
d) A gpjrmad fizetsre ktelezett magnszemlyek cgautad fizetsre is
ktelezettek.
a) A cgautad alanya a szemlygpjrm tulajdonosa, amennyiben a gpjrmvel
kapcsolatban ttelesen kltsget szmol el.
b) A cgautadt minden gpjrm-tulajdonosnak meg kell fizetnie.
c) A cgautadt annak kell megfizetnie, aki a gpjrmvel kapcsolatban brmilyen
kltsget elszmol.
d) A klfldn forgalomba helyezett gpjrmvek utn Magyarorszgon nem kell
cgautadt fizetni.
a) A cgautadt a szemlygpjrm brbeadja fizeti meg, de az adt thrthatja a
brbevevre.
b) A cgautadt a szemlygpjrm brbevevje kteles megfizetni, ha az autt
vllalkozsi tevkenysghez hasznlja.
c) A cgautadt a szemlygpkocsit lzingbe vev fizeti meg.
d) A lzingelt szemlygpkocsik utn nem minden esetben kell cgautadt fizetni.
TESZTKRDSEK
237

a) A cgaut magncl hasznlata cgautad fizetsi ktelezettsget keletkeztet.
b) A szemlygpkocsival trtn munkba jrs miatt fizetett kltsgtrts a
munkltatnl cgautad fizetsi ktelezettsget keletkeztet.
c) A szemlygpkocsival trtn munkba jrs miatt fizetett kltsgtrts a
munkavllalnl cgautad fizetsi ktelezettsget keletkeztet.
d) A munkba jrs kltsgtrtse cgautad fizetsi ktelezettsget soha nem
keletkeztet.
a)
b)
c)
d)
A gpjrm-kereskedket nem terheli cgautad fizetsi ktelezettsg.

A kszletre vett autk utn a gpjrm-kereskednek nem kell cgautadt fizetnie.
A gpjrm-keresked kteles cgautadt fizetni a tesztautk utn.
Mindhrom elz megllapts helytelen.

a) A trsas vllalkozs ltalban kteles cgautadt fizetni a megvsrolt
szemlygpkocsik utn.
b) Az egyni vllalkoznak soha nem kell cgautadt fizetnie.
c) Az egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz korltolt felelssg trsasgoknak
nem kell cgautadt fizetnie a megvsrolt autk utn.
d) Az egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz egyni vllalkoz cgautad
fizetsre ktelezett.
a)
b)
c)
d)
A gpjrmad sszege a cgautad sszegvel cskkenthet.

A gpjrmad sszegbl a cgautad fele levonhat.
A cgautad a megfizetett gpjrmad egy 1/12-vel cskkenthet.
A cgautad sszege cskkenthet az idben megfizetett gpjrmad egy
tizenkettednek annyiszorosval, ahny hnapban cgautad fizetsi ktelezettsg
keletkezik.

a) A helyi nkormnyzatok nkormnyzati rendelettel vetik ki cgautadt.
b) A cgautad fizetsi ktelezettsget nbevalls tjn kell teljesteni.
c) A cgautadt havonta kell bevallani s megfizetni a Nemzeti Ad- s Vmhivatal
rszre.
d) A cgautadt vente kell bevallani s megfizetni az nkormnyzati adhatsg rszre.
TESZTKRDSEK
238

a) A cgautad tteles ad, amelynek ves sszege a gpjrm teljestmnytl fggen
7.000 Ft/v vagy 15.000 Ft/v.
b) A cgautad tteles ad, amelynek havi mrtke a gpjrm hajtmotor
teljestmnytl s a krnyezetvdelmi osztlyba sorolstl fggen vltozik.
c) A cgautad tteles ad, amelynek ves sszege a gpjrm teljestmnytl fggen
7.000 Ft/negyedv vagy 15.000 Ft/negyedv.
d) Mindhrom megllapts egyarnt helytelen, a cgautad mrtke 15%.
a)
b)
c)
d)
A hzastrs autja sajt tulajdon szemlygpjrmnek minsl.

Az lettrs autja sajt tulajdon szemlygpjrmnek minsl.
A testvr, a szl s a gyermek autja sajt tulajdon szemlygpjrmnek minsl.
A szl, a nagyszl, a gyermek s az unoka autja sajt tulajdon szemlygpjrmnek
minsl.

a) A szemlygpjrm szvessgi hasznlata cgautadt nem keletkeztet.
b) A szemlygpjrm szvessgi hasznlata cgautadt keletkeztet.
c) A szemlygpjrm szvessgi hasznlata belfldn trtn kltsgelszmols esetben
cgautadt keletkeztethet.
d) A szemlygpjrm szvessgi hasznlata klfldn trtn kltsgelszmols esetben
cgautadt keletkeztet.
a) A szemlygpjrm hasznlatnak kikldetsi rendelvny alapjn trtn kltsgtrtse
b) A szemlygpjrm hasznlatnak kikldetsi rendelvny alapjn trtn kltsgtrtse
cgautadt nem keletkeztet.
c) Az tnyilvntarts pontos vezetse esetben cgautad fizetsi ktelezettsg nem
keletkezik.
a) A megbzsi djjal szembeni benzinr kltsgknti elszmolsa cgautad fizetsi
ktelezettsget keletkeztet.
b) A megbzsi djjal szembeni talnykltsg elszmols esetn cgautad fizetsi
ktelezettsg nem keletkezik.
c) A magnszemlyek megbzsi djbl a cgautad sszege levonhat.
TESZTKRDSEK
239

a) Az talnyadz egyni vllalkozra a cgautad fizetsi ktelezettsg nem
vonatkozik.
b) Az evs egyni vllalkoznak nincs cgautad fizetsi ktelezettsge.
c) A fizetvendglt tevkenysgre tteles talnyadzst alkalmaz magnszemly
szemlygpkocsijra nem vonatkozik a cgautad fizetsi ktelezettsg.
d) A magnszemlyek tulajdonban lv szemlygpkocsi utn nem kell cgautadt
fizetni.
a) Szemlygpjrm az a gpjrm, amelyben a vezetvel egytt legfeljebb nyolcan
utazhatnak.
b) Szemlygpjrm az a gpjrm, amelyben a vezetn fell legfeljebb nyolcan
utazhatnak.
c) A lakaut nem minsl szemlygpjrmnek.
d) Szemlygpjrm az a gpjrm, amelyet szemlygpjrmknt vizsgztattak.
a) A lzingelt szemlygpjrmvek utni cgautadt a lzingbe adnak kell megfizetnie.
b) A lzingbe adott szemlygpjrmvek utn nem minden esetben keletkezik cgautad
c) A lzingelt szemlygpjrmvek utni cgautadt a gpjrm mindenkori
tulajdonosnak kell megfizetnie.
d) Lzingbe adott gpjrmvek utn nem keletkezik cgautad.
a) A taxis egyni vllalkoznak soha nem keletkezik cgautad fizetsi ktelezettsge.
b) A gpjrm kereskednek nincs cgautad fizetsi ktelezettsge.
c) A mezgazdasgi kistermelknek nem ktelez cgautadt fizetni, ha
szemlygpjrmvet csak mezgazdasgi tevkenysghez hasznljk.

a)
b)
c)
d)
A cgautad ves bevalls, ezrt negyedvente adelleget kell fizetni.

A cgautad negyedves bevalls, ezrt havonta adelleget kell fizetni.
Cgautad esetben adelleg-fizetsi ktelezettsget nem kell teljesteni.
A cgautad sszege sszefgg a gpjrmad sszegvel, ezrt szeptember 15-n
feltltsi ktelezettsg keletkezik.
TESZTKRDSEK
240
8.6. Tesztkrdsek a helyi adk tmakrbl

a)
b)
c)
d)
Az nkormnyzat brmilyen helyi adt kivethet.

Az nkormnyzat a helyi adkrl szl trvnyben meghatrozott adkat vetheti ki.
Az nkormnyzat a trvnyben meghatrozott adkat adv janur 1-jvel vezetheti be.
Az nkormnyzatoknak nincs adztatsi joguk, mert az ad megllaptsa s kivetse
kizrlagos llami feladat.

a)
b)
c)
d)
A kivethet helyi adkat az 1996. vi XC. trvny szablyozza.

A kivethet helyi adkat az 2003. vi LX. trvny szablyozza.
A kivethet helyi adkat az 1990. vi C. trvny szablyozza.
A kivethet helyi adkat nem trvny, hanem kormnyrendelet s nkormnyzati
rendeletek egyttese szablyozza.

a) A fvros kerleti nkormnyzatai brmilyen helyi adt bevezethetnek.
b) A fvrosi nkormnyzat csak vagyoni tpus adkat s tevkenysget sjt adkat
vezethet be
c) A fvrosi nkormnyzat csak iparzsi adt jogosult bevezetni.
d) A fvros kerleti nkormnyzatai brmilyen vagyoni s kommunlis ad bevezetsre
jogosultak.
a) A helyi adkat a magnszemlyeknek is, s a gazdlkod szerveknek is nbevallssal
kell megllaptaniuk.
b) A helyi adk az nkormnyzat ltali kivetssel kerlnek megllaptsra.
c) A helyi adk nagy rsze kivetssel, az iparzsi ad viszont nbevallssal kerl
megllaptsra.
d) A helyi adkat a Nemzeti Ad- s Vmhivatal fel kell bevallani.
a) A trsadalmi szervezet s a kltsgvetsi szerv mentes a helyi adk all.
b) Nemzetkzi szerzds vagy egyezmny a klfldi szervezeteket mentestheti a helyi ad
all.
c) A Magyar Nemzeti Bankra nem terjed ki a helyi adkat szablyoz trvny hatlya.
TESZTKRDSEK
241

a) A vagyoni tpus adk krben az adt tteles sszegben kell meghatrozni.
b) A vagyoni tpus adk krben az adt korriglt forgalmi rtk alapulvtelvel kell
meghatrozni.
c) A vagyoni tpus adk krben az adt a szmtott rtk alapulvtelvel kell
meghatrozni.
d) A vagyoni tpus adk tteles sszegben, korriglt forgalmi rtk alapjn s szmtott
rtk alapjn is meghatrozhatk.
a) Az nkormnyzat admegllaptsi joga nem korltozott.
b) Az nkormnyzat a trvnyben meghatrozott admaximumnl alacsonyabb
admrtket kteles megllaptani.
c) Az nkormnyzat a trvnyben meghatrozott admaximumnl magasabb admrtket
is megllapthat.
d) Az nkormnyzat legfeljebb a trvnyben meghatrozott admaximumot llapthatja
meg.
a) Az ptmnyad a klterleti ptmnyekre vonatkoz tteles ad.
b) Az ptmnyad a telekadval egytt nem vethet ki.
c) Az ptmnyad trgya lehet a belterleti beptetlen telek, tovbb a nem
magnszemlyek tulajdont kpez ingatlan brleti joga.
d) Az ptmnyad a belterleti felptmnyekre a telekadval egytt is kivethet ad.
a) Az ptmnyad alanya az ptmny brlje, hasznlja.
b) Az ptmnyad alanya csak nagykor, cselekvkpes szemly lehet.
c) Az ptmnyad alanya jogi szemly, jogi szemlyisggel nem rendelkez trsas
vllalkozs s az egyni vllalkoz.
d) Az ptmnyad alanya az ingatlan tulajdonosa, tulajdonosai.
a) A Budapesti Gazdasgi Fiskola ingatlanainak korriglt forgalmi rtke utn
ptmnyad fizetsi ktelezettsg keletkezik.
b) A kisteleplsen fekv komfort nlkli laksbl 100 m2 mentes az ptmnyad all.
c) A budapesti szksglaksok mentesek az ptmnyad all.
d) Az ptmnyadra vonatkoz mindhrom megllapts egyarnt helyes.
TESZTKRDSEK
242

a) Az ptmnyad vi mrtknek fels hatra az ptmny hasznos alapterlett alapul
vve 1.100 Ft/m2.
b) Az ptmnyad vi mrtknek fels hatra az ingatlan korriglt forgalmi rtknek
3,6%-a.
c) Mindkt elz megllapts helyes.
d) Egyik elz megllapts sem helyes, az ptmnyad mrtkt az nkormnyzat
szabadon llapthatja meg.
a) A telekad az nkormnyzat illetkessgi terletn lv beptetlen klterleti
fldrszletre vethet ki.
b) A telekad az nkormnyzat illetkessgi terletn lv beptetlen mezgazdasgi
mvels al vont fldrszletre vethet ki.
c) A telekad az nkormnyzat illetkessgi terletn lv beptetlen belterleti
d) A telekad brmilyen rendeltets belterleti fldrszletre kivethet.
a)
b)
c)
d)
A telekad alanya a beptetlen terlet hasznlja.

A telekad alanya az a magnszemly, aki az adztats al vont terlet tulajdonosa.
A telekad alanya az, aki adv els napjn a telek tulajdonosa.
A telekad alanya az nkormnyzat illetkessgi terletn fekv belterleti
mezgazdasgi fldterlet megmvelje.

a)
b)
c)
d)
Az erd mvelsi gban nyilvntartott telek mentes a telekad all.

Az ptsi tilalom alatt ll telek a mentes a telekad all.
Mindkt elz megllapts egyarnt helyes.
Mindhrom elz megllapts egyarnt helytelen, mert a telekad all mentessg nem
adhat.

a)
b)
c)
d)
A telekad vi mrtknek fels hatra 200 Ft/m2.

A telekad vi mrtknek fels hatra a telek korriglt forgalmi rtknek 3%-a.
Mindkt elz megllapts helyes.
Egyik elz megllapts sem helyes, a telekad mrtkt az nkormnyzat beltsa
szerint llaptja meg.
TESZTKRDSEK
243

a) Kommunlis adktelezettsg terheli az nkormnyzat illetkessgi terletn lak
magnszemlyeket.
b) Kommunlis ad vethet ki az nkormnyzat illetkessgi terletn vllalkozsi
tevkenysget folytatkra.
c) Kommunlis ad vethet ki az nkormnyzat illetkessgi terletn lakstulajdonnal
rendelkezkre.
d) Mindhrom elz megllapts helytelen, mert kommunlis ad mr nincs.
a) A kommunlis ad mrtke adtrgyanknt 32.000 Ft.
b) A kommunlis ad mrtke ingatlantulajdononknt s laksbrleti jogonknt vi 12.000 Ft.
c) A kommunlis ad vi mrtknek fels hatra adtrgyanknt s laksbrleti jogonknt
17.000 Ft.
d) A kommunlis ad vi mrtknek als hatra adtrgyanknt 400 Ft.
a) Az idegenforgalmi ad alapja a megkezdett vendgjszakk szma alapjn is
meghatrozhat.
b) Az idegenforgalmi ad alapja a szllsdj vagy a szllsrt brmilyen formban nyjtott
ellenrtk is lehet.
c) Az idegenforgalmi ad alapja a szobk szma alapjn is meghatrozhat.
a) Az idegenforgalmi ad maximlis mrtke szemlyenknt s vendgjszaknknt 300 Ft.
b) Az idegenforgalmi ad maximlis mrtke a megkezdett vendgjszakra es szllsdj
4%-a.
c) Az idegenforgalmi ad maximlis mrtke vendgszobnknt vi 32.000 Ft.
d) Az a) s a b) megllapts egyarnt helyes.
a) Az ptmnyad s a kommunlis ad egyszerre nem vethet ki, mert ketts adztats
valsulna meg.
b) A kommunlis ad s az idegenforgalmi ad egyszerre nem vethet ki.
c) Az ptmnyad s a telekad egyszerre nem vethet ki, mert ketts adztats valsulna
meg.
d) A telekad s a kommunlis ad egyszerre nem vethet ki, mert ketts adztats
valsulna meg.
TESZTKRDSEK
244

a) Az iparzsi ad alanya az egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz egyni
vllalkoz.
b) Az iparzsi ad alanya az nkormnyzat illetkessgi terletn lland vagy ideiglenes
vllalkozsi tevkenysget vgz vllalkoz.
c) Az iparzsi ad alanya a trsasgi ad hatlya al tartoz trsas vllalkoz.
d) Az iparzsi ad alanya lehet az ingatlan-brbeadsi tevkenysget folytat
magnszemly.
a) Az lland jelleggel vgzett iparzsi tevkenysg esetn az ad alapja a nett rbevtel
s az ELB klnbsge.
b) Az iparzsi ad alapja az anyagkltsget nem tartalmazza.
c) Az ideiglenes iparzsi tevkenysg esetn az ad alapja a brutt rbevtel s az ELB
klnbsge.
d) Az iparzsi ad alapja a munkabrek sszegvel cskkenthet.
a) Az iparzsi ad alapja egyszerstett mdon is megllapthat.
b) Egyszerstett iparzsi ad szmtst csak kis- s kzpvllalkozs vlaszthat.
c) Az egyszerstett vllalkoz ad alapjn adzk adalapja az egyszerstett vllalkozi
adalap fele.
d) Az iparzsi ad alapja az eladott ruk beszerzsi rtkt nem tartalmazza.
a) A foglalkoztatotti ltszm nvelshez 500.000 Ft/f iparzsi adalap cskkents
kapcsoldik.
b) A foglalkoztatotti ltszm nvelshez 1.000.000 Ft/f iparzsi adalap cskkents
kapcsoldik.
c) Az iparzs ad alapja nem cskkenthet.
d) Az iparzsi ad sszege a tb-jrulk sszegvel cskkenthet.
a) Az iparzsi adalapot a vllalkozs szkhelye s egyes telephelyei kztt meg kell
osztani.
b) Az iparzsi ad sszege a vllalkozs szkhelye s telephelye kztt megoszthat.
c) Az iparzsi ad sszegnek legalbb a felt a szkhely szerinti nkormnyzat rszre
kell tutalni.
d) Az iparzsi adalap a vllalkozs dntse alapjn kerl megosztsra.
TESZTKRDSEK
245

a) Az ideiglenes jelleggel vgzett iparzsi tevkenysg esetn az ad mrtke naptri
naponknt legfeljebb 1.000 Ft.
b) Az ideiglenes jelleggel vgzett iparzsi tevkenysg esetn az ad mrtke naptri
naponknt legfeljebb 500 Ft.
c) Az ideiglenes jelleggel vgzett iparzsi tevkenysg esetn az ad mrtke naptri
naponknt legfeljebb 5.000 Ft.
d) Ideiglenes iparzsi tevkenysg esetn iparzsi adt nem kell fizetni.
a) Az lland jelleg iparzsi tevkenysgre kivethet iparzsi ad mrtke legfeljebb
1% lehet.
b) Az lland jelleg iparzsi tevkenysgre kivethet ad mrtke 2%.
c) Az lland jelleg iparzsi tevkenysgre kivethet ad mrtke legfeljebb 2% lehet.
d) Az lland jelleg iparzsi tevkenysgre kivethet ad mrtke legalbb 2% lehet.
a) Az iparzsi ad kombinlt mdszerrel minden eseten megoszthat.
b) A 100 milli forintot meg nem halad adalap szemlyi kltsg arnyosan is
megoszthat.
c) A 100 milli forintot meg nem halad adalap eszkz arnyosan is megoszthat.
d) Az iparzsi ad alapjt a nett rbevtel arnyban lehet megosztani.
a) Az iparzsi ad sszege az ideiglenes iparzsi tevkenysg adjval cskkenthet.
b) Az iparzsi ad sszege az ideiglenes iparzsi tevkenysg adjval nvelend.
c) Az iparzsi ad sszege az ideiglenes iparzsi tevkenysg adjval nem
cskkenthet.
a)
b)
c)
d)
A helyi adk kivetse 2012. janur 1-jtl ktelez.

A helyi adk kzl valamelyik kivetse 2012. janur 1-jtl ktelez.
A helyi adk kzl legalbb kett kivetse 2012. janur 1-jtl ktelez.
Mindhrom elz megllapts helytelen. Ilyen ktelezettsg az nkormnyzatokat nem
terheli.
TESZTKRDSEK
246
8.7. Tesztkrdsek az ltalnos forgalmi ad tmakrbl

a) Az ltalnos forgalmi ad megllaptsnak szablyait a 2007. vi CXXVII. trvny
tartalmazza.
b) Az ltalnos forgalmi ad a helyi nkormnyzatok kltsgvetst illeti.
c) Az Eurpai Uni tagorszgai az fa-kulcsokat tetszleges nagysgrendben llapthatjk
meg.
d) Az alanyi admentessg rtkhatra 5.000.000 Ft nett rbevtel.
a) Az ltalnos forgalmi adt minden forgalmi folyamatban meg kell fizetni.
b) Az ltalnos forgalmi adt mindig az elad fizeti meg.
c) Az ltalnos forgalmi ad egyfzis ad, mert mindig az eladsi lncolat vgn kell
megfizetni.
d) Az ltalnos forgalmi adt nem kell megfizetni olyan beruhzsok esetben, amelyeket a
vllalkozs sajt kivitelezsben hoz ltre.
a) Az egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz trsas vllalkozsok fa-mentes
szmlt bocstanak ki.
b) Az alanyi admentes vllalkozs kzssgi rtkestst nem vgezhet.
c) Az Eurpai Uni orszgaibl csak kzssgi adszmmal rendelkez fa-alanyok
vsrolhatnak termkeket.
d) A 10.000 eurt meg nem halad beszerzses esetn a kzssgi adszm kivltsa nem
ktelez.
a) Bartergylet lebonyoltsa esetn nem keletkezik fa-fizetsi ktelezettsg.
b) Csoportos fa-alanyisgot csak Magyarorszgon megtelepedett kapcsolt vllalkozsok
vlaszthatnak.
c) A csoportos fa-alanyok egymsnak teljestett gyleteik esetben fs szmlt lltanak
ki.
d) Ellenrtk nlkli gylet esetben soha nem keletkezik fa-ktelezettsg.
a) Az ltalnos forgalmi ad alapjt a termk nett eladsi ra vagy a termk szoksos piaci
ra kpezi.
b) Az ltalnos forgalmi ad alapjt a nett ellenrtk kpezi.
c) Az ltalnos forgalmi ad alapjt a brutt eladsi r kpezi.
d) Az ltalnos forgalmi ad alapjt minden esetben a piaci forgalmi rtk, vagyis a
szoksos piaci r kpezi.
TESZTKRDSEK
247

a) A zrt vg pnzgyi lzing az ltalnos forgalmi ad szempontjbl szolgltatsnak
minsl.
b) A nylt vg pnzgyi lzing az ltalnos forgalmi ad szempontjbl
termkrtkestsnek minsl.
c) A nylt vg pnzgyi lzing az ltalnos forgalmi ad szempontjbl
szolgltatsnyjtsnak minsl.
d) Az operatv lzing minden esetben rtkestsnek minsl.
a) Az fa terleti hatlya a Magyar Kztrsasg terlete a vmszabad- s tranzit terlettel
egytt.
b) Az fa szemlyi hatlya a termszetes szemlyre, jogi szemlyre s a jogi szemlyisg
nlkli szervezetre vonatkozik.
c) Az fa trgyi hatlya magba foglalja az adztathat tnyllst.
d) Az fa idbeli hatlya az adztathat idszakot jell, amely lehet rvidebb vagy
hosszabb, mint egy v.
a) Az fa-alany ltal az Eurpai Uni brmely tagllambl trtn j kzlekedsi eszkz
beszerzse esetn az ft Magyarorszgon kell megfizetni.
b) Az j kzlekedsi eszkz beszerzse a regisztrcis adfizetsi ktelezettsg miatt
mindig fa-mentes.
c) j kzlekedsi eszkz beszerzse esetn a vev fs szmlt kap.
d) j kzlekedsi eszkz beszerzsnek fa-jogi sorst a kzssgi adszm meglte vagy
hinya fogja eldnteni.
a) Termkimport esetn az ft nbevallssal kell megllaptani s befizetni.
b) Termkexport esetn nem kell kiszmlzni ft.
c) Az Eurpai Uniban szkhellyel rendelkez vllalkozs rszre trtn rtkests
esetben az elad minden esetben fa-mentes szmlt llt ki.
d) Kzssgi beszerzs esetben az ltalnos forgalmi ad sszegt a Nemzeti Ad- s
Vmhivatal hatrozattal llaptja meg.
a)
b)
c)
d)
Az fa-ktelezettsg fszably szerint a szmla killtsnak napjn keletkezik.

Az fa-ktelezettsg fszably szerint a szmln feltntetett teljestsi napon keletkezik.
Az fa-ktelezettsg fszably szerint a fizetsi hatrnapon keletkezik.
Az fa-ktelezettsg fszably szerint az fa-bevallsi idszakot kvet h 20. napjn
keletkezik.
TESZTKRDSEK
248

a) Nem fggetlen felek kztti zleti tranzakci esetben az ltalnos forgalmi ad alapja a
szoksos piaci r.
b) Nem fggetlen felek kztti tranzakci esetben az fa alapja tetszs szerint hatrozhat
meg.
c) Nem fggetlen felek kztti tranzakci esetben az fa alapja a nett ellenrtk.
d) Nem fggetlen felek kztti tranzakci esetben nem kell ft fizetni.
a) Import esetben az ad alapja az importlt termknek a teljestskor hatlyos vmjogi
rendelkezsek szerint megllaptott vmrtke.
b) Az importtermk adalapjba nem tartoznak bele az adk, vmok, illetkek, jrulkok,
hozzjrulsok, leflzsek s ms, ktelez jelleg befizetsek.
c) Az import fa engedly alapjn nbevalls keretben is bevallhat.
d) Az import termkek adztatsa esetn a hazai fa-szablyok az irnyadk.
a)
b)
c)
d)
Az fa alapja hibs teljests jogcmn cskkenthet.

Az ad mrtke az ad alapjnak 5 szzalka, 18 szzalka vagy 27 szzalka.
Az ad mrtke az ad alapjnak 4,76 szzalka, 15,25 szzalka vagy 21,26 szzalka.
A fizetend ad megllaptsra a teljestskor rvnyes admrtket kell alkalmazni.

a) Mentes az ad all a biztosts s a viszontbiztosts.
b) Mentes az ad all a hitel s a pnzklcsn nyjtsa.
c) Mentes az ad all a kereskedelmi szllshely-szolgltats nyjtsnak cljra szolgl
ingatlan brbeadsa.
d) Mentes az ad all a felsoktatsi tevkenysg.
a) Kzssgi rtkests esetn nem kell ft kiszmlzni.
b) Klfldi magnszemlyek (turistk) rszre trtn rtkests mindig admentesen
trtnik.
c) Exportrtkests esetben ltalnos forgalmi adt kell kiszmlzni abban az esetben, ha
a vev a sajt hazjban fa-alany.
d) Belfldi rtkestskor minden esetben ki kell szmlzni az ft.
a)
b)
c)
d)
A levonhat fba csak annak a szmlnak az fja tehet be, amelyet ki is fizettek.
Fordtott fa esetn csak a fizetend fa kerl elszmolsra.
A kzvetti szolgltats fa-mentes is lehet.
A vmszabad terletre vagy adraktrba betrolt termk esetben az ltalnos forgalmi
adt meg kell fizetni.
TESZTKRDSEK
249

a) Az elzetesen felszmtott fa minden esetben megosztsra kerl.
b) Az elzetesen felszmtott fa minden esetben levonsba helyezhet.
c) Az elzetesen felszmtott ltalnos forgalmi ad levonhat, le nem vonhat s
megosztand is lehet.
d) Az elzetesen felszmtott fa minden esetben visszaignyelhet bankszmlra.
a) A szemlygpkocsi fjt levonsba helyezni nem lehet.
b) A szemlygpkocsihoz beszerzett benzin fjt fszably szerint levonsba helyezni
tilos.
c) A tehergpjrmbe tankolt gzolaj ltalnos forgalmi adjnak egy rsze mindig
visszaignyelhet.
d) A taxiszmla ltalnos forgalmi adjt rbevtel-arnyosan meg kell osztani az
admentes s az adkteles tevkenysg kztt.
a) A hasznlt szemlygpjrm nett ra utn 25% ft kell fizetni.
b) A hasznlt szemlyaut rtkestse abban az esetben fa-mentes, ha a beszerzskor a
beszerzsi rat terhel ft nem lehetett levonsba helyezni.
c) A hasznlt szemlyaut fjt minden esetben levonsba lehet helyezni.
d) A hasznlt szemlygpjrm fjt 50-50%-ban meg kell osztani, s az fnak csak a
fele helyezhet levonsba.
a) A lakingatlant terhel elzetesen felszmtott adt levonsba helyezni nem lehet,
kivve, ha az ingatlan tovbbrtkestsi clt szolgl.
b) Az lelmiszert terhel elzetesen felszmtott ad sszegt levonsba lehet helyezni.
c) A tvbeszl szolgltats ltalnos forgalmi adjnak 30%-a levonsba helyezhet.
d) Az adkteles tevkenysghez ignybevett taxi szolgltats fja levonsba helyezhet.
a) Az adlevonsi jog gyakorlsnak trgyi felttele a szmla.
b) Az adlevonsi jog gyakorlsnak trgyi felttele az egyszerstett szmla rendelkezsre
llsa.
c) Az adlevonsi jog gyakorlsnak trgyi felttele a nyugta vagy a pnztrblokk.
d) Az adlevonsi jog gyakorlsnak trgyi felttele azon okirat meglte, amely a fizetend
ad sszegszer megllaptshoz szksges.
TESZTKRDSEK
250

a) Az adszm felfggesztse esetben az fa-levonsi jog gyakorolhat.
b) Az ptsi hatsgi engedly-kteles ingatlan ltrehozsa estben a kivitelez ft nem
szmlz ki.
c) A 100.000 Ft egyedi rtket meghalad trgyi eszkz rtkestse a fordtott ad hatlya
al esik.
d) Az rverezs sorn rtkestett termkek eladsa minden esetben admentes
rtkestsnek minsl.
a) A 900.000 Ft-ot meghalad ellegfizets esetben a szmlakillts a vev krstl
fggetlenl ktelez.
b) Kszpnzzel vagy bankkrtyval trtn fizets esetn egyszerstett szmla s norml
szmla is killthat.
c) A nyugta fa-elszmolsra nem alkalmas bizonylat.
d) Mindhrom elz megllapts egyarnt helyes
a) Az fs szmln a belfldi s a kzssgi adszm egyarnt feltntetend.
b) A gyjtszmlban az sszes szmlakibocstsra jogalapot teremt gyletet ttelesen,
egymstl elklntve kell feltntetni.
c) Egyszerstett szmla csak paprformban bocsthat ki.
d) Nyugta papralapon s elektronikusan is kibocsthat.
a) A havi bevallsra ktelezettek esetben az fa akkor ignyelhet vissza, ha az elri vagy
b) A negyedves bevallsra ktelezettek esetben az fa akkor ignyelhet vissza, ha az
elri vagy meghaladja az 250.000 Ft-ot.
c) Az ves bevallsra ktelezettek esetben az fa akkor ignyelhet vissza, ha az elri
vagy meghaladja az 50.000 Ft-ot.
d) Mindhrom elz megllapts helyes.
a)
b)
c)
d)
A mezgazdasgi termel ltal kapott kompenzcis felr fizetend fnak szmt.

A felvsrl ltal fizetett kompenzcis felr levonsba helyezhet.
Nvnyek s nvnyi eredet termkek esetn a kompenzcis felr mrtke 6 szzalk.
llatok s llati eredet termkek esetben a kompenzcis felr mrtke 12 szzalk.
TESZTKRDSEK
251

a) Az alanyi admentessg vlasztsra jogost fels rtkhatr 5.000.000 forintnak
megfelel termkrtkests s szolgltatsnyjts sszestett ellenrtke.
b) Az alanyi admentessg rtkhatrba beszmtand a trgyi eszkz rtkestsnek
bevtele is.
c) Az alanyi admentessg az rtkhatr tlpst ad szmla kibocstst kvet
szmlval sznik meg.
d) Az alanyi admentessg megsznst a NAV-nak nem kell bejelenteni.
a) A levonsi hnyadost felfel kerektve, 2 tizedesjegy pontossggal kell megllaptani.
b) Az ltalnos forgalmi ad megosztsa termszetes mrtkegysg figyelembevtelvel
trtnik.
c) A levonsi hnyados szmtsnl a sajt rezsis beruhzs rtkt nem kell figyelembe
venni.
d) A megosztand fa arnyostssal s megosztssal is sztbonthat levonhat s le nem
vonhat fra.
a) Ha az advet megelz msodik vben gngyltve az elszmoland ad az 1 milli Ftot elrte, akkor az adalany havi fa-bevall lesz.
b) A fordtott adzs azt jelenti, hogy a termket beszerz, szolgltatst ignybevev,
belfldn nyilvntartsba vett adalany fizeti az ft.
c) Importlnak minsl az, aki/amely az importlt termk felett sajt nevben
rendelkezik.
a) Az adlevonsra jogosult adalany az elad szmljban r thrtott, de ltala meg nem
fizetett fa sszegnek erejig kezesknt felel.
b) Importbeszerzs esetben az ft, amennyiben a termk Magyarorszgon kerl
forgalomba helyezsre, az importl fizeti meg.
c) Klfldi magnszemly rszre trtn rtkests esetben fs szmlt kell killtani.
TESZTKRDSEK MEGOLDSA
252
9.1. Az adzs rendjnek tmakrbl szrmaz

tesztkrdsek megoldsa
1
A
2.
3.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
17.
18.
A
B
4.
13.
14.
15.
16.
20.
21.
22.
23.
24.
26.
27.
28.
29.
30.
25.
19.
253
9.2. A szemlyi jvedelemad tmakrbl szrmaz tesztkrdsek

megoldsa
1
2.
3.
4.
5.
7.
A
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
20.
21.
25.
19.
A
22.
23.
24.
26.
27.
28.
29.
30.
6.
C
D
254
9.3. Az egyszerstett vllalkozi ad tmakrbl szrmaz

1
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
21.
22.
23.
24.
19.
20.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
255
9.4. A trsasgi ad s osztalkad tmakrbl szrmaz

1
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
X
22.
23.
24.
B
C
20.
21.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
C
D
18.
19.
256
9.5. A gpjrmad, cgautad tmakrbl szrmaz

1
2.
3.
4.
D
12.
6.
A
X
7.
8.
9.
10.
11.
15.
16.
17.
18.
A
B
5.
13.
14.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
26.
27.
28.
29.
30.
25.
A
C
D
257
9.6. A helyi adk tmakrbl szrmaz tesztkrdsek megoldsa

1
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
26.
27.
28.
29.
30.
25.
A
C
D
258
9.7. Az ltalnos forgalmi ad tmakrbl szrmaz tesztkrdsek

megoldsa
1
A
2.
X
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
A
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
20.
30.
A
B
TUDSSZINT MRS
259
10. Tudsszint mrs

A vizsgra kszlknl gyakran gondot okoz, hogy nem tudjk eldnteni, nem tudjk
felmrni, hogy milyen szinten ll a tudsuk. Ebben kvn most segteni nhny tesztsor,
amelyek segtsgvel ellenrizheti, hogy elmleti tudsa megfelelnek bizonyul-e.
Termszetesen a tesztsorok nem kpesek minden egyes adjogi szablyra rkrdezni, de
kivlan alkalmasak ara, hogy n felmrje milyen szinten is ll a tudsa. Elkpzelhet,
hogy e sorok dbbentik r, hogy a szmolsos feladatoknl mirt akadt el bizonyos
esetekben.
A tesztsorok nem egy-egy adnemre vonatkoz krdseket tartalmaznak. A feladatsorokban
keverednek az egyes adnemek. gy egy kicsit nehezebb feladat eltt ll, de a vizsga sem
egy-egy adnemre pl r. Msrszt a gyakorlati munkban is mindenfle adra, vmra,
jrulkra vonatkoz krdssel tallja szembe magt. Erre kell felkszlni.
Olvassa el figyelmesen az egyes tesztsorok krdseit vagy lltsait! Dntse el, hogy a ngy
vlasz kzl melyiket tallja helyesnek! A helyesnek vlt vlasz betjelt rja be a megold
tblzatba! gy knnyen ellenrizheti a megoldsbl, hogy helyesen dnttt-e. Minden
krdsre csak egy helyes vlasz adhat. A tallgats nem sokat segt.
Amennyiben valamelyik krdsre nem tudja a vlaszt, akkor elszr az adtrvnyeket
hvja segtsgl, s csak vgszksgben nzze meg a megoldst.
Egy-egy tesztsorra 15, legfeljebb 20 percet sznjon. A szmonkrsnl versenyfuts van az
idvel (megjegyzem, a gyakorlatban is).
A vizsgkon legalbb 60%-os teljestmny elrse szksges. Addig gyakoroljon, amg
legalbb 80 szzalkos biztonsggal tudja eldnteni, hogy az egyes krdsekre mit is
kellene vlaszolni.
TUDSSZINT MRS
260
10.1. A tudsszint mrs els tesztsora

e) Az ltalnos forgalmi adt mindig az elad fizeti meg.
f) Az ltalnos forgalmi ad egyfzis ad, mert mindig az eladsi lncolat vgn kell
megfizetni.
g) Az ltalnos forgalmi adt nem kell megfizetni olyan beruhzsok esetben, amelyeket
a vllalkozs sajt kivitelezsben hoz ltre.
h) Az ltalnos forgalmi adt minden forgalmi folyamatban meg kell fizetni.
e)
f)
g)
h)
Az adelleg a vrhat trsasgi ad egynegyede.

Az adelleg a vrhat trsasgi ad egy tizenkettede.
Az adelleget az elz adv adfizetsi ktelezettsge alapjn kell megllaptani.
A trsasgi adelleg negyedvente fizetend sszegt a vllalkoz sajt beltsa
szerint llaptja meg.
3. Mi a helyszni ellenrzs megkezdsnek a felttele?

e)
f)
g)
h)
A helyszni ellenrzs felttele a szomszd s kt hatsgi tan jelenlte.

A helyszni ellenrzs felttele legalbb az adz csaldtagjnak jelenlte.
A helyszni ellenrzs felttele a szomszd jelenlte.
A helyszni ellenrzs felttele az adz vagy kpviselje, meghatalmazottja vagy kt
hatsgi tan jelenlte.

e)
f)
g)
h)
Az nellenrzsi ptlk mrtkt az adhatsg az gy tartalmtl fggen llaptja meg.

Az nellenrzsi ptlk a mindenkori jegybanki alapkamat ktszerese.
Az nellenrzsi ptlk a ksedelmi ptlk fele, ismtelt nellenrzsnl a 75%-a.
Az nellenrzsi ptlk a mindenkori jegybanki alapkamat.

e) A magnszemlyek tulajdonban lv szemlygpkocsi nem trgya a cgautadnak.
f) Az talnyadz egyni vllalkozra a cgautad fizetsi ktelezettsg nem
vonatkozik.
g) Az evs egyni vllalkoznak nincs cgautad fizetsi ktelezettsge.
h) A fizetvendglt tevkenysgre tteles talnyadzst alkalmaz magnszemly
szemlygpkocsijra nem vonatkozik a cgautad fizetsi ktelezettsg.
e) Nem minsl nll tevkenysgnek a munkaviszonyban folytatott tevkenysg.
f) Nem minsl nll tevkenysgnek a trsas vllalkozs magnszemly tagjnak
szemlyes kzremkdse.
g) Nem minsl nll tevkenysgnek a segt csaldtag tevkenysge.
h) Mindhrom elz megllapts egyarnt helyes.
TUDSSZINT MRS
261

a)
b)
c)
d)
Az nellenrzs mindig nellenrzsi ptlk kteles.

Az nellenrzs ltalban adbrsggal jr.
Az nellenrzs ptlk minden esetben ksedelmi ptlkkal jr.
Mindhrom megllapts helytelen.

a)
b)
c)
d)
Az adbrsg mrtke 20-50%-ig terjedhet.


a)
b)
c)
d)
Az lzenei szolgltats fa-kulcsa 5%.

A helyben fogyasztott s az elvitelre vsrolt stemny fa-kulcsa eltr.
A felsoktats fa-mentes tevkenysg.

a)
b)
c)
d)
Tarts befektetsi szerzds esetn a kamatad mrtke 0%.

A lekts sszegnek fggvnyben a kamatad mrtke 0%, 10% vagy 16%.

a)
b)
c)
d)
A rfordtsknt elszmolt cltartalk cskkenti a trsasgi ad alapjt.

A visszart rtkveszts nveli a trsasgi ad alapjt.
A kltsgknt elszmolt tervszerinti rtkcskkens cskkenti a trsasgi ad alapjt.

a) A belfldi vllalkozstl kapott osztalk a trsasgi ad alapjt nveli.
b) A klfldi vllalkozstl kapott osztalk a trsasgi ad alapjra nzve semleges, sem
nvel, sem cskkent ttelknt nem jelenik meg.
c) A nem ellenrztt klfldi trsasgtl kapott osztalk a trsasgi ad alapjt cskkenti.
a) A hallgati munkadj mentes a szemlyi jvedelemad all.
b) A fiskolsok s egyetemistk ltal szerzett tanulmnyi sztndj mentes a szemlyi
jvedelemad all.
c) Az elrehozott s az regsgi nyugdj teljes sszege mentes a szemlyi jvedelemad
all.
d) A csaldi ptlk teljes sszege mentes az ad all.
TUDSSZINT MRS
262

a)
b)
c)
d)
A mulasztsi brsg legmagasabb sszege 200.000 Ft.

A mulasztsi brsg legmagasabb sszege 500.000 Ft.
A mulasztsi brsg legmagasabb sszege 1.000.000 Ft.
A mulasztsi brsg legmagasabb sszege 2.000.000 Ft.

a)
b)
c)
d)
Cgautad esetben adelleg-fizetsi ktelezettsget nem kell teljesteni.

A cgautad ves bevalls, ezrt negyedvente adelleget kell fizetni.
A cgautad negyedves bevalls, ezrt havonta adelleget kell fizetni.
A cgautad sszege sszefgg a gpjrmad sszegvel, ezrt szeptember 15-n
feltltsi ktelezettsg keletkezik.

a) Az nll tevkenysgbl szrmaz bevtelbl a jvedelmet sszevontan kell
megllaptani.
b) Az nll tevkenysgbl szrmaz bevtelbl a jvedelmet tevkenysgenknt klnkln kell megllaptani.
c) Az egyni vllalkozi szemlyi jvedelem kivt nem nll tevkenysgbl szrmaz
jvedelemnek minsl.
d) A mezgazdasgi stermelsbl szrmaz jvedelem nem nll tevkenysgbl
szrmaz jvedelemnek minsl.
a) Az egyszerstett vllalkozi ad alanya csak egyni vllalkoz lehet.
b) Az egyszerstett vllalkozi ad alanya csak korltlan felelssggel rendelkez egyni
s trsas vllalkoz lehet.
c) Az gyvdi iroda s a kzjegyzi iroda alanya lehet az egyszerstett vllalkozi
adnak.
a) A kis- s kzpvllalkozsok kamatkedvezmnye 40%-os mrtk.
b) A kis- s kzpvllalkozsok pnzgyi lzing esetben is ignybe vehetnek
kamatkedvezmnyt.
c) A kis- s kzpvllalkozsok kamatkedvezmnye advenknt nem haladhatja meg a
6.000.000 forintot.
TUDSSZINT MRS
263

a) A taxis egyni vllalkoznak soha nem keletkezik cgautad fizetsi ktelezettsge.
b) A gpjrm-kereskednek nincs cgautad fizetsi ktelezettsge.
c) A mezgazdasgi kistermelknek nem ktelez cgautadt fizetni, ha a
szemlygpjrmvet csak mezgazdasgi tevkenysghez hasznljk.
a) Az fa-alany ltal az Eurpai Uni brmely tagllambl trtn j kzlekedsi eszkz
beszerzse esetn az ft Magyarorszgon kell megfizetni.
b) Az j kzlekedsi eszkz beszerzse a regisztrcis adfizetsi ktelezettsg miatt
mindig fa-mentes.
c) j kzlekedsi eszkz beszerzse esetn a vev fs szmlt kap.
d) j kzlekedsi eszkz beszerzsnek fa-jogi sorst a kzssgi adszm meglte vagy
hinya fogja eldnteni.
TUDSSZINT MRS
264
10.2. A tudsszint mrs msodik tesztsora

a)
b)
c)
d)
Az fa-ktelezettsg fszably szerint a szmla killtsnak napjn keletkezik.

Az fa-ktelezettsg fszably szerint a szmln feltntetett teljestsi napon keletkezik.
Az fa-ktelezettsg fszably szerint a fizetsi hatrnapon keletkezik.
Az fa-ktelezettsg fszably szerint az fa-bevallsi idszakot kvet h 20. napjn
keletkezik.

a) A trsasgi adalanyoknak negyedvente kell trsasgi adelleget fizetni.
b) A trsasgi adalanyoknak havonta kell trsasgi adelleget fizetni.
c) A trsasgi adalanyok egy rsznek havonta, msoknak negyedvente kell trsasgi
adelleget fizetni.
d) A kisvllalkozsoknak nem ktelez trsasgi adelleget fizetni.
a)
b)
c)
d)
Kezd egyni vagy trsas vllalkozs nem vlaszthatja az evt.

Brmilyen trsasgi formj vllalkozs lehet evs.
Az egyszerstett vllalkozi adalap azonos az rbevtellel.
Az eva alapjt cskkenti a kapcsolt vllalkozstl szrmaz bevtel.

a)
b)
c)
d)
Az egyszerstett vllalkozi ad vlasztsnak bevteli hatra 25.000.000Ft.

Az eva-alanynak belfldi pnzforgalmi szmlval kell rendelkeznie.
Az egyszerstett ad alanya jvedki termket nem rtkesthet.
A szmlaads elmaradsa miatti mulasztsi brsg kiszabsa nem akadlya az
egyszerstett vllalkozi ad vlasztsnak.

a) A kis- s kzpvllalkozsok ltal ignybe vehet kamatkedvezmny a trsasgi ad
alapjt cskkenti.
b) A kis- s kzpvllalkozsok ltal ignybe vehet kamatkedvezmny az adzs eltti
eredmny sszegt nveli.
c) A kis- s kzpvllalkozsok ltal ignybe vehet kamatkedvezmny a trsasgi ad
sszegt cskkenti.
d) A kis- s kzpvllalkozsok nem vehetnek ignybe kamatkedvezmnyt.
a)
b)
c)
d)
A szemlyi jvedelemad mrtke az adkteles bevtel 16 szzalka.

A szemlyi jvedelemad mrtke az adkteles jvedelem 20,21 szzalka.
A szemlyi jvedelemad mrtke az sszes bevtel 16 szzalka.
A szemlyi jvedelemad mrtke az szja adalap 16 szzalka.
TUDSSZINT MRS
265

a) Az iparzsi ad sszege az ideiglenes iparzsi tevkenysg adjval cskkenthet.
b) Az iparzsi ad sszege az ideiglenes iparzsi tevkenysg adjval nvelend.
c) Az iparzsi ad sszege az ideiglenes iparzsi tevkenysg adjval nem
cskkenthet.
a) A szemlygpjrm hasznlatnak kikldetsi rendelvny alapjn trtn
kltsgtrtse szmls elszmols esetn cgautadt keletkeztethet.
b) A szemlygpjrm hasznlatnak kikldetsi rendelvny alapjn trtn
kltsgtrtse cgautadt nem keletkeztet.
c) Az tnyilvntarts pontos vezetse esetben cgautad fizetsi ktelezettsg nem
keletkezik.
9. Milyen esetben krheti az adhatsg a szemlyazonossg igazolst az adalanytl?
a)
b)
c)
d)
Semmilyen esetben nem krheti.

Minden esetben krheti.
Csak ms hatsgi szemly jelenltben krheti.
Abban az esetben krheti, ha felttelezhet, hogy a szemly adkteles tevkenysget
folytat vagy abban kzremkdik.

a)
b)
c)
d)
Az nellenrzsi ptlk mrtkt az adhatsgi dntstl fgg.

Az nellenrzsi ptlk a mindenkori jegybanki alapkamat ktszerese.
Az nellenrzsi ptlk a ksedelmi ptlk fele, ismtelt nellenrzsnl a 100%-a.
Adtlfizets esetben nem kell nellenrzsi ptlkot fizetni.

a)
b)
c)
d)
A szmlaads tbbszri elmulasztsa zletbezrst eredmnyezhet.

A szmlaads elmulasztsa 1.000.000 Ft mulasztsi brsgot vonhat maga utn.
900.000 Ft-ot meghalad kszpnzfizets esetn a szmlaads ktelez.

a) A benzinr kltsgknti elszmolsa a megbzsi djjal szemben cgautad fizetsi
ktelezettsget keletkeztet.
b) A megbzsi djjal szembeni talnykltsg elszmols esetn cgautad fizetsi
ktelezettsg nem keletkezik.
c) A magnszemlyek megbzsi djbl a cgautad sszege levonhat.
TUDSSZINT MRS
266

a) A belfldi illetsg adz csak a belfldrl szrmaz jvedelme utn kteles trsasgi
adt fizetni.
b) A belfldi illetsg adz teljes kr adktelezettsggel rendelkezik.
c) A klfldi illetsg adz a belfldi telephelyrl szrmaz jvedelme utn sajt
hazjban adzik.
d) A trsasgi adt szablyoz trvny belfldi s klfldi adz kztt nem tesz
klnbsget.
a) A jutalom s a prmium nll tevkenysgbl szrmaz jvedelemnek minsl.
b) A munkba jrs kltsgtrtse cmn kifizetett sszeg minden esetben nem nll
tevkenysg bevtelnek minsl.
c) A tvolsgi brlet rnak megtrtse nem szmt munkaviszonybl szrmaz
jvedelemnek.
d) A munkba jrs szemlygpkocsi kltsgnek megtrtse adkteles jvedelem
megjelenst keletkeztetheti.
a) A zrt vg pnzgyi lzing az ltalnos forgalmi ad szempontjbl szolgltatsnak
minsl.
b) Az ltalnos forgalmi ad szempontjbl nylt vg pnzgyi lzing
termkrtkestsnek minsl.
c) Az ltalnos forgalmi ad szempontjbl nylt vg pnzgyi lzing
szolgltatsnyjtsnak minsl.
d) Az operatv lzing minden esetben rtkestsnek minsl.
a) Az ingsg rtkestsnek 600.000 Ft-ot el nem r jvedelmt nem kell bevallania a
magnszemlynek.
b) Az ingatlan eladsbl szrmaz bevtelt nem kell bevallani, ha abbl jvedelem nem
keletkezett.
c) A csaldi ptlkbl szrmaz bevtelt nem kell bevallani.
d) A nyugdjas magnszemly kteles bevallst tenni az regsgi nyugdj sszegrl.
a) A jogosulatlanul benyjtott advisszaignyls mulasztsi brsgot eredmnyez.
b) A jogosulatlanul benyjtott advisszaignyls ksedelmi ptlkot von maga utn.
c) A jogosulatlanul benyjtott advisszaignyls esetn az adhatsg nellenrzsi
ptlkot llapt meg.
d) A jogosulatlanul benyjtott advisszaignyls adbrsgot von maga utn.
TUDSSZINT MRS
267

a)
b)
c)
d)
A szmviteli fegyelemsrts a Ptk. alapjn krtrtst von maga utn.

A szmviteli fegyelemsrts bnteteljrst vonhat maga utn.
A szmviteli fegyelemsrts esetn jra kell knyvelni.

a) Az alanyi admentessg rtkhatrba beszmtand a trgyi eszkz rtkestsnek
bevtele is.
b) Az alanyi admentessg az rtkhatr tlpst ad szmla kibocstst kvet
szmlval sznik meg.
c) Az alanyi admentessg vlasztsra jogost fels rtkhatr 5.000.000 Ft-nak
megfelel termkrtkests s szolgltatsnyjts sszestett ellenrtke.
d) Az alanyi admentessg megsznst a NAV-nak nem kell bejelenteni.
a)
b)
c)
d)
A nyugdjas munkavllal munkaer-piaci jrulkot nem kteles fizetni.

A nappali tagozatos dik munkavllals esetn nyugdjjrulkot nem kteles fizetni.
Az egyni vllalkoz 4% egszsgbiztostsi jrulkot fizet.
Mindhrom elz megllapts helyes.
TUDSSZINT MRS
268
10.3. A tudsszint mrs harmadik tesztsora

a) Az lettrs autja sajt tulajdon szemlygpjrmnek minsl.
b) A testvr, a szl s a gyermek autja sajt tulajdon szemlygpjrmnek minsl.
c) A szl, a nagyszl, a gyermek s az unoka autja sajt tulajdon
szemlygpjrmnek minsl.
d) A hzastrs autja sajt tulajdon szemlygpjrmnek minsl.
a) A legalbb 50 szzalkban megvltozott munkakpessg munkavllal foglalkoztatsa
esetn az adalapot meg kell nvelni.
b) A legalbb 50 szzalkban megvltozott munkakpessg munkavllal foglalkoztatsa
esetn az adalapot cskkenteni lehet.
c) A legalbb 50 szzalkban megvltozott munkakpessg munkavllal foglalkoztatsa
az adalapot nem rinti.
d) A foglalkoztatottak ltszmtl fggen a b) s a c) megllapts egyarnt helyes lehet.
a) A munkaviszonybl szrmaz jvedelmekkel szemben kltsgelszmols nem
lehetsges.
b) A megbzsi djjal szemben csak a bevtel 50%-t lehet kltsgknt figyelembe venni
az adelleg szmtsnl.
c) A munkaviszonybl szrmaz jvedelmek sszevons alapjn svosan adznak.
d) A munkaviszonybl szrmaz jvedelmek esetben a bevtel s az adalap azonos
sszeg.
tbblet sszeg utn is csak 37%-os adt kell fizetnie.
b) Az eva kivltja az osztalkadt.
c) Az egyszerstett vllalkozi adalap a brutt rbevtelt s egyb adkteles
bevteleket is tartalmaz.
d) Az egyszerstett vllalkozi adalapot befolysolja a kapcsolt vllalkozstl szrmaz
bevtel.
TUDSSZINT MRS
269

a) Ha a vllalkoz tbb nkormnyzat illetkessgi terletn vgez lland jelleg
iparzsi tevkenysget, akkor az ad alapjt a szkhely s a telephelyek kztt a
trvnyben meghatrozott mdon meg kell osztania.
b) Az iparzsi ad sszege a vllalkozs szkhelye s telephelye kztt megoszthat.
c) Az iparzsi ad sszegnek legalbb a felt a szkhely szerinti nkormnyzat rszre
kell tutalni.
d) Az iparzsi adalap a vllalkozs dntse alapjn kerl megosztsra.
a)
b)
c)
d)
Az ptipari vllalkoz sajtos iparzsi adalap megosztst is vlaszthat.

Az ptipari vllalkoz csak eszkzarnyos iparzsi adalap megosztst hajthat vgre.
Az ptipari vllalkoz csak kombinlt iparzsi adalap megosztst hajthat vgre.
Az ptipari vllalkoz nem kteles megosztani az iparzsi adalapjt.

a) A hasznlt szemlygpjrm nett ra utn 27% ft kell fizetni.
b) A hasznlt szemlyaut rtkestse abban az esetben fa-mentes, ha a beszerzskor a
beszerzsi rat terhel ft nem lehetett levonsba helyezni.
c) A hasznlt szemlyaut fjt minden esetben levonsba lehet helyezni.
d) A hasznlt szemlygpjrm fjt 50-50%-ban meg kell osztani, s az fnak csak a
fele helyezhet levonsba.
a)
b)
c)
d)
A trsasgi ad mrtke 10%.

A trsasgi ad mrtke az adalap nagysgtl fggen 10%, vagy 10 s 19%.

a)
b)
c)
d)
Fiatalkor gimnazista nem lehet az szja alanya.

Csecsem nem lehet az szja alanya.
Kzalkalmazott nem lehet az szja alanya.

a) A szemlygpjrm szvessgi hasznlata cgautadt nem keletkeztet.
b) A szemlygpjrm szvessgi hasznlata cgautadt keletkeztet.
c) A szemlygpjrm szvessgi hasznlata belfldn trtn kltsgelszmols esetben
cgautadt keletkeztethet.
d) A szemlygpjrm szvessgi hasznlata belfldn trtn kltsgelszmols esetben
TUDSSZINT MRS
270

a)
b)
c)
d)
Az rtkcskkens egyarnt trsasgi adalapot nvel s adalapot cskkent jogcm.

A cltartalk egyarnt trsasgi adalapot nvel s adalapot cskkent jogcm.
A krnyezetvdelmi cltartalk kpzse miatt adalapot cskkenteni nem lehet.

a)
b)
c)
d)
Taxis vllalkoz cgautadt nem fizet.

Magnszemly cgautadt soha nem fizet.
Evs egyni vllalkoz cgautadt kteles fizetni.

a)
b)
c)
d)
A levonhat fba csak annak a szmlnak az fja tehet be, amelyet ki is fizettek.
Fordtott fa esetn csak a fizetend fa kerl elszmolsra.
A kzvetti szolgltats fa-mentes is lehet.
A vmszabad terletre vagy adraktrba betrolt termk esetben az ltalnos forgalmi
adt meg kell fizetni.

a)
b)
c)
d)
A magnszemly ingatlan brbeadsa klnadz jvedelemknt is bevallhat.

A magnszemly ingatlan brbeadsa csak sszevonand jvedelemknt vallhat be.
Az ingatlan brbeads brleti djrl a magnszemly kteles szmlt killtani.
A magnszemly nem llthat ki szmlt.

a)
b)
c)
d)
A lzingelt szemlygpkocsik fja levonsba helyezhet.

A szemlygpkocsik fja minden esetben levonhat.
A szemlygpkocsik fja soha nem vonhat le.
A szemlygpkocsik fja minden esetben megosztand adknt veend figyelembe.

a)
b)
c)
d)
A mezgazdasgi termel ltal kapott kompenzcis felr fizetend fnak szmt.

A felvsrl ltal fizetett kompenzcis felr levonsba helyezhet.
Nvnyek s nvnyi eredet termkek esetn a kompenzcis felr mrtke 6%.
llatok s llati eredet termkek esetben a kompenzcis felr mrtke 12%.

a) Az adkteles jvedelmek utn 16 szzalkos adterhels keletkezik.
b) A munkabrek adterhelse meghaladhatja a 16 szzalkos admrtket.
c) A munkabrbl levonand nyugdjjrulk alapja azonos a szemlyi jvedelemad
alapjval.
d) A munkabrbl levonand egszsgbiztostsi jrulk alapja azonos a szemlyi
jvedelemad alapjval.
TUDSSZINT MRS
271

a)
b)
c)
d)
A szemlygpkocsi rtkestse mindig 27%-os fa-terhet visel.

A szemlygpkocsi rtkestse mindig 21%-os fa-terhet visel.
A szemlygpkocsi rtkestse admentes is lehet.
A szemlygpkocsi rtkestse fa-mentes nem lehet.

a) Az iparzsi ad kombinlt mdszerrel minden eseten megoszthat.
b) A 100 milli forintot meg nem halad adalap szemlyi kltsg arnyosan is
megoszthat.
c) A 100 milli forintot meg nem halad adalap eszkz arnyosan is megoszthat.
d) Az iparzsi ad alapjt a nett rbevtel arnyban lehet megosztani.
a) A helyi adkat a magnszemlyeknek is s a gazdlkod szerveknek is nbevallssal
kell megllaptaniuk.
b) A helyi adkat az nkormnyzat kivetssel llaptja meg.
c) A helyi adk nagy rsze kivetssel, az iparzsi ad viszont nbevallssal kerl
megllaptsra.
d) A helyi adkat a Nemzeti Ad- s Vmhivatal kivetssel llaptja meg.
TUDSSZINT MRS
272
10.4. A tudsszint mrs negyedik tesztsora

a)
b)
c)
d)
Az eva mrtke a pozitv adalap 40 szzalka.

Az egyszerstett vllalkozi adalap fval cskkentett sszege utn 37% adt kell
fizetni.

a) Az elhatrolt vesztesg nem ms, mint a negatv adzs eltti eredmny.
b) Elhatrolt vesztesg alatt az osztalkfizets eltti negatv adzott eredmny sszege
rtend.
c) Elhatrolt vesztesg alatt az osztalk kifizetse utn megmarad negatv mrleg szerinti
eredmny sszege rtend.
d) Elhatrolt vesztesg alatt a negatv trsasgi adalapot kell rteni.
a) A nyugdj admentes jvedelemnek, az sztndj adterhet nem visel jrandsgnak
minsl.
b) A nyugdj sszevonand jvedelemnek, az sztndj klnadz jvedelemnek
minsl.
c) A nyugdj s az sztndj admentes juttatsnak minsl.
d) A nyugdj admentes jvedelemnek, az sztndj viszont sszevonsra kerl, svosan
adz jvedelemnek minsl.
a) Az fs szmn a belfldi s a kzssgi adszm egyarnt feltntetend.
b) A gyjtszmlban az sszes szmlakibocstsra jogalapot teremt gyletet ttelesen,
egymstl elklntve kell feltntetni.
c) Egyszerstett szmla csak paprformban bocsthat ki.
d) Nyugta papralapon s elektronikusan is kibocsthat.
a) Minden mezgazdasgi termel kistermelnek minsl.
b) Kistermelnek az a mezgazdasgi stermel minsl, akinek a bevtele nem haladja
meg a 8.000.000 Ft-ot.
c) Kistermelnek az a mezgazdasgi stermel minsl, akinek a bevtele nem haladja
meg a 15.000.000 Ft-ot.
d) Az az egyni vllalkoz minsl kistermelnek, akinek a bevtele nem haladja meg a
15.000.000 Ft-ot.
TUDSSZINT MRS
273

a) Az iparzsi ad alapja egyszerstett mdon is megllapthat.
b) Az egyszerstett vllalkoz ad alapjn adzk adalapja az egyszerstett vllalkozi
adalap fele.
c) Egyszerstett iparzsi ad szmtst csak kis- s kzpvllalkozs vlaszthat.
d) Az iparzsi ad alapja az eladott ruk beszerzsi rtkt nem tartalmazza.
a) Az elhatrolt vesztesg legfeljebb olyan sszegben vehet figyelembe az adzs eltti
eredmny cskkentseknt, hogy az adalap ne vljon negatvv.
b) Az elhatrolt vesztesgek levonsnl a korbbi advekrl thozott vesztesgeket kell
elszr figyelembe venni.
c) Az elhatrolt vesztesg a kvetkez advekben tetszs szerinti megosztsban vehet
figyelembe.
a) Az nkormnyzat a trvnyben meghatrozott admaximumnl magasabb admrtket
is megllapthat.
b) Az nkormnyzat legfeljebb a trvnyben meghatrozott admaximumot llapthatja
meg.
c) Az nkormnyzat a trvnyben meghatrozott admaximumnl alacsonyabb
admrtket kteles megllaptani.
d) Az nkormnyzat admegllaptsi joga nem korltozott.
a)
b)
c)
d)
A 18%-os fa-kulcshoz tartoz adtartalom 15,25%.

A 27%-os fa-kulcshoz tartoz adtartalom 21,26%.
Az 5%-os fa-kulcshoz tartoz adtartalom 4,76%.

a)
b)
c)
d)
Az ideiglenes iparzsi ad maximlis mrtke 1.000 Ft/nap.

Ilyen adkivetsi lehetsg nincs.
TUDSSZINT MRS
274

a) Termk importja esetben az ad alapja az importlt termknek a teljestskor hatlyos
vmjogi rendelkezsek szerint megllaptott vmrtke.
b) Az importtermk adalapjba nem tartoznak bele az adk, vmok, illetkek, jrulkok,
hozzjrulsok, leflzsek s ms, ktelez jelleg befizetsek.
c) Az import fa engedly alapjn nbevalls keretben is bevallhat.
d) Az import termkek adztatsa esetn a hazai fa-szablyok az irnyadk.
a) A 900.000 Ft-ot meghalad ellegfizets esetben a szmlakillts a vev krstl
fggetlenl ktelez.
b) Kszpnzzel vagy bankkrtyval trtn fizets esetn egyszerstett szmla s norml
szmla is killthat.
c) A nyugta fa-elszmolsra nem alkalmas bizonylat.
d) A norml szmln az rtkests brutt rtkt s az adtartalmat kell feltntetni.
a)
b)
c)
d)
Az adbevalls helyessgrt a knyvel nem felels.

Az adbevalls helyessgrt csak a tulajdonos felels.
Az adbevalls helyessgrt az adtancsad nem felels.

a)
b)
c)
d)
A helyi nkormnyzatok nkormnyzati rendelettel vetik ki a cgautadt.

A cgautad fizetsi ktelezettsget nbevalls tjn kell teljesteni.
A cgautadt havonta kell bevallani s megfizetni a NAV szmljra.
A cgautadt vente kell bevallani s megfizetni az nkormnyzati adhatsg rszre.

a) A ffoglalkozs egyni vllalkoz legalbb a minimlbr 112,5%-a utn kteles 27%
szocilis hozzjrulsi adt fizetni.
b) A ffoglalkozs egyni vllalkoz legalbb a minimlbr 150%-a utn kteles 7%
egszsgbiztostsi jrulkot fizetni.
c) A ffoglalkozs egyni vllalkoz legalbb a minimlbr utn kteles 10%
nyugdjjrulkot fizetni.
a) Ha az adzs eltti eredmny meghaladja a jvedelem- (nyersg) minimum sszegt,
akkor az adzs eltti eredmny lesz az adalap.
b) Ha az adzs eltti eredmny meghaladja a jvedelem- (nyersg) minimum sszegt,
akkor az adalap utn kell trsasgi adt fizetni.
c) Ha az adzs eltti eredmny meghaladja a trsasgi adalapot s a jvedelem(nyeresg) minimum sszegt, akkor nem keletkezik adfizetsi ktelezettsg.
d) Mindhrom elz llts egyformn helytelen.
TUDSSZINT MRS
275

a)
b)
c)
d)
Az adelleg szmtsakor minden adkedvezmny figyelembe vehet.

A gyermekkedvezmny adkedvezmny formjban vehet ignybe.
A csaldi kedvezmny sszegvel a szemlyi jvedelemad alapjt lehet cskkenteni.
A csaldi kedvezmny csak hzastrssal s elvlt hzastrssal oszthat meg.

a)
b)
c)
d)
Az adregisztrcis eljrs az adszm felfggesztsre irnyul.

Az adregisztrcis eljrs az adszm trlsre irnyul.
Az adregisztrcis eljrs azonos a fokozott adhatsgi felgyelettel.
Mindhrom megllapts egyarnt helytelen

a)
b)
c)
d)
Az adhatsgi ellenrzs megkezdse telefonos rtestssel kezddik.

Az adhatsg fszablyknt nem rtesti ki az ellenrzttet.
Az adhatsg az adellenrzs megkezdsrl mindig kirtesti az ellenrzttet.
Az adhatsg csak hatsgi tank jelenltben folytathatja le az ellenrzst.

a) A foglalkoztatotti ltszm nvelshez 1.000.000 Ft/f iparzsi adalap cskkents
kapcsoldik.
b) A foglalkoztatotti ltszm nvelshez 500.000 Ft/f iparzsi adalap cskkents
kapcsoldik.
c) Az iparzs ad alapja nem cskkenthet.
d) Az iparzsi ad sszege a szocilis hozzjrulsi ad sszegvel cskkenthet.
a) A START-krtyval rendelkezket foglalkoztatk a szocilis hozzjrulsi adbl
kedvezmnyt vehetnek ignybe.
b) A START BONUS krtyval rendelkezket foglalkoztatk a szocilis hozzjrulsi
adbl kedvezmnyt vehetnek ignybe.
c) A START EXTRA krtya 2012-ben is felhasznlhat.
a) A cgautad tteles ad, amelynek ves sszege a gpjrm teljestmnytl fggen
11.000Ft/v vagy 22.000 Ft/v.
b) A cgautad tteles ad, amelynek havi mrtke a gpjrm hengerrtartalmnak vagy
kamratrfogatnak fggvnyben 7.000Ft/h vagy 15.000 Ft/h.
c) A cgautad tteles ad, amelynek ves sszege a gpjrm kortl fggen vltozik.
d) Mindhrom megllapts egyarnt helytelen, a cgautad a hajtmotor teljestmnytl
s a krnyezetvdelmi osztlyba sorolstl fggen vltozik.
TUDSSZINT MRS
276
10.5. A tudsszint mrs tdik tesztsora

a) A kzhaszn szervezetnek adott tmogats 50 szzalka trsasgi adalap cskkent
b) A kzhaszn szervezetnek adott tarts tmogats 40 szzalka trsasgi adalap
cskkent ttelknt figyelembe vehet.
c) A kzhaszn szervezetnek adott tmogats 20 szzalka trsasgi adalap cskkent
d) A b) s a c) megllapts egyarnt helyes.
a) A trsas vllalkozs ltalban kteles cgautadt fizetni a megvsrolt
szemlygpkocsik miatt.
b) Az egyni vllalkoznak soha nem kell cgautadt fizetnie.
c) Az egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz korltolt felelssg trsasgoknak
nem kell cgautadt fizetnie a megvsrolt autk utn.
d) Az egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz egyni vllalkoz cgautad
fizetsre ktelezett.
a) Az adzott eredmny kiszmtshoz a trsasgi adt az adalapbl kell levonni.
b) A trsasgi adt minden esetben a kamat- s adfizets eltti eredmnybl (EBIT) kell
levonni.
c) Az adzott eredmny kiszmtshoz a trsasgi adt az adzs eltti eredmnybl kell
levonni.
d) A trsasgi ad sszege a mrleg szerinti eredmnyt nem befolysolja.
a) A trsasgi ad szablyai nem tesznek klnbsget a kisvllalkozsok s a
nagyvllalkozsok kztt.
b) A trsasgi ad szablyai eltren szablyozzk a kisvllalkozsok s a
nagyvllalkozsok ltal ignybe vehet adkedvezmnyeket.
c) Az ingatlannal rendelkez trsasgokra ugyanazok az adalap mdostsok
vonatkoznak, mint a tbbi vllalkozsra.
d) Az offshore vllalkozsok csak Magyarorszgon tevkenykedhetnek.
a)
b)
c)
d)
A gpjrmad sszege a cgautad sszegvel cskkenthet.

A gpjrmad sszegbl a cgautad fele levonhat.
A cgautad a megfizetett gpjrmad egy tizenkettedvel cskkenthet.
A cgautad sszege cskkenthet az idben megfizetett gpjrmad egy
tizenkettednek annyiszorosval, ahny hnapban cgautad fizetsi ktelezettsg
keletkezik.
TUDSSZINT MRS
277

a) A szemlyi jvedelemad alapjt az adkteles bevtel kpezi.
b) A szemlyi jvedelemad alapjt az adkteles jvedelem kpezi.
c) Vannak olyan adkteles jvedelmek, amelyeknek 27 szzalkkal megnvelt rtke
kpezi a szemlyi jvedelemad alapjt.
d) A 27%-os adalap kiegszts az sszevont adalap sszegtl fgg.
a) Az iparzsi ad alanya az egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz egyni
vllalkoz.
b) Az iparzsi ad alanya az nkormnyzat illetkessgi terletn lland vagy ideiglenes
vllalkozsi tevkenysget vgz vllalkoz.
c) Az iparzsi ad alanya a trsasgi ad hatlya al tartoz trsas vllalkoz.
d) Az iparzsi ad alanya lehet az ingatlan brbeadsi tevkenysget folytat
magnszemly.
a) A trsadalmi szervezet s a kltsgvetsi szerv mentes a helyi adk all.
b) Nemzetkzi szerzds vagy egyezmny a klfldi szervezeteket mentestheti a helyi ad
all.
c) A Magyar Nemzeti Bankra nem terjed ki a helyi adkat szablyoz trvny hatlya.
a)
b)
c)
d)
A bevallssal lezrt eltrsasgi idszak is advnek minsl az eva vlasztsakor.

Az eva kivltja a cgautadt s a gpjrmadt is.
Az egyszerstett vllalkozi adalap az rbevtel 50 szzalka.
Az egyszerstett vllalkozi adalapot cskkenti a megfizetett iparzsi ad.

a) A trsasgi ad mrtke a teljes adalapra vonatkoztatva 19 szzalk.
b) A trsasgi ad mrtke a teljes adalapra vonatkoztatva 10 szzalk.
c) A trsasgi ad mrtke 500.000.000 Ft adalapig 10 szzalk, azt meghalad
adalapra pedig 19 szzalk.
d) A trsasgi ad mrtke 500.000.000 Ft adalapig 19 szzalk, azt meghalad
adalapra pedig 10 szzalk.
a) Az egyni cgek eldnthetik, hogy a szemlyi jvedelemad vagy a trsasgi ad
hatlya al tartozzanak-e.
b) Az egyni cgek a trsasgi ad vagy az egyszerstett vllalkozi ad hatlya al
tartozhatnak.
c) Az egyni cgek adjogilag egy tekintet al esnek az egyni vllalkozsokkal.
d) Az egyni cgek nem adznak, mert csak nonprofit tevkenysget folytathatnak.
TUDSSZINT MRS
278

a)
b)
c)
d)
A termszetbeni egszsgbiztostsi jrulk 3%.

A pnzbeli egszsgbiztostsi jrulk 4%.
A munkaerpiaci jrulk 1%.
Az egszsggyi szolgltatsi jrulk 6.390Ft/h.

a) A szemlygpjrm keresked a benzin fjt minden esetben levonsba helyezheti.
b) A tehertaxi szolgltatst nyjt vllalkoz a benzin fjt levonhatja.
c) A szemlygpjrm keresked az eladott aut zemanyagtartlyban lv benzin fjt
levonhatja.
d) A szemlytaxi szolgltatst nyjt a benzin fjt levonsba helyezheti.
e) Az lland jelleggel vgzett iparzsi tevkenysg esetn az ad alapja a nett rbevtel
s az ELB klnbsge.
a) Az ideiglenes iparzsi tevkenysg esetn az ad alapja a brutt rbevtel s az
ELB klnbsge.
b) Az iparzsi ad alapja a munkabrek sszegvel cskkenthet.
c) Az iparzsi ad alapja az anyagkltsget nem tartalmazza.
a) A szemlyi kedvezmny havi sszege az adv els napjn rvnyes minimlbr 5
szzalka.
b) Az stermeli kedvezmny maximlis sszege vi 100.000 forint.
c) A tteles kltsgelszmolst alkalmaz mezgazdasgi termel knyvel
djkedvezmnyt vehet ignybe.
d) Az adkedvezmnyekre vonatkoz megllaptsok mindegyike egyarnt helyes.
tbblet sszeg utn 50%-os adt kell fizetni.
b) Az eva kivltja az ft.
c) Az egyszerstett vllalkozi adalap azonos a brutt rbevtellel.
d) Az eva alapjt nem rinti a kapcsolt vllalkozstl szrmaz kamat.
a) A szemlyi jvedelemad trvny hatlya csak a nagykor magyar llampolgrokra
terjed ki.
b) A szemlyi jvedelemad trvny hatlya csak a deviza belfldiekre terjed ki.
c) A szemlyi jvedelemad trvny hatlya mindenkire kiterjed, aki belfldn adkteles
jvedelmet szerez.
d) A deviza klfldieknek Magyarorszgon nem kell adt fizetni.
TUDSSZINT MRS
279

a) A vagyoni tpus adk krben az adt kizrlag tteles sszegben kell meghatrozni.
b) A vagyoni tpus adk krben az adt kizrlag korriglt forgalmi rtk
alapulvtelvel kell meghatrozni.
c) A vagyoni tpus adk krben az adt a szmtott rtk alapulvtelvel kell
meghatrozni.
d) A vagyoni tpus adk tteles sszegben s korriglt forgalmi rtk alapjn is
meghatrozhatk.
a)
b)
c)
d)
A levonsi hnyadost felfel kerektve, 2 tizedes jegy pontossggal kell megllaptani.

Az fa megosztsa termszetes mrtkegysg figyelembevtelvel trtnik.
A levonsi hnyados szmtsnl minden bevtelt figyelembe kell venni.
A megosztand fa csak fordtott ad esetn keletkezik.

a)
b)
c)
d)
A szocilis hozzjrulsi ad mrtke 27%.

A trsadalombiztostsi jrulk mrtke 27%.
Az egszsggyi hozzruls mrtke 27% is lehet.
Az adalap-kiegszts mrtke 27%.
TUDSSZINT MRS
280
10.6. A tudsszint mrs hatodik tesztsora

a) A munkltat ltal adott Erzsbet utalvny havi 5.000 Ft-ot meghalad sszegnek
1,19-szerese utn a munkltat 16% szja-t s 27% eho-t fizet.
b) Az ingyenes internet juttats 5.000Ft-ig admentes juttatsnak minsl.
c) Az iskolakezdsi tmogats cmn juttatott jvedelembl gyermekenknt, tanulnknt a
minimlbr 20 szzalkt meg nem halad rsz adterhet nem visel jrandsgnak
minsl.
d) Vdszemveg biztostsa kvetkeztben a munkltatnak 19,04 szzalkos adt kell
fizetnie.
a) A sajt szemlygpkocsival trtn munkba jrs esetn a 9 Ft/km kltsgtrts
brjelleg jvedelemknt adztatand.
b) A sajt szemlygpkocsival trtn munkba jrs esetn a 9 Ft/km kltsgtrts a
munkltat szmra ktelez.
c) Autbusszal trtn munkba jrs esetben a brlet teljes rnak megtrtse
admentesen lehetsges.
d) Vonattal trtn tvolsgi munkba jrs esetben a brlet rnak 86%-t a munkltat
kteles megtrteni.
a) Az nkormnyzat brmilyen helyi adt kivethet.
b) Az nkormnyzat csak vagyoni tpus adkat vetheti ki.
c) Az nkormnyzat a helyi adkrl szl trvnyben meghatrozott adkat adv janur
1-jvel vezetheti be.
d) Az nkormnyzatoknak nincs adztatsi joguk, mert az ad megllaptsa s kivetse
kizrlagos llami feladat.
a) A jutalom sszegbl nem kell egszsgbiztostsi jrulkot vonni.
b) Minden adkteles jvedelemmel rendelkez magnszemly a jvedelmnek 7
szzalkt kteles egszsgbiztostsi jrulkknt megfizetni.
c) Minden munkaviszonybl szrmaz jvedelembl 10 szzalk nyugdjjrulkot kell
levonni.
TUDSSZINT MRS
281

a) Az egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz trsas vllalkozsok fa-mentes
szmlt bocstanak ki.
b) Az alanyi admentes vllalkozs kzssgi rtkestst nem vgezhet.
c) Az Eurpai Uni orszgaibl csak kzssgi adszmmal rendelkez fa-alanyok
vsrolhatnak termkeket.
d) A 10.000 eurt meg nem halad beszerzses esetn a kzssgi adszm kivltsa nem
ktelez.
a) A rvid lejrat devizabettek kamata admentes.
b) A rvid lejrat devizabettek kamata utn a magnszemlynek bevallsi ktelezettsge
keletkezik.
c) A rvid lejrat bankbettek kamata utn 16 szzalk adt kell fizetni.
d) Az egy ven tli lejrattal rendelkez bankbettek kamata admentes.
a)
b)
c)
d)
A kivethet helyi adkat az 1996. vi XC. trvny szablyozza.

A kivethet helyi adkat az 2003. vi LX. trvny szablyozza.
A kivethet helyi adkat az 1990. vi C. trvny szablyozza.
A kivethet helyi adkat nem trvny, hanem kormnyrendelet s nkormnyzati
rendeletek egyttese szablyozza.

a) Bartergylet lebonyoltsa esetn nem keletkezik fa-fizetsi ktelezettsg.
b) Csoportos fa-alanyisgot csak Magyarorszgon megtelepedett kapcsolt vllalkozsok
vlaszthatnak.
c) A csoportos fa-alanyok egymsnak teljestett gyleteik esetben fs szmlt lltanak ki.
d) Ellenrtk nlkli gylet esetben soha nem keletkezik fa-ktelezettsg.
a)
b)
c)
d)
Az evs vllalkozsnak a vlaszts idpontjban nem lehet kztartozsa.

Az evs betti trsasg csak bevteli nyilvntart lehet.
Az evs vllalkozsnak nem lehet kzssgi adszma.
Az egyszerstett vllalkozi ad esetben nincs adelleg fizetsi ktelezettsg.

a) A cgautadt az aut brbeadja fizeti meg, de az adt thrthatja a brbevevre.
b) A cgautadt a szemlygpjrm brbevevje kteles megfizetni, ha az autt
vllalkozsi tevkenysghez hasznlja.
c) A cgautadt a szemlygpkocsit lzingbe vev fizeti meg.
d) A lzingelt szemlygpkocsik utn nem minden esetben kell cgautadt fizetni.
TUDSSZINT MRS
282

a) Az ptmnyad a klterleti ptmnyekre vonatkoz tteles ad.
b) Az ptmnyad a telekadval egytt nem vethet ki.
c) Az ptmnyad trgya lehet a belterleti beptetlen telek, tovbb a nem
magnszemlyek tulajdont kpez ingatlan brleti joga.
d) Az ptmnyad a belterleti felptmnyekre a telekadval egytt is kivethet ad.
a) Az adkedvezmnyek a 16 szzalkos ad teljes sszegvel szemben elszmolhatk.
b) Az adkedvezmnyek az sszevonsra kerl jvedelmek adjnak sszegig vehetk
figyelembe.
c) Az adkedvezmnyek csak jvrs formjban rvnyesthetk.
d) A szakszervezeti tagdj adkedvezmnyknt vehet figyelembe.
a)
b)
c)
d)
Az ptmnyad alanya az ingatlan tulajdonosa, tulajdonosai.

Az ptmnyad alanya az ptmny brlje, hasznlja.
Az ptmnyad alanya csak nagykor, cselekvkpes szemly lehet.
Az ptmnyad alanya jogi szemly, jogi szemlyisggel nem rendelkez trsas
vllalkozs s az egyni vllalkoz.

a) A lakaut nem minsl szemlygpjrmnek.
b) Szemlygpjrm az a gpjrm, amelyet szemlygpjrmknt vizsgztattak.
c) Szemlygpjrm az a gpjrm, amelyben a vezetvel egytt legfeljebb nyolcan
utazhatnak.
d) Szemlygpjrm az a gpjrm, amelyben a vezetn fell legfeljebb nyolcan
utazhatnak.
a) A Szchenyi Pihen Krtya 170.000 Ft-tal val feltltse a munkltatnl 16%-os szja
s 10%-os eho fizetst keletkezteti.
b) A Szchenyi Pihen Krtya 150.000 Ft-tal val feltltse a munkltatnl 16%-os szja
c) A Szchenyi Pihen Krtya 100.000 Ft-tal val feltltse a munkltatnl 16%-os szja
TUDSSZINT MRS
283

a) Az ptmnyad s a kommunlis ad egyszerre nem vethet ki, mert ketts adztats
valsulna meg.
b) Az ptmnyad s a telekad egyszerre nem vethet ki, mert ketts adztats valsulna
meg.
c) A telekad s a kommunlis ad egyszerre nem vethet ki, mert ketts adztats
valsulna meg.
d) A kommunlis ad s az idegenforgalmi ad egyszerre is kivethet.
a) A fvrosi nkormnyzat csak iparzsi adt jogosult bevezetni.
b) A fvros kerleti nkormnyzatai brmilyen helyi adt bevezethetnek.
c) A fvrosi nkormnyzat csak vagyoni tpus adkat s tevkenysget sjt adkat
vezethet be.
d) A fvros kerleti nkormnyzatai brmilyen vagyoni s kommunlis ad bevezetsre
jogosultak.
a) A cgautad alanya a szemlygpjrm tulajdonosa, amennyiben a gpjrmvel
kapcsolatban ttelesen kltsget szmol el.
b) A cgautadt minden gpjrmtulajdonosnak meg kell fizetnie.
c) A cgautadt annak kell megfizetnie, aki a gpjrmvel kapcsolatban brmilyen
kltsget elszmol.
d) A klfldn forgalomba helyezett gpjrmvek utn Magyarorszgon nem kell
cgautadt fizetni.
a)
b)
c)
d)
Nem kell trsasgi adt fizetni abban az esetben, ha az adzott eredmny nulla.
Nem kell trsasgi adt fizetni abban az esetben, ha az adzs eltti eredmny negatv.
Nem kell trsasgi adt fizetni abban az esetben, ha az adalap negatv.
A jvedelemnyeresg minimum sszegre mindenkppen ktelez trsasgi adt
fizetni.

a) A reprezentci keretben kapott tel- s italfogyaszts rtke a munkavllalnl 16%os ad megfizetsnek ktelezettsgt vonja maga utn.
b) A reprezentci keretben kapott tel- s italfogyaszts rtke a munkavllalnl 27%os eho megfizetsnek ktelezettsgt vonja maga utn.
c) A reprezentci keretben kapott tel- s italfogyaszts rtke a munkavllalnl 16%os ad s 10%-os eho megfizetsnek ktelezettsgt vonja maga utn.
d) Mindhrom megllapts egyarnt helytelen
TUDSSZINT MRS
284
10.7. A tudsszint mrs hetedik tesztsora

a) A cgautadt a gpjrmadrl szl 1991. vi LXXXII. trvny szablyozza.
b) A cgautadt a szemlyi jvedelemadrl szl 1995. vi CXVII. trvny
szablyozza.
c) A cgautadt a 2009.vi CVIII. trvny szablyozza.
d) A cgautadt a 187/2009. (X.21.) Korm.rendelet szablyozza.
a) Az egyni vllalkozk szemlyi jvedelemadt s az osztalkalap utn osztalkadt is
ktelesek fizetni.
b) Az egyni vllalkozk csak szemlyi jvedelemadt ktelesek fizetni.
c) Az egyni vllalkozk eldnthetik, hogy osztalkalap utn vagy a vllalkozi
jvedelmk utn kvnnak adt fizetni.
d) Az egyni vllalkozk a szemlyi jvedelemadjukkal szemben adkedvezmnyt nem
rvnyesthetnek.
a) A telekad alanya a beptetlen terlet hasznlja.
b) A telekad alanya az a magnszemly, aki az adztats al vont terlet tulajdonosa.
c) A telekad alanya az nkormnyzat illetkessgi terletn fekv belterleti
mezgazdasgi fldterlet megmvelje.
d) A telekad alanya az, aki az adv els napjn a telek tulajdonosa.
a)
b)
c)
d)
Az evt vlaszt vllalkozsnak legalbb kt lezrt advvel kell rendelkeznie.

Minden evs trsas vllalkozsra vonatkozik a feltltsi ktelezettsg.
Az evs egyszerstett vllalkozi ad alapja megegyezik az iparzsi ad alapjval.
Az egyszerstett vllalkozi adalapot nveli a kapcsolt vllalkozstl szrmaz
bevtel.

a) A cgaut magncl hasznlata cgautad fizetsi ktelezettsget keletkeztet.
b) A szemlygpkocsival trtn munkba jrs miatt fizetett kltsgtrts a
munkltatnl cgautad fizetsi ktelezettsget keletkeztet.
c) A szemlygpkocsival trtn munkba jrs miatt fizetett kltsgtrts a
munkavllalnl cgautad fizetsi ktelezettsget keletkeztet.
d) A munkba jrs kltsgtrtse cgautad fizetsi ktelezettsget soha nem
keletkeztet.
TUDSSZINT MRS
285

a)
b)
c)
d)
Az erd mvelsi gban nyilvntartott telek mentes a telekad all.

Az ptsi tilalom alatt ll telek a mentes a telekad all.
Mindkt elz megllapts egyarnt helyes.
Mindhrom elz megllapts egyarnt helytelen, mert a telekad all mentessg nem
adhat.

a) Kommunlis adktelezettsg terheli az nkormnyzat illetkessgi terletn lak
magnszemlyeket s vllalkozkat.
b) Kommunlis ad vethet ki az nkormnyzat illetkessgi terletn vllalkozsi
tevkenysget folytatkra.
c) Kommunlis ad vethet ki az nkormnyzat illetkessgi terletn lakstulajdonnal
rendelkezkre.
d) Mindhrom elz megllapts helytelen, mert kommunlis ad mr nincs.
a) A lzingelt szemlygpjrmvek utni cgautadt a lzingbe adnak kell megfizetnie.
b) A lzingbe adott szemlygpjrmvek utn nem minden esetben keletkezik cgautad
c) A lzingelt szemlygpjrmvek utni cgautadt a gpjrm mindenkori
tulajdonosnak kell megfizetnie.
d) Lzingbe adott gpjrmvek utn nem keletkezik cgautad.
a) Az ltalnos forgalmi ad alapjt a termk nett eladsi ra vagy a termk szoksos
piaci rtke kpezi.
b) Az ltalnos forgalmi ad alapjt a nett ellenrtk kpezi.
c) Az ltalnos forgalmi ad alapjt a brutt eladsi r kpezi.
d) Az ltalnos forgalmi ad alapjt minden esetben a piaci forgalmi rtk, vagyis a
szoksos piaci r kpezi.
a)
b)
c)
d)
Az ltalnos forgalmi ad ltalnos kulcsa 18%.

TUDSSZINT MRS
286

a) Az advet megelz 7 vvel korbban szerzett ingatlan rtkestse esetben
b) Az advet megelz 6 vvel korbban szerzett lakingatlan rtkestse esetben
c) Az ingatlanrtkests bevtelnek 25 szzalka utn mindenkppen szemlyi
jvedelemadt kell fizetni.
d) A lakingatlanok rtkestsbl szrmaz bevtel admentes.
a) A kommunlis ad mrtke adtrgyanknt 32.000Ft.
b) A kommunlis ad mrtke ingatlantulajdononknt s laksbrleti jogonknt vi 12.000 Ft.
c) A kommunlis ad vi mrtknek fels hatra adtrgyanknt s laksbrleti
jogonknt 17.000 Ft.
d) A kommunlis ad vi mrtknek als hatra adtrgyanknt 400 Ft.
a)
b)
c)
d)
Ukrajnba trtn rtkests kzssgi eladsnak minsl.

Romniba trtn elads kzssgi rtkestsnek minsl.
Grgorszgba trtn rtkests exporteladsnak minsl.

a) Termkimport esetn az ft nbevallssal kell megllaptani s befizetni.
b) Kzssgi beszerzs esetben az ltalnos forgalmi ad sszegt a Nemzeti Ad- s
Vmhivatal hatrozattal llaptja meg.
c) Termkexport esetn nem kell kiszmlzni ft.
d) Az Eurpai Uniban szkhellyel rendelkez vllalkozs rszre trtn rtkests
esetben az elad minden esetben fa-mentes szmlt llt ki.
a)
b)
c)
d)
Kltsgvetsi csalsrt brtnbntets szabhat ki.

Kltsgvetsi csalsrt mulasztsi brsgot kell fizetni.
A kltsgvetsi csals fogalma azonos az adcsals fogalmval.
A kltsgvetsi csalst a Ptk. s az Art. szankcionlja.

a)
b)
c)
d)
Az egyni vllalkozk esetben egyablakos bejelentkezsi rendszer mkdik.

A trsas vllalkozsok csak a cgbrsghoz jelentkeznek be.
Termszetes szemlyek adszmot nem kaphatnak.
Klfldi llampolgr Magyarorszgon nem lehet egyni vllalkoz.
TUDSSZINT MRS
287

a)
b)
c)
d)
Az exportrtkests trgyi admentes tevkenysg.

Import esetben az ft mindig a NAV llaptja meg s szedi be.
Kzssgi rtkests esetben az rintett orszg adhatsghoz be kell jelentkezni.

a) Az idegenforgalmi ad alapja a megkezdett vendgjszakk szma alapjn is
meghatrozhat.
b) Az idegenforgalmi ad alapja a szobk szma alapjn is meghatrozhat.
c) Az idegenforgalmi ad alapja a szllsdj vagy a szllsrt brmilyen formban nyjtott
ellenrtk is lehet.
d) Az idegenforgalmi ad csak a helyi adkrl szl trvnyben meghatrozott mrtkig
vethet ki.
a)
b)
c)
d)
Az fa rendszerben alanyi admentessget brki vlaszthat.

A kzhatalmi tevkenysg fa hatlyn kvli tevkenysg.
nkormnyzat s minisztrium nem lehet fa-alany.
Egy talnyadz egyni vllalkoz nem lehet alanya az ltalnos forgalmi adnak.

a)
b)
c)
d)
Az adregisztrcis eljrs az adszm kiadst megelzi.

Az adregisztrcis eljrs az adszm megtagadst eredmnyezheti.
Az adregisztrcis eljrs az adszm trlst eredmnyezheti.
Az a) s a b) vlasz egyarnt helyes.
TUDSSZINT MRS
288
10.8. A tudsszint mrs nyolcadik tesztsora

a) Az adzs eltti eredmny, az adalap s a jvedelem- (nyeresg) minimum kzl a
legkisebb lesz az adalap.
b) Az adzs eltti eredmny, az adalap s a jvedelem- (nyeresg) minimum kzl a
legmagasabb lesz az adalap.
c) A jvedelem- (nyeresg) minimum akkor lesz adalap, ha meghaladja mind az adzs
eltti eredmny, mind a trsasgi adalap sszegt, s az adz nem kvn
nyilatkozattal lni.
d) A trsasgi adtrvny szerint nincs ilyen sszefggs.
a)
b)
c)
d)
Az evs egyni vllalkoz ktelezen bevteli nyilvntartst vezet.

A rszvnytrsasgok nem vlaszthatjk az evt.
Az egyszerstett vllalkozi ad alapjt cskkenti a kapott krtrts.
Az evs kft. vlaszthat a bevteli nyilvntarts s a ketts knyvvezets kztt.

a) Feltltsi ktelezettsg esetben az adt a vrhat ad sszegre kell kiegszteni.
b) Feltltsi ktelezettsg esetben az adt a vrhat ad sszegnek 90%-ig kell
kiegszteni.
c) Feltltsi ktelezettsg esetben az adt a vrhat ad sszegnek 80%-ig kell
kiegszteni.
a) A munkaviszonnyal rendelkezk szemlyi jvedelemad bevallst csak a munkltat
ksztheti el.
b) A klnadz jvedelemmel rendelkezk szemlyi jvedelemad bevallst csak a
Nemzeti Ad- s Vmhivatal ksztheti el.
c) A nyugdjas magnszemlyek csak egyszerstett adbevallst tehetnek.
d) Az adbevallssal kapcsolatos fenti lltsok egyike sem helyes, a trvny nem gy
rendelkezik.
a) A magnszemlyekre s az egyni vllalkozkra nem terjed ki a cgautad fizetsi
ktelezettsg.
b) A magnszemlyek szabadon dnthetnek arrl, hogy cgautadt vagy gpjrmadt
fizetnek.
c) A magnszemlyek a gpjrmadn tl cgautadt is fizetnek, ha az adktelezettsg
fennll.
d) A gpjrmad fizetsre ktelezett magnszemlyek cgautad fizetsre is
ktelezettek.
TUDSSZINT MRS
289

a) Az osztalk utn 25 szzalkos szemlyi jvedelemadt kell fizetni.
b) Az egyni vllalkoz osztalkalapja utn 27 szzalkos adt kell fizetni.
c) A magnszemlyek ltal szerzett osztalkjvedelem utn 16 szzalkos osztalkadt s
14% eho-t kell fizetni.
d) A magnszemlyek ltal szerzett osztalkjvedelem bruttstott sszege utn 16
szzalkos osztalkadt kell fizetni.
a) A munkltat ltal finanszrozott foglalkozs-egszsggyi vizsglat ra szja-kteles
jvedelemnek minsl.
b) A munkltattl advben kapott csekly sszeg ajndk utn senki nem fizet adt.
c) A kockzati halleseti biztosts djnak munkltat ltali tvllalsa brknt
adztatand.
a) Egy kltsgvetsi intzmny ingatlanainak korriglt forgalmi rtke utn ptmnyad
fizetsi ktelezettsg keletkezik.
b) A szksglaksok mentesek az ptmnyad all.
c) A kisteleplsen fekv komfort nlkli laksok mentesek az ptmnyad all.
d) Az ptmnyadra vonatkoz mindhrom megllapts egyarnt helyes.
a)
b)
c)
d)
fa-elszmolsra a pnztrblokk is alkalmas.

fa-elszmolsra a nyugta is alkalmas.
fa-elszmolsra csak a szmla alkalmas.
Mindhrom megllapts egyarnt hamis.

a)
b)
c)
d)
Az egyszerstett szmla nem tartalmaz ltalnos forgalmi adt.

rtkests esetn csak szmlt lehet killtani.
Kszpnzes rtkests esetben csak nyugtt lehet killtani.

a)
b)
c)
d)
A lakscl vissza nem trtend munkltati tmogats klnadz jvedelem.

A lakscl vissza nem trtend munkltati tmogats admentes jvedelem.
A lakscl vissza nem trtend munkltati tmogats 5.000.000 Ft-ig admentes.
TUDSSZINT MRS
290

a)
b)
c)
d)
Az szja alanya csak magyar llampolgr lehet.

Az szja alanya csak belfldi illetsg szemly lehet.
Az szja alanya csak cselekvkpes magnszemly lehet.

a) A csekly sszeg (de minimis) tmogats adalap cskkentsre jut ad formjban is
megjelenhet.
b) A csekly sszeg (de minimis) tmogats adkedvezmny formjban is megjelenhet.
c) A csekly sszeg (de minimis) tmogats kamatkedvezmny diszkontlt rtk
formjban is megjelenhet.
a)
b)
c)
d)
Korltozott felelssg trsasg is vlaszthat egyszerstett vllalkozi adt.

Korltozott felelssg egyni cg is vlaszthat egyszerstett vllalkozi adt.
Egyni vllalkoz trsasgi ad hatlya al bejelentkezhet.

a) A de minimis tmogats ignybe vtelnek ves sszeghatra 200.000 eur.
b) A csekly sszeg tmogats hrom egyms utni vben sszeszmtand, s az
c) A csekly sszeg tmogats hrom egyms utni vben sszeszmtand, s az
d) A trsasgi adalanyok esetben nincs de minimis tmogats.
a)
b)
c)
d)
Idegenforgalmi adt kzpiskolsoknak is kell fizetni.

Idegenforgalmi ad all trvnyi mentessg nincs.
Idegenforgalmi adt az dlk tulajdonosainak is kell fizetnik.
Mindhrom megllapts helytelen

a)
b)
c)
d)
A gpjrm kereskedket nem terheli cgautad fizetsi ktelezettsg.

A kszletre vett autk utn a gpjrm kereskednek nem kell cgautadt fizetnie.
A gpjrm keresked kteles cgautadt fizetni a tesztautk utn.
Mindhrom elz megllapts helytelen.
TUDSSZINT MRS
291

a) Az ptmnyad vi mrtknek fels hatra az ptmny hasznos alapterlett alapul
vve 1.100 Ft/m2.
b) Az ptmnyad vi mrtknek fels hatra az ingatlan korriglt forgalmi rtknek
3,6%-a.
c) Mindkt elz megllapts helyes.
d) Egyik elz megllapts sem helyes, az ptmnyad mrtkt az nkormnyzat
szabadon llapthatja meg.
a) A telekad az nkormnyzat illetkessgi terletn lv beptetlen belterleti
b) A telekad az nkormnyzat illetkessgi terletn lv beptetlen klterleti
c) A telekad az nkormnyzat illetkessgi terletn lv beptetlen mezgazdasgi
mvels al vont fldrszletre vethet ki.
d) A telekad brmilyen rendeltets belterleti fldrszletre kivethet.
a) Az adfeltltsi ktelezettsg akkor keletkezik, ha az elz vi rbevtel elri vagy
b) Az adfeltltsi ktelezettsg akkor keletkezik, ha az elz vi rbevtel elri vagy
c) Az adfeltltsi ktelezettsg akkor keletkezik, ha az elz vi rbevtel elri vagy
TUDSSZINT MRS TESZTSORAINAK MEGOLDSA
292
11. A tudsszint mrs tesztsorainak megoldsa

Hasonltsa ssze a sajt megoldsait az albbi megoldsokkal. Minden helyes vlasz 1-1
pontot r. A sikerhez legalbb 60%-os teljestmny szksges, azonban ezzel ne elgedjen
meg, mert a vizsgadrukk keveseknl emeli meg a teljestmnyt. Legalbb 80%-os, mg
inkbb 100%-os teljestmnyre trekedjen.
A tudsszint mrs els tesztsornak megoldsa
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
D
12.
C
13.
A
14.
C
15.
A
16.
B
17.
C
18.
D
19.
B
20
A
A tudsszint mrs msodik tesztsornak megoldsa

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
D
12.
A
13.
B
14.
C
15.
C
16.
D
17.
D
18.
B
19.
C
20
A
A tudsszint mrs harmadik tesztsornak megoldsa

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20
A tudsszint mrs negyedik tesztsornak megoldsa

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
D
12.
B
13.
D
14.
B
15.
C
16.
D
17.
B
18.
A
19.
D
20
D
TUDSSZINT MRS TESZTSORAINAK MEGOLDSA
293
A tudsszint mrs tdik tesztsornak megoldsa

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
B
12.
D
13.
C
14.
D
15.
A
16.
C
17.
C
18.
D
19.
A
20
B
A tudsszint mrs hatodik tesztsornak megoldsa

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
D
12.
B
13.
A
14.
C
15.
C
16.
B
17.
A
18.
A
19.
C
20
D
A tudsszint mrs hetedik tesztsornak megoldsa

1.
A
2.
A
3.
D
4.
B
5.
D
6.
A
7.
C
8.
B
9.
B
10.
D
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20
A tudsszint mrs nyolcadik tesztsornak megoldsa

1.
C
2.
D
3.
A
4.
D
5.
C
6.
C
7.
D
8.
B
9.
D
10.
D
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20
SZAKMAI RTELMEZ SZTR
294

A
Ad: knyszer jelleg, vissza nem trl, visszafizets nlkli, ltalnos s pnzbeli
szolgltats, melyet jogszably alapjn hajtanak be. [Herich 2012]
Adalap: az az rtksszeg vagy termszetben meghatrozott mennyisg (pl. m2, ingatlanok
szma, gpjrm nslya stb.) amely utn adkulcs (%) vagy adttel (Ft) alkalmazsval
kiszmthat az ad sszege.
Adazonost jel: az adkrtya ltal tartalmazott tzjegy szm, amely a magnszemly
adz azonostsra szolgl. [2003. vi XCII. trvny]
Adazonost szm: az adszm, a csoportazonost szm, a kzssgi adszm, a
magnszemly adazonost jele. [2003. vi XCII. trvny]
Adbehajts: a fennll adtartozsnak az adhatsg ltali jogi eszkzk
felhasznlsval trtn erszakos beszedse.
Adbevalls: az adz azonostshoz, az adalap, a mentessgek, a kedvezmnyek, az ad,
a kltsgvetsi tmogats alapja s sszege megllaptshoz szksges adatokat
tartalmazza. [2003. vi XCII. trvny 31. (1)]
Adbrsg: adhiny megllaptsa esetn kiszabhat fizetsi ktelezettsg. Az adbrsg
mrtke ha e trvny msknt nem rendelkezik az adhiny 50%-a. Az adbrsg
mrtke az adhiny 200%-a, ha az adhiny a bevtel eltitkolsval, a bizonylatok,
knyvek, nyilvntartsok meghamistsval, megsemmistsvel fgg ssze. [2003. vi
XCII. trvny 170. (1)]
Adcsal: adcsalst kvet el az, aki az adktelezettsg megllaptsa szempontjbl
valtlan tartalm nyilatkozatot tesz, vagy ilyen tnyt a hatsg ell elhallgat, s ezzel az
adbevtelt cskkenti.
Adellenrzs: a szksges iratok, nyilvntartsok, szmtsok, tnyek s krlmnyek
vizsglata az adhivatal munkatrsai ltal arra vonatkozan, hogy az adzk eleget tettek-e,
illetve helyesen tettek-e eleget az adzssal kapcsolatos, jogszablyban meghatrozott
ktelezettsgeiknek.
Adelleg: a kltsgvetsi bevtelek folyamatossgt biztost, trvny ltal elrt fizetsi
ktelezettsg, amelynek idpontja s mrtke a konkrt adnemtl s az adz adfizetsi
ktelezettsgnek nagysgtl fgg.
Adv: az az idszak, amelyre vonatkozan az ad alapjt, az ad sszegt meg kell
llaptani s meg kell fizetni. Ez ltalban a naptri v, de lehet gazdasgi v is.
295
Adfizet: az a magnszemly vagy gazdlkod, akinek az adt meg kell fizetnie.

Adfolyszmla: olyan kimutats, amely az adalanyok ktelezettsgeinek,
jogosultsgainak s az ezek alapjn teljestett befizetsek, illetve visszatrtsek
nyilvntartsra szolgl.
Adhatsg: az ad beszedsre jogosult, az llam (nkormnyzat) nevben az adztatssal
kapcsolatos jogokat s ktelezettsgeket gyakorl szervezet.
Adhiny: az adz terhre megllaptott adklnbzet, nadzs esetn akkor, ha az
adklnbzetet az esedkessg idpontjig nem fizettk meg, illetve a kltsgvetsi
tmogatst ignybe vettk. [2003. vi XCII. trvny 170. (2)]
Adigazgatsi eljrs: olyan eljrs, amelyben az adhatsg az adz jogait,
ktelezettsgeit llaptja meg, ellenrzi az adktelezettsgek teljestst, a joggyakorls
trvnyessgt, az adzst rint tnyekrl, adatokrl, krlmnyekrl nyilvntartst vezet
s adatot igazol.
Adkedvezmny: Az ad sszegnek felttelekhez kttt mrsklsi lehetsge, vagyis
az adztat (llam, nkormnyzat) ltal az adznak nyjtott preferencia.
Adkivets: az adztatsnak az a mdja, amikor a megfizetend ad sszegt az adhatsg
llaptja meg.
Adkulcs: az adalap szzalkban meghatrozott admrtk (pl. fa-kulcs).
Adklnbzet: az adjogszablyok alapjn fizetend, s az adz ltal tnylegesen
megfizetett ad kztti pnzben kifejezett klnbzet.
Admegllapts: az a tevkenysg, amely alapjn ad alapja s az ad sszege
meghatrozsra kerl (nadzs, adlevons, adbeszeds, kivets, kiszabs, utlagos
admegllapts). [2003. vi XCII. trvny 25. (1)]
Admentessg: az adznak nyjtott preferencia, amelynek alapjn vagy az ad trgya (pl.
memlk plet, vetern aut), vagy az ad alanya mentesl az adztats all.
Admrskls: az adz krelmre trtn adhatsgi dnts, amely alapjn az adhatsg
az adtartozst, valamint a brsg- vagy ptlktartozst rendkvli krlmnyek fennllsa
mellett mrskelheti, vagy elengedheti. [2003. vi XCII. trvny 134. (1)-(2)]
Admrtk: kifejezi, hogy az adalap (pl. jvedelem) vagy annak egysge (pl. laks
alapterletnek m2-e) utn mennyi adt kell fizetni. Az ad mrtkt adkulccsal (%) vagy
adttellel (Ft) hatrozhatjk meg.
Adregisztrcis eljrs: az llami adhatsg ltali, az adszm megllaptsa eltti,
specilis ellenrzs. [2003. vi XCII. trvny 24/C. (1)]
296
Adslista: az adhatsg nyilvntartsa a kzterheket teljes mrtkben meg nem fizet

(negatv adslista), s az adtartozssal nem rendelkez (pozitv adslista)
magnszemlyekrl s gazdlkodkrl.
Adszm: a gazdlkodk egysges azonostst szolgl 11 jegy szm. A 9. szmjegye az
fa-kd, amely az adz fa-jogi statusra utal.
Adtrgy: az adfizetsre ktelezs jogcme, amely lehet dolog (pl. gpjrm), objektum
(pl. ingatlan), tevkenysg (pl. iparzs), jog (pl. haszonlvezeti jog), jogviszony (pl.
lzing), jogcm (pl. szerzi jog).
Adtartozs: az esedkessgkor meg nem fizetett ad s a jogosulatlanul ignybe vett
kltsgvetsi tmogats.
Adtnylls: az adktelezettsg ltrejtthez szksges szemlyi s trgyi felttelek
sszessge.
Adttel: adttellel kerl megllaptsra a fizetend ad, ha az adalapot termszetes
mrtkegysgben fejezik ki (pl. a gpjrm teljestmnye, az ingatlanok szma, telek
alapterlete, stb.).
Ad visszaignyls joga: ha az adz tbb adt fizetett, mint a trvnyes mrtk, joga van
az ad visszaignylsre vagy visszatrtsre.
Adz: Adz az a szemly, akinek adktelezettsgt, adfizetsi ktelezettsgt, adt,
kltsgvetsi tmogatst megllapt trvny vagy e trvny rja el. [2003. vi XCII.
trvny 6. (1)]
fa-alany: az a jogkpes szemly vagy szervezet, aki (amely) sajt neve alatt gazdasgi
tevkenysget folytat, tekintet nlkl annak helyre, cljra s eredmnyre [2007. vi
CXXVII. trvny 5.(1)]
llami adhatsg: a Nemzeti Ad- s Vmhivatal adztatsi szerve. [2003. vi XCII.
trvny 10. (1)]
tengedett kzponti adk: az llam a kzponti adkbl szrmaz bevtelek meghatrozott
rszt visszajuttatja az nkormnyzatoknak (pl. szemlyi jvedelemad).
B
Belfld: Magyarorszg terlete, belertve a vmszabadterletet is. [1995. vi CXVII.
trvny 3. (1)] Belfld alatt Magyarorszg terlete rtend. [2007. vi CXXVII. trvny 4.
(1)]
297
CS
Csoportos adalanyisg: a csoportos adalanyisgban rszt vev valamennyi tag a
csoportos adalanyisg idszakban egyttesen minsl ha az fatrvny msknt nem
rendelkezik egy adalanynak. [2007. vi CXXVII. trvny 8. (4)]
D
De minimis tmogats: az Eurpai Uni tagllamai azokat a tmogatsokat tekintik de
minimis, azaz csekly sszeg llami tmogatsnak, amelyek a tmogats kis sszege miatt
nem torztjk a tagllamok kztti kereskedelmet s nem is fenyegetnek a kereskedelem
torztsval. Csekly sszegnek minsl minden olyan llami forrsbl nyjtott tmogats
vagy bevtelkiess, amelynek sszege hrom v alatt nem haladja meg a 200 ezer eurnak
megfelel forintsszeget, s amirl a tmogatst nyjt vagy trvny kimondja, hogy de
minimis tmogatsnak minsl.
E
Elektronikus gyflkapu: az gyflkapu egy kzponti elektronikus hatsgi kapcsolatot
biztost fellet, amely a kzigazgats s a termszetes szemly kapcsolatt teszi lehetv.
Elektronikus gyintzs: a kzigazgatsi hatsgi gyek elektronikus ton trtn elltsa,
tovbb az ekzben felmerl tartalmi s formai kezelsi munkamozzanatok sszessge.
Ellenrzs: olyan tevkenysg, amely valamely cselekvs, folyamat vagy esemny egy
elre kijellt felttelrendszerhez viszonytott megvalsulst vizsglja.
Export: olyan rtkests, amikor a termk az Eurpai Kzssg hatrain kvlre kerl.
ptmnyad alanya: az a magnszemly vagy gazdlkod, aki a naptri v els napjn az
ptmny tulajdonosa. Tbb tulajdonos esetn a tulajdonosok tulajdoni hnyadaik arnyban
adalanyok. [1990. vi C. trvny 12. (1)]
H
Hatskr: kifejezi, hogy az adhatsgnak milyen adkkal kapcsolatban vannak feladatai
s jogostvnyai.
Helyi ad: trvny ltal szablyozott olyan ad, amelynek bevezetsrl, mdostsrl,
megfizetsnek szablyairl s megszntetsrl a trvny adta kereteken bell a helyi
nkormnyzat dnt.
298
I
Idegenforgalmi ad alanya: az a magnszemly, aki nem lland lakosknt az
nkormnyzat illetkessgi terletn legalbb egy vendgjszakt eltlt. [1990. vi C.
trvny 30. (1) ]
Illetk: az llam ltal magas szint jogszablyban kivetett kzbevtel, mely a trsadalom
kzs szksgleteinek kielgtsre szolgl, melyet az llam magnjavak elvonsa tjn
szed be, s kzvetlen ellenszolgltats nyjt rte.
Illetkessg: az gyek fldrajzi alap megosztsa egy adott llam azonos hatskr szervei
kztt, vagyis arra a krdsre ad vlaszt, hogy az azonos hatskr szervek kzl egy
konkrt gyben, adott terleten (pl. vrosban, kzsgben) melyik jr el.
Import: olyan beszerzs, amikor a termk az Eurpai Kzssg hatrain kvlrl rkezik.
Irnyelv (direktva): a kzssgi jogban egy msodlagos jogforrs-tpus. Az irnyelv csak a
benne megfogalmazott elrend cl tekintetben ktelez, a nemzeti jogba val bepts a
tagllam feladata.
J
Jogorvoslati jog: jogainak srelme esetn mindenkit megillet a jogorvoslat. Jogorvoslat az
eljrs minden szakaszban krhet. Az adhatsg els fok rdemi hatrozata ellen
halaszt hatly fellebbezssel lhet. Az adznak joga van a trvnysrtnek tartott
msodfok rdemi adhatsgi hatrozat bri fellvizsglathoz.
K
Ksedelmi ptlk: az ad ksedelmes megfizetse esetn az esedkessg napjtl a
kltsgvetsi tmogatsnak az esedkessg eltt trtn ignybevtele esetn az
esedkessg napjig kell fizetni. Mrtke minden naptri nap utn a felszmts
idpontjban rvnyes jegybanki alapkamat ktszeresnek 365-d rsze. Ksedelmi
ptlkot ksedelmi ptlk utn felszmtani nem lehet. [2003. vi XCII. trvny 165.]
Kikldets (kirendels): a munkltat ltal elrendelt, a munkaszerzdsben rgztett
munkahelytl eltr helyen trtn munkavgzs, idertve a fegyveres szervek hivatsos
llomny tagjnak, valamint a Magyar Honvdsg hivatsos s szerzdses llomny
katonjnak szolglati rdekbl trtn thelyezst, tveznylst is. [1995. vi CXVII.
trvny 3. (11)]
Kommunlis ad alanya: az a magnszemly vagy gazdlkod, aki a naptri v els napjn
a telek, ptmny tulajdonosa, tovbb az is, aki az nkormnyzat illetkessgi terletn
nem magnszemly tulajdonban ll laksnak a brleti jogval rendelkezik. [1990. vi C.
trvny 24.]
299
Korltlan adktelezettsg: az illetsg szerinti orszgban minden (brmely ms orszgban

keletkezett) jvedelmet figyelembe kell venni az adalap meghatrozsnl. [Herich 2012]
Korltozott adktelezettsg: a klfldi illetsggel rendelkezk esetben csak a belfldrl
szrmaz adkteles jvedelmet kell figyelembe venni az adalap meghatrozsnl.
[Herich 2012]
Kzssgi adszm: a tagorszgok kztti ru- s szolgltatsforgalomban alkalmazott
adazonost szm.
Kzponti ad: trvny ltal megllaptott olyan ad, amelynek kivetsrl, megfizetsnek
szablyairl az Orszggyls dnt.
Kzvetlen ad: olyan adfajta, amely esetben az adteher viselje s az ad megfizetje
ugyanazon szemly (pl. szocilis hozzjrulsi ad, egyszerstett vllalkozi ad).
Kzvetett ad: olyan adfajta, amely esetben az adteher viselje s az ad megfizetje
nem ugyanazon szemly (pl. ltalnos forgalmi ad, baleseti ad).
M
Mulasztsi brsg: specilis pnzgyi-adjogi szankci, amelyet valamely adktelezettsgi
elem (pl. bejelentsi, szmlanyitsi, nyilvntartsi, bizonylatadsi stb.) nem teljestse
esetn llapt meg az adhatsg. [2003. vi XCII. trvny 172.]
N
Nemzeti Ad- s Vmhivatal (NAV): llamigazgatsi s fegyveres rendvdelmi feladatokat
is ellt hromszint kormnyhivatal.
nadzs: az adz maga llaptja meg, vallja be s fizeti meg adktelezettsgeit. [2003.
vi XCII. trvny 26. (1)]
nellenrzs: az nadzs alapjn megllaptott vagy megllaptani elmulasztott adalapot,
adt az adz az adellenrzs megkezdsig helyesbtheti.
nellenrzsi ptlk: olyan fizetsi ktelezettsg, amelyet akkor kell megfizetni, ha az
adz az adt, a kltsgvetsi tmogatst az nellenrzsre vonatkoz rendelkezsek szerint
helyesbti. Az nellenrzsi ptlkot a ksedelmi ptlk 50%-nak, ugyanazon bevallsnak
ismtelt nellenrzse esetn 75%-nak megfelel mrtkben kell felszmtani. [2003. vi
XCII. trvny 168.]
300
nkormnyzat illetkessgi terlete: az nkormnyzat kzigazgatsi hatra ltal behatrolt

bel- s klterletet magban foglal trsg, amelyre az nkormnyzati hatskr kiterjed.
SZ
Szmtott ad: az ad mrtknek figyelembevtelvel az ad alapjbl meghatrozott ad.
T
Telekad alanya: az a magnszemly vagy gazdlkod, aki a naptri v els napjn a telek
tulajdonosa. Tbb tulajdonos esetn a tulajdonosok tulajdoni hnyadaik arnyban
adalanyok. [1990. vi C. trvny 18.]
V
Vm: Olyan kzbevtel, amelyet az llam a vmhatron thalad ruk utn szed.
Vmazonost szm (VPID szm): az EK vgrehajtsi rendelettel sszhangban
nyilvntartsi s azonost szmknt (EORI-szm) hasznlhat.
Vmhatr: ltalban azonos Magyarorszg llamhatrval. Vmhatrnak minsl tovbb a
vmszabad- s a tranzit terlet hatra is.
Vmhatsg: a Nemzeti Ad- s Vmhivatal vmszerve.
Vmigazgatsi eljrs: a vmhatsg ltal a vm- s egyb jogszablyok rendelkezseinek
rvnyestse rdekben vgzett cselekmnyek sszessge.
Vmtarifa: az egyes orszgok klkereskedelmben elfordul ruk, rucikkek bizonyos
rendszer szerint sszelltott termkjegyzke.
Vmuni: a gazdasgi integrci egyik fokozata. A vmuni azt jelenti, hogy a benne rszt
vev orszgok egyms ruira nem vetnek ki importvmot, a kls orszgok termkeire
pedig kzsen megllaptott vmokat alkalmaznak.
Vmt: olyan fldrajzi pont vagy terlet, amelyen rut/vmrut kln engedly nlkl
szabad a vmhatron t szlltani.
Vgrehajtsi eljrs: a tartozst megllapt, illetve a nyilvntart adhatsg intzkedse
az esedkessg idpontjig meg nem fizetett ad, jogosulatlanul ignybe vett kltsgvetsi
tmogats behajtsa irnt, mint pl. az inkassz, illetve a hatsg ltal lefoglalt ing- s
ingatlanvagyon rversen trtn rtkestse.
301
Jogszablymutat
Magyarorszg Alaptrvnye
2011. vi CLVI. trvny egyes adtrvnyek s azzal sszefgg egyb trvnyek
mdostsrl
2007. vi CXXVII. trvny az ltalnos forgalmi adrl
2006. vi IV. trvny a gazdasgi trsasgokrl
2000. vi C. trvny a szmvitelrl
2003. vi XCII. trvny az adzs rendjrl
2002. vi XLIII. trvny az egyszerstett vllalkozi adrl
1998. vi XIX. trvny a bnteteljrsrl
1996. vi LXXXI. trvny a trsasgi adrl s az osztalkadrl
1978. vi IV. trvny a Bntet Trvnyknyvrl
1995. vi CXVII. trvny a szemlyi jvedelemadrl
1991. vi LXXXII. trvny a gpjrmadrl
1990. vi C. trvny a helyi adkrl
1959. vi IV. trvny a Polgri Trvnyknyvrl
Egyb forrsmunkk
Dr. Bokor Csaba Dr. Farkas Alexandra Dr. Fut Gbor Plskei Pln Szatmri
Lszl Dr. Szilovics Csaba: Ad 2012 Magyarzatok (Penta Uni 2012)
Dr. Herich Gyrgy: Adtan 2012 (Penta Uni 2012)
Dr. Herich Gyrgy: Nemzetkzi adzs Adzs az Eurpai Uniban III. tdolgozott
kiads (Penta Uni 2011)
Erds Gabriella Gombkt Blint Dr. Herich Gyrgy Dr. Remnyi Gbor Dr. Supala
gnes Szlgymy Balzs Dr. Winkler Lszl: Ketts adztatsi egyezmnyek (Penta
Uni 2009)
302
TARTALOMJEGYZK
1. FELADATOK AZ ADZS RENDJE KRBL ..................................................... 4
1.1. AZ ADZS RENDJNEK GYAKORLATI PLDI ............................................................. 4
1.2. AZ ADZS RENDJE GYAKORLATI PLDINAK MEGOLDSA ...................................... 11
2. FELADATOK A SZEMLYI JVEDELEMAD KRBL ............................... 17
2.1. A SZEMLYI JVEDELEMAD GYAKORLATI PLDI ................................................... 17
2.2. A SZEMLYI JVEDELEMAD GYAKORLATI PLDINAK MEGOLDSA ....................... 31
3. FELADATOK AZ EGYSZERSTETT VLLALKOZI AD KRBL ....... 71
3.1. AZ EGYSZERSTETT VLLALKOZI AD GYAKORLATI PLDI ................................. 71
3.2. AZ EGYSZERSTETT VLLALKOZI AD GYAKORLATI PLDINAK MEGOLDSA..... 81
4. FELADATOK A TRSASGI AD KRBL ...................................................... 94
4.1. A TRSASGI AD GYAKORLATI PLDI .................................................................... 94
4.2. A TRSASGI AD GYAKORLATI PLDINAK MEGOLDSA ...................................... 106
5. FELADATOK A GPJRMAD, CGAUTAD KRBL....................... 127
5.1. A GPJRMAD, CGAUTAD GYAKORLATI PLDI............................................ 127
5.2. A GPJRMAD, CGAUTAD GYAKORLATI PLDINAK MEGOLDSA ............... 136
6. FELADATOK A HELYI AD KRBL............................................................... 146
6.1. A HELYI AD GYAKORLATI PLDI........................................................................... 146
6.2. A HELYI AD GYAKORLATI PLDINAK MEGOLDSA .............................................. 156
7. FELADATOK AZ LTALNOS FORGALMI AD KRBL ........................ 176
7.1. AZ LTALNOS FORGALMI AD GYAKORLATI PLDI ............................................. 176
7.2. AZ LTALNOS FORGALMI AD GYAKORLATI PLDINAK MEGOLDSA ................. 190
8. TESZTKRDSEK...................................................................................................... 210
8.1. TESZTKRDSEK AZ ADZS RENDJE TMAKRBL .............................................. 210
8.2. TESZTKRDSEK A SZEMLYI JVEDELEMAD TMAKRBL ............................... 215
8.3. TESZTKRDSEK AZ EGYSZERSTETT VLLALKOZI AD TMAKRBL ............ 221
8.4. TESZTKRDSEK A TRSASGI AD S AZ OSZTALKAD TMAKRBL ............. 227
8.5. TESZTKRDSEK A GPJRMAD, CGAUTAD TMAKRBL ......................... 233
8.6. TESZTKRDSEK A HELYI ADK TMAKRBL ...................................................... 239
8.7. TESZTKRDSEK AZ LTALNOS FORGALMI AD TMAKRBL ........................... 145
303
9. TESZTKRDSEK MEGOLDSA .......................................................................... 251

9.1. AZ ADZS RENDJNEK TMAKRBL SZRMAZ TESZTKRDSEK
MEGOLDSA .............................................................................................................. 251
9.2. A SZEMLYI JVEDELEMAD TMAKRBL SZRMAZ TESZTKRDSEK
MEGOLDSA .............................................................................................................. 252
9.3. AZ EGYSZERSTETT VLLALKOZI AD TMAKRBL SZRMAZ
TESZTKRDSEK MEGOLDSA................................................................................... 253
9.4. A TRSASGI AD S OSZTALKAD TMAKRBL SZRMAZ TESZTKRDSEK
MEGOLDSA .............................................................................................................. 254
9.5. A GPJRMAD, CGAUTAD TMAKRBL SZRMAZ TESZTKRDSEK
MEGOLDSA .............................................................................................................. 255
9.6. A HELYI ADK TMAKRBL SZRMAZ TESZTKRDSEK MEGOLDSA .............. 256
9.7. AZ LTALNOS FORGALMI AD TMAKRBL SZRMAZ TESZTKRDSEK
MEGOLDSA .............................................................................................................. 257
10. TUDSSZINT MRS .............................................................................................. 258
10.1. A TUDSSZINT MRS ELS TESZTSORA ................................................................ 259
10.2. A TUDSSZINT MRS MSODIK TESZTSORA ......................................................... 263
10.3. A TUDSSZINT MRS HARMADIK TESZTSORA....................................................... 267
10.4. A TUDSSZINT MRS NEGYEDIK TESZTSORA ........................................................ 271
10.5. A TUDSSZINT MRS TDIK TESZTSORA ............................................................ 275
10.6. A TUDSSZINT MRS HATODIK TESZTSORA .......................................................... 279
10.7. A TUDSSZINT MRS HETEDIK TESZTSORA .......................................................... 283
10.8. A TUDSSZINT MRS NYOLCADIK TESZTSORA ..................................................... 287
11. TUDSSZINT MRS TESZTSORAINAK MEGOLDSA ............................... 291
SZAKMAI RTELMEZ SZTR.............................................................................. 293
TARTALOMJEGYZK .................................................................................................. 301

Sándorné Új Éva - Adózási Ismeretek Alkalmazása - Példatár Mérlegképes Könyvelők Részére (OCR)

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Sándorné Új Éva - Adózási Ismeretek Alkalmazása - Példatár Mérlegképes Könyvelők Részére (OCR)

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Szerz:

Lektorok: Benkn Dr. Dek Ibolya

Szerkeszt: Dr. Herich Gyrgy

PENTA UNI Zrt.

Megrendelhet (postai utnvttel):

7622 Pcs, Czinderi u. 6. tel.: 72/312-191; +3630/289-5927

Egyre inkbb felrtkeldik az a tuds, amely az ad jogszablyok gyakorlati alkalmazst

Minden jog fenntartva: PENTA UNI Zrt.

1. FELADATOK AZ ADZS RENDJE KRBL

AZ ADZS RENDJNEK GYAKORLATI PLDI

Minden jog fenntartva: PENTA UNI Zrt.

AZ ADZS RENDJNEK GYAKORLATI PLDI

A vllalkozs ltal december 20. napjval bezrlag megfizetett trsasgi ad sszege

Minden jog fenntartva: PENTA UNI Zrt.

AZ ADZS RENDJNEK GYAKORLATI PLDI

2012. 01. 16-tl

Hatrozza meg, hogy milyen kvetkezmnye lesz a ksedelmes fizetsnek!

2012. 01. 16-tl

Hatrozza meg, hogy milyen s mennyi anyagi kvetkezmnye lesz a jogsrtsnek!

Szmtsa ki a ksedelmi kamat sszegt!

Minden jog fenntartva: PENTA UNI Zrt.

AZ ADZS RENDJNEK GYAKORLATI PLDI

Szmtsa ki a ksedelmi kamat sszegt!

2012. 01. 16-tl

Hatrozza meg, hogy milyen s mekkora sszegi kvetkezmnye lesz a ksedelmes

Minden jog fenntartva: PENTA UNI Zrt.

AZ ADZS RENDJNEK GYAKORLATI PLDI

llaptsa meg, hogy milyen tpus, s mekkora sszeg fizetsi ktelezettsge

milyen jogkvetkezmnnyel kell

Minden jog fenntartva: PENTA UNI Zrt.

AZ ADZS RENDJNEK GYAKORLATI PLDI

Minden jog fenntartva: PENTA UNI Zrt.

AZ ADZS RENDJE GYAKORLATI PLDINAK MEGOLDSA

1.2. Az adzs rendje gyakorlati pldinak megoldsa1

Az ellenrzs clja az adtrvnyekben s ms

Az adtrvnyek megszegsnek kvetkezmnyei vannak.

Az adbrsg az adz terhre megllaptott adhiny esetn

A mulasztsi brsg az Art. szerinti adnak minsl ktelez befizetsekkel, illetve

2003. vi XCII. trvny alapjn

Minden jog fenntartva: PENTA UNI Zrt.

AZ ADZS RENDJE GYAKORLATI PLDINAK MEGOLDSA

10 x 50.000 x 0,9 x 0,16

Adbrsg maximum a feltrt adhiny 50 szzalka, megemelve a ksedelmi ptlkkal.

AZ ADZS RENDJE GYAKORLATI PLDINAK MEGOLDSA

2 f x 200.000 Ft/h x 4 h x (0,27 0,17)

Adbrsg maximum a feltrt adhiny 50 szzalka, megemelve a ksedelmi ptlkkal.

A vllalkozs ltal december 20-ig megfizetett trsasgi ad sszege 54.000.000 Ft. A

500.000 x 0,1 + 100.000 x 0,19

adatok ezer forintban

Minden jog fenntartva: PENTA UNI Zrt.

AZ ADZS RENDJE GYAKORLATI PLDINAK MEGOLDSA

16. feladat megoldsa

18. feladat megoldsa

19. feladat megoldsa

Minden jog fenntartva: PENTA UNI Zrt.

AZ ADZS RENDJE GYAKORLATI PLDINAK MEGOLDSA

20. feladat megoldsa

adatok ezer forintban

Az 330 e Ft klnbzet utn meg kell fizetnie a jegybanki alapkamattal megegyez

AZ ADZS RENDJE GYAKORLATI PLDINAK MEGOLDSA

24. feladat megoldsa

Minden jog fenntartva: PENTA UNI Zrt.

A SZEMLYI JVEDELEMAD GYAKORLATI PLDI

2. FELADATOK A SZEMLYI JVEDELEMAD