OSNOVE RAUNOVODSTVA

Proizvodno preduzee ONIX imalo je na dan 31.12.2009. god. sljedeu imovinsku

situaciju:
Blagajna
2.000KM
Dobavljai u zemlji
15.000KM
iro raun
120.000KM
Zalihe nedovrene proizvodnje
15.000KM
Potraivanja od osiguravajuih drutava
12.000KM
Akumulirana dobit prethodnih perioda
7.900KM
Zalihe sitnog inventara
7.000KM
Obraunati trokovi reklame i propagande za novembar 2009.
4.500KM
Kupci u zemlji
12.000KM
Zalihe gotovih proizvoda
19.200KM
1.600 kom. proizvoda A po 6KM
1.500 kom. proizvoda B po 8KM
Zalihe materijala
22.500KM
1.500 kom. materijala C po 9KM
1.800 kom. materijala D po 5KM
Graevinski objekti
900.000KM
Oprema
900.000KM
Odstupanje od planskih cijena materijala - negativno
2.250KM
Plaeni trokovi osiguranja do 30.09.2010. god.
18.000KM
Ispraka vrijednosti opreme
250.000KM
Ispraka vrijednosti graevinskih objekata
400.000KM
Obaveze za poreze
19.000KM
Obaveze po dugoronim kreditima
90.000KM
Rezervni fond
30.000KM
Odstupanje od planskih cijena gotovih proizvoda - pozitivno
3.840KM
Obaveze po izdatim mjenicama
4.000KM
Primljeni kratkoroni krediti
45.000KM
Revalorizacione reZerve
30.000KM
Kapital
izraunati
Na osnovu gornje imovinske situacije utvrditi iznos kapitala, sainiti poetni bilans, otvoriti
dnevnik i glavnu knjigu i knjiiti poslovne dogaaje u januaru 2010. god.: (15)
1. Nabavljena je maina ija je vrijednost prema fakturi 25.000KM. Prevoz maine plaen je
u gotovu 200KM, utovar i istovar plaeni su ekom 150KM. Maina je tehniki
pregledana i karakteristike ne odgovaraju novom proizvodnom procesu te je ista prodata
za 30.000KM. Potraivanje je naplaeno prijemom mjenice na iznos duga uz kamatu od
2000KM. (5)
2. Izdato je u upotrebu sitnog inventara u vrijednosti od 5.000KM. Izvriti otpis inventara
koristei metodu 50% - tnog otpisa indirektna varijanta. (3)
3. Preduzee je odluilo da izgradi skladite ija je predraunska vrijednost 200.000KM.
Finansiranje ove investicije je planirano iz kredita koji nam je odobrila banka na rok od 7
godina. Iznos odobrenog kredita je 85% predraunske vrijednosti investicije. Ostatak
investicije se finansira vlastitim sredstvima. (4)
4. Obraunata je amortizacija i to: (5)

Graevinski objekti metodom degresivne amortizacije varijanta suma dijelova ako je

vijek trajanja graevina 10 godina te ako je 2010. esta godina koritenja graevina.
Oprema metodom ubrzane amortizacije ako je vijek trajanja opreme 6 godina te ako se
u prve 2 godine amortizuje polovina vrijednosti opreme, 2010. jeste etvrta godina
koritenja opreme.

5. Nabavili smo materijala po fakturi dobavljaa Sarajevo: (6)

1.800 kom. materijala C po 8,00KM/kom
2.000 kom. materijala D po 6,00KM/kom.
Klauzula o prevozu je Fco dobavlja. Trokovi prevoza do eljeznike stanice prema
fakturi dobavljaa "eljeznice BiH" iznose 1.900KM. Trokovi istovara i prevoz od
eljeznike stanice do naeg preduzea plaeni su u gotovu 1.000KM. Materijal je
uskladiten.
6. Obraunate su plate u bruto iznosu od 160.000KM (porezi 40.000KM, doprinosi
30.000KM). Obraunate su administrativne obustave iz neto plata u iznosu od 14.000KM.
Podignuta je gotovina i izvrena isplata plata. Koristite prelazni iro raun. (4)
7. Nakon zavrene inventure utvrene su sljedee inventurne razlike i to: manjak gotovine u
blagajni u iznosu od 500KM i viak na zalihama sitnog inventara u iznosu od 200KM.
Manjak pada na teret radnika a viak se knjii u korist preduzea. (4)
8. Izvoau radova isplaen je avans u iznosu od 15% od predraunske vrijednosti. Avans je
isplaen iz sredstava kredita. Primljena je privremena situacija izvoaa radova na iznos
od 40.000KM. Situacija je plaena iz raspoloivih sredstava, prema konstrukciji
finansiranja tj. 85% iz kredita i ostatak iz vlastitih sredstava namjenjenih za izgradnju. (4)
9. Plaena je zakupnina do 30.10.2010. u iznosu od 10.000KM. Obraunati su trokovi
zakupnine za tekui period. Obraunati su i trokovi osiguranja za tekui period. (4)
10. Izdato je u proizvodnju: (5)
700 kom. materijala C
800 kom. materijala D
11. Primljena je konana situacija izvoaa radova na iznos od 200.000KM. Situacija je
plaena iz raspoloivih sredstava. (5)
12. Proizvedeno je i predato na skladite 15.000 kom. proizvoda A i 10.000 kom. proizvoda B.
Prodato je 6.100kom zaliha proizvoda B po cijeni od 12,20 KM/kom, i 80% zalihe
proizvoda A po cijeni od 10KM/kom. Potraivanje je naplaeno. (6)
13. Zavren je obraunski period. Obraunati trokove po sistemu obrauna varijabilnih
trokova ako su od ukupno nastalih trokova fiksni trokovi 10.000KM, nezavrena
proizvodnja na kraju perioda iznosi 10.000KM. Izvriti raspored trokova na proizvode
koristei kalkulaciju ekvivalentnih brojeva ako su ekvivalentni brojevi A= 0,8; B= 1,00.
(10)
14. Formirati i knjiiti finansijski rezultat. Eventualni pozitivni rezultat rasporeuje se: 20%
na rezerve, 10% na dividende i ostatak na kapital. Eventualni negativni rezultat ostaje
nepokriven. (8)
15. Sastaviti zakljuni list i bilans stanja. (12)

Poetni bilans stanja proizvodnog preduzea ONIX na dan 31.12.2009. godine

R/b
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15

Naziv sredstava
STALNA SREDSTVA
Graevinski objekti
Oprema
I.V. graevina
I.V. opreme
TEKUA SREDSTVA
iro raun
Blagajna
Zalihe materijala
Zalihe S.I
Zalihe nedovrene proiz.
Zalihe got. Proizv.
Odstupanje od PC materijala
Odsutp. od PC got.proiz.
Kupci
Potraivanja od osiguranja
AVR osiguranje
UKUPNO AKTIVA

Iznos
900.000
900.000
(400.000)
(250.000)
120.000
2.000
22.500
7.000
15.000
19.200
2.250
(3.840)
12.000
12.000
18.000

Iznos

1.150.000

R/b
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

226.110
1.376.110

Naziv izvora sredstava

VL. IZVORI SREDSTAVA
Kapital
Reval. rezerve
Rezervni fond
Akumulirana dobit
DUGORONE OBAVEZE
Dugoroni krediti
KRAT. OBAVEZE
Dobavljai u zemlji
Obraunati trokovi
Obaveze za poreze
Obaveze za mjenice
Kratkoroni krediti

UKUPNO PASIVA

Iznos

Iznos

1.130.710
30.000
30.000
7.900

1.198.610

90.000

90.000

15.000
4.500
19.000
4.000
45.000

87.500

1.376.110

Dnevnik proizvodnog preduzea ONIX za januar 2010.

Redni
broj

OPIS POSLOVNE PROMJENE

Graevinski objekti
Oprema
iro raun
Blagajna
Zalihe materijala
Zalihe S.I
Zalihe nedovrene proizvodnje
Zalihe got. Proizv.
Odstupanje od PC materijala
Kupci
Potraivanja od osiguranja
Unaprijed plaeni torkovi - osiguranje
I.V. graevina
I.V. opreme
Odsutpanje od PC got.proizovda
Dugoroni krediti
Dobavljai u zemlji
Obraunati trokovi
Obaveze za poreze
Obaveze za mjenice
Kratkoroni krediti
Kapital
Reval. Rezerve
Rezervni fond
Akumulirana dobit
Stanje prema popisu

1.

1a

1b

1c

Poziv
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25

DUGUJE

POTRAUJE

900.000
900.000
120.000
2.000
22.500
7.000
15.000
19.200
2.250
12.000
12.000
18.000
400.000
250.000
3.840
90.000
15.000
4.500
19.000
4.000
45.000
1.130.710
30.000
30.000
7.900

Ivnesticija u toku
Dobavljai
Za nabavljenu opremu

26
17

25.000

Investicija u toku
Blagajna
Izdati ek
Za plaene trokove nabavke

26
4
27

350

Kupci
Investicija u toku
Dobici od prodaje stalnih sredstava
Za prodatu investiciju

10
26
28

30.000

Primljena mjenica
Kupci
Prihodi od kamata
Naplata potraivanja

29
10
30

32.000

25.000

200
150

25.350
4.650

30.000
2.000

2.

2a

3.

3a

5.

5a

5b

5c

6.

6a

Sitan inventar u upotrebi

Zalihe sitnog inventara
Za izdat inventar u upotrebu

31
6

5.000

Trokovi sitnog ivnentara

I.V. sitnog invenara
Otpis inventara

32
33

2.500

Izdvojena sredstva za investicije

iro raun
Za sredstva izdvojena na poseban rn

34
3

30.000

VE odobreni kredit
VE evidencija o kreditu
Za VE

35
36

170.000

Troak amortizacije
I.V. graevina
I.V. opreme
Za obraun amortizacije

37
13
14

16.193

Obraun nabavke
Dobavljai
Za nabavku materijala

38
17

26.400

Obraun nabavke
Dobavljai
Ua plaen prevozo do eljeznice

38
17

1.900

Obraun nabavke
Blagajna
Za plaen prevo od eljeznice

38
4

1.000

Zalihe materijala
Obraun nabavke
Za uskladiten materijal

5
38

26.200

Odstupanje od planskih cijena

Obraun nabavke
Za obraun odstupanja

9
38

3.100

Troak plata
Obaveze za neto plate
Obaveze za poreze
Obaveze za doprinose
Obraunate plate

39
40
41
42

160.000

Obaveze za neto plate

42

14.000

5.000

2.500

30.000

170.000

6.818
9.375

26.400

1.900

1.000

26.200

3.100

90.000
40.000
30.000

6b

6c

6d

6e

7a

7b

7c

8a

8b

Obaveze za obustave
Za obraunate obustave

43

14.000

Obaveze za poreze
Obaveze za doprnose
Obaveze za obustave
iro raun
Za isplaene obaveze po osnovu plata

41
42
43
3

40.000
30.000
14.000

Blagajna
Prelazni iro raun
Za podugnutu gotovinu

4
44

76.000

Prelazni iro raun

iro raun
Za izvod

44
3

76.000

Neto plate
Blagajna
Isplaene su plate

40
4

76.000

Blagajniki manjak
Blagajna
Za utvren manjak

45
4

500

Zalihe S.I.
Vikovi
Za konstatovan viak

6
46

200

Potraivanja od radnika
Blagajniki manjak
Za realizaciju manjka

47
45

500

Vikovi
Prihodi od vikova
Raspotred vika

46
48

200

Avans
Obaveze po kreditu
Za dati avans

49
50

30.000

VE evidencija o kreditu
VE odobreni kredit
Za VE

36
35

30.000

Investicija u toku
Dobavljai
Za prvu privremenu situaciju

51
17

40.000

84.000

76.000

76.000

76.000

500

200

500

200

30.000

30.000

40.000

8c

8d

9a

9b

10

10a

11

11a

11b

11c

Dobaljai
Obaveze po kreditu
Izdvojena sredstva za investicije
Za izmirenu obavezu

17
50
34

40.000

VE evidencija o kreditu
VE odobreni kredit
Za VE

36
35

34.000

Unaprijed plaeni troak

iro raun
Za unaprijed plaenu zakupninu

52
3

10.000

Troak zakupnine
Unapijed pl. Troak zakupnine
Za obraunate trokove

53
52

1.000

Troak osiguranja
Unaprijed pl. Troak osiguranja
Za obraun trokova

54
12

2.000

Troak mateijala
Zalihe materijala
Izdat materijal u proizvodnju

55
5

10.300

Troak materijala
Odstupanje od PC
Za obraun odstupanja

55
9

1.132

Investicija u toku
Dobavljai
Za konani obraun

51
17

160.000

Dobavljai
Avans
Izdvojena vl. Sredstva
Obaveze po kreditu
Za izmirenje obaveze

17
49
34
50

160.000

VE evidencija o kreditu
VE odobreni kredit
Za VE

36
35

106.000

Graevinski objekti
Investicija u toku
Za stavljen objekat u upotrebu

1
51

200.000

34.000
6.000

34.000

10.000

1.000

2.000

10.300

1.132

160.000

30.000
24.000
106.000

106.000

200.000

12

12a

12b

12c

13

13a

13b

13c

13d

13e

13f

Zalihe gotovih proizvoda

Prijenos gotovih prizvoda
Uskladiteni proizvodi

8
56

170.000

Kupci
Prihodi od prodaje
Za prodate proizvode

10
56

207.200

Trokovi prodatih gotovih proizvoda

Zalihe gotovih proizvoda
Za razduenje zaliha

57
8

128.480

Primljeni ekovi
Kupci
Naplata potraivanja

58
10

207.200

Raspored trokova na uinke

Raspored trokova na teret fin. rezultata
Troak materijala
Troak amortizacije
Toak S.I.
Troak plata
Troak osiguranja
Troak zakupnine
Za obraunate trokove

59
60
55
37
32
39
54
53

183.125
10.000

Proizvodnja u toku
Raspored trokova na uinke
Za obraun prizvodnje

61
59

183.125

Proizvodnja u toku
Nezavrena proizvodnja
Za obr. Nezavr. porizvodnje sa poet.

61
7

15.000

Nezavrena proizvodnja
Proizvodnja u toku
Za obraun nezav. prizvodnje

7
61

10.000

Prijenos gotovih proizvoda

Proizvodnja u toku
Za obraun proizvodnje

56
61

188.125

Odstupanje od PC got. Proizvoda

Prijenos gotovih proizvoda
Obraun odstupanja

15
61

18.125

Rashodi perioda FT
Raspored trokova na FR

65
60

10.000

170.000

207.200

128.480

207.200

11.432
16.193
2.500
160.000
2.000
1.000

183.125

15.000

10.000

188.125

18.125

10.000

13f

14.

14a

14b

14c

Trokovi prodatih gotovih proizvoda

Odsutpanje od PC
Za obraun odstupanja

57
15

9.700

Obraun fin. Rezultata

Trokovi prodatih gotovih proizvoda
Rashodi perioda
Za prijenos rashoda

62
15
65
63

148.180

Prihodi od prodaje got. Prizvoda

Prihodi od kamata
Prihodi od vikova
Dobici od prodaje stalnih sredstava
Obraun fin. Rezultata
Za prijenos prihoda

56
30
48
28
62

207.200
2.000
200
4.650

Obraun fin. Rezultata

Dobit
Za obraun fin. rezultata

62
64

65.870

Dobit
Rezerve
Obaveze za dividende
Kapital
Za raspored dobiti

64
24
65
22

65.870

9.700

138.180
10.000

214.050

65.870

13.174
6.587
46.109

GLAVNA KNJIGA
Graevinski objekti
Sa.
900.000 1.100.000 Sa izr
11c 200.000
1.100.000 1.100.000
Sa np 1.100.000

Oprema
Sa. 900.000 900.000 Sa izr
900.000 900.000
Sa np 900.000

Ispravka vrijednosti objekata

Sa izr 406.818 400.000 Sa.
6.818 (4)
406.818 406.818
406.818 Sa np

Ispravka vrijednosti opreme

Sa izr 259.375 250.000 Sa.
9.375 (4)
259.375 259.375
259.375 Sa np

Avansi za stalna sredstva

8)
30.000 30.000 (11a)
30.000 30.000

Investicije u toku
1) 25.000 25.350 (1b
1a) 350 200.000 (11c
8b) 40.000
11) 160.000
225.350 225.350

Zalihe materijala
Sa 22.500 10.300 (10)
5c) 26.200 38.400 Sa izr
48.700 48.700
Sa np. 48.700

Zalihe gotovih proizvoda

Sa 19.200 128.480 (12b
12) 170.000 60.720 Sa izr
189.200 189.200
Sa np 189.200

Odstupanje od PC materijala
Sa 2.250 1.132 (10a
5d) 3.100 4.218 Sa izr
5.350 5.350
Sa np. 4.218

Odstupanje od PC got. proizvoda

13f) 18.125 3.840 Sa.
9.700 (13g
4.710 Sa izr
18.125 18.125
Sa np 18.125

Zalihe stinog inventara

Sa 7.000 5.000 (2)
7a) 200 2.200 Sa izr
7.200 7.200
Sa np 2.200

S. I. u upotrebi
2) 5.000 5.000 Sa izr
5.000 5.000
Sa np 5.000

Ispravka vrijednosti S.I.

Sa izr 2.500 2.500 (2a
2.500 2.500
2.500 Sa np

Proizvodnja u toku
13a) 183.125 10.000 (13d
13d) 15.000 188.125 (13e
198.125 198.125

Obraun nabavke
5) 26.400 26.200 (5c
5a) 1.900 3.100 (5d
5b) 1.000
29.300 29.300

Prenos gotovih proizvoda

13e) 188.125 170.000 (12)
18.125 (13f
188.125 188.125

Vikovi na zalihama S.I.

7c) 200 200 7a)
200 200

Zalihe nezavrene proizvodnje

Sa 15.000 15.000 (13d
13d) 10.000
15.000 15.000

iro raun
Sa 120.000 30.000 (3)
12c) 207.200 84.000 (6b)
10.000 (9)
203.200 Sa izr
327.200 327.200
Sa np 203.200

Blagajna
Sa 2.000 200
(1a
6c) 76.000 1.000 (5b
76.000 (6d
500
(7)
300 Sa izr
78.000 78.000
Sa np 300
Potraivanja od radnika
7b) 500 500 Sa izr
500 500
Sa np 500

Primljene mjenice
1c) 32.000

Potraivanja od kupaca
Sa 12.000 30.000 (1c)
1b) 30.000 207.200 (12c)
12a) 207.200 12.000 Sa izr
249.200 249.200

Izdvojena sredstva za investicije

3) 30.000 6.000 (8c
24.000 (11a
30.000 30.000

Sa np 12.000
AVR - osiguranje
Sa 18.000 2.000 (9b)
16.000 Sa izr
18.000 18.000
Sa np 16.000

Potraivanja od osiguranja
Sa 12.000 12.000 Sa izr
12.000 12.000
Sa izr 12.000

AVR zakupnina
9) 10.000 1.000 (9a
9.000 sa izr
10.000 10.000
Sa np 9.000

Blagajniki manjkovi
(7) 500 500 (7b)

Prelazni iro raun

Sa izr 76.000 76.000 (6c
76.000 76.000
76.000 Sa np

Troak materijala
10) 10.300 11.432 (13)
10a) 1.132
11.432 11.432

Troak amortizacije
4) 16.139 16.139 (13
16.139 16.139

Troak plata
6) 160.000 160.000 (13
160.000 160.000

Troak sitnog inventara

2a) 2.500 2.500 (13
2.500 2.500

Troak osiguranja
9b) 2.000 2.000 (13
2.000 2.000

Troak zakupnine
9a) 1.000 1.000 (13)
1.000 1.000

Raspored trokova na uinke

13) 183.125 183.125 (13a
183.125 183.125

Raspored trokova na FR
13) 10.000 10.000
10.000 10.000

(13b

Kapital
Sa izr 1.176.819 1.130.710 Sa
46.109 (14d
1.176.819 1.176.819
1.176.819 Sa np

Akumulirana dobit
Sa izr 7.900 7.900 Sa
7.900 7.900
7.900 Sa np

Obavezne rezerve
Sa izr 43.174 30.000 Sa
13.174 14d
43.174 43.174
43.174 Sa np

Revalorizacione rezerve
Sa izr 30.000 30.000 Sa
30.000 30.000
30.000 Sa np

Dobavljai
8c) 40.000 15.000 Sa
11a) 160.000 25.000 (1
Sa izr 68.300 26.400 (5
1.900 (5a
40.000 (8b
160.000 (11
268.300 268.300
268.300 Sa np
PVR reklama I propaganda
Sa izr 4.500 4.500 Sa
4.500 4.500
4.500 Sa np

Primljeni dug. krediti

Sa izr 90.000 90.000 Sa
90.000 90.000
90.000 Sa np

Obaveze za poreze
Sa izr 19.000 19.000 Sa
19.000 19.000
19.000 sa np

Obaveze za izdate ekove

Sa izr 150 150 (1a
150 150
150 Sa np

Obaveze za izdate mjenice

Sa izr 4.000 4.000 Sa
4.000
4.000 Sa np

Obaveze za neto plate

6a) 14.000 90.000 (6
6c) 76.000
90.000 90.000

Obaveze za porez na plate

6b) 40.000 40.000 (6
40.000 40.000

Obaveze za doprinos na plate

6b) 30.000 30.000 (6
30.000 30.000

Obaveze za administrativne obust.

6b) 14.000 14.000 (6a
14.000 14.000

Primljeni krediti za izgradnju

Sa izr 200.000 30.000 (8)
34.000 (8c)
106.000 (11a)
200.000 200.000
200.000 Sa np

Primljeni kratkoroni krediti

Sa izr 45.000 45.000 Sa
45.000 45.000
45.000 Sa np

Obaveze za dividende
Sa izr 6.587 6.587 14d)
6.587 6.587
6.587 Sa np

Dobici od prodaje stalnih sred.

14a) 4.650 4.650 (1b
4.650 4.650

Prihodi od kamata
14a) 2.000 2.000 (1c
2.000 2.000

Prihodi od vikova
14a) 200 200
200 200

Prihodi od prodaje
14a) 207.200 207.200 (12a)
207.200 207.200

Trokovi prodatih gotovih proizv.

12b) 128.480 138.180 (14)
13f) 9.700
138.180 138.180

(7c)

Rashodi fiksni trokovi

13b) 10.000 10.000 (14)
10.000 10.000

Obraun finansijskog rezultata

14) 148.180 214.050 (14a
14b) 65.870
214.050 214.050

Raspored finansijskog rezultata

14d) 65.870 65.870 (14c
65.870 65.870

VE Odobreni krediti
2a) 170.000 30.000 (8a
34.000 (8d
106.000 (11b
170.000 170.000

Dobit
14c) 65.870 65.870 (14b)
65.870 65.870

VE evidencija odobrenih kred.

8a) 30.000 170.000 (2a
8d) 34.000
11b) 106.000
170.000 170.000

Kalkulacija ekvivalentnih brojeva

Proizvod
A
B
-

Koliina
15.000
10.000
-

Ekv. broj
0,8
1,00
-

Usl. koli.
12.000
10.000
22.000

Uslovna cijena = 188.125 / 22.000 = 8,55

Usl. cijena
8,55
8,55

Stvarni troak
102.614
85.511
188.125

C.K
6,84
8,55

ZAKLJUNI LIST
Redni
broj
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21

22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42

BRUTO BILANS
Naziv sredstava i izvora sredstava
Graevinski objekti
Oprema
Investicija u toku
Avansi
iro raun
Blagajna
Zalihe materijala
Zalihe S.I
Sitan inventar u upotrebi
Zalihe nedovrene proizvodnje
Zalihe got. Proizv.
Odstupanje od PC materijala
I.V. Sitnog inventara
Obraun nabavke
vikovi
Prijenos gotovih proizvoda
Porizvodnja u toku
Kupci
Potraivanja od osiguranja
Primljene mjenice
Unaprijed plaeni torkovi osiguranje
Izdvojena sred. Za investicije
Prelazni iro raun
Blagajniki manjak
Potraivanja od radnika
AVR - zakupnina
Troak sitnog inventara
Troak amortizacije
Troak plata
Troak osigurana
Troak zakupnine
Troak materijala
Raspored na uinke
Raspored na finan. Rezultat
I.V. graevina
I.V. opreme
Odsutpanje od PC got.proizovda
Dugoroni krediti
Dobavljai u zemlji
Obraunati trokovi
Obaveze za poreze
Obaveze za mjenice

Duguje
1.100.000
900.000
225.350
30.000
327.200
78.000
48.700
7.200
5.000
25.000
189.200
5.350
0
29.300
200
188.125
198.125
249.200
12.000
32.000

Potrauje
0

18.000
30.000
0
500
500
10.000
2.500
16.193
160.000
2.000
1.000
11.432
183.125
10.000
0
0
18125
0
200000
0
0
0

225.350
30.000
124.000
77.700
10.300
5.000
0
15.000
128.480
1.132
2.500
29.300
200
188.125
198.125
237.200
0
0

SALDO BILANS
Duguje

Potrauje

1.100.000
900.000
0
0
203.200
300
38.400
2.200
5.000
10.000
60.720
4.218

0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
12.000
12.000
32.000

0
0
0
2.500
0
0
0
0
0
0
0

2.000

16.000

30.000
76.000
500
0
1.000
2.500
16.193
160.000
2.000
1.000
11.432
183.125
10.000
406.818
259.375
13.540
90.000
268.300
4.500
19.000
4.000

0
76.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
406.818
259.375
0
90.000
68.300
4.500
19.000
4.000

0
500
9.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
4.585
0
0
0
0

43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63

Izdati ekovi
Obaveze za neto plate
Porezi na plate
Doprinosi na plate
Obaveze za obustave
Obaveze po kreditima
Obaveze za dividende
Kratkoroni krediti
Kapital
Reval. Rezerve
Rezervni fond
Akumulirana dobit
Dobici od prodaje SS
Prihodi od kamata
Prihodi od vikova
Prihodi od prodaje
Trokovi prod. Got. Proizvoda
Rashodi perioda - FT
Obraun finan rezultata
Dobit
Raspored fin rezultata
UKUPNO

0
90.000
40.000
30.000
14.000
0
0
0
0
0
0
0
4.650
2.000
200
207.200
138.180
10.000
214.050
65.970
65.970

150
90.000
40.000
30.000
14.000
170.000
6.587
45.000
1.176.819
30.000
43.174
7.900
4.650
2.000
200
207.200
138.180
10.000
214.050
65.970
65.970

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

150
0
0
0
0
170.000
6.587
45.000
1.176.819
30.000
43.174
7.900
0
0
0
0
0

0
2.410.123

0
2.410.123

Pononi obrauni:
Ad 3)
Izgradnja graevine, finansiranje 85% kredit, 15% vlastita sredstva.
Predraun = 200.000KM
Kredit = 85% = 200.000 * 0,85 = 170.000 Vanbilansna evidencija
Vlastita sredstva = 200.000 * 0,15 = 30.000 Izdvojiti na poseban raun
Ad 4)
Obraun amortizacije:
Amortizacija za graevine rauna se po metodi vremenske degresivne
amortizacije to znai da e godinji iznos amotrizacije konstantno opadati.
Poto se radi o varijanti suma dijelova, i vijeku trajanja od 10 godina to je
potreban opadajui niz za sumu dijelova koja po ovoj varijanti predstavlja bazu
za obraun godinjeg nivoa amortizacije.
Opadajui niz = 10+9+8+7+6+5+4+3+2+1 = 55
Vrijednost jednog dijela je: Nabavna vrijednost / Suma dijelova = 900.000 / 55
Vrijednost jednog dijela iznosi 16.364
Poto je u toku esta godina otpisa a nju reprezentuje po opadajuem nizu 5
dijelova to je godinji iznos amortizacije = 16.364 * 5 = 81.818KM
Godninji iznos amortizacije je 81.818KM. Poto se kod nas radi o
obraunskom periodu koji traje jedan mjesec to je ovaj iznos potrebno podijeliti
sa 12mjeseci kako bismo dobili mjeseni iznos amortizacije.
Mjeseni iznos amortizacije = 81.818 / 12 = 6.818 KM
Amortizacija za opremu rauna se po metodi ubrzane amortizacije po kojoj se u
prve dvije godine, od est koliki je vijek trajanja otpie 50% vrijednosti opreme.
Znai na prvu I drugu godinu odnosi se 50% nabavne vrijednosti. Nabavna
vrijednost je 900.000KM to znai da e se u prvoj I drugoj godini otpisati
450.000KM. Preostalih 450.000KM otpisati e se u preostale etiri godine.

Prema ovome godinji iznos amortizacije u prvoj I drugoj godini je 225.000KM

(450.000 / 2), dok je godinji iznos amortizacije u treoj, etvrtoj, petoj I estoj
godini 112.500 KM (450.000 / 4).
Poto je tekui period u etvrtoj godini otpisa opreme to je potrebno koristiti
ovaj drugi dio obrauna tj. Godinji iznos amortizacije od 112.500KM. Ovaj
iznos podjeljen sa 12 mjeseci dati e nam mjeseni iznos amortizacije od
9.375KM.
Ad 5)
Nabavka materijala:
Nabavljeno je:
Materijala C 1.800kom po cijeni od 8KM/kom = 14.400KM
Materijala D 2.000kom po cijeni od 6KM/kom = 12.000KM
Fakturna vrijednost:
+ Z.T.N.
Nabavna vrijednost

26.400KM
2.900KM
29.300KM

Zalihe se vode po planskim cijenama pa e se na zalihe evidentirati

Materijala C 1.800 kom po cijeni od 9KM/kom = 16.200KM
Materijala D 2.000 kom po cijeni od 5KM/kom = 10.000KM
Ukupno na zalihe dolazi
26.200KM
Razlika nabavne I planske cijene predstavlja odstupanje. Poto je stvarna
nabavna vrijednost vea od planske to je odstupanje negativno tj. Evidentira se
na dugovnoj strain odgovarajueg rauna u iznosu od 3.100KM (29.300
26.200)
Ad 8)
Avans 15% od predrauna
Predraun je 200.000KM * 0,15 = 30.000 plaanje kredit
Prva privremena situacija = 40.000KM
Plaanje prema konstrukciji finansiranja = 40.000 * 0,85 = 34.000
40.000 * 0,15 = 6.000

Ad 10)
Izdato je materijala sa zaliha po planskim cijenama:
C = 700kom * 9KM/kom = 6.300KM
D = 800kom * 5KM/kom = 4.000KM
Ukupno
= 10.300KM
Obraun odstupanja za utroeni materijal:
Dugovni promet rauna zalihe materijala iznosi 48.700KM dok je dugovni
promet rauna Odstupanje od PC materijala 5.350KM. U proizvodnju je ukupno
po planskim cijenama izdato 10.300KM I to predstavlja potrani promet rauna
Zalihe materijala. Na bazi ovoga predstaviti emo proporciju:
48.700 ----- 5.350
10.300 ----X
X = (10.300*5.350)/48.700
X = 1.132KM
Poto je saldo odstupanja na dugovnoj strani to e odstupanje pri knjienju
potraivati a za obraunati iznos odstupanja korigovati emo trokove
materijala.
Zalihe materijala
Sa 22.500 10.300 (10)
5c) 26.200 38.400 Sa izr
48.700 48.700
Sa np. 48.700
Odstupanje od PC materijala
Sa 2.250 1.133 (10a
5d) 3.100 4.218 Sa izr
5.350 5.350
Sa np. 4.218
Zalihe stinog inventara

Ad 12)

Uskladiteno gotovih proizvoda:

A 15.000kom * 6KM/kom = 90.000KM
B 10.000kom * 8KM/kom = 80.000KM
Ukupno
=170.000KM
Prodato je kupcima:
80% zaliha proizvoda A. Na zalihama imamo 16.600kom (1.600 poetno stanje
+ 15.000 u prethodnom knjienju)
80% od 16.600 13.280
Prodato je:
A 13.280kom po cijeni od 10KM/kom =
B 6.100 kom po cijeni od 12,20KM/kom =
Ukupno prodajna vrijednost
Sa zaliha evidentirano po PC:
A 13.280kom po cijeni od 6KM/kom =
B 6.100 kom po cijeni od 8KM/kom =
Ukupno cijena kotanja
Ad 13)
Zavren je obraunski period:
Troak materijala
11.432KM
Troak amortizacije
16.193KM
Troak S.I.
2.500KM
Troak plata
160.000KM
Troak osiguranja
2.000KM
Troak zakupnine
1.000KM
UKUPNO TROKOVI
193.125KM
- Fiksni trokovi
10.000KM
VARIJABILNI TROKOVI183.125KM
+Nezavrena na poetku
15.000KM
Trokovi tekueg perioda 198.125KM
-Nezavrena na kraju
10.000KM
Trokovi zavr. Proizvodnje 188.128KM
Stvarna cijena kotanja

188.125KM

132.800KM
74.400KM
207.200KM
79.680KM
48.800KM
128.480KM

- Planska cijena
Odstupanje od PC

170.000KM
18.125KM

Poto je stvarna cijena vea to je odstupanje negativno I biti e proknjieno na

dugovnoj strani.
Nakon obrauna odstupanja potrebno je obraunati odstupanje za prodate gotove
proizovde koji su prodati u promjeni br. 12. Za ovaj obraun potrebni su prometi
I salda rauna Zalihe gotovih proizvoda I odstupanje od planskih cijena gotovih
proizvoda.
Zalihe gotovih proizvoda
Sa 19.200 128.480 (12b
12) 170.000 60.720 Sa izr
189.200 189.200
Sa np 189.200
Odstupanje od PC got. proizvoda
13f) 18.125 3.840 Sa.
9.700 (13g
4.710 Sa izr
18.125 18.125
Sa np 18.125
Dugovni promet rauna zalihe gotovih proizvoda iznosi 189.200KM dok je
potrani promet 128.480KM. Saldo rauna odstupanje od planskih cijena
gotovih proizvoda iznosi 14.285 (18.125 3.840)
Odstupanje za prodato dobiti emo ako postavimo sljedeu proporciju
189.200 14.285
128480 X
X = (14.285 * 128.480)/189.200
X = 9.700KM
Poto je saldo od 14.285KM bio na dugovnoj strani to emo odstupanje sada
knjiiti na potranu stranu a za obraunati iznos korigovati emo raun trokovi
prodatih gotovih proizvoda.
Ad 14.

Ukupni prihodi su:

Prihod od prodaje
Prihod od kamata
Prihodi od vikova
Dobici od prodaje SS
UKUPNO

207.200KM
2.000KM
200KM
4.650KM
214.050KM

Ukupno rashodi su:

Trokovi prodatih G.P.
Rashodi fiksni trokovi
UKUPNO

138.180KM
10.000KM
148.180KM

Finansijski rezultat je dobit u iznosu od 65.870KM (214.050 148.180)

Raspored fin. Rezultata:
10% Rezerve = 65.870 * 0,10 = 6.587KM
20% Dividende = 65.870 * 0,20 = 13.174KM
70% Kapital = 65.870 * 0,70 = 46.109KM