SASTAVLJANJE FINANSIJSKIH IZVETAJA

ZADATAK I SASTAVLJANJE BILANSA STANJA

Pocetno stanje:
Koncesije, patenti, licence i slicna prava
200.000
Zemljite
300.000
Gradevinski objekti 700.000
Ispravka vrednosti gradevinskih objekata
430.000
Postrojenja i oprema 850.000
Ispravka vrednosti postrojenja i opreme
210.000
Zalihe materijala
150.000
Zalihe gotovih proizvoda
500.000
Kupci u zemlji
800.000
Tekuci racun 600.000
Blagajna
50.000
Kapital
2.110.000
Dugorocni krediti u zemlji 300.000
Primljeni avansi, depoziti i kaucije 200.000
Dobavljaci u zemlji 900.000
Promene u toku perioda:
1. Kupili smo pet racunara. Ispostavljena nam je faktura koja glasi na 40.000 dinara.
2. Prema izvodu, kupac je platio na na racun 100.000 dinara.
3. Uzeli smo kratkorocni kredit u iznosu od 120.000 dinara. Novac je uplacen na na
racun.
4. Platili smo dobavljacima iznos od 60.000 dinara.
5. Na kraju godine vrimo obracun amortizacije. Amortizacija iznosi 70.000 dinara, od
toga amortizacija gradevinskih objekata iznosi 25.000 dinara, a amortizacija opreme
45.000 dinara.
Zadatak:
Proknjiiti promene na kontima.
Sastaviti zakljucni list.
Sastaviti bilans stanja.
Sastaviti Napomenu uz finansijske izvetaje koja se odnosi na nekretnine,
postrojenja i opremu.

Reenje
ZAKLJUCNI LIST:
U hiljadama dinara
Naziv konta

Pocetno stanje
D

Koncesije, patenti, licence i

slicna prava
Zemljite
Gradevinski objekti
Ispravka vrednosti gradevinskih
objekata
Postrojenja i oprema
Ispravka vrednosti postrojenja i
opreme
Zalihe materijala
Zalihe gotovih proizvoda
Kupci u zemlji
Tekuci racun
Blagajna
Kapital
Dugorocni krediti u zemlji
Kratkorocni krediti u zemlji
Primljeni ava nsi depoziti i
kaucije
Dobavljaci u zemlji
Trokovi amortizacije

200.000
300.000
700.000

Promet sa pocetnim
stanjem
D
P

Promet bez
pocetnog stanja
D
P

200.000
300.000
700.000
430.000

850.000

890.000

150.000
500.000
800.000
600.000
50.000
2.110.000
300.000

200.000
900.000

25.000
40.000

255.000
150.000
500.000
800.000
820.000
50.000

100.000
60.000

200.000
940.000

455.000
890.000

45.000

220.000

2.110.000
300.000
120.000

60.000
70.000

D
200.000
300.000
700.000

455.000

210.000

Saldo

60.000
70.000

100.000
60.000

255.000
150.000
500.000
700.000
760.000
50.000

120.000

2.110.000
300.000
120.000

40.000

200.000
880.000
70.000

BILANS STANJA

POZICIJA
AKTIVA
A. STALNA IMOVINA (I do V)
I. NEUPLACENI UPISANI KAPITAL
II. GOODWILL
III. NEMATERIJALNA ULAGANJA
IV. NEKRETNINE, POSTROJENJA, OPREMA I
BIOLOKA SREDSTVA (1+2+3)
1. Nekretnine, postrojenja i oprema
2. Investicione nekretnine
3. Bioloka sredstva
V. DUGOROCNI FINANSIJSKI PLASMANI (1+2)
1. Ucece u kapitalu
2. Ostali dugorocni plasmani
B. OBRTNA IMOVINA (I do IV)
I. ZALIHE
II. STALNA SREDSTVA NAMENJENA PRODAJI I
SREDSTVA POSLOVANJA KOJE SE
OBUSTAVLJA
III. KRATKOROCNA POTRAIVANJA,
PLASMANI I GOTOVINA (1 do 5)
1. Potraivanja
2. Potraivanja za vie placeni porez na dobitak
3. Kratkorocni finansijski plasmani
4. Gotovinski ekvivalenti i gotovina
5. Porez na dodatu vrednost i aktivna vremenska
razgranicenja
IV. ODLOENA PORESKA SREDSTVA
V. POSLOVNA IMOVINA (A+B)
G. GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA
D. UKUPNA AKTIVA (V+G)
. VANBILANSNA AKTIVA

Napomena
broj

4.2, 8
4.2, 4.4, 8

4.3, 4.4, 9

- u hiljadama dinara Iznos

Tekuca
Prethodna
godina
godina
1.380

1.410

200

200

1.180

1.210

1.180

1.210

2.160
650

2.100
650

1.510

1.450

700

800

810

650

3.540

3.510

3.540

3.510

4.5, 10

4.6, 11
11

4.5.4, 12
12
12
4.7, 13
4.8, 14
15

POZICIJA
PASIVA
A. KAPITAL (I+II+III+IV+V-VI-VII)
I. OSNOVNI I OSTALI KAPITAL
II. NEUPLACENI UPISANI KAPITAL
III. REZERVE
IV. REVALORIZACIONE REZERVE
V. NERASPOREENA DOBIT
VI. GUBITAK
VII. OTKUPLJENE SOPSTVENE AKCIJE
B. DUGOROCNA REZERVISANJA I OBAVEZE
(I do IV)
I. DUGOROCNA REZERVISANJA
II. DUGOROCNE OBAVEZE (1+2)
1. Dugorocni krediti
2. Ostale dugorocne obaveze
III. KRATKOROCNE OBAVEZE (1 do 6)
1. Kratkorocne finansijske obaveze
2. Obaveze po osnovu sredstava namenjenih prodaji i
sredstava poslovanja koje se obustavlja
3. Obaveze iz poslovanja
4. Ostale kratkorocne obaveze i pasivna vremenska
razgranicenja
5. Obaveze po osnovu poreza na dodatu vrednost i
ostalih javnih prihoda
6. Obaveze po osnovu poreza na dobitak
IV. ODLOENE PORESKE OBAVEZE
V. UKUPNA PASIVA (A+B)
G. VANBILANSNA PASIVA

Napomena
broj

5.1, 16
17, 18

- u hiljadama dinara Iznos

Tekuca
Prethodna
godina
godina
2.040
2.110

2.110
2.110

70

5.2, 19
5.3, 20

5.3.
21

1.500

1.400

300
300

300
300

1.200
120

1.100

1.080

1.100

3.540

3.510

21
22
5.4, 23
5.5, 24
5.5, 24
25

NAPOMENA ZA NEKRETNINE, POSTROJENJA I OPREMU:

Racunovodstvene politike:
4.3. NEKRETNINE, POSTROJENJA I OPREMA obuhvataju zemljita, gradevinske
objekte, postrojenja i opremu, ostala osnovna sredstva i osnovna sredstva u pripremi.
Kupljena sredstva procenjuju se po nabavnoj ceni koja obuhvata fakturnu cenu i zavisne
trokove nabavke.
Nakon pocetnog priznavanja nekretnine, postrojenja i oprema vrednuje se primenom
osnovnog postupka koji podrazumeva da se sredstva iskazuju po nabavnoj vrednosti ili
ceni kotanja umanjenoj za ukupan iznos umanjenja vrednosti po osnovu amortizacije i
obezvredenja.
4.4. AMORTIZACIJA
Osnovica za obracun amortizacije nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja,
opreme, izuzimajuci zemljite je nabavna vrednost.
Gradevinski objekti, postrojenja, oprema i nematerijalna ulaganja amortizuju se
primenom proporcionalne metode amortizacije.
Drutvo primenjuje sledece okvirne stope amortizacije:
Kompjuterski softver 20%
Gradevinski objekti 1,3-10%
Proizvodna oprema 10-20%
Za potrebe poreskog bilansa gradevinski objekti se amortizuju proporcionalnom
metodom primenom propisane stope na nabavnu vrednost, a postrojenja i oprema
amortizuju se degresivnom metodom primenom propisanih stopa na sadanju vrednost.

Tabelarni deo:
9. NEKRETNINE, POSTROJENJA I OPREMA
U hiljadama dinara
Zemljite
Nabavna vrednost:
Stanje na pocetku godine
Povecanja:
Nove nabavke
Procena i revalorizacija
Smanjenja:
Rashod, prodaja i drugo
Stanje na kraju godine

Grad.
objekti

Postrojenja
i oprema

Ukupno

300

700

850
40
40

1.850
40
40

300

700

890

1.890

430
25
25

210
45
45

640
70
70

455

255

710

Kumulirana ispravka vrednosti:

Stanje na pocetku godine
Povecanja:
Amortizacija
Procena
Smanjenja:
Kumulirana ispravka u otudenju
Stanje na kraju godine
Neto sadanja vrednost:
31.12.2006. godine

300

245

635

1.180

Neto sadanja vrednost:

31.12.2005. godine

300

270

640

1.210

ZADATAK II SASTAVLJANJE BILANSA USPEHA

Promene u toku perioda:

Trokovi materijala za izradu 900.000
Trokovi zarada
250.000
Trokovi amortizacije
700.000
Trokovi reklame i propagande
100.000
Trokovi platnog prometa
120.000
Gubici od prodaje materijala 210.000
Rashodi kamata
150.000
Prihodi od prodaje gotovih proizvoda
3.500.000
Prihodi od prodaje usluga
800.000
Prihodi od kamata
50.000
Dobici od prodaje uceca u kapitalu 400.000 dinara.

Promene na kraju perioda:

1. Fakturisali smo usluge u vrednosti od 60.000 dinara.
2. Rashodujemo vozilo cija nabavna vrednost iznosi 80.000 dinara, a ispravka vrednosti
60.000 dinara.
Prema izvodu, kupaca je platio na na racun 100.000 dinara.
3. Obracunate su negativne kursne razlike po dugorocnim kreditima u vrednosti od
60.000 dinara.
4. Na kraju godine procenjujemo da su nenaplativa potraivanja u vrednosti od 40.000
dinara.
5. Smanjenje zaliha ucinaka iznosi 200.000 dinara.
Zadatak:
Proknjiiti promene na kontima.
Sastaviti zakljucni list.
Sastaviti bilans uspeha (kolonu za tekucu godinu).

Reenje
ZAKLJUCNI LIST:
U hiljadama dinara
Naziv konta

Pocetno stanje
D

Trokovi materijala za izradu

Trokovi zarada
Trokovi amortizacije
Trokovi reklame i propagande
Trokovi platnog prometa
Rashodi kamata
Negativne kursne razlike
Gubici od prodaje materijala
Gubici od prodaje nekretnina, postrojenja i
opreme
Obezvredjenje potraivanja
Prihodi od prodaje gotovih proizvoda
Prihodi od prodaje usluga
Smanjenje vrednosti zaliha nedovrene
proizvodnje, gotovih proizvoda i
nedovrenih usluga
Prihodi od kamata
Dobici od prodaje uceca u kapitalu

Promet sa pocetnim
stanjem
D
P
900.000
250.000
700.000
100.000
120.000
150.000
60.000
210.000
20.000
40.000

Promet bez
pocetnog stanja
D
P
900.000
250.000
700.000
100.000
120.000
150.000
60.000
210.000
20.000
40.000

3.560.000
800.000

200.000

D
900.000
250.000
700.000
100.000
120.000
150.000
60.000
210.000

20.000
40.000
3.560.000
800.000

200.000
50.000
400.000

Saldo

3.560.000
800.000

200.000
50.000
400.000

50.000
400.000

BILANS USPEHA
- u hiljadama dinara Iznos
POZICIJA

Napomena
broj

Tekuca
godina

A. PRIHODI I RASHODI IZ
REDOVNOG POSLOVANJA
I. POSLOVNI PRIHODI (1+2+3-4+5)
1. Prihodi od prodaje
2. Prihodi od aktiviranja ucinaka i robe
3. Povecanje vrednosti zaliha ucinaka
4. Smanjenje vrednosti zaliha ucinaka
5. Ostali poslovni prihodi
II. POSLOVNI RASHODI (1 do 5)
1. Nabavna vrednost prodate robe
2. Trokovi materijala
3. Trokovi zarada, naknada zarada i
ostali licni rashodi
4. Trokovi amortizacije i rezervisanja
5. Ostali poslovni rashodi
III. POSLOVNI DOBITAK (I - II)
IV. POSLOVNI GUBITAK (II - I)
V. FINANSIJSKI PRIHODI
VI. FINANSIJSKI RASHODI
VII. OSTALI PRIHODI
VIII. OSTALI RASHODI
IX. DOBITAK IZ REDOVNOG
POSLOVANJA (III-IV+V-VI+VIIVIII)
X. GUBITAK IZ REDOVNOG
POSLOVANJA (IV-III-VI+VVIII+VII)
XI. NETO DOBITAK POSLOVANJA
KOJE SE OBUSTAVLJA

7.1.1, 26

4.160
4.360

200
7.1.2.
27

2.070
900
250

28

7.2.1, 29
7.2.2, 30
7.3.1, 7.4.1,
31
7.3.2, 7.4.2,
32

700
220
2.090
50
210
400
270
2.060

Prethodna
godina

XII. NETO GUBITAK POSLOVANJA

KOJE SE OBUSTAVLJA
B. DOBITAK PRE OPOREZIVANJA
(IX+XI-X-XII)
V. GUBITAK PRE OPOREZIVANJA
(X+XII-IX-XI)
G. POREZ NA DOBITAK
1. Poreski rashod perioda
2. Odloeni poreski rashodi perioda
3. Odloeni poreski prihodi perioda

2.060

7.5.

D. Isplacena licna primanja poslodavcu

. NETO DOBITAK (B-V-1-2+3-D)
E. NETO GUBITAK (V-B+1+2-3+D)

2.060

. NETO DOBITAK KOJI PRIPADA

MANJINSKIM ULAGACIMA
Z. NETO DOBITAK KOJI PRIPADA
VLASNICIMA MATICNOG
PRAVNOG LICA
I. ZARADA PO AKCIJI
1. Osnovna zarada po akciji
2. Umanjenja (razvodnjena) zarada po
akciji

2.060