Professional Documents
Culture Documents
I-2 Porez Na Dobit Fbih
I-2 Porez Na Dobit Fbih
I-2 Porez Na Dobit Fbih
u Federaciji BiH
POREZNA OSNOVICA
lanak 7. Zakona:
(1) Osnovicu oporezivanja predstavlja oporeziva dobit
USKLAIVANJE RASHODA
Za utvrivanje oporezive dobiti priznaju se samo rashodi u
iznosima utvrenim bilancom uspjeha sukladno propisima o
raunovodstvu i MRS
MRS,, izuzev rashoda za koje je ovim zakonom
propisan drugi nain utvrivanja (lanak 8.)
30
30%
% trokova reprezentacije u vezi s gospodarskom
djelatnou pravne osobe
Donacije
(izdaci)
za
humanitarne,
kulturne,
obrazovne, znanstvene i portske svrhe (osim za
profesionalni port) u iznosu do 3% ukupnog prihoda u
poreznom razdoblju
70
70%
% trokova reprezentacije koji su vezani za poslovanje
poreznog obveznika (ugoivanje osoba s kojima je porezni
obveznik u aktivnom poslovanju izvoenje gostiju u
restorane, na sportske priredbe, u kazalite i sl
sl..)
100
100%
% troka reprezentacije (za koritenje teniskih
igralita, iznajmljivanje jahti, zrakoplova, ekskluzivnih vila,
lovakih kua i bazena)
trokovi reprezentacije u naravi utvruju se u novanom
obliku primjenom trinih cijena za dana dobra i usluge
REZERVIRANJA
OTPIS SUMNJIVIH I
SPORNIH POTRAIVANJA
RASHODI KAMATA
transferne cijene,
kamate koje su obraunane zbog neblagovremeno
11
AMORTIZACIJA (1)
AMORTIZACIJA (2)
AMORTIZACIJA (3)
1. Graevine, izuzev
1.1. Upravne, administrativne, uredske i ostale zgrade za
obavljanje uslunih djelatnosti
1.2. Stambene zgrade, hoteli, restorani
1.3. Ceste, komunalni objekti, gornji stroj eljeznikih pruga
2. Oprema, vozila, mehanizacija, izuzev
2.1. Oprema za vodoprivredu, vodovod i kanalizaciju
2.2. Oprema za zatitu okolia
3. Viegodinji nasadi
4. Osnovna stada
5. Nematerijalna stalna sredstva
10%
3%
5%
14,3%
20%
14,3%
33,3%
14,3%
40%
20%
14
USKLAIVANJE PRIHODA
POREZNI GUBICI
KAPITALNI DOBICI I
KAPITALNI GUBICI
lanak 7. Pravilnika:
Kapitalnim dobicima,
dobicima, koji uveavaju oporezivu dobit u razdoblju
u kojem su iskazani, smatraju se svi oni iznosi koji izravno
uveavaju akumuliranu ili tekuu dobit u bilanci stanja, sukladno
MRS/MSFI..
MRS/MSFI
Kapitalni gubici,
gubici, koji izravno umanjuju akumuliranu ili tekuu
dobit u bilanci stanja, umanjuju i oporezivu dobit u razdoblju u
17
kojem su iskazani sukladno MRS/MSFI.
MRS/MSFI.
POVEZANE OSOBE I
TRANSFERNE CIJENE
18
POREZNI POTICAJI
10
INVESTIRANJE
lanak 32
32.. Zakona
Zakona::
1) Obveznik koji u razdoblju od pet uzastopnih godina ulae u
proizvodnju u vrijednosti od najmanje 20 milijuna KM,
KM, na teritoriju
Federacije BiH, oslobaa se plaanja poreza na dobit za razdoblje
od pet godina poevi od prve godine ulaganja u kojoj mora biti
uloeno najmanje etiri milijuna KM
KM..
2) Ako obveznik iz stavka 1. ovoga lanka, u razdoblju od pet godina ne
dostigne propisani cenzus za ulaganje, gubi pravo na porezno
osloboenje a neplaeni porez na dobit se utvruje prema odredbama
ovoga Zakona uvean za zateznu kamatu koja se plaa na
neblagovremeno plaene javne prihode.
prihode.
UVJET ZA KORITENJE POTICAJA:
registracija za obavljanje proizvodne djelatnosti
odluka o investiranju
dokaz o uplati etiri milijuna KM u prvoj godini
21
11
POSLOVNE JEDINICE IZ RS i DB
POREZNI TRETMAN
PROMJENE OBLIKA DRUTVA
12
POREZNI TRETMAN
LIKVIDACIJE OBVEZNIKA
25
STOPA 5% za dividende;
dividende; 10
10%
% za sve ostale isplate
26
13
PRIMJERI SASTAVLJANJA
POREZNE BILANCE I
POREZNE PRIJAVE
14
PRIMJER 1:
Drutvo je iskazalo:
DOBIT
PRIJE POREZA
u BILANCI USPJEHA i
OPOREZIVU
DOBIT
u POREZNOJ BILANCI
29
PRIMJER 2:
Drutvo je iskazalo:
DOBIT
PRIJE POREZA
u BILANCI USPJEHA i
POREZNI
GUBITAK
u POREZNOJ BILANCI
30
15
PRIMJER 3:
Drutvo je iskazalo:
GUBITAK
u BILANCI USPJEHA i
OPOREZIVU
DOBIT
u POREZNOJ BILANCI
31
PRIMJER 4:
Drutvo je iskazalo:
GUBITAK
u BILANCI USPJEHA i
POREZNI
GUBITAK
u POREZNOJ BILANCI
32
16
PRIMJER KORITENJA
POREZNIH GUBITAKA
Drutvo G d.o.o. je u razdoblju 2005.2005.-2010. u poreznim
bilancama kontinuirano imalo porezne gubitke. Promatrano
po godinama iskazani su sljedei iznosi poreznih gubitaka:
2005. 10.000,00 KM
2006. 7.000,00 KM
2007. 5.000,00 KM
2008. 4.000,00 KM
2009. 2.000,00 KM
2010. 1.000,00 KM
U poreznoj bilanci za 2011. godinu drutvo G je na rednom
broju 42. iskazalo oporezivu dobit u iznosu 17.000,00 KM
KM..
Sastaviti obrazac GU
GU--DOB i popuniti dio VI i dio VII
(porezna osnovica) porezne bilance za 2011. godinu.
33
ZADRANA DOBIT
DIVIDENDE / udjeli u dobiti
POKRIE GUBITKA
GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA
34
17