Professional Documents
Culture Documents
Lu-T Thu - Vi-T Nam PDF
Lu-T Thu - Vi-T Nam PDF
CHNG I
NHNG VN C BN V PHP LUT THU
CHNG I
NHNG VN C BN V PHP LUT THU
CHNG I
NHNG VN C BN V PHP LUT THU
II CC NGUYN TC NH THU V
QUYN THU THU CA NH NC
1. Cc nguyn tc nh thu ca nh nc
II CC NGUYN TC NH THU V
QUYN THU THU CA NH NC
1- Cc nguyn tc nh thu ca nh nc
Adam Smith: bnh ng, xc thc, tin li, t tn km
* nh thu phi m bo cng bng
Mi i tng c nng lc chu thu u phi np thu v mi ngi
c iu kin lin quan n thu nh nhau phi c i s v thu nh
nhau
* nh thu phi m bo cn bng li ch gia nh nc v ngi
np thu
Thu phi m bo ngun thu cho ngn sch nh nc nhng khng
uc cho ngi np thu phi lm vo tnh trng khn cng
* nh thu phi m bo d hiu, t hiu qu
Cc loi thu phi m bo r rng, d hiu cho mi i tng v c
tnh n nh ng thi h thng thu phi c t chc sao cho chi ph
qun l thu thu khng cao hn mc m mc tiu ra cho php
* nh thu phi m bo khng sy ra tnh trng mt i tng tnh
thu phi chu mt loi thu nhiu ln
II CC NGUYN TC NH THU V
QUYN THU THU CA NH NC
2. Ni dung quyn thu thu nh nc
Xut pht t lun im c bn thu gn vi nh nc,
iu cng c nghia l bt k nh nc no cng c quyn
thu thu trong phm vi cai qun ca mnh
* Quyn thu thu da trn yu t lnh th (quyn lnh
th): cho php nh nc c quyn thu thu i vi mi
i tng iu kin trn lnh th quc gia , khng phn
bit loi c th
* Quyn thu thu da trn yu t con ngi (quyn theo
quc tch): cho php nh nc c thu thu i vi mi
cng dn ca quc gia , khng phn bit i tng ny
ang c tr hay khng c tr trn lnh th quc gia
CHNG I
NHNG VN C BN V PHP LUT THU
Khu phi thue quan VN: la khu vc nam tren lanh tho thuoc chu quyen
Viet nam, co ranh gii phan chia vi khu vc khac c thanh lap
theo Quyet nh cua Thu tng Chnh phu nh: khu che xuat, doanh
nghiep che xuat, kho bao thue, khu bao thue, kho ngoai quan, khu
kinh te thng mai ac biet, khu thng mai cong nghiep va cac
khu vc kinh te khac
nc ngoai
Mua
NK
XK
Ban
nc ngoai
Khong Xuat khau
Gia tnh thue xuat khau: la gia ban tai ca khau xuat (FOB,
DAF). (iu 9 Khon 1)
Gia tnh thue nhap khau:la gia mua nha nhap khau thc te a
tra hoac phai tra tnh en ca khau nhap khau au tien. Ap
dung tuan t 6 phng phap tnh thue va dng ngay phng
phap xac nh c gia tnh thue.
Phng phap tr gia giao dch cua hang hoa nhap khau.
Phng phap tr gia giao dch cua hang hoa nhap khau
giong het.
Phng phap tr gia giao dch cua hang hoa nhap khau
tng t.
Phng phap tr gia khau tr.
Phng phap tr gia tnh toan.
Phng phap suy luan.
Mc thue
So lng n v
tuyet oi
tng mat hang
quy nh
x
thc te xuat khau
tren mot
nhap khau ghi trong
n v
t khai hai quan
hang hoa
Chng III
Lut Thu Gi tr Gia tng
VN BN PHP LUT C BN:
- Lut Thu Gi tr Gia tng 2008
- Lut sa i b sung Lut Thu VAT 2013
(C hiu lc t ngy 1/1/2014)
- Ngh nh s 123/2008/N-CP
- Ngh nh s 121/2011/N-CP
- Ngh nh s 92/2013/N-CP
- Cc Thng t hng dn thi hnh ca B Ti chnh
v cc B khc
X nghiep
may
Ao s mi
Sieu th
Doanh thu
Ban buon
X nghiep
May mac 100.000
Khong thu
Thue DT
Ban buon
Sieu th
Doanh thu
Ban le
150.000
Thu thue
DT ban le = 150.000x2% = 3.000
1/ KHAI NIEM
Thue gia tr gia tang la mot loai thue gian thu tnh
tren phan gia tr tang them cua tat ca hang hoa, dch
vu phat sinh trong qua trnh t san xuat, lu thong
cho ti tieu dung. (iu 2 Lut Thu VAT 2008)
Thue GTGT co pham vi anh thue rat rong. oi
tng chu thue gia tr gia tang bao gom tat ca cac
hang hoa, dch vu c s dung vao cac muc ch
nh sau:
San xuat
Kinh doanh
Tieu dung ca nhan
San xuat
Thng mai
Kinh doanh
Nhap khau
Hang hoa
Dch vu
Hang hoa, dch vu
Mien thue:
-La oi tng nam trong quy nh cua luat, hoan toan
chu s chi phoi cua cac ieu khoan, quy nh cua luat.
-Cac ieu khoan, quy nh cua luat se ap dung cho cac
oi tng thuoc dien mien thue.
-Cong thc, phng phap tnh thue van danh cho cac
oi tng thuoc dien mien thue.
-Co cong thc va phng phap tnh thue nen so thue
phai nop la con so xac nh c ch khong phai la
khong xac nh c hoac 0 ong.
-So thue phai nop nay se c xem xet mien do hoi
u cac ieu kien c mien thue.
Ban ra
Mua vao
DN A:
Khong chu thue
Chu thue
100
=
DN B:
Thue suat 0%
Chu thue
0
100
= - 100
DN A: thue au ra la nen khong the tr thue
GTGT au vao c v ket qua van la . DN A se
khong c khau tr thue GTGT au vao ma tnh
vao chi ph .
DN B: thue au ra la 0 ong th khi tr thue au vao
se co ket qua la so am(-). DN B se c hoan thue
GTGT.
Lu y ac biet:
-Rieng thue GTGT au vao cua TSC ong thi dung cho san
xuat, kinh doanh hang hoa, dch vu chu thue GTGT va hang
hoa, dch vu khong chu thue GTGT th van c khau tr
toan bo thue GTGT au vao cua nhng TSC nay.
(Neu co)
c min, gim
GTGT l gi nhp
xc nh theo mc
khi c min,
Gia thanh toan cua hang hoa, dch vu mua vao c xac nh
bang gia tr hang hoa, dch vu mua vao hoac nhap khau, a co
thue GTGT dung cho san xuat, kinh doanh hang hoa, dch vu
chu thue GTGT ban ra tng ng.
Thue au
vao c
khau tr
Thue au
ra phat
sinh trong
thang
Thue phai
nop
1
2
3
200
300
300
100
350
200
-100
+50
-100
Luy ke so
thue au
vao cha
c khau
tr
-100
- 50
-150
1. Khai niem:
a. Hang hoa:
Thuoc la ieu, x ga va che pham khac t cay
b. Dch vu:
- Kinh doanh vu trng
- Kinh doanh mat xa (massage) ???Spa
- Kinh doanh ka-ra-o-ke (karaoke)
- Kinh doanh ca-si-no (casino)
- Kinh doanh tro chi ien t co thng bao gom
tro chi bang may giac-pot (jackpot), may s-lot
(slot) va cac loai may tng t
- Kinh doanh at cc
- Kinh doanh golf bao gom ban the hoi vien, ve
chi golf
- Kinh doanh so xo
V du: Cty XNK Quan 3 mua cua Cty ru Bnh Tay 10.000 chai
ru e xuat khau theo hp ong a ky ket vi nc ngoai. Het han
hp ong xuat khau, Cty XNK ch xuat khau 8.000 chai, 2.000 chai
khong xuat khau Cty XNK ban trong nc.
- Trng hp nay khi mua 10.000 chai ru Bnh Tay e xuat khau
theo hp ong a ky ket se khong thuoc dien chu thue TTB.
- Het han hp ong xuat khau, Cty XNK a xuat khau 8.000 chai con
2.000 chai Cty XNK ban trong nc se phai nop thue TTB cho 2.000
chai.
To chc, ca nhan
To chc, ca nhan
San xuat
Kinh doanh
Hang hoa
Dch vu
Hang hoa
Nhap khau
Ghi chu: Thue TTB ch thu 1 lan khau san xuat, nhap khau
hoac kinh doanh dch vu. khau thng mai khong nop thue
TTB, tr trng hp sau:
To chc, ca nhan mua hang hoa thuoc dien chu thue tieu thu
ac biet cua c s san xuat e xuat khau nhng khong xuat
khau ma tieu thu trong nc.
Gia tnh thue TTB la gia ban ra cua c s san xuat cha
co thue TTB va cha co thue GTGT, c xac nh cu
the nh sau:
Gia ban cha co thue GTGT
* oi vi hang hoa ban theo phng thc tra gop, tra cham
la gia ban theo phng thc tra tien 1 lan cua hang hoa o
khong bao gom lai tra gop, tra cham.
V du: Cty TNHH Trng Hai san xuat xe O to thuoc dien
chu thue TTB khi doanh nghiep ban xe Oto th co 2
phng thc ban:
+ Neu tra cham trong vong 6 thang vi gia ban cha co thue
GTGT 212 triu ng/chiec.
+ Neu tra ngay 1 lan th ban vi gia 203 triu ng/chiec.
Trong thang DN ban c 5 chiec xe Oto, trong o co 2
chiec theo phng thc tra cham.
Yeu cau: Xac nh gia tnh thue TTB? (Biet rang thue
suat thue TTB 50%).
= [5 chiec x 203 tr / ( 1+ 50% )]= 676.666.667
- oi
oi
6. KHAU TR THUE
Neu c s san xuat mat hang chu thue TTB bang nguyen lieu a
chu thue TTB th khi ke khai thue khau san xuat se c khau
tr so thue TTB a nop oi vi nguyen lieu tng ng vi so san
pham a tieu thu.
Quy trnh
san xuat
Nguyen lieu
San pham
Thue TTB 1
Thue TTB 2
Thue TTB 2
Thue TTB 1
Thue
TTB
Phai nop
So thue TTB
phai nop cua
hang xuat kho
tieu thu trong
ky
So thue TTB a
nop khau
nguyen lieu mua
vao tng ng
so hang xuat kho
tieu thu trong ky
7. HOAN THUE
- Hang tam nhap khau neu a nop thue TTB, th khi tai xuat khau
c hoan lai so thue TTB a nop tng ng vi so hang a tai xuat
khau.
- Hang nhap khau a nop thue TTB theo khai bao, nhng thc te
nhap khau t hn so vi khai bao ( do h hong, mat, giao khong u
hang ).
- Hang nhap khau a nop thue TTB nhng khong phu hp ve chat
lng, chung loai theo hp ong c phep xuat khau tra lai cho nc
ngoai ( th c hoan lai so thue TTB a nop tng ng vi so hang
xuat tra cho nc ngoai ).
- Hang hoa la nguyen lieu nhap khau e san xuat, gia cong hang xuat
khau, neu a nop thue TTB th khi xuat khau thanh pham se c
hoan thue TTB tng ng vi so nguyen lieu a dung e san xuat
thanh pham thc xuat khau.
- Hang nhap khau cua doanh nghiep Viet nam c phep nhap khau
lam ai ly giao, ban hang cho nc ngoai.
- Sap nhap, hp nhat, chia, tach, giai the, pha san, chuyen oi s hu,
chuyen oi doanh nghiep, cham dt hoat ong co co so thue nop tha.
- Co quyet nh hoan thue theo ieu c quoc te.
CHNG V
trc thu anh vao cac khoan thu nhap phat sinh t hoat ong san
xuat, kinh doanh va cac khoan thu nhap khac co lien quan cua cac
to chc hoat ong san xuat, kinh doanh.
Thue
Thu nhap t
thu
san xuat, kinh doanh
To chc
nhap
san xuat kinh doanh
doanh
Thu nhap khac
nghiep
Cac khoan thu nhap t hoat ong san xuat, kinh doanh; tien lng,
tien cong; au t von; chuyen nhng von; chuyen nhng bat ong
san; chuyen nhng ban quyen; nhng quyen thng mai; trung
thng; qua bieu; tha ke cua cac ca nhan se nop thue thu nhap ca
nhan khong nop thue thu nhap doanh nghiep.
=(
Thu nhp
x
tnh thu
Thu nhp
tnh thu
Thu
sut
thu
TNDN
Phn
trch
lp qu
KH&CN
)x
Thu
sut
thu
TNDN
V D
V du: Cong ty co phan Viet Nam PHT co m chi nhanh My, trong
nam 2009 ghi nhan so lieu nh sau:
+ Thu nhap nhan c sau khi a nop thue TNDN tai My:
60.000 USD, ty gia 17.000 VND/USD.
+ Thue suat thue TNDN tai My: 40%.
Nh vay:
+ e nhan c thu nhap 60.000 USD vi mc thue suat thue TNDN
40% th thu nhap trc khi nop thue thu nhap doanh nghiep tai My
la: 60.000/(1-40%) = 100.000 USD.
+ Thue TNDN a nop tai My:
100.000 x 40% = 40.000 USD
+ Thue TNDN tnh theo Luat Viet Nam:
100.000 x 25% = 25.000 USD
40% > 25% (thue TNDN My > Thue TNDN Viet Nam)
+ Thue TNDN phai nop Viet Nam oi vi thu nhap co c t kinh
doanh My: 25.000 25.000 = 0 ( 25.000 la mc thue toi a c tr)
Doanh
thu
Chi ph
- c tr
nh sau:
Doanh thu tnh thu nhp chu thu l ton b tin bn hng
ho, tin gia cng, tin cung cp dch v bao gm c khon tr
gi, ph thu, ph tri m doanh nghip c hng khng phn
bit thu c tin hay cha thu c tin.
i vi doanh nghip np thu gi tr gia tng theo phng
php khu tr l doanh thu cha bao gm thu gi tr gia
tng.
V d: Cng ty c phn Kinh l i tng np thu gi tr gia tng theo
phng php khu tr. Ho n gi tr gia tng gm cc ch tiu nh sau:
Gi bn:
100.000 ng.
Thu GTGT (10%):
10.000 ng.
Gi thanh ton :
110.000 ng.
Doanh thu tnh thu nhp chu thu l 100.000 ng.
CHI PH KHNG C TR
KHI XC NH THU NHP CHU THU
2. Chi khu hao i vi ti sn c nh khng s
dng cho hot ng sn xut, kinh doanh hng ho,
dch v.
- Chi khu hao i vi ti sn c nh khng c
giy t chng minh c thuc quyn s hu ca
doanh nghip (tr ti sn c nh thu mua ti
chnh).
Chi khu hao i vi ti sn c nh khng c
qun l, theo di, hch ton trong s sch k ton
ca doanh nghip theo ch qun l ti sn c
nh v hch ton k ton hin hnh.
CHI PH KHNG C TR
KHI XC NH THU NHP CHU THU
Phn trch khu hao vt mc quy nh hin hnh ca
B Ti chnh v ch qun l, s dng v trch khu hao
ti sn c nh. Trng hp doanh nghip c li, c nhu cu
v khu hao nhanh i mi cng ngh ang p dng
phng php khu hao theo ng thng l phn trch khu
hao vt qu mc khu hao nhanh theo quy nh.
Phn trch khu hao tng ng vi phn nguyn gi vt
trn 1,6 t ng/xe i vi t ch ngi t 9 ch ngi
tr xung mi ng k s dng v hch ton trch khu
hao ti sn c nh t ngy 1/1/2009 (tr t chuyn kinh
doanh vn ti hnh khch, du lch v khch sn); phn trch
khu hao i vi ti sn c nh l tu bay dn dng v
du thuyn khng s dng cho mc ch kinh doanh vn
chuyn hng ho, hnh khch, khch du lch.
Khu hao i vi ti sn c nh khu hao ht gi tr.
TSC vo hnh la quyen s dung at.
CHI PH KHNG C TR
KHI XC NH THU NHP CHU THU
3. Chi nguyn liu, vt liu, nhin liu, nng lng, hng
ho phn vt mc tiu hao hp l.
Mc tiu hao hp l do doanh nghip t xy dng.
Mc tiu hao hp l c xy dng t u nm hoc u
k sn xut sn phm v thng bo cho c quan thu
qun l trc tip trong thi hn 3 thng k t khi bt
u i vo sn xut theo mc tiu hao c xy dng.
Trng hp doanh nghip trong thi gian sn xut kinh
doanh c iu chnh b sung mc tiu hao th doanh
nghip phi thng bo cho c quan thu qun l trc
tip. Thi hn cui cng ca vic thng bo cho c quan
thu vic iu chnh, b sung mc tiu hao l thi hn np
t khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip.
Trng hp mt s nguyn liu, vt liu, nhin liu, hng
ho Nh nc ban hnh nh mc tiu hao th thc hin
theo nh mc ca Nh nc ban hnh.
CHI PH C TR
KHI XC NH THU NHP CHU THU
Chi ph nguyen lieu, vat lieu, nhien lieu, nang lng,
hang hoa thc te s dung vao san xuat, kinh doanh.
c xac nh theo cong thc:
Chi ph vat t = Mc tieu hao hp ly x n gia thc te xuat kho
Vat t
1.Van MDF
2. inh vt
3. Sn
nh mc tieu hao
10
35
1
Thc te s dung
10
33
1,1
CHI PH C TR
KHI XC NH THU NHP CHU THU
n gia thc te xuat kho: la toan bo tat ca nhng chi ph ma n v
a bo ra e co c nguyen lieu, vat lieu, nhien lieu, nang lng,
hang hoa tnh en thi iem xuat kho a vao s dung.
Xuat kho
(n gia thc te xuat kho)
Nhap kho
Kho
CHI PH KHNG C TR
KHI XC NH THU NHP CHU THU
4. Chi ph ca doanh nghip mua hng ho, dch v khng
c ho n, c php lp Bng k thu mua hng ho,
dch v mua vo nhng khng lp Bng k km theo
chng t thanh ton cho bn bn.
5. Chi tin lng, tin cng thuc mt trong cc trng
hp:
Chi tin lng, tin cng, cc khon hch ton khc tr
cho ngi lao ng nhng thc t khng chi tr hoc
khng c ha n, chng t theo quy nh ca php lut.
Cc khon tin thng cho ngi lao ng khng mang
tnh cht tin lng, cc khon tin thng khng c
ghi c th iu kin c hng trong hp ng lao
ng hoc tho c lao ng tp th.
Chi tin lng, tin cng v cc khon ph cp phi tr
cho ngi lao ng nhng ht thi hn np h s quyt
ton thu nm thc t cha chi.
CHI PH KHNG C TR
KHI XC NH THU NHP CHU THU
Tin lng, tin cng ca ch doanh nghip t nhn, ch cng ty trch
nhim hu hn 1 thnh vin (do mt c nhn lm ch); th lao tr cho
cc sng lp vin, thnh vin ca hi ng thnh vin, hi ng qun tr
khng trc tip tham gia iu hnh sn xut, kinh doanh hng ho, dch
v.
6. Phn chi trang phc bng hin vt cho ngi lao ng vt qu
1.500.000 ng/ngi/nm; phn chi trang phc bng tin cho ngi
lao ng vt qu 1.000.000 ng/ngi/nm.
7. Chi thng sng kin, ci tin m doanh nghip khng c quy ch quy
nh c th v vic chi thng sng kin, ci tin, khng c hi ng
nghim thu sng kin, ci tin.
8. Chi mua bo him nhn th cho ngi lao ng.
9. Chi ph cp tu xe i ngh php khng ng theo quy nh ca B Lut
Lao ng; Phn chi ph cp cho ngi lao ng i cng tc trong nc v
nc ngoi (khng bao gm tin i li v tin ) vt qu 2 ln mc quy
nh theo hng dn ca B Ti chnh i vi cn b cng chc,
vin chc Nh nc.
CHI PH KHNG C TR
KHI XC NH THU NHP CHU THU
CHI PH KHNG C TR
KHI XC NH THU NHP CHU THU
13. Phn chi ph thu ti sn c nh vt qu mc phn b theo s
nm m bn i thu tr tin trc.
V d: Doanh nghip A thu ti sn c nh trong 4 nm vi s tin thu
l: 400 triu ng v thanh ton mt ln. Chi ph thu ti sn c nh
c hch ton vo chi ph hng nm l 100 triu ng. Chi ph thu ti
sn c nh hng nm vt trn 100 triu ng th phn vt trn 100
triu ng khng c tnh vo chi ph hp l khi xc nh thu nhp chu
thu.
i vi chi ph sa cha ti sn c nh i thu m trong hp ng
thu ti sn quy nh bn i thu c trch nhim sa cha ti sn
trong thi gian thu th chi ph sa cha ti sn c nh i thu c
php hch ton vo chi ph hoc phn b dn vo chi ph nhng thi
gian ti a khng qu 3 nm.
14. Phn chi ph tr li tin vay vn sn xut kinh doanh ca i tng
khng phi l t chc tn dng hoc t chc kinh t vt qu 150%
mc li sut c bn do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti
thi im vay.
CHI PH KHNG C TR
KHI XC NH THU NHP CHU THU
15. Chi tr li tin vay gp vn iu l hoc chi tr li
tin vay tng ng vi phn vn iu l ng k cn
thiu theo tin gp vn ghi trong iu l ca doanh
nghip k c trng hp doanh nghip i vo sn xut
kinh doanh.
16. Trch, lp v s dng cc khon d phng gim gi hng
tn kho, d phng tn tht cc khon u t ti chnh, d
phng n phi thu kh i v d phng bo hnh sn phm,
hng ho, cng trnh xy lp khng theo ng hng dn
ca B Ti chnh v trch lp d phng.
17. Trch, lp v s dng qu d phng tr cp mt vic lm
v chi tr cp thi vic cho ngi lao ng khng theo
ng ch hin hnh.
18. Cc khon chi ph trch trc theo k hn m n k
hn cha chi hoc chi khng ht.
CHI PH KHNG C TR
KHI XC NH THU NHP CHU THU
19. Phn chi qung co, tip th, khuyn mi,
hoa hng mi gii; chi tip tn, khnh tit, hi ngh;
chi h tr tip th, chi h tr chi ph, chit khu
thanh ton; chi bo biu, bo tng ca c quan
bo ch lin quan trc tip n hot ng sn xut,
kinh doanh vt qu 10% tng s chi c tr;
i vi doanh nghip thnh lp mi l phn chi
vt qu 15% trong ba nm u, k t khi
c thnh lp. Tng s chi c tr khng bao
gm cc khon chi khng ch quy nh ti im
ny;
i vi hot ng thng mi, tng s chi c
tr khng bao gm gi mua ca hng ho bn ra;
CHI PH KHNG C TR
KHI XC NH THU NHP CHU THU
20. Chi ti tr cho gio dc khng ng i
tng quy nh hoc khng c h s xc nh
khon ti tr.
21. Chi ti tr cho y t khng ng i tng quy
nh hoc khng c h s xc nh khon ti tr.
22. Chi ti tr cho vic khc phc hu qu
thin tai khng ng i tng quy nh hoc
khng c h s xc nh khon ti tr.
23. Chi ti tr lm nh tnh ngha cho ngi
ngho khng ng i tng quy nh hoc khng
c h s xc nh khon ti tr.
CHI PH KHNG C TR
KHI XC NH THU NHP CHU THU
24. Phn chi ph qun l kinh doanh do cng ty nc ngoi
phn b cho c s thng tr ti Vit Nam vt mc chi ph tnh
theo cng thc sau:
Chi ph qun
l kinh doanh
do cng ty
nc ngoi
phn b cho
c s
thng tr ti
Vit Nam
trong k tnh
thu
Tng s
chi ph
qun l
kinh doanh
ca cng ty
nc
ngoi trong
k tnh
thu
CHI PH KHNG C TR
KHI XC NH THU NHP CHU THU
25. Cc khon chi c b p bng ngun kinh ph khc; Cc
khon c chi t qu pht trin khoa hc v cng ngh ca
doanh nghip.
26. Cc khon chi khng tng ng vi doanh thu tnh thu.
27. Cc khon chi ca hot ng kinh doanh bo him, kinh doanh x s,
kinh doanh chng khon v mt s hot ng kinh doanh c th khc
khng thc hin ng theo vn bn hng dn ring ca B Ti chnh.
28. Cc khon tin pht v vi phm hnh chnh bao gm: vi phm lut
giao thng, vi phm ch ng k kinh doanh, vi phm ch k ton
thng k, vi phm php lut v thu v cc khon pht v vi phm hnh
chnh khc theo quy nh ca php lut.
29. Chi v u t xy dng c bn trong giai on u t hnh
thnh ti sn c nh; chi ng h a phng; chi ng h cc on th,
t chc x hi ngoi doanh nghip; chi t thin tr khon chi ti tr cho
gio dc, y t, khc phc hu qu thin tai v lm nh tnh ngha cho
ngi ngho; chi ph mua th hi vin sn golf, chi ph chi golf.
30. Thu gi tr gia tng u vo c khu tr hoc hon; thu thu
nhp doanh nghip; thu thu nhp c nhn.
TP HP CHI PH C TR
+ Nhng n v ap dung phng phap tnh thue
GTGT theo phng phap khau tr th nhng chi
ph tren khong bao gom thue GTGT au vao,
tr cac trng hp khong c khau tr
thue GTGT au vao nhng c tnh vao chi
ph.
+ Nhng n v ap dung phng phap tnh thue
GTGT theo phng phap trc tiep th nhng
chi ph neu tren bao gom ca thue GTGT cua
nhng hang hoa, dch vu mua vao.
TP HP CHI PH C TR
CHI PH TRC TIP C TR:
CHI PH NGUYN,
NHIN,
VT LIU TRC TIP
CHI PH NHN
CNG TRC TIP
CHI PH SN
XUT CHUNG
GI THNH SN PHM
GI VN HNG BN
TP HP CHI PH C TR
CHI PH GIN TIP C TR:
CHI PH QUN L DOANH NGHIP
CHI PH BN HNG
CHI PH KHC
TNG CHI PH C TR
= GI VN HNG BN +
XC NH L V CHUYN L
1. L pht sinh trong k tnh thu l s chnh
lch m v thu nhp chu thu.
2. Doanh nghip sau khi quyt ton thu m b
l th c chuyn l ca nm quyt ton thu
tr vo thu nhp chu thu ca nhng nm
sau. Thi gian chuyn l tnh lin tc khng
qu 5 nm, k t nm tip sau nm pht
sinh l.
Qu thi hn 5 nm k t nm tip sau nm
pht sinh l nu s l pht sinh cha b tr
ht th s khng c gim tr tip vo thu
nhp ca cc nm tip sau.
CHNG VI
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
THU NHAP C TR KHI XAC NH THU NHAP CHU THUE T TIEN LNG,
TIEN CONG
+ Cac khoan tien thng c tr khi tnh thu nhap chu thue t tien
lng, tien cong:
- Tien thng kem theo cac danh hieu c nha nc phong tang nh
ca tien thng kem theo cac danh hieu thi ua, cac hnh thc khen
thng theo quy nh cua phap luat ve thi ua khen thng, cu the:
. Tien thng kem theo cac danh hieu thi ua nh Chien s thi ua
toan quoc; Chien s thi ua cap Bo, nganh, oan the Trung ng, tnh,
thanh pho trc thuoc Trung ng; Chien s thi ua c s, Lao ong tien
tien, Chien sy tien tien;
. Tien thng kem theo cac hnh thc khen thng nh Huan chng,
Huy chng cac loai.
. Tien thng kem theo cac danh hieu vinh d nha nc nh danh hieu
Ba me Viet Nam anh hung, danh hieu Anh hung lc lng vu trang
nhan dan, danh hieu Anh hung, danh hieu Nha giao, Thay thuoc, Nghe
sy Nhan dan,...
. Tien thng kem theo giai thng Ho Ch Minh, giai thng Nha
nc.
. Tien thng kem theo Ky niem chng, Huy hieu.
. Tien thng kem theo Bang khen, Giay khen.
THU NHAP C TR KHI XAC NH THU NHAP CHU THUE T TIEN LNG,
TIEN CONG
Thu nhap t ban quyen la thu nhap ma ca nhan nhan c khi chuyen
nhng, chuyen giao quyen s dung cac oi tng cua quyen s hu tr
tue, cu the:
-oi tng quyen tac gia bao gom cac tac pham van hoc, tac pham
nghe thuat, khoa hoc; oi tng quyen lien quan en quyen tac gia bao
gom: ghi hnh, ghi am chng trnh phat song, tn hieu ve tinh mang
chng trnh c ma hoa.
-oi tng quyen s hu cong nghiep bao gom sang che, kieu dang
cong nghiep, thiet ke bo tr mach tch hp ban dan, b mat kinh doanh,
nhan hieu, ten thng mai va ch dan a ly.
-oi tng quyen oi vi giong cay trong, giong vat nuoi va vat lieu
nhan giong.
-Chuyen giao cac b quyet ky thuat.
-Chuyen giao kien thc ky thuat.
-Chuyen giao giai phap hp ly hoa san xuat, oi vi cong nghe.
1. Thu nhap t chuyen nhng bat ong san gia v vi chong, gia
cha e, me e vi con e, cha nuoi, me nuoi vi con nuoi; gia me
chong, cha chong vi con dau; gi bo v, me v vi con re; gia ong
noi, ba noi vi chau noi; gia ong ngoai, ba ngoai vi chau ngoai; gia
anh ch em ruot vi nhau.
2. Thu nhap t chuyen nhng nha , quyen s dung at va tai san
gan lien vi at cua ca nhan trong trng hp ngi chuyen nhng
ch co duy nhat 01 nha , quyen s dung at tai Viet Nam.
3. Thu nhap t gia tr quyen s dung at cua ca nhan c nha nc
giao at khong tra tien hoac c giam tien s dung at.
4. Thu nhap t nhan tha ke, qua tang la bat ong san gia v vi
chong, gia cha e, me e vi con e, cha nuoi, me nuoi vi con nuoi;
gia me chong, cha chong vi con dau; gi bo v, me v vi con re;
gia ong noi, ba noi vi chau noi; gia ong ngoai, ba ngoai vi chau
ngoai; gia anh ch em ruot vi nhau.
5. Thu nhap t chuyen oi at nong nghiep cua ho gia nh, ca nhan
c nha nc giao e san xuat.
Doanh thu an nh
trong ky tnh thue
Doanh thu e
tnh thu nhap
= chu thue trong
ky tnh thue
Ch ph hp ly lien
quan en viec tao
ra thu nhap trong ky
tnh thue
Thu nhap
chu thue
khac trong
ky tnh thue
THU NHAP
CHU THUE
CAC KHOAN
GIAM TR
en 5 tr
5%
5%xTNTT
Tren 5 tr en 10 tr
10%
10%xTNTT - 0,25 tr
Tren 10 tr en 18 tr
15%
15%xTNTT 0,75 tr
Tren 18 tr en 32 tr
20%
20%xTNTT 1,65 tr
Tren 32 tr en 52 tr
25%
25%xTNTT 3,25 tr
Tren 52 tr en 80 tr
30%
30%xTNTT 5,85 tr
Tren 80 tr
35%
35%xTNTT 9,85 tr
Bac
thue
Thu nhap
tnh thue
Thue suat
5%
Thu nhap
tnh thue
Thue suat
20%
Gia ban
chng khoan
Gia mua
chng khoan
Cac chi ph
lien quan
Thu nhap
tnh thue
Thue suat
20%
Gia chuyen
nhng
Thue suat
0,1%
Thu nhap
tnh thue
Thue suat
25%
Gia chuyen
nhng
Thue suat
x
0,2%
Thu nhap tnh thue: la phan thu nhap vt tren 10 trieu ong theo
hp ong chuyen nhng ban quyen hay chuyen nhng quyen thng
mai.
Thue suat
Thu nhap
Thue thu nhap
=
x
tnh thue
5%
ca nhan phai nop
OI VI THU NHAP T TRUNG THNG
OI VI THU NHAP T THA KE
OI VI THU NHAP T QUA TANG
Thu nhap tnh thue: la phan thu nhap vt tren 10 trieu ong ma oi
tng nop thue nhan c theo tng lan trung thng hoac moi lan
nhan qua tang, tha ke.
Thue suat
Thu
nha
p
Thue thu nhap
x
=
10%
tnh
thue
ca nhan phai nop
10
10
20
0,1
25
Doanh thu
SX, KD
Thue
suat
Doanh thu: toan bo so tien phat sinh t viec cung cap hang hoa, dch
vu bao gom ca chi ph do ben mua hang hoa, dch vu tra thay cho ca
nhan khong c tru ma khong c hoan tra.
Thue suat: quy nh oi vi tng lnh vc, nganh nghe san xuat, kinh
doanh nh sau:
-Hoat ong kinh doanh hang hoa: 1%
-Hoat ong kinh doanh dch vu: 5%
-Hoat ong san xuat, xay dng, van tai va hoat ong kinh doanh khac:
2%
OI VI HOAT ONG TIEN LNG:
Thue thu nhap ca nhan phai nop = Thu nhap chu thue x Thue suat 20%
GIAM THUE
oi tng nop thue gap kho khan do thien tai, hoa hoan,
tai nan, benh hiem ngheo anh hng en kha nang nop
thue th c xet giam thue tng ng vi mc o thiet hai
nhng khong vt qua so thue phai nop.
Viec xet giam thue thc hien theo nam dng lch.
So thue phai nop lam can c xet giam thue la tong so thue
thu nhap ca nhan ma oi tng nop thue phai nop, bao
gom:
-Thue thu nhap oi vi khoan thu nhap chu thue theo bieu
thue toan phan.
-Thue thu nhap ca nhan phai nop oi vi thu nhap t kinh
doanh va thu nhap t tien lng, tien cong..
GIAM THUE