Porezni Priručnik PDF

Republika Hrvatska
Ministarstvo financija
Porezna uprava
POREZNI
PRIRU^NIK
ZA UDRUGE
Zagreb, oujak 2015.
Osniva:
Ministarstvo financija Republike Hrvatske

Porezna uprava
Za osnivaa:
Boris uvak
Nakladnik:
Institut za javne financije
Za nakladnika:
prof. dr. sc. Katarina Ott
Glavna urednica:
dr. sc. Mirjana Jerkovi
Urednica:
Ksenija Smenjak Ramov
Ureivaki odbor:
Boris uvak
mr. sc. Marijana Vurai Kudeljan
mr. sc. Martina Ciglevi
prof. dr. sc. Katarina Ott
dr. sc. Mirjana Jerkovi
Autori:
Zoran Janiev, Josip Supi
Recenzenti:
Boris Domini, Renata Kali, Draen Opali, Nikolina Pratzer
Urednitvo:
Institut za javne financije

Porezni vjesnik
Biblioteka Porezni prirunici i broure
Zagreb, Smiiklasova 21, p. p. 320
Tel. (01) 48 19 363 / 48 86 443
Fax (01) 48 19 365
E-mail: ured@ijf.hr
www.ijf.hr
Grafika priprema
i tisak:
Denona d.o.o., Zagreb, Getaldieva 1
Naklada:
5.000 primjeraka
ISBN 978-953-7613-56-3
Porezni prirunik za udruge
SADRAJ
1. PREDGOVOR
2. POREZI PO OSNOVI OBAVLJANJA GOSPODARSKE (PODUZETNIKE)

DJELATNOSTI
1.1 Porez na dobit
1.2 Porez na dodanu vrijednost (PDV)
7
7
22
3. OSTALI POREZI
3.1 Porez na nasljedstva i darove
3.2 Porez na tvrtku ili naziv
3.3 Porez na promet nekretnina
3.4 Posebni porez na motorna vozila
3.4.1 Motorna vozila na koja u trenutku unosa, uvoza ili prodaje
u Republici Hrvatskoj nije obraunat i plaen posebni porez,
a koja se u Republici Hrvatskoj registriraju
3.4.2 Rabljena motorna vozila (motorna vozila na koja je u Republici
Hrvatskoj obraunat i plaen posebni porez i koja su
u Republici Hrvatskoj registrirana)
3.5 Porez na cestovna motorna vozila
3.6 Porez na plovila
3.7 Porez na koritenje javnih povrina
3.8 Porez na kue za odmor
3.9 Porez na automate za zabavne igre
3.10 Porez na potronju
61
61
63
64
69
4. PLAANJE POREZA PO ODBITKU

4.1 Porez na dohodak od nesamostalnog rada iz plae radnika po osnovi
radnog odnosa i prirez porezu na dohodak
4.2 Porez na dohodak od drugog dohotka i prirez porezu na dohodak
iz primitaka to ih udruga isplauje rezidentima fizikim osobama
4.3 Porez na dohodak od drugog dohotka iz primitaka to ih udruga
isplauje nerezidentima fizikim osobama
4.4 Porez na dobit po odbitku
91
69
76
79
81
82
84
86
88
91
103
110
114
5. OBVEZNI DOPRINOSI
5.1 Obvezni doprinosi to su ih udruge kao poslodavci dune obraunavati,
obustavljati i plaati za radnike u radnom odnosu
5.2 Obvezni doprinosi po osnovi isplaenih primitaka od kojih se utvruje
drugi dohodak
119
119
123
6. NAKNADA ZA PRIREIVANJE PRIGODNIH JEDNOKRATNIH IGARA NA SREU 133

7. PRIVITCI
7.1 Porezno priznate godinje amortizacijske stope
7.2 Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
7.3 Neoporezive naknade, potpore, nagrade i drugi primici
7.4 Visina dnevnica za slubena putovanja u inozemstvo
7.5 Propisane stope prireza porezu na dohodak po gradovima/opinama
136
136
138
141
144
146
1. Predgovor
Osnovna namjena ovog prirunika jest pojanjenje poreznih obveza i prava udruga
pravnih osoba, kao i njihovih obveza i prava u skladu s propisima o obveznim doprinosima. Udruga je, u smislu Zakona o udrugama, svaki oblik slobodnog i dobrovoljnog udruivanja vie fizikih ili pravnih osoba koje se podvrgavaju pravilima koja
ureuju ustroj i djelovanje toga oblika udruivanja radi zatite njihovih probitaka ili
zauzimanja za zatitu ljudskih prava i sloboda, zatitu okolia i prirode i odrivi razvoj,
te za humanitarna, socijalna, kulturna, odgojno-obrazovna, znanstvena, sportska,
zdravstvena, tehnika, informacijska, strukovna ili druga uvjerenja i ciljeve koji nisu u
suprotnosti s Ustavom i zakonom, a bez namjere stjecanja dobiti ili drugih gospodarski procjenjivih koristi.
Osim djelatnosti kojima se ostvaruju ciljevi odreeni njezinim statutom udruga moe,
ako je to propisano statutom, obavljati i gospodarske djelatnosti kojima stjee prihode, ali ne radi stjecanja dobiti njezinih lanova ili treih osoba. Kad u obavljanju gospodarske djelatnosti udruga ostvari dobit ona se mora koristiti iskljuivo za ostvarenje
ciljeva utvrenih statutom. to se smatra gospodarskom djelatnou pojanjeno je
odredbama Opeg poreznog zakona, to jest takvom djelatnou se smatra razmjena
dobara i usluga na tritu radi ostvarivanja prihoda, dohotka, dobiti ili drugih gospodarski procjenjivih koristi.
Porezi i doprinosi to su ih udruge dune plaati u ovom su priruniku podijeljeni po
skupinama. U prvoj skupini su porez na dobit to su ga udruge dune plaati ako
samostalno, trajno i radi ostvarivanja dobiti ili drugih gospodarstveno procjenjivih
koristi obavljaju gospodarske djelatnosti ije bi neoporezivanje dovelo do stjecanja
neopravdanih povlastica na tritu, te PDV, ako su udruge u sustavu PDV-a, odnosno
ako je u prethodnoj kalendarskoj godini vrijednost njihovih ukupnih godinjih oporezivih isporuka dobara i obavljenih usluga od oporezivih gospodarskih djelatnosti bila
vea od 230.000,00 kn, ili ako su udruge nadlenoj ispostavi Porezne uprave prema
svome sjeditu podnijele zahtjev da ele postati obveznice PDV-a na osnovu tih djelatnosti.
U sljedeoj su skupini razraeni upanijski,gradski ili opinski porezi i porez na promet nekretnina. Od posebnih poreza za koje udruge mogu biti obveznice obraen je
samo posebni porezi na motorna vozila, i to zato jer su udruge vrlo rijetko obveznice
drugih posebnih poreza. Najee udruga proizvode to podlijeu plaanju posebnih
poreza unosi iz drava lanica Europske unije, ili ih uvozi iz treih podruja, a ti se
porezi obraunavaju prilikom unosa ili uvoza.
U narednim poglavljima prikazani su porezi i doprinosi to ih udruge obraunavaju,
obustavljaju i plaaju za svoje radnike i druge osobe kojima isplauju primitke. Na
kraju prirunika su korisni privitci.
Radi lakeg koritenje prirunika pojedini porezi i doprinosi razraeni su po istoj
strukturi, i to: porezni obveznik, odnosno obveznik doprinosa, osloboenja, olakice
i poticaji, osnovica, stope, obrasci i rokovi podnoenja obrazaca, uplatni rauni, prekrajne odredbe, te propisi.Za neke poreze dani su primjeri kako se obraunavaju,
dok kod drugih, zbog jednostavnosti postupka, to nije potrebno.
Podaci u ovom priruniku su openiti i ne obrauju specifine okolnosti. Sva dodatna

pojanjenja moete pronai na Internet stranicama Porezne uprave, na web adresi
www.porezna-uprava.hr, ili u ispostavi Porezne uprave prema Vaem prebivalitu ili uobiajenom boravitu ili sjeditu udruge. Pitanja moete uputiti i nadlenom
podrunom uredu Porezne uprave elektronikom potom putem web forme Piite
nam koja je na internet portalu Porezne uprave, i to nakon to odaberete temu
Porezi i porezni postupak
(www.porezna-uprava.hr/bi/Stranice/Pisite-nam.aspx).
Podaci u priruniku aurni su na dan 4. oujka 2015. godine.
2. POREZI PO OSNOVI OBAVLJANJA

GOSPODARSKE (PODUZETNIKE)
DJELATNOSTI
2.1 POREZ NA DOBIT
POREZNI OBVEZNIK
Udruga koja samostalno, trajno i radi ostvarivanja dobiti, ili drugih gospodarstveno procjenjivih koristi, obavlja gospodarsku djelatnost ije bi neoporezivanje dovelo do stjecanja
neopravdanih povlastica na tritu. Takva je udruga obvezna, po osnovi obavljanja te
djelatnosti, upisati se u registar poreznih obveznika u nadlenoj ispostavi Porezne uprave
prema svom sjeditu u roku 8 dana od dana poetka obavljanja te djelatnosti.
i
Ako se takva udruga ne upie u registar poreznih obveznika Porezna uprava na vlastitu inicijativu ili na prijedlog drugih poreznih obveznika ili druge zainteresirane osobe
rjeenjem utvruje da je udruga obveznik poreza na dobit za tu djelatnost.
U postupku utvrivanja obavljanja gospodarske djelatnosti udruga ije bi neoporezivanje dovelo do stjecanja neopravdanih povlastica na tritu potrebno
je utvrditi obavlja li se ta djelatnost samostalno, trajno i radi ostvarivanja dobiti ili drugih gospodarstveno procjenjivih koristi. Neovisno o tome ima li
udruga u svojim aktima o osnivanju za cilj ostvarivanje dobiti, ili samo prihode
radi financiranja djelatnosti, a prihode stjee razmjenom dobara i usluga na
tritu, smatra se da obavlja djelatnost na nain i uz uvjete po kojima tu djelatnost obavljaju i poduzetnici koji su osnovani radi stjecanja dobiti. Ako udruga koja obavlja gospodarsku djelatnost ije bi neoporezivanje dovelo do stjecanja neopravdanih povlastica na tritu ne prijavi poetak obavljanja takve
gospodarske djelatnosti nadlena ispostava Porezne uprave za tu djelatnost
rjeenjem odreuje obvezu plaanja poreza na dobit.
Porezno razdoblje je, u pravilu, kalendarska godina. Iznimno, Porezna uprava
moe na zahtjev poreznog obveznika odobriti da se porezno razdoblje i kalendarska
godina razlikuju, pri emu porezno razdoblje ne smije prelaziti razdoblje od 12 mjeseci. Izabrano porezno razdoblje porezni obveznik ne moe mijenjati 3 godine.
i
Porezno razdoblje je dio poslovne godine ako je razdoblje:

1. od poetka poslovanja poreznog obveznika do kraja te poslovne godine,
2. od premjetaja sjedita ili upravljanja poslovima iz inozemstva u tuzemstvo do
kraja te poslovne godine,
3. koje se nastavlja na posljednju poslovnu godinu do premjetaja sjedita ili upravljanja poslovima iz tuzemstva u inozemstvo,
4. koje se nastavlja na posljednju poslovnu godinu do dana spajanja ili podjele,

5. koje se nastavlja na posljednju poslovnu godinu do otvaranja likvidacije ili steaja,
6. koje se nastavlja od otvaranja steaja do kraja poslovne godine,
7. koje se nastavlja od otvaranja do okonanja postupka likvidacije.
POREZNA OSNOVICA
Dobit ostvarena obavljanjem gospodarske djelatnosti udruge, a utvruje se prema
raunovodstvenim propisima kao razlika prihoda i rashoda prije obrauna poreza na
dobit, te uveana i umanjena prema odredbama Zakona o porezu na dobit.
Poreznu osnovicu poreznog obveznika rezidenta ini dobit ostvarena u tuzemstvu i inozemstvu. Udruga koja je obveznik poreza na dobit duna je taj porez
plaati samo na dobit to je ostvari obavljanjem gospodarske djelatnosti.
i
U poreznu osnovicu ulazi i dobit od likvidacije, prodaje, promjene pravnog oblika i

podjele poreznog obveznika, a porezna osnovica utvruje se prema trinoj vrijednosti imovine, osim ako Zakonom o porezu na dobit nije drukije odreeno.
Rashodima se smatraju i rashodi nastali po osnovi uplaenih premija dobrovoljnog mirovinskog osiguranja koje udruga kao poslodavac uplauje u korist
njezinog radnika, uz njegov pristanak, tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom
fondu koji je registriran u skladu s propisima to ureuju dobrovoljno mirovinsko osiguranje, a do visine 500,00 kuna za svaki mjesec poreznog razdoblja,
odnosno ukupno do 6.000,00 kuna godinje po svakom zaposlenom radniku.
i
Rashodima poreznog razdoblja udruge ne smatraju se rashodi koji nisu u svezi s

obavljanjem gospodarske djelatnosti, niti su posljedica obavljanja te djelatnosti.
POREZNA OSNOVICA POREZA NA DOBIT = UKUPNI PRIHOD OD

OBAVLJANJA GOSPODARSKE DJELATNOSTI UKUPNI RASHOD OD
OBAVLJANJA GOSPODARSKE DJELATNOSTI = DOBIT ili GUBITAK OD
OBAVLJANJA GOSPODARSKE DJELATNOSTI
+
POVEANJE POREZNE OSNOVICE/SMANJENJE GUBITKA ZA:
1. Svotu amortizacije iznad propisanih svota (vidi poglavlje 7.1),
2. 70% trokova reprezentacije (ugoenja, darova s utisnutim ili bez utisnutog
znaka tvrtke ili proizvoda, trokovi odmora, sporta, rekreacije i razonode,
zakupa automobila, plovila, zrakoplova, kua za odmor), u visini trokova
nastalih iz poslovnog odnosa s poslovnim partnerom,
i
Iznimno, reprezentacijom se ne smatraju proizvodi i roba iz asortimana poreznog

obveznika to su prilagoeni za te svrhe s oznakom nije za prodaju, te drugi reklamni predmeti s nazivom tvrtke, proizvoda i drugog oblika reklame (ae, pepeljare,
stolnjaci, podmetai, olovke, rokovnici, upaljai, privjesci i slino) dani za uporabu u

prodajnom prostoru kupca, a ako se daju potroaima, ne smatraju se reprezentacijom
ako je njihova pojedinana vrijednost, bez PDV-a, do 160,00 kuna.
3. 30% trokova, osim trokova osiguranja i kamata, to su nastali u svezi s vlastitim ili unajmljenim motornim vozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz (osobni automobil, plovilo, helikopter, zrakoplov i sl.) poslovodnih,
rukovodnih i drugih zaposlenih osoba, ako se na osnovi koritenja sredstava
za osobni prijevoz ne utvruje plaa,
4. Manjkove na imovini iznad visine utvrene odlukom Hrvatske gospodarske
komore u smislu propisa o porezu na dodanu vrijednost, po kojoj osnovi se
ne plaa porez na dobit,
5. Trokove prisilne naplate poreza ili drugih davanja,
6. Kazne koje izrie mjerodavno tijelo,
7. Zatezne kamate izmeu povezanih osoba,
8. Povlastice i druge oblike imovinskih koristi to su dane fizikim ili pravnim osobama da nastane, odnosno ne nastane odreeni dogaaj, tj. da se odreena
radnja obavi, primjerice, bolje ili bre nego inae, ili da se propusti obaviti,
9. Rashode darovanja u naravi ili novcu, uinjena u tuzemstvu za kulturne, znanstvene, odgojno-obrazovne, zdravstvene, humanitarne, sportske, vjerske,
ekoloke i druge opekorisne svrhe udrugama i drugim osobama koje navedene djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, ako su vea od
2% prihoda ostvarenog u prethodnoj godini. Iznimno, svota moe biti i vea
od 2% prihoda prethodne godine ako je dana prema odlukama nadlenih
ministarstva o provedbi financiranja posebnih programa i akcija.
i
U darovanja spada i plaanje trokova za zdravstvene potrebe fizikih osoba (operativne zahvate, lijeenja, nabavu lijekova i ortopedskih pomagala) rjeavanje kojih nije
plaeno osnovnim, dopunskim, dodatnim i privatnim zdravstvenim osiguranjem niti
na teret sredstava fizike osobe, a pod uvjetom da je darovanje odnosno plaanje
trokova obavljeno na iro-raun primatelja dara ili zdravstvene ustanove, te na temelju vjerodostojnih isprava.
10. Rashode utvrene u postupku nadzora s pripadajuim PDV-om, porezom na

dohodak, prirezom porezu na dohodak, obveznim doprinosima koji su nastali u svezi skrivenih isplata dobiti, te izuzimanja lanova udruge i s njima
povezanim osobama.
11. Kamate izmeu povezanih osoba,
i
Pri utvrivanju prihoda i rashoda od kamata kod povezanih osoba obraunava se

kamata najmanje do visine kamatne stope koja bi se ostvarila izmeu nepovezanih
osoba u trenutku odobrenja zajma. Kamatnu stopu odreuje i objavljuje ministar
financija, i to prije poetka poreznog razdoblja u kojem e se koristiti. Ako ministar
financija prije poetka poreznog razdoblja u kojem se primjenjuje kamata ne odredi
i ne objavi visinu kamate, u tom razdoblju se primjenjuje eskontna stopa koju objavljuje Hrvatska narodna banka.
12. Rashode od nerealiziranih gubitaka,

13. Vrijednosna usklaenja i otpis potraivanja,
Vrijednosna usklaenja po osnovi ispravka vrijednosti potraivanja od kupaca za isporuena dobra i obavljene usluge, priznaju se kao rashod ako je od dospijea potraivanja do kraja poreznog razdoblja proteklo vie od 60 dana, a ista nisu naplaena do petnaestog dana prije dana podnoenja porezne prijave. Vrijednosno usklaenje
potraivanja priznaje se ako je potraivanje evidentirano u poslovnim knjigama kao
prihod i ako su potraivanja utuena, ili se zbog njih vodi ovrni postupak, ako su
prijavljena u steajnom postupku nad dunikom, ili ako je postignuta nagodba s
dunikom koji nije fizika osoba ili povezana osoba u postupku sanacije ili steaja.
Iznimno se priznaje otpis zastarjelih potraivanja od nepovezanih osoba koja u svakom pojedinom poreznom razdoblju ne prelaze 5.000,00 kuna po pojedinom duniku koji nije fizika osoba.
15. Vrijednosna usklaenja zaliha i financijske imovine,.

16. Svotu iskazanog gubitka od vrijednosnog usklaenja dugotrajne imovine za
koju se amortizacija priznaje kao rashod, osim u sluaju nastanka izvanrednog oteenja na temelju vjerodostojne dokumentacije
17. Trokove rezerviranja,
Kao rashod priznaju se rezerviranja za rizike i trokove na temelju zakona ili drugog
propisa i rezerviranja koja su uvjetovana ugovorima (rezerviranja za otpremnine, rezerviranja za trokove obnavljanja prirodnih bogatstava, rezerviranja za trokove u
jamstvenim rokovima i rezerviranja za trokove po zapoetim sudskim sporovima),
i Kao rashod se priznaju rezerviranja za neiskoritene godinje odmore sukladno raunovodstvenim propisima. Ta se rezerviranja obvezno ukidaju u sljedeem poreznom
razdoblju.
i Ukidanje ili uporaba rezervacija priznaje se tako da se prihodi izuzmu i rashodi priznaju, s time da u poreznu osnovicu nisu ponovno ukljueni prihodi i rashodi koji su
prethodno poveavali ili smanjivali poreznu osnovicu, osim ako nije drukije odreeno Zakonom o porezu na dobit.
i
18. Sve druge rashode koji nisu izravno u svezi s ostvarivanjem dobiti i druge svote
poveanja porezne osnovice koje nisu bile ukljuene u poreznu osnovicu.
i
Za nabrojane rashode, osim za rashode pod tokama 8. i 10. porezna osnovica se ne

poveava kada se sukladno Zakonu o porezu na dohodak obraunava i plaa porez
na dohodak.
SMANJENJE POREZNE OSNOVICE/POVEANJE POREZNOG GUBITKA ZA:

1. prihode od dividendi i udjela u dobiti,
i
Takvim se prihodima smatraju prihodi:

a) iji je isplatitelj obveznik plaanja poreza na dobit, ili istovjetne vrste poreza,
b) iji je isplatitelj osnovan kao drutvo s pravnim oblikom usporedivim s drutvom
kapitala, trgovakim drutvom, odnosno drutvom ili drugom osobom iji je pravni oblik i nain obrauna i plaanja poreza usporediv s obveznicima poreza na
dobit prema Zakonu o porezu na dobit,
c) koji isplatitelju nisu porezno priznati rashod, odnosno odbitak.
10
Kad su prihodi od dividendi ili udjela u dobiti ostvareni iz drava lanica EU smatra
se da su ispunjeni uvjeti iz toke a) i b) ako je isplatitelj:
a) obveznik jednog od poreza za koji se primjenjuje zajedniki sustav oporezivanja
koji vrijedi za matina drutva i povezana drutva iz razliitih drava lanica EU,
b) drutvo koje poprima jedan od oblika na koji se primjenjuje zajedniki sustav oporezivanja to vrijedi za matina drutva i povezana drutva iz razliitih drava lanica EU, i
c) rezident drave lanice EU u skladu s pravom te drave i ne odnosi se na rezidente
izvan EU prema meunarodnim ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja to su sklopljeni s dravama nelanicama.
2. prihode od vrijednosnih usklaenja dionica i udjela (nerealizirani dobici) ako

su bili ukljueni u poreznu osnovicu,
3. prihode od naplaenih otpisanih potraivanja koja su u prethodnim poreznim razdobljima bila ukljuena u poreznu osnovicu, a nisu iskljuena iz porezne osnovice kao porezno priznati rashod,
4. rashode ranijih razdoblja koji su bili ukljueni u poreznu osnovicu,
5. svotu amortizacije koja nije bila porezno priznata u ranijim razdobljima.
Obveznici poreza na dobit (poduzetnici) mogu dodatno umanjiti poreznu
osnovicu za dravnu potporu za obrazovanje i izobrazbu i dravnu potporu
za istraivako razvojne projekte pod uvjetima i na nain to su propisani posebnim propisima.
PRENESENI POREZNI GUBITAK

i
Porezni gubitak prenosi se i nadoknauje umanjivanjem porezne osnovice u sljedeih

5 godina. Ako se prenosi pravo za nadoknadu gubitka pri spajanjima, pripajanjima i
podjelama na pravne slijednike tijekom poreznog razdoblja pravo na prijenos gubitka
poinje tei u razdoblju u kojemu je pravni sljednik stekao pravo na prijenos gubitka.
OSLOBOENJA, OLAKICE I POTICAJI (smanjenje poreza na dobit)

i
Pravo na porezne olakice i osloboenja za porezne obveznike koji obavljaju djelatnost na potpomognutim podrujima i podruju Grada Vukovara (potpore male vrijednosti) mogu ostvariti obveznici poreza na dobit (poduzetnici) pod uvjetima i na
nain to su propisani Zakonom o porezu na dobit i Pravilnikom o nainu ostvarivanja
porezne olakice za obavljanje djelatnosti na podruju Grada Vukovara i na potpomognutim podrujima.
POREZNA STOPA
Porez na dobit obraunava se i plaa po stopi od 20% na utvrenu poreznu osnovicu.
PREDUJAM POREZA NA DOBIT
Porezni obveznik plaa predujam poreza po osnovi godinje porezne prijave za prethodnu kalendarsku godinu, odnosno za prethodno porezno razdoblje. Mjeseni prePorezni prirunik za udruge
11
dujam poreza na dobit utvruje se razmjerno visini porezne obveze po godinjem

obraunu za prethodnu godinu, i to tako da se svota porezne obveze za prethodno
porezno razdoblje podijeli s brojem mjeseci istoga razdoblja.
Porezni obveznik koji poinje obavljati djelatnost ne plaa predujmove do prve porezne prijave.
i Porezni obveznik u steaju ne plaa predujmove poreza na dobit.
i
Porezna uprava moe na temelju zahtjeva poreznog obveznika, ili na temelju obavljenog
nadzora, ili na temelju drugih podataka o poslovanju poreznog obveznika s kojima raspolae rjeenjem utvrditi nove iznose mjesenih predujmova ili drugo razdoblje plaanja predujmova. Rjeenje obvezuje poreznog obveznika od dana konanosti do podnoenja nove porezne prijave.
i
Porezni obveznik moe zatraiti izmjenu visine predujma pisanim zahtjevom upuenim
nadlenoj ispostavi Porezne uprave prema svom sjeditu. U zahtjevu treba navesti razloge za izmjenu visine predujma. Ako se radi o znatnijem padu poduzetnike aktivnosti u tekuoj prema prethodnoj poslovnoj godini porezni obveznik dostavlja temeljna
financijska izvjea za proteklo i tekue porezno razdoblje (Bilancu i Raun dobiti i
gubitka). Porezna e uprava na temelju uvida u financijska izvjea, odnosno na temelju poreznog nadzora ako to ocijeni potrebnim, uvaiti ili odbaciti zahtjev poreznog
obveznika. Ako se radi o padu poduzetnike aktivnosti zbog nastale materijalne tete
uzrokovane viom silom (poar, potres, poplava, ratna razaranja, teroristike akcije,
unitenje imovine poreznog obveznika nakon provalne krae ili sl.) Porezna uprava
moe rijeiti zahtjev poreznog obveznika na osnovi zapisnika mjerodavnog tijela koje
provodi postupak utvrivanja visine tete, odnosno istrani postupak.
Poreznom obvezniku kojemu je prestala mogunost prenoenja gubitka visinu predujma do prvog podnoenja porezne prijave odreuje Porezna uprava na temelju
procijenjene mogunosti ostvarenja dobiti. Procjena predujma utvruje se prema
postignutom rezultatu poslovanja po isteku tri mjeseca.
Porezna uprava moe rjeenjem utvrditi za pojedine mjesece poreznog razdoblja razliitu visinu predujma poreznim obveznicima koji obavljaju djelatnost sa sezonskim
obiljejem. Rjeenjem Porezne uprave o razliitim visinama mjesenih predujmova
mora se osigurati da ukupni iznos mjesenih predujmova odgovara iznosu koji bi se
naplatio pri ravnomjernoj naplati predujmova tijekom poreznog razdoblja.
Predujam poreza na dobit plaa se mjeseno do kraja mjeseca za protekli mjesec.
12
UPLATNI RAUN
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
HRXX 1 0 0 1 0 0 5XXX X XX X XX
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun poreza na
dobit grada/opine
KHTCPCOLGPG
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
1 6 51 - XXXXXXXXXXX
Porez na dobit
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
2TKOCVGNL (K\KMC 2TCXPC 2GCVMQTKUPKMC27
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se raun poreza na dobit grada/opine prema prebivalitu ili uobiajenom boravitu
poreznog obveznika
Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj obveznika plaanja poreza (11 znamenki)
GODINJA POREZNA PRIJAVA

Udruga obveznik poreza na dobit po osnovi obavljanja gospodarske djelatnosti duna je Poreznoj upravi dostaviti godinju prijavu poreza na dobit, s obraunanim porezom, i to najkasnije 4 mjeseca nakon isteka kalendarske godine, odnosno razdoblja
za koje se utvruje porez na dobit.
Uz Prijavu poreza na dobit dostavlja se:
1. financijska izvjea (Bilanca i Raun dobiti i gubitka),
2. posebni obraun za koritene osloboenja, olakice i poticaje (ako su koritene),
3. izjava o nainu koritenja vie plaenog poreza na temelju porezne prijave
(ako je predujmovima plaeno vie poreza nego to je obraunano u poreznoj prijavi),
4. pregled razlika izmeu podataka u Bilanci i Raunu dobiti i gubitka i podataka u poreznoj prijavi (ako postoje razlike),
5. pregled prenesenog gubitka po godinama (ako je prijavljen porezni gubitak),
6. evidencija o isplaenim i podmirenim predujmovima dobiti (ako je porezni
obveznik isplaivao predujmove dobiti),
i
Porezni obveznik je duan utvrditi poreznu obvezu i platiti porez s danom podnoenja
porezne prijave.
UPLATNI RAUN
Isto kao i za predujam poreza na dobit.
13
POSLOVNE KNJIGE I EVIDENCIJE

Obveznici poreza na dobit duni su voditi poslovne knjige u skladu s propisima o
raunovodstvu, i to dnevnik, glavnu knjigu i pomone knjige.
ROKOVI UVANJA KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA
Knjigovodstvene isprave uvaju se kao izvorne isprave, na nositelju podataka elektronikog zapisa ili nositelju mikrografske obrade. Knjigovodstvene isprave uvaju se u
ovim rokovima:
Knjigovodstvena isprava
Rok uvanja
Isplatne liste, analitike evidencije plaa za koje se plaaju obvezni doprinosi

Glavna knjiga i dnevnik i isprave na temelju kojih su uneseni podaci u dnevnik i
glavnu knjigu
Pomone knjige i isprave na temelju kojih su uneseni podaci u pomone knjige
Financijska izvjea (u izvorniku)
Revizorsko izvjee
Trajno
11 godina
7 godina
11 godina
Trajno
OBRASCI I ROKOVI PODNOENJA OBRAZACA

Naziv obrasca
Krajnji rok za podnoenje obrasca
Obrazac PD Prijava poreza na dobit, Bilanca, Raun dobiti i gubitka, poseban obraun za koritene olakice,
osloboenja i poticaje, izjava o nainu koritenja vie plaenog poreza po poreznoj prijavi (ako je predujmovima
plaeno vie poreza nego to je obraunano u poreznoj
prijavi), pregled prenesenog gubitka po godinama, pregled razlika izmeu podataka u Bilanci i Raunu dobiti i
gubitka i podataka u poreznoj prijavi
Evidencija o isplaenim i podmirenim predujmovima dobiti
etiri mjeseca nakon isteka razdoblja za koje se utvruje porez

na dobit
prije dana spajanja, pripajanja ili
podjele udruge (kod spajanja, pripajanja, ili podjele)
uz godinju poreznu prijavu podnosi obveznik poreza na dobit koji je

isplaivao predujmove dobiti
Bilanca i Raun dobiti i gubitka koji su dostavljeni u propisanim rokovima Financijskoj

agenciji (FINA) radi statistikih i drugih potreba sukladno posebnim propisima smatraju se dostavljenima uz prijavu poreza na dobit. Porezna uprava moe zatraiti dostavu Bilance i Rauna dobiti i gubitka uz prijavu poreza na dobit, neovisno o tome
to su isti dostavljeni i Financijskoj agenciji.
OBVEZA ISPOSTAVLJANJA RAUNA I OBVEZA FISKALIZACIJE

Udruge koje su obveznici poreza na dobit obvezne su za svaku prodaju i obavljenu
uslugu ispostaviti raun u najmanje 2 primjerka (jedan primjerak se uruuje kupcu, a
drugi slui kao isprava za knjienje u poslovnim knjigama), osim ako se promet
ostvaruje od prireivanja lutrijskih igara, igara klaenja, igara u casinima te na automatima za igre na sreu i zabavu, ako se preteni dio vrijednosti prometa odnosi na
maloprodaju dnevnog tiska, duhana i duhanskih preraevina, lutrije, portske prognoze, lota, velda, maraka i drugih potanskih vrijednosnica, te ako se prodaja obavlja putem automata,
14
Prema odredbama Opeg poreznog zakona rauni za gotovinski promet, isjeci vrpce
ili potvrdnice iz naplatnih ureaja moraju sadravati najmanje ove podatke:
broj i nadnevak izdavanja,
ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika koji je isporuio dobra
ili obavio usluge te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena
(broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i sl.),
koliinu i uobiajeni trgovaki naziv isporuenih dobara te vrstu i koliinu obavljenih
usluga,
ukupni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi.
i Vrste i sadraj rauna to ih izdaju udruge koje su u sustavu PDV-a podrobnije su
obraeni u poglavlju 2.2.
i
Udruge koje imaju obvezu ispostavljanja rauna ujedno su i obveznici fiskalizacije.

i
Osim podataka propisanih Opim poreznim zakonom, Zakonom o porezu na dodanu

vrijednost, ili drugim posebnim propisom, raun mora sadravati i ove podatke:
A) Datum i vrijeme izdavanja rauna datum, sat, minuta
B) Broj rauna sastoji se od 3 skupine, i to:
a) broj rauna svake kalendarske godine kree se od broja 1, bez praznina, po
svakom poslovnom prostoru ili po naplatnom ureaju u poslovnom prostoru.
Pravila slijednosti brojeva rauna obveznik fiskalizacije propisuje internim aktom na poetku fiskalizacije.
b) oznaka poslovnog prostora pravila oznaavanja poslovnih prostora obveznik
fiskalizacije propisuje internim aktom na poetku fiskalizacije
c) oznaka naplatnog ureaja broj naplatnog ureaja u raunima za promet u
gotovini, a u bezgotovinskim raunima oznaka naplatnog mjesta.
C) Oznaku naina plaanja rauna gotovinski (novanice i kovanice, ekovi, kartice, itd) ili bezgotovinski (virmanski nalozi, akreditivi, mjenice, zadunice, i dr).
1. U zatvorenom poslovnom prostoru na svakom naplatnom ureaju, ili

drugom vidnom mjestu, istaknuti obavijest o obvezi izdavanja rauna,
te obvezi kupca da preuzme i zadri izdani raun.
Obveznici fiskalizacije koji obavljaju promet u gotovini, osim nabrojanih

obveza to su propisane za sve obveznike fiskalizacije duni su i sljedee:
1. Ako to ve ranije nisu uinili, od Financijske agencije nabaviti aplikativni certifikat
za elektroniko potpisivanje elemenata rauna i za identifikaciju prilikom elektronike razmjene podataka s Poreznom upravom.
i
Obveznici fiskalizacije izdavanja rauna obvezni su osigurati evidentiranje jedinstvenog identifikatora rauna i zatitni kod izdavatelja obveznika fiskalizacije.
2. Prije poetka provedbe postupka fiskalizacije izdavanja rauna prilagoditi postojee ili nabaviti elektronike naplatne ureaje s programom koji omoguuje elektroniko potpisivanje elemenata rauna i elektroniku razmjenu podataka s Poreznom upravom.
15
Iznimno, obveznik fiskalizacije koji obavlja djelatnost na podruju na kojemu nije

mogue uspostaviti internet vezu za razmjenu podataka s Poreznom upravom provodi pojednostavljeni postupak fiskalizacije, kao i mali obveznici fiskalizacije. Taj obveznik potvrdom HAKOM-a dokazuje nemogunost uspostave internetske veze.
3. Prije poetka provedbe postupka fiskalizacije izdavanja rauna Poreznoj upravi

elektronikim putem dostaviti podatke o poslovnom prostoru u kojemu obavljaju
djelatnost, a ti su podaci prethodno propisani internim aktom. Ako obveznik fiskalizacije ima vie poslovnih prostora obvezan je dostaviti podatke za svaki poslovni prostor. Poslovni prostori se oznaavaju istim oznakama to se navode u
dijelu broja rauna.
4. Za obavljeni promet u gotovini ispostavljati raune s propisanim sadrajem putem naplatnih ureaja koji omoguuju elektroniko potpisivanje elemenata rauna i internet vezu za elektroniku razmjenu podataka s Poreznom upravom.
5. Za sluaj kvara naplatnog ureaja imati u pripremi uvezenu knjigu rauna to je
ovjerena u nadlenoj ispostavi Porezne uprave.
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o porezu na dobit
Vrsta prekraja
Neutvrivanje porezne obveze i

neplaanje poreza u propisanom
roku
Neplaanje predujmova poreza
u propisanom roku
Prekritelj
Visina kazne
(u kunama)
Udruga obveznik poreza na dobit
2.000,00 200.000,00
Odgovorna osoba
2.000,00 20.000,00
Udruga obveznik poreza na dobit

Odgovorna osoba
Nedostavljanje izvjea Poreznoj Udruga obveznik poreza na dobit
upravi o promjenama u statusu Odgovorna osoba
2.000,00 200.000,00
2.000,00 20.000,00
2.000,00 200.000,00
2.000,00 20.000,00
2. Prekraji i novane kazne prema Opem poreznom zakonu

Laki porezni prekraji
Novanom kaznom od 2.000,00 do 200.000,00 kuna kaznit e se udruga, a novanom kaznom od 2.000,00 do 20.000,00 kuna odgovorna osoba u udruzi za sljedee
prekraje:
ako poslovne knjige i druge evidencije s pripadajuom dokumentacijom ne uva na mjestu propisanom zakonom
ako na poetku poslovanja i krajem svake poslovne godine ne popie svu imovinu i obveze
ako ne popie imovinu i obveze pri promjenama cijena dobara ili kod statusnih promjena ili
prestanka obavljanja djelatnosti ili kod otvaranja postupka steaja ili likvidacije
ako na zahtjev poreznog tijela ne stavi na raspolaganje dokumentaciju o elektronikom sustavu
koritenom za voenje poslovnih knjiga, evidencija i izvjea na propisani nain
ako ne prijavi injenicu stjecanja veinskog udjela ili injenicu da je u sustavu povezanih drutava, u propisanom roku
ako ne dostavi poreznom tijelu podatke o osobi i ovlateniku za koje vodi raun, uva ili kao
zalog uzima vrijednosti ili ustupa pretinac
16
ako u poreznoj prijavi iskae netone ili neistinite podatke

ako ne izda poreznom obvezniku dokumentaciju potrebnu za poreznu prijavu
ako se ne odazove na poziv poreznog tijela radi davanja obavijesti usmeno na slubenom mjestu
poreznog tijela
ako na traenje poreznog tijela ne dostavi obavijest u pisanom obliku ili obavijest ne dostavi pravodobno
ako ometa oevid
ako kao ovrenik koji na zahtjev poreznog tijela ne da podatke ili da netone i nepotpune podatke o svojoj imovini i dohotku
Tei porezni prekraji

Novanom kaznom od 5.000,00 do 300.000,00 kuna kaznit e se udruga, a novanom kaznom od 3.000,00 do 30.000,00 kuna odgovorna osoba u udruzi za sljedee
prekraje:
ako evidencije o dnevnom gotovinskom prometu ne vodi na mjestu na kojem se ti primici ostvaruju ili ne osigurava dostupnost evidencija poreznom tijelu
ako poslovne knjige i druge evidencije ne vodi sukladno nainu oporezivanja ili tko pri voenju
poslovnih knjiga ili drugih evidencija na nosaima podataka ne osigura raspoloive, itljive i sustavne podatke
ako poslovne knjige i druge evidencije ne vodi prema temeljnim naelima urednog knjigovodstva
ako u zakonskom roku ne prijavi injenice bitne za utvrivanje njegove porezne obveze
ako ne podnese poreznu prijavu na poziv poreznog tijela
ako ne podnese poreznu prijavu poreznom tijelu u propisanom roku
ako uz poreznu prijavu ne priloi dokumentaciju sukladno poreznim propisima
ako na zahtjev poreznog tijela ne dostavi podatke potrebne za utvrivanje porezne obveze,
provedbu ovrhe i mjera osiguranja
ako ne omogui obavljanje poreznog nadzora ovlatenoj osobi za provoenje nadzora na njezin
zahtjev
ako ne sudjeluje u utvrivanju injeninog stanja bitnog za njegovo oporezivanje na nain da ne
da obavijesti i ne predoi poslovnu dokumentaciju na zahtjev poreznog tijela, ne imenuje osobu
koja e to raditi u njegovo ime ili ne omogui preuzimanje i cjelovitu reprodukciju podataka u
elektronikom obliku te njihovu dostupnost za cijelo vrijeme trajanja poreznog nadzora
Najtei porezni prekraji

Novanom kaznom od 20.000,00 do 500.000,00 kuna kaznit e se udruga, a novanom kaznom od 5.000,00 do 40.000,00 kuna odgovorna osoba u udruzi za sljedee prekraje:
ako ne izdaje raune, ne iskazuje isporuke dobara i usluga preko naplatnog ureaja ili na drugi
odgovarajui nain, a naplauje ih gotovinom ili ne vodi poslovne knjige i evidencije radi oporezivanja u skladu sa zakonskim propisima
ako knjienja i druga evidentiranja u poslovnim knjigama ne obavlja potpuno ili tono ili pravodobno ili uredno
ako poslovne knjige, druge evidencije i knjigovodstvene isprave ne uva u rokovima propisani
zakonom
17
ako ne urui ispis elektroniki voenih poslovnih knjiga, evidencija i izvjea, ili ne omogui pristup i nadzor podataka elektroniki voenih poslovnih knjiga, evidencija i izvjea, ili ne omogui pristup i nadzor raunalnog ili drugog elektronikog sustava i baza podataka, odnosno tko ne
osigura podatke na propisani nain, ili ne osigura odgovarajuu zatitu, tajnost i cjelovitost
podataka, ili ne osigura uvanje podataka u elektronikom obliku, pristup podacima, itljivost
originalnih podataka, njihovo pravilno spremanje i uvanje na propisani nain
ako odbije sudjelovati u poreznom postupku
ako se ne odazove na poziv poreznog tijela
ako ne predoi poslovne knjige, evidencije, poslovnu dokumentaciju i druge isprave na zahtjev
poreznog tijela
ako ne dopusti obavljanje poreznog nadzora
Vana napomena: porezno tijelo moe rjeenjem zabraniti daljnji rad poreznom obvezniku ako odbije sudjelovati u poreznom postupku, ako se ne odazove na poziv
poreznog tijela i ako ne dopusti obavljanje poreznog nadzora. Zabrana rada moe
trajati od 15 dana do est mjeseci. Zabrana se izvrava peaenjem poslovnih prostorija u kojima porezni obveznik obavlja djelatnost, kao i peaenjem opreme i sredstava koja mu slue za rad.
3. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o financijskom poslovanju i
raunovodstvu neprofitnih organizacija
Vrsta prekraja
neprovoenje samoprocjene funkcioniranja sustava financijskog upravljanja i kontrola

neizrada i/ili neusvajanje financijskih planova
nedostavljanje izvjetaja o potronji proraunskih
sredstava nadlenom tijelu dravne uprave, odnosno jedinici lokalne i podrune (regionalne)
samouprave
nevoenje poslovnih knjiga i nesastavljanje knjigovodstvene isprave i financijskog izvjetaja na
hrvatskom jeziku i u valutnoj jedinici koja se primjenjuje u RH
nevoenje poslovnih knjiga dvojnog knjigovodstva sukladno zakonskim odredbama
neunoenje podataka u glavnu knjigu po unaprijed pripremljenom raunskom planu
nevoenje poslovnih knjiga na nain da se osiguraju ispravnost i kontrola unesenih podataka, i/ili
uvanje i mogunost koritenja podataka, i/ili dobivanje uvida u promet i stanja na raunima glavne knjige te vremenski slijed obavljenog unosa
poslovnih dogaaja nevoenje poslovnih knjiga
za godinu koja nije jednaka kalendarskoj godini
neotvaranje poslovnih knjiga sukladno zakonskim
odredbama
nezakljuivanje poslovnih knjiga sukladno zakonskim odredbama
nezatita poslovnih knjiga koje se vode na elektronikom mediju sukladno zakonskim odredbama
18
Prekritelj
Visina kazne (u kunama)
neprofitna orga- 5.000,00 200.000,00

nizacija koja vodi
dvojno knjigovodstvo
neprofitna organizacija koja vodi

jednostavno
knjigovodstvo
1.000,00 50.000,00
zakonski zastupnik neprofitne

organizacije koja
vodi dvojno
knjigovodstvo
zakonski zastupnik neprofitne
organizacije koja
vodi jednostavno
knjigovodstvo
5.000,00 20.000,00
1.000,00 10.000,00
Vrsta prekraja
Prekritelj
neuvanje dnevnika, glavne knjige i pomonih

knjiga u rokovima i na nain sukladno zakonskim
odredbama
neuvanje knjige primitaka i izdataka, knjige blagajne, knjige ulaznih rauna, knjige izlaznih rauna i popis dugotrajne nefinancijske imovine u rokovima i na nain sukladno zakonskim odredbama
ne uvanje knjigovodstvenih isprava u rokovima i
na nain sukladno zakonskim odredbama
neobavljanje popisa imovine i obveza sukladno
zakonskim odredbama
neiskazivanje imovine i obveza po raunovodstvenom naelu nastanka dogaaja
nepriznavanje prihoda i rashoda uz primjenu raunovodstvenog naela nastanka dogaaja (lanak 26. stavak 1.)
ne sastavlja i ne podnosi financijske izvjetaje sukladno zakonskim odredbama ovoga Zakona
neobjavljivanje na svojim mrenim stranicama revizorskog izvjea o obavljenoj reviziji godinjih
financijskih izvjetaja, odnosno o uvidu u financijske izvjetaje za prethodnu godinu
ako se ne upie se u Registar neprofitnih organizacija
neizvjeivanje o promjeni podataka unesenih u
Registar neprofitnih organizacija
onemoguavanje nadzora ovlatenoj osobi sukladno zakonskim odredbama
neotklanjanje utvrenih nepravilnosti i neobavjetavanje Ministarstvo financija o uinjenom na
nain predvien zakonskim odredbama
4. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o raunovodstvu

Vrsta prekraja
Netono prikazivanje imovinskog stanja, financijskog

poloaja i uspjenosti poslovanja udruge u godinjim
financijskim izvjetajima s namjerom da stekne imovinsku korist za svoj ili tui raun ili da nekomu nanese
tetu
Prekritelj
Udruga
osoba ovlatena
za zastupanje
udruge
Knjigovodstveni dogaaji u poslovnim knjigama ute- Udruga
meljeni su na nevjerodostojnoj dokumentaciji
Nevoenje poslovnih knjiga, nesastavljanje knjigovod- Udruga
stvenih isprava, neprovjeravanje knjigovodstvenih isprava prije unosa u poslovne knjige, neuvanje poslovnih odgovorna osoknjiga i knjigovodstvenih isprava na propisani nain, ba u udruzi
neosiguravanje unosa podataka na odgovarajue nositelje, neotvaranje i nezakljuenje poslovnih knjiga na
propisani nain, neuvanje poslovnih knjiga, nezatita
poslovnih knjige to se vode na elektronikom mediju,
nesastavljanje i neprezentiranje godinjih financijskih
izvjea primjenom HSFI-ja ili MSFI, nesastavljanje
50.000,00
500.000,00
20.000,00
100.000,00
50.000,00
500.000,00
10.000,00
100.000,00
5.000,00
20.000,00
19
Vrsta prekraja
Prekritelj
poslovnih knjiga i godinjih financijskih izvjea i drugih financijskih informacija na hrvatskom jeziku i u valutnoj jedinici koja se primjenjuje u Republici Hrvatskoj, nerevidiranje godinjih financijskih izvjea, neuvanje financijskih izvjea, konsolidiranih financijskih
izvjea i revizorskih izvjea, nedostavljanje godinjih
financijskih izvjea revizorskih izvjea, i drugih dokumenata Financijskoj agenciji, neobavljanje popisa imovine i obveza, protupropisno koritenje podataka dobivenih iz Registra godinjih financijskih izvjea, neomoguavanje obavljanja nadzora ovlatenoj osobi,
neotklanjanje utvrenih nepravilnosti i ne obavjetavanje o tome Ministarstvo financija
5. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o udrugama

Vrsta prekraja
1. nevoenje ili nezakonito voenje popisa lanova

udruge
2. nerabljenje naziva pod kojim je upisana u registar
udruga
3. rabljenje u pravom prometu podataka o promjenama
ili postupanje po promjenama prije nego to su upisane u registar udruga
4. koritenje vika prihoda nad rashodima suprotno ciljevima utvrenima statutom udruge
5. neotklanjanje nedostataka i nepravilnosti utvrenih u
inspekcijskom nadzoru
6. pripojena udruga nastavlja s djelovanjem nakon postupka pripajanja
7. spojena udruga nastavlja s djelovanjem nakon spajanja
8. nakon podjele udruge podijeljena udruga nastavlja
djelovati
9. nastavljanje s djelovanjem nakon to je doneseno rjeenje o brisanju udruge iz registra udruga, temeljem
zahtjeva za upis prestanka postojanja u skraenom
postupku
10. ako likvidator u propisanom roku ne podnese zahtjev
za upis postojanja razloga za prestanak udruge
neobavljanje obveza iz likvidacijskog postupka
20
Prekritelj
Udruga
Visina kazne
(u kunama)
2.000,00
10.000,00
Odgovorna osoba u
udruzi (za toke 1.
5.)
Udruga
1.000,00
5.000,00
pravna osoba likvidator
2.000,00
10.000,00
fizika osoba likvidator
1.000,00
5.000,00
6. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o fiskalizaciji u prometu gotovinom

Vrsta prekraja
ispostavljanje rauna koji ne sadre sve propisane podatke

nedostavljanje podataka o poslovnim prostorima
dostavljanje podataka o poslovnim prostorima bez svih propisanih podataka
nedostavljanje potvrde HAKOM-a o nemogunosti uspostave veze za razmjenu podataka
plaanje gotovim novcem suprotno propisanim odredbama
nepolaganje primljene gotovine na raun u banci (osim propisanog blagajnikog maksimuma)
nepovezivanje oznake operatera (ime i prezime i OIB operatera na naplatnom ureaju) i nedostavljanje OIB-a operatera Poreznoj upravi za potrebe dostave elemenata rauna
neizdavanje brojeva rauna neprekinutim numerikim redoslijedom uz podatak o jedinstvenom broju elektronikog
naplatnog ureaja
nenabavljanje digitalnog certifikata od FINA-e radi provedbe fiskalizacije u prometu u gotovini
neuspostavljanje elektronike veze u roku 2 dana, raunajui od dana u kojem je dolo do prekida veze, te nedostavljanje svih izdanih rauna
nestavljanje u rad naplatnog ureaja u roku 2 dana, raunajui od dana u kojem je dolo do potpunog prestanka
rada naplatnog ureaja, te nedostavljanje izdanih rauna
neupisivanje ili pravovremeno neupisivanje jedinstvenog
identifikatora rauna na kopijama ispostavljenih rauna u
sluaju prekida elektronike veze
nepostupanje sukladno odredbama o izdavanju rauna kod
storniranja rauna
neisticanje u poslovnom prostoru na svakom naplatnom
ureaju ili drugom vidnom mjestu obavijesti o obvezi izdavanja rauna i obvezi kupca o preuzimanju i uvanju izdanog rauna
neuvanje izdanog rauna nakon izlaska iz poslovnog prostora, ili odbijanje njegovog pokazivanja na zahtjev slubene
osobe
Prekritelj
Visina kazne
(u kunama)
obveznik fiskali10.000,00
zacije
500.000,00
odgovorna oso1.000,00
ba u pravnoj oso- 50.000,00
bi obveznika fiskalizacije
obveznik fiskali5.000,00
zacije
500.000,00
odgovorna oso1.000,00
ba u pravnoj oso- 40.000,00
bi obveznika fiskalizacije
kupac i svaki primatelj rauna
200,00
2.000,00
PROPISI
Zakon o porezu na dobit (Narodne novine broj 177/04, 90/05, 57/06, 146/08,
80/10, 22/12, 148/13, 143/14),
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12,
73/13),
Zakon o udrugama (Narodne novine broj 74/14),
Zakon o raunovodstvu (Narodne novine broj 109/07, 54/13),
Zakon o fiskalizaciji u prometu gotovinom (Narodne novine broj 133/12),
Zakon o financijskom poslovanju i raunovodstvu neprofitnih organizacija (Narodne novine broj 121/14),
21
Odluka o objavljivanju Hrvatskih standarda financijskog izvjetavanja (Narodne

novine broj 30/08, 4/09, 58/11, 140/11),
Pravilnik o porezu na dobit (Narodne novine broj 95/05, 133/07, 156/08,
146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 146/12, 160/13, 12/14, 157/14),
Pravilnik o neprofitnom raunovodstvu i raunskom planu (NN 1/15),
Pravilnik o fiskalizaciji u prometu gotovinom (Narodne novine broj, 146/12),
Pravilnik o postupanju u dobroj vjeri sudionika porezno-pravnog odnosa, gospodarskoj cjelini te obrascima prijave injenica za koje postoji obveza prijavljivanja i
izjave o izvorima stjecanja imovine Narodne novine broj 59/09),
Pravilnik o strukturi i sadraju godinjih financijskih izvjetaja (Narodne novine
broj 38/08, 12/09, 130/10, 30/13),
Pravilnik o podnoenju poreznih prijava i drugih podataka elektronikim putem
(Narodne novine broj 51/11, 62/11),
Pravilnik o obliku, sadraju, roku i nainu dostave poslovnih knjiga, evidencija i
izvjea koji se uvaju u elektronikom obliku (Narodne novine broj 59/09),
Pravilnik o izradi elektronikog potpisa, uporabi sredstva za izradu elektronikog
potpisa, opim i posebnim uvjetima poslovanja za davatelje usluga izdavanja vremenskog iga i certifikata (Narodne novine broj 107/10),
Naredba o nainu uplaivanja prihoda prorauna, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2015. godini (Narodne novine broj
12/15).
2.2 POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV)

POREZNI OBVEZNIK
1. Udruga koja samostalno obavlja gospodarsku djelatnost, bez obzira na svrhu i
rezultat obavljanja te djelatnosti. Po toj je osnovi udruga obvezna upisati se u
registar obveznika PDV-a ako je vrijednost isporuka dobara i obavljenih usluga u
prethodnoj kalendarskoj godini bila vea od 230.000,00 kn,
Takva udruga se mora najkasnije do 15. sijenja tekue godine prijaviti u nadlenoj ispostavi Porezne uprave prema svome sjeditu radi upisa u registar
poreznih obveznika.
i
Gospodarska djelatnost je svaka djelatnost proizvoaa, trgovaca ili osoba koje obavljaju usluge, ukljuujui rudarske i poljoprivredne djelatnosti te djelatnosti slobodnih
zanimanja. Gospodarskom djelatnou smatra se i iskoritavanje materijalne ili nematerijalne imovine u svrhu trajnog ostvarivanja prihoda.
2. Udruga kojoj oporezive isporuke dobara i usluga obavlja porezni obveznik koji u
tuzemstvu nema sjedite, prebivalite ili uobiajeno boravite,
3. Udruga koja obavi oporezivo stjecanje dobara unutar Europske unije, a primatelj
je oporezive isporuke dobara kod trostranog posla,
22
4. Udruga uvoznik, odnosno carinski dunik ili primatelj dobara prema carinskim
propisima,
5. Udruga stjecatelj novih prijevoznih sredstava,
6. Udruga izdavatelj rauna ako iskae PDV vii od onoga koji duguje, ili ako na raunu za isporuena dobra ili obavljene usluge iskae PDV iako za to nije ovlatena, ili izda raun iako dobra nisu isporuena ili usluge nisu obavljene,
7. Udruga koja povremeno isporuuje nova prijevozna sredstva ako prodavatelj ta
sredstva kupcu otpremi ili preveze na podruje druge drave lanice EU, ili ih
kupac sam preveze, ili ih druga osoba za njegov raun otpremi ili preveze na
podruje druge drave lanice EU,
8. Udruga koja na podruju Republike Hrvatske nema sjedite, odnosno poslovnu
jedinicu, a u tuzemstvu obavlja gospodarsku djelatnost (isporuke dobara ili usluga za koje postoji pravo na odbitak PDV-a, osim kad obavlja isporuke dobara ili
usluga za koje PDV plaa primatelj dobara ili usluga).
Udruga moe postati porezni obveznik po osnovi obavljanja oporezive gospodarske
djelatnosti na poetku obavljanja te djelatnosti ako se najkasnije prije prve isporuke
dobara i usluga prijavi u registar poreznih obveznika u nadlenoj ispostavi Porezne
uprave prema svome sjeditu.
i Udruga ija vrijednost isporuka dobara ili obavljenih usluga u prethodnoj kalendarskoj godini nije bila vea od 230.000,00 kuna (mali porezni obveznik) moe se na
vlastiti zahtjev upisati u registar obveznika PDV-a. Zahtjev je usvojen ako Porezna
uprava u roku 8 dana od dana primitka zahtjeva ne donese rjeenje. Nakon toga
udruga je duna sljedeih 5 kalendarskih godina primjenjivati redovni postupak oporezivanja (obvezna je u raunima obraunavati i plaati PDV-a na isporuke dobara ili
usluga i ima pravo na odbitak pretporeza).
i
Udruga je mali porezni obveznik ako vrijednost isporuka dobara ili obavljenih usluga u prethodnoj kalendarskoj godini od obavljanja gospodarske
djelatnosti nije bila vea od 230.000,00 kuna. Mali porezni obveznik je osloboen plaanja PDV-a na isporuke dobara ili usluga, nema pravo iskazivati
PDV na izdanim raunima i nema pravo na odbitak pretporeza.
Vrijednost isporuka dobara i usluga, bez PDV-a, za upis u registar
obveznika PDV-a od 230.000 kuna obuhvaa: isporuke dobara ili usluga
koje su oporezive PDV-om, isporuke dobara ili usluga koje su osloboene
plaanja PDV-a s pravom na odbitak pretporeza (isporuke u drugu dravu
lanicu Europske unije, izvozne isporuke, usluge na pokretnoj imovini, isporuke u vezi s meunarodnim prijevozom, isporuke koje su izjednaene s izvozom, usluge posredovanja obavljene u ime i za raun druge osobe, isporuka
nekretnina i isporuka dobara ili usluga koje su osloboene plaanja PDV-a bez
prava na odbitak pretporeza (transakcije osiguranja i reosiguranja te bankarske i financijske usluge, osim ako su pomone).
Porezni obveznik je i udruga koja radi daljnje preprodaje kupuje rabljena dobra,
umjetnika djela, kolekcionarske i antikne predmete, a primjenjuje posebni postupak
oporezivanja mare.
23
Posebni postupak oporezivanja mare primjenjuje se ako su preprodavatelju rabljena

dobra, umjetnika djela, kolekcionarske i antikne predmete isporuili:
a) porezni obveznici koji obavljaju osloboene isporuke,
b) osobe koje nisu porezni obveznici,
c) poduzetnici ija godinja vrijednost isporuka dobara i obavljenih usluga, nakon
odbitka vrijednosti isporuka to su osloboene PDV-a, u prethodnoj kalendarskoj
godini nije bila vea od 230.000,00 kn,
d) drugi preprodavatelji koji primjenjuju posebni postupak oporezivanja mare.
i Preprodavatelj koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja mare za rabljena dobra, umjetnika djela, kolekcionarske i antikne predmete moe primijeniti redovni
postupak oporezivanja za bilo koju isporuku dobara za koju je propisan posebni postupak oporezivanja mare.
i
Preprodavatelj moe primijeniti posebni postupak oporezivanja mare za

umjetnika djela, kolekcionarske i antikne predmete koje sam uvozi ili za
umjetnika djela koja mu isporue autori ili njihovi pravni slijednici. Ako se
odlui za primjenu postupka oporezivanja mare obvezan je taj postupak primjenjivati najmanje dvije kalendarske godine. O poetku primjene postupka
oporezivanja mare preprodavatelj mora u pisanom obliku izvijestiti mjerodavnu ispostavu Porezne uprave u roku za predaju prve prijave PDV-a za odreeno razdoblje oporezivanja u kalendarskoj godini u kojoj je prvi put primijenio posebni postupak oporezivanja mare.
i
Preprodavatelj koji u isto vrijeme primjenjuje posebni postupak oporezivanja mare i

redovni postupak oporezivanja PDV-om obvezan je voditi odvojene evidencije za svaki
postupak iz kojih e se moi nedvojbeno utvrditi to se odnosi na pojedinu djelatnost.
VANA NAPOMENA: porezni obveznik kojemu je obavljena isporuka dobara ili usluga u tuzemstvu odgovara kao jamac platac za plaanje PDV-a ako iz objektivnih
okolnosti proizlazi da je znao ili morao znati da s takvom transakcijom sudjeluje u
prijevarnim aktivnostima kojima je namjera izbjegavanje plaanja PDV-a. Ako Porezna uprava sumnja da su isporuke dobara i usluga dio transakcija ija je namjera
izbjegavanje plaanja PDV-a tada e poreznog obveznika koji sudjeluje u takvim
transakcijama obavijestiti o tim okolnostima i njegovoj odgovornosti za plaanje PDV-a.
Od dana primitka takve obavijesti Porezna uprava smatra da je porezni obveznik
znao, ili je morao znati, da s takvim transakcijama sudjeluje u prijevarnim aktivnostima kojima je namjera izbjegavanje plaanja PDV-a. Porezni obveznik kojemu je obavljena isporuka dobara ili usluga u tuzemstvu odgovara za plaanje PDV-a kad raun,
ili druga isprava kojom se zaraunavaju isporuena dobra ili obavljene usluge, nije
ispostavljen ili je u njemu netono obraunan PDV, i kad poreznom obvezniku koji
mu je obavio isporuku nije platio najmanje iznos PDV-a obraunanog u raunu (u
roku propisanom posebnim propisom o financijskom poslovanju) od dana izdavanja
rauna.
24
Obveza prijave u registar

Udruga je obvezna prijaviti se nadlenoj ispostavi Porezne uprave prema svome sjeditu radi upisa u Registar poreznih obveznika najkasnije do 15. sijenja tekue godine ako je u prethodnoj kalendarskoj godini vrijednost ukupnih godinjih oporezivih
isporuka dobara i obavljenih usluga od gospodarskih djelatnosti bila vea od
230.000,00 kn.
i
Od 1. sijenja tekue godine udruga je obvezna voditi sve poslovne knjige to su propisane Zakonom o porezu na dodanu vrijednost, te u zakonskim rokovima podnositi
prijavu PDV-a.
Izdavanje PDV identifikacijskog broja

PDV identifikacijski broj obvezni su zatraiti porezni obveznici koji isporuuju dobra
i/ili ih stjeu unutar EU. Zahtjev se podnosi nadlenoj ispostavi Porezne uprave najkasnije 15 dana prije poetka obavljanja takvih transakcija.
Udruga koja nije upisana u registar obveznika PDV-a i ija je ukupna vrijednost stjecanja dobara unutar EU tijekom tekue kalendarske godine vea od 77.000,00 kuna
(prag stjecanja) obvezna je nadlenoj ispostavi Porezne uprave podnijeti zahtjev za
izdavanje PDV identifikacijskog broja 15 dana prije stjecanja dobara ijom e ukupnom vrijednosti prijei propisani iznos.
i
Udruga koja dobra stjee unutar EU obvezna je na takvo stjecanje obraunati PDV u
skladu s hrvatskim propisima o PDV-u. Ako udruga nema PDV identifikacijski broj isporuitelj dobara iz druge drave lanice EU obraunat e PDV na obavljenu isporuku
dobara u skladu s propisima svoje drave lanice.
Provjeru valjanosti PDV identifikacijskog broja poslovnih partnera iz drugih

drava lanica moe se obaviti putem:
- web stranice Europske komisije
(http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies)
- elektronike pote upuene Poreznoj upravi
(provjera-valjanosti@porezna-uprava.hr)
Porezna uprava dodjeljuje PDV identifikacijski sljedeim osobama:
tuzemnom poreznom obvezniku koji je upisan u registar obveznika PDV-a, a
koji obavlja transakcije unutar EU,
tuzemnom poreznom obvezniku koji isporuuje dobra ili obavlja usluge bez
prava na odbitak pretporeza, malom poreznom obvezniku i pravnoj osobi
koja nije porezni obveznik, a obvezni su plaati PDV na stjecanje dobara unutar EU, ili su se opredijelili za mogunost plaanja PDV-a na stjecanje neovisno
o tome to nisu preli prag stjecanja od 77.000,00 kuna,
svakom tuzemnom poreznom obvezniku koji stjee dobra unutar EU za obavljanje gospodarske djelatnosti izvan tuzemstva,
tuzemnom poreznom obvezniku kojemu je strani porezni obveznik obavio
uslugu, a tuzemni porezni obveznik je duan platiti PDV na primljenu uslugu,
25
tuzemnom poreznom obvezniku koji obavlja usluge na podruju druge drave lanice EU za koje je primatelj usluge u drugoj dravi lanici obvezan platiti PDV,
stranom poreznom obvezniku koji u tuzemstvu obavlja isporuke dobara i
usluga s pravom na odbitak pretporeza,
stranom poreznom obvezniku koji isporuuje dobra osobama koje nisu obveznici plaanja PDV-a na stjecanje, a koji je preao prag isporuke od 270.000,00
kuna, ili je odustao od navedenog praga isporuke,
stranom poreznom obvezniku koji dobra to podlijeu troarinama isporuuje
fizikim osobama.
i
PDV identifikacijski broj se ne dodjeljuje osobi koja povremeno unutar Europske unije
isporuuje nova prijevozna sredstva (povremeni porezni obveznik).
Udruzi poreznom obvezniku po podnesenom zahtjevu PDV identifikacijski broj dodjeljuje ispostava Porezne uprave koja je nadlena prema njezinom sjeditu.
i
Porezna uprava moe ukinuti PDV identifikacijski broj u sluaju sumnje u njegovu
zloupotrebu.
PODRUJE PRIMJENE PDV-a

Tuzemstvo, podruje EU, tree zemlje i trea podruja.
Tuzemstvo je podruje RH.
Podruje EU i podruje drava lanica je odreeno Ugovorom o osnivanju EU, osim
treih podruja
i Trea zemlja je bilo koja drava ili podruje koje nije podruje EU, odnosno na koje se
ne primjenjuje Ugovor o osnivanju EU.
i Tree podruje je dio podruja drave lanice koje je izuzeto iz podruja EU. To su:
a) u Saveznoj Republici Njemakoj otok Heligoland i podruje Bsingen,
b) u Kraljevini panjolskoj Ceuta, Melilla i Kanarsko otoje,
c) u Republici Italiji Livigno, Campione dItalia i talijanske vode jezera Lugano,
d) u Republici Francuskoj francuski francuska podruja navedena u lanku 349. i
lanku 355. stavku 1. Ugovora o funkcioniranju Europske unije,
e) u Helenskoj Republici planina Athos,
f) u Republici Finskoj Alandski otoci,
g) u Ujedinjenoj Kraljevini Velike Britanije i Sjeverne Irske Kanalski otoci.
i
i
Transakcije u Kneevinu Monako i iz nje smatraju se transakcijama obavljenima u Republiku Francusku i iz nje. Transakcije na otok Man i s njega smatraju
se transakcijama obavljenima u Ujedinjenu Kraljevinu Velike Britanije i Sjeverne Irske i iz nje. Transakcije u Suverene baze Ujedinjene Kraljevine Velike Britanije i Sjeverne Irske Akrotiri i Dhekelia i iz njih smatraju se transakcijama obavljenima na Cipar i s njega.
26
PRIJENOS POREZNE OBVEZE S ISPORUITELJA NA KUPCA

Porezni obveznik koji je u RH upisan u registar obveznika PDV-a obvezan je platiti
PDV kad mu se obave sljedee isporuke:
1. graevinske usluge, pod kojima se smatraju usluge u vezi s izgradnjom, odravanjem, rekonstrukcijom ili uklanjanjem graevina, ukljuujui usluge popravka i
ienja, i to:
a) radovi u okviru graenja (izgradnja, odravanje, rekonstrukcija i uklanjanje
graevinskog objekta ili njegovih dijelova) iz Dodatka II. koji je sastavni dio
Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost,
b) pratei radovi nuni za izvoenje radova iz toke a) koji su zajedno s njima
ugovoreni i izvedeni,
c) radovi hortikulturnog ureenja i radovi ureenja okolia ako se izvode u okviru izgradnje i rekonstrukcije pojedinog graevinskog objekta,
d) usluge koje se obavljaju u okviru arhitektonske, graevinske, geodetske, strojarske, i elektrotehnike djelatnosti ako je obavljanje tih usluga potrebno za
obavljanje radova iz toke a),
e) usluge strunog nadzora graenja sukladno propisima kojima se ureuju arhitektonski i inenjerski poslovi i djelatnosti u prostornom ureenju i gradnji,
f) ustupanje osoblja, ako ono obavlja graevinske usluge,
g) iznajmljivanje strojeva i opreme za graenje, s rukovateljem,
h) usluge ienja koje se obavljaju u okviru graenja,
i) ugradnja, umjeravanje, probno testiranje, putanje u rad i sline usluge kada
se izvode na ureajima i opremi prilikom izgradnje ili rekonstrukcije graevinskog objekta,
j) usluge koordinatora zatite na radu u vezi s izvoenjem radova iz toke a),
k) geomehaniki, geotehniki, geofiziki i slini istrani radovi ako je obavljanje
tih usluga potrebno za obavljanje radova iz toke a),
2. isporuke rabljenog materijala i onoga koji se u istom stanju ne moe ponovo
upotrijebiti, nego se kao takav koristi kao sirovina u proizvodnji drugih proizvoda
(izgubio je svoju prvobitnu funkciju, kvalitetu, izgled i slino), industrijskog i neindustrijskog otpada, reciklanog otpada i djelomino obraenog otpada, i to:
a) isporuka eljeznog i neeljeznog otpada, metalnih otpadaka i rabljenih materijala, ukljuujui poluproizvode nastale kod prerade, proizvodnje ili taljenja
eljeza ili neeljeznih metala i njihovih slitina,
b) isporuka eljeznih i neeljeznih poluobraenih proizvoda te odreene s time
povezane usluge obrade,
c) isporuka ostataka i drugog reciklanog materijala koji se sastoji od eljeza i
neeljeznih metala, njihovih slitina, troske, pepela, kamenca i industrijskih
ostataka koji sadre metale i njihove slitine, te pruanje usluga sortiranja, rezanja, usitnjavanja i preanja tih proizvoda,
d) isporuka i odreene usluge obrade, eljeznog i neeljeznog otpada, strugotina,
lomljenog eljeza te rabljenog i reciklanog materijala koji sadri krhotine, staklo, papir, karton i ljepenku, krpe, kosti, kou, umjetnu kou, pergament, sirove
koe i krzna, tetive i ligamente, pagu, uad, konopce, kabele, gumu i plastiku,
e) isporuka nabrojanog materijala nakon obrade (ienje, poliranje, sortiranje,
rezanje, usitnjavanje, preanje ili lijevanje u poluge),
27
f) isporuke metalnih otpadaka koji nastaju kod obrade sirovina,

3. isporuke graevina ili njihovih dijelova i zemljita na kojemu se nalaze nakon prvog nastanjenja, ili kod kojih je od datuma prvog nastanjenja, odnosno koritenja, do datuma sljedee isporuke proteklo vie od 2 godine, te isporuka zemljita,
osim graevinskog zemljita, kod kojih se isporuitelj odluio za oporezivanje,
pod uvjetom da je kupac porezni obveznik koji ima pravo na odbitak pretporeza
u cijelosti,
i
Pravo izbora za oporezivanje i pravo na odbitak pretporeza moe se primijeniti u

trenutku isporuke, o emu isporuitelj i kupac moraju izvijestiti nadlenu ispostavu
Porezne uprave.
4. isporuka nekretnina koje je ovrenik prodao u postupku ovrhe,

5. prijenos emisijskih jedinica staklenikih plinova sukladno propisima kojima se ureuje sustav trgovanja emisijskim jedinicama staklenikih plinova.
Porezni obveznik koji je upisan u registar obveznika PDV-a u tuzemstvu i koji obavlja
nabrojane isporuke podnosi prijavu PDV-a o tuzemnim isporukama s prijenosom
porezne obveze (na Obrascu PPO).
RAZDOBLJE OPOREZIVANJA I OBRAUNAVANJE POREZA

Razdoblje oporezivanja je od prvog do posljednjeg dana u mjesecu. Iznimno, za
porezne obveznike kojima je vrijednost isporuenih dobara i usluga, ukljuujui i
PDV, u prethodnoj kalendarskoj godini manja od 800.000,00 kuna razdoblja oporezivanja su od prvog do posljednjeg dana u tromjeseju. Takvi se porezni obveznici
mogu prijaviti Poreznoj upravi za podnoenje porezne prijave za razdoblja od prvog
do posljednjeg dana u mjesecu.
Za poreznog obveznika koji obavlja transakcije unutar EU i za poreznog obveznika koji nema sjedite, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalite ili uobiajeno
boravite u tuzemstvu razdoblja oporezivanja su od prvog do posljednjeg
dana u mjesecu.
Poreznu obvezu ili pravo na povrat PDV-a poreznog obveznika u razdoblju
oporezivanja (mjeseno ili tromjeseno) utvruje se tako da se obraunani PDV u izdanim raunima (zaraunatim naknadama) za isporuena dobra i obavljene usluge i
obraunani PDV na primljene isporuke dobara i usluga u razdoblju oporezivanja
umanji za obraunani PDV po primljenim isporukama i za iskazani PDV u ulaznim
raunima za u tom razdoblju oporezivanja primljene isporuke dobara i usluga.
Obveza obrauna PDV-a nastaje kad je nastao oporezivi dogaaj, odnosno kad su
dobra isporuena ili usluge obavljene.
i Iznimno, obraun prema naplaenim naknadama mogu primjenjivati udruge sa sjeditem u tuzemstvu koje su u prethodnoj kalendarskoj godini obavile isporuke dobara i usluga, bez PDV-a, a koje nisu bile vee od tri milijuna
kn. Takvi porezni obveznici poreznu obvezu ili pravo na povrat PDV-a utvruju u
razdoblju oporezivanja (mjeseno ili tromjeseno) tako da obraunani PDV u primljei
28
nim (naplaenim) naknadama za izdane raune po isporuenim dobrima i obavljenim

uslugama i obraunani PDV na primljene isporuke dobara i usluga u razdoblju oporezivanja umanje za obraunani PDV po primljenim isporukama i za iskazani PDV u
plaenim ulaznim raunima za u tom razdoblju oporezivanja primljene isporuke dobara i usluga.
i Obveza obrauna PDV-a nastaje na dan primitka plaanja, a pravo na odbitak pretporeza u trenutku kad je porezni obveznik platio raun za isporuena dobra ili obavljene
usluge.
i Trenutkom naplate smatra se
kod doznaka u korist transakcijskog rauna trenutak naplate na raun,
kod primljenih mjenica trenutak naplate ili prijenosa (indosiranja) mjenice,
kod eka trenutak primitka eka,
kod kreditnih kartica trenutak naplate na raun,
kod prijeboja, asignacija, cesija i preuzimanja duga kad su se stekli propisani uvjeti, odnosno trenutak potpisa odgovarajuih ugovora ili drugih isprava,
izuzimanje dobara i neoporezivo koritenje usluga istekom razdoblja oporezivanja
u kojemu su dobra izuzeta ili usluge obavljene.
Porezni obveznik koji eli primjenjivati postupak oporezivanja prema naplaenim

naknadama mora o tome najkasnije do kraja tekue kalendarske godine podnijeti
pisanu izjavu nadlenoj ispostavi Porezne uprave. Od 1. sijenja sljedee kalendarske
godine moe primjenjivati postupak oporezivanja prema naplaenim naknadama, te
je obvezan takav postupak primjenjivati 3 kalendarske godine.
Porezni obveznik koji poinje s obavljanjem djelatnosti i podnese zahtjev za registriranje za potrebe PDV-a u kojem je izabrao postupak oporezivanja prema naplaenim
naknadama obvezan je taj postupak primjenjivati sljedee 3 kalendarske godine od
dana navedenog u zahtjevu.
Porezni obveznik koji PDV obraunava i plaa prema obavljenim isporukama pri prijelazu na oporezivanje prema naplaenim naknadama ne iskazuje poreznu obvezu
za isporuena dobra i usluge obavljene prije prijelaza, a naplaene poslije promjene
naina obraunavanja poreza.
Kad nadlena ispostava Porezne uprave utvrdi da je porezni obveznik koji primjenjuje postupak oporezivanja prema naplaenim naknadama u prethodnoj kalendarskoj
godini ostvario vrijednost oporezivih isporuka veu od 3 milijuna kuna izdaje rjeenje
o zabrani primjene postupka oporezivanja prema naplaenim naknadama, pri emu
alba ne odgaa izvrenje rjeenja. Taj porezni obveznik mora od 1. sijenja tekue
kalendarske godine obraunavati PDV prema obavljenim isporukama te mora ispraviti raune u kojima je naveo napomenu obraun prema naplaenim naknadama.
i
Isporuke dobara i usluga, bez PDV,-a to se ukljuuju u vrijednost isporuka

od tri milijuna kn: isporuke dobara i usluga oporezive PDV-om, isporuke dobara i usluga osloboene plaanja PDV-a s pravom na odbitak pretporeza
(isporuke u drugu dravu lanicu EU, izvozne isporuke dobara, izvozne isporuke dobara ovlatenim tijelima, obavljene usluge, ukljuujui i prijevozne i pripadajue pomone
usluge u vezi s izvozom), usluge na pokretnoj imovini (steenoj ili uvezenoj u RH u
svrhu obavljanja tih usluga), meunarodni prijevoz (isporuke goriva i dobara za
opskrbu plovila i ratnih brodova, isporuke, preinake, popravci, odravanje, iznajmljiva-
29
nje i unajmljivanje plovila i opreme u vezi tih plovila i obavljene usluge za potrebe
plovila, isporuke, preinake, popravci, odravanje, iznajmljivanje i unajmljivanje zrakoplova i opreme u vezi tih zrakoplova, isporuke goriva i dobara za njihovu opskrbu i
obavljene usluge za potrebe zrakoplova) isporuke to su izjednaene s izvozom
(isporuke u okviru diplomatskih i konzularnih sporazuma, isporuke EU ili njezinim organizacijama, isporuke meunarodnim tijelima, isporuke za potrebe oruanih snaga
drugih drava lanica NATO-a, isporuke zlata sredinjim bankama), usluge posredovanja obavljene u ime i za raun druge osobe (izvozne isporuke, usluge na pokretnoj imovini, isporuke u vezi s meunarodnim prijevozom i isporuke izjednaene s
izvozom i transakcije to se obavljaju izvan EU), isporuka nekretnina te osiguravajue
i financijske usluge osloboene plaanja PDV-a bez prava na odbitak pretporeza (transakcije koje nisu pomone u okviru djelatnosti osiguranja i reosiguranja,
odobravanje i ugovaranje kredita, ugovaranja kreditnih garancija, u vezi sa tednim,
tekuim i iro-raunima, u vezi s valutama, novanicama i kovanicama, u vezi s dionicama, udjelima u trgovakim drutvima ili udruenjima, obveznicama i drugim vrijednosnim papirima i usluge upravljanja posebnim investicijskim fondovima). Prilikom
obraunavanju vrijednosti isporuka dobara i usluga ne uzimaju se u obzir isporuke
materijalnih i nematerijalnih gospodarskih dobara poreznog obveznika.
i Postupak oporezivanja prema naplaenim naknadama ne primjenjuje se na:
a) isporuke i stjecanje dobara unutar Europske unije,
b) isporuke ili na premjetanje dobara to se otpremaju ili prevoze u dravu lanicu u
kojoj nije zapoela otprema ili prijevoz tih dobara, ili ako porezni obveznik ta dobra
premjeta u drugu dravu lanicu radi obavljanja gospodarske djelatnosti, osim na
premjetanje dobara u Zakonom propisanim sluajevima,
c) usluge obavljene poreznom obvezniku za koje je primatelj usluge obvezan platiti PDV,
d) isporuke za koje je primatelj obvezan platiti PDV,
e) isporuke u okviru posebnog postupka oporezivanja za telekomunikacijske usluge,
usluge radijskog i televizijskog emitiranja i elektroniki obavljene usluge osobama
koje nisu porezni obveznici.
i Nakon prelaska na obraun PDV-a prema obavljenim isporukama porezni obveznik
mora za prvo razdoblje oporezivanja iskazati sve obavljene, a nenaplaene isporuke
prije promjene naina obrauna PDV-a kao naplaene, te ima pravo odbiti PDV sadran u primljenim isporukama koje nije platio do promjene naina obrauna PDV-a. Uz
prijavu PDV-a za prvo razdoblje oporezivanja nakon prelaska na obraun PDV-a prema
obavljenim isporukama mora nadlenoj ispostavi Porezne uprave dostaviti popis svih
izdanih, a nenaplaenih rauna, i svih primljenih, a neplaenih rauna do promjene
naina obrauna PDV-a.
Svi porezni obveznici moraju u prijavi PDV-a koju podnose za posljednje razdoblje
oporezivanja kalendarske godine napraviti usklaenja i ispravke za tu kalendarsku
godinu. Ako porezni obveznik prestaje s poslovanjem obvezan je u prijavi PDV-a koju
podnosi za posljednje razdoblje oporezivanja u kojem je poslovao napraviti sva usklaenja i ispravke do dana prestanka poslovanja.
30
Nastanak oporezivog dogaaja i obveze obrauna PDV-a:

R.
br.
Oporezivi dogaaj
Nastanak oporezivog dogaaja i

nastanak obveze obrauna PDV-a
ISPORUKA DOBARA I OBAVLJANJE USLUGA (obveza PDV-a iskazuje se u prijavi PDV-a za

razdoblje oporezivanja u kojem je isporuka dobara ili usluga obavljena)
1 isporuka dobara i usluga
kad su dobra isporuena i usluge
obavljene1
2 isporuke dobara i usluga za koje se kontinuirano izda- po proteku razdoblja na koje se
ju rauni ili se kontinuirano obavljaju plaanja
rauni ili plaanja odnose
3 isporuke dobara i usluga u graditeljskoj djelatnosti
obveza obrauna PDV-a nastaje
istekom razdoblja oporezivanja u
kojem je nadzorno tijelo ovjerilo
situacija o stvarno izvedenim graevinskim radovima2
4 kontinuirane isporuke dobara u razdoblju duljem od 1 istekom svakog kalendarskog mjekalendarskog mjeseca u drugu dravu lanicu, a koje seca dok se isporuivanje ne zavri
porezni obveznik radi obavljanja gospodarske djelatnosti isporuuje ili premjeta u tu dravu lanicu, uz
primjenu osloboenja od PDV-a
5 usluga za koje je primatelj obvezan platiti PDV prema nakon isteka svake kalendarske
lanku 75. stavku 1. toki 6. Zakona, a koje se kontinu- godine dok se ne obustavi obavljairano obavljaju u razdoblju duljem od godinu dana i za nje usluga3
koje u tom razdoblju nisu izdani rauni ili nije obavljeno plaanje
6 davanje dobara na raspolaganje prema ugovoru o na- u trenutku davanja dobra na rasjmu ili o leasingu, ili na prodaju dobara uz odgodu polaganje ili u trenutku prodaje
plaanja4 za to se rauni izdaju kontinuirano ili se plaanje obavlja kontinuirano
7 primitak predujma
u trenutku primitka predujma (koristi se preraunana stopa PDV-a)5
8 isporuka dobara ili usluga je obavljena a raun nije is- u trenutku isporuke dobara ili
postavljen
obavljanja usluge
3
4
5
Primjenjuju se i kad porezni obveznik u raunu za isporuena dobra ili obavljene usluge iskae
PDV vii od onoga koji duguje, ili ispostavi raun iako dobra nisu isporuena ili usluge nisu
obavljene, ili ako je oporezivi dogaaj nastao a raun nije ispostavljen, ili ako se na raunu za
isporuena dobra ili obavljene usluge iskae PDV iako isporuitelj rauna za to nije ovlaten.
Ako je porezni obveznik izdao raun, a nije isporuio dobra ili obavio uslugu, obveza obrauna
PDV-a ne nastaje ako se izdani raun stornira.
Ako nadzorno tijelo ne ovjeri obraunsku situaciju smatra se da je porezna obveza nastala u
onom dijelu u kojem su radovi obavljeni najkasnije istekom obraunskog razdoblja koje slijedi
nakon razdoblja u kojem je ispostavljena obraunska situacija. Navedeno se ne primjenjuje u
sluaju prijenosa porezne obveze.
Ako plaanje usluge ovisi o ishodu sudskog postupka PDV se obraunava u trenutku naplate.
Vlasnitvo nad tim dobrima stjee se najkasnije nakon plaanja zadnjeg obroka.
Obveza obrauna PDV-a ne nastaje po predujmu koji porezni obveznik plati za dobra prije
njihovog stjecanja unutar EU, ili ako primi predujam prije nego to obavi isporuku dobara
unutar EU. To se odnosi i na predujmove u vezi s uslugama za koje je PDV obvezan platiti primatelj usluge, a koje mu obavi porezni obveznik bez sjedita, prebivalita ili uobiajenog boravita u tuzemstvu, kao i na usluge povezane s uvozom ili izvozom dobara koje su osloboene
plaanja PDV-a.
31
R.
br.
Oporezivi dogaaj
koritenje dobara to ine dio poslovne imovine poreznog obveznika za njegove privatne potrebe ili za privatne potrebe njegovih zaposlenika, ili ih koriste u
druge svrhe osim za obavljanje djelatnosti poreznog
obveznika, a za ta je dobra ili njihove dijelove u cijelosti
ili djelomino odbijen pretporez
obavljanje usluga bez naknade od strane poreznog
obveznika za njegove privatne potrebe ili privatne potrebe njegovih zaposlenika, ili u druge svrhe osim za
potrebe obavljanja djelatnosti
zadravanje dobara nakon prestanka obavljanja gospodarske djelatnosti ako je prilikom njihove nabave
PDV u cijelosti ili djelomino odbijen
manjak dobara utvren popisom dobara
kod financijskog leasinga ili najma predmeta dugotrajne imovine (primatelj leasinga snosi trokove amortizacije i moe stei pravo vlasnitva nad tim predmetom)
kod operativnog leasinga ili najma (davatelj leasinga
snosi trokove amortizacije predmeta leasinga, a primatelj leasinga nema opciju kupnje)
10
11
12
13
14
2
3
u trenutku koritenja dobara
u trenutku obavljanja usluge
u trenutku zadravanja dobra nakon prestanka obavljanja gospodarske djelatnosti

u trenutku kad je manjak utvren
istekom razdoblja oporezivanja u
kome je dobro koje je predmet
najma isporueno
obveza obrauna PDV-a nastaje za
dio najamnine koji se odnosi na
razdoblje oporezivanja (u visini
mjesene rate. Ako rate nisu utvrene za obraunska nego za druga razdoblja, preraunavaju se za
razdoblja oporezivanja )
STJECANJE DOBARA I PRIMANJE USLUGA UNUTAR EUROPSKE UNIJE
R.
br.

Oporezivi dogaaj
Nastanak oporezivog dogaaja
Nastanak obveze
obrauna PDV-a
stjecanje dobara unutar EU (obavljanje isporuka doba- u trenutku

ra iz EU u tuzemstvo)
stjecanja dobara unutar EU
u trenutku izdavanja rauna, ili

najkasnije 15.
dana u mjesecu
nakon mjeseca
u kojemu je
nastao oporezivi
dogaaj ako
raun do tada
nije izdan
obavljanje usluge tuzemnom poreznom obvezniku od u trenutku kad su usluge obavljene
strane poreznog obveznika koji nema sjedite, prebivalite ili uobiajeno boravite u RH
kontinuirano obavljanje usluga dulje od godine dana nakon isteka
nakon isteka
poreznog obveznika koji nema sjedite, prebivalite ili svake kalendar- svake kalendaruobiajeno boravite u tuzemstvu (tuzemni primatelj ske godine
ske godine sve
usluga obvezan je platiti PDV), a za koje u tom razdodok se ne obublju nisu izdani rauni ili nije obavljeno plaanje
stavi obavljanje
tih usluga
32
UVOZ DOBARA
R.
br.
Oporezivi dogaaj

1
2
uvoz dobara iz treih zemalja

unos dobara u EU koja nisu u slobodnom prometu jer
su stavljena u postupak osloboen plaanja PDV-a, postupak privremenog uvoza s potpunim osloboenjem
od plaanja carine, ili postupak provoza stranih roba
uvezena dobra iz toke 2 podlijeu carini, poljoprivrednim pristojbama ili pristojbama u skladu sa zajednikom politikom EU
uvezena dobra ne podlijeu davanjima iz toke 3
u trenutku uvoza dobara

kad dobra prestanu biti predmetom tih postupaka
3
4
kad se ispune uvjeti za obraun i

naplatu tih davanja
u trenutku kad bi prema carinskim
propisima nastala obveza obrauna carine, a da je propisana
POREZNA OSNOVICA
Porezna osnovica kod isporuke dobara i obavljanja usluga u tuzemstvu:
R.
br.
Predmet oporezivanja
Osnovica PDV-a
isporuke dobara i obavljanje usluga u tuzemstvu to naknada koju ini sve ono to je isih uz naknadu obavi porezni obveznik
poruitelj primio ili treba primiti od
kupca ili neke druge osobe za te isporuke ukljuujui iznose subvencija
koji su izravno povezani s cijenom
isporuenih dobara ili usluga
uzimanje dobara to ine dio poslovne imovine po- nabavna cijena tih ili slinih dobara,
reznog obveznika za njegove privatne potrebe ili za a ako je cijena nepoznata, visina
privatne potrebe njegovih zaposlenika, ili ih koriste u trokova utvrenih u trenutku ispodruge svrhe osim za potrebe obavljanja djelatnosti ruke
poreznog obveznika, a za ta je dobra ili njihove dijelove u cijelosti ili djelomino odbijen pretporez
zadravanje dobara nakon prestanka obavljanja gos- nabavna cijena tih ili slinih dobara,
podarske djelatnosti ako je prilikom njihove nabave a ako je cijena nepoznata, visina
PDV u cijelosti ili djelomino odbijen u trenutku za- trokova utvrenih u trenutku ispodravanja dobra nakon prestanka obavljanja gospo- ruke
darske djelatnosti
koritenje dobara koja ine poslovnu imovinu porez- ukupni troak obavljanja usluga
nog obveznika za njegove privatne potrebe ili privatne potrebe njegovih zaposlenika ili u druge svrhe
osim za potrebe obavljanja njegove djelatnosti, za
koja je u cijelosti ili djelomino odbijen pretporez
obavljanje usluga bez naknade od strane poreznog ukupni troak obavljanja usluga
obveznika za privatne potrebe ili privatne potrebe
njegovih zaposlenika ili u druge svrhe, osim za potrebe obavljanja njegove djelatnosti
premjetanja dobara u drugu dravu lanicu
nabavna cijena tih ili slinih dobara,
a ako je ta cijena nepoznata, visina
trokova utvrenih u trenutku premjetanja dobara
33
R.
br.
Predmet oporezivanja
Osnovica PDV-a
isporuka dobara i obavljanja usluga osobama s koji- trina vrijednost dobara i obavljema je porezni obveznik u obiteljskim i drugim bli- nih usluga ako je:
skim vezama, ukljuujui i njegove zaposlenike i la- a) naknada nia od trine vrijednonove njihovih obitelji
sti, a primatelj isporuke nema pravo na odbitak pretporeza u cijelosti
b) naknada nia od trine vrijednosti, a isporuitelj nema pravo na
odbitak pretporeza u cijelost, a
radi se o isporukama koje su osloboene PDV-a
c) naknada via od trine vrijednosti,
a isporuitelj nema pravo na odbitak pretporeza u cijelosti
U poreznu osnovicu se uraunavaju iznosi poreza, carina, pristojbi i slinih davanja,

osim PDV-a, te sporedni trokovi kao to su provizije, trokovi pakiranja, prijevoza i
osiguranja koje isporuitelj dobara ili usluga zaraunava kupcu ili primatelju. U
poreznu osnovicu ne ulaze snienja cijena ili popusti zbog prijevremenog plaanja i
popusti to se kupcu odobre u trenutku isporuke, kao ni iznosi to ih porezni obveznik zarauna ili primi od kupca kao povrat za izdatke koje je platio u njegovo ime i za
njegov raun i koje u evidencije unosi kao prolazne stavke. Porezni obveznik mora
imati dokaze o iznosu izdataka u vezi s prolaznim stavkama i ne moe odbiti PDV ako
je na njih obraunan.
Porezna osnovica kod stjecanja dobara unutar EU:
1. Naknada to se utvruje za isporuke istih dobara u tuzemstvu (vidi: Porezna
osnovica kod isporuke dobara i obavljanja usluga u tuzemstvu).
2. nabavna cijena dobara (ili njima slinih), a ako je nabavna cijena nepoznata visina
trokova utvrenih u trenutku isporuke kad se stjeu sljedea dobra:
dobra to ih oruane snage drave lanice NATO saveza koriste za svoje potrebe ili potrebe prateeg civilnog osoblja, a ta dobra nisu nabavljena u skladu s
opim pravilima oporezivanja u tuzemstvu i pri uvozu ne ispunjavaju uvjete za
osloboenje
dobra to ih je porezni obveznik za potrebe svog poslovanja, ili druga osoba
za njegov raun, otpremio ili prevezao u tuzemstvo iz druge drave lanice u
kojoj su ta dobra proizvedena, izvaena, obraena, kupljena ili steena, ili u
koju ih je porezni obveznik uvezao za potrebe svog poslovanja.
i
U poreznu osnovicu ukljuuju se i troarine to ih je stjecatelj dobara koja podlijeu

troarinama unutar EU obvezan platiti, ili ih je platio. Porezna osnovica se kod stjecanja dobara odgovarajue umanjuje kad nakon stjecanja dobara unutar EU stjecatelj
dobara ostvari povrat troarine plaene u dravi lanici u kojoj je zapoela otprema ili
prijevoz tih dobara.
34
Porezna osnovica kod uvoza dobara u EU:

1. carinska vrijednost utvrena prema carinskim propisima prilikom uvoza dobara i
ostala davanja ako ve nisu ukljuena u carinsku vrijednost, u to su ukljueni:
a) porezi, carine, pristojbe i slina davanja to se plaaju izvan drave lanice
uvoznice, te davanja to se plaaju pri uvozu, osim PDV-a,
b) sporedni trokovi, kao to su provizije, trokovi pakiranja, prijevoza i osiguranja nastali do prvog mjesta odredita6 unutar podruja drave lanice uvoznice, kao i oni to nastanu pri prijevozu do drugog mjesta odredita unutar
Europske unije, ako je to drugo mjesto poznato u vrijeme nastanka oporezivog dogaaja,
2. vrijednost naknade za usluge popravka, obrade ili prilagodbe, dorade ili prerade
to su obavljene na dobrima dok su bila privremeno izvezena iz Europske unije, a
nakon obavljanja tih usluga ponovno su uvezena.
Ako takva naknada nije zaraunana porezna osnovica se utvruje prema vrijednosti
naknade zaraunane za popravak, obradu, prilagodbu, doradu ili preradu u skladu s
carinskim propisima.
i Kad su pri uvozu dobara elementi za utvrivanje porezne osnovice izraeni u stranoj
valuti teaj se utvruje u skladu s propisima EU kojima se ureuje izraunavanje carinske vrijednosti.
i
U poreznu osnovicu se ne ukljuuju:

a) snienja cijena zbog popusta za prijevremeno plaanje, i
b) popusti na cijenu i rabati odobreni i obraunani kupcu u trenutku uvoza.
POREZNA STOPA
25%, ili 13% ili 5%.
PDV se plaa po stopi od 5% na:
a) sve vrste kruha,
i
Pod kruhom se u smatraju sve vrste ispeenog kruha (penini, raeni, jemeni, kukuruzni, kruh od heljde, kruh od soje, kruh od posija i kruh od krumpira) to se stavlja u
promet pod nazivom kruh bijeli, polubijeli, crni, peciva i drugi pekarski proizvodi kao
to su kifle, pereci, emlje, pogae, lepinje, kajzerice, osim svih vrsta kolaa, bureka i
ostalih pekarskih i slastiarskih proizvoda.
b) sve vrste mlijeka (kravlje, ovje, kozje), koje se stavlja u promet pod istim nazivom u tekuem stanju, svjee, pasterizirano, homogenizirano, kondenzirano
(osim kiselog mlijeka, jogurta, kefira, okoladnog mlijeka i drugih mlijenih
proizvoda), te hranu za dojenad koja slui kao potpuna zamjena za majino
mlijeko,
c) knjige strunog, znanstvenog, umjetnikog, kulturnog i obrazovnog sadraja,
udbenike za pedagoki odgoj i obrazovanje, za osnovnokolsko, srednjokolsko i visokokolsko obrazovanje, u svim fizikim oblicima,
6
Prvo mjesto odredita je mjesto navedeno na tovarnom listu ili bilo kojoj drugoj prijevoznoj
ispravi na temelju koje se dobra uvoze. Ako takvo mjesto u ispravi nije navedeno prvim mjestom odredita smatra se mjesto prvog pretovara dobara u dravi lanici uvoznici.
35
Knjigama se smatraju neperiodine tiskovine koje imaju istodobno sva tri sljedea obiljeja:
1. imaju struni, znanstveni, umjetniki, kulturni i obrazovni sadraj a ne smiju imati
promidbeni sadraj. Promidbenim sadrajem smatra se onaj sadraj u kojem se
kao preteiti dio (vie od 50%) pojavljuju promidbene poruke,
2. izraene su u tehnikom smislu u obliku knjige, otisnute na arcima papira ili nositeljima teksta kao to su CD, DVD ili u obliku slobodnih listova,
3. imaju najmanje 49 stranica (definicija UNESCO-a) ne raunajui korice i naslovnu
stranicu, osim djejih knjiga bojanki, slikovnica bez teksta te tiskanih nota i umetaka za knjige u obliku slobodnih listova koji mogu imati i manje od 49 stranica.
Djejim knjigama razumijevaju se i bojanke kao i slikovnice bez teksta,
i Knjigama se ne smatraju: telefonski imenici, vozni redovi, cjenici, kalendari, rokovnici,
razliiti prospekti, katalozi, turistiki vodii turistike karte, mape, izvjea o poslovanju trgovakih i ostalih drutava, prigodni prezentacijski materijali u obliku knjige te
drugi informativni materijal.
i Udbenicima se u smislu ove toke smatraju nastavna sredstva izraena u svezi s
odgovarajuim nastavnim planom i programom, neovisno o broju stranica (temeljna
knjiga, skripta, prirunik, radna biljenica, vjebenica, lektira i dr.) otisnuta na papiru
ili na ve navedenim nositeljima teksta, koje je odobrilo Ministarstvo znanosti, obrazovanja i sporta.
i Knjige i udbenici su dobro tek u trenutku kad ih kao u cijelosti dovrenu knjigu nakladnik isporuuje u tuzemstvu, odnosno u svim drugim isporukama nakon toga.
i
d) lijekove to se izdaju na lijeniki recept i koji imaju odobrenje nadlenog tijela za lijekove i medicinske proizvode, kao i lijekove propisane Odlukom o utvrivanju liste lijekova HZZO-a,
e) medicinsku opremu, pomagala i druge sprave koje se koriste za ublaavanje
lijeenja invalidnosti iskljuivo za osobnu uporabu invalida propisane Pravilnikom o ortopedskim i drugim pomagalima Hrvatskog zavoda za zdravstveno
osiguranje te Pravilnikom o dentalnoj zdravstvenoj zatiti iz obveznog zdravstvenog osiguranja.
Medicinskom opremom, pomagalima i drugim spravama koje se koriste za ublaavanje lijeenja invalidnosti iskljuivo za osobnu uporabu invalida smatraju se i proizvodi
koji se kirurkim putem ugrauju u ljudsko tijelo implantati, prema Listi proizvoda
koji se kirurkim putem ugrauju u ljudsko tijelo.
i Medicinskom opremom, pomagalima i drugim spravama koje se koriste za ublaavanje lijeenja invalidnosti iskljuivo za osobnu uporabu invalida smatraju se ostali medicinski proizvodi za nadomjetanje tjelesnog oteenja ili nedostatka koji se stavljaju
u promet pod nazivom iz stupca 3 Popisa ortopedskih i drugih pomagala iz Pravilnika
o ortopedskim i drugim pomagalima Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje, te
stupca 3 Popisa dentalnih pomagala i ortodontskih naprava iz Pravilnika o dentalnoj
zdravstvenoj zatiti iz obveznog zdravstvenog osiguranja, osim zubnih nadomjestaka
kad ih isporuuju dentalni tehniari i doktori dentalne medicine iz lanka 39. stavka
1. toke e) Zakona i pomagala s Popisa ortopedskih i drugih pomagala iz Pravilnika o
ortopedskim i drugim pomagalima Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje pod
sljedeim nazivima: akumulator, vanjska zadnja guma, vanjska prednja guma, zranica zadnja, zranica prednja, puna guma prednja, puna guma zadnja, akumulator za
i
36
elektromotorna invalidska kolica, tamna stakla, obino prozirno staklo, baterija 675A,
baterija 675SP, baterija 312A, baterija 230A, baterija 13A, baterija LR-6, mikrofon,
slualica, kuite pomagala, preklopnik, potenciometar, ovjes vibratora, ovjes mikrofona, ovjes slualice, kabel unutar slunog pomagala, zvukovod, una kukica, ploica
pojaala, mekana membrana, membrana vibratora, gornji dio ureaja, magnet, taster, zavojnica, poklopac akumulatora, pojaalo, regulator glasnoe, akumulatorska
baterija, punja baterije, zatitni podmeta za krevet raznolikih veliina za jednokratnu uporabu, vlasulja za ene s kratkim vlaknom, vlasulja za ene s dugim vlaknom,
vlasulja za mukarce i vlasulja za djecu.
f) kino ulaznice,
g) novine novinskog nakladnika koji ima statut medija, otisnute na papiru koje
izlaze dnevno, osim onih koje u cijelosti ili veim dijelom sadre oglase ili slue
oglaavanju,
i
Novinama i asopisima koji uglavnom sadre oglase ili slue oglaavanju smatraju se
one novine i asopisi u ijem sadraju je vie od 50% oglasnog odnosno promidbenog sadraja.
h) znanstvene asopise.
PDV se plaa po stopi od 13% na:
a) usluge smjetaja ili smjetaja s dorukom, polupansiona ili punog pansiona u
hotelima ili objektima sline namjene, ukljuujui smjetaj za vrijeme odmora,
iznajmljivanje prostora u kampovima za odmor ili u mjestima odreenima za
kampiranje te smjetaj u plovnim objektima nautikog turizma,
Smjetajem se smatra noenje u svim vrstama komercijalnih ugostiteljskih objekata
Usluga pansiona obuhvaa smjetaj (noenje) i tri obroka (doruak, ruak i veeru), a
polupansion smjetaj (noenje) s dorukom i jednim od ostalih obroka.
i Komercijalnim ugostiteljskim objektima smatraju se: hoteli, apart-hoteli, turistika naselja, turistiki apartmani, pansioni, guesthouse, kampovi, kamp naselja, kampiralita,
kue za odmor, sobe za iznajmljivanje, apartmani i studio apartmani, prenoita,
odmaralita, hosteli, planinarski domovi, lovaki domovi, objekti za robinzonski smjetaj i plovni objekti nautikog turizma brodovi ili brodice koji su prilagoeni i opremljeni za viednevni boravak posade i turista na krstarenjima i krunim putovanjima.
i
i
b) usluge pripremanja hrane i obavljanje usluga prehrane u ugostiteljskim objektima te pripremanje i usluivanje bezalkoholnih pia i napitaka, vina i piva u
tim objektima,
i
Tim se uslugama ne smatra isporuka pripremljene ili nepripremljene hrane i/ili pia
bez dodatnih usluga.
c) novine i asopise novinskog nakladnika koji ima statut medija te novine i asopise nakladnika za koje ne postoji obveza donoenja statuta medija prema
posebnom propisu (osim onih u odlomku PDV se plaa po stopi od 5% pod
tokom g) otisnute na papiru koji izlaze periodino, te osim onih koji u cijelosti ili veim dijelom sadre oglase ili slue oglaavanju,
37
Novinama i asopisima koji uglavnom sadre oglase ili slue oglaavanju smatraju se
one novine i asopisi u ijem sadraju je vie od 50% oglasnog odnosno promidbenog
sadraja. asopisima nakladnika koji ima statut medija smatraju se i asopisi nakladnika
za koje ne postoji obveza donoenja statuta medija prema posebnom propisu.
d) jestiva ulja i masti, biljnog i ivotinjskog podrijetla,

e) djeju hranu i preraenu hranu na bazi itarica za dojenad i malu djecu,
f) isporuku vode, osim vode koja se stavlja na trite u bocama ili u drugoj ambalai.
i
Pod isporukom vode smatraju se usluge neposredno vezane uz isporuku vode, odnosno obavljanje vodne usluge javne vodoopskrbe i javne odvodnje, odnosno isporuka
do drugog isporuitelja ili krajnjeg korisnika.
g) bijeli eer od trske i eerne repe koji se na trite stavlja u kristalnom obliku,
h) ulaznice za koncerte.
PDV plaa po stopi od 25% na oporezive isporuke dobara i usluga u svim
sluajevima kad se na te isporuke PDV ne obraunava i ne plaa po stopi
od 5% ili 13%.
PRETPOREZ
Pretporez (pravo na odbitak PDV-a) je iznos PDV-a to ga porezni obveznik prilikom
obrauna obveze PDV-a ima pravo odbiti od iznosa PDV-a to ga je u Republici Hrvatskoj obvezan platiti (iznos PDV-a to ga je platio u Republici Hrvatskoj ili je obveza
plaanja PDV-a iskazana u prijavi PDV-a temeljem prijenosa porezne obveze u tekuem razdoblju oporezivanja) a odnosi se na:
oporezive isporuke dobara ili usluge koje su mu u tuzemstvu obavili drugi
porezni obveznici za potrebe njegovih oporezivih transakcija i za one transakcije za koje nije iskljueno pravo na odbitak pretporeza,
oporezive usluge koje su mu obavili porezni obveznici koji nemaju sjedite na
podruju EU,
stjecanje dobara i usluga unutar EU za potrebe njegovih oporezivih transakcija,
uvoz dobara ako su dobra uvezena za obavljanja njegove gospodarske djelatnosti.
Porezni obveznik koji je u sustavu PDV-a moe u razdoblju oporezivanja odbiti pretporez ako:
a) odbitak pretporeza nije iskljuen
b) raun za primljena dobra ili obavljene usluge sadri sve propisane podatke,
i
Ako je porezni obveznik primio raun za primljena dobra ili obavljene usluge do roka
za podnoenje prijave PDV-a tada ima pravo na odbitak pretporeza u onom razdoblju
oporezivanja u kojem je primio dobro ili mu je obavljena usluga. Ako porezni obveznik nema raun za primljena dobra ili obavljene usluge do roka za podnoenje prijave PDV-a tada pretporeza moe odbiti u onom razdoblju oporezivanja u kojem je
primio raun.
38
Za dane predujmove pretporez se moe odbiti u razdoblju oporezivanja u kojem je

predujam plaen, a platitelj predujma ima raun, neovisno o tome to dobro nije isporueno ili usluga obavljena. Ako platitelj predujma ima raun do roka za podnoenje prijave PDV-a tada ima pravo na odbitak pretporeza u onom razdoblju oporezivanja u kojem je platio predujam. Ako platitelj predujma nema raun za plaeni
predujam do roka za podnoenje prijave PDV-a tada ima pravo na odbitak pretporeza
u onom razdoblju oporezivanja u kojem je primio raun.
c) za uvezena dobra ima jedinstvenu carinsku deklaraciju u kojoj je naveden kao

primatelj ili uvoznik dobara i u kojoj je iskazan iznos PDV-a to ga treba platiti, ili je omogueno njegovo izraunavanje, te da je dobro uvezeno zbog
obavljanja uvoznikove gospodarske djelatnosti,
i
Gospodarska ili druga djelatnost poreznog obveznika zapoinje s pripremnim radnjama

koje se poduzimaju radi poetka obavljanja te djelatnosti. Pretporez sadran u primljenim isporukama za poetak poslovanja moe se odbiti ako su ispunjeni uvjeti za odbitak
pretporeza. Ne moe se ostvariti pravo na odbitak pretporeza koji je zaraunan na primljene isporuke kao to su privatno motivirana ulaganja, pripremna ulaganja i slino
koje nisu primljene u svrhu obavljanja gospodarske djelatnosti poreznog obveznika.
d) obraunan PDV koji je trebao platiti po osnovi stjecanja dobara unutar Europske unije, ili primanja oporezive isporuke dobara po osnovi trostranog posla,
ili za usluge koje mu je obavio porezni obveznik koji nema sjedite, prebivalite ili uobiajeno boravite u tuzemstvu,
e) iznos obveze PDV-a, kao i svi potrebni podaci za obraun PDV-a na stjecanje
dobara unutar Europske unije iskazani su u prijavi PDV-a.
i
Porezni obveznik koji treba platiti PDV na stjecanje dobara unutar EU ima pravo na
odbitak pretporeza u razdoblju oporezivanja u kojem je nastala obveza obrauna
PDV-a, odnosno u trenutku izdavanja rauna, ili istekom 15. dana u mjesecu nakon
mjeseca u kojem je nastao oporezivi dogaaj ako raun do tada nije izdan.
Pravo na odbitak pretporeza u razdoblju oporezivanja u kojem je nastala obveza

obrauna i plaanja PDV-a na primljene isporuke ima:
a) porezni obveznik kojemu isporuke obavlja porezni obveznik koji nema sjedite, prebivalite ili uobiajeno boravite u tuzemstvu, pri emu je dolo do
prijenosa porezne obveze,
b) porezni obveznik koji je u Republici Hrvatskoj upisan u registar obveznika PDV-a
kad mu se obave sljedee isporuke:
graevinske usluge (usluge u vezi s izgradnjom, odravanjem, rekonstrukcijom ili uklanjanjem graevina, ukljuujui usluge popravka i ienja. Isto se
odnosi i na ustupanje osoblja ako ustupano osoblje obavlja graevinske
usluge),
isporuke rabljenog materijala i materijala koji se u istom stanju ne moe
ponovno upotrijebiti, otpada, industrijskog i neindustrijskog otpada, reciklanog otpada, djelomino obraenog otpada, te dobara i usluga koje
pravilnikom propisuje ministar financija,
39
isporuka graevina ili njihovih dijelova i zemljita na kojem se one nalaze

nakon prvog nastanjenja ili isporuka kod kojih je od datuma prvog nastanjenja odnosno koritenja do datuma sljedee isporuke proteklo vie od 2 godine, pod uvjetom da je isporuitelj optirao za oporezivanje, a kupac ima
pravo na odbitak pretporeza u cijelosti. (pravo izbora za oporezivanje i pravo na odbitak pretporeza moe se primijeniti u trenutku isporuke),
c) ovrenik nekretnina koje je prodao u postupku ovrhe,
d) porezni obveznik za prijenos emisijskih jedinica staklenikih plinova sukladno
propisima kojima se ureuje sustav trgovanja emisijskim jedinicama staklenikih plinova.
Porezni obveznik ne moe odbiti pretporez:
1. za nabavu i najam plovila namijenjenih za razonodu, zrakoplova, osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz, ukljuujui nabavu dodatne opreme
za ta dobra, kao i za obavljene usluge u vezi s tim dobrima,
i
Porezni obveznik ima pravo na koritenje pretporeza ako se radi o:

a) plovilima i zrakoplovima kojima obavlja djelatnost prijevoza putnika i dobara, ili
djelatnost iznajmljivanja, ili ako plovila i zrakoplove nabavlja za daljnju prodaju,
b) osobnim automobilima i drugim prijevoznim sredstvima to se koriste za obuku
vozaa, testiranje vozila, servisnu slubu, djelatnost prijevoza putnika i dobara,
prijevoza umrlih, iznajmljivanja, ili se nabavljaju za daljnju prodaju.
2. za nabavu dobara i usluga za potrebe reprezentacije,

i
Reprezentacijom se smatra ugoivanje poslovnih partnera, darivanje poslovnih partnera prigodnim poklonima, plaanje poslovnim partnerima izdataka odmora, porta, rekreacije i razonode, izdataka za zakup automobila, plovila, zrakoplova, kua za
odmor i razonodu i slino. Reprezentacijom se ne smatra davanje poklona u vrijednosti do 160,00 kuna, bez PDV-a, u okviru obavljanja gospodarske djelatnosti, uz uvjet
da se daju povremeno i ne istim osobama. Poslovnim partnerima smatraju se osobe s
kojima postoji poslovni odnos ili se oekuje da e se takav odnos uspostaviti.
3. to je sadran u raunima za primljena dobra i obavljene usluge koje koristi za

isporuke dobara i obavljanje usluga osloboenih plaanja PDV-a u tuzemstvu, i
4. to je sadran u raunima za primljena dobra i obavljene usluge koje koristi za
isporuke dobara i obavljanje usluga u inozemstvu, a koje bi bile osloboene
PDV-a da su obavljene u tuzemstvu.
Podjela pretporeza
Ako udruga koristi dobra i usluge u okviru svoje gospodarske djelatnosti za isporuke
dobara i obavljanje usluga po kojima je doputen odbitak pretporeza i za isporuke
dobara i usluga po kojima je iskljuen odbitak pretporeza tada iznose pretporeza
treba podijeliti na dio koji se moe odbiti i na dio koje se ne moe odbiti.
i
Podjela pretporeza utvruje se kad udruga ne moe na temelju knjigovodstvene i

druge dokumentacije izravno odrediti svotu pretporeza koja se odnosi na isporuke
dobara i usluga za koje je doputen odbitak pretporeza.
40
Svota pretporeza to se odnosi na isporuke dobara i usluge za koje je doputen odbitak, a koji se ne moe izravno pripisati tim isporukama na temelju knjigovodstvene
i druge dokumentacije, odreuje se na godinjoj razini kao postotak koji se dobije
stavljanjem u odnos ukupnih oporezivih isporuka bez PDV-a za koje je doputen
odbitak pretporeza i ukupnog iznosa isporuka bez PDV-a.
Kod izrauna ne uzimaju se u obzir sljedei iznosi:
a) vrijednost isporuka gospodarskih dobara koja je porezni obveznik koristio za obavljanje svoje gospodarske djelatnosti,
b) vrijednost isporuka koje se odnose na povremene isporuke nekretnina,
c) vrijednost isporuka koje se odnose na povremene financijske transakcije.
i Iznimno, udruga moe utvrivati dio pretporeza koji moe odbiti odvojeno za svaki
dio svog poslovanja, uz uvjet da vodi odvojeno knjigovodstvo i da o tome prethodno
obavijesti Poreznu upravu.
i
Porezni obveznik je duan utvrditi postotak za izraun prava na odbitak dijela pretporeza i za posljednje razdoblje oporezivanja kalendarske godine izvriti usklaenje
za kalendarsku godinu u kojoj je primjenjivao podjelu pretporeza.
Porezni obveznik koji u okviru svoje poduzetnike djelatnosti obavlja isporuke dobara
i usluga po kojima je doputen odbitak pretporeza i isporuke po kojima je iskljuen
odbitak pretporeza, te na temelju izrauna utvrdi pravo na odbitak pretporeza najmanje u iznosu od 98%, pri odbitku pretporeza za nabavljena dobra i usluge, nije
obvezan primjenjivati podjelu pretporeza.
OSLOBOENJA I OLAKICE
(nabrojana su samo osloboenja koja se mogu primijeniti na udruge)
Osloboenja za djelatnosti od javnog interesa:
1. usluge usko povezane uz sport ili tjelesni odgoj to ih neprofitne pravne osobe
obavljaju osobama koje se profesionalno ili amaterski bave sportom ili sudjeluju
u tjelesnom odgoju, kao i usluge i isporuke dobara koje te neprofitne pravne
osobe obavljaju u vezi s dogaanjima organiziranima za prikupljanje sredstava
iskljuivo u njihovu korist, pod uvjetom da osloboenje nee naruiti naela trinog natjecanja,
2. usluge i s njima usko povezane isporuke dobara koje neprofitne pravne osobe iji
su ciljevi politike, sindikalne, vjerske, domoljubne, filozofske, dobrotvorne ili druge opekorisne naravi, obavljaju svojim lanovima u njihovom zajednikom interesu u zamjenu za lanarinu utvrenu u skladu s pravilima tih osoba, pod uvjetom da to osloboenje nee naruiti naela trinog natjecanja,
i
Plaanja PDV-a osloboene su usluge koje neprofitne organizacije iji su ciljevi vjerske,
domoljubne, filozofske, dobrotvorne ili druge opekorisne naravi obave svojim lanovima u skladu sa statutima ili drugim pravilima tih organizacija. Osloboenje se primjenjuje neovisno o tome plaaju li lanovi navedenih organizacija lanarinu u skladu
s pravilima tih organizacija ili se njihova djelatnost temelji na donacijama i dobrovoljnim prilozima. Osloboenje se primjenjuje i na isporuke dobara, pod uvjetom da su
isporuke tih dobara usko povezane s obavljenim uslugama ili su sastavni dio tih usluga i da ne naruavaju naela trinog natjecanja.
41
Ako udruge pravne osobe za prikupljenu lanarinu obavljaju isporuke dobara ili usluga tada lanarina predstavlja naknadu za te isporuke.
i O donacijama, dobrovoljnim prilozima ili darovima je rije samo onda ako udruga za
ta primljena sredstva ne daje nikakvu protuinidbu. Kad se ta sredstva daju za protuisporuku, tada se ne radi o donaciji, ve o naknadi za isporuku dobra ili usluge.
i
Primjer 1:
Udruga lijenika u svojoj imovini ima teniske terene. Za njihovo koritenje naplauje naknadu, s time da lanovi udruge mogu besplatno koristiti terene, jer se
trokovi odravanja teniskih terena pokrivaju iz uplaenih lanarina i naplaenih
naknada od najma terena. U ovom sluaju nije rije o lanarini to se koristi za
ispunjavanje statutom utvrenih zadaa udruge, nego o naknadi za isporuenu
uslugu. Ako je udruga u sustavu PDV-a duna je obraunati i platiti PDV na naknade za koritenje terena i za prikupljenu lanarinu od lanova udruge koji koriste
teniske terene u zamjenu za lanarinu.
Primjer 2:
Udruga izdaje mjeseni asopis u kojem objavljuje oglas o proizvodima obrtnika
lana udruge, a on joj nakon toga dogovorenu svotu uplauje na iro-raun.
Ovdje se ne radi o donaciji nego o obavljanju usluge oglaavanja. Ako je udruga
u sustavu PDV-a duna je obraunati i platiti PDV na naknadu za obavljenu uslugu oglaavanja.
Plaanja PDV-a, izmeu ostalog, osloboeno je i:
a) najam stambenih prostorija,
i
Sve pratee usluge i isporuke dobara u svezi s najmom stana za stanovanje koje se
ukljuuju u iznos naknade za najam stana, kao to su isporuke vode, struje, plina,
grijanja, odvoz smea, osloboene su plaanja PDV-a. Iznajmljivanje namjetenih ili
nenamjetenih soba i stambenih prostorija radi povremenog boravka, bez namjere
trajnog ivljenja, u turistike svrhe (povremenim gostima) i poslovne svrhe (predstavnicima tvrtki i sl.) nije osloboeno plaanja PDV-a.
b) prireivanje igara na sreu na automatima,

c) isporuke dobara to se koriste iskljuivo za prethodno nabrojane osloboene djelatnosti bez prava na odbitak pretporeza,
d) financijske transakcije,
e) isporuka graevina ili njihovih dijelova i zemljita na kojem se nalaze ako je od
datuma prvog nastanjenja, odnosno koritenja, do datuma sljedee isporuke proteklo vie od 2 godine,
i
i
Graevinom se smatra objekt privren za zemlju ili uvren u zemlji.

Prvim nastanjenjem, odnosno koritenjem, smatra se trenutak stavljanja nekretnine u
uporabu, o emu porezni obveznik mora imati odgovarajuu dokumentaciju (doku-
42
ment nadlenog tijela o prebivalitu ili uobiajenom boravitu, knjigovodstvena evidencija kojom se graevina ili njezini dijelovi stavljaju u uporabu, ili ugovor o najmu,
ugovor o isporuci elektrine energije, vode i slino. Ako se prvo nastanjenje, odnosno
koritenje, ne moe dokazati jednim od nabrojanih dokumenata datumom prvog
nastanjenja ili koritenja smatra se datum prve isporuke).
Isporukom graevina ili njihovih dijelova i zemljita na kojem su one prije prvog
nastanjenja ili koritenja, ili isporukom kod koje od datuma prvog nastanjenja
odnosno koritenja do datuma sljedee isporuke nije proteklo vie od 2 godine
smatra se i isporuka rekonstruiranih graevina ili njihovih dijelova i zemljita na
kojem su smjetene ako su trokovi rekonstrukcije u prethodne 2 godine prije
isporuke vei od 50% prodajne cijene. Rekonstrukcijom graevine smatra se
izvedba graevinskih i drugih radova na postojeoj graevini kojima se mijenja
graevina u odnosu na stanje prije rekonstrukcije, kao to su dograivanje,
nadograivanje, uklanjanje vanjskog dijela graevine, izvoenje radova radi
promjene namjene graevine i slino, odnosno izvedba graevinskih i drugih
radova na ruevini postojee graevine u svrhu njezine obnove.
f) isporuka zemljita, osim graevinskog zemljita.
i
Graevinskim zemljitem smatra se zemljite za koje je izdan izvrni akt kojim se odobrava graenje (graevinska dozvola, lokacijska dozvola, rjeenje za graenje i slino).
Osloboenja za transakcije unutar Europske unije:

PDV-a su osloboene:
a) isporuke dobara koje prodavatelj, ili osoba koja stjee dobro, ili druga osoba
za njihov raun, otpremi ili preveze iz tuzemstva u drugu dravu lanicu drugom obvezniku PDV-a ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik, a koji djeluju kao takvi u toj drugoj dravi lanici,
i
Ovo se osloboenje ne primjenjuje na isporuke dobara malog poreznog obveznika, te

na isporuke dobara obavljene poreznom obvezniku PDV-a i pravnoj osobi koja nije
porezni obveznik ija stjecanja dobara unutar EU nisu predmet oporezivanja PDV-om.
b) isporuke novih prijevoznih sredstava koja prodavatelj, kupac ili druga osoba
za njihov raun otpremi ili preveze iz tuzemstva u drugu dravu lanicu poreznom obvezniku, ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik, ija stjecanja
dobara unutar Europske unije nisu predmet oporezivanja PDV-om, ili bilo kojoj drugoj osobi koja nije porezni obveznik,
c) isporuke dobara koja podlijeu troarinama koja prodavatelj, kupac ili druga
osoba za njihov raun otpremi ili preveze iz tuzemstva u drugu dravu lanicu
poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik ija stjecanja
dobara unutar EU, osim dobara to podlijeu troarinama, nisu predmet oporezivanja PDV-om, ako su ta dobra otpremljena ili prevezena u skladu s propisima to ureuju troarine,
43
Osloboenje iz toke c) ne primjenjuje se na isporuke dobara malog poreznog obveznika to podlijeu obvezi plaanja troarina.
i Osloboenje iz toaka a), c) i d) ne primjenjuje se na isporuku dobara na koja se primjenjuje posebni postupak oporezivanja mare za rabljena dobra, umjetnika djela,
kolekcionarske ili antikne predmete ili posebni postupak za prodaju putem javne
drabe.
i
d) isporuke dobara to se premjetaju u drugu dravu lanicu za koje bi postojalo

pravo na osloboenje prema tokama a), b) i c) da su obavljene drugom obvezniku PDV-a.
PDV-a je osloboeno stjecanje dobara unutar EU:
1. ako bi isporuka tih dobara to je porezni obveznik obavi u tuzemstvu bila osloboena plaanja PDV-a,
2. ako bi uvoz tih dobara bio osloboen plaanja PDV-a,
3. za koje stjecatelj ima pravo na povrat cjelokupnog iznosa PDV-a koji je obvezan
platiti putem povrata PDV-a inozemnim poreznim obveznicima.
Porezna osloboenja pri uvozu:
Plaanja PDV-a osloboeno je:
1. konani uvoz dobara ija bi isporuka to je porezni obveznik obavi u svim
sluajevima bila osloboena plaanja PDV-a na podruju Republike Hrvatske,
2. uvoz dobara nekomercijalne prirode u osobnoj prtljazi putnika,
3. uvoz osobne imovine koju pri preseljenju u Republiku Hrvatsku uvoze fizike
osobe koje su prethodno izvan Europske unije boravile neprekidno najmanje
12 mjeseci,
i
Osloboenje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pia i preraevine, komercijalna

prijevozna sredstva i dobra koja se koriste za obavljanje djelatnosti ili zanimanja.
4. uvoz dobara to pripadaju osobama koje su prethodno izvan Europske unije

boravile neprekidno najmanje 12 mjeseci, a preseljavaju u Republiku Hrvatsku
radi sklapanja braka,
i
Osloboenje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pia i duhanske preraevine.
5. uvoz osobne imovine to su je hrvatski i strani dravljani s uobiajenim boravitem u Republici Hrvatskoj naslijedili izvan Europske unije,
i
Osloboenje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pia, duhanske preraevine, komercijalna prijevozna sredstva, predmete koji se koriste za obavljanje djelatnosti ili zanimanja, zalihe sirovina i gotove proizvode ili poluproizvode te stoku i zalihe poljoprivrednih proizvoda ije koliine premauju uobiajene obiteljske potrebe.
6. uvoz opreme to je za vlastite potrebe i potrebe kolovanja unose uenici i

studenti koji u Republiku Hrvatsku dolaze zbog kolovanja,
7. uvoz dobara nekomercijalne naravi sadranih u malim poiljkama,
44
Osloboenje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pia, duhanske preraevine, aj,

parfeme i toaletne vode.
8. uvoz dobara poslovne imovine to je radi nastavka obustavljene gospodarske

djelatnosti i prijenosa djelatnosti uvozi porezni obveznik u Republiku Hrvatsku,
i
Osloboenje se ne odnosi na prijevozna sredstva, isporuke za ljudsku potronju ili

prehranu ivotinja, gorivo, zalihe sirovina, gotove proizvode ili poluproizvode, te stoku u vlasnitvu trgovaca.
9. uvoz plodova poljodjelstva, ratarstva, stoarstva, umarstva, ribolova i ribogojstva te pelarstva dobivenih na posjedima poljoprivrednih proizvoaa u
pograninom podruju Republike Hrvatske koje granii s podrujem koje nije
podruje Europske unije, zatim sjemena, gnojiva i proizvoda za tretiranje tla
i uroda s tih posjeda, te uvoz priploda i drugih proizvoda to se dobiju od
stoke koja se dri na tim posjedima,
10. uvoz terapeutskih tvari ljudskog podrijetla i reagensa za odreivanje krvne
grupe i tipizaciju tkiva to se upotrebljavaju za nekomercijalne medicinske ili
znanstvene svrhe, laboratorijskih ivotinja posebno uzgojenih i poslanih bez
naknade za potrebe znanstvenih istraivanja, biolokih ili kemijskih tvari namijenjenih javnim ili privatnim ustanovama koje se uglavnom bave obrazovanjem ili znanstvenim istraivanjem, te uvoz farmaceutskih proizvoda za ljudsku i ivotinjsku medicinsku uporabu na sportskim priredbama,
11. uvoz dobara posebno izraenih i prilagoenih za obrazovanje, zapoljavanje
ili socijalnu rehabilitaciju slijepih ili drugih fiziki ili mentalno hendikepiranih
osoba, kada ih uvoze ustanove ili pravne osobe registrirane za obrazovanje ili
pruanje pomoi takvim osobama, a dobivena su bez plaanja naknade i bez
komercijalne namjere darovatelja,
12. uvoz besplatno dobivenih dobara za zadovoljavanje osnovnih ljudskih potreba,
koja radi besplatne podjele potrebitim osobama uvoze dravne i druge humanitarne i dobrotvorne pravne osobe i ustanove te radi prikupljanja sredstava u
korist potrebitih osoba na povremenim dobrotvornim priredbama. Plaanja
PDV-a osloboen je i uvoz opreme koja poiljatelj izvan Europske unije besplatno alje navedenim organizacijama i ustanovama u svrhu zadovoljavanja njihovih operativnih potreba i ostvarivanja njihovih humanitarnih ciljeva,
i
Osloboenje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pia, duhanske preraevine, kavu i

aj te na motorna vozila, osim vozila hitne medicinske pomoi
13. uvoz odlija i priznanja dobivenih u okviru meunarodnih dogaaja, darova

primljenih u okviru meunarodnih odnosa, osim alkohola i alkoholnih pia,
duhanskih preraevina, kao i dobara to koriste elnici drava ili njihovi predstavnici pri slubenim posjetama,
14. uvoz uzoraka dobara zanemarive vrijednosti to slue za naruivanje istovrsnih dobara i koji su neupotrebljivi za bilo koje druge svrhe,
45
15. uvoz tiskanog promidbenog materijala kao to su katalozi, cjenici, upute za

uporabu i prospekti koje alju osobe sa sjeditem izvan Europske unije,
16. uvoz dobara to se koriste ili troe na sajmovima i slinim priredbama,
i
Osloboenje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pia, duhanske preraevine te kruta,

tekua ili plinovita goriva.
17. uvoz dobara namijenjenih ispitivanju, analiziranju ili testiranju radi utvrivanja njihova sastava, kvalitete ili drugih tehnikih svojstava u svrhu informiranja ili industrijskog i komercijalnog istraivanja, a to se pri tome u cijelosti
iskoriste ili unite,
i
Osloboenje se ne primjenjuje za dobra koritena u ispitivanju, analizi ili testiranju to

predstavljaju promidbene aktivnosti
18. uvoz trgovakih znakova, patenata, modela, nacrta i pratee dokumentacije,

te obrazaca za priznavanje izuma, patenata, inovacija i slino, to se dostavljaju nadlenim tijelima za zatitu autorskih prava ili industrijskog i komercijalnog vlasnitva,
19. uvoz turistikog informativnog materijala to ne sadri vie od 25% komercijalnih oglasa, a koji se dijeli besplatno i iji je cilj poticanje javnosti na posjet
stranim zemljama,
20. uvoz raznih dokumenata, isprava, obrazaca i nositelja podataka,
21. uvoz materijala kao to su uad, slama, tkanina, papir, karton, drvo i plastika
to se koriste za slaganje tereta i zatitu dobara tijekom transporta na podruju Republike Hrvatske, pod odreenim uvjetima, te dobara za njegu i
prehranu ivotinja koje se prevoze,
22. uvoz goriva i maziva sadranog u tvorniki ugraenim spremnicima osobnih
i komercijalnih motornih vozila i motocikala te specijalnim kontejnerima i
goriva u prenosivim spremnicima,
23. uvoz kovega s tijelima i urni s pepelom umrlih osoba, cvijea, vijenaca i drugih ukrasnih predmeta za grobove, te dobara to uvoze organizacije uz ovlatenje nadlenih tijela, a to su namijenjena gradnji, odravanju ili ukraavanju groblja te spomenika rtvama rata iz tree zemlje koje su pokopane u
Europskoj uniji,
24. uvoz dobara sadranih u poiljkama koje besplatno alju fizike osobe iz tree zemlje fizikim osobama u Republici Hrvatskoj, pod uvjetom da te poiljke
nisu komercijalne naravi,
25. uvoz dobara navedenih u tokama 2. do 23. iz treih podruja,
26. uvoz dobara otpremljenih ili prevezenih iz treeg podruja ili iz tree zemlje
na podruje Republike Hrvatske ako je ta dobra uvoznik, ili osoba koja je
odreena kao porezni dunik, pri uvozu neposredno nakon uvoza isporuio
unutar Europske unije uz primjenu osloboenja od PDV-a za isporuke dobara
unutar Europske unije,
46
Osloboenje od PDV-a primjenjuje se kad nakon uvoza dobara slijedi isporuka

dobara koja je osloboena od plaanja PDV-a samo ako je uvoznik u trenutku
uvoza Carinskoj upravi pruio najmanje sljedee podatke:
a) svoj PDV identifikacijski broj izdan u RH ili PDV identifikacijski broj svoga
poreznog zastupnika, koji jami za plaanje PDV-a, izdan u RH,
b) PDV identifikacijski broj stjecatelja izdan u drugoj dravi lanici kojemu se
isporuuju dobra (isporuke dobara koje prodavatelj, ili kupac, ili druga
osoba za njihov raun otpremi ili preveze iz tuzemstva u drugu dravu
lanicu kupcu koji je porezni obveznik , ili pravnoj osobi koja nije porezni
obveznik, a koji djeluju kao takvi u toj drugoj dravi lanici) ili vlastiti PDV
identifikacijski broj izdan u dravi u kojoj zavrava prijevoz ili otprema dobara, ako se dobra premjetaju u drugu dravu lanicu,
c) dokaz iz kojeg je vidljivo da su uvezena dobra namijenjena za prijevoz ili
otpremu iz Republike Hrvatske u neku drugu dravu lanicu.
27. ponovni uvoz dobara koji obavi osoba koja ih je izvezla, u stanju u kojem su
bila izvezena, ako su ta dobra osloboena plaanja carine,
28. uvoz dobara na temelju diplomatskih i konzularnih sporazuma, ako su osloboena od plaanja carine,
29. uvoz dobara koji obavi Europska unija, Europska zajednica za atomsku energiju, Europska sredinja banka ili Europska investicijska banka ili organizacije
koje je osnovala Europska unija, a na koje se primjenjuju prava i osloboenja
Protokola o povlasticama i imunitetima Europske unije i to u okvirima i pod
uvjetima, koja su utvrena u tom Protokolu i Sporazumom izmeu Republike
Hrvatske i Europske unije o provedbi Protokola o povlasticama i imunitetima
Europske unije u Republici Hrvatskoj ili u sporazumima o sjeditu tih organizacija, ako to ne dovodi do naruavanja naela trinog natjecanja,
30. uvoz dobara to obave meunarodna tijela koja nisu navedena u toki 29. i
koja priznaje Republika Hrvatska, ili uvoz koji obave lanovi tih tijela, u okvirima i pod uvjetima propisanim meunarodnim sporazumima o osnivanju
takvih tijela ili sporazumima o njihovom sjeditu,
31. uvoz dobara to obave oruane snage drugih drava koje su lanice NATO
saveza za potrebe tih snaga ili prateeg civilnog osoblja, kao i za opskrbu
njihovih menzi ili kantina, ako te snage sudjeluju u zajednikim obrambenim
aktivnostima,
32. uvoz nepreraenog ili preraenog ulova, ali jo neisporuenog, kojega poduzetnici koji se bave morskim ribolovom dovoze u luke,
33. uvoz zlata koji obavi Hrvatska narodna banka,
34. uvoz plina preko sustava za prirodni plin ili bilo koje mree prikljuene na
takav sustav ili plina to se puni iz nekog plovila za prijevoz plina u sustav za
prirodni plin ili u neku mreu proizvodnih plinovoda, uvoz elektrine energije,
grijanja ili hlaenja preko sustava za grijanje ili hlaenje,
35. usluge to se odnose na uvoz dobara, ako je vrijednost takvih usluga ukljuena u poreznu osnovicu,
36. privremeni uvoz dobara pod uvjetima propisanima carinskim propisima,
47
37. usluge to se neposredno odnose na uvoz dobara za koje je Carinska uprava

odobrila privremeni uvoz u tuzemstvo i ako je primatelj usluga naruitelj iz
inozemstva,
Navedeno se ne primjenjuje na usluge u vezi s prijevoznim sredstvima, paletama i kontejnerima.
38. prijevozne i sve druge otpremne usluge u vezi s dobrima u provozu kroz carinsko podruje Republike Hrvatske.
Porezna osloboenja pri izvozu
Plaanja PDV-a osloboene su sljedee transakcije:
1. isporuke dobara i oplemenjenih dobara to ih iz RH izvan EU otpremi ili preveze isporuitelj, ili neka druga osoba za njegov raun,
2. isporuke dobara, osim isporuke goriva i dobara za opremanje i opskrbu, bilo
kojeg prijevoznog sredstva to se koristi u privatne svrhe, a koje iz RH otpremi
ili preveze izvan EU sam kupac koji nema sjedite u RH, ili neka druga osoba
za njegov raun,
i
Ako se isporuka dobara odnosi na dobra to u osobnoj prtljazi iznose putnici osloboenje se primjenjuje iskljuivo uz sljedee uvjete:
a) putnik nema prebivalite ni uobiajeno boravite na podruju EU,
b) ukupna vrijednost isporuke je vea od 740,00 kuna, ukljuujui PDV,
c) dobra su prevezena izvan EU prije isteka roka od 3 mjeseca nakon mjeseca u kojem
je obavljena isporuka, i
d) postoji dokaz o izvozu, odnosno raun i Obrazac PDV-P koji je potvrdila carinarnica
na ijem podruju su dobra iznesena iz EU. Na zahtjev kupca koji nema prebivalite
ni uobiajeno boravite na podruju EU prodavatelj izdaje Obrazac PDV-P (popunjava se u 3 primjerka, od kojih se izvornik daje kupcu, jedan primjerak prodavatelj
odlae u svoju dokumentaciju, a jedan primjerak ostaje Carinskoj upravi.
Za isporuke iz toke 2. isporuitelj dobara ostvaruje osloboenje od PDV-a kad

primi dokaz o izvozu, a ve obavljeno oporezivanje izvezenih dobara porezni
obveznik moe ispraviti u razdoblju oporezivanja u kojem je zaprimljen dokaz
o izvozu.
i
Osloboenje od PDV-a ne primjenjuje se na naftne derivate.
3. isporuke dobara ovlatenim tijelima koja ih izvoze iz EU, u okviru njihovih

humanitarnih, dobrotvornih ili obrazovnih djelatnosti to ih obavljaju izvan
EU, s time da se osloboenje ostvaruje putem zahtjeva za povrat PDV-a,
4. obavljene usluge, ukljuujui prijevozne i pripadajue pomone usluge, osim
usluga to su osloboene PDV-a za odreene djelatnosti od javnog interesa i
za ostale djelatnosti bez prava na odbitak pretporeza, ako su one izravno
povezane s izvozom ili uvozom dobara tamo gdje su dobra putena u slobodni promet, kao i u vezi s unosom u porezno skladite u Republici Hrvatskoj.
48
Porezna osloboenja na temelju meunarodnih ugovora i programa pomoi:

Kad je to utvreno meunarodnim ugovorom to obvezuje Republiku Hrvatsku plaanja
PDV-a su osloboene isporuke dobara i obavljene usluge u tuzemstvu i uvoz dobara.
Nadleno dravno tijelo koje je nositelj provedbe pojedinog meunarodnog
ugovora izdaje potvrdu na temelju koje e druga ugovorna strana moi ostvariti osloboenje od PDV-a.
Porezna osloboenja u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomoi Europske zajednice:
Porezna osloboenja od obraunavanja i plaanja PDV-a na naknade za isporuena
dobra i usluge i stjecanje dobara ostvaruju se po osnovi Okvirnog sporazuma izmeu
Europske komisije i Vlade Republike Hrvatske u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske
u programima pomoi Europske zajednice, te za projekte to se financiraju iz potpore Europske zajednice po osnovi Okvirnog sporazuma izmeu Vlade Republike Hrvatske i Komisije Europske zajednice o pravilima za suradnju u svezi financijske pomoi
Europske zajednice Republici Hrvatskoj u provedbi pomoi u okviru Instrumenta
pretpristupne pomoi (IPA) i drugih programa to se financiraju iz sredstava Europske unije u vezi pomoi Republici Hrvatskoj.
i
Navedeno se primjenjuje na sve postupke nabave koje je provedbeno tijelo (provedbena agencija) pokrenulo do 30. lipnja 2013. te ne sve postupke nabave koje provodi
korisnik projekta temeljem glavnog ugovora sklopljenog s provedbenim tijelom.

Naziv obrasca
P-PDV zahtjev za
registriranje za
potrebe poreza na
dodanu vrijednost
PDV prijava poreza na dodanu vrijednost
Podnositelj obrasca
Udruga porezni obveznik (podnosi nad- prije poetka obavljanja goslenoj ispostavi Porezne uprave)
podarske djelatnosti koja podlijee oporezivanju PDV-om
15 dana prije poetka obavljanja transakcije unutar EU
porezni obveznik podnosi
zahtjev za izdavanje PDV
identifikacijskog broja
do 15. sijenja tekue godine
porezni obveznici koji su u
prethodnoj godini obavili isporuke u vrijednosti iznad
230.000,00 kn
Udruga porezni obveznik
do 20. dana u tekuem mjese Udruga koja je obvezna platiti PDV cu za proteklo razdoblje opoumjesto poreznog obveznika koji nema rezivanja (osobe koje nisu upisjedite u RH
sane u registar obveznika PDV-a
Udruga koja je registrirana za potrebe prijavu PDV-a podnose za razPDV-a i stjee novo prijevozno sredstvo doblja oporezivanja u kojima
Udruga koja nije porezni obveznik, ija su stjecale dobra unutar EU,
ostala stjecanja nisu predmet oporezi- odnosno primale usluge za
vanja PDV-om, a koja unutar EU stjee koje su obvezne platiti PDV)
dobra koja podlijeu plaanju PDV-a
49
Naziv obrasca
Podnositelj obrasca
Udruga koja nije porezni obveznik, ali je

prela prag stjecanja ili je od njega odustala ili koja stjee troarinska dobra
Udruga mali porezni obveznik ako obavlja usluge poreznim obveznicima iz drugih drava lanica ili iz treih zemalja za
koje je mjesto obavljanja usluge mjesto
sjedita primatelja usluge, i kad od takvih poreznih obveznika prima usluge
PPO Prijenos
porezni obveznik upisan u registar obveztuzemnih isporuka nika PDV-a u tuzemstvu koji obavlja
s prijenosom pore- tuzemne isporuke s prijenosom porezne
zne obveze
obveze
INO PPO Prijava za Porezni obveznik koji nema sjedite, prebiisporuke dobara i
valite ili uobiajeno boravite u tuzemusluga iz lanka 75. stvu, a u RH je registriran za potrebe PDV-a
stavka 2. Zakona
Porezni zastupnik za poreznog obveznika

kojeg zastupa
Porezni obveznik koji je prestao s poslovanjem
PDV-S prijava za
stjecanje dobara i
primljene usluge iz
drugih drava lanica Europske unije
za mjesec _ godina
Stjecanje NPS prijava za stjecanje
novog prijevoznog
sredstva iz druge
drave lanice EU
Isporuka NPS prijava za isporuke
novog prijevoznog
sredstva iz RH u
drugu dravu lanicu
ZP Zbirna prijava
za isporuke dobara i
usluga u druge
drave lanice Europske unije za
mjesec __ godina __
Porezni obveznik (elektroniki podnosi u

sustav VIES)
50
porezni obveznik koji stjee nova prijevozna sredstva unutar EU (podnosi nadlenoj ispostavi Porezne uprave)
do 20. dana u tekuem mjesecu za proteklo tromjeseje

do 20. dana u tekuem mjesecu
za proteklo razdoblje oporezivanja (podnosi se elektroniki kroz
sustav ePorezna ako su u razdoblju oporezivanja obavljene isporuke dobara/usluga)
do 20. dana u tekuem mjesecu
za proteklo razdoblje oporezivanja (podnosi se Podrunom uredu Zagreb)
do 20. dana u tekuem mjesecu za posljednje razdoblje
oporezivanja u kojem je poslovao (sa svim usklaenjima i
ispravkama)
do 20. dana u mjesecu za prethodni mjesec (samo porezni
obveznik koji je u razdoblju
oporezivanja stekao dobra i/ili
primio usluge iz drugih drava
lanica EU)
10 dana od dana stjecanja novog prijevoznog sredstva (prijavu ne podnosi porezni obveznik koji nova prijevozna sredstva koristi za daljnju prodaju)
10 dana od dana isporuke novog prijevoznog sredstva u kojoj iskazuje vrijednost tih isporuka
porezni obveznik koji isporuuje novo

prijevozno sredstvo osobi koja nije registrirana za potrebe PDV-a i porezni obveznik koji povremeno isporuuje nova prijevozna sredstva (podnose nadlenoj ispostavi Porezne uprave)
porezni obveznik koji je obavio usluge i do 20. dana u mjesecu za pretisporuio dobra unutar EU (elektroniki hodni mjesec
podnosi u sustav VIES)
Naziv obrasca
Podnositelj obrasca
PDV-H zahtjev za Pravne osobe registrirane za obavljanje 6 mjeseci nakon proteka kalenpovrat PDV-a ovla- humanitarne, dobrotvorne ili obrazovne darske godine u kojoj su ostvatenim tijelima za djelatnosti
reni uvjeti za povrat PDV-a
izvezena dobra
i
Svi obveznici PDV-a obvezni su prijave na obrascima PDV, ZP i PDV-S podnositi iskljuivo elektroniki kroz sustav ePorezna. Prijavu PDV-a u papirnatom
obliku mogu podnijeti mali porezni obveznici koji iskljuivo primaju i obavljaju usluge poreznim obveznicima iz treih zemalja i porezni obveznici koji
nemaju sjedite, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalite ili uobiajeno boravite u tuzemstvu i obavljaju iskljuivo povremeni meunarodni cestovni
prijevoz putnika na podruju RH.
POSEBNE EVIDENCIJE
Naziv obrasca
Knjiga izdanih (izlaznih) rauna za isporuke dobara i usluga (Obrazac I-RA)

Knjiga primljenih (ulaznih) rauna za primljena dobra i usluge (Obrazac U-RA)
Posebne evidencije za uvezena dobra
Porezni obveznik mora voditi evidenciju dobara to ih je otpremio ili prevezao, ili
to su za njegov raun bila otpremljena ili prevezena izvan podruja Republike
Hrvatske unutar Europske unije radi obavljanja usluga procjene vrijednosti dobara
ili rada na tim dobrima ili njihovog privremenog koritenja.
Porezni obveznik mora voditi evidenciju o stjecanjima dobara iz drugih drava lanica, primljenim i obavljenim uslugama u druge drave lanice kao i u tree zemlje, o primljenim isporukama na koje se primjenjuje prijenos porezne obveze u
tuzemstvu, te o PDV-u plaenom pri uvozu.
Porezni obveznik mora voditi evidenciju koja omoguava identifikaciju dobara
koja mu je iz druge drave lanice dopremio porezni obveznik registriran za potrebe PDV-a u toj drugoj dravi lanici, ili druga osoba za njegov raun, a koja su
upotrijebljena za usluge u procjeni tih dobara ili radovima na tim dobrima.
Ako porezni obveznik u svome knjigovodstvu osigurava sve podatke potrebne za utvrivanje porezne osnovice, odnosno poreza i pretporeza, nije obvezan posebno voditi
propisane knjige i evidencije.
i Ako porezni obveznik u raunu ima prolazne stavke onda u knjigama I-RA i U-RA
moe dodati nove stupce u kojima e te stavke evidentirati (npr. za evidenciju povratne ambalae).
i
Preprodavatelj koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja mare za rabljena dobra, umjetnika djela, kolekcionarske i antikne predmete obvezan je u svom knjigovodstvu osigurati sve potrebne podatke o nabavi i prodaji navedenih dobara. Podaci
se upisuju u ove evidencije:
Naziv evidencije
Evidencija o prodanim dobrima na koja se primjenjuje posebni postupak oporezivanja mare

(obrazac PDV-MI)
Evidencija o nabavljenim dobrima u posebnom postupku oporezivanja mare (obrazac PDV-MU)
51
RAUNI
Porezni obveznik mora ispostaviti raun za:
1. isporuke dobara i usluga to je obavio drugom poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik (tijela dravne uprave, gradovi, opine i
slino),
2. isporuke dobara to ih isporuitelj, ili druga osoba za raun isporuitelja, otpremi ili preveze iz drave lanice koja nije drava lanica u kojoj zavrava otprema ili prijevoz,
3. isporuke dobara i obavljanje usluga unutar EU koje su osloboene PDV-a (ukljuujui isporuke novih prijevoznih sredstava, dobra to podlijeu troarinama, te premjetanje dobara), pod odreenim uvjetima,
i
Iznimno, porezni obveznik nije obvezan izdati raun za sljedee obavljene usluge to
su osloboene plaanja PDV-a:
a) transakcije osiguranja i reosiguranja, ukljuujui s njima povezane usluge to ih
obavljaju posrednici u osiguranju i reosiguranju i zastupnici u osiguranju,
b) odobravanje kredita i zajmova, ukljuujui i posredovanje u tim poslovima te
upravljanje kreditima ili zajmovima kada to ini osoba koja ih odobrava,
c) ugovaranje kreditnih garancija i svi drugi poslovi po kreditnim garancijama ili kojemu drugom osiguranju novca te upravljanje kreditnim garancijama kada to ini
osoba koja odobrava kredit,
d) transakcije, ukljuujui posredovanje, u vezi sa tednim, tekuim i iro-raunima,
plaanjima, transferima, dugovima, ekovima i drugim prenosivim instrumentima,
osim naplate duga,
e) transakcije, ukljuujui posredovanje, u vezi s valutama, novanicama i kovanicama
koje se koriste kao zakonsko sredstvo plaanja, osim kolekcionarskih predmeta,
odnosno kovanica od zlata, srebra ili drugog metala te novanica koje se u pravilu
ne koriste kao zakonsko sredstvo plaanja ili kovanica od numizmatikog interesa,
f) transakcije, ukljuujui posredovanje, osim upravljanja i pohrane, u vezi s dionicama, udjelima u trgovakim drutvima ili udruenjima, obveznicama i drugim vrijednosnim papirima, uz iznimku dokumenata kojima se utvruje neko pravo nad dobrima te prava ili vrijednosnih papira kojima se utvruju odreena prava na
nekretninama,
g) usluge upravljanja investicijskim fondovima.
4. isporuke dobara to su osloboena plaanja PDV-a unutar EU,

5. primljene predujmove prije obavljene isporuke dobara i usluga,
Za primljene predujmove prije isporuke dobara ili obavljanja usluga mora se
izdati raun (raun za predujam ne mora sadravati podatak o koliini). Pri
isporuci dobara i usluge izdaje se raun u kojem se od obraunanog PDV-a po
tom raunu umanjuje PDV obraunan na primljeni predujam, a u raunu je
potrebno navesti i broj izdanog rauna za primljeni predujam. Raun za primljeni predujam nije potrebno izdati ako je do roka za podnoenje prijave
PDV-a za razdoblje oporezivanja u kojem je predujam primljen izdan raun za
obavljenu isporuku dobara ili usluga.
52
U raunu za primljeni predujam to se odnosi na isporuke dobara na koje se

obraunava i plaa PDV na maru, kao razliku izmeu prodajne i nabavne cijene, PDV se obraunava od porezne osnovice koja je jednaka razlici izmeu
prodajne cijene koju e porezni obveznik zaraunati za to dobro i nabavne
cijene toga dobra.
6. isporuke to ih obavi isporuitelj iz druge drave lanice ako je
ukupna vrijednost isporuka u prethodnoj kalendarskoj godini ili u
tekuoj kalendarskoj godini vea od 270.000,00 kuna (prag isporuke
u Republici Hrvatskoj),
i
Isporuitelj moe odluiti da je mjesto takvih isporuka u tuzemstvu, bez obzira to

ukupna vrijednost njegovih isporuka u prethodnoj kalendarskoj godini ili u tekuoj
kalendarskoj godini nije prela propisani prag isporuke.
7. mjenjake poslove u tuzemstvu.

Ako raun izdaje mali porezni obveznik u raunu mora navesti da su isporuke dobara ili usluga osloboene plaanja PDV-a temeljem odredbe lanka 90. stavka 2. Zakona o porezu na dodanu vrijednost.
Raunom se smatra svaka isprava ili obavijest koja mijenja prvobitni raun i
koja se izriito i nedvojbeno na njega odnosi.
Raun moe biti ispostavljen na papiru ili u elektronikom obliku. Porezni obveznik
kupcu dostavlja raun, a sebi osigurava primjerak koji slui kao isprava za knjienje.
i
Ako porezni obveznik izdaje interne raune za isporuke izmeu poslovnih cjelina ili
poslovnih jedinica istog poreznog obveznika, takvi rauni se ne smatraju raunima i
ne utjeu na oporezivanje, to znai da ne utjeu na utvrivanje obveze obrauna
PDV-a i odbitak pretporeza.
Raun se mora izdati najkasnije 15-og dana u mjesecu iza mjeseca u kojem je obavljena osloboena isporuka dobara u drugu dravu lanicu EU (ukljuujui isporuke
novih prijevoznih sredstava, dobara koja podlijeu troarinama, te premjetanje dobara). Taj rok se odnosi i na obavljene usluge za koje je primatelj usluga u drugoj
dravi lanici obvezan platiti PDV. Taj rok se ne odnosi na isporuke dobara i usluga
obavljene u tuzemstvu.
i
Porezni obveznik moe izdati zbirni raun za vie zasebnih isporuka dobara ili usluga,
pod uvjetom da PDV na isporuke navedene u zbirnom raunu obraunava tijekom
istog kalendarskog mjeseca.
Raun moe izdati i primatelj za dobra i usluge to mu je porezni obveznik isporuio

ili obavio, pod uvjetom da o tome postoji sporazum izmeu tih dviju strana i pod
uvjetom da je utvren postupak za prihvaanje svakog rauna kod poreznog obveznika koji obavlja isporuku dobara i usluga.
53
Ako isporuitelj dobara ili usluga koji u tuzemstvu nema sjedite ili stalnu poslovnu
jedinicu obavi isporuku dobara ili usluga u RH osobi koja je kao primatelj obvezna
platiti PDV za izdavanje rauna primjenjuju se pravila drave lanice iz koje se obavlja
isporuka u kojoj isporuitelj ima sjedite ili stalnu poslovnu jedinicu, ili prebivalite ili
uobiajeno boravite. U sluaju da raun izdaje primatelj isporuke (samoizdavanje
rauna) smatra se da su isporuke obavljene u RH.
Rauni moraju sadravati sljedee podatke:
1. broj rauna i datum izdavanja,
2. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika koji je isporuio dobra ili obavio usluge (prodavatelja),
3. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika kome su isporuena dobra ili obavljene usluge (kupca),
4. koliinu i uobiajeni trgovaki naziv isporuenih dobara, te vrstu i koliinu obavljenih usluga,
5. datum isporuke dobara, ili obavljenih usluga, ili datum primitka predujma u
raunu za predujam ako se taj datum moe odrediti i ako se razlikuje od datuma
izdavanja rauna,
6. jedininu cijenu bez PDV-a, odnosno iznos naknade za isporuena dobra ili
obavljene usluge, razvrstane po stopi PDV-a,
7. popuste ili rabate ako nisu ukljueni u jedininu cijenu,
8. stopu PDV-a,
9. iznos PDV-a razvrstan po stopi PDV-a, osim ako se primjenjuje posebni postupak
za koji je u smislu Zakona o PDV-u taj podatak iskljuen,
10. zbrojni iznos naknade i PDV-a.
i
Iznosi na raunima iskazuju se u kunama, i uz to mogu biti iskazani u bilo kojoj valuti, pod uvjetom da je iznos PDV-a koji treba platiti ili koji se usklauje iskazan u kunama uz primjenu srednjeg teaja Hrvatske narodne banke na dan nastanka obveze
obrauna PDV-a. Ako se rauni izdaju u drugim valutama pojedinani iznosi u raunu
mogu biti iskazani u drugoj valuti, ali ukupni iznos rauna i iznos PDV-a koji treba
platiti mora biti iskazan u kunama.
Porezni obveznik moe izdati pojednostavljeni raun za obavljene isporuke

dobara i usluga iji iznos nije vii od 700,00 kuna. Takav raun mora sadravati sljedee podatke:
1. broj rauna i datum izdavanja,
2. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog
obveznika koji je isporuio dobra ili obavio usluge (prodavatelja), te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnog
mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i slino),
3. ime i prezime (naziv), OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika
kome su isporuena dobra ili obavljene usluge (kupca),
4. koliinu i uobiajeni trgovaki naziv isporuenih dobara te vrstu i koliinu
obavljenih usluga,
54
5. iznos naknade s ukljuenim PDV-om razvrstane po stopi PDV-a,

6. iznos obraunanog PDV-a razvrstanog po stopi PDV-a,
7. kada je izdana isprava ili obavijest koja se smatra raunom7 uputu na prvobitni raun, uz pojedinosti to su izmijenjene.
i
Porezni obveznik ne smije izdati pojednostavljeni raun za isporuke dobara ili usluga
u drugu dravu lanicu u kojoj se treba platiti PDV, ili ako njegova stalna poslovna
jedinica u toj dravi lanici ne sudjeluje u isporuci u smislu lanka 192.a Direktive Vijea 2006/112/EZ, a osoba koja je obvezna platiti PDV je osoba kojoj je dobro isporueno ili je obavljena usluga.
Porezni obveznik koji u drugoj dravi lanici (u kojoj se treba platiti PDV nema
sjedite ili njegova stalna poslovna jedinica u toj dravi lanici ne sudjeluje u
isporuci u smislu lanka 192.a Direktive Vijea 2006/112/EZ8) obavi isporuku
dobara ili usluga primatelju koji je obvezan platiti PDV na raunu mora navesti
poreznu osnovicu tih dobara i usluga, te koliinu isporuenih dobara ili usluga, te njihov naziv.
Obveznici PDV-a koji isporuuju dobra ili obavljaju usluge koje su osloboene od plaanja PDV-a moraju na raunu navesti na osnovi koje odredbe Zakona o porezu na
dodanu vrijednost PDV nije zaraunan, ili odgovarajuu odredbu Direktive Vijea
2006/112/EZ-a, ili navesti napomenu koja upuuje na osloboenje. U tim sluajevima
u raunu smije biti iskazan samo zbrojni iznos naknade.
i Porezni obveznik koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja putnikih agencija
koje posluju s putnicima u svoje ime, a za obavljanje usluga putovanja koriste isporuke dobara i usluge drugih poreznih obveznika, mora u raunu navesti posebni postupak oporezivanja putnike agencije.
i Porezni obveznik koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja mare za rabljena
dobra, umjetnika djela, kolekcionarske ili antikne predmete u raunu mora navesti
posebni postupak oporezivanja mare rabljena dobra, posebni postupak oporezivanja mare umjetnika djela, ili posebni postupak oporezivanja mare kolekcionarski ili antikni predmeti.
i
Kad kupac koji prima isporuku izdaje raun umjesto isporuitelja u raunu
mora navesti samoizdavanje rauna.
i
U sluaju kad je primatelj dobara ili usluga obvezan platiti PDV isporuitelj u raunu
mora navesti prijenos porezne obveze, ili engleski izraz reverse charge.
Svaka isprava ili obavijest koja mijenja prvobitni raun i koja se izriito i nedvojbeno odnosi na
njega smatra se raunom.
lankom 192.a Direktive Vijea 2006/112/EZ propisuje se kad se porezni obveznik smatra poreznim obveznikom koji nije osnovan u nekoj dravi lanici.
55
Ako porezni obveznik imenuje poreznog zastupnika u raunu mora biti iskazano ime i prezime (naziv), adresa, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog
zastupnika.
Rauni za isporuke novih prijevoznih sredstava unutar drava lanica EU osim propisanih podataka moraju sadravati i podatke za:
plovila da su isporuena unutar 3 mjeseca od datuma prve uporabe plovila ili da
nisu plovila vie od 100 sati,
zrakoplove da su isporueni unutar 3 mjeseca od datuma prve uporabe ili da nisu
letjela vie od 40 sati,
kopnena motorna vozila da su isporuena unutar 6 mjeseca od datuma prve uporabe ili da nisu prela vie od 6.000 km.
i
ROKOVI PODNOENJA POREZNIH PRIJAVA I PLAANJE PDV-A

1. Obveznik podnoenja prijave za mjesena razdoblja oporezivanja do zadnjeg
dana u tekuem mjesecu po proteku razdoblja oporezivanja (npr. do kraja veljae
za sijeanj),
2. Obveznik podnoenja prijave za tromjesena razdoblja oporezivanja do zadnjeg
dana u tekuem mjesecu po proteku razdoblja oporezivanja (npr. do kraja srpnja
za drugo tromjeseje),
i
Ako porezni obveznik u propisanom roku ne podnese prijavu PDV-a, ili nema propisanu dokumentaciju i porezne evidencije Porezna uprava moe procijeniti poreznu obvezu na temelju obavljenog nadzora, usporedbom s poreznim obveznikom koji obavlja slinu djelatnost, ili na temelju drugih podataka o poslovanju poreznog obveznika.
Rokovi plaanja PDV-a

1. Obveznik podnoenja prijave za mjesena razdoblja oporezivanja obraunani i prijavljeni PDV za proteklo mjeseno razdoblje oporezivanja porezni obveznik mora platiti do zadnjeg dana u tekuem mjesecu (npr. do kraja veljae za
sijeanj),
2. Obveznik podnoenja prijave za tromjesena razdoblja oporezivanja
obraunani i prijavljeni PDV za proteklo tromjeseno razdoblje oporezivanja porezni obveznik mora platiti do zadnjeg dana u tekuem mjesecu (npr. do kraja
travnja za prvo tromjeseje),
i
Pri uvozu dobara PDV obraunava i naplauje nadlena carinarnica u skladu s carinskim propisima.
56
UPLATNI RAUNI
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
XXXX - XXXXXXXXXXX
Porez na dodanu vrijednost
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj poreznog obveznika (11 znamenki)

Upisuje se
brojanu
oznaku vrste
PDV-a
Vrsta poreza na dodanu vrijednost
Krajnji rok za plaanje poreza
1201
Porez na dodanu vrijednost
do zadnjeg dana u tekuem mjesecu za proteklo razdoblje

oporezivanja (mjeseno ili tromjeseno)
osoba koja nije registrirana za potrebe PDV-a, a koja stjee
novo prijevozno sredstvo PDV plaa na temelju rjeenja
Porezne uprave
1228
Porez na dodanu vrijednost na

usluge inozemnih poduzetnika
do zadnjeg dana u tekuem mjesecu za proteklo razdoblje

oporezivanja (mjeseno ili tromjeseno)
Povrat PDV-a Povrat PDV-a po prijavi PDV-a:

Porezni obveznik koji u razdoblju oporezivanja ima pretporez vei od porezne obveze
ima pravo na povrat razlike izmeu pretporeza i porezne obveze. Tu razliku on moe:
a) koristiti kao predujam za budue obveze ili
b) traiti za povrat. Porezni obveznik moe povrat PDV-a ustupiti drugom poreznom obvezniku. Porezna uprava duna je obaviti povrat u roku 30 dana od
dana predaje prijave PDV-a, a najkasnije 90 dana od dana pokretanja poreznog nadzora.
Ako porezni obveznik sa sjeditem, prebivalitem ili uobiajenim boravitem u RH
podnosi zahtjev za povrat PDV-a iz druge drave lanice mora ga podnijeti putem
elektronikog portala Porezne uprave RH najkasnije do 30. rujna kalendarske godine
nakon razdoblja povrata.
i
Razdoblje povrata ne smije biti dulje od jedne kalendarske godine niti krae od 3 kalendarska mjeseca zaredom. Zahtjevi za povrat mogu se odnositi i na razdoblje krae
od 3 mjeseca ako to razdoblje obuhvaa kraj kalendarske godine.
57
Porezni obveznik ne moe podnijeti zahtjev za povrat PDV-a za razdoblje u

kojem nije bio upisan u registar obveznika PDV-a.
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost
(dio odredbi):
Vrsta prekraja
Prekritelj
Neobraunavanje PDV-a na nova prijevozna sredstva (osoba

koja stjee nova prijevozna sredstva), neobraunavanje PDV u
sluaju prijenosa porezne obveze, neprijavljivanje ili neprijavljivanje u propisanom roku promjene ili prestanak obavljanja
djelatnosti kao poreznog obveznika, nepodnoenje zahtjeva
za izdavanje PDV identifikacijskog broja, neiskazivanje u
raunu svih propisanih podataka, neiskazivanje u raunu u
kunama svote PDV-a to treba platiti, neizvjeivanje nadlenu
ispostavu Porezne uprave da e se izdane i primljene raune
uvati izvan podruja Republike Hrvatske, ako se pone primjenjivati postupak oporezivanja mare u posebnim sluajevima a o tome se ne izvijesti ili se ne izvijesti u propisanom
roku inadlenu ispostavu Porezne uprave, nepopisivanje zaliha dobara za koje se mijenja stopa PDV-a
Neobraunavanje PDV na propisani nain, netono utvrivanje porezne osnovice, neobraunavanje PDV po propisanoj
stopi, koritenje poreznih osloboenja suprotno zakonskim
odredbama, ako se odbije pretporez koji se ne moe odbiti,
neizdavanje rauna ili neispostavljanje rauna u propisanom
roku, neobraunavanje i neplaanje obraunanog i prijavljenog iznosa PDV-a, neplaanje dunog iznosa PDV-a u propisanom roku, ako raun ispostavi primatelj koji ne ispunjava
uvjete za izdavanje rauna, neuvanje rauna i ostale dokumentacije u propisanom razdoblju, neosiguravanje u knjigovodstvu svih podataka u vezi s obraunom i plaanjem PDV-a,
nepodnoenje ili nepodnoenje u propisanom roku nadlenoj
ispostavi Porezne uprave prijave PDV-a i prijave o tuzemnim
isporukama s prijenosom porezne obveze, neiskazivanje u prijavi PDV-a svih propisanih podataka, nepodnoenje ili nepodnoenje u propisanom roku prijave za stjecanje dobara i primljene usluge iz drugih drava lanica EU i neiskazivanje u
njoj svih propisanih podataka, nepodnoenje ili nepodnoenje
u propisanom roku prijave isporuke ili stjecanja novih prijevoznih sredstava, neiskazivanje vrijednosti isporuka ili stjecanja
novih prijevoznih sredstava, neobavljanje svih usklaenja u
prijavi PDV-a za posljednje razdoblje oporezivanja kalendarske
godine ili za posljednje razdoblje oporezivanja poslovanja, neizvjeivanje u roku za predaju prve prijave PDV-a o poetku
primjene postupka oporezivanja mare, nepodnoenje ili nepodnoenje u propisanom roku prijave u vezi s posebnim postupcima, nepodnoenje ili nepodnoenje u propisanom roku
Udruga porezni
obveznik
Odgovorna
osoba u udruzi
pravnoj osobi
1.000,00
200.000,00
500,00
40.000,00
Udruga porezni
obveznik
2.000,00
500.000,00
58
Visina kazne
(u kunama)
Vrsta prekraja
Prekritelj
Zbirne prijave i neiskazivanje u njoj svih propisanih podataka, Odgovorna

ako posrednik obrauna PDV po posebnom postupku opore- osoba u udruzi
zivanja a kao preprodavatelj istodobno primjenjuje redovni pravnoj osobi
postupak oporezivanja PDV-om i posebni postupak oporezivanja mare a ne vodi ili netono vodi posebne evidencije za
svaki od ovih postupaka, iskazivanje iznosa PDV-a na raunu
za isporuena dobra koja podlijeu posebnom postupku oporezivanja mare, ako organizator prodaje putem javne drabe
u evidencijama ne iskae propisane podatke, ako organizator
prodaje putem javne drabe u raunu ne iskae propisane
podatke ili izdvojeno iskae iznos PDV-a, neizdavanje raune
i/ili nevoenje evidencija o transakcijama s investicijskim zlatom neuvanje potrebnih podataka u propisanom roku, neplaanje obraunanog i prijavljenog iznosa PDV-a za posebne
postupke i neplaanje dunog iznosa PDV-a u propisanom
roku u kunama na uplatni raun propisan posebnim propisom, nevoenje evidencije o transakcijama u okviru posebnih
postupaka oporezivanja ili ako ih na zahtjev Porezne uprave
RH i poreznog tijela drave lanice potronje ne stavi na raspolaganje ili ih ne uva u propisanom roku, nevoenje evidencije o postupku oporezivanja prema naplaenim naknadama i ako se ne obrauna i uplati PDV na propisani nain, ako
porezni zastupnik ne ispunjava porezne obveze
i
Visina kazne
(u kunama)
1.000,00
50.000,00
Za nabrojane prekraje uinjene u povratu u roku 2 godine nadleno tijelo koje provodi prekrajni postupak moe uz novanu kaznu izrei i zatitnu mjeru zabrane
obavljanja djelatnosti, i to poreznom obvezniku fizikoj osobi u trajanju od 1 mjeseca
do 1 godine, a pravnoj osobi u trajanju od 3 mjeseca do 1 godine.
2. Prekraji i novane kazne prema Opem poreznom zakonu (vidi poglavlje

2.1)
3. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o fiskalizaciji u prometu gotovinom (vidi poglavlje 2.1).
PROPISI
Zakon o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine broj 73/13, 99/13-Rjeenje USRH, 148/13, 153/13-Rjeenje USRH, 143/14),
73/13),
Zakon o fiskalizaciji u prometu gotovinom (Narodne novine broj 133/12),
Zakon o elektronikoj ispravi (Narodne novine broj 150/05),
Zakon o elektronikom potpisu (Narodne novine broj 10/02, 80/08),
Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine broj 73/13, 99/13,
148/13, 153/13, 143/14, 157/14),
Pravilnik o fiskalizaciji u prometu gotovinom (Narodne novine broj 146/12),
Pravilnik o podnoenju poreznih prijava i drugih podataka elektronikim putem
(Narodne novine broj 51/11, 62/11),
59
Pravilnik o izradi elektronikog potpisa, uporabi sredstva za izradu elektronikog

potpisa, opim i posebnim uvjetima poslovanja za davatelje usluga izdavanja vremenskog iga i certifikata (Narodne novine broj 107/10),
12/15).
60
3. OSTALI POREZI
3.1 POREZ NA NASLJEDSTVA I DAROVE
POREZNI OBVEZNIK
Udruga koja u Republici Hrvatskoj naslijedi, ili primi na dar, ili stekne po drugoj osnovi bez naknade imovinu na koju se plaa porez na nasljedstva i darove.
i
Ako se nasljednik odrekne nasljedstva, ili ga ustupi u ostavinskom postupku, porez na

nasljedstva i darove plaa osoba kojoj je nasljedstvo pripalo ili joj je ustupljeno.
OSLOBOENJA
Humanitarne udruge osnovane na temelju posebnih propisa ne plaaju porez na
nasljedstva i darove. Udruge ne plaaju porez na nasljedstva i darove niti kad:
1. primaju darove (donacije) za svrhe utvrene posebnim propisima,
2. im Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave
daruje, odnosno daje pokretnine bez naknade radi odtete ili iz drugih razloga u svezi s Domovinskim ratom.
i
upanije mogu svojim odlukama propisati i druga osloboenja i olakice.
NASTANAK POREZNE OBVEZE

Obveza poreza na nasljedstva i darove nastaje:
1. u trenutku pravomonosti rjeenja o nasljeivanju,
2. u trenutku pravomonosti odluke dravnog tijela ili suda,
3. u trenutku sklapanja ugovora o darovanju (potpisivanja ugovora od darovatelja i daroprimatelja), i
4. u trenutku primitka dara, ako ugovor o darovanju nije zakljuen.
POREZNA OSNOVICA
Iznos gotova novca, te trina vrijednost financijske i druge imovine to je primljena
u obliku nasljedstva, donacija, dobrovoljnih priloga i drugih darova. Osnovica poreza
na nasljedstva i darove odreuje se na dan utvrivanja porezne obveze, i to nakon
odbitka dugova i trokova to se odnose na imovinu na koju se taj porez plaa.
Udruga plaa porez na nasljedstva i darove na:
1. gotov novac, novane trabine i vrijednosne papire (vrijednosnice),
2. pokretnine ako im je pojedinana trina vrijednost vea od 50.000,00 kuna
na dan utvrivanja porezne obveze.
Na donacije, dobrovoljne priloge i darove u svrhu obavljanja gospodarske djelatnosti
za koju joj je nadlena ispostava Porezne uprave izdala rjeenje udruga plaa porez na
dobit (vidi poglavlje 2.1).
i Nasljeivanje, darovanje ili drugo stjecanje nekretnina oporezuje se prema odredbama Zakona o porezu na promet nekretnina (vidi poglavlje 3.3).
i
61
Porez na nasljedstva i darove ne plaa se ako se na naslijeene ili darovane pokretnine

plaa PDV.
POREZNA STOPA
Do 5 %, a prema upanijskoj odluci o visini porezne stope.
Obveznici poreza na nasljedstva i darove moraju nadlenom poreznom tijelu dostaviti pravomono rjeenje o nasljeivanju, odnosno odluku tijela dravne uprave ili
suda, ili ugovor o darovanju, i to u roku 30 dana od: dana pravomonosti rjeenja o
nasljeivanju, ili odluke tijela dravne uprave ili suda, ili od dana sklapanja ugovora
o darovanju, ili od primitka dara ako ugovor nije sklopljen.
ROK UPLATE I UPLATNI RAUN
Porezni obveznik je duan platiti utvreni iznos poreza u roku 15 dana od dana dostave rjeenja o utvrivanju tog poreza.
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HRXX X XX XXX XX XXX X XX X XX

/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun upanije ili

Grada Zagreba
KHTCPCOLGPG
Porez na nasljedstva i darove
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se raun upanije ili Grada Zagreba

PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o financiranju jedinica lokalne
i podrune (regionalne) samouprave
Vrsta prekraja
Prekritelj
Nedostavljanje podataka za utvrivanje Udruga

poreza na nasljedstva i darove
Odgovorna osoba u udruzi
62
Visina kazne
(u kunama)
500,00
25.000,00
1.000,00
10.000,00

2.1).
POREZNI PROPISI
Zakon o financiranju jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave (Narodne novine broj 117/93, 69/97, 33/00, 73/00, 127/00, 59/01, 107/01, 117/01,
150/02, 147/03, 132/06, 26/07 Odluka Ustavnog suda RH 73/08 i 25/12, 147/14),
73/13),
Odluka upanija o upanijskim porezima,
12/15).
3.2 POREZ NA TVRTKU ILI NAZIV

POREZNI OBVEZNIK
Udruga koja obavlja gospodarsku djelatnost, a kojoj je nadlena ispostava Porezne
uprave rjeenjem odredila da je obveznik poreza na dobit za tu djelatnost.
i
Opina ili grad moe svojom odlukom propisati osloboenja i olakice od plaanja
poreza na tvrtku ili naziv.
PREDMET OPOREZIVANJA
Tvrtka ili naziv.
IZNOS POREZA
Najvie do 2.000,00 kuna godinje po svakoj tvrtki ili nazivu prema odluci grada ili
opine o visini poreza.
63

Porezni obveznik je duan platiti utvreni iznos poreza prema odluci grada ili opine.
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun prorauna
grada/opine
KHTCPCOLGPG
Porez na tvrtku ili naziv
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se raun za redovno poslovanje prorauna grada/opine

PREKRAJNE ODREDBE
Prekraji i novane kazne prema Opem poreznom zakonu (vidi poglavlje
2.1).
PROPISI
150/02, 147/03, 132/06, 26/07 Odluka Ustavnog suda RH 73/08 i 25/12,
147/14),
73/13),
Odluka grada/opine o gradskim/opinskim porezima,
12/15).
3.3 POREZ NA PROMET NEKRETNINA

POREZNI OBVEZNIK
Udruga koja stjee vlasnitvo nekretnine u Republici Hrvatskoj kad se na takvo stjecanje ne plaa porez na dodanu vrijednost (PDV).
Plaanja PDV-a, izmeu ostalog, osloboena je i:
1. isporuka zemljita, osim graevinskog zemljita
64
Graevinskim zemljitem smatra se zemljite za koje je izdan izvrni akt kojim se odobrava graenje (graevinska dozvola, lokacijska dozvola, rjeenje za graenje i slino).
2. isporuka graevina ili njihovih dijelova i zemljita na kojem se nalaze ako je od

datuma prvog nastanjenja, odnosno koritenja, do datuma sljedee isporuke
proteklo vie od 2 godine.
i
Prvim nastanjenjem, odnosno koritenjem, smatra se trenutak stavljanja nekretnine u

uporabu, o emu porezni obveznik mora imati odgovarajuu dokumentaciju (dokument nadlenog tijela o prebivalitu ili uobiajenom boravitu, knjigovodstvena evidencija kojom se graevina ili njezini dijelovi stavljaju u uporabu, ili ugovor o najmu,
ugovor o isporuci elektrine energije, vode i slino. Ako se prvo nastanjenje, odnosno
koritenje, ne moe dokazati jednim od nabrojanih dokumenata datumom prvog
nastanjenja ili koritenja smatra se datum prve isporuke). Isporukom graevina ili
njihovih dijelova i zemljita na kojem su one prije prvog nastanjenja ili koritenja, ili
isporukom kod koje od datuma prvog nastanjenja odnosno koritenja do datuma
sljedee isporuke nije proteklo vie od 2 godine smatra se i isporuka rekonstruiranih
graevina ili njihovih dijelova i zemljita na kojem su smjetene ako su trokovi rekonstrukcije u prethodne 2 godine prije isporuke vei od 50% prodajne cijene. Rekonstrukcijom graevine smatra se izvedba graevinskih i drugih radova na postojeoj
graevini kojima se mijenja graevina u odnosu na stanje prije rekonstrukcije, kao to
su dograivanje, nadograivanje, uklanjanje vanjskog dijela graevine, izvoenje radova radi promjene namjene graevine i slino, odnosno izvedba graevinskih i drugih radova na ruevini postojee graevine u svrhu njezine obnove.
Vrsta prometa nekretnina
Porezni obveznik
Kupoprodaja
Udruga kupac nekretnine
Zamjena
Udruga sudionik u zamjeni nekretnine
Dioba
Udruga sudionik u diobi nekretnine
Nasljeivanje
Udruga nasljednik nekretnine ili zapisovnik
Darovanje
Udruga daroprimatelj nekretnine
Stjecanje nekretnine dosjelou
Udruga stjecatelj nekretnine
Stjecanje nekretnina po osnovi sudskih odluka Udruga stjecatelj nekretnine
ili odluka tijela dravne uprave
Ostali naini stjecanja
Udruga stjecatelj nekretnine
Vrste nekretnina:
1. Zemljita
2. Graevine
Graevinska (neizgraena i izgraena)

Poljoprivredna (ureena i neureena)
ume
Stambene zgrade i njihovi dijelovi
Poslovne i sve druge zgrade, kao i njihovi dijelovi
Ostale graevine i njihovi dijelovi (ceste, mostovi, garae, grobnice i drugo)
65
OSLOBOENJA (dio odredbi)

Opa osloboenja
Porez na promet nekretnina ne plaaju:
1. humanitarne udruge osnovane na temelju posebnih propisa
2. udruge koje stjeu nekretnine u postupku vraanja oduzete imovine i komasacije nekretnina
3. udruge koje razvrgnuem suvlasnitva ili pri diobi zajednikog vlasnitva na
nekretnini stjeu posebne dijelove te nekretnine, pri emu omjer steenog
posebnog dijela odgovara omjeru idealnog suvlasnikog dijela na toj cijeloj
nekretnini prije razvrgnua suvlasnitva ili diobe zajednikog vlasnitva.
Porezna osloboenja pri nasljeivanju, darovanju i drugom stjecanju nekretnina bez naknade
Udruge pravne osobe ne plaaju porez na promet nekretnina kad im Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave daruje, odnosno daje nekretnine bez naknade radi odtete ili iz drugih razloga u svezi s Domovinskim ratom.
POREZNA OSNOVICA
Trina vrijednost nekretnine u trenutku nastanka porezne obveze. Ako porezni obveznik ne prijavi nastanak porezne obveze u roku 30 dana od dana njezina nastanka ispostavi Porezne uprave na ijem je podruju nekretnina tada je porezna osnovica trina
vrijednost nekretnine u trenutku prijave, odnosno saznanja Porezne uprave za nastanak
porezne obveze (prema stanju nekretnine u trenutku nastanka porezne obveze).
i
Pod trinom vrijednosti nekretnine podrazumijeva se cijena nekretnine to se postie,

ili se moe postii na tritu u trenutku nastanka porezne obveze.
Porezna osnovica se, u pravilu, odreuje iz isprave o stjecanju nekretnine. Porezna

uprava je ovlatena procjenom utvrditi trinu vrijednost nekretnine ako je ukupan
iznos naknade iz isprave o stjecanju manji od cijene koja se moe postii na tritu.
Iznimno, Porezna uprava ne procjenjuje trinu vrijednost nekretnine ako udruga
stjee nekretninu:
od obveznika poreza na dobit koji vodi poslovne knjige, te je kao raunovodstvenu politiku za nekretnine izabrao model revalorizacije,
kroz postupak javnog natjeaja, javne prodaje (drabe) ili u steajnom postupku uz odgovarajuu primjenu odredba propisa o ovrsi kojima je ureena
ovrha na nekretnini,
u postupcima u kojima je jedan od sudionika postupka pravna osoba u veinskom vlasnitvu Republike Hrvatske ili Republika Hrvatska, jedinice lokalne i
podrune (regionalne) samouprave, tijela dravne vlasti, ustanove iji je jedini
osniva Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave.
U tim se sluajevima ukupnim iznosom naknade smatra se sve ono to stjecatelj ili
druga osoba za stjecatelja da ili plati za stjecanje nekretnine.
66
Nain stjecanja nekretnine
Uz naknadu (isplata u novcu, ustupanje druge nekretnine, stvari ili

prava, preuzeti dugovi biveg vlasnika, i drugo)
Stjecanje nekretnina po osnovi
sudske odluke ili odluke tijela dravne uprave
Zamjena nekretnina
Stjecanje nekretnine bez naknade
nasljeivanjem
Stjecanje nekretnine bez naknade
(darovanje i drugo)
Stjecanje nekretnine dosjelou
Stjecanje idealnih dijelova nekretnine
Porezna osnovica
Nastanak porezne obveze
trina vrijednost nekretnine, u trenutku sklapanja ugoodnosno ukupan iznos navora

knade za preneseno vlasnitvo nekretnine
trina vrijednost nekretnine u trenutku pravomonosti
odluke o stjecanju nekretnine
trina vrijednost nekretnine u trenutku sklapanja ugoto je pojedini sudionik stjee vora
zamjenom
rjeenja o nasljeivanju
trina vrijednost nekretnine u trenutku sklapanja ugovora
sudske odluke
trina vrijednost idealnog
u trenutku sklapanja ugodijela nekretnine to je stjee vora ili pravomonosti
pojedini suvlasnik
sudske odluke
POREZNA STOPA
5%
OBRASCI I ROKOVI PODNOENJA
Naziv obrasca
Obveznik podnoenja obrasca
Krajnji rok podnoenja obrasca
Prijava prometa ne- Porezni obveznik

kretnina
30 dana od:
trenutka zakljuivanja ugovora ili drugog
pravnog posla na osnovi koje se stjee nekretnina,
trenutka pravomonosti sudske odluke ili
odluke tijela dravne uprave na temelju koje
se nekretnina stjee,
od odluke o priznavanju prava vlasnitva steenog dosjelou
Prijava poreza na Isporuitelj
nekretnine 30 dana od dana isporuke nekretnine kad se
promet nekretnina koji je u sustavu PDV-a i na isporuku nekretnine obraunava PDV
koji na isporuku nekretnine obraunava PDV
Napomena: Ako se nekretnina stjee na temelju pravomonog rjeenja o nasljeivanju porezni obveznik prijavljuje nastanak porezne obveze dostavom pravomonog
rjeenja o nasljeivanju.

Porezni obveznik je duan platiti utvreni iznos poreza u roku 15 dana od dana dostave rjeenja o utvrivanju poreza na promet nekretnina.
67
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HRXX 1 0 0 1 0 0 51 7XX X 2 8 4 8 X
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 7
Raun poreza na
promet nekretnina
grada/opine
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
KHTCPCOLGPG
XXXXXXXXXXX
Porez na promet nekretnina
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se raun poreza na promet nekretnina grada/opine na ijem je podruju predmetna

nekretnina
Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj obveznika uplate poreza (11 znamenki)
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o porezu na promet nekretnina
Vrsta prekraja
Prekritelj
Visina kazne
(u kunama)
Onemoguavanje pristupa ovlatenim osobama na zemlji- Udruga

10.000,00
te i graevine radi procjene trine vrijednosti nekretnine
50.000,00
Odgovorna osoba
1.000,00
u udruzi
10.000,00
Nepodnoenje u propisanom roku prijave prometa nekret- Udruga
4.000,00
nina nadlenoj ispostavi Porezne uprave
200.000,00
Odgovorna osoba
2.000,00
u udruzi
20.000,00
Nedostavljanje na propisani nain nadlenoj ispostavi Pore- Javni biljenik i
5.000,00
zne uprave isprave s ovjerovljenim potpisom ili odluke ko- odgovorna osoba u 100.000,00
jom se mijenja vlasnitvo na nekretnini, kao i svake druge sudu ili u drugom
isprave na osnovi koje dolazi do prometa nekretnine (ugo- javnopravnom tijelu
vor o ortatvu, ugovor o osnivanju prava graenja i sl.) uz
podatak o OIB-u sudionika postupka
2. Prekraji i novane kazne prema Opem poreznom zakonu (vidi poglavlje 2.1).
POREZNI PROPISI
Zakon o porezu na promet nekretnina (Narodne novine broj 69/97, 26/00,
127/00, 153/02, 22/11, 143/14),
73/13),
68
Pravilnik o obrascu Prijave prometa nekretnina i Evidenciji prometa nekretnina

(Narodne novine broj 157/14),
12/15).
3.4 POSEBNI POREZ NA MOTORNA VOZILA

3.4.1 Motorna vozila na koja u trenutku unosa, uvoza ili
prodaje u Republici Hrvatskoj nije obraunat i plaen
posebni porez, a koja se u Republici Hrvatskoj registriraju
POREZNI OBVEZNIK
1. Udruga koja radi uporabe na cestama u Republici Hrvatskoj stjee motorno vozilo, ili koja takvo motorno vozilo na koje nije obraunat i plaen posebni porez uvozi ili unosi u RH.
2. Udruga koja je izvrila prenamjenu drugog motornog vozila u motorno
vozilo koje je predmet oporezivanja,
3. Udruga koja je nezakonito uporabila motorno vozilo na podruju RH.
i
Nezakonita uporaba motornih vozila je svako koritenje, posjedovanje te injenino ili

pravno raspolaganje motornim vozilom na koje u RH nije na propisan nain obraunat ili plaen posebni porez. Osobom koja je nezakonito uporabila motorno vozilo na
podruju RH smatra se i osoba koja je sudjelovala u nezakonitoj uporabi motornog
vozila na podruju RH, a znala je ili je prema okolnostima sluaja morala znati da je
takva uporaba nezakonita, te osoba koja je odnosno motorno vozilo stekla u vlasnitvo ili posjed premda je u trenutku stjecanja ili primitka motornog vozila znala ili je
prema okolnostima sluaja morala znati da je motorno vozilo u nezakonitoj uporabi
na podruju RH.
Ako je vie osoba odgovorno za plaanje posebnog poreza, za plaanje odgovaraju

solidarno.
NAPOMENA: udruga sa sjeditem u RH koja iznajmi, uzme u leasing ili posudi motorno vozilo registrirano u drugoj dravi lanici EU radi uporabe na cestama u RH u
trajanju duem od 15 dana obvezna je prijaviti se carinskom uredu u roku 3 dana od
dana ulaska na podruje RH, te u daljnjem roku 15 dana od dana prijave carinskom
uredu nadlenom prema svom sjeditu ili prebivalitu podnijeti poreznu prijavu radi
obrauna i plaanja posebnog poreza. Neprijavljivanje motornog vozila nadlenom
carinskom uredu u propisanim rokovima smatra se nezakonitom uporabom motornog vozila na podruju RH.
Udruga koja je posudila motorno vozilo, te najmoprimac ili primatelj leasinga moe
najranije 14 dana prije prestanka posudbe, odnosno isteka ili ranijeg raskida ugovora
o najmu ili leasingu prijaviti motorno vozilo carinskom uredu kojem je podnesena
porezna prijava koji e utvrditi iznos povrata posebnog poreza.
69
Motorna vozila na koja nije obraunat i plaen posebni porez u Republici Hrvatskoj,
a koja se registriraju sukladno posebnim propisima, i to:
1. osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno
za prijevoz osoba, ukljuujui motorna vozila tipa karavan, kombi i
trkae automobile iz tarifnih oznaka KN 8703 21, 8703 22, 8703 23,
8703 24, 8703 31, 8703 32, 8703 33 i 8703 90, osim sanitetskih vozila, dostavnih van vozila i vozila posebno prilagoenih za prijevoz
osoba s invaliditetom,
Dostavna van vozila su motorna vozila izvedena iz karoserije osobnih automobila s
najvie jednim redom sjedala ili motorna vozila izvedena iz karoserije kombi vozila s
najvie dva reda sjedala koja se kod nadlenog tijela registriraju kao teretna vozila.
i Kombi vozilima smatraju se motorna vozila koja ispunjavaju sljedee uvjete: najmanja
duljina 4390 milimetara, najmanja irina 1790 milimetara, najmanja visina 1800 milimetara, najmanja duljina teretnog prostora 1020 milimetara, najmanja tehniki doputena masa stranje osovine 1230 kilograma, klizna bona vrata za pristup stranjoj
klupi u tvornikoj izvedbi, trajno ugraena pregrada izmeu prostora za putnike i prostora za prijevoz robe i teretna homologacija izdana od proizvoaa motornog vozila.
i
2. motocikli (ukljuujui i mopede), bicikli i slina vozila s pomonim

motorom, s ili bez bone prikolice iz tarifnih oznaka KN: 8711 20,
8711 30, 8711 40, 8711 50 i 8711 90,
3. pick-up vozila s dvostrukom kabinom, neovisno o njihovom razvrstavanju
u kombiniranoj nomenklaturi,
4. ATV vozila, neovisno o njihovom razvrstavanju u kombiniranoj nomenklaturi,
5. druga motorna vozila prenamijenjena u motorna vozila iz toke 1.,
2., 3. i 4.
Motorna vozila koja se iskljuivo pokreu na elektrini pogon nisu predmet
oporezivanja.
POREZNA OSNOVICA I VISINA POSEBNOG POREZA

Porezna osnovica za nova motorna vozila je preporuena prodajna cijena koju je
proizvoa, predstavniki ured proizvoaa u RH i trgovac koji je generalni zastupnik
ili uvoznik odreene marke motornih vozila u RH, ili slino, dostavio Carinskoj upravi,
Sredinjem uredu elektronskim putem na adresu motorna.vozila@carina.hr, dok
je za rabljena motorna vozila porezna osnovica vrijednost rabljenog motornog vozila
na hrvatskom tritu na dan utvrivanja porezne osnovice.
Posebni porez na sljedea motorna vozila plaa se u postotku od porezne osnovice
na temelju cijene motornog vozila prema tablici 1 i postotku od porezne osnovice na
temelju cijene motornog vozila ovisno o prosjenoj emisiji ugljinog dioksida (CO2)
izraenoj u gramima po kilometru prema tablicama 2 i 3, ovisno o vrsti goriva koje
vozilo koristi za promet, i to tako da se dobiveni iznosi zbrajaju:
1. osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za prijevoz osoba, ukljuujui motorna vozila tipa karavan, kombi i trkae automobi70
le iz tarifnih oznaka KN: 8703 21, 8703 22, 8703 23, 8703 24, 8703 31,
8703 32, 8703 33 i 8703 90, osim sanitetskih vozila, dostavnih van vozila i
vozila posebno prilagoenih za prijevoz osoba s invaliditetom,
2. pick-up vozila s dvostrukom kabinom, neovisno o njihovom razvrstavanju u
kombiniranoj nomenklaturi,
3. druga motorna vozila prenamijenjena u motorna vozila iz toke 1.i 2.
TABLICA 1 cijena motornog vozila
TABLICA 2 dizelsko gorivo
Porezna osnovica u kn
Emisija CO2 (g/km)
0,00 do 100.000,00
100.000,01 do 150.000,00
150.000,01 do 200.000,00
200.000,01 do 250.000,00
250.000,01 do 300.000,00
300.000,01 do 350.000,00
350.000,01 do 400.000,00
400.000,01 do 450.000,00
450.000,01 do 500.000,00
Preko 500.000,00
1
2
4
6
7
8
9
11
12
14
86 do 100
101 do 110
111 do 120
121 do 130
131 do 140
141 do 160
161 do 180
181 do 200
201 do 225
226 do 250
251 do 300
301 do
1,5
2,5
3,5
7
11,5
16
18
20
23
27
29
31
TABLICA 3 benzin, ukapljeni

naftni plin, prirodni plin i dizelsko
gorivo s razinom emisije ispunih
plinova EURO VI
Emisija CO2 (g/km)
%
91 do 100
101 do 110
111 do 120
121 do 130
131 do 140
141 do 160
161 do 180
181 do 200
201 do 225
226 do 250
251 do 300
301 do
1
2
3
6
10
14
16
18
21
23
27
29
Posebni porez po osnovi emisije ugljinog dioksida (CO2) ne plaa se na motorna vozila koja za pogon koriste dizelsko gorivo i ija je prosjena emisija ugljinog dioksida
(CO2) do najvie 85 grama po kilometru i motorna vozila koja za pogon koriste benzin, ukapljeni naftni plin ili prirodni plin i ija je prosjena emisija ugljinog dioksida
(CO2) do najvie 90 grama po kilometru.
i Za plug-in hibridna elektrina vozila iznos posebnog poreza se umanjuje za postotni
iznos koji odgovara dosegu vozila u potpuno elektrinom nainu rada.
i Za kamper vozila iznos posebnog poreza se umanjuje za 85%.
i
Ako je sukladno posebnim propisima motorno vozilo koje je predmet oporezivanja izuzeto od postupka homologacije vozila podnositelj porezne prijave
moe zatraiti potvrdu od ovlatene pravne osobe o prosjenoj emisiji ugljinog dioksida (CO2) izraene u gramima po kilometru. Ako podnositelj prijave
ne moe podnijeti dokaz o prosjenoj emisiji ugljinog dioksida (CO2), uzima
se da je prosjena emisija za vozila koja za pogon koriste dizelsko gorivo,
benzin, ukapljeni naftni plin i prirodni plin 301 g/km.
Posebni porez na sljedea motorna vozila plaa se u postotku od porezne osnovice
na temelju cijene motornog vozila ovisno o obujmu motora u kubinim centimetrima prema tablici 4 i postotku od porezne osnovice po osnovi razine emisije ispunih
plinova prema tablici 5, tako da se dobiveni iznosi zbrajaju:
71
1. motocikli (ukljuujui i mopede), bicikli i slina vozila s pomonim motorom,

s ili bez bone prikolice iz tarifnih oznaka KN: 8711 20, 8711 30, 8711 40,
8711 50 i 8711 90,
3. druga motorna vozila prenamijenjena u motorna vozila iz toke 1.i 2.
TABLICA 4 Obujam motora u kubinim
centimetrima (cm3)
51 do 125
126 do 250
251 do 400
401 do 600
601 do 800
801 do 1000
1001 do
2,5
3
3,5
4
4,5
5
5,5
TABLICA 5 Razina emisije ispunih

plinova
Euro III
Euro II
Euro I
5
10
15
NASTANAK POREZNE OBVEZE I PLAANJA POSEBNOG POREZA

I) Obveza obraunavanja i plaanja posebnog poreza nastaje:
1. kad proizvoa ili trgovac izda raun o prodaji motornog vozila osobi koja nije trgovac, osim ako trgovac takvo vozilo nabavlja za vlastite potrebe,
Proizvoa je pravna i fizika osoba koja proizvodi ili za svoj raun daje proizvoditi
motorna vozila na podruju RH.
i Trgovac je svaka osoba registrirana za obavljanje djelatnosti prodaje motornih vozila
u RH koja radi daljnje prodaje uvozi nova motorna vozila ili ih nabavlja od proizvoaa, drugih trgovaca ili uvoznika u RH, ili koja nova motorna vozila unosi iz druge drave lanice EU.
i
2. kad trgovac rabljenim motornim vozilima izda raun o prodaji motornog vozila osobi koja nije trgovac ili trgovac rabljenim motornim
vozilima, osim ako trgovac ili trgovac rabljenim motornim vozilima
takvo vozilo nabavlja za vlastite potrebe,
i
Trgovac rabljenim motornim vozilima je svaka osoba registrirana za obavljanje djelatnosti prodaje motornih vozila u RH koja radi daljnje prodaje uvozi ili unosi rabljena
motorna vozila u RH ili takva motorna vozila nabavlja u RH.
3. kad udruga sa sjeditem u RH, a koja nije trgovac ili trgovac rabljenim motornim vozilima, unese ili uveze motorno vozilo na podruje
RH, ili kad trgovac, odnosno trgovac rabljenim motornim vozilima,
motorno vozilo unese ili uveze za vlastite potrebe.
Obveza obraunavanja i uplate posebnog poreza ne nastaje kad proizvoa,
trgovac ili trgovac rabljenim motornim vozilima motorno vozilo proda osobi
sa sjeditem ili prebivalitem izvan podruja RH za uporabu na cestama izvan
RH ili motorno vozilo proda osobi ili instituciji koja je osloboena plaanja
posebnog poreza.
72
II) Obveza obraunavanja i plaanja posebnog poreza na druga motorna

vozila prenamijenjena u motorna vozila to su predmet oporezivanja
nastaje njihovom prenamjenom.
III) Obveza obraunavanja i plaanja posebnog poreza nastaje kad se utvrdi
da su motorna vozila nezakonito upotrebljavana na podruju RH. U takvim
sluajevima obveza obraunavanja i uplate posebnog poreza nastaje kad proizvoa, trgovac ili trgovac rabljenim motornim vozilima udruzi isporui motorno vozilo
na koje u RH nije na propisan nain obraunat ili plaen posebni porez prije izdavanja rauna ili bez izdavanja rauna ili takvo motorno vozilo uporabi za svoje potrebe,
NAIN OBRAUNA I PLAANJE POSEBNOG POREZA

1. Proizvoa i trgovac obvezni su u ime i za raun stjecatelja motornog vozila
obraunati posebni porez prije izdavanja rauna, te obraunati iznos uplatiti najkasnije do 15. dana tekueg mjeseca za prethodni kalendarski mjesec.
i
Raun to ga proizvoa i trgovac izdaje obvezno mora sadravati naznaku da je

posebni porez obraunat u skladu s odredbama Zakona o posebnom porezu na motorna vozila.
2. Udruga sa sjeditem u RH, koja nije trgovac ili trgovac rabljenim motornim vozilima, a kupuje vozilo od trgovca rabljenim motornim vozilima,
duna je nadlenom carinskom uredu prema svom sjeditu ili prebivalitu podnijeti poreznu prijavu u roku 5 dana od dana kupnje vozila od trgovca rabljenim
motornim vozilima.
3. Udruga sa sjeditem u RH, koja nije trgovac ili trgovac rabljenim motornim
vozilima, a koja unese ili uveze motorno vozilo na podruje RH duna je
nadlenom carinskom uredu prema svom sjeditu ili prebivalitu podnijeti poreznu
prijavu u roku 15 dana od dana unosa ili uvoza motornog vozila na podruje RH.
i
Porezni obveznik moe i prije stjecanja motornog vozila opunomoiti trgovca rabljenim motornim vozilima da u njegovo ime i za njegov raun podnese poreznu prijavu
carinskom uredu nadlenom prema trgovevom sjeditu ili prebivalitu.
4. Udruga koje je prenamijenila drugo motorno vozilo u motorno vozilo

obvezna je nadlenom carinskom uredu prema svom sjeditu ili prebivalitu podnijeti poreznu prijavu u roku 15 dana od dana prenamjene motornog vozila.
Ako porezni obveznik nije prigovorio na zapisnik carinski ured utvruje
poreznu obvezu donoenjem rjeenja bez odgode.
Porezni obveznik duan je platiti posebni porez u roku 15 dana od dana
izvrnosti rjeenja.
Kad se zbog opravdanih razloga porezna prijava ne moe podnijeti carinskom uredu prema sjeditu ili prebivalitu poreznog obveznika, porezna
prijava se moe podnijeti bilo kojem carinskom uredu. Neprijavljivanje
motornog vozila nadlenom carinskom uredu u navedenim rokovima
smatra se nezakonitom uporabom motornog vozila na podruju RH.
73
Kod nastanka porezne obveze u sluajevima nezakonite uporabe motornog vozila posebni porez po slubenoj dunosti utvruje i obraunava nadleni carinski ured donoenjem rjeenja. alba na rjeenje ne odgaa njegovo izvrenje.
Bez dokaza o obraunatom, odnosno plaenom posebnom porezu ne
moe se kod nadlenog tijela obaviti registracija motornog vozila.
POVRAT POSEBNOG POREZA

Vlasnik motornog vozila na koje je plaen posebni porez koji izveze ili iznese motorno vozilo iz RH koje je odjavljeno iz evidencije registriranih motornih vozila nadlenog tijela ima pravo na povrat dijela plaenog posebnog poreza koji se utvruje u
visini ostatka iznosa posebnog poreza na dan prijave motornog vozila za izvoz ili
iznos carinskom uredu nadlenom prema mjestu njegovog sjedita ili prebivalita.
Vlasnik motornog vozila duan je nadlenom carinskom uredu podnijeti prijavu o izvozu ili iznosu motornog vozila najranije 14 dana prije nego to e biti obavljen izvoz ili
iznos motornog vozila. Nakon iznosa ili izvoza motornog vozila iz RH zahtjev za povrat
posebnog poreza podnosi se carinskom uredu nadlenom prema mjestu sjedita ili
prebivalita vlasnika motornog vozila na propisanom obrascu i s propisanim privitcima.
Povrat posebnog poreza nee se odobriti ako se odjava iz evidencije registriranih motornih vozila i iznos ili izvoz motornog vozila za koje se zahtjeva povrat ne obavi najkasnije u roku 14 dana od dana podnoenja prijave, osim ako za to postoje osobito
opravdani razlozi.
i Iznimno, ako vlasnik motornog vozila nije podnio prijavu o izvozu ili iznosu motornog
vozila, moe ostvariti pravo na povrat posebnog poreza za motorno vozilo na temelju
zahtjeva za povrat posebnog poreza, pri emu se u takvom sluaju iznos posebnog
poreza za povrat utvruje u postotku od iznosa plaenog posebnog poreza prema
Tablici 2 Pravilnika o posebnom porezu na motorna vozila, ovisno o razdoblju tijekom
kojeg je motorno vozilo bilo u uporabi ili registrirano u Republici Hrvatskoj.
i
Povrat posebnog poreza nee se odobriti za motorna vozila za koja je posebni porez obraunat i plaen zbog nezakonite uporabe na podruju RH.

Naziv obrasca
Porezna prijava za obraun i Udruga sa sjeditem u RH, koja nije trplaanje posebnog poreza na govac ili trgovac rabljenim motornim
motorna vozila (Obrazac 1)
vozilima, a koja unese ili uveze motorno
vozilo na podruje RH
Udruga sa sjeditem u RH, koja nije trgovac ili trgovac rabljenim motornim vozilima, a koja kupuje vozilo od trgovca rabljenim motornim vozilima u RH
74
Rok podnoenja obrasca

(podnosi se nadlenom
carinskom uredu)
15 dana od dana unosa ili uvoza motornog

vozila
5 dana od dana kupnje vozila
Naziv obrasca
Rok podnoenja obrasca

(podnosi se nadlenom
carinskom uredu)
Udruga koje je prenamjenila drugo motorno vozilo u motorno vozilo, a koje je

predmet oporezivanja
Prijava motornog vozila radi Udruga sa sjeditem u RH koja iznajmi,
uporabe u RH u trajanju du- uzme u leasing ili posudi motorno voziem od 15 dana (Obrazac 2) lo registrirano u drugoj dravi lanici EU
Prijava o izvozu ili iznosu mo- Vlasnik motornog vozila na koje je platornog vozila (Obrazac 5)
en posebni porez
Zahtjev za povrat posebnog
poreza na motorna vozila
(Obrazac 6)
15 dana od dana
prenamjene motornog
vozila
3 dana od dana ulaska
na podruje RH
najranije 14 dana prije
nego to e biti obavljen izvoz ili iznos
nakon izvrenog iznosa ili izvoza motornog
vozila
UPLATNI RAUN
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
Poseban porez na motorna vozila
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o posebnom porezu na motorna vozila
Vrsta prekraja
Prekritelj
Visina kazne
(u kunama)
Neprijavljivanje obrauna i naplate posebnog poreza

na propisani nain i u propisanom roku
Neplaanje posebnog poreza u propisanom roku
Popravljanje ili preinaka na motornom vozilu koje je
na procjeni kod stalnog sudskog vjetaka ili stalnog
sudskog procjenitelja
Udruga stjecatelj motornih vozila
2.000,00
50.000,00
Odgovorna osoba u
udruzi
2.000,00
20.000,00

2.1).
75
POREZNI PROPISI
Zakon o posebnom porezu na motorna vozila (Narodne novine broj 15/13,
108/13),
73/13),
Pravilnik o posebnom porezu na motorna vozila (Narodne novine broj 52/13,
90/13, 140/13, 16/14, 152/14),
Pravilnik o podnoenju troarinskih obrazaca i obrazaca posebnih poreza uporabom sustava elektronike razmjene podataka (Narodne novine broj 144/14),
12/15).
3.4.2 Rabljena motorna vozila (motorna vozila na koja je u

Republici Hrvatskoj obraunat i plaen posebni porez
i koja su u Republici Hrvatskoj registrirana)
i
Rabljeno motorno vozilo je svako motorno vozilo osim novog motornog vozila. Novo
motorno vozilo je motorno vozilo koje u trenutku unosa, uvoza ili prodaje nije bilo
registrirano u Republici Hrvatskoj.
Na rabljena motorna vozila obraunava se i plaa POSEBNI POREZ NA STJECANJE MOTORNIH VOZILA U REPUBLICI HRVATSKOJ.
Motorna vozila na koja na koja je u Republici Hrvatskoj obraunat i plaen posebni
porez i koja su registrirana u Republici Hrvatskoj, i to:
1. osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za
prijevoz osoba, ukljuujui motorna vozila tipa karavan, kombi i trkae
automobile iz tarifnih oznaka KN 8703 21, 8703 22, 8703 23, 8703 24,
8703 31, 8703 32, 8703 33 i 8703 90, osim sanitetskih vozila, dostavnih
van vozila i vozila posebno prilagoenih za prijevoz osoba s invaliditetom,
Dostavna van vozila su motorna vozila izvedena iz karoserije osobnih automobila s
najvie jednim redom sjedala ili motorna vozila izvedena iz karoserije kombi vozila s
najvie dva reda sjedala koja se kod nadlenog tijela registriraju kao teretna vozila.
i Kombi vozilima smatraju se motorna vozila koja ispunjavaju sljedee uvjete: najmanja
duljina 4390 milimetara, najmanja irina 1790 milimetara, najmanja visina 1800 milimetara, najmanja duljina teretnog prostora 1020 milimetara, najmanja tehniki doputena masa stranje osovine 1230 kilograma, klizna bona vrata za pristup stranjoj klupi u tvornikoj izvedbi, trajno ugraena pregrada izmeu prostora za putnike
i prostora za prijevoz robe i teretna homologacija izdana od proizvoaa motornog
vozila.
i
76
2. motocikli (ukljuujui i mopede), bicikli i slina vozila s pomonim motorom, s ili bez bone prikolice iz tarifnih oznaka KN: 8711 20, 8711 30,
8711 40, 8711 50 i 8711 90,
3. pick-up vozila s dvostrukom kabinom, neovisno o njihovom razvrstavanju u
kombiniranoj nomenklaturi,
5. druga motorna vozila prenamijenjena u motorna vozila iz toke 1., 2.,
3. i 4.
i
Motorna vozila koja se iskljuivo pokreu na elektrini pogon nisu predmet oporezivanja, kao ni teretna motorna vozila, radna vozila i radni strojevi.
Porezni obveznik
Stjecatelj rabljenog motornog vozila

na koje je u RH plaen posebni porez
na motorna vozila (ako to stjecanje,
odnosno isporuka, ne podlijee oporezivanju PDV-om ili porezom na nasljedstva i darove)
Kupac rabljenog motornog vozila od
preprodavatelja koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja mare za
rabljena dobra
Porezna osnovica
Porezna Rok za plaanje

stopa
poreza
trina vrijednost rabljenog 5% 15 dana od
motornog vozila u trenutku
dana nastanka
nastanka porezne obveze (vriobveze (15
jednost rabljenog motornog
dana od dana
vozila na hrvatskom tritu na
kad je rabljeno
dan utvrivanja porezne osmotorno vozilo
novice posebnog poreza)
steeno)
Trina vrijednost se utvruje na temelju isprava o stjecanju, ili procjenom, ako Porezna
uprava utvrdi da porezna osnovica nije realno iskazana. Porezna uprava provjerava trinu cijenu iskazanu u ispravama o stjecanju, a ako utvrdi da ista nije realno iskazana
utvruje je usporedbom ili procjenom na temelju raspoloivih podataka o cijenama
rabljenih motornih vozila na hrvatskom tritu (katalozi, cjenici trgovaca i sl.).
i Porezna obveza posebnog poreza nastaje u trenutku stjecanja. Porezni obveznik mora nastanak ove porezne obveze prijaviti ispostavi Porezne uprave nadlenoj
prema svom sjeditu ili prebivalitu u roku 15 dana od dana stjecanja rabljenog motornog vozila.
i
Bez dokaza o plaenom posebnom porezu na stjecanje rabljenog motornog

vozila ne moe se kod nadlenog tijela obaviti registracija tog motornog vozila.
IZUZEE OD PLAANJA POSEBNOG POREZA NA STJECANJE RABLJENIH MOTORNIH VOZILA (dio odredbi)
Posebni porez na stjecanje rabljenih motornih vozila ne plaa daroprimatelj koji je u
odnosu prema darovatelju u prvom nasljednom redu i nasljednik koji je u odnosu
prema ostavitelju u prvom nasljednom redu (ostaviteljevi potomci i brani drug).
77
ROKOVI PLAANJA I UPLATNI RAUNI

Porezni obveznik duan je platiti posebni porez na stjecanje rabljenih motornih vozila u roku 15 dana od dana nastanka porezne obveze, to jest 15 dana od trenutka
stjecanja.
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
Poseban porez na stjecanje rabljenih
motornih vozila u Republici Hrvatskoj
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o posebnom porezu na motorna vozila
Vrsta prekraja
Nepodnoenje prijave na propisani nain i u propisanom roku

Neplaanje posebnog poreza na stjecanje motornih vozila u propisanom roku
Prekritelj
Udruga stjecatelj
motornih vozila
Odgovorna osoba
u udruzi
Visina kazne
(u kunama)
2.000,00
50.000,00
2.000,00
20.000,00

2.1).
POREZNI PROPISI
Zakon o posebnom porezu na motorna vozila (Narodne novine broj 15/13,
108/13),
73/13),
Pravilnik o posebnom porezu na motorna vozila (Narodne novine broj 52/13,
90/13, 140/13, 16/14, 152/14),
12/15).
78
3.5 POREZ NA CESTOVNA MOTORNA VOZILA

POREZNI OBVEZNIK
Udruga pravna osoba koja je vlasnik registriranog osobnog automobila i motocikla.
Osobni automobil je motorno vozilo namijenjeno prijevozu osoba koje,
osim sjedala za vozaa, ima najvie osam sjedala i ija nosivost tereta ne prelazi 250 kilograma.
Motocikl je motorno vozilo na dva kotaa, s bonom prikolicom ili bez nje i
motorno vozilo na tri kotaa, ako njegova masa nije vea od 400 kilograma.
OSLOBOENJA
Porez na cestovna motorna vozila ne plaaju osobe koje su u cijelosti bile osloboene
plaanja carine i PDV-a pri nabavi vozila.
i
upanije mogu svojim odlukama propisati i druga osloboenja i olakice.
Pri promjeni vlasnitva cestovnoga motornog vozila tijekom kalendarske godine novi vlasnik ne plaa porez na cestovna motorna vozila ako je taj porez bio
utvren prijanjem vlasniku.
Ako je tijekom kalendarske godine nabavljeno novo motorno vozilo vlasnik
toga vozila plaa godinji porez umanjen za dio godine prije nabave vozila.
1. Osobni automobil (do 10 godina starosti).
2. Motocikl.
IZNOS POREZA
Oporezuje se prema snazi motora iskazanoj u kW i godinama starosti vozila.
1. Osobni automobil
Snaga motora
preko kW
do Kw
55
70
100
130
55
70
100
130
do 2 godine starosti
300,00
400,00
600,00
900,00
1.500,00
Ovisno o starosti plaa se u kunama

od 2 do 5 godina starosti
od 5 do 10 godina starosti
250,00
350,00
500,00
700,00
1.200,00
200,00
250,00
400,00
600,00
1.000,00
79
1. Motocikl
Snaga motora
preko kW
do kW
20
50
80
20
50
80
Ovisno o starosti plaa se (u kunama)

od 2 do 5 godina od 5 do 10 godina
starosti
starosti
do 2 godine
starosti
100,00 kn
200,00 kn
500,00 kn
1.200,00 kn
80,00 kn
150,00 kn
400,00 kn
1.000,00 kn
preko 10 godina
starosti
50,00 kn
100,00 kn
300,00 kn
800,00 kn
50,00 kn
200,00 kn
600,00 kn

Porezni obveznik je duan platiti utvreni iznos poreza u roku 15 dana od dana dostave rjeenja o utvrivanju tog poreza, ili pri registraciji vozila.
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun upanije ili

Grada Zagreba
KHTCPCOLGPG
Porez na cestovna motorna vozila
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174

PREKRAJNE ODREDBE
2.1).
POREZNI PROPISI
147/14),
73/13),
Odluka upanija o upanijskim porezima,
12/15).
80
3.6 POREZ NA PLOVILA

POREZNI OBVEZNIK
Udruga vlasnik plovila.
i
Plovilo je brod (jahta ili brodica) i amac unutarnje plovidbe koji slue razonodi, portu ili rekreaciji.
Plovilo prema duini iskazanoj u metrima, s kabinom ili bez kabine, te snazi motora
iskazanoj u kW .
IZNOS POREZA
1. Plovilo bez kabine
Duìna plovila (u metrima)
preko
do
5m
7m
7m
10 m
10 m
Ovisno o snazi motora (u kW) pla}a se u kunama

do 30 kW
preko 30 do 100 kW
preko 100 kW
100,00
200,00 kn
300,00 kn
400,00 kn
500,00 kn
200,00
450,00 kn
600,00 kn
2. Plovilo s kabinom na motorni pogon

Duìna plovila (u
metrima)
preko
do
5m
7m
10 m
12 m
7m
10 m
12m

do 30 kW
preko 30 do 100 kW preko 100 do 500 kW
200,00 kn
300,00 kn
400,00 kn
200,00 kn
400,00 kn
500,00 kn
1.000,00 kn
300,00 kn
500,00 kn
1.000,00 kn
3.000,00 kn
preko 500 kW
2.500,00 kn
3.500,00 kn
5.000,00 kn
3. Plovilo s kabinom i pogonom na jedra

Duìna plovila (u
metrima)
preko
do
do 10 kW
preko 10 do 25 kW
preko 25 do 50 kW
preko 50 kW
5m
7m
10 m
12 m
200,00 kn
300,00 kn
400,00 kn
300,00 kn
600,00 kn
800,00 kn
1.500,00 kn
400,00 kn
1.000,00 kn
2.000,00 kn
3.000,00 kn
500,00 kn
2.000,00 kn
3.000,00 kn
4.000,00 kn
7m
10 m
12 m
81

70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun upanije ili

Grada Zagreba
KHTCPCOLGPG
Porez na plovila
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174

PREKRAJNE ODREDBE
2.1).
POREZNI PROPISI
147/14),
73/13),
Odluka upanije o upanijskim porezima,
12/15).
3.7 POREZ NA KORITENJE JAVNIH POVRINA

POREZNI OBVEZNIK
Udruga koji koristi javnu povrinu.
Opina ili grad propisuje to se smatra javnom povrinom.
82
OSLOBOENJA
Opina ili grad moe svojom odlukom propisati osloboenja i olakice od plaanja
poreza na koritenje javnih povrina.
Javna povrina to je udruga koristi.
IZNOS POREZA
Propisuje opina ili grad.
Porezni obveznik je duan platiti utvreni iznos poreza prema odluci grada ili opine.
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun prorauna
grada/opine
KHTCPCOLGPG
Porez na koritenje
javnih povrina
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174

PREKRAJNE ODREDBE
Prekraji i novane kazne prema Opem poreznom zakonu (vidi poglavlje 2.1).
POREZNI PROPISI
147/14),
73/13),
12/15).
83
3.8 POREZ NA KUE ZA ODMOR

POREZNI OBVEZNIK
Udruga vlasnik kue za odmor.
i
KUA ZA ODMOR je svaka zgrada ili dio zgrade ili stan koji se koriste povremeno ili
sezonski. Kua za odmor nije gospodarska zgrada koja slui za smjetaj poljoprivrednih strojeva, orua i drugog pribora.
OSLOBOENJA
Porez na kue za odmor ne plaa se:
1. na kue za odmor koje se ne mogu koristiti zbog ratnih razaranja i prirodnih
nepogoda (poplava, poar, potres), te starosti i tronosti,
2. na kue za odmor za vrijeme dok su u njima smjeteni prognanici i izbjeglice,
3. na odmaralita u vlasnitvu jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave koja slue za smjetaj djece do 15 godina starosti,
i
Odlukom opine ili grada mogu se propisati i druga osloboenja od plaanja poreza
na kue za odmor iz gospodarskih i socijalnih razloga.
etvorni metar korisne povrine kue za odmor.
IZNOS POREZA
Od 5,00 kn do 15,00 kn po etvornom metru korisne povrine kue za odmor (prema odluci grada/opine o visini poreza).
i
Opina ili grad propisuju visinu poreza na kue za odmor ovisno o mjestu, starosti,
stanju infrastrukture te drugim okolnostima bitnim za koritenje kue za odmor.

Obveznici poreza na kue za odmor duni su nadlenom poreznom tijelu dostaviti
podatke o kuama za odmor, to se odnose na mjesto gdje su ti objekti, te korisnu
povrinu, do 31. oujka godine za koju se utvruje porez na kue za odmor.
84
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun prorauna
grada/opine
KHTCPCOLGPG
Porez na kue za odmor
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174

PREKRAJNE ODREDBE
Vrsta prekraja
Prekritelj
Nedostavljanje podataka za utvri- Udruga

vanje poreza na kue za odmor
500,00 25.000,00
1.000,00 10.000,00

2.1).
PROPISI
150/02, 147/03, 132/06, 26/07 Odluka Ustavnog suda RH 73/08, 25/12,
147/14),
73/13),
12/15).
85
3.9 POREZ NA AUTOMATE ZA ZABAVNE IGRE

POREZNI OBVEZNIK
Udruga koja automat za zabavne igre stavlja u uporabu u zabavnim klubovima,
ugostiteljskim objektima, javnim objektima i drugim javnim prostorima.
Pod automatima se smatraju automati to slue za prireivanje zabavnih igara na raunalima, simulatorima, videoautomatima, fliperima, pikadima, biljarima, stolnom nogometu i drugim slinim automatima to se stavljaju u pogon pomou kovanica, etona ili uz naplatu, pri emu igra ne ostvaruje dobitak u novcu, stvarima ili pravima.
Pod zabavnim klubovima smatraju se prostori u kojima se prireuju zabavne
igre na automatima za zabavu, a ija povrina ne moe biti manja od 30 m2 i
u kojima mora biti postavljeno najmanje 5 automata za zabavne igre.
OSLOBOENJA
Porez na automate na zabavne igre ne plaa se na automate za zabavu vrste biljar
ako imaju na vidnom mjestu istaknutu markicu Hrvatskog biljarskog saveza.
Automati za zabavne igre to se stavljaju u uporabu u zabavnim klubovima, ugostiteljskim objektima, javnim objektima i drugim javnim prostorima.
IZNOS POREZA
100 kn mjeseno po automatu za zabavne igre.
Porezni obveznik duan je prije stavljanja u uporabu automata za zabavne igre nadlenom podrunom uredu Porezne uprave prema mjestu uporabe automata podnijeti zahtjev za izdavanje nadzorne naljepnice (markice) za oznaavanje automata.
Nadleni podruni ured Porezne uprave izdaje poreznom obvezniku za svaki prijavljeni automat za zabavne igre nadzornu naljepnicu (markicu) za oznaavanje automata koja vai samo za mjesec u kojem je izvrena prijava i plaen porez na automate. Za svaki sljedei mjesec uporabe automata na istoj lokaciji porezni obveznik duan je uz zahtjev za izdavanje naljepnice dostaviti samo dokaz o izvrenoj uplati poreza na automate za zabavne igre.
Porezni obveznik je duan platiti utvreni iznos poreza do kraja tekueg mjeseca za
naredni mjesec.
86
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun upanije ili

Grada Zagreba
KHTCPCOLGPG
Porez na automate
za zabavne igre
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174

70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
Naknada za mjesene
nadzorne markice
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
PREKRAJNE ODREDBE
Vrsta prekraja
Prekritelj
Stavljanje u uporabu automata za zabavne igre

ako igra ostvaruje dobitak u novcu, stvarima ili Udruga
pravima, stavljanje u uporabu automata za zabavne igre bez nadzorne markice, neovlateno odgovorna osoba u udruzi
izdavanje i tiskanje nadzornih markica
Visina kazne (u
kunama)
5.000,00
50.000,00
1.000,00
10.000,00
87
Vrsta prekraja
Prekritelj
Visina kazne (u
kunama)
Stavljanje u uporabu automata za zabavne igre Udruga vlasnik automata ili vla5.000,00
bez nadzorne naljepnice s propisanim podaci- snik ili korisnik prostora u koje- 20.000,00
ma koje je izdalo nadleno porezno tijelo
mu se stavljaju u uporabu automati za zabavne igre
1.000,00
10.000,00
NAPOMENA: Do konanog rjeenja o prekraju nadleno tijelo rjeenjem e do okonanja prekrajnog postupka zabraniti daljnje prireivanje zabavne igre, i to peaenjem i privremenim oduzimanjem automata.
2.1).
POREZNI PROPISI
150/02, 147/03, 132/06, 26/07 Odluka Ustavnog suda RH 73/08, 25/12,
147/14),
73/13),
Pravilnik o prireivanju zabavnih igara (Narodne novine broj 86/01, 3/02,
69/11),
Pravilnik o uvjetima tehnike ispravnosti automata za zabavne igre (Narodne
novine broj 107/03, 69/11),
Naredba o nainu uplaivanja prihoda prorauna, obveznih doprinosa te prihoda za
financiranje drugih javnih potreba u 2015. godini (Narodne novine broj 12/15).
3.10 POREZ NA POTRONJU

POREZNI OBVEZNIK
Udruga koja samostalno, trajno i radi ostvarivanja dobiti, ili drugih gospodarstveno
procjenjivih koristi, obavlja ugostiteljsku gospodarsku djelatnost ije bi neoporezivanje dovelo do stjecanja neopravdanih povlastica na tritu.
Razdoblje oporezivanja je od prvog do posljednjeg dana u mjesecu.
POREZNA OSNOVICA
Prodajna cijena pia koje se proda u ugostiteljskim objektima.
i
Porez na potronju plaa se na potronju alkoholnih pia (vinjak, rakiju i estoka pia),
prirodnih vina, specijalnih vina, piva i bezalkoholnih pia u ugostiteljskim objektima.
POREZNA STOPA
Do 3% (prema odluci grada/opine).
88

Utvrenu obvezu poreza na potronju za razdoblje oporezivanja porezni obveznik iskazuje na Obrascu PP-MI-PO i podnosi ga do 20. dana u mjesecu za prethodni mjesec.
i
U opinama i gradovima koji su svojom odlukom poslove utvrivanja poreza prenijeli na Poreznu upravu porezni obveznik podnosi Obrazac PP-MI-PO nadlenoj ispostavi Porezne uprave prema svom sjeditu, odnosno prebivalitu ili uobiajenom boravitu, i to zbirno za sve poslovne prostore tako da se na obrascu pojedinano iskau
podaci za svaku opinu/grad.
U opinama i gradovima koji poslove utvrivanja poreza nisu prenijeli na Poreznu

upravu taj se obrazac podnosi se nadlenom upravnom tijelu jedinice lokalne samouprave pojedinano za svaki poslovni prostor.
PREKRAJNE ODREDBE
Vrsta prekraja
Prekritelj
Neobraunavanje i neplaanje poreza na Udruga

potronju u propisanom roku
500,00 25.000,00
1.000,00 10.000,00

2.1).

Porezni obveznik je duan platiti utvrenu svotu poreza do posljednjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec.
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun prorauna
grada/opine
KHTCPCOLGPG
Porez na potronju
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174

89
POREZNI PROPISI
147/14),
73/13),
12/15).
90
4. PLAANJE POREZA PO ODBITKU

4.1 POREZ NA DOHODAK OD NESAMOSTALNOG
RADA IZ PLAE RADNIKA PO OSNOVI RADNOG
ODNOSA I PRIREZ POREZU NA DOHODAK
POREZNI OBVEZNIK
Radnik koji ostvaruje dohodak. Poslodavac je solidarni dunik u postupku obraunavanja i plaanja poreza na plau.
i
Iznimno, radnik nije obveznik poreza na dohodak za porez iz primitaka iz plae to ga

je poslodavac obraunao i obustavio, ali nije uplatio, a naknadno je nad poslodavcem
otvoren steajni postupak. U tim sluajevima radnik moe, pod propisanim uvjetima
i na temelju podnesene godinje porezne prijave, zahtijevati povrat obraunanog i
obustavljenog poreza na dohodak.
Obveznik prireza porezu na dohodak je obveznik poreza na dohodak s prebivalitem ili uobiajenim boravitem u gradu ili opini u kojemu je gradskom ili opinskom odlukom propisana obveza plaanja prireza.
Plaom po osnovi radnog odnosa smatraju se svi primici to ih poslodavac po
osnovi radnog odnosa isplauje radniku u novcu ili daje u naravi, a u skladu su s
propisima to ureuju radni odnos. Plaom po osnovi radnog odnosa smatraju se
naredni primici:
1. plaa to je poslodavac isplauje radnicima u svezi sa sadanjim radom, prijanjim radom po osnovi prijanjeg radnog odnosa, ili buduim radom po osnovi sadanjeg radnog odnosa,
i
Plaom se smatraju i svi priljevi u novcu ili naravi to fizikoj osobi pritjeu po osnovi
prijanjeg radnog odnosa, bez obzira na sadanji status te osobe (umirovljenik ili neki
drugi status), i to ako se radi o plai za rad koji je obavljen za vrijeme radnog odnosa,
kao i druge isplate na koje je radnik imao pravo u vrijeme toga radnog odnosa (boinica i neoporezive naknade, potpore, nagrade i drugi primici iznad propisanih
iznosa). Plaom po osnovi prijanjeg radnog odnosa smatraju se i povoljnije kamate
pri odobravanju kredita (razlika izmeu ugovorene nie stope i stope kamate od 3%
godinje, osim kamata po kreditima to se daju ili subvencioniraju iz prorauna, ali ne
radnicima uprave) ako je kredit uz povoljnije kamate ugovoren i iskoriten za vrijeme
radnog odnosa.
2. primici po osnovi naknada, dnevnica, dodataka, potpora, darova, prigodnih

nagrada i otpremnina to ih poslodavac isplauje ili daje radnicima iznad propisanih iznosa (vidi poglavlje 7.3),
3. plaa to je radniku umjesto poslodavca isplati druga osoba,
91
4. premije osiguranja koje poslodavci plaaju za svoje radnike po osnovi ivotnog osiguranja, dopunskog, dodatnog i privatnoga zdravstvenog osiguranja i
osiguranja njihove imovine,
5. premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja iznad 6.000,00 kn godinje
to ih poslodavci uplauju u korist radnika i uz njegov pristanak tuzemnom
dobrovoljnom mirovinskom fondu registriranom u skladu s propisima to ureuju dobrovoljno mirovinsko osiguranje,
6. svi drugi primici to ih poslodavac isplauje ili daje radniku za obavljeni rad po
osnovi ugovora o radu ili drugog akta kojim se ureuje radni odnos.
i
Plae su i isplate naknada radnicima po osnovi godinjeg i tjednog odmora, dopusta,

dravnih blagdana i neradnih dana utvrenih zakonom, slobodnih dana, posebnih
primitaka za rad izvan redovnog radnog vremena (primici za prekovremeni rad i noni rad, za rad nedjeljom, za deurstvo, za pripravnost, i slino), i primitaka to ih poslodavac iz svojih sredstava i na svoj teret isplauje radnicima kao naknadu zbog bolesti i povreda.
Plaom se ne smatraju niti lanarine po osnovi lanstva u strukovnim komorama koje su, prema posebnim propisima, obvezne za radnike pri obavljanju
odreenih poslova za poslodavca i isplatitelja primitka, odnosno plae.
Isplaene autorske naknade smatraju se plaom ako poslodavci svojim radnicima
isplauju autorske naknade za autorska djela u skladu s ugovorom o radu, ili u skladu
s drugim aktom kojim se ureuje rad i radni odnos, odnosno ako autorsko djelo radnik stvara u radnom odnosu izvravajui svoje obveze, ili po uputama poslodavca.
Iznimno, plaom se ne smatraju primici po osnovi autorskih naknada to ih poslodavci isplauju svojim radnicima pod uvjetom da se autorske naknade isplauju u skladu
s propisima koji ureuju autorska i srodna prava i na temelju ugovora o autorskim
pravima i srodnim pravima sklopljenih s poslodavcem tih osoba.Tako isplaene autorske naknade smatraju se drugim dohotkom.
i Plaom se ne smatraju primici to ih poslodavac omoguuje radnicima, a u interesu
obavljanja djelatnosti poslodavca. To se osobito odnosi na:
1. ureenje i opremanje radnih prostora i prostora za odmor i prehranu,
2. posebnu radnu odjeu to je obiljeena nazivom ili znakom poslodavca,
3. obvezne lijenike preglede prema posebnim propisima,
4. sistematski kontrolne lijenike preglede ako su omogueni svim radnicima,
5. kolovanje i struno usavravanje radnika, a koje je u svezi s djelatnou poslodavca.
i Porez na dohodak ne plaa se na neoporezive primitke od naknada, dnevnica, dodataka, potpora, darova, prigodnih nagrada i otpremnina to ih poslodavac isplauje
radniku u radnom odnosu (vidi poglavlje 7.3).
i Ako poslodavac isplauje radniku plau po sudskoj presudi propisane zatezne kamate
to se isplauju po toj osnovi ne smatraju se plaom i ne podlijeu oporezivanju. Meutim, plaom se smatraju kamate to ih poslodavac isplauje bez sudske presude, ili
na temelju izvansudske nagodbe.
i
92
OSLOBOENJA I OLAKICE
1. Radnici kojima je po posebnom propisu rjeenjem utvren status hrvatskoga ratnoga vojnog invalida iz Domovinskog rata ne plaaju porez na dohodak od nesamostalnog rada razmjerno stupnju utvrene invalidnosti (na primjer, ako je stupanj invalidnosti 80%, plaa se na 20% od obraunatog poreza).
Primicima po osnovi nesamostalnog rada ne smatraju se iznosi to ih isplauje Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje kao naknadu plae hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata, a prema posebnom zakonu, od dana stjecanja
prava na profesionalnu rehabilitaciju, za vrijeme profesionalne rehabilitacije i
od zavrene profesionalne rehabilitacije do zaposlenja, a najdue 12 mjeseci
od dana zavretka profesionalne rehabilitacije.
2. Uveani osobni odbitak rezidenata koji imaju prebivalite i borave na potpomognutim podrujima i podruju Grada Vukovara priznaje se u godinjem obraunu poreza na dohodak na temelju podnesene godinje porezne prijave, a tijekom poreznog razdoblja pri utvrivanju predujma dohotka od nesamostalnog rada osobni
odbitak se priznaje kao izvan potpomognutih podruja i podruja Grada Vukovara.
PREDUJAM POREZA NA DOHODAK

Porezni
obveznik
Radnik
Porezna osnovica
Obveznik obrauna,
obustave i uplate predujma poreza na dohodak
Ukupni mjeseni primici iz Poslodavac

radnog odnosa
uplaeni doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranja iz plae
= DOHODAK
mjeseni osobni odbitak
Krajnji rok za uplatu predujma

poreza na dohodak
Pri svakoj isplati i istodobno

s isplatom plae. Iznimno,
za primitke to su ostvareni
u naravi predujam se plaa
najkasnije do posljednjeg
radnog dana u mjesecu u
kojemu je primitak ostvaren
Dohodak se umanjuje za osobni odbitak samo ako je radniku izdana porezna kartica
(Obrazac PK) i ako ju je on predao poslodavcu.
Mjeseni osobni odbitak:
Osobni odbitak
Faktor (faktore osobnog

odbitka se zbraja)
Mjesena svota
(kn)
Osnovni osobni odbitak

Uzdravani lanovi ue obitelji te bivi brani drug za
kojeg se plaa alimentacija
Prvo dijete
Drugo dijete
Tree dijete
etvrto dijete
Peto dijete9
1,0
0,5
2.600,00
1.300,00
0,5
0,7
1,0
1,4
1,9
1.300,00
1.820,00
2.600,00
3.640,00
4.940,00
Za svako daljnje dijete faktor osnovnoga osobnog odbitka progresivno se uveava i to za 0,6, 0,7,
0,8, 0,9, 1,0 vie u odnosu prema faktoru osnovnoga osobnog odbitka za prethodno dijete.
93
Osobni odbitak
Faktor (faktore osobnog

odbitka se zbraja)
Mjesena svota
(kn)
Porezni obveznik i svaki uzdravani lan ue obitelji i

svako dijete, ako su osobe s invaliditetom
Porezni obveznik i svaki uzdravani lan ue obitelji i
svako dijete ako su osobe kojima je rjeenjem, na temelju posebnih propisa, utvrena invalidnost po jednoj
osnovi 100% i/ili koji radi invalidnosti imaju, na temelju
posebnih propisa, pravo na tuu pomo i njegu10
0,3
780,00
1,0
2.600,00
Djetetom se smatra dijete kojega uzdravaju roditelji, skrbnici, usvojitelji, pooimi i

pomajke, kao i dijete nakon zavretka redovnog kolovanja do prvog zapoljavanja,
ako je prijavljeno Hrvatskom zavodu za zapoljavanje.
i Osobama s invaliditetom smatraju se fizike osobe porezni obveznik i/ili uzdravani
lanovi njegove ue obitelji i uzdravana djeca kojima je invalidnost ili tjelesno oteenje utvreno rjeenjem to je doneseno prema propisima o mirovinskom osiguranju,
zatiti vojnih i civilnih invalida rata, socijalnoj skrbi, odgoju i obrazovanju, kao i prema
drugim posebnim propisima.
i
Uzdravani lanovi ue obitelji i uzdravana djeca su fizike osobe kojima oporezivi primici, primici na koje se ne plaa porez i drugi primici koji se ne smatraju
dohotkom na godinjoj razini ne prelaze 13.000,00 kn. Pri utvrivanju prava na
osobni odbitak za uzdravane lanove ue obitelji i djecu ne uzimaju se u obzir
primici prema posebnim propisima po osnovi socijalnih potpora, doplatka za
djecu, primitaka za opremu novoroenog djeteta, potpora za novoroene i
obiteljskih mirovina nakon smrti roditelja. Uzdravani lanovi ue obitelji su brani i izvanbrani drug, odnosno ivotni partner i neformalni ivotni partner poreznog obveznika, roditelji poreznog obveznika i roditelji njegovoga branog i
izvanbranog druga, odnosno ivotnog partnera i neformalnog ivotnog partnera, preci i potomci u izravnoj liniji, maehe odnosno ousi koje punoljetno
pastore uzdrava, bivi brani i izvanbrani drugovi, odnosno ivotni partneri i
neformalni ivotni partneri za koje porezni obveznik plaa uzdravanje i punoljetne osobe kojima je porezni obveznik imenovan skrbnikom. Status uzdravanih lanova ue obitelji dokazuje se na osnovi sudskih i izvansudskih pravomonih presuda. Iznimno, ako nije donijeta pravomona presuda status uzdravanih
lanova ue obitelji dokazuje se poreznom karticom, ili na temelju vjerodostojnih
isprava kao to su izvatci i potvrde iz matice roenih, vjenanih i umrlih, potvrda
o usvojenju djeteta i skrbnitvu, rjeenja suda o plaanju alimentacije za biveg
branog druga, izvatci i potvrde iz registra ivotnog partnerstva, potvrda nadlenog tijela za zapoljavanje, rjeenje o utvrenom invaliditetu, potvrda o kolovanju na kolama i fakultetima, potvrde o prebivalitu ili uobiajenom boravitu te
svih drugih isprava koje potvruju injenice u svezi s koritenjem osobnog odbitka i javnim ili ovjerovljenim ispravama kod javnih biljenika kao to su izjavljene i
potpisane izjave samih obveznika pod materijalnom, kaznenom i moralnom odgovornou, uz ispunjavanje uvjeta kako je to utvreno posebnim propisima.
10
U ovim sluajevima porezni obveznik ne moe koristiti osobni odbitak za invalidnost (faktor
0,3) niti za sebe niti za osobu koju uzdrava.
94
POREZNE STOPE ZA OBRAUN PREDUJMA POREZA NA DOHODAK

Mjesena porezna osnovica
Stopa
do 2.200,00 kn
od 2.200,00 do 13.200,00 kn (na iduih 11.000,00 kn)
iznad 13.200,00 kn
12%
25%
40%
Obraunavanje predujma poreza kod neredovitih isplata plaa

Kad poslodavac u jednom mjesecu isplauje plae za dva ili vie prethodna mjeseca
predujam poreza na dohodak se obraunava kumulativno pri svakoj isplati tijekom
jednoga kalendarskog mjeseca primjenom propisanih poreznih stopa.
PRIMJER:
Poslodavac u travnju 2015. godine isplauje radniku plae za sijeanj, veljau i
oujak 2015. godine. Porez na dohodak obraunava se od porezne osnovice koju
se dobije tako da se zbroje plae za sva tri mjeseca, a priznaje se samo jedan
mjeseni osobni odbitak.
Obraunavanje predujma poreza po osnovi plae to se isplauje po sudskoj presudi i nagodbi
Predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada po osnovi primitka (plae) to
je ostvaren u proteklim poreznim razdobljima, a isplauje se po sudskoj presudi,
nagodbi tijekom sudskog postupka, nagodbi sklopljenoj s nadlenim dravnim odvjetnitvom u postupcima za mirno rjeenje spora ili nagodbi sklopljenoj u postupku
mirenja u individualnim radnim sporovima prema Zakonu o mirenju, obraunava,
obustavlja i uplauje isplatitelj primitka prema propisima to su vaili na dan kada je
isplata trebala biti obavljena. To se moe obaviti samo ako utueni iznos primitka
(plae), ili iznos primitka utvren nagodbom, sadri iznos doprinosa za obvezna
osiguranja iz primitka prema posebnim propisima, porez na dohodak i prirez porezu
na dohodak.
Obraunavanje predujma poreza po osnovi plae u naravi
Predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada po osnovi primitaka u naravi
obraunava se tako da se trina vrijednosti primitaka, s ukljuenim PDV-om uvea za
doprinose za obvezna osiguranja iz primitka, porez na dohodak i prirez porezu na
dohodak.
i
Primitak u naravi se ne utvruje ako korisnik primitka plaa naknadu za primitak u

vrijednosti trine naknade, jer nema razlike izmeu trine vrijednosti i plaene naknade koja bi predstavljala primitak od nesamostalnog rada.
Ako su primici u naravi odobreni korisniku primitaka uz plaanje naknade koja je nia
od trine vrijednosti davatelj primitka mora utvrditi razliku izmeu trine cijene i
naknade koju je primatelj platio. Tako utvrena razlika smatra se primitkom.
95
Primici u naravi su primici u stvarima, uslugama i pravima koje imaju novanu

vrijednost, kao to su:
1. koritenje poslovnih zgrada i njihovih dijelova, garaa, odmaralita i kua
za odmor, stambenih zgrada i stanova i koritenje prijevoznih sredstava,
2. koritenje kredita uz kamate ispod kamatne stope od 3% godinje (osim
kamata po kreditima to se daju ili subvencioniraju iz prorauna, ali ne i
radnicima uprave),
3. primici ostvareni u uslugama bez naknade, raznim darovima i ugoenjima.
i
Ugoenjima se u poreznom smislu smatraju svi primici to ih davatelj primitka prua

u vidu konzumacije jela, pia, smjetaja, rekreacije i slino, osim ugoenja predstavnika poslovnih partnera kad se na dokumentaciji o tim izdacima navede naziv udruga
iji su predstavnici ugoeni.
4. primici po osnovi naknada i nagrada za rad u dionicama, ako se po toj

osnovi ne utvruje dohodak od kapitala, te primici po osnovi udjela u dobiti lanova uprave i radnika trgovakih drutava koje ostvaruju putem
dodjele ili opcijske kupnje vlastitih dionica,
5. svi drugi primici to se daju u naravi, osim izravnih ili neizravnih novanih
isplata i doznaka.
i
Pri oporezivanju dohotka vrijednost primitaka u naravi utvruje se prema trinoj vrijednosti tih primitaka koja je vaea u mjestu davanja, s ukljuenim PDV-om.
Vrsta primitka u naravi
Vrijednost primitka
Koritenje poslovnih zgrada i njihovih iznos zakupnine ili najamnine prema trinim cijenama
dijelova
u mjestu u kojem su poslovne zgrade ili dijelovi poslovnih zgrada
Koritenje stambenih zgrada i stanova iznos stanarine prema trinim cijenama u mjestu u kojem su stambene zgrade ili dijelovi stambenih zgrada
Koritenje odmaralita i kua za odmor trina vrijednost smjetaja, prehrane i drugih usluga
Koritenje garaa
iznos zakupnine prema trinim cijenama u mjestu u
kojemu je garaa
Koritenje prijevoznih sredstava
1. primitak se utvruje neovisno o opsegu koritenja
prijevoznih sredstava u privatne svrhe11:
mjeseni iznos u visini l% nabavne vrijednosti prijevoznih sredstava, (uveano za PDV), ili
20 % od mjesene rate za operativni leasing (uveano za PDV),
ili
11
Ako vie osoba ostvaruju primitke u naravi koritenjem istog prijevoznog sredstva, a poslodavac i isplatitelj primitka odnosno plae osnovicu utvruje u visini 1% nabavne vrijednosti prijevoznih sredstava mjeseno, ili u visini 20 % iznosa mjesene rate za operativni leasing, odgovarajui iznos primitka po toj osnovi pribraja se svakoj od tih osoba.
96
Vrsta primitka u naravi
Vrijednost primitka
2. Primitak se utvruje prema opsegu stvarnog koritenja12:

Cestovno motorno vozilo ukupno prijeena kilometraa u privatne svrhe x 2,00 kune po prijeenom kilometru
Plovilo broj sati koritenja x trina cijena sata
koritenja plovila u mjestu u kojem je plovilo registrirano
Sredstvo zranog prometa broj sati koritenja x
trina cijena sata koritenja u mjestu registracije
Vrijednost ugoenja prema trinim cijenama u mjeUgoenja
stu ugoenja
Koritenje kredita uz kamate ispod sto- Razlika izmeu kamata obraunanih primjenom gope 3% godinje
dinje kamatne stope od 3% i ugovorene nie kamatne stope
Davanje darova u naravi, usluga bez na- Vrijednost iste ili sline vrste stvari ili usluge prema trknade i slino ija je pojedinana vrijed- nim cijenama u mjestu davanja dara ili usluge
nost preko 400,00 kuna po pojedinoj
osobi koja ostvaruje primitak
Dodjela i opcijska kupnja vlastitih dioni- Nominalna vrijednost dionica, ili trina vrijednost dioca lanovima uprave i radnicima (ako se nica ako je vea od nominalne
po toj osnovi ne obraunava porez na
dohodak od kapitala13)
PRIMJER:
Poslodavac omoguuje radniku cjelodnevno koritenje osobnog vozila koje je u
vlasnitvu udruge (plaa u naravi). Nabavna vrijednost automobila je 100.000,00
kn. Poslodavac je donio odluku da e se radniku mjesena plaa u naravi po toj
osnovi odreivati u visini od 1% nabavne vrijednosti osobnog vozila. Trina vrijednosti primitka u naravi je 1.000,00 kn. Poslodavac je u sustavu PDV-a, tako da je
na taj iznos potrebno obraunati PDV po stopi od 25% (250,00 kn). Pri oporezivanju dohotka neto primitak u naravi je 1.250,00 kn (1.000,00 kn + 250,00 kn).
Poslodavac je duan pri isplati i istodobno s isplatom plae obraunati, obustaviti i uplatiti obvezne doprinose i predujam poreza na dohodak od nesamostalnog
rada i prireza poreza na dohodak, te najkasnije do posljednjeg radnog dana u
mjesecu u kojemu je ostvaren primitak u naravi obraunati, obustaviti i uplatiti
obvezne doprinose, predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prirez porezu na dohodak. Shodno tome, poslodavac preraunava radnikov ukupni
neto primitak u bruto primitak.
12
13
Isplatitelj primitka u naravi obvezan je donijeti odluku o nainu i uvjetima koritenja prijevoznih
sredstava, o nainu utvrivanja primitka u naravi, te je obvezan voditi evidenciju o prijeenoj
kilometrai i/ili vremenu koritenja prijevoznog sredstva u privatne svrhe.
Dohodak od kapitala utvruje se samo kad vlastite dionice drutva u trenutku dodjele tih dionica kotiraju na burzi ili ureenim javnim tritima u skladu s posebnim zakonom.
97

Poslodavac je obvezan istodobno s isplatom plae obraunati, obustaviti i uplatiti na
propisani uplatni raun predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i pripadajui prirez porezu na dohodak. Za primitke to su ostvareni u naravi predujam se
plaa najkasnije do posljednjeg radnog dana u mjesecu u kojemu je primitak ostvaren.
Plae se moraju uplaivati iskljuivo na bankovne raune, to jest na tekue, tedne ili
iro-raune.
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HRXX 1 0 0 1 0 0 5X XXX X XX X XX
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun poreza na
dohodak grada/opine
KHTCPCOLGPG
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
1 8 80 - XXXXXXXXXXX - XXXXX
Predujam poreza na dohodak i prirez
porezu na dohodak po osnovi nesamostalnog rada (plaa)
1RKU
RNCCPLC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se raun poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak gradova/opina prebivalita ili
uobiajenog boravita poreznog obveznika. Ako porezni obveznik nema u RH prebivalite ili
uobiajeno boravite upisuje se raun poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/
opine prema sjeditu poslodavca
Upisuje se oznaka izvjea 5 znamenki, od kojih se na prva 2 mjesta oznaka godine (zadnje dvije
znamenke godine), a na sljedea 3 mjesta redni broj dana u godini na koji je primitak isplaen
Obveza naknadne uplate ili povrata poreza na dohodak

Poslodavac ima obvezu pri iduim isplatama plae:
1. naknadno obustaviti i uplatiti manje obustavljeni i plaeni porez ako utvrdi da
porez nije obraunavao na propisani nain,
i
Kad poslodavac vie nije u mogunosti naknadno obustaviti manje plaeni porez na
dohodak obvezan je o toj injenici izvijestiti ispostavu Porezne uprave nadlenu prema mjestu prebivalita ili uobiajenog boravita poreznog obveznika.
2. vratiti radniku vie obustavljeni i uplaeni porez ako mu radnik predoi poreznu karticu (Obrazac PK) s promjenama faktora osobnog odbitka, ili promjenama adrese prebivalita ili uobiajenog boravita, a koje nisu bile poznate u
trenutku prijanjih isplata. Ako poslodavac u iduoj isplati ne moe iz obraunanog poreza na dohodak od nesamostalnog rada podmiriti prethodno vie
plaeni porez moe uputiti pisani putem zahtjev za povrat ispostavi Porezne
uprave nadlenoj za poslodavca.
98
Godinji obraun poreza na dohodak od nesamostalnog rada

U sluajevima kad poslodavac tijekom godine nije redovito mjeseno isplaivao plae, pa nije iskoriten osobni odbitak, ili je po toj osnovi porezno optereenje u pojedinim mjesecima bilo razliito, obvezan je sa zadnjom isplatom plae u toj godini za
svoje radnike sastaviti godinji obraun poreza na dohodak od nesamostalnog rada
i prireza porezu na dohodak, pod uvjetom:
1. da su radnici primali plau kod poslodavca tijekom itavog poreznog razdoblja, odnosno da su u itavom poreznom razdoblju bili zaposleni i radili kod
istog poslodavca, i
2. da radnici u poreznom razdoblju nisu mijenjali prebivalite/uobiajeno boravite
izmeu gradova i opina koji su propisali plaanje prireza porezu na dohodak.
Poslodavac je obvezan sastaviti godinji obraun poreza na dohodak i za radnike kojima je za pojedine mjesece poreznog razdoblja isplaena naknada plae na teret sredstava obveznih osiguranja, odnosno u svim ostalim sluajevima kada je porezno optereenje u poreznom razdoblju bilo razliito, te je na temelju godinjeg obrauna radnik
ostvario razliku za povrat preplaenog poreza ili za uplatu manje uplaenog poreza
zbog ravnomjernoga godinjeg oporezivanja, ako su ispunjeni propisani uvjeti.
Na taj je nain obvezan postupiti i poslodavac ako je radnik tijekom poreznog razdoblja koristio pravo na rodiljni, roditeljski ili posvojiteljski dopust, bolovanje iznad 42
dana ili drugi dopust za koji se prema posebnim propisima isplauje naknada plae
na teret sredstava obveznih osiguranja, osim ako je to pravo koristio svih 12 mjeseci
poreznog razdoblja, odnosno u svim ostalim sluajevima kad je porezno optereenje
u poreznom razdoblju bilo razliito, te bi na temelju godinjeg obrauna radnik
ostvario razliku za povrat preplaenog poreza ili za uplatu manje uplaenog poreza
zbog ravnomjernoga godinjeg oporezivanja, odnosno izravnanja porezne osnovice.
Obveza uvanja PK kartica:
Radnik je duan prije stupanja u radni odnos predati poslodavcu poreznu karticu
(Obrazac PK), a poslodavac je duan uvati taj obrazac dok je radnik kod njega u
radnom odnosu.
Poslodavac nije odgovoran za uplatu poreza na dohodak iz dohotka od nesamostalnog rada ako zbog netonih ili nepotpunih podataka o osobnom odbitku i adresi
prebivalita ili uobiajenog boravita, koje je na obrascu PK upisala nadlena ispostava Porezne uprave, obrauna i uplati manji porez, ili ga pogreno usmjeri.
i
Ako radnik nije predao poslodavcu Obrazac PK (poreznu karticu) poslodavac pri obraunu predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak ne moe uzeti u
obzir radnikov mjeseni osobni odbitak.
EVIDENCIJE, IZVJEA, OBRASCI I ROKOVI PODNOENJA

Evidencija o dohotku od nesamostalnog rada (obrazac DNR)
Poslodavac je duan voditi za svakog radnika evidenciju o dohotku od nesamostalnog rada (obrazac DNR), i to za svaku kalendarsku godinu. U tu se evidenciju kronolokim slijedom unose podaci o svim isplatama plaa i obustavljenim i uplaenim
doprinosima za obvezna osiguranja iz plae i o obustavljenom i uplaenom porezu
na dohodak od nesamostalnog rada i prirezu poreza na dohodak.
99
Kad se primici po osnovi nesamostalnog rada isplauju viekratno tijekom mjeseca u

Evidenciju o dohotku od nesamostalnog rada unosi se svaka isplata, a na kraju mjeseca, odnosno najkasnije u roku 15 dana nakon isteka mjeseca, upisani iznosi moraju se zbrojiti radi unosa mjesenog podatka u Obrazac IP. Na kraju kalendarske godine ili u sluaju kad radnik i tijekom godine trajno prestane ostvarivati primitke po
osnovi nesamostalnog rada poslodavac je obvezan zakljuiti Evidenciju o dohotku od
nesamostalnog rada.
i
Ovu evidenciju nisu duni voditi poslodavci koji u svojim knjigovodstvenim evidencijama (knjigovodstvu plaa) osiguravaju sve propisane podatke.
Obveza dostavljanja izvjea Poreznoj upravi:

Naziv obrasca
JOPPD Izvjee o primicima,

porezu na dohodak i prirezu te
doprinosima za obvezna osiguranja
JOPPD Izvjee o primicima,
porezu na dohodak i prirezu te
doprinosima za obvezna osiguranja
poslodavac i isplatitelj plae na dan isplate primitka, ili najkasnije sljedei dan
do 15. dana u mjesecu za primitak koji je isplaen u prethodnom

mjesecu (zbirno izvjee za sve
isplate tijekom mjeseca po istoj
osnovi po pojedinom poreznom
obvezniku fizikoj osobi osim
ako ti primici nisu iskazani pojedinano na dan isplate)
JOPPD Izvjee o primicima, isplatitelj primitka u naravi do posljednjeg dana u mjesecu u
porezu na dohodak i prirezu te po osnovi nesamostalnog kojem je primitak ostvaren (ili isplaen), ili najkasnije sljedei dan
doprinosima za obvezna osi- rada
guranja
Izvjee o plai, mirovini, do- poslodavac izvjee ne pod- do 31. sijenja tekue godine za
prinosima, porezu i prirezu nosi Poreznoj upravi, ali ga prethodnu godinu
mora dati svojim radnicima
Obrazac IP
Potvrda o isplaenom primit- isplatitelj primitka
na kraju godine ili u sluaju preku, dohotku, uplaenom dostanka djelatnosti
prinosu, porezu na dohodak i
prirezu u _____ godini14
Podaci o premijama dobrovolj- poslodavac koji za svoje Po isteku godine, a najkasnije do
nog mirovinskog osiguranja
radnike i na svoj teret plaa kraja veljae idue godine
premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja
isplatitelj neoporezivog primitka (za sve isplate koje u
prethodnom mjesecu nisu
prikazane u dnevnim izvjeima)
Ako se izvjee dostavlja na Obrascu JOPPD za vie od 3 porezna obveznika, odnosno fizike osobe, podnositelj izvjea obvezno podatke iz Obrasca JOPPD podnosi elektroniki putem sustava ePorezna.
14
Potvrda o visini pojedinanih i ukupnih godinjih primitaka po izvorima dohotka, postotku i

iznosu priznatih izdataka pri isplati, iznosu izdatka po osnovi uplaenog obveznog doprinosa
iz primitka prema posebnim propisima, iznosu dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa,
poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak te iznosu obustavljenih i uplaenih obveznih
doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, te iznosu neto isplate.
100
Napomene uz Obrazac JOPPD:

Ako se izvjee dostavlja na Obrascu JOPPD za vie od 3 porezna obveznika
fizike osobe, podnositelj izvjea obvezno podatke iz Obrasca JOPPD podnosi elektronikim putem sustava ePorezna.
Obvezu podnoenja Obrasca JOPPD nemaju isplatitelji i porezni obveznici za:
1. primitke za zdravstvene potrebe to ih fizike osobe ostvaruju po osnovi darovanja fizikih osoba koje ne obavljaju samostalnu djelatnost
2. potpore zbog unitenja i oteenja imovine zbog elementarnih nepogoda
3. potpore zbog unitenja i oteenja imovine zbog ratnih dogaaja
4. nasljedstva i darove
5. primitke od otuenja osobne imovine, osim primitaka od otuenja posebnih vrsta
imovine (otpada)
6. odtete koje nisu u svezi s gospodarstvenom djelatnou
7. primitke ostvarene na nagradnim natjeajima ili natjecanjima raspisanim pod jednakim uvjetima uz mogunost sudjelovanja svih osoba i igrama na sreu
8. pomorski dodatak na brodovima meunarodne plovidbe
9. premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja
10. mirovine rezidenata ostvarene u inozemstvu koje bi bile oporezive porezom na dohodak da ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nije drukije ureeno
11. mirovine iz inozemstva ako je ukupni iznos primitaka od nesamostalnog rada
manji od iznosa osobnog odbitka
12. mirovine iz inozemstva po osnovi kojih se predujam poreza na dohodak plaa po
rjeenju Porezne uprave
13. potpore lanovima sindikata povodom blagdana od strane sindikata iz sredstava
sindikalne lanarine u novcu ili naravi, te pomoi lanovima sindikata kod podmirenja trokova organizacije sindikalnih sportskih igara iz sredstava sindikalne lanarine koje sindikati organiziraju jednom godinje za svoje lanove
14. primitke od kamata po vrijednosnim papirima izdanim u skladu s posebnim zakonom.
Primjeri obraunavanja predujma poreza na dohodak od nesamostalnog

rada, prireza porezu na dohodak i obveznih doprinosa:
Udruga u veljai 2015. godine isplauju plae svojim radnicima, koji su s te osnove
obveznici poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak i doprinosa za mirovinsko
osiguranje iz plae. Prebivalite radnika je u gradu u kojemu je propisana stopa prireza porezu na dohodak od 10%. Udruga ima obvezu:
istodobno s isplatom plae obraunati, obustaviti i platiti doprinose, predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak,
na dan isplate primitka, ili najkasnije sljedei dan, Poreznoj upravi podnijeti
obrazac JOPPD (Izvjee o primicima, porezu na dohodak i prirezu porezu na
dohodak, te doprinosima za obvezna osiguranja).
Poslodavac je duan obraunati dune svote obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak na sljedei nain:
101
R.
br.
OPIS
Radnik A
1
2
Ukupni primitak (bruto plaa)

Doprinos za mirovinsko osiguranje I. STUP
(r.br. 1 x 15%)
Doprinos za mirovinsko osiguranje II. STUP
(r.br. 1 x 5%)
Obvezni doprinosi UKUPNO (r.br. 2 + r.br. 3)
Dohodak (r.br. 1 r.br.4)
Osnovni osobni odbitak
Osobni odbitak za uzdravane lanove obitelji
Invalidnost poreznog obveznika i lanova obitelji
Osobni odbitak (r.br. 6 + r.br. 7 + r.br. 8)
Porezna osnovica (r.br. 5 r.br 9)
Porezna osnovica do 2.200,00 kn za primjenu porezne stope 12%
Porez po stopi od 12% (r.br. 11 x 12%)
Porezna osnovica iznad 2.200,00 do 13.200,00 kn za
primjenu porezne stope od 25% (iduih 11.000,00 kn)
Porez po stopi od 25% (r.br. 13 x 25%)
Porezna osnovica iznad 13.200,00 kn za primjenu
porezne stope od 40%
Porez po stopi od 40% (r.br.15 x 40%)
Ukupna obveza poreza (r.br. 12 + r.br. 14 + r.br. 16)
Umanjenje za postotak invalidnosti HRVI
(r.br. 17 x % invalidnosti)
Ukupna obveza poreza nakon umanjenja za invalidnost (r.br. 17 r.br. 18)
Prirez porezu na dohodak (r.br. 19 x stopa prireza)
Obveza poreza i prireza (r.br. 19 + r.br. 20)
Neto primitak neto plaa (r.br 5 r.br. 21)
Obveze poslodavca:
Doprinos za zdravstveno osiguranje (r.br 1 x 15%)
Doprinos za zatitu zdravlja na radu (r.br 1 x 0,5%)
Doprinos za zapoljavanje (r.br 1 x 1,7%)
5.324,30
798,65
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
102
Radnik B
uzdrava
jedno dijete
Radnik C
uzdrava
suprugu
8.772,00 10.545,58
1.315,80 1.581,84
266,22
438,60
527,28
1.064,86
4.259,44
2.600,00
0,00
0,00
2.600,00
1.659,44
1.659,44
1.754,40
7.017,60
2.600,00
1.300,00
0,00
3.900,00
3.117,60
2.200,00
2.109,12
8.436,46
2.600,00
1.300,00
0,00
3.900,00
4.536,46
2.200,00
199,13
0,00
264,00
917,60
264,00
2.336,46
0,00
0,00
229,40
0,00
584,12
0,00
0,00
199,13
0,00
0,00
493,40
0,00
0,00
848,12
0,00
199,13
493,40
848,12
19,91
219,05
4.040,39
49,34
542,74
6.474,86
84,81
932,93
7.503,54
798,65
26,62
90,51
1.315,80
43,86
149,12
1.581,84
52,73
179,27
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o porezu na dohodak
Vrsta prekraja
Prekritelj
Nedostavljanje ili nedostavljanje u roku Udruga

podataka o isplaenim primicima i uplaeOdgovorna osoba u udruzi
nom porezu na dohodak i prirezu
Neplaanje ili plaanje manjeg predujma Udruga
poreza na dohodak u propisanom roku
Neobavljanje godinjeg obrauna poreza
na dohodak od nesamostalnog rada za
zaposlene radnike
Neobavljanje isplata graanima preko iro-rauna, iznimno kod ostalih rauna
sukladno posebnim propisima, kod banke
Udruga
Visina kazne
(u kunama)
2.000,00 50.000,00
2.000,00 20.000,00
2.000,00 50.000,00
2.000,00 20.000,00
2.000,00 50.000,00
Odgovorna osoba u udruzi 2.000,00 20.000,00

Udruga
2.000,00 50.000,00
Odgovorna osoba u udruzi 2.000,00 20.000,00
2. Prekraji i novane kazne prema Opem poreznom zakonu (vidi poglavlje 2.1).
PROPISI
Zakon o porezu na dohodak (Narodne novine broj 177/04, 73/08, 80/11,
114/11, 22/12, 144/12, Odluka USRH 120/13,125/13, 148/13, Odluka USRH
83/14, 143/14),
73/13),
Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i lanova njihovih obitelji (Narodne novine broj 174/04, 92/05, 2/07, 107/07, 65/09, 137/09, 146/10,
55/11, 140/12, 19/13 proieni tekst, 33/13, 148/13, 92/14),
Pravilnik o porezu na dohodak (Narodne novine broj 95/05, 96/06, 68/07,
146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 79/13, 160/13, 157/14),
12/15).
4.2 POREZ NA DOHODAK OD DRUGOG DOHOTKA,

PRIREZ POREZU NA DOHODAK I OBVEZNI
DOPRINOSI IZ PRIMITAKA TO IH UDRUGA
ISPLAUJE REZIDENTIMA FIZIKIM OSOBAMA
POREZNI OBVEZNIK
Fizika osoba rezident koja ostvaruje primitke po osnovi drugog dohotka. Udruga
isplatitelj primitka je solidarni dunik u postupku obraunavanja i plaanja predujma
poreza na drugi dohodak.
103
Drugi dohodak je razlika izmeu svakoga pojedinanog primitka to se ne smatra primitkom od nesamostalnog rada (plae i mirovine), od samostalne djelatnosti
(obrt i s obrtom izjednaenih djelatnosti, od slobodnih zanimanja i od poljoprivrede i
umarstva), od imovine i imovinskih prava, od kapitala, od osiguranja i propisanih
izdataka.
i Rezident je fizika osoba koja u Republici Hrvatskoj ima prebivalite ili uobiajeno
boravite, kao i fizika osoba koja u Republici Hrvatskoj nema prebivalite ni uobiajeno boravite, a zaposlena je u dravnoj slubi Republike Hrvatske i po toj osnovi
prima plau. Prebivalite poreznog obveznika je ondje gdje ima stan u vlasnitvu ili
posjedu neprekidno najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Boravak u stanu nije obvezan. Ako porezni obveznik u Republici Hrvatskoj ima u vlasnitvu
ili posjedu vie stanova prebivalite mjerodavno za oporezivanje utvruje se prema
mjestu prebivalita obitelji, a za poreznog obveznika samca prema mjestu u kojem se
preteno zadrava, ili prema mjestu iz kojega preteno odlazi na rad ili obavljanje
djelatnosti. Ako porezni obveznik ima prebivalite u tuzemstvu i inozemstvu, smatra
se da ima prebivalite u tuzemstvu. Uobiajeno boravite poreznog obveznika je u
mjestu u kojem se zadrava pod okolnostima na osnovi kojih se moe zakljuiti da on
u tom mjestu ili na tom podruju ne boravi samo privremeno. Uobiajenim boravitem smatra se stalan ili vremenski povezan boravak u trajanju od najmanje 183 dana
u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Za odreivanje uobiajenog boravita nisu
vani kratkotrajni prekidi boravka to ne traju dulje od jedne godine.
i
Primici to se osobito smatraju primicima od kojih se utvruje drugi dohodak:

Primici za djelatnost izvan radnog odnosa trgovakih putnika, agenata, akvizitera, sportskih sudaca i delegata, tumaa, prevoditelja, turistikih djelatnika, konzultanata, sudskih vjetaka, sezonskih radnika u poljoprivredi, te drugih slinih
djelatnosti, a porezni obveznici nisu osigurani po osnovi obavljanja tih djelatnosti
i dohodak od tih djelatnosti ne utvruju kao razlika izmeu primitaka i izdataka
na osnovi podataka iz poslovnih knjiga,
Primici u naravi izvan radnog odnosa (koritenje zgrada, prometnih sredstava,
povoljnije kamate pri odobravanju kredita i druge pogodnosti),
Primici od autorskih naknada to su isplaene prema zakonu o autorskom pravu
i srodnim pravima (nisu plaa niti primici od slobodnih zanimanja),
Primici sportaa (nisu plaa niti primici od slobodnih zanimanja),
Nagrade uenicima za vrijeme praktinog rada i naukovanja iznad 1.600,00 kn
mjeseno,
Stipendije uenicima i studentima za redovno kolovanje na srednjim, viim i visokim kolama i fakultetima, iznad 1.600,00 kn mjeseno,
i
Iznimno, neoporezivim primicima smatraju se i stipendije to su na javnim natjeajima

dodijeljene studentima na hrvatskim sveuilitima iznad 4.000,00 kuna mjeseno za
izvrsna postignua u znanju i u ocjenama na sveuilitima, a koji su za dodjelu stipendija izabrani na javnim natjeajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim
uvjetima. Studentu se moe priznati neoporezivi dio stipendije do visine 4.000,00
kuna mjeseno po osnovi samo jedne dodijeljene stipendije. Porezno priznati neoporezivi dio stipendije u visini do 4.000,00 kuna mjeseno i porezno priznati neoporezivi dio stipendije u visini do 1.600,00 kuna mjeseno, meusobno se iskljuuju.
104
Primici uenika i studenata na redovnom kolovanju za rad preko uenikih i studentskih udruga prema posebnim propisima iznad 50.000,00 kn godinje,
Sportske stipendije to se prema posebnim propisima isplauju sportaima za
njihovo sportsko usavravanje iznad 1.600,00 kn mjeseno,
Naknade iznad 1.600,00 kn mjeseno to se dodjeljuju sportaima amaterima
prema posebnim propisima,
Nagrade iznad 20.000,00 kn godinje za sportska ostvarenja to se dodjeljuju
prema posebnim propisima,
Primici lanova predstavnikih i izvrnih tijela dravne vlasti ili jedinica lokalne i
podrune (regionalne) samouprave za rad u tim tijelima i jedinicama izvan radnog odnosa i kad po toj osnovi nisu osigurani,
Primici lanova skuptina i nadzornih odbora trgovakih drutava, upravnih odbora, upravnih vijea i drugih njima odgovarajuih tijela drugih pravnih osoba,
lanova povjerenstava i odbora za rad u tim tijelima izvan radnog odnosa, a porezni obveznici nisu osigurani po osnovi obavljanja tih djelatnosti,
Primici sudaca porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu (nisu osigurani po
osnovi obavljanja tih djelatnosti),
Primici utvreni kao razlika izmeu vrijednosti imovine i dokazane visine sredstava za njezino stjecanje,
Ostali posebno nenavedeni primici koje fizikim osobama isplauju ili daju pravne
i fizike osobe (obveznici poreza na dobit i obveznici poreza na dohodak koji
obavljaju samostalne djelatnosti) i drugi isplatitelji i davatelji, a nisu primici to se
smatraju dohotkom, niti primici na koje se ne plaa porez na dohodak i ne smatraju se primicima odreenim po osnovi nesamostalnog rada, samostalne djelatnosti, imovine i imovinskih prava, kapitala i osiguranja.
Izdaci po osnovi drugog dohotka = Uplaeni obvezni doprinosi iz primitaka
Pri utvrivanju drugog dohotka izdaci se, ako su obraunani i plaeni prema posebnim propisima, priznaju u visini 30 % ostvarenih primitaka fizikim osobama po osnovi:
a) autorskih naknada isplaenih prema posebnom zakonu kojim se ureuju autorska i srodna prava ukljuujui i naknade za isporueno umjetniko djelo osobama
koje obavljaju umjetniku i kulturnu djelatnost,
b) profesionalnih djelatnosti novinara, umjetnika i sportaa koji su osigurani po toj
osnovi i doprinose za obvezna osiguranja plaaju prema rjeenju, i
c) primitaka nerezidenata za obavljanje umjetnike, artistike, zabavne, sportske,
knjievne i likovne djelatnosti te djelatnosti u svezi s tiskom, radijem i televizijom
te zabavnim priredbama.
i Ne postoji obveza doprinosa prema primicima od kojih se utvruje drugi dohodak
prema sljedeim vrstama primitaka:
a) naknada za isporueno autorsko pravo i/ili srodna prava,
b) naknada za isporueno umjetniko djelo,
c) nagrada za rad ueniku, odnosno nagrada redovitom studentu za vrijeme praktinog rada i naukovanja,
d) primitak za rad uenika, odnosno studenta preko posrednika pri zapoljavanju
uenika i redovitih studenata,
i
105
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)
o)
p)
stipendija ueniku odnosno studentu,

sportska stipendija,
potpora obitelji za sluaj smrti radnika,
potpora za kolovanje djetetu biveg radnika ili poginulog branitelja iz Domovinskog rata do 15. godine ivota, odnosno do zavretka osmogodinjeg kolovanja,
stalna mjesena nagrada koja se isplauje lanu Hrvatske akademije znanosti i
umjetnosti, sukladno posebnom propisu,
naknada sportskom sucu i delegatu,
novane pomoi i pomoi u naravi to ih, na temelju odredaba svojih opih akata,
isplauju ili daju opina, grad, upanija i Grad Zagreb u svrhu zatite majinstva,
roditeljske njege novoroenog djeteta, podizanja i odgoja djeteta a koje su namijenjene roditelju ili drugoj osobi koja se brine o djetetu, sukladno posebnom propisu,
primitak za rad osobe mlae od 15 godina ivota,
renta koju bivi poslodavac isplauje po sudskoj presudi lanu obitelji biveg radnika,
novana naknada koju mobiliziranom a nezaposlenom graaninu isplauje tijelo
koje je naloilo mobilizaciju, sukladno posebnom propisu, i
primitak od kojega se utvruje drugi dohodak isplaen umirovljeniku,
primitak to je utvren kao razlika izmeu vrijednosti imovine i visine sredstava za
njezino stjecanje.
Porezni obveznik prireza porezu na dohodak je obveznik poreza na dohodak s

prebivalitem ili uobiajenim boravitem u gradu ili opini gdje je gradskom ili opinskom odlukom propisana obveza plaanja prireza.
PREDUJAM POREZA NA DOHODAK

Porezni obveznik
Porezna osnovica
Fizika osoba primatelj nakna- + ukupni primitak

de izvan radnog odnosa kao iz primitka uplaeni
lan skuptine ili drugog tijela doprinosi za obvezudruge
no mirovinsko osiguranje
Fizika osoba primatelj naknade + ukupni primitak
(izvan radnog odnosa i ako ne iz primitka uplaeni
obavlja samostalnu djelatnost) doprinosi za obvekao trgovaki putnik, agent, zno mirovinsko osiakviziter, tuma, prevoditelj, turi- guranje
stiki djelatnik, konzultant
Fizika osoba rezident primatelj ukupni primitak umanaknade (izvan radnog odnosa njen za 55% (30% poi ako ne obavlja samostalnu rezno priznatih izdadjelatnost) za isporueno um- taka i 25% neoporezivog dijela od ostvarejetniko ili kulturno djelo15
ne naknade za umjetniko djelo)
15
Obveznik obra- Porezne Krajnji rok za

una, obustave i stope uplatu predujuplate poreza
ma
Udruga ispla- 25%

titelj primitka
pri svakoj
isplati i istodobno s isplatom primitka
Udruga ispla- 25%

titelj primitka
pri svakoj
Udruga ispla- 25%

titelj primitka
pri svakoj
Umjetniko djelo se pri isplati autorskog honorara odreuje potvrdom nadlene strukovne
umjetnike udruge ili ovlatene agencije.
106
Porezni obveznik
Fizika osoba rezident primatelj

autorske naknade izvan radnog
odnosa i sporta koji su osigurani po toj osnovi i doprinose za
obvezna osiguranja plaaju prema rjeenju Porezne uprave (dohodak ne utvruju na temelju
podataka iz poslovnik knjiga)
Uenik primatelj nagrade iznad
1.600,00 kn mjeseno za vrijeme praktinog rada i naukovanja
Uenik i student primatelj stipendije iznad 1.600,00 kn mjeseno za redovno kolovanje
Student na sveuilitu kojemu
se dodjeljuje stipendija zbog
izvrsnih postignua u znanju i u
ocjenama na sveuilitu16
Fizika osoba primatelj naknade izvan radnog odnosa po nekoj drugoj osnovi (osim primitaka od nesamostalnog rada,
samostalne djelatnosti, imovine
i imovinskih prava, kapitala i
osiguranja)
Porezna osnovica
Obveznik obra- Porezne Krajnji rok za

una, obustave i stope uplatu predujuplate poreza
ma
ukupni primitak uma- Udruga ispla- 25%

njen za 30%
titelj primitka
pri svakoj
ukupni primitak iznad Udruga ispla- 25%

1.600,00 kn mjeseno titelj primitka
pri svakoj
pri svakoj
pri svakoj
pri svakoj

+ ukupni primitak
Udruga ispla- 25%
iz primitka uplaeni titelj primitka
doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje
Primici po osnovi drugog dohotka moraju se uplaivati iskljuivo na bankovne iro-raune.

i
16
Isplatitelj primitka po osnovi drugog dohotka duan je obraunati, obustaviti i uplatiti prirez porezu na dohodak istodobno kad za poreznog obveznika obraunava i
plaa porez na dohodak. Prirez porezu na dohodak izraunava se tako da se utvreni
iznos poreza na dohodak pomnoi s propisanom stopom prireza (vidi poglavlje 7.5).
Uvjet je da je student za dodjelu stipendije izabran na javnom natjeaju kojemu pod jednakim
uvjetima mogu pristupiti svi studenti.
107
Primjeri obraunavanja isplaenih predujma poreza na dohodak iz primitaka od kojih se utvruje drugi dohodak, prireza porezu na dohodak i obveznih doprinosa:
R.
br.
OPIS
Primitak po osnovi drugog dohotka

(u kunama)
2 Obraunata svota PDV-a u ispostavljenom raunu
(r.br. 1 x 25%)
3 Ukupno (r.br. 1 + r.br. 2)
4 Doprinosi za mirovinsko osiguranje (r.br. 1 x 20%)
5 Porezno priznati izdatak
6 Dohodak = primitak izdaci
(r.br.1 r.br. 4 r.br. 5)
7 Porez na dohodak (r.br 6 x 25%)
8 Prirez porezu na dohodak (r.br. 7 x stopa prireza)
9 Ukupno porez i prirez (r.br. 7 + r.br. 8)
10 Neto primitak (r.br. 1 r.br. 4 r.br. 9)
11 Za isplatu s PDV-om
(r.br 1 r.br. 4 r.br. 9 + r.br. 2)
Obveza isplatitelja drugog dohotka:
12 Doprinos za zdravstveno osiguranje 13%
(r.br.1 x 15%)
1
Rezident nije Rezident autor

Student
obveznik
obveznik
stopa
PDV-a, stopa
PDV-a, stopa prireza 10%
prireza 10%
prireza 10%
10.000,00
10.000,00
700,0017
0,00
2.500,00
0,00
10.000,00
2.000,00
0,00
8.000,00
12.500,00
0,00
3.000,00
7.000,00
700,00
0,00
0,00
700,00
2.000,00
200,00
2.200,00
5.800,00
0,00
1.750,00
175,00
1.925,00
8.075,00
10.575,00
175,00
17,50
192,50
507,50
0,00
1.500,00
0,00
0,00

Naziv obrasca
Rok za podnoenje
JOPPD Izvjee o primicima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna

osiguranja
Udruga isplatitelj primitka po osnovi

drugog dohotka (osim za sezonske
radnike)
Udruga isplatitelj primitka od kojeg
se utvruje drugi dohodak sezonskom radniku na privremenim (povremenim) poslovima u poljoprivredi
na dan isplate primitka, ili najkasnije sljedei dan

do posljednjeg dana u mjesecu u
kojem je primitak ostvaren (ili isplaen), ili najkasnije sljedei dan
Ako se izvjee dostavlja na Obrascu JOPPD za vie od 3 porezna obveznika, odnosno fizike osobe, podnositelj izvjea obvezno podatke iz Obrasca JOPPD podnosi elektroniki kroz sustav ePorezna.
U Obrascu JOPPD se ne iskazuju naknade isplaene u visini stvarnih izdataka po
osnovi slubenih putovanja za vrijeme natjecanja i priprema, a koje podmiruju
neprofitne organizacije sportski klubovi i savezi sportaima i drugim osobama
u sportu, a koji u tim organizacijama ne ostvaruju primitke po osnovi nesamostalnog rada (plau). odnosno primitke od kojih se utvruje drugi dohodak.
17
Mjeseni primitak iznad 1.600,00 kn.
108
Na kraju godine, odnosno pri prestanku djelatnosti, isplatitelj primitka po osnovi kojega se utvruje drugi dohodak, obvezan je poreznim obveznicima dati potvrde o visini pojedinanih i ukupnih godinjih primitaka po izvoru drugog dohotka, postotku
i svoti priznatih izdataka pri isplati, svoti izdatka po osnovi uplaenog obveznog doprinosa iz primitka prema posebnim propisima, svoti dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenih i uplaenih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu
na dohodak i svoti neto isplate.
UPLATNI RAUNI
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HRXX 1 0 0 1 0 0 5X XXX X XX X XX
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun poreza na
dohodak grada/opine
KHTCPCOLGPG
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
1 9 45 - XXXXXXXXXXX - XXXXX
Predujam poreza na dohodak i prirez
porezu na dohodak po osnovi primitaka
od kojih se utvruje drugi dohodak
1RKU
RNCCPLC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se raun poreza i prireza porezu na dohodak gradova/opina poreznog obveznika. Ako
porezni obveznik nema u Republici Hrvatskoj prebivalite ni uobiajeno boravite porez na
dohodak uplaauje se na raun grada/opine prema sjeditu isplatitelja dohotka
Upisuje se oznaka izvjea 5 znamenki, od kojih su na prva 2 mjesta oznaka godine (zadnje dvije
znamenke godine), a na sljedea 3 mjesta redni broj dana u godini na koji je primitak isplaen
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o o porezu na dohodak
VRSTA PREKRAJA
PREKRITELJ
Neplaanje ili manje plaanje predujma poreza na Udruga

dohodak u propisanom roku
Nedostavljanje ili nedostavljanje Poreznoj upravi u odgovorna
roku podataka o isplaenim primicima i uplaenom osoba u udruzi
porezu na dohodak i prirezu
Neobavljanje isplata graanima preko bankovnog
iro-rauna, iznimno kod ostalih rauna sukladno
posebnim propisima
VISINA KAZNE
(u kunama)
2.000,00 50.000,00
2.000,00 20.000,00

2.1),
109
PROPISI
Zakon o porezu na dohodak (Narodne novine 177/04, 73/08, 80/11, 114/11,
22/12, 144/12, Odluka USRH 120/13,125/13, 148/13, Odluka USRH 83/14,
143/14)
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12, 73/13),
Zakon o autorskom pravu i srodnim pravima (Narodne novine broj 167/03,
79/07, 80/11, 141/13, 127/14),
Zakon o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetnikog stvaralatva (Narodne novine broj 43/96, 44/96),
146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 79/13, 160/13, 157/14),
12/15).
4.3 POREZ NA DOHODAK OD DRUGOG DOHOTKA

IZ PRIMITAKA TO IH UDRUGA ISPLAUJE
NEREZIDENTIMA FIZIKIM OSOBAMA
i
Drugi dohodak je razlika izmeu svakoga pojedinanog primitka to se ne

smatra primitkom od nesamostalnog rada (plae i mirovine), od samostalne djelatnosti (obrt i s obrtom izjednaenih djelatnosti, od slobodnih zanimanja i od poljoprivrede i umarstva), od imovine i imovinskih prava, od kapitala i od osiguranja i propisanih izdataka.
POREZNI OBVEZNIK
Fizika osoba nerezident primatelj naknade.
i
Nerezident je fizika osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivalite ni uobiajeno boravite, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak to se oporezuje prema
odredbama Zakona o porezu na dohodak. Prebivalite poreznog obveznika je ondje
gdje ima stan u vlasnitvu ili posjedu neprekidno najmanje 183 dana u jednoj ili u
dvije kalendarske godine. Boravak u stanu nije obvezan. Ako porezni obveznik u Republici Hrvatskoj ima u vlasnitvu ili posjedu vie stanova prebivalite mjerodavno za
oporezivanje utvruje se prema mjestu prebivalita obitelji, a za poreznog obveznika
samca prema mjestu u kojem se preteno zadrava, ili prema mjestu iz kojega preteno odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti. Ako porezni obveznik ima prebivalite u
tuzemstvu i inozemstvu smatra se tuzemnim poreznim obveznikom. Uobiajeno
boravite poreznog obveznika je u mjestu u kojem se zadrava pod okolnostima na
osnovi kojih se moe zakljuiti da on u tom mjestu ili na tom podruju ne boravi samo
privremeno. Uobiajenim boravitem smatra se stalan ili vremenski povezan boravak
u trajanju od najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Za odreivanje uobiajenog boravita nisu vani kratkotrajni prekidi boravka to ne traju dulje od
jedne godine.
110
OBRAUNAVANJE PREDUJMA POREZA NA DOHODAK

R.
Br.
Porezni obveznik
Porezna osnovica
Obveznik obra- Porezne

Krajnji rok za
una, obustave stope uplatu predujma
i uplate poreza
Nerezident primatelj nakna- ukupni primitak

isplatitelj
de (osim obveznika pod umanjen za uplaene naknade
rednim brojevima 2. 3 i 4) obvezne doprinose18
25%
Nerezident sportski sudac i ukupni primitak

sportski delegat (na natjecanjima amaterskih, uenikih
i studentskih sportskih klubova, te na meunarodnim
natjecanjima tih klubova i
nacionalnih selekcija)
isplatitelj
naknade
25%
Nerezident primatelj autor- ukupni primitak

ske naknade
umanjuje se za 30%
izdataka19
isplatitelj
naknade
25%
Nerezident za obavljanje
umjetnike, artistike, zabavne, sportske, knjievne i
likovne djelatnosti, te djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, televizijom i zabavnim
priredbama
Nerezident koji je ostvario
oporezivi primitak kao razliku vrijednosti imovine i
sredstava za njezino stjecanje
ukupni primitak
umanjuje se za
30% izdataka
isplatitelj
naknade
25%
ukupni primitak
utvren kao razlika
izmeu vrijednosti
steene imovine i
dokazane visine
sredstava za njezino
stjecanje
Porezna
uprava
40%
pri svakoj
isplati i istodobno s isplatom naknade
pri svakoj
pri svakoj
pri svakoj
15 dana od
dana dostave
poreznog
rjeenja
Kad je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izmeu Republike

Hrvatske i drave iji je primatelj naknade rezident fizika osoba primjenjuju se porezne stope iz ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Stope iz ugovora
mogu se primijeniti samo ako domai isplatitelj pri plaanju naknade ima od nadlenog inozemnog poreznog tijela ovjerovljen primjerak obrasca zahtjeva za umanjenje
porezne obveze ili povrat vie plaenog poreza. Ovjerovljen zahtjev podnosi se prije
svake isplate. Iznimno, ako se radi o uestalim mjesenim isplatama, ovjereni zahtjev
podnosi se pri prvoj isplati, a potom ga je potrebno podnositi svakih est mjeseci.
i Ako nerezident isplatitelju prije isplate naknade ne podnese obrazac zahtjeva za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vie plaenog poreza naknade
ovjeren od poreznog tijela drave u kojoj je rezident ne primjenjuju se odgovarajue
odredbe ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Nerezident moe u roku 3
godine od isteka godine u kojoj je primitak isplaen dostaviti ovjerovljeni obrazac
i
Ne postoji obveza utvrivanja i plaanja obveznih doprinosa po osnovi primitaka od drugog

dohotka nerezidenata ako u dravi iji su rezidenti imaju ureen status obveznog osiguranja.
19
Ako meunarodnim ugovorom nije drugaije odreeno.
18
111
Zahtjeva Poreznoj upravi, Podrunom uredu Zagreb radi povrata vie plaenog poreza
u odnosu na porez koji je prema ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
trebao biti plaen.
i Na zahtjev nerezidenta drave s kojom Republika Hrvatska ne primjenjuje ugovor o
izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ispostava Porezne uprave mjesno nadlena
prema sjeditu isplatitelja izdaje potvrdu o porezu na dohodak to je plaen u Republici Hrvatskoj.

Naziv obrasca
Obveznik podnoenja
obrasca
Krajnji rok za
podnoenje obrasca
JOPPD Izvjee o primicima, porezu na dohodak i Udruga isplatitelj

prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja
primitka po osnovi
drugog dohotka
Zahtjev za umanjenje porezne obveze ili povrat vie Porezni obveznik
plaenog poreza na dividende prema Ugovoru o
izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izmeu Republike Hrvatske i _____
Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od Porezni obveznik
poreza ili povrat vie plaenog poreza na kamate i
slina davanja prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izmeu Republike Hrvatske i __
poreza ili povrat vie plaenog poreza na licence i slina davanja prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izmeu Republike Hrvatske i _____
poreza ili povrat vie plaenog poreza na naknade za
djelatnost obavljenu u Republici Hrvatskoj prema
Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izmeu Republike Hrvatske i _____
na dan isplate primitka, ili najkasnije

sljedei dan
tri godine od isteka
godine u kojoj je
naknada isplaena
godine u kojoj je
naknada isplaena
godine u kojoj je
naknada isplaena
godine u kojoj je
naknada isplaena
ROK UPLATE I UPLATNI RAUNI

Porez po odbitku plaa se prilikom isplate naknade, kao i u poglavlju 4.2.
Primjer obraunavanja i plaanja predujma poreza na dohodak:
Udruga isplauje konzultantu nerezidentu bruto naknadu u kunskoj protuvrijednosti
od 42.000,00 kn za obavljeno poslovno savjetovanje. Nerezident nema u Republici
Hrvatskoj prebivalite ni uobiajeno boravite, a Republika Hrvatska nije sklopila ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja niti ugovor o socijalnom osiguranju s
dravom u kojoj je porezni obveznik rezident.
Isplatitelj prilikom isplate naknade nerezidentu ovako obraunava predujam poreza
na dohodak:
112
OPIS
SVOTA
(u kunama)
Primitak
Obvezni doprinosi (20%)
Dohodak (primitak obvezni doprinosi)
Porez po stopi od 25%
Isplaeno nerezidentu
Isplatiteljeva obveza obrauna i plaanja doprinosa za osnovno zdravstveno osiguranje po stopi od 15% (42.000,00 x 15%)
Isplatiteljeva obveza obrauna i plaanja PDV-a
42.000,00 x 25%)
42.000,00
8.400,00
33.600,00
8.400,00
25.200,00
6.300,00
10.500,00
Napomena: Kad je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i ugovor o socijalnom osiguranju primjenjuju se odredbe iz ugovora.
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o o porezu na dohodak
Vrsta prekraja
Prekritelj
Neplaanje ili manje plaanje predujma poreza na Udruga

dohodak u propisanom roku
Nedostavljanje ili nedostavljanje Poreznoj upravi u Odgovorna
roku podataka o isplaenim primicima i uplae- osoba u udruzi
nom porezu na dohodak i prirezu
Neobavljanje isplata graanima preko bankovnog
iro-rauna, iznimno kod ostalih rauna sukladno
posebnim propisima
2.000,00 50.000,00
2.000,00 20.000,00

2.1).
PROPISI
Zakon o porezu na dohodak (Narodne novine 177/04, 73/08, 80/11, 114/11,
22/12, 144/12, Odluka USRH 120/13,125/13, 148/13, Odluka USRH 83/14,
143/14)
73/13),
Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (vidi privitak 7.2),
146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 79/13, 160/13, 157/14),
12/15).
113
4.4 POREZ NA DOBIT PO ODBITKU20

POREZNI OBVEZNIK
Udruga tuzemni isplatitelj kad inozemnoj pravnoj osobi (nerezidentu) plaa naknade
i kamate na koje se plaa porez na dobit po odbitku,
Porez na dobit po odbitku plaa se na:
1. Dividende i udjele u dobiti,
Porez po odbitku ne plaa se na dividende i udjele u dobiti to se isplauju iz dobiti
ostvarene do 29. veljae 2012. godine.
i Porez po odbitku na dividende i udjele u dobiti ne plaa se kad se dividende i udjeli u
dobiti isplauju drutvu koje:
je rezident drave lanice EU,
ima jedan od oblika na koji se primjenjuje zajedniki sustav oporezivanja to vrijedi
za matina drutva i povezana drutva iz razliitih drava lanica EU
je obveznik je jednog od poreza za koji se primjenjuje zajedniki sustav oporezivanja
koji vrijedi za matina drutva i povezana drutva iz razliitih drava lanica EU (ne
odnosi se na drutva koja su osloboena plaanja poreza ili imaju mogunost izbora),
kao primatelj dividende ili udjela u dobiti u neprekidnom razdoblju od 24 mjeseca ima
najmanje 10% udjela u kapitalu drutva koje isplauje dividendu ili udio u dobiti.
i
2. autorska prava i druga prava intelektualnog vlasnitva (prava na reprodukciju

knjievnih, umjetnikih i znanstvenih djela, kinematografskih djela, patente, licencije, prava na uporabu industrijskog, komercijalnog ili znanstvenog iskustva,
prava na uporabu imena proizvoda i zatitnih znakova, dizajn ili model, planova,
nacrta, tajnih formula ili postupaka, proizvodni postupak, proizvodne formule,
nacrt, plan, industrijsko ili znanstveno iskustvo i druga slina prava) to se plaaju
inozemnim osobama koje nisu fizike osobe,
i
Ako naknada podlijee obvezi plaanja PDV-a porez po odbitku plaa se na osnovicu
bez PDV-a.
3. usluge istraivanja trita, poreznog i poslovnog savjetovanja i revizorske usluge

to su plaene inozemnim osobama,
Usluga istraivanja trita podrazumijeva nain prikupljanja trinih informacija, odreivanje obiljeja trita, mjerenje potencijala trita, analizu udjela u tritu, analizu
prodaje, istraivanje trendova poslovanja, kratkorona i dugorona predvianja, ispitivanje ponuda konkurencije, istraivanje cijena, testiranje novih i postojeih proizvoda na tritu. U usluge istraivanja trita ne spadaju usluge promidbe i reklame.
i Uslugama poslovnog savjetovanja ne smatra se odravanje teajeva, seminara, radionica i slinih metoda pouavanja, zatim usluge inenjera, arhitekata i sline usluge
koje za rezultat imaju pisane podloge o postupanju (idejni i izvedbeni projekti, nacrti,
upute i druge isprave o postupanju). Nadalje, uslugama poslovnog savjetovanja ne
i
20
Porez po odbitku u smislu Zakona o porezu na dobit jest porez kojim se oporezuje dobit to je
nerezident ostvari u Republici Hrvatskoj.
114
smatraju se usluge to se zaraunavaju kao usluge posredovanja i zastupanja u nekom poslu, usluge koje se oporezuju kao plaa fizikih osoba izaslanih na rad u Republiku Hrvatsku po nalogu inozemnog poslodavca u tuzemna drutva za rad u tim
drutvima, te usluge koritenja raznih baza podataka.
4. kamate,
i
Porez na dobit po odbitku ne plaa se na kamate to su plaene:

a) na robne kredite za kupnju dobara to obvezniku slue za obavljanje djelatnosti,
b) na kredite to ih daje inozemna banka ili druga financijska institucija,
c) inozemnim pravnim osobama imateljima dravnih i korporativnih obveznica.
5. sve vrste usluga to su plaene osobama koje imaju sjedite ili mjesto stvarne
uprave, odnosno nadzora poslovanja u dravama koje se smatraju poreznim utoitima ili financijskim centrima, osim drava lanica Europske unije, te drava s
kojima je Republika Hrvatska sklopila i primjenjuje ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, a drava je objavljena na Popisu drava to ga donosi ministar financija i koji se objavljuje na internetskim stranicama Ministarstva financija
i Porezne uprave Republike Hrvatske.
i
Ameriki Djevianski otoci, Andora, Angvila, Antigva i Barbuda, Aruba, Bahami, Bahrain, Barbados, Belize, Bermudi, Boini Otok, Britanski Djevianski otoci, Brunej,
Dominikanska Republika, Falklandski otoci, Fidi, Gibraltar, Grenada, Guam, Guernsey, Gvajana, Hong Kong, Jersey, Kajmanski Otoci, Kukovi Otoci, Liberija, Lihtentajn,
Makao, Maldivi, Maralovi Otoci, Monako, Montserrat, Nauru, Niue, Nizozemski Antili, Otoje Turks i Caicos, Otok Man, Palau, Panama, Samoa, Sejeli, Sveta Lucija,
Sveti Kristofor i Nevis, Sveti Vincent i Grenadini, Solomonski otoci, Tonga, Trinidad i
Tobago, Tuvalu, Vanuatu, Zajednica Dominika.
Porez po odbitku na dividende i udjele u dobiti se plaa ako je razvidno da isplata

dividendi ili udjela u dobiti ima za cilj utaju ili izbjegavanje poreza.
Porez na dobit po odbitku ne plaa se ako se isplaena naknada pripisuje kao prihod
tuzemnoj poslovnoj jedinici inozemnog poduzetnika.
POREZNA OSNOVICA
Bruto iznos naknade to je udruga plaa nerezidentu inozemnom primatelju.
POREZNA STOPA
12% na dividende i udjele u dobiti,
15% na autorska prava i druga prava intelektualnog vlasnitva,
15% na usluge istraivanja trita, poreznog i poslovnog savjetovanja i revizorske
usluge to su plaene inozemnim osobama,
15% na kamate,
20% na sve vrste usluga koje nisu gore nabrojane, a koje su plaene osobama
koje imaju sjedite ili mjesto stvarne uprave, odnosno nadzora poslovanja u dravama koje se smatraju poreznim utoitima ili financijskim centrima, osim drava
lanica Europske unije, te drava s kojima je Republika Hrvatska sklopila i primjePorezni prirunik za udruge
115
njuje ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, a drava je objavljena na

Popisu drava koji donosi ministar financija i koji se objavljuje na internetskim
stranicama Ministarstva financija i Porezne uprave Republike Hrvatske.
Porez po odbitku plaa se po nioj stopi ako je u primjeni ugovor o izbjegavanju
dvostrukog oporezivanja s dravom u kojoj je sjedite inozemnog primatelja dividende, udjela u dobiti, naknade ili kamate (vidi poglavlje 7.2). Za primjenu odredbi iz
ugovora obrazac Zahtjev treba biti ovjeren od nadlenog inozemnog poreznog tijela. Ovjereni zahtjev podnosi se prije svake isplate. Iznimno, ako se radi o uestalim
isplatama, ovjereni Zahtjev podnosi se pri prvoj isplati, a potom ga je potrebno podnositi svakih dvanaest mjeseci. Ako se na temelju ugovora o izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja pri isplati naknada ne plaa porez po odbitku primatelj naknade moe
umjesto obrasca zahtjeva za umanjenje porezne obveze dostaviti potvrdu o rezidentnosti od nadlenog poreznog tijela
i Od dana prijema RH u EU porez po odbitku na dividende i udjele u dobiti ne plaa se
kad se dividende i udjeli u dobiti isplauju drutvu koje ima jedan od oblika na koji se
primjenjuje zajedniki sustav oporezivanja to vrijedi za matina drutva i povezana
drutva iz razliitih drava lanica EU, a pod uvjetom da taj primatelj dividende ili
udjela u dobiti u neprekidnom razdoblju od 24 mjeseca ima najmanje 10% udjela u
kapitalu drutva koje isplauje dividendu ili udio u dobiti.
i

Naziv obrasca
Krajnji rok za podnoenje

obrasca
Zahtjev za umanjenje porezne obveze ili povrat vie plaenog poreza

na dividende prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izmeu Republike Hrvatske i ---
Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vie plaenog poreza na kamate prema Ugovoru o izbjegavanju
dvostrukog oporezivanja izmeu Republike Hrvatske i ---Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vie plaenog poreza na licence prema Ugovoru o izbjegavanju
dvostrukog oporezivanja izmeu Republike Hrvatske i --Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vie plaenog poreza na naknade za djelatnost obavljenu u Republici Hrvatskoj, prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izmeu Republike Hrvatske i ---
tri godine od isteka godine u kojoj je naknada

isplaena
isplaena
isplaena
isplaena
Porezni obveznik poreza po odbitku (tuzemni isplatitelj) duan je istovremeno s predajom porezne prijave poreza na dobit nadlenoj ispostavi Porezne uprave prema
svome sjeditu dostaviti pregled svih isplaenih naknada s podacima o nazivu inozemnog primatelja, datumu i iznosu isplate i plaenom porezu, kao i primijenjenoj
stopi poreza po odbitku.
ROK UPLATE I UPLATNI RAUNI

Porezni obveznik mora prilikom svake isplate naknade nerezidentu obraunati, obustaviti i uplatiti porez na dobit po odbitku, osim ako meunarodnim ugovorom nije
drugaije odreeno.
116
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HRXX 1 0 0 1 0 0 51 7XX X 1 6 0 6 X
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun poreza na
dobit grada/opine
XXXX - XXXXXXXXXXX
Porez na dobit
KHTCPCOLGPG
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se raun poreza na dobit grada/opine prema sjeditu /prebivalitu obveznika plaanja
poreza
Upisuje se
broj~ana oznaka
vrste poreza
Vrsta poreza
Krajnji rok uplate
1660
Porez na dobit po odbitku na naknade za autorska prava i druga prava intelektualnog

vlasnitva
1678
Porez na dobit po odbitku na naknade za usluge istraivanja trita, poreznog i poslovnog savjetovanja, revizorske usluge i slino
1686
Porez na dobit po odbitku na dividende i udjele u dobiti
1694
Porez na dobit po odbitku na kamate
1864
Porez na dobit po odbitku na usluge plaene osobama koje imaju sjedite ili mjesto
stvarne uprave, odnosno nadzora poslovanja u dravama koje se smatraju poreznim
utoitima ili financijskim centrima, osim drava lanica Europske unije, te drava s kojima je Republika Hrvatska sklopila i primjenjuje ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
Primjeri obraunavanja poreza na dobit po odbitku i PDV-a:

OPIS
PRIMJER BR. 1
PRIMJER BR. 2
PRIMJER BR. 3
PRIMJER BR. 4
Udruga rezident
isplauje inozemnom
primatelju pravnoj
osobi (nerezidentu)
naknadu za uslugu
istraivanja trita
Nije u primijeni
ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
Primjenjuje se
ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, a isplatitelju je podnesen ovjeren
zahtjev
porezna stopa
prema ugovoru
je 10%
Primjenjuje se
ugovor o izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja, a
isplatitelju nije
podnesen ovjeren
zahtjev
Nije u primijeni
ugovor o izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja,
sjedite nerezidenta je u dravi u
kojoj je stopa
poreza na dobit
10% (nije lanica
EU i na popisu je
drava koji donosi
ministar financija)
117
OPIS
PRIMJER BR. 1
PRIMJER BR. 2
Bruto iznos naknade 300.000,00 kn 300.000,00 kn

za uslugu istraivanja
trita
Porez na dobit po od
bitku po stopi 20%

Porez na dobit po od45.000,00 kn
bitku po stopi 15%

Porez na dobit po od
30.000,00 kn
bitku po stopi 10%
Isplaeno nerezidentu 255.000,00 kn 270.000,00 kn
Isplatiteljeva obve75.000,00 kn
75.000,00 kn
za obrauna i plaanja PDV-a
(300.000,00 kn x
25%)
PRIMJER BR. 3
PRIMJER BR. 4
300.000,00 kn
300.000,00 kn
45.000,00 kn
45.000,00 kn
255.000,00 kn
75.000,00 kn
240.000,00 kn
75.000,00 kn
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o porezu na dobit
Vrsta prekraja
Prekritelj
Neutvrivanje porezne obveze poreza po od- Udruga

bitku ili neplaanje porezne obveze poreza po Odgovorna osoba
odbitku u utvrenoj svoti u propisanom roku
Visina kazne
(u kunama)
2.000,00 200.000,00
2.000,00 20.000,00
2. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost

(vidi poglavlje 2.2),
2.1).
PROPISI
Zakon o porezu na dobit (Narodne novine broj 177/04, 90/05, 57/06, 146/08,
80/10, 22/12, 148/13, 143/14),
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12, 73/13),
Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (vidi privitak 7.2),
Zakon o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine broj 73/13, 99/13-Rjeenje USRH, 148/13, 153/13-Rjeenje USRH, 143/14),
Pravilnik o porezu na dobit (Narodne novine broj 95/05, 133/07, 156/08,
146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 146/12, 160/13, 12/14, 157/14),
Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine broj 73/13, 99/13,
148/13, 153/13, 143/14, 157/14),
12/15).
118
5. OBVEZNI DOPRINOSI
5.1 OBVEZNI DOPRINOSI TO SU IH UDRUGE KAO
POSLODAVCI DUNE OBRAUNAVATI,
OBUSTAVLJATI I PLAATI ZA RADNIKE
U RADNOM ODNOSU
Obveznik
doprinosa
Obveznik obraunavanja i plaanja doprinosa
Vrste doprinosa i
obraunske stope
1. doprinos za mirovinsko osiguranje 20%

ili
2. doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne
kapitalizirane tednje
5%
Udruga poslodavac osiguranika po 1. doprinos za zdravosnovi radnog odnosa ili druga osoba
stveno osiguranje
koja umjesto poslodavca osiguraniku
15%.
isplauje plau23
2. doprinos za zatitu
zdravlja na radu
0,5%
3. doprinos za zapoljavanje 1,7%
Osiguranik po os- Udruga poslodanovi radnog od- vac ili druga osoba koja umjesto
nosa
poslodavca osiguraniku isplauje plau
21
22
23
Osnovica za
obraun doprinosa
Rok za obraun
doprinosa
Rok za uplatu
doprinosa
mjesena osnovica
je plaa i ostali oporezivi primici21
to ih poslodavac ili
druga osoba umjesto poslodavca isplauje osiguraniku
ili je daje u naravi ili
je postojala obveza
isplate osiguraniku
za rad u odreenom
mjesecu ili godini
prema ugovoru o
radu, pravilniku o
radu, kolektivnom
ugovoru ili posebnom propisu, uz
primjenu odredbi o
najnioj i najvioj
mjesenoj osnovici22
istovremeno s obraunom plae i

ostalih primitaka
uz plau, a ako
plaa, ili dio plae,
nije isplaena tada
najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu za prethodni
mjesec.
Ako se plaa ili dio
plae daje u naravi ili u koritenju
nekog prava tada
do zadnjeg dana
u mjesecu, a najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu za prethodni
mjesec
istovremeno s isplatom plae i

ostalih primitaka,
a ako plaa, ili dio
plae, nije isplaena tada najkasnije do zadnjeg
dana u mjesecu
za prethodni mjesec.
Za primitke u naravi ili u koritenju nekog prava
tada do zadnjega
dana u mjesecu u
kojemu su se ti
primici koristili, a
najkasnije do zadnjeg dana u
mjesecu za prethodni mjesec
Obveze doprinosa obraunavaju se pojedinano za svakog osiguranika i prema plai za svaki

mjesec ili dio mjeseca u kojemu je radnik bio u radnom odnosu, odnosno prema svakom pojedinano isplaenom ostalom primitku.
Najnia mjesena osnovica za 2015. godinu je 2.780,05 kn, a najvia je 47.658,00 kn. Najviu
mjesenu osnovicu primjenjuje se samo pri utvrivanju mjesene osnovice za plau. Pri utvrivanju mjesene osnovice treba voditi i rauna i o minimalnoj plai to ju je poslodavac duan
isplatiti radniku za mjesec dana rada prema Zakonu o minimalnoj plai. Uredbom o visini minimalne plae utvrena je minimalna plaa za razdoblje 1.01 - 31.12.2015. godine u visini
3.029,55 kn.
Vidi Napomenu 1. u nastavku tablice.
119
Obveznik
doprinosa
Vrste doprinosa i
obraunske stope
Osnovica za
obraun doprinosa
Rok za obraun
doprinosa
Rok za uplatu
doprinosa
Udruga poslodavac koja alje radnika posebni doprinos za

na slubeni put u inozemstvo (do 30 koritenje zdravstvene
zatite u inozemstvu
dana)
20%24
do 15. dana u mjesecu za prethodni

mjesec
Udruga poslodavac za osobu na

strunom osposobljavanju za rad bez
zasnivanja radnog odnosa, prema Zakonu o radu, a kojoj je to prvo zaposlenje

mjesec
Udruga poslodavac za osobu na

strunom osposobljavanju za rad bez
zasnivanja radnog odnosa, prema Zakonu o radu ili Zakonu o poticanju zapoljavanja, a kojoj to nije
prvo zaposlenje
Udruga poslodavac za osobu, bez radnog iskustva u zvanju za koje se ta osoba obrazovala, na strunom osposobljavanju prema Zakonu o poticanju
zapoljavanja (za osobu koja je zavrila preddiplomski, diplomski ili integrirani preddiplomski i diplomski sveuilini
studij, odnosno preddiplomski ili specijalistiki diplomski struni studij)26
Udruga poslodavac osiguranika koji
bez prekida radnog odnosa slubeno
boravi u inozemstvu due od 30 dana
zbog obrazovanja, strunog usavravanja ili slinog razloga
umnoak prosjene
plae i koeficijenta
0,35 (za 2015. godinu je 2.780,05 kn), a
razmjerno broju dana provedenih na
slubenom putu
1. doprinos za mirovin- umnoak prosjene
sko osiguranje 15% plae i koeficijenta
2. doprinos za mirovin- 0,35 (za 2015. godinu je 2.780,05 kn)25
sko osiguranje na
temelju individualne
5%
1. doprinos za mirovin- umnoak prosjene
sko osiguranje 15% plae i koeficijenta
2. doprinos za mirovin- 0,35 (za 2015. godinu je 2.780,05 kn)
sko osiguranje na
5%
umnoak prosjene
3. doprinos za zdravplae i koeficijenta
stveno osiguranje
0,35 (za 2015. go 15%
dinu je 2.780,05 kn)
4. doprinos za zatitu
zdravlja na radu
0,5%
posebni doprinos za
koritenje zdravstvene
zatite u inozemstvu
10%25
Udruga koja je prijavila na obvezno 1. doprinos za zdravstveno osiguranje

zdravstveno osiguranje osobu upue15%
nu u inozemstvo u sklopu meunarodne tehniko-prosvjetne i kulturne 2. posebni doprinos za
suradnje
koritenje zdravstvene zatite u inozemstvu 20%25
24
25
26
plaa, a ako se plaa

za vrijeme slubenog boravka u inozemstvu ne isplauje
tada prosjena plaa
(za 2015. godinu je
7.943,00 kn)
umnoak prosjene
plae i koeficijenta
0,35 (za 2015. godinu je 2.780,05
kn), razmjerno broju
dana provedenih u
inozemstvu

mjesec

mjesec
s
istovremeno s ob- istovremeno
raunom plae, a isplatom plae, a
ako plaa nije is- ako plaa nije isplaena tada do plaena tada do
15. dana u mjese- 15. dana u mjesecu za prethodni cu za prethodni
mjesec
mjesec
mjesec
Ne postoji obveza obraunavanja i plaanja ovog doprinosa za slubeni put, slubeni boravak
i boravak po privatnom poslu u drave EU ili u drave s kojima je meudravnim ugovorom o
socijalnom osiguranju ureeno pitanje koritenja zdravstvene zatite u inozemstvu.
Ako poslodavac osiguraniku isplati primitak doprinosi se za taj primitak obraunavaju kao
prema primicima od kojih se utvruje drugi dohodak.
Vidi Napomenu 2. u nastavku tablice.
120
Obveznik
doprinosa
Vrste doprinosa i
obraunske stope
Osnovica za
obraun doprinosa
Udruga bivi poslodavac za osobu koja doprinos za zdravstve- umnoak prosjene

je prekinula rad jer ju je uputilo na ob- no osiguranje 15%
plae i koeficijenta
razovanje ili struno usavravanje
0,35 (za 2015. godinu je 2.780,05 kn)
Udruga davatelj stipendije osigurani- doprinos za zdravstve- umnoak prosjene
ku strancu za kojega udruga snosi no osiguranje 15%
plae i koeficijenta
trokove zdravstvene zatite
0,35 (za 2015. godinu je 2.780,05 kn)
i
Rok za obraun
doprinosa
Rok za uplatu
doprinosa

mjesec

mjesec
Ostalim primicima to su podloni obvezi doprinosa smatraju se primici po osnovi

nesamostalnog rada to ih poslodavac, ili druga osoba umjesto poslodavca, osim
plae, isplauje u novcu ili daje u naravi zaposleniku. Nadalje, to su i primici to bi bili
oporezivi porezom na dohodak da odredbama meudravnih ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nije drugaije ureeno.
NAPOMENA 1.
U skladu s odredbama Zakona o doprinosima poslodavac osiguranika koji se prvi
put zapoljava za tog osiguranika nije do 1 godine obveznik doprinosa za zdravstveno osiguranje, doprinosa za zatitu zdravlja na radu i doprinosa za zapoljavanje.
Poslodavci koji od 1. sijenja 2015. godine s mladim osobama sklope ugovor o radu
na neodreeno radno vrijeme za te se osobe oslobaaju od obrauna i uplate doprinosa na osnovicu u trajanju do 5 godina.
i
Mladom osobom smatra se fizika osoba koju poslodavac po osnovi ugovora o radu
sklopljenim na neodreeno vrijeme prijavljuje na obvezno mirovinsko osiguranje i
obvezno zdravstveno osiguranje, a koja je do dana poetka osiguranja mlaa od 30
godina, te s tim poslodavcem nije prethodno sklopila ugovor o radu na neodreeno
vrijeme.
U skladu s odredbama Zakona o poticanju zapoljavanja i pod uvjetima propisanim tim Zakonom poslodavac koji na temelju ugovora o radu zaposli nezaposlenu osobu bez radnog iskustva u zvanju za koje se ta osoba obrazovala, ili dugotrajno nezaposlenu osobu, moe za tu osobu ostvariti pravo na osloboenje od obveze obraunavanja i plaanja doprinosa na osnovicu u trajanju do 2 godine, i to
doprinosa za zdravstveno osiguranje, doprinosa za zatitu zdravlja na radu, doprinosa za zapoljavanje.
Poslodavac moe koristiti samo jednu od navedenih olakica.
NAPOMENA 2.
Prema odredbama Zakona o poticanju zapoljavanja poslodavac moe s nezaposlenom osobom bez radnog iskustva u zvanju za koje se obrazovala sklopiti pisani
ugovor o strunom osposobljavanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa. Taj se
ugovor moe sklopiti u trajanju od:
121
a) dvanaest mjeseci za osobe koje su zavrile preddiplomski, diplomski ili integrirani preddiplomski i diplomski sveuilini studij, odnosno preddiplomski ili
specijalistiki diplomski struni studij,
b) trideset est mjeseca za osobe u obrtnikim zanimanjima, u vezanom obrtu
i zanimanjima u kojima je obavljanje poslova uvjetovano lanstvom u strukovnim udrugama to su osnovane prema posebnim propisima.
i
Nezaposlena osoba bez radnog iskustva u zvanju za koje se obrazovala je osoba koja
se u evidenciji tijela nadlenog za voenje evidencije o nezaposlenima vodi kao nezaposlena osoba due od 30 dana i koja bez obzira na razdoblje ukupno evidentiranog
staa u mirovinskome osiguranju, nema vie od jedne godine staa u zvanju za koje
se obrazovala, odnosno evidentiranog staa ostvarenog po toj osnovi kod tuzemnog
ili inozemnog nositelja obveznog mirovinskog osiguranja, te se zapoljava na temelju
ugovora o radu, ili se koritenjem mjera aktivne politike u zapoljavanju struno osposobljava za rad bez zasnivanja radnog odnosa.
Poslodavac je tijekom ukupnog trajanja strunog osposobljavanja za osobu pod b)

koja nema evidentirani sta u mirovinskom osiguranju, niti je sta mirovinskog osiguranja ostvarila kod inozemnog nositelja osiguranja osloboen od obveze doprinosa
na osnovicu i obveze obrauna i uplate doprinosa na osnovicu za zdravstveno osiguranje, za zatitu zdravlja na radu, te posebnog doprinosa za poticanje zapoljavanja
osoba s invaliditetom, ako je poslodavac obveznik uplate toga posebnog doprinosa.
Meutim, ako poslodavac s tom osobom, za koju prema Zakonu o doprinosima nije
u obvezi doprinosa na osnovicu, ima sklopljen ugovor o strunom osposobljavanju
za rad bez zasnivanja radnog odnosa tada nije osloboen od obveze doprinosa na
osnovicu prema Zakonu o poticanju zapoljavanja.
NAPOMENA 3.
Od 1. sijenja 2015. godine poslodavci koji zapoljavaju 20 ili vie radnika, osim predstavnitva stranih osoba, stranih diplomatskih i konzularnih predstavnitava, integrativnih radionica i zatitnih radionica, duni su zaposliti, na primjerenom radnom mjestu
prema vlastitom odabiru, u primjerenim radnim uvjetima, odreeni broj osoba s invaliditetom, ovisno o ukupnom broju zaposlenih radnika i djelatnosti koju obavljaju.
Obveza kvotnog zapoljavanja osoba s invaliditetom ne odnosi se na novoosnovanog
poslodavca, u vremenu uvoenja u rad, a najdue 24 mjeseca od dana poetka rada.
i Broj invalida koje poslodavac treba zaposliti ili na drugi nain radno angairati ako
eli izbjei plaanje posebne novane naknade ovisi o ukupnom broju radnika i djelatnosti poslodavca, a propisan je Pravilnikom o utvrivanju kvote za zapoljavanje
osoba s invaliditetom
i U ispunjavanje obveze kvotnog zapoljavanja osoba s invaliditetom ubrajaju se zaposlene osobe s invaliditetom, uenici s tekoama u razvoju i studenti s invaliditetom
na praksi kod poslodavca, rehabilitanti na praksi kod poslodavca, studenti s invaliditetom zaposleni temeljem ugovora o djelu redovitog studenta, osobe s invaliditetom
na strunom osposobljavanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa, te osobe s invaliditetom ije redovno obrazovanje poslodavac stipendira.
i
122
Poslodavci koji ne ispunjavaju obvezu kvotnog zapoljavanja osoba s invaliditetom obveznici su novane naknade te obveznici obraunavanja i plaanja novane naknade.
Osnovica za obraun novane naknade jest umnoak broja osoba s invaliditetom koje
je obveznik bio duan zaposliti i iznosa minimalne plae za razdoblje na koje se obveza odnosi, a visina naknade obraunava se po stopi od 30 %. Novana naknada se
obraunava i dospijeva na naplatu do zadnjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec.
O iznosu obraunate novane naknade obveznik je duan sastaviti izvjee i dostaviti
ga, putem Obrasca JOPPD, Zavodu za vjetaenje, profesionalnu rehabilitaciju i zapoljavanje osoba s invaliditetom.
i Svi poslodavci koji zbog uvoenja kvotnog zapoljavanja osoba s invaliditetom vie
nee biti obveznici posebnog doprinos za zapoljavanje osoba s invaliditetom duni
su obraunavati doprinos za zapoljavanje po stopi od 1,7%.
i
NAPOMENA 4.
Poslodavcima, kao i osobama koje umjesto poslodavaca radnicima isplauju plae, a
koji u propisanim rokovima ne uplate obvezne doprinose, Porezna uprava moe
rjeenjem zabraniti raspolaganja novanim sredstvima na svim raunima u visini ukupne obveze doprinosa prema tako isplaenim plaama. Rjeenje postaje izvrno danom donoenja, s time da alba ne odgaa izvrenje.
5.2 OBVEZNI DOPRINOSI PO OSNOVI ISPLAENIH

PRIMITAKA OD KOJIH SE UTVRUJE DRUGI
DOHODAK
Obveznik
doprinosa
Obveznik
obraunavanja i
plaanja doprinosa
Osnovica za
obraun
doprinosa
Fizika osoba koja

ostvari primitak to
se oporezuje kao
drugi dohodak
Udruga isplatitelj
primitka to se
oporezuje kao
drugi dohodak
svota primitka
Udruga isplatitelj
primitka to se
oporezuje kao
drugi dohodak
Udruga isplatitelj
primitka to se
oporezuje kao
drugi dohodak
Svota primitka
Vrste doprinosa i
obraunske stope
Rok za obraun
doprinosa
Rok za uplatu
doprinosa

ILI
2. doprinos za mirovinsko osiguranje na
5%
doprinos za zdravstveno
osiguranje 13%
prije isplate
primitka, a kod
primitka to se
daje u naravi do
posljednjeg
dana u mjesecu
u kojem je
primitak ostvaren
istovremeno s
isplatom primitka, a prema
primitku to se
daje u naravi do
posljednjeg dana
u mjesecu u
kojem je primitak
ostvaren
prije isplate
primitka
istovremeno s
isplatom primitka
123
Obveznik
doprinosa
Obveznik
obraunavanja i
plaanja doprinosa
Udruga isplatitelj Udruga isplatitelj

primitka
primitka koji
osiguranika prema
toj osnovi upuuje
na slubeni put u
inozemstvo
Osnovica za
obraun
doprinosa
Vrste doprinosa i
obraunske stope
umnoak prosjene plae i

koeficijenta 0,35
(za 2015. godinu
je 2.780,05 kn),
razmjerno broju
dana provedenih
na slubenom
putu
posebni doprinos za
zdravstveno osiguranje
za koritenje zdravstvene
zatite u inozemstvu
20%
Rok za obraun
doprinosa
do 15. dana u
mjesecu za
prethodni
mjesec
Rok za uplatu
doprinosa
do 15. dana u
mjesecu za
prethodni mjesec
Ako se osobi koja obavlja samostalnu djelatnost novinara, umjetnika ili sportaa koji
su osigurani po toj osnovi i doprinose plaaju prema rjeenju Porezne uprave, a prema njihovom izboru porez na dohodak obraunava i obustavlja isplatitelj primitka,
prema tom primitku nema obveze doprinosa.
i Po osnovi primitaka od kojih se utvruje drugi dohodak a isplauju se nerezidentima
koji imaju prebivalite u dravi s kojom je Republika Hrvatska sklopila meudravni
ugovor o socijalnom osiguranju ne postoji obveza utvrivanja i plaanja obveznih
doprinosa ako primatelji imaju ureen status u obveznom osiguranju drave iji su
rezidenti, to su duni dokazati isplatitelju primitka.
i
Iznimno, ne postoji obveza doprinosa prema primicima od kojih se utvruje

drugi dohodak to prema sljedeim vrstama primitaka:
1. naknada za isporueno autorsko pravo i/ili srodna prava,
2. naknada za isporueno umjetniko djelo,
3. nagrada za rad ueniku, odnosno nagrada redovitom studentu za vrijeme
praktinog rada i naukovanja,
4. primitak za rad uenika, odnosno studenta preko posrednika pri zapoljavanju uenika i redovitih studenata,
5. stipendija ueniku odnosno studentu,
6. sportska stipendija,
7. potpora obitelji za sluaj smrti radnika,
8. potpora za kolovanje djetetu biveg radnika ili poginulog branitelja iz
Domovinskog rata do 15. godine ivota, odnosno do zavretka osmogodinjeg kolovanja,
9. stalna mjesena nagrada koja se isplauje lanu Hrvatske akademije znanosti i umjetnosti, sukladno posebnom propisu,
10. naknada sportskom sucu i delegatu,
11. novane pomoi i pomoi u naravi to ih, na temelju odredaba svojih
opih akata, isplauju ili daju opina, grad, upanija i Grad Zagreb u svrhu
zatite majinstva, roditeljske njege novoroenog djeteta, podizanja i odgoja djeteta a koje su namijenjene roditelju ili drugoj osobi koja se brine
o djetetu, sukladno posebnom propisu,
12. primitak za rad osobe mlae od 15 godina ivota,
124
13. renta koju bivi poslodavac isplauje po sudskoj presudi lanu obitelji biveg radnika,
14. novana naknada koju mobiliziranom a nezaposlenom graaninu isplauje tijelo koje je naloilo mobilizaciju, sukladno posebnom propisu i
15. primitak od kojega se utvruje drugi dohodak isplaen umirovljeniku27.
Odredbe za naknade pod tokama 1. i 2. ne primjenjuju se kad primatelj, prema
propisima o porezu na dohodak, promijeni nain oporezivanja, pa umjesto utvrivanja i plaanja poreza po odbitku, dohodak od tih primitaka utvruje na nain propisan za utvrivanje dohotka od samostalne djelatnosti na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga, ili od tih primitaka utvruje dobit.
i Odredbe za primitke, naknade, stipendije, potpore, nagrade i rente to su nabrojane
pod tokama od 1. 15. ne odnose se na obvezu posebnog doprinosa za zdravstveno osiguranje za pravo na koritenje zdravstvene zatite u inozemstvu u sluaju kad
primatelj na osnovi ostvarenih primitaka, po nalogu isplatitelja primitka, boravi na
slubenom putu u inozemstvu.
i

Naziv obrasca
Obveznik podnoenja/dostavljanja obrasca
Rok za podnoenje/dostavljanje obrasca
JOPPD Izvjee Udruga poslodavac za radnika u radna dan isplate plae i ostalih primio primicima,
nom odnosu
taka, ili najkasnije sljedei dan, a
porezu na dohoako plaa ili dio plae nije isplaen
dak i prirezu te
tada najkasnije do zadnjeg dana u
doprinosima za
obvezna osigura ako se plaa ili dio plae daje u
nja
naravi ili u koritenju nekog prava
tada do zadnjeg dana u mjesecu,
a najkasnije do zadnjeg dana u
Udruga isplatitelj primitka od kojega se na dan isplate primitka, ili najkautvruje drugi dohodak
snije sljedei dan
do posljednjeg dana u mjesecu u
kojem je primitak u naravi ostvaren, ili najkasnije sljedei dan
Udruga poslodavac koji alje radnika do 15. dana u mjesecu za prethodni
na slubeni put u inozemstvo izvan EU mjesec
(do 30 dana)
Udruga poslodavac ako osiguraniku
osim plae isplati druge primitke podlone obvezi poreza na drugi dohodak
27
Umirovljenikom se ne smatra korisnik obiteljske mirovine koji to pravo koristi u svojstvu djeteta
starijeg od 15 godina, dok se redovito koluje.
125
Naziv obrasca
Obveznik podnoenja/dostavljanja obrasca
JOPPD Izvjee
o primicima, porezu na dohodak
i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja
Udruga poslodavac osiguranika koji bez

prekida radnog odnosa slubeno boravi
u inozemstvu dulje od 30 dana zbog obrazovanja, strunog usavravanja ili slinog razloga
Udruga koja je prijavila na obvezno
zdravstveno osiguranje osobu upuenu u inozemstvo u sklopu meunarodne tehniko-prosvjetne i kulturne
suradnje
Udruga bivi poslodavac za osobu koja
je prekinula rad jer ju je uputila na obrazovanje ili struno usavravanje
Udruga davatelj stipendije osiguraniku
strancu za kojega trokove zdravstvene zatite snosi davatelj stipendije
Udruga poslodavac osobe na strunom
osposobljavanju bez zasnivanja radnog
odnosa ako osiguraniku po toj osnovi
isplati primitak podloan porezu na dohodak
GOD-DOP Po- Udruga poslodavac i isplatitelj primitka
tvrda o iznosima od kojega se utvruje drugi dohodak (izosnovica te dodaju obvezniku koji podnosi zahtjev za
prinosa za miro- godinji obraun radi ostvarivanja prava
vinsko osiguranje na povrat doprinosa)
na temelju generacijske solidarnosti
Rok za podnoenje/dostavljanje obrasca
na dan isplate plae, ili najkasnije

sljedei dan, a ako plaa nije isplaena tada do 15. dana u mjesecu za
prethodni mjesec
mjesec
najranije 1. veljae godine koja slijedi iza godine za koju se podnosi, a

najkasnije u roku 5 godina, raunajui od dana kada je obraunan i
uplaen doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti prema osnovici iji je iznos
vii od najvie godinje osnovice
UPLATNI RAUNI
Doprinosi za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti:
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
XXXX - XXXXXXXXXXX - XXXXX

Doprinos za mirovinsko osiguranje na
temelju generacijske solidarnosti
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
126
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se raun poreza i prireza porezu na dohodak gradova/opina poreznog obveznika. Ako
porezni obveznik nema u Republici Hrvatskoj prebivalite ni uobiajeno boravite porez na
dohodak uplaauje se na raun grada/opine prema sjeditu isplatitelja dohotka
Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj obveznika uplate doprinosa (11 znamenki)
za brojane oznake 8168 i 8176 obvezno se upisuje oznaku izvjea (5 znamenki od kojih su na
prva dva mjesta oznaka godine, zadnje dvije znamenke godine, a na sljedea tri mjesta redni broj
dana u godini na koji je obavljena isplata primitka ili na koji su obraunati i uplaeni doprinosi)
Upisuje se
broj~anu oznaku
vrste doprinosa
Opis pla}anja
816828
Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti temeljem radnog odnosa
817628
Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti temeljem drugog dohotka
8214
Doprinos za mirovinsko osiguranje za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvruje Porezna uprava rjeenjem, prema propisanoj mjesenoj
osnovici
Doprinosi za mirovinsko osiguranje za starost na temelju individualne

kapitalizirane tednje:
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HR7 6 1 0 0 1 0 0 5 1 7 0 0 0 3 6 0 0 1
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR X X
Raun doprinosa za
mirovinsko osiguranje na
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
KHTCPCOLGPG
&CVWOK\XTGPLC
XXXX - XXXXXXXXXXX - XXXXX

Doprinos za mirovinsko osiguranje na
temelju individualne kapitalizirane
tednje
1RKU
RNCCPLC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
68 za brojane oznake 2283 i 2291

za uplate s brojanim oznakama 2283 i 2291 obvezno se upisuje oznaku izvjea (5 znamenki
od kojih su na prva dva mjesta oznaka godine zadnje dvije znamenke godine a na sljedea tri
mjesta redni broj dana u godini na koji je obavljena isplata primitka ili na koji su obraunati i
uplaeni doprinosi)
28
Upisuje se
broj~anu oznaku
vrste doprinosa
Opis pla}anja
228328
Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane

tednje temeljem radnog odnosa
229128
Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane

tednje temeljem drugog dohotka
Doprinos po osnovi izvjea JOPPD
127
Doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje i doprinosi za zatitu zdravlja na radu:

70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HR6 5 1 0 0 1 0 0 5 1 5 5 0 1 0 0 0 0 1
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Hrvatski zavod za
zdravstveno osiguranje
KHTCPCOLGPG
XXXX - XXXXXXXXXXX
Obvezno osiguranje
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se
broj~anu oznaku
vrste doprinosa
Opis pla}anja
Doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje:

8400
Doprinos za zdravstveno osiguranje za osiguranike po osnovi rada, za poslodavca pravnu osobu
8443
Posebni doprinos za koritenje zdravstvene zatite u inozemstvu
8451
Doprinos za zdravstveno osiguranje za osiguranike po osnovi rada za poslodavce, obveze utvrene u postupku nadzora nadlenih tijela
8664
Doprinos za zdravstveno osiguranje za obveznike po osnovi primitka od kojih

se utvruje drugi dohodak
Doprinosi za zatitu zdravlja na radu:
8559
Doprinos za zatitu zdravlja na radu za osiguranike po osnovi rada, za poslodavca pravnu osobu
8621
Doprinos za zatitu zdravlja na radu obveze utvrene u postupku nadzora

nadlenih tijela
Zahtjevi za povrat ili preknjienje vie ili pogreno uplaenih prihoda to se odnose na
prihode Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje po osnovi obveznog zdravstvenog osiguranja, a za koje analitiku evidenciju ne vodi Porezna uprava, dostavljaju se
na adresu: Hrvatski zavod za zdravstveno osiguranje, Margaretska 3, 10000 Zagreb
128
Doprinosi za obvezno osiguranje u sluaju nezaposlenosti

70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
XXXX - XXXXXXXXXXX
Doprinos za zapoljavanje
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj (11 znamenki) obveznika uplate doprinosa
Upisuje se
broj~anu oznaku
vrste doprinosa
5118
875328
Opis pla}anja
Novana naknada poslodavca zbog nezapoljavanja osoba s invaliditetom

Doprinos za zapoljavanje
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne propisane Zakonom o doprinosima (dio odredbi):
Novanom kaznom kaznit e se za neobraunavanje doprinosa za osiguranika, neutvrivanje osnovice, neplaanje doprinosa u roku ili nedostavljanje Poreznoj upravi
izvjea o utvrenim obvezama doprinosa:
Prekritelj
udruga poslodavac osiguranika po osnovi radnog odnosa

udruga poslodavac osiguranika osobe na strunom osposobljavanju bez zasnivanja radnog odnosa
udruga poslodavac i isplatitelj primitaka prema kojima se utvruje
obveza doprinosa ako na nalozima za plaanje za isplatu plae odnosno na nalozima za plaanje za isplatu primitka ne navede obvezne elemente
odgovorna osoba u udruzi
isplatitelj primitka od kojega se utvruje drugi dohodak
odgovorna osoba u pravnoj osobi
udruga bivi poslodavac koji za osiguranika po osnovi osobe koja je
prekinula rad, a bivi ju je poslodavac uputio na obrazovanje ili struno usavravanje
udruga koja za osiguranika koji je prije stupanja u radni odnos uputila na praktini rad u drugu pravnu ili fiziku osobu
5.000,00 100.000,00
5.000,00 20.000,00
5.000,00 50.000,00
3.000,00 20.000,00
5.000,00 50.000,00
3.000,00 20.000,00
5.000,00 50.000,00
129

udruga koja za osiguranika po osnovi osobe upuene u inozemstvo u
sklopu meunarodne tehniko-prosvjetne i kulturne suradnje
udruga davatelj stipendije strancu
3.000,00 20.000,00
5.000,00 50.000,00
3.000,00 20.000,00
5.000,00 50.000,00
3.000,00 20.000,00
2. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o obveznom zdravstvenom osiguranju (dio odredbi):
Vrsta prekraja
Prekritelj
nedostavljanje HZZO-u u propisanom roku prija- udruga

vu na obvezno zdravstveno osiguranje
podnoenje prijave na obvezno zdravstveno osiguranje na temelju zakljuenog ugovora o radu
ija svrha nije obavljanje poslova u skladu s tim
ugovorom ve iskljuivo ostvarivanje prava iz odgovorna
obveznoga zdravstvenog osiguranja
osoba u udruzi
Visina kazne
(u kunama)
70.000,00 100.000,00
(udruzi se moe uz novanu kaznu izrei i mjera
zabrane obavljanja djelatnosti)
8.000,00 15.000,00
3. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o poticanju zapoljavanja (dio

odredbi):
Vrsta prekraja
Prekritelj
sklapanje ugovora o strunom osposobljavanju za rad

bez zasnivanja radnog odnosa ako nisu ispunjeni propisani uvjeti, odnosno ako nadlena sluba za zapoljavanje nije odobrila koritenje mjere aktivne politike
u zapoljavanju, odnosno mjere strunog osposobljavanja za rad bez zasnivanja radnog odnosa
nesklapanje u pisanom obliku ugovora o strunom osposobljavanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa
nalaganje prekovremenog rada osobi koja ima ugovor
o strunom osposobljavanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa bez njezine pisane izjave o dobrovoljnom
pristanku na takav rad
udruga
50.000,00 100.000,00
poslodavac
odgovorna 10.000,00 30.000,00
osoba u
udruzi
4. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o prikupljanju, obradi, povezivanju, koritenju i razmjeni podataka o primicima i javnim davanjima
po osiguranicima (dio odredbi):
Vrsta prekraja
Prekritelj
udruga obveznik podnoe5.000,00 50.000,00

nedostavljanje propisanih podataka na nja podataka
Obrascu JOPPD u propisanim rokovima
odgovorna osoba u udruzi 2.000,00 20.000,00
130
Prekraji i novane kazne prema Zakonu o profesionalnoj rehabilitaciji i

zapoljavanju osoba s invaliditetom:
Vrsta prekraja
nedavanje prednosti osobi s invaliditetom prilikom zapoljavanja

obveznik novane naknade ako ne obrauna i ne uplati novanu naknadu u propisanoj visini i roku
postupanje prema osobi s invaliditetom protivno
odredbama lanka 12. Zakona
koritenje sredstava posebne namjene protivno namjeni koju odredi darovatelj
koritenje sredstava posebne namjene, koje se prema
poreznim propisima smatraju dohotkom, za isplate
radnicima
nevoenje sredstva posebne namjene na posebnom
raunu
nedonoenje i nedostavljanje godinjeg financijskog
izvjea o sredstvima posebne namjene
ako se neiskoritena novana sredstva posebne namjene ne utroe u poboljanje uvjeta rada osoba s invaliditetom ili stvaranje uvjeta za otvaranje radnih mjesta za
osobe s invaliditetom
Prekritelj
Visina kazne
(u kunama)
udruga
poslodavac
5.000,00 30.000,00
odgovorna
osoba u
udruzi
1.000,00 5.000,00

2.1).
PROPISI
Zakon o doprinosima (Narodne novine broj 84/08, 152/08, 94/09, 18/11,
22/12, 144/12, 148/13, 41/14, 143/14),
73/13),
Zakon o doprinosima (Narodne novine broj 84/08, 152/08, 94/09, 18/11,
22/12, 144/12, 148/13, 41/14, 143/14),
Zakon o mirovinskom osiguranju (Narodne novine broj 157/13, 151/14),
Zakon o poticanju zapoljavanja (Narodne novine broj 57/12, 120/12),
Zakon o profesionalnoj rehabilitaciji i zapoljavanju osoba s invaliditetom (Narodne novine broj 157/13, 152/14),
Zakon o prikupljanju podataka po osiguranicima o doprinosima za obvezna mirovinska osiguranja (Narodne novine broj 177/04, 90/11),
Zakon o zatiti na radu (Narodne novine broj 71/14, 118/14,154/14),
Uredba o visini minimalne plae (Narodne novine broj 151/14),
Pravilnik o doprinosima (Narodne novine broj 2/09, 9/09, 97/09, 25/11, 61/12,
86/13, 157/14),
Pravilnik o nainu prijavljivanja i odjavljivanja te stjecanju statusa osigurane osobe
u obveznom zdravstvenom osiguranju (Narodne novine broj 82/14),
Pravilnik o utvrivanju staa osiguranja na temelju plaenih doprinosa za mirovinsko osiguranje (Narodne novine broj 12/14),
131
Pravilnik o utvrivanju kvote za zapoljavanje osoba s invaliditetom (Narodne

novine broj 44/14, 2/15),
Pravilnik o poticajima pri zapoljavanju osoba s invaliditetom (Narodne novine
broj 44/14, 2/15, 13/15),
Naredba o iznosima osnovica za obraun doprinosa za obvezna osiguranja za
2015. godinu (Narodne novine broj 153/14),
12/15).
132
6. NAKNADA ZA PRIREIVANJE
PRIGODNIH JEDNOKRATNIH
IGARA NA SREU
Neprofitna osoba sa sjeditem na podruju Republike Hrvatske moe prigodno jednokratno, jedanput godinje, prirediti tombolu radi prikupljanja sredstava za financiranje
djelatnosti koje su odreene opim aktom prireivaa. Tombola se moe prireivati
iskljuivo na temelju posebnog odobrenja Ministarstva financija, uz uvjet da se sreke
mogu prodavati najdulje 30 dana, a u izvlaenje su ukljuene samo prodane sreke.
Neprofitna osoba sa sjeditem na podruju Republike Hrvatske koja organizira
sportska natjecanja smije u prostorima sportske ustanove, stadiona ili dvorane, u kojima se natjecanja odravaju, prigodno jednom godinje prirediti klaenja u svezi s tim natjecanjima.
i
Ukupna vrijednost izdanih sreaka za pojedine igre na sreu ne smije prijei

300.000,00 kuna. Cijena pojedine sreke ne smije biti vea od vrijednosti najmanjeg
dobitka.
NAKNADA ZA PRIGODNO JEDNOKRATNO PRIREIVANJE IGARA NA

SREU
Obveznik plaanja
naknade
Osnovica naknade
Prireiva jedno- Ukupna vrijednost primljenih uplata za

kratne igre na
pojedinu igru
sreu
Zbroj ukupnih uplata za sudjelovanje u
jednokratnoj igri
Svota
naknade
5% od
osnovice
Krajnji rok za
plaanje naknade
7 dana od dana
objave izvlaenja
dobitaka
IZVJEA I ROKOVI PODNOENJA

Naziv izvjea
Obveznik podnoenja
Krajnji rok podnoenja
Izvjee o konanom Prireiva jednokratne prigodne 7 dana od dana objave izvlaenja

obraunu
igre na sreu
dobitaka
133
UPLATNI RAUNI
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
XXXX - XXXXXXXXXXX
Igre na sreu
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174

Upisuje se
brojanu
oznaku vrste
poreza
Opis plaanja upisuje se:
3034
Naknada za prireivanje prigodnih jednokratnih igara na sreu
3107
Posebna sredstva ostvarena na javnom natjeaju prodajom nepodijeljenih nagrada
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o igrama na sreu
Vrsta prekraja
1. Prireivanje igre na sreu bez odluke Vlade Republike Hrvatske o pravu prireivanja ili odobrenje
2. Prireivanje igre odnosno djelatnost kod kojih sudionici
uplauju novane iznose sudionicima koji su se prije ili poslije njih ukljuili u igru lanci sree
3. postupanje protivno odredbama Zakona o igrama na sreu
koje se odnose na tajnost podataka o igraima i njihovim
dobicima
4. oglaavanje i reklamiranje igre na sreu u tiskanim i elektronikim medijima za mlade
5. postupanje protivno zabrani u svezi s inozemnim igrama
na sreu
6. neomoguavanje ovlatenim djelatnicima prilikom obavljanja nadzora pregleda poslovne dokumentacije, poslovnih
prostorija, pomagala i naprava, ili neomoguavanje svakodnevnog nadzora cjelokupnoga materijalno financijskog poslovanja, te nadzora provedbe odredbi to se odnose na spreavanje pranja novca i financiranje terorizma
Prireivanje igre na sreu protivno odredbama Zakona o igrama na sreu
134
Prekritelj
Visina kazne
(u kunama)
Udruga
50.000,00
500.000,00
Odgovorna
osoba
5.000,00
50.000,00
Vlasnik ili najmoprimac prostora
30.000,00
100.000,00
Za prekraj iz toke 1., 2. i 5., uz novanu kaznu oduzet e se imovinska korist ostvarena prekrajem i izrei zatitna mjera oduzimanja predmeta.
i Za prekraj iz toke 5. uinjen u povratu drugi put moe se uz novanu kaznu izrei i
zatitna mjera zabrane obavljanja djelatnosti u trajanju od tri mjeseca do est mjeseci.
i

2.1)
POREZNI PROPISI
Zakon o igrama na sreu (Narodne novine broj 87/09, 35/13, 158/13, 41/14,
143/14),
73/13, 35/13, 158/13, 41/14, 143/14),
Uredba o kriterijima za utvrivanje korisnika i nainu raspodjele dijela prihoda od
igara na sreu za 2015. godinu (Narodne novine broj 17/15),
Pravilnik o obveznim evidencijama za obraun naknade od prireivanja igara na
sreu (Narodne novine broj 8/10, 48/14),
12/15).
135
7. PRIVITCI
7.1 POREZNO PRIZNATE GODINJE
AMORTIZACIJSKE STOPE
Amortizacija dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine29 priznaje se

kao rashod u svoti obraunanoj na troak nabave po linearnoj metodi, a
prema amortizacijskom vijeku, primjenom narednih godinjih amortizacijskih stopa:
i
i
i
i
29
OPIS
Amortizacijski
vijek
Amortizacijska
stopa
Graevinski objekti i brodovi vei od 1000 BRT

Osnovno stado i osobni automobili
Nematerijalna imovina, oprema, vozila (osim osobnih automobila) i mehanizacija
Raunala, raunalna oprema i programi, mobilni
telefoni i oprema za raunalne mree
Ostala nespomenuta imovina
20 godina
5 godina
4 godine
5%
20%
25%
2 godine
50%
10 godina
10%
Godinje amortizacijske stope mogu se podvostruiti.

Amortizacija se obraunava pojedinano. Amortizaciji ne podlijee zemljite, uma i
slina obnovljiva prirodna bogatstva, financijska imovina, spomenici kulture te umjetnika djela.
Ako porezni obveznik obraunava amortizaciju u svoti nioj od porezno dopustive,
tako obraunana amortizacija smatra se porezno priznatim rashodom.
Troak amortizacije predmeta dugotrajne imovine priznaje se u porezni rashod od
prvoga dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je dugotrajna imovina stavljena u upotrebu.
Troak amortizacije za prodanu, darovanu, na drugi nain otuenu ili unitenu dugotrajnu imovinu priznaje se u porezni rashod do kraja mjeseca u kojem je dugotrajna
imovina bila u upotrebi.
Neamortizirani troak nabave dugotrajne imovine priznaje se u porezni rashod u poreznom razdoblju u kojemu je dugotrajna imovina prodana, darovana, na drugi nain
otuena ili unitena. Iznimno, ako je troak nabave iskazan u revaloriziranoj svoti u
porezni rashod se priznaje neamortizirani troak nabave umanjen za revaloriziranu
svotu koja je do trenutka prodaje, darovanja, otuenja na drugi nain i unitenja
ukljuena u prihode.
Dugotrajnom materijalnom i nematerijalnom imovinom smatraju se stvari i prava iji je pojedinani troak nabave vei od 3.500,00 kuna i vijek trajanja dui od godinu dana.
136
Ne priznaje se kao porezni rashod amortizacija obraunana na otpisanu dugotrajnu

imovinu.
i Amortizacija za osobne automobile i druga sredstva za osobni prijevoz priznaje se do
400.000,00 kuna troka nabave po jednom sredstvu. Ako troak nabave premauje
navedenu svotu, amortizacija iznad navedene svote priznaje se samo ako sredstvo
slui iskljuivo za registriranu djelatnost najma ili prijevoza.
i Dugotrajna se imovina, i nakon to je u cijelosti otpisana, zadrava u evidenciji i iskazuje u knjigovodstvenim evidencijama (prema nabavnoj vrijednosti i akumuliranoj
amortizaciji) do trenutka prodaje, darovanja, drugog naina otuenja ili unitenja
i Poreznom obvezniku koji u dugotrajnoj imovini ima evidentirana plovila, zrakoplove,
apartmane i kue za odmor priznaje se kao rashod amortizacija takve imovine pod
sljedeim uvjetima:
1. porezni obveznik je registriran za djelatnost iznajmljivanja i prijevoza plovilima i
zrakoplovima, odnosno za djelatnost iznajmljivanja apartmana i kue za odmor, i
2. po osnovi koritenja plovila i zrakoplova ostvaruje u poreznom razdoblju prihod
najmanje u visini od 7% nabavne vrijednosti takve imovine, i
3. po osnovi koritenja apartmana i kue za odmor ostvaruje u poreznom razdoblju
prihod najmanje u visini od 5% nabavne vrijednosti takve imovine.
i
Porezni obveznik koji u poreznom razdoblju ne ispuni nabrojane uvjete duan je za

to porezno razdoblje uveati poreznu osnovicu za rashod amortizacije takve imovine, te za sve pripadajue trokove koji su nastali u svezi s koritenjem takve imovine.
Poreznom obvezniku ija je imovina (plovila, zrakoplovi, apartmani i kue za odmor)
u prethodnim poreznim razdobljima amortizirana priznaju se trokovi koji su nastali
u svezi s koritenjem takve imovine ako u poreznom razdoblju ispunjava nabrojane
uvjete. Ako porezni obveznik te uvjete ne ispuni u poreznom razdoblju uveava mu
se porezna osnovica za sve pripadajue trokove to su nastali koritenjem takve
imovine. Poreznom obvezniku koji koristi plovila, zrakoplove, apartmane i kue za
odmor temeljem poslovnog najma priznaju se trokovi najma takve imovine, te trokovi nastali po osnovi koritenja te imovine pod uvjetom da je porezni obveznik u
poreznom razdoblju po osnovi koritenja takve imovine ostvario prihod najmanje u
visini trokova najma. Ako porezni obveznik ne ispuni navedeni uvjet uveava mu se
porezna osnovica za troak najma takve imovine i pripadajue trokove nastale po
osnovi koritenja takve imovine.
i
Ne priznaju se rashodi amortizacije za imovinu kojom se ne obavlja djelatnost.
137
7.2 UGOVORI O IZBJEGAVANJU DVOSTRUKOG

OPOREZIVANJA
Porez po odbitku plaa se po nioj stopi ako je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja s dravom u kojoj je sjedite inozemnog primatelja naknade ili
kamate. Za primjenu odredbi iz ugovora obrazac Zahtjev treba biti ovjeren od nadlenog inozemnog poreznog tijela. Ovjereni zahtjev podnosi se prije svake isplate.
Iznimno, ako se radi o uestalim isplatama, ovjereni Zahtjev podnosi se pri prvoj
isplati, a potom ga je potrebno podnositi svakih dvanaest mjeseci.
Porezne stope na autorske naknade, kamate, dividende i udjele u dobiti u ugovorima

o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja to ih je RH sklopila s drugim dravama
Drava
Datum primjene
ugovora
Autorske
naknade
Porezna
stopa
Porezna
stopa
Postotak udjela primatelja u

ukupnom kapitalu drutva
Porezna
stopa
Albanija
01.01.1998.
10%
10%
Armenija
01.01.2011.
5%
10%
Austrija
01.01.2002.
0%
5%
Azerbajdan
01.01.2014
10%
10%
Belgija
01.01.2005.
0%
10%
Bjelorusija
01.01.2005.
10%
10%
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vie
manje od 10%
10% i vie
manje od 25%
25% i vie
manje od 10%
10% i vie
manje od 25%
25% i vie
manje od 25%
25% i vie
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vie
neovisno o udjelu
10%
10%
0%
15%
0%
10%
5%
15%
5%
15%
5%
10%
5%
5%
10%
5%
5%
manje od 20%
20% i vie
15%
5%
manje od 25%
25% i vie
manje od 10%
10% i vie
10%
5%
15%
5%
R.
Br.
Kamate
01.01.2006.
10%
10%
Bosna i
Hercegovina
Bugarska
01.01.1999.
0%
5%
Crna Gora
01.01.2005.
10%
10%
10 eka Republika
01.01.2000.
11 ile
01.01.2005.
10%
5%30
10%32
0%
5%31
15%
12 Danska
01.1.2010.
10%
5%
13 Estonija
01.01.2005.
10%
10%
30
31
32
Dividende i udjeli u dobiti
Obraunava se na bruto iznosa naknada za koritenje ili za pravo koritenja bilo kakve industrijske, komercijalne ili znanstvene opreme.
Obraunava se na bruto iznos kamata po osnovi zajmova to ih odobre banke i osiguravajua
drutva.
Obraunava se na bruto iznos naknada i kamata u svim drugim sluajevima.
138
Drava
Datum primjene
ugovora
Autorske
naknade
Porezna
stopa
Porezna
stopa
14 Finska
08.10.1991.
10%
0%
15 Francuska
01.10.2006.
0%
0%
16 Grka
01.01.1999.
10%
10%
17 Gruzija
18 Indonezija
01.01.2014.
01.01.2013.
5%
10%
5%
10%
19 Iran
01.01.2009
5%
5%
20 Irska
01.01.2004.
10%
0%
21 Island
01.01.2012.
10%
10%
22 Italija
01.1.2010.
5%
10%
23 Izrael
01.01.2008.
5%
5%33
10%34
24 Jordan
01.01.2007.
10%
10%
01.01.1998.
5%
0%
26 Kanada
01.01.2000.
10%
10%
27 Katar
28 Kina
Republika
29
Koreja
30 Kuvajt
01.01.2010.
01.01.2002.
10%
10%
0%
10%
01.01.2007.
0%
10%
1.1.2004.
10%
0%
31 Latvija
01.01.2002.
10%
10%
32 Litva
01.01.2002.
10%
10%
33 Maarska
01.01.1999.
0%
0%
34 Makedonija
01.01.1997.
10%
10%
R.
Br.
25
33
34
35
Junoafrika
Republika
Kamate

Porezna
stopa
manje od 25%
25% i vie
manje od 10%
10% i vie
manje od 25%
25% i vie
neovisno o udjelu
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vie
manje od 10%
10% i vie
manje od 10%
10% i vie
neovisno o udjelu
manje od 10%
10% 25%
25% i vie
manje od 25%
25% i vie
manje od 25%
25% i vie
manje od 25%
25% i vie
neovisno o udjelu
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vie
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vie
manje od 10%
10% i vie
manje od 25%
25% i vie
manje od 25%
25% i vie
15%
5%
15%
0%
10%
5%
5%
10%
10%
5%
10%
5%
10%
5%
15%
15%
10%35
5%
10%
5%
10%
5%
15%
5%
0%
5%
10%
5%
0%
10%
5%
15%
5%
10%
5%
15%
5%
Obraunava se na bruto iznos kamata u sluaju kad su kamate nastale u dravi ugovornici i
isplaene na svaki zajam bilo koje vrste koji je odobrila banka druge drave ugovornice.
Obraunava se na bruto iznos kamata u svim drugim sluajevima.
Obraunava se na bruto iznos dividendi ako je stvarni korisnik dividendi drutvo u ijem je
izravnom vlasnitvu najmanje 10% kapitala drutva koje isplauje dividende u sluaju kad je
potonje drutvo rezident izraela, a dividende se isplauju iz dobiti koja je podlona oporezivanju u izraelu po stopi nioj od uobiajene stope izraelskog poreza na dobit drutava.
139
Datum primjene
ugovora
Autorske
naknade
Porezna
stopa
Porezna
stopa
35 Malezija
01.01.2005.
10%
10%
36 Malta
01.01.2000.
0%
0%
37 Maroko
01.01.2013.
10%
10%
38 Mauricijus
01.01.2004.
0%
0%
39 Moldova
01.01.2007.
5%
10%
40 Nizozemska
01.01.2002.
0%
0%
41 Njemaka
01.01.2007.
0%
0%
42 Norveka
43 Oman
08.10.1991.
01.01.2012.
10%
10%
0%
5%
44 Poljska
01.01.1997.
10%
10%
45 Rumunjska
01.01.1997.
10%
10%
46 Ruska Federacija
01.01.1998.
10%
10%
47 San Marino
01.01.2006.
5%
10%
1.1.2010.
12%
10%
49 Slovaka
01.01.1997.
10%
10%%
50 Slovenija
01.01.2006.
5%
5%
51 Srbija
01.01.2005.
10%
10%
52 panjolska
01.01.2007.
0%
0%
53 vedska
08.10.1991.
0%
0%
54 vicarska
01.01.2000.
0%
5%
55 Turska
01.01.2001.
10%
10%
56 Ukrajina
01.01.2000.
10%
10%
Ujedinjeno
Kraljevstvo
57
Velike Britanije i
Sjeverne Irske
08.10.1991.
10%
10%
R.
Br.
Drava
48 Sirija
Kamate

Porezna
stopa
manje od 10%
10% i vie
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vie
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vie
manje od 10%
10% i vie
manje od 10%
10% i vie
neovisno o udjelu
u svim sluajevima
manje od 25%
25% i vie
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vie
manje od 25%
25% i vie
manje od 10%
10% i vie
manje od 25%
25% i vie
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vie
manje od 25%
25% i vie
manje od 25%
25% i vie
manje od 25%
25% i vie
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vie
10%
5%
5%
10%
8%
0%
10%
5%
15%
0%
15%
5%
15%
0%
15%
5%
5%
10%
5%
10%
5%
10%
5%
10%
5%
5%
10%
5%
15%
0%
15%
5%
15%
5%
10%
10%
5%
manje od 25%
25% i vie
15%
5%
NAPOMENA: Porezne stope iz tablice odnose se na pravne i fizike osobe.
140
7.3 NEOPOREZIVE NAKNADE, POTPORE,

NAGRADE I DRUGI PRIMICI
Naknade
Neoporezive svote
Prijevozni trokovi na slubenom putovanju

Trokovi noenja na slubenom putovanju
Trokovi prijevoza na posao i s posla mjesnim javnim prijevozom
U visini stvarnih izdataka

U visini stvarnih izdataka
U visini stvarnih izdataka, prema
cijeni mjesene odnosno pojedinane prijevozne karte
Trokovi prijevoza na posao i s posla meumjesnim javnim U visini stvarnih izdataka, prema
prijevozom
cijeni mjesene odnosno pojedinane karte. Ako radnik mora sa
stanice meumjesnog javnog prijevoza koristiti i mjesni prijevoz
stvarni izdaci utvruju se u visini
trokova mjesnog i meumjesnog
javnog prijevoza
Naknada za koritenje dodatnog automobila u slubene svrhe do 2,00 kn po prijeenom kilometru
Naknada razlike plae za vrijeme vojne slube u Oruanim svota naknade
snagama Republike Hrvatske
Naknada plae pripadnicima civilne zatite i drugim osoba- svota naknade
ma za djelatnost u okviru civilne zatite i zatite od elementarnih nepogoda
Naknadu plae zbog privremene sprijeenosti za rad to je svota naknade
isplaena na teret Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje, dravnog prorauna i centara za socijalnu skrb, i na jednokratni dodatak zbog poslovno ili osobno uvjetovanog otkaza koji isplauje Hrvatski zavod za zapoljavanje prema
posebnom propisu
Naknade tete zbog posljedica nesree na radu prema odlu- svota naknade
ci suda ili nagodbi u tijeku sudskog postupka, ako je naknada odreena u jednokratnom iznosu36
POTPORE
Sindikalne socijalne pomoi to se isplauju iz sredstava sin- iznos socijalne pomoi
dikalne lanarine lanovima sindikata
Invalidnost radnika
do 2.500,00 kn godinje
36
Primitkom na koji se plaa porez na dohodak ne smatra se naknada odreena u jednokratnom

iznosu koja se isplauje najvie do 12 obroka u godini, ili u iduoj godini nakon godine u kojoj
je donesena sudska odluka, ili je postignuta nagodba tijekom sudskog postupka, ili je sklopljena nagodba s nadlenim dravnim odvjetnitvom u postupku mirnog rjeavanja spora, ili je
sklopljena nagodba u postupku mirenja u individualnim radnim sporovima. Ako je naknada
tete odreena u jednokratnom iznosu, a isplauje se u vie od 12 obroka, razlika naknade
tete iznad 12 obroka smatra se primitkom od kojeg se utvruje oporezivi dohodak. Ako je
naknada tete odreena u svoti koji e se isplaivati u tono utvrenim obrocima za ogranieno ili neogranieno razdoblje (primjerice mjeseno) smatra se oporezivim primitkom od kojeg
se plaa porez na dohodak. Ako se naknada tete u tono utvrenim obrocima isplauje na
temelju prijanjeg radnog odnosa smatra se primitkom od kojeg se utvruje dohodak od nesamostalnog rada.
141
Naknade
Smrt radnika
Napomena: Potpore to ih poslodavci isplauju djeci radnika
smatraju se neoporezivim primicima u ukupnom iznosu, kao
i potpore koje djeci u sluaju smrti roditelja isplauju ili daju
jedinice lokalne i podrune (regionalne) samouprave na temelju svojih opih akata, te pravne i fizike osobe
Smrt lana ue obitelji radnika (branog i izvanbranog druga, odnosno ivotnog partnera i neformalnog ivotnog partnera, roditelja, roditelja branog i izvanbranog druga, odnosno ivotnog partnera i neformalnog ivotnog partnera,
djece, drugih predaka i potomaka u izravnoj liniji, usvojene
djece i djece na skrbi te punoljetne osobe kojoj je porezni
obveznik imenovan skrbnikom prema posebnom zakonu)
Bolovanja radnika due od 90 dana (razdoblje bolovanja
due od 90 dana ne mora se odnositi na jednu kalendarsku
godinu)
Potpora za novoroeno dijete
DAROVI I PRIGODNE NAGRADE
Dar djetetu do 15 godina starosti
Prigodne nagrade (boinica, naknada za godinji odmori sl.)
Nagrade radnicima
Za navrenih 10 godina radnog staa
Za navrenih 40 godina radnog staa i svakih narednih 5
godina radnog staa
DNEVNICE
Dnevnice u zemlji preko 12 sati dnevno
Dnevnice u zemlji vie od 8, a manje od 12 sati dnevno
Dnevnice u inozemstvu
Neoporezive svote
do 7.500,00 kn
do 3.000,00 kn
do visine jedne proraunske jedinice propisane Zakonom o izvravanju Dravnog prorauna
do 600,00 kn godinje
do 1.500,00 kn
do 2.000,00 kn
do 2.500,00 kn
do 3.000,00 kn
do 3.500,00 kn
do 4.000,00 kn
do 5.000,00 kn
do 170,00 kn
do 85,00 kn
do iznosa i pod uvjetima utvrenim propisima o izdacima za slubena putovanja za korisnike dravnog prorauna,
DODACI
Terenski dodatak u zemlji na ime pokria trokova prehrane do 170,00 kn dnevno
i drugih trokova radnika na terenu u zemlji, osim trokova
smjetaja koji se podmiruju na teret poslodavca i ne smatraju se dohotkom radnika
Terenski dodatak u inozemstvu na ime pokria trokova pre- do 250,00 kn dnevno
hrane i drugih trokova radnika na terenu u inozemstvu,
osim trokova smjetaja koji se podmiruju na teret poslodavca i ne smatraju se dohotkom radnika
142
Naknade
Pomorski dodatak
Pomorski dodatak na brodovima meunarodne plovidbe
Naknada za odvojeni ivot od obitelji
OTPREMNINE
Otpremnine prilikom odlaska u mirovinu
Otpremnine radi poslovno i osobno uvjetovanih otkaza prema Zakonu o radu
Otpremnine radi ozljede na radu ili profesionalne bolesti
NAGRADE UENIKA
Nagrade uenicima za vrijeme praktinog rada i naukovanja
STIPENDIJE
Stipendije uenicima i studentima za redovno kolovanje na
srednjim, viim i visokim kolama i fakultetima
Iznimno, oporezivim se primicima ne smatraju stipendije studenata na sveuilitima do 4.000,00 kuna mjeseno, to se
dodjeljuje studentima za izvrsna postignua u znanju i u
ocjenama na sveuilitima, a koji su za dodjelu stipendija izabrani na javnim natjeajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima. Neoporezivi dio se priznaje
samo po osnovi jedne stipendije, a porezno priznati neoporezivi dio stipendije do 4.000,00 kn mjeseno i porezno priznati neoporezivi dio stipendije do 1.600,00 kuna mjeseno
meusobno se iskljuuju
Stipendije studenata za redovno kolovanje na viim i visokim kolama i fakultetima i poslijediplomanata te poslijedoktoranata za koje su sredstva planirana u dravnom proraunu Republike Hrvatske i stipendije koje se isplauju odnosno
dodjeljuju iz prorauna Europske unije, ureene posebnim
meunarodnim sporazumima i to studentima za redovno
kolovanje na visokim uilitima,
Stipendije studentima izabranima na javnim natjeajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima, za
redovno kolovanje na visokim uilitima koje isplauju, odnosno dodjeljuju zaklade, fundacije, ustanove i druge institucije registrirane u Republici Hrvatskoj za odgojnoobrazovne ili znanstveno-istraivake svrhe, koje djeluju u skladu s
posebnim propisima, osnovane s namjenom stipendiranja
Neoporezive svote
do 250,00 kn dnevno
do 400,00 kn dnevno
do 1.600,00 kn mjeseno
do 8.000,00 kn
do 6.400,00 kn za svaku navrenu godinu rada kod tog poslodavca
do 8.000,00 kn za svaku za svaku
navrenu godinu rada kod tog
poslodavca
Iznimno, do 4.000,00 kuna mjeseno
svota stipendije do visine stvarnih

trokova kolovanja
svota stipendije do visine stvarnih

trokova kolovanja
Dnevnice za slubena putovanja u zemlji i inozemstvu isplauju se za putovanja iz

mjesta u kojemu je mjesto rada, ili iz mjesta prebivalita/uobiajenog boravita radnika koji se upuuje na slubeno putovanje u drugo mjesto koje je udaljeno najmanje
30 kilometara radi obavljanja odreenih poslova u svezi s djelatnosti poslodavca.
i Slubenim putovanjem za potrebe neprofitnih organizacija smatraju se i programi
mobilnosti, odnosno programi za cjeloivotno uenje, to su financirani bespovratnim
sredstvima iz fondova Europske unije i to su isplaeni posredstvom neprofitne
i
143
organizacije iz tuzemstva, ili izravno iz fondova Europske unije, a neoporezivim

primicima smatraju se dodijeljena sredstva to su iskoritena za pokrie trokova
slubenog puta, i to:
1. naknade prijevoznih trokova na slubenom putovanju u visini stvarnih izdataka,
2. naknade trokova noenja na slubenom putovanju u visini stvarnih izdataka,
3. naknade za koritenje privatnog automobila u slubene svrhe do 2,00 kune po
prijeenom kilometru,
4. dnevnice u zemlji do 170,00 kuna za slubeno putovanje koje traje vie od 12 sati
dnevno. Za slubena putovanja u zemlji koja traju vie od 8, a manje od 12 sati,
neoporezivi dio dnevnica iznosi do 85 kuna. Dnevnice u inozemstvu do iznosa i
pod uvjetima utvrenim propisima o izdacima za slubena putovanja za korisnike
dravnog prorauna (vidi privitak 7.4)
i Terenski dodatak u tuzemstvu i inozemstvu isplauje se kada radnik boravi izvan
mjesta svojega prebivalita ili uobiajenog boravita radi poslova koje obavlja izvan sjedita poslodavca, ili sjedita izdvojene poslovne jedinice poslodavca, i kada poslodavac
obavlja takvu vrstu djelatnosti koja je po svojoj prirodi vezana za rad na terenu (mjesto
rada se razlikuje od mjesta sjedita poslodavca ili njegove poslovne jedinice i mjesta
prebivalita ili uobiajenog boravita radnika, pri emu je mjesto rada udaljeno od tih
mjesta najmanje 30 kilometara). Terenski dodatak moe se pod ovim uvjetima isplatiti i
u sluaju kada ne postoji potreba za noenjem radnika na terenu. Terenski dodatak u
inozemstvu odnosi se na radnike upuene odnosno rasporeene na rad u inozemstvo
po osnovi radnog odnosa zasnovanog s poslodavcem u Republici Hrvatskoj.
i Naknada za odvojeni ivot od obitelji isplauje se radniku za vrijeme provedeno
na radu u mjestu sjedita poslodavca ili njegove izdvojene poslovne jedinice, ako je
mjesto rada razliito od mjesta prebivalita ili uobiajenog boravita tog radnika. Obitelji se smatra brani drug, djeca, posvojenik, pastorak i tienik, ako su prijavljeni na
istoj adresi stanovanja kao i porezni obveznik.
i Naknade po osnovi dnevnica u zemlji i inozemstvu, terenskih dodataka u zemlji i u
inozemstvu, pomorskih dodataka i naknade za odvojeni ivot od obitelji meusobno
se iskljuuju. Iskljuuje se pravo na neoporezivi iznos dnevne naknade za odvojeni
ivot ako su za te dane tijekom mjeseca isplaene dnevnice, terenski ili pomorski dodaci. Iznos dnevne naknade za odvojeni ivot jest neoporezivi mjeseni iznos naknade
za odvojeni ivot podijeljen s brojem ukupnih dana u mjesecu u kojem se naknada
isplauje.
7.4 VISINA DNEVNICA ZA SLUBENA PUTOVANJA

U INOZEMSTVO
Naziv drave
1. Islamska Drava Afganistan

2. Republika Albanija
3. Alirska Narodna
Demokratska Republika
4. Kneevina Andora
144
Iznos
dnevnice
35,00 USD
30,00 EUR
40,00 USD
70,00 USD
Naziv drave
Iznos
dnevnice
5. Republika Angola
6. Argentinska Republika
7. Republika Armenija
8. Australija
9. Republika Austrija
35,00 USD
50,00 USD
50,00 USD
85,00 USD
70,00 EUR
Naziv drave
10. Azerbajdanska Republika

11. Kraljevina Belgija
12. Republika Bjelarus
13. Republika Bolivija
14. Savezna Republika Brazil
15. Bosna i Hercegovina
16. Republika Bugarska
17. Republika Cipar
18. eka Republika
19. Republika ile
20. Kraljevina Danska
21. Arapska Republika Egipat
22. Republika Estonija
23. Savezna Demokratska
Republika Etiopija
24. Republika Filipini
25. Republika Finska
26. Francuska Republika
27. Republika Gruzija
28. Helenska Republika
29. Republika Indija
30. Republika Indonezija
31. Islamska Republika Iran
32. Republika Irak
33. Irska
34. Republika Island
35. Drava Izrael
36. Jamajka
37. Japan
38. Republika Jemen
39. Haemitska Kraljevina
Jordan
40. Junoafrika Republika
41. Kanada
42. Republika Kazahstan
43. Republika Kenija
44. Narodna Republika Kina
45. Narodna Republika Kina,
Hong Kong
46. Kirgiska Republika
47. Republika Kolumbija
48. Republika Kongo
Iznos
dnevnice
Naziv drave
Iznos
dnevnice
50,00 USD
70,00 EUR
50,00 USD
40,00 USD
40,00 USD
30,00 EUR
40,00 EUR
60,00 EUR
50,00 EUR
40,00 USD
70,00 EUR
40,00 USD
40,00 EUR
35,00 USD
49. Demokratska Narodna

Republika Koreja
50. Republika Koreja
51. Republika Kuba
52. Drava Kuvajt
53. Republika Latvija
54. Libanonska Republika
55. Republika Liberija
56. Socijalistika Narodna
Libijska Arapska Damahirija
57. Republika Litva
58. Veliko Vojvodstvo
Luksemburg
59. Republika Madarska
60. Republika Makedonija
61. Malezija
62. Republika Malta
63. Sjedinjene Meksike Drave
64. Republika Moldova
65. Kneevina Monako
66. Republika Mozambik
67. Kraljevina Nizozemska
68. Kraljevina Norveka
69. Novi Zeland
70. Savezna Republika
Njemaka
71. Islamska Republika Pakistan
72. Republika Peru
73. Republika Panama
74. Republika Poljska
75. Portugalska Republika
76. Rumunjska
77. Ruska Federacija
78. Kraljevina Saudijska Arabija
79. Republika Senegal
80. Republika Singapur
81. Sirijska Arapska Republika
82. Sjedinjene Amerike Drave
83. Slovaka Republika
84. Republika Slovenija
85. Srbija i Crna Gora
86. Republika Sudan
40,00 USD
40,00 USD
70,00 EUR
70,00 EUR
50,00 USD
60,00 EUR
40,00 USD
40,00 USD
60,00 USD
60,00 USD
70,00 EUR
80,00 EUR
70,00 USD
35,00 USD
85,00 USD
35,00 USD
35,00 USD
50,00 USD
85,00 USD
50,00 USD
35,00 USD
50,00 USD
95,00 USD
50,00 USD
40,00 USD
35,00 USD
70,00 USD
35,00 USD
70,00 USD
40,00 EUR
35,00 USD
40,00 USD
40,00 USD
40,00 EUR
80,00 EUR
50,00 EUR
30,00 EUR
40,00 USD
60,00 EUR
35,00 USD
40,00 USD
70,00 EUR
35,00 USD
70,00 EUR
80,00 EUR
70,00 USD
70,00 EUR
40,00 USD
35,00 USD
50,00 USD
40,00 EUR
60,00 EUR
40,00 EUR
50,00 USD
50,00 USD
35,00 USD
85,00 USD
50,00 USD
95,00 USD
50,00 EUR
50,00 EUR
30,00 EUR
35,00 USD
145
Naziv drave
87. Kraljevina panjolska

88. vicarska Konfederacija
89. Kraljevina vedska
90. Talijanska Republika
91. Republika Tadikistan
92. Republika Tunis
93. Turkmenistan
Iznos
dnevnice
Naziv drave
Iznos
dnevnice
60,00 EUR
80,00 EUR
80,00 EUR
70,00 EUR
50,00 USD
35,00 USD
50,00 USD
94. Republika Turska

95. Ukrajina
96. Republika Uzbekistan
97. Ujedinjena Kraljevina Velike
Britanije i Sj. Irske
98. Ujedinjeni Arapski Emirati
99. sve druge drave
50,00 EUR
50,00 USD
50,00 USD
70,00 EUR
50,00 USD
35,00 USD
7.5 PROPISANE STOPE PRIREZA POREZU

NA DOHODAK PO GRADOVIMA/OPINAMA
Andrijaevci
Antunovac
Bale
Babina greda
Barban
Bedenica
Bednja
Belica
Beli Manastir
Belie
Benkovac
Beretinec
Bilice
Bilje
Biograd na Moru
Biskupija
Bistra
Bizovac
Bjelovar
Blato
Bol
Borovo
Bonjaci
Brckovljani
Brdovec
Brela
Brestovac
37
8%
10%
1%
5%
5%
3%
10%
1%
5%
10%
5%
7%
10%
5%
12%
4%
10%
3%
12%
10%
10%
10%
5%
3%
10%
5%
5%
Breznica
Brezniki Hum
Brinje
Brodski Stupnik
Buje
Bukovlje
Buzet
Cerna
Cernik
Cerovlje
Cestica
Cista Provo
Civljane
Crikvenica
abar
aglin
akovec
azma
eminac
epin
Darda
Daruvar
Davor
Delnice
Deanovac
Dicmo
Donja Stubica
10%
3%
10%
10%
6%
5%
6%
5%
10%
2%
10%
3%
5%
10%
5%
5%
10%
10%
10%37
10%
5%
10%
10%
5%
5%
8%
10%
Donja Voa
Donji Andrijevci
Donji Kukuruzari
Donji Lapac
Donji Martijanec
Donji Miholjac
Dragali
Dra
Drenovci
Drni
Dubrava
Dubravica
Dubrovako primorje
Dubrovnik
Duga Resa
Dugo Selo
Dugopolje
Dvor
akovo
urenovac
urmanec
Erdut
Ervenik
Farkaevac
Faana
Ferianci
Fuine
10%
8%
6%
5%
5%
8%
10%
2%
5%
5%
6%
7%
8%
10%
10%
9%
8%
5%
10%
10%
10%
1%
3%
3%
3%
10%
5%
3% do 21. sijenja 2015. godine, a 10% od 22. sijenja 2015. godine.
146
Garin
Garenica
Gornji Bogievci
Gornji Kneginec
Gospi
Graac
Graie
Gradec
Grubino polje
Hraina
Hrvace
Hrvatska Dubica
Hrvatska Kostajnica
Ilok
Imotski
Ivanec
Ivani Grad
Ivankovo
Jagodnjak
Jakovlje
Jaki
Jastrebarsko
Jelsa
Kamanje
Kanfanar
Kapela
Kaptol
Karlovac
Karojba
Katela
Katelir-Labinci
Kijevo
Kistanje
Klanjec
Klenovnik
Klina Sela
Klis
Klotar Ivani
Klotar Podravski
Kneevi Vinogradi
38
39
40
10%
10%
5%
10%
10%
7%
5%
5%
10%
5%
10%
3%38
6%
10%39
12%
10%
6%
10%
3%
5%
5%
9%
10%
10%
5%
8%
10%
14%
5%
12%
5%
5%
3%
12%
7%
10%
10%
2%
5%
5%
Knin
Komia
Konavle
Konanica
Konjina
Korula
Kraljevica
Krai
Kravarsko
Kri
Krievci
Krnjak
Kutina
Labin
Lanie
Lasinja
Lastovo
Lepoglava
Lipovljani
Liane Ostrovike
Linjan
Lokviii
Lovas
Lovinac
Ludbreg
Luka
Luka
Lumbarda
Lupoglav
Ljubeica
Magadenovac
Majur
Makarska
Mali Bukovec
Marana
Marija Gorica
Marijanci
Markuica
Maruevec
Medulin
10%
5%
10%
5%
10%
6%
5%
6%
5%
2%
10%
8%
12%
6%
1%
10%
3%
8%
6%
6%
5%
7%
5%
8%
8%
5%
8%
5%
1%
10%
2%
5%
10%
5%
5%
10%
5%
5%
5%
5%
Metkovi
Milna
Mljet
Motovun
Mrkopalj
Mu
Murter
Naice
Negoslavci
Nova Gradika
Nova Kapela
Novi Marof
Novi Vinodolski
Novska
Nutar
Ogulin
Okuani
Omi
Opatija
Opuzen
Orle
Osijek
Otoac
Otok (Sinj)
Otok (Vinkovci)
Ozalj
Pakrac
Pazin
Perui
Petlovac
Petrijanec
Petrijevci
Petrinja
Pian
Pirovac
Pisarovina
Pleternica
Plitvika jezera
Ploe
Podbablje
10%
3%
10%
1%
5%
7%
6%
8%
5%
12%
10%
10%
7%
10%
6%
10%
10%
8%
7,5%
10%
5%
13%
9%
10%
10%
12%
10%
9%
8%
5%
5%
5%
10%
2%
6%
6%
10%
5%
10%40
6%
Od 5. oujka 2015. godine.

5% od 1. srpnja 2015. godine.
Od 1. veljae 2015. godine.
147
Podcrkavlje
Podgora
Podstrana
Podgora
Pokupsko
Polaa
Popovac
Popovaa
Poega
Pregrada
Preseka
Primoten
Proloac
Promina
Puia
Pula
Pua
Rakovec
Rakovica
Raa
Ravna Gora
Reetari
Ribnik
Rijeka
Rovinj
Rugvica
Runovii
Rui
Sibinj
Senj
Sinj
Sisak
Skradin
Slatina
Slavonski Brod
Slunj
Solin
41
42
5%
10%
8%
5%
5%
10%
3%
6%
10%
10%
5%
10%
5%
5%
5%
12%
10%
3%
8%
6%
7,5%
10%
5%
15%41
6%
6%
6%
5%
10%
10%
8%
10%
5%
6%
12%
5%
10%
Split
Srainec
Stara Gradika
Stari Mikanovci
Staro Petrovo Selo
Stupnik
Sutivan
Sveta Nedelja
(Samobor)
Sveta Nedelja
(Labin)
Sveti ur
Sv. Filip i Jakov
Sveti Ilija
Sveti Ivan Zelina
Sveti Lovre
Sveti Petar u umi
Svetvinenat
ibenik
kabrnja
pii Bukovica
tefanje
titar
Tinjan
Tisno
Tordinci
Tribunj
Trnovec Bartoloveki
Trogir
Trpanj
Tuepi
Udbina
Umag
Unei
Valpovo
Varadin
Varadinske Toplice
10%
5%
5%
10%
10%
6%
10%
6%
6%
5%
10%
10%
12%
5%
7%
5%
10%
10%
9%
10%
10%
5%
9%
5%
6%
3%
8%
10%
10%
5%
6%
5%
8%
10%
10%
Vela Luka
Velika Gorica
Velika Kopanica
Veliki Bukovec
Veliko Trgovie
Vidovec
Vinica
Vinkovci
Virovitica
Vis
Visoko
Vinjan
Viinada
Vladisavci
Vodice
Vodnjan
Vojni
Vrbanja
Vrbje
Vrbovec
Vrbovsko
Vrgorac
Vrhovine
Vrlika
Zadar
Zadvarje
Zagreb
Zagvozd
Zaprei
Zlatar
Zlatar Bistrica
Zmijavci
akanje
minj
umberak
upa dubrovaka
upanja
9%
12%
7%
5%
7,5%
10%
5%
13%
10%
3%
10%
5%
3%
10%
6%
7,5%
7,5%
5%
3%
12%
10%
10%
5%
7%
12%42
1%
18%
6%
12%
10%
5%
8%
5%
5%
3%
10%
12%
12% do 31. sijenja 2015. godine.

10% do 31. sijenja 2015. godine.
148

Porezni Priručnik PDF

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Porezni Priručnik PDF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Republika Hrvatska

Zagreb, oujak 2015.

Ministarstvo financija Republike Hrvatske

Institut za javne financije

prof. dr. sc. Katarina Ott

dr. sc. Mirjana Jerkovi

Ksenija Smenjak Ramov

Zoran Janiev, Josip Supi

Boris Domini, Renata Kali, Draen Opali, Nikolina Pratzer

Institut za javne financije

Denona d.o.o., Zagreb, Getaldieva 1

Porezni prirunik za udruge

2. POREZI PO OSNOVI OBAVLJANJA GOSPODARSKE (PODUZETNIKE)

4. PLAANJE POREZA PO ODBITKU

6. NAKNADA ZA PRIREIVANJE PRIGODNIH JEDNOKRATNIH IGARA NA SREU 133

Porezni prirunik za udruge

Podaci u ovom priruniku su openiti i ne obrauju specifine okolnosti. Sva dodatna

Porezni prirunik za udruge

2. POREZI PO OSNOVI OBAVLJANJA

Porezno razdoblje je dio poslovne godine ako je razdoblje:

Porezni prirunik za udruge

4. koje se nastavlja na posljednju poslovnu godinu do dana spajanja ili podjele,

U poreznu osnovicu ulazi i dobit od likvidacije, prodaje, promjene pravnog oblika i

Rashodima poreznog razdoblja udruge ne smatraju se rashodi koji nisu u svezi s

POREZNA OSNOVICA POREZA NA DOBIT = UKUPNI PRIHOD OD

Iznimno, reprezentacijom se ne smatraju proizvodi i roba iz asortimana poreznog

Porezni prirunik za udruge

stolnjaci, podmetai, olovke, rokovnici, upaljai, privjesci i slino) dani za uporabu u

10. Rashode utvrene u postupku nadzora s pripadajuim PDV-om, porezom na

Pri utvrivanju prihoda i rashoda od kamata kod povezanih osoba obraunava se

12. Rashode od nerealiziranih gubitaka,

Porezni prirunik za udruge

15. Vrijednosna usklaenja zaliha i financijske imovine,.

Za nabrojane rashode, osim za rashode pod tokama 8. i 10. porezna osnovica se ne

SMANJENJE POREZNE OSNOVICE/POVEANJE POREZNOG GUBITKA ZA:

Takvim se prihodima smatraju prihodi:

Porezni prirunik za udruge

2. prihode od vrijednosnih usklaenja dionica i udjela (nerealizirani dobici) ako

PRENESENI POREZNI GUBITAK

Porezni gubitak prenosi se i nadoknauje umanjivanjem porezne osnovice u sljedeih

OSLOBOENJA, OLAKICE I POTICAJI (smanjenje poreza na dobit)

dujam poreza na dobit utvruje se razmjerno visini porezne obveze po godinjem

Porezni prirunik za udruge

2TKOCVGNL (K\KMC 2TCXPC 2GCVMQTKUPKMC27

GODINJA POREZNA PRIJAVA

POSLOVNE KNJIGE I EVIDENCIJE

Isplatne liste, analitike evidencije plaa za koje se plaaju obvezni doprinosi

OBRASCI I ROKOVI PODNOENJA OBRAZACA

Krajnji rok za podnoenje obrasca

etiri mjeseca nakon isteka razdoblja za koje se utvruje porez

uz godinju poreznu prijavu podnosi obveznik poreza na dobit koji je

Bilanca i Raun dobiti i gubitka koji su dostavljeni u propisanim rokovima Financijskoj

OBVEZA ISPOSTAVLJANJA RAUNA I OBVEZA FISKALIZACIJE

Porezni prirunik za udruge

Udruge koje imaju obvezu ispostavljanja rauna ujedno su i obveznici fiskalizacije.

Osim podataka propisanih Opim poreznim zakonom, Zakonom o porezu na dodanu

1. U zatvorenom poslovnom prostoru na svakom naplatnom ureaju, ili

Obveznici fiskalizacije koji obavljaju promet u gotovini, osim nabrojanih

Porezni prirunik za udruge

Iznimno, obveznik fiskalizacije koji obavlja djelatnost na podruju na kojemu nije

3. Prije poetka provedbe postupka fiskalizacije izdavanja rauna Poreznoj upravi

Neutvrivanje porezne obveze i

Udruga obveznik poreza na dobit