Professional Documents
Culture Documents
Izvještaj o Novčanom Tijeku I Metode Izrade
Izvještaj o Novčanom Tijeku I Metode Izrade
Izvještaj o Novčanom Tijeku I Metode Izrade
tijekuimetodeizrade
Sadraj
Uvod
Izvjetaj o NT
Povezanost bilance i izvjetaja o NT
Vrste novanih tijekova
o Poslovne, investicijske i financijske aktivnosti
Zakljuak
Uvod
Izvjetaj o NT predstavlja prikaz priljeva i odljeva
novca i novanih ekvivalenata u jednom
obraunskom razdoblju.
Poduzetnik razloge sastavljanja izvjetaja o NT,
osim u zakonskoj regulativi, nalazi u korisnosti
podataka koje ovaj izvjetaj prua.
IzvjetajoNT
Korisno je sastaviti izvjetaj o NT, jer je on osnova
za procjenu sposobnosti drutva da ostvari neto
(isti) novani tijek
Takoer slui pri utvrivanju likvidnosti i
solventnosti drutva.
Analizom izvjetaja o NT moe se procijeniti
sposobnost drutva da na vrijeme ispunjava
obveze prema vjerovnicima i vlasnicima te
utvrditi razloge zato to nije u mogunosti.
IzvjetajoNT
isti novani tijek predstavlja razliku izmeu :
o primitaka i izdataka novca
Novani primitci su novac i novani ekvivalenti koji
pritjeu u drutvo (priljevi), a novani izdatci
predstavljaju isplate novca zbog obavljanja
djelatnosti drutva.
o i novanih ekvivalenata u odreenom razdoblju
Novani ekvivalenti su kratkorona visoko likvidna
ulaganja koja se mogu brzo konvertirati u poznate
svote novca i koja su podlona beznaajnom riziku
promjene vrijednosti.
IzvjetajoNT
Izvjetaj o NT potrebno je promatrati zajedno s
bilancom i RDG jer su ti izvjetaji meusobno
povezani i tek zajedno korisniku informacija daju
pravu sliku o poslovanju drutva.
Razlike izmeu izvjetaja o NT, bilance i RDG:
o vremenski nesklad izmeu primitaka i prihoda te izdataka i
rashoda (nije svaki primitak prihod kao to ni svaki izdatak nije
rashod.)
o Bilanca i RDG sastavljaju se na obraunskoj podlozi s obzirom
na injenicu da su prihodi i rashodi obraunske kategorije
nastale prema naelu nastanka dogaaja, a izvjetaj o NT
sastavlja se na temelju podataka o primitcima i izdatcima
novca i novanih ekvivalenata (temelji se na naelu blagajne).
Povezanostbilanceiizvjetajao
NT
Bilanca i izvjetaj o NT su povezani jer se poveanje i
smanjenje novca i novanih ekvivalenata pojavljuje
kao posljedica promjena tri osnovne knjigovodstvene
kategorije (imovina, kapital i obveze).
Bilanca
Imovina
smanjenje
imovine u obliku
stvari i prava
Kapital
poveanje kapitala
Obveze
poveanje obveza
Bilanca
Imovina
Poveanje imovine u
obliku stvari i prava
Kapital
Smanjenje kapitala
Izvjetaj o NT
poveanje
novca i novanih
ekvivalenata
Izvjetaj o NT
smanjenje
novca i novanih
ekvivalenata
Vrstenovanihtijekova
Izvjetaj o novanom tijeku prikazuje priljeve i
odljeve novca i novanih ekvivalenata u
odreenom razdoblju klasificiranih prema
aktivnostima drutva.
Aktivnosti drutva :
o poslovne, investicijske i financijske.
Novanitijekoviodposlovnihaktivnosti
Poslovne aktivnosti su najbitnije aktivnosti drutva jer
proizlaze iz osnovne djelatnosti drutva (proizvodnja,
trgovina ili pruanje usluga), a istodobno osiguravaju
novana sredstva za odravanje i unaprjeenje poslovanja.
POSLOVNE AKTIVNOSTI
Novani primitci od:
Novanitijekoviodinvesticijskihaktivnosti
Investicijske aktivnosti poduzetnika vezane su za
njegovu dugotrajnu imovinu, odnosno za njezino stjecanje i
otuivanje.
INVESTICIJSKE AKTIVNOSTI
Novani primitci od:
Novanitijekoviodfinancijskihaktivnosti
Financijske aktivnosti su sve aktivnosti poduzetnika koje
imaju za posljedicu promjenu strukture i sastava kapitala te
njegova zaduivanja. Financijske aktivnosti koje ne
zahtijevaju uporabu novca ili novanih ekvivalenata
ne trebaju se ukljuiti u izvjetaj o NT.
FINANCIJSKE AKTIVNOSTI
Novani primitci od:
Utjecajpojedinihposlovnihpromjena
nanovanetijekove
Poslovna promjena
Isplata plae
zaposlenicima
Plaeno dobavljau
za stroj
Primljen zajam
Ulaganje u
obveznice
(do dospijea)
Naplata prodane
robe
Investicijska
aktivnost
Financijska
aktivnost
Metodesastavljanjaizvjetaja
oNT
Metode i nain sastavljanja izvjetaja o novanom
tijeku detaljnije pojanjavaju standardi (HSFI 1 i
MRS 7).
Trgovako drutvo moe izvjetaj o novanom
tijeku sastaviti primjenom jedne od propisanih
metoda:
o a) direktna (izravna) metoda ili
o b) indirektna (neizravna) metoda.
Direktna/izravnametoda
Prikazuje bruto novane primitke i bruto novane
izdatke zasebno za svaku aktivnost (poslovne,
investicijske i financijske).
Informacije o glavnim skupinama bruto novanih
primitaka i izdataka, mogu se dobiti iz
raunovodstvenih evidencija.
MRS 7 u t. 19. upuuje na poticanje poduzetnika
da izvjetavaju primjenom direktne metode jer
ona prua informacije koje mogu biti korisne u
procjenjivanju buduih novanih tijekova.
Primjersastavljanjaizvjetajaonovanomtijeku
primjenomdirektne/izravnemetodeza2014.
Poslovneaktivnosti
Prethodno
razdoblje
Tekue razdoblje
3.200,000
2.650,000
2.
69,000
3.
105,000
I.
3.200,000
2.824,000
1.
3.500,000
2.200,000
2.
346,912
3.
24,000
4.
5.
II.
20,000
59,870
3.520,000
2.630,782
Investicijskeaktivnosti
Prethodno
razdoblje
Tekue razdoblje
1.100,000
2.
50,000
3.
20,000
4.
10,000
5.
III.
1.
2.
80,000
30,000
IV.
80,000
795,000
-50,000
505,000
27,000
123,000
30,000
1.300,000
765,000
Financijskeaktivnosti
primljena kratkorona pozajmica vlasnika
45.000,00 kn,
isplaeno je vlasniku na ime udjela u dobitku
50.000,00 kn,
plaeno je 12 rata financijskog najma u ukupnoj
svoti od 38.500,00 kn
otkupljeni vlastiti udjeli 10.000,00 kn.
Prethodno
razdoblje
Tekue razdoblje
100,000
45,000
V.
100,000
45,000
1.
100,000
50,000
2.
40,000
38,500
3.
VI.
140,000
98,500
-40,000
-53,500
10,000
Prethodno
razdoblje
Tekue razdoblje
-410,000
644,718
NOVAC I NOVANI
EKVIVALENTI NA
POETKU RAZDOBLJA
655,000
245,000
NOVAC I NOVANI
EKVIVALENTI NA
KRAJU RAZDOBLJA (D+E)
245,000
889,718
POVEANJE (SMANJENJE)
-410,000
644,718
NOVCA I NOVANIH
EKVIVALENATA
Usporedbom stupca 5 i 6 pod G. dolazimo do informacije o
Indirektna/neizravna
metoda
Potrebno je koristiti podatke o imovini, kapitalu i
obvezama iz bilance te podatke o dobitku ili
gubitku te amortizaciji iz RDG.
Ti podatci potrebni su radi usklaivanja dobitka
prije poreza za pojedine bilanne pozicije kako bi
se dobio neto novani tijek od poslovnih
aktivnosti.
Indirektna/neizravna
metoda
Dobitak prije poreza poveava se za svote:
o
o
o
o
o
te umanjuje za:
o
o
o
o
Primjersastavljanjaizvjetajaonovanomtijeku
primjenomindirektne/neizravnemetodeza2014.
Novani tijek primjenom neizravne metode
sastavlja se prema istim podatcima kao pri
sastavljanju primjenom direktne metode, uz
dodatne podatke o stavkama koje poveavaju
odnosno umanjuju dobitak prije poreza.
Dodatni podatci:
o
o
o
o
o
Prethodno
razdoblje
Tekue razdoblje
420,800
380,000
2.
Amortizacija
53,400
50,000
3.
25,200
70,000
I.
UKUPNO POVEANJE
NOVANOG TIJEKA OD
POSLOVNIH AKTIVNOSTI
499,400
500,000
1.
Poveanje kratkotrajnih
potraivanja
719,400
156,782
2.
Poveanje zaliha
100,000
150,000
II.
UKUPNO SMANJENJE
NOVANOG TIJEKA OD
POSLOVNIH AKTIVNOSTI
819,400
306,782
-320,000
193,218
Zakljuak
Podatci koje daje izvjetaj o NT korisni su za sve poduzetnike koji ele
saznati koje aktivnosti im stvaraju novac odnosno na koje aktivnosti
drutvo troi novac.
Ovaj izvjetaj treba gledati i kao pomoni izvjetaj uz bilancu i RDG, jer
detaljnije objanjava stavke koje su u prethodno navedenim
izvjetajima dane u zbrojnim svotama.
Metoda koja e se koristiti prilikom izrade ovog izvjetaja, odluka je
poduzetnika koju je potrebno objaviti u raunovodstvenim politikama
drutva.
Pravilnim itanjem ovog izvjetaja interni i eksterni korisnici
financijskih izvjetaja mogu lake donositi poslovne odluke vezane za
poslovanje drutva u budunosti jer mogu procijeniti budue novane
tijekove.