MENJACNICE-Teorija I Knjizenje

ZA:
N/R
DATUM:
PREDMET:
KNJIGOVODSTVO MILOVANOVI
Gordana Ljubisavljevic
5.9.2014. godine
Odgovor na pitanje ID:13472
Pitanje:
DA LI STE U NEKOM BROJU PARAGRAFA PISALI O POSLOVANJU MENJANICA? DA LI

MOETE DA MI POALJETE NA MAIL UPUSTVO O KNJIENJIMA I NJIHOVOM
POSLOVANJU?
Odgovor:
VOENJE POSLOVNIH KNJIGA MENJANICA

Takom 17. Odluke o menjakim poslovima, propisana je obaveza menjaa da menjako
poslovanje knjigovodstveno odvoji od drugog poslovanja koje obavlja. Odvojeno praenje menjakih
poslova od drugog poslovanja koje ovlaeni menja obavlja podrazumeva da se u glavnoj knjizi
obezbedi analitiko praenje blagajne menjanice i drugih rauna na kojima se iskazuju poslovne
promene po osnovu poslovanja menjanice.
U vezi sa voenjem poslovnih knjiga ovlaenih menjaa, NBS Sektor za devizne poslove i
odnose sa inostranstvom dao je miljenje br. II-4/761/03/ SMS, od 17. marta 2003. godine prema
kojem se odvojeno praenje menjakih poslova od drugih poslova obezbeuje uvoenjem analitikih
rauna u okviru rauna na kojima se evidentiraju sredstva u blagajni, tako da se obezbedi transparentno
sagledavanje sredstava po menjakim poslovima, a posebno imajui u vidu kontrolu obavljanja
menjakih poslova koju e sprovoditi inspektori NBS.
U okviru neposredne kontrole menjakih poslova, vri se provera da li je menjako poslovanje
knjigovodstveno odvojeno od ostalog poslovanja, odnosno da li se na odgovarajuim analitikim
raunima glavne knjige pravilno evidentiraju transakcije otkupa, prodaje i predaje efektive banci, kao i
pozitivna i negativna kursna razlika i provizija.
S obzirom na to da menjake poslove mogu obavljati pravna lica i preduzetnici koji su registrovani
za te poslove, proistie da se poslovne knjige i za menjake poslove vode na nain propisan za
voenje poslovnih knjiga za pravna lica i preduzetnike, i to:
ako menjake poslove obavlja pravno lice koje je osnovano kao privredno drutvo, poslovne
knjige vodi po kontnom okviru za privredna drutva, zadruge i druga pravna lica;
ako menjake poslove obavlja banka ili druga finansijska organizacija, knjigovodstvo za ove
poslove vodi se po kontnom okviru za banke i druge finansijske organizacije;
ako menjake poslove obavlja preduzetnik (fiziko lice koje ostvaruje prihode obavljanjem
delatnosti), poslovne knjige za menjake poslove moe da vodi po sistemu dvojnog knjigovodstva
ili po sistemu prostog knjigovodstva prema Pravilniku o voenju poslovnih knjiga i utvrivanju
finansijskog rezultata. Ako se vodi dvojno knjigovodstvo, primenie se kontni okvir za privredna
drutva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike;
Inae, treba imati u vidu to da sve menjanice moraju voditi poslovne knjige. Menjanice koje su
registrovane kao preduzetnik za ostale delatnosti u pruanju finansijskih usluga (ifra delatnosti 66.19)
ne mogu biti paualci, to je propisano lanom 40. stav 2. taka 2. Zakona o porezu na dohodak
graana.
Menjanice plaaju porez na dobit, odnosno porez na dohodak graana u zavisnosti od toga da li
su registrovane kao pravno lice ili kao preduzetnik (fiziko lice koje ostvaruje prihode obavljanjem
delatnosti). Menjanica koja je registrovana kao pravno lice (ili je pravno lice doregistrovano za
menjake poslove) plaa porez na dobit po Zakonu o porezu na dobit pravnih lica, a menjanica koja
je registrovana kao preduzetnik plaa porez na dohodak po Zakonu o porezu na dohodak graana.
PROPISANA DOKUMENTACIJA ZA MENJANICE

Prema Uputstvu za sprovoenje Odluke o menjakim poslovima, menjanica je obavezna da na
menjakom mestu poseduje:
1) ovlaenje Narodne banke Srbije za to menjako mesto;
2) kopije vaeih ugovora;
3) kompakt-disk koji sadri pregled opticajnih novanica stranog novca sa opisima, elementima
zatite i rokovima naplativosti, kao i informacije i obavetenja banke, odnosno Narodne banke Srbije
koja se odnose na strane novanice;
4) obavetenja banke, odnosno Narodne banke Srbije u vezi sa obavljanjem menjakih poslova;
5) video-snimke za najmanje deset radnih dana, sa naznaenim tanim vremenom, koji su
sainjeni u toku radnog vremena menjakog mesta i u ijem su sreditu (fokusu) fizika lica koja vre
transakcije (ova obaveza se primenjuje od 1. januara 2012. godine).
O izvrenom otkupu i prodaji efektive i ekova, menja izdaje potvrdu, koja ima najmanje jednu
kopiju. Original ove potvrde menja predaje rezidentu fizikom licu, odnosno nerezidentu fizikom
licu, a kopiju, bez obzira na medij na kojem se nalazi, uva do isteka zakonom utvrenog roka za
uvanje knjigovodstvene dokumentacije.
Elementi koje potvrda obavezno sadri propisani su takom 12. Uputstva. Potvrda mora biti
sainjena u skladu sa raunovodstvenim standardima i mora da sadri redni broj, koji se ne sme
ponavljati. Programska oprema mora biti izraena tako da se posle unoenja prvog rednog broja potvrde
unose naredni brojevi, koji se do kraja predviene serije vie ne mogu menjati.
U sluaju prekida rada elektronskog sistema na blagajnikom mestu, menja koristi odtampane
obrasce potvrda o otkupu i prodaji efektive i ekova koji ve sadre redne brojeve i vodi evidenciju o
utroenim obrascima tih potvrda. Ove potvrde se tampaju u blokovima u okviru odreenih serijskih
brojeva.
Posle uspostavljanja rada elektronskog sistema na blagajnikom mestu, menja je duan da u
dnevnik blagajne unese podatke sa runo izraenih obrazaca potvrda o otkupu i prodaji efektive i
ekova.
PRIHOD OD MENJAKIH POSLOVA
U praktinom smislu, poslovanje menjanice svodi se na kupovinu i prodaju efektivnog stranog
novca (za gotovinu dinare), to se prati kroz blagajnu koja za poslovanje menjanica ima sutinsku
vanost. Kupovina efektive (stranih valuta) od domaih i stranih fizikih lica vri se po kupovnom kursu
za efektivu koji vai na dan otkupa. Prodaja otkupljene efektive vri se domaim fizikim licima po
prodajnom kursu na dan prodaje.
Za obavljanje menjakih poslova menjanica moe naplatiti odgovarajuu proviziju koja se primenjuje
na dinarsku protivvrednost efektive, odnosno deviza, obraunatu po kupovnom, odnosno prodajnom
kursu, koji vai na dan otkupa, odnosno prodaje (taka 10. Odluke o menjakim poslovima). Provizija se
obraunava i naplauje u dinarima, primenom odgovarajueg procenta na iznos dinarske protivvrednosti
efektive, obraunate po kupovnom, odnosno prodajnom kursu koji vai na dan otkupa, odnosno prodaje,
jer se usluge u zemlji, gde spadaju i usluge menjaa ne mogu naplaivati u efektivnom stranom novcu ili
devizama, ve samo u dinarima.
Ugovorom o obavljanju menjakih poslova koji zakljuuju menjanice sa bankom, odnosno sa
vie banaka, ugovara se provizija za obavljanje menjakih poslova koja se obraunava na dinarsku
protivvrednost uplaenih deviza obraunatu po kupovnom kursu na dan isplate.
Takoe, menjanice utvruju prihod od provizije koju naplauju od fizikih lica po osnovu otkupa
oteenih novanica i vanopticajnih novanica, u visini koju odrede sami (u procentu koji se primenjuje
na dinarsku protivvrednost novanice obraunate po prodajnom kursu iz kursne liste za efektivu NBS).
Prema tome, prihod koji ostvaruje menjanica javlja se u vie oblika, i to:
1) u obliku provizije koju banka obraunava na dinarsku protivvrednost otkupljenih deviza koje im
menjanica proda u propisanom roku;
2) u obliku provizije koju u utvrenom procentu menjanica obraunava na svaki posao kupovine,
prodaje i zamene deviza graanima;
3) u obliku realizovanih pozitivnih kursnih razlika izmeu prodajnog i kupovnog kursa svih kupovina
(isplata) i svih prodaja (uplata) stranih valuta.
Realizovane negativne i pozitivne kursne razlike mogu se utvrivati samo ako se u knjigovodstvu
vodi analitika evidencija blagajne po svim valutama.
KORIENJE SOFTVERA ZA OBAVLJANJE MENJAKIH POSLOVA
Za obavljanje menjakih poslova ovlaeni menja koristi softver jedne od banaka sa kojom ima
zakljuen ugovor ili koristi softver NBS ako je sa njom zakljuio ugovor o instaliranju, korienju i
odravanju softvera za obavljanje menjakih poslova.
NBS je na svom web sajtu ponudila tekst ugovora o instaliranju, korienju i odravanju softvera za
obavljanje menjakih poslova sa ovlaenim menjaima koji ne koriste softver banke sa kojom su
zakljuili ugovor o obavljanju menjakih poslova.

Nadlena organizaciona jedinica NBS e ovlaenom menjau sa kojim je zakljuila ugovor o
instaliranju, korienju i odravanju softvera za obavljanje menjakih poslova instalirati ovaj softver tek
posle pruanja dokaza o uplati naknade za taj softver, a softver e ovom ovlaenom menjau biti dat
na korienje za vreme trajanja tog ugovora.
Ovlaenom menjau koji koristi softver NBS, NBS za svako menjako mesto instalira softver i daje
identifikacione kartice za obavljanje menjakih poslova korienjem softvera NBS.
NBS uruuje ovlaenom menjau jedan kompakt-disk koji sadri pregled opticajnih novanica
stranog novca sa opisima, elementima zatite i rokovima naplativosti, kao i informacije koje je ona
pripremila a odnose se na falsifikate stranog novca.
U sluaju prestanka ugovora o obavljanju menjakih poslova zakljuenog izmeu ovlaenog
menjaa i banke, banka je duna da o tome odmah, a najkasnije narednog radnog dana od dana
prestanka tog ugovora, omogui deinstaliranje softvera i vrati identifikacione kartice.
NBS dostavlja menjaima obavetenja u vezi sa obavljanjem menjakih poslova, a posebno
obavetenja koja se odnose na strane novanice, i to kad od centralnih banaka drugih zemalja i drugih
meunarodnih institucija dobije podatke o stranim novanicama znaajne za obavljanje menjakih
poslova.
Ovlaenim menjaima sa kojima je zakljuila ugovor, banka svoju vaeu kursnu listu za efektivu i
obavetenja u vezi sa obavljanjem menjakih poslova dostavlja u skladu sa ugovorom.
Ovlaeni menja koji koristi softver Narodne banke Srbije duan je da Narodnoj banci Srbije
svakodnevno, u elektronskom obliku, dostavlja izvetaj o obavljenim menjakim poslovima, koji sadri
sve podatke prema obrascu (Prilog 2) propisanom Uputstvom za sprovoenje Odluke o obavljanju
menjakih poslova.
Ovlaeni menja koji koristi softver banke duan je da toj banci svakodnevno dostavlja izvetaj o
obavljenim menjakim poslovima, koji sadri sve podatke prema obrascu (Prilog 2) propisanom
Uputstvom za sprovoenje Odluke o obavljanju menjakih poslova.
U sluaju prekida rada elektronskog sistema banka, odnosno ovlaeni menja duni su da
izvetaj o obavljenim menjakim poslovima dostave odmah posle uspostavljanja rada tog sistema.
KNJIENJA POSLOVNIH PROMENA KOD MENJANICA
Raunovodstvo treba dnevno da prati ukupne promene po svakoj pojedinoj valuti u deviznoj
blagajni i da te promene vezuje za promene u dinarskoj blagajni menjanice. Za potrebe
raunovodstvenog praenja bilo bi dobro raun propisan za deviznu blagajnu, na primer po kontnom
okviru za preduzea i zadruge raun 246 Devizna blagajna, ralaniti na analitike raune blagajne po
stranim valutama, kao, na primer:
KONTNI PLAN MENJANICE:
24600 Devizna blagajna menjanice (978 EUR)
24601 Devizna blagajna menjanice (036 AUD)
24602 Devizna blagajna menjanice (124 CAD)
24603 Devizna blagajna menjanice (191 HRK)
24604 Devizna blagajna menjanice (203 CZK)
24605 Devizna blagajna menjanice (208 DKK)
24606 Devizna blagajna menjanice (348 HUF)
24607 Devizna blagajna menjanice (392 JPY)
24608 Devizna blagajna menjanice (414 KWD)
24609 Devizna blagajna menjanice (578 NOK)
24610 Devizna blagajna menjanice (752 SEK)
24611 Devizna blagajna menjanice (756 CHF)
24612 Devizna blagajna menjanice (826 GBP)
24613 Devizna blagajna menjanice (840 USD)
24614 Devizna blagajna menjanice (977 BAM)
24615 Devizna blagajna menjanice (985 PLN)
24616 Devizna blagajna menjanice (040 ATS)
24617 Devizna blagajna menjanice (056 BEF)
24618 Devizna blagajna menjanice (246 FIM)
24619 Devizna blagajna menjanice (250 FRF)

24620 Devizna blagajna menjanice (280 DEM)
24621 Devizna blagajna menjanice (300 GRD)
24622 Devizna blagajna menjanice (372 IEP)
24623 Devizna blagajna menjanice (380 ITL)
24624 Devizna blagajna menjanice (442 LUF)
24625 Devizna blagajna menjanice (620 PTE)
24626 Devizna blagajna menjanice (724 ESP)
Za dinarsku blagajnu u menjanici mogu se koristiti sledei rauni:
2430 Dinarska blagajna za menjake poslove
24301 Dinarska blagajna za menjako mesto 01
24302 Dinarska blagajna za menjako mesto 02
..............
2431 Dinarska blagajna za ostalo poslovanje
Primer:
Menjanica ABC ima odobrenje NBS za obavljanje menjakih poslova i zakljuila je
ugovor o obavljanju menjakih poslova sa dve banke. Menjanica ima dva menjaka
mesta, i to: menjako mesto
01 i menjako mesto 02 za koja ima posebne blagajne menjakih mesta. Menjaki poslovi
evidentiraju se putem aplikativnog softvera za obavljanje menjakih poslova koji instalira i
odrava NBS.
Ovlaeni menja duan je da u knjigovodstvenim dokumentima evidentira dinare dobijene od
predaje efektivnog stranog novca banci, kao i dodatna sredstva. Za kupovinu i prodaju efektive
primenjuje se kupovni ili prodajni kurs za efektivu iz istaknute kursne liste ovlaenog menjaa, koji se
odreuje u rasponu izmeu kupovnog i prodajnog kursa iz svoje vaee kursne liste za efektivu.
Knjienje poslovnih promena kod menjanice prikazaemo na osnovu dnevnika o kupovini i
prodaji valuta i dnevnika dinarske blagajne koji se za svaki dan sastavljaju putem softvera za
obavljanje menjakih poslova.
Na dan 1. jula 2011. godine u menjanici ABC, na osnovu dokumentacije nastale su
sledee poslovne promene:
1) U Zbirnom dnevniku dinarske blagajne menjakog mesta 01 iskazani su sledei podaci:
Uplate
preneto (poetno) stanje dinara iz prethodnog dana u blagajni iznosi 32.708.538,47
dinara;
sa tekueg rauna podignuta je gotovina u iznosu od 136.785.742,00 dinara;
interni ulaz dinara iz blagajne menjakog mesta 02 iznosi 63.717,20 dinara;
ukupne uplate po osnovu prodaje efektive menjakog mesta 01 iznose 872.815,00
dinara.
Isplate
ukupne isplate po osnovu otkupa efektive iznose 85.947.025,40 dinara;
interni izlaz dinara u blagajnu menjakog mesta 02 iznosi 48.000.000,00 dinara.
Saldo gotovine u dinarskoj blagajni menjakog mesta 01 iznosi 36.483.787,27 dinara.
Narodna banka Srbije 001110111
Menjanica ABC 1001 Menjako mesto 01
Beograd
ZBIRNI DNEVNIK DINARSKE
BLAGAJNE
Dinari na dan 01. 07. 2011.
godine
OPIS
1) Poetno stanje
2) Ulaz dinara sa rauna
3) Ulaz dinara isplaenih na blagajni NBS
4) Ulaz dinara iz otvorene ostave za menjae kod NBS
5) Interni ulaz dinara
6) Ukupno uplate po osnovu prodaje efektive
7) Ukupno naplaena provizija po osnovu prodaje efektive
8) Ukupno isplate po osnovu otkupa efektive i ekova
9) Ukupno naplaena provizija po osnovu otkupa efektive
10) Ukupno naplaena provizija po osnovu otkupa IN VALUTA
11) Ukupno naplaena provizija po osnovu otkupa oteene efektive
12) Ukupno naplaena provizija po osnovu otkupa vanopticajne efektive
13) Ukupno naplaena provizija po osnovu zamene oteene efektive
14) Ukupno naplaena provizija po osnovu zamene vanopticajne efektive
15) Interni izlaz dinara
16) Izlaz dinara radi kupovine efektive od banke
17) Izlaz dinara po osnovu uplate na tekui raun
18) Izlaz dinara po osnovu polaganja u otvorenu ostavu
19) Izlaz dinara po osnovu isknjiavanja provizije
20) Izlaz dinara po osnovu kursne razlike
UKUPNO: (ukupno ulaz = 1+2+3+4+5+6+7+9+10+11+12+13+14)
(ukupno izlaz = 8+15+16+17+18+19)
21) Stanje blagajne na dan (ukupno ulaz ukupno izlaz)
Datum i vreme tampanja: 01.07.2011. 20:00
Ulaz
Izlaz
32.708.538,47
136.785.742,00
63.717,20
872.815,00
85.947.025,40
48.000.000,00
170.430.812,67 133.947.025,40
36.483.787,27
ifra
valute
Oznaka
valute
Poetno
stanje
Kupovin
a od
banke
Ulaz sa
deviznog
rauna
036
AUD
040
ATS
124
CAD
500,00
392
JPY
9.400,00
250
Interni
ulaz
Otkup
Prodaja
Zamena
6.900,00
Interni
izlaz
10
Izlaz na
devizni
raun
Prodaja
banci
Prodaja
banci po
obavezi
11
12
13
PRIVREDNI SAVETNIK
2) U Zbirnom dnevniku blagajne za efektivu menjakog mesta 01 prikazano je poetno stanje

efektive po oznakama valuta, interni ulaz efektive iz blagajne menjakog mesta 02, otkup efektive,
prodaja efektive fizikim licima iz menjanice, prodaja efektive banci i krajnje stanje efektive na
kraju radnog vremena.
Podaci iskazani u Zbirnom dnevniku blagajne za efektivu, predstavljaju statistiki pregled promena
koje su iskazane u knjigovodstvenim kursnim izvetajima o otkupu efektive, prodaji efektive i predaji
efektive banci koji se posebno knjie u knjigovodstvu menjanice.
Zbirni dnevnik blagajne za efektivu menjakog mesta 01 dat je u nastavku.
Beograd
ZBIRNI DNEVNIK BLAGAJNE EFEKTIVA
(Ispravne novanice) na dan 01. 07. 2011. godine
Krajnje stanje
(3+4+5+6+78
910111213)
14
600,00
9.400,00
FRF
280
DEM
578
NOK
752
SEK
451.000,00
756
CHF
11.820,00
826
GPB
840
USD
977
BAM
978
EUR
280,00
15.220,00
100,00
227.150,00
200.000,00
400,00
1.210,00
340,00
29.850,00
900,00
795.020,00
0
100.000,00
0
430.745,00
0,00
58.571,00
960,00
878.150,00
1.000,00
30.040,00
6.900,00
0
7.625,00
13.220,00
930,00
3.831,00
960,00
1.200.000,00
Datum i vreme tampanja: 01.07.2011. 20:00,57

3) Knjigovodstveni kursni izvetaji o otkupu efektive, prodaji efektive i predaji efektive banci,
predstavljaju dokumente na osnovu kojih se vri knjienje otkupa i prodaje efektive za svako menjako
mesto. U nastavku su dati knjigovodstveni kursni izvetaji za menjako mesto 01.
47.990,00

Beograd
KNJIGOVODSTVENI KURSNI IZVETAJ Otkup efektive
na dan 01.07.2011. godine
ifra
valute
Oznaka
valute
Iznos dinara po
kursu transakcije
Iznos
valute
Iznos dinara po
srednjem zvaninom
kursu
Kursna
razlika (4
5)
752
SEK
200.000,00
2.188.000,00
2.202.480,00
14.480,00
756
CHF
400,00
32.520,00
32.966,96
446,96
826
GBP
340,00
37.128,00
37.889,57
761,57
840
USD
58.571,00
4.047.566,20
4.062.443,56
14.877,36
978
EUR
795.020,00
79.641.811,20
80.082.762,11
440.950,91
85.947.025,40
86.418.542,20
taman 471.516,80
Ukupno:
KNJIGOVODSTVENI KURSNI IZVETAJ Prodaja efektive

na dan 01.07.2011.
godine
ifra
valute
Oznaka
valute
Iznos
valute
Iznos dinara po
kursu transakcije
Iznos dinara po
srednjem zvaninom
kursu
Kursa
razlika (4
5)
826
GBP
900,00
103.275,00
100.295,91
2.979,09
978
EUR
7.625,00
769.540,00
768.070,06
1.469,94
872.815,00
868.365,97
4.449,03
Ukupno:
KNJIGOVODSTVENI KURSNI IZVETAJ Predaja

efektive
na dan 01.07.2011.
godine
ifra
valute
1
Oznaka
valute
2
Iznos
valute
Iznos dinara po
kursu transakcije
Iznos dinara po
srednjem zvaninom
kursu
Kursa
razlika (4
5)
6
72.359,56
752
SEK
878.150,00
9.598.179,50
9.670.539,06
840
USD
100.000,00
6.887.380,00
6.935.930,00
48.550,00
978
EUR
1.200.000,00
120.030.480,00
120.876.600,00
846.120,00
136.516.039,50
137.483.069,06
967.029,56
Ukupno:
4) Menjanica je duna da za svako menjako mesto vodi posebnu blagajnu menjakog mesta.
Menjanica
ABC za menjako mesto 02 u Zbirnom dnevniku dinarske blagajne iskazala je sledee podatke:
Uplate
interni ulaz dinara iz blagajne menjakog mesta 01 u iznosu od 48.000.000,00 dinara;
ukupne uplate po osnovu prodaje efektive u iznosu od 271.504,00 dinara.
Isplate
ukupne isplate po osnovu otkupa efektive u iznosu od 48.207.786,80 dinara;
interni prenos (izlaz) dinara u blagajnu menjakog mesta 01. u iznosu od 63.717,20
dinara.

Beograd
ZBIRNI DNEVNIK DINARSKE
BLAGAJNE
Dinari na dan 01.07.2011.
godine
OPIS
Ulaz
Izlaz
1) Poetno stanje
2) Ulaz dinara sa rauna
3) Ulaz dinara isplaenih na blagajni NBS
4) Ulaz dinara iz otvorene ostave za menjae kod NBS
5) Interni ulaz dinara
6) Ukupno uplate po osnovu prodaje efektive
48.000.000,0
0
271.504,00
7) Ukupno naplaena provizija po osnovu prodaje efektive

8) Ukupno isplate po osnovu otkupa efektive i ekova
48.207.786,80
9) Ukupno naplaena provizija po osnovu otkupa efektive

10) Ukupno naplaena provizija po osnovu otkupa IN VALUTA
11) Ukupno naplaena provizija po osnovu otkupa oteene efektive
12) Ukupno naplaena provizija po osnovu otkupa vanopticajne efektive
13) Ukupno naplaena provizija po osnovu zamene oteene efektive
14) Ukupno naplaena provizija po osnovu zamene vanopticajne efektive
15) Interni izlaz dinara
63.717,20
16) Izlaz dinara radi kupovine efektive od banke

17) Izlaz dinara po osnovu uplate na tekui raun
18) Izlaz dinara po osnovu polaganja u otvorenu ostavu
19) Izlaz dinara po osnovu isknjiavanja provizije
20) Izlaz dinara po osnovu kursne razlike
UKUPNO: (ukupno ulaz = 1+2+3+4+5+6+7+9+10+
1 1 + 1 2 + 1 3 + 1 4 ) (ukupno izlaz = 8+15+16+17+18+19)
21) Stanje blagajne na dan (ukupno ulaz ukupno izlaz)
48.271.504,0 48.271.504,00
0
0,00
Datum i vreme tampanja: 01.07.2011. 20:00

5) U Zbirnom dnevniku blagajne za efektivu menjakog mesta 02, prikazani su statistiki podaci o
ukupnom otkupu efektive ovog menjakog mesta, prodaj
100
100
752
SEK
0,00
227.150
227.150
756
CHF
0,00
1.000
1.000
826
GBP
0,00
1.210
1.210
840
USD
0,00
30.040
30.040
978
EUR
0,00
433.435
Otkup
7
2.690
10
11
12
13
Krajnje stanje
(kursirano)
0,00
10111213)
(3+4+5+6+78
Krajnje stanje
9
CAD
Interni izlaz
124
Prodaja
Interni ulaz
Prodaja banci
Izlaz na devizni raun
Zamena
Ulaz sa deviznog
Oznaka valute
Poetno stanje
ifra valute
Kupovina od banke

Beograd
ZBIRNI DNEVNIK BLAGAJNE
EFEKTIVA
(Ispravne novanice) na dan 01. 07. 2011.
godine
Prodaja banci po
obavezi
efektive fizikim licima i interni prenos efektive u deviznu blagajnu menjakog mesta 01.
Zbirni dnevnik blagajne za efektivu menjakog mesta 02 dat je u nastavku.
14
15
430.745
Datum i vreme tampanja: 01.07.2011. 20:00,57

6) Knjigovodstveni kursni izvetaji o otkupu i prodaji efektive menjakog mesta 02 dati su
u nastavku.

Beograd
KNJIGOVODSTVENI KURSNI IZVETAJ Otkup
efektive
na dan 01. 07.
2011. godine
ifra
valute
Oznaka
valute
Iznos
valute
Iznos dinara po
kursu transakcije
Iznos dinara po
srednjem zvaninom
kursu
5
Kursna
razlika (4
5)
6
124
CAD
100,00
7.065,00
7.208,94
143,94
752
SEK
227.150,00
2.482.749,50
2.501.466,66
18.717,16
756
CHF
1.000,00
81.250,00
82.417,40
1.167,40
826
GBP
1.210,00
132.132,00
134.842,28
2.710,28
840
USD
30.040,00
2.079.415,00
2.083.553,37
4.138,37
978
EUR
433.435,00
43.425.175,30
43.660.124,27
234.948,97
48.207.786,80
48.469.612,92
261.826,12
Ukupno:
KNJIGOVODSTVENI KURSNI IZVETAJ Prodaja efektive

na dan 01. 07. 2011.
godine
ifra
valute
Oznaka
valute
Iznos
valute
978
EUR
Ukupno:
Iznos dinara po
kursu transakcije
Iznos dinara po srednjem

zvaninom kursu
Kursna
razlika
(45)
4
2.690,00
271.504,00
270.965,05
538,95
271.504,00
270.965,05
538,95
Na osnovu prethodno prikazanih podataka u knjigovodstvu menjaniceABC izvrie se

sledea knjienja: Knjienje u knjigovodstvu menjanice ABC:
KNJIENJE U
DNEVNIKU
na dan 01.07.2011. godine
Raun
duguje
potrauje
Naziv rauna
1
2
3
4
1)
24301
Dinarska blagajna za menjako mesto 01
2410
Tekui (poslovni) raun
za podignutu gotovinu u blagajnu
2)
24302
24301
za interni prenos dinara iz blagajne menjakog mesta 01 u blagajnu menjakog mesta 02
3)
24601
Devizna blagajna menjanice (036 AUD)
24605
Devizna blagajna menjanice (208 DKK)
24611
Devizna blagajna menjanice (756 CHF)
24612
Devizna blagajna menjanice (826 GBP)
24613
Devizna blagajna menjanice (840 USD)
24614
Devizna blagajna menjanice (977 BAM)
24600
Devizna blagajna menjanice (978 EUR)
24602
Devizna blagajna menjanice (124 CAD)
24610
Devizna blagajna menjanice (752 SEK)
563
Negativne kursne razlike
za preraun poetnog stanja na srednji kurs
4)
24601
Devizna blagajna menjanice (036 AUD)
24611
24612
24613
24614
24600
663
Pozitivne kursne razlike
Redni
broj
Iznos
duguje
5
136.785.742,00
potrauje
6
136.785.742,00
48.000.000,00
48.000.000,00
10.561,14
2.165,76
30.233,20
628,26
19.489,21
850,46
51.718,11
1,65
68.191,20
183.838,99
2.202.480,00
32.966,96
37.889,57
4.062.443,56
0,00
80.082.762,11
471.516,80
24301
za izvreni otkup efektive menjakog mesta 01
5)
24301
24612
24614
24600
663
za izvrenu prodaju efektive menjakog mesta 01
6)
2410
Tekui (poslovni) raun
563
Negativne kursne razlike
24611
85.947.025,40
872.815,00
100.295,91
0,00
768.070,06
4.449,03
136.516.039,50
967.029,56
9.670.539,06
Raun
potrauje
Naziv rauna
1
3
4
24613
24600
za izvrenu predaju efektive banci menjakog mesta 01
7)
24602
Devizna blagajna menjanice (124 CAD)
24610
Devizna blagajna menjanice (752 SEK)
24611
24612
24613
24600
24302
663
za otkup efektive menjakog mesta 02
8)
24302
24600
663
za izvrenu prodaju efektive menjakog mesta 02
9)
24301
24302
za interni prenos dinara iz blagajne menjakog mesta 02 u blagajnu menjakog mesta 01
Redni
broj
duguje
2
Iznos
duguje
5
potrauje
6
6.935.930,00
120.876.600,00
7.208,94
2.501.466,66
82.417,40
134.842,28
2.083.553,37
43.660.124,27
48.207.786,80
261.826,12
271.504,00
270.965,05
538,95
63.717,20
63.717,20
GLAVNA KNJIGA
MENJANICE
24301 Dinarska blagajna menjako mesto 01
mesto 02
24302 Dinarska blagajna menjako
So)
32.708.538,47
48.000.000,00 (2
So)
1)
136.785.742,00
85.947.025,40 (4
2)
48.000.000,00
5)
872.815,00
8)
271.504,00
9)
63.717,20
2410 Tekui (poslovni) raun
EUR)
So)
6)
136.785.742,00 (1
136.516.039,50
24601 Devizna blagajna menjanice (124AUD)

(392CHF)
So)
523.506,45
3)
4)
38.209,15 (8
48.207.786,80 (7
63.717,20 (9
24600 Devizna blagajna menjanice (978

So)
3.058.523,54
768.070,06 (5
3)
51.718,11
120.876.600,00 (6
4)
80.082.762,11
7)
43.660.124,27
24611 Devizna blagajna menjanice

So)
1.004.406,86
9.670.539,06 (6
10.561,14
3)
30.233,20
270.965,05 (8
2.202.480,00
4)
32.966,96
7)
82.417,40
24612 Devizna blagajna menjanice (826 GBP)

USD)
So)
31.831,44
3)
4)
100.295,91 (5

So)
1.075.137,76
628,26
3)
19.489,21
37.889,57
4)
4.062.443,56
6.935.930,00 (6
7)
24614 Devizna blagajna menjanice (977 BAM)
CAD)
So) 50.293,06
2.083.553,37

So) 37.052,60
3) 850,46
4) 1,65
24610 Devizna blagajna menjanice (752 SEK)
7) 7.208,94
563 Negativne kursne razlike
So) 5.034.783,60
3) 183.838,99
4) 68.191,20
6) 967.029,56
7) 2.501.466,66
663 Pozitivne kursne razlike
471.516,80
(4
4.449,03
(5
261.826,12
(7
538,95
(8
U prethodnom primeru knjienja su izvrena na sledei nain:

1) Na osnovu zbirnog dnevnika dinarske blagajne i naloga za podizanje gotovine sa tekueg
rauna u blagajnu zaduen je raun 24601 blagajne u korist tekueg rauna 241.
2) Za interni prenos dinara iz blagajne menjakog mesta 01 u blagajnu menjakog mesta 02
zaduena je blagajna 24602 u korist blagajne 24601. Interni prenos izmeu blagajni menjakih mesta
vri se radi poveanja otkupa efektive koju vri menjanica.
3) Softverom za menjake poslove, efektivni strani novac iskazuje se po srednjem kursu koji se
utvruje svakog radnog dana na Meubankarskom deviznom tritu (MDT), pa je potrebno za svaki
dan
izvriti preraun poetnog stanja efektive na srednji kurs koji se primenjuje tog dana. U navedenom
primeru preraun poetnog stanja efektive na novi srednji kurs izvren je na sledei nain:
ifra
valute
Oznaka
valute
Poetno
stanje
Srednji
kurs NBS
30. 06. 2011.
Protivvrednost
po srednjem
kursu na dan 30.
06. 2011.
Srednji
kurs NBS
01. 07. 2011.
1
036
124
2
AUD
CAD
3
6.900,00
500,00
4
75,8705
74,1052
5
523.506,45
37.052,60
6
74,3399
74,1019
7
512.945,31
37.050,95
8
10.561,14
1,65
208
DKK
9.400,00
13,7339
129.098,66
13,5035
126.932,90
2.165,76
752
756
SEK
CHF
451.000,00
11.820,00
11,1636
84,9752
5.034.783,60
1.004.406,86
11,0124
82,4174
4.966.592,40
974.173,67
68.191,20
30.233,20
826
840
GPB
USD
280,00
15.220,00
113,6837
70,6398
31.831,44
1.075.137,76
111,4399
69,3593
31.203,17
1.055.648,55
628,26
19.489,21
977
BAM
960,00
52,3886
50.293,06
51,5027
49.442,59
850,46
978
EUR
29.850,00
102,4631
3.058.523,54
100,7305
3.006.805,43
51.718,11
10.760.794,96
183.838,99
SVEGA:
10.944.633,96
Protivvrednost
po srednjem
kursu
na dan 01. 07.
2011.
Kursna
razlika
(75)
Za iznos pozitivnih kursnih razlika zadueni su analitiki rauni za svaku stranu valutu u korist
rauna 663 Pozitivne kursne razlike. Kada je srednji kurs tekueg dana manji u odnosu na srednji
kurs po kojem je iskazana vrednost prenete efektive, utvrdie se negativne kursne razlike zaduenjem
rauna 563 Negativne kursne razlike uz storniranje
iznosa sa analitikih rauna efektive kod kojih je dolo do smanjenja kursa.
4) Otkup stranih valuta menjanica vri po kupovnom kursu za efektivu na dan otkupa. Kupovni
kurs moe se uveati za odgovarajuu proviziju, to menjai koriste kao stimulaciju za poveanje
prometa menjanice.
/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/297465174.doc
5.12.2015
(15/15)
Za izvreni otkup valuta zaduuju se analitiki rauni efektive u deviznoj blagajni po srednjem kursu a za
isplaenu dinarsku protivvrednost po kupovnom kursu odobrava se raun 24301 Dinarska blagajna za
menjako mesto 01, za pozitivne kursne razlike se odobrava raun 663 Pozitivne kursne razlike, odnosno
raun 563 Negativne kursne razlike ako je kurs po kojem je vren otkup efektive bio vei od srednjeg kursa.
5) Prodaja valuta domaim fizikim licima vri se po prodajnom kursu koji utvrdi menjanica za efektivu koji
vai na dan prodaje.
Knjienje prodaje valuta koja je izvrena u toku dana vri se zaduenjem dinarske blagajne za iznos
naplaen prodajom po prodajnom kursu, a odobravaju se rauni: devizne blagajne za dinarsku protivvrednost
prodatih valuta po srednjem kursu (jer je devizna blagajna po tom kursu zaduena); odobrava se raun
663 Pozitivne kursne razlike za razliku izmeu prodajnog i srednjeg kursa po kojem se vodi efektiva u
knjigovodstvu.
6) Predaju otkupljene efektive banci ovlaeni menja vri u skladu sa zakljuenim ugovorom. Banka
isplauje ovlaenom menjau dinarsku protivvrednost po osnovu predate efektive, obraunatu po kupovnom
kursu iz kursne liste za efektivu koja vai na dan isplate. Obraun dinarske protivvrednosti vri se za ukupno
predatu efektivu po osnovu otkupa ispravne efektive (posebna specifikacija menjaa) i po osnovu otkupa i
zamene oteenih i otkupa i zamene vanopticajnih novanica (posebne specifikacije menjaa).
Za iznos uplaene dinarske protivvrednosti predatih deviza banci zaduuje se raun 241 Tekui raun, u
korist rauna devizne blagajne na kojima se iskazuje valuta koja je predata banci. U primeru banka ne uplauje
menjau posebnu proviziju, ve za predatu efektivu isplauje dinarsku protivvrednost te efektive obraunatu po
kursu u rasponu kurseva iz kursne liste za efektivu banke koja vai na dan otkupa i u skladu sa ugovorom.
7) Za otkup efektive menjakog mesta 02 zadueni su analitiki rauni devizne blagajne u korist dinarske
blagajne menjakog mesta 02 i u korist rauna 663 Pozitivne kursne razlike za razliku izmeu kupovnog kursa
menjanice i srednjeg kursa NBS po kojem se iskazuju devize na analitikim raunima devizne blagajne.
8) Za prodaju efektive menjakog mesta 02 zaduen je raun dinarske blagajne 24602 u korist rauna
devizne blagajne za prodatu efektivu i rauna 663 Pozitivne kursne razlike.
9) Za interni prenos dinara iz dinarske blagajne menjakog mesta 02 u dinarsku blagajnu menjakog mesta
01 izvreno je knjienje na analitikim raunima dinarske blagajne menjakih mesta.
VOENJE POSLOVNIH KNJIGA KOD MENJAA PREDUZETNIKA
Kada su u pitanju preduzetnici koji obavljaju menjake poslove, prema l. 43. do 49. Zakona o porezu na
dohodak graana oni mogu da vode poslovne knjige na sledei nain:
radnje koje obavljaju menjake poslove (osim ortakih radnji) koje porez na neto prihod plaaju prema
ostvarenom neto prihodu, mogu da vode poslovne knjige na dva naina, i to: po sistemu dvojnog knjigovodstva ili
po sistemu prostog knjigovodstva.
Preduzetnici, odnosno radnje koje obavljaju menjake poslove ne mogu biti paualci, tako da svi menjai
preduzetnici moraju da vode poslovne knjige po sistemu dvojnog ili prostog knjigovodstva.
Prema tome, poslovne knjige po sistemu dvojnog knjigovodstva, osim pravnih lica i ortakih radnji, mogu da
vode i drugi preduzetnici koji obavljaju menjake poslove.
Preduzetnici koji obavljaju menjake poslove i vode prosto knjigovodstvo poslovne promene evidentiraju u
poslovnoj knjizi prihoda i rashoda (Obrazac PK1). Prihode od provizije na izvrene menjake poslove i od
pozitivnih kursnih razlika iskazuju u kolonama 6 i 7 Obrasca PK1. Trokovi poslovanja i negativne kursne razlike
iskazuju se u kolonama 15 do 18 Obrasca PK1. Uplate i isplate preko tekueg rauna iskazuju se u koloni 19
Obrasca PK1.
elimo Vam uspeh u poslovanju.
REDAKCIJA PORESKO-RAUNOVODSTVENOG INSTRUKTORA

MENJACNICE-Teorija I Knjizenje

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

MENJACNICE-Teorija I Knjizenje

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

ZA:

DA LI STE U NEKOM BROJU PARAGRAFA PISALI O POSLOVANJU MENJANICA? DA LI

VOENJE POSLOVNIH KNJIGA MENJANICA

PROPISANA DOKUMENTACIJA ZA MENJANICE

zakljuili ugovor o obavljanju menjakih poslova.

24619 Devizna blagajna menjanice (250 FRF)

Datum i vreme tampanja: 01.07.2011. 20:00

2) U Zbirnom dnevniku blagajne za efektivu menjakog mesta 01 prikazano je poetno stanje

Datum i vreme tampanja: 01.07.2011. 20:00,57

Narodna banka Srbije 001110111

KNJIGOVODSTVENI KURSNI IZVETAJ Prodaja efektive

KNJIGOVODSTVENI KURSNI IZVETAJ Predaja

Narodna banka Srbije 001110111

7) Ukupno naplaena provizija po osnovu prodaje efektive

9) Ukupno naplaena provizija po osnovu otkupa efektive

16) Izlaz dinara radi kupovine efektive od banke

Datum i vreme tampanja: 01.07.2011. 20:00

Izlaz na devizni raun

Narodna banka Srbije 001110111

Datum i vreme tampanja: 01.07.2011. 20:00,57

Narodna banka Srbije 001110111

KNJIGOVODSTVENI KURSNI IZVETAJ Prodaja efektive

Iznos dinara po srednjem

Na osnovu prethodno prikazanih podataka u knjigovodstvu menjaniceABC izvrie se

24302 Dinarska blagajna menjako

24601 Devizna blagajna menjanice (124AUD)

24600 Devizna blagajna menjanice (978

24611 Devizna blagajna menjanice

24612 Devizna blagajna menjanice (826 GBP)

24613 Devizna blagajna menjanice (840

24602 Devizna blagajna menjanice (124

24610 Devizna blagajna menjanice (752 SEK)

U prethodnom primeru knjienja su izvrena na sledei nain:

You might also like