UPRAVLJAKO RAUNOVODSTVO

veljaa I 2013
PITANJE 1 (14 bodova):
Razlika izmeu upravljakog i financijskog raunovodstva prema kriterijima:
Kriteriji
Upravljako raunovodstvo
Financijsko raunovodstvo
1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

PITANJE 2 (8 bodova):
Navedi i pojasni pravila korekcije trokova tekue godine iskazanih u bilanci uspjeha za
promjene na zalihama proizvodnje:
1.) ______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
2.) ______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________

PITANJE 3 (8 bodova):
Navedi pokazatelje uspjenosti temeljene na stvaranju dodane vrijednosti te definiraj i navedi
strukturu dodane vrijednosti:
1.) _______________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
__________
a.)__________________________________________________________________
b.)__________________________________________________________________
c.)__________________________________________________________________
d.)__________________________________________________________________
e.)__________________________________________________________________
2.) ______________________________
3.) ______________________________
4.) _______________________________
PITANJE 4 (10 bodova):
Pojasni pristup podjeli trokova na prole i budue trokove te pojasni to su i to obuhvaaju
proli, a to budui trokovi:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
2

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.

ZADATAK I (25 bodova)

Na temelju podatka da na poetku godine (1.I.) stanje na iro (transakcijskom) raunu poduzea iznosi
106.500,00 KM, a na blagajni 3.375,00 KM, te na temelju narednih poslovnih promjena izraditi izvjetaj
o novanim tokovima po IZRAVNOJ (direktnoj) metodi:
Zaposlenicima u proizvodnji su obraunane bruto plae, koje su odmah isplaene sa iro rauna u svoti
od 52.000,00 KM.
Kupljene su zalihe materijala, te je dobavlja poslao raun u svoti od 20.000,00 plus 3.400,00 KM PDVa (materijal je stavljen na skladite).
Materijal sa zaliha u vrijednosti od 17.500,00 KM izdan je u uporabu u proizvodni pogon (gdje se koristi
kao osnovni materijal).
Dio obveza prema dobavljaima materijala podmiren je isplatom sa ira u svoti od 16.500,00 KM.
Ispostavljena je faktura kucima za prodane proizvode na 120.000,00 KM plus 20.400,00 KM PDV-a
(trokovi za prodano su 105.000,00 KM). Kupac je odmah uplatio na iro raun 75% fakturirane svote.
Vlasnici poduzea su izvrili dokapitalizaciju na nain da su poveali svoje temeljne uloge uplatom
45.000,00 KM gotovine na iro raun.
Pokazalo se da je materijal nabavljen u promjeni br. 2. neispravan, te smo ga vratili dobavljau.
Dobavlja je izvrio povrat uplaenog novca na na iro raun u iznosu od 16.500,00 KM.
Poduzee je u cilju kupnje novih strojeva podiglo dugoroni kredit od banke (vraat e se kroz 6
jednakih polugodinjih rata), te je iznos od 120.000,00 KM uplaen na iro raun.
Kupljeni su novi strojevi, te je od dobavljaa primljen raun u svoti od 130.000,00 KM plus 22.100,00 KM
PDV (dobavljau je odmah sa iro rauna podmiren raun isplatom 152.100,00 KM).
Obraunana je amortizacija strojeva po stopi od 10% godinje za svih 12 mjeseci.
Isplaene su dividende dioniarima u svoti od 75.500,00 KM sa iro rauna.
Prodani su stari strojevi iz proizvodnog pogona, te je kupcu ispostavljen raun u svoti od 90.000,00 KM
plus 15.300,00 KM PDV-a (knjigovodstvena vrijednost strojeva iznosi 80.000,00 KM).
Kupac strojeva platio je fakturu uplatom 105.300,00 KM na iro raun poduzea.
Podmirena je faktura za elektrinu energiju u svoti od 5.500,00 KM isplatom sa iro rauna.
Podmirena je prva rata dugoronog kredita banci u iznosu 21.300,00 KM, od ega se 20.000,00 KM
odnosi na glavnicu a 1.300,00 KM na kamatu.
Plaena je akontacija poreza na dobit u iznosu 2.000,00 KM sa ira i vraena gotovinska pozajmica u
iznosu 3.000,00 KM iz blagajne. Isplaena je akontacija za trokove slubenog puta iz blagajne u iznosu
od 375,00 KM.
Isplatili smo 2 godinje studentske stipendije s naeg ira u iznosu od 7.200,00 KM, koje smo u naem
raunovodstvu tretirali kao donaciju.
Plaena je obveze za PDV (utvrena u PDV prijavi) u iznosu 10.200,00 KM.
ZADATAK II (10 bodova)*

Na temelju podataka iz zadatka II. analizirajte uspjenost upravljanja novanim tokovima u poduzeu
XY d.o.o. i to tako da se:
a.) Izrauna postotak uspjenosti upravljanja novanim tokom (po odgovarajuoj formuli),
b.) Izrauna CASH ROS i pojasni dobiveni rezultat.
c.) Analizira novani tok na temelju podataka iz zadatka I.

ZADATAK II (25 bodova)

A.) Trgovako poduzee CVP posluje u unajmljenom poslovnom prostoru, te za najam mjeseno plaa
5.000,00 KM. Mjeseni trokovi elektrine energije iznose 900,00 KM, a trokovi telefona 600,00 KM. U
prodaji trenutno rade dva zaposlenika, mjesena bruto plaa jednog zaposlenika iznosi 1.500,00 KM.
Trgovako drutvo prodaje samo jedan proizvod koji uvozi, formirajui prodajnu cijenu tako to dodaje
25% mare na nabavnu cijenu. Amortizacija opreme trgovine te fiksni trokovi uprave iznose 11.000,00
KM mjeseno.
Nabavna cijena tog proizvoda od stranog dobavljaa iznosi 102,26 EUR-a po komadu (srednji teaj: 1
EUR = 1,95583 KM). Nadalje, pri uvozu proizvoda u tuzemstvo carinarnica zaraunava i naplauje 10%
carine na svaki uvezeni proizvod. Zavisni trokovi nabave (transport, osiguranje, pedicija, itd.) plaaju se
domaim dobavljaima i iznose 20 KM po komadu. Na temelju prethodno iznesenih podataka o
poslovanju trgovakog drutva izraunaj i objasni:
1. Izraunati toku pokria kolikiinski i novano za jedan mjesec kao i za godinu dana.
2. Ukoliko je ciljana stopa povrata neto dobiti na vlastiti kapital 15%, a uloeni vlastiti kapital u
trgovinu iznosi 150.000 KM, izraunati planiranu neto dobit.
3. Izraunati koliinski i novano za planiranu neto dobit broj jedinica plasmana proizvoda na
dnevnoj, mjesenoj i godinjoj razini.
4. Izraunati potrebni dnevni utrak za planiranu razinu neto dobiti.
B.) Izradi planirani godinji izvjetaj o dobiti ili gubitku za trgovako poduzee CVP te
izraunaj neto profitnu maru i komentiraj.

XY d.o.o .
Izvjetaj o novanim tijekovima - izravna metoda
*

ZADATAK II bit e bodovan samo ako je ZADATAK I izraen u potpunosti tono.

3

1. Novani tokovi od poslovnih aktivnosti

Neto novani tok iz poslovnih aktivnosti (1)

2. Novani tokovi od investicijskih aktivnosti

Neto novani tok iz investicijskih aktivnosti (2)

3. Novani tokovi od financijskih aktivnosti

Neto novani tok iz financijskih aktivnosti (3)

Neto poveanje (smanjenje) gotovine ukupno
Novac i novani ekvivalenti na poetku razdoblja
Novac i novani ekvivalenti na kraju godine