UPRAVLJAKO RAUNOVODSTVO

veljaa I 2012
ZADATAK I (25 bodova)
a) Izraditi operativni plan (budet) za 2011. godinu na temelju sljedeih podataka:
Poduzee proizvodi proizvod P. Oekivana prodajna cijena proizvoda P je 175,00 KM po komadu
za prvi kvartal, dok se u drugom oekuje smanjenje od 10% u odnosu na tu cijenu, u treem se
oekuje poveanje od 10% u odnosu na prvi kvartal, a u etvrtom poveanje od 15% u odnosu na
cijenu prvog kvartala.
Oekivana koliina prodaje za I. i II. kvartal iznosi 3.850 komada, dok se u III. kvartalu uslijed
sezonskih oscilacija oekuje poveanje plasmana za 20% a u IV. za 25%. Planirane su zalihe gotovih
proizvoda na kraju I. kvartala od 450 komada, na kraju II. I III. kvartala 350 komada, te 400 komada na
kraju IV. kvartala. Zalihe gotovih proizvoda na poetku I. kvartala iznose 220 komada po cijeni
proizvodnje 92,50 KM/kom.
Trokovi izravnog rada iznose 32,00 KM/kom., trokovi izravnog materijala su 53,00 KM/kom. (cijena
materijala je skoila u odnosu na prolo razdoblje radi smanjenja ponude na tritu), dok su ostali
varijabilni proizvodni trokovi 1,50 KM/kom. Amortizacija proizvodnih nekretnina, postrojenja i strojeva
36.000 KM po kvartalu. Fiksni trokovi uprave i prodaje iznose 43.000 KM kvartalno.
b) Izraditi raun dobiti i gubitka (bilancu uspjeha) za svaki kvartal i za cijelu godinu, predvien
prethodnim operativnim budetom uzevi u obzir i podatak da poduzee ima u svojoj pasivi za tekuu
godinu obvezu kredita od banke na svotu od 360.000 KM, uz 12% kamata godinje, odnosno 3% po
svakom kvartalu. Otplata kredita ugovorena je u etiri rate po 90.000 KM (po isteku svakog kvartala)
plus kamata (3% kvartalno) na ostatak duga.
Na bazi iskustva i uslijed ulaganja u obnovu imida tvrtke, predvia se da e porezno nepriznati
rashodi iznositi 122.000 KM za I i IV kvartal, te 76.000 KM za II i III. Stopa poreza na dobit iznosi 10%.
ZADATAK II (25 bodova)
U bilancama stanja za 2010. i 2011. godinu, te bilanci uspjeha za razdoblje 1.I.-31.XII. 2011. godine
poduzee AB iskazalo je sljedee podatke:
Podaci iz bilance stanja:
31.XII.'09.
31.XII.'10.
Podaci iz bilance uspjeha:
2011.
Zemljite
60.000
60.000
Prihodi od prodaje
400.000
Graevinski objekti
240.000
225.500
Trokovi za prodano
(250.000)
Ispravak vrijednosti objekata
(80.000)
(86.000)
Bruto dobit
150.000
Oprema
121.500
190.000
Gubitak od prodaje stroja
5.000
Ispravak vrijednosti opreme
(50.000)
(66.000)
Trokovi amortizacije
(41.000)
Zalihe robe
42.000
31.000
Izdaci za plae
(40.000)
Potraivanja od kupaca
46.000
40.000
Administrativni i drugi rashodi
(24.000)
Novana sredstva
26.500
36.800
Rashod za kamate
(4.000)
Ukupna aktiva
406.000
431.300
Dobit prije oporezivanja
46.000
Obveze prema dobavljaima
52.000
36.000
Porez na dobit (10%)
(4.600)
Obveze za poreze
6.000
1.000
Dobit poslije oporezivanja
41.400
Obveze po dugor. kreditima
80.000
60.000
Izdane obveznice
20.000
60.000
(dugorone)
Zadrana (akumulirana) dobit
34.000
60.300
Upisani kapital (red. dionice)
214.000
214.000
Ukupna pasiva
406.000
431.300
Dopunski podaci s knjigovodstvenih rauna ukazuju sljedee:
1. Kupljeno je postrojenje za 95.000 KM, a za 20.000 KM prodan je stroj nabavne vrijednosti 40.000
KM i akumulirane amortizacije 15.000 KM (ostvaren je gubitak od prodaje u iznosu 5.000 KM);
2. Rashodovana je oprema nabavne vrijednosti 29.000 KM i akumulirane amortizacije 24.000 KM
3. Izdane su obveznice za novana sredstva 40.000 KM:
4. Otplaen je dio glavnice dugoronog kredita u iznosu 20.000 KM;
5. Plaeno je 23.100 KM na ime dividendi.
a) Sastaviti izvjetaj o novanom toku po neizravnoj (indirektnoj) metodi za razdoblje 1.I.-31.XII.2011.
b) Izraunati koliko iznosi zarada od novanog toka (cash flow earnings)?
c) Analiziraj izvjetaj o novanom toku.

ZADATAK III (10 bodova)*

Na temelju podataka iz Zadatka II. analizirajte uspjenost upravljanja novanim tokovima u poduzeu
XY d.o.o. i to tako da se:
a.) Izrauna postotak uspjenosti upravljanja novanim tokom (po odgovarajuoj formuli),
b.) Komentira dobiveni rezultat,
c.) Analizira novani tok na temelju podataka iz zadatka II.
ZADATAK IV (5 bodova)
Na osnovu podataka iz bilanci u Zadatku br. II izraunati prosjeno vrijeme unovenja potraivanja od
kupaca i komentirati dobiveni rezultat.
ZADATAK V (15 bodova)
Poduzee proizvodi dvije vrste proizvoda P1 i P2. Prodajne cijene i varijabilni trokovi po jedinici su:
Opis
Proizvod P1
Proizvod P2
Prodajna cijena
200
100
Varijabilni trokovi po jed.
120
70
Kontribucijska mara po jed.
80
30
Proizvodni miks
60%
40%
Fiksni trokovi su 4.500,00 KM. Izraunati prihod u toki pokria.

ZADATAK VI (20 bodova) - Odgovorite na postavljenja pitanja

1) Za raspored indirektnih trokova koriste se sljedei kriteriji:
1. ...............................................................................................................
2. ...............................................................................................................
3. ...............................................................................................................
4. ...............................................................................................................
Za primjenu kriterija ostvarene koristi najee se koriste sljedei pokazatelji:
1.1. _______________________________
a) ________________________________________
b) ________________________________________
c) ________________________________________
1.2. ________________________________
a) _________________________________________
b) _________________________________________
c) _________________________________________
1.3. __________________________________
a) _____________________________________________
b) _____________________________________________
2) Prema alternativnom pristupu podjeli trokova ovisnom o donoenju menaderskih odluka trokove
prema vremenskom karakteru i mogunosti promjene ovisno o menaderskom odlukama dijelimo na:
a) _________________________ i oni su _______________________________________
b)_________________________ koji se dijele na:
- _______________________________ koji se _____________________________
- _______________________________ koji se _____________________________
- _______________________________ koji ________________________________

ZADATAK III bit e bodovan samo ako je ZADATAK II izraen u potpunosti tono.