Professional Documents
Culture Documents
024 - P - 11 Pénzügyi Számvitel Példatár I - II.
024 - P - 11 Pénzügyi Számvitel Példatár I - II.
I. RSZ / 9
1. FEJEZET
IDBELI ELHATROLSOK 1
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Tanrai megoldsra ajnlott feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Gyakorl feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
2. FEJEZET
TRGYI ESZKZK
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
Tanrai megoldsra ajnlott feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
Gyakorl feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
3. FEJEZET
VSROLT KSZLETEK .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Tanrai megoldsra ajnlott feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Gyakorl feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
4. FEJEZET
PNZESZKZK .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Tanrai megoldsra ajnlott feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Gyakorl feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
5. FEJEZET
. . . 126
Tanrai megoldsra ajnlott feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
Gyakorl feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
6. FEJEZET
KTELEZETTSGEK
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
Tanrai megoldsra ajnlott feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
Gyakorl feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
7. FEJEZET
SAJT TKE .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
Tanrai megoldsra ajnlott feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
Gyakorl feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200
5
Tartalomjegyzk
8. FEJEZET
RTKPAPROK .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
Tanrai megoldsra ajnlott feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
Gyakorl feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224
9. FEJEZET
IMMATERILIS JAVAK
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259
Tanrai megoldsra ajnlott feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259
Gyakorl feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264
10. FEJEZET
CLTARTALKOK
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
Tanrai megoldsra ajnlott feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
Gyakorl feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283
11. FEJEZET
IDBELI ELHATROLSOK 2
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
Tanrai megoldsra ajnlott feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
Gyakorl feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296
12. FEJEZET
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
Tanrai megoldsra ajnlott feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
Gyakorl feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309
.
Tanrai megoldsra ajnlott feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gyakorl feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Megoldsok a mrlegrtk meghatrozsra . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
331
331
338
347
2. FEJEZET
. . 350
Tanrai megoldsra ajnlott feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350
Gyakorl feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354
Tartalomjegyzk
3. FEJEZET
. . . . . . . . . 359
Tanrai megoldsra ajnlott feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359
Gyakorl feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367
4. FEJEZET
. . . . . . . . 375
Tanrai megoldsra ajnlott feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375
Gyakorl feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 378
5. FEJEZET
. . . . . . . . . . 389
Tanrai megoldsra ajnlott feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389
Gyakorl feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417
6. FEJEZET
. . 488
Tanrai megoldsra ajnlott feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 488
Gyakorl feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 494
7. FEJEZET
FELADATOK AZ EREDMNYKIMUTATS
SSZELLTSHOZ . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . 506
Tanrai megoldsra ajnlott feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506
Gyakorl feladatok . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 516
8. FEJEZET
ESETTANULMNY EREDMNYKIMUTATS
SSZELLTSHOZ . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . 531
Segdlet az esettanulmny megoldshoz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 536
2. FEJEZET
TRGYI ESZKZK
TANRAI MEGOLDSRA AJNLOTT FELADATOK
2. feladat (beruhzssal kapcsolatos hitelkamatok s az elklntett pnzeszkz utn kapott kamat szmviteli kezelse)
A Hitelblnanszroz1 Zrt. termelgp-beszerzsvel kapcsolatosan a kvetkez informcikat ismerjk:
1. A vllalkozs a beruhzshoz 1000 E Ft sajt pnzeszkzt elklntett, melyrl a terhelsi rtests megrkezett.
2. Az elklntett bettszmla jvrsi rtestse megrkezett.
3. A termelgp vtelra az tutalsos szmla alapjn 3000 E Ft + 750 E Ft fa.
4. A vtelr teljes sszegnek kiegyenltse az elklntett pnzeszkzbl s a vllalkozs hitelkeretnek terhre megtrtnt.
A beruhzsi hitel kamatval s az elklntett pnzeszkz utn kapott kamattal kapcsolatosan a kvetkez informcikat ismerjk:
20
a) eset:
5. Az elklntett pnzeszkz utn a felhasznlst kveten a vllalkozs bankszmljra 50 E Ft kamatot rtak jv.
6. Az zembe helyezsig felmerlt hitelkamat 70 E Ft.
7. A termelgpet zembe helyeztk.
8. A trgyvet terhel 120 E Ft hitelkamat elhatrolsa.
b) eset:
5. Az elklntett pnzeszkz utn a felhasznlst kveten a vllalkozs bankszmljra 50 E Ft kamatot rtak jv.
6. Az zembe helyezsig felmerlt hitelkamat 40 E Ft.
7. A termelgpet zembe helyeztk.
8. A trgyvet terhel 90 E Ft hitelkamat elhatrolsa.
Kiegszt informci:
Az egyszersts kedvrt felttelezzk, hogy a beruhzsi hitel utn a kamatzets
vente trtnik.
Feladat: Knyveljk idsorosan a trgyvi gazdasgi esemnyeket E Ft-ra kerektve!
10. A gpsort trgyv augusztus 1-jn zembe helyeztk. A gpsor tervezett maradvnyrtke 30 750 E Ft, tervezett hasznlati ideje 5 v. A vllalkozs a gpsor rtkcskkenst lineris lerssal szmolja.
11. Elszmolsra kerl a gpsor augusztusi rtkcskkense.
Feladat: Knyveljk idsorosan a beruhzssal kapcsolatos gazdasgi esemnyeket E Ftra kerektve!
4. FELADAT (rfolyamklnbzet a trgyi eszkz bekerlsi rtkben)
Az EU-BLbeszerz1 Kft. trgyv december 15-n (legyen a teljests napja!) 40 000
GARAS-rt munkagpet vsrol EU-tagllamtl. Vlasztott rfolyam a teljests napjn
300 Ft/GAR. Az importfa 3000 E Ft.
Feladat: Knyveljk az sszes trgyvi gazdasgi esemnyt a kvetkez varicikban!
a) varici:
A pnzgyi rendezs trgyv december 19-n forintszmlrl megtrtnt, a terhels
forintsszege 11 880 000 Ft.
zembe helyezs napja: trgyv december 20.
b) varici:
A pnzgyi rendezs trgyv december 19-n forintszmlrl megtrtnt, a terhels
napjn a devizaeladsi rfolyam 320 Ft/GAR, a vteli rfolyam 310 Ft/GAR.
zembe helyezs napja: trgyv december 20.
c) varici:
A pnzgyi rendezs trgyv december 19-n devizabettszmlrl megtrtnt, a terhels napjn a devizabettszmla knyv szerinti rfolyama 315 Ft/GAR.
zembe helyezs napja: trgyv december 20.
d) varici:
Pnzgyi rendezs a trgyvet kvet vben.
zembe helyezs napja: trgyvet kvet v janur 15.
A fordulnapon a klfldi beruhzsi szllti tartozson kvl ms klfldi pnzrtkre
szl ttel nincs.
Vlasztott rfolyam december 31-n 302 Ft/GAR.
e) varici:
Pnzgyi rendezs a trgyvet kvet vben.
zembe helyezs napja: trgyvet kvet v janur 15.
A fordulnapon a klfldi beruhzsi szllti tartozson kvl egy nyitott kimen
szmlt kell rtkelni. A vevkvetels trtkels eltti knyv szerinti rtke 10 000
GAR 310 Ft/GAR.
Vlasztott rfolyam december 31-n 290 Ft/GAR.
22
f) varici:
Pnzgyi rendezs beruhzsi hitelbl trgyv december 19-n.
zembe helyezs napja: trgyvet kvet v janur 15.
A beruhzsi hitel kamata az egyszersts kedvrt 0%.
Vlasztott rfolyam december 19-n 307 Ft/GAR.
A fordulnapon a klfldi beruhzsi hiteltartozson kvl ms klfldi pnzrtkre
szl ttel nincs.
Vlasztott rfolyam december 31-n 292 Ft/GAR.
5. FELADAT (trgyieszkz-import)
Az IMPORTL1 Zrt. trgyvi beruhzsval kapcsolatosan a kvetkez informcikat ismerjk:
1. A vllalkozs mszaki gpet importlt trgyv oktber 1-jn (legyen a teljests napja!). A gp vtelra az tutalsos szmla alapjn 50 000 DEV.
2. A vmkltsgek a vmhatrozat alapjn 2500 E Ft.
3. Az importfa a vmhatrozat alapjn 3600 E Ft.
4. A mszaki gp szlltsa az tutalsos szmla alapjn 600 E Ft + 150 E Ft fba kerlt.
5. A vmhatsggal szembeni tartozs elszmolsi bettszmlrl tutalsra kerlt.
6. A klfldi szllti tartozs fele a vllalkozs forintszmljrl kerlt kiegyenltsre
oktber 15-n.
7. A gp beszerelsnek s zembe helyezsnek kltsge tutalsos szmla alapjn
240 E Ft + 60 E Ft fa.
8. A mszaki gp zembe helyezsre trgyv november 1-jn kerlt sor. A gp tervezett
maradvnyrtke 1965 E Ft, a tervezett hasznlati id 4 v. A vllalkozs a gp rtkcskkenst az vek szma sszege mdszerrel szmolja el.
9. A klfldi szllti tartozs msik felnek kiegyenltse a vllalkozs hitelkeretnek
terhre trtnt november 15-n.
10. Elszmolsra kerl a termelgp trgyvi rtkcskkense.
rfolyamok
Ft/DEV
Dtum
Kereskedelmi bank
MNB
Vteli
Eladsi
Oktber 1.
290
296
294
Oktber 15.
285
291
289
November 15.
291
297
295
Kiegszt informci:
A vllalkozs a klfldi pnzrtkre szl eszkzeit s ktelezettsgeit az MNB hivatalos devizarfolyamn rtkeli (vlasztott rfolyam az MNB).
23
8. FELADAT (apporttvtel)
A Meg-Alaptott1 Kft.-t 4000 E Ft alaptkvel alaptottk, melybl 2400 E Ft pnzbeli
hozzjruls s 1600 E Ft az apport rtke. Az apport trgya 1200 E Ft rtk indul rukszlet s 400 E Ft rtk egyb berendezsek.
Az alaptssal kapcsolatos ismert gazdasgi esemnyek a kvetkezk:
1. A tagok a pnzbeli hozzjruls felt tutaltk.
2. A tagok az apportot rendelkezsre bocstottk.
3. A Meg-Alaptott1 Kft.-t bejegyeztk.
4. A tagok tovbbi 800 E Ft-ot utaltak a vllalkozs szmljra.
25
Feladatok:
1. Knyveljk idsorosan a gazdasgi esemnyeket E Ft-ra kerektve!
2. Szmtsuk ki, hogy a feladatban megismert gazdasgi esemnyek mennyivel vltoztattk a vllalkozs adzs eltti eredmnyt!
9. FELADAT (trts nlkli tvtel)
A SZERENCSS1 Kft. kvetkez trgyidszaki gazdasgi esemnyeit ismerjk:
1. November 1-jn a kft. trts nlkl kapott egy korbban megrongldott mszaki
gpet. A mszaki gp piaci rtke 3800 E Ft. A gp tadnl kimutatott nett rtke
3600 E Ft. A vllalkozs fel leszmlzott fa 950 E Ft. A vllalkozs a gpet elvitte
javtsra a Mindentmegjavtok Kft.-hez.
2. Megrkezett a javtsrl szl tutalsos szmla 1200 E Ft + 300 E Ft frl.
3. A gpet december 1-jn aktivltk, az eszkz maradvnyrtke 1400 E Ft. A gp tervezett hasznlasti ideje 4 v. A vllalkozs a gp rtkcskkenst lineris lerssal szmolja el.
4. A mrlegkszts idszakban elszmolsra kerl az eszkz trgyvi rtkcskkense.
Feladatok:
1. Knyveljk idsorosan a gazdasgi esemnyeket E Ft-ra kerektve!
2. Szmtsuk ki, hogy a feladatban megismert gazdasgi esemnyek mennyivel vltoztattk a vllalkozs zemi (zleti) tevkenysgnek eredmnyt!
3. Szmtsuk ki, hogy a feladatban megismert gazdasgi esemnyek mennyivel vltoztattk a vllalkozs adzs eltti eredmnyt!
10. FELADAT (terven felli rtkcskkensi lers, az eszkz nem marad llomnyban)
A TFCS1 Zrt. kvetkez trgyidszaki gazdasgi esemnyeit ismerjk:
1. A vllalkozs egyik egyb berendezse megrongldik. Az egyb berendezs nett
rtke a kresemnyt megelzen 1200 E Ft. A kr az eszkz rtknek 30%-a. Mivel
a vllalkozsnak az egyb berendezseire volt biztostsa, ezrt a krt bejelentette a
biztostnak.
2. A vllalkozs egyik mszaki jrmve selejtezsre kerl/hinyzik/megsemmisl. A jrm brutt rtke 2400 E Ft, a selejtezsig elszmolt terv szerinti rtkcskkensi lers
1800 E Ft.
3. A biztost a fordulnap utn, de mg a mrlegksztst megelzen 300 E Ft trtst
igazolt vissza.
Feladatok:
1. Knyveljk idsorosan a gazdasgi esemnyeket E Ft-ra kerektve!
2. Szmtsuk ki, hogy a feladatban megismert gazdasgi esemnyek mennyivel vltoztattk a vllalkozs zemi (zleti) tevkenysgnek eredmnyt!
26
4000 E Ft
1600 E Ft
Feladatok:
1. Knyveljk a termelberendezssel kapcsolatos gazdasgi esemnyeket a kvetkez
varicikban!
a) varici:
A berendezs rtkestsre kerl. Az rtkestett eszkz eladsi ra az tutalsos szmla alapjn 2000 E Ft + 500 E Ft fa.
b) varici:
A berendezst apportknt beviszik egy vllalkozsba, a berendezs ltest okirat szerinti rtke 2120 E Ft.
c) varici:
A berendezst trts nlkl tadjk ms vllalkozsnak. Az tvev fel kiszmlzott
fa 650 E Ft.
2. Szmtsuk ki, hogy a feladatban megismert gazdasgi esemnyek mennyivel vltoztattk a vllalkozs szoksos vllalkozsi eredmnyt az egyes varicikban!
3. Mutassuk be az rtkests knyvviteli elszmolst, ha az eszkz utn korbban
160 E Ft terven felli rtkcskkenst is elszmoltak!
4. Mutassuk be a trts nlkli tads knyvviteli elszmolst, ha az eszkz utn korbban rtkhelyesbtst szmoltak volna el, s a nyilvntartott rtkhelyesbts az llomnycskkens elszmolsakor 800 E Ft.
okirat szerinti rtke 3000 E Ft. Az ltalnos faszablyok rtelmben nem keletkezett
fazetsi ktelezettsg. A 15 000 E Ft rtk tkeemelsrl a cgbrsg bejegyzsi rtestse megrkezett.
384. Elsz. bett
161. Beruhzs
358. Jegyzett, de
466. Elzetes fa
161. Beruhzsok
466. Elzetes fa
eszkz eredeti bekerlsi rtke 900 E Ft. Az anyagi eszkz tsorolsra kerl a trgyi
eszkzk kz.
225. Anyagi eszkzk
Ny:
161. Beruhzsok
161. Beruhzsok
581. STKV
582. SEEA
466. Elzetes fa
467. Fizetend fa
29
511. Anyagkltsg
161. Beruhzsok
454. Szlltk
466. Elzetes fa
II. LLOMNYCSKKENSEK
1. rtkests
A vllalkozs 2X11. oktber 1-jn rtkestette egy feleslegess vlt termelgpt. A gpet
2X07. jnius 1-jn helyeztk zembe. A gp brutt rtke 4000 E Ft. A lersa 4 v alatt
trtnik, lineris lerssal. A maradvnyrtk 0 Ft. A termelgp eladsi ra a killtott tutalsos szmla alapjn 900 E Ft + 225 E Ft fa. (A trgyvi rtkcskkenst is knyveljk!)
131. Mszaki gpek
NY: .
311. Vevk
467. Fizetend fa
NY: .
30
171. Rszesedsek
467. Fizetend fa
NY:
311. Vevk
31
NY:
571. rtkcskkensi
lers
866. Egyb
rfordtsok
NY:
571. rtkcskkensi
lers
466. Elzetes fa
162. Feljtsok
NY:
E:
511. Anyagkltsg
161. Beruhzsok
2X10.
2X11.
2X12.
2X13.
2X14.
2X15.
Brutt rtk
200
200
200
200
200
200
20
50
80
110
130
160
220
210
140
80
50
70
2X10.
2X11.
2X12.
2X13.
2X14.
2X15.
Felttelezzk, hogy a piaci r minden esetben tartsan eltr a knyv szerinti rtktl s az eltrs jelents a vllalkozs szmviteli
politikja alapjn.
33
Feladatok:
1. Knyveljk minden vhez tartozan a gp fordulnapra vonatkoz rtkelsvel kapcsolatos gazdasgi esemnyeket, ha a vllalkozs l az rtkhelyesbts elszmolsnak lehetsgvel!
2. Tltsk ki a tblzatot s vlaszoljunk a feltett krdsekre a knyvelt ttelek alapjn az
egyes vekben!
anyagkltsg
500 E Ft,
brkltsg
600 E Ft,
brjrulkok
200 E Ft.
3. A kltsgek aktivlsa elszmolsra kerlt.
4. A prbazem sorn elkszlt
a) eset: ksztermk,
b) eset: trgyi eszkz
nyilvntartsba vtele megtrtnt.
A prototpus rtke 800 E Ft.
5. A gyrtberendezs zembe helyezsre kerlt. A prbazemmel kapcsolatos fa sszege 125 E Ft.
Feladat: Knyveljk idsorosan a trgyvi gazdasgi esemnyeket E Ft-ra kerektve!
C/ feladatrsz (megvsrolt ingatlanhoz kapcsold korbban mr megvsrolt brleti jog
elszmolsa)
Az ZLETHELYSGETvsrl1 Kft. a trgyvet megelz msodik v prilis 1-jn 10
vre megvsrolta egy zlethelysg brleti jogt. A brleti jog brutt rtke 5000 E Ft.
Trgyv oktber 1-jn a vllalkozsnak lehetsge addott az zlethelyisg tulajdonjognak megvsrlsra. Az adsvteli szerzds alapjn
a) eset: a szerzdsben nem vettk gyelembe a vllalkozs ingatlanhoz kapcsold brleti jogt. A kialkudott vtelr: 5500 E Ft + 1375 E Ft fa.
b) eset: a szerzdsben gyelembe vettk a vllalkozs ingatlanhoz kapcsold brleti jogt. A kialkudott vtelr: 1800 E Ft + 450 E Ft fa.
Az zlethelysg zembe helyezse megtrtnt.
Feladat: Knyveljk idsorosan a trgyvi gazdasgi esemnyeket E Ft-ra kerektve!
D/ feladatrsz (kisrtk trgyi eszkzk rtkcskkense)
Az EGYSSZEGBENamortizl1 Kft. trgyv oktber 1-jn 50 darab mrmszert vsrolt 80 E Ft/db + 20 E Ft fa/db-rt. A mrmszerek tervezett hasznlati ideje 24 hnap.
A trgyv sorn 40 darab mrmszert vettek hasznlatba.
Feladat: Knyveljk a mrmszerrel kapcsolatos gazdasgi esemnyeket E Ft-ra kerektve, ha a vllalkozs a 100 E Ft egyedi bekerlsi rtk alatti trgyi eszkzk rtkcskkenst egy sszegben szmolja el!
35
GYAKORL FELADATOK
1. FELADAT (trgyi eszkz vsrlsa)
Az Egybberendezsket-VSRL1 Kft. trgyieszkz-beszerzsvel kapcsolatosan
a kvetkez informcikat ismerjk:
1. A vllalkozs irodabtorokat vsrolt. A szmla szerinti vtelr az tutalsos szmla
alapjn 1920 E Ft + 480 E Ft.
2. Az irodabtorok szlltsnak dja a fuvaroz cg kszpnzzetsi szmlja szerint
80 E Ft + 20 E Ft fa.
3. A vllalkozs az irodabtorokat oktber 1-jn hasznlatba vette. A berendezsek tervezett hasznos lettartama 5 v, a lers lineris, a maradvnyrtk 0 Ft.
4. December 31-re vonatkozan elszmolsra kerlt a trgyvi idarnyos rtkcskkens.
Feladat: Knyvelje idsorosan a trgyvi gazdasgi esemnyeket E Ft-ra kerektve s
hatrozzuk meg az egyb berendezsek mrlegrtkt!
1. feladat megoldsa
Ssz.
1/1
Szmlaszm
Tartozik
Kvetel
Beszerzs (vtelr)
161
1/2
fa
2/1
sszeg
Tartozik
Kvetel
455
1920
1920
466
455
480
480
Szlltsi dj
161
381
80
80
2/2
fa
466
381
20
20
4/
Aktivls
141
161
2000
2000
5/
571
149
100
100
36
GYAKORL FELADATOK
1. FELADAT (forintpnztr s elszmolsi bettszmla kiemelt tranzakcii)
A ForintTRANZAKCIK2 Kft. kiemelt trgyidszaki gazdasgi esemnyei a kvetkezk:
1. Bevtelezsre kerlt a hzipnztrba 2400 E Ft kszpnz-felvtel a bankszmlrl.
2. tutalsra kerlt az egyb hossz lejrat hitelek esedkes trlesztrszlete s a kamat.
A trlesztrszlet 1600 E Ft, a kamat 320 E Ft a bankkivonat alapjn.
3. Megrkezett a bankkivonat a 2400 E Ft kszpnz felvtelrl.
4. A vllalkozs kszpnzrt rtkestette egyb berendezseinek egy rszt. Az rtkestett egyb berendezsek eladsi ra a kszpnzzetses szmla alapjn 10 000 E Ft
(fatartalom 2000 E Ft), az egyb berendezsek brutt rtke 14 000 E Ft, az rtkestsig
elszmolt terv szerinti rtkcskkens 2400 E Ft volt.
5. Az egyik dolgoz 80 E Ft munkabrelleget vett fel a hzipnztrbl.
6. Megrkezett a bankkivonat az egyik vev ltal tutalt 3200 E Ft jvrsrl. A 3200 E
Ft-bl 400 E Ft ksedelmi kamat cmn kerlt tutalsra.
7. Az anyagbeszerz a hzipnztrbl 40 E Ft vett fel ksbbi elszmolsra.
8. A vllalkozs 4000 E Ft-ot lekttt egy ven tli lejratra. A lektsrl a terhelsi rtests megrkezett.
9. tutalsra kerlt 1800 E Ft szllti tartozs. A terhelsrl a bankkivonat megrkezett.
10. Az anyagbeszerz elszmolt a korbban felvett 40 E Ft-tal. Az elszmolshoz mellkelte
a tiszttszerek beszerzsrl szl kszpnzzetses szmlt, melynek vgsszege
30 E Ft (fatartalom 6 E Ft). A klnbzet visszazetsre kerlt a hzipnztrba.
11. A 4000 E Ft lektsrl a jvrsi rtests megrkezett.
12. Levonsra kerlt az egyik dolgoz ltal felvett munkabrelleg.
13. tutalsra kerlt 4600 E Ft munkabr, melyrl a bankkivonat megrkezett.
14. A bankkivonat alapjn 10 E Ft szmlavezetsi dj kerlt levonsra a folyszmlrl.
15. A vllalkozs 3600 E Ft-ot bezetett a bankszmljra. A kszpnzkivtrl a pnztrkiadsi bizonylat killtsra kerl.
16. A bankszmlra bezetett 3600 E Ft jvrsrl megrkezett a bankkivonat.
17. A vllalkozs a lekttt bettek utn 80 E Ft kamatot (nem kerl tkstsre), a bankszmln lv pnz utn 32 E Ft kamatot kapott. A kamat jvrsrl a bankkivonat
megrkezett.
Feladat: Knyvelje idsorosan a forintos pnzeszkzkkel kapcsolatos gazdasgi
esemnyeket E Ft-ra kerektve!
111
1. feladat megoldsa
Ssz.
1/
Szmlaszm
sszeg
Tartozik
Kvetel
Tartozik
Kvetel
Kszpnzfelvtel pnztrbizonylat
alapjn
381
389
2 400
2 400
2/1
Trlesztrszlet
445
384
1 600
1 600
2/2
Kamat
872
384
320
320
3/
389
384
2 400
2 400
4/1.1
Eladsi r
381
961
8 000
8 000
4/1.2
fa
381
467
2 000
2 000
4/2.1
861
141
14 000
14 000
4/2.2
149
861
2 400
2 400
5/
Munkabrelleg
361
381
80
80
6/1
Jvrs (vevkvetels)
384
311
2 800
2 800
6/2
384
963
400
400
7/
361
381
40
40
8/
Pnzlekts (terhels)
389
384
4 000
4 000
9/
Szllt kiegyenltse
454
384
1 800
1 800
10/1
Elleg visszavezetse
381
361
40
40
10/2.1
Tiszttszerkltsg
513
381
24
24
10/2.2
fa
466
381
11/
Pnzlekts (jvrs)
193
389
4 000
4 000
12/
471
361
80
80
13/
Munkabr tutalsa
471
384
4 600
4 600
14/
Szmlavezetsi dj
532
384
10
10
15/
Kszpnzbezets bankszmlra
(pnztrbizonylat alapjn)
389
381
3 600
3 600
16/
Kszpnzbezets bankszmlra
(bankkivonat alapjn)
384
389
3 600
3 600
17/1
384
973
80
80
17/2
384
974
32
32
112
10. 3000 DEV deviza tvltsa EUR-ra. A 3000 DEV bevltsakor a DEV devizabettszmln 4000 DEV volt, melybl 1800 DEV 320 Ft/DEV, majd ezt kveten a 2200
DEV 330 Ft/DEV rfolyamon kerlt be. A konverzis kltsg 40 DEV. Az EUR devizabett-szmln jvrt sszeg 3600 EUR. Az EUR jvrsnak napjn rvnyes EUR
deviza vlasztott rfolyam 260 Ft/EUR.
Feladatok:
1. Knyvelje idsorosan a megadott fggetlen gazdasgi esemnyeket Ft-ban, ha a vllalkozs a valutapnztr s a devizabett esetben is az tlagrfolyamos rtkelsi eljrst
alkalmazza!
2. Mutassa be az 1. s 6. gazdasgi esemny knyvviteli elszmolst idsorosan, ha a vllalkozs a valutapnztr s a devizabett esetben is a FIFO rtkelsi eljrst alkalmazza!
2. feladat megoldsa
1. feladatrsz megoldsa
Ssz.
Szmlaszm
sszeg
Tartozik
Kvetel
Tartozik
Kvetel
1. esemny
a) eset:
1/1
Valutafelvtel pnztrbizonylat
alapjn 3000 340 Ft/DEV
382
389
1 020 000
1 020 000
1/2
389
386
976 500
976 500
1/3
rfolyamnyeresg
389
976
43 500
43 500
1/1
Valutafelvtel pnztrbizonylat
alapjn 3000 310 Ft/DEV
382
389
930 000
930 000
1/2
389
386
976 500
976 500
1/3
rfolyamvesztesg
876
389
46 500
46 500
2/1
386
317
960 000
960 000
2/2
317
976
30 000
30 000
2/1
386
317
900 000
900 000
2/2
rfolyamvesztesg
3000 (300 310)
876
317
30 000
30 000
b) eset:
2. esemny
a) eset:
b) eset:
114
Szmlaszm
Ssz.
sszeg
Kvetel
Tartozik
Kvetel
3. esemny
3/1
Forintpnztr-cskkens
389
381
975 000
975 000
3/2
Vaulatpnztr-nvekeds
382
389
975 000
975 000
4/1
389
384
990 000
990 000
4/2
Jvrs a devizabett-szmln
386
389
990 000
990 000
386
973
948 000
948 000
6/1
Valutabezets pnztrbizonylat
alapjn
389
382
976 500
976 500
6/2
386
389
1 020 000
1 020 000
6/3
rfolyamnyeresg
389
976
43 500
43 500
6/1
Valutabezets pnztrbizonylat
alapjn
389
382
976 500
976 500
6/2
386
389
930 000
930 000
6/3
rfolyamvesztesg
876
389
46 500
46 500
Fizetett kamat
tlagrfolyam = (1400 320 +
+ 3400 310) / 4800 = 312,92 Ft/DEV
872
386
938 760
938 760
8/1
454
386
976 500
976 500
8/2
rfolyamnyeresg
3000 (340 325,5)
454
976
43 500
43 500
8/1
454
386
976 500
976 500
8/2
rfolyamvesztesg
3000 (310 325,5)
876
454
46 500
46 500
4. esemny
5. esemny
5/
6. esemny
a) eset:
b) eset:
7. esemny
7/
8. esemny
a) eset:
b) eset:
115
Szmlaszm
Ssz.
sszeg
Kvetel
368. T
382
361
368. T
368. T
Tartozik
Kvetel
9. esemny
9/1.1
Valutapnztr-cskkens
976 500
976 500
9/1.2
1 020 000
1 020 000
9/1.3
rfolyamnyeresg
976
43 500
43 500
9/2.1
382
368. T
130 000
130 000
9/2.2
368. T
361
136 000
136 000
9/2.3
rfolyamvesztesg
876
368. T
6 000
6 000
9/3.1
Kltsgszmla elszmolsa
ktelezettsgknt
529
4542
871 000
871 000
9/3.2
4542
361
884 000
884 000
9/3.3
rfolyamvesztesg
876
4542
13 000
13 000
10/1
DEV-bankszmla cskkense
3000 325,5
389
3861
976 500
976 500
10/2
532
3861
13 020
13 020
10/3
EUR-bankszmla nvekedse
3600 260
3862
389
936 000
936 000
10/4
rfolyamvesztesg
876
389
40 500
40 500
10. esemny
2. feladatrsz megoldsa
Ssz.
Szmlaszm
Tartozik
Kvetel
sszeg
Tartozik
Kvetel
1. esemny
a) eset:
1/1
Valutafelvtel pnztrbizonylat
alapjn 3000 340
382
389
1 020 000
1 020 000
1/2
389
386
972 000
972 000
1/3
rfolyamnyeresg
389
976
48 000
48 000
1/1
Valutafelvtel pnztrbizonylat
alapjn 3000 310
382
389
930 000
930 000
1/2
389
386
972 000
972 000
1/3
rfolyamvesztesg
876
389
42 000
42 000
b) eset:
116
Szmlaszm
Ssz.
sszeg
Kvetel
Tartozik
Kvetel
6. esemny
a) eset:
6/1
Valutabezets pnztrbizonylat
alapjn 1800 320 + 1200 330
389
382
972 000
972 000
6/2
386
389
1 020 000
1 020 000
6/3
rfolyamnyeresg
389
976
48 000
48 000
6/1
Valutabezets pnztrbizonylat
alapjn 1800 320 + 1200 330
389
382
972 000
972 000
6/2
386
389
930 000
930 000
6/3
rfolyamvesztesg
876
389
42 000
42 000
b) eset:
3. FELADAT
(valutapnztr s devizaszmla legfontosabb tranzakcii 2 S fordulnapi rtkels)
A NEMforintbanzet2 Kft. pnzeszkzkszleteivel kapcsolatosan a kvetkez informcikat ismeri:
December 1-jei nyitadatok:
382. Valutapnztr
386. Devizabett-szmla
262 000 Ft
3 740 000 Ft
Kiegszt informcik 1:
A valutapnztrban 800 DEV tallhat, melybl 200 DEV 320 Ft/DEV, majd ezt kveten a 600 DEV 330 Ft/DEV rfolyamon kerlt be.
A devizabett-szmln 12 000 DEV tallhat, melybl 8000 DEV 310 Ft/DEV, majd
ezt kveten a 4000 DEV 315 Ft/DEV rfolyamon kerlt be.
Kiegszt informcik 2:
A vllalkozs a klfldi pnzrtkre szl eszkzk s ktelezettsgek rtkelsnl
az MNB-rfolyamot alkalmazza.
A valutapnztr s a devizabett rtkelse a FIFO mdszerrel trtnik.
A vllalkozs knyveiben a fordulnapon a feladatban megismerteken kvl ms klfldi pnzrtkre szl eszkz s ktelezettsg nem szerepel.
A fordulnap december 31.
117
Dtum
MNBrfolyamok
Ft/DEV
Deviza
Ft/DEV
Vteli
Eladsi
Vteli
Eladsi
December 2.
335
339
331
335
334
December 10.
334
338
330
334
333
December 15.
333
337
329
333
332
December 20.
332
336
328
332
331
December 27.
331
335
327
331
330
December 30.
330
334
326
330
329
December 31.
329
333
325
329
328
1/1
Szmlaszm
sszeg
Tartozik
Kvetel
Tartozik
Kvetel
4542
386
1 860 000
1 860 000
1/2
4542
976
60 000
60 000
2/1
Valutapnztr-cskkens
200 320 + 600 330
389
382
262 000
262 000
2/2
381
389
267 200
267 200
2/3
rfolyamnyeresg
389
976
5 200
5 200
118
Szmlaszm
Ssz.
sszeg
Kvetel
Tartozik
Kvetel
3/1
382
389
996 000
996 000
3/2
Devizaszmla-cskkens
2000 310 + 1000 315
389
386
935 000
935 000
3/3
rfolyamnyeresg
389
976
61 000
61 000
4/1
386
317
3 310 000
3 310 000
4/2
rfolyamnyeresg
10 000 (331 315)
317
976
160 000
160 000
5/1
389
384
1 324 000
1 324 000
5/2
386
389
1 324 000
1 324 000
6/1
389
381
133 600
133 600
6/2
382
389
133 600
133 600
7/1
Valutapnztr trtkelse
KSZ: 3000 332 + 400 334 = 1 129 600
Fordulnapi rfolyamon:
3400 328 = 1 115 200
368
382
14 400
14 400
7/2
Devizabett trtkelse
KSZ: 3 000 315 + 10 000 331 +
+ 4000 331 = 5 579 000
Fordulnapi rfolyamon:
17 000 328 = 5 576 000
368
386
3 000
3 000
7/3
sszevont rfolyamklnbzet
876
368
17 400
17 400
4. FELADAT
(valutapnztr s devizaszmla legfontosabb tranzakcii 3 S fordulnapi rtkels)
A KlfldiPNZNEM2 Zrt. klfldi pnzrtkre szl eszkzeirl s ktelezettsgeirl
a kvetkez informcikat ismeri:
December 1-jei nyitadatok:
317. Klfldi vevk
382. Valutapnztr
386. Devizabett-szmla
4542. Klfldi szlltk
1 500 000 Ft
127 500 Ft
2 560 000 Ft
1 960 000 Ft
(6 000 GAR)
(500 GAR)
(10 000 GAR)
(8 000 GAR)
Kiegszt informcik 1:
A klfldi vev fknyvi szmla egyenlege 1 db nyitott kimen szmlval kapcsolatos.
A klfldi szllti fknyvi szmla egyenlege 1 db nyitott bejv szmlval kapcsolatos.
119
Kiegszt informcik 2:
A vllalkozs a klfldi pnzrtkre szl eszkzk s ktelezettsgek rtkelsnl
a vlasztott hitelintzet tlagrfolyamt alkalmazza.
A valutapnztr s a devizabett rtkelse a tlagrfolyamos mdszerrel trtnik.
A vllalkozs knyveiben a fordulnapon a feladatban megismerteken kvl ms klfldi pnzrtkre szl eszkz s ktelezettsg nem szerepel.
A fordulnap december 31.
Decemberi gazdasgi esemnyek:
1. December 5-n a vllalkozs klfldi szllti tartozsbl 6000 GAR-t egyenltett ki.
2. A klfldi vev december 9-n tarozsbl 4000 GAR-t tutalt a vllalkozs devizaszmljra.
3. December 13-n a vllalkozs 3000 GAR valutt vsrolt.
4. December 17-n a valutapnztrban tallhat teljes valutakszlet tvltsra kerlt
forintra.
5. A vllalkozs mszaki gpet importlt trgyv december 21-n (legyen a teljests napja!). A gp vtelra az tutalsos szmla alapjn 6000 GAR. Vmkltsgek 700 E Ft,
az importfa 1000 E Ft.
6. A klfldi vev december 26-n tartozsnak fennmarad sszegt tutalta a vllalkozs
devizaszmljra.
7. December 28-n kiegyenltsre kerlt a beruhzsi szlltval szembeni ktelezettsg
teljes sszege. (A beruhzs zembe helyezsre a trgyvet kvet vben kerl sor.)
8. A vllalkozs rut rtkest klfldi vevnek, klkereskedelmi ruforgalomban. Az tutalsos szmln feltntetett eladsi r 30 000 GAR, a teljests idpontja december
29. Az rtkestett rukszlet knyv szerinti rtke 5200 E Ft.
Az rfolyamok a kvetkezk:
Vlasztott hitelintzet rfolyamai
Valuta
Ft/DEV
Dtum
120
MNBrfolyamok
Ft/DEV
Deviza
Ft/DEV
Vteli
Eladsi
Vteli
Eladsi
December 5.
240
244
237
241
238
December 9.
241
245
238
242
239
December 13.
242
246
239
243
240
December 17.
243
247
240
244
241
December 21.
244
248
241
245
242
December 26.
245
249
242
246
243
December 28.
246
250
243
247
244
December 29.
247
251
244
248
245
December 31.
248
252
245
249
246
1/1
Szmlaszm
sszeg
Tartozik
Kvetel
Tartozik
Kvetel
4542
386
1 536 000
1 536 000
1/2
rfolyamvesztesg
6000 (245 256)
876
4542
66 000
66 000
2/1
386
317
960 000
960 000
2/2
rfolyamvesztesg
4000 (240 250)
876
317
40 000
40 000
3/1
389
381
738 000
738 000
3/2
382
389
738 000
738 000
4/1
Valutapnztr-cskkens
127 500 + 738 000
389
382
865 500
865 500
4/2
381
389
850 500
850 500
4/3
rfolyamvesztesg
876
389
15 000
15 000
5/1
161
4552
1 458 000
1 458 000
5/2
Vm
161
465
700 000
700 000
5/3
fa
368
465
1 000 000
1 000 000
6/1
386
317
488 000
488 000
6/2
rfolyamvesztesg
2000 (244 250)
876
317
12 000
12 000
7/1
Szllt kiegyenltse
tlagrfolyam: (2560 + 960 + 488
1536) / 10 E GAR = 247,2 Ft/GAR
6000 247,2
4552
386
1 483 200
1 483 200
7/2
rfolyamklnbzet elszmolsa
a bekerlsi rtkben
6000 (243 247,2)
161
4552
25 200
25 200
8/1
317
931
7 380 000
7 380 000
8/2
814
261
5 200 000
5 200 000
9/1
Devizabett trtkelse
4000 (247 247,2)
368
386
800
800
9/2
Vevkvetels trtkelse
30 000 (247 246)
317
368
30 000
30 000
9/3
Szllt trtkelse
2000 (245 247)
368
4542
4 000
4 000
9/4
sszevont rfolyamklnbzet
368
976
25 200
25 200
121
15 000 E Ft
10 000 E Ft (40 000 DEV)
122
5. feladat megoldsa
Tartozik
Kvetel
Tartozik
Kvetel
Ssz.
1/1
1971
389
10 000
10 000
1/2
389
384
10 000
10 000
2/1
1972
389
2 510
2 510
2/2
389
386
2 510
2 510
3/1
389
1971
9 000
9 000
3/2
384
389
9 000
9 000
3/3
Kapott kamat
384
973
500
500
4/1
386
389
10 000
10 000
4/2
389
1972
10 000
10 000
4/4
386
973
1 300
1 300
5/1
Kamatelhatrols
391
973
1 600
1 600
5/2
391
973
324
324
Szmla
sszeg
Nyits
0/2
Tartozik
Kvetel
Szmla
Tartozik
Kvetel
sszeg
382
491
25 100
25 100
386
491
151 200
151 200
1/1
382
911
49 100
49 100
2/1
Bezets bankszmlra:
tlagrfolyam: (25 100 + 49 100) / 300 DEV = 247,33 Ft/DEV
150 DEV 247,33
389
382
37 100
37 100
2/2
386
389
37 350
37 350
2/3
rfolyamnyeresg
389
976
250
250
3/1
384
389
24 800
24 800
3/2
389
386
25 140
25 140
3/3
rfolyamvesztesg
876
389
340
340
4/1
389
384
372 000
372 000
4/2
Jvrs
386
389
372 000
372 000
124
Tartozik
Ssz.
Kvetel
Tartozik
Kvetel
sszeg
5/1
4542
386
149 418
149 418
5/2
876
4542
3 618
3 618
6/1
386
317
123 750
123 750
6/2
317
976
1 750
1 750
7/1
v vgi rtkels
Valutapnztr:
Fordulnapi rfolyamon: 150 DEV 253 = 37 950
KSZ: 37 100
382
368
850
850
7/2
Devizabett:
Fordulnapi rfolyamon: 2050 DEV 253 = 518 650
KSZ: 509 742
386
368
8 908
8 908
7/3
sszevont rfolyamnyeresg
368
976
9 758
9 758
382. Valutapnztr
Ny: 100
251 = 25 100
1/1) 200
245,5 = 49 100
7/1)
386. Devizabett
850
Ny: 600
252
2/2) 150
249
251,4 = 25 140
= 372 000
2. feladatrsz megoldsa
Valutapnztr:
Devizabett-szmla:
37 950 Ft
518 650 Ft
125