Professional Documents
Culture Documents
Các bút toán điều chỉnh và khóa sổ
Các bút toán điều chỉnh và khóa sổ
Các bút toán điều chỉnh và khóa sổ
Các bút toán điều chỉnh được ghi trên cơ sở: hệ thống kế toán doanh nghiệp được
thực hiện theo cơ sở dồn tích (accrual basis), nguyên tắc kì kế toán (accounting
period) và nguyên tắc phù hợp (matching principle).
Cuối kì kế toán, sau khi lập xong Bảng cân đối thử và trước khi lập các báo cáo tài
chính, kế toán phải thực hiện các bút toán điều chỉnh sau:
Cuối kì, kế toán tính ra số khấu hao tài sản cố định phải trích trong kì và ghi bút
toán điều chỉnh:
Khấu hao tài sản cố định có thể được điều chỉnh hàng tháng hoặc được ghi 1 lần
vào cuối năm tài chính.
1.2. Điều chỉnh doanh thu nhận trước (doanh thu chưa thực hiện)
Doanh thu nhận trước phát sinh trong trường hợp doanh nghiệp nhận được tiền
trước cho việc thực hiện dịch vụ, khoản tiền nhận được thực chất là doanh thu của
nhiều kì kế toán tiếp theo, chứ không phải doanh thu của kì thu tiền. Do vậy, kế
toán phải điều chỉnh nhằm phản ánh chính xác số doanh thu đã thực hiện của kì
này.
Điều chỉnh doanh thu nhận trước, tính vào doanh thu kì kế toán hiện thời:
Nợ TK “Doanh thu nhận trước - Unearned Revenue”
Doanh thu chưa thu phát sinh trong trường hợp doanh nghiệp đã thực hiện việc
cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng nhưng chưa nhận được tiền. Việc
thanh toán sẽ được thực hiện tại một thời điểm trong tương lai. Kế toán điều chỉnh
doanh thu phải thu bằng bút toán sau:
Có TK “Tiền - Cash”
Điều chỉnh tiền bảo hiểm, tính vào chi phí năm nay:
Có TK “Văn phòng phẩm - Office supplies”: số văn phòng phẩm đã dùng trong kì
kế toán
Chi phí phải trả là các khoản chi phí thực tế chưa phải chi trả nhưng được tính vào
chi phí kinh doanh cho kì hiện hành. Kế toán phải ghi tăng chi phí của kì kế toán
hiện hành và tăng nợ phải trả.
Ví dụ: Công ty trả lương vào ngày thứ 6 hàng tuần (lương tuần - wage), nhưng
ngày kết thúc tháng lại là ngày thứ 3. Như vậy, có 2 ngày (thứ 2 và thứ 3) thuộc
tháng này, nhưng tiền lương lại được trả vào thứ 6 trong tuần đầu của tháng tiếp
theo. Vậy nên, kế toán cần tính tiền lương của 2 ngày đó vào chi phí của tháng này
mặc dù chưa thanh toán cho người lao động.
Bút toán điều chỉnh trong trường hợp trên được ghi như sau:
Kế toán điều chỉnh tương tự với các khoản chi phí phải trả khác như: tiền thuê phải
trả, lãi vay phải trả...
Doanh thu, chi phí và việc rút vốn của chủ sở hữu được luỹ kế trong kì kế toán.
Cuối kì kế toán, khi tiến hành lập báo cáo, các thay đổi này phải được chuyển sang
ghi nhận trên tài khoản vốn của chủ sở hữu. Xét về kĩ thuật kế toán, khoá sổ là kết
chuyển số liệu về doanh thu, chi phí, rút vốn, đưa số dư các tài khoản này về số 0.
Sau khi khoá sổ các tài khoản doanh thu và các tài khoản chi phí, kế toán xác định
kết quả và kết chuyển chênh lệch vào tài khoản Vốn của chủ sở hữu.
Nếu lãi: