销售人 员转 正培 训教材 之一

如何看懂会计报表

中国平安保险股份有限公司

Tuesday, August 5, 2008

如何看懂会计报表

会计报表的形成、作用与会计原则

会计报表的种类和基本结构

三种基本的会计报表及其功能

会计报表的数据来源和对应关系

2
 

会计报表的形成、作用与会计原则 


掀起你的盖头来 ——会计报表是什么

思念你的人是我 ——什么人需要阅读

会计报表

游戏规则 ——十二条基本的会计原则

3
 

掀起你的盖头来 
---- 会计报表是什么 

现在的会计报表是企业的会计人员


根据一定时期（例如月、季、年）
的会计记录，按照既定的格式


和种类编制的系统的
报告文件。

几种基本的会计报表

 一些由企业自行设计的财务记录和分类帐簿

4
 

思念你的人是我 

—— 什么人需要阅读会计报表

公务员、企业老总、银行职员、股
东、
5
证券市场投资者、保险公司专业人士
游戏规则 

——十二条基本的会 

计原则

客观性原则 权责发生制原则
配比原则
相关性原则
清晰性原则
可比性原则
谨慎性原则
一贯性原则
重要性原则
及时性原则 划分收益性支出与
历史成本原
资本性支出原则
则 6
 

会计报表的种类和基本结 


构
我的兄弟姐妹 ——会计报表的种类
让我悄悄告诉你 ——会计报表的基本结构
你从哪里来 ——会计报表的数据来源
有你才有我 ——会计报表数据的填制

7
 

我的兄弟姐妹——会计报表的种类 


序号 报表名称 编报期
1 资产负债表 中期、年度
2 损益表 中期、年度

3 现金流量表 至少年度

4 股东权益增减变动表 年度

5 应交增殖税明细表 中期、年度
6 利润分配表 年度
8
 让我悄悄告诉你 
——会计报表的基本结 

构 

利润表
表头 企会02表
编制单位： 2000年12月 单位：元
项 目 行次 本期数 本年累 数
一、主营业务收入 1 256,434.36 3,645,418.65
减：主营业务成本 4 135,645.25 1,656,764.89
减：主营业务税金及附加 5 15,027.06 186,543.65
二、主营业务利润 10 105,762.05 1,802,110.11
加：其他业务利润 11 5,646.00 45,213.64
减：营业费用 14 35,645.28 451,321.45
表体 管理费用
财务费用
15
16
43,455.00
1,458.00
546,853.51
25,641.00
三、营业利润 18 30,849.77 823,507.79
加：投资收益 19 2,356.00 3,564.00
营业外收入 23 156.00 2,156.00
减：营业外支出 25 2,656.00 8,621.00
四、利润总额 27 30,705.77 820,606.79
减：所得税 28 9,852.56 256,532.56
五、净利润 30 20,853.21 564,074.23

附注— 或有事项的说明，关联方关系及交易情况等
— 公章（封面），法人，分管领导，总会计师，财务
负责人，复核人，制表人
签章— 9
 

你从哪里来 ——会计报表的数据 

来源
编表基础
会计报表

汇总 帐簿
记帐依据
各级明细 帐
簿
记 帐
凭 证 核算资 料
原 始 和证 据
凭 证

10
 

有你才有我 ——会计报表数据的 

填制
填写依据 帐户举例
汇总帐余额 固定资产、在建工程、应付工资
如存货 = 物资采购 + 原材料 + 包装物
+ 低值易耗品 + 自制半成品 + 库存商品
几个汇总帐余额加总 + 分期收款发出商品 + 委托加工物资
+ 委托代销商品 + 受托代销商品 + 生产
成本
汇总帐借方余额 产品销售成本、财务费用

汇总帐贷方余额 产品销售收入、投资收益

若干个汇总帐所属的
明细帐户的借方或贷 应收帐款、待摊费用
方余额之和
11
 

三种基本的会计报表及其功能 


资产负债表 ——企业财务状况的快照

损益表

现金流量表

12
 

资产负债表——企业财务状况的快照 


想象中的你——并列排放的多斗柜

真实的你——看一张简单的资产负债表

找的就是你——企业那些资产需要投保

热情相拥——企财险、车辆险投保方式

13
 

想象中的你 ——并列排放的多斗 


柜 

货币资金 短期借款
应收帐款 应收帐款
资 来
存货 应交税金
产 源
待摊费用 预提费用
柜 长期股权投资 长期应付款 柜
固定资产 实收资本
无形资产 未分配利润
负债及所有者
资产总计 权益总计

会计衡等式：资产 = 负债 + 所有者权 14
 

真实的你 ——一张简单的资产负债表 

资产负债表
会企 01表
填报单位： 年 月 日 单位：元

资 产 行次 期初数 期末数 负债及所有者权益 行次 期初数 期末数

流动资产： 流动负债：
货币资金 1 短期借款 68
短期投资 2 应付票据 69
应收票据 3 应付帐款 70
应收帐款 6 预收帐款 71
预付帐款 8 应付工资 72
存货 10 应付福利费 73
应交税金 75
…… ……
流动资产合计 31 流动负债合计 100
长期投资： 长期负债：
长期股权投资 32 长期借款 101
长期债券投资 34 应付债券 102
长期投资合计 38 长期应付款 103
固定资产： ……
固定资产原价 39 长期负债合计 110
减：累计折旧 40 负债合计 114
固定资产净值 41
工程物资 44 所有者权益（或股东权益）：
在建工程 45 实收资本（或股本） 115
…… 减：已归还投资 116
固定资产合计 50 实收资本（或股本）净额 117
无形资产及其他资产： 资本公积 118
无形资产 51 盈余公积 119
长期待摊费用 52 其中：法定公益金 120
其他长期资产 53 未分配利润 121
…… 所有者权益（或股东权益）合计： 122
无形资产及其他资产合计 60
资产总计 67 负债和所有者权益（或股东权益）总计： 135
15
 
找的就是你 

—— 企业哪些资产需要投 

保
企财险投保项目 = 存货 + 固定资产（不
含车辆） + 工程物资 + 在建工 程
车辆险投保项目：固定资产中的机动
车辆

资产负债表
是保险公司承保和理赔的
依据
16
 

热情相拥 
—— 企财险、车辆险投 

保方式

按报表金额投保

按估价金额投保

按重置价格投保

17
 

几种基本的会计报表及其功能 


资产负债表

损益表 ——盈利或亏损形成过程的回放

现金流量表

18
 
损益表 

——盈利或亏损形成过程的回放 

多步式结构的损益表

权责发生制原则

保险公司保费收入确认

资产负债表和损益表的关系

19
 
多步式结构的损益 

表 利润表 
蛋糕毛坯 企会02表
编制单位： 2000年12月 单位：元
项 目 行次 本期数 本年累 数
一、主营业务收入 1 256,434.36 3,645,418.65
覆上鲜奶 减：主营业务成本 4 135,645.25 1,656,764.89
减：主营业务税金及附加 5 15,027.06 186,543.65
二、主营业务利润 10 105,762.05 1,802,110.11
加：其他业务利润 11 5,646.00 45,213.64
减：营业费用 14 35,645.28 451,321.45
裱上花朵 管理费用 15 43,455.00 546,853.51
财务费用 16 1,458.00 25,641.00
三、营业利润 18 30,849.77 823,507.79
加：投资收益 19 2,356.00 3,564.00
营业外收入 23 156.00 2,156.00
分享蛋糕 减：营业外支出 25 2,656.00 8,621.00
四、利润总额 27 30,705.77 820,606.79
减：所得税 28 9,852.56 256,532.56
五、净利润 30 20,853.21 564,074.23

会计衡等式：收入 - 费用 = 利润（或 20
 

几种基本的会计报表及其功能 


资产负债表

损益表

现金流量表 ——现金从哪里来，到哪里去

21
 

现金流量表 
——现金从哪里来，到哪里去 

 现金流量表描述

 现金流量表与资产负债表和损益表的

关系

22
现金流量表描 

述 


现金流入量 - 现金流出量 = 现金净

23
额
 
现金流量表与 

资产负债表和损益表的关系 

财务状况

（资产负债表）

变动原因
和过程
经营成果

（损益表） （现金流量表
）

24
 

会计报表的数据来源和对应关系 



例一、平安保险公司收新豪时公司银行存款投资
50 万元

例二、公司转帐支付员工工资 8 万元

例三、出纳从银行提取现金 3 万元

例四、员工差旅费报销 1 万元

例五、公司收到养老险保费 100 万元，相应 提取寿

险责任准备金 90 万元

例六、发展中心购电脑 10 台计 8 万元 25
 


资产负债表 会保 01 表
单位：元

编制单位：中国平安保险公司 2000 年 6 月 30 日

资产 行 年初数 期末数 负俩及所有者 行 年初数 期末数

次 权益 次

流动资产： 流动负债：
现金
例一：平
安保险公

……
银行存款 500000
司收新豪
……

时公司银
行存款投
流动资产合计 500000
资 50 万
长期投资： 长期负债： 元
…

……
固定资产：
…

负债合计
所有者权益
无形及其 ：
实收资本 500000
他资产：
…

所有者权益合计 500000
负债及所有
资产总计 500000 者权益总计 500000

26
 


资产负债表 会保 01 表
单位：元

编制单位：中国平安保险公司 2000 年 6 月 30 日

资产 行 年初数 期末数 负俩及所有者 行 年初数 期末数

次 权益 次

流动资产： 流动负债：
现金
例二：用
帐支票付工

……
银行存款 420000
资 8 万元
……

50 减 8 万元
流动资产合计 420000

长期投资： 长期负债：
…

……
固定资产：
…

负债合计
所有者权益
无形及其
他资产：
：
实收资本 500000 ？
未分配利润 -80000
…

所有者权益合计 420000
负债及所有
资产总计 420000 者权益总计 420000

27
 




例二：用转帐支票付工资 8 万元 利润表
2000 年 6 月 会保 02 表
编制单位：中国平安保险公司 单位：元

资产负债表 科目名称 行 本期数 本年累计数

会保 01 表 次
2000 年 6 月 30 日
编制单位：中国平安保险公司 单位：元 一、营业收入
资产 行 处 期末 负俩及所 行 年 期末数 保费收入 0
次 初 数 有者权益 次 初
数 分保费收入
数
流动资产 流动负债 二、保险业务支出（费用）
现金
营业费用 80000
银行存款 420000
三、准备金提转差
长期负债 四、承保利润 -80000
长期投资
五、营业利润 -80000
固定资产
负债合计 六、利润总额 -80000
所有者权益
实收资本 500000 七、净利润 -80000
无形及其
未分配利润 -80000
他资产
权益合计 420000
负债及所有
资产总计 420000 者权益总计 420000

28
 


资产负债表 会保 01 表
单位：元

编制单位：中国平安保险公司 2000 年 6 月 30 日

资产 行 年初数 期末数 负俩及所有者 行 年初数 期末数

次 权益 次

流动资产： 流动负债：
现金 30000
例三：用
金支票提现

……
银行存款 390000

42 减 3 万元 金 3 万元
……

流动资产合计 420000

长期投资： 长期负债：
…

……
固定资产：
…

负债合计
所有者权益
无形及其 ：
实收资本 500000
他资产：
未分配利润 -80000
…

所有者权益合计 420000
负债及所有
资产总计 420000 者权益总计 420000

29
 


资产负债表 会保 01 表
单位：元

编制单位：中国平安保险公司 2000 年 6 月 30 日

资产 行 年初数 期末数 负俩及所有者 行 年初数 期末数

次 权益 次

流动资产： 流动负债：
3 减 1 万元 现金 20000
例四：用
金支付员工

……
银行存款 390000
报销差旅费
……

1 万元
流动资产合计 410000

长期投资： 长期负债：
…

……
固定资产：
…

负债合计
所有者权益
无形及其
他资产：
：
实收资本 500000 ？
未分配利润 -90000
…

所有者权益合计 410000
负债及所有
资产总计 410000 者权益总计 410000

30
 




例四：现金报销员工差旅费 1 万元 利润表
2000 年 6 月 会保 02 表
编制单位：中国平安保险公司 单位：元

资产负债表 科目名称 行 本期数 本年累计数

会保 01 表 次
2000 年 6 月 30 日
编制单位：中国平安保险公司 单位：元 一、营业收入
资产 行 处 期末 负俩及所 行 年 期末数 保费收入 0
次 初 数 有者权益 次 初
数 数 分保费收入 工资 8
流动资产 流动负债 二、保险业务支出（费用） 万加差
现金
20000 营业费用 90000
旅费 1
银行存款 390000 万元
三、准备金提转差
长期负债 四、承保利润 -90000
长期投资
五、营业利润 -90000
固定资产
负债合计 六、利润总额 -90000
所有者权益
实收资本 500000 七、净利润 -90000
无形及其
未分配利润 -90000
他资产
权益合计 410000
负债及所有
资产总计 410000 者权益总计 410000

31
 


资产负债表 会保 01 表
单位：元

编制单位：中国平安保险公司 2000 年 6 月 30 日

资产 行 年初数 期末数 负俩及所有者 行 年初数 期末数

次 权益 次 例五：公司
银行帐户收
流动资产： 流动负债：
到养老险保
现金 20000
39 加 100 万元 费 100 万

……
银行存款 1390000
元，相应提
……

取 90 万元
的寿险责任
流动资产合计 1410000 准备金
长期投资： 长期负债：
？
…

寿险责准金 900000

……
固定资产：
…

负债合计 900000
所有者权益
无形及其
他资产：
：
实收资本 500000 ？
未分配利润 10000
…

所有者权益合计 510000
负债及所有
资产总计 1410000 者权益总计 1410000

32
 




例五：银行帐户收养老险保费 100 利润表

万元，提寿险责任准备金 90 万元 编制单位：中国平安保险公司
2000 年 6 月 会保 02 表
单位：元

资产负债表 科目名称 行 本期数 本年累计数

会保 01 表 次
2000 年 6 月 30 日
编制单位：中国平安保险公司 单位：元 一、营业收入
资产 行 处 期末 负俩及所 行 年 期末数 保费收入 1000000
次 初 数 有者权益 次 初
数 分保费收入
数
流动资产 流动负债 二、保险业务支出（费用）
现金
20000 营业费用 90000
银行存款 1390000
三、准备金提转差 900000
长期负债 四、承保利润 10000
长期投资
寿险责准金 900000 五、营业利润 10000
固定资产
负债合计 六、利润总额 10000
900000
所有者权益
实收资本 500000 七、净利润 10000
无形及其
未分配利润 10000
他资产
权益合计 510000
负债及所有
资产总计 1410000 者权益总计 1410000

33
 


资产负债表 会保 01 表
单位：元

编制单位：中国平安保险公司 2000 年 6 月 30 日

资产 行 年初数 期末数 负俩及所有者 行 年初数 期末数

次 权益 次

流动资产： 流动负债：
现金 20000
139 减 8 万元

……
银行存款 1310000
例六： 展
……

中心购电脑
8 万元 ,
流动资产合计 1330000 帐结算
长期投资： 长期负债：
…

寿险责准金 900000

……
固定资产：
固定资产原值
80000 负债合计
减：折旧 900000
固定资产净值 所有者权益
80000
：
无形及其 实收资本 500000
他资产： 未分配利润 10000
…

所有者权益合计 510000
负债及所有
资产总计 1410000 者权益总计 1410000

34
 



•资产 = 负债 + 所有者权益
利润表
•期末未分配利润 = 期初末分利润 + 本 期 2000 年 6 月 会保 02 表
利润 - 宣布的利润分配 编制单位：中国平安保险公司 单位：元

资产负债表 科目名称 行 本期数 本年累计数

会保 01 表 次
2000 年 6 月 30 日
编制单位：中国平安保险公司 单位：元 一、营业收入
资产 行 处 期末 负俩及所 行 年 期末数 保费收入 1000000
次 初 数 有者权益 次 初
数 分保费收入
数
流动资产 流动负债 二、保险业务支出（费用）
现金
20000 营业费用 90000
银行存款 1310000
三、准备金提转差 900000
流动资产合计 1330000
长期负债 四、承保利润 10000
长期投资
寿险责准金 900000 五、营业利润 10000
固定资产：
固定资产原值 负债合计 六、利润总额 10000
80000 900000
减：折旧 所有者权益
固定资产净值 80000 实收资本 500000 七、净利润 10000
无形及其
未分配利润 10000
他资产
权益合计 510000
负债及所有
资产总计 1410000 者权益总计 1410000
•承保利润 = 营业收入 - 业务支出 - 准备
金提转差
35
 


现金流量表 会保 03 表 
编制单位：中国平安保险公司 2000 年度 单位：元

项 目 行 金额
次
例一、平安保险公司收
一、经营活动产生的现金流量 新豪时公司银行存款投
收到的现金保费 100000 资 50 万元
…….
现金流入小计 100000 例二、公司转帐支付员
以现金支付的费用 90000 工工资资 8 万元
以现金支付的赔款
例三、出纳从银行提取
…….
现金 3 万元
现金流出小计 90000
经营活动产生的现金流量净额 10000 例四、员工差旅费报销 1
二、投资活动产生的现金流量 万元
现金流入小计
现金流出小计 80000 例五、公司收到养老险
经营活动产生的现金流量净额 -80000 保费 100 万元，相应 提取
三、筹资活动产生的现金流量 寿险责任准备金 90 万元
吸收权益性投资所收到的现金 500000
例六、发展中心购电脑
收到现金保费中责任准备金部分 900000
1400000
10 台计 8 万元
筹资活产生的现金流量净额
四、汇率变动产生的现金流量
五、现金及现金等价物净增加额 1330000
36
祝 您
成 功！
37