Professional Documents
Culture Documents
DLP7KATASTASITAMEIAKONROON
DLP7KATASTASITAMEIAKONROON
½ Αν και το ΔΛΠ 7 επιτρέπει τη χρήση οποιασδήποτε μεθόδου, αυτό ενθαρρύνει τις οντότητες να
χρησιμοποιούν την άμεση μέθοδο λόγω του ότι παρέχει πληροφορίες που είναι χρήσιμες για
την πρόβλεψη μελλοντικών ταμειακών ροών και οι οποίες δεν παρέχονται με την έμμεση μέθο
δο. Στην πράξη, όμως, έχει επικρατήσει η χρήση της έμμεσης μεθόδου.
½ Η τεχνική προετοιμασίας της Κατάστασης Ταμειακών Ροών με βάση τις δύο μεθόδους δια
φέρει μόνο στα βήματα που ακολουθούνται για τον υπολογισμό των καθαρών ροών με-
τρητών από λειτουργικές δραστηριότητες. Η τεχνική για την προετοιμασία του υπόλοιπου
μέρους της Κατάστασης Ταμειακών Ροών (επενδυτικές και χρηματοδοτικές δραστηριότητες)
είναι η ίδια.
ΑΜΕΣΗ
ΜΕΘΟΔΟΣ
ΒΗΜΑ 1
ΒΗΜΑ 2
ΕΜΜΕΣΗ
ΜΕΘΟΔΟΣ
ΒΗΜΑ 1
ΒΗΜΑ 2
ΡΜΛΔΠΜΚΚ Χ
Αύξηση στους χρεώστες (Χ)
Μείωση στα αποθέματα Χ
Μείωση στους πιστωτές (Χ)
Ροή μετρητών από λειτουργικές δρστηριότητες Χ
ΒΗΜΑ 3
Κατάσταση Αποτελεσμάτων
για το έτος που έληξε την 31/5/20Χ5
€ εκατ.
20Χ5
€ εκατ.
2. Εγκαταστάσεις και μηχανήματα
ΚΛΑ 1/6/20Χ4 196
Χρηματοδοτικές μισθώσεις 28
Αγορές 104
Πωλήσεις (ΚΛΑ) (19)
Αποσβέσεις (37)
ΚΛΑ 31/5/20Χ5 272
Ερώτηση:
Υπολογίστε τη ροή μετρητών από λειτουργικές δραστηριότητες πριν από τις μεταβο-
λές στο κεφάλαιο κίνησης ακολουθώντας την έμμεση μέθοδο παρουσίασης.
20Χ5 20Χ4
€ εκατ. € εκατ.
Κυκλοφορούν ενεργητικό
Αποθέματα 140 155
Χρεώστες 130 110
Βραχυπρόθεσμες επενδύσεις 80 -
Μετρητά στην τράπεζα 7 3
Μετρητά στο ταμείο 15 20
372 288
Τρέχουσες υποχρεώσεις
Υπερανάληψη τράπεζας 8 20
Χρηματοδοτικές μισθώσεις – πιστωτές 5 3
Εμπορικοί πιστωτές 220 131
Φορολογία 16 10
Μερίσματα πληρωτέα - 8
249 172
Σημείωση
Oι βραχυπρόθεσμες επενδύσεις αντιπροσωπεύουν κυβερνητικά χρεόγραφα 90 ημερών.
Ερώτηση:
Υπολογίστε τη ροή μετρητών από λειτουργικές δραστηριότητες ακολουθώντας την
έμμεση μέθοδο παρουσίασης.
20Χ5
€ εκατ.
Τόκοι πληρωτέοι
Υπερανάληψη τράπεζας 2
Χρηματοδοτικές μισθώσεις 3
Χρεόγραφα 2
7
Ερώτηση:
Χρησιμοποιώντας πληροφορίες από τα Παραδείγματα 2, 3 και 4, υπολογίστε την κα-
θαρή ροή μετρητών από λειτουργικές δραστηριότητες χρησιμοποιώντας την έμμεση
μέθοδο παρουσίασης.
ΒΗΜΑ 4
ΒΗΜΑ 5
31/5/20X5 31/5/20Χ4
€ εκατ. € εκατ.
Ίδια Κεφάλαια
Μετοχικό κεφάλαιο 120 100
Υπέρ το άρτιο 45 35
Συσσωρευμένα κέρδη 153 91
20Χ5 20Χ4
€ εκατ. € εκατ.
Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις
6% Χρεόγραφα μετατρέψιμα 20Χ5 – 20Ψ1 31 60
Κατά τη διάρκεια του έτους υπήρξε μετατροπή €29 εκατ. 6% ομολόγων σε 22 εκατ. μετο
χές και έγινε αγορά €12 εκατ. μετοχών στην ονομαστική τους αξία.
Ερώτηση:
Yπολογίστε την καθαρή ροή μετρητών από χρηματοδοτικές δραστηριότητες.
6.1 Παρουσίαση
½ Η οντότητα πρέπει να γνωστοποιεί ξεχωριστά τα σχετικά στοιχεία των μετρητών και ισοδύνα
μων μετρητών και να σημειώνεται η συμφωνία του συνόλου των ταμειακών ροών με το σύνολο
των μετρητών και ισοδύναμων μετρητών που εμφανίζονται στην Κατάσταση Χρηματοοικονομι
κής Θέσης.
½ Υπεραναλήψεις που είναι εξοφλητέες σε πρώτη ζήτηση συνιστούν ισοδύναμα μετρητών. Ο τρα
πεζικός δανεισμός γενικά θεωρείται χρηματοδοτική δραστηριότητα.
½ Εν όψει της ποικιλίας των πρακτικών της ταμειακής διαχείρισης και των τραπεζικών διακανο
νισμών σε όλο τον κόσμο και για να συμμορφώνεται με το ΔΛΠ 1, η οντότητα πρέπει να γνω
στοποιεί την ακολουθούμενη μέθοδο προσδιορισμού της σύνθεσης των μετρητών και ισοδύνα
μων μετρητών της.
ΒΗΜΑ 6
7.1 Γενικά
½ ΄Οπως και στην περίπτωση του ΔΛΠ 1, όπου δεν υπάρχει υποχρεωτική δομή για την Κατάστα
ση Πλήρων Εισοδημάτων και την Κατάσταση Χρηματοοικονομικής Θέσης, το ΔΛΠ 7 δεν υποχρεώ
νει τις οντότητες να ακολουθούν ένα συγκεκριμένο τρόπο παρουσίασης της Κατάστασης Τα
μειακών Ροών.
½ Το ΔΛΠ 7 απλώς απαιτεί την παρουσίαση στοιχείων για τρεις κατηγορίες (λειτουργικές, επεν
δυτικές και χρηματοδοτικές δραστηριότητες) και οι οντότητες είναι ελεύθερες να αποφασίσουν
το συγκεκριμένο τρόπο παρουσίασης που αρμόζει στην περίπτωσή τους.
½ Το ΔΛΠ 7, όμως, δίνει στο Προσάρτημα του προτύπου κάποια υποδείγματα παρουσίασης. Τα
υποδείγματα δεν είναι μέρος του ΔΛΠ 7 και, ως εκ τούτου, δεν είναι υποχρεωτικά. Στην πράξη,
όμως, τα υποδείγματα αυτά ακολουθούνται από τη μεγάλη πλειοψηφία των εταιρειών.
½ Όπως αναφέρεται και στην Παράγραφο 3.1, η έμμεση μέθοδος είναι η μέθοδος παρουσίασης που
έχει επικρατήσει στην πράξη.