Professional Documents
Culture Documents
Bao Cao Tai Chinh
Bao Cao Tai Chinh
4
¬ng
02/20/11
Néi dung ch¬ng
02/20/11
Standards
1. Kh¸i for Comparison
niÖm BCTC
Để đạt mục
đích này BCTC
K.niÖm: Là báo cáo kế toán phải cung cấp
cung cấp các thông tin về tình những thông
tin của một
hình tài chính, tình hình kinh doanh nghiệp
doanh và các luồng tiền của một về:
doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu
hữu ích cho số đông những 1 Tµi s¶n
người sử dụng trong việc đưa 2 Nî ph¶i tr¶
ra các quyết định kinh tế. 3 Vèn chñ së h÷u
4 Doanh thu, thu
nhËp kh¸c, chi
phÝ, l·i vµ lç
5 C¸c luång tiÒn
02/20/11
2. ý ý nghÜaBCTC
nghÜa
02/20/11
3.
3. Yªu
Yªu cÇu
cÇu nguyªn
nguyªn t¾c
t¾c lËp
lËp
vµ
vµ tr×nh
tr×nh bµy
bµy b¸o
b¸o c¸o
c¸o tµi
chÝnh
chÝnh (2)
(2)
• Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài
chính:
– Hoạt động liên tục;
– Cơ sở dồn tích;
– Nhất quán;
– Trọng yếu và tập hợp;
– Bù trừ;
– Có thể so sánh.
02/20/11
4. HÖ thèng b¸o c¸o tµi
chÝnh
a. Ph©n lo¹i:
• Theo møc ®é kh¸i qu¸t
• Theo cÊp qu¶n lý
• Theo møc ®é tiªu chuÈn
b. HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh DN:
• B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n,
• B¸o c¸o kÕt qu¶ KD
• B¶ng lu chuyÓn tiÒn tÖ
• B¶ng ThuyÕt Minh b¸o c¸o tµi chÝnh
02/20/11
4. HÖ thèng b¸o c¸o tµi
chÝnh
02/20/11
4.1.1. §Æc ®iÓm
– Ph¶n ¸nh tæng qu¸t toµn bé TS, NV theo mét
hÖ thèng chØ tiªu ®îc quy ®Þnh thèng
nhÊt.
– Ph¶n ¸nh TS, NV díi h×nh thøc gi¸ trÞ.
– Ph¶n ¸nh “t×nh h×nh tµi chÝnh cña DN” ë
mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh:
• C¸c nguån lùc kinh tÕ mµ DN kiÓm so¸t;
• QuyÒn lîi cña chñ nî ®èi víi c¸c nguån lùc ®ã;
• Gi¸ trÞ mµ chñ së h÷u cã trong doanh nghiÖp.
02/20/11
4.1.2. Néi dung
Tµi s¶n vµ Nguån vèn.
C¸c yÕu tè: Tµi s¶n, Nî ph¶i tr¶ vµ Vèn
chñ së h÷u.
Theo chiÒu däc hoÆc chiÒu ngang
C¸c yÕu tè b¾t buéc kh¸c:
Tªn cña ®¬n vÞ kÕ to¸n.
Tªn cña b¸o c¸o tµi chÝnh: “B¶ng c©n ®èi
kÕ to¸n”
Ngµy lËp b¸o c¸o.
02/20/11
C¸c yÕu tè
cña b¶ng
c©n ®èi
kÕ to¸n
02/20/11
4.1.3. C¸c yÕu tè cña
Classified Balance Sheet
b¶ng C§KT
Tµi s¶n Nguån vèn
1. Tµi s¶n ng¾n h¹ n 1. Nî ph¶i tr¶
2. Tµi s¶n dµi h¹ n Nî ng¾n h¹ n
C ¸ c kho¶n ph¶i thu dµi h¹ n Nî dµi h¹ n
T µi s ¶n c è ®Þnh 2. Vèn chñ së h÷u
B Êt ®éng s ¶n ®Çu t V èn c hñ s ë h÷u
C ¸ c kho¶n ®Çu t T C DH Nguån kinh phÝ vµ quü kh¸ c
T µi s ¶n dµi h¹ n kh¸ c
02/20/11
4.1.4. Ph¬ng tr×nh
§¼ng thøc kÕ to¸n kÕ
to¸n
Vốn CSH
Vốn CSH = Tµi s¶n
Tµi s¶n - Nî ph¶i
Nî ph¶i tr¶
tr¶
Nợ phải trả
Tài sản & Vốn CSH
02/20/11
B¶NG C¢N ®èi kÕ to¸n
T¹i ngµy … th¸ng … n¨m …
tµi s¶n
Tµi s¶n ng¾n h¹n
TiÒn mÆt $ 6,500
§Çu t ng¾n h¹n 2,100
Ph¶i thu kh¸ch hµng 4,400
Hµng ho¸ tån kho 27,500
Tr¶ tríc cho ngêi b¸n 2,400
Tæng tµi s¶n ng¾n h¹n $ 42,900
Tµi s¶n dµi h¹n
Lµ nguån lùc do doanh18,000 nghiÖp
1,500
02/20/11
4.1.5 Ph¬ng ph¸p lËp
• Nguån sè liÖu:
– B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kú tríc
– Sè d cuèi kú cña c¸c TK kÕ to¸n.
• Ph¬ng ph¸p lËp:
– Cét ®Çu kú: lÊy sè liÖu cña b¶ng c©n ®èi kÕ
to¸n cuèi kú tríc;
– Cét cuèi kú: c¨n cø vµo sè d cuèi kú cña c¸c
tµi kho¶n kÕ to¸n ®Ó x©y dùng c¸c chØ tiªu t
¬ng øng.
02/20/11
Giíi thiÖu BC§KT
• MÉu B01-DN
• Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh
sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20
th¸ng 3 n¨m 2006.
• KÕt cÊu cña c¸c phÇn.
• Bµi tËp minh häa.
02/20/11
Giíi thiÖu BC§KT
Tµi s¶n nguån
vèn
Tµi s¶n Ng¾n h¹n Nî ph¶i tr¶
•Vèn b»ng tiÒn •Vay ng¾n h¹n
• §Çu t ng¾n h¹n • Nî nhµ cung cÊp
• Ph¶i thu • Nî kh¸c trong kd.
• Hµng tån kho • Vay dµi h¹n
02/20/11
Tµi
Tµi kho¶n
kho¶n 131”Ph¶i thu cña
kh¸ch
kh¸ch hµng”
hµng”
131 “Ph¶i thu kh¸ch hµng” 131 “Kh¸ch hµng øng tríc”
331 “øng tríc cho ngêi b¸n” 131 “Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp”
02/20/11
PhÇn
PhÇn 1:
1: B¸o
B¸o c¸o
c¸o l·i
l·i lç,
lç, mÉu
mÉu
B02-DN.
B02-DN.
• Ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè
15/2006/QD-BTC ngµy 20 th¸ng 03 n¨m
2006
• KÕt cÊu: øng víi c¸c chØ tiªu cã c¸c m·
sè, sè kú nµy, sè kú tríc vµ sè luü kÕ.
• C¸ch lËp: C¨n cø vµo c¸c tµi kho¶n lo¹i
5, 6, 7, 8, 9.
02/20/11
PhÇn
PhÇn 1:
1: L·i
L·i lç,
lç, mÉu
mÉu B02-DN
B02-DN
(tiÕp)(tiÕp)
02/20/11
PhÇn
PhÇn 1:
1: L·i
L·i lç,
lç, mÉu
mÉu B02-DN
B02-DN
(TiÕp)
(TiÕp)
02/20/11
C¸ch
C¸ch lËp
lËp b¸o
b¸o c¸o
c¸o kÕt
kÕt qu¶
qu¶
ho¹t
ho¹t ®éng
®éng KD
KD –– phÇn
phÇn L·i,
L·i, Lç
Lç
TK 911. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh
TK 632 doanh TK 511, 512
TK 515, 711
TK 641,
642 K/C thu nhËp tµI chÝnh,
K/C Chi phÝ b¸n
hµng, bÊt thêng
02/20/11
PhÇn 2: T×nh h×nh thùc hiÖn
nghÜa vô víi Nhµ níc vÒ thuÕ,
phÝ vµ lÖ phÝ.
ChØ Sè ph¶i Sè ph¶i Sè ®· Sè cßn ph¶i
tiªu nép ®Çu nép trong nép trong nép cuèi kú
kú kú kú (4) =
(1) (2) (3) (1) + (2) –
(3)
Thóª
(chi
tiÕt
tõng
lo¹i)
……
02/20/11
4.2.2. So s¸nh BCĐKT vµ
BCKQKD
• B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n thÓ hiÖn bøc
tranh tµi chÝnh t¹i mét thêi ®iÓm
• B¸o c¸o KQKD cho thÊy hiÖu qu¶ KD
qua mét thêi kú:
02/20/11
So
So s¸nh BCĐKT vµ
vµ BCKQKD
BCKQKD (TiÕp)
(TiÕp)
Vèn CSH
TK cña
Chi phÝ
X¸c ®Þnh
BCĐKT lµ TK cña
KQKD
c¸c TK th BCKQKD
êng xuyªn mang tÝnh
t¹m thêi
02/20/11
ý
ý nghÜa
nghÜa viÖc
viÖc ph©n
ph©n tÝch
tÝch
dßng
dßng tiÒn
tiÒn tÖ
tÖ
§o lêng kh¶ n¨ng t¹o ra c¸c dßng tiÒn vµ nhu
cÇu vÒ tiÒn cña doanh nghiÖp.
§o lêng kh¶ n¨ng thùc hiÖn c¸c nghÜa vô
®èi víi c¸c chñ nî, Nhµ níc…
Cung cÊp th«ng tin x¸c ®Þnh nhu cÇu vÒ
tiÒn cña doanh nghiÖp cho kú tiÕp theo.
Cung cÊp th«ng tin cÇn thiÕt cho viÖc ho¹ch
®Þnh vµ kiÓm so¸t.
Gi¶i thÝch sù kh¸c biÖt gi÷a tiÒn vµ lîi tøc
sau thuÕ.
02/20/11
C¸c
C¸c ho¹t
ho¹t ®éng
®éng t¹o
t¹o ra
ra c¸c
c¸c dßng
dßng
tiÒn
tiÒn
Ho¹t ®éng kinh doanh : lµ c¸c ho¹t ®éng
t¹o ra doanh thu chñ yÕu cña DN vµ c¸c ho¹t
®éng kh¸c kh«ng ph¶i lµ häat ®éng ®Çu t
vµ ho¹t ®éng tµi chÝnh.
Ho¹t ®éng ®Çu t : lµ c¸c ho¹t ®éng mua
b¸n, x©y dùng, thanh lý, nhîng b¸n c¸c tµi
s¶n dµi h¹n vµ c¸c kho¶n ®Çu t kh¸c kh«ng
n»m trong c¸c kho¶n t¬ng ®¬ng tiÒn.
Ho¹t ®éng tµi chÝnh : lµ c¸c ho¹t ®éng
t¹o ra c¸c thay ®æi vÒ quy m« vµ kÕt cÊu
cña vèn chñ së h÷u vµ vèn vay cña DN.
02/20/11
Chu kú cña dßng tiÒn
TiÒn
Thµnh Nguyª
phÈm n vËt
s¶n phÈm dë liÖu
dang
02/20/11
Sù
Sù kh¸c
kh¸c biÖt
biÖt gi÷a
gi÷a dßng
dßng tiÒn
tiÒn
vµ
vµ lîi
lîi nhuËn
nhuËn sau
sau thuÕ
thuÕ
Lîi nhuËn
Lîi nhuËn = Doanh thu
Doanh thu - Chi phÝ
Chi phÝ
DT >
CP LN >
0
Chi phÝ
D.thu/thu
Dßng h.ho¸
nhËp Dßng
Dßnghµng
hµngho¸
ho¸
vµ dvô ra
vµ dvô ra
vµ dÞch vô
vµo
02/20/11
Sù
Sù kh¸c
kh¸c biÖt
biÖt gi÷a
gi÷a dßng
dßng tiÒn
tiÒn vµ
vµ
lîi
lîi nhuËn
nhuËn sau
sau thuÕ
thuÕ
02/20/11
Cash
Cash -- flow
flow tõ
tõ ho¹t
ho¹t ®éng
®éng
®Çu
®Çu t
t
TiÒn mua TSC§ (-)
TiÒn ®Çu t vµo c¸c ®¬n vÞ kh¸c (-)
Thu l·i cho vay, cæ tøc, lîi nhuËn (+)
Thu do nhîng b¸n TSC§ (+)
Thu håi c¸c kho¶n ®Çu t dµi h¹n (+)
02/20/11
Cash
Cash -- flow
flow tõ
tõ ho¹t
ho¹t ®éng
®éng tµi
tµi
chÝnh
chÝnh
TiÒn vèn gãp, ph¸t hµnh cæ phiÕu
TiÒn vay ng¾n h¹n, dµi h¹n;
TiÒn tr¶ vèn gãp cho c¸c chñ së h÷u, mua
l¹i cæ phiÕu
cña chÝnh DN ®· ph¸t hµnh.
TiÒn cæ tøc, lîi nhuËn tr¶ cho chñ së h÷u.
02/20/11
4.4.
4.4. ThuyÕt
ThuyÕt minh
minh c¸c
c¸c b¸o
b¸o c¸o
c¸o
tµi
tµi chÝnh
chÝnh
Gi¶i tr×nh vµ bæ sung, thuyÕt minh
vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng SXKD,
t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh
nghiÖp trong kú b¸o c¸o, mµ cha ®
îc tr×nh bµy ®Çy ®ñ, chi tiÕt hÕt
trong c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kh¸c.
02/20/11
ThuyÕt minh c¸c b¸o c¸o tµi
4.4.
4.4. ThuyÕt
ThuyÕt minh
minh c¸c
c¸c b¸o
b¸o
chÝnh
c¸o
c¸o tµi
tµi chÝnh
chÝnh
Néi dung :
– §Æc ®iÓm ho¹t ®éng
– ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông
– Chi tiÕt mét sè chØ tiªu trong c¸c b¸o
c¸o tµi chÝnh :
– Mét sè chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh
h×nh ho¹t ®éng
– C¸c kiÕn nghÞ.
02/20/11
KÕt thóc ch¬ng
4
02/20/11