Chứng kiến kiểm kê với tiền mặt, hàng tồn kho và tài sản cố định hữu hình là thủ

tục hữu hiệu nhưng nó

không thật sự đảm bảo về độ chính xác của số tiền trên bản cân đối kế toán

Đay là thủ tục hữu hiệu vì nó cung cấp bằng chứng có độ tin cậy khá cao về tính hiện hữu của tài sản,
phát hiện được các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính có bị khai khống hay không .Tuy nhiên thủ tục này có
những nhược điểm sau

Đối với tiền mặt, chứng kiến kiểm kê chỉ cho biết số tiền mặt tại quĩ là bao nhiêu tại thời điểm kiểm
kê.Trên thực tế thời điểm kiểm kê có thể khác thời điểm lập báo cáo tài chính.Do đó, kiểm toán viên cần
phải theo dõi thêm các nghiệp vụ phát sinh lien quan đến tiền mặt trước hoặc sau thời điểm kiểm kê để
biết thêm về số tiền trên bảng cân đối tài khoản.

Ngoài ra, kiểm kê tiền mặt cũng chỉ cho biết số tiền đó là bao nhiêu ( hiện hữu ) mà chưa chắc số tiền đó
thuộc quyền sở hữu của doangh nghiệp ( quyền ).Có thể thủ quỹ hoặc các nhân viên có lien quan đến
lén lấy tiền để phục vụ mục đích riêng và đến thời điểm kiểm kê thì sẽ đem một số tiền khác tạm thời
lấp vào chỗ thiếu hụt.( quá trình kiểm kê có thể tiến hành bất ngờ nhưng cũng không thể loại trừ được
khả năng thủ quĩ hoặc nhân viên này dự đoán trước)

Đối với hàng tồn kho, chứng kiến kiểm kê chỉ cho biết sự hiện hữu về sự hiện hữu về số lượng, không
chắc chắn rằng hàng tồn kho đó đã được đánh giá đúng chất lượng , tình trạng, hàng tồn kho có thể bị
hỏng hoặc sai qui cách mà loại trừ được khả năng xảy ra gian lận là hàng tồn kho không thuộc quyền sở
hữu của doanh nghiệp

Ngoài ra , kiểm toán viên chỉ chứng kiến kiểm kê, không phải do chíh tay kiểm toán viên làm , đo đó quá
trình kiểm kê cũng có thể xảy ra những gian lận sai sót mà kiểm toán viên không thể phát hiện được

Đối với tài sản cố định và một số tài sản khác , kiểm kê cũng chỉ cho biết sự hiện hữu không cho biết về
quyền sở hữu của doanh nghiệp đối với chúng,Do đó ngoài việc kiểm kê ( kiểm tra vật chất) kiểm toán
viên cần phải có những bằng chứng khác kèm theo làm cơ sở cho những kết luận của mình