‫التمويل والمحاسبة للمدراء الغيرماليين‬

‫المحاسبة والمالية‬

‫• تسجيل وتبويب ‪ ،‬وتلخيص العمليات المالية من حيث الدوالرات‬

‫وتفسيرها‬
‫المفاهيم االساسية للحسابات‬
‫• المعادلة المحاسبية‬

‫• اإليرادات والمصروفات‬

‫• رأس المال والمسحوبات‬

‫• التكاليف الثابتة والتكاليف المتغيرة‬

 ‫المعادلة المحاسبية‬

‫• األصول = الخصوم ‪ +‬حقوق الملكية‬

‫‪A = L + OE‬‬
 ‫العمليات‬

‫• اى اعمال او انشطة تنطوى على قيمة نقدية‬

 ‫الحسابات‬

‫• تستخدم لتسجيل وتلخيص المعامالت التجارية‬

 ‫اإليرادات والمصروفات‬
‫• يصبح جزءا من حقوق الملكية‬

‫• االيرادا'ت ‪-:‬‬
‫• كسب المال من بيع السلع أو الخدمات‬
‫• تزيد حقوق الملكية‬
 ‫اإليرادات والمصروفات‬

‫• المصروفات ‪:‬‬

‫• تكلفة السلع أو الخدمات التى تتكبدها الشركة‬

‫لتحقيق االيرادات‬
‫• تخفض حقوق الملكية‬
‫االيرادات والمصروفات‬
‫• نتيجة في صافي الربح أو الخسارة‬
‫اإليرادات – المصروفات‬

‫• ويدرج كالتالى ‪:‬‬

‫األصول = الخصوم ‪ +‬حقوق الملكية‬ ‫•‬

‫‪ +   ‬اإليرادات ‪ -‬المصروفات‬

‫‪A = L + OE + R – E‬‬
‫راس المال والمسحوبات‬

‫• تحدد حقوق الملكية‬

‫• راس المال‬
‫استثمار حقوق الملكية‬ ‫•‬
‫تزيد حقوق الملكية‬ ‫•‬

‫• المسحوبات‬
‫تتحقق عند سحب احد المالك لألصول‬ ‫•‬
 ‫التكاليف الثابتة والمتغيرة‬

‫• التكاليف الثابتة ال تتغير مع حجم النشاط في األعمال‬

‫التجاريةالضرائب العقارية ‪ ،‬والمرتبات اإلدارية ‪ ،‬إلخ‬
‫• التكاليف المتغيرة تتغير مع حجم النشاط‬

‫• تكلفة المواد المباشرة والعمالة المباشرة والتكاليف غير‬

‫المباشرةالمتغيرة ‪,‬الخ‪.‬‬
‫القيود المحاسبية‬
‫• شجرة الحسابات‬
‫• قائمة مفصلة لجميع الحسابات‬
‫• تصنف طبقا لكل مجموعة من الحسابات‬
‫• االصول‬
‫• الخصوم‬
‫• حقوق الملكية‬
‫• االيرادات‬
‫• المصروفات‬
 ‫األساس النقدي وأ'ساس االستحقاق‬
‫• األساس النقدي‬
‫• المعامالت تسجل حين يتم السداد النقدى او التحصيل االيردا النقدى‬
‫• ال تعكس بدقة ربح ‪ /‬خسارة الفترة‬

‫• أساس االستحقاق‬
‫• يتم تسجيل المعاملة حينما يتحقق االيراد او يستحق المصروف وليس حين يتم السداد‬
‫• تعكس حقيقة ربح او خسارة الفترة‬
 ‫القوائم المالية‬

‫• القوائم المالية‬
‫• قائمة الدخل‬
‫• الميزانية‬
‫• قائمة التدفقات النقدية‬
‫• قائمة التغير فى حقوق الملكية‬
 ‫االيرادات‬
‫• االيراد طبقا للمبيعات‬

‫• االيراد طبقا للخدمات‬

‫• المصر'وف االيرادى‬
 ‫المصروفات‬
‫• تكلفة البضاعة المباعة‬

‫• مصروفات التشغيل‬

‫• مصروفات الفوائد‬

‫• ضرائب الدخل‬
 ‫انواع المصروفات‬
‫• تكلفة البضاعة المباعة‬
‫• تكلفة المنتج المباع خالل الفترة المحاسبية‬

‫• تكلفة البضاعة المباعة = مخزون اول المدة' ‪ +‬المشتريات –‬

‫مخزون اخر المدة‬

‫• تكلفة تصنيع البضاعة المباعة=الخامات المباشرة ‪ +‬العمالة المباشرة‬

‫‪+‬المصروفات غير المباشرة‪+‬مصروفات التصنيع المحددة‬
 ‫انواع المصروفات‬
‫• مصاريف التشغيل‬
‫• هى النفقات الالزمة العمال التشغيل اليومية‬
‫• مصروفات تسويقية‬
‫• مصروفات ادارية‬
‫• مصاريف عامة اخرى‬
‫• االهالك‬
‫• االستهالك‬
 ‫انواع المصروفات‬
‫• مصروفات الفوائد‬
‫• تنتج من الهيكل التمويلى للمنشاه‬
‫• تحدث اذا اخذت المنشاة قرضا لتعزيز‬
‫االستثمارات فى االصول‬

‫• ضرائب الدخل (المستحقة على صافى الربح)‬

 ‫االرباح والخسائر‬
‫• مجمل الربح على المبيعات‬
‫• مجمل الربح على المبيعات = اجمالى االيرادات‬
‫– تكلفة البضاعة المباعة‬
‫• ارباح التشغيل‬
‫• ارباح التشغيل = اجمالى الربح – مصروفات التشغيل‬
‫• صافى الربح قبل الفوائد والضرائب‬
‫• صافى الربح قبل الفوائد والضرائب = ارباح التشغيل‪ +‬االيرادات االخرى‬
‫االيرادات االخرى ‪ :‬توزيعات االرباح‪,‬فوائد الخ‬ ‫•‬
 ‫تابع االرباح والخسائر‬
‫• االرباح قبل الضرائب‬
‫• االرباح قبل الضرائب = االرباح قبل الضرائب والفوائد‬
‫– مصروفات الفوائد‬

‫• صافى الربح‪/‬الخسارة‬
‫• صافى الربح‪/‬الخسارة= االرباح قبل الضرائب‬
‫– ضرائب الدخل‬
‫تحليل القوائم المالية‬

‫• النسب المستخدمة لتحليل القوائم المالية‬

‫• صافى ارباح التشغيل‬

‫• مجمل الربح على المبيعات‬

 ‫صافى ارباح التشغيل‬

‫• صافى ارباح التشغيل = ربح التشغيل ‪ /‬المبيعات‬

‫• يتم التعبير عنها فى شكل نسبى‬

‫• مقارنة بالعام السابق تعبر النسبة عن االداء المالى‬

‫مجمل الربح على المبيعات‬

‫• مجمل الربح على المبيعات = صافى الربح ‪/‬المبيعات‬

‫• يتم التعبير عنها فى شكل نسبى‬

‫• االداء المالى يتحدد بناء على نسبته الى‬

‫العام السابق‬ ‫•‬

‫الشركات االخرى‬ ‫•‬
‫المستوى الغير الدقيق لمجمل الربح‬

‫• ترجع االسباب الى ‪:‬‬

‫• كمية االنتاج‬
‫• هيكل االسعار‬
‫• تكلفة االنتاج‬
‫الميزانية‬
‫• االصـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــول‬
‫متداولة‬ ‫•‬
‫ثابتة‬ ‫•‬

‫• الخصـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــوم‬
‫متداولة‬ ‫•‬
‫طويلة االجل‬ ‫•‬

‫• حقوق الملكية‬
‫اسهم راس المال‬ ‫•‬
‫اسهم ممتازة‬ ‫•‬
‫اسهم عادية‬ ‫•‬
‫ارباح محتجزة‬ ‫•‬
 ‫تحليل الميزانية‬

‫• معامل السيولة‬

‫• معامل الخصوم الجمالى االصول‬

 ‫السيولـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــة‬

‫• القدرة على توليد نقدية كافية لمقابلة االلتزامات المتداولة‬

‫• يتم مقارنتها بحساب‬

‫• راس المال العامل‬
‫• نسبة التداول‬
 ‫راس المال العامل‬

‫• راس المال العامل = االصول المتداولة – الخصوم المتداولة‬

‫• القيمة يجب اال تكو'ن شديدة الصغر او شديدة الكبر‬

 ‫نسبة التداول‬

‫• تعكس ما اذا كانت الشركة لديها ما يكفى من االصول المتداولة لمقابلة‬

‫االلتزامات‬

‫• نسبة التداول = االصول المتداولة ‪ /‬الخصوم المتداولة‬

‫• يتم التعبير عنها فى شكل رقم‬

‫• القيمة يجب اال تكون اقل من ‪1‬‬

 ‫نسبة الخصوم الى اجمالى االصول‬
‫• نسبة الخصوم الى اجمالى االصول = اجمالى الخصوم‪/‬اجمالى االصول‬
‫• تعبر عن ‪:‬‬
‫• الخصوم لكل ‪1‬جنيه من االصول‬
‫• تقيس القدرة على استيعاب االنخفاض فى االصول‬
‫بدون اعاقة قدرتها على سداد الخصوم‬
‫• يجب ان تكون منخفضة‬
‫قائمة التدفقات النقدية‬

‫• تحتوى على ثالث انشطة محاسبية‬

‫• انشطة تشغيلية‬
‫• انشطة استثمارية‬
‫• انشطة تمويلية‬
 ‫االنشطة التشغيلية‬
‫• التدفقات النقدية المكتسبة والمنفقة المتعلقة باالنشطة اليومية‬
‫• عامة تكون بسبب شراء او بيع منتجات او خدمات‬
‫• على سبيل المثال‪:‬‬
‫• التحصيالت من العمالء‬
‫• تحصيالت الفوائد والتوزيعات‬
‫• سداد الموردين‬
‫• سداد الموظفين‬
‫• سداد الفوائد والضرائب‬
‫االنشطة االستثمارية‬
‫• تنتج عن االستحواذ او بيع االصول طويلة االجل‬
‫• على سبيل المثال ‪:‬‬
‫• شراء اسهم‬
‫• مبيعات اصول ثابتة‬
‫• مبيعات قروض او اسهم‬
‫• اقتراض اموال‬
‫• شراء اصول ثابتة‬
 ‫االنشطة التمويلية‬
‫• تنتج من اصدار او اعادة سداد قروض طويلىة االجل واسهم راس‬
‫المال‬
‫• على سبيل المثال‪:‬‬
‫• اصدار اسهم‬
‫• شراء اسهم خاصة بالمنشاه‬
‫• اصدار سندات‬
‫• سداد قروض‬
 ‫اسس الموازنة‬
‫• الموازنة هى عملية تخطيط ومراقبة االنشطة المالية للفترات المالية‬
‫المقبلة‬
‫عن طريق ‪-:‬‬
‫• تحليل االداء الحالى‬
‫• وضع اهداف لتحسين االداء المال المستقبلى‬
‫اهمية الموازنة‬
‫• تضع خطوطا عريضة للتخطيط للمديرين والموظفين‬

‫• تحدد اسلوب التسعير الفعال واالنفاق المناسب‬

‫• الفوائد‬
‫تطلب التخطيط‬ ‫•‬
‫تحسن التواصل‬ ‫•‬
‫تحسن المحاسبة‬ ‫•‬
‫تحديد المشكالت‬ ‫•‬
‫تحفيز الموظفين‬ ‫•‬
‫تحليل القوائم المالية‬
‫• طرق التحليل‬

‫• التحليل االفقى‬
‫• تحليل االتجاهات‬
‫• التحليل الراسى‬
‫• تحليل الناسب‬
 ‫التحليل االفقى‬

‫• تحليل التغيرات من شهر الى شهر ومن عام الى اخر لكل بند‬
‫بالقوائم المالية‬

‫• تحدد الطريقة ‪ ,‬السبب ‪ ,‬وتبرز االختالفات‬

 ‫تحليل االتجاهات‬

‫• تحلل التغير لثالثة اعوام او اكثر تظهر فى شكل جنيهات ونسب‬

‫• باعتبار العام االول اساسا واالعوام التالية كنسبة من العام االول‬

 ‫التحليل الراسى‬

‫• يركز على العالقة بين العوامل المختلفة خالل نفس الفترة‬

‫• التخطيط من االعلى الى االسفل‬

 ‫تحليل النسب‬

‫• تدرس العالقة بين البنود المختلفة بالقوائم المالية‬

‫• تحدد نطاق القوة والضعف‬

‫• تقارن بين العمليات التشغيلية للشركات المتماثلة‬

 ‫المعلومات المتوفرة بالتحليل المالى‬
‫معامل السيولة‬ ‫•‬
‫• يحدد قدرة المنشاة' على توليد النقدية‬
‫نسب النشاط‬ ‫•‬
‫• تقيس كيف تقوم الشركة باستخدام اصولها‬
‫الرفعة المالية‬ ‫•‬
‫• تقيس قدرة المنشاة على مقابلة الخصوم طويلة االجل‬
‫معامل الربحية‬ ‫•‬
‫• يقيس العائد على راس المال‬
‫المعلومات المستخدمة فى التخطيط‬
‫راس المال العامل‬ ‫•‬
‫نسبة التداول‬ ‫•‬
‫معامل السيولة‬ ‫•‬
‫معدل دوران المخزون‬ ‫•‬
‫ايام تحصيل المبيعات'‬ ‫•‬
‫معدل دوران االصول‬ ‫•‬
‫معامل الخصوم الجمالى الخصوم‬ ‫•‬
‫عدد مرات اكتساب الفوائد‬ ‫•‬
‫صافى ربح التشغيل‬ ‫•‬
‫صافى الربح على المبيعات‬ ‫•‬
 ‫نسبة التداول‬
‫• معامل السيولة‬

‫• نسبة التداول = االصول المتداولة ‪ /‬الخصوم المتداولة‬

‫• يتم التعبير عنها كرقم‬

‫• يجب اال تكون القيمة اقل من‪1‬‬

‫• عادة ‪ 1:2‬نسبة عادلة‬

 ‫معامل السيولة‬

‫• اكثر تعبيرا‬

‫• النقدية واالسهم المتداولة والعمالء واوراق القبض الى الخصوم‬

‫المتداولة‬
 ‫معدل دوران المخزون‬
‫نسبة النشاط‬ ‫•‬
‫حساب عدد مرات دوران المخزون الذى تم بيعه والذى اعيد‬ ‫•‬
‫تخزينه فى العام‬
‫معدل دوران المخزون = تكلفة البضاعة المباعة ‪ /‬متوسط‬ ‫•‬
‫المخزون‬
‫متوسط المخزون = (رصيد اول المدة‪+‬رصيد اخر المدة)‪2/‬‬ ‫•‬
‫كلما ارتفع عدد دوران المخزون كلما كان افضل‬ ‫•‬
 ‫متوسط فترة التحصيل‬

‫معامل النشاط‬ ‫•‬

‫قياس المدة ما بين عملية البيع وتحصيل االموال‬ ‫•‬
‫متوسط فترة التحصيل =اوراق القبض ‪ /‬متوسط المبيعات اليومية‬ ‫•‬
‫متوسط البيع اليومى = المبيعات السنوية ‪360 /‬‬ ‫•‬
‫كلما قلت فترة التحصيل كلما كان افضل‬ ‫•‬
 ‫معدل دوران االصول‬
‫• معامل النشاط‬

‫• يحسب مدى قدرة المنشأة على زيادة مبيعاتها مقارنة بحجم‬

‫اصولها‬

‫• معدل دوران االصول = المبيعات ‪ /‬اجمالى االصول‬

‫• كلما زاد معدل دوران االصول كلما كان افضل‬

 ‫نسبة الخصوم الجمالى االصول‬
‫• الرفعة المالية‬

‫• حساب الخصوم لكل ‪1‬جنيه أصول‬

‫• تقيس القدرة على استيعاب االنخفاض' فى االصول بدون اعاقة قدرتها على سداد‬
‫الخصوم‬

‫• نسبة الخصوم' الجمالى االصول = اجمالى الخصوم ‪ /‬اجمالى االصول‬

‫• يجب ان تكون م'نخفضة‬

 ‫معدل تغطية الفوائد‬

‫• الرفعة المالية‬

‫• يقيس قدرة المنشاة على تغطية الفوائد السنوية‬

‫• معدل تغطية الفوائد= االرباح التشغيلية‪/‬مصروف الفوائد‬

‫• يجب ان تكون مرتفعة‬

 ‫الربح الحدى للمبيعات‬
‫• معدل الربحية‬

‫• يشير الى كيفية اداء انشطة المنشاة بشكل مرضى‬

‫• الربح الحدى للمبيعات= صافى الربح ‪ /‬المبيعات‬

‫• يجب ان يكون مرتفع‬

 ‫نقطة التعادل‬
‫• تحدث عندما‪:‬‬
‫• اجمالى ايراد المبيعات = اجمالى المصروفات‬
‫• ارباح التشغيل=صفر‬

‫• نقطة التعادل=المصروفات التشغيلية الثابتة‪/‬مساهمة الربح الحدى‬

‫للوحدة‬
‫مثال نقطة التعادل‬
‫التكلفة الثابتة = ‪ 2,000,000‬جنيه‬ ‫•‬
‫الربح = ‪ 100‬جنيه التكلفة المتغيرة= ‪60‬جنيه‪/‬وحدة‬ ‫•‬
‫الربح الحدى = ‪ 40=60-100‬جنيه‪/‬وحدة‬ ‫•‬
‫نقطة التعادل =‪ 50,000 = 2,000,000/40‬وحدة‬ ‫•‬

‫• عند بيع ‪ 50,000‬وحدة‬

‫• الربح=‪100(50,000‬جنيه) = ‪5,000,000‬جنيه‬
‫• التكلفة المتغيرة=‪60(50,000‬جنيه)= ‪3,000,000‬جنيه‬
‫• التكلفة الثابتة= ‪ 2,000,000‬جنيه‬
‫• اجمالى التكلفة= ‪5,000,000‬جنيه‬
‫ـــــــــــــــ‬
‫الربح = ‪ 0‬جنيه‬
‫اهداف ا'لموازنة‬

‫• مالئمة لتخطيط المنشأة‬

‫• قابلة للقياس بشكل مقدارى‬

‫• قابلة للتنافس' بشكل واقعى‬

 ‫مراقبة االداء‬

‫• تسجيل االداء الفعلى للمنشأة على موازنة مالية‬

‫• لمقارنة االداء الفعلى بالمبالغ المخططة‬

 ‫الموازنة المالية‬

‫• مستند ذو نظرة مستقبلية‬

‫• ينشا حين اعداد الموازنة‬

‫• يستخدم النشاء القوائم المالية المخططة بالفترات المحاسبية المقبلة‬

‫• يسنخدم فقط لالغراض الداخلية وال يعرض على االطراف الخارجية‬

 ‫مثال لقائمة الدخل‬

‫اسم الشركة‬
‫قائمة الدخل‬
‫عن الفترة الزمنية (من‪-‬الى)‬

‫المبيعات ‪12,000,000‬جنيه'‬
‫تكلفة البضاعة المباعة ‪ 7,000,000‬جنيه'‬
‫ـــــــــــ‬
‫اجمالى الربح ‪ 5,000,000‬جنيه‬
‫مصاريف التشغيل‬
‫م‪ .‬بيعية ‪300,000‬جنيه‬
‫م‪.‬ادارية وعمومية‪400,000‬جنيه‬
‫م‪.‬اهالك واستهالك‪500,000‬جنيه‬
‫اجمالى م‪.‬التشغيل ‪1,200,000‬جنيه‬
‫ـــــــــــ‬
‫ربح التشغيل ‪3,800,000‬جنيه‬
‫ايرادات اخ'رى‬
‫التوزيعات والفوائد ‪20,000‬جنيه‬
‫ـــــــــــ‬
‫الربح قبل الفوائد والضرائب ‪3,820,000‬جنيه‬
‫مصروفات اخ'رى‬
‫مصروفات الفوائد ‪500,000‬جنيه‬
‫ــــــــــ‬
‫الربح قبل الفوائد ‪3,320,000‬جنيه‬
‫الضرائب ‪1,200,000‬جنيه‬
‫ـــــــــــ‬
‫صافى الربح للعام ‪2,120,000 ....‬جنيه‬
 ‫المعادلة المحاسبية‬

‫• اجمالى االصول = اجمالى الخصوم‪ +‬اجمالى حقوق الملكية‬

‫• ‪8789000+9812000 =18610000‬‬

‫• ‪1861000=18610000‬‬
 ‫راس المال العامل‬

‫• االصول المتداولة – الخصوم المتداولة‬

‫‪3,710,000 =2,900,000 – 6,610,000‬جنيه‬

 ‫معاملة التداول‬

‫اجمالى االصول المتداولة‬

‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬
‫اجمالى الخصوم المتداولة‬

‫‪6,610,000‬جنيه‬
‫ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ =‪2.28‬‬
‫‪2,900,000‬جنيه‬
 ‫معامل ا'لسرعة‬

‫(نقدية‪+‬اسهم‪+‬ديون العمالء المعدومة)‬

‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬
‫اجمالى الخصوم المتداولة‬

‫‪4,310,000‬جنيه‬
‫ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ =‪1.49‬‬
‫‪2,900,000‬جنيه‬
‫مفاهيم المخزون‬

‫تكلفة البضاعة المباعة‪ /‬المخزون‬

‫‪7,000,000‬جنيه‬
‫=‪3.04‬‬ ‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬
‫‪2,300,000‬جنيه‬
‫عدد ايام المبيعات‬
‫متوسط المبيعات‪:‬‬

‫‪12,000,000‬جنيه‬
‫ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ =‪33,333.33‬جنيه‬
‫‪360‬‬

‫اوراق الفحص‪/‬متوسط المبيعات اليومية‬

‫‪3,210,000‬جنيه‬
‫ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ =‪ 96.30‬يوم‬
‫‪33,333.33‬جنيه‬
‫معدل دوران االصول‬

‫اجمالى االصول الثابتة‪/‬اجمالى االصول‬

‫‪ 12,000,000‬جنيه‬
‫ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ =‪0.64‬‬
‫‪ 18,610,000‬جنيه‬
‫نسبة الخصوم الجمالى االصول‬

‫اجمالى الخصوم‪/‬اجمالى االصول‬

‫‪ 8,789,000‬جنيه‬
‫=‪0.47‬‬ ‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬
‫‪ 18,610,000‬جنيه‬
‫معدل تغطية الفوائد‬
‫• االرباح التشغيلية‪/‬مصروف الفوائد‬

‫‪ 3,800,000‬جنيه‬
‫=‪7.6‬‬ ‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬
‫‪ 500,000‬جنيه‬
 ‫اسم الشركة‬
‫الميزانية‬
‫التاريخ المحدد‬

‫الخصوم‬ ‫االصول‬
‫الخصوم المتداولة‬ ‫االص'ول المتداولة‬
‫اوراق متداولة ‪500,000‬ج‬ ‫‪ 400,000‬ج‬ ‫نقدية‬
‫‪700,000‬ج اوراق الدفع المتداولة‪300,000‬ج‬ ‫االسهم المتاحة للبيع‬
‫اوراق القبض ‪3,250,000‬ج اوراق الموردين المتداولة‪400,000‬ج‬
‫مخصص ديون ‪40,000‬ج ‪3,210,000‬ج ضرائب مستحقة ‪1,200,000‬ج‬
‫‪2,300,000‬ج توزيعات مستحقة‪500,000‬ج‬ ‫مخزون‬
‫اجمالى الخصوم المتداولة‪2,900,000‬ج‬ ‫‪6,610,000‬ج‬ ‫اجمالى االصول المتداولة‬

‫االصول الثابتة الخصوم طويلة االجل‬

‫‪9,000,000‬ج سندات ‪4,000,000‬ج‬ ‫اراضى‬
‫معدات ‪4,000,000‬ج قروض ‪1,889,000‬ج‬
‫يخصم اهالك ‪1,000,000‬ج ‪3,000,000‬ج‬

‫اجمالى الخصوم المتداولة‪5,889,000‬ج‬ ‫‪12,000,000‬ج‬ ‫اجمالى االصول الثابتة‬

‫‪18,610,000‬ج اجمالى الخصوم ‪8,789,000‬ج‬ ‫اجمالى االصول‬

‫حقوق الملكية‬
‫اسهم‬
‫‪1,000,000‬ج‬ ‫اسهم ممتازة‬
‫‪4,000,000‬ج‬ ‫اسهم عادية‬
‫‪4,000,000‬ج‬ ‫عالوة اصدار‬
‫‪821,000‬ج‬ ‫االرباج المحتجزة‬
‫‪9,821,000‬ج‬ ‫اجمالى حقوق الملكية‬
‫الربح الحدى للمبيعات‬

‫صافى الربح ‪ /‬المبيعات‬

‫‪2,120,000‬ج‬
‫=‪0.178‬‬ ‫ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬
‫‪12,000,000‬ج‬
‫صافى االرباح التشغيلية‬

‫صافى الربح ‪ /‬االصول الثابتة‬

‫‪ 3,800,000‬ج‬
‫=‪0.32‬‬ ‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬
‫‪12,000,000‬ج‬
‫عائد الملكية‬

‫صافى الربح ‪ /‬اجمالى حقوق الملكية‬

‫‪ 2,120,000‬ج‬
‫ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ =‪0.216‬‬
‫‪ 9,821,000‬ج‬