Pozajmljeni kapital

preduzeća
 Bilans stanja
AKTIVA PASIVA
Neuplaćeni upisani kapital SOPSTVENI KAPITAL
STALNA IMOVINA Osnovni kapital
Nematerijalna ulaganja Rezerve
Osnovna sredstva Nerasporeñeni dobitak
Dugoročni finansijski plasmani DUGOROČNA REZERVISANJA
OBRTNA IMOVINA OBAVEZE
Zalihe Dugoročne obaveze
Materijal Dugoročni krediti
Nedovršena proizvodnja Obaveze po osnovu obveznica
Gotovi proizvodi Ostale dugoročne obaveze
Roba Kratkoročne obaveze
Dati avansi za zalihe Kratkoročni krediti

Kratkoročna potraživanja Dobavljači

Kratkoročni finansijski plasmani Primljeni avansi

Gotovinski ekvivalenti i gotovina Obaveze za zarade

AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA Obaveze za poreze i doprinose

(AVR) Ostale kratkoročne obaveze

GUBITAK PASIVNA VREMENSKA

RAZGRANIČENJA (PVR)
 Sredstva Izvori sredstava
Početno - - Početno
stanje stanje
+ +

Pravila knjiženja

Prihodi Rashodi
Nastanak Nastanak
Podela obaveza prema roku dospeća:

kratkoročni

dugoročni
 Kratkoročne obaveze
Rok dospeća do godinu dana.
Koriste se uobičajeno za finansiranje
obrtnih sredstava:

zaliha

povremenih nestašica gotovine itd.
Kratkoročni krediti
Primer 1.

1. Banka je odobrila kratkoročni kredit za

nabavku osnovnog sredstva u iznosu od
40.000 dinara sa rokom vraćanja od 1 godine
sa 10% godišnje. Dobavljači isporučili
osnovno sredstvo i banka je isplatila iznos
dobavljačima.
 Osnovna sredstva Dobavljači
1) 40.000 1a) 40.000 1) 40.000

Kratkoročni kredit
1a) 40.000
Napraviti plan otplate kredita.
 Plan otplate kredita

ZAJAM NA
POČETKU OTPLATA
GOD. GODINE GLAVNICE KAMATA ANUITET
1 40000 10000 4000 14000
2 30000 10000 3000 13000
3 20000 10000 2000 12000
4 10000 10000 1000 11000
Ukupno: 40000 10.000 50000
2. Na kraju prve godine plaćena je
prvi anuitet (rata+kamata)
 Osnovno sredstvo Dobavljači
1) 40.000 1a) 40.000 1) 40.000

Kratkoročni kredit Finansijski rashodi-

2) 10.000 1a) 40.000 troškovi kamata
2) 4.000

Tekući račun
ps 2) 14.000

Anuitet=rata+kamata=10.000+4.000=14.000
Kratkoročni krediti
Primer 2. (74 str.)
Tekući račun Kratkoročni krediti
1) 200.000 2) 2.000 5a) 350.000 1) 200.000
3) 150.000 4) 3.000 3) 150.000
5) 1.000.000 5a) 350.000

Finansijski rashodi-
troškovi kamata Potraživanja od kupaca
2) 2.000 5) 1.000.000
4) 3.000

Troškovi kamate=(200.000*12%)/12 meseci=2.000

Troškovi kamate=(150.000*24%)/12 meseci=3.000

Obračun zarada

1. Obračunati lični dohoci za ovaj mesec

iznose 10.000 dinara.
Obaveze za zarade Troškovi zarada
1) 10.000 1) 10.000
 Dugoročne obaveze

Rok dospeća preko godinu dana.

Dugoročne izvore finansiranja
preduzeće uobičajeno može ostvariti
na dva načina:

uzimanjem dugoročnih kredita

izdavanjem i prodajom dugoročnih
hartija od vrednosti - obveznica
Dugoročni krediti (73 str.)
Osnovna sredstva Dobavljači
1) 60.000 1a) 60.000 1) 60.000
5) 40.000 5) 40.000

Tekući račun Dugoročni krediti

ps 1a) 20.000 3) 15.000 1a) 40.000
2) 2.000 4) 25.000
3) 15.000
4) 25.000

Finansijski rashodi-
troškovi kamata
2) 2.000
Emitovanje obveznica (primer 74 str.)
Tekući račun Obaveze po osnovu obveznica
1) 90.000 3) 9.800 4) 90.000 1) 90.000
2) 10.000 2) 10.000

Finansijski rashodi- Akcionarski kapital

troškovi kamate
3) 9.800 ps
4) 90.000

1.000*90=90.000 90.000*10%=9.000
10.000*8% = 800
100*100=10.000 9.800
 Dugoročna rezervisanja
Dugoročna rezervisanja se formiraju kada postoji:
a) obaveza (pravnu ili stvarnu) kao rezultat
prošlog dogañaja
b) verovatnoća da će odliv resursa (novca)
biti potreban da se izmiri obaveza
c) nemogućnost procene iznosa obaveze.
Sledeća tri časa…
 Bilans stanja
AKTIVA PASIVA
Neuplaćeni upisani kapital SOPSTVENI KAPITAL
STALNA IMOVINA Osnovni kapital
Nematerijalna ulaganja Rezerve
Osnovna sredstva Nerasporeñeni dobitak
Dugoročni finansijski plasmani DUGOROČNA REZERVISANJA
OBRTNA IMOVINA OBAVEZE
Zalihe Dugoročne obaveze
Materijal Dugoročni krediti
Nedovršena proizvodnja Obaveze po osnovu obveznica
Gotovi proizvodi Ostale dugoročne obaveze
Roba Kratkoročne obaveze
Dati avansi za zalihe Kratkoročni krediti

Kratkoročna potraživanja Dobavljači

Kratkoročni finansijski plasmani Primljeni avansi

Gotovinski ekvivalenti i gotovina Obaveze za zarade

AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA Obaveze za poreze i doprinose

(AVR) Ostale kratkoročne obaveze

GUBITAK PASIVNA VREMENSKA

RAZGRANIČENJA (PVR)