1.

在 e 化的企業環境裡，會計處理程序是被包含於企業整合的資訊系統
裡，會計分錄由軟體產生，會計分錄過帳到分類帳也由軟體執行；請問
一般軟體產生會計分錄有那兩種常用的方法？分錄過帳也有那兩種常
用的方法？從產生分錄到過帳的會計程序，又可以組成那四種不同的方
法？
(1)立即自動拋轉、批次拋轉
(2)自動過帳、批次過帳
1 立即自動拋轉、自動過帳
(3)○
○
2 立即自動拋轉、批次過帳

○
3 批次拋轉、自動過帳

○
4 批次拋轉、批次過帳

2. 交易活動必須進行流程改造，以強化企業的競爭力。請問什麼是企業流
程改造(BPR)的四個主要目的？

客戶滿意度的提高、品質的提升、成本的降低、企業應變速度的加快

3. 訂單審核的活動裡，審核的人員需要做何種決策？又為了做出正確的決
策，需要蒐集那些相關的資訊？
1 查詢客戶的信用餘額
(1)○ ○2 貨品數量是否支持出貨的數量

1 客戶相關資訊
(2)○ ○
2 貨品數量資訊與供應商是否能如期交貨

4. 資訊系統內部控制可以分為那兩大類？其控制目的為何？
一般控制：為了確保資訊系統環境的安全與可靠。
應用控制：為了維護從輸入、處理到輸出的過程中資料之正確無誤。

5. 職能分工是企業交易活動防止舞弊最基礎與有效的控制活動，請問什麼
是「職能分工」？職能分工是由那五項職能不同的工作所組成？並說明
為何需要將一個交易活動分為五個職能不同的工作？
(1)職能分工是企業營運活動內部控制的基本架構。

(2)

(3)
a.將核准與執行分開→可防止員工執行未經核准之假交易
b.將執行與紀錄分開→可防止員工做假的工作紀錄
c.將紀錄與保管分開→可防止員工經假紀錄盜取財貨
d.將核准予保管分開→可防止員工用假交易盜取財貨

1
6. 請討論企業建置內部控制的三個主要目的為何？
確保財務報告的可靠性與完整性、確保營運的效率與效果、遵循法令規定

7. 請討論企業資料由小到大是如何組成？
欄位→記錄→資料表→資料庫

8. .下面是 ABC 公司收入循環(revenue cycle)的部份關連式資料表

(relational tables)的部份記錄資料：
Inventory 資料表
Part Number Description Cost Price
101 Monitor 899 1200
102 CPU 2150 2599
103 CD-ROM drive 95 200
104 Printer 345 499
105 Tape unit 195 259

Sales 資料表
Invoice Number Date Customer Number Salesperson
Number
23 11/05 1001 12
24 11/05 1003 10
25 11/06 1002 8

Sales-details 資料表
Invoice Number Part Number Quantity
23 102 1
24 103 2
24 101 1
25 105 2

Customer 資料表
Customer Number Name Address
1001 Agrawal Chicago
1002 Chen Memphis
1003 Koo Taipei
1004 Finney St. Louis

2
 Salesperson 資料表
Salesperson Number Name
8 Jones
10 Brown
12 William

Cash Collections 資料表

Remittance Number Amount Invoice Number
120 2599 23
121 1280 24
122 2400 27

(1)請寫出 ABC 公司資料庫每一個資料表的主鍵(primary key)及外來鍵

(foreign key)，如果有的話。
資料表名稱 主鍵 外來鍵
Inventory Part Number -
Sales Invoice Number Customer Number
Salesperson Number
Sales-details Invoice Number -
Part Number
Customer Customer Number -
Salesperson Salesperson Number -
Cash Collections Remittance Number Invoice Number

(2)為了確保收入循環活動資料輸入的合法、完整與正確，必須設計適當
的應用控制。請問 ABC 公司在輸入銷貨資料(Sales 及 Inventory-Sales 兩
個資料表的 Invoice Number、Date、Customer Number、Salesperson
Number、Part Number 及 Quantity 等欄位)時，應該要有那些輸入控制
(input controls)？
欄位名稱 輸入控制 說 明
Invoice Number 連續性 是否連續
Date 有效性 交易日期與傳票日期
Customer Number 存在性 此客戶是否存在
Salesperson Number 存在性 公司是否有此員工
Part Number 存在性 公司是否有此存貨
Quantity 正確性 貨品數量與金額間是否有運算關係存在

3
 9. 請說明下列控制程序的目的為何？

(1)銷貨金額超過某一金額者必須由總經理核可。

(2)某一交易資料重覆輸入兩次。

(3)承認應付帳款時必須先核對請購單據、採購單據與驗收單據等資料。

(4)總帳科目金額與其明細帳科目之加總金額相核對。

(5)進入電腦系統之登入密碼控制。

(1)合法性、有效性

(2)正確性

(3)合法性、有效性

(4)完整性、正確性

(5)安全性

10.下表是實踐運動用品公司未經整理的銷貨相關資料，該公司將貨品銷售
給零售業者，請利用正規化的流程整理下列銷貨資料表至符合第三階正規
化的要求(請在鍵值欄位畫實底線，在外來鍵欄位畫虛底線)。
銷貨編 客戶編 產品名 單位 實際
日期 客戶名稱 電話 產品號碼 規格 數量
號 號 稱 成本 單價
S1120 96/09/ C003 愛美休閒 2538-222 P001 籃球 110 個 128 30
05 2 P002 棒球 190 個 210 20
P005 E 球鞋 3000 雙 3600 15
S1201 96/10/ C002 建康世界 2798-555 P002 棒球 190 個 220 50
1 5 P003 建民球 1750 件 1980 10
衣
S1301 96/10/ C005 樂達運動 2952-282 P003 建民球 1750 件 1990 30
20 8 P004 衣 1250 個 1520 27
P002 棒球手 190 個 228 20
套
棒球

4
銷貨資料表 ( 銷貨編號、日期、客戶編號 )
產品資料表 ( 產品編號、產品名稱、單位成本、規格 )
客戶資料表 ( 客戶編號、客戶名稱、電話 )
銷貨明細表 ( 銷貨編號、產品編號、數量實際單價 )
PS.需畫表格，如題目一般

11、請寫出一般銷貨收現循環的流程，並指出在其循環裡兩個可能的風險
(作業或資料處理流程)，及針對可能的風險提出適當的控制機制。
(1)接到客戶訂單→審查客戶信用→輸入銷貨訂單→包裝→運送商品→開立帳單
→收款→存款→過到適當分類帳
(2)
風險 控制程序
壞帳風險 1.由授信部門（人員）核准賖銷
2.正確記錄客戶帳款餘額
出貨風險 1.調節銷貨單與出貨單
2.應用條碼掃描器
3.資料輸入的應用控制
存貨失竊風險 1.限制實體接取
2.內部移轉文件化
3.定期盤點存貨並調節帳面記錄與實體庫存之差異
出貨時未開列帳單 1.送貨及帳單一起處理，送貨單預先編號
2.輸入作雙向檢查，含主管章
3.出貨時與對卢收貨單位確認，到貨須回電或回執
4.發現漏記時立即補寄帳單
開單錯誤 1.檢貨單和銷貨單（金額、數量）互相驗證
2.銷貨的價格可先在電腦上輸入，避免人工輸入錯誤
現金失竊 1.責任分工，財務主管不定期抽點，並查看帳上的金額
2.客戶存款時，利用電子資轉帳，並定期或不定期和客戶
對帳
3.工作輪調
4.使用保險設備
5.收到現金儘快存入銀行
6.定期調節銀行對帳單
過帳錯誤風險 1.按時將總帳及明細帳調節，發現錯誤，作調整重新計算
2.每月寄對帳單給客戶,做雙向確認
資料毀損風險 1.定期建立備份資料，採用異地備援
2.存取控制-對使用者設辨識碼（ID）、密碼、唯讀權限
3.建立災難防護系統

12、請辨識銷貨收現交易循環裡的經濟性交易事項，並寫出在永續與定期
盤存制下所需的會計分錄？

5
 永續盤存制 定期盤存制
銷貨 現金 現金
銷貨 銷貨
銷貨成本
存貨
支付運費 銷貨運費 銷貨運費
現金 現金
銷貨退回 銷貨退回 銷貨退回
現金 現金
存貨
銷貨成本
銷貨折扣 銷貨折扣 銷貨折扣
現金 現金

13. 請依照下列之說明畫出 BOM 表的結構圖？並計算生產 500 單位的 A

產品與 500 單位的 B 產品需要多少單位的 x，y 及 z 原物料？其總生產成
本多少？並將實際資料與預計資料進行差異分析，並說明其管理意涵？

(1)生產 A 產品必須投入 3 個單位的 A1 半成品及 6 個單位的 A2 半成品。

每單位 A1 是由 3 個 x 原料及 4 個 y 原料所產生，每單位 A2 是由 4 個 y
原料及 3 個 z 原料所產生。而生產 A2 產品時，每單位實際使用 y 原料 4
個單位及 z 原料 3 個單位，其餘與標準資料相同。

(2)生產 B 產品必須投入 5 個單位的 B1 半成品及 3 個單位的 B2 半成品。

每單位 B1 是由 2 個 y 原料及 3 個 z 原料所產生，每單位 B2 是由 7 個 x
原料、3 個 y 原料及 3 個 z 原料所產生。而實際生產 B1 產品時，每單位
B1 使用 z 原料 3 個單位，其餘與標準資料相同。

(3)生產 A 產品之人工成本為$3，生產 B 產品之人工成本為$6，生產 A1 之

人工成本為$9，生產 A2 之人工成本為$11，生產 B1 之人工成本為$12，
生產 B2 之人工成本為$17。而實際生產 A2 之人工成本為$12，生產 B1
之人工成本為$10，其餘與標準資料相同。

(4)生產 A 產品之製造費用為$6，生產 B 產品之之製造費用為$9，生產 A1

之製造費用為$13，生產 A2 之之製造費用為$12，生產 B1 之製造費用為
$22，生產 B2 之製造費用為$25。而實際生產 B 之製造費用為$13，其餘
與標準資料相同。

6
(5)每單位 x 原料為$12，每單位 y 原料為$10，每單位 z 原料為$17。而實
際原料 x 每單位為$12，其餘與標準資料相同。

14. 請分項說明分步與分批成本流程有何不同？
分批成本制度 分步成本制度
每一期從事許多不同的批次 所有的產品是相同的，從事連續生產或
長時間生產的產品
按個別之批次累積成本 按部門累積成本
分批成本單是主要的單據 部門生產報告單是主要的單據
依每一批次來計算單位成本 依每一個部門來計算單位成本

15.在採購企業流程裡，為了避免舞弊的發生，應付帳款入帳時應核對那些
文件資料？原因為何？
(1)請購單、採購單、進貨驗收、供應商的發票、應付帳款明細帳
(2) ○
1 請購單與採購單→採購單之貨品、與數量是否與請購單之貨品、數量一致

○
2 採購單與進貨驗收→進貨驗收的貨品、數量是否與採購單的貨品、數量一致

○
3 採購單與供應商的發票→供應商的發票之金額是否與採購單的金額一致

○
4 供應商的發票與應付帳款明細帳→看供應商的發票之金額與應付帳款明細

帳是否一致

16. Anderson 管理顧問公司接受 ABC 公司的委託，於研究組織的授權制度

及相關人員的訪談後，發現該公司貨品驗收員直屬於採購部門，負責應
付帳款記錄處理的人員亦受採購部門的指示，接受非正式之備忘記錄，
以做為(取代)驗收商品及核符發票的憑證。由於此項內部控制上的缺陷，
Anderson 管理顧問公司的人員徹底地查核進貨發票，結果發現某些供應
商去年底的許多鉅額發票上，均註明「待商品交運時再予調整」 。接著調
查這些交易，發現這些商品皆未運到，但貨款卻已付清。採購人員聲稱
因為公司去年盈餘非常多，因此特地請求供應商預開發票，以便減少當
年度的課稅所得。更深入之調查，卻揭發出採購人員因預開發票，而自
供應商處獲得許多私人利益；但 ABC 公司之管理當局，對此一舞弊卻從
未知悉。
問題：請逐項說明 ABC 公司內部控制上有那些缺失及其改進之道?
○
1 該公司貨品驗收員直屬於採購部門，負責應付帳款記錄處理的人員亦受採購

部門的指示→驗收員不應受限於採購部門，帳款記錄人員也應依實際記錄，不
該受採購部門的指示。

7
○
2 接受非正式之備忘記錄，以作為(取代)驗收商品及核符發票的憑證→應立即

輸入正式分錄，作為核對發票的憑證。
○
3 管理顧問公司的人員徹底地查核進貨發票，結果發現某些供應商去年底的許

多鉅額發票上，均註明「待商品交運時再予調整」。接著調查這些交易，發現
這些商品皆未運到，但貨款卻已付清→應收到貨品才可付現。
○
4 採購人員聲稱因為公司去年盈餘非常多，因此特地請求供應商預開發票→應

付款後再開立發票。
○
5 更深入調查，卻揭發出採購人員因預開發票，而自供應商處獲得許多私人利

益，但 ABC 公司之管理當局，對此一舞弊卻從未知悉→應修正內部控制。

17.企業組織有許多的交易循環，請您畫一圖來表示各個主要交易循環之
間的關係。並使用文字詳細加以說明。

18、請寫出一般採購付現循環的流程，並指出在其循環裡兩個可能的風險
(作業或資料處理流程)，及針對可能的風險提出適當的控制機制。

8
(1)請購處理→採購處理→驗收處理→應付帳款處理→付現處理→ →過到
適當分類帳
(2)
風險 控制程序
缺貨風險 1.存貨控制系統
2.採永續盤存制
3.建立供應商供貨及續效報告分析，評估供應商
績效
4.重估安全存量
採購不需要的或 1.評估實際的存貨
過多 2.核准購買需求且設置預先編號請購單
3.分析購貨內容及銷貨成本組合
購進價格過高 1.預算控制
2.訂立諮詢機制及進貨合約
3.利用商品期貨避險
進貨品質不良 1.檢視購貨單據
2.廠商作業績效分析
3.加強對貨品的檢驗
向不合格供應商 1.訂購單先經批准
採購 2.限制供應商名單需有經正式授權,若有變動需
經批准
3.加強採購部門內控
收取回扣 1.採購人員輪調、定期休假；請購、訂購、出納
部門人員充分分工
2.審核供應商供貨歷史
3.明文規定禁止收取回扣
4.加強員工道德觀念
收到未訂購的貨 1.驗收部門在接收產品時,要親自點算檢查數量
品 2.以訂單副本知會驗收部門
進貨清點錯誤 1.訂購單副本需交給驗收部門並將資料填入空
白欄位
2.加強對於貨品驗收的控制
3.倉儲部門的再覆核、盤點
存貨失竊 1.定期盤點存貨
2.加強保全、投保產物險
3.做好內部控制、職能分工

9
 進貨發票錯誤 1.付款時，要與訂購單和驗收單做確認
2.EDI 處理
未收到貨品卻先 1.核對發票及驗收單內之數量
付款 2.確定貨物收到再付款
未及時取得進貨 1.編製付款期限分析表（按日期排序）
折扣 2.付帳方式採淨額法
3.作現金流量預算
重複付款 1.作好審核、審查的工作
2.定期核對發票金額和訂單、驗收單，只對原始
憑證付款並做付款註記
採購及付款記錄 1.適當的分錄資料和程序控制
與過帳發生錯誤 2.定期調節總帳與應付帳款明細帳
付款給虛設供應 1.所有購貨以支票姶付、支票編號、存取控制
商及票據被竄改 2.設零用金制度
3.獨立的銀行調節表
4.定期盤點資產
5.職能分工
電子轉帳現金遭 1.嚴格登入控制，經常變更帳戶使用者ID 密碼
竊 2.加強內控
3.資料傳輸加密
資料損毀 1.資料備份、保密措施
2.詳載原始資料來源以便日追查
3.事後災難回復過程
4.時常更新檔案
5.由線上資料庫幫忙保管

19、請辨識採購付現交易循環裡的經濟性交易事項，並寫出在永續與定期
盤存制下所需的會計分錄？

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