TM HIU V PHN TCH THU THU NHP C NHN VIT NAM

Nhm thc hin: H Phc Bch Ngc - 603 - Nhm trng Phm Cng - 546 on Duy Lm - 579 Nguyn Phan My My - 598 L Hu Tn 634 Gio vin: ThS. Trn Nguyn Cht

1. Gii thiu chung v thu thu nhp c nhn 2. Ni dung chnh ca thu thu nhp c nhn 3. Thc hnh tnh thu thu nhp c nhn

1.

1. Gii thiu chung v thu TNCN

Khi nim
Thu thu nhp c nhn (TNCN) l loi thu trc thu nh vo thu nhp thc nhn ca c nhn c thu nhp chu thu trong tng thng, tng nm hoc tng ln pht sinh thu nhp.

1.

1. Gii thiu chung v thu TNCN

c im
- Mang tnh bt buc trn nguyn tc lut nh. . - L khon ng gp khng hon tr trc tip cho ngi np thu. - Ngi chu thu TNCN khng c kh nng chuyn giao ngha v np thu cho ngi khc. - Din nh thu rng. - Gc k thut tnh thu phc tp.

1.

1. Gii thiu chung v thu TNCN

Vai tr ca thu TNCN

- Gp phn tng ngun thu cho ngn sch Nh nc. - iu ha thu nhp ca cng dn, gp phn mang li cng bng v an sinh x hi. - L cng c qun l v iu tit v m nn kinh t ca Nh nc.

1.

1. Gii thiu chung v thu TNCN

Lch s hnh thnh v pht trin

- Thu TNCN ra i u tin Anh (1799) nh mt hnh thc thu tm thi cho cuc chin chng Php. - Nht (1887), c (1889), M (1913), Lin X (1922) - M c t sut thu TNCN ln nht th gii, chim 35-60% tng thu t thu vo NSNN.
.

1.

1. Gii thiu chung v thu TNCN

Lch s hnh thnh v pht trin thu TNCN Vit Nam

-1962 -> thu li tc lng bng -1972 -> thu thu nhp c nhn - Ngy 27/12/1990 -> Php lnh Thu thu nhp i vi ngi c thu nhp lng cao. - Ngy 21/11/2007 Quc hi kha XII thng qua Lut s 04/2007/QH12 Lut thu TNCN

1.

1. Gii thiu chung v thu TNCN

Cc vn bn php l iu chnh TTNCN

1. Lut thu thu nhp c nhn 2007, s 04/2007/QH 12, hiu lc t ngy 01/01/2009. 2. Ngh nh 100/2008/N-CP, Quy nh chi tit v lut thu TNCN 3. Thng t 84/2008/TT-BTC, Hng dn thi hnh lut thu TNCN v ngh nh 100/2008/N-CP 4. Thng t 62/2009/TT-BTC sa i, b sung thng t s 84/2008/TT-BTC 5. Thng t 02/2010/TT-BTC, b sung thng t s 84/2008/TTBTC. 6. Thng t 113/2011/TT-BTC sa i Thng t 62/2009/TTBTC, Thng t 02/2010/TT-BTC v Thng t 12/2011/TTBTC v thu TNCN (c hiu lc 19/9/2011)

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

a. i tng np thu
C nhn c tr c thu nhp chu thu pht sinh trong v ngoi lnh th Vit Nam. C nhn khng c tr c thu nhp chu thu pht sinh trong lnh th Vit Nam.

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

C nhn c tr
a) C mt ti Vit Nam t 183 ngy tr ln tnh trong mt nm dng lch hoc trong 12 thng lin tc k t ngy u tin c mt ti Vit Nam; b) C ni thng xuyn ti Vit Nam theo mt trong hai trng hp sau: - C ni ng k thng tr theo quy nh ca php lut v c tr; - C nh thu ti Vit Nam theo quy nh ca php lut v nh , vi thi hn ca hp ng thu t 90 ngy tr ln trong nm tnh thu.

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

C nhn khng c tr
C nhn khng c tr l ngi khng p ng iu kin trn.

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Cc khon thu nhp chu thu

1. Thu nhp t hot ng sn xut, kinh doanh - Thu nhp t hot ng sn xut, kinh doanh hng ha, dch v Lu : i vi sx trc tip, nng, lm, thy sn - Thu nhp t hot ng hnh ngh c lp ca c nhn c giy php hoc chng ch hnh ngh theo quy nh

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Cc khon thu nhp chu thu

2. Thu nhp t tin lng, tin cng - Tin lng, tin cng v cc khon c tnh cht tin lng, tin cng - Cc khon ph cp, tr cp. - Tin nhn c t tham gia cc t chc. - Cc khon li ch khc nh: tin in, nc, tin mua bo him khng bt buc. - Ph hi vin v cc khon chi dch v khc phc v cho c nhn.

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Cc khon thu nhp chu thu

3. Thu nhp t u t vn Tin li cho vay, li tc c phn, thu nhp t u t vn di cc hnh thc khc nh hin vt, danh ting, quyn s dng t, pht minh, sng ch.
4. Thu nhp t chuyn nhng vn

- Chuyn nhng vn gp trong cc loi hnh cng ty hay t chc kinh t - Thu nhp t chuyn nhng chng khon

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Cc khon thu nhp chu thu

5. Thu nhp t chuyn nhng bt ng sn

Quyn s dng t v ti sn gn lin vi t. Quyn s hu hoc s dng nh . Quyn thu t, thu mt nc. Cc khon thu nhp khc

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Cc khon thu nhp chu thu

6. Thu nhp t trng thng

Trng thng x s; trng thng casino, c cc; trng thng khuyn mi; trng thng t cc cuc thi, tr chi trng thng.
7. Thu nhp t bn quyn

- Thu nhp t chuyn giao, chuyn quyn s dng quyn s hu tr tu: - Thu nhp t chuyn giao cng ngh:

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Cc khon thu nhp chu thu

8. Thu nhp t nhng quyn thng mi

L cc khon thu nhp m c nhn nhn c t cc hp ng nhng quyn thng mi.

9. Thu nhp t tha k

Thu nhp ny c th l chng khon, phn vn trong cc t chc kinh t, c s kinh doanh, bt ng sn v ti sn khc phi ng k s hu hoc ng k s dng.

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Cc khon thu nhp chu thu

10. Thu nhp t nhn qu tng

- L chng khon, phn vn trong cc t chc kinh t, c s kinh doanh, bt ng sn v ti sn khc phi ng k s hu hoc ng k s dng

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Cc khon thu nhp min thu

- Thu nhp t chuyn nhng bt ng sn * - Nhn tha k, qu tng l bt ng sn - Thu nhp t chuyn nhng nh i vi c nhn ch c mt nh , t duy nht. - Li tin gi ti t chc tn dng - Thu nhp t kiu hi. - Thu nhp t hc bng - Thu nhp t bi thng hp ng bo him

1.

2. 2

2. Ni dung chnh thu TNCN

Thu nhp c gim thu

i tng np thu gp kh khn do thin tai, ho hon, tai nn, bnh him ngho nh hng n kh nng np thu

1.

2. 2

2. Ni dung chnh thu TNCN

CN C TNH THU
i vi c nhn c tr i vi c nhn khng c tr

1.

2. 2

2. Ni dung chnh thu TNCN

CN C TNH THU I VI C NHN C TR

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Thu nhp tnh thu:

1

Thu nhp tnh thu t kinh doanh; tin lng, tin cng.
Thu nhp t u t vn; chuyn nhng vn; chuyn nhng bt ng sn. Thu nhp tnh thu t trng thng; bn quyn; nhng quyn thng mi; tha k; qu tng.

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Thu nhp tnh thu t kinh doanh; tin lng, tin cng:
Thu nhp chu thu t kinh doanh. Thu nhp chu thu t tin lng, tin cng. Gim tr: Cc khon bo him bt buc Cc khon gim tr gia cnh Cc khon ng gp vo qu t thin, qu nhn o, qu khuyn hc

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Thu sut: ly tin tng phn

Bc thu
1 2 3 Phn TNTT/ nm (triu ng) n 60 Trn 60 n 120 Trn 120 n 216 Phn TNTT/ thng (triu ng) n 5 Trn 5 n 10 Trn 10 n 18 Thu sut (%) 5 10 15

4
5 6 7

Trn 216 n 384

Trn 384 n 624 Trn 624 n 960 Trn 960

Trn 18 n 32
Trn 32 n 52 Trn 52 n 80 Trn 80

20
25 30 35

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

K tnh thu theo nm c p dng i vi thu nhp t kinh doanh, thu nhp t tin lng, tin cng.

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Thu nhp t u t vn; chuyn nhng vn; v chuyn nhng bt ng sn:

c im: Thu nhp tnh thu: l thu nhp chu thu K tnh thu: tng ln pht sinh thu nhp Lu : K tnh thu theo tng ln chuyn nhng hoc theo nm i vi thu nhp t chuyn nhng chng khon.

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Thu nhp tnh thu t u t vn:

Mc thu sut: 5 %.

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Thu nhp tnh thu t chuyn nhng vn:

Thu nhp tnh thu:
Gi chuyn nhng ( Gi mua + Chi ph ) Nu khng xc nh c gi mua v chi ph lin quan th thu nhp tnh thu c xc nh l gi bn chng khon.

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Trng hp xc nh c gi mua v cc chi ph lin quan, mc thu sut: 20 %. Trng hp khng xc nh c gi mua v cc chi ph lin quan, mc thu sut: 0,1 %.

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Thu nhp tnh thu t chuyn nhng bt ng sn:

Thu nhp tnh thu: Gi chuyn nhng ( Gi vn + Chi ph ) Trng hp khng xc nh c gi mua v chi ph lin quan th thu nhp chu thu c xc nh l gi chuyn nhng bt ng sn.

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Thu nhp tnh thu t chuyn nhng bt ng sn:

Trng hp xc nh c gi vn, cc chi ph lin quan v gi chuyn nhng trn hp ng, trn t khai thu khng thp hn gi do y ban nhn dn cp tnh quy nh: thu sut l 25%. Trng hp khc: thu sut 2% tnh trn gi do y ban nhn dn tnh quy nh.

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Thu nhp tnh thu t trng thng; bn quyn; nhng quyn thng mi; tha k; qu tng:
c im: Thu nhp tnh thu l thu nhp chu thu, l phn gi tr vt trn 10 triu ng m ngi np thu nhn c theo tng ln pht sinh. K tnh thu theo tng ln pht sinh thu nhp.

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Mc thu sut
Thu nhp tnh thu
Thu nhp t bn quyn,

Thu sut (%)

5% 10% 10%

nhng quyn thng mi

Thu nhp t trng thng Thu nhp t tha k, qu tng

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

i vi c nhn khng c tr

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Nguyn tc tnh thu

H pht sinh thu nhp th s tnh thu, p dng i vi tt c thu nhp chu thu.

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Thu nhp t kinh doanh

Thu thu nhp t kinh doanh = Doanh thu x thu sut (.25, Lut thu TNCN), trong : Thu sut: 1 % - kinh doanh hng ha; 5% - dch v; 2% - sn xut, xy dng, vn ti v hot ng kinh doanh khc.

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Thu nhp t tin lng, tin cng

Thu thu nhp t tin lng, tin cng = Thu nhp chu thu t tin lng, tin cng x thu sut 20% , trong : Thu nhp chu thu t tin lng, tin cng l tng s tin lng, tin cng v cc khon thu nhp c tnh cht tin lng, tin cng m c nhn khng c tr nhn c bng tin v khng bng tin do thc hin cng vic ti Vit Nam, khng phn bit ni tr thu nhp. Thu nhp chu thu thu nhp c nhn t tin lng, tin cng ca c nhn khng c tr: c xc nh tng t thu nhp chu thu thu nhp c nhn t tin lng, tin cng ca c nhn c tr.

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Thu nhp t u t vn
Thu thu nhp t u t vn = Tng s tin nhn c t vn vo t chc, c nhn ti Vit Nam x thu sut 5% Thu nhp chu thu, thi im xc nh thu nhp chu thu thu nhp c nhn t u t vn ca c nhn khng c tr: c xc nh tng t thu nhp chu thu, thi im xc nh thu nhp chu thu thu nhp c nhn t u t vn ca c nhn c tr.

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Thu nhp t chuyn nhng vn

Thu thu nhp t chuyn nhng vn = Tng s tin nhn c t vic chuyn nhng vn ti cc t chc, c nhn Vit Nam x thu sut 0,1%, trong : Khng phn bit vic chuyn nhng u. Tng s tin nhn c t vic chuyn nhng: tng gi tr chuyn nhng vn, khng tr bt k khon chi ph no, k c gi vn.

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Thu nhp t chuyn nhng vn (TT) Tng s tin chuyn nhng

Trng hp chuyn nhng vn thng thng: Hp ng quy nh: cn c vo gi tr chuyn nhng ghi trn hp ng. Hp ng khng quy nh, hoc quy nh nhng gi chuyn nhng khng ph hp vi gi th trng: theo gi quy nh ca lut qun l thu.

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Trng hp chuyn nhng chng khon: Chng khon nim yt: gi bn chng khon l gi khp lnh ti SGDCK hoc TTGDCK. Chng khon cha nim yt nhng ng k giao dch ti TTGDCK: gi bn chng khon l gi giao dch tho thun theo quy nh ca TTGDCK ti ngy chuyn nhng chng khon. Cn li: Gi bn chng khon l gi chuyn nhng ghi trn hp ng chuyn nhng. Trng hp khng quy nh gi chuyn nhng hoc gi khng ph hp, c quan thu c quyn n nh gi chuyn nhng.

Thu nhp t chuyn nhng vn (TT) Tng s tin chuyn nhng

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Thu nhp t bn quyn, nhng quyn thng mi:

Thu thu nhp t bn quyn = Thu nhp trn 10 triu ng theo tng hp ng chuyn giao, chuyn quyn s dng cc i tng quyn s hu tr tu, chuyn giao cng ngh ti Vit Nam x thu sut 5% Thu thu nhp t nhng quyn thng mi = Thu nhp trn 10 triu ng theo tng hp ng nhng quyn thng mi ti Vit Nam x thu sut 5%

1.

2. Ni dung chnh thu TNCN

Thu nhp t trng thng, tha k, qu tng

Thu thu nhp t trng thng, tha k, qu tng = Thu nhp t trng thng, tha k qu tng t 10 triu ng tr ln x thu sut 10%

THC HNH TNH THU THU NHP C NHN

Tnh hung 1 ng A c thu nhp t tin lng, tin cng trong thng tr cc khon bo him bt buc l 90 triu ng v ng A phi nui 2 con di 18 tui. Trong thng ng A khng ng gp t thin, nhn o, khuyn hc. Tnh thu thu nhp c nhn hng thng ng A phi np?

Thu TNCN tm np trong thng ca ng A c tnh nh sau: ng A c gim tr cc khon sau: - Cho bn thn : 4 triu ng. -Cho 2 ngi ph thuc: 1,6 triu ng x 2 ngi = 3,2 triu ng Thu nhp tnh thu p vo biu thu lu tin tng phn:

90 triu ng - 4 triu ng 3,2 triu ng = 82,8 triu ng

S thu phi np c tnh l: - Bc 1: thu nhp tnh thu n 5 triu ng, thu sut 5%: 5 triu ng x 5% = 0,25 triu ng

Bc 2: thu nhp tnh thu trn 5 triu ng n 10 triu ng, thu sut 10%:

(10 tr ng - 5 tr ng) x 10% = 0,5 triu ng

Bc 3: thu nhp tnh thu trn 10 triu ng n 18 triu ng, thu sut 15%:

(18 tr ng - 10 tr ng) x 15% = 1,2 triu ng

- Bc 4: thu nhp tnh thu trn 18 triu ng n 32 triu ng, thu

sut 20%:
(32 tr ng - 18 tr ng) x 20% = 2,8 triu ng

- Bc 5: thu nhp tnh thu trn 32 triu ng n 52 triu ng, thu sut 25%: (52 tr ng - 32 tr ng) x 25% = 5 triu ng (80 triu ng - 52 triu ng) x 30% = 8,4 triu ng - Bc 6: thu nhp tnh thu trn 52 triu ng n 80 triu ng, thu sut 30%: - Bc 7: thu nhp tnh thu trn 80 triu ng n 82,8 triu ng, thu sut 35%: (82,8 triu ng - 80 triu ng) x 35% = 0,98 triu ng Vy tng s thu thu nhp c nhn tm np trong thng ca ng A theo biu thu lu tin tng phn l: (0,25 + 0,5 + 1,2 + 2,8 + 5 + 8,4 + 0,98) = 19,13 triu ng

Tnh hung 2 ng A s hu 10000 c phiu thng ca cng ty X vi gi tr s sch l 12000/c phiu. Nm 2010, ng A ngh vic ti cng ty X. Thng 2/2010, ng A nhn c lng thng 12/2009 l 20 triu ng khng bao gm thu v lng thng thng 13 l 25 triu ng, v cng trong thng v chng ng A bn 1 cn nh 3 t ng, vn l ti sn tha k ca b A. Bit rng trc khi ly v, ng A c mt cn nh khc, cn b A ch c cn nh c bn l cn nh duy nht. B A nhn c cn nh tha k ny sau khi 2 ngi kt hn. Cu hi: 1.Khon lng thng 12/2009 v lng thng nm 2009 c tnh vo thu thu nhp c nhn nm 2009 hay nm 2010? 2. ng A, b A c phi np thu thu nhp c nhn t tin bn cn nh hay khng? Nu c th khon thu phi np l bao nhiu? 3. Ngy 12/5/2010, ng A bn 1000 c phiu, vi gi 18000 ng/c phiu, tnh thu thu nhp? 4. Tnh thu thu nhp c nhn ng A phi np trong nm 2010?

1. Khon lng thng 12/2009 s c tnh vo thu thu nhp c nhn nm 2010 ca ng A (Theo khon 2 iu 11 ca lut thu thu nhp c nhn 2007) Tin lng thng thng 13 nm 2009 s c tnh vo thu thu nhp c nhn nm 2010 ca ng A (Theo iu 2.1.6 ca thng t 84 )

2. Theo iu 27 - Lut Hn nhn v Gia nh nm 2000 th ti sn do v chng to ra do thu nhp hp php trong thi k hn nhn l ti sn chung ca v chng Cn nh l thu nhp chung hp php iu 4-2 lut thu TNCN2007: thu nhp t chuyn nhng nh , quyn s dng t v ti sn gn lin vi t ca c nhn trong trng hp c nhn ch c mt nh , t duy nht ng A b nh thu vo cn nh em bn x 3 x 2% = 0,03 t ng = 30 triu ng

3. Thu TNCN t vic chuyn nhng c phiu

(18000 12000) x 1000 x 20% = 1,2 triu ng

4. Trong nm 2010, ng A c thu nhp t cc ngun sau: tin lng thng 12/2009 (5 x 5%) + (10 5) x 10% +(20 4 10) x 15% =1,65 triu ng tin lng thng thng 13: 25 x 10% = 2,5 triu ng tin bn nh: 30 triu ng tin bn c phiu: 1,2 triu ng 35,35 triu ng

Group No. 2