Chuyn k ton thanh ton.

Khi i sng x hi ca con ngi ngy cng pht trin, hin i hn th nhu cu tiu dng cng c nng cao r rt. Chnh v vy doanh nghip sn xut c vai tr quan trng th bn cnh ngnh hot ng thng mi c phn quan trng khng km. Ngnh hot ng thng mi l cu ni gia sn xut v tiu dng v i tng kinh doanh ch yu ca ngnh thng mi l hng ho - l nhng sn phm lao ng c cc doanh nghip thng mi mua v bn ra nhm p ng nhu cu sn xut, tiu dng v xut khu. Trong cc doanh nghip thng mi, vn hng ho c xem l ch yu nht, nghip v kinh doanh, hng ho l nghip v pht sinh thng xuyn v chim mt cng c ln nht... v qun l hng ho l ni dung qun l hng u ca cc doanh nghip thng mi. Bn cnh , mi quan h thanh ton gia doanh nghip vi cc n v, c nhn trong v ngoi doanh nghip v cc khon phi thu, phi tr cho khch hng, ngi bn (trong qu trnh mua bn hng ho ) cng c ch trng. C th ni, k ton thanh ton ng vai tr quan trng trong qu trnh hot ng kinh doanh ca doanh nghip thng mi, n gip cho cc nh qun l doanh nghip theo di cht ch tnh hnh tng, gim ca vn, ng thi c bin php gii quyt kp thi nhng ri ro khng may xy ra n cho doanh nghip bt c lc no. V vy, em quyt nh chn ti K ton thanh ton v cc khon phi thu v phi tr cho khch hng ti cng ty Xut Nhp Khu Nng c k ton theo di trn TK 131 phi thu khch hng v trn TK 331 phi tr cho ngi bn lm chuyn tt nghip ca em. Mc du em c gng thc hin nhng vn khng th trnh nhng sai st. Knh mong cc anh ch k ton trong cng ty Xut Nhp Khu Nng v thy gio hng dn gip thm. Em xin chn thnh cm n. ti gm 3 phn: Phn I QU TRNH THNH LP, HOT NG V CNG TC T CHC HCH TON K TON CA CNG TY I S lc v lch s hnh thnh v pht trin ca cng ty II c im hot ng sn xut kinh doanh ca cng ty III c im t chc b my qun l ti cng ty IV T chc hch ton k ton ti cng ty Phn II HCH TON NGHIP V THANH TON A Nhng vn chung v hch ton nghip v thanh ton I Ni dung cc nghip v thanh ton II Nguyn tc hch ton nghip v thanh ton III Phng thc thanh ton B Hch ton nghip v thanh ton I Hch ton nghip v phi thu khch hng II Hch ton nghip v phi tr cho ngi bn Phn III MT S KIN NHM HON THIN CNG TC T CHC B MY V PHNG THC HCH TON VI KHCH HNG I Mt vi nhn xt II Mt s kin nhm hon thin Trang 1

Li m u

Chuyn k ton thanh ton. III Li kt

Phn I QU TRNH THNH LP, HOT NG V CNG TC T CHC hCH TON K TON CA CNG TY XUT NHP KHU - NNG I - S LC V LCH S HNH THNH V PHT TRIN CA CNG TY: 1- Ngun gc ca cng ty : Tin thn ca cng ty Xut Nhp Khu Nng l cng ty Bch Ho Vi Si Min Trung v cng ty Xut Nhp Khu Nng c thnh lp theo quyt nh s 6346/QUB ngy 9/11/1998 ca UBND Thnh Ph Nng. Trang 2

Chuyn k ton thanh ton. Thng 3/1976 Tnh Qung Nam Nng ra quyt nh thnh lp cng ty kinh doanh hng xut nhp khu. Thng 6 /1977 Cng Ty bt u hot ng v i tn thnh Cng Ty Ngoi Thng, n nay th tn cng ty l Cng Ty Xut Nhp Khu Nng Ngy 9/11/1989 st nhp Cng Ty Bch Ho Vi Si Min Trung v cng ty Lin Hip Xut Nhp Khu Nng thnh Cng Ty Xut Nhp Khu Nng trc thuc b thng mi vi tn giao dch l: DANANG TERRITORAL IMPORT-EXPORT COM PANY vit tt l: COTIMEX Tr s chnh : S 06 L Li-Thnh Ph Nng in thoi :(0511) 821819-821689 Fax: 84-0511-821049 Email: cotimexdng@dng.vnn.vn Ti khon VN: 004100001723 ti ngn hng Ngoi Thng Nng 1- Qu trnh pht trin ca cng ty : Qua hn 20 nm xy dng v pht trin, cng ty COTIMEXDANANG ngy cng ln mnh v l mt trong nhng n v kinh doanh xut nhp khu c uy tn. C th khi qut qu trnh pht trin ca cng ty qua cc giai on sau: Giai on t nm 1976-1989: y l thi k mi thnh lp v n nh ca cng ty vi s nhn vin vi vi chc ngi. giai on ny cng ty va thc hin cng tc qun l va thc hin hot ng kinh doanh xut nhp khu ng thi m rng phm vi kinh doanh sang mt s lnh vc khc. Giai on t nm 1989-1999: Trong giai on ny cng vi s i mi v c ch qun l kinh t cng vi s pht trin cu nn kinh t Vit Nam, cng ty c nhng thay i nht nh ph hp vi c ch qun l trong tnh hnh mi. Giai on t nm 2000 n nay: Hot ng kinh doanh xut nhp khu ca cng ty din ra trong bi cnh nn kinh t th gii c nhiu chuyn bin phc tp, tuy nhin Vit Nam vn gi th cn bng v pht trin. 2- i ng lao ng Cng ty Xut Nhp Khu Nng c i ng lao ng di do v c trnh tng cao, vi khon 700 lao ng: trong trc tip kinh doanh l khon 200 ngi, trc tip sn xut khon 500 ngi. s lao ng c trnh chim khon 34%, trung cp chim khon 36%, cn li l cng nhn k thut c trnh s cp. Di s lnh o trc tip ca s Thng Mi v s gip ca cc ban ngnh chc nng, cng nh s p dng ng n cc ch trng, chnh sch ca ng v Nh Nc cng ty tng bc khc phc dn kh khn v nng cao trnh k thut, tng dn ngun vn kinh doanh, tin ti m rng quy m kinh doanh v em li nhng kt qu cao. Qua nhng n lc tm kim li nhun, cng ty nhn c bng khen ca B Thng Mi khen tng ton th cn b cng nhn vin hon thnh tt nhim v c giao. T nay cng ty Xut Nhp Khu Nng thc s vng mnh trong kinh doanh v tr thnh doanh nghip hng hai trc thuc S Thng Mi Nng II/ C IM HOT NG SN XUT KINH DOANH TI CNG TY : Cng ty Xut Nhp Khu Nng c mng li kinh doanh ht sc rng ln tri khp t nc. Vi mng li rng ln ny cng ty gp nhiu thun li trong vic kinh Trang 3

Chuyn k ton thanh ton. doanh cc mt hng xut nhp khu v c bit l cc mt hng mang tnh tiu dng trong ni a

Cng ty Xut Nhp Khu Nng

S mng li kinh doanh: Trung tm kinh doanh v dch v kiu hi Trung tm kinh doanh v dch v tng hp Trung tm bun bn bch ho vi si Trung tm kinh doanh xut nhp khu Trung tm t xe my

XN sn xut v kinh doanh hng xut nhp khu

Chi nhnh xut nhp khu ti H Ni

Chi nhnh ca hng kinh doanh tng hp ti Qun g Tr

Chi nhnh ti Hu

Chi nhnh ti Qun g Nam

Chi nhnh xut nhp khu ti kl k

Chi nhnh ti Tp HCM

Chi nhnh ti Qun g Tr

... ... ... ...

Trang 4

Chuyn k ton thanh ton.

Trang 5

Chuyn k ton thanh ton.

@ Chc nng, nhim v, quyn hn ca cng ty : * Chc nng ca cng ty : Phm vi kinh doanh ca cng ty gm : + Kinh doanh ni a: - Kinh doanh cc mt hng do n v sn xut hoc lin kt sn xu t h p tc sn xut vi cc n v trong nc - Huy ng thu mua cc mt hng lm s n, h i s n v th cng m ngh xut khu, kinh doanh bn hng nhp khu thu tin VN v ngoi t ng quy nh ca nh nc - Vn chuyn hng ho, cho thu vn ti, kho cha hng. + Kinh doanh th trng nc ngoi: - Trc tip xut khu do cng ty sn xut trong nc kinh doanh xut khu - Trc tip nhp khu cc t liu sn xut v hng ho phc v cho nhu cu sn xut: phn ure, xe cc loi, ho cht, nguyn liu,vvv... - Thc hin chi tr cc loi ngoi hi, thu tin vit nam, ngoi t, vvv * Nhim v: - Xy dng v t chc thc hin sn xut kinh doanh xut nhp khu trc tip - Khai thc v s dng hiu qu ngun vn , m bo m rng sn xut - Tun th cc chnh sch, ch qun l kinh t, qun l xut nhp khu - Thc hin cam kt hp ng mua bn v ngoi thng - Nghin cu v thc hin cc bin php nng cao cht lng hng xut khu - Thc hin tt chnh sch cn b, khng ngng nng cao trnh , nghi p v cho cn b * Quyn hn: - c vay vn bng tin Vit Nam v ngoi t ngn hng Vit Nam - c m phn k kt v thc hin hp ng xut khu - c d hi ch, trin lm, gii thiu sn phm ca cng ty trong v ngoi nc - c t vn phng chi nhnh ca cng ty trong v ngoi n c theo ng quy nh ca cng ty - c quyn t tng v khiu ni trc php lut 2 c im mt hng kinh doanh ca cng ty: Mt doanh nghip nh nc hot ng sn xut kinh doanh nhm p ng nhu cu tiu dng trong v ngoi nc, cng ty thu mua cc mt hng ni a nnglm-thu sn xut khu ra nc ngoi v nhp cc mt hng xe my v hng tiu dng cao cp v tiu th trong ni a. Ngoi ra cng ty cn c b phn cung cp dch v ln nh: khch sn, dch v kiu hi cho nhu cu khch hng trong v ngoi nc.
2.1

i vi hng xut khu : Cng ty ch yu m rng kinh doanh i vi cc mt hng c gi tr kinh t cao nh: qu, c ph, lc nhn, tiu, hng h i s n,...
Trang 6

Chuyn k ton thanh ton.

y l nhng mt hng c th mnh ti nc ta c sn xut nhi u v kh p ni vi mng li kinh doanh rng l mt thun li trong vi c thu mua v xut khu cc mt hng ny

C CU MT HNG XUT KHU Mt hng T tm Hi sn cc loi Lc nhn Long nhn Qu n lng Tiu Sn C ph Qu cu gng Vn ghp thanh Bn gh g Mnh trc Nhn Vi kh t ti suzuki Hng may mt Ch xanh Bt c Gch men T th Go np Trng g Nn Gh kh Sn phm li Kiu hi My Sn phm bo ty Sa nhn Nm 2001 833.793 5.987.162 5.692.804 777.000 218.671 9.385 159.946 42.425 103.962 79.846 89.692 1.415.236 172.868 Nm 2002 750.000 1.171.786 198.366 1231 1.348.322 70.357 21.720 52.459 133.141 699.590 22.259 5.227 119.807 92 1.466.188 197.166 Nm 2003 341.774 835.967 258.400 67.946 2.031 112.725 1.201.163 1.645.541 2743 7031 31200 1.323 2.107 12.866 1.552.709 37.201 6.104 1.462 85.424
Trang 7

Chuyn k ton thanh ton.

Lp t 26.065 11.711 Tng kim ngch xut 14.033.234 4.620.472 6.263.436 khu Theo bng s liu c cu mt hng xut khu ta th y hot ng xu t kh u ca cng ty trong nm 2002 gim st ng k: Mt hng th cng m ngh gim nhiu trong nm 2003 t 696116USD xung cn 98677USD i vi mt hng nng-lm-hi sn, mt hng xut kh u ch lc c a cng ty li tip tc gim mnh vo nm2003. Mt hng ch xanh, tinh bt sn, go np bt c b ngng tr 2.2 i vi hng nhp khu: Cng ty nhp nhng mt hng nh t, cc loi xe my, thp,ru, sa,giy in, ...a s l nhng mt hng m ti nc ta cha p ng y nhu cu trong nc. C CU MT HNG NHP KHU Mt hng t cc loi Vng bi Linh kin my vi tnh a cng Dy cp Lc nhn Hng gia dng Bt c Vn phng phm ng c in Xe my ng bm b tng Nhn kh Sa nhn Kim ngch nhp khu Nm 2001 171.009 67.399 204.265 34.248 2.187 186.930 8.256 14.285 4.500 30.751 723.911 Nm 2002 425.770 931.828 15.000 460.428 874 302.370 6.736 2.143.006 Nm 2003 95.250 416.010 48.896

14.914 344.050 835.557 1.270.727

Hot ng nhp khu ca cng ty ch yu p ng nhu cu nhp khu nguyn ph liu trang thit b phc v sn xut li xut khu ca lin doanh SADAVL, v mt s mt hng cng ngh ca. Ring vi mt hng xe my l mt hng nh p khu ch lc t th trng Lo trong nm 2003 c xu hng gim cung cp xe my t th trng ny. Nhn chung, c cu mt hng nhp khu ca cng ty a dng nhng cha n nh
Trang 8

Chuyn k ton thanh ton.

2.3 i vi cc mt hng mua v bn ti ni a: L nhng mt hng thng thng, c nhu cu tiu dng cao, thng xuyn nh: bia, ru,thuc l,.. III C IM T CHC B MY QUN L TI CNG TY B my ca cng ty c thit lp trn c s mi quan h trc tuy n v m i quan h chc nng vi ch qun l mt th trng. B my qun l chu trch nhim v mi vn pht sinh trong qu trnh hot ng ca cng ty v tm cch pht huy hoc khc phc n, y l kiu c cu t chc qun l ph bin Vit Nam nht l nhng cng ty c quy m tng i l n

Trang 9

Chuyn k ton thanh ton. 1 S b my:

GIM C

Ph gim c kinh doanh x ut nhp khu

Ph gim c kinh doanh ni a

P. kinh doanh xut nhp khu

P.k ton ti chnh

P. t chc hnh chnh

P.k hoch i ngoi

P.kinh doanh ni a

Xn kinh doanh hng XNK

Trung tm bun bn bch ho vi si

Trung tm kinh doanh xut nhp khu v dch v kiu

Khch sn Hoa L

hi

Trung tm kinh doanh xut nhp khu

Chi nhnh ti H Ni

Chi nhnh ti Tp HCM

Trung tm cng ngh thng tin

Trung tm t xe my

....... ....... ........ .......

Ghi ch: Quan h trc tuyn Quan h chc nng Quan h phi hp

Trang 10

Chuyn k ton thanh ton.

2 Chc nng v nhim v ca cc phng ban: Gim c: L ngi c nhim v iu hnh mi hot ng kinh doanh ca cng ty theo ng chnh sch v php lut, chi trch nhim trc nh nc v s thng mi v mi kt qu hot ng sn xut kinh doanh ca cng ty mnh iu hnh. Gip vic cho gim c cn c hai v ph gim c: Ph gim c kinh doanh xut nhp khu : Ph trch phng kinh doanh xut nhp khu Ph gim c kinh doanh ni a: Ph trch phng kinh doanh ni a Hai ngi ph gim c ny s chi trch nhim trc cng ty v gim c v nhim v ca mnh B my ca cng ty gm nm phng ban: Phng t chc hnh chnh (TCHC): Cn c vo tnh hnh v nhim v ca cng ty t chc cho tng cn b cng nhn sao cho tinh gn v hp l. T chc qun l v bi dng , b tr s dng lao ng ph hp. Trn c s ny, xy dng n gi tin lng , tin thng hco tng cp bc lao ng,m bo v cng tc hnh chnh qun tr, phc v tt iu kin lm vic v cng tc trong qu trnh sn xut kinh doanh ca cng ty Phng t chc hnh chnh: (THHC): Phn nh ton b cc nghip v pht sinh trong qu trnh sn xut kinh doanh, xc nh kt qu cui cng tng k kinh doanh, xc nh gi tr ca tt c cc ti sn v ngun vn ca cng ty ti thi im cn thit. ng thi nm bt ton b k hoch lun chuyn hng ho cng nh k hoch kinh doanh ca cng ty c th hin di hnh thc tin t (gi tr). T xy dng k hoch v chun b mt lng vn cn thit cho qu trnh kinh doanh. T chc tham mu cho qu trnh s dng vn c hiu a hn. Ngoi ra, cn i din cho cng ty thc hin ngha v i vi nh nc trong vic np ngn sch v qun l thng xuyn theo di s thay i gi tr ti sn v ngun vn, cung cp sthng tin chn xc cho phng kinh doanh v ban gim c v lp bo co k ton , quyt ton vi nh nc vo cui qu, cui nm Phng k hoch i ngoi:( KHN) Nm bt r th hiu ca th trng v gi tr hng ho trn th trng v t c k hoch mua bn, d tr v lu thng hng ho cho ph hp. Ngoi ra cn tip cn th trng, m rng lin doanh hp tc u t vi cc doanh nghip khc trong v ngoi nc Phng kinh doanh ni a: Nghin cu v tip cn th trng ni a bit c th hiu tiu dng v cc mt hn, lp k hoch tiu th hng ho cho tng th trng trong n.c. k kt cc hp ng mua bn, d tr hng ho cho tng giai on kinh doanh ca cng ty v cho cc n v trc thuc sao cho hp l v cn i, m bo tnh kinh doanh lin tc, trnh s thiu ht trong kinh doanh v ng vn Phng kinh doanh xut nhp khu : Chuyn lo vic kinh doanh xut hng ho nhp khu. Nhp cc mt hng cn thit tho mn nhu cu trong nc v xut khu cc mt hng cho nhu cu nc
Trang 11

Chuyn k ton thanh ton.

ngoi. Trc tip xy dng v hng dn cc n v trc thuc, xy dng ni dung cc hp ng kinh t cht ch, ng quy nh ca php lut Mi quan h ca cc phng ban Mi phng ban ca cng ty u c chc nng ring nhng khng tch ri nhau, tt c cc k hch kinh doanh do phng i ngoi ra phi c cn nhc da trn cc ngun lc ca cng ty IV T CHC HCH TON K TON TI CNG TY 1 T chc b my k ton : 1.1 S b my k ton : Xut pht t c im v iu kin kinh doanh v quy m kinh doanh rng ln, cng ty xut nhp khu nng chn hnh thc t chc b my k ton va tp trung va phn tn. c s ch o tp trung thng nht t cng ty xung cc n v v b phn trc thuc a ra S b my k ton nh sau:

Trang 12

Chuyn k ton thanh ton.

K ton trng

Ph phng - k ton tng hp

K ton ngn hng

K ton mua bn hng v cng n

K ton TSC v cng c dng c

K ton chi ph v thanh ton

K Ton tin mt

Th qu

K ton thu

1.2 Chc nng v nhim v cv cc b phn: Cc n a trc thuc cng ty K ton trng kim trng phng k ton L ngi tham mu cho gim c trc tip bo co cho gim c v c quan ti chnh v tnh hnh tai cngt ty, chi trch nhim v nhng sai lch v khng hp l u vic hoch ton v xc nh gi tr ti sn v kt qu kinh doanh. Trc tip t chc v iu hnh hot ng ca b my k ton, ng thi phn tch tnh hnh ti chnh ca cng ty Ph phng kim k ton tng hp: L ngi tham mu v chi trch nhim trc k ton trng v nhng sai st trong qu trnh lp cc bo co k ton. Cn c s sch chi tit v cc s tng hp lp bo co cho b phn vn phng, nhn cc bo co t cc n v trc thuc, t lpp bo co chung cho ton cng ty K ton ngn hng : T chc ghi chp, phn nh s liu v tnh hnh tin gi v tin vay ngn hng, chi trch nhim v thanh ton bng tin gi ngn hng K ton mua bn hng v cng n Hch ton cc nghip v mua bn hng ho, ng thi theo di cc khon phi thu phi tr vi khch hng v ngi bn K ton chi ph v doanh thu:
Trang 13

T K TON

Chuyn k ton thanh ton.

C nhim v tp hp tt c cc khon chi ph v doanh thu trong k kinh doanh, xc nh v lp bo co kt qu kinh doanh ca cng ty K ton thanh ton Ghi chp, phn nh cc nghip v thanh ton pht sinh ti cng ty trong k kinh doanh, ng thi theo di cc khon phi thu phi tr v thanh ton vi cc n v trc thuc K ton TSC v tin lng Theo di tnh hnh bin ng TSC, tnh v phn b khu hao cho cc b phn kinh doanh.tnh ton, phn nh v thanh ton tin lng cho cng nhn vin v cc khon trch theo lng Th qu Trc tip tin hnh ghi chp cc nghip vu thu chi ca cng ty, thng xuyn kim tra i chiu vi s liu ca cc s sch k ton c lin quan trong k v i chiu s tin hin c ti qu 1.3 Mi lin h gia cc phng ban k ton : K ton thanh ton v k ton ngn hng phi hon tt cng vic cc k ton lin quan nhn phn pht sinh nghip v k ton lin quan, k ton tin hnh kim tra li s hch ton cho thch hp. K ton cng n ph thuc vo s hon tt cng vic ca k ton tin mt, tin gi ngn hng K ton tng hp thc hin cng tc ca mnh sau khi cc k ton phn hnh hon chnh cng vic phn nh ht cc nghip v lin quan n phn hnh mnh theo di. Tm li, cc k ton c mi lin h khn kht vi nhau to thnh mt ng vng khp kn ca h thng k ton 2 T chc hch ton k ton ti cng ty T chc hch ton cng tc k ton l mt trong nhng ni dung quan trng trong t chc cng tc qun l ti cng ty. Vi chc nng cung cp thng tin v kim tra cc hot ng k ton - ti chnh ti cng ty nn cng tc hch ton k ton nh hng trc tip n cht lng v hiu qu ca cng tc qun l ca mt cng ty ni ring v cc doanh nghip ni chung. Ti cng ty h thng cc chng t, biu mu ghi kp, hch ton ban u nh sau: Phiu nhp - xut kho, phiu thu - chi...c quy nh r da trn h thng cc chng t do Nh nc ban hnh. Mi chng t ban u pht sinh u phi c ch k v lm c s cho vic hch ton vo cc s sch k ton c lin quan. 2.1 Hnh thc ghi s k ton. S sch k ton l nhng quyn s hoc t s theo mu nht nh c lin quan cht ch vi nhau dng ghi chp cc nghip v kinh t pht sinh theo ng phng php k ton trn c s s liu ca chng t k ton. T chc h thng s k ton tng hp v chi tit x l thng rtin t cc chng t k ton nhm phc v cho vic kim tra, kim sot tng loi ngun vn, tng qu trnh hot ng ca cng ty c ngha trong vic thc hin cc chc nng ca k ton.
Trang 14

Chuyn k ton thanh ton.

H thng s k ton bao gm nhiu s khc nhau, trong c nhng loi s c m theo quy nh chung ca Nh nc v c nhng loi s c m theo yu cu v c im qun l ca tng doanh nghip. Cc loi s s dng trong cng tc hch ton k ton bao gm: - S, th chi tit . - Bng k, t k chi tit Nht K Chng T. - S Nht K Chng t. - S ci. - Cc loi s sch khc lin quan. Hot ng kinh doanh ca cng ty xut nhp khu Nng c quy m ln nn t chc tt cng tc k ton nhm gip cho n v c b my k ton gn nh, hot ng c hiu qu. V vy cng ty p dng hnh thc ghi s Nht K Chng T. Hnh thc Nht K - Chng T l s k ton tng hp s dng phn nh ton b cc nghip v kinh t pht sinh theo bn C ca cc ti khon. Cn c ghi vo cc s sch k ton ch yu trong hnh thc Nht K - Chng T l cc chng t gc. Tuy nhin, n gin v hp l ho cng vic ghi chp k ton hng ngy, trong hnh thc k ton ny cn s dng hai loi chng t tng hp l bng phn b v t k chi tit 2.2 Chng t v hnh thc lun chuyn chng t Chng t l nhng vt chng bng giy t v cc vt mang tn v nghip v kinh t ti chnh pht sinh v thc s hon thnh. Mi s liu ghi trong s k ton bt but phi c chng minh bng chng t k ton hp php v hp l Chng t k ton l ngun thng tin ban u (u vo ) c xem nh ngun nguyn liu m k ton s dng qua to lp nn nhng thng tinc tnh tng hp v hu ch phc vcho nhiu i tng khc nhau. $ Trnh t lun chuyn chng tChng t gc : - Trnh t v thi gian lun chuyn chng t do k ton trng n v quy nh - Chng t gc do n v lp ra hoc t bn ngoi vo u phi tp trung vo b S qu tin phn k ton mt - B phn k ton tin hnh kim tra k nhng chng t v ch sau khi kim tra v xc minh l ng th mi dng nhng chng t ghi s k ton. ng thi, chng t k ton s dng phi c sp xp, phn loi, bo qun v lu T k chi tit, s chi Bng ti li tr chng tk, chi titu ca nh nc. Nht k - chng t tit $ S lun chuyn chng t :

S ci

Bo co k ton

Trang 15

Chuyn k ton thanh ton.

Ghi ch: Ghi hng ngy (nh k) Ghi cui thng, cui qu Quan h i chiu

HCH TON NGHIP V THANH TON

A NHNG VN CHUNG V THANH TON- NGHIP V THANH TON I. NI DUNG CC NGHIP V THANH TON : Trong qu trnh hot ng kinh doanh thng xuyn pht sinh cc mi quan h thanh ton gia doanh nghip vi ngi mua, ngi bn, vi ngn hng, vi cc cn b cng nhn vin, cc khon phi thu, phi tr mang tnh ni b vv... Cc khon thanh ton c thanh ton c chia thnh hai khon thanh ton ch yu: khon phi thanh ton khch hng, khon phi thanh ton cho ngi bn .Ngoi ra, khon phi thu cn c khon phi thu ni b, phi thu tm ng, phi thu khc vv... Khon phi tr gm: Phi tr lng cho cng nhn vin, phi tr ni b, phi tr khc,vv... khon phi thu l mt b phn ti sn ca cng ty ang b cc n v, cc t chc kinh t v cc c nhn khc chim dng m cng ty c trch nhim phi thu hi cc khon phi tr l mt b phn thuc ngun vn ca cng ty c ti tr t cc doanh nghip, t chc kinh t v cc c nhn khc m cng ty c trch nhim phi tr hoch ton nghip v thanh ton c nhim v t chc ghi chp nhm theo di cht ch cc khon phi tr, phi thu, n c vic thanh ton kp thi, trnh hin tng chim dng vn ln nha. Mt khon cng n ca cng ty phi c theo di chi tit theo s n phi thu, chi ca tng khch n, s n phi tr, tr ca tng i tng ngi bn II NGUYN TC HCH TON NGHIP V THANH TON : theo di chnh xc v kp thi cc nghip v thanh ton, cung cp thng tin chi cc nh qun l doanh nghip, k ton cn qun trit cc nguyn tc sau:
Trang 16

Chuyn k ton thanh ton.

Phi theo di chi tit tng khon n phi thu, phi tr theo tng i tng, thng xuyn tin hnh i chiu, kim tra, n c vic thanh ton cc khon n phi thu, phi tr c kp thi - Phi kim t, i chiu v c xc nhn c vn bn v s n pht sinh, s thanh ton v cn thanh ton vi cc i tng c quan h giao dch, mua bn thng xuyn, c s d n ln - Phi theo di c v nguyn t v quy i theo ng ngn hng nh nc Vit Nam i vi cc khon phi thu phi tr c gc ngoi t. Cui k phi iu chnh cc khon n phi thu, phi tr theo t gi thc t. - Phi theo di chi tit theo c ch tiu gi tr v hin vt i vi cc khon n phi thu phi tr bng vng, bc, qu. Cui k phi iu chnh s d theo t gi thc t - Phi phn loi cc khon n phi thu phi tr theo thi gian thanh ton cng nh theo tng i tng, nht l cc i tng c vn c k hoch v bin php thanh ton ph hp - Tuyt i khng c b tr s d gia hai bn N v C ca mt s ti khon thanh ton nh:TK131, TK 331 m phi cn c v s d chi tit tng bn ly s liu ghi vo cc ch tiu trn bng cn i k ton
-

III HNH THC THANH TON : 1 Phng thc thanh ton ch yu ca cng ty XNK-N: l thanh ton bng tin mt, sec v chuyn khon. Do c th hot ng kinh doanh ca cng ty thng xuyn giao dch vi cc khch hng nc ngoi ch yu thng qua ngn hng i din hay ngi ta gi phng thc ny l tn dng chng t (Documen tary credits): L s tho thun m ngn hng trn c s yu cu ca bn mua, cam kt s tr tin cho bn bn hay bt k ngi no c bn bn ch nh, khi bn bn xut trnh y b chng t thanh ton v thc hin ng cc yu cu oc quy nhtrong mt vn bn gi l th tn dng Theo UCP (uniform practice for documentary credits), phng thc thanh ton tn dng chng t l bt c mt s tho thun no, d c m t nh th nom m theo mt ngn hng hnnh ng theo yu cu v ch th ca khch hng hoc thay mt chnh mnh: - Phi tin hnh tr tin cho ngi th ba (ngi hng-Beneficiary) hoc theo lnh ca ngi ny,hoc phi chp nhn v tr tin nhng hi phiu do ngi hng k pht. - U nhim cho ngn hng khc thc hin vic tr tin , hoc chp nhn v tr tin nhng hi phiu - U nhim cho ngn hng khc chit khu khi cc chng t quy nhc xut trnh, nu cc iu kin ca tn dng c thc hin ng.
Trang 17

Chuyn k ton thanh ton.

Theo phng thc ny, ngi mua (ngi nhp khu) cn c vo hp ng kinh t lm th tc xin m tn dng th (L/C) ti mt ngn hng no c tho thun trong hp ng m yu cu ngn hng ny tr tin cho bn bn (ngi xut khu). Khi ngi bn np y chng t thanh ton ph hp vi nhng quy nh ghi trong L/C. Ngi bn phi kim tra k ni dung ca L/C v giao hng cho ngi mua nu L/C tho mn nhng iu kin quy c.Sau khi giao hng, ngi bn nh ngn hng chuyn b chng t cho ngn hng m L/C ngng hng ny tr tin cho mnh v b chng t cho ngi bn nhn hng v thu tin ca ngi mua tr tin cho ngi bn. Phng thc ny thng c s dng trong thanh ton quc t hng xut khu v n m bo quyn li cho ngi xut khu trong vic thanh ton ng v , kp thi tin bn hng. ng thi cng m bo cho ngi nhp khu hng ng s lng, cht lng, mu m, kiu dng v thi gian. 2 Cc phng thc thanh ton khc: Ngoi phng thc thanh ton tn dng chng t nu trn, cng ty cn s dng nhng phng thc thanh ton khc nh: a Phng thc nh thu (Collectoion) : L phng thc thanh ton trong t chc xut khu sau khi giao hng s k hi phiu i tin ngi mua, nh ngn hng phc v mnh thu h s tin ghi trn hi phiu Theo phng thc u thc thu th ngi xut khu sau khi giao hng hoc cung ng dch v hon thnh cho ngi nhp khu th lp giy u thc thu nh ngn hng phc v mnh thu h s tin ngi nhp khu trn c s hi phiu do ngi xut khu k pht Phng thc chuyn tin L phng thc thanh ton m ngi chuyn tin (ngi tr tin ) thng qua ngn hng gi tr mt s tin nht nh cho ngi c hng li Theo phng thc thanh ton ny th ngi nhp khu thanh ton cho ngi xut khu bng cch tr tin bng in (Telegraph Transfer- T/T) hoc bng th (Mail Transfer M/T) thng qua ngn hng trung gian, doanh nghip phi chi tr tin th tc ph khi c pht sinh. b I HCH TON NGHIP V THANH TON VI KHCH HNG : 1 Hch ton nghip v thanh ton vi khch hng 1.1 Khi nim: K ton thanh ton cc khon phi thu ca khch hng l cc khon n phi thu ca cng ty vi khch hng v gi tr hng ho bn, lao v - dch v cung cp nhng cha thu tin hoch ton khon phi thu khch hng k ton s dng ti khon 131 phi thu khch hng . Ti khon ny phn nh cc khon n phi thu v tnh hnh
Trang 18 B HCH TON NGHIP V THANH TON

Chuyn k ton thanh ton.

thanh ton cc khon n phi thu ca cng ty vi khch hng v tin bn sn phm hng ho, cung cp lao v- dch v, vvv... Ti khon ny c theo di chi tit cho tng khch hng, trong k ton phn ra khch hng tr ng hn v khch hng c vn c cn c xc nh mc d phng v qua c bin php s l kp thi

1.2Kt cu ti khon 131: TK 131 SDK: s tin phi thu ca khch hng vn cn n ca doanh nghip SPS tng: SPS gim: - Khon phi thu ca khch hng - S tin khch hng tr n v gi tr hng ho, lao v- dch v chuyn - S tin nhn ng trc tr trc thc hin (hay xc nh tiu th) ca khch hng - S tin tha tr li cho khch hng - Gi tr hng ho b tr li hay gim SDCK: s tin cn phi thu gi cc khon n phi thu ca khch hng -S tin chit khu bn hng cho ngi mua @ Ch : - TK 131 c th c SDK bn c ca ti khon ny trong trng hp khi thanh ton tin cho khch hng cn tha ca khch hng hay s tin khi khch hng ng trc mua hng, nhn cung ng lao v, dch v m bn bn quyt nh bi thng cho khch hng khi hng ho lao v dch v km cht lng. iu ny dn n TK ny pht sinh thm SDCK bn c ca TK 1.3Nguyn tc hch ton : N phi thu cn c hch ton chi tit cho tng i tng v ghi chp theo tng ln thanh ton. i tng phi thu l cc khch hng c quan h kinh t ch yu vi doanh nghip v mua sn phm hng ho nhn lao v dch v Khng phn nh vo ti khon ny cc nghip v bn sn phm hng ho, cung cp lao v dch v thu tin ngay (tin mt hoc sec hoc thu qua ngn hng) Trong hch ton chi tit cc khon ny, k ton tin hnh phn bit cc khon n,loi khon n c th tr ng hn, khon kh i hoc khng c kh nng thu hi c cn c xc nh s trch lp d phng phi thu kh i hoc c bin php s l
Trang 19

Chuyn k ton thanh ton.

Trong quan h bn sn phm, hng ho, cung cp lao v, dch v theo s tho thun gia doanh nghip vi khch hng, nu hng ho giao, lao v cung cp khng ng theo tho thun trong hp ng kinh t th ngi mua c th yu cu gim gi hoc nhn li s hng giao 1.4S hch ton phi thu khch hng: Hot ng kinh doanh ca cng ty XNK-doanh nghip tnh thu GTGT theo php khu tr v p dng phng php k khai thng xuyn Sau y l vi phng php k ton tng hp ti cng ty : (1) Khi cng ty cung cp lao v dch v, bn hng ho cha thu tin, k ton cn c vo cc ho n cha thu tin, k ton cn c vo cc ho n bn hng, ... ghi: N TK 131: Tng s tin thanh ton. C TK 511,512 : Gi bn cha c thu VAT C TK 331: Thu VAT (2) Khi khch hng thanh ton trc thi hn, cng ty chic khu cho khch hng, k ton ghi gim n. N TK 635 C TK 131 (3) Gi tr hng ho, sn phm b khch hng tr li do khng ng yu cu trong hp ng N TK 531: Doanh thu b tr li N TK 3331: Thu VAT hon li C TK 131: Tng s tin thanh ton (4) Gi tr hng ho b tr li, k ton ghi gim n. N TK 532 C TK 131 (5) Khi khch hng ng trc tin mua hng hay thanh ton tin hng (phn nh trn cc chng t: phiu thu, giy bo c ngn hng). N TK 111,112 C TK 131 (6) Khch hng thanh ton bng vt t, hng ho. N Tk 152,153,156 N TK 133 C Tk 131 (7) Cui nin , k ton khi c bng chng chc chn v cc khon n phi thu kh i, k ton tin hnh tnh v trch lp d phng. N TK 642 C TK 139 Cui nin sau, k ton tnh ra mc cn lp d phng cho nin sau: - Mc cn lp d phng ca nin sau > mc d phng nin trc, k ton trch b sung phn chnh lch. Trang 20

Chuyn k ton thanh ton.

N TK 642 Phn chnh lch C TK 139 - Mc cn lp d phng nin sau < mc d phng nin trc th k ton hon nhp phn chnh lch. N Tk 139 Phn chnh lch C TK 711 i vi nhng khon n thc s khng th thu hi c, cn c vo bin bn xo n, k ton theo di trn TK 004 N kh i s l N Tk 642 C TK 131, 1388 ng thi: N TK 004. Ngoi ra trng hp cng ty thu c khon phi thu kh i, k ton tin hnh xo n. N TK 111,112 C Tk 711 ng thi: C TK 004
S hch ton tng hp

TK131 TK 511,512 Doanh thu cung cp hng ho, lao v dch v cha thu tin TK3331 VAT u ra TK111,112 Khch hng tr n hoc ng trc tin hng TK635 Chit khu thanh ton TK531 Doanh thu hng bn b tr li Tk 3331 TK 532 Doanh thu b gim gi TK 111,112 Tr tin tha cho khch hng TK 152,153,156 Khch hng tr n bng vt t hng ho TK 133 Trang 21

Chuyn k ton thanh ton.

VAT u vo

1.5Chng t v s sch k ton ti cng ty : a. Cc chng t k ton s dng trong qu trnh thanh ton vi khch hng, phng php ghi chng t ti cng ty XNK-N nh sau: Ho n GTGT (do doanh nghip lp):
-

Mc ch : ho n GTGTc mu s 01/GTKT-3LL l loi ho n s dng ti cc doanh nghip, tnh thu GTGT theo phng php khu tr, bn hng ho dch v vi s lng ln. Ho n ny l cn c xc nhn s lng, cht lng v n gi, s tin bn hng ho, dch v cho ngi bn v s thu GTGT tnh cho s hng ho, dch v . Phng php :

Ho n ny l do ngi bn hng (cng ty ) lp khi bn hng hoc cung ng lao v c cng thu sut K ton phi ghi r ngy / thng / nm lp ho n, h tn, a ch, s hiu TK v m s thu ca n v bn hng (cng ty ) ; h tn , a ch, s hiu TK ca ngi mua hoc n v mua Nu khch hng thanh ton bng sec th k ton phi ghi r s hiu, ngy / thng / nm ca t sec. Nu bn hng theo phng thc tr tin sau th phi ghi r thi gian thanh ton tin, thi hn c hng chit khu thanh ton v t l chit khu Nu ho n thanh ton bng tin mt hoc bng sec sau khi thu tin ngi bn hng ng du thanh ton vo ho n Nguyn tc lp : @ Lin 1: lu @ Lin 2: giao cho ngi mua lm chng t i ng v ghi s k ton n v mua Ho n GTGT c lp thnh 3 lin (t giy than vit 1 ln )

Trang 22

Chuyn k ton thanh ton.

@ Lin 3: dng cho ngi bn lm chng t thu tin hoc cui ngy mang cng tin mt, sec np cho k ton lm th tc nhp qu v ghi s k ton c lin quan (nu thu tin ) Ho n bn hng :
-

Mc ch : ho n bn hng c mu s :02/GTTT-3LL l loi ho n s dng cho cc t chc, c nhn tnh thu theo phng php trc tip, hng ho dch v c s lng ln

- Phng php : ho n ny do ngi bn lp (cng ty ) khi bn hng hoc cung ng lao v, dc v thu tin -

Nguyn tc lp : c lp thnh 3 lin (t giy than vit 1 ln) Mc ch: theo di cht ch s lng vt t, sn phm, hng ho xut kho cho t chc n v, cc c nhn khi mua hng, cn c hch ton tnh hnh tn kho hng ho trong doanh nghip (cng ty )

Phiu xut kho :

Phng php : phiu xut kho do cc b phn cung ng lp. Ta lp thnh 3 phiu, sau khi lp xong phiu xut kho cho cc n v, t chc c nhn mua hng u phi k (ghi r h tn) giao cho ngi cm phiu xung kho lnh. Sau th kho ghi s lng thc xut ca tng loi hng ho, lao v dch v; ghi r ngy / thng / nm xut kho v cng ngi nhn hng ho k tn vo phiu xut kho (ghi r h tn)
-

Nguyn tc lp: @ Lin 1: lu b phn lp phiu

@ Lin 2: Th kho gi li ghi vo th kho v sau chuyn ln k ton k ton ghi vo s @ Lin 3: Ngi nhn gi ghi k ton n v Ngoi ra cn c cc phiu thu, phiu chi... v cc chng t c lin quan pht sinh trong qu trnh thanh ton. Sau y l cc mu chng t s dng:

Trang 23

Chuyn k ton thanh ton.

HO N Mu s: 01/GTKT-3LL GI TR GIA TNG Lin 3: Ni b Ngy11thng10 nm 2003 n v bn: Cng ty Xut Nhp Khu - Nng a ch: S 06 L Li - Nng in thoi: MS: 0400100705-1 Tn ngi mua : Tn n v: DNTN L Thu a ch: P.13- Q.Tn Bnh - TP HCM Ti khon : Hnh thc thanh ton: chuyn khon STT Tn hng ho, dch v n v tnh A B C Xut xe my conifer chic

S lng 1 7

MS: 040012376 n gi Thnh tin 2 3=2x1 78.272.726

Cng tin hng: 78.272.726 Thu sut GTGT: 10% 7.827.274 Tng cng tin thanh ton: 86.100.000 S tin vit bng ch: (Tm mi su triu mt trm nghn ng y) Ngi mua hng Ngi bn hng Th trng n v (K, ghi r h tn) (K, ghi r h tn) (K, ghi r h tn)

a Hnh thc ghi s nht k chng t c tin hnh ghi trn nhiu s sch khc nhau, i vi k ton thanh ton gm cc s sch lin quan nh sau: @ S theo di chi tit cng n: S ny dng theo di chi tit cng n ca khch hng mua hng ho, nhn cung ng, cung cp lao v, dch v ... cn c ghi s l cc ho n bn hng, t k chi tit cng n phiu v cc chng t khc c lin quan. Mi khch hng c k ton theo di chi tit trn tng trang s. Sau tng cng s pht sinh ghi vo bng k, Nht K Chng T. @ Bng k: Bng k phn nh tnh hnh thanh ton tin hng vi ngi mua v ngi t hng. Trang 24

Chuyn k ton thanh ton. C s ghi bng k l cn c vo s liu tng cng cui thng ca s chi tit cng n m cho tng ngi mua v ghi mt ln vo mt dng ca bng k. Cui thng hoc cui qu kho s xc nh s pht sinh bn C TK 131 v ly s liu tng cng ln NKCT @ S ci: l s k ton tng hp c m cho c nm, mi trang s dng cho mt Tktrong phn nh s pht sinh N, s pht sinh C v s d cui thng hoc cui qu. Sau y l cc mu s k ton :

S THEO DI CHI TIT TK 131 Tn khch hng: DNTN L Thu - HCM Thng 10 nm 2003 Ngy 5/10 7/10 11/10 15/10 Cng SCT Din gii Cng tin thng 9 Thu tin bn xe Thu tin bn xe Xut xe my conifer Xut xe my conifer N TK 331 C TK 331 24.600.000 36.900.000 78.272.726 7.827.274 122.999.998 12.300.002 221.400.000 61.500.000 TK i ng 112 112 511 3331 511 3331 172.200.00 0 D n 12.300.000 D c

Trang 25

Chuyn k ton thanh ton.

S CI TK 131
Thng 10 nm 2003 S d u k Ngy S 20 21 22 23 N: 168.035.900 C: 302.233.000 Din gii Pargan Singapor PTE.LTD DNTN L Thu- HCM Cng ty TM Hng Hoa L Th Thu Hng Cng Cng s pht sinh S d cui thng Ghi N TK 131 ghi C TK khc 112 511 3331 201.272.724 1.300.000 1.300.000 201.272.724 20.127.276 222.750.000 172.200.000 14.375.900 14.375.900 200.705.500 2.154.500 217.235.900 800.933.000 20.127.276 Ghi C TK 131 ghi N TK khc 111 112 641 139.205.500 2.154.500 61.500.000

Trang 26

Chuyn k ton thanh ton.

Ghi Nss TK 131 ghi C cc TK lin quan: Ghi C TK 131 ghi N cc TK lin quan: Thng 10 nm 2003 S d u k Ngy Sct Din gii N 20 Raigan Singapor 21 DNTN L Thu - HCM 22 CtyTM Hng Hoa 23 L Th Thu Hng 14.375.900 168.035.900 141.360.000 12.300.000 802.233.000 1.300.000 201.272.724 20.127.276 221.400.000 1.300.000 C 112 511 3331 Ghi N TK 131, ghi C TK... Cng N TK 131

NHT K CHNG T

Ghi C TK 131, ghi N TK... 111 112 641

Cng C TK 131

S d cui thng N 0 C

139.205.500 2.154.500 141.360.000 61.500.000

61.500.000 172.200.000 800.933.000

14.375.900

14.375.900

802.233.000 1.300.000 201.272.724 20.127.276 222.700.000 14.375.900 200.705.500 2.154.500 217.235.900 172.200.000 800.933.000

Trang 27

Chuyn k ton thanh ton. 2. Hch ton d phng phi thu kh i: @ Khi nim: D phng phi thu kh i l tnh trc vo chi ph nhng khon n phi thu kh i nhm ghi nhn trc nhng tn tht c th xy ra do nhng khon n kh i nhm hn ch bt nhng ri ro c th xy ra cho doanh nghip. @ Nguyn tc: Vic lp d phng phi tr kh i c tin hnh vo cui nin k ton trc khi lp bo co ti chnh, khi c nhng du hiu chc chn v cc khon n phi tr kh i (khon n qu 2 nm, con n thua l, tn tht, ph sn, b trn...) Mc lp d phng cn c vo thi gian qu hn ca cc khon n hay t l % trn cc khon phi thuhoc theo phng php kinh nghim. Vic lp d phng chi tit cho tng i tng phi thu @ Kt cu TK 139 Hon nhp mc d phng kh i Trch lp d phng kh i SDCK: Mc d phng hin c @ S hch ton: TK642 Hon nhp s chnh lch d phng lp nm nay < d phng nm trc ( ghi gim chi ph) TK 131, 1388 Xo n cc khon kh i Nu lp d phng Nu cha lp d phng TK 711 Thu hi c khon n kh i x l xo n TK 111, 112 TK 139 Trch lp d phng kh i TK 642

II. HCH TON KHON PHI TR CHO NGI BN : 1 Khi nim: Khon phi tr cho ngi bn l nhng khon m cng ty phi tr cho nh cung cp , ngi bn cc khon v hng ho, lao v. dch v ... m cng ty nhn cung cp nhng cha tr tin 2 Nguyn tc hch ton : Trang 28

Chuyn k ton thanh ton. - Mi khon n ca cng ty phi c theo di chi tit cho tng ch n theo s n phi tr, s n tr v s n cha tr. - N phi tr bng vng, bc qu c k ton chi tit cho theo ch tiu s lng v gi tr theo gi quy nh - Cc khon n phi tr c k ton chi tit cho tng ch n theo nguyn t v bng tin ng Vit Nam theo t gi quy nh. Cui nin k ton, s d n phi tr bng ngoi c nh gi theo thc t bnh qun lin ngn hng v ti thi im phn nh gi tr thc ca chng. - Cui k k ton, khi lp bo co ti chnh cho php ly s d chi tit ca cc TK ny ln hai ch tiu bn ti sn v bn ngun vn ca bng cn i k ton theo di tnh hnh thanh ton cc khon n phi tr cho ngi bn, nh cung cp hng ho, lao v dch v ... k ton s dng TK 331 phi tr cho ngi bn 3 Kt cu TK 331 TK 331 SDK: S tin cn n ngi bn, nh cung cp Pht sinh gim: Pht sinh tng: - Chit khu, gi tr hng ho c gim - Khon phi tr cho ngi bn gi hoc tr li cho ngi bn c gim n - iu chnh gi tm tnh - Thanh ton n cho ngi bn - ng trc tin cho ngi bn SDCK: Khon n cn phi tr cho ngi bn, nh cung cp Ch : TK ny c th c s d bn n trong trng hp cng ty ng trc tin mua hng hoc s phi tr nh hon s tr cho ngi bn 3 S hch ton : (1) Khi mua hng ho, nhn gi tr lao v, dch v cung ng nhng cha thu tin N TK 1561, 627, 641, 642, 241 N TK 133 C TK 331 (2) Chit khu thanh ton m doanh nghip c hng do thanh ton sm hn thi gian quy nh N TK 331 C TK 515 (3) Gi tr ca hng b tr li cho ngi bn hoc c ngi bn gim gi do hng khng ng yu cu ca hp ng N Tk 331 C TK 133 C TK 1561 (4) Khi ng trc tin cho nh cung cp hoc tr n cho nh cung cp N TK 331 Trang 29

Chuyn k ton thanh ton. C TK 111, 112 (5) Khi mua hng m hng v nhng ho n cha v, k ton tin hnh nhp kho theo gi tm tnh (nhng cha thanh ton tin ) N TK 1651 cha thanh ton tin C TK 331 n khi nhn c ho n ca s hng nhp kho theo gi tm tnh, k ton tin hnh iu chnh gi tm tnh. Xo s gi tm tnh: N TK 1651 ghi m C TK 331 Cn c ho n gi tr nhp kho: N TK 1651 N TK 133 C TK 331

4 S hch ton TK 111, 112 TK 331 ng trc tin hng hay thanh ton tin cho ngi bn TK 515 Chit khu thanh ton c hng TK 1561 Gi tr hng b tr li hoc c gim gi Tk 133

TK 1651, 241 S tin phi tr cho ngi bn TK 627, 641, 642 TK 133 TK 1651 thu VAT iu chnh gi tm tnh

5 Chng t v s sch ti cng ty s dng cho phng php ny 5.1 Chng t k ton : + Ho n gi tr gi tng (do ngi bn lp) + Ho n bn hng + Phiu nhp kho Mc ch: Nhm xc nhn s lng vt t, sn phm, hng ho nhp kho lm cn c ghi th kho. Thanh ton tin hng, xc nh trch nhim vi ngi c lin quanv ghi s k ton Trang 30

Chuyn k ton thanh ton. Phng php Khi lp phiu nhp kho phi ghi r s phiu nhp v ngy thng nm nhp v tn kho nhp. - Phiu nhp kho do b phn mua hng lp thnh 2 lin, 3 lin (i vi vt t sn xut ) v ngi ph trch k tn (ghi r h tn) Nhp kho xong, th kho ghi ngy thng nm nhp kho, lin 2 do th kho gi ghi vo th kho v sau chuyn ln cho phng k ton ghi s k ton v lin 1 c lu li ni lp phiu, lin 3 (nu c ) do ngi nhp gi. - Phiu chi: khi tin hnh thanh ton tin hng chi nh cung cp k ton lp phiu chi tin cho ngi bn Cc chng t k ton khc c lin quan Sau y l hnh thc ghi mu chng t k ton ca ngi bn :

PHIU NHP KHO Ngy 31 thng10 nm 2003 n v giao hng :Tng Hp My Tre Xut Khu Ngc ng a ch: ong Vn - Duy Tin - H Nam Do ng (b): Giao hng theo chng t s: 093211 Ngy 18/10/2003 Nhp ti kho: s 06 L Li Hnh thc thanh ton: Tin mt S lng STT M s n v tnh Theo Thc nhp n gi Thnh tin chng t ND 4403x35x1160 chic 15 190.000 2.850.000 ND 4309x35x1137 chic 15 140.000 2.100.000 ....... ..... ..... ..... ...... ....... ..... ..... ..... ..... Tin hng 4.950.000 Thu GTGT:5% 247.500 Cng 5.197.500 Tng s tin (vit bng ch): (Nm triu mt trm chn mi by nghn nm trm ng y) Ngi lp phiu Th trng n v Ngi giao Ngi nhn Tn hng- quy cch

Trang 31

Chuyn k ton thanh ton.

S THEO DI CHI TIT TK 331

Tn ngi bn: c s Nn Quang Minh Thng 10 nm 2003 N TK 331 C TK 331 1.890.000 189.000 2.700.000 270.000 1.740.000 174.000 6.963.000 6.963.000 6.963.000

Ngy 5/10 7/10 11/10 17/10

SCT PN6/10 PN8/10 PN11/10 PC60/10

Ni dung Nhp chn n Nhp chn n Nhp chn n Tr tin hng Cng

TK i ng 1561 133 1651 133 1561 133

D n

D c

Trang 32

Chuyn k ton thanh ton.

Ghi N TK 331 ghi C cc TK lin quan Ghi C TK 331 ghi N cc TK lin quan Thng 10 nm 2003
S d u k N C 29.645.000 2.402.345.000 201.272.724 2.402.345.000 667.275.000 371.600 28.060.500 667.275.000 28.060.500 28.432.100 Ghi C TK 331, ghi N TK... 1651 133 Cng C TK 331 Ghi C TK 131, ghi N TK... 111 112 Cng N TK 331 S d cui thng N C 0 29.645.000 24.750.000 467.092.500 467.092.500 133.455.000 28.432.100 0 0

NHT K CHNG T

Ngy Sct

Din gii

11 Cty c phn Lc vit Motor Seep Inter prise Co 2.377.595.000 Ltd Mega gold Capital 15 333.637.500 SDN.BHD 14 17 L Th Thu Hng Cng

2.711.232.500 30.016.600 3.097.680.500 201.272.724 3.097.680.500 28.432.100 467.092.500 495.524.600 133.455.000 54.395.000

Trang 33

Chuyn k ton thanh ton.

S CI TK 331
Thng 10 nm 2003 S d u k N: 2.711.232.500 C: 30.016.600 Din gii Cty c phn Lc Vit Motor Seep Emter prise Co.Ld Mega Gold Capital SDN.BHD L Th Thu Hng Cng s pht sinh S d cui thng Ghi C TK 331 ghi N TK khc 1651 133 ... 2.402.345.000 667.275.000 28.060.500 3.097.680.500 54.395.000 Ghi N TK 331 ghi C TK khc 111 112 .... 467.092.500 28.432.100 495.524.600 133.455.000

Ngy

S 11 14 15 17

Trang 34

Chuyn k toan thanh toan.

Phn III
MT S KIN NHM HON THIN CNG TC T CHC B MY V PHNG THC HCH TON VI KHCH HNG I MT VI NHN XT: 1 Cng tc hch ton ca cng ty: Do quy m kinh doanh ca cng ty rng ln, nn hin nay cng ty p dng hnh thc nht k chng t l rt ph hp (cng ty p dng nhng c nhng sa i ph hp vi tnh hnh thc t). Cng ty s dng s sch k ton, cc bo biu theo mu quy nh. Vic t chc ban u c t chc mt cch cht ch, thng nht trong ton cng ty. Hnh thc ny gip cng ty trnh c vic ghi chp trng lp v rt khoa hc. 2 C cu t chc b my k ton ti cng ty: cng ty hin nay ang vn dng hnh thc cng tc k ton na tp trung, na phn tn v c nhiu thun li cho cng ty. Cng ty s nm c tnh hnh hot ng ca cc chi nhnh cng nh vic cung cp thng tin kp thi cho lnh o v b qun l, kinh doanh ca cng ty. N ph hp vi tnh hnh phn cp qun l trong ni b cng ty 3 Phng thc thanh ton: V phng thc hch ton vi khch hng, cng ty ch s dung phng thc ch yu l phng thc tn dng chng t. y l phng thc s dng rt ph bin i vi cc doanh nghip xut nhp khu hoc cc hp ng xut nhp khu ca cc cng ty, bi v phng thc ny tt nht v m bo c quyn li ca hai bn:

Trang 35

Chuyn k toan thanh toan.

+ Ngi mua c ngn hng m L/C thay mt mnh kim tra b chng t giao hng c ph hp vi ni dung ca L/C hay khng, tc l gin tip c ph hp vi hop ng mua bn hay khng h mi tr tin + Ngi bn th chc chn c ngn hng m L/Ctr tin nu xut trnh cho ngn hng cc chng t ng theo quy nh trong hp ng, tc l chng minh thc hin ng hp ng mua bn. Phng thc thanh ton tn dng chng t trn rt phc tp , cc bn: ngi mua, ngi bn, ngn hng m L/C ch giao dch vi nhau trn c s L/C ch khng trn c s hp ng mua bn hay cc hp ng c lin quan khc v cng khng phi trn c s hng ho thc t c giao m duy nht trn c s chng t m thi, cho nn trong cc thc tin thng ny sinh nhiu vn m cc doanh nghip cn phi lu trnh thit hi. Cn i vi hai phng thc thanh ton chuyn tin th t c dng trong thanh ton ngoi thng v vic tr tin cho ngi xut khu ph thuc vo thin ch ca ngi nhp khu. V th, phng thc thanh ton ny khng m bo quyn li cho ngi xut khu, d b ngi nhp khu chim dng vn. II MT S KIN NHM HON THIN: 1 Phng thc thanh ton: i vi phng thc chuyn tin th: Phng thc ny ch s dng trong nhng trng hp: + S dng mi quan h tin tng bn hng ln nhau v trong ni b cng ty + Mua bn vi s lng khng ln lm dng thanh ton cc khon chi ph dch v ngoi thng: tr tin vn ti, bo him, tin hoa hng, tin tr trc. i vi phng thc nh thu: Nu p dng phng thcnh thu phiu trn th thc cht l nh thu khng km chng t, ngi bn ch trao cho ngn hng mt t hi phiu khng c km theo
Trang 36

Chuyn k toan thanh toan.

chng t gi hng. Cng vi vic giao hng, ngi bn gi thng b chng t gi hng cho ngi mua c quyn i nhn hng mt cch tu , cn c thanh ton l thc t hng ho thc nhn. V vy, phng thc ny ch nn p dng vi cc bn c quan h lu i v tin tng ln nhau, vic thanh ton cc khon tin hng v dch v gia cng ty m v cng ty con, chi nhnh..., s dng thanh ton cc khon tin dch v (pht sinh ri mi tr tin, cc hp nh mua bn c kim ngch nh, hng kh bn,...) 2 Cng tc hch ton ca cng ty : Nguyn tc hch ton c bn ca hnh thc ny l tp hp v h thng ho cc nghip v kinh t pht sinh theo bn c ca cc TK kt hp vi vic phn tch cc nghip v v theo cc TK i ng N, nn cch thc ny cho thy r bn cht ca nghip v kinh t pht sinh. Tuy nhin, vi hnh thc ny th vic ghi chp s vt v nht l cc ngy cui thng, cui k v n khng ph hp vi vic p dng my vi tnh vo cng tc k ton ca cng ty. V vy, cng ty c th chuyn sang hnh thc nht k chung hay chng t ghi s.

Li kt
Kt thc t tt nghip ny em hc hi thm nhiu kin thc v hiu su hn v cng tc k ton. Em xin chn thnh cc c ch, anh ch trong phng k ton cng ty Xut Nhp Khu Nng gip cho em hon thnh ti ny. Qua y em nhn thy cng tc k ton ng vai tr rt quan trng trong qu trnh hot ng kinh doanh ca cng ty. Chnh nhng lm cng tc k ton y thay mt cho n v thc hin ch qun l kinh t, bo v vt t, ti sn, tin vn trong n v,... gip cho cc nh qun l a ra nhng quyt nh v thc hin qun l v iu hnh hot ng kinh doanh ca doanh nghip, ng thi thc hin vic gim st kim tra, nh gi hiu qu ca hot ng kinh doanh ca cng ty. Trang 37

Chuyn k toan thanh toan. Em xin chn thnh thy gio hng dn:Trng B Thanh gip cho em hon thnh tt ti ny.

Trang 38

Chuyn k toan thanh toan.

Trang 39

Chuyn k toan thanh toan.

Trang 40

Chuyn k toan thanh toan.

Trang 41

Chuyn k toan thanh toan.

Trang 42

Chuyn k toan thanh toan.

Trang 43

Chuyn k toan thanh toan.

Trang 44

Chuyn k toan thanh toan.

Trang 45

Chuyn k toan thanh toan.

Trang 46

Chuyn k toan thanh toan.

Trang 47

Chuyn k toan thanh toan.

Trang 48