Professional Documents
Culture Documents
Bài tập môn thuế có lời giải
Bài tập môn thuế có lời giải
Bài tập môn thuế có lời giải
2. s nh cho vic SX sp B:
a. Mua t cty M: tr gi hng ha, dch v mua vo cha thu GTGT l 120 triu
b. Mua t cty N: tr gi hng ha, dch v mua vo bao gm c thu GTGT l 330 triu
c. Tp hp cc ha m bn hng trong thng: tr gi hng ha, dch v mua vo l 350
triu
3. s dng chung cho SX 2 sp A v B th tp hp cc ha n GTGT, tr gi hng ha,
dch v mua vo cha thu GTGT l 510 triu
Tnh thu GTGT ca DN phi np trong thng.
I.Hng ha, dch v mua vo trong thng:
1. sn xut cho sn phm A:
Mua t cng ty X => thu phi np l
15000 x 70000 x 10% =105000000( ng)
Mua t cng ty Y => Thu GTGT phi np : 370000000(ng)
Tp hp ha n=> thu GTGT phi np l:
500000000x 10%= 50000000( ng)
Tng GTGT vo ca sn phm A l:
105 + 137 +50 =525 (triu)
2. sn xut sn phm B:
a.Mua t cng ty M => thu phi np l:
120 x 10%= 12(triu)
b.Mua t cng ty N => thu phi np l:
Gi tnh thu : = 300( triu)
=>Thu GTGT phi np : 300 x 10% = 30 (triu)
c. Tp hp ha n=> thu GTGT phi np l:
120 x 10% = 35 (triu)
=>Tng GTGT vo ca sn phm B l:
12 +30+ 35 = 77 (triu)
3.Dng chung cho c sn phm A v B l=> thu GTGT phi np l?
510 x 10%= 51(triu )
Vy tng thu GTGT vo = 525 + 77 +51= 653 ( triu)
II.Tiu th trong thng :
1.Sn phm A:
a. Thu GTGT ra phi np l:
120000x 130000x 10%= 1560000000( ng)
b.Trc tip xut khu => GTGT ra =0
c. Bn cho DN ch sut => GTGT =0
=>
2. Sn phm B
a.Bn cho cc i l bn l
Gi tnh thu GTGT =
Thu GTGT phi np l:
60000x 120000x 10%= 720( triu)
b.Bn cho cng ty XNK:
Gi tnh thu GTGT =
=>Thu GTGT phi np l:
136363,64 x 5000x10%= 68181818,18(ng)
t .
T gi 1USD= 19.000 VND
2.Lp t khai hng ho XK i vi l hng go ni trn
Bi lm :
-Mua 200 tn go :
Tr gi mua vo : 200 x 3 = 600 triu
Thu GTGT u vo : 600 x 5% = 30 triu
-Xut khu 150 tn go :
Thu XK = 0
Thu GTGT c khu tr : 150 / 200 x 30 = 22,5 triu
-Dng s go cn li i 100 b linh kin xe my :
Thu XK go = 0
Thu GTGT c khu tr : 50/200 x 30 = 7,5 triu
Tr gi linh kin NK = 100 x 910 x19000 = 1729 triu
Thu NK linh kin = 1729 x 150% = 2593,5 triu
Thu GTGT khu nk = (1729 + 2593,5) x 10% = 432,25 triu
NK t quc gia N 500 chic iu ho :
Gi CIF 1 chic iu ho :
Tr gi 500 chic iu ho NK :
500 x 404,2 x 19000 =3839,9 triu
Thu NK iu ho :
3839,9 x 60% = 2303,94 triu
Thu TTB khu NK :
(3839,9 + 2303,94 ) x 15% = 921,576 triu
Thu GTGT khu NK :
( 3839,9 + 2303,94 + 921,576 ) x 10% = 706,5416 triu
-n v bn 200 chic :
Thu GTGT u ra tiu th :
200x15 x 10% = 300 triu
Thu TTB u ra :
Bai 10:
Mt doanh nghip san xut hang thuc din chiu thu TTB trong ky tinh thu co tai liu
sau:
1.Nhp kho s san phm hoan thanh: 6000 sp A va 8000 sp B
2.Xut kho thanh phm tiu thu trong ky: 4000 sp A va 7000 sp B, trong o:
- Ban cho cng ty thng mai 3000 sp A va 6000 sp B vi gia ban trn hoa n la 20.000/
sp A va 45.000/sp B.
- Vn chuyn n ai ly ban hang cua n vi la 1000 sp A va 1500 sp B. n cui ky ca
Vy:
Tng thu TTB m DN phi np l:
18.000.000 + 7.603.448,276 + 87.765.517,24 + 3.134.482,76
= 116.503.448,3 ().
Tng thu GTGT m DN phi np l:
( 5.800.000 + 2.450.000 + 28.280.000 + 1.010.000 ) 15.000.000
= 22.540.000 ()
2. Gi s trong k c xut khu:
Gi s DN trc tip xut khu c 200 cy thuc l: trng hp ny c thu TTB v
thu GTGT u bng 0.
DN bn cho n v kinh doanh xut khu theo hp ng kinh t 200 cy thuc l: cc loi
thu c tnh trong trng hp ny nh sau:
Thu TTB i vi vic tiu th 200 cy thuc l :
200 * [ 50.500 : ( 1+ 45% ) ] * 45%
= 3.134.482,75 ()
Thu GTGT i vi vic tiu th 200 cy thuc l:
200 * 50.500 * 10% = 1.010.000 ()
Vy, xc nh li tng thu phi np nh sau:
Tng thu TTB m DN phi np l:
116.503.448,3 + 3.134.482,75 = 119.637.931,1 ()
Tng thu GTGT m DN phi np l:
22.540.000 + 1.010.000 = 23.550.000 ()
Bi 12:
Cng ty thc phm X co s liu trong thang 3 nm N nh sau:
- Uy thac NK4500kg Socola cac loai, gia FOB tai ca khu xut la 6,75 USD/1kg. Chi phi
bao him va vn chuyn cho ca l hang khi v n Vit Nam la 6 750USSD. Trong thang
cng ty a tiu thu c 3 000 kg vi gia la 375 000 /kg.
- San xut va XK c 1 500 ket bia lon vi gia xut ban tai xng cua nha may la 148
500/ket bia. Tng chi phi vn chuyn n cang xut la 18 tr.
- NK 1800 lit ru vang 11,50 v ong chai ban. Gia nhp khu la 5,25 USD. Cng ty
a dung toan b s ru trn ong c 3 600 cha. Trong thang cng ty a tiu thu
c 2 952chai vi gia 262 500 ng/chai.
- Lam ai ly c quyn ban sa cho mt cng ty nc ngoai theo ung gia quy inh. Trong
thang cng ty a ban c s hang tri gia 300 tr. Hoa hng ai ly la 7,5% doanh s ban
cha thu. Chng t np thu GTGT khu NK ghi s thu GTGT a np la 18 triu ng.
- Trong thang,cng ty cung a NK 1 dy chuyn sx Socola (khng thuc din c min
giam thu NK) t cng ty Itochu Nht Ban theo hinh thc tam nhp tai xut gia cng sp
cho phia NB isgias FOB tai ca khu xut la 3 triu USD, chi phi vn chuyn t NB n
cang Hai Phong la 1 800 USD, chi phi bao him quc t cho l hang la 6 000 USD.
2) S dung dy chuyn sx Socola a c cng ty NK v t trc y, nay ht thi han
tam nhp phai tai xut nhng cng ty c phia NK nhng lai theo gia tri con lai,cng ty
a ban thanh ly trong ky tinh thu nay vi gia la 18 ty ng.
Hay tinh lai s thu ma cng ty phai np. Bit rng gia tri s dung con lai cua tai san nay
tai thi im thanh ly a c xac inh con 82,5%
3) Nu dy chuyn sx trn cNK theo hinh thc tam nhp tai xut v phuc vu cho vic
sxsp cua cng ty nay em ban thanh ly cho mt doanh nghip trong nc thi nghia vu thu
cua cng ty co thay i khng?
Bai giai:
Thu GTGT u ra cho 3000kg socola tiu thu trong nc
VAT = 3000 x 375 000 x 0,1 =112 500 000 ng
Thu XK tinh cho 1500 ket bia lon = 0
Thu NK tinh cho 1800 lit ru vang
TNK = 1800 x 5,25 x 19000 x 1,5 = 269 325 000 ng
Thu TTB tinh cho 1800 lit ru vang NK
TTTB = (1800 x 5,25 x 19000 + 269 325 000) x 0,2 = 89 775 000 ng
Thu TTB tinh cho 2925 chai a tiu thu
TTTB = 2925 x 262 500/(1 + 0,2) x 0,2 = 127 968 750 ng
Thu TTB c khu tr cho 1800 lit ru dung sx ra 2925 chai ru
TTTB = 89 775 000/3 600 x 2925 = 72 942 187,5 ng
Thu GTGT tinh cho 1800 lit ru NK
VAT = (1800 x 5,25 x 19000 + 269 325 000 + 89 775 000) x 0,1
= 53 865 000 ng
Thu GTGT tinh cho 2925 chai tiu thu
VAT = 2925 x 262 500 x 0,1 = 76 781 250 ng
Thu GTGT c khu tr cho NL SX ra 2 925 chai
VAT = (53 865 000/3 600) x 2 925 = 43 765 312,5 ng
Thu GTGT khu NK a np 18 000 000 ng
Thu GTGT np cho khu tiu thu hang:
VAT =3 00 000 000 x 0,1 = 30 000 000 ng
Thu NK tinh cho mt dy chuyn sx
TNK = (3 000 00 + 1800 + 6 000) x 19 000 x 0,005
= 285 741 000 ng
Thu NK tinh trn 82,5% gia tri s dung
TNK = (3 000 00 + 1800 + 6 000) x 19 000 x 0,825 x 0,005
= 235 736 325 ng
Thu NK c hoan lai
285 741 000 - 235 736 325 = 50 004 675 ng
Thu GTGTcho 18 ty ng t vic ban dy chuyn sx
VAT = 18 000 000 000 x 0,1 = 1 800 000 000 ng
3) Nu dy chuyn sx c nhp khu theo hinh thc tam nhp tai xut v phuc vu cho
vic sxsp cua cng ty nay em ban thanh ly cho 1 dn trong nc thi nghia vu np thu cua
cng ty khng thay i
Mt ca hng kinh doanh thng mi trong thng tnh thu c tnh hnh nh sau:
Bi 3:
Ti cng ty xut nhp khu X trong k c cc ti liu nh sau :
1, Nhp khu 3 l hng xut x ti Hn Quc, c 3 l hng u mua theo iu kin FOB.
Tng chi ph chuyn ch cho 3 l hng t cng Hn Quc ti Vit Nam l 15.000 USD.
- L hng A gm 150 SP, n gi 3.000 USD/SP, mua bo him 5% gi FOB
- L hng B gm 5.000 SP, n gi 35 USD/SP, mua bo him 3% gi FOB
- L hng C gm 10.000 SP, n gi 10 USD/SP, mua bo him 2,5% gi FOB 2, Cng ty
k hp ng gia cng cho nc ngoi, theo hp ng cng ty nhp khu 120.000kg nguyn
liu theo gi CIF quy ra ng VN l 40.000/kg. Theo nh mc c giao th pha VN
phi hon thnh 5.000 SP t s nguyn liu ni trn . Tuy nhin khi giao hng th c 500
SP khng t yu cu cht lng nn bn nc ngoi tr li phi tiu dng ni a vi gi
bn cha thu GTGT l 100.000/ SP.
Yu cu :
Hy tnh thu XNK, thu GTGT t cc hot ng trn. Bit rng gi tnh thu nhp khu l
18.500/USD. Thu sut thu NK ca A l 10%, ca B l 15%, ca C l 20%. Thu sut
thu NK i vi NVL : 10%. Thu GTGT l 10%
*) Phn b chi ph vn chuyn cho 3 l hng.
FA = (150*3000*15000*18500)/(150*3000+5000*35+10000*10)= 172,24 (tr )
L A :
FOBA : 150*3000*18500=8325 (tr )
+
Bi 4:
Ti cng ty kinh doanh XNK Hng H trong k c cc nghip v nh sau:
1. NK 20.000sp A gi CIF l 60USD/sp. T gi tnh thu l 18.000/USD.
2. NK 8.000sp B gi hp ng theo gi FOB l 8USD/sp, ph vn chuyn v ph bo him
quc t l 2USD/sp, t gi tnh thu 17.000/USD.
3. XK 200 tn sp C. gi xut bn ti kho l 3.000.000/tn, chi ph vn chuyn t kho n
cng l 180.000/tn.
4. NK 5 l hng trong c 2 l hng xut x t nc o. Hai l hng ny u mua theo
iu kin CIF:
Gi tnh thu TTB = Gi cha thu GTGT/ 1 + thu sut = 220000/(1+0,65)= 133334
Vn chuyn n i l bn hng ca n v
Thu TTB tnh cho 800 sp A bn c: 12000000*2000/5000= 4800000
Thu TTB= gi tnh thu TTB thu sut thu TTB
ThuTTBThuTTB (14000*800*65%)/(1+65%)=4412121,21 ()