Professional Documents
Culture Documents
Tatimet Ne Shqiperi Ne 2008 - 2010
Tatimet Ne Shqiperi Ne 2008 - 2010
në vitet
2008-2010
Të nderuar lexuesë,
Ajo që do të lexoni në këtë publikim është një përmbledhje e sistemit tatimor në Shqipëri dhe një përshkrim i
aktivitetit të administratës tatimore qendrore. Të dhënat statistikore që prezantojnë treguesit e vitit 2008-2010
janë paraqitur të ndërthurur me ekonominë e vendit dhe zbatimin e politikave të qeverisë në kuadër të
programeve për zhvillimin ekonomik dhe pregatitjen e vendit për integrimin në Bashkimin Europian.
Këtë publikim, mund ta gjeni edhe në faqen elektronike të AL-Tax Center www.al-tax.org
fundit
1 Zhvillimet e reja faqe .........
Ky dokument përshkruan performancën e administratës tatimore shqiptare për vitin fiskal 2010 sipas statistikave.
Ai prezanton të dhëna mbi përbërjen e administratës tatimore, mënyrën e realizimit të shërbimeve ndaj
tatimpaguesve dhe realizimit të objektivave strategjikë dhe operacionalë.
Qëllimi i këtij publikimi vjetor është të prezantojë të dhëna dhe tregues që lehtësisht mund të krahasohen me
treguesit e vendeve të Ballkanit, vendeve anëtare të BE-së, vendeve anëtare të OECD-së. Tatimet e klasifikuara në
këtë publikim janë sipas kuadrit të ligjit të procedurave tatimore shqiptare. Ky publikim është për herë të parë për
administratën tatimore qendrore shqiptare.
Të dhënat e përdorura si burime informacioni për tabelat e përpunuara janë nga burimet e publikuara të Ministrisë
së Financave, Drejtorisë së Përgjithshme të Doganave, Drejtorisë së Përgjithshme të Tatimeve, Bankës së
Shqipërisë dhe Institutit të Statistikave.
Në këtë publikim në ndihmë të sqarimit dhe qartësimit të ligjeve teknike janë përmbledhur brenda Kutive, të cilat
konsiderohen si një kënd informacioni specifik. Një shumllojshmëri të dhënash dhe informacion mbi gjithë rajonet
tatimore shqiptare në vitin 2010 do të jenë të vendosura në Shtojcën e këtij publikimi.
Pjesa I
Shqipëria është një nga vendet që bën pjesë në zonën e Europës Juglindore. Popullsia e saj në vitin 2010,
ishte 3 milionë e 190 mijë banorë1. Shqipëria është Republikë parlamentare. Forca ekzekutive për
zbatimin e politikave të brendshme dhe të jashtme është Këshilli i Ministrave, i cili drejtohet nga
Kryemninistri, që ka të drejtën e formatimit të qeverisë, e cila dekretohet nga Presidenti i Republikës.
Kryetari i Këshillit të Ministrave drejton dhe kontrollon aktivitetet e ministrive dhe organeve të tjera
shtetërore.
Kryeqyeti i Shqipërisë është Tirana, në të cilën banojnë mbi 700 mijë banorë (24% e popullsisë).
Shqipëria ka një ndarje administrative me 12 qarqe (prefektura). Bashkitë janë niveli i parë i qeverisjes
vendore, të cilat kanë autoritetin e përmbushësit të nevojave lokale dhe zbatimit e funksioneve
ekzekutive, sipas ligjit “Për decentralizimin e pushtetit lokal”, që përcakton kufijtë e juridiksionit të
pushtetit qendror me atë vendor dhe kompetencat respektive.
Monedha zyrtare është Lek (ALL). Ekonomia e vendit ka patur tregues të rritjes së saj me 14.6 përqind
për tre vitet 2008-2010. Norma e inflacionit ka qenë brenda kufijve të lejuar nga Banka e Shqipërisë dhe
mesatarisht gjatë vitit 2010 ka qenë në nivelin e 3.6 përqind. Papunësia, sipas statistikave zyrtare është
në kufirin e 13.3 përqind me tendencë ulje, si rrjedhojë e politikave të nxitjes së punësimit, të
promovuara nga politikat e qeverisë nëpërmjet rritjes së investimeve në sektorë strategjikë, si dhe duke
krijuar klimë nxitëse për investimet e huaja, të cilat janë treguesi i rritjes së besimit ndaj tregut shqiptar.
Rritja e investimeve të huaja direkte është rritur me 8.5% në 2010. (Shtojca. Tabela 1).
1
Me regjistrimin e popullsisë në 2011, popullsia e regjistruar brenda territorit administrativ eshte 2.8 milion banorë
Tabela 1.1 Të ardhurat buxhetore për
Treguesit kryesorë buxhetorë vitin 2010 janë 324.7 miliard
Treguesit Vitet
Njësia lekë, ndërsa shpenzimet
kryesorë 2008 2009 2010
Të ardhurat Gjithsej Miliardë Lekë 291.2 299.5 324.7 buxhetore janë 362 miliard
Shpenzimet Gjithsej Miliardë Lekë 351.4 379.8 362.7
lekë. Të dhënat për dy vitet e
Deficiti Miliardë Lekë -60.2 -80.3 -38.0
Borxhi publik % e PBB 53.9 59.7 59.4 mëparshme janë në Tabelën
Burimi: Ministria e Financave 1.1 .
Eksportet e mallrave në 2010 ishin në nivelin 13.2% ndaj PBB-së nominale. Raporti i importeve ishte
39.1% ndaj PBB-së nominale. Raporti i mbulimit të importeve prej eksporteve u vlerësua në 33.7%, vlerë
kjo rreth 6.8 pikë përqindjeje më e lartë krahasuar me mesataren historike të gjashtë viteve të fundit.
Eksportet njohën ritëm të përshpejtuar rritës drejt vendeve si: Austria, Bullgaria, Zvicra, Çekia, Spanja,
Greqia, Italia, Turqia e SHBA, dhe u zvogëluan drejt Malit të Zi, Rumanisë e Ish-Republikës Jugosllave të
Maqedonisë. Ndërkohë, importet u rritën prej vendeve si Austria, Italia, vendeve anëtare të CEFTA,
Polonia, Rumania e Sllovenia, dhe u zvogëluan prej Gjermanisë, Zvicrës, Kinës, Greqisë, Rusisë e Turqisë.
(Shtojca. Tabela 2.)
Ndarja më e përhapur dhe e përmendur në botime të ndryshme është ajo sipas bazës tatimore.
Të ardhurat tatimore në Shqipëri grupohen në tre kategori kryesore: (a) tatimet indirekte ( TVSH, akciza,
lojrat e fatit, të tjera tatime indirekte), tatimet direkte (tatimi mbi fitimin, tatimet mbi të ardhurat
personale, tatimi mbi kapitalin); (b) tatimet dhe taksat vendore, si dhe; (c) kontributet e sigurimeve
shoqërore dhe shëndetësore.
Kutia 1
Tatimet indirekte nuk lindin nga personi që ja paguan ato administratës tatimore, por ato zhvendosen nga një
person i tatueshëm te tjetri derisa paguhen nga blerësi më i fundit, që e konsumon të mirën matëriale (mall ose
shërbim). Zhvendosja e tatimit realizohet nëpërmjet vendosjes së çmimit mbi mallrat ose shërbimet, deri sa gjithë
vlerat që i janë shtuar mallit ose shërbimit nga një shitës te tjetri blihen nga konsumatori që e konsumon atë dhe
ka blerë mallin ose shërbimin edhe me vlerat e shtuara dhe tatimin indirekt brenda çmimit. TVSH-ja është
prezantuesi më popullor në grupin e tatimeve indirekte.
Tatimet direkte janë ato që ne i paguajmë personalisht, ose kur punëdhënësi jonë paguan për llogari tonë në
administratën tatimore. Këto tatime janë një përqindje detyrimi mbi të ardhurat apo aktivet tona, por që nuk
mund t’i zhvendosen një tjetri. Tatimi direkt kur paguhet mbartet nga ai që e paguan. Tatimi mbi pagën është
përfaqësuesi më i kuptueshëm për këtë grup tatimi direkt.
Në tatimet dhe taksat kombëtare, që administrohen nga ATQ dhe administrata doganore përfshihen:
- tatimet indirekte
a. tatimi mbi vlerën e shtuar;
b. akciza;
c. tatimi për lojërat e fatit, kazinotë dhe hipodromet;
- tatimet direkte
a. tatimi mbi të ardhurat;
b. taksat kombëtare;
c tatime të tjera, të cilat janë përcaktuar të tilla me ligj të veçantë, si dhe
d. taksat doganore.
Organizimi dhe informacione rreth ATQ mund të shikohen te www.tatime.gov.al. Në vijim të reformimit
strukturor, gjatë vitit 2010 administrata tatimore qendrore u riorganizua me 14 Drejtori Rajonale nga 15
DRT që ishin në 2009. Ndryshimi në strukturën e rajoneve përfshiu një bashkim të ish-DRT Lushnjë me
DRT Fier. ( Shtojca. Skema 1)
ATQ drejtohet nga Drejtori i Përgjithshëm. Emërimi i tij bëhet nga Kryeministri, sipas propozimit të
Ministrit të Financave. Stafi i drejtuesve të lartë përfshin edhe Zëvendësdrejtorët e përgjithshëm. Në
vitin 2010 ATQ kishte pesë Zëvendësdrejtorë të përgjithshëm, të emëruar nga Ministri i Financave, me
propozimin e Drejtorit të Përgjithshëm të Tatimeve.
Tre Zëvendësdrejtorë të përgjithshëm kanë juridiksion sipas funksioneve në administratë, duke
menaxhuar secili nga një Departament, që përmbledhin brenda tyre 11 drejtori dhe 21 sektorë.
Për qëllime të forcimit të rritjes së nivelit të menaxhimit të lartë, që nga viti 2009 është bërë pjesë e
drejtimit të lartë edhe funksioni i zëvendësdrejtorit të përgjithshëm sipas ndarjes së territorit. 14 DRT
janë ndarë në dy zona tatimore administrative, që drejtohen secila nga një zëvendës drejtor i
përgjithshëm, sipas kufijve të territoreve administrative (përveç DTMëdhenj që ka karakter kombëtar).
Dy zonat janë:
- Zona A.,( DT Mëdhenj, DRT Tiranë, DRT Durrës, DRT Shkodër, DRT Lezhë, DRT Dibër, DRT Kukës )
- Zona B.,( DRT Elbasan, DRT Korçë, DRT Berat, DRT Gjirokastër, DRT Vlorë, DRT Fier, DRT Sarandë )
Shërbimi Doganor Shqiptar është një institucion publik transparent, efektiv dhe i besueshëm, i
orientuar drejt eksperiencës më të mirë të doganave të vendeve të BE-së, i cili garanton të ardhurat
duke mbrojtur shoqërinë dhe ekonominë nga dëmtimet nga trafiku i paligjshëm ndërkombetar dhe
krijimi i kushteve favorizuese per zhvillimin e biznesit. Detyrat e DPD bazohen te Kodi Doganor dhe
zbaton Nomeklaturën e Tarifave Doganore, e cila azhornohet çdo vit sipas kritereve të OBT dhe
organizata të tjera rajonale dhe të integrimit në BE.
Administrata Doganore perbehet nga Drejtoria e Pergjithshme nga Drejtorite Rajonale dhe nga Deget
Doganore.Ajo varet nga Ministria e Financave dhe eshte nen mbikqyerjen e saj.
Drejtorite Rajonale varen nga Drejtoria e Pergjithshme e Doganave dhe jane nen mbikqyerjen e saj. Ato
perbehen nga nje ose disa Dege, mbi te cilat ushtrojne kontroll.
Kompetencat dhe Organizimi i Administrates Doganore percaktohen ne aktet nenligjore ne zbatim te
ketij Kodi. Ne Strukturat e DPD-së është edhe Drejtoria e luftes kunder kontrabandes dhe trafikut te
paligjshem, e cila kryhen funksionet e policise gjyqesore. Detyrat dhe te drejtat e personelit qe kryhen
funksionet e policise gjyqesore jane te percaktuara me ligj. Organizimi dhe informacione rreth DPD
mund të shikohen te www.dogana.gov.al
Administrata Tatimore Vendore është e përbërë nga një rrjet administratash tatimore, si pjesë të
organizimit të pushtetit të vendor.
Organizimi i ATV-së përfshin: Drejtorinë e Përgjithshme të Taksave dhe Tarifave të Bashkisë Tiranë,
Drejtoritë e Taksave Vendore për Bashkitë kryesore dhe Seksione të të Ardhurave nga Taksat në
Bashkitë e vogla dhe Komuna.
ATV është një komponent shumë i rëndësishëm i strukturës së Bashkive dhe Komunave, si institucioni
nëpërmjet të cilit komuniteti i biznesit i njësisë administrative ku ka juridiksionin struktura e taksave
vendore së bashku me drejtuesit e pushtetit vendor, që ky i fundit ka zgjedhur në menaxhimin e njësisë
administrative bashkëpunojnë në mënyrë reciproke, për një sërë shërbimesh publike për të cilat qyteti
ka shume nevojë.
Në këtë administratë kryhen pagesat e detyrimeve vendore për komunitetin e biznesit që operon në
njësinë administrative. Kjo administratë është struktura përgjegjëse për vjeljen e taksave dhe tarifave
vendore të përcaktuara në ligjet dhe vendimet e Këshillit Bashkiak. Gjithashtu kjo administratë ndjek
marrëdhëniet me Agjentët Tatimorë për taksat dhe tarifat vendore. Organizimi dhe informacione rreth
pushtetit vendor mund të shikohen te www.moi.gov.al ose për çdonjerën nga bashkitë kryesore mund
të shikohet duke kërkuar në Internet me fjalët Bashkia (emri bashkisë). p.sh. bashkia Tirane.
Mënyra e administrimit sipas funksioneve përveçse rrit në mënyrë progresive integrimin e detyrave
operacionale, menaxhimin e stafit dhe përmirëson klimën e bashkëpunimit me tatimpaguesit nga ana
tjetër është objekt i uljes së kostos së shërbimeve të administratës, pa humbur standartet e arritura.
Në vitin 2010 janë kryer 1.83 miliard leke shpenzime faktike për paga, shpërblime e sigurime, shpenzime
operative dhe kapitale. Zona A ka shpenzuar 47% të totalit, Zona B 28% të totalit dhe DPT e cila ka dhe
fondet për DRT 25% (te fondi i DPT përfshihen edhe fondet e prokurimeve për gjithë administratën).
Nëse analizojmë shpenzimet e kryera mbi të ardhurat neto të administratës tatimore në 2010, raporti i
këtij treguesi është në nivelin 1.19%, që do të thotë se çdo 100 lekë të mbledhur nga administrata kanë
një kosto 1,19 lekë. Ky nivel i kostos së administratës është i krahasueshëm me nivelet mbi mesataren e
mjaft vendeve europiane dhe botërore.
Nëse, shikojmë shpërndarjen e kostos funksioneve, peshën kryesore e zë kontrolli tatimor dhe terreni
me 41% ndaj totalit, përpunimi dhe kontabiliteti me 14% ndaj totalit, dhe hetimi tatimor me 11% ndaj
totalit.
Shqipëria si kandidate potenciale për anëtarësim në BE, në bazë të Strategjisë Kombëtare për Zhvillim
dhe Integrim (e përditësuar në vitin 2008), si dhe një seri ligjesh të miratuara nga Kuvendi i Shqipërisë në
lidhje me menaxhimin e treguesve fiskalë, si elementë të buxhetit i kanë dhënë trajtën e duhur edhe
modelit të administrimit të tatimeve dhe taksave. Politikat e mbledhjes së të ardhurave të buxhetit janë
mbështetur mbi nivelet e administrimit në:
- nivel qendror me dy agjensitë kryesore që janë: administrata tatimore qendrore dhe
administrata doganore dhe;
- nivel lokal me rrjetin e administratave tatimore vendore.
ATQ, në dy vitet e fundit ka përpunuar strategjinë e saj afatmesme për gjetjen e një përgjigje pozitive që
të pajtohet në të ardhmen me një administratë tatimore moderne, me kulturë pune të përshtatur me
strategjitë e reja te qeverise. Synimi i përpjekjeve të qeverisë është në paraqitjen e një autoriteti
tatimor, i cili për arritjen e sfidave të brendshme dhe ndërkombëtare beson se përmbushja e obligimeve
të tatimpaguesve mund të arrihet vullnetarisht nga ata dhe me rritjen e rolit të administratës si
bashkëpunëtorja më e ngushtë e tyre.
Gjatë vitit 2010, ATQ është bazuar në detyrimin ligjor për t’i shërbyer tatimpaguesve duke respektuar të
drejtat dhe detyrimet ndërmjet palëve, konform akteve ligjore dhe nënligjore. E strukturuar në një
format të ri dhe me krijimin e institucioneve të reja si: Avokati i Tatimpaguesve, Bordi i përbashkët i
Këshillit Konsultativ Tatimor për diskutimet e ndryshimeve ligjore në fushën fiskale, ATQ ka mundësuar
rritjen e transparencës si dhe rolit të tatimpaguesve në vendimet e saj.
Qëllimi kryesor i administratës tatimore për vitin fiskal 2010 ka qenë: mbledhje tatimesh dhe rritje
shërbimesh për garantimin e objektivave tanë.
Grafiku 1. prezanton grupin e të ardhurave tatimore, sipas ligjit të Buxhetit të Shtetit, si një përqindje e
Prodhimit të Brendshëm Bruto (PBB). Ky raport është llogaritur si një raport i gjithë të ardhurave që
mblidhen nga ATQ, DPD (TVSH dhe akcizë), të ardhurat e pushtetit vendor dhe të ardhura jotatimore, në
monedhën shqiptare, Lekë.
Grafiku 2. prezanton të ardhurat tatimore që mblidhen nga ATQ, ku përfshihen edhe të ardhurat që
mblidhen nga DPD (TVSH, akcizë dhe rentë) dhe pushteti vendor. Ky raport është llogaritur si një raport i
gjithë të ardhurave që mblidhen nga ATQ, duke përfshirë edhe kontributet e sigurimeve shoqërore dhe
shëndetësore, në monedhën shqiptare, Lekë.
Grafiku 3. është një grafik që krahason vendet ballkanike në lidhje me raportin e të ardhurave tatimore
të mbledhura nga administratat tatimore tw vendeve tw rajonit tw Ballkanit ndaj PBB-së.
Nga krahasimi i raportit të të ardhurave tatimore ndaj PBB-së (Shtojca. Tabela 6), mesatarja e vendeve
ballkanike (9 shtete) është 27.9 përqind në 2009 dhe 27.5 përqind në 2010, me nje tendencë ulje të
barrës fiskale me 0.2 pikë përqind. Mesatarja e vendeve që janë anëtarë të OECD-së (33 shtete) këtë
tregues e kanë 34.8 përqind për vitin 2008 dhe 34.1 përqind në 2009, me tendencë ulje me 0.7 pikë
përqind. Në vitin 2009, raporti i të ardhurave tatimore (përfshirë kontributet e sigurimeve) ndaj PBB-së
për vendet e BE-së (27 shtete) ra me 0.5 pikë përqind duke shkuar në 39.7 përqind, dhe është një ulje e
barrës fiskale për të tretin vit rrjesht. Rënia më e madhe që ka ndikuar në uljen e barrës fiskale ka
ndodhur në vendet e zonës së euros (17 shtete), veçanërisht për vitet 2007 dhe 2008.
Raporti i tatimeve mbi të ardhurat (tatimi mbi fitimin dhe tatimi mbi të ardhurat personale) ndaj PBB-së
për periudhën 2009-2010 është me një tendencë në rënie nga 3.8 përqind e PBB-së në vitin 2009 në 3.6
përqind e PBB-së në vitin 2010.
Nëse bëhet krahasimi i këtij raporti respektivisht për vendet ballkanike shihet se mesatarja për tatimin
mbi të ardhurat është 5.1 përqind e PBB-së në vitin 2009, ndërsa për 2010 mesatarja është 4.7 përqind e
PBB-së.
Nëse krahasojmë tendencën e barrës së tatimit mbi të ardhurat në Shqipëri me atë të vendeve të
rajonit, shikohet se kjo barrë ka shënuar ulje, për shkak të përshtatjeve të shkallëve të tatimit me
ekonominë globale, por nga ana tjetër për ti paraprirë vendimeve të biznesit, i cili në këto vite ka patur
nevojë për më pak presion fiskal dhe më shumë mundësi për të patur kapitale për të përballuar
presionet e krizës botërore.
Raporti i tatimit mbi të ardhurat ndaj PBB-së për vendet e OECD-së është 12.5 përqind për vitin 2008
dhe 11.6 përqind në 2009. Nëse të njëjtët raporte i shikojmë në vendet e OECD-së, tatim fitimi zë
mesatarisht një peshë në PBB-në e tyre me 13.6 përqind në 2008 dhe 12.6 përqind në 2009, me
tendencë ulje edhe për 2010.
Struktura e tatimeve është një instrument spjegues i peshës së tatimeve kryesore në raport me të
ardhurat tatimore gjithsej. Ndërsa, pesha e të ardhurave tatimore ndaj PBB-së shënon një rritje nga viti
në vit, nëse duhet të shikojmë se kush nga tatimet ka ndikuar më shumë në këtë rritje këtë e tregon
raporti i secilit tatim kryesor ndaj të ardhurave tatimore gjithsej.
Në 2010, TVSH me T.A.P janë bërë dy tatimet kryesore që mbajnë peshën e të ardhurave ku T.A.P ka një
tendencë në rritje, ndërsa TVSH një tendencë në rënie. Ndryshimet e strukturës së ekonomisë, ku rritja e
sektorit të shërbimeve ka fituar përparësi ndaj ndërtimit ka krijuar nevojën e përshtatjeve të politikave
të tatimit sipas këtyre ndryshimeve dhe vazhdimin e forcimit të administrimit.
Për vitin 2010, sipas mesatares për zonën e Ballkanit, në strukturën e të ardhurave tatimore qendrore
dhe vendore (përfshirë kontributet e sigurimeve), peshën kryesore e mban TVSH (34%), T.A.P (11%),
tatim fitimi (7%), akciza (14%), taksat nacionale e të tjera (5%), taksat doganore (3%), taksat dhe tatimet
lokale (1%) dhe kontributet e sigurimeve (25%).
Raporti i zërave të tatimeve ndaj të ardhurave gjithsej të arkëtuara nga ATQ në 2010 është 70%, ndërsa
raporti i kontributeve të sigurimeve është 30%. Ashtu si shihet te Grafik 4. brenda strukturës së tatimeve
për vitin 2010, peshën kryesore e mban TVSH (28%), TAP (26%), Tatim fitimi (17%), Akciza (13%), Taksat
Nacionale (8%), Taksa e qarkullimit rrugor (4%), taksa të tjera (5%).
Grafik 4. Struktura e të ardhurave tatimore, 2010
4%
5%
8% 28% TVSH
Akciza
Tatimi mbi Fitimin
25%
13% Ardhura Personale
Taksat Nacionale
17% Taksa e Qarkullimit Rrugor
Taksa të tjera
Nëse krahasojmë këtë strukturë të tatimeve me vendet ballkanike, shpërndarja e peshës së çdo tatimi
në të ardhurat tatimore është në kufijtë e mesatares së vendeve të ballkanit (Shtojca. Tabela 7.).
Në strukturën e përbërjes së të ardhurave tatimore të vendeve të OECD-së, në vitin 2008 peshën
kryesore e mban T.A.P (26%), Tatimet mbi konsumin (20%), tatimi mbi fitimin (10%), tatimi mbi pasurinë
(5%), tatime specifike mbi konsumin (10%), tatime e taksa të tjera (4%), kontributet e sigurimeve (25%).
Raporti i strukturës së të ardhurave tatimore qendrore dhe vendore për vitin 2010 ishte e përbërë nga
të ardhurat tatimore dhe doganore (78%), të ardhurat vendore (4%) dhe kontributet e sigurimeve (18%)
(Shtojca. Tabela 8.). Në një detajim të peshës së çdo zëri të ardhurash, struktura përbëhej nga:
1. Niveli qendror: TVSH (40%), akcizat (14%), T.A.P. (9%), tatimi mbi fitimin (6%), taksat nacionale
(6%), taksat doganore (3%);
2. Niveli vendor: taksa lokale (2.5%), tatimi mbi biznesin e vogël (0.8%), tatimi mbi pasurinë (0.7%);
3. Kontributet e sigurimeve: Sigurimet shoqërore (16%), sigurimet shëndetësore (2%).
Për vendet anëtare të OECD, ky raport është në këto përqindje (2008):
1. Niveli qendror: 63.1 % (përfshirë të ardhura të tjera);
2. Niveli vendor: 12.4 %;
3. Kontributet e sigurimeve: 24.5 %.
Pesha e kontributit në të ardhurat tatimore gjendet te Shtojca. Tabelat 8.1-8.5.
1.9. Tatime të veçanta
Legjislacioni tatimor shqiptar nuk ka tatime të veçanta.
Pjesa II
Rëndësia e tatimeve
Burimet e financimit të buxhetit për tu realizuar shërbimet publike bazohen mbi taksat dhe tatimet,
huatë dhe inflacioni. Taksat dhe tatimet janë nje kontribut i detyrueshem karshi shtetit, duke përfituar
indirekt dhe direkt të mira materiale apo shërbime në këmbim. Ne të gjithë duhet të paguajme pjesë
nga të ardhurat apo fitimet tona dhe shteti në këmbim na siguron si shtetas të tij të mira publike si:
rregullin dhe rendin shoqëror, zbatimin e barabartë dhe të drejtë të ligjit, muzeumet, parqet, pastrimin
e vendit, ujin, energjinë, sigurimin kombëtar, shëndetësinë, arsimin, kujdesin për të vjetërit dhe fëmijët,
infrastrukturën e shumë shërbime të tjera që shteti i menaxhon nëpërmjet qeverisjes.
Duke filluar që nga moment i aplikimit për regjistrim dhe pas tij, çdo shtetas duhet të njihet me kërkesat
e legjislacionit që përfshihen në legjislacionin tatimor. Në momentin e aplikimit ligjet kryesore për njohje
janë:
- Ligji “Për tregtarët dhe shoqëritë tregtare”;
- Ligji “Për procedurat tatimore në Republikën e Shqipërisë”;
- Ligjit “Për TVSH-në”
- Ligji “Për tatimin mbi të ardhurat”;
- Ligji “Për taksat kombëtare”;
- Ligji “Për lojrat e fatit. Kazinotë dhe hipodromet”
- Ligji “Për taksat vendore”;
- Ligji “Sistemi i taksave vendore”;
- Ligji “Për kontributet e sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore”.
Njohja me kërkesat bazë të këtyre ligjeve janë edhe fillimi i njohjes së tatimpaguesit me të drejtat dhe
detyrimet ndaj administratës tatimore, që duhet t’i zbatojë gjatë kryerjes së aktivitetit tregtar.
Detyrimi tatimor lind kur personi realizon të ardhura, kur bëhet pronar i një pasurie apo kryen pagesa, të
cilat janë objekt i tatimit, sipas legjislacionit tatimor. Detyrimi tatimor lind edhe kur personi realizon të
ardhura, kryen pagesa, në formë të jashtëligjshme, apo bëhet zotërues i një sendi, në forma të
jashtëligjshme. Kur personi bëhet zotërues i një sendi në forma të jashtëligjshme, ky detyrim
përllogaritet për të gjithë periudhën në të cilën personi ka gëzuar frytet e kësaj pasurie. Detyrimi tatimor
përfshin tatimin, kamatëvonesat, si dhe gjobat. Detyrimet tatimore llogariten dhe paguhen në monedhë
kombëtare, përveç rasteve kur me ligj parashikohet ndryshe. Në varësi të tatimit për të cilin është
regjistruar, secili nga tatimpaguesit është i detyruar të bëjë deklarimin dhe pagesën e tatimeve që ka
detyrimin ti vetëllogaritë dhe duhet ti paguajë në afat.
Të dhënat dhe informacioni financiar e kontabël ruhen nga tatimpaguesi, për të paktën 5 vjet, duke
filluar nga fundi i vitit tatimor, të cilit i përkasin dokumentet. Regjistrat, librat dhe informacioni financiar
janë dokumente, që përmbajnë informacionin e regjistruar, në mënyrë kronologjike dhe sistematike, të
veprimeve tregtare të tatimpaguesit, të cilat mbahen për përcaktimin e shumës së detyrimeve tatimore
të këtij tatimpaguesi.
Tatimpaguesit, që kryejnë qarkullimin e mallrave dhe të shërbimeve, për të cilat pagesat nuk kryhen
nëpërmjet bankës, janë të detyruar të fusin dhe të përdorin sistemin fiskal, nëpërmjet përdorimit të
pajisjeve fiskale, për regjistrimin e pagesave me para në dorë dhe për lëshimin, në mënyrë të
detyrueshme, të kuponit tatimor. Tatimpaguesit, persona fizikë apo juridikë, tregtarë, nuk mund të
kryejnë ndërmjet tyre transaksione shitjeje ose blerjeje me para në dorë, kur vlera e transaksionit është
më e madhe se 300,000 lekë.
Kufiri minimal i regjistrimit për TVSH-në përcaktohet nga Këshilli i Ministrave (pragu). Për vitin 2010 ky
prag është 8 milionë lekë.
Personi i tatueshëm i regjistruar detyrohet të kërkojë çregjistrimin jo më vonë se 15 ditë nga dita e
fundit, kur ai ka kryer furnizime të tatueshme, si pjesë të veprimtarisë së tij ekonomike. Personi i
tatueshëm, që kërkon të çregjistrohet, u nënshtrohet procedurave të parashikuara në ligjin "Për
procedurat tatimore në Republikën e Shqipërisë".
Secili individ, i cili është ortak në një shoqëri tregtare është përgjegjës për detyrimet tatimore të
shoqërisë tregtare ndaj administratës tatimore, në varësi të përcaktimeve të statutit të shoqërisë. Mbi
95 përqind e shoqërive sipas regjistrit tregtar janë të tipit shoqëri me përgjegjësi të kufizuar. Pjesa e
mbetur janë shoqëri anonime, kolektive dhe më pak se 0.5 përqind shoqëri komandite.
Një shoqëri me krijimin e saj dhe fillimin e aktivitetit ekonomik është përgjegjëse për:
- Llogaritjen e TVSH dhe deklarimin në kohë dhe kryerjen e pagesës në afat;
- Pagesën e tatim fitimit për këstet paradhënie që i duhet të paguajë çdo muaj;
- Llogaritjen, deklarimin dhe pagesën në afat për Tatimin mbi të ardhurat nga punësimi për
punëdhënësit dhe punëmarrësit;
- Llogaritjen, deklarimin dhe pagesën në afat të kontributeve të sigurimeve shoqërore dhe
shëndetësore;
- Mbajtjen dhe derdhjen e tatimeve në burim, sipas detyrimit në ligjin “Për tatimin mbi të
ardhurat”;
- Llogaritjen, deklarimin dhe pagesën në afat të tatimeve sipas aktivitetit specifik “Për lojrat e
fatit, kazinotë dhe hipodromet”;
- Llogaritja, deklarimi dhe pagesa e akcizes sipas ligjit specifik “Për akcizat”;
- Llogaritjen, deklarimin dhe pagesat në afat të taksave kombëtare, taksave vendore.
Tatimpaguesit, që janë subjekt i TVSH-së ose i tatim-fitimit, për përllogaritjen e detyrimit tatimor,
mbajnë regjistrat, dokumentacionin kontabël, librat dhe informacionin financiar, si dhe lëshojnë faturë
tatimore, dëftesë tatimore ose kupon tatimor, në përputhje me ligjet e fushës, si dhe aktet nënligjore, të
nxjerra në zbatim të tyre.
Tatimpaguesit e mbajnë kontabilitetin, në përputhje me dispozitat e ligjit "Për kontabilitetin dhe
pasqyrat financiare" dhe me aktet e nxjerra në zbatim të tij në përshtatje me parimet e SNRF-së. Për
regjistrimin e veprimeve ekonomike, që lidhen me tatimet dhe taksat, përdoren edhe librat, regjistrat
apo dokumentacioni i përcaktuar në ligjet tatimore specifike dhe në dispozitat përkatëse nënligjore.
Tatimpaguesit janë të detyruar të përdorin dokumentacionin bazë, përfshirë faturën tatimore, në
përputhje me legjislacionin tatimor dhe dispozitat nënligjore përkatëse.
Kutia 2
Tatimi mbi fitimin
Baza tatimore Perjashtimet nga baza tatimore
Transferimi i Shkalla
Biznes i vogel, individe,
Çmimit tatimore Shoqeri tregtare Institucione publike OJF Individe shoqeri tregtare
perfaqesues tatimor
Personat juridike dhe çdo person tjetër, organet e qeverisjes personat juridikë që personat e shtëpitë filmike,
ortakëritë te pavarësisht nga statusi qendrore dhe vendore ushtrojnë vetëm veprimtari parashikuar në te prodhimit
parashikuara ne ose forma ligjore e të karakterit fetar, marrëveshjet kinematografik,
Kur janë nënparagrafët "iii" dhe regjistrimit apo e njohjes ndërkombëtare te licencuara dhe
humanitar, bamirës,
vendosur apo "iv" te shkronjës "b" te së tij, kur ky është subjekt te
shkencor apo edukativ,
krijuar kushte, pikës 1 te nenit 2 dhe i tatimit mbi vlerën e subvencionuara
pasuria apo fitimi i të cilëve
ndërmjet qe janë te regjistruar shtuar, me përjashtim të nga Qendra
nuk përdoret për përfitimin
personave të për TVSH-ne rastit kur ky person është Kombëtare e
e organizuesve apo
lidhur në një subjekt i tatimit mbi të Kinematografisë
anëtarëve të tyre
veprimtari, në ardhurat personale mbi Banka e Shqipërisë
marrëdhëniet e biznesin e vogël organizatat e punës apo
tyre tregtare apo dhomat e tregtisë,
financiare, të cilat industrisë ose bujqësisë,
ndryshojnë nga pasuria apo fitimi i të cilave
ato që mund të nuk përdoret për përfitimin
ekzistojnë e një individi apo të një
ndërmjet dy anëtari të tyre
personave të 10%
Personat juridikë, organizatat ndërkombëtare,
pavarur, organet
ortakëritë apo agjencitë e bashkëpunimit
tatimore mund të
bashkimet e tjera të teknik dhe përfaqësitë e
vendosin, që të
personave të tyre, përjashtimi nga
ardhurat e një
themeluara ose të tatimet i të cilave
apo më shumë
organizuara në bazë të parashikohet nga
prej këtyre
një ligji të huaj dhe që marrëveshje të veçanta
personave të
ushtrojnë veprimtari fondacionet ose
lidhur të
në territorin e institucionet financiare
përfshijnë fitimin
Republikës së jobankare, te krijuara ose te
që ai ose ata
Shqipërisë transferuara me vendim te
mund të kishin
arritur, nëse nuk Këshillit te Ministrave, qe
do të ekzistonin kane për qellim
këto kushte. mbështetjen e politikave
zhvilluese te Qeverise
nëpërmjet dhënies se
kredive
Burimi: Kuvendi i Shqiperise
Kutia 3
Tatim mbi te ardhurat personale dhe tatimi ne burim
Baza tatimore Perjashtimet nga baza tatimore
Transferimi i pronësisë së Shkalla
Rezidentet - Per te ardhurat e Rezidentet - Per te ardhurat e JoRezidentet* - Per te
aktiveve afatgjata materiale tatimore
realizuara nga: realizuara nga: ardhurat e realizuara nga:
1. Kalimi i së drejtës së pronësisë pagat dhe shpërblimet e diplomateve te
pagat dhe shpërblimet** sherbimet e ndryshme
mbi pasurinë e paluajtshme, tokë akredituar ne RSH
e ndërtesa, tatohet me 10 për perfitimet nga skemat e sigurimeve
dividenti
qind të fitimeve kapitale të shoqerore dhe shendetesore
realizuara. Ky paragraf nuk
interesat bankare dhe te ngjashme bursat per nxenesit dhe studentet
zbatohet në rastet e shkëmbimit
të së drejtës së pronësisë mbi
e drejta e autorit shperblimet per semundje dhe fatkeqesi
tokën me të drejtën e pronësisë
mbi ndërtesën e ndërtuar mbi enfiteoza, huaja, qerate shpronesimet
tokë. Në kete rast shih me
10% transferimi i pronesise kompensimi per ish-te denuarit politike
poshte.
2. Tatimi paguhet nga individi që kontributet nga punedhenesi per
nga lojrat e fatit
kalon të drejtën e pronësisë mbi sigurimin e jetes dhe shendetit
pasurinë e paluajtshme, para shitja e aksioneve Marreveshje nderkombetare
kryerjes së regjistrimit të
pasurive të mësipërme, në biznesi i vogel (me 2-8 mln.xhiro shkëmbimit të së drejtës së pronësisë
përputhje me aktet ligjore. vjetore ) mbi tokën me të drejtën e pronësisë mbi
Pasuria e paluajtshme nuk ndërtesën e ndërtuar mbi tokë
regjistrohet, pa provuar pagimin shtimi kapitalit nga burime jashte
pagat dhe shpërblimet nen 10 mije leke
e detyrimit pranë ZRPP-se. shoqerise
Burimi: Kuvendi i Shqiperise
* Te ardhurat e jorezidenteve nuk jane objekt i bazes se TAP, nese ato plotesojne kushtet e Marreveshjeve per eleminimin e taksimit te dyfishte
** Per nivelin nga 10 mije leke - 30 mije leke shkalla tatimore eshte 10% mbi kete baze; per nivelin mbi 30 mije leke shkalla tatimore zbatohet
mbi gjithe shumen duke filluar nga niveli 0 leke.
Kutia 4
Shpenzimet e panjohura te biznesit qe ploteson pasqyra financiare
Shpenzimet e panjohura
Për subjektet e
Nr. Emertimi Per shoqerite Hyrja ne taksës vendore Hyrja
tregtare * fuqi të Biz. Vogël ** ne fuqi
1 kostoja e blerjes dhe e përmirësimit të tokës dhe të truallit √ 1999 √ 2010
kostoja e blerjes, përmirësimit, rinovimit dhe rikonstruksionit të aktiveve të
2 √ 1999 √ 2010
veprimtarisë, të cilat amortizohen sipas ligjit
3 vlera e shpërblimeve në natyrë √ 1999 √ 2010
interesat e paguar, të cilët tejkalojnë normën mesatare të interesit 12-mujor të
4 √ 2004 √ 2010
kredisë, për tregun bankar
5 gjobat, kamatëvonesat dhe kushtet e tjera penale √ 1999 √ 2010
6 krijimi ose rritja e rezervave dhe e fondeve të tjera speciale √ 1999 √ 2010
7 tatimi mbi të ardhurat personale dhe ato nga biznesi √ 2010
tatimi mbi të ardhurat personale, akciza, tatimi mbi fitimin dhe tatimin mbi vlerën
8 √ 1999
e shtuar, të zbritshëm
shpenzimet për përfaqësim dhe për pritje-përcjellje, të cilat e tejkalojnë shumën
9 √ 2001 √ 2010
0,3 për qind të qarkullimit vjetor
10 shpenzimet e konsumit personal √ 1999 √ 2010
11 shpenzimet, të cilat tejkalojnë kufijtë e përcaktuar me ligj apo me akte nënligjore √ 2007 √ 2010
12 shpenzimet për dhurata √ 2003 √ 2010
13 √ 1999 √ 2010
çdo shpenzim, masa e të cilit nuk vërtetohet me dokumente nga tatimpaguesi
14 shpenzimet për shërbime teknike, konsulence dhe të menaxhimit të faturave nga √ 2003 √ 2010
persona të tretë, por të palikuiduara brenda periudhës tatimore nga tatimpaguesi
15 humbjet, dëmtimet, firot dhe skercot gjatë prodhimit, tranzitimit dhe √ 2004 √ 2010
magazinimit, tej normave të përcaktuara në akte të veçanta ligjore dhe nënligjore
shpenzimet për pagat, shpërblime dhe çdo formë tjetër të të ardhurave
personale, të cilat lidhen me të ardhurat me marrëdhëniet me punësimin, që u
16 √ 2007 √ 2010
janë paguar të punësuarve, përfshirë dhe administratorët, pa kaluar nëpërmjet
sistemit bankar
17 shumat e paguara në cash , mbi kufirin 300 mijë lekë √ 2007 √ 2010
18 interesi i paguar për shumën e tejkaluar, kur huaja dhe parapagimi tejkalojnë √ 2007 √ 2010
mesatarisht katër herë shumën e kapitaleve të veta, gjate periudhes tatimore ***
19 borxhi i keq, nëse nuk plotësohen tri kushtet e përcaktuara në nenin 24 të ligjit √ 2010
shpenzimet për udhëtime, ushqim, akomodim dhe lëvizje jashte normave te
20 √ 2010
percaktuara
zmadhimi i kapitalit themeltar të shoqërisë ose i kontributit të së cilit person në
21 √ 1999
ortakëri
dividendët e deklaruar dhe ndarjet e fitimit për ortakët apo aksionerët e
22 √ 1999
shoqërive tregtare, si dhe fitimet në rastet e ortakërisë
Burimi: Kuvendi i Shqiperise
* keto norma ligjore kane nje jetegjatesi mbi 10 vite, ndersa disa prej tyre kane hyre prej 5 vitesh
** keto norma ligjore kane nje jetegjatesi prej 1 viti
*** Ky kufizim nuk zbatohet për bankat, shoqëritë e sigurimeve dhe kompanitë e Leasing-ut
Kutia 5
Normat e lejuara te amortizimit te aktiveve te biznesit qe ploteson pasqyra financiare
Perjashtim Normat e amortizimit
Hyrja ne Menyra e Për subjektet e
Emertimi nga Per shoqerite Hyrja ne taksës vendore Hyrja ne
fuqi amortizimit*
amortizimi tregtare fuqi të Biz. Vogël ** fuqi
Toka, trualli, veprat e artit, sendet antike, bizhuteritë, metalet dhe gurët e çmuar √ 1999
me vleren e
Kostot e blerjes ose të ndërtimit, kostot e përmirësimit, të rinovimit e të rikonstruksionit 5% 2010 5% 2010
mbetur
të ndërtesave, të konstruksioneve dhe makinerive e pajisjeve me afat të gjatë shërbimi
menyra
Amortizimi për kostot e blerjes së aktiveve të patrupëzuara llogaritet veç për secilin aktiv 15% 2005 15% 2010
lineare
Kompjuterë, sisteme informacioni, produkte "software" dhe pajisje të ruajtjes së të me vleren e
25% 1999 25% 2010
dhënave mbetur
me vleren e
Çdo aktiv tjetër i aktivitetit 20% 1999 20% 2010
mbetur
Burimi: Kuvendi i Shqiperise
* kur baza e amortizimit nuk kalon 5,000 lekë, e gjithë baza e amortizimit të jetë një shpenzim i zbritshëm veprimtarie
Kutia 6
Baza tatimore per TVSH dhe skema te veçanta të ligjit
Shkalla Baza (furnizimet) e tatueshme Baza (furnizimet) e perjashtuara
Skema te vecanta Shoqerite Biznesi i Institucione
tatimore Individe OJF Shoqerite tregtare Biznesi i vogel Individe OJF
tregtare vogel publike
Për mallrat, që eksportohen nga territori i
Për makineritë dhe pajisjet e Furnizimi i ndërtesave, përveç procesit të ndërtimit
Republikës së Shqipërisë
importuara nga personat e
Për transportin ndërkombëtar të mallrave ose të
tatueshëm, në kuptim të këtij 0% Dhënia me qira e ndërtesave mbi dy muaj
pasagjerëve dhe furnizimet e mallrave e të
ligji, në funksion të veprimtarisë
Për furnizimet e mallrave a shërbimeve në lidhje
së tyre ekonomike, pavarësisht Furnizimi i shërbimeve financiare
me veprimtaritë tregtare ose industriale në det
llojit të saj, zbatohet skema e
shtyrjes së pagesës së TVSH-së Furnizimet e mallrave brenda vendit Furnizimi i arit nga Banka e Shqipërisë dhe bankat e nivelit të dytë
deri në 12 muaj. Për rastet kur
Furnizimet e sherbimeve brenda vendit Furnizimi i bankënotave dhe i monedhave nga Banka e Shqipërisë
cikli i zhvillimit të investimeve
dhe fillimit të ofrimit të Furnizimi i pullave të postës për përdorim për shërbime postare ose
Furnizimet e perziera brenda vendit
prodhimit ose të shërbimit është 20% pulla të ngjashme
më i gjatë se 12 muaj, Ministri i Furnizimi i mallrave dhe sherbimeve per OJF qe kane status publik sipas
Strehimi në hotele ose vende pushimi
Financave ka autoritetin ta zgjasë autorizimit te Ministrit te Financave
afatin e shtyrjes së pagesës së Furnizimi i shërbimeve nga organizata fetare apo filozofike, me qëllim
Dhënia me qira e ndërtesave për një periudhë ≤ se dy muaj
TVSH-së, në varësi të ciklit të mirëqenien shpirtërore
zhvillimit të investimit të Furnizimi i shërbimeve arsimore nga institucionet arsimore, publike dhe
parashikuar në marrëveshje apo private
kontratë Furnizimet për misione diplomatike e konsullore, si dhe personelin e tyre
mbi bazën e reciprocitetit
Furnizimet për organizata ndërkombëtare, mbi bazën e marrëveshjeve
Vlera e tatueshme për arin e ndërkombëtare
përpunuar, të importuar, Furnizimi i shërbimeve që kryhen nga kontraktorët e nënkontraktorët e
përcaktohet sipas Nomeklatures tyre, vërtetuar si të tillë nga AKBN, per realizimin e fazave të kërkimit
se tarifave doganore dhe dhe të zhvillimit të operacioneve hidrokarbure
përfshin, gjithashtu (nëse nuk Furnizimi i mallrave që bëjnë kontraktorët për njëri-tjetrin ose
janë përfshirë) shpenzimet e nënkontraktorët për kontraktorët e tyre, të importuara sipas nenit 26/1
transportit e te sigurimit dhe të ligjit te TVSH
shpenzimet e tjera, te përfshira Furnizimi i barnave dhe i ambalazheve e materialeve, që përdoren për
ne importimin e mallrave dhe prodhimin dhe konfeksionin e barnave
livrimin e tyre, deri ne çastin e
hyrjes ne territorin e Republikës Furnizimi i shërbimeve të shtypshkronjave për gazetat, furnizimi i
se Shqipërisë, pa përfshirë vlerën gazetave, i revistave dhe i librave të çdo lloji, si dhe furnizimi i shërbimit
e arit të përdorur si lëndë e parë të reklamave nga media e shkruar dhe nga media elektronike
Përfaqësuesi tatimor
2. UDHËZIM Nr.17, datë 13.5.2008 “PËR TATIMIN MBI VLERËN E SHTUAR”, i ndryshuar
Përfaqësuesi tatimor duhet të kërkojë të regjistrohet brenda 15 ditëve nga dita e emërimit të tij. Kërkesës për
regjistrim í bashkëngjitet prokura e përpiluar në formën e përcaktuar në ligjin "Për Kodin Civil të Republikës së
Shqipërisë". Në rast se përfaqësuesi tatimor vepron për disa kryesore në të njëjtën kohë (për disa persona te
tatueshëm te cilët ai i përfaqëson), ai duhet të regjistrohet veçantë për secilin prej tyre. Këto regjistrime janë
krejtësisht të ndara nga regjistrimi që mund të ketë bërë ose mund të bëjë përfaqësuesi tatimor për aktivitetin e
tij. Përfaqësuesi tatimor është i detyruar të njoftojë me shkrim degën e tatimeve, ku është i regjistruar si i tillë, për
çdo ndryshim të mundshëm që prek informacionin fillestar të dhënë brenda 15 ditëve nga momenti kur këto
ndryshime ndodhin. Përfaqësuesi tatimor për TVSH duhet të mbajë regjistrime të veçanta për çdo kryesor që
përfaqëson si dhe të gjithë dokumentacionin e nevojshëm që provon saktësinë e mbajtjes së këtyre regjistrimeve.
Regjistrimet mbahen ashtu siç është përcaktuar në pikën 13 të këtij Udhëzimi.
Në mungesë të emërimit të një përfaqësuesi tatimor, të gjitha detyrimet dhe penalitetet për to paguhen nga
përfituesi vendas i furnizimit, në përputhje me ligjin 10 003, datë 6.10.2008.
Legjislacioni tatimor ka përjashtuar organizatat jofitmprurëse private dhe publike nga tatimi mbi fitimin
dhe nga TVSH-ja (nëse OJF plotëson kriterin e statusit publik). Ndërsa, drejtuesit e tyre, si dhe
punëmarrësit në këto organizata janë objekt tatimi në po të njëjtën mënyrë që ligji detyron edhe
punëmarrësit e tjerë. Po ashtu edhe institucionet publike janë të parjashtuara nga llogaritja, deklarimi
dhe pagesa e tatimit mbi fitimin, bazuar në statusin publik të tyre.
Kutia 8
Termi "jofitimprurëse" përdoret për të bërë dallimin brenda kategorisë së personave juridikë privatë, duke i dalluar
nga shoqëritë tregtare si dhe nga entet me karakter privat, qëllimi i krijimit dhe i veprimtarisë së të cilëve është
realizimi i fitimit. Pra, duke iu referuar subjekteve, mund të themi se Ligji i shtrin efektet e tij mbi personat juridikë
privatë të cilët nuk kanë për qëllim të veprimtarisë së tyre realizimin e fitimit.
2.5. Taksat kombëtare
Secili individ, sipas aktivitetit, statusit, përgjegjësisë tatimore është objekt për të paguar taksa
kombëtare. Natyrisht, se secila nga 7 taksat kombëtare dhe 9 tarifat e shërbimit, sipas specifikës së
emrit që mbajnë ka dhe objektin përkatës mbi të cilin fokusohet.
Kutia 9
Lista e taksave kombëtare dhe tarifave të shërbimit
Hyrja
Nr. Emertimi i takses Niveli takses Perjashtimet
ne fuqi
1 Taksa portuale 1 Euro 2008
2 Taksa e qarkullimit për benzinën 5 Lekë/Litër 2009
mjetet në pronësi të ambasadave dhe organizatave ndërkombëtare, që gëzojnë status
diplomatik, të akredituara në Republikën e Shqipërisë, duke zbatuar parimin e reciprocitetit
personat fizikë ose juridikë, të cilët deklarojnë, brenda muajit janar të vitit në vazhdim, se
nuk do të qarkullojnë me mjetet në pronësi të tyre gjatë këtij viti kalendarik, ose do të dalin
përfundimisht nga qarkullimi dhe që dorëzojnë pranë DPShTRr targën dhe lejen e
qarkullimit të mjetit;
pagesat e taksës së mjeteve të bllokuara me vendim të gjykatës, prokurorisë, etj., për
3 Taksa e mjeteve të përdorura të transportit Shih Lista 1 2010
periudhën në të cilën mjeti ka qenë i bllokuar
autoveturat tip 4+1 vende dhe me cilindratë jo më shumë se 2500 kubikë, kur këto mjete
kalojnë në zotërim të invalidëve e të veteranëve të luftës kundër pushtuesve nazifashistë të
popullit shqiptar, invalidëve të punës, të verbërve, invalidëve paraplegjikë dhe tetraplegjikë,
që e fitojnë këtë status në bazë të ligjeve përkatëse, dhe përdoren vetëm për nevojat e tyre
personale e jo për veprimtari private
makinat bujqësore
4 Taksa e rentës minerare Shih Lista 2 2008
veprimet zyrtare, që kërkohen nga autoritetet e huaja, në bazë reciprociteti
5 Taksa e akteve dhe e pullës Shih Lista 3 2008
regjistrimi i lindjeve dhe i vdekjeve, si dhe shënimet në regjistrat e gjendjes civile
6 Taksa e ushtrimit të veprimtarisë së peshkimit Shih Lista 4 2009
7 Taksa e karbonit për benzinën Shih Lista 5 2008
8 tarifa për kalimin me avion të kufirit të R.Sh 2008
tarifa për përdorimin e aparateve televizive e Personat që gëzojnë statusin e invalidit, në bazë të ligjit nr. 7889, datë 14.12.1994 “Për
9 Radiotelevizionit Publik Shqiptar 2008
statusin e invalidit”, të ndryshuar, statusin e invalidit të luftës, në bazë të ligjit nr. 7663, datë
tarifë shërbimi konsullore e Ministrisë së Punëve të 20.1.1993 “Për statusin e invalidit të luftës kundër pushtuesve nazifashistë të popullit
10 Jashtme apo ambasadave tona jashtë vendit 2009
shqiptar”, statusin e veteranit të luftës, në bazë të ligjit nr. 7874, datë 17.11.1994 “Për
tarifa për pajisjen me pasaportë lundrimi e kapitenerisë së
11 porteve 2008 statusin e veteranit të luftës kundër pushtuesve nazifashistë të popullit shqiptar”, të
ndryshuar, apo statusin e tëtë luftës kundër pushtuesve nazifashistë të popullit shqiptar”, të
12 tarifa e pajisjes me leje drejtimi e DPShTRr 2008 ndryshuar, apo statusin e të verbrit, në bazë të ligjit nr. 8098, datë 28.3.1996 “Për statusin e
tarifa e shërbimit për qarkullimin e mjeteve të huaja të të verbrit” *
transportit të udhëtarëve të më shumë se 20 personave,
13 përfshirë edhe drejtuesin e mjetit, si dhe të mjeteve të 2011
transportit të mallrave me ngarkesë apo pa ngarkesë
përcaktohet me reciprocitet
14 tarifa për shërbimet e radiokomunikimit e AKEP 2008
tarifa për veprime e shërbime të administratës gjyqësore e
15 Ministrisë së Drejtësisë, prokurorisë, noterisë dhe zyrës së 2008
regjistrimit të pasurive të paluajtshme
tarifa për shërbimet e transmetimeve radiotelevizive e
16 KKRT 2008
Burimi: Kuvendi i Shqiperise
* Personat e sipërpërmendur nuk i përfitojnë këto përjashtime nëse kryejnë veprimtari private si persona fizikë apo juridikë
I KAFE
09 01 11 00 deri 09 01 12 00 Kafe jo e pjekur e dekafeinizuar ose jo 50 lekë/kg 70 lekë/kg 30 lekë/kg 30 lekë/kg
09 01 21 00 deri 09 01 22 00 Kafe e pjekur e dekafeinizuar ose jo 100 lekë/kg 140 lekë/kg 140 lekë/kg 140 lekë/kg
Lëkura dhe lëvoret e kafesë
09 01 90 50 lekë/kg 50 lekë/kg 50 lekë/kg 50 lekë/kg
Zëvendësuesit e kafesë që përmbajnë kafe
21 01 11 deri 21 01 12 Ekstrakte, esenca, koncentrate kafeje dhe përgatitje prej tyre (neskafe etj.) 250 lekë/kg 250 lekë/kg 250 lekë/kg 250 lekë/kg
27 10 19 71 deri 27 10 19 99 Vajra lubrifikante dhe vajra të tjera 40 lekë/kg 40 lekë/kg 40 lekë/kg 40 lekë/kg
27 11 12 19 Gaz natyral i lengezuar
27 11 13 Per perdorim ne automjete Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.
27 11 12 11 Per perdorim ne popullsi (per ngrohje)
Graso, xhelatine nafte, dylle parafine, dylle te tjera hidrokarburesh (graso,
27 12 Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.
valvoline)
27 13 11 00; 27 13 12 00 Koks nafte dhe vajra te tjera 1 lekë/kg 1 lekë/kg 1 lekë/kg 1 lekë/kg
27 13 20 00 Bitum nafte 5 lekë/kg 5 lekë/kg 5 lekë/kg 5 lekë/kg
27 13 90 Mbetje të vajrave të naftës dhe të mineraleve bituminoze (bitumen) 5 lekë/kg 5 lekë/kg 5 lekë/kg 5 lekë/kg
Bitum dhe asfalt, natyror, rreshpe bituminoze ose rreshpe nafte dhe rere
27 14 Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.
bituminoze; asfaltet dhe guret asfaltike
27 14 90 00 - Të tjera (bitum dhe asfalt natyral; asfaltet dhe gurët asfaltikë) 5 Leke/Kg 5 Leke/Kg 5 Leke/Kg 5 Leke/Kg
Përzierje bituminoze të bazuara në asfaltin natyral, në bitumen e naftës, në
27 15 5 lekë/kg 5 lekë/kg 5 lekë/kg 5 lekë/kg
katranin mineral, ose në terpentinën e katranit mineral (masticet
Vernik Bituminoz 5 Leke/kg
29 01; 29 02 Hidrokarbure aciklike dhe ciklike përfshirë (etilen, benzen, toluol, ksilol) 5 lekë/kg 5 lekë/kg 37 lekë/kg 37 lekë/kg
34 03 19 91; 34 03 99 10 Preparate per lubrifikimin e makinerive, pajisjeve dhe automjeteve 40 leke/kg 40 leke/kg 40 leke/kg 40 leke/kg
Hyrja ne fuqi
Kodi NK Përshkrimi
6-mujori I 2009 6-mujori II 2009 6-mujori I 2010 6-mujori II 2010
50.0
40.0
30.0
20.0
10.0
0.0
TAKSA TAKSA
TATIM LOJRAT E KONTRIBUT
TVSH AKCIZA T.A.P KOMBETAR QARK.
FITIMI FATIT ET
E RRUGOR
2010 38.3 14.0 17.6 27.0 8.2 4.2 5.2 48.2
3.2.1. TVSH
Tatimi mbi vleren e shtuar
Tabela 17
eshte realizuar ne nivelin 101.7 TVSH e arkëtuar dhe rimbursuar 2008-2010 miliardë Lekë
% krahasuar me targetin ose Nr. Emërtimi 2008 2009 2010
jane arketuar 35.4 mld, duke 1 TVSH e arkëtuar nga ATQ 34.60 35.79 35.40
2 TVSH arkëtuar nga doganat 74.93 77.37 84.79
arketuar ne buxhet 0.1 miliarde
3 TVSH arkëtuar gjithsej 109.53 113.16 120.19
leke me shume. Rimbursimet 4 TVSH rimbursuar 2.42 3.08 6.15
që janë dhënë për 2010 janë në 5 TVSH Neto 107.11 110.08 114.04
shumën 6.15 miliard lekë. 6 Rimbursimet / TVSH arkëtuar gjithsej 2.2% 2.7% 5.1%
Burimi: ATQ
Nëse shikojmë realizimin në total të TVSH (ATQ dhe DPD), të ardhurat nga TVSH-ja, të cilat mbartin
peshën më të madhe në totalin e të ardhurave (rreth 35%), janë rritur në ritme të krahasueshme me një
vit më parë (3.6%, kundrejt 2.8% në vitin 2009). Rritja e të ardhurave nga TVSH-ja gjatë vitit 2010 është
orientuar nga rritja në vlerë e importit të mallrave subjekt i këtij lloj tatimi. Rritja e të ardhurave nga
TVSH-ja vetëm në sajë të tatimit mbi vlerën e mallrave të importuara, i dedikohet peshës së lartë (rreth
74% në 2010) që zë TVSH-ja për këto mallra në totalin e TVSH-së, si edhe prirjes nënçmuese të
monedhës vendase kundrejt shportës së monedhave kryesore të huaja. Nga ana tjetër, pavarësisht
masave të marra nga autoriteti fiskal në drejtim të zgjerimit të bazës së bizneseve TVSH paguese, të
ardhurat e TVSH-së nga prodhimi i mallrave dhe shërbimeve vendase kanë pësuar tkurrje në terma
vjetorë. (Shtojca. Tabela 17.1-18.)
3.2.4. Akciza
Ne zerin e akcizes jane arketuar 13.96 miliard leke nga 14.8. Krahasuar me vitin 2009 te ardhurat per
akcizen jane rritur me 0.67mld leke ose 5.1 %. Ndikimin kryesor.
Në të ardhurat e buxhetit (ATQ dhe DPD), të ardhurat nga akcizat në fund të vitit 2010 shënuan rritje në
terma vjetorë prej 15.8%, duke qëndruar 1 pikë përqindjeje mbi rritjen mesatare vjetore të shënuar në
periudhën 2007-2009. Faktorët që kanë kontribuar në rritjen e qenësishme të të ardhurave nga akcizat
në dy agjensitë e të ardhurave janë rritja e sasisë së importuar të karburanteve dhe duhanit, rritja e
akcizave për disa nënprodukte të naftës, si edhe shtimi i gamës së mallrave subjekt i akcizës në vitin
2010. (Shtojca. Tabela 21, 22 dhe 23)
3.2.5. Lojrat e fatit
Gjithsej jane arketuar 5.18 miliardë lekë nga 3.27 miliarde leke te arkëtuara në vitin 2009. Peshën
kryesore e mban taksa për autom,atet e lojrave të fatit me një arkëtim në vlerën 3.75 miliard lekë.
(Shtojca. Tabela 24)
2009. Shuma e mbledhur në 2010 është 1.49 miliardë lekë më shumë se 2009 (3.2 % më tepër). Në
raport me programin u krijua nje deficit prej 1.37 miliardë lekë (2.78 % më pak).
Kutia 11
Ne sektorin shteteror jane te punesuar 40% e punonjesve, ndersa ne sektorin privat 60% e tyre, prej te cileve ne
sektorin shteteror paguhen me page minimale mesatarisht 22.400 punonjes, ndersa ne sektorin privat paguhen
113.300 punonjes. Subjektet e biznesit te madh, (pa perfshire buxhetoret), deklarojne paga minimale per 35% të
punonjesve te tyre.
Numri mesatar i kontribuesve sipas ATQ është rritur nga viti në vit mesatarisht me 15 mijë kontribues ose rreth
3,9%-4%. Nga perllogaritjet e te dhenave si me siper rezulton se ne vitin 2010 krahasuar me vitin 2009 numri i
kontribuesve ne sektorin privat eshte rritur mesatarisht me rreth 14.200 kontribues ose 6,4 %. Theksojme se
perveç pages, ne kushtet aktuale rritja e numrit te kontribuesve perben bazen e rezervave per uljen e
informalitetit ne tregun e punes dhe per ritjen e te ardhurave nga kontributet. per vitin 2010 krahasuar me vitin
2009 ne total numri mesatar i kontribuesve ne ndermarjet shteterore eshte ulur me 2.300 kontribues, kryesisht
si rezultat i privatizimeve, ulje e cila jep ndikim ne rritjen e kontribuesve ne sektorin privat.
Gjithashtu rezulton se brenda sektorit privat numri i kontribuesve per subjektet e biznesit te madh qe perben
edhe bazen e numrit te kontribuesve eshte ritur me 7,4 %, ndersa ai per subjektet e biznesit te vogel eshte ritur
me rreth 4,1 %. Ne kete rezultat ka ndikimin e vet edhe puna e kryer nga DRT per riklasifikimin e subjekteve nga
biznesi i vogel me qarkullim vjetor me pak se 8 milion leke ne subjekte te biznesit te madh me qarkullim vjetor
mbi 8 milion leke.
Te Shtojca. në Tabelat 27, 28 dhe 29 gjendet informacion lidhur me numrin e punonjësve sipas
përgjegjësisë tatimore (në skemën e TVSH dhe jo) si dhe pesha e numrit të punonjësve sipas sektorëve
të ekonomisë për secilën DRT.
Pjesa IV
Puna e administratës tatimore qendrore
në 2009 - 2010
4. Performanca e Administratës tatimore
Reforma e Administratës Tatimore shqiptare në dekadën e fundit janë mbështetur nga vullneti i
qeverive, për ta orientuar administrimin tatimor drejt rritjes së cilësisë së shërbimeve dhe duke
lehtësuar si barrën e tatimpaguesve, po ashtu edhe uljen e kostos së administrimit tatimor. Një rol të
madh në këtë reformim që është në përfitim të orientimit sa më të drejtë të këtyre reformave ka dhënë
asistenca e huaj. Produkti i kësaj ndihme, kryesisht e nivelit teknik e ndërthurur me ndihmë financiare u
orientua në nivelet e administrimit, zbatimin e procedurave dhe përsosjen e sistemit informatik dhe
fillimin e erës së re te administrimit modern, që ka të bëjë me deklarimin elektronik. Mbështetja e
asistencës së huaj ka qenë efektive për stafin e ekspertëve të administratës tatimore shqiptare me
objektivat në ristrukturimin e administratës tatimore, përshtatjen e legjislacionit tatimor, dhënien e
përvojës në përmirësimin e proçedurave, asistimin në hartimin e metodikave dhe dokumentimit të
detyrave, si dhe matja e performancës dhe drejtimi sipas menaxhimit të rriskut, të cilat janë
karakteristikat që orientojnë sot administrimin tatimor në vendet e zhvilluara. Edhe vlerësimet e raportit
më të fundit të misionit të FMN theksojnë në hyrje të dokumentit se: “... autoritetet kanë vazhduar të
ecin në vazhdën e viteve të fundit dhe që nga koha e misionit të Departamentit të Çështjeve Fiskale janë
bërë hapa të kënaqshëm për reformën në administratën e tatimeve. Vihet re vullnet i mirë për të ruajtur
ritmin aktual; përpjekjet përfshijnë edhe një reformë kryesore në TI për të cilën autoritetet shpresojnë të
përfitojnë asistencë nga donatorët. Shpresat janë të mëdha që agjencia tatimore të përmirësojë nivelin e
vjeljes së tatimeve për të kontribuar në balancimin e boshllëkut fiskal aktual ….”
Rritja e nivelit të administrimit tatimor është forcuar duke u bazuar nga rezultatet e funksioneve
kryesore të administratës tatimore. Mjafton të shikojmë performancën për dy vitet e fundit 2009-2010.
rezultojnë në sistemin informatik tatimor Të tjera (gjoba dhe interesa) 1.97 1.95 3.32
Gjithsej 48.594 49.682 58.415
Burimi: ATQ
dhe jashtë tij. Zbatimi dhe konsolidimi i marrjes së informacionit ne menyre te standardizuar dhe puna
me e efektshme ne mbledhje ka rritur transparencen e situatave me borxhe dhe ka krijuar kushtet qe te
realizohet me mire ndjekja e vazhdueshme e detyrimeve nga pika e lindjes se tyre deri te shlyerja.
Vlerat e borxheve tatimore sipas tatimit gjenden në tabelën 30.
Pwr tw dhwna tw tjera nw lidhje me borxhin tatimor dhe menaxhimin e tij shihni te Shtojca. Tabelat 31,
32, 33.
Sistemi i përzgjedhjes sipas analizës së rriskut ështe në fazën e konsolidimit të tij dhe nevojës per
ndryshime apo rregullime per zhvillimin, azhornimin dhe administrimin e kritereve dhe formulës për
sistemin automatik të zgjedhjes për kontroll. Punonjësit e lidhur me këtë detyrë janë duke
bashkëpunuar me funksione të tjera të administratës për azhornimin dhe rregullimin e mangësive të
vërejtura nga praktika e zabtimit të formulës për një rritje të nivelit të përzgjedhjës, me synim rritjen e
forces zbuluese nga kontrollet.
Veprimtaria e hetimit tatimor ka si objekt te punes se saj, hetimet e para te veprave penale ne fushen e
tatimeve te parashikuara nga “Kodi Penal i Republikes se Shqiperise”. Veprimtaria e kësaj drejtorie u
mbeshtet edhe ne procedurat e përcaktuara ne Ligjin “ Per Organizimin dhe funksionimin e Policise
Gjyqesore”. Objektivi kryesor i punes ishte marja e masave te nevojshme dhe te domosdoshme ne lidhje
me parandalimin ne drejtim te zbulimit ne kohen e duhur te shkeljeve te ndryshme penale qe kishin te
benin me fushen e tatimeve duke i cuar shkelësit e legjislacionit para Organit te Prokurorise Gjyqesore
(ne kallzim penal).
Eshte rritur ndjeshem shkalla e menaxhimit te funksionit te hetimit tatimor informacionit dhe analizes, si
dhe funksionit te task forces duke zbatuar prioritetet sipas V.K.M-se që pershkruan kopetencat per
hetimin tatimor.
Eshte rritur shkalla e bashkëpunimit dhe eshte forcuar me shume se deri tani pika e kontaktit me te
gjitha strukturat e luftes kunder krimit ekononomik si: DPPP, Ministria e Brendeshme, Policia e Shtetit,
DPD, si dhe me institucionet e tjera te shtetit shqiptar me qellim shkëmbimin e informacionit,realizimin
me se miri te marveshjeve te bashkëpunimit dhe luftes kunder evazionit, fshehjes se detyrimeve
tatimore dhe mashtrimit me tatimet e taksat.
Tabela 38
Aktiviteti i Hetimit Tatimor, 2010
Emërtimi Njësia 2010
Kontrolle te kryera numër 19,291
Numri i gjobave numër 2,171
Vlera e gjobave miliardë Lekë 0.24
Numri i konfiskimeve numër 124
Numri i denoncimeve nga "numri i gjelbër" numër 61
Numri i kallzimeve ne organet e prokurorise numër 180
Shuma e detyrimeve sipas kallzimeve miliardë Lekë 3.0
Burimi: ATQ
- Edukimin e tatimpaguesve.
Permiresimi i vazhdueshem i faqes zyrtare të internetit të DPT, www.tatime.gov.al dhe informacionit qe
pasurohet per cdo muaj, si dhe hapja e Qendrës së shërbimit, me parametra moderne në Tiranë.
Tabela 40
Numri i tatimpaguesve aktivë dhe pasivë dhe Regjistrimet e reja 2010
Numri i tatimpaguesve Regjistrime të reja 2010
Tipi i tatimit Tatimpagues të Tatimpaguesit Tatimpagues
Mëdhenj e tjerë
Pasivë Tatimpagues të rinj
të çregjistruar
Kutia 12
Një drejtim i reformimit tatimor është hapja e qendrave të reja të shërbimit tatimor, ku modeli po funksionon ne
Tirane mbi konceptimin e një shërbimi tatimor modern dhe duke qëndruar në krah me teknologjinë dhe
përhapjen e saj për shërbimet tatimore. Janë në proces përfundimi deklarimi i listëpagesave online si dhe
shërbime që do të rritin akoma më teper shpejtësinë e përgjigjeve të administratës.
Ligji i proçedurave tatimore përmban rregulla që garantojnë të drejtën e tatimpaguesve për t’u
ankimuar dhe modernizon proçesin e apelimeve duke eleminuar Komisionin e Apelimeve Tatimore në
Ministrinë e Financave. Të rejat në fushën e ankimit administrative (apelimi) janë:
Në administratën tatimore mesatarisht per 3 vitet 2008-2010 punojnë 1.600 punonjes, ku 12% i
përkasin DPT-së dhe 88% DRT dhe agjensive të shërbimit. Nisur nga struktura e hierarkisë në ATQ,
drejtojnë në të tre nivelet drejtuese një numër prej 47 drejtuesish (16%) në DPT dhe 237 drejtuesë
(84%) në DRT dhe agjensitë e shërbimit.
Nisur nga përbërja sipas hierarkisë së strukturës, në ATQ ka tre nivele drejtuese, ku 16% janë në DPT
dhe 84% në DRT dhe agjensi shërbimi.
Raporti drejtues/zbatues është në nivelet 1 me 5. Nëse e krahasojmë këtë tregues me administratat
rajonale homologe mund të thuhet se administrata tatimore ka një strukturë në raporte të ngjashme
strukturash me tregues të harmonizuar pozitivisht midis drejtimit dhe zbatimit.
Nëse shikojmë se si është shpërndarja e punonjësve sipas funksioneve të administratës, në qendër dhe
rajone, rezulton se:
Janë përfshirë në procesin trajnues 2.141 të trajnuar nga Administrata tatimore, kryesisht në workshop-
e dhe seminare të trajtuara nga asistencat e huaja. Në krahasim me vitin 2009, kjo shifër kap 44 % të
numrit të përgjithshëm të të trajnuarve në vitin 2009.
Një nga synimet kryesore të krijimit të DTM është forcimi i ekspertizës në mënyrë që të rritë aftësitë e
punonjësve për të patur të njëjtin nivel aftësish si edhe këshilltarët e sektorit privat që angazhohen nga
tatimpaguesit e mëdhenj. DTM e ka programuar t’a arrijë këtë nëpërmjet:
(1) sigurimit të personelit më të kualifikuar për të punuar në DTM;
(2) mbajtjes menaxherëve dhe eskpertëve në të njëjtin pozicion për një kohë të mjaftueshme që të kenë
mundësi të fitojnë aftësi të një niveli sa më të lartë (dhe po ishte e nevojshme nëpërmjet “izolimit” të
DTM nga politikat apo praktikat e rotacionit të rregullt të personelit);
(3) krijimit të njësive të kontrollit të specializuara në industri të caktuara; dhe
(4) rritjes së shkëmbimit të korespondencës me DPT-në (njësitë e specializuara për këshilla teknike) të
cilat krijojnë bazën e ekspertizës për problemet më komplekse dhe i shërbejnë kontrollit të DTM.
Shumë probleme teknike komplekse janë të aplikueshme për të gjitha specializimet me bazë industrie.
Krijimi i një ekipi të specializuar, i cili të këshillojë dhe asistojë auditorët në lidhje me këto probleme
është një praktikë që po diskutohet të jetë pjesë e strukturimeve të mëtejshme. Këtu përfshihen
problemet komplekse të tatimeve ndërkombëtare dhe interpretimet komplekse juridike apo shqyrtimi i
rasteve tepër teknike, si p. sh. skemat abuzive të shmangies së tatimeve nëpërmjet planifikimit tatimor
agresiv nga tatimpaguesit.
Tabela 42
Treguesit kryesorë të DTM, 2008-2010 miliard lekë
Raporti Të ardhura nga DTM/ Të ardhura nga ATQ 50.6% 51.7% 49.5%
Burimi: ATQ
Pjesa e fundit
Zhvillimet e reja
A. Zhvillimet e reja
Administrata tatimore gjatë viteve 2008 - 2010 ka vazhduar të jetë pjesë e një reformimi shumëplanësh,
si në planin administrativ, po ashtu edhe atë strukturor. Janë strukturuar në një format të ri verifikuesit
e terrenit. Po ashtu struktura e hetimit tatimor është me një amendim ligjor specifik për funksionin, që i
garanton pavarësinë në funksionimin e tij lidhur me zbatimin në praktikë të detyrave të hetuesit tatimor.
Ndryshime esenciale ka patur edhe legjislacioni tatimor.
Bashkëpunimi me institucionet dhe grupet e interesit janë bërë pjesë e administrimit tatimor. Nisur nga
ky bashkëpunim, si një instrument i fuqishëm në duart e grupeve të interesit për të orientuar qeverinë
dhe legjislativin për ligje sa më gjithpërfshirëse dhe me një oponencë të fortë nga biznesi filloi nga
funksionimi Këshilli Konsultativ Tatimor. Ashtu si përmendet edhe në Planin e ri Strategjik te
Administrates Tatimore, nje rol te rendesishem do të vazhdojnë të luajë bashkëpunimi me shoqatat e
biznesit, Dhomat e Tregtisë dhe me organizatat e profesionistëve të fushës fiskale dhe financiare. Këto
bashkëpunime kanë konsistuar në bashkëbisedime, konsultime, shkëmbime informacioni dhe opinionesh
për zbatim cilësor dhe amendime të legjislacionit tatimor.
B. Avokati i Tatimpaguesve
Tatimpaguesit që janë duke përjetuar vështirësi nga administrata tatimore mund të marrin ndihmë nga
shërbimi i Avokatit te tatimpaguesit që nga viti 2010. Kjo është një Drejtori e krijuar për të dhënë forcë
një kreu të ligjit të procedurave që flet për të drejtat e tatimpaguesit. Objekti i Avokatit të
Tatimpaguesve është për të zgjidhur problemet tatimore që nuk kanë qenë të trajtuar si duhet përmes
kanaleve normale administrative.
Vonesat e më shumë se 30 ditë në zgjidhjen e një çështje tatimore me ATQ janë çështje e përbashkët
për trajtim me funksionet në ATQ për Avokatin e tatimpaguesit, i cili është në dispozicion për të
ndihmuar një biznes, apo një individ. Avokati i Tatimpaguesit është shërbim falas për taksapaguesit. Ai
nuk ka autoritetin të ndryshojë ligjet e taksave apo të marri vendime në lidhje me çështjet tatimore.
Megjithatë, ai mund të shpejtoje zgjidhjen e problemeve dhe të sigurojë që një rast ankimi prej
tatimpaguesit i është bërë një shqyrtim i plotë të fakteve.
Puna në vitin që vijon mbetet të vazhdojë në drejtim të trajtimit të ankesave e të shqetësimeve të
tatimpaguesve, përgjithësimin e rasteve, dhe bërjen e propozimeve Drejtorit të Përgjithshëm të
Tatimeve për përmirësime në proceset e punës dhe në procedurat tatimore, si dhe lidhur me dispozitat
e Kodit të Etikës, me synim përmirësimin e shërbimeve ndaj tatimpaguesve, reduktimin e barrës
administrative dhe lehtësimin e procedurave për tatimpaguesit në përmbushjen e detyrimeve tatimore.
Shtojca
Tabela, Skema organizative dhe Lista tarifash
Tabela 1
Treguesit kryesorë makroekonomikë
Treguesit Vitet
Njësia
kryesorë 2008 2009 2010
Popullsia Milion 3.17 3.18 3.19
Norma e inflacionit (mesatarisht) % 3.4 2.3 3.6
Rritja reale e PBB % 7.5 3.3 3.8
PBB Miliardë Lekë 1,089.3 1,151.0 1,242.4
PBB Miliardë US.Dollar 13.0 12.1 12.0
PBB Miliardë Euro 8.9 8.7 9.0
PBB për banor Mijë Lekë 343.8 361.4 383.4
PBB për banor US.Dollar 4,098.6 3,804.9 3,689.3
PBB për banor Euro 2,800.8 2,746.5 2,782.8
PBB për banor US.Dollar-PPP 7,996.3 8,405.2 8,917.0
Norma e papunësisë % 12.7 13.8 13.3
Bilanci i mallrave % e PBB -27.4 -26.5 -23.5
Bilanci i shërbimeve % e PBB 0.8 1.4 2.2
Bilanci i pagesave % e PBB 2.2 -0.4 0.7
Investimet e Huaja Direkte % e PBB 7.6% 8.1% 8.5%
Kursi i këmbimit (mesatarisht) Lek/US.Dollar 83.9 95.0 103.9
Kursi i këmbimit (mesatarisht) Lek/Euro 122.8 131.6 137.8
Burimi: Instat, Ministria e Financave, Banka e Shqipërisë
Tabela 2
EKSPORTI dhe IPORTI SIPAS KONTINENTEVE/VENDEVE 2008-2010
VITET VITET
Kontinentet/Shtetet Kontinentet/Shtetet
2008 2009 2010 2008 2009 2010
Europa 95.5% 93.0% 90.6% Europa 79.6% 81.2% 82.3%
Italia 61.8% 62.8% 51.0% Italia 26.5% 26.1% 28.6%
Kosovë 6.6% 6.9% 6.2% Greqia 14.6% 15.5% 13.1%
Greqia 8.8% 7.4% 5.5% Turqia 6.0% 6.4% 5.6%
Zvicra 0.4% 1.2% 4.2% Gjermania 6.1% 6.5% 5.5%
Spanja 0.2% 1.2% 3.5% Azia 15.8% 14.4% 13.8%
Gjermania 2.7% 3.4% 2.8% Kina 8.8% 9.1% 8.3%
Azia 4.0% 5.2% 6.6% Rusia 4.4% 2.7% 2.2%
Amerika 0.4% 1.0% 1.7% Amerika 3.6% 3.4% 3.2%
Afrika 0.1% 0.7% 1.1% Afrika 0.8% 0.7% 0.6%
Australia - Oqeania Australia - Oqeania 0.1% 0.1% 0.0%
Burimi:Instat
Tabela 3
Raporti sipas funksionit ne raport me totalin
Drejtoria e Përgjithshme 14 Drejtoritë Rajonale
Nr. Emërtimi Drejtim Zbatim Raporti Drejtim Zbatim Raporti
I Lartë & I
I Ulët Insp.I Insp.II** I Mesëm I Ulët Insp.I Insp.II
Mesëm
1 Drejtimi i Lartë 0.4% 6% 0.9% 11%
2 Kontrolli Tatimor & Terreni 0.1% 0.2% 0.4% 0.2% 0% 0.9% 2.4% 19.2% 14.2% 2%
3 Hetimi Tatimor* 0.1% 0.2% 2.4% 1% 0.4% 1.2% 5.8% 2%
4 Mbledhja 0.1% 0.1% 0.1% 1% 0.4% 1.3% 3.9% 1%
5 Shërbimi 0.1% 0.1% 0.2% 2% 0.4% 2.7% 5.0% 5%
6 Përpunimi & kontabiliteti 0.1% 0.1% 0.1% 0.2% 0% 0.9% 1.0% 4.5% 8.5% 0%
7 Auditimi i Brendshëm 0.1% 0.4% 0%
8 Investigimi i Brendshëm 0.1% 0.2% 0%
9 Apelimi Tatimor 0.1% 0.5% 0.2% 0%
10 Procedura & M.Ndërk. 0.1% 0.2% 0.5% 0.2% 0%
11 Juridike & Avokati Tatimpaguesve 0.1% 0.2% 0% 0.1% 1.1% 1%
12 IT 0.1% 0.3% 0.8% 1% 0.9% 3.7% 2%
13 Burimet Njerëzore 0.1% 0.1% 0.3% 0% 0.4% 0.6% 5.0% 0%
14 Financa & Administrata 0.1% 0.2% 1.4% 0% 0.1% 1.8% 0%
15 Sekretare,Këshilltarë & Statistika 0.1% 0.1% 0.2% 11% 0.9% 24%
Gjithsej 1.3% 1.6% 2.2% 6.6% 12% 4% 10.3% 23.7% 49.9% 88%
Burimi: ATQ
Tabela 4 ne %
Raporti i tatimeve ndaj PBB
Viti Total
TAP Sig. Shoq TF TVSH Akciza Taksa Lokale Të tjera
2009 2.3 4.3 1.5 9.5 2.9 1.0 1.2 22.7
2010 2.1 4.2 1.5 9.3 2.9 1.1 1.2 22.3
Mesatare 2.2 4.3 1.5 9.4 2.9 1.1 1.2 22.5
Burimi: Ministria e Financave
Tabela 5 ne %
Raporti i tatimeve ndaj të ardhurave tatimore
Viti
TAP Sig. Shoq TF TVSH Akciza Taksa Lokale Të tjera
Tabela 6
Raporti i zërave të të ardhurave tatimore qendrore dhe vendore me Prodhimin e Brendshëm Bruto ne %
Raporti i tatimeve ndaj PBB 2009 Raporti i tatimeve ndaj PBB 2010
Nr. Shteti Taksa Taksa Total Taksa Taksa Total
TAP Sig. Shoq TF TVSH Akciza Të tjera TAP Sig. Shoq TF Akciza Të tjera
dogane Lokale dogane Lokale
1 Serbia 4.7 11.3 1.1 10.5 4.8 1.7 1.3 35.4 4.4 10.4 0.7 4.6 1.4 1.3 32.9
2 Mali i Zi 4.1 9.0 1.9 12.6 4.4 1.7 1.4 1.0 36.1 3.1 9.5 1.8 5.1 1.6 1.4 0.9 35.2
3 Maqedonia 2.2 9.0 1.3 8.5 3.7 1.3 0.7 26.7 2.3 9.0 1.0 3.8 1.4 0.9 27.4
4 Bullgaria 3.1 6.5 2.7 9.7 5.8 0.2 1.0 29.0 3.0 6.3 2.6 6.3 0.2 1.1 29.1
5 Rumania 3.8 9.7 2.7 7.0 3.2 0.1 1.2 27.7 3.5 9.2 2.6 3.4 0.1 1.3 26.8
6 Turqia 4.0 4.6 1.9 4.9 2.7 18.1 3.9 5.0 1.8 2.8 18.7
7 Kroacia 3.1 12.0 2.8 11.1 3.3 0.5 0.4 33.2 2.8 11.8 2.4 3.1 0.4 0.6 32.2
8 Shqiperia 2.3 4.3 1.5 9.5 2.9 0.7 1.0 1.2 23.4 2.1 4.2 1.5 2.9 0.7 1.1 1.2 23
9 Kosova 1.5 1.7 10.4 5.3 2.6 0.1 21.6 1.8 1.4 5.9 2.6 0.1 22.4
Total 3.20 7.38 1.96 9.36 3.71 0.98 0.27 1.07 27.9 2.99 7.27 1.76 3.90 0.93 0.28 1.13 27.5
Burimi: Ministria e Financave, IMF. Selected economic issues
Tabela 7
Raporti i zërave të të ardhurave tatimore me te ardhurat tatimore qendrore dhe vendore
Raporti i tatimeve ndaj të ardhurave tatimore 2009 Raporti i tatimeve ndaj të ardhurave tatimore 2010
Nr. Shteti Taksa Taksa Total Taksa Taksa Total
TAP Sig. Shoq TF TVSH Akciza Të tjera TAP Sig. Shoq TF Akciza Të tjera
dogane Lokale dogane Lokale
1 Serbia 13.3% 31.9% 3.1% 29.7% 13.6% 4.8% 3.7% 100% 13.4% 31.6% 2.1% 14.0% 4.3% 4.0% 100%
2 Mali i Zi 11.4% 24.9% 5.3% 34.9% 12.2% 4.7% 3.9% 2.8% 100% 8.8% 27.0% 5.1% 14.5% 4.5% 4.0% 2.6% 100%
3 Maqedonia 8.2% 33.7% 4.9% 31.8% 13.9% 4.9% 2.6% 100% 8.4% 32.8% 3.6% 13.9% 5.1% 3.3% 100%
4 Bullgaria 10.7% 22.4% 9.3% 33.4% 20.0% 0.7% 3.4% 100% 10.3% 21.6% 8.9% 21.6% 0.7% 3.8% 100%
5 Rumania 13.7% 35.0% 9.7% 25.3% 11.6% 0.4% 0.0% 4.3% 100% 13.1% 34.3% 9.7% 12.7% 0.4% 0.0% 4.9% 100%
6 Turqia 22.1% 25.4% 10.5% 27.1% 0.0% 0.0% 14.9% 100% 20.9% 26.7% 9.6% 0.0% 0.0% 15.0% 100%
7 Kroacia 9.3% 36.1% 8.4% 33.4% 9.9% 1.5% 1.2% 100% 8.7% 36.6% 7.5% 9.6% 1.2% 1.9% 100%
8 Shqiperia 9.8% 18.4% 6.4% 40.6% 12.4% 3.0% 4.3% 5.1% 100% 9.1% 18.3% 6.5% 12.6% 3.0% 4.8% 5.2% 100%
9 Kosova 6.9% 0.0% 7.9% 48.1% 24.5% 12.0% 0.5% 100% 8.0% 0.0% 6.3% 26.3% 11.6% 0.4% 100%
Total 11% 26% 7% 34% 13% 4% 4% 100% 11% 26% 6% 14% 3% 4% 100%
Burimi: Ministria e Financave, IMF. Selected economic issues
Tabela 8
Strukura e të ardhurave tatimore në Shqipëri, 2008-2010
Vitet
Emërtimi
2008 2009 2010
Të ardhurat nga Tatimet dhe Doganat 78% 77% 78%
Tatimi mbi vlerën e shtuar 41% 41% 40%
Tatim mbi fitimin 7% 6% 6%
Akcizat 12% 12% 14%
Tatim mbi të ardhurat personale 9% 10% 9%
Taksa nacionale dhe të tjera 5% 5% 6%
Taksa doganore 3% 3% 3%
Të ardhura nga Pushteti Lokal 4% 4% 4%
Taksa lokale 3.3% 3.0% 2.7%
Tatim mbi bisnesin e vogël 1.0% 0.9% 0.8%
Takse mbi Pasurine 0.0% 0.6% 0.7%
Të ardhurat nga Kontributet e Sigurimeve 18% 18% 18%
Sigurimi Shoqëror 16% 16% 16%
Sigurimi Shëndetsor 2% 2% 2%
Të ardhurat Tatimore Gjithsej 100% 100% 100%
Burimi:Ministria e Financave
Tabela 8.1
TË ARDHURAT TOTAL TË ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE DHE DOGANORE NË SHQIPËRI, 2010 milion lekë
RIMBURSI TAKSA TAKSA TAKSA
TATIM LOJRAT E KONTRIBU
Nr DRT TVSH ME TË TVSH NETO AKCIZA T.A.P KOMBETAR QARK. DOGANOR ATQ TOTAL
FITIMI FATIT TET
TVSH E RRUGOR E
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 ATQ 35,401 6,159 29,242 13,959 17,625 27,045 8,203 4,181 5,185 0 48,169 159,768
2 DPD 78,597 0 78,597 24,829 0 0 10,092 0 0 7,274 0 120,792
GJITHSEJ 113,998 6,159 107,839 38,788 17,625 27,045 18,295 4,181 5,185 7,274 48,169 280,560
Burimi: Ministria e Financave, Buletini
Tabela 8.2
PESHA E TË ARDHURAVE TË ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE DHE DOGANORE NDAJ TË ARDHURAVE TOTAL, 2010 në përqindje
RIMBURSI TAKSA TAKSA
TATIM LOJRAT E TAKSA KONTRIBU ATQ/DPD
Nr DRT TVSH ME TË TVSH NETO AKCIZA T.A.P KOMBETAR QARK.
FITIMI FATIT DOGANORE TET TOTAL
TVSH E RRUGOR
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 ATQ 31% 100% 27% 36% 100% 100% 45% 100% 100% 0% 100% 57%
2 DPD 69% 0 73% 64% 0% 0% 55% 0% 0% 100% 0% 43%
GJITHSEJ 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%
Burimi: Ministria e Financave, Buletini
Tabela 8.3
PESHA E TË ARDHURAVE TË ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE DHE DOGANORE NDAJ PBB-së, 2010 në përqindje
RIMBURSI TAKSA TAKSA
TATIM LOJRAT E TAKSA KONTRIBU
Nr DRT TVSH ME TË TVSH NETO AKCIZA T.A.P KOMBETAR QARK. TOTAL
FITIMI FATIT DOGANORE TET
TVSH E RRUGOR
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 ATQ 2.9% 0.5% 2.4% 1.1% 1.4% 2.2% 0.7% 0.3% 0.4% 3.9% 13.0%
2 DPD 6.4% 6.4% 2.0% 0.8% 0.6% 9.9%
GJITHSEJ 9.3% 0.5% 8.8% 3.2% 1.4% 2.2% 1.5% 0.3% 0.4% 0.6% 3.9% 22.9%
Burimi: Ministria e Financave, Buletini
Tabela 8.4
TË ARDHURAT TOTAL TË ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE, DOGANORE DHE VENDORE NË SHQIPËRI, 2010 milion lekë
RIMBURSI TATIM TAKSA TAKSA TAKSA
TAKSA LOJRAT E KONTRIBU
Nr DRT TVSH ME TË TVSH NETO AKCIZA FITIMI DHE KOMBETAR QARK. DOGANOR ATQ TOTAL
LOKALE FATIT TET
TVSH T.A.P E RRUGOR E
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10 11 12=10+11
1 ATQ 35,401 6,159 29,242 13,959 44,670 0 8,203 4,181 5,185 0 48,169 159,768
2 DPD 78,597 0 78,597 24,829 0 0 10,092 0 0 7,274 0 120,792
3 TAKSAT VENDORE 0 0 0 0 0 11,898 0 0 0 0 0 11,898
GJITHSEJ 113,998 6,159 107,839 38,788 44,670 11,898 18,295 4,181 5,185 7,274 48,169 292,458
Burimi: Ministria e Financave, Buletini
Tabela 8.5
PESHA E TË ARDHURAVE TË ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE, DOGANORE DHE VENDORE NDAJ PBB-së, 2011 në përqindje
RIMBURSI TATIM TAKSA TAKSA
TAKSA LOJRAT E TAKSA KONTRIBU
Nr DRT TVSH ME TË TVSH NETO AKCIZA FITIMI DHE KOMBETAR QARK. TOTAL
LOKALE FATIT DOGANORE TET
TVSH T.A.P E RRUGOR
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 ATQ 2.9% 0.5% 2.4% 1.1% 3.6% 0.7% 0.3% 0.4% 0% 3.9% 13.0%
2 DPD 6.4% 0% 6.4% 2.0% 0.8% 0.6% 9.9%
3 TAKSAT VENDORE 1.0% 1.0%
GJITHSEJ 9.3% 0.5% 8.8% 3.2% 3.6% 1.0% 1.5% 0.3% 0.4% 0.6% 3.9% 23.9%
Burimi: Ministria e Financave, Buletini
Tabela 10
Të ardhurat nga ATQ miliard lekë
Tabela 10.1
TË ARDHURAT E ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE PËR ÇDO QENDËR RRETHI, 2010 milion lekë
RIMBURSI TAKSA TAKSA Z ËRAT E
TATIM LOJRAT E KONTRIBU
Nr DRT TVSH ME TË TVSH NETO AKCIZA T.A.P KOMBETAR QARK. TATIMEV ATQ TOTAL
FITIMI FATIT TET
TVSH E RRUGOR E
10=1+4+5+6
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 11 12=10+11
+7+8+9
1 Berati 305.8 41.8 263.9 8.8 107.1 357.4 81.6 0.0 4.8 865.6 1,071.7 1,937.3
2 Kuçova 32.7 0.0 32.7 0.0 11.8 78.1 3.7 0.0 0.0 126.3 225.9 352.2
3 Skrapari 35.0 0.0 35.0 3.6 26.3 72.7 3.8 0.0 0.0 141.3 207.2 348.4
4 Dibra 82.9 9.6 73.3 0.4 32.3 197.6 41.3 0.0 0.0 354.5 525.8 880.3
5 Bulqiza 34.8 5.0 29.8 0.0 64.9 86.6 17.2 0.0 0.0 203.4 218.3 421.7
6 Mati 51.6 0.0 51.6 0.0 42.4 150.0 10.8 0.0 25.6 280.5 392.9 673.4
7 Durrësi 823.9 172.6 651.4 131.6 638.5 1,265.3 2,542.2 5.6 8.3 5,415.5 2,829.1 8,244.6
8 Kavaja 177.1 21.5 155.6 0.7 93.5 226.7 25.9 0.0 0.0 523.9 586.6 1,110.4
9 Kruja 214.4 14.9 199.5 0.4 125.1 215.6 18.2 0.0 0.0 573.7 579.1 1,152.8
10 Elbasani 498.0 56.7 441.3 18.7 224.5 704.9 131.3 0.0 60.9 1,638.2 1,771.1 3,409.3
11 Librazhdi 51.8 0.9 50.9 0.1 23.3 136.7 5.0 0.0 0.0 216.9 354.1 571.0
12 Gramshi 67.3 6.1 61.2 0.0 18.1 85.1 2.2 0.0 13.3 186.1 232.1 418.1
13 Peqini 32.9 0.1 32.8 0.0 19.2 82.9 3.9 0.0 0.0 138.8 235.4 374.3
14 Fieri 432.5 74.2 358.3 534.1 326.8 621.8 205.8 0.0 107.4 2,228.5 1,625.0 3,853.5
15 Lushnje 146.6 0.0 146.6 1.2 83.0 277.9 27.8 0.0 0.0 536.4 848.6 1,385.1
16 Mallakastra 45.8 0.0 45.8 0.5 30.1 64.6 2.7 0.0 0.0 143.7 193.7 337.4
17 Gjirokastra 102.4 30.9 71.5 18.5 83.1 273.9 124.5 0.0 0.0 602.5 706.6 1,309.1
18 Përmeti 41.6 5.0 36.6 1.7 18.0 61.8 9.0 0.0 0.0 132.1 186.9 319.1
19 Tepelena 85.0 22.0 63.0 0.0 52.2 82.3 0.4 0.0 0.0 219.9 242.7 462.7
20 Korça 307.5 34.5 273.0 14.1 196.6 608.0 88.8 0.0 0.0 1,215.1 1,488.4 2,703.5
21 Devolli 19.7 0.0 19.7 0.0 20.2 61.7 140.6 0.0 0.0 242.2 193.1 435.3
22 Kolonja 12.9 0.0 12.9 0.4 3.4 45.1 1.9 0.0 0.0 63.6 131.8 195.5
23 Pogradeci 191.2 0.0 191.2 276.5 109.8 180.1 38.0 0.0 7.4 803.1 508.5 1,311.6
24 Kukësi 79.7 4.0 75.7 2.9 32.1 195.2 39.7 0.0 0.0 349.5 517.2 866.7
25 Hasi 29.2 0.0 29.2 0.0 8.9 34.6 0.2 0.0 0.0 72.8 95.2 168.0
26 Tropoja 11.1 0.0 11.1 0.0 10.3 72.8 0.5 0.0 0.0 94.7 206.3 301.0
27 Lezha 156.8 11.0 145.9 1.2 95.6 299.6 75.8 0.0 0.0 629.0 769.6 1,398.6
28 Kurbini 76.8 30.3 46.5 0.0 64.1 132.6 2.5 0.0 8.8 284.8 352.4 637.2
29 Mirdita 61.8 0.0 61.8 0.0 21.4 75.8 1.6 0.0 0.0 160.5 232.5 393.1
30 Saranda 231.7 0.0 231.7 0.8 97.0 201.4 63.6 0.0 0.0 594.5 544.6 1,139.0
31 Delvina 28.5 0.0 28.5 0.4 14.0 33.7 0.1 0.0 0.0 76.7 111.7 188.4
32 Shkodra 346.8 131.3 215.5 40.7 191.3 722.1 118.8 0.0 0.0 1,419.7 2,033.7 3,453.4
33 Malësia e Madhe 38.5 0.0 38.5 4.9 25.5 62.7 3.2 0.0 0.0 134.8 176.9 311.7
34 Puka 23.8 0.0 23.8 0.1 8.0 71.5 0.3 0.0 0.0 103.8 209.7 313.5
35 Tirana 5,933.3 881.2 5,052.1 193.8 2,295.5 8,256.3 1,713.6 0.0 1,550.3 19,942.9 14,978.2 34,921.2
36 Vlora 527.7 52.2 475.4 14.7 451.5 688.1 306.1 9.8 20.2 2,018.1 1,848.5 3,866.7
37 D.T.Mëdhenj 24,062.1 4,553.2 19,508.9 12,688.2 11,959.1 10,262.3 2,350.6 4,165.5 3,377.6 68,865.4 10,738.2 79,603.6
GJITHSEJ 35,401 6,159 29,242 13,959 17,625 27,045 8,203 4,181 5,185 111,599 48,169 159,768
Burimi: ATQ
Tabela 10.2
TË ARDHURAT E ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE PËR ÇDO DREJTORI RAJONALE TATIMORE, 2010 milion lekë
RIMBURSI TAKSA TAKSA Z ËRAT E
TATIM LOJRAT E KONTRIBU
Nr DRT TVSH ME TË TVSH NETO AKCIZA T.A.P KOMBETAR QARK. TATIMEV ATQ TOTAL
FITIMI FATIT TET
TVSH E RRUGOR E
10=1+4+5+6
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 11 12=10+11
+7+8+9
1 Berati 373.4 41.8 331.6 12.5 145.2 508.2 89.1 0.0 4.8 1,133.2 1,504.8 2,638.0
2 Dibra 169.3 14.6 154.7 0.4 139.6 434.2 69.2 0.0 25.6 838.4 1,137.0 1,975.4
3 Durrësi 1,215.4 209.0 1,006.5 132.6 857.2 1,707.7 2,586.3 5.6 8.3 6,513.1 3,994.7 10,507.9
4 Elbasani 650.0 63.8 586.1 18.7 285.1 1,009.5 142.4 0.0 74.2 2,180.0 2,592.7 4,772.7
5 Fieri 624.9 74.2 550.7 535.8 439.9 964.3 236.3 0.0 107.4 2,908.6 2,667.3 5,576.0
6 Gjirokastra 229.0 57.9 171.1 20.2 153.3 418.0 133.9 0.0 0.0 954.6 1,136.2 2,090.8
7 Korça 531.2 34.5 496.7 291.0 330.1 894.9 269.3 0.0 7.4 2,323.9 2,321.8 4,645.8
8 Kukësi 119.9 4.0 115.9 2.9 51.3 302.6 40.3 0.0 0.0 517.1 818.7 1,335.8
9 Lezha 295.4 41.3 254.1 1.2 181.0 508.0 79.9 0.0 8.8 1,074.4 1,354.5 2,428.8
10 Saranda 260.2 0.0 260.2 1.2 111.1 235.0 63.7 0.0 0.0 671.2 656.2 1,327.4
11 Shkodra 409.2 131.3 277.8 45.8 224.8 856.3 122.3 0.0 0.0 1,658.3 2,420.3 4,078.6
12 Tirana 5,933.3 881.2 5,052.1 193.8 2,295.5 8,256.3 1,713.6 0.0 1,550.3 19,942.9 14,978.2 34,921.2
13 Vlora 527.7 52.2 475.4 14.7 451.5 688.1 306.1 9.8 20.2 2,018.1 1,848.5 3,866.7
14 D.T.Mëdhenj 24,062.1 4,553.2 19,508.9 12,688.2 11,959.1 10,262.3 2,350.6 4,165.5 3,377.6 68,865.4 10,738.2 79,603.6
A ZONA TATIMORE A 32,204.8 5,834.7 26,370.1 13,065.0 15,708.4 22,327.3 6,962.3 4,171.2 4,970.7 99,409.6 35,441.6 134,851.2
B ZONA TATIMORE B 3,196.4 324.5 2,871.9 894.2 1,916.2 4,718.2 1,240.9 9.8 214.1 12,189.7 12,727.6 24,917.2
GJITHSEJ A + B 35,401 6,159 29,242 13,959 17,625 27,045 8,203 4,181 5,185 111,599 48,169 159,768
Burimi: ATQ
Tabela 10.3
PESHA E TATIMIT TË ÇDO QENDËR RRETHI NDAJ TOTALIT TË TATIMIT, 2010 milion lekë
RIMBURSI TAKSA TAKSA Z ËRAT E
TATIM LOJRAT E KONTRIBU
Nr DRT TVSH ME TË TVSH NETO AKCIZA T.A.P KOMBETAR QARK. TATIMEV ATQ TOTAL
FITIMI FATIT TET
TVSH E RRUGOR E
10=1+4+5+6
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 11 12
+7+8+9
1 Berati 0.9% 0.7% 0.9% 0.1% 0.6% 1.3% 1.0% 0% 0.1% 0.8% 2.2% 1.2%
2 Kuçova 0.1% 0% 0.1% 0% 0.1% 0.3% 0.05% 0% 0% 0.1% 0.5% 0.2%
3 Skrapari 0.1% 0% 0.1% 0.03% 0.1% 0.3% 0.05% 0% 0% 0.1% 0.4% 0.2%
4 Dibra 0.2% 0.2% 0.3% 0.003% 0.2% 0.7% 0.5% 0% 0% 0.3% 1.1% 0.6%
5 Bulqiza 0.1% 0.1% 0.1% 0% 0.4% 0.3% 0.2% 0% 0% 0.2% 0.5% 0.3%
6 Mati 0.1% 0.0% 0.2% 0% 0.2% 0.6% 0.1% 0% 0.5% 0.3% 0.8% 0.4%
7 Durrësi 2.3% 2.8% 2.2% 0.9% 3.6% 4.7% 31.0% 0% 0.2% 4.9% 5.9% 5.2%
8 Kavaja 0.5% 0.3% 0.5% 0.005% 0.5% 0.8% 0.3% 0% 0% 0.5% 1.2% 0.7%
9 Kruja 0.6% 0.2% 0.7% 0.003% 0.7% 0.8% 0.2% 0% 0% 0.5% 1.2% 0.7%
10 Elbasani 1.4% 0.9% 1.5% 0.1% 1.3% 2.6% 1.6% 0% 1.2% 1.5% 3.7% 2.1%
11 Librazhdi 0.1% 0.0% 0.2% 0% 0.1% 0.5% 0.1% 0% 0% 0.2% 0.7% 0.4%
12 Gramshi 0.2% 0.1% 0.2% 0% 0.1% 0.3% 0.03% 0% 0.3% 0.2% 0.5% 0.3%
13 Peqini 0.1% 0.002% 0.1% 0% 0.1% 0.3% 0.05% 0% 0% 0.1% 0.5% 0.2%
14 Fieri 1.2% 1.2% 1.2% 3.8% 1.9% 2.3% 2.5% 0% 2.1% 2.0% 3.4% 2.4%
15 Lushnje 0.4% 0% 0.5% 0.01% 0.5% 1.0% 0.3% 0% 0% 0.5% 1.8% 0.9%
16 Mallakastra 0.1% 0% 0.2% 0.004% 0.2% 0.2% 0.0% 0% 0% 0.1% 0.4% 0.2%
17 Gjirokastra 0.3% 0.5% 0.2% 0.1% 0.5% 1.0% 1.5% 0% 0% 0.5% 1.5% 0.8%
18 Përmeti 0.1% 0.1% 0.1% 0.01% 0.1% 0.2% 0.1% 0% 0% 0.1% 0.4% 0.2%
19 Tepelena 0.2% 0.4% 0.2% 0% 0.3% 0.3% 0.005% 0% 0% 0.2% 0.5% 0.3%
20 Korça 0.9% 0.6% 0.9% 0.1% 1.1% 2.2% 1.1% 0% 0% 1.1% 3.1% 1.7%
21 Devolli 0.1% 0% 0.1% 0% 0.1% 0.2% 1.7% 0% 0% 0.2% 0.4% 0.3%
22 Kolonja 0.04% 0% 0.04% 0.003% 0.02% 0.2% 0.02% 0% 0% 0.1% 0.3% 0.1%
23 Pogradeci 0.5% 0% 0.7% 2.0% 0.6% 0.7% 0.5% 0% 0.1% 0.7% 1.1% 0.8%
24 Kukësi 0.2% 0.1% 0.3% 0.02% 0.2% 0.7% 0.5% 0% 0% 0.3% 1.1% 0.5%
25 Hasi 0.1% 0% 0.1% 0% 0.1% 0.1% 0.002% 0% 0% 0.1% 0.2% 0.1%
26 Tropoja 0.03% 0% 0.04% 0% 0.1% 0.3% 0.01% 0% 0% 0.1% 0.4% 0.2%
27 Lezha 0.4% 0.2% 0.5% 0.01% 0.5% 1.1% 0.9% 0% 0% 0.6% 1.6% 0.9%
28 Kurbini 0.2% 0.5% 0.2% 0% 0.4% 0.5% 0.03% 0% 0.2% 0.3% 0.7% 0.4%
29 Mirdita 0.2% 0% 0.2% 0% 0.1% 0.3% 0.02% 0% 0% 0.1% 0.5% 0.2%
30 Saranda 0.7% 0% 0.8% 0.01% 0.6% 0.7% 0.8% 0% 0% 0.5% 1.1% 0.7%
31 Delvina 0.1% 0% 0.1% 0% 0.1% 0.1% 0.001% 0% 0% 0.1% 0.2% 0.1%
32 Shkodra 1.0% 2.1% 0.7% 0.3% 1.1% 2.7% 1.4% 0% 0% 1.3% 4.2% 2.2%
33 Malësia e Madhe 0.1% 0% 0.1% 0.04% 0.1% 0.2% 0.04% 0% 0% 0.1% 0.4% 0.2%
34 Puka 0.1% 0% 0.1% 0.001% 0.05% 0.3% 0.004% 0% 0% 0.1% 0.4% 0.2%
35 Tirana 16.8% 14.3% 17.3% 1.4% 13.0% 30.5% 20.9% 0% 29.9% 17.9% 31.1% 21.9%
36 Vlora 1.5% 0.8% 1.6% 0.1% 2.6% 2.5% 3.7% 0% 0.4% 1.8% 3.8% 2.4%
37 D.T.Mëdhenj 68.0% 73.9% 66.7% 90.9% 67.9% 37.9% 28.7% 100% 65.1% 61.7% 22.3% 49.8%
GJITHSEJ 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%
Burimi: ATQ
Tabela 10.4
PESHA E TATIMIT TË ÇDO DREJTORIE RAJONALE TATIMORE NDAJ TOTALIT TË TATIMIT, 2010 milion lekë
RIMBURSI TAKSA TAKSA Z ËRAT E
TATIM LOJRAT E KONTRIBU
Nr DRT TVSH ME TË TVSH NETO AKCIZA T.A.P KOMBETAR QARK. TATIMEV ATQ TOTAL
FITIMI FATIT TET
TVSH E RRUGOR E
10=1+4+5+6
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 11 12
+7+8+9
1 Berati 1.1% 0.7% 1.1% 0.1% 0.8% 1.9% 1.1% 0% 0.1% 1.0% 3.1% 1.7%
2 Dibra 0.5% 0.2% 0.5% 0.003% 0.8% 1.6% 0.8% 0% 0.5% 0.8% 2.4% 1.2%
3 Durrësi 3.4% 3.4% 3.4% 0.9% 4.9% 6.3% 31.5% 0% 0.2% 5.8% 8.3% 6.6%
4 Elbasani 1.8% 1.0% 2.0% 0.1% 1.6% 3.7% 1.7% 0% 1.4% 2.0% 5.4% 3.0%
5 Fieri 1.8% 1.2% 1.9% 3.8% 2.5% 3.6% 2.9% 0% 2.1% 2.6% 5.5% 3.5%
6 Gjirokastra 0.6% 0.9% 0.6% 0.1% 0.9% 1.5% 1.6% 0% 0.0% 0.9% 2.4% 1.3%
7 Korça 1.5% 0.6% 1.7% 2.1% 1.9% 3.3% 3.3% 0% 0.1% 2.1% 4.8% 2.9%
8 Kukësi 0.3% 0.1% 0.4% 0.02% 0.3% 1.1% 0.5% 0% 0.0% 0.5% 1.7% 0.8%
9 Lezha 0.8% 0.7% 0.9% 0.01% 1.0% 1.9% 1.0% 0% 0.2% 1.0% 2.8% 1.5%
10 Saranda 0.7% 0% 0.9% 0.01% 0.6% 0.9% 0.8% 0% 0.0% 0.6% 1.4% 0.8%
11 Shkodra 1.2% 2.1% 1.0% 0.3% 1.3% 3.2% 1.5% 0% 0.0% 1.5% 5.0% 2.6%
12 Tirana 16.8% 14.3% 17.3% 1.4% 13.0% 30.5% 20.9% 0% 29.9% 17.9% 31.1% 21.9%
13 Vlora 1.5% 0.8% 1.6% 0.1% 2.6% 2.5% 3.7% 0.2% 0.4% 1.8% 3.8% 2.4%
14 D.T.Mëdhenj 68.0% 73.9% 66.7% 90.9% 67.9% 37.9% 28.7% 99.6% 65.1% 61.7% 22.3% 49.8%
ZONA TATIMORE A 91.0% 94.7% 90.2% 93.6% 89.1% 82.6% 84.9% 99.8% 95.9% 89.1% 73.6% 84.4%
ZONA TATIMORE B 9.0% 5.3% 9.8% 6.4% 10.9% 17.4% 15.1% 0.2% 4.1% 10.9% 26.4% 15.6%
GJITHSEJ 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%
Burimi: ATQ
Tabela 10.5
PESHA E TATIMIT TË ÇDO DREJTORIE RAJONALE TATIMORE NDAJ TOTALIT TË TË ARDHURAVE TATIMORE, 2010 milion lekë
RIMBURSI TAKSA TAKSA Z ËRAT E
TATIM LOJRAT E KONTRIBU
Nr DRT TVSH ME TË TVSH NETO AKCIZA T.A.P KOMBETAR QARK. TATIMEV ATQ TOTAL
FITIMI FATIT TET
TVSH E RRUGOR E
10=1+4+5+6
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 11 12
+7+8+9
1 Berati 0.2% 0.0% 0.2% 0.0% 0.1% 0.3% 0.1% 0% 0.0% 0.7% 0.9% 1.7%
2 Dibra 0.1% 0.0% 0.1% 0.000% 0.1% 0.3% 0.0% 0% 0.0% 0.5% 0.7% 1.2%
3 Durrësi 0.8% 0.1% 0.6% 0.1% 0.5% 1.1% 1.6% 0% 0.0% 4.1% 2.5% 6.6%
4 Elbasani 0.4% 0.0% 0.4% 0.0% 0.2% 0.6% 0.1% 0% 0.0% 1.4% 1.6% 3.0%
5 Fieri 0.4% 0.0% 0.3% 0.3% 0.3% 0.6% 0.1% 0% 0.1% 1.8% 1.7% 3.5%
6 Gjirokastra 0.1% 0.0% 0.1% 0.0% 0.1% 0.3% 0.1% 0% 0.0% 0.6% 0.7% 1.3%
7 Korça 0.3% 0.0% 0.3% 0.2% 0.2% 0.6% 0.2% 0% 0.0% 1.5% 1.5% 2.9%
8 Kukësi 0.1% 0.0% 0.1% 0.00% 0.0% 0.2% 0.0% 0% 0.0% 0.3% 0.5% 0.8%
9 Lezha 0.2% 0.0% 0.2% 0.00% 0.1% 0.3% 0.1% 0% 0.0% 0.7% 0.8% 1.5%
10 Saranda 0.2% 0% 0.2% 0.00% 0.1% 0.1% 0.0% 0% 0.0% 0.4% 0.4% 0.8%
11 Shkodra 0.3% 0.1% 0.2% 0.0% 0.1% 0.5% 0.1% 0% 0.0% 1.0% 1.5% 2.6%
12 Tirana 3.7% 0.6% 3.2% 0.1% 1.4% 5.2% 1.1% 0% 1.0% 12.5% 9.4% 21.9%
13 Vlora 0.3% 0.0% 0.3% 0.0% 0.3% 0.4% 0.2% 0.0% 0.0% 1.3% 1.2% 2.4%
14 D.T.Mëdhenj 15.1% 2.8% 12.2% 7.9% 7.5% 6.4% 1.5% 2.6% 2.1% 43.1% 6.7% 49.8%
ZONA TATIMORE A 20.2% 3.7% 16.5% 8.2% 9.8% 14.0% 4.4% 2.6% 3.1% 62.2% 22.2% 84.4%
ZONA TATIMORE B 2.0% 0.2% 1.8% 0.6% 1.2% 3.0% 0.8% 0.0% 0.1% 7.6% 8.0% 15.6%
GJITHSEJ 22% 4% 18% 9% 11% 17% 5% 3% 3% 70% 30% 100%
Burimi: ATQ
Tabela 10.6
TË ARDHURAT E ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE PËR ÇDO DREJTORI RAJONALE TATIMORE, 2010 milion Euro
RIMBURSI TAKSA TAKSA Z ËRAT E
TATIM LOJRAT E KONTRIBU
Nr DRT TVSH ME TË TVSH NETO AKCIZA T.A.P KOMBETAR QARK. TATIMEV ATQ TOTAL
FITIMI FATIT TET
TVSH E RRUGOR E
10=1+4+5+6
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 11 12
+7+8+9
1 Berati 2.7 0.3 2.4 0.1 1.1 3.7 0.6 0 0.03 8.2 10.9 19.1
2 Dibra 1.2 0.1 1.1 0.0 1.0 3.2 0.5 0 0.2 6.1 8.3 14.3
3 Durrësi 8.8 1.5 7.3 1.0 6.2 12.4 18.8 0 0.1 47.3 29.0 76.3
4 Elbasani 4.7 0.5 4.3 0.1 2.1 7.3 1.0 0 0.5 15.8 18.8 34.6
5 Fieri 4.5 0.5 4.0 3.9 3.2 7.0 1.7 0 0.8 21.1 19.4 40.5
6 Gjirokastra 1.7 0.4 1.2 0.1 1.1 3.0 1.0 0 0 6.9 8.2 15.2
7 Korça 3.9 0.3 3.6 2.1 2.4 6.5 2.0 0 0.1 16.9 16.8 33.7
8 Kukësi 0.9 0.0 0.8 0.0 0.4 2.2 0.3 0 0 3.8 5.9 9.7
9 Lezha 2.1 0.3 1.8 0.0 1.3 3.7 0.6 0 0.1 7.8 9.8 17.6
10 Saranda 1.9 0.0 1.9 0.0 0.8 1.7 0.5 0 0 4.9 4.8 9.6
11 Shkodra 3.0 1.0 2.0 0.3 1.6 6.2 0.9 0 0 12.0 17.6 29.6
12 Tirana 43.1 6.4 36.7 1.4 16.7 59.9 12.4 0 11.3 144.7 108.7 253.4
13 Vlora 3.8 0.4 3.5 0.1 3.3 5.0 2.2 0 0.1 14.6 13.4 28.1
14 D.T.Mëdhenj 174.6 33.0 141.6 92.1 86.8 74.5 17.1 30.2 24.5 499.7 77.9 577.7
A ZONA TATIMORE A 233.7 42.3 191.4 94.8 114.0 162.0 50.5 30.3 36.1 721.4 257.2 978.6
B ZONA TATIMORE B 23.2 2.4 20.8 6.5 13.9 34.2 9.0 0.1 1.6 88.5 92.4 180.8
GJITHSEJ A + B 256.9 44.7 212.2 101.3 127.9 196.3 59.5 30.3 37.6 809.9 349.6 1,159.4
Burimi: ATQ; Banka e Shqipërisë
Tabela 10.7
TË ARDHURAT PËR ÇDO DREJTORI RAJONALE TATIMORE NDAJ PRODHIMIT TË BRENDSHËM BRUTO, 2010 milion lekë
RIMBURSI TAKSA TAKSA Z ËRAT E
TATIM LOJRAT E KONTRIBU
Nr DRT TVSH ME TË TVSH NETO AKCIZA T.A.P KOMBETAR QARK. TATIMEV ATQ TOTAL
FITIMI FATIT TET
TVSH E RRUGOR E
10=1+4+5+6
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 11 12
+7+8+9
1 Berati 0.3% 0.34% 2.7% 0.10% 1.2% 4.1% 0.73% 0% 0.039% 9.2% 12.3% 0.2%
2 Dibra 0.01% 0.001% 0.01% 0% 0.01% 0.04% 0.01% 0.0% 0.002% 0.1% 0.1% 0.2%
3 Durrësi 0.1% 0.02% 0.08% 0.01% 0.07% 0.14% 0.2% 0.0% 0.001% 0.5% 0.3% 0.9%
4 Elbasani 0.05% 0.01% 0.05% 0.00% 0.02% 0.08% 0.01% 0.0% 0.01% 0.2% 0.2% 0.4%
5 Fieri 0.05% 0.01% 0.04% 0.04% 0.04% 0.08% 0.02% 0.0% 0.01% 0.2% 0.2% 0.5%
6 Gjirokastra 0.02% 0.00% 0.01% 0.00% 0.01% 0.03% 0.01% 0.0% 0% 0.1% 0.1% 0.2%
7 Korça 0.04% 0.00% 0.04% 0.02% 0.03% 0.07% 0.02% 0.0% 0.001% 0.2% 0.2% 0.4%
8 Kukësi 0.01% 0.00% 0.01% 0.00% 0.00% 0.02% 0.00% 0.0% 0% 0.0% 0.1% 0.1%
9 Lezha 0.02% 0.00% 0.02% 0.00% 0.01% 0.04% 0.01% 0.0% 0.001% 0.1% 0.1% 0.2%
10 Saranda 0.02% 0.00% 0.02% 0.00% 0.01% 0.02% 0.01% 0.0% 0% 0.1% 0.1% 0.1%
11 Shkodra 0.03% 0.01% 0.02% 0.00% 0.02% 0.07% 0.01% 0.0% 0% 0.1% 0.2% 0.3%
12 Tirana 0.5% 0.07% 0.41% 0.02% 0.19% 0.67% 0.14% 0.0% 0.13% 1.6% 1.2% 2.9%
13 Vlora 0.04% 0.00% 0.04% 0.00% 0.04% 0.06% 0.02% 0.0% 0.002% 0.2% 0.2% 0.3%
14 D.T.Mëdhenj 2.0% 0.4% 1.6% 1.0% 1.0% 0.8% 0.2% 0.3% 0.28% 5.6% 0.9% 6.5%
A ZONA TATIMORE A 2.6% 0.5% 2.2% 1.1% 1.3% 1.8% 0.6% 0.3% 0.4% 8.1% 2.9% 11.0%
B ZONA TATIMORE B 0.26% 0.03% 0.23% 0.07% 0.16% 0.39% 0.1% 0.001% 0.02% 1.0% 1.0% 2.0%
GJITHSEJ A + B 2.9% 0.5% 2.4% 1.1% 1.4% 2.2% 0.7% 0.3% 0.4% 9.1% 3.9% 13.0%
Burimi: ATQ; Banka e Shqipërisë
Tabela 17.1
Arkëtimet nga TVSH 2008-2010 milion lekë
2008 2009 2010
Nr. EMERTIMI
Arketime Rimbursime Arketime Rimbursime Arketime Rimbursime
1 D.R. Tatimore Berat 370 0 361 19 373 42
2 D.R. Tatimore Dibra 255 0 243 17 169 15
3 D.R. Tatimore Durrësi 1,517 160 1,231 90 1,215 209
4 D.R. Tatimore Elbasani 739 117 624 92 650 64
5 D.R. Tatimore Fieri 3,448 70 846 41 625 74
6 D.R. Tatimore Gjirokastra 455 17 371 64 229 58
7 D.R. Tatimore Korça 566 64 680 34 531 35
8 D.R. Tatimore Kukësi 155 0 134 0 120 4
9 D.R. Tatimore Lezha 421 52 325 38 295 41
10 D.R. Tatimore Saranda 354 2 296 0 260 0
11 D.R. Tatimore Shkodra 500 112 422 19 409 131
12 D.R. Tatimore Tirana 4,734 477 5,246 944 5,933 881
13 D.T. te Medhenj 20,231 1,254 24,275 1,671 24,062 4,553
14 D.R. Tatimore Vlora 862 96 740 57 528 52
Gjithsej TVSH + Rimbursime 34,605 2,421 35,795 3,087 35,401 6,159
Zona Tatimore A 27,812 2,054 32,205 2,780 31,876 5,835
Zona Tatimore B 6,793 367 3,196 307 3,919 324
Burimi: ATQ
Tabela 17.2
Raporti i Rimbursimeve të TVSH / Totalit të arkëtimeve të TVSH
Mesatarja
Nr. EMERTIMI 2008 2009 2010
3 vite
1 D.R. Tatimore Berat 5.4% 11.2% 8%
2 D.R. Tatimore Dibra 7.0% 8.6% 8%
3 D.R. Tatimore Durrësi 10.5% 7.3% 17.2% 12%
4 D.R. Tatimore Elbasani 15.9% 14.7% 9.8% 13%
5 D.R. Tatimore Fieri 2.0% 4.8% 11.9% 6%
6 D.R. Tatimore Gjirokastra 3.8% 17.2% 25.3% 15%
7 D.R. Tatimore Korça 11.3% 5.0% 6.5% 8%
8 D.R. Tatimore Kukësi 3.3% 3%
9 D.R. Tatimore Lezha 12.4% 11.8% 14.0% 13%
10 D.R. Tatimore Saranda 0.5% 0.5%
11 D.R. Tatimore Shkodra 22.4% 4.5% 32.1% 20%
12 D.R. Tatimore Tirana 10.1% 18.0% 14.9% 14%
13 D.T. te Medhenj 6.2% 6.9% 18.9% 11%
14 D.R. Tatimore Vlora 11.1% 7.7% 9.9% 10%
GJITHSEJ RIMBURSIMET E TVSH 7.0% 8.6% 17.4% 11%
Zona Tatimore A 7.4% 8.7% 18.1% 11%
Zona Tatimore B 5.4% 7.8% 10.2% 8%
Burimi: ATQ
Tabela 18
TVSH sipas industrisë
miliard lekë
1.2 Ndërmarrjet e Alkoolit dhe Pijeve Alkoolike 0.52 0.47 3.9% 3.4% 92%
Tabela 22
KRAHASIMI I PARAPAGIMIT TE AKCIZES SE CIGAREVE
Njësia
Nr. EMERTIMI 2008 2009 2010
e matjes
1 Akciza e Paguar miliard Lekë 7.92 8.35 10.91
Ndryshimi Vjetor Përqindje 21.9% 5.6% 30.5%
2 Cigare Tonë 3,960.7 4,409.8 4,452.5
Ndryshimi Vjetor Përqindje 22.9% 11.3% 1.0%
3 Pulla të Shitura milion Copë 197.4 206.3 218.1
Ndryshimi Vjetor Përqindje 22.4% 4.5% 5.7%
4 Vlefta mesatare Akcizës Lekë/Pullë 40.1 40.5 50.1
Ndryshimi Vjetor Përqindje -0.5% 1.0% 23.5%
Burimi: ATQ
Tabela 23
KRAHASIMI I PARAPAGIMIT TE AKCIZES SE PIJEVE ALKOOLIKE
Njësia
Nr. EMERTIMI 2008 2009 2010
e matjes
1 Akciza e Paguar miliard Lekë 0.50 0.48 0.58
Ndryshimi Vjetor Përqindje -6% -4% 22%
2 Pije Alkoolike Hektolitër 56,675 58,052 54,281
Ndryshimi Vjetor Përqindje -16.5% 2.4% -6.5%
3 Pulla Pijesh të Shitura mijë Copë 6,681 6,656 5,887
Ndryshimi Vjetor Përqindje -17.0% -0.4% -11.5%
4 Vlefta mesatare Akcizes Lekë/Pullë 75.266 72.427 99.488
Ndryshimi Vjetor Përqindje 13.0% -3.8% 37.4%
Burimi: ATQ
Tabela 24
LOJRAT E FATIT sipas industrisë
miliard lekë
Pesha ndaj
Te ardhurat Ndryshimi
Nr. Tatimi sipas industrisë totalit
2010/2009
2009 2010 2009 2010
1 TATIMI PER LOJRAT E FATIT DHE KAZINOTE 3.27 5.18 100% 100% 159%
TATIMI PER LOJRAT E FATIT DHE KAZINOTE
1.1
SEKTORI PRIVAT
1.1.1 Taksë mbi Bingot dhe Lojrat Aritmetike: 0.22 0.23 7% 5% 105%
1.1.1.1 Loto 0.01 0.02 0.3% 0.4% 238%
1.1.1.2 Bingo 0.22 0.22 7% 4% 99%
1.1.2 Taksë për Automatet e Lojrave të Fatit 2.43 3.75 74% 72% 155%
1.1.3 Tatimi për Lojrat Sportive: BASTE 0.62 1.19 19% 23% 193%
Burimi: ATQ
Tabela 25
TAKSAT KOMBETARE sipas industrisë
miliard lekë
Pesha ndaj
Te ardhurat Ndryshimi
Nr. Tatimi sipas industrisë totalit
2010/2009
2009 2010 2009 2010
1 TAKSAT KOMBETARE GJITHSEJ 7.22 8.20 100% 100% 114%
1.1 Taksa për Kalimin e të Drejtës së Pronësisë së Pasurisë së Paluajtshme (Subjektet) 0.003 0.004 0.04% 0.04% 114.5%
1.2 Tarifë për Qarkullimin e Automjeteve të Huaja 0.17 0.07 2.3% 0.8% 39.3%
1.3 Taksë për Regjistrimin e Lojrave të Fatit, Llotarive etj. 0.01 0.01 0.1% 0.1% 85.7%
1.4 Tarife Vjetore për Licensimet e Transmetimeve Radio - Televizive 0.02 0.01 0.2% 0.2% 92.1%
1.5 Tarife për Përdorimin e Aparateve Radio - Televizive 0.33 0.33 4.6% 4.0% 98.8%
1.6 Tarife për Shërbimet e Radio Telekomunikacioneve 0.34 0.42 4.7% 5.2% 125.5%
1.7 Taksë për Lejen e Ushtrimit të Veprimtarise së Peshkimit 0.01 0.01 0.2% 0.1% 77.9%
1.8 Taksë e Karbonit për benzinën, benzolin dhe gazoilin 0.51 1.19 7.1% 14.6% 234.2%
1.9 Taksë për Ambalazhet Plastike të lëngjeve të ambalazhuara 0.17 0.11 2.4% 1.4% 66.0%
1.10 Taksë për Importimin e Automjeteve të Përdorura 2.82 2.62 39.1% 32.0% 93.1%
1.11 Tarife për Kalimin e Kufirit të Republikës së Shqipërisë me Avjon 0.57 0.68 7.9% 8.3% 119.5%
1.12 Taksa e Akteve dhe e Pullës 0.74 0.73 10.3% 8.9% 98.2%
1.13 Taksa e Rentës Minerare, Karierës + Shfryt. L. Drusore 0.69 1.26 9.6% 15.3% 181.3%
1.14 Tarife për Shërbimet Konsullore 0.50 0.37 6.9% 4.5% 74.3%
1.15 Tarife për Pajisjen me Dëshmi Aftësie për Drejtim Automjeti 0.03 0.02 0.4% 0.2% 50.2%
1.16 Taksë për Regjistrim në Arsimin e Lartë 0.01 0.004 0.2% 0.1% 37.1%
1.17 Tarife për Aktet Administrative dhe Gjyqësore 0.05 0.07 0.6% 0.9% 159.7%
1.18 Tarife për Veprimet Gjyqsore dhe Ligjore: 0.23 0.27 3.1% 3.3% 121.5%
1.18.1 - Tarife për Veprimet Gjyqsore 0.13 0.19 1.9% 2.3% 142.2%
1.18.2 - Tarife për Veprimet Ligjore (Noteriale) 0.09 0.08 1.3% 1.0% 91.1%
Burimi: ATQ
Tabela 27
Numri mesatar mujor Kontribuesve gjithsej sipas sektoreve ekonomike dhe pesha me totalin
Tabela 28
Numri mesatar mujor Kontribuesve per shoqeri dhe biznes i vogel, sipas DRT-ve 2010
VITI 2010
Nr. DRT
TVSH B.Vogel Sekt. Privat
Tabela 31
Pesha e borxhit tatimor ndaj PBB
Borxhet tatimore (në fundvite)
Tipi i tatimit
2008 2009 2010
TVSH 1.7% 1.6% 1.5%
Tatim Fitimi 1.6% 1.7% 1.9%
Akcizë 0.3% 0.2% 0.2%
TAP 0.2% 0.2% 0.3%
Kontribute 0.4% 0.5% 0.6%
Të tjera (gjoba dhe interesa) 0.2% 0.2% 0.3%
Gjithsej 4.5% 4.3% 4.8%
Burimi: ATQ, Ministria e Financave
Tabela 32
Pesha e borxhit tatimor ndaj të ardhurave buxhetore
Borxhet tatimore (në fundvite)
Tipi i tatimit
2008 2009 2010
TVSH 6.4% 6.3% 5.8%
Tatim Fitimi 6.2% 6.5% 7.1%
Akcizë 1.2% 0.6% 0.7%
TAP 0.8% 0.7% 1.0%
Kontribute 1.5% 1.8% 2.4%
Të tjera (gjoba dhe interesa) 0.7% 0.7% 1.0%
Gjithsej 16.7% 16.6% 18.0%
Burimi: ATQ
Tabela 33
Pesha e borxhit tatimor ndaj të ardhurave të ATQ
Borxhet tatimore (në fundvite)
Tipi i tatimit
2008 2009 2010
TVSH 12.5% 12.2% 11.9%
Tatim Fitimi 12.1% 12.5% 14.4%
Akcizë 2.4% 1.3% 1.3%
TAP 1.5% 1.4% 2.0%
Kontribute 3.0% 3.5% 4.9%
Të tjera (gjoba dhe interesa) 1.3% 1.3% 2.1%
Gjithsej 32.8% 32.1% 36.6%
Burimi: ATQ
Tabela 35
Pesha e zbulimeve tatimore nga kontrolli ndaj PBB
Zbulimet nga kontrolli tatimor
Tipi i tatimit
2008 2009 2010
Shuma e tatimeve të zbuluar 0.4% 0.5% 0.8%
Gjoba 0.4% 0.3% 0.3%
Vlerësimet gjithsej 0.8% 0.8% 1.1%
Burimi: ATQ
Tabela 36
Pesha e zbulimeve tatimore nga kontrolli ndaj të ardhurave buxhetore
Zbulimet nga kontrolli tatimor
Tipi i tatimit
2008 2009 2010
Shuma e tatimeve të zbuluar 1.5% 1.9% 3.0%
Gjoba 1.4% 1.1% 1.3%
Vlerësimet gjithsej 2.9% 3.0% 4.2%
Burimi: ATQ
Tabela 37
Pesha e zbulimeve tatimore nga kontrolli ndaj të ardhurave të ATQ
Zbulimet nga kontrolli tatimor
Tipi i tatimit
2008 2009 2010
Shuma e tatimeve të zbuluar 2.9% 3.7% 6.0%
Gjoba 2.7% 2.1% 2.6%
Vlerësimet gjithsej 5.6% 5.8% 8.6%
Burimi: ATQ
Lista 1
Koefiçientet sipas vjetersise per taksen vjetore te mjeteve te perdorura
Motomjete, autovetura,
automjete per transport te Te gjitha llojet e tjera Autobuset
perzier
Mosha e Koeficienti i viteve te Mosha e Koeficienti i viteve te Mosha e Koeficienti i viteve te
mjetit perdorimit mjetit perdorimit mjetit perdorimit
1 0.00 1 0.00 1 0.00
2 0.00 2 0.00 2 0.00
3 0.00 3 0.00 3 0.00
4 0.18 4 0.20 4 0.07
5 0.19 5 0.22 5 0.08
6 0.20 6 0.24 6 0.09
7 0.21 7 0.26 7 0.10
8 0.22 8 0.28 8 0.11
9 0.23 9 0.30 9 0.12
10 0.24 10 0.32 10 0.13
11 0.28 11 0.34 11 0.14
12 0.32 12 0.36 12 0.15
13 0.36 13 0.38 13 0.16
14 0.40 14 0.40 14 0.17
15 0.44 15 0.42 15 0.20
16 0.48 16 0.44 16 0.23
17 0.52 17 0.46 17 0.26
18 0.56 18 0.48 18 0.29
19 0.60 19 0.50 19 0.32
20 0.64 20 0.52 20 0.35
21 0.68 21 0.54 21 0.38
22 0.70 22 0.56 22 0.40
23 0.72 23 0.58 23 0.42
24 0.74 24 0.60 24 0.44
Burimi: Kuvendi i Shqiperise
Shenim: Pas vitit te 24-t te perdorimit, per "Autobuset" koeficienti rritet me 0.03 dhe per "Te
gjitha mjetet e tjera" rritet me 0.0. Ndersa per "Motomjete, autovetura, automjete per
transport te perzier" rritet me 0.04
Lista 2
Perqindja e Rentes Minerare sipas klasifikimit
Perqindja e
Nr. Emertimi i grupit te mineraleve sipas ligjit minerar Rentes
Minerare
I Grupi i parë (I) MINERALET METALIKE
1 Mineralet e Argjendit 10
2 Mineralet e Arit 10
3 Mineralet e Bakrit 6
4 Mineralet e Kromit 6
5 Mineralet e Nikelit (Nikel-Silikat) 6
6 Mineralet e Hekurit (Hekur-Nikel) 5
7 Mineralet e Plumbit 5
8 Mineralet e Zinkut 7
9 Gjithe Mineralet e tjera metalike 4
II Grupi i dytë (II) MINERALET JOMETALIKE
10 Gjithe Mineralet Jometalike 4
III Grupi i tretë (III) QYMYRET DHE BITUMET
11 Qymyret 5
12 Bitumet 5
13 Rërat Bituminoze 5
14 Rreshpet Naftore 5
15 Pirobitumet 6
IV Grupi i katërt (IV) MINERALET DHE MATERIALET E NDERTIMIT
16 Graniti 6
17 Gëqerorët 5
18 Gabrot 5
19 Bazaltet 4
20 Konglomerate 7
21 Mermeri 7
22 Pllakat e ndërtimit 7
23 Pllagjiogranitet 5
24 Ranoret 7
25 Serpentinitet 5
26 Travertinat 5
27 Traktolitet 5
28 Gjithe Mineralet e tjera të Grupit IV 5
V Grupi i pestë (V) GURËT E ÇMUAR
29 Gjithe Mineralet e tjera të Grupit V 10
VI Grupi i gjashtë (VI) GURËT E GJYSMË TË ÇMUAR DHE OPALI
30 Gjithe Mineralet e tjera të Grupit Vi 10
31 Grupi i shtatë (VII) NAFTA DHE GAZI 10
Burimi: Kuvendi i Shqiperise
Lista 3
Taksa e Akteve dhe e Pulles
në lekë
Masa e
Nr. Emertimi
taksës
1 Për lëshimin e çertifikatave për përdorim brenda vendit 50
2 Për lëshimin e dokumentit "Çertifikatë për lidhje martese" në gjuhë të huaj 200
Lista 4
TAKSA VJETORE PËR USHTRIMIN E VEPRIMTARISË SË PESHKIMIT
Lekë në vit
I. Peshkimi detar (për 1 anije)
1. Peshkimi detar fundor:
- anije 160-200 HP 40,000
- anije 201-410 HP 50,000
- anije mbi 410 HP 80,000
2. Peshkimi pellagjik me tratavolante:
- anije 160-200 HP 20,000
- anije 201-410 HP 30,000
- anije mbi 410 HP 40,000
3. Peshkimi pellagjik me rrethime:
- anije 80-200 HP 10,000
- anije 201-410 HP 20,000
- anije mbi 410 HP 30,000
4. Peshkimi pellagjik dhe fundor:
- anije 160-200 HP 40,000
- anije 201-410 HP 60,000
- anije mbi 410 HP 90,000
5. Peshkimi me mjete selektike dhe trata fundore:
- anije 40 - 80 HP 15,000
- anije 81-160 HP 25,000
- anije 161-200 HP 40,000
- anije 201-410 HP 50,000
- anije mbi 410 HP 80,000
6. Peshkimi i molusqeve bivalvore (i autorizuar) 60,000
II. Peshkimi artizanal me mjete të lehta:
1. Peshkimi në bregdet (për një sanall dhe me motor deri në 40HP) 7,000
2. Peshkimi në lagunat bregdetare:
në lagunë (1 lundror) 10,000
në dajlane (1 peshkatar) 12,000
3. Peshkimi në ujëra të brendshme:
aktiv (1 lundror) 5,000
në dajlane e prita (1 peshkatar) 8,000
4. Grumbullimi i molusqeve bivalvore
me mjete të lehta (gabie) për 1 (një) peshkatar 20,000
III. Peshkimi sportiv në det me mjete lundruese (për 1 mjet) 40,000
IV. Akuakultura:
1. Kultivimi i midhjeve për një impiant 10,000
2. Kultivimi i peshqëve me impiante në det, në liqene, në rezervuarë 1,000
3. Akuakulturë me impiante në tokë 10,000
Burimi: Kuvendi i Shqiperise
Shënim: Për anijet e huaja që do të marrin licencë peshkimi në ujërat tona territoriale, taksa e lejes së ushtrimit të veprimtarisë do të jetë sa dyfishi i
anijeve shqiptare. Nuk i nënshtrohen kësaj takse anijet e autorizuara nga Mininistria e Bujqësisë dhe Ushqimit (Drejtoria e Peshkimit), që do të peshkojnë
për qëllime studimore e shkencore.
Lista 5
Taksa e karbonit për benzinën
Njësia e Niveli i
Nr. Emërtimi lëndës djegëse
matjes taksës
1 Benzinë Lekë/Litër 1.5
2 Gazoil Lekë/Litër 3
3 Qymyrin Lekë/Litër 3
4 Solarin Lekë/Litër 3
5 Mazutin Lekë/Litër 3
6 Koks Nafte Lekë/Kg. 3
Burimi: Kuvendi i Shqiperise