FBB op royalties

100 aan royalties gend in buitenland, maar met Belgische tussenpersoon die 15 % roere
Belgische belasting van 40 %
Buitenlandse
belasting

Netto-inkomen
aan de grens

Inhouding 25 % roerende
voorheffing door
Belgische tussenpersoon

Netto
ontvangen
inkomsten

Buitenlandse
bronheffing van
10%
15%
20%

10
15
20

90
85
80

22.5
21.25
20

67.5
63.75
60

* FBB wordt forfaitair berekend op een buitenlandse bronheffing van 15 %, ongeacht de werkelijk in het buitenland geheven bronb
Aldus wordt meer (15,88) toegevoegd (cel H7) en verrekend (cel J7) wanneer de werkelijke bronheffing lager is dan 15 %. Dit leidt
die normaal op een inkomen van 100 zou worden geheven.
Omgekeerd wordt minder (14,11) toegevoegd (cel H9) en verrekend (cel J9) wanneer de buitenlandse belasting hoger is dan 15 %.
indien 100 in Belgi werd behaald.
**In dit geval wordt wel rekening gehouden met een inkomen "netto aan de grens". De buitenlandse belasting is dus eerst afgetro

FBB op intresten
(en royalties waarvoor aftrek voor octrooiinkomsten van toepassing is)

100 aan intresten gend in buitenland, maar met Belgische tussenpersoon die 25 % roere
Belgische belasting van 40 %
Buitenlandse
belasting

Netto-inkomen
aan de grens

Inhouding 25 % roerende
voorheffing door
Belgische tussenpersoon

Netto
ontvangen
inkomsten

Buitenlandse
bronheffing van
10%
15%
20%

10
15
20

90
85
80

22.5
21.25
20

67.5
63.75
60

*FBB wordt niet meer geheel forfaitair berekend, maar gebaseerd op de werkelijk in het buitenland geheven bronbelasting, evenw
Aldus wordt de precieze buitenlandse belasting (10) toegevoegd (cel H19) en verrekend (cel J19) wanneer de werkelijke buitenland
normaal op een inkomen van 100 zou worden geheven.
Omgekeerd wordt deze correctie niet toegepast als een buitenlandse bronheffing hoger is dan 15 %. In dat geval geldt een zelfde b

he tussenpersoon die 15 % roerende voorheffing inhoudt

Brutering Berekening
met RV
FBB*

90
85
80

Brutering Belgische
met FBB belasting

Resterende Belgische
Totale
Resterende belasting na
belasting na
belastings
verrekening RV
verrekening FBB
chuld

15.88235294 105.8824 42.35294

15
100
40
14.11764706 94.11765 37.64706

26.47058824
25
23.52941176

3.970588235
3.75
3.529411765

36.47059
40
43.52941

cht de werkelijk in het buitenland geheven bronbelasting.

werkelijke bronheffing lager is dan 15 %. Dit leidt tot een totale belastingschuld, die lager is dan de Belgische belasting (40 %)

eer de buitenlandse belasting hoger is dan 15 %. Dit leidt tot een totale belastingschuld (43,53 %) die hoger is dan de belasting die normaal zou zijn ver

s". De buitenlandse belasting is dus eerst afgetrokken alvorens de Belgische belasting te berekenen.

che tussenpersoon die 25 % roerende voorheffing inhoudt

Brutering Berekening
met RV
FBB*

90
85
80

Brutering Belgische
met FBB belasting

Resterende Belgische
Totale
Resterende belasting na
belasting na
belastings
verrekening RV
verrekening FBB
chuld

10
100
40
15
100
40
14.11764706 94.11765 37.64706

30
25
23.52941176

7.5
3.75
3.529411765

40
40
43.52941

in het buitenland geheven bronbelasting, evenwel beperkt tot 15 %.

ekend (cel J19) wanneer de werkelijke buitenlandse bronheffing lager is dan 15 %. Dit leidt tot een totale belastingschuld, die gelijk is aan de Belgische

hoger is dan 15 %. In dat geval geldt een zelfde beperking als bij royalties.

Belgische
belasting
zonder FBB**

36
34
32

Totale
belastingschuld
zonder FBB

46
49
52

elasting (40 %)

dan de belasting die normaal zou zijn verschuldigd

Belgische
belasting
zonder FBB

36
34
32

Totale
belastingschuld
zonder FBB

46
49
52

tingschuld, die gelijk is aan de Belgische belasting die