DRS. NGADIRIN SETIAWAN, SE,MS.
ANALISIS
LAPORAN KEUANGAN
Analisis Rasio,
Penilaian Kinerja Badan Usaha Milik Negara,
Dan Penilaian Kesehatan Bank
‘
Diterbitkan Oleh: Laboratorium Bank Akuntans!
FISE-UNY, Yogyakarta.
Tahun 2010KATA PENGANTAR
Dengan diiringi do’a dan panjatan puji syukur albamdulillah kehadirat Tuhan
Allah SWT bahwa buku Analisis Laporan Keuangan ini dapat diterbitkan mestipun
dalam skala terbatas. Buku ini disusun dalam rangka memenuhi permintaan berbagal
pihak terutams para mahasiswa yang sedang menempuh matakuliah Analisis Taporen
Keuangan guna memudahkan dalam memahami materi secara sitematis, madah
dimengerti, baik socara teoritis maupun secara praktis, baik untuk diterapkan pada badan
Usaha industri corporate, badan usaha milik negara, koperasi, bisnisritel, maupun prakiik
penilaian kesehatan perbankan.
Kehadiran buku ini diharapkan akan menambah pengayaan dan memperkaya
Khasanah ilmu pengetahuan terutama dalam bidang ilmu Analisis Laporan Keuangan,
feria berguna bagi para mahasiswa atau siapa saja yang sedang menekuni dalam bidang
keuangan perusahaan. Diharapkan juge kepada para pembaca setelah membaca buku int
memiliki kemampuan untuk dapat mengkritisi serta mengambil keputusan sevara
memadai guna mengimplementasikan dalam kajian teoritis maupun dalam dunia prakiik
sesuai dengan kebutuhan pihak-pihak yane berkepentingan.
Penulis menyadari bahwa buku ini masih jauh dari sempurna, untuk itu kepada
semua pihak yang memberikan kritik dan saran membangun masih sangat penulis
__ harapkan demi kesempumaan buku ini, serta diucapkan terima kasih,
Buku ini dapat diselesaikan atas bantuan dana dari DIPA FISE-UNY tahun 2010,
untuk itu kepada bapak Dekan kami haturkan ucapan banyak terima kasih. Demikian
Uucapan terima Kasih juga kami sampaikan kepada teman-teman sejawat dan kepada
semua pihak yang telah membantu penyelesaian buke ini, serta diringi do’a semoga amal
baik itu semua mendapatkan balasan setimpat dari Allah SWT.amin,
Demikian, semoga bermanfaat.
Yogyakarta, Oktober 2010
Penulis,
Ngadirin Setiawan
19561014.198111.1.001ANALISIS LAPORAN KEUANGAN
Halaman
DAFTAR ISI
BAB I. LAPORAN KEUANGAN
A. Pengertian Laporan Keuangan
B. Tujuan Laporan Keuangan
Preormommoa
Asumsi Dasar
Karakteristik Kualitatif Laporan Keuangan
Unsur-unsur Laporan Keuangan
Pengakuan Unsur Laporan Keuangan
Pengukuran Unsur Laporan Keuangan
Konsep Modal dan Pemeliharaan Modal
Jenis dan Komponen Laporan Keuangan
Pihak-pihak Yang Berkepentingan terhadap Laporan Keuangan
Keterbatasan Laporan Keuangan
Rangkuman
M. Soal Penugasan
BAB Il. AKUNTANSI KEUANGAN DAN PROSEDUR PENGAUDITAN
BAB IIL
A. Pengertian Akuntansi Keuangan
Prinsip-prinsip Akuntansi Berlaku Uthum (PABU/GAAP)
. Sifat dan Tujuan Akuntansi Keuangan
Kerangka Dasar Akuntansi Keuangan
Pengertian Audit
Standar Auditing yang Berlaku Umum
Prosedur Auditi
1B
Jenis Kualifikasi Audit
Implikasi Analisis Dari Auditing
PRESS op
Soal Penugasan
ANALISIS LAPORAN KEUANGAN
A. Pengertian Analisis Laporan Keuangan
B. Tujuan dan Manfaat Analisis
C. Manajemen dan Pengukuran Laba
D. Metode dan Teknik Analisis Laporan Keuangan
Es Analisis Rasio
F. Analisis Laporan Keuangen Komparatif’
G. Analisis Persentase Per-Komponeri atau Common-size
H. Analisis Trend
1. Analisis Penilaian Kinerja Perusahaan
J. Analisis Pendekatan Khusus
kK.
L
Soal PenugasanBAB IV. ANALISIS RASIO
‘A. Maksud dan Tujuan Analisis Rasio
Rasio Likuiditas
Rasio Solvabilitas atau Leverage
Rasio Aktivitas
Rasio Profitabilitas
Rasio Rentabilitas
Rangkuman
Soal Penugasan
BAB V. ANALJSIS KEUANGAN KOMPARATIF
‘Maksud dan Tujuan
Laporan Keuangan Komparatif
Kasus Laporan Keuangan Perbandingan
asus Laperan Keuangan Perbandingan dengan Common-Size
Laporan Keuangan dengan Indeks Berseri
fowepretcs Hasil Analisis Laporan Keuangan Komparatif’
Rangkuman
Soal Penugasan
Zo™moom
EFETEGGE
BAB VI. LAPORAN ARUS KAS
‘A. Maksud dan Tujuan Laporan Arus Kas
B. Kas dan Setara Kas
. Penyajian Laporan Arus Kas Berbasis Aktivites
D. Metode Penyajian Laporan Arus Kas
E. Bentuk dan Prosedur Penyusunan Laporan Kas
F. Rangkuman
G. Soal Penugasan
BAB VII ANALISIS SUMBER DAN PENGGUNAAN MODAL KERJA
Maksud dan Tujuan
Pengestian Modal Kerja
Faktor-faktor yang Mempengaruhi Modal Kerja
‘Sumber Modal Kerja
Penggunaan modal Kerja
Laporan Sumber dan Penggunaan Modal Kerja
Rangkuman
Renpenee
- Soal Penugasan
BAB Vill ANALISIS KEUANGAN METODE DU-PONT
‘A. Maksud dan Tujuan
B. Metode Du-Pont
C. Beak Analisis Keuangan Metode Du-Pont
z ‘Soal PenugasanBAB IX ANALISIS DISKRIMINAN Z-SCORE
A. Maksud dan Tujuan
B. Likuidasi dan Kebangkrutan
C. Faktor-faktor Penyebab Trejadinya Kebangkrutan
D. Metode Pendekatan Peramalan Kebangkrutan
E. Analisis Diskriminan Berdasar Variabel Tunggal
F. Analisis Diskriminan Berdasar Dua Variabel
G. Analisis Diskriminan Berdasar Lebih Dua Variabel
H. Rangkuman
1 Soal Penugasan
D.
E, GMROI Rate dan Investasi Persediaan
F. GMROI dan Pemanfaatan Ruang Penjualan
G. Perbandingan Produktivitas
1H. Pengaruh Termin Pembayaran
L Rangkuman
3. Soal Penugasan
BAB XI ANALISIS BREAK EVEN DAN PERENCANAAN LABA
A. Maksud dan Tujuan
Pengertian Break Even Point (BEP)
‘Teknik Penentuan BEP
Asumsi dalam Penentuan BEP
Contribution Margin
Penentuan Penjualan Minimal
Margin of Safety
|. BEP Untuk Ferencanaan Laba
BEP Lebib Satu Produk
ce rommoog
BAB XH ANALISIS LABA KOTOR
A. Maksud dan-Tujuan
B. Analisis Laba Kotor Untuk Satu Jenis Produk
C. Analisis Laba Kotor Untuk Banyak Produk
D. Analisis Laba Kotor Atas Dasar Periode Lalu
E. Manfaat Analisis Laba Kotor ‘Bagi Manajemen.
F. RangkumanBAB XII ANALISIS KINERJA BADAN USAHA MILIK NEGARA (BUMN)
. Maksud dan Tujuan
Penggolongan BUMN
Penilaian Kinerja BUMN Non-Jasa Keuangan
Penggolongan Tingkat Keschatan BUMN Non-Jasa Keuangan
Penilaian Aspek Keuangan
Metode Penilaian Kinerja BUMN
Rangkuman
Soal Penugasan
BOM moOD>
BAB XIV ECONOMIC VALUE ADDED
‘A. Maksud dan Tujuan
B. Pengertian Economic Value Added (EVA)
C. Penilaian Kinerja dengan Pendekatan EVA.
D. Prosedur Menghitung EVA
E. Rangkuman
F. Soal Penugasan
BAB XV BALANCED SCORECARD
‘A. Maksud dan Tujuan
B, Pengertian Balanced Scorecard
C. Perspektif Balanced Scoeresrd
D. Keunggulan dan Kelemahan Balanced Scorecard
E. Contoh Implementasinya
F. Rangkuman
G. Soal Peimugasan
BAB XVI. ANALISIS PROPERT!
‘A. Maksud dan Tujuan
B. Pengertian Properti
CC. Faktor-faktor Yang Mempengaruhi
D. Urgensi Penilaian Properti dalam Perekonomian Indonesia
E. Keberadaan Lembaga Property di Indonesia
F. Rangkuman
BAB XVIII PENILAIAN KESEHATAN BANK,
‘A. Maksud dan Tujuan
B. Kesehatan Bank
C. Sistem Penilaian Tingkat Keschatan Bank Umum Konvensional
D. Prosedur Penilaian Kesehatan Bank
E, Cantoh Kasus .
F. Rangkuman
G. Soal Penugasan
DAFTAR PUSTAKADaftar Pustaka
Ahmed Riahi-Belkaoui, (2001), Accounting Theory, Buku I dan II, Terjemahan, Penerbit
Salemba-Empat, Jakarta.
Bank Indonesia, (2007)., Booklet Perbankan Indonesia 2007, Vol 4 Maret 2007, Jakarta,
Bank Tabungan Negara, identitas Perusahaan PT. Bank Tabungan Negara (Persero),
Homepage: http:/ www.bin.co.id, Jakarta, 2005.
Dwi Prastowo, (2002)., Analisis Laporan Kewangan, edisi revisi, penerbit: AMP YKPN
‘Yogyakarta,
Fathor Rachman, (2007). Anatisa Laporan Keuangan Bonk, Bahan Ajar Pendidikan
Profesional Berkelanjutan, IAI Wilayah Jawa Barat.
Foster George., (1986). Financial Siarement Amalysis. Second Edition, Englewood
Cliffs, New Jersey: Prentice Hi
Hamanto, (1987), Analisa Laporan Keuangan, penerbit: BPFE UGM, Yogyakarta,
Ikatan Akuntansi Indonesia, (2001), Pedoman Akuniansi Perbankan Indonesia (PAPI
2001), penerbit: Bank Indonesia, Jakarta,
Ikatan Akuntansi Indonesia, (2004 dan 2007),. Standar Akuntansi Keuangan, penerbit:
‘Salemba-Enspat, Jakarta,
Johar Arifin, (2004),. Analisis Laopran Keuangan Berbasis Komputer, penerbit: PT Alex
‘Media Komputindo, Jakarta,
Kasmir, (2008),. Analisis Laporan Keuangan, penerbit: Rojawali Press, Jakarta,
Munawir. (1998). Anatisis Laporun Keuangan: Edisi IV. Penerbit: Liberty Yogyakarta
Peraturan Bank Indonesia Nomor: 6/10/PBV/2004, tanggal 1? April 2004, tentang Sistem
Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum, Jakarta. 2004.
Setiawan Ngadirin; (2006)., Penilaian Tingkat Kesehatan Bank BTN Ditinjau dari Aspek
Finansial, STIENUS, Yogyakarta.
Setiawan Ngadirin, (2007), Pengembangan Model -liernatif penitaian Tingkat
Kesehatan Bank, FISE-UNY, Yogyakarta.
Soemarso, (2002). Akuntansi, Suatu Pengantar. Buku |, Cetakan Lima, Penerbit:
‘Salemba Empat, Jakarta,
397Suad Husnan, dkk., (1996). Manajemen Keuangan, Teori dan Aplikasi, edisi keempat,
BPFE, Yogyakarta.
Suad Husnan, dkk., (2000),, Studi Kelayakan Proyek, edisi keempat, penerbit: UPP AMP
‘YKPN, Yogyakarta
Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 6/23/DPNP Tahun 2004. Perihal: Sistem Penilaian
‘Tingkat Kesehatan Bank Umum, Jakarta, 2004
‘Taswan, (2003), Akuntansi Perbankan, Edisi Revisi, Penerbit: UPP AMP YKPN,
‘Yogyakarta.
Weston 1.F. (1992)., Mangjemen Kevangan, Penerbit Erlangga, Jakarta:
Wild John J, dkk., (2005), Financial Statement Analysis, Buku 1 dan Hl, Edisi 8,
‘Terjemahan, penerbit: Salemba-Empat, Jakarta.
Yopie Yusuf, (1996). Analisis Kredit umuk Account Officer, Cetakan Kedua, penerbit:
PT Gramedia Pustaka Utama, Jakarta.
‘Yusup Al. Haryono, (2001). Auditing, Buku 1 & II, Penerbit: STIE-YKPN, Yogyakarta,
398