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Rapport Com Speciale UE TAXE PDF
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2014-2019
TEXTES ADOPTS
dition provisoire
P8_TA-PROV(2016)0310
Rescrits fiscaux et autres mesures similaires par leur nature ou par leur
effet (TAXE 2)
Rsolution du Parlement europen du 6 juillet 2016 sur les rescrits fiscaux et autres
mesures similaires par leur nature ou par leur effet (2016/2038(INI))
Le Parlement europen,
vu les articles 107, 108, 113, 115 et 116 du trait sur le fonctionnement de l'Union
europenne (trait FUE),
vu les rvlations qui ont t faites par le Consortium international des journalistes
d'investigation sur les rescrits fiscaux et autres pratiques dommageables au
Luxembourg, connues sous le nom de "LuxLeaks",
vu les rvlations qui ont t faites par le Consortium international des journalistes
d'investigation sur le recours des socits offshore, connues sous le nom de
"Panama Papers", et notamment les documents publis le 9 mai 2016,
vu les rsultats des diffrents sommets du G7, du G8 et du G20 sur les questions fiscales
internationales, en particulier le sommet d'Ise-Shima des 26 et 27 mai 2016, et les
rsultats de la runion des ministres des finances et des gouverneurs des banques
centrales des pays du G20 qui s'est tenue les 14 et 15 avril 2016 Washington,
vu les rsolutions adoptes le 27 juillet 2015 par l'Assemble gnrale des Nations unies
concernant le programme d'action d'Addis-Abeba,
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vu l'accord sur la fiscalit des revenus de l'pargne conclu entre l'Union europenne et la
Rpublique de Saint-Marin le 8 dcembre 2015,
vu l'accord sur la fiscalit visant amliorer le respect des obligations fiscales conclu
entre l'Union europenne et la Confdration suisse le 27 mai 2015,
JO C 2 du 6.1.1998, p. 2.
Textes adopts de cette date, P8_TA(2015)0257.
vu sa rsolution du 8 juillet 2015 sur l'vasion fiscale et la fraude fiscale: des dfis pour
la gouvernance, la protection sociale et le dveloppement dans les pays en
dveloppement3,
vu les diverses auditions parlementaires portant sur l'vasion fiscale et la fraude fiscale,
organises au sein de parlements nationaux, notamment la Chambre des communes
britannique, au Snat amricain, au Snat australien et l'Assemble nationale et au
Snat franais, et les rapports conscutifs,
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considrant que les rvlations des "Panama Papers" et de "LuxLeaks", telles qu'elles
ont t rendues publiques par le Consortium international des journalistes
d'investigation, ont fait apparatre la ncessit et l'urgence pour l'Union et ses tats
membres de lutter contre la fraude et l'vasion fiscales ainsi que la planification fiscale
agressive, et d'agir en faveur du renforcement de la coopration et de la transparence
afin de rtablir la justice fiscale, en rendant nos systmes fiscaux plus justes et en
garantissant que l'impt des socits est pay l o la valeur est cre, pas seulement au
sein des tats membres, mais galement l'chelle mondiale;
B.
C.
considrant que, dans un cadre budgtaire de contrle mutuel, il est inacceptable que
des ressources devant tre gnres par des impts dus dans un tat membre soient en
ralit gnres dans un autre tat membre travers une planification fiscale injuste et
agressive;
D.
E.
considrant que les rvlations des "Panama Papers" nous ont rappel que la question de
l'vasion fiscale dpasse les entreprises multinationales et est troitement lie aux
activits dlictueuses, et que la richesse offshore est estime approximativement
10 000 milliards d'USD;
F.
considrant que les dirigeants du G20 ont pris des mesures en avril 2009, notamment en
demandant aux juridictions offshore de signer au moins 12 traits d'change
d'informations, afin de mettre un terme l're du secret bancaire; considrant que les
conomistes doutent profondment de l'efficacit de ces mesures et expliquent que les
traits ont entran la relocalisation des dpts bancaires entre paradis fiscaux sans
susciter un rapatriement significatif de fonds4; considrant qu'il n'y avait aucune
indication d'un dclin des investissements en portefeuille dans les juridictions offshore
avant, au moins, 2014, malgr certains efforts internationaux rcents en vue d'accrotre
la transparence financire; considrant qu'il est trop tt pour dterminer si l'adoption
d'un systme d'change automatique d'informations fiscales (norme commune de
dclaration) fera voluer cette tendance;
G.
considrant qu'il ressort des informations fournies par la Banque des rglements
internationaux qu'entre 2008 et 2015, les dpts transfrontaliers dans des centres
offshore ont connu une croissance moyenne de 2,81 % par an, contre 1,24 % peine
http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/tax_fraud_evasion/
a_huge_problem/index_fr.htm, Commission europenne, 10 mai 2016.
Mesurer et suivre les donnes relatives au BEPS, Action 11 Rapport final 2015, Projet
OCDE/G20 sur l'rosion de la base d'imposition et le transfert de bnfices.
Rapport sur l'investissement dans le monde 2015 Rformer la gouvernance de
l'investissement international, CNUCED, 2015
http://gabriel-zucman.eu/files/JohannesenZucman2014
dans le reste du monde1; considrant que les centres offshore financiers comptant le plus
de dpts trangers sont les les Caman (663 milliards d'USD), le Luxembourg
(360 milliards d'USD), la Suisse (137 milliards d'USD), Hong Kong (125 milliards
d'USD), Singapour (95 milliards d'USD), les Bermudes (77 milliards d'USD), le
Panama (67 milliards d'USD), Jersey (58 milliards d'UD) et les Bahamas (55 milliards
d'USD); considrant que les dpts transfrontaliers dans des paradis fiscaux europens
tels qu'Andorre, Gibraltar, le Liechtenstein et la Suisse sont en dclin ou en stagnation
depuis quelques annes, ce qui laisse supposer un dplacement des activits offshore
vers d'autres juridictions et une restructuration de l'industrie offshore la suite d'un
nombre grandissant d'accords bilatraux sur l'information fiscale;
H.
considrant que les flux d'investissement vers des centres financiers offshore sont
estims 72 milliards d'USD en 20152 et ont augment ces dernires annes avec les
flux grandissants provenant de multinationales situes dans des conomies en
dveloppement et en transition, parfois sous la forme d'aller-retour de capitaux;
considrant que la majorit des flux d'investissement offshore sont des flux
d'investissement vers des entits spciales; considrant que le Luxembourg tait le
premier destinataire de flux d'investissement lis des entits spciales en 2015, et que
les flux lis aux entits spciales vers les Pays-Bas taient galement particulirement
levs en 2015; considrant que la persistance de flux financiers orients par
l'intermdiaire de mcanismes financiers offshore montre la ncessit de renforcer la
cohrence entre les politiques fiscales et d'investissement au niveau europen et
mondial;
I.
considrant qu'en avril 2016, l'OCDE a reu un nouveau mandat pour crer une liste
noire de juridictions non coopratives; considrant que les critres d'identification des
paradis fiscaux sont dfinis par la Commission europenne, qui a reconnu l'importance
non seulement d'valuer les critres de transparence et de coopration, mais galement
de tenir compte des rgimes fiscaux nuisibles;
J.
considrant que les petites et moyennes entreprises (PME) sont les principaux crateurs
demplois dans lEurope, ayant cr environ 85 % des nouveaux emplois dans l'Union3
au cours des cinq dernires annes; considrant que certaines tudes4 montrent qu'une
entreprise transfrontalire verse en moyenne 30 % d'impts en moins qu'une entreprise
active dans un seul pays; considrant que cette situation fausse la concurrence, se traduit
par une perte demplois au sein de lUnion et entrave la croissance durable;
K.
considrant que la planification fiscale agressive est dfinie par la Commission comme
le fait de tirer parti des aspects techniques d'un systme fiscal ou de disparits entre
deux systmes fiscaux ou plus afin de rduire la responsabilit fiscale; considrant que
la Commission reconnat qu'une planification fiscale agressive peut revtir une
multitude de formes, ce qui entrave l'application des lgislations fiscales telle que
prvue par le lgislateur; considrant que les principales formes de planification fiscale
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considrant que presqu'un tiers des investissements transfrontaliers des entreprises sont
achemins par l'intermdiaire de montages financiers offshore; considrant que la
Commission souligne que 72 % des systmes de transfert de bnfices dans l'Union
europenne reposent sur des prix de transfert et sur une localisation fiscalement
avantageuse de la proprit intellectuelle, et que les autres systmes de transfert de
bnfices sont fonds sur le transfert des dettes1;
M.
considrant que les traits bilatraux en matire fiscale concdent des droits de
perception entre les pays d'origine et de rsidence; considrant que les pays d'origine se
voient souvent confrer le droit d'imposer les revenus actifs des entreprises, condition
qu'une rsidence permanente existe dans les pays d'origine et que les pays de rsidence
obtiennent les droits de perception sur les revenus passifs tels que les dividendes, les
redevances et les intrts; considrant qu'une telle distinction des droits de perception
est essentielle afin de comprendre les systmes de planification fiscale agressive;
N.
O.
considrant que 60 % des changes commerciaux mondiaux ont lieu entre groupes et
qu'ils sont donc soumis des mthodes de prix de transfert; considrant que 70 % des
systmes de transfert de bnfices reposent sur des prix de transfert;
P.
https://polcms.secure.europarl.europa.eu/cmsdata/upload/a0cf64ee-8e0d-4b5f-b1456ffbaa940e10/TheRoleFinancialSectorTaxPlanning_Draft_210316.pdf
tats membres ont analys les incidences externes de leur politique fiscale nationale
afin d'valuer leurs rpercussions sur les pays en dveloppement;
Q.
considrant que le meilleur outil pour lutter contre la planification fiscale agressive est
une lgislation bien conue, mise en uvre de manire correcte et coordonne;
S.
T.
considrant que ces territoires se sont tous engags introduire un change automatique
d'informations l'horizon 2017, l'exception d'Andorre et de Monaco, qui le feront ds
2018; considrant qu'il est important de vrifier que de rels changements lgislatifs
sont introduits ds prsent afin de garantir un change automatique d'informations ds
2017;
U.
V.
W.
informations avec l'Union; considrant que les les anglo-normandes ont conclu des
accords avec le Royaume-Uni et se sont dclares disposes conclure des accords
similaires avec d'autres tats membres;
X.
considrant que la lgislation en vigueur dans certains territoires ne permet pas d'assurer
une bonne gouvernance, pas plus qu'elle ne garantit le respect des normes
internationales les plus exigeantes en ce qui concerne les bnficiaires finaux, la
transparence et la coopration;
Y.
considrant que certains de ces territoires dpendent de territoires des tats membres ou
y sont associs et sont donc, mme s'ils sont auto-gouverns, partiellement soumis au
droit national et europen; considrant que les tats membres doivent donc envisager
d'introduire des lgislations visant garantir que leurs territoires associs et dpendants
se conforment aux normes les plus strictes;
Z.
considrant que certains tats membres ont leurs propres listes de pays et territoires
non coopratifs et/ou des dfinitions prcises des "paradis fiscaux" ou des "rgimes
fiscaux privilgis"; considrant qu'il existe des diffrences considrables entre ces
listes dans la dfinition et l'valuation des pays et territoires non coopratifs ou des
paradis fiscaux; considrant que la liste des pays et territoires non coopratifs de
l'OCDE ne remplit pas son office; considrant que la Commission, dans le paquet fiscal
du 17 juin 2015, a publi une liste de pays et territoires non coopratifs tablie suivant
le principe du dnominateur commun sur la base des listes existantes au niveau national;
considrant que, malgr l'urgence, il n'existe toujours pas de dfinition ni de liste des
pays et territoires non coopratifs commune toute l'Union; considrant qu'aucune de
ces listes ne contient de critres clairs, mesurables et exhaustifs sur le degr de
confidentialit des diffrents territoires;
Rle des tablissements financiers dans la planification fiscale agressive pratique par les
entreprises multinationales
AA. considrant que certains tablissements financiers et comptables ou cabinets juridiques
ont jou un rle d'intermdiaires dans la mise en place de montages juridiques
complexes conduisant des systmes de planification fiscale agressive employs par
des entreprises multinationales, comme l'ont montr les rvlations du "LuxLeaks" et
des "Panama Papers"; considrant que les disparits juridiques et le manque de
coordination, de coopration et de transparence entre les pays crent un environnement
qui favorise l'vasion fiscale; considrant que les tablissements financiers sont
nanmoins des auxiliaires centraux et indispensables dans la lutte contre la fraude
fiscale, du fait des informations sur la proprit des comptes et des bnfices dont ils
disposent, et qu'il est ds lors crucial qu'ils cooprent pleinement et efficacement
l'change de ces informations;
AB. considrant que plusieurs scandales fiscaux impliquant des banques ont t rendus
publics lors de cette enqute; considrant que les tablissements financiers peuvent
utiliser divers systmes de planification fiscale agressive afin d'encourager leurs clients
pratiquer l'vasion ou la fraude fiscales; considrant que les banques peuvent agir sur
le march pour le compte de leurs clients et prtendre l'gard des autorits fiscales tre
les bnficiaires de ces transactions, ce qui permet aux clients de bnficier indment
d'avantages fiscaux concds aux banques du fait de leur statut bancaire ou de leur
rsidence; considrant que, ds lors qu'elles conoivent et mettent en uvre une
planification fiscale agressive, les banques (en particulier celles qui se livrent des
activits de banque d'investissement) doivent tre perues comme jouant un double rle:
premirement en proposant une planification fiscale agressive leurs clients souvent
en utilisant des produits financiers tels que des prts, des drivatifs, des mises en
pension ou tout instrument li au capital, et deuximement, en utilisant elles-mmes la
planification fiscale agressive travers leurs propres oprations financires structures
interbancaires et propritaires;
AC. considrant que l'ensemble des banques qui ont comparu devant la commission spciale
ont officiellement ni avoir conseill leurs clients de pratiquer l'vasion ou la fraude
fiscale de quelque manire que ce soit et entretenir des relations avec des cabinets
comptables et juridiques cette fin;
AD. considrant que certains tablissements financiers majeurs ont cr un nombre
important de filiales dans des territoires fiscalit spciale ou dans des territoires
faible ou trs faible taux d'imposition des socits afin d'viter l'impt pour le compte de
leurs clients, particuliers ou entreprises, ou pour leur propre bnfice; considrant qu'un
certain nombre d'tablissements financiers ont rcemment ferm certaines de leurs
filiales dans ces territoires; considrant que plusieurs tablissements financiers ont t
poursuivis pour fraude fiscale ou blanchiment de capitaux aux tats-Unis, ce qui a
entran le paiement d'amendes importantes, mais que peu de poursuites ont t
engages au sein de l'Union europenne;
AE. considrant que les banques oprent sur un march concurrentiel et sont encourages
promouvoir des systmes fiscaux attractifs afin d'attirer de nouveaux clients et de servir
les intrts des clients existants; considrant que les employs des banques sont souvent
soumis une pression norme afin de valider des contrats de clientle autorisant
l'vasion et la fraude fiscales, au risque d'tre licencis s'ils ne s'excutent pas;
considrant que des conflits d'intrts existent, ainsi que des cas de pantouflage, entre
les meilleurs employs des banques et des cabinets de conseil et les reprsentants des
administrations fiscales; considrant que les administrations fiscales n'ont pas toujours
un accs suffisant l'information ou les moyens d'enquter sur les banques et de
dtecter les cas d'vasion fiscale;
AF. considrant qu'il est important de reconnatre que toutes les oprations financires
structures complexes (OFSC) ne sont pas motives essentiellement par des raisons
fiscales et que les produits avant tout axs sur l'aspect fiscal ne sont qu'une petite part
des OFSC; considrant que les montants impliqus dans les oprations de planification
fiscale agressive peuvent cependant tre trs importants, un seul accord impliquant
parfois un financement hauteur de plusieurs milliards d'euros et des avantages fiscaux
de plusieurs centaines de millions d'euros1; considrant que les autorits fiscales sont
proccupes par le manque de transparence des OFSC utilises des fins de
planification fiscale agressive, en particulier lorsque les divers aspects de ces accords
sont excuts dans diffrents territoires;
AG. considrant que les tablissements de crdit de l'Union europenne sont dj soumis
des obligations de publication d'informations pays par pays en vertu de la directive sur
les exigences de fonds propres (CRD IV); considrant qu'il convient de souligner qu'il
existe des lacunes dans ces rapports pays par pays et que ces lacunes doivent tre
1
OCDE, 2008, "Study into the role of tax intermediaries" (tude du rle des intermdiaires
fiscaux); (tude du rle des intermdiaires fiscaux);
http://www.oecd.org/tax/administration /39882938.pdf
combles; considrant qu'aucun des tablissements financiers qui s'est prsent devant
la commission spciale n'a soulev d'objection importante en ce qui concerne les
obligations d'information; considrant que certains d'entre eux ont clairement fait savoir
qu'ils taient pour cette obligation et seraient favorables ce qu'elle devienne une norme
mondiale;
AH. considrant que les publications d'informations pays par pays sur certains documents
d'tablissements financiers ont rvl des divergences notables entre les bnfices
globaux raliss dans des territoires d'outre-mer, l'activit, le montant des impts pays
et le nombre de salaris employs sur ces mmes territoires; considrant que les mmes
rapports ont galement mis en vidence un dcalage entre les territoires sur lesquels ils
exercent leurs activits et emploient leur personnel et ceux dont ils tirent des bnfices;
AI.
discussions sur les rescrits sont en cours depuis 1999 au moins et que des difficults
demeurent concernant la mise en uvre des recommandations convenues, mme aprs
le scandale "LuxLeaks"; considrant que l'examen des rgimes fiscaux favorables aux
brevets n'a jamais t pleinement conclu en 2014 et qu'aucun autre examen n'a t lanc,
en dpit du fait que les tats membres tardent mettre en uvre la nouvelle approche
du lien modifi;
La dimension extrieure: le G20, l'OCDE et les Nations unies; participation et
consquences pour les pays en dveloppement
AS. considrant que l'OCDE, les Nations unies et d'autres organisations internationales sont
des parties intresses dans la lutte contre l'rosion de l'assiette de l'impt sur les
socits; considrant qu'il est ncessaire de garantir une harmonisation des pratiques et
la mise en uvre de normes communes au niveau mondial, telles que celles proposes
par l'OCDE dans le cadre du projet "BEPS"; considrant qu'il conviendrait d'instaurer
un forum intergouvernemental au niveau de l'ONU avec une adhsion moins slective
que l'OCDE ou le G20, afin de permettre tous les pays, y compris ceux en
dveloppement, d'y participer sur un pied d'galit; considrant que, lors de leur runion
qui s'est tenue Washington les 14 et 15 avril 2016, les ministres des finances et les
gouverneurs des banques centrales des pays du G20 ont une nouvelle fois demand
l'ensemble des pays et des territoires de mettre en uvre les normes du groupe d'action
financire (GAFI) sur la transparence et les bnficiaires effectifs des personnes
morales et des accords juridiques; considrant que certains membres du G20 ont plaid
en faveur d'un change automatique d'informations sur les bnficiaires effectifs et ont
sollicit du GAFI et du Forum mondial sur la transparence et l'change de
renseignements des fins fiscales la formulation de propositions initiales cet effet d'ici
octobre 2016;
AT. considrant, comme observ lors de la mission d'information aux tats-Unis, qu'il y a
un manque de dfinition commune du bnficiaire effectif et de transparence cet gard
au niveau mondial; considrant que ce manque de transparence est particulirement
manifeste au sein des socits crans et des cabinets juridiques; considrant que les
tats-Unis prparent actuellement la mise en uvre du plan d'action BEPS de l'OCDE;
AU. considrant que le processus BEPS n'inclut pas les pays en dveloppement comme
partenaires de ngociation gaux et n'a pas dgag de solutions efficaces aux problmes
fiscaux des pays les plus pauvres, comme le montre le cadre mondial des traits fiscaux,
qui empche souvent les pays en dveloppement d'imposer les bnfices gnrs sur
leur territoire;
AV. considrant que bien qu'existe une coopration en matire fiscale entre les autorits
europennes et amricaines comptentes, il n'existe pas de coopration quivalente au
niveau politique, et en particulier de coopration parlementaire;
AW. considrant qu'un symposium sur la fiscalit est prvu pour juillet 2016 en vue de
raliser une croissance conomique solide, durable et quilibre; considrant que le G20
a invit toutes les organisations internationales, y compris l'Union europenne, relever
les dfis concerns;
AX. considrant que l'audition conjointe de la commission spciale TAXE 2 et de la
commission du dveloppement sur les consquences de pratiques fiscales agressive sur
les pays en dveloppement a montr que ces derniers sont confronts des problmes
dplore que treize tats membres ne disposent pas de rgles proprement dites afin de
lutter contre la planification fiscale agressive sur les mouvements de dividendes
fiscalement exempts et que treize tats membres n'aient pas effectu de test sur les
bnficiaires effectifs lors de l'acceptation des demandes de rduction ou d'exemption
de retenues la source; regrette qu' ce jour quatorze tats membres ne disposent
toujours pas de rgles sur les entreprises trangres contrles afin de prvenir la
planification fiscale agressive et que vingt-cinq tats membres ne disposent pas de
rgles permettant de faire face la qualification fiscale diffrente d'une entreprise locale
par un autre tat; dplore qu' ce jour aucun tat membre n'ait appel interdire les
structures de planification fiscale agressive;
3.
lgislatives sur la fraude fiscale des entreprises, car les tats membres ont la possibilit
de renforcer leurs rgles anti-abus afin de lutter contre l'rosion de la base imposable;
dplore profondment que les tats membres n'aient discut des recommandations du
Parlement au sein d'aucun groupe de travail du Conseil;
4.
5.
6.
raffirme sa position selon laquelle les multinationales devraient dclarer dans leurs
tats financiers, d'une manire claire et comprhensible et pour chaque tat membre et
chaque pays tiers dans lequel elles sont tablies, un ensemble d'informations, dont leur
rsultat d'exploitation avant impt, les impts sur le rsultat, le nombre de salaris et les
oprations ralises; souligne l'importance de mettre ces informations la disposition du
public, si possible sous la forme d'un registre central de l'Union;
7.
uvre; rappelle aux tats membres que les lacunes et les incohrences entre les assiettes
fiscales en matire d'imposition des socits et les diffrences dans les pratiques
administratives peuvent crer des conditions ingales et une concurrence fiscale
inquitable au sein de l'Union;
8.
9.
10.
11.
12.
requises;
13.
note que le forum conjoint sur les prix de transfert a inclus dans son programme de
travail pour la priode 2014-2019 l'laboration de bonnes pratiques afin que les lignes
directrices de l'OCDE en la matire correspondent aux spcificits des tats membres;
relve que la Commission suit l'volution de ces travaux;
14.
souligne que 70 % des systmes de transfert de bnfices reposent sur des prix de
transfert et que la meilleure solution ce problme consiste en l'adoption d'une ACCIS
complte; demande nanmoins la Commission de prsenter une proposition lgislative
concrte sur les prix de transfert, en tenant compte des orientations 2010 de l'OCDE sur
les prix de transfert destination des entreprises multinationales et de l'administration
fiscale; souligne que des efforts supplmentaires sont ncessaires afin de contrer les
risques lis l'rosion de la BEPS entre les tats membres de l'Union et les pays tiers
dcoulant du cadre sur les prix de transfert, en particulier le prix des intangibles; affirme
que d'autres solutions mondiales que le principe actuel de pleine concurrence devraient
tre activement envisages et testes afin d'valuer leur potentiel favoriser un systme
fiscal mondial plus quitable et efficace;
15.
se flicite que la commissaire pour la concurrence, Margrethe Vestager, ait class les
prix de transfert comme domaine d'intrt particulier pour les affaires d'aides d'tat, car
il s'agirait d'un outil commun utilis par les entreprises multinationales dans le cadre de
rgimes de fraude ou d'vasion fiscale, comme les prts intragroupes; relve qu'il
n'existe actuellement pas d'orientations visant identifier et rglementer les aides
fiscales d'tat alors qu'il a t dmontr que ce type d'aide est un outil d'vasion
proccupant; demande la Commission d'laborer des orientations et des critres prcis
pour mieux dfinir les limites des prix de transfert, afin de mieux valuer les aides
d'tat; soutient les conclusions des enqutes de la Commission dans les affaires
Starbucks, Fiat et Amazon; souligne la ncessit pour la Commission d'avoir accs
toutes les donnes pertinentes;
16.
17.
insiste fortement sur le fait que le travail des lanceurs d'alerte est essentiel pour rvler
l'ampleur de la fraude et de l'vasion fiscales et que, par consquent, leur protection doit
tre juridiquement garantie et renforce dans toute l'Union; note que la Cour europenne
des droits de l'homme et le Conseil de l'Europe ont entrepris des travaux sur cette
question; considre que les tribunaux et les tats membres devraient garantir la
protection des secrets d'affaires lgitimes sans pour autant compromettre, restreindre ou
entraver la capacit des lanceurs d'alerte et des journalistes de documenter et de rvler
des pratiques illgales, frauduleuses ou dommageables lorsque ces rvlations sont
clairement et largement dans l'intrt public; regrette que la Commission n'ait pas
envisag de prendre rapidement des mesures ce sujet face aux rcentes et importantes
rvlations publiques de lanceurs d'alertes, concernant respectivement LuxLeaks et les
"Panama Papers";
18.
se flicite que la Commission ait lanc une consultation publique sur l'amlioration des
mcanismes de rsolution des diffrends en matire de double imposition; insiste sur le
fait que la mise en place d'un dlai clair pour les procdures de rsolution des diffrends
sera essentielle afin de garantir l'efficacit des systmes;
19.
salue la communication sur une stratgie extrieure pour une imposition effective, qui
invite la Banque europenne d'investissement (BEI) transposer les exigences en
matire de bonne gouvernance dans ses contrats avec l'ensemble des intermdiaires
financiers concerns; invite la BEI mettre en place une nouvelle politique d'imposition
responsable, en commenant par rexaminer sa politique mene en 2016 concernant les
juridictions non coopratives, en dialogue troit avec la socit civile; rpte que la BEI
devrait renforcer ses activits de diligence afin d'amliorer la qualit de l'information
sur les bnficiaires ultimes et de prvenir plus efficacement les transactions avec des
intermdiaires financiers dont les antcdents en matire de transparence, de fraude, de
corruption, de dlinquance organise, de blanchiment de capitaux et d'incidences sociale
et environnementales sont ngatifs, ou dont le sige est situ dans des centres financiers
offshore ou des paradis fiscaux ayant recours la planification fiscale agressive;
20.
Liste noire et sanctions concrtes pour les pays et territoires non coopratifs, et retenue la
source
21.
constate que, jusqu' prsent, la seule initiative concrte prise par la Commission en ce
qui concerne les pays et territoires non coopratifs, y compris les territoires d'outre-mer,
est la stratgie extrieure pour une imposition effective; observe que, jusqu' prsent, les
critres utiliss pour l'tablissement de la liste des pays et territoires non coopratifs de
l'OCDE ne se sont pas rvls efficaces pour lutter contre ce problme et n'ont pas servi
de moyen de dissuasion; souligne qu'il existe toujours des pays tiers qui protgent les
fortunes constitues illgalement, ce qui rend la rcupration de ces fortunes par les
autorits des tats membres de l'Union impossible;
22.
invite la Commission proposer dans les meilleurs dlais une dfinition et une liste
commune de l'Union des pays et territoires non coopratifs (c'est--dire une "liste noire
des paradis fiscaux") fonde sur des critres solides, transparents et objectifs, et
appliquant les recommandations de l'OCDE, des mesures de transparence fiscale, des
actions BEPS et des normes en matire d'change automatique d'informations,
l'existence de pratiques fiscales dommageables, des avantages accords aux personnes
physiques ou morales non rsidentes, l'absence d'exigence de substance conomique et
la non-divulgation de la structure d'entreprise des personnes morales (y compris les
fiducies, organisations caritatives, fondations, etc.) ou de la proprit d'actifs ou de
droits, et salue l'intention de la Commission d'obtenir un accord sur cette liste dans les
six mois; invite les tats membres approuver cet accord avant la fin de l'anne 2016;
estime qu'une procdure progressive commenant par un dialogue constructif avec le
pays ou territoire dans lequel des lacunes ont t dceles doit tre prvue avant
l'inscription sur la liste, pour permettre celle-ci d'avoir aussi un effet prventif; estime
qu'un mcanisme doit tre prvu pour permettre le retrait de pays et de territoires de
cette liste lorsqu'ils se sont mis en conformit; estime que cette valuation devrait aussi
inclure les pays membres de l'OCDE;
23.
demande un cadre rglementaire concret de l'Union sur les sanctions l'encontre des
pays et territoires non coopratifs figurant sur la liste noire, y compris la possibilit de
rviser et, en dernier recours, de suspendre les accords de libre-change et les accords
sur la double imposition, et d'interdire l'accs aux financements de l'Union; estime que
les sanctions doivent avoir pour objet de provoquer des changements dans la lgislation
des pays et territoires concerns; demande que les sanctions s'appliquent galement aux
entreprises, aux banques, aux cabinets d'expertise juridique et comptable et aux
conseillers fiscaux complices des activits illgales, nuisibles ou frauduleuses de ces
pays et territoires ou connus pour avoir facilit des montages fiscaux et d'entreprises
illgaux, nuisibles ou frauduleux dans ces pays et territoires;
24.
25.
demande aux tats membres de rengocier leurs conventions fiscales bilatrales avec
les pays tiers au moyen d'un instrument multilatral, afin d'introduire des clauses antiabus suffisamment solides mme d'empcher le chalandage fiscal, notamment une
rpartition des droits d'imposition entre les pays d'origine et de rsidence refltant la
substance conomique ainsi qu'une dfinition correspondante du concept
d'tablissement stable; souligne en outre que ce processus serait considrablement
acclr si la Commission tait charge par les tats membres de ngocier de telles
conventions fiscales au nom de l'Union; demande aux tats membres d'assurer
correctement le traitement quitable des pays en dveloppement lors de la ngociation
des conventions fiscales;
26.
27.
28.
29.
relve que jusque-l, les rgimes fiscaux favorables aux brevets, au dveloppement des
connaissances et la R&D ne se sont apparemment pas rvls aussi efficaces que
prvu pour favoriser l'innovation dans l'Union; dplore qu'au lieu de cela, ils soient
souvent utiliss par les multinationales pour transfrer les bnfices au moyen de
systmes de planification fiscale agressive, comme le fameux "double irlandais avec un
sandwich hollandais"; est d'avis que les rgimes fiscaux favorables aux brevets sont un
outil inadapt et inefficace pour atteindre des objectifs conomiques; insiste sur le fait
que la recherche et le dveloppement peuvent tre promus au moyen de mesures
gnrales qui encouragent l'innovation et la recherche indpendante long terme et au
moyen de subventions auxquelles la prfrence devrait tre accorde sur les rgimes
fiscaux favorables aux brevets, puisque les subventions risquent moins d'tre utilises
abusivement par des stratagmes d'vasion fiscale; remarque que le lien entre les
rgimes fiscaux favorables aux brevets et les activits de R&D est souvent arbitraire et
que les modles actuels entranent une course vers le bas en ce qui concerne la
contribution fiscale relle des multinationales;
30.
dplore que certains tats membres aient jusque-l, en particulier dans le cadre du
groupe "Code de conduite", nglig ce problme et doivent pourtant prsenter un
calendrier adquat pour le rgler;
31.
32.
invite les tats membres intgrer une clause d'imposition relle minimum dans la
directive sur les intrts et les redevances ainsi que dans la directive sur les socitsmres et leurs filiales et de veiller ce qu'aucune exemption ne soit accorde par le
Conseil;
34.
35.
demande de renforcer les codes de conduite existants pour le secteur du conseil fiscal,
en particulier afin de tenir compte des conflits d'intrts ventuels de telle manire qu'ils
soient divulgus de manire claire et comprhensible; demande la Commission de
prsenter un code de conduite de l'Union pour tous les services de conseil, afin de
prvoir la divulgation claire des situations de conflit d'intrts potentiel; estime qu'il y a
lieu d'y inclure un rgime d'incompatibilit de l'Union pour les conseillers fiscaux, afin
de prvenir les conflits d'intrts lorsqu'ils prodiguent des conseils tant au secteur public
qu'au secteur priv et de prvenir d'autres conflits d'intrts;
37.
attire l'attention sur les risques de conflits d'intrts qu'engendre la prestation, par les
mmes socits, de services de conseils fiscaux et juridiques et de services d'audit;
souligne par consquent l'importance d'une sparation claire entre ces services;
demande la Commission de veiller au suivi et la mise en uvre corrects de la
lgislation visant prvenir ces conflits et d'tudier la ncessit de rviser la directive
relative aux audits, notamment les dispositions de son article 22, ainsi que le rglement
sur les audits, en particulier les dispositions de son article 5, de mme que la dfinition
de l'"effet significatif" des services autres que les services d'audit donne dans cet
article;
38.
demande la Commission de mener une enqute sur les liens entre le monde
universitaire et le secteur du conseil fiscal en examinant au minimum les questions de
conflits d'intrts;
39.
40.
41.
42.
invite la Commission prsenter une proposition lgislative imposant aux banques, aux
conseillers fiscaux et autres intermdiaires une obligation de divulgation concernant les
structures complexes et les services spciaux lis aux pays et territoires inscrits dans la
liste europenne commune des paradis fiscaux et des pays et territoires non coopratifs
et qui sont conus et utiliss par leurs clients pour faciliter l'vasion et la fraude fiscale,
le blanchiment de capitaux ou le financement du terrorisme;
43.
Lanceurs d'alerte
44.
raffirme le rle majeur des lanceurs d'alerte dans la rvlation d'abus, y compris la
rvlation de pratiques illgales ou rprhensibles; estime que ces rvlations, qui font
la lumire sur l'ampleur de l'vasion et de la fraude fiscales, ainsi que du blanchiment de
capitaux, sont sans quivoque bnfiques pour l'intrt gnral, comme l'ont dmontr
les rvlations dans les affaires LuxLeaks et "Panama Papers", qui ont dvoil l'ampleur
des transferts d'actifs vers des pays et territoires faible fiscalit; rappelle que la
constatation d'abus en matire fiscale et l'obligation lgale pour les contrevenants de
rendre des comptes dpendent essentiellement de l'accessibilit et de la qualit des
donnes;
45.
dplore que la Commission limite son action la surveillance des volutions dans
diffrents domaines de comptence de l'Union, sans prvoir de prendre des mesures
concrtes pour rgler le problme; s'inquite du fait que ce manque de protection
pourrait entraver la publication de nouvelles rvlations, entranant ainsi
potentiellement les autorits fiscales des tats membres perdre des revenus fiscaux
lgitimes; dplore vivement que la Commission n'ait pas fourni de rponse satisfaisante
aux demandes figurant dans les paragraphes 144 et 145 de la rsolution du Parlement du
25 novembre 2015, ni aux recommandations contenues dans sa rsolution du
16 dcembre 2015, notamment la demande visant ce qu'elle propose, avant la fin
2016, un cadre juridique clair destin protger les lanceurs d'alerte;
46.
d'alerte;
Groupe "Code de conduite" et questions interinstitutionnelles
47.
48.
dplore que la Commission, bien qu'elle ait fourni certains procs-verbaux internes des
runions du groupe "Code de conduite", n'ait pas t en mesure de conserver un registre
de tous les documents diffuss; estime qu'il est du devoir de la Commission de garder
une trace et un registre de toutes les informations et documents diffuss dans le domaine
de comptence du groupe "Code de conduite", afin d'valuer le respect des mesures
prises par les tats membres par rapport au trait; demande la Commission de prendre
des mesures urgentes pour amliorer cette situation en rcuprant tous les documents;
invite le Conseil et les tats membres cooprer avec la Commission dans ce domaine;
49.
50.
conclut, sur la base des informations publiques, que le groupe "Code de conduite" a
examin 421 mesures entre 1998 et 2014 et considr 111 de ces mesures
dommageables (26 %), mais que deux tiers de ces mesures ont t examines au cours
des cinq premires annes d'existence du groupe; note que l'examen des mesures par les
tats membres a recul avec les annes, 5 % seulement du nombre total de mesures
ayant t examines en 2014; dplore que le groupe n'ait dcel aucune mesure fiscale
dommageable depuis novembre 2012; conclut que le groupe "Code de conduite" n'a pas
t pleinement oprationnel au cours de la dernire dcennie et que sa gouvernance et
son mandat doivent tre rviss d'urgence;
51.
52.
reste inefficace, les critres d'identification des mesures dommageables sont dpasss et
le principe d'unanimit pour la prise de dcisions concernant le caractre dommageable
ne fonctionne pas; dplore que plusieurs tats membres s'opposent la rforme
ncessaire du groupe "Code de conduite"; invite ds lors instamment la Commission et
les tats membres prendre les mesures qui s'imposent pour rformer ds que possible
les critres d'identification des mesures prjudiciables et la gouvernance du groupe
"Code de conduite" (notamment sa structure dcisionnelle, le contrle des mesures de
dmantlement et de gel convenues, l'empchement des risques d'inertie, les sanctions
en cas de non-respect), pour amliorer sa transparence, son efficacit et son obligation
de rendre des comptes et garantir que le Parlement soit fortement associ ce groupe et
ait accs ses informations; attire l'attention sur les lacunes et les autres informations
utiles mentionnes dans la nouvelle annexe 3 du rapport A8-0223/2016; note galement
que la comparaison de la liste tablie par la Commission de tous les rgimes fiscaux
ayant fait l'objet d'une valuation formelle par le groupe "Code" avec les documents de
sance respectifs au moment de la dcision et par la suite rvle, tout d'abord, qu'il est
souvent difficile de comprendre comment une dcision a t prise, par exemple
pourquoi certains rgimes dont il existait des raisons de penser qu'ils taient
dommageables ont finalement t dclars non dommageables, et aussi, deuximement
dans les cas o l'valuation a conclu au caractre dommageable, qu'il est difficile de
savoir si les procdures de dmantlement prvues ont t conclues de manire
satisfaisante par les tats membres; insiste ds lors sur le fait que les tats membres
n'ont pas respect les obligations prvues dans les directives 77/799/CEE et 2011/16/UE
du Conseil, ayant omis d'changer spontanment des informations fiscales, y compris
dans des affaires o il y avait de bonnes raisons, malgr la marge d'apprciation laisse
par ces directives, de s'attendre des pertes fiscales pour d'autres tats membres ou de
subodorer que des conomies d'impt rsultaient de transferts artificiels des bnfices
au sein d'un groupe; souligne que la Commission n'a pas rempli son rle de gardienne
des traits, inscrit l'article 17, paragraphe 1, du trait sur l'Union europenne, en
n'agissant pas sur ce dossier et en ne prenant pas toutes les mesures ncessaires pour
s'assurer qu'ils respectent leurs obligations, en particulier celles nonces dans les
directives 77/799/CEE et 2011/16/UE du Conseil, en dpit de preuves du contraire;
53.
54.
55.
demande aux institutions europennes et aux tats membres de l'Union de prendre des
mesures urgentes soient prises pour lutter contre la fraude fiscale, l'vasion fiscale, les
paradis fiscaux et la planification fiscale agressive, tant du point de vue de la demande
que de l'offre; dplore que le Conseil, et certains tats membres en particulier, n'aient
pris aucune mesure dcisive face ces problmes pendant plusieurs annes, et rappelle
aux tats membres la possibilit qui leur est offerte de mettre en place des systmes de
coopration renforce (entre au moins neuf tats membres) pour acclrer la prise de
mesures en matire de pratiques fiscales illgales et dommageables;
57.
Dimension extrieure
58.
salue l'accent mis de nouveau sur les questions fiscales l'chelon du G8 et du G20, ce
qui pourrait donner lieu la formulation de nouvelles recommandations; invite la
Commission maintenir une position cohrente au nom de l'Union lors des prochaines
runions du G20 et assembles ponctuelles; demande la Commission d'informer
rgulirement le Parlement de toutes les conclusions et ventuelles consquences des
dcisions du G20 en matire de lutte contre l'rosion de l'assiette de l'impt sur les
socits, contre les pratiques de planification fiscale agressive et contre les flux
financiers illicites;
59.
invite l'Union, le G20, l'OCDE et les Nations unies cooprer davantage en vue de
promouvoir des lignes directrices mondiales qui profiteront galement aux pays en
dveloppement;
60.
est favorable la cration d'un organisme mondial, dans le cadre des Nations unies, bien
dot et possdant des moyens supplmentaires suffisants afin que tous les pays puissent
participer sur un pied d'galit l'laboration et la rforme des politiques fiscales au
niveau mondial; invite l'Union et les tats membres entamer des travaux en vue d'un
sommet fiscal mondial ambitieux visant la cration d'un tel organe
intergouvernemental;
61.
invite les forums internationaux s'accorder sur une dfinition plus stricte et plus
prcise des bnficiaires effectifs afin de garantir une transparence accrue;
62.
invite la Commission et les tats membres, s'il y a lieu, raliser une analyse des effets
induits des politiques fiscales nationales et europennes afin d'en valuer l'impact sur les
pays en dveloppement;
63.
fait observer que la dette des pays en dveloppement pourrait tre due en premier lieu
la sortie illgale de capitaux et au fait que des planifications fiscales agressives sont
contraires aux principes de responsabilit socitale des entreprises;
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
demande la ralisation d'une tude de faisabilit sur la mise en place d'un registre
mondial de tous les actifs financiers dtenus par les personnes, les entreprises et toutes
les entits telles que les fiducies et les fondations, auquel les autorits fiscales auraient
pleinement accs et qui prvoirait les mesures de sauvegarde ncessaires pour protger
la confidentialit des informations qu'il contient;
72.
Autres recommandations
73.
invite tous les parlements nationaux collaborer en vue de garantir le contrle adquat
et la cohrence des rgimes fiscaux entre les tats membres; demande aux parlements
nationaux de rester vigilants en ce qui concerne les dcisions de leur gouvernement en
la matire et de se consacrer davantage aux travaux des forums interparlementaires en
matire fiscale;
74.
invite la Commission enquter sur tous les cas d'aides d'tat illgales ports son
attention afin de garantir l'galit devant la loi au sein de l'Union; demande la
Commission de ragir l'aide d'une dcision de recouvrement dans tous les cas o
l'avantage fiscal allgu est considr comme une aide d'tat illgale; est proccup par
les allgations selon lesquelles le Luxembourg dlivrerait des rescrits oraux afin de
contourner son obligation d'change d'informations dans le cadre de la directive relative
la coopration administrative; demande la Commission de suivre la situation et
d'indiquer si des tats membres remplacent une pratique dommageable par une autre
aprs la ralisation de progrs lgislatifs au niveau de l'Union; demande la
Commission de contrler et de signaler tout cas de distorsion du march dcoulant de
l'octroi d'un avantage fiscal spcifique;
75.
souligne le potentiel des solutions numriques pour une perception efficace des impts
grce la collecte directe d'informations sur les activits de l'conomie de partage et la
rduction de la charge de travail globale des autorits fiscales dans les tats membres;
76.
relve que les rvlations dans les "Panama Papers" ont dmontr l'utilisation
systmatique de socits cran par des entreprises ainsi que par des citoyens afin de
cacher des avoirs imposables et des revenus provenant de la corruption et de la
criminalit organise; salue la dcision du Parlement d'tablir une commission d'enqute
ce sujet et de poursuivre ses travaux sur l'vasion fiscale, la fraude fiscale et le
blanchiment de capitaux; souligne l'importance politique considrable de l'analyse du
modus operandi des autorits fiscales et des entreprises impliques dans les pratiques
dcrites afin de s'attaquer aux lacunes lgislatives;
77.
note qu'il convient d'uvrer encore en ce qui concerne l'accs aux documents des tats
membres, de la Commission et du groupe "Code de conduite"; rappelle qu'une analyse
plus approfondie des documents dj mis la disposition du Parlement est ncessaire
pour valuer comme il se doit la ncessit de nouvelles mesures et initiatives politiques;
demande la future commission d'enqute de poursuivre ces travaux et d'adopter un
format diffrent de celui de la commission spciale et plus proche de celui d'une
commission d'interrogation, comme la "Public Accounts Committee" (commission des
comptes publics) au Royaume-Uni;
78.
79.
s'engage poursuivre les travaux initis par sa commission spciale, en s'attaquant aux
obstacles rencontrs dans l'accomplissement de son mandat, et de veiller ce qu'il soit
dment donn suite ses recommandations; charge ses autorits comptentes
d'identifier le meilleur cadre institutionnel pour atteindre cet objectif;
80.
81.
ANNEXE 1
LISTE DES PERSONNES RENCONTRES
(RUNIONS DES COMMISSIONS, COORDINATEURS ET MISSIONS)
Date
Intervenants
11.1.2016
17.2.2016
29.2.2016
14-15.3.2016
21.3.2016
4.4.2016
15.4.2016
Mission Chypre
Ioannis Kasoulides, ministre des affaires trangres;
Michael Kammas, directeur gnral, Aristio Stylianou, prsident, et
George Appios, vice-prsident de l'Association of Cyprus Banks;
Christos Patsalides, secrtaire permanent du ministre des finances;
George Panteli, chef de la politique fiscale, ministre des finances;
Yannakis Tsangaris, commissaire charg de la fiscalit;
Alexander Apostolides, universit de Chypre;
Maria Krambia-Kapardis, prsidente du comit excutif de Transparency
International;
Costas Markides, membre du conseil d'administration, fiscalit
internationale, KPMG Limited et Cyprus Investment Funds Association;
Natasa Pilides, directrice gnrale, Cyprus Investment Promotion
Agency;
Kyriakos Iordanou, directeur gnral, Pieris Marcou, Panicos Kaouris,
George Markides, institut des experts-comptables de Chypre;
Christos Karidis, chef de recherche conomique du service de la
Confdration et secrtaire de l'association des consommateurs employs;
Nikos Grigoriou, chef du dpartement de politique conomique et sociale de
la Fdration du travail pan-chypriote.
18.4.2016
20.4.2016
2.5.2016
24.5.2015
ANNEXE 2
ENTREPRISES MULTINATIONALES ET BANQUES INVITES PARTICIPER AUX
RUNIONS DES COMMISSIONS
Annexe 2.1: Liste des multinationales invites
Entreprise
Apple Inc.
Google Inc.
Fiat Chrysler
Automobiles
Groupe Inter
IKEA
McDonald's
Corporation
Invits/reprsentants
Timothy D. Cook
Directeur gnral
Nicklas Lundblad
Directeur, politiques publiques et
relations gouvernementales
(EMEA)
Sergio Marchionne
Directeur gnral
Sren Hansen
Directeur gnral
Irene Yates
Vice-prsidente, fiscalit des
entreprises
Situation (11.3.2016)
Participantes
Cathy Kearney, vice-prsidente des oprations
europennes
Julia Macrae, directrice fiscale EMEIA
Participant
Adam Cohen, chef de la politique conomique (EMEA)
Participante
Irene Yates, vice-prsidente, fiscalit des entreprises
Starbucks Coffee
Entreprise
Nom
Invits/reprsentants
Dominique Lefebvre
Prsident
Paul Achleitner
Prsident
Nordea (SW)
Santander (ES)
UBS (CH)
Unicredit (IT)
Ralph Hamers
Directeur gnral
Casper von Koskull
Prsident et directeur gnral
Ross McEwan
Directeur gnral
Axel A. Weber
Prsident
Giuseppe Vita
Prsident
Situation au 4/4/2016
A accept le 15/3/2016
Jean-Charles Balat,
Directeur financier, groupe Crdit
Agricole
A accept le 16/3/2016
de participer une runion le
4 avril 2016
Reprsentante participant
Brigitte Bomm, directrice excutive, chef
mondial de la fiscalit, Deutsche Bank
A accept le 8/3/2016
R.N.J. Schipper
Directeur mondial pour les questions
fiscales, ING
A accept le 9/3/2016
Eva Jigvall
Chef des affaires fiscales du groupe
Nordea
A accept le 16/3/2016
de participer une runion le
4 avril 2016
Reprsentants participants
Grant Jamieson, chef de la fiscalit,
Royal Bank of Scotland
Graeme Johnston, chef de la fiscalit
internationale, Royal Bank of Scotland
A accept le 11/3/2016
Monica Lopez-Monis Gallego
Chef du bureau de conformit et viceprsidente excutive senior de Banco
Santander
Antonio H. Garcia del Riego
Directeur excutif
Directeur pour les affaires d'entreprises
europennes
A accept le 14/3/2016
Christopher Pinho,
Directeur excutif, chef mondial de la
fiscalit du groupe
A accept le 8/3/2016
Stefano Ceccacci
Directeur des affaires fiscales d'Unicredit
Costanza Bufalini
Chef des affaires europennes et
rglementaires