Professional Documents
Culture Documents
Porezni Priručnik Za Udruge - Ožujak 2015. Godine PDF
Porezni Priručnik Za Udruge - Ožujak 2015. Godine PDF
Porezni Priručnik Za Udruge - Ožujak 2015. Godine PDF
Ministarstvo financija
Porezna uprava
POREZNI
PRIRU^NIK
ZA UDRUGE
Osniva:
Za osnivaa:
Boris uvak
Nakladnik:
Za nakladnika:
Glavna urednica:
Urednica:
Ureivaki odbor:
Boris uvak
mr. sc. Marijana Vurai Kudeljan
mr. sc. Martina Ciglevi
prof. dr. sc. Katarina Ott
dr. sc. Mirjana Jerkovi
Autori:
Recenzenti:
Urednitvo:
Grafika priprema
i tisak:
Naklada:
5.000 primjeraka
ISBN 978-953-7613-56-3
SADRAJ
1. PREDGOVOR
7
7
22
3. OSTALI POREZI
3.1 Porez na nasljedstva i darove
3.2 Porez na tvrtku ili naziv
3.3 Porez na promet nekretnina
3.4 Posebni porez na motorna vozila
3.4.1 Motorna vozila na koja u trenutku unosa, uvoza ili prodaje
u Republici Hrvatskoj nije obraunat i plaen posebni porez,
a koja se u Republici Hrvatskoj registriraju
3.4.2 Rabljena motorna vozila (motorna vozila na koja je u Republici
Hrvatskoj obraunat i plaen posebni porez i koja su
u Republici Hrvatskoj registrirana)
3.5 Porez na cestovna motorna vozila
3.6 Porez na plovila
3.7 Porez na koritenje javnih povrina
3.8 Porez na kue za odmor
3.9 Porez na automate za zabavne igre
3.10 Porez na potronju
61
61
63
64
69
91
69
76
79
81
82
84
86
88
91
103
110
114
5. OBVEZNI DOPRINOSI
5.1 Obvezni doprinosi to su ih udruge kao poslodavci dune obraunavati,
obustavljati i plaati za radnike u radnom odnosu
5.2 Obvezni doprinosi po osnovi isplaenih primitaka od kojih se utvruje
drugi dohodak
119
119
123
136
136
138
141
144
146
1. Predgovor
Osnovna namjena ovog prirunika jest pojanjenje poreznih obveza i prava udruga
pravnih osoba, kao i njihovih obveza i prava u skladu s propisima o obveznim doprinosima. Udruga je, u smislu Zakona o udrugama, svaki oblik slobodnog i dobrovoljnog udruivanja vie fizikih ili pravnih osoba koje se podvrgavaju pravilima koja
ureuju ustroj i djelovanje toga oblika udruivanja radi zatite njihovih probitaka ili
zauzimanja za zatitu ljudskih prava i sloboda, zatitu okolia i prirode i odrivi razvoj,
te za humanitarna, socijalna, kulturna, odgojno-obrazovna, znanstvena, sportska,
zdravstvena, tehnika, informacijska, strukovna ili druga uvjerenja i ciljeve koji nisu u
suprotnosti s Ustavom i zakonom, a bez namjere stjecanja dobiti ili drugih gospodarski procjenjivih koristi.
Osim djelatnosti kojima se ostvaruju ciljevi odreeni njezinim statutom udruga moe,
ako je to propisano statutom, obavljati i gospodarske djelatnosti kojima stjee prihode, ali ne radi stjecanja dobiti njezinih lanova ili treih osoba. Kad u obavljanju gospodarske djelatnosti udruga ostvari dobit ona se mora koristiti iskljuivo za ostvarenje
ciljeva utvrenih statutom. to se smatra gospodarskom djelatnou pojanjeno je
odredbama Opeg poreznog zakona, to jest takvom djelatnou se smatra razmjena
dobara i usluga na tritu radi ostvarivanja prihoda, dohotka, dobiti ili drugih gospodarski procjenjivih koristi.
Porezi i doprinosi to su ih udruge dune plaati u ovom su priruniku podijeljeni po
skupinama. U prvoj skupini su porez na dobit to su ga udruge dune plaati ako
samostalno, trajno i radi ostvarivanja dobiti ili drugih gospodarstveno procjenjivih
koristi obavljaju gospodarske djelatnosti ije bi neoporezivanje dovelo do stjecanja
neopravdanih povlastica na tritu, te PDV, ako su udruge u sustavu PDV-a, odnosno
ako je u prethodnoj kalendarskoj godini vrijednost njihovih ukupnih godinjih oporezivih isporuka dobara i obavljenih usluga od oporezivih gospodarskih djelatnosti bila
vea od 230.000,00 kn, ili ako su udruge nadlenoj ispostavi Porezne uprave prema
svome sjeditu podnijele zahtjev da ele postati obveznice PDV-a na osnovu tih djelatnosti.
U sljedeoj su skupini razraeni upanijski,gradski ili opinski porezi i porez na promet nekretnina. Od posebnih poreza za koje udruge mogu biti obveznice obraen je
samo posebni porezi na motorna vozila, i to zato jer su udruge vrlo rijetko obveznice
drugih posebnih poreza. Najee udruga proizvode to podlijeu plaanju posebnih
poreza unosi iz drava lanica Europske unije, ili ih uvozi iz treih podruja, a ti se
porezi obraunavaju prilikom unosa ili uvoza.
U narednim poglavljima prikazani su porezi i doprinosi to ih udruge obraunavaju,
obustavljaju i plaaju za svoje radnike i druge osobe kojima isplauju primitke. Na
kraju prirunika su korisni privitci.
Radi lakeg koritenje prirunika pojedini porezi i doprinosi razraeni su po istoj
strukturi, i to: porezni obveznik, odnosno obveznik doprinosa, osloboenja, olakice
i poticaji, osnovica, stope, obrasci i rokovi podnoenja obrazaca, uplatni rauni, prekrajne odredbe, te propisi.Za neke poreze dani su primjeri kako se obraunavaju,
dok kod drugih, zbog jednostavnosti postupka, to nije potrebno.
Porezni prirunik za udruge
Ako se takva udruga ne upie u registar poreznih obveznika Porezna uprava na vlastitu inicijativu ili na prijedlog drugih poreznih obveznika ili druge zainteresirane osobe
rjeenjem utvruje da je udruga obveznik poreza na dobit za tu djelatnost.
U postupku utvrivanja obavljanja gospodarske djelatnosti udruga ije bi neoporezivanje dovelo do stjecanja neopravdanih povlastica na tritu potrebno
je utvrditi obavlja li se ta djelatnost samostalno, trajno i radi ostvarivanja dobiti ili drugih gospodarstveno procjenjivih koristi. Neovisno o tome ima li
udruga u svojim aktima o osnivanju za cilj ostvarivanje dobiti, ili samo prihode
radi financiranja djelatnosti, a prihode stjee razmjenom dobara i usluga na
tritu, smatra se da obavlja djelatnost na nain i uz uvjete po kojima tu djelatnost obavljaju i poduzetnici koji su osnovani radi stjecanja dobiti. Ako udruga koja obavlja gospodarsku djelatnost ije bi neoporezivanje dovelo do stjecanja neopravdanih povlastica na tritu ne prijavi poetak obavljanja takve
gospodarske djelatnosti nadlena ispostava Porezne uprave za tu djelatnost
rjeenjem odreuje obvezu plaanja poreza na dobit.
Porezno razdoblje je, u pravilu, kalendarska godina. Iznimno, Porezna uprava
moe na zahtjev poreznog obveznika odobriti da se porezno razdoblje i kalendarska
godina razlikuju, pri emu porezno razdoblje ne smije prelaziti razdoblje od 12 mjeseci. Izabrano porezno razdoblje porezni obveznik ne moe mijenjati 3 godine.
i
POREZNA OSNOVICA
Dobit ostvarena obavljanjem gospodarske djelatnosti udruge, a utvruje se prema
raunovodstvenim propisima kao razlika prihoda i rashoda prije obrauna poreza na
dobit, te uveana i umanjena prema odredbama Zakona o porezu na dobit.
Poreznu osnovicu poreznog obveznika rezidenta ini dobit ostvarena u tuzemstvu i inozemstvu. Udruga koja je obveznik poreza na dobit duna je taj porez
plaati samo na dobit to je ostvari obavljanjem gospodarske djelatnosti.
i
Rashodima se smatraju i rashodi nastali po osnovi uplaenih premija dobrovoljnog mirovinskog osiguranja koje udruga kao poslodavac uplauje u korist
njezinog radnika, uz njegov pristanak, tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom
fondu koji je registriran u skladu s propisima to ureuju dobrovoljno mirovinsko osiguranje, a do visine 500,00 kuna za svaki mjesec poreznog razdoblja,
odnosno ukupno do 6.000,00 kuna godinje po svakom zaposlenom radniku.
i
3. 30% trokova, osim trokova osiguranja i kamata, to su nastali u svezi s vlastitim ili unajmljenim motornim vozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz (osobni automobil, plovilo, helikopter, zrakoplov i sl.) poslovodnih,
rukovodnih i drugih zaposlenih osoba, ako se na osnovi koritenja sredstava
za osobni prijevoz ne utvruje plaa,
4. Manjkove na imovini iznad visine utvrene odlukom Hrvatske gospodarske
komore u smislu propisa o porezu na dodanu vrijednost, po kojoj osnovi se
ne plaa porez na dobit,
5. Trokove prisilne naplate poreza ili drugih davanja,
6. Kazne koje izrie mjerodavno tijelo,
7. Zatezne kamate izmeu povezanih osoba,
8. Povlastice i druge oblike imovinskih koristi to su dane fizikim ili pravnim osobama da nastane, odnosno ne nastane odreeni dogaaj, tj. da se odreena
radnja obavi, primjerice, bolje ili bre nego inae, ili da se propusti obaviti,
9. Rashode darovanja u naravi ili novcu, uinjena u tuzemstvu za kulturne, znanstvene, odgojno-obrazovne, zdravstvene, humanitarne, sportske, vjerske,
ekoloke i druge opekorisne svrhe udrugama i drugim osobama koje navedene djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, ako su vea od
2% prihoda ostvarenog u prethodnoj godini. Iznimno, svota moe biti i vea
od 2% prihoda prethodne godine ako je dana prema odlukama nadlenih
ministarstva o provedbi financiranja posebnih programa i akcija.
i
U darovanja spada i plaanje trokova za zdravstvene potrebe fizikih osoba (operativne zahvate, lijeenja, nabavu lijekova i ortopedskih pomagala) rjeavanje kojih nije
plaeno osnovnim, dopunskim, dodatnim i privatnim zdravstvenim osiguranjem niti
na teret sredstava fizike osobe, a pod uvjetom da je darovanje odnosno plaanje
trokova obavljeno na iro-raun primatelja dara ili zdravstvene ustanove, te na temelju vjerodostojnih isprava.
Vrijednosna usklaenja po osnovi ispravka vrijednosti potraivanja od kupaca za isporuena dobra i obavljene usluge, priznaju se kao rashod ako je od dospijea potraivanja do kraja poreznog razdoblja proteklo vie od 60 dana, a ista nisu naplaena do petnaestog dana prije dana podnoenja porezne prijave. Vrijednosno usklaenje
potraivanja priznaje se ako je potraivanje evidentirano u poslovnim knjigama kao
prihod i ako su potraivanja utuena, ili se zbog njih vodi ovrni postupak, ako su
prijavljena u steajnom postupku nad dunikom, ili ako je postignuta nagodba s
dunikom koji nije fizika osoba ili povezana osoba u postupku sanacije ili steaja.
Iznimno se priznaje otpis zastarjelih potraivanja od nepovezanih osoba koja u svakom pojedinom poreznom razdoblju ne prelaze 5.000,00 kuna po pojedinom duniku koji nije fizika osoba.
18. Sve druge rashode koji nisu izravno u svezi s ostvarivanjem dobiti i druge svote
poveanja porezne osnovice koje nisu bile ukljuene u poreznu osnovicu.
i
10
Kad su prihodi od dividendi ili udjela u dobiti ostvareni iz drava lanica EU smatra
se da su ispunjeni uvjeti iz toke a) i b) ako je isplatitelj:
a) obveznik jednog od poreza za koji se primjenjuje zajedniki sustav oporezivanja
koji vrijedi za matina drutva i povezana drutva iz razliitih drava lanica EU,
b) drutvo koje poprima jedan od oblika na koji se primjenjuje zajedniki sustav oporezivanja to vrijedi za matina drutva i povezana drutva iz razliitih drava lanica EU, i
c) rezident drave lanice EU u skladu s pravom te drave i ne odnosi se na rezidente
izvan EU prema meunarodnim ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja to su sklopljeni s dravama nelanicama.
Pravo na porezne olakice i osloboenja za porezne obveznike koji obavljaju djelatnost na potpomognutim podrujima i podruju Grada Vukovara (potpore male vrijednosti) mogu ostvariti obveznici poreza na dobit (poduzetnici) pod uvjetima i na
nain to su propisani Zakonom o porezu na dobit i Pravilnikom o nainu ostvarivanja
porezne olakice za obavljanje djelatnosti na podruju Grada Vukovara i na potpomognutim podrujima.
POREZNA STOPA
Porez na dobit obraunava se i plaa po stopi od 20% na utvrenu poreznu osnovicu.
PREDUJAM POREZA NA DOBIT
Porezni obveznik plaa predujam poreza po osnovi godinje porezne prijave za prethodnu kalendarsku godinu, odnosno za prethodno porezno razdoblje. Mjeseni prePorezni prirunik za udruge
11
Porezna uprava moe na temelju zahtjeva poreznog obveznika, ili na temelju obavljenog
nadzora, ili na temelju drugih podataka o poslovanju poreznog obveznika s kojima raspolae rjeenjem utvrditi nove iznose mjesenih predujmova ili drugo razdoblje plaanja predujmova. Rjeenje obvezuje poreznog obveznika od dana konanosti do podnoenja nove porezne prijave.
i
Porezni obveznik moe zatraiti izmjenu visine predujma pisanim zahtjevom upuenim
nadlenoj ispostavi Porezne uprave prema svom sjeditu. U zahtjevu treba navesti razloge za izmjenu visine predujma. Ako se radi o znatnijem padu poduzetnike aktivnosti u tekuoj prema prethodnoj poslovnoj godini porezni obveznik dostavlja temeljna
financijska izvjea za proteklo i tekue porezno razdoblje (Bilancu i Raun dobiti i
gubitka). Porezna e uprava na temelju uvida u financijska izvjea, odnosno na temelju poreznog nadzora ako to ocijeni potrebnim, uvaiti ili odbaciti zahtjev poreznog
obveznika. Ako se radi o padu poduzetnike aktivnosti zbog nastale materijalne tete
uzrokovane viom silom (poar, potres, poplava, ratna razaranja, teroristike akcije,
unitenje imovine poreznog obveznika nakon provalne krae ili sl.) Porezna uprava
moe rijeiti zahtjev poreznog obveznika na osnovi zapisnika mjerodavnog tijela koje
provodi postupak utvrivanja visine tete, odnosno istrani postupak.
Poreznom obvezniku kojemu je prestala mogunost prenoenja gubitka visinu predujma do prvog podnoenja porezne prijave odreuje Porezna uprava na temelju
procijenjene mogunosti ostvarenja dobiti. Procjena predujma utvruje se prema
postignutom rezultatu poslovanja po isteku tri mjeseca.
Porezna uprava moe rjeenjem utvrditi za pojedine mjesece poreznog razdoblja razliitu visinu predujma poreznim obveznicima koji obavljaju djelatnost sa sezonskim
obiljejem. Rjeenjem Porezne uprave o razliitim visinama mjesenih predujmova
mora se osigurati da ukupni iznos mjesenih predujmova odgovara iznosu koji bi se
naplatio pri ravnomjernoj naplati predujmova tijekom poreznog razdoblja.
Predujam poreza na dobit plaa se mjeseno do kraja mjeseca za protekli mjesec.
12
UPLATNI RAUN
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
HRXX 1 0 0 1 0 0 5XXX X XX X XX
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun poreza na
dobit grada/opine
KHTCPCOLGPG
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
1 6 51 - XXXXXXXXXXX
Porez na dobit
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se raun poreza na dobit grada/opine prema prebivalitu ili uobiajenom boravitu
poreznog obveznika
Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj obveznika plaanja poreza (11 znamenki)
Porezni obveznik je duan utvrditi poreznu obvezu i platiti porez s danom podnoenja
porezne prijave.
UPLATNI RAUN
Isto kao i za predujam poreza na dobit.
Porezni prirunik za udruge
13
Rok uvanja
Trajno
11 godina
7 godina
11 godina
Trajno
Obrazac PD Prijava poreza na dobit, Bilanca, Raun dobiti i gubitka, poseban obraun za koritene olakice,
osloboenja i poticaje, izjava o nainu koritenja vie plaenog poreza po poreznoj prijavi (ako je predujmovima
plaeno vie poreza nego to je obraunano u poreznoj
prijavi), pregled prenesenog gubitka po godinama, pregled razlika izmeu podataka u Bilanci i Raunu dobiti i
gubitka i podataka u poreznoj prijavi
Evidencija o isplaenim i podmirenim predujmovima dobiti
Prema odredbama Opeg poreznog zakona rauni za gotovinski promet, isjeci vrpce
ili potvrdnice iz naplatnih ureaja moraju sadravati najmanje ove podatke:
broj i nadnevak izdavanja,
ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika koji je isporuio dobra
ili obavio usluge te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena
(broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i sl.),
koliinu i uobiajeni trgovaki naziv isporuenih dobara te vrstu i koliinu obavljenih
usluga,
ukupni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi.
i Vrste i sadraj rauna to ih izdaju udruge koje su u sustavu PDV-a podrobnije su
obraeni u poglavlju 2.2.
i
Obveznici fiskalizacije izdavanja rauna obvezni su osigurati evidentiranje jedinstvenog identifikatora rauna i zatitni kod izdavatelja obveznika fiskalizacije.
2. Prije poetka provedbe postupka fiskalizacije izdavanja rauna prilagoditi postojee ili nabaviti elektronike naplatne ureaje s programom koji omoguuje elektroniko potpisivanje elemenata rauna i elektroniku razmjenu podataka s Poreznom upravom.
15
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o porezu na dobit
Vrsta prekraja
Prekritelj
Visina kazne
(u kunama)
2.000,00 200.000,00
Odgovorna osoba
2.000,00 20.000,00
2.000,00 200.000,00
2.000,00 20.000,00
2.000,00 200.000,00
2.000,00 20.000,00
16
17
ako ne urui ispis elektroniki voenih poslovnih knjiga, evidencija i izvjea, ili ne omogui pristup i nadzor podataka elektroniki voenih poslovnih knjiga, evidencija i izvjea, ili ne omogui pristup i nadzor raunalnog ili drugog elektronikog sustava i baza podataka, odnosno tko ne
osigura podatke na propisani nain, ili ne osigura odgovarajuu zatitu, tajnost i cjelovitost
podataka, ili ne osigura uvanje podataka u elektronikom obliku, pristup podacima, itljivost
originalnih podataka, njihovo pravilno spremanje i uvanje na propisani nain
ako odbije sudjelovati u poreznom postupku
ako se ne odazove na poziv poreznog tijela
ako ne predoi poslovne knjige, evidencije, poslovnu dokumentaciju i druge isprave na zahtjev
poreznog tijela
ako ne dopusti obavljanje poreznog nadzora
Vana napomena: porezno tijelo moe rjeenjem zabraniti daljnji rad poreznom obvezniku ako odbije sudjelovati u poreznom postupku, ako se ne odazove na poziv
poreznog tijela i ako ne dopusti obavljanje poreznog nadzora. Zabrana rada moe
trajati od 15 dana do est mjeseci. Zabrana se izvrava peaenjem poslovnih prostorija u kojima porezni obveznik obavlja djelatnost, kao i peaenjem opreme i sredstava koja mu slue za rad.
3. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o financijskom poslovanju i
raunovodstvu neprofitnih organizacija
Vrsta prekraja
18
Prekritelj
1.000,00 50.000,00
5.000,00 20.000,00
1.000,00 10.000,00
Vrsta prekraja
Prekritelj
Prekritelj
Udruga
osoba ovlatena
za zastupanje
udruge
Knjigovodstveni dogaaji u poslovnim knjigama ute- Udruga
meljeni su na nevjerodostojnoj dokumentaciji
Nevoenje poslovnih knjiga, nesastavljanje knjigovod- Udruga
stvenih isprava, neprovjeravanje knjigovodstvenih isprava prije unosa u poslovne knjige, neuvanje poslovnih odgovorna osoknjiga i knjigovodstvenih isprava na propisani nain, ba u udruzi
neosiguravanje unosa podataka na odgovarajue nositelje, neotvaranje i nezakljuenje poslovnih knjiga na
propisani nain, neuvanje poslovnih knjiga, nezatita
poslovnih knjige to se vode na elektronikom mediju,
nesastavljanje i neprezentiranje godinjih financijskih
izvjea primjenom HSFI-ja ili MSFI, nesastavljanje
50.000,00
500.000,00
20.000,00
100.000,00
50.000,00
500.000,00
10.000,00
100.000,00
5.000,00
20.000,00
19
Vrsta prekraja
Prekritelj
poslovnih knjiga i godinjih financijskih izvjea i drugih financijskih informacija na hrvatskom jeziku i u valutnoj jedinici koja se primjenjuje u Republici Hrvatskoj, nerevidiranje godinjih financijskih izvjea, neuvanje financijskih izvjea, konsolidiranih financijskih
izvjea i revizorskih izvjea, nedostavljanje godinjih
financijskih izvjea revizorskih izvjea, i drugih dokumenata Financijskoj agenciji, neobavljanje popisa imovine i obveza, protupropisno koritenje podataka dobivenih iz Registra godinjih financijskih izvjea, neomoguavanje obavljanja nadzora ovlatenoj osobi,
neotklanjanje utvrenih nepravilnosti i ne obavjetavanje o tome Ministarstvo financija
20
Prekritelj
Udruga
Visina kazne
(u kunama)
2.000,00
10.000,00
Odgovorna osoba u
udruzi (za toke 1.
5.)
Udruga
1.000,00
5.000,00
2.000,00
10.000,00
fizika osoba likvidator
1.000,00
5.000,00
Prekritelj
Visina kazne
(u kunama)
obveznik fiskali10.000,00
zacije
500.000,00
odgovorna oso1.000,00
ba u pravnoj oso- 50.000,00
bi obveznika fiskalizacije
obveznik fiskali5.000,00
zacije
500.000,00
odgovorna oso1.000,00
ba u pravnoj oso- 40.000,00
bi obveznika fiskalizacije
200,00
2.000,00
PROPISI
Zakon o porezu na dobit (Narodne novine broj 177/04, 90/05, 57/06, 146/08,
80/10, 22/12, 148/13, 143/14),
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12,
73/13),
Zakon o udrugama (Narodne novine broj 74/14),
Zakon o raunovodstvu (Narodne novine broj 109/07, 54/13),
Zakon o fiskalizaciji u prometu gotovinom (Narodne novine broj 133/12),
Zakon o financijskom poslovanju i raunovodstvu neprofitnih organizacija (Narodne novine broj 121/14),
Porezni prirunik za udruge
21
Gospodarska djelatnost je svaka djelatnost proizvoaa, trgovaca ili osoba koje obavljaju usluge, ukljuujui rudarske i poljoprivredne djelatnosti te djelatnosti slobodnih
zanimanja. Gospodarskom djelatnou smatra se i iskoritavanje materijalne ili nematerijalne imovine u svrhu trajnog ostvarivanja prihoda.
2. Udruga kojoj oporezive isporuke dobara i usluga obavlja porezni obveznik koji u
tuzemstvu nema sjedite, prebivalite ili uobiajeno boravite,
3. Udruga koja obavi oporezivo stjecanje dobara unutar Europske unije, a primatelj
je oporezive isporuke dobara kod trostranog posla,
22
4. Udruga uvoznik, odnosno carinski dunik ili primatelj dobara prema carinskim
propisima,
5. Udruga stjecatelj novih prijevoznih sredstava,
6. Udruga izdavatelj rauna ako iskae PDV vii od onoga koji duguje, ili ako na raunu za isporuena dobra ili obavljene usluge iskae PDV iako za to nije ovlatena, ili izda raun iako dobra nisu isporuena ili usluge nisu obavljene,
7. Udruga koja povremeno isporuuje nova prijevozna sredstva ako prodavatelj ta
sredstva kupcu otpremi ili preveze na podruje druge drave lanice EU, ili ih
kupac sam preveze, ili ih druga osoba za njegov raun otpremi ili preveze na
podruje druge drave lanice EU,
8. Udruga koja na podruju Republike Hrvatske nema sjedite, odnosno poslovnu
jedinicu, a u tuzemstvu obavlja gospodarsku djelatnost (isporuke dobara ili usluga za koje postoji pravo na odbitak PDV-a, osim kad obavlja isporuke dobara ili
usluga za koje PDV plaa primatelj dobara ili usluga).
Udruga moe postati porezni obveznik po osnovi obavljanja oporezive gospodarske
djelatnosti na poetku obavljanja te djelatnosti ako se najkasnije prije prve isporuke
dobara i usluga prijavi u registar poreznih obveznika u nadlenoj ispostavi Porezne
uprave prema svome sjeditu.
i Udruga ija vrijednost isporuka dobara ili obavljenih usluga u prethodnoj kalendarskoj godini nije bila vea od 230.000,00 kuna (mali porezni obveznik) moe se na
vlastiti zahtjev upisati u registar obveznika PDV-a. Zahtjev je usvojen ako Porezna
uprava u roku 8 dana od dana primitka zahtjeva ne donese rjeenje. Nakon toga
udruga je duna sljedeih 5 kalendarskih godina primjenjivati redovni postupak oporezivanja (obvezna je u raunima obraunavati i plaati PDV-a na isporuke dobara ili
usluga i ima pravo na odbitak pretporeza).
i
Udruga je mali porezni obveznik ako vrijednost isporuka dobara ili obavljenih usluga u prethodnoj kalendarskoj godini od obavljanja gospodarske
djelatnosti nije bila vea od 230.000,00 kuna. Mali porezni obveznik je osloboen plaanja PDV-a na isporuke dobara ili usluga, nema pravo iskazivati
PDV na izdanim raunima i nema pravo na odbitak pretporeza.
Vrijednost isporuka dobara i usluga, bez PDV-a, za upis u registar
obveznika PDV-a od 230.000 kuna obuhvaa: isporuke dobara ili usluga
koje su oporezive PDV-om, isporuke dobara ili usluga koje su osloboene
plaanja PDV-a s pravom na odbitak pretporeza (isporuke u drugu dravu
lanicu Europske unije, izvozne isporuke, usluge na pokretnoj imovini, isporuke u vezi s meunarodnim prijevozom, isporuke koje su izjednaene s izvozom, usluge posredovanja obavljene u ime i za raun druge osobe, isporuka
nekretnina i isporuka dobara ili usluga koje su osloboene plaanja PDV-a bez
prava na odbitak pretporeza (transakcije osiguranja i reosiguranja te bankarske i financijske usluge, osim ako su pomone).
Porezni obveznik je i udruga koja radi daljnje preprodaje kupuje rabljena dobra,
umjetnika djela, kolekcionarske i antikne predmete, a primjenjuje posebni postupak
oporezivanja mare.
Porezni prirunik za udruge
23
VANA NAPOMENA: porezni obveznik kojemu je obavljena isporuka dobara ili usluga u tuzemstvu odgovara kao jamac platac za plaanje PDV-a ako iz objektivnih
okolnosti proizlazi da je znao ili morao znati da s takvom transakcijom sudjeluje u
prijevarnim aktivnostima kojima je namjera izbjegavanje plaanja PDV-a. Ako Porezna uprava sumnja da su isporuke dobara i usluga dio transakcija ija je namjera
izbjegavanje plaanja PDV-a tada e poreznog obveznika koji sudjeluje u takvim
transakcijama obavijestiti o tim okolnostima i njegovoj odgovornosti za plaanje PDV-a.
Od dana primitka takve obavijesti Porezna uprava smatra da je porezni obveznik
znao, ili je morao znati, da s takvim transakcijama sudjeluje u prijevarnim aktivnostima kojima je namjera izbjegavanje plaanja PDV-a. Porezni obveznik kojemu je obavljena isporuka dobara ili usluga u tuzemstvu odgovara za plaanje PDV-a kad raun,
ili druga isprava kojom se zaraunavaju isporuena dobra ili obavljene usluge, nije
ispostavljen ili je u njemu netono obraunan PDV, i kad poreznom obvezniku koji
mu je obavio isporuku nije platio najmanje iznos PDV-a obraunanog u raunu (u
roku propisanom posebnim propisom o financijskom poslovanju) od dana izdavanja
rauna.
24
Od 1. sijenja tekue godine udruga je obvezna voditi sve poslovne knjige to su propisane Zakonom o porezu na dodanu vrijednost, te u zakonskim rokovima podnositi
prijavu PDV-a.
Udruga koja dobra stjee unutar EU obvezna je na takvo stjecanje obraunati PDV u
skladu s hrvatskim propisima o PDV-u. Ako udruga nema PDV identifikacijski broj isporuitelj dobara iz druge drave lanice EU obraunat e PDV na obavljenu isporuku
dobara u skladu s propisima svoje drave lanice.
25
tuzemnom poreznom obvezniku koji obavlja usluge na podruju druge drave lanice EU za koje je primatelj usluge u drugoj dravi lanici obvezan platiti PDV,
stranom poreznom obvezniku koji u tuzemstvu obavlja isporuke dobara i
usluga s pravom na odbitak pretporeza,
stranom poreznom obvezniku koji isporuuje dobra osobama koje nisu obveznici plaanja PDV-a na stjecanje, a koji je preao prag isporuke od 270.000,00
kuna, ili je odustao od navedenog praga isporuke,
stranom poreznom obvezniku koji dobra to podlijeu troarinama isporuuje
fizikim osobama.
i
PDV identifikacijski broj se ne dodjeljuje osobi koja povremeno unutar Europske unije
isporuuje nova prijevozna sredstva (povremeni porezni obveznik).
Udruzi poreznom obvezniku po podnesenom zahtjevu PDV identifikacijski broj dodjeljuje ispostava Porezne uprave koja je nadlena prema njezinom sjeditu.
i
Porezna uprava moe ukinuti PDV identifikacijski broj u sluaju sumnje u njegovu
zloupotrebu.
Transakcije u Kneevinu Monako i iz nje smatraju se transakcijama obavljenima u Republiku Francusku i iz nje. Transakcije na otok Man i s njega smatraju
se transakcijama obavljenima u Ujedinjenu Kraljevinu Velike Britanije i Sjeverne Irske i iz nje. Transakcije u Suverene baze Ujedinjene Kraljevine Velike Britanije i Sjeverne Irske Akrotiri i Dhekelia i iz njih smatraju se transakcijama obavljenima na Cipar i s njega.
26
27
28
29
nje i unajmljivanje plovila i opreme u vezi tih plovila i obavljene usluge za potrebe
plovila, isporuke, preinake, popravci, odravanje, iznajmljivanje i unajmljivanje zrakoplova i opreme u vezi tih zrakoplova, isporuke goriva i dobara za njihovu opskrbu i
obavljene usluge za potrebe zrakoplova) isporuke to su izjednaene s izvozom
(isporuke u okviru diplomatskih i konzularnih sporazuma, isporuke EU ili njezinim organizacijama, isporuke meunarodnim tijelima, isporuke za potrebe oruanih snaga
drugih drava lanica NATO-a, isporuke zlata sredinjim bankama), usluge posredovanja obavljene u ime i za raun druge osobe (izvozne isporuke, usluge na pokretnoj imovini, isporuke u vezi s meunarodnim prijevozom i isporuke izjednaene s
izvozom i transakcije to se obavljaju izvan EU), isporuka nekretnina te osiguravajue
i financijske usluge osloboene plaanja PDV-a bez prava na odbitak pretporeza (transakcije koje nisu pomone u okviru djelatnosti osiguranja i reosiguranja,
odobravanje i ugovaranje kredita, ugovaranja kreditnih garancija, u vezi sa tednim,
tekuim i iro-raunima, u vezi s valutama, novanicama i kovanicama, u vezi s dionicama, udjelima u trgovakim drutvima ili udruenjima, obveznicama i drugim vrijednosnim papirima i usluge upravljanja posebnim investicijskim fondovima). Prilikom
obraunavanju vrijednosti isporuka dobara i usluga ne uzimaju se u obzir isporuke
materijalnih i nematerijalnih gospodarskih dobara poreznog obveznika.
i Postupak oporezivanja prema naplaenim naknadama ne primjenjuje se na:
a) isporuke i stjecanje dobara unutar Europske unije,
b) isporuke ili na premjetanje dobara to se otpremaju ili prevoze u dravu lanicu u
kojoj nije zapoela otprema ili prijevoz tih dobara, ili ako porezni obveznik ta dobra
premjeta u drugu dravu lanicu radi obavljanja gospodarske djelatnosti, osim na
premjetanje dobara u Zakonom propisanim sluajevima,
c) usluge obavljene poreznom obvezniku za koje je primatelj usluge obvezan platiti PDV,
d) isporuke za koje je primatelj obvezan platiti PDV,
e) isporuke u okviru posebnog postupka oporezivanja za telekomunikacijske usluge,
usluge radijskog i televizijskog emitiranja i elektroniki obavljene usluge osobama
koje nisu porezni obveznici.
i Nakon prelaska na obraun PDV-a prema obavljenim isporukama porezni obveznik
mora za prvo razdoblje oporezivanja iskazati sve obavljene, a nenaplaene isporuke
prije promjene naina obrauna PDV-a kao naplaene, te ima pravo odbiti PDV sadran u primljenim isporukama koje nije platio do promjene naina obrauna PDV-a. Uz
prijavu PDV-a za prvo razdoblje oporezivanja nakon prelaska na obraun PDV-a prema
obavljenim isporukama mora nadlenoj ispostavi Porezne uprave dostaviti popis svih
izdanih, a nenaplaenih rauna, i svih primljenih, a neplaenih rauna do promjene
naina obrauna PDV-a.
Svi porezni obveznici moraju u prijavi PDV-a koju podnose za posljednje razdoblje
oporezivanja kalendarske godine napraviti usklaenja i ispravke za tu kalendarsku
godinu. Ako porezni obveznik prestaje s poslovanjem obvezan je u prijavi PDV-a koju
podnosi za posljednje razdoblje oporezivanja u kojem je poslovao napraviti sva usklaenja i ispravke do dana prestanka poslovanja.
30
Oporezivi dogaaj
3
4
5
Primjenjuju se i kad porezni obveznik u raunu za isporuena dobra ili obavljene usluge iskae
PDV vii od onoga koji duguje, ili ispostavi raun iako dobra nisu isporuena ili usluge nisu
obavljene, ili ako je oporezivi dogaaj nastao a raun nije ispostavljen, ili ako se na raunu za
isporuena dobra ili obavljene usluge iskae PDV iako isporuitelj rauna za to nije ovlaten.
Ako je porezni obveznik izdao raun, a nije isporuio dobra ili obavio uslugu, obveza obrauna
PDV-a ne nastaje ako se izdani raun stornira.
Ako nadzorno tijelo ne ovjeri obraunsku situaciju smatra se da je porezna obveza nastala u
onom dijelu u kojem su radovi obavljeni najkasnije istekom obraunskog razdoblja koje slijedi
nakon razdoblja u kojem je ispostavljena obraunska situacija. Navedeno se ne primjenjuje u
sluaju prijenosa porezne obveze.
Ako plaanje usluge ovisi o ishodu sudskog postupka PDV se obraunava u trenutku naplate.
Vlasnitvo nad tim dobrima stjee se najkasnije nakon plaanja zadnjeg obroka.
Obveza obrauna PDV-a ne nastaje po predujmu koji porezni obveznik plati za dobra prije
njihovog stjecanja unutar EU, ili ako primi predujam prije nego to obavi isporuku dobara
unutar EU. To se odnosi i na predujmove u vezi s uslugama za koje je PDV obvezan platiti primatelj usluge, a koje mu obavi porezni obveznik bez sjedita, prebivalita ili uobiajenog boravita u tuzemstvu, kao i na usluge povezane s uvozom ili izvozom dobara koje su osloboene
plaanja PDV-a.
31
R.
br.
Oporezivi dogaaj
koritenje dobara to ine dio poslovne imovine poreznog obveznika za njegove privatne potrebe ili za privatne potrebe njegovih zaposlenika, ili ih koriste u
druge svrhe osim za obavljanje djelatnosti poreznog
obveznika, a za ta je dobra ili njihove dijelove u cijelosti
ili djelomino odbijen pretporez
obavljanje usluga bez naknade od strane poreznog
obveznika za njegove privatne potrebe ili privatne potrebe njegovih zaposlenika, ili u druge svrhe osim za
potrebe obavljanja djelatnosti
zadravanje dobara nakon prestanka obavljanja gospodarske djelatnosti ako je prilikom njihove nabave
PDV u cijelosti ili djelomino odbijen
manjak dobara utvren popisom dobara
kod financijskog leasinga ili najma predmeta dugotrajne imovine (primatelj leasinga snosi trokove amortizacije i moe stei pravo vlasnitva nad tim predmetom)
kod operativnog leasinga ili najma (davatelj leasinga
snosi trokove amortizacije predmeta leasinga, a primatelj leasinga nema opciju kupnje)
10
11
12
13
14
2
3
R.
br.
Oporezivi dogaaj
Nastanak obveze
obrauna PDV-a
32
UVOZ DOBARA
R.
br.
Oporezivi dogaaj
1
2
3
4
POREZNA OSNOVICA
Porezna osnovica kod isporuke dobara i obavljanja usluga u tuzemstvu:
R.
br.
Predmet oporezivanja
Osnovica PDV-a
isporuke dobara i obavljanje usluga u tuzemstvu to naknada koju ini sve ono to je isih uz naknadu obavi porezni obveznik
poruitelj primio ili treba primiti od
kupca ili neke druge osobe za te isporuke ukljuujui iznose subvencija
koji su izravno povezani s cijenom
isporuenih dobara ili usluga
uzimanje dobara to ine dio poslovne imovine po- nabavna cijena tih ili slinih dobara,
reznog obveznika za njegove privatne potrebe ili za a ako je cijena nepoznata, visina
privatne potrebe njegovih zaposlenika, ili ih koriste u trokova utvrenih u trenutku ispodruge svrhe osim za potrebe obavljanja djelatnosti ruke
poreznog obveznika, a za ta je dobra ili njihove dijelove u cijelosti ili djelomino odbijen pretporez
zadravanje dobara nakon prestanka obavljanja gos- nabavna cijena tih ili slinih dobara,
podarske djelatnosti ako je prilikom njihove nabave a ako je cijena nepoznata, visina
PDV u cijelosti ili djelomino odbijen u trenutku za- trokova utvrenih u trenutku ispodravanja dobra nakon prestanka obavljanja gospo- ruke
darske djelatnosti
koritenje dobara koja ine poslovnu imovinu porez- ukupni troak obavljanja usluga
nog obveznika za njegove privatne potrebe ili privatne potrebe njegovih zaposlenika ili u druge svrhe
osim za potrebe obavljanja njegove djelatnosti, za
koja je u cijelosti ili djelomino odbijen pretporez
obavljanje usluga bez naknade od strane poreznog ukupni troak obavljanja usluga
obveznika za privatne potrebe ili privatne potrebe
njegovih zaposlenika ili u druge svrhe, osim za potrebe obavljanja njegove djelatnosti
premjetanja dobara u drugu dravu lanicu
nabavna cijena tih ili slinih dobara,
a ako je ta cijena nepoznata, visina
trokova utvrenih u trenutku premjetanja dobara
33
R.
br.
Predmet oporezivanja
Osnovica PDV-a
isporuka dobara i obavljanja usluga osobama s koji- trina vrijednost dobara i obavljema je porezni obveznik u obiteljskim i drugim bli- nih usluga ako je:
skim vezama, ukljuujui i njegove zaposlenike i la- a) naknada nia od trine vrijednonove njihovih obitelji
sti, a primatelj isporuke nema pravo na odbitak pretporeza u cijelosti
b) naknada nia od trine vrijednosti, a isporuitelj nema pravo na
odbitak pretporeza u cijelost, a
radi se o isporukama koje su osloboene PDV-a
c) naknada via od trine vrijednosti,
a isporuitelj nema pravo na odbitak pretporeza u cijelosti
34
POREZNA STOPA
25%, ili 13% ili 5%.
PDV se plaa po stopi od 5% na:
a) sve vrste kruha,
i
Pod kruhom se u smatraju sve vrste ispeenog kruha (penini, raeni, jemeni, kukuruzni, kruh od heljde, kruh od soje, kruh od posija i kruh od krumpira) to se stavlja u
promet pod nazivom kruh bijeli, polubijeli, crni, peciva i drugi pekarski proizvodi kao
to su kifle, pereci, emlje, pogae, lepinje, kajzerice, osim svih vrsta kolaa, bureka i
ostalih pekarskih i slastiarskih proizvoda.
b) sve vrste mlijeka (kravlje, ovje, kozje), koje se stavlja u promet pod istim nazivom u tekuem stanju, svjee, pasterizirano, homogenizirano, kondenzirano
(osim kiselog mlijeka, jogurta, kefira, okoladnog mlijeka i drugih mlijenih
proizvoda), te hranu za dojenad koja slui kao potpuna zamjena za majino
mlijeko,
c) knjige strunog, znanstvenog, umjetnikog, kulturnog i obrazovnog sadraja,
udbenike za pedagoki odgoj i obrazovanje, za osnovnokolsko, srednjokolsko i visokokolsko obrazovanje, u svim fizikim oblicima,
6
Prvo mjesto odredita je mjesto navedeno na tovarnom listu ili bilo kojoj drugoj prijevoznoj
ispravi na temelju koje se dobra uvoze. Ako takvo mjesto u ispravi nije navedeno prvim mjestom odredita smatra se mjesto prvog pretovara dobara u dravi lanici uvoznici.
35
Knjigama se smatraju neperiodine tiskovine koje imaju istodobno sva tri sljedea obiljeja:
1. imaju struni, znanstveni, umjetniki, kulturni i obrazovni sadraj a ne smiju imati
promidbeni sadraj. Promidbenim sadrajem smatra se onaj sadraj u kojem se
kao preteiti dio (vie od 50%) pojavljuju promidbene poruke,
2. izraene su u tehnikom smislu u obliku knjige, otisnute na arcima papira ili nositeljima teksta kao to su CD, DVD ili u obliku slobodnih listova,
3. imaju najmanje 49 stranica (definicija UNESCO-a) ne raunajui korice i naslovnu
stranicu, osim djejih knjiga bojanki, slikovnica bez teksta te tiskanih nota i umetaka za knjige u obliku slobodnih listova koji mogu imati i manje od 49 stranica.
Djejim knjigama razumijevaju se i bojanke kao i slikovnice bez teksta,
i Knjigama se ne smatraju: telefonski imenici, vozni redovi, cjenici, kalendari, rokovnici,
razliiti prospekti, katalozi, turistiki vodii turistike karte, mape, izvjea o poslovanju trgovakih i ostalih drutava, prigodni prezentacijski materijali u obliku knjige te
drugi informativni materijal.
i Udbenicima se u smislu ove toke smatraju nastavna sredstva izraena u svezi s
odgovarajuim nastavnim planom i programom, neovisno o broju stranica (temeljna
knjiga, skripta, prirunik, radna biljenica, vjebenica, lektira i dr.) otisnuta na papiru
ili na ve navedenim nositeljima teksta, koje je odobrilo Ministarstvo znanosti, obrazovanja i sporta.
i Knjige i udbenici su dobro tek u trenutku kad ih kao u cijelosti dovrenu knjigu nakladnik isporuuje u tuzemstvu, odnosno u svim drugim isporukama nakon toga.
i
d) lijekove to se izdaju na lijeniki recept i koji imaju odobrenje nadlenog tijela za lijekove i medicinske proizvode, kao i lijekove propisane Odlukom o utvrivanju liste lijekova HZZO-a,
e) medicinsku opremu, pomagala i druge sprave koje se koriste za ublaavanje
lijeenja invalidnosti iskljuivo za osobnu uporabu invalida propisane Pravilnikom o ortopedskim i drugim pomagalima Hrvatskog zavoda za zdravstveno
osiguranje te Pravilnikom o dentalnoj zdravstvenoj zatiti iz obveznog zdravstvenog osiguranja.
Medicinskom opremom, pomagalima i drugim spravama koje se koriste za ublaavanje lijeenja invalidnosti iskljuivo za osobnu uporabu invalida smatraju se i proizvodi
koji se kirurkim putem ugrauju u ljudsko tijelo implantati, prema Listi proizvoda
koji se kirurkim putem ugrauju u ljudsko tijelo.
i Medicinskom opremom, pomagalima i drugim spravama koje se koriste za ublaavanje lijeenja invalidnosti iskljuivo za osobnu uporabu invalida smatraju se ostali medicinski proizvodi za nadomjetanje tjelesnog oteenja ili nedostatka koji se stavljaju
u promet pod nazivom iz stupca 3 Popisa ortopedskih i drugih pomagala iz Pravilnika
o ortopedskim i drugim pomagalima Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje, te
stupca 3 Popisa dentalnih pomagala i ortodontskih naprava iz Pravilnika o dentalnoj
zdravstvenoj zatiti iz obveznog zdravstvenog osiguranja, osim zubnih nadomjestaka
kad ih isporuuju dentalni tehniari i doktori dentalne medicine iz lanka 39. stavka
1. toke e) Zakona i pomagala s Popisa ortopedskih i drugih pomagala iz Pravilnika o
ortopedskim i drugim pomagalima Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje pod
sljedeim nazivima: akumulator, vanjska zadnja guma, vanjska prednja guma, zranica zadnja, zranica prednja, puna guma prednja, puna guma zadnja, akumulator za
i
36
elektromotorna invalidska kolica, tamna stakla, obino prozirno staklo, baterija 675A,
baterija 675SP, baterija 312A, baterija 230A, baterija 13A, baterija LR-6, mikrofon,
slualica, kuite pomagala, preklopnik, potenciometar, ovjes vibratora, ovjes mikrofona, ovjes slualice, kabel unutar slunog pomagala, zvukovod, una kukica, ploica
pojaala, mekana membrana, membrana vibratora, gornji dio ureaja, magnet, taster, zavojnica, poklopac akumulatora, pojaalo, regulator glasnoe, akumulatorska
baterija, punja baterije, zatitni podmeta za krevet raznolikih veliina za jednokratnu uporabu, vlasulja za ene s kratkim vlaknom, vlasulja za ene s dugim vlaknom,
vlasulja za mukarce i vlasulja za djecu.
f) kino ulaznice,
g) novine novinskog nakladnika koji ima statut medija, otisnute na papiru koje
izlaze dnevno, osim onih koje u cijelosti ili veim dijelom sadre oglase ili slue
oglaavanju,
i
Novinama i asopisima koji uglavnom sadre oglase ili slue oglaavanju smatraju se
one novine i asopisi u ijem sadraju je vie od 50% oglasnog odnosno promidbenog sadraja.
h) znanstvene asopise.
PDV se plaa po stopi od 13% na:
a) usluge smjetaja ili smjetaja s dorukom, polupansiona ili punog pansiona u
hotelima ili objektima sline namjene, ukljuujui smjetaj za vrijeme odmora,
iznajmljivanje prostora u kampovima za odmor ili u mjestima odreenima za
kampiranje te smjetaj u plovnim objektima nautikog turizma,
Smjetajem se smatra noenje u svim vrstama komercijalnih ugostiteljskih objekata
Usluga pansiona obuhvaa smjetaj (noenje) i tri obroka (doruak, ruak i veeru), a
polupansion smjetaj (noenje) s dorukom i jednim od ostalih obroka.
i Komercijalnim ugostiteljskim objektima smatraju se: hoteli, apart-hoteli, turistika naselja, turistiki apartmani, pansioni, guesthouse, kampovi, kamp naselja, kampiralita,
kue za odmor, sobe za iznajmljivanje, apartmani i studio apartmani, prenoita,
odmaralita, hosteli, planinarski domovi, lovaki domovi, objekti za robinzonski smjetaj i plovni objekti nautikog turizma brodovi ili brodice koji su prilagoeni i opremljeni za viednevni boravak posade i turista na krstarenjima i krunim putovanjima.
i
i
b) usluge pripremanja hrane i obavljanje usluga prehrane u ugostiteljskim objektima te pripremanje i usluivanje bezalkoholnih pia i napitaka, vina i piva u
tim objektima,
i
Tim se uslugama ne smatra isporuka pripremljene ili nepripremljene hrane i/ili pia
bez dodatnih usluga.
c) novine i asopise novinskog nakladnika koji ima statut medija te novine i asopise nakladnika za koje ne postoji obveza donoenja statuta medija prema
posebnom propisu (osim onih u odlomku PDV se plaa po stopi od 5% pod
tokom g) otisnute na papiru koji izlaze periodino, te osim onih koji u cijelosti ili veim dijelom sadre oglase ili slue oglaavanju,
Porezni prirunik za udruge
37
Novinama i asopisima koji uglavnom sadre oglase ili slue oglaavanju smatraju se
one novine i asopisi u ijem sadraju je vie od 50% oglasnog odnosno promidbenog
sadraja. asopisima nakladnika koji ima statut medija smatraju se i asopisi nakladnika
za koje ne postoji obveza donoenja statuta medija prema posebnom propisu.
Pod isporukom vode smatraju se usluge neposredno vezane uz isporuku vode, odnosno obavljanje vodne usluge javne vodoopskrbe i javne odvodnje, odnosno isporuka
do drugog isporuitelja ili krajnjeg korisnika.
g) bijeli eer od trske i eerne repe koji se na trite stavlja u kristalnom obliku,
h) ulaznice za koncerte.
PDV plaa po stopi od 25% na oporezive isporuke dobara i usluga u svim
sluajevima kad se na te isporuke PDV ne obraunava i ne plaa po stopi
od 5% ili 13%.
PRETPOREZ
Pretporez (pravo na odbitak PDV-a) je iznos PDV-a to ga porezni obveznik prilikom
obrauna obveze PDV-a ima pravo odbiti od iznosa PDV-a to ga je u Republici Hrvatskoj obvezan platiti (iznos PDV-a to ga je platio u Republici Hrvatskoj ili je obveza
plaanja PDV-a iskazana u prijavi PDV-a temeljem prijenosa porezne obveze u tekuem razdoblju oporezivanja) a odnosi se na:
oporezive isporuke dobara ili usluge koje su mu u tuzemstvu obavili drugi
porezni obveznici za potrebe njegovih oporezivih transakcija i za one transakcije za koje nije iskljueno pravo na odbitak pretporeza,
oporezive usluge koje su mu obavili porezni obveznici koji nemaju sjedite na
podruju EU,
stjecanje dobara i usluga unutar EU za potrebe njegovih oporezivih transakcija,
uvoz dobara ako su dobra uvezena za obavljanja njegove gospodarske djelatnosti.
Porezni obveznik koji je u sustavu PDV-a moe u razdoblju oporezivanja odbiti pretporez ako:
a) odbitak pretporeza nije iskljuen
b) raun za primljena dobra ili obavljene usluge sadri sve propisane podatke,
i
Ako je porezni obveznik primio raun za primljena dobra ili obavljene usluge do roka
za podnoenje prijave PDV-a tada ima pravo na odbitak pretporeza u onom razdoblju
oporezivanja u kojem je primio dobro ili mu je obavljena usluga. Ako porezni obveznik nema raun za primljena dobra ili obavljene usluge do roka za podnoenje prijave PDV-a tada pretporeza moe odbiti u onom razdoblju oporezivanja u kojem je
primio raun.
38
d) obraunan PDV koji je trebao platiti po osnovi stjecanja dobara unutar Europske unije, ili primanja oporezive isporuke dobara po osnovi trostranog posla,
ili za usluge koje mu je obavio porezni obveznik koji nema sjedite, prebivalite ili uobiajeno boravite u tuzemstvu,
e) iznos obveze PDV-a, kao i svi potrebni podaci za obraun PDV-a na stjecanje
dobara unutar Europske unije iskazani su u prijavi PDV-a.
i
Porezni obveznik koji treba platiti PDV na stjecanje dobara unutar EU ima pravo na
odbitak pretporeza u razdoblju oporezivanja u kojem je nastala obveza obrauna
PDV-a, odnosno u trenutku izdavanja rauna, ili istekom 15. dana u mjesecu nakon
mjeseca u kojem je nastao oporezivi dogaaj ako raun do tada nije izdan.
39
Reprezentacijom se smatra ugoivanje poslovnih partnera, darivanje poslovnih partnera prigodnim poklonima, plaanje poslovnim partnerima izdataka odmora, porta, rekreacije i razonode, izdataka za zakup automobila, plovila, zrakoplova, kua za
odmor i razonodu i slino. Reprezentacijom se ne smatra davanje poklona u vrijednosti do 160,00 kuna, bez PDV-a, u okviru obavljanja gospodarske djelatnosti, uz uvjet
da se daju povremeno i ne istim osobama. Poslovnim partnerima smatraju se osobe s
kojima postoji poslovni odnos ili se oekuje da e se takav odnos uspostaviti.
40
Svota pretporeza to se odnosi na isporuke dobara i usluge za koje je doputen odbitak, a koji se ne moe izravno pripisati tim isporukama na temelju knjigovodstvene
i druge dokumentacije, odreuje se na godinjoj razini kao postotak koji se dobije
stavljanjem u odnos ukupnih oporezivih isporuka bez PDV-a za koje je doputen
odbitak pretporeza i ukupnog iznosa isporuka bez PDV-a.
Kod izrauna ne uzimaju se u obzir sljedei iznosi:
a) vrijednost isporuka gospodarskih dobara koja je porezni obveznik koristio za obavljanje svoje gospodarske djelatnosti,
b) vrijednost isporuka koje se odnose na povremene isporuke nekretnina,
c) vrijednost isporuka koje se odnose na povremene financijske transakcije.
i Iznimno, udruga moe utvrivati dio pretporeza koji moe odbiti odvojeno za svaki
dio svog poslovanja, uz uvjet da vodi odvojeno knjigovodstvo i da o tome prethodno
obavijesti Poreznu upravu.
i
Porezni obveznik je duan utvrditi postotak za izraun prava na odbitak dijela pretporeza i za posljednje razdoblje oporezivanja kalendarske godine izvriti usklaenje
za kalendarsku godinu u kojoj je primjenjivao podjelu pretporeza.
Porezni obveznik koji u okviru svoje poduzetnike djelatnosti obavlja isporuke dobara
i usluga po kojima je doputen odbitak pretporeza i isporuke po kojima je iskljuen
odbitak pretporeza, te na temelju izrauna utvrdi pravo na odbitak pretporeza najmanje u iznosu od 98%, pri odbitku pretporeza za nabavljena dobra i usluge, nije
obvezan primjenjivati podjelu pretporeza.
OSLOBOENJA I OLAKICE
(nabrojana su samo osloboenja koja se mogu primijeniti na udruge)
Osloboenja za djelatnosti od javnog interesa:
1. usluge usko povezane uz sport ili tjelesni odgoj to ih neprofitne pravne osobe
obavljaju osobama koje se profesionalno ili amaterski bave sportom ili sudjeluju
u tjelesnom odgoju, kao i usluge i isporuke dobara koje te neprofitne pravne
osobe obavljaju u vezi s dogaanjima organiziranima za prikupljanje sredstava
iskljuivo u njihovu korist, pod uvjetom da osloboenje nee naruiti naela trinog natjecanja,
2. usluge i s njima usko povezane isporuke dobara koje neprofitne pravne osobe iji
su ciljevi politike, sindikalne, vjerske, domoljubne, filozofske, dobrotvorne ili druge opekorisne naravi, obavljaju svojim lanovima u njihovom zajednikom interesu u zamjenu za lanarinu utvrenu u skladu s pravilima tih osoba, pod uvjetom da to osloboenje nee naruiti naela trinog natjecanja,
i
Plaanja PDV-a osloboene su usluge koje neprofitne organizacije iji su ciljevi vjerske,
domoljubne, filozofske, dobrotvorne ili druge opekorisne naravi obave svojim lanovima u skladu sa statutima ili drugim pravilima tih organizacija. Osloboenje se primjenjuje neovisno o tome plaaju li lanovi navedenih organizacija lanarinu u skladu
s pravilima tih organizacija ili se njihova djelatnost temelji na donacijama i dobrovoljnim prilozima. Osloboenje se primjenjuje i na isporuke dobara, pod uvjetom da su
isporuke tih dobara usko povezane s obavljenim uslugama ili su sastavni dio tih usluga i da ne naruavaju naela trinog natjecanja.
41
Ako udruge pravne osobe za prikupljenu lanarinu obavljaju isporuke dobara ili usluga tada lanarina predstavlja naknadu za te isporuke.
i O donacijama, dobrovoljnim prilozima ili darovima je rije samo onda ako udruga za
ta primljena sredstva ne daje nikakvu protuinidbu. Kad se ta sredstva daju za protuisporuku, tada se ne radi o donaciji, ve o naknadi za isporuku dobra ili usluge.
i
Primjer 1:
Udruga lijenika u svojoj imovini ima teniske terene. Za njihovo koritenje naplauje naknadu, s time da lanovi udruge mogu besplatno koristiti terene, jer se
trokovi odravanja teniskih terena pokrivaju iz uplaenih lanarina i naplaenih
naknada od najma terena. U ovom sluaju nije rije o lanarini to se koristi za
ispunjavanje statutom utvrenih zadaa udruge, nego o naknadi za isporuenu
uslugu. Ako je udruga u sustavu PDV-a duna je obraunati i platiti PDV na naknade za koritenje terena i za prikupljenu lanarinu od lanova udruge koji koriste
teniske terene u zamjenu za lanarinu.
Primjer 2:
Udruga izdaje mjeseni asopis u kojem objavljuje oglas o proizvodima obrtnika
lana udruge, a on joj nakon toga dogovorenu svotu uplauje na iro-raun.
Ovdje se ne radi o donaciji nego o obavljanju usluge oglaavanja. Ako je udruga
u sustavu PDV-a duna je obraunati i platiti PDV na naknadu za obavljenu uslugu oglaavanja.
Plaanja PDV-a, izmeu ostalog, osloboeno je i:
a) najam stambenih prostorija,
i
Sve pratee usluge i isporuke dobara u svezi s najmom stana za stanovanje koje se
ukljuuju u iznos naknade za najam stana, kao to su isporuke vode, struje, plina,
grijanja, odvoz smea, osloboene su plaanja PDV-a. Iznajmljivanje namjetenih ili
nenamjetenih soba i stambenih prostorija radi povremenog boravka, bez namjere
trajnog ivljenja, u turistike svrhe (povremenim gostima) i poslovne svrhe (predstavnicima tvrtki i sl.) nije osloboeno plaanja PDV-a.
42
ment nadlenog tijela o prebivalitu ili uobiajenom boravitu, knjigovodstvena evidencija kojom se graevina ili njezini dijelovi stavljaju u uporabu, ili ugovor o najmu,
ugovor o isporuci elektrine energije, vode i slino. Ako se prvo nastanjenje, odnosno
koritenje, ne moe dokazati jednim od nabrojanih dokumenata datumom prvog
nastanjenja ili koritenja smatra se datum prve isporuke).
Isporukom graevina ili njihovih dijelova i zemljita na kojem su one prije prvog
nastanjenja ili koritenja, ili isporukom kod koje od datuma prvog nastanjenja
odnosno koritenja do datuma sljedee isporuke nije proteklo vie od 2 godine
smatra se i isporuka rekonstruiranih graevina ili njihovih dijelova i zemljita na
kojem su smjetene ako su trokovi rekonstrukcije u prethodne 2 godine prije
isporuke vei od 50% prodajne cijene. Rekonstrukcijom graevine smatra se
izvedba graevinskih i drugih radova na postojeoj graevini kojima se mijenja
graevina u odnosu na stanje prije rekonstrukcije, kao to su dograivanje,
nadograivanje, uklanjanje vanjskog dijela graevine, izvoenje radova radi
promjene namjene graevine i slino, odnosno izvedba graevinskih i drugih
radova na ruevini postojee graevine u svrhu njezine obnove.
f) isporuka zemljita, osim graevinskog zemljita.
i
Graevinskim zemljitem smatra se zemljite za koje je izdan izvrni akt kojim se odobrava graenje (graevinska dozvola, lokacijska dozvola, rjeenje za graenje i slino).
b) isporuke novih prijevoznih sredstava koja prodavatelj, kupac ili druga osoba
za njihov raun otpremi ili preveze iz tuzemstva u drugu dravu lanicu poreznom obvezniku, ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik, ija stjecanja
dobara unutar Europske unije nisu predmet oporezivanja PDV-om, ili bilo kojoj drugoj osobi koja nije porezni obveznik,
c) isporuke dobara koja podlijeu troarinama koja prodavatelj, kupac ili druga
osoba za njihov raun otpremi ili preveze iz tuzemstva u drugu dravu lanicu
poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik ija stjecanja
dobara unutar EU, osim dobara to podlijeu troarinama, nisu predmet oporezivanja PDV-om, ako su ta dobra otpremljena ili prevezena u skladu s propisima to ureuju troarine,
Porezni prirunik za udruge
43
Osloboenje iz toke c) ne primjenjuje se na isporuke dobara malog poreznog obveznika to podlijeu obvezi plaanja troarina.
i Osloboenje iz toaka a), c) i d) ne primjenjuje se na isporuku dobara na koja se primjenjuje posebni postupak oporezivanja mare za rabljena dobra, umjetnika djela,
kolekcionarske ili antikne predmete ili posebni postupak za prodaju putem javne
drabe.
i
5. uvoz osobne imovine to su je hrvatski i strani dravljani s uobiajenim boravitem u Republici Hrvatskoj naslijedili izvan Europske unije,
i
Osloboenje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pia, duhanske preraevine, komercijalna prijevozna sredstva, predmete koji se koriste za obavljanje djelatnosti ili zanimanja, zalihe sirovina i gotove proizvode ili poluproizvode te stoku i zalihe poljoprivrednih proizvoda ije koliine premauju uobiajene obiteljske potrebe.
44
9. uvoz plodova poljodjelstva, ratarstva, stoarstva, umarstva, ribolova i ribogojstva te pelarstva dobivenih na posjedima poljoprivrednih proizvoaa u
pograninom podruju Republike Hrvatske koje granii s podrujem koje nije
podruje Europske unije, zatim sjemena, gnojiva i proizvoda za tretiranje tla
i uroda s tih posjeda, te uvoz priploda i drugih proizvoda to se dobiju od
stoke koja se dri na tim posjedima,
10. uvoz terapeutskih tvari ljudskog podrijetla i reagensa za odreivanje krvne
grupe i tipizaciju tkiva to se upotrebljavaju za nekomercijalne medicinske ili
znanstvene svrhe, laboratorijskih ivotinja posebno uzgojenih i poslanih bez
naknade za potrebe znanstvenih istraivanja, biolokih ili kemijskih tvari namijenjenih javnim ili privatnim ustanovama koje se uglavnom bave obrazovanjem ili znanstvenim istraivanjem, te uvoz farmaceutskih proizvoda za ljudsku i ivotinjsku medicinsku uporabu na sportskim priredbama,
11. uvoz dobara posebno izraenih i prilagoenih za obrazovanje, zapoljavanje
ili socijalnu rehabilitaciju slijepih ili drugih fiziki ili mentalno hendikepiranih
osoba, kada ih uvoze ustanove ili pravne osobe registrirane za obrazovanje ili
pruanje pomoi takvim osobama, a dobivena su bez plaanja naknade i bez
komercijalne namjere darovatelja,
12. uvoz besplatno dobivenih dobara za zadovoljavanje osnovnih ljudskih potreba,
koja radi besplatne podjele potrebitim osobama uvoze dravne i druge humanitarne i dobrotvorne pravne osobe i ustanove te radi prikupljanja sredstava u
korist potrebitih osoba na povremenim dobrotvornim priredbama. Plaanja
PDV-a osloboen je i uvoz opreme koja poiljatelj izvan Europske unije besplatno alje navedenim organizacijama i ustanovama u svrhu zadovoljavanja njihovih operativnih potreba i ostvarivanja njihovih humanitarnih ciljeva,
i
45
17. uvoz dobara namijenjenih ispitivanju, analiziranju ili testiranju radi utvrivanja njihova sastava, kvalitete ili drugih tehnikih svojstava u svrhu informiranja ili industrijskog i komercijalnog istraivanja, a to se pri tome u cijelosti
iskoriste ili unite,
i
46
47
Ako se isporuka dobara odnosi na dobra to u osobnoj prtljazi iznose putnici osloboenje se primjenjuje iskljuivo uz sljedee uvjete:
a) putnik nema prebivalite ni uobiajeno boravite na podruju EU,
b) ukupna vrijednost isporuke je vea od 740,00 kuna, ukljuujui PDV,
c) dobra su prevezena izvan EU prije isteka roka od 3 mjeseca nakon mjeseca u kojem
je obavljena isporuka, i
d) postoji dokaz o izvozu, odnosno raun i Obrazac PDV-P koji je potvrdila carinarnica
na ijem podruju su dobra iznesena iz EU. Na zahtjev kupca koji nema prebivalite
ni uobiajeno boravite na podruju EU prodavatelj izdaje Obrazac PDV-P (popunjava se u 3 primjerka, od kojih se izvornik daje kupcu, jedan primjerak prodavatelj
odlae u svoju dokumentaciju, a jedan primjerak ostaje Carinskoj upravi.
48
Navedeno se primjenjuje na sve postupke nabave koje je provedbeno tijelo (provedbena agencija) pokrenulo do 30. lipnja 2013. te ne sve postupke nabave koje provodi
korisnik projekta temeljem glavnog ugovora sklopljenog s provedbenim tijelom.
P-PDV zahtjev za
registriranje za
potrebe poreza na
dodanu vrijednost
Podnositelj obrasca
Udruga porezni obveznik (podnosi nad- prije poetka obavljanja goslenoj ispostavi Porezne uprave)
podarske djelatnosti koja podlijee oporezivanju PDV-om
15 dana prije poetka obavljanja transakcije unutar EU
porezni obveznik podnosi
zahtjev za izdavanje PDV
identifikacijskog broja
do 15. sijenja tekue godine
porezni obveznici koji su u
prethodnoj godini obavili isporuke u vrijednosti iznad
230.000,00 kn
Udruga porezni obveznik
do 20. dana u tekuem mjese Udruga koja je obvezna platiti PDV cu za proteklo razdoblje opoumjesto poreznog obveznika koji nema rezivanja (osobe koje nisu upisjedite u RH
sane u registar obveznika PDV-a
Udruga koja je registrirana za potrebe prijavu PDV-a podnose za razPDV-a i stjee novo prijevozno sredstvo doblja oporezivanja u kojima
Udruga koja nije porezni obveznik, ija su stjecale dobra unutar EU,
ostala stjecanja nisu predmet oporezi- odnosno primale usluge za
vanja PDV-om, a koja unutar EU stjee koje su obvezne platiti PDV)
dobra koja podlijeu plaanju PDV-a
49
Naziv obrasca
Podnositelj obrasca
PDV-S prijava za
stjecanje dobara i
primljene usluge iz
drugih drava lanica Europske unije
za mjesec _ godina
Stjecanje NPS prijava za stjecanje
novog prijevoznog
sredstva iz druge
drave lanice EU
Isporuka NPS prijava za isporuke
novog prijevoznog
sredstva iz RH u
drugu dravu lanicu
ZP Zbirna prijava
za isporuke dobara i
usluga u druge
drave lanice Europske unije za
mjesec __ godina __
50
porezni obveznik koji stjee nova prijevozna sredstva unutar EU (podnosi nadlenoj ispostavi Porezne uprave)
Naziv obrasca
Podnositelj obrasca
PDV-H zahtjev za Pravne osobe registrirane za obavljanje 6 mjeseci nakon proteka kalenpovrat PDV-a ovla- humanitarne, dobrotvorne ili obrazovne darske godine u kojoj su ostvatenim tijelima za djelatnosti
reni uvjeti za povrat PDV-a
izvezena dobra
i
Svi obveznici PDV-a obvezni su prijave na obrascima PDV, ZP i PDV-S podnositi iskljuivo elektroniki kroz sustav ePorezna. Prijavu PDV-a u papirnatom
obliku mogu podnijeti mali porezni obveznici koji iskljuivo primaju i obavljaju usluge poreznim obveznicima iz treih zemalja i porezni obveznici koji
nemaju sjedite, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalite ili uobiajeno boravite u tuzemstvu i obavljaju iskljuivo povremeni meunarodni cestovni
prijevoz putnika na podruju RH.
POSEBNE EVIDENCIJE
Naziv obrasca
Porezni obveznik mora voditi evidenciju dobara to ih je otpremio ili prevezao, ili
to su za njegov raun bila otpremljena ili prevezena izvan podruja Republike
Hrvatske unutar Europske unije radi obavljanja usluga procjene vrijednosti dobara
ili rada na tim dobrima ili njihovog privremenog koritenja.
Porezni obveznik mora voditi evidenciju o stjecanjima dobara iz drugih drava lanica, primljenim i obavljenim uslugama u druge drave lanice kao i u tree zemlje, o primljenim isporukama na koje se primjenjuje prijenos porezne obveze u
tuzemstvu, te o PDV-u plaenom pri uvozu.
Porezni obveznik mora voditi evidenciju koja omoguava identifikaciju dobara
koja mu je iz druge drave lanice dopremio porezni obveznik registriran za potrebe PDV-a u toj drugoj dravi lanici, ili druga osoba za njegov raun, a koja su
upotrijebljena za usluge u procjeni tih dobara ili radovima na tim dobrima.
Ako porezni obveznik u svome knjigovodstvu osigurava sve podatke potrebne za utvrivanje porezne osnovice, odnosno poreza i pretporeza, nije obvezan posebno voditi
propisane knjige i evidencije.
i Ako porezni obveznik u raunu ima prolazne stavke onda u knjigama I-RA i U-RA
moe dodati nove stupce u kojima e te stavke evidentirati (npr. za evidenciju povratne ambalae).
i
Preprodavatelj koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja mare za rabljena dobra, umjetnika djela, kolekcionarske i antikne predmete obvezan je u svom knjigovodstvu osigurati sve potrebne podatke o nabavi i prodaji navedenih dobara. Podaci
se upisuju u ove evidencije:
Naziv evidencije
51
RAUNI
Porezni obveznik mora ispostaviti raun za:
1. isporuke dobara i usluga to je obavio drugom poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik (tijela dravne uprave, gradovi, opine i
slino),
2. isporuke dobara to ih isporuitelj, ili druga osoba za raun isporuitelja, otpremi ili preveze iz drave lanice koja nije drava lanica u kojoj zavrava otprema ili prijevoz,
3. isporuke dobara i obavljanje usluga unutar EU koje su osloboene PDV-a (ukljuujui isporuke novih prijevoznih sredstava, dobra to podlijeu troarinama, te premjetanje dobara), pod odreenim uvjetima,
i
Iznimno, porezni obveznik nije obvezan izdati raun za sljedee obavljene usluge to
su osloboene plaanja PDV-a:
a) transakcije osiguranja i reosiguranja, ukljuujui s njima povezane usluge to ih
obavljaju posrednici u osiguranju i reosiguranju i zastupnici u osiguranju,
b) odobravanje kredita i zajmova, ukljuujui i posredovanje u tim poslovima te
upravljanje kreditima ili zajmovima kada to ini osoba koja ih odobrava,
c) ugovaranje kreditnih garancija i svi drugi poslovi po kreditnim garancijama ili kojemu drugom osiguranju novca te upravljanje kreditnim garancijama kada to ini
osoba koja odobrava kredit,
d) transakcije, ukljuujui posredovanje, u vezi sa tednim, tekuim i iro-raunima,
plaanjima, transferima, dugovima, ekovima i drugim prenosivim instrumentima,
osim naplate duga,
e) transakcije, ukljuujui posredovanje, u vezi s valutama, novanicama i kovanicama
koje se koriste kao zakonsko sredstvo plaanja, osim kolekcionarskih predmeta,
odnosno kovanica od zlata, srebra ili drugog metala te novanica koje se u pravilu
ne koriste kao zakonsko sredstvo plaanja ili kovanica od numizmatikog interesa,
f) transakcije, ukljuujui posredovanje, osim upravljanja i pohrane, u vezi s dionicama, udjelima u trgovakim drutvima ili udruenjima, obveznicama i drugim vrijednosnim papirima, uz iznimku dokumenata kojima se utvruje neko pravo nad dobrima te prava ili vrijednosnih papira kojima se utvruju odreena prava na
nekretninama,
g) usluge upravljanja investicijskim fondovima.
52
Ako porezni obveznik izdaje interne raune za isporuke izmeu poslovnih cjelina ili
poslovnih jedinica istog poreznog obveznika, takvi rauni se ne smatraju raunima i
ne utjeu na oporezivanje, to znai da ne utjeu na utvrivanje obveze obrauna
PDV-a i odbitak pretporeza.
Raun se mora izdati najkasnije 15-og dana u mjesecu iza mjeseca u kojem je obavljena osloboena isporuka dobara u drugu dravu lanicu EU (ukljuujui isporuke
novih prijevoznih sredstava, dobara koja podlijeu troarinama, te premjetanje dobara). Taj rok se odnosi i na obavljene usluge za koje je primatelj usluga u drugoj
dravi lanici obvezan platiti PDV. Taj rok se ne odnosi na isporuke dobara i usluga
obavljene u tuzemstvu.
i
Porezni obveznik moe izdati zbirni raun za vie zasebnih isporuka dobara ili usluga,
pod uvjetom da PDV na isporuke navedene u zbirnom raunu obraunava tijekom
istog kalendarskog mjeseca.
53
Ako isporuitelj dobara ili usluga koji u tuzemstvu nema sjedite ili stalnu poslovnu
jedinicu obavi isporuku dobara ili usluga u RH osobi koja je kao primatelj obvezna
platiti PDV za izdavanje rauna primjenjuju se pravila drave lanice iz koje se obavlja
isporuka u kojoj isporuitelj ima sjedite ili stalnu poslovnu jedinicu, ili prebivalite ili
uobiajeno boravite. U sluaju da raun izdaje primatelj isporuke (samoizdavanje
rauna) smatra se da su isporuke obavljene u RH.
Rauni moraju sadravati sljedee podatke:
1. broj rauna i datum izdavanja,
2. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika koji je isporuio dobra ili obavio usluge (prodavatelja),
3. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika kome su isporuena dobra ili obavljene usluge (kupca),
4. koliinu i uobiajeni trgovaki naziv isporuenih dobara, te vrstu i koliinu obavljenih usluga,
5. datum isporuke dobara, ili obavljenih usluga, ili datum primitka predujma u
raunu za predujam ako se taj datum moe odrediti i ako se razlikuje od datuma
izdavanja rauna,
6. jedininu cijenu bez PDV-a, odnosno iznos naknade za isporuena dobra ili
obavljene usluge, razvrstane po stopi PDV-a,
7. popuste ili rabate ako nisu ukljueni u jedininu cijenu,
8. stopu PDV-a,
9. iznos PDV-a razvrstan po stopi PDV-a, osim ako se primjenjuje posebni postupak
za koji je u smislu Zakona o PDV-u taj podatak iskljuen,
10. zbrojni iznos naknade i PDV-a.
i
Iznosi na raunima iskazuju se u kunama, i uz to mogu biti iskazani u bilo kojoj valuti, pod uvjetom da je iznos PDV-a koji treba platiti ili koji se usklauje iskazan u kunama uz primjenu srednjeg teaja Hrvatske narodne banke na dan nastanka obveze
obrauna PDV-a. Ako se rauni izdaju u drugim valutama pojedinani iznosi u raunu
mogu biti iskazani u drugoj valuti, ali ukupni iznos rauna i iznos PDV-a koji treba
platiti mora biti iskazan u kunama.
54
Porezni obveznik ne smije izdati pojednostavljeni raun za isporuke dobara ili usluga
u drugu dravu lanicu u kojoj se treba platiti PDV, ili ako njegova stalna poslovna
jedinica u toj dravi lanici ne sudjeluje u isporuci u smislu lanka 192.a Direktive Vijea 2006/112/EZ, a osoba koja je obvezna platiti PDV je osoba kojoj je dobro isporueno ili je obavljena usluga.
Porezni obveznik koji u drugoj dravi lanici (u kojoj se treba platiti PDV nema
sjedite ili njegova stalna poslovna jedinica u toj dravi lanici ne sudjeluje u
isporuci u smislu lanka 192.a Direktive Vijea 2006/112/EZ8) obavi isporuku
dobara ili usluga primatelju koji je obvezan platiti PDV na raunu mora navesti
poreznu osnovicu tih dobara i usluga, te koliinu isporuenih dobara ili usluga, te njihov naziv.
Obveznici PDV-a koji isporuuju dobra ili obavljaju usluge koje su osloboene od plaanja PDV-a moraju na raunu navesti na osnovi koje odredbe Zakona o porezu na
dodanu vrijednost PDV nije zaraunan, ili odgovarajuu odredbu Direktive Vijea
2006/112/EZ-a, ili navesti napomenu koja upuuje na osloboenje. U tim sluajevima
u raunu smije biti iskazan samo zbrojni iznos naknade.
i Porezni obveznik koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja putnikih agencija
koje posluju s putnicima u svoje ime, a za obavljanje usluga putovanja koriste isporuke dobara i usluge drugih poreznih obveznika, mora u raunu navesti posebni postupak oporezivanja putnike agencije.
i Porezni obveznik koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja mare za rabljena
dobra, umjetnika djela, kolekcionarske ili antikne predmete u raunu mora navesti
posebni postupak oporezivanja mare rabljena dobra, posebni postupak oporezivanja mare umjetnika djela, ili posebni postupak oporezivanja mare kolekcionarski ili antikni predmeti.
i
Kad kupac koji prima isporuku izdaje raun umjesto isporuitelja u raunu
mora navesti samoizdavanje rauna.
i
U sluaju kad je primatelj dobara ili usluga obvezan platiti PDV isporuitelj u raunu
mora navesti prijenos porezne obveze, ili engleski izraz reverse charge.
Svaka isprava ili obavijest koja mijenja prvobitni raun i koja se izriito i nedvojbeno odnosi na
njega smatra se raunom.
lankom 192.a Direktive Vijea 2006/112/EZ propisuje se kad se porezni obveznik smatra poreznim obveznikom koji nije osnovan u nekoj dravi lanici.
55
Ako porezni obveznik imenuje poreznog zastupnika u raunu mora biti iskazano ime i prezime (naziv), adresa, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog
zastupnika.
Rauni za isporuke novih prijevoznih sredstava unutar drava lanica EU osim propisanih podataka moraju sadravati i podatke za:
plovila da su isporuena unutar 3 mjeseca od datuma prve uporabe plovila ili da
nisu plovila vie od 100 sati,
zrakoplove da su isporueni unutar 3 mjeseca od datuma prve uporabe ili da nisu
letjela vie od 40 sati,
kopnena motorna vozila da su isporuena unutar 6 mjeseca od datuma prve uporabe ili da nisu prela vie od 6.000 km.
i
Ako porezni obveznik u propisanom roku ne podnese prijavu PDV-a, ili nema propisanu dokumentaciju i porezne evidencije Porezna uprava moe procijeniti poreznu obvezu na temelju obavljenog nadzora, usporedbom s poreznim obveznikom koji obavlja slinu djelatnost, ili na temelju drugih podataka o poslovanju poreznog obveznika.
Pri uvozu dobara PDV obraunava i naplauje nadlena carinarnica u skladu s carinskim propisima.
56
UPLATNI RAUNI
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
XXXX - XXXXXXXXXXX
Porez na dodanu vrijednost
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
1201
1228
Razdoblje povrata ne smije biti dulje od jedne kalendarske godine niti krae od 3 kalendarska mjeseca zaredom. Zahtjevi za povrat mogu se odnositi i na razdoblje krae
od 3 mjeseca ako to razdoblje obuhvaa kraj kalendarske godine.
57
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost
(dio odredbi):
Vrsta prekraja
Prekritelj
Udruga porezni
obveznik
Odgovorna
osoba u udruzi
pravnoj osobi
1.000,00
200.000,00
500,00
40.000,00
Udruga porezni
obveznik
2.000,00
500.000,00
58
Visina kazne
(u kunama)
Vrsta prekraja
Prekritelj
Visina kazne
(u kunama)
1.000,00
50.000,00
Za nabrojane prekraje uinjene u povratu u roku 2 godine nadleno tijelo koje provodi prekrajni postupak moe uz novanu kaznu izrei i zatitnu mjeru zabrane
obavljanja djelatnosti, i to poreznom obvezniku fizikoj osobi u trajanju od 1 mjeseca
do 1 godine, a pravnoj osobi u trajanju od 3 mjeseca do 1 godine.
PROPISI
Zakon o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine broj 73/13, 99/13-Rjeenje USRH, 148/13, 153/13-Rjeenje USRH, 143/14),
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12,
73/13),
Zakon o fiskalizaciji u prometu gotovinom (Narodne novine broj 133/12),
Zakon o elektronikoj ispravi (Narodne novine broj 150/05),
Zakon o elektronikom potpisu (Narodne novine broj 10/02, 80/08),
Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine broj 73/13, 99/13,
148/13, 153/13, 143/14, 157/14),
Pravilnik o fiskalizaciji u prometu gotovinom (Narodne novine broj 146/12),
Pravilnik o podnoenju poreznih prijava i drugih podataka elektronikim putem
(Narodne novine broj 51/11, 62/11),
59
60
3. OSTALI POREZI
3.1 POREZ NA NASLJEDSTVA I DAROVE
POREZNI OBVEZNIK
Udruga koja u Republici Hrvatskoj naslijedi, ili primi na dar, ili stekne po drugoj osnovi bez naknade imovinu na koju se plaa porez na nasljedstva i darove.
i
OSLOBOENJA
Humanitarne udruge osnovane na temelju posebnih propisa ne plaaju porez na
nasljedstva i darove. Udruge ne plaaju porez na nasljedstva i darove niti kad:
1. primaju darove (donacije) za svrhe utvrene posebnim propisima,
2. im Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave
daruje, odnosno daje pokretnine bez naknade radi odtete ili iz drugih razloga u svezi s Domovinskim ratom.
i
61
POREZNA STOPA
Do 5 %, a prema upanijskoj odluci o visini porezne stope.
OBRASCI I ROKOVI PODNOENJA OBRAZACA
Obveznici poreza na nasljedstva i darove moraju nadlenom poreznom tijelu dostaviti pravomono rjeenje o nasljeivanju, odnosno odluku tijela dravne uprave ili
suda, ili ugovor o darovanju, i to u roku 30 dana od: dana pravomonosti rjeenja o
nasljeivanju, ili odluke tijela dravne uprave ili suda, ili od dana sklapanja ugovora
o darovanju, ili od primitka dara ako ugovor nije sklopljen.
ROK UPLATE I UPLATNI RAUN
Porezni obveznik je duan platiti utvreni iznos poreza u roku 15 dana od dana dostave rjeenja o utvrivanju tog poreza.
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
KHTCPCOLGPG
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
1 3 09 - XXXXXXXXXXX
Porez na nasljedstva i darove
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o financiranju jedinica lokalne
i podrune (regionalne) samouprave
Vrsta prekraja
Prekritelj
62
Visina kazne
(u kunama)
500,00
25.000,00
1.000,00
10.000,00
POREZNI PROPISI
Zakon o financiranju jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave (Narodne novine broj 117/93, 69/97, 33/00, 73/00, 127/00, 59/01, 107/01, 117/01,
150/02, 147/03, 132/06, 26/07 Odluka Ustavnog suda RH 73/08 i 25/12, 147/14),
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12,
73/13),
Odluka upanija o upanijskim porezima,
Naredba o nainu uplaivanja prihoda prorauna, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2015. godini (Narodne novine broj
12/15).
Opina ili grad moe svojom odlukom propisati osloboenja i olakice od plaanja
poreza na tvrtku ili naziv.
PREDMET OPOREZIVANJA
Tvrtka ili naziv.
IZNOS POREZA
Najvie do 2.000,00 kuna godinje po svakoj tvrtki ili nazivu prema odluci grada ili
opine o visini poreza.
63
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun prorauna
grada/opine
KHTCPCOLGPG
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
1 7 32 - XXXXXXXXXXX
Porez na tvrtku ili naziv
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
PREKRAJNE ODREDBE
Prekraji i novane kazne prema Opem poreznom zakonu (vidi poglavlje
2.1).
PROPISI
Zakon o financiranju jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave (Narodne novine broj 117/93, 69/97, 33/00, 73/00, 127/00, 59/01, 107/01, 117/01,
150/02, 147/03, 132/06, 26/07 Odluka Ustavnog suda RH 73/08 i 25/12,
147/14),
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12,
73/13),
Odluka grada/opine o gradskim/opinskim porezima,
Naredba o nainu uplaivanja prihoda prorauna, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2015. godini (Narodne novine broj
12/15).
Graevinskim zemljitem smatra se zemljite za koje je izdan izvrni akt kojim se odobrava graenje (graevinska dozvola, lokacijska dozvola, rjeenje za graenje i slino).
Porezni obveznik
Kupoprodaja
Udruga kupac nekretnine
Zamjena
Udruga sudionik u zamjeni nekretnine
Dioba
Udruga sudionik u diobi nekretnine
Nasljeivanje
Udruga nasljednik nekretnine ili zapisovnik
Darovanje
Udruga daroprimatelj nekretnine
Stjecanje nekretnine dosjelou
Udruga stjecatelj nekretnine
Stjecanje nekretnina po osnovi sudskih odluka Udruga stjecatelj nekretnine
ili odluka tijela dravne uprave
Ostali naini stjecanja
Udruga stjecatelj nekretnine
Vrste nekretnina:
1. Zemljita
2. Graevine
65
POREZNA OSNOVICA
Trina vrijednost nekretnine u trenutku nastanka porezne obveze. Ako porezni obveznik ne prijavi nastanak porezne obveze u roku 30 dana od dana njezina nastanka ispostavi Porezne uprave na ijem je podruju nekretnina tada je porezna osnovica trina
vrijednost nekretnine u trenutku prijave, odnosno saznanja Porezne uprave za nastanak
porezne obveze (prema stanju nekretnine u trenutku nastanka porezne obveze).
i
66
Porezna osnovica
POREZNA STOPA
5%
OBRASCI I ROKOVI PODNOENJA
Naziv obrasca
30 dana od:
trenutka zakljuivanja ugovora ili drugog
pravnog posla na osnovi koje se stjee nekretnina,
trenutka pravomonosti sudske odluke ili
odluke tijela dravne uprave na temelju koje
se nekretnina stjee,
od odluke o priznavanju prava vlasnitva steenog dosjelou
Prijava poreza na Isporuitelj
nekretnine 30 dana od dana isporuke nekretnine kad se
promet nekretnina koji je u sustavu PDV-a i na isporuku nekretnine obraunava PDV
koji na isporuku nekretnine obraunava PDV
Napomena: Ako se nekretnina stjee na temelju pravomonog rjeenja o nasljeivanju porezni obveznik prijavljuje nastanak porezne obveze dostavom pravomonog
rjeenja o nasljeivanju.
67
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HRXX 1 0 0 1 0 0 51 7XX X 2 8 4 8 X
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 7
Raun poreza na
promet nekretnina
grada/opine
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
KHTCPCOLGPG
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
XXXXXXXXXXX
Porez na promet nekretnina
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o porezu na promet nekretnina
Vrsta prekraja
Prekritelj
Visina kazne
(u kunama)
2. Prekraji i novane kazne prema Opem poreznom zakonu (vidi poglavlje 2.1).
POREZNI PROPISI
Zakon o porezu na promet nekretnina (Narodne novine broj 69/97, 26/00,
127/00, 153/02, 22/11, 143/14),
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12,
73/13),
68
69
PREDMET OPOREZIVANJA
Motorna vozila na koja nije obraunat i plaen posebni porez u Republici Hrvatskoj,
a koja se registriraju sukladno posebnim propisima, i to:
1. osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno
za prijevoz osoba, ukljuujui motorna vozila tipa karavan, kombi i
trkae automobile iz tarifnih oznaka KN 8703 21, 8703 22, 8703 23,
8703 24, 8703 31, 8703 32, 8703 33 i 8703 90, osim sanitetskih vozila, dostavnih van vozila i vozila posebno prilagoenih za prijevoz
osoba s invaliditetom,
Dostavna van vozila su motorna vozila izvedena iz karoserije osobnih automobila s
najvie jednim redom sjedala ili motorna vozila izvedena iz karoserije kombi vozila s
najvie dva reda sjedala koja se kod nadlenog tijela registriraju kao teretna vozila.
i Kombi vozilima smatraju se motorna vozila koja ispunjavaju sljedee uvjete: najmanja
duljina 4390 milimetara, najmanja irina 1790 milimetara, najmanja visina 1800 milimetara, najmanja duljina teretnog prostora 1020 milimetara, najmanja tehniki doputena masa stranje osovine 1230 kilograma, klizna bona vrata za pristup stranjoj
klupi u tvornikoj izvedbi, trajno ugraena pregrada izmeu prostora za putnike i prostora za prijevoz robe i teretna homologacija izdana od proizvoaa motornog vozila.
i
le iz tarifnih oznaka KN: 8703 21, 8703 22, 8703 23, 8703 24, 8703 31,
8703 32, 8703 33 i 8703 90, osim sanitetskih vozila, dostavnih van vozila i
vozila posebno prilagoenih za prijevoz osoba s invaliditetom,
2. pick-up vozila s dvostrukom kabinom, neovisno o njihovom razvrstavanju u
kombiniranoj nomenklaturi,
3. druga motorna vozila prenamijenjena u motorna vozila iz toke 1.i 2.
TABLICA 1 cijena motornog vozila
Porezna osnovica u kn
0,00 do 100.000,00
100.000,01 do 150.000,00
150.000,01 do 200.000,00
200.000,01 do 250.000,00
250.000,01 do 300.000,00
300.000,01 do 350.000,00
350.000,01 do 400.000,00
400.000,01 do 450.000,00
450.000,01 do 500.000,00
Preko 500.000,00
1
2
4
6
7
8
9
11
12
14
86 do 100
101 do 110
111 do 120
121 do 130
131 do 140
141 do 160
161 do 180
181 do 200
201 do 225
226 do 250
251 do 300
301 do
1,5
2,5
3,5
7
11,5
16
18
20
23
27
29
31
91 do 100
101 do 110
111 do 120
121 do 130
131 do 140
141 do 160
161 do 180
181 do 200
201 do 225
226 do 250
251 do 300
301 do
1
2
3
6
10
14
16
18
21
23
27
29
Posebni porez po osnovi emisije ugljinog dioksida (CO2) ne plaa se na motorna vozila koja za pogon koriste dizelsko gorivo i ija je prosjena emisija ugljinog dioksida
(CO2) do najvie 85 grama po kilometru i motorna vozila koja za pogon koriste benzin, ukapljeni naftni plin ili prirodni plin i ija je prosjena emisija ugljinog dioksida
(CO2) do najvie 90 grama po kilometru.
i Za plug-in hibridna elektrina vozila iznos posebnog poreza se umanjuje za postotni
iznos koji odgovara dosegu vozila u potpuno elektrinom nainu rada.
i Za kamper vozila iznos posebnog poreza se umanjuje za 85%.
i
Ako je sukladno posebnim propisima motorno vozilo koje je predmet oporezivanja izuzeto od postupka homologacije vozila podnositelj porezne prijave
moe zatraiti potvrdu od ovlatene pravne osobe o prosjenoj emisiji ugljinog dioksida (CO2) izraene u gramima po kilometru. Ako podnositelj prijave
ne moe podnijeti dokaz o prosjenoj emisiji ugljinog dioksida (CO2), uzima
se da je prosjena emisija za vozila koja za pogon koriste dizelsko gorivo,
benzin, ukapljeni naftni plin i prirodni plin 301 g/km.
Posebni porez na sljedea motorna vozila plaa se u postotku od porezne osnovice
na temelju cijene motornog vozila ovisno o obujmu motora u kubinim centimetrima prema tablici 4 i postotku od porezne osnovice po osnovi razine emisije ispunih
plinova prema tablici 5, tako da se dobiveni iznosi zbrajaju:
Porezni prirunik za udruge
71
51 do 125
126 do 250
251 do 400
401 do 600
601 do 800
801 do 1000
1001 do
2,5
3
3,5
4
4,5
5
5,5
Euro III
Euro II
Euro I
5
10
15
2. kad trgovac rabljenim motornim vozilima izda raun o prodaji motornog vozila osobi koja nije trgovac ili trgovac rabljenim motornim
vozilima, osim ako trgovac ili trgovac rabljenim motornim vozilima
takvo vozilo nabavlja za vlastite potrebe,
i
Trgovac rabljenim motornim vozilima je svaka osoba registrirana za obavljanje djelatnosti prodaje motornih vozila u RH koja radi daljnje prodaje uvozi ili unosi rabljena
motorna vozila u RH ili takva motorna vozila nabavlja u RH.
3. kad udruga sa sjeditem u RH, a koja nije trgovac ili trgovac rabljenim motornim vozilima, unese ili uveze motorno vozilo na podruje
RH, ili kad trgovac, odnosno trgovac rabljenim motornim vozilima,
motorno vozilo unese ili uveze za vlastite potrebe.
Obveza obraunavanja i uplate posebnog poreza ne nastaje kad proizvoa,
trgovac ili trgovac rabljenim motornim vozilima motorno vozilo proda osobi
sa sjeditem ili prebivalitem izvan podruja RH za uporabu na cestama izvan
RH ili motorno vozilo proda osobi ili instituciji koja je osloboena plaanja
posebnog poreza.
72
2. Udruga sa sjeditem u RH, koja nije trgovac ili trgovac rabljenim motornim vozilima, a kupuje vozilo od trgovca rabljenim motornim vozilima,
duna je nadlenom carinskom uredu prema svom sjeditu ili prebivalitu podnijeti poreznu prijavu u roku 5 dana od dana kupnje vozila od trgovca rabljenim
motornim vozilima.
3. Udruga sa sjeditem u RH, koja nije trgovac ili trgovac rabljenim motornim
vozilima, a koja unese ili uveze motorno vozilo na podruje RH duna je
nadlenom carinskom uredu prema svom sjeditu ili prebivalitu podnijeti poreznu
prijavu u roku 15 dana od dana unosa ili uvoza motornog vozila na podruje RH.
i
Porezni obveznik moe i prije stjecanja motornog vozila opunomoiti trgovca rabljenim motornim vozilima da u njegovo ime i za njegov raun podnese poreznu prijavu
carinskom uredu nadlenom prema trgovevom sjeditu ili prebivalitu.
73
Kod nastanka porezne obveze u sluajevima nezakonite uporabe motornog vozila posebni porez po slubenoj dunosti utvruje i obraunava nadleni carinski ured donoenjem rjeenja. alba na rjeenje ne odgaa njegovo izvrenje.
Bez dokaza o obraunatom, odnosno plaenom posebnom porezu ne
moe se kod nadlenog tijela obaviti registracija motornog vozila.
Povrat posebnog poreza nee se odobriti za motorna vozila za koja je posebni porez obraunat i plaen zbog nezakonite uporabe na podruju RH.
Porezna prijava za obraun i Udruga sa sjeditem u RH, koja nije trplaanje posebnog poreza na govac ili trgovac rabljenim motornim
motorna vozila (Obrazac 1)
vozilima, a koja unese ili uveze motorno
vozilo na podruje RH
Udruga sa sjeditem u RH, koja nije trgovac ili trgovac rabljenim motornim vozilima, a koja kupuje vozilo od trgovca rabljenim motornim vozilima u RH
74
Naziv obrasca
15 dana od dana
prenamjene motornog
vozila
3 dana od dana ulaska
na podruje RH
najranije 14 dana prije
nego to e biti obavljen izvoz ili iznos
nakon izvrenog iznosa ili izvoza motornog
vozila
UPLATNI RAUN
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
1 1 47 - XXXXXXXXXXX
Poseban porez na motorna vozila
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj obveznika plaanja poreza (11 znamenki)
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o posebnom porezu na motorna vozila
Vrsta prekraja
Prekritelj
Visina kazne
(u kunama)
2.000,00
50.000,00
Odgovorna osoba u
udruzi
2.000,00
20.000,00
75
POREZNI PROPISI
Zakon o posebnom porezu na motorna vozila (Narodne novine broj 15/13,
108/13),
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12,
73/13),
Pravilnik o posebnom porezu na motorna vozila (Narodne novine broj 52/13,
90/13, 140/13, 16/14, 152/14),
Pravilnik o podnoenju troarinskih obrazaca i obrazaca posebnih poreza uporabom sustava elektronike razmjene podataka (Narodne novine broj 144/14),
Naredba o nainu uplaivanja prihoda prorauna, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2015. godini (Narodne novine broj
12/15).
Rabljeno motorno vozilo je svako motorno vozilo osim novog motornog vozila. Novo
motorno vozilo je motorno vozilo koje u trenutku unosa, uvoza ili prodaje nije bilo
registrirano u Republici Hrvatskoj.
Na rabljena motorna vozila obraunava se i plaa POSEBNI POREZ NA STJECANJE MOTORNIH VOZILA U REPUBLICI HRVATSKOJ.
PREDMET OPOREZIVANJA
Motorna vozila na koja na koja je u Republici Hrvatskoj obraunat i plaen posebni
porez i koja su registrirana u Republici Hrvatskoj, i to:
1. osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za
prijevoz osoba, ukljuujui motorna vozila tipa karavan, kombi i trkae
automobile iz tarifnih oznaka KN 8703 21, 8703 22, 8703 23, 8703 24,
8703 31, 8703 32, 8703 33 i 8703 90, osim sanitetskih vozila, dostavnih
van vozila i vozila posebno prilagoenih za prijevoz osoba s invaliditetom,
Dostavna van vozila su motorna vozila izvedena iz karoserije osobnih automobila s
najvie jednim redom sjedala ili motorna vozila izvedena iz karoserije kombi vozila s
najvie dva reda sjedala koja se kod nadlenog tijela registriraju kao teretna vozila.
i Kombi vozilima smatraju se motorna vozila koja ispunjavaju sljedee uvjete: najmanja
duljina 4390 milimetara, najmanja irina 1790 milimetara, najmanja visina 1800 milimetara, najmanja duljina teretnog prostora 1020 milimetara, najmanja tehniki doputena masa stranje osovine 1230 kilograma, klizna bona vrata za pristup stranjoj klupi u tvornikoj izvedbi, trajno ugraena pregrada izmeu prostora za putnike
i prostora za prijevoz robe i teretna homologacija izdana od proizvoaa motornog
vozila.
i
76
2. motocikli (ukljuujui i mopede), bicikli i slina vozila s pomonim motorom, s ili bez bone prikolice iz tarifnih oznaka KN: 8711 20, 8711 30,
8711 40, 8711 50 i 8711 90,
3. pick-up vozila s dvostrukom kabinom, neovisno o njihovom razvrstavanju u
kombiniranoj nomenklaturi,
4. ATV vozila, neovisno o njihovom razvrstavanju u kombiniranoj nomenklaturi,
5. druga motorna vozila prenamijenjena u motorna vozila iz toke 1., 2.,
3. i 4.
i
Motorna vozila koja se iskljuivo pokreu na elektrini pogon nisu predmet oporezivanja, kao ni teretna motorna vozila, radna vozila i radni strojevi.
Porezni obveznik
Porezna osnovica
Trina vrijednost se utvruje na temelju isprava o stjecanju, ili procjenom, ako Porezna
uprava utvrdi da porezna osnovica nije realno iskazana. Porezna uprava provjerava trinu cijenu iskazanu u ispravama o stjecanju, a ako utvrdi da ista nije realno iskazana
utvruje je usporedbom ili procjenom na temelju raspoloivih podataka o cijenama
rabljenih motornih vozila na hrvatskom tritu (katalozi, cjenici trgovaca i sl.).
i Porezna obveza posebnog poreza nastaje u trenutku stjecanja. Porezni obveznik mora nastanak ove porezne obveze prijaviti ispostavi Porezne uprave nadlenoj
prema svom sjeditu ili prebivalitu u roku 15 dana od dana stjecanja rabljenog motornog vozila.
i
IZUZEE OD PLAANJA POSEBNOG POREZA NA STJECANJE RABLJENIH MOTORNIH VOZILA (dio odredbi)
Posebni porez na stjecanje rabljenih motornih vozila ne plaa daroprimatelj koji je u
odnosu prema darovatelju u prvom nasljednom redu i nasljednik koji je u odnosu
prema ostavitelju u prvom nasljednom redu (ostaviteljevi potomci i brani drug).
77
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
1 0 15 - XXXXXXXXXXX
Poseban porez na stjecanje rabljenih
motornih vozila u Republici Hrvatskoj
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj obveznika plaanja poreza (11 znamenki)
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o posebnom porezu na motorna vozila
Vrsta prekraja
Prekritelj
Udruga stjecatelj
motornih vozila
Odgovorna osoba
u udruzi
Visina kazne
(u kunama)
2.000,00
50.000,00
2.000,00
20.000,00
POREZNI PROPISI
Zakon o posebnom porezu na motorna vozila (Narodne novine broj 15/13,
108/13),
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12,
73/13),
Pravilnik o posebnom porezu na motorna vozila (Narodne novine broj 52/13,
90/13, 140/13, 16/14, 152/14),
Naredba o nainu uplaivanja prihoda prorauna, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2015. godini (Narodne novine broj
12/15).
78
OSLOBOENJA
Porez na cestovna motorna vozila ne plaaju osobe koje su u cijelosti bile osloboene
plaanja carine i PDV-a pri nabavi vozila.
i
Pri promjeni vlasnitva cestovnoga motornog vozila tijekom kalendarske godine novi vlasnik ne plaa porez na cestovna motorna vozila ako je taj porez bio
utvren prijanjem vlasniku.
Ako je tijekom kalendarske godine nabavljeno novo motorno vozilo vlasnik
toga vozila plaa godinji porez umanjen za dio godine prije nabave vozila.
PREDMET OPOREZIVANJA
1. Osobni automobil (do 10 godina starosti).
2. Motocikl.
IZNOS POREZA
Oporezuje se prema snazi motora iskazanoj u kW i godinama starosti vozila.
1. Osobni automobil
Snaga motora
preko kW
do Kw
55
70
100
130
55
70
100
130
do 2 godine starosti
300,00
400,00
600,00
900,00
1.500,00
250,00
350,00
500,00
700,00
1.200,00
200,00
250,00
400,00
600,00
1.000,00
79
1. Motocikl
Snaga motora
preko kW
do kW
20
50
80
20
50
80
do 2 godine
starosti
100,00 kn
200,00 kn
500,00 kn
1.200,00 kn
80,00 kn
150,00 kn
400,00 kn
1.000,00 kn
preko 10 godina
starosti
50,00 kn
100,00 kn
300,00 kn
800,00 kn
50,00 kn
200,00 kn
600,00 kn
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
KHTCPCOLGPG
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
1 3 17 - XXXXXXXXXXX
Porez na cestovna motorna vozila
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
PREKRAJNE ODREDBE
Prekraji i novane kazne prema Opem poreznom zakonu (vidi poglavlje
2.1).
POREZNI PROPISI
Zakon o financiranju jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave (Narodne novine broj 117/93, 69/97, 33/00, 73/00, 127/00, 59/01, 107/01, 117/01,
150/02, 147/03, 132/06, 26/07 Odluka Ustavnog suda RH 73/08 i 25/12,
147/14),
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12,
73/13),
Odluka upanija o upanijskim porezima,
Naredba o nainu uplaivanja prihoda prorauna, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2015. godini (Narodne novine broj
12/15).
80
Plovilo je brod (jahta ili brodica) i amac unutarnje plovidbe koji slue razonodi, portu ili rekreaciji.
PREDMET OPOREZIVANJA
Plovilo prema duini iskazanoj u metrima, s kabinom ili bez kabine, te snazi motora
iskazanoj u kW .
IZNOS POREZA
1. Plovilo bez kabine
Du`ina plovila (u metrima)
preko
do
5m
7m
7m
10 m
10 m
100,00
200,00 kn
300,00 kn
400,00 kn
500,00 kn
200,00
450,00 kn
600,00 kn
5m
7m
10 m
12 m
7m
10 m
12m
200,00 kn
300,00 kn
400,00 kn
200,00 kn
400,00 kn
500,00 kn
1.000,00 kn
300,00 kn
500,00 kn
1.000,00 kn
3.000,00 kn
preko 500 kW
2.500,00 kn
3.500,00 kn
5.000,00 kn
do 10 kW
preko 10 do 25 kW
preko 25 do 50 kW
preko 50 kW
5m
7m
10 m
12 m
200,00 kn
300,00 kn
400,00 kn
300,00 kn
600,00 kn
800,00 kn
1.500,00 kn
400,00 kn
1.000,00 kn
2.000,00 kn
3.000,00 kn
500,00 kn
2.000,00 kn
3.000,00 kn
4.000,00 kn
7m
10 m
12 m
81
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
KHTCPCOLGPG
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
1 3 25 - XXXXXXXXXXX
Porez na plovila
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
PREKRAJNE ODREDBE
Prekraji i novane kazne prema Opem poreznom zakonu (vidi poglavlje
2.1).
POREZNI PROPISI
Zakon o financiranju jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave (Narodne novine broj 117/93, 69/97, 33/00, 73/00, 127/00, 59/01, 107/01, 117/01,
150/02, 147/03, 132/06, 26/07 Odluka Ustavnog suda RH 73/08 i 25/12,
147/14),
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12,
73/13),
Odluka upanije o upanijskim porezima,
Naredba o nainu uplaivanja prihoda prorauna, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2015. godini (Narodne novine broj
12/15).
82
OSLOBOENJA
Opina ili grad moe svojom odlukom propisati osloboenja i olakice od plaanja
poreza na koritenje javnih povrina.
PREDMET OPOREZIVANJA
Javna povrina to je udruga koristi.
IZNOS POREZA
Propisuje opina ili grad.
ROK UPLATE I UPLATNI RAUN
Porezni obveznik je duan platiti utvreni iznos poreza prema odluci grada ili opine.
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun prorauna
grada/opine
KHTCPCOLGPG
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
1 7 40 - XXXXXXXXXXX
Porez na koritenje
javnih povrina
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
PREKRAJNE ODREDBE
Prekraji i novane kazne prema Opem poreznom zakonu (vidi poglavlje 2.1).
POREZNI PROPISI
Zakon o financiranju jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave (Narodne novine broj 117/93, 69/97, 33/00, 73/00, 127/00, 59/01, 107/01, 117/01,
150/02, 147/03, 132/06, 26/07 Odluka Ustavnog suda RH 73/08 i 25/12,
147/14),
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12,
73/13),
Odluka grada/opine o gradskim/opinskim porezima,
Naredba o nainu uplaivanja prihoda prorauna, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2015. godini (Narodne novine broj
12/15).
Porezni prirunik za udruge
83
KUA ZA ODMOR je svaka zgrada ili dio zgrade ili stan koji se koriste povremeno ili
sezonski. Kua za odmor nije gospodarska zgrada koja slui za smjetaj poljoprivrednih strojeva, orua i drugog pribora.
OSLOBOENJA
Porez na kue za odmor ne plaa se:
1. na kue za odmor koje se ne mogu koristiti zbog ratnih razaranja i prirodnih
nepogoda (poplava, poar, potres), te starosti i tronosti,
2. na kue za odmor za vrijeme dok su u njima smjeteni prognanici i izbjeglice,
3. na odmaralita u vlasnitvu jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave koja slue za smjetaj djece do 15 godina starosti,
i
Odlukom opine ili grada mogu se propisati i druga osloboenja od plaanja poreza
na kue za odmor iz gospodarskih i socijalnih razloga.
PREDMET OPOREZIVANJA
etvorni metar korisne povrine kue za odmor.
IZNOS POREZA
Od 5,00 kn do 15,00 kn po etvornom metru korisne povrine kue za odmor (prema odluci grada/opine o visini poreza).
i
Opina ili grad propisuju visinu poreza na kue za odmor ovisno o mjestu, starosti,
stanju infrastrukture te drugim okolnostima bitnim za koritenje kue za odmor.
84
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun prorauna
grada/opine
KHTCPCOLGPG
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
1 7 16 - XXXXXXXXXXX
Porez na kue za odmor
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o financiranju jedinica lokalne
i podrune (regionalne) samouprave
Vrsta prekraja
Prekritelj
500,00 25.000,00
1.000,00 10.000,00
PROPISI
Zakon o financiranju jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave (Narodne novine broj 117/93, 69/97, 33/00, 73/00, 127/00, 59/01, 107/01, 117/01,
150/02, 147/03, 132/06, 26/07 Odluka Ustavnog suda RH 73/08, 25/12,
147/14),
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12,
73/13),
Odluka grada/opine o gradskim/opinskim porezima,
Naredba o nainu uplaivanja prihoda prorauna, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2015. godini (Narodne novine broj
12/15).
85
OSLOBOENJA
Porez na automate na zabavne igre ne plaa se na automate za zabavu vrste biljar
ako imaju na vidnom mjestu istaknutu markicu Hrvatskog biljarskog saveza.
PREDMET OPOREZIVANJA
Automati za zabavne igre to se stavljaju u uporabu u zabavnim klubovima, ugostiteljskim objektima, javnim objektima i drugim javnim prostorima.
IZNOS POREZA
100 kn mjeseno po automatu za zabavne igre.
OBRASCI I ROKOVI PODNOENJA OBRAZACA
Porezni obveznik duan je prije stavljanja u uporabu automata za zabavne igre nadlenom podrunom uredu Porezne uprave prema mjestu uporabe automata podnijeti zahtjev za izdavanje nadzorne naljepnice (markice) za oznaavanje automata.
Nadleni podruni ured Porezne uprave izdaje poreznom obvezniku za svaki prijavljeni automat za zabavne igre nadzornu naljepnicu (markicu) za oznaavanje automata koja vai samo za mjesec u kojem je izvrena prijava i plaen porez na automate. Za svaki sljedei mjesec uporabe automata na istoj lokaciji porezni obveznik duan je uz zahtjev za izdavanje naljepnice dostaviti samo dokaz o izvrenoj uplati poreza na automate za zabavne igre.
ROK UPLATE I UPLATNI RAUN
Porezni obveznik je duan platiti utvreni iznos poreza do kraja tekueg mjeseca za
naredni mjesec.
86
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
HR 6 8
KHTCPCOLGPG
1 3 41 - XXXXXXXXXXX
Porez na automate
za zabavne igre
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
3 1 15 - XXXXXXXXXXX
Naknada za mjesene
nadzorne markice
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o financiranju jedinica lokalne
i podrune (regionalne) samouprave
Vrsta prekraja
Prekritelj
Visina kazne (u
kunama)
5.000,00
50.000,00
1.000,00
10.000,00
87
Vrsta prekraja
Prekritelj
Visina kazne (u
kunama)
Stavljanje u uporabu automata za zabavne igre Udruga vlasnik automata ili vla5.000,00
bez nadzorne naljepnice s propisanim podaci- snik ili korisnik prostora u koje- 20.000,00
ma koje je izdalo nadleno porezno tijelo
mu se stavljaju u uporabu automati za zabavne igre
Odgovorna osoba u udruzi
1.000,00
10.000,00
NAPOMENA: Do konanog rjeenja o prekraju nadleno tijelo rjeenjem e do okonanja prekrajnog postupka zabraniti daljnje prireivanje zabavne igre, i to peaenjem i privremenim oduzimanjem automata.
2. Prekraji i novane kazne prema Opem poreznom zakonu (vidi poglavlje
2.1).
POREZNI PROPISI
Zakon o financiranju jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave (Narodne novine broj 117/93, 69/97, 33/00, 73/00, 127/00, 59/01, 107/01, 117/01,
150/02, 147/03, 132/06, 26/07 Odluka Ustavnog suda RH 73/08, 25/12,
147/14),
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12,
73/13),
Pravilnik o prireivanju zabavnih igara (Narodne novine broj 86/01, 3/02,
69/11),
Pravilnik o uvjetima tehnike ispravnosti automata za zabavne igre (Narodne
novine broj 107/03, 69/11),
Naredba o nainu uplaivanja prihoda prorauna, obveznih doprinosa te prihoda za
financiranje drugih javnih potreba u 2015. godini (Narodne novine broj 12/15).
Porez na potronju plaa se na potronju alkoholnih pia (vinjak, rakiju i estoka pia),
prirodnih vina, specijalnih vina, piva i bezalkoholnih pia u ugostiteljskim objektima.
POREZNA STOPA
Do 3% (prema odluci grada/opine).
88
U opinama i gradovima koji su svojom odlukom poslove utvrivanja poreza prenijeli na Poreznu upravu porezni obveznik podnosi Obrazac PP-MI-PO nadlenoj ispostavi Porezne uprave prema svom sjeditu, odnosno prebivalitu ili uobiajenom boravitu, i to zbirno za sve poslovne prostore tako da se na obrascu pojedinano iskau
podaci za svaku opinu/grad.
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o financiranju jedinica lokalne
i podrune (regionalne) samouprave
Vrsta prekraja
Prekritelj
500,00 25.000,00
1.000,00 10.000,00
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun prorauna
grada/opine
KHTCPCOLGPG
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
1 7 08 - XXXXXXXXXXX
Porez na potronju
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
89
POREZNI PROPISI
Zakon o financiranju jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave (Narodne novine broj 117/93, 69/97, 33/00, 73/00, 127/00, 59/01, 107/01, 117/01,
150/02, 147/03, 132/06, 26/07 Odluka Ustavnog suda RH 73/08 i 25/12,
147/14),
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12,
73/13),
Odluka grada/opine o gradskim/opinskim porezima,
Naredba o nainu uplaivanja prihoda prorauna, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2015. godini (Narodne novine broj
12/15).
90
Obveznik prireza porezu na dohodak je obveznik poreza na dohodak s prebivalitem ili uobiajenim boravitem u gradu ili opini u kojemu je gradskom ili opinskom odlukom propisana obveza plaanja prireza.
Plaom po osnovi radnog odnosa smatraju se svi primici to ih poslodavac po
osnovi radnog odnosa isplauje radniku u novcu ili daje u naravi, a u skladu su s
propisima to ureuju radni odnos. Plaom po osnovi radnog odnosa smatraju se
naredni primici:
1. plaa to je poslodavac isplauje radnicima u svezi sa sadanjim radom, prijanjim radom po osnovi prijanjeg radnog odnosa, ili buduim radom po osnovi sadanjeg radnog odnosa,
i
Plaom se smatraju i svi priljevi u novcu ili naravi to fizikoj osobi pritjeu po osnovi
prijanjeg radnog odnosa, bez obzira na sadanji status te osobe (umirovljenik ili neki
drugi status), i to ako se radi o plai za rad koji je obavljen za vrijeme radnog odnosa,
kao i druge isplate na koje je radnik imao pravo u vrijeme toga radnog odnosa (boinica i neoporezive naknade, potpore, nagrade i drugi primici iznad propisanih
iznosa). Plaom po osnovi prijanjeg radnog odnosa smatraju se i povoljnije kamate
pri odobravanju kredita (razlika izmeu ugovorene nie stope i stope kamate od 3%
godinje, osim kamata po kreditima to se daju ili subvencioniraju iz prorauna, ali ne
radnicima uprave) ako je kredit uz povoljnije kamate ugovoren i iskoriten za vrijeme
radnog odnosa.
91
4. premije osiguranja koje poslodavci plaaju za svoje radnike po osnovi ivotnog osiguranja, dopunskog, dodatnog i privatnoga zdravstvenog osiguranja i
osiguranja njihove imovine,
5. premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja iznad 6.000,00 kn godinje
to ih poslodavci uplauju u korist radnika i uz njegov pristanak tuzemnom
dobrovoljnom mirovinskom fondu registriranom u skladu s propisima to ureuju dobrovoljno mirovinsko osiguranje,
6. svi drugi primici to ih poslodavac isplauje ili daje radniku za obavljeni rad po
osnovi ugovora o radu ili drugog akta kojim se ureuje radni odnos.
i
Plaom se ne smatraju niti lanarine po osnovi lanstva u strukovnim komorama koje su, prema posebnim propisima, obvezne za radnike pri obavljanju
odreenih poslova za poslodavca i isplatitelja primitka, odnosno plae.
Isplaene autorske naknade smatraju se plaom ako poslodavci svojim radnicima
isplauju autorske naknade za autorska djela u skladu s ugovorom o radu, ili u skladu
s drugim aktom kojim se ureuje rad i radni odnos, odnosno ako autorsko djelo radnik stvara u radnom odnosu izvravajui svoje obveze, ili po uputama poslodavca.
Iznimno, plaom se ne smatraju primici po osnovi autorskih naknada to ih poslodavci isplauju svojim radnicima pod uvjetom da se autorske naknade isplauju u skladu
s propisima koji ureuju autorska i srodna prava i na temelju ugovora o autorskim
pravima i srodnim pravima sklopljenih s poslodavcem tih osoba.Tako isplaene autorske naknade smatraju se drugim dohotkom.
i Plaom se ne smatraju primici to ih poslodavac omoguuje radnicima, a u interesu
obavljanja djelatnosti poslodavca. To se osobito odnosi na:
1. ureenje i opremanje radnih prostora i prostora za odmor i prehranu,
2. posebnu radnu odjeu to je obiljeena nazivom ili znakom poslodavca,
3. obvezne lijenike preglede prema posebnim propisima,
4. sistematski kontrolne lijenike preglede ako su omogueni svim radnicima,
5. kolovanje i struno usavravanje radnika, a koje je u svezi s djelatnou poslodavca.
i Porez na dohodak ne plaa se na neoporezive primitke od naknada, dnevnica, dodataka, potpora, darova, prigodnih nagrada i otpremnina to ih poslodavac isplauje
radniku u radnom odnosu (vidi poglavlje 7.3).
i Ako poslodavac isplauje radniku plau po sudskoj presudi propisane zatezne kamate
to se isplauju po toj osnovi ne smatraju se plaom i ne podlijeu oporezivanju. Meutim, plaom se smatraju kamate to ih poslodavac isplauje bez sudske presude, ili
na temelju izvansudske nagodbe.
i
92
OSLOBOENJA I OLAKICE
1. Radnici kojima je po posebnom propisu rjeenjem utvren status hrvatskoga ratnoga vojnog invalida iz Domovinskog rata ne plaaju porez na dohodak od nesamostalnog rada razmjerno stupnju utvrene invalidnosti (na primjer, ako je stupanj invalidnosti 80%, plaa se na 20% od obraunatog poreza).
Primicima po osnovi nesamostalnog rada ne smatraju se iznosi to ih isplauje Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje kao naknadu plae hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata, a prema posebnom zakonu, od dana stjecanja
prava na profesionalnu rehabilitaciju, za vrijeme profesionalne rehabilitacije i
od zavrene profesionalne rehabilitacije do zaposlenja, a najdue 12 mjeseci
od dana zavretka profesionalne rehabilitacije.
2. Uveani osobni odbitak rezidenata koji imaju prebivalite i borave na potpomognutim podrujima i podruju Grada Vukovara priznaje se u godinjem obraunu poreza na dohodak na temelju podnesene godinje porezne prijave, a tijekom poreznog razdoblja pri utvrivanju predujma dohotka od nesamostalnog rada osobni
odbitak se priznaje kao izvan potpomognutih podruja i podruja Grada Vukovara.
Radnik
Porezna osnovica
Obveznik obrauna,
obustave i uplate predujma poreza na dohodak
Dohodak se umanjuje za osobni odbitak samo ako je radniku izdana porezna kartica
(Obrazac PK) i ako ju je on predao poslodavcu.
Osobni odbitak
Mjesena svota
(kn)
1,0
0,5
2.600,00
1.300,00
0,5
0,7
1,0
1,4
1,9
1.300,00
1.820,00
2.600,00
3.640,00
4.940,00
Za svako daljnje dijete faktor osnovnoga osobnog odbitka progresivno se uveava i to za 0,6, 0,7,
0,8, 0,9, 1,0 vie u odnosu prema faktoru osnovnoga osobnog odbitka za prethodno dijete.
93
Osobni odbitak
Mjesena svota
(kn)
0,3
780,00
1,0
2.600,00
Uzdravani lanovi ue obitelji i uzdravana djeca su fizike osobe kojima oporezivi primici, primici na koje se ne plaa porez i drugi primici koji se ne smatraju
dohotkom na godinjoj razini ne prelaze 13.000,00 kn. Pri utvrivanju prava na
osobni odbitak za uzdravane lanove ue obitelji i djecu ne uzimaju se u obzir
primici prema posebnim propisima po osnovi socijalnih potpora, doplatka za
djecu, primitaka za opremu novoroenog djeteta, potpora za novoroene i
obiteljskih mirovina nakon smrti roditelja. Uzdravani lanovi ue obitelji su brani i izvanbrani drug, odnosno ivotni partner i neformalni ivotni partner poreznog obveznika, roditelji poreznog obveznika i roditelji njegovoga branog i
izvanbranog druga, odnosno ivotnog partnera i neformalnog ivotnog partnera, preci i potomci u izravnoj liniji, maehe odnosno ousi koje punoljetno
pastore uzdrava, bivi brani i izvanbrani drugovi, odnosno ivotni partneri i
neformalni ivotni partneri za koje porezni obveznik plaa uzdravanje i punoljetne osobe kojima je porezni obveznik imenovan skrbnikom. Status uzdravanih lanova ue obitelji dokazuje se na osnovi sudskih i izvansudskih pravomonih presuda. Iznimno, ako nije donijeta pravomona presuda status uzdravanih
lanova ue obitelji dokazuje se poreznom karticom, ili na temelju vjerodostojnih
isprava kao to su izvatci i potvrde iz matice roenih, vjenanih i umrlih, potvrda
o usvojenju djeteta i skrbnitvu, rjeenja suda o plaanju alimentacije za biveg
branog druga, izvatci i potvrde iz registra ivotnog partnerstva, potvrda nadlenog tijela za zapoljavanje, rjeenje o utvrenom invaliditetu, potvrda o kolovanju na kolama i fakultetima, potvrde o prebivalitu ili uobiajenom boravitu te
svih drugih isprava koje potvruju injenice u svezi s koritenjem osobnog odbitka i javnim ili ovjerovljenim ispravama kod javnih biljenika kao to su izjavljene i
potpisane izjave samih obveznika pod materijalnom, kaznenom i moralnom odgovornou, uz ispunjavanje uvjeta kako je to utvreno posebnim propisima.
10
U ovim sluajevima porezni obveznik ne moe koristiti osobni odbitak za invalidnost (faktor
0,3) niti za sebe niti za osobu koju uzdrava.
94
Stopa
do 2.200,00 kn
od 2.200,00 do 13.200,00 kn (na iduih 11.000,00 kn)
iznad 13.200,00 kn
12%
25%
40%
Ako su primici u naravi odobreni korisniku primitaka uz plaanje naknade koja je nia
od trine vrijednosti davatelj primitka mora utvrditi razliku izmeu trine cijene i
naknade koju je primatelj platio. Tako utvrena razlika smatra se primitkom.
95
Pri oporezivanju dohotka vrijednost primitaka u naravi utvruje se prema trinoj vrijednosti tih primitaka koja je vaea u mjestu davanja, s ukljuenim PDV-om.
Vrsta primitka u naravi
Vrijednost primitka
Koritenje poslovnih zgrada i njihovih iznos zakupnine ili najamnine prema trinim cijenama
dijelova
u mjestu u kojem su poslovne zgrade ili dijelovi poslovnih zgrada
Koritenje stambenih zgrada i stanova iznos stanarine prema trinim cijenama u mjestu u kojem su stambene zgrade ili dijelovi stambenih zgrada
Koritenje odmaralita i kua za odmor trina vrijednost smjetaja, prehrane i drugih usluga
Koritenje garaa
iznos zakupnine prema trinim cijenama u mjestu u
kojemu je garaa
Koritenje prijevoznih sredstava
1. primitak se utvruje neovisno o opsegu koritenja
prijevoznih sredstava u privatne svrhe11:
mjeseni iznos u visini l% nabavne vrijednosti prijevoznih sredstava, (uveano za PDV), ili
20 % od mjesene rate za operativni leasing (uveano za PDV),
ili
11
Ako vie osoba ostvaruju primitke u naravi koritenjem istog prijevoznog sredstva, a poslodavac i isplatitelj primitka odnosno plae osnovicu utvruje u visini 1% nabavne vrijednosti prijevoznih sredstava mjeseno, ili u visini 20 % iznosa mjesene rate za operativni leasing, odgovarajui iznos primitka po toj osnovi pribraja se svakoj od tih osoba.
96
Vrijednost primitka
PRIMJER:
Poslodavac omoguuje radniku cjelodnevno koritenje osobnog vozila koje je u
vlasnitvu udruge (plaa u naravi). Nabavna vrijednost automobila je 100.000,00
kn. Poslodavac je donio odluku da e se radniku mjesena plaa u naravi po toj
osnovi odreivati u visini od 1% nabavne vrijednosti osobnog vozila. Trina vrijednosti primitka u naravi je 1.000,00 kn. Poslodavac je u sustavu PDV-a, tako da je
na taj iznos potrebno obraunati PDV po stopi od 25% (250,00 kn). Pri oporezivanju dohotka neto primitak u naravi je 1.250,00 kn (1.000,00 kn + 250,00 kn).
Poslodavac je duan pri isplati i istodobno s isplatom plae obraunati, obustaviti i uplatiti obvezne doprinose i predujam poreza na dohodak od nesamostalnog
rada i prireza poreza na dohodak, te najkasnije do posljednjeg radnog dana u
mjesecu u kojemu je ostvaren primitak u naravi obraunati, obustaviti i uplatiti
obvezne doprinose, predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prirez porezu na dohodak. Shodno tome, poslodavac preraunava radnikov ukupni
neto primitak u bruto primitak.
12
13
Isplatitelj primitka u naravi obvezan je donijeti odluku o nainu i uvjetima koritenja prijevoznih
sredstava, o nainu utvrivanja primitka u naravi, te je obvezan voditi evidenciju o prijeenoj
kilometrai i/ili vremenu koritenja prijevoznog sredstva u privatne svrhe.
Dohodak od kapitala utvruje se samo kad vlastite dionice drutva u trenutku dodjele tih dionica kotiraju na burzi ili ureenim javnim tritima u skladu s posebnim zakonom.
97
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HRXX 1 0 0 1 0 0 5X XXX X XX X XX
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun poreza na
dohodak grada/opine
KHTCPCOLGPG
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
1 8 80 - XXXXXXXXXXX - XXXXX
Predujam poreza na dohodak i prirez
porezu na dohodak po osnovi nesamostalnog rada (plaa)
1RKU
RNCCPLC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se raun poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak gradova/opina prebivalita ili
uobiajenog boravita poreznog obveznika. Ako porezni obveznik nema u RH prebivalite ili
uobiajeno boravite upisuje se raun poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/
opine prema sjeditu poslodavca
Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj poreznog obveznika (11 znamenki)
Upisuje se oznaka izvjea 5 znamenki, od kojih se na prva 2 mjesta oznaka godine (zadnje dvije
znamenke godine), a na sljedea 3 mjesta redni broj dana u godini na koji je primitak isplaen
Kad poslodavac vie nije u mogunosti naknadno obustaviti manje plaeni porez na
dohodak obvezan je o toj injenici izvijestiti ispostavu Porezne uprave nadlenu prema mjestu prebivalita ili uobiajenog boravita poreznog obveznika.
2. vratiti radniku vie obustavljeni i uplaeni porez ako mu radnik predoi poreznu karticu (Obrazac PK) s promjenama faktora osobnog odbitka, ili promjenama adrese prebivalita ili uobiajenog boravita, a koje nisu bile poznate u
trenutku prijanjih isplata. Ako poslodavac u iduoj isplati ne moe iz obraunanog poreza na dohodak od nesamostalnog rada podmiriti prethodno vie
plaeni porez moe uputiti pisani putem zahtjev za povrat ispostavi Porezne
uprave nadlenoj za poslodavca.
98
Ako radnik nije predao poslodavcu Obrazac PK (poreznu karticu) poslodavac pri obraunu predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak ne moe uzeti u
obzir radnikov mjeseni osobni odbitak.
99
Ovu evidenciju nisu duni voditi poslodavci koji u svojim knjigovodstvenim evidencijama (knjigovodstvu plaa) osiguravaju sve propisane podatke.
poslodavac i isplatitelj plae na dan isplate primitka, ili najkasnije sljedei dan
Ako se izvjee dostavlja na Obrascu JOPPD za vie od 3 porezna obveznika, odnosno fizike osobe, podnositelj izvjea obvezno podatke iz Obrasca JOPPD podnosi elektroniki putem sustava ePorezna.
14
100
101
R.
br.
OPIS
Radnik A
1
2
5.324,30
798,65
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
102
Radnik B
uzdrava
jedno dijete
Radnik C
uzdrava
suprugu
8.772,00 10.545,58
1.315,80 1.581,84
266,22
438,60
527,28
1.064,86
4.259,44
2.600,00
0,00
0,00
2.600,00
1.659,44
1.659,44
1.754,40
7.017,60
2.600,00
1.300,00
0,00
3.900,00
3.117,60
2.200,00
2.109,12
8.436,46
2.600,00
1.300,00
0,00
3.900,00
4.536,46
2.200,00
199,13
0,00
264,00
917,60
264,00
2.336,46
0,00
0,00
229,40
0,00
584,12
0,00
0,00
199,13
0,00
0,00
493,40
0,00
0,00
848,12
0,00
199,13
493,40
848,12
19,91
219,05
4.040,39
49,34
542,74
6.474,86
84,81
932,93
7.503,54
798,65
26,62
90,51
1.315,80
43,86
149,12
1.581,84
52,73
179,27
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o porezu na dohodak
Vrsta prekraja
Prekritelj
Udruga
Visina kazne
(u kunama)
2.000,00 50.000,00
2.000,00 20.000,00
2.000,00 50.000,00
2.000,00 20.000,00
2.000,00 50.000,00
2.000,00 50.000,00
2. Prekraji i novane kazne prema Opem poreznom zakonu (vidi poglavlje 2.1).
PROPISI
Zakon o porezu na dohodak (Narodne novine broj 177/04, 73/08, 80/11,
114/11, 22/12, 144/12, Odluka USRH 120/13,125/13, 148/13, Odluka USRH
83/14, 143/14),
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12,
73/13),
Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i lanova njihovih obitelji (Narodne novine broj 174/04, 92/05, 2/07, 107/07, 65/09, 137/09, 146/10,
55/11, 140/12, 19/13 proieni tekst, 33/13, 148/13, 92/14),
Pravilnik o porezu na dohodak (Narodne novine broj 95/05, 96/06, 68/07,
146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 79/13, 160/13, 157/14),
Naredba o nainu uplaivanja prihoda prorauna, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2015. godini (Narodne novine broj
12/15).
103
Drugi dohodak je razlika izmeu svakoga pojedinanog primitka to se ne smatra primitkom od nesamostalnog rada (plae i mirovine), od samostalne djelatnosti
(obrt i s obrtom izjednaenih djelatnosti, od slobodnih zanimanja i od poljoprivrede i
umarstva), od imovine i imovinskih prava, od kapitala, od osiguranja i propisanih
izdataka.
i Rezident je fizika osoba koja u Republici Hrvatskoj ima prebivalite ili uobiajeno
boravite, kao i fizika osoba koja u Republici Hrvatskoj nema prebivalite ni uobiajeno boravite, a zaposlena je u dravnoj slubi Republike Hrvatske i po toj osnovi
prima plau. Prebivalite poreznog obveznika je ondje gdje ima stan u vlasnitvu ili
posjedu neprekidno najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Boravak u stanu nije obvezan. Ako porezni obveznik u Republici Hrvatskoj ima u vlasnitvu
ili posjedu vie stanova prebivalite mjerodavno za oporezivanje utvruje se prema
mjestu prebivalita obitelji, a za poreznog obveznika samca prema mjestu u kojem se
preteno zadrava, ili prema mjestu iz kojega preteno odlazi na rad ili obavljanje
djelatnosti. Ako porezni obveznik ima prebivalite u tuzemstvu i inozemstvu, smatra
se da ima prebivalite u tuzemstvu. Uobiajeno boravite poreznog obveznika je u
mjestu u kojem se zadrava pod okolnostima na osnovi kojih se moe zakljuiti da on
u tom mjestu ili na tom podruju ne boravi samo privremeno. Uobiajenim boravitem smatra se stalan ili vremenski povezan boravak u trajanju od najmanje 183 dana
u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Za odreivanje uobiajenog boravita nisu
vani kratkotrajni prekidi boravka to ne traju dulje od jedne godine.
i
104
Primici uenika i studenata na redovnom kolovanju za rad preko uenikih i studentskih udruga prema posebnim propisima iznad 50.000,00 kn godinje,
Sportske stipendije to se prema posebnim propisima isplauju sportaima za
njihovo sportsko usavravanje iznad 1.600,00 kn mjeseno,
Naknade iznad 1.600,00 kn mjeseno to se dodjeljuju sportaima amaterima
prema posebnim propisima,
Nagrade iznad 20.000,00 kn godinje za sportska ostvarenja to se dodjeljuju
prema posebnim propisima,
Primici lanova predstavnikih i izvrnih tijela dravne vlasti ili jedinica lokalne i
podrune (regionalne) samouprave za rad u tim tijelima i jedinicama izvan radnog odnosa i kad po toj osnovi nisu osigurani,
Primici lanova skuptina i nadzornih odbora trgovakih drutava, upravnih odbora, upravnih vijea i drugih njima odgovarajuih tijela drugih pravnih osoba,
lanova povjerenstava i odbora za rad u tim tijelima izvan radnog odnosa, a porezni obveznici nisu osigurani po osnovi obavljanja tih djelatnosti,
Primici sudaca porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu (nisu osigurani po
osnovi obavljanja tih djelatnosti),
Primici utvreni kao razlika izmeu vrijednosti imovine i dokazane visine sredstava za njezino stjecanje,
Ostali posebno nenavedeni primici koje fizikim osobama isplauju ili daju pravne
i fizike osobe (obveznici poreza na dobit i obveznici poreza na dohodak koji
obavljaju samostalne djelatnosti) i drugi isplatitelji i davatelji, a nisu primici to se
smatraju dohotkom, niti primici na koje se ne plaa porez na dohodak i ne smatraju se primicima odreenim po osnovi nesamostalnog rada, samostalne djelatnosti, imovine i imovinskih prava, kapitala i osiguranja.
Izdaci po osnovi drugog dohotka = Uplaeni obvezni doprinosi iz primitaka
Pri utvrivanju drugog dohotka izdaci se, ako su obraunani i plaeni prema posebnim propisima, priznaju u visini 30 % ostvarenih primitaka fizikim osobama po osnovi:
a) autorskih naknada isplaenih prema posebnom zakonu kojim se ureuju autorska i srodna prava ukljuujui i naknade za isporueno umjetniko djelo osobama
koje obavljaju umjetniku i kulturnu djelatnost,
b) profesionalnih djelatnosti novinara, umjetnika i sportaa koji su osigurani po toj
osnovi i doprinose za obvezna osiguranja plaaju prema rjeenju, i
c) primitaka nerezidenata za obavljanje umjetnike, artistike, zabavne, sportske,
knjievne i likovne djelatnosti te djelatnosti u svezi s tiskom, radijem i televizijom
te zabavnim priredbama.
i Ne postoji obveza doprinosa prema primicima od kojih se utvruje drugi dohodak
prema sljedeim vrstama primitaka:
a) naknada za isporueno autorsko pravo i/ili srodna prava,
b) naknada za isporueno umjetniko djelo,
c) nagrada za rad ueniku, odnosno nagrada redovitom studentu za vrijeme praktinog rada i naukovanja,
d) primitak za rad uenika, odnosno studenta preko posrednika pri zapoljavanju
uenika i redovitih studenata,
i
105
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)
o)
p)
Porezna osnovica
15
pri svakoj
isplati i istodobno s isplatom primitka
pri svakoj
isplati i istodobno s isplatom primitka
pri svakoj
isplati i istodobno s isplatom primitka
Umjetniko djelo se pri isplati autorskog honorara odreuje potvrdom nadlene strukovne
umjetnike udruge ili ovlatene agencije.
106
Porezni obveznik
Porezna osnovica
pri svakoj
isplati i istodobno s isplatom primitka
pri svakoj
isplati i istodobno s isplatom primitka
pri svakoj
isplati i istodobno s isplatom primitka
pri svakoj
isplati i istodobno s isplatom primitka
pri svakoj
isplati i istodobno s isplatom primitka
16
Isplatitelj primitka po osnovi drugog dohotka duan je obraunati, obustaviti i uplatiti prirez porezu na dohodak istodobno kad za poreznog obveznika obraunava i
plaa porez na dohodak. Prirez porezu na dohodak izraunava se tako da se utvreni
iznos poreza na dohodak pomnoi s propisanom stopom prireza (vidi poglavlje 7.5).
Uvjet je da je student za dodjelu stipendije izabran na javnom natjeaju kojemu pod jednakim
uvjetima mogu pristupiti svi studenti.
107
Primjeri obraunavanja isplaenih predujma poreza na dohodak iz primitaka od kojih se utvruje drugi dohodak, prireza porezu na dohodak i obveznih doprinosa:
R.
br.
OPIS
10.000,00
10.000,00
700,0017
0,00
2.500,00
0,00
10.000,00
2.000,00
0,00
8.000,00
12.500,00
0,00
3.000,00
7.000,00
700,00
0,00
0,00
700,00
2.000,00
200,00
2.200,00
5.800,00
0,00
1.750,00
175,00
1.925,00
8.075,00
10.575,00
175,00
17,50
192,50
507,50
0,00
1.500,00
0,00
0,00
Rok za podnoenje
Ako se izvjee dostavlja na Obrascu JOPPD za vie od 3 porezna obveznika, odnosno fizike osobe, podnositelj izvjea obvezno podatke iz Obrasca JOPPD podnosi elektroniki kroz sustav ePorezna.
U Obrascu JOPPD se ne iskazuju naknade isplaene u visini stvarnih izdataka po
osnovi slubenih putovanja za vrijeme natjecanja i priprema, a koje podmiruju
neprofitne organizacije sportski klubovi i savezi sportaima i drugim osobama
u sportu, a koji u tim organizacijama ne ostvaruju primitke po osnovi nesamostalnog rada (plau). odnosno primitke od kojih se utvruje drugi dohodak.
17
108
Na kraju godine, odnosno pri prestanku djelatnosti, isplatitelj primitka po osnovi kojega se utvruje drugi dohodak, obvezan je poreznim obveznicima dati potvrde o visini pojedinanih i ukupnih godinjih primitaka po izvoru drugog dohotka, postotku
i svoti priznatih izdataka pri isplati, svoti izdatka po osnovi uplaenog obveznog doprinosa iz primitka prema posebnim propisima, svoti dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenih i uplaenih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu
na dohodak i svoti neto isplate.
UPLATNI RAUNI
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HRXX 1 0 0 1 0 0 5X XXX X XX X XX
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun poreza na
dohodak grada/opine
KHTCPCOLGPG
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
1 9 45 - XXXXXXXXXXX - XXXXX
Predujam poreza na dohodak i prirez
porezu na dohodak po osnovi primitaka
od kojih se utvruje drugi dohodak
1RKU
RNCCPLC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se raun poreza i prireza porezu na dohodak gradova/opina poreznog obveznika. Ako
porezni obveznik nema u Republici Hrvatskoj prebivalite ni uobiajeno boravite porez na
dohodak uplaauje se na raun grada/opine prema sjeditu isplatitelja dohotka
Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj poreznog obveznika (11 znamenki)
Upisuje se oznaka izvjea 5 znamenki, od kojih su na prva 2 mjesta oznaka godine (zadnje dvije
znamenke godine), a na sljedea 3 mjesta redni broj dana u godini na koji je primitak isplaen
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o o porezu na dohodak
VRSTA PREKRAJA
PREKRITELJ
VISINA KAZNE
(u kunama)
2.000,00 50.000,00
2.000,00 20.000,00
109
PROPISI
Zakon o porezu na dohodak (Narodne novine 177/04, 73/08, 80/11, 114/11,
22/12, 144/12, Odluka USRH 120/13,125/13, 148/13, Odluka USRH 83/14,
143/14)
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12, 73/13),
Zakon o autorskom pravu i srodnim pravima (Narodne novine broj 167/03,
79/07, 80/11, 141/13, 127/14),
Zakon o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetnikog stvaralatva (Narodne novine broj 43/96, 44/96),
Pravilnik o porezu na dohodak (Narodne novine broj 95/05, 96/06, 68/07,
146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 79/13, 160/13, 157/14),
Naredba o nainu uplaivanja prihoda prorauna, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2015. godini (Narodne novine broj
12/15).
POREZNI OBVEZNIK
Fizika osoba nerezident primatelj naknade.
i
Nerezident je fizika osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivalite ni uobiajeno boravite, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak to se oporezuje prema
odredbama Zakona o porezu na dohodak. Prebivalite poreznog obveznika je ondje
gdje ima stan u vlasnitvu ili posjedu neprekidno najmanje 183 dana u jednoj ili u
dvije kalendarske godine. Boravak u stanu nije obvezan. Ako porezni obveznik u Republici Hrvatskoj ima u vlasnitvu ili posjedu vie stanova prebivalite mjerodavno za
oporezivanje utvruje se prema mjestu prebivalita obitelji, a za poreznog obveznika
samca prema mjestu u kojem se preteno zadrava, ili prema mjestu iz kojega preteno odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti. Ako porezni obveznik ima prebivalite u
tuzemstvu i inozemstvu smatra se tuzemnim poreznim obveznikom. Uobiajeno
boravite poreznog obveznika je u mjestu u kojem se zadrava pod okolnostima na
osnovi kojih se moe zakljuiti da on u tom mjestu ili na tom podruju ne boravi samo
privremeno. Uobiajenim boravitem smatra se stalan ili vremenski povezan boravak
u trajanju od najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Za odreivanje uobiajenog boravita nisu vani kratkotrajni prekidi boravka to ne traju dulje od
jedne godine.
110
Porezni obveznik
Porezna osnovica
25%
isplatitelj
naknade
25%
isplatitelj
naknade
25%
Nerezident za obavljanje
umjetnike, artistike, zabavne, sportske, knjievne i
likovne djelatnosti, te djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, televizijom i zabavnim
priredbama
Nerezident koji je ostvario
oporezivi primitak kao razliku vrijednosti imovine i
sredstava za njezino stjecanje
ukupni primitak
umanjuje se za
30% izdataka
isplatitelj
naknade
25%
ukupni primitak
utvren kao razlika
izmeu vrijednosti
steene imovine i
dokazane visine
sredstava za njezino
stjecanje
Porezna
uprava
40%
pri svakoj
isplati i istodobno s isplatom naknade
pri svakoj
isplati i istodobno s isplatom naknade
pri svakoj
isplati i istodobno s isplatom naknade
pri svakoj
isplati i istodobno s isplatom naknade
15 dana od
dana dostave
poreznog
rjeenja
111
Zahtjeva Poreznoj upravi, Podrunom uredu Zagreb radi povrata vie plaenog poreza
u odnosu na porez koji je prema ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
trebao biti plaen.
i Na zahtjev nerezidenta drave s kojom Republika Hrvatska ne primjenjuje ugovor o
izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ispostava Porezne uprave mjesno nadlena
prema sjeditu isplatitelja izdaje potvrdu o porezu na dohodak to je plaen u Republici Hrvatskoj.
Obveznik podnoenja
obrasca
Krajnji rok za
podnoenje obrasca
112
OPIS
SVOTA
(u kunama)
Primitak
Obvezni doprinosi (20%)
Dohodak (primitak obvezni doprinosi)
Porez po stopi od 25%
Isplaeno nerezidentu
Isplatiteljeva obveza obrauna i plaanja doprinosa za osnovno zdravstveno osiguranje po stopi od 15% (42.000,00 x 15%)
Isplatiteljeva obveza obrauna i plaanja PDV-a
42.000,00 x 25%)
42.000,00
8.400,00
33.600,00
8.400,00
25.200,00
6.300,00
10.500,00
Napomena: Kad je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i ugovor o socijalnom osiguranju primjenjuju se odredbe iz ugovora.
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o o porezu na dohodak
Vrsta prekraja
Prekritelj
2.000,00 50.000,00
2.000,00 20.000,00
PROPISI
Zakon o porezu na dohodak (Narodne novine 177/04, 73/08, 80/11, 114/11,
22/12, 144/12, Odluka USRH 120/13,125/13, 148/13, Odluka USRH 83/14,
143/14)
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12,
73/13),
Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (vidi privitak 7.2),
Pravilnik o porezu na dohodak (Narodne novine broj 95/05, 96/06, 68/07,
146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 79/13, 160/13, 157/14),
Naredba o nainu uplaivanja prihoda prorauna, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2015. godini (Narodne novine broj
12/15).
113
Ako naknada podlijee obvezi plaanja PDV-a porez po odbitku plaa se na osnovicu
bez PDV-a.
20
Porez po odbitku u smislu Zakona o porezu na dobit jest porez kojim se oporezuje dobit to je
nerezident ostvari u Republici Hrvatskoj.
114
smatraju se usluge to se zaraunavaju kao usluge posredovanja i zastupanja u nekom poslu, usluge koje se oporezuju kao plaa fizikih osoba izaslanih na rad u Republiku Hrvatsku po nalogu inozemnog poslodavca u tuzemna drutva za rad u tim
drutvima, te usluge koritenja raznih baza podataka.
4. kamate,
i
5. sve vrste usluga to su plaene osobama koje imaju sjedite ili mjesto stvarne
uprave, odnosno nadzora poslovanja u dravama koje se smatraju poreznim utoitima ili financijskim centrima, osim drava lanica Europske unije, te drava s
kojima je Republika Hrvatska sklopila i primjenjuje ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, a drava je objavljena na Popisu drava to ga donosi ministar financija i koji se objavljuje na internetskim stranicama Ministarstva financija
i Porezne uprave Republike Hrvatske.
i
Ameriki Djevianski otoci, Andora, Angvila, Antigva i Barbuda, Aruba, Bahami, Bahrain, Barbados, Belize, Bermudi, Boini Otok, Britanski Djevianski otoci, Brunej,
Dominikanska Republika, Falklandski otoci, Fidi, Gibraltar, Grenada, Guam, Guernsey, Gvajana, Hong Kong, Jersey, Kajmanski Otoci, Kukovi Otoci, Liberija, Lihtentajn,
Makao, Maldivi, Maralovi Otoci, Monako, Montserrat, Nauru, Niue, Nizozemski Antili, Otoje Turks i Caicos, Otok Man, Palau, Panama, Samoa, Sejeli, Sveta Lucija,
Sveti Kristofor i Nevis, Sveti Vincent i Grenadini, Solomonski otoci, Tonga, Trinidad i
Tobago, Tuvalu, Vanuatu, Zajednica Dominika.
POREZNA OSNOVICA
Bruto iznos naknade to je udruga plaa nerezidentu inozemnom primatelju.
POREZNA STOPA
12% na dividende i udjele u dobiti,
15% na autorska prava i druga prava intelektualnog vlasnitva,
15% na usluge istraivanja trita, poreznog i poslovnog savjetovanja i revizorske
usluge to su plaene inozemnim osobama,
15% na kamate,
20% na sve vrste usluga koje nisu gore nabrojane, a koje su plaene osobama
koje imaju sjedite ili mjesto stvarne uprave, odnosno nadzora poslovanja u dravama koje se smatraju poreznim utoitima ili financijskim centrima, osim drava
lanica Europske unije, te drava s kojima je Republika Hrvatska sklopila i primjePorezni prirunik za udruge
115
Porezni obveznik poreza po odbitku (tuzemni isplatitelj) duan je istovremeno s predajom porezne prijave poreza na dobit nadlenoj ispostavi Porezne uprave prema
svome sjeditu dostaviti pregled svih isplaenih naknada s podacima o nazivu inozemnog primatelja, datumu i iznosu isplate i plaenom porezu, kao i primijenjenoj
stopi poreza po odbitku.
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HRXX 1 0 0 1 0 0 51 7XX X 1 6 0 6 X
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
HR 6 8
Raun poreza na
dobit grada/opine
XXXX - XXXXXXXXXXX
Porez na dobit
KHTCPCOLGPG
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se raun poreza na dobit grada/opine prema sjeditu /prebivalitu obveznika plaanja
poreza
Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj obveznika plaanja poreza (11 znamenki)
Upisuje se
broj~ana oznaka
vrste poreza
Vrsta poreza
Krajnji rok uplate
1660
1678
Porez na dobit po odbitku na naknade za usluge istraivanja trita, poreznog i poslovnog savjetovanja, revizorske usluge i slino
1686
1694
1864
Porez na dobit po odbitku na usluge plaene osobama koje imaju sjedite ili mjesto
stvarne uprave, odnosno nadzora poslovanja u dravama koje se smatraju poreznim
utoitima ili financijskim centrima, osim drava lanica Europske unije, te drava s kojima je Republika Hrvatska sklopila i primjenjuje ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
PRIMJER BR. 1
PRIMJER BR. 2
PRIMJER BR. 3
PRIMJER BR. 4
Udruga rezident
isplauje inozemnom
primatelju pravnoj
osobi (nerezidentu)
naknadu za uslugu
istraivanja trita
Nije u primijeni
ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
Primjenjuje se
ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, a isplatitelju je podnesen ovjeren
zahtjev
porezna stopa
prema ugovoru
je 10%
Primjenjuje se
ugovor o izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja, a
isplatitelju nije
podnesen ovjeren
zahtjev
Nije u primijeni
ugovor o izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja,
sjedite nerezidenta je u dravi u
kojoj je stopa
poreza na dobit
10% (nije lanica
EU i na popisu je
drava koji donosi
ministar financija)
117
OPIS
PRIMJER BR. 1
PRIMJER BR. 2
PRIMJER BR. 3
PRIMJER BR. 4
300.000,00 kn
300.000,00 kn
45.000,00 kn
45.000,00 kn
255.000,00 kn
75.000,00 kn
240.000,00 kn
75.000,00 kn
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o porezu na dobit
Vrsta prekraja
Prekritelj
Visina kazne
(u kunama)
2.000,00 200.000,00
2.000,00 20.000,00
PROPISI
Zakon o porezu na dobit (Narodne novine broj 177/04, 90/05, 57/06, 146/08,
80/10, 22/12, 148/13, 143/14),
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12, 73/13),
Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (vidi privitak 7.2),
Zakon o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine broj 73/13, 99/13-Rjeenje USRH, 148/13, 153/13-Rjeenje USRH, 143/14),
Pravilnik o porezu na dobit (Narodne novine broj 95/05, 133/07, 156/08,
146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 146/12, 160/13, 12/14, 157/14),
Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine broj 73/13, 99/13,
148/13, 153/13, 143/14, 157/14),
Naredba o nainu uplaivanja prihoda prorauna, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2015. godini (Narodne novine broj
12/15).
118
5. OBVEZNI DOPRINOSI
5.1 OBVEZNI DOPRINOSI TO SU IH UDRUGE KAO
POSLODAVCI DUNE OBRAUNAVATI,
OBUSTAVLJATI I PLAATI ZA RADNIKE
U RADNOM ODNOSU
Obveznik
doprinosa
Vrste doprinosa i
obraunske stope
Osiguranik po os- Udruga poslodanovi radnog od- vac ili druga osoba koja umjesto
nosa
poslodavca osiguraniku isplauje plau
21
22
23
Osnovica za
obraun doprinosa
Rok za obraun
doprinosa
Rok za uplatu
doprinosa
mjesena osnovica
je plaa i ostali oporezivi primici21
to ih poslodavac ili
druga osoba umjesto poslodavca isplauje osiguraniku
ili je daje u naravi ili
je postojala obveza
isplate osiguraniku
za rad u odreenom
mjesecu ili godini
prema ugovoru o
radu, pravilniku o
radu, kolektivnom
ugovoru ili posebnom propisu, uz
primjenu odredbi o
najnioj i najvioj
mjesenoj osnovici22
119
Obveznik
doprinosa
Vrste doprinosa i
obraunske stope
Osnovica za
obraun doprinosa
Rok za obraun
doprinosa
Rok za uplatu
doprinosa
umnoak prosjene
plae i koeficijenta
0,35 (za 2015. godinu je 2.780,05 kn), a
razmjerno broju dana provedenih na
slubenom putu
1. doprinos za mirovin- umnoak prosjene
sko osiguranje 15% plae i koeficijenta
2. doprinos za mirovin- 0,35 (za 2015. godinu je 2.780,05 kn)25
sko osiguranje na
temelju individualne
kapitalizirane tednje
5%
1. doprinos za mirovin- umnoak prosjene
sko osiguranje 15% plae i koeficijenta
2. doprinos za mirovin- 0,35 (za 2015. godinu je 2.780,05 kn)
sko osiguranje na
temelju individualne
kapitalizirane tednje
5%
umnoak prosjene
3. doprinos za zdravplae i koeficijenta
stveno osiguranje
0,35 (za 2015. go 15%
dinu je 2.780,05 kn)
4. doprinos za zatitu
zdravlja na radu
0,5%
posebni doprinos za
koritenje zdravstvene
zatite u inozemstvu
10%25
25
26
s
istovremeno s ob- istovremeno
raunom plae, a isplatom plae, a
ako plaa nije is- ako plaa nije isplaena tada do plaena tada do
15. dana u mjese- 15. dana u mjesecu za prethodni cu za prethodni
mjesec
mjesec
do 15. dana u mjesecu za prethodni
mjesec
Ne postoji obveza obraunavanja i plaanja ovog doprinosa za slubeni put, slubeni boravak
i boravak po privatnom poslu u drave EU ili u drave s kojima je meudravnim ugovorom o
socijalnom osiguranju ureeno pitanje koritenja zdravstvene zatite u inozemstvu.
Ako poslodavac osiguraniku isplati primitak doprinosi se za taj primitak obraunavaju kao
prema primicima od kojih se utvruje drugi dohodak.
Vidi Napomenu 2. u nastavku tablice.
120
Obveznik
doprinosa
Vrste doprinosa i
obraunske stope
Osnovica za
obraun doprinosa
Rok za obraun
doprinosa
Rok za uplatu
doprinosa
NAPOMENA 1.
U skladu s odredbama Zakona o doprinosima poslodavac osiguranika koji se prvi
put zapoljava za tog osiguranika nije do 1 godine obveznik doprinosa za zdravstveno osiguranje, doprinosa za zatitu zdravlja na radu i doprinosa za zapoljavanje.
Poslodavci koji od 1. sijenja 2015. godine s mladim osobama sklope ugovor o radu
na neodreeno radno vrijeme za te se osobe oslobaaju od obrauna i uplate doprinosa na osnovicu u trajanju do 5 godina.
i
Mladom osobom smatra se fizika osoba koju poslodavac po osnovi ugovora o radu
sklopljenim na neodreeno vrijeme prijavljuje na obvezno mirovinsko osiguranje i
obvezno zdravstveno osiguranje, a koja je do dana poetka osiguranja mlaa od 30
godina, te s tim poslodavcem nije prethodno sklopila ugovor o radu na neodreeno
vrijeme.
U skladu s odredbama Zakona o poticanju zapoljavanja i pod uvjetima propisanim tim Zakonom poslodavac koji na temelju ugovora o radu zaposli nezaposlenu osobu bez radnog iskustva u zvanju za koje se ta osoba obrazovala, ili dugotrajno nezaposlenu osobu, moe za tu osobu ostvariti pravo na osloboenje od obveze obraunavanja i plaanja doprinosa na osnovicu u trajanju do 2 godine, i to
doprinosa za zdravstveno osiguranje, doprinosa za zatitu zdravlja na radu, doprinosa za zapoljavanje.
Poslodavac moe koristiti samo jednu od navedenih olakica.
NAPOMENA 2.
Prema odredbama Zakona o poticanju zapoljavanja poslodavac moe s nezaposlenom osobom bez radnog iskustva u zvanju za koje se obrazovala sklopiti pisani
ugovor o strunom osposobljavanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa. Taj se
ugovor moe sklopiti u trajanju od:
Porezni prirunik za udruge
121
a) dvanaest mjeseci za osobe koje su zavrile preddiplomski, diplomski ili integrirani preddiplomski i diplomski sveuilini studij, odnosno preddiplomski ili
specijalistiki diplomski struni studij,
b) trideset est mjeseca za osobe u obrtnikim zanimanjima, u vezanom obrtu
i zanimanjima u kojima je obavljanje poslova uvjetovano lanstvom u strukovnim udrugama to su osnovane prema posebnim propisima.
i
Nezaposlena osoba bez radnog iskustva u zvanju za koje se obrazovala je osoba koja
se u evidenciji tijela nadlenog za voenje evidencije o nezaposlenima vodi kao nezaposlena osoba due od 30 dana i koja bez obzira na razdoblje ukupno evidentiranog
staa u mirovinskome osiguranju, nema vie od jedne godine staa u zvanju za koje
se obrazovala, odnosno evidentiranog staa ostvarenog po toj osnovi kod tuzemnog
ili inozemnog nositelja obveznog mirovinskog osiguranja, te se zapoljava na temelju
ugovora o radu, ili se koritenjem mjera aktivne politike u zapoljavanju struno osposobljava za rad bez zasnivanja radnog odnosa.
122
Poslodavci koji ne ispunjavaju obvezu kvotnog zapoljavanja osoba s invaliditetom obveznici su novane naknade te obveznici obraunavanja i plaanja novane naknade.
Osnovica za obraun novane naknade jest umnoak broja osoba s invaliditetom koje
je obveznik bio duan zaposliti i iznosa minimalne plae za razdoblje na koje se obveza odnosi, a visina naknade obraunava se po stopi od 30 %. Novana naknada se
obraunava i dospijeva na naplatu do zadnjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec.
O iznosu obraunate novane naknade obveznik je duan sastaviti izvjee i dostaviti
ga, putem Obrasca JOPPD, Zavodu za vjetaenje, profesionalnu rehabilitaciju i zapoljavanje osoba s invaliditetom.
i Svi poslodavci koji zbog uvoenja kvotnog zapoljavanja osoba s invaliditetom vie
nee biti obveznici posebnog doprinos za zapoljavanje osoba s invaliditetom duni
su obraunavati doprinos za zapoljavanje po stopi od 1,7%.
i
NAPOMENA 4.
Poslodavcima, kao i osobama koje umjesto poslodavaca radnicima isplauju plae, a
koji u propisanim rokovima ne uplate obvezne doprinose, Porezna uprava moe
rjeenjem zabraniti raspolaganja novanim sredstvima na svim raunima u visini ukupne obveze doprinosa prema tako isplaenim plaama. Rjeenje postaje izvrno danom donoenja, s time da alba ne odgaa izvrenje.
Obveznik
obraunavanja i
plaanja doprinosa
Osnovica za
obraun
doprinosa
Udruga isplatitelj
primitka to se
oporezuje kao
drugi dohodak
svota primitka
Udruga isplatitelj
primitka to se
oporezuje kao
drugi dohodak
Udruga isplatitelj
primitka to se
oporezuje kao
drugi dohodak
Svota primitka
Vrste doprinosa i
obraunske stope
Rok za obraun
doprinosa
Rok za uplatu
doprinosa
prije isplate
primitka, a kod
primitka to se
daje u naravi do
posljednjeg
dana u mjesecu
u kojem je
primitak ostvaren
istovremeno s
isplatom primitka, a prema
primitku to se
daje u naravi do
posljednjeg dana
u mjesecu u
kojem je primitak
ostvaren
prije isplate
primitka
istovremeno s
isplatom primitka
123
Obveznik
doprinosa
Obveznik
obraunavanja i
plaanja doprinosa
Osnovica za
obraun
doprinosa
Vrste doprinosa i
obraunske stope
posebni doprinos za
zdravstveno osiguranje
za koritenje zdravstvene
zatite u inozemstvu
20%
Rok za obraun
doprinosa
do 15. dana u
mjesecu za
prethodni
mjesec
Rok za uplatu
doprinosa
do 15. dana u
mjesecu za
prethodni mjesec
Ako se osobi koja obavlja samostalnu djelatnost novinara, umjetnika ili sportaa koji
su osigurani po toj osnovi i doprinose plaaju prema rjeenju Porezne uprave, a prema njihovom izboru porez na dohodak obraunava i obustavlja isplatitelj primitka,
prema tom primitku nema obveze doprinosa.
i Po osnovi primitaka od kojih se utvruje drugi dohodak a isplauju se nerezidentima
koji imaju prebivalite u dravi s kojom je Republika Hrvatska sklopila meudravni
ugovor o socijalnom osiguranju ne postoji obveza utvrivanja i plaanja obveznih
doprinosa ako primatelji imaju ureen status u obveznom osiguranju drave iji su
rezidenti, to su duni dokazati isplatitelju primitka.
i
124
13. renta koju bivi poslodavac isplauje po sudskoj presudi lanu obitelji biveg radnika,
14. novana naknada koju mobiliziranom a nezaposlenom graaninu isplauje tijelo koje je naloilo mobilizaciju, sukladno posebnom propisu i
15. primitak od kojega se utvruje drugi dohodak isplaen umirovljeniku27.
Odredbe za naknade pod tokama 1. i 2. ne primjenjuju se kad primatelj, prema
propisima o porezu na dohodak, promijeni nain oporezivanja, pa umjesto utvrivanja i plaanja poreza po odbitku, dohodak od tih primitaka utvruje na nain propisan za utvrivanje dohotka od samostalne djelatnosti na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga, ili od tih primitaka utvruje dobit.
i Odredbe za primitke, naknade, stipendije, potpore, nagrade i rente to su nabrojane
pod tokama od 1. 15. ne odnose se na obvezu posebnog doprinosa za zdravstveno osiguranje za pravo na koritenje zdravstvene zatite u inozemstvu u sluaju kad
primatelj na osnovi ostvarenih primitaka, po nalogu isplatitelja primitka, boravi na
slubenom putu u inozemstvu.
i
JOPPD Izvjee Udruga poslodavac za radnika u rad- na dan isplate plae i ostalih primio primicima,
nom odnosu
taka, ili najkasnije sljedei dan, a
porezu na dohoako plaa ili dio plae nije isplaen
dak i prirezu te
tada najkasnije do zadnjeg dana u
doprinosima za
mjesecu za prethodni mjesec
obvezna osigura ako se plaa ili dio plae daje u
nja
naravi ili u koritenju nekog prava
tada do zadnjeg dana u mjesecu,
a najkasnije do zadnjeg dana u
mjesecu za prethodni mjesec
Udruga isplatitelj primitka od kojega se na dan isplate primitka, ili najkautvruje drugi dohodak
snije sljedei dan
do posljednjeg dana u mjesecu u
kojem je primitak u naravi ostvaren, ili najkasnije sljedei dan
Udruga poslodavac koji alje radnika do 15. dana u mjesecu za prethodni
na slubeni put u inozemstvo izvan EU mjesec
(do 30 dana)
Udruga poslodavac ako osiguraniku
osim plae isplati druge primitke podlone obvezi poreza na drugi dohodak
27
Umirovljenikom se ne smatra korisnik obiteljske mirovine koji to pravo koristi u svojstvu djeteta
starijeg od 15 godina, dok se redovito koluje.
125
Naziv obrasca
JOPPD Izvjee
o primicima, porezu na dohodak
i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja
UPLATNI RAUNI
Doprinosi za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti:
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
126
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se raun poreza i prireza porezu na dohodak gradova/opina poreznog obveznika. Ako
porezni obveznik nema u Republici Hrvatskoj prebivalite ni uobiajeno boravite porez na
dohodak uplaauje se na raun grada/opine prema sjeditu isplatitelja dohotka
Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj obveznika uplate doprinosa (11 znamenki)
za brojane oznake 8168 i 8176 obvezno se upisuje oznaku izvjea (5 znamenki od kojih su na
prva dva mjesta oznaka godine, zadnje dvije znamenke godine, a na sljedea tri mjesta redni broj
dana u godini na koji je obavljena isplata primitka ili na koji su obraunati i uplaeni doprinosi)
Upisuje se
broj~anu oznaku
vrste doprinosa
Opis pla}anja
816828
817628
8214
Doprinos za mirovinsko osiguranje za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvruje Porezna uprava rjeenjem, prema propisanoj mjesenoj
osnovici
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HR7 6 1 0 0 1 0 0 5 1 7 0 0 0 3 6 0 0 1
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR X X
Raun doprinosa za
mirovinsko osiguranje na
temelju individualne
kapitalizirane tednje
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
KHTCPCOLGPG
&CVWOK\XTGPLC
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
1RKU
RNCCPLC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
28
Upisuje se
broj~anu oznaku
vrste doprinosa
Opis pla}anja
228328
229128
127
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
HR6 5 1 0 0 1 0 0 5 1 5 5 0 1 0 0 0 0 1
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Hrvatski zavod za
zdravstveno osiguranje
KHTCPCOLGPG
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
XXXX - XXXXXXXXXXX
Obvezno osiguranje
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj obveznika uplate doprinosa (11 znamenki)
Upisuje se
broj~anu oznaku
vrste doprinosa
Opis pla}anja
8443
8451
Doprinos za zdravstveno osiguranje za osiguranike po osnovi rada za poslodavce, obveze utvrene u postupku nadzora nadlenih tijela
8664
8559
Doprinos za zatitu zdravlja na radu za osiguranike po osnovi rada, za poslodavca pravnu osobu
8621
Zahtjevi za povrat ili preknjienje vie ili pogreno uplaenih prihoda to se odnose na
prihode Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje po osnovi obveznog zdravstvenog osiguranja, a za koje analitiku evidenciju ne vodi Porezna uprava, dostavljaju se
na adresu: Hrvatski zavod za zdravstveno osiguranje, Margaretska 3, 10000 Zagreb
128
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
XXXX - XXXXXXXXXXX
Doprinos za zapoljavanje
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj (11 znamenki) obveznika uplate doprinosa
Upisuje se
broj~anu oznaku
vrste doprinosa
5118
875328
Opis pla}anja
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne propisane Zakonom o doprinosima (dio odredbi):
Novanom kaznom kaznit e se za neobraunavanje doprinosa za osiguranika, neutvrivanje osnovice, neplaanje doprinosa u roku ili nedostavljanje Poreznoj upravi
izvjea o utvrenim obvezama doprinosa:
Prekritelj
5.000,00 100.000,00
5.000,00 20.000,00
5.000,00 50.000,00
3.000,00 20.000,00
5.000,00 50.000,00
3.000,00 20.000,00
5.000,00 50.000,00
129
3.000,00 20.000,00
5.000,00 50.000,00
3.000,00 20.000,00
5.000,00 50.000,00
3.000,00 20.000,00
2. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o obveznom zdravstvenom osiguranju (dio odredbi):
Vrsta prekraja
Prekritelj
Visina kazne
(u kunama)
70.000,00 100.000,00
(udruzi se moe uz novanu kaznu izrei i mjera
zabrane obavljanja djelatnosti)
8.000,00 15.000,00
Prekritelj
udruga
50.000,00 100.000,00
poslodavac
odgovorna 10.000,00 30.000,00
osoba u
udruzi
4. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o prikupljanju, obradi, povezivanju, koritenju i razmjeni podataka o primicima i javnim davanjima
po osiguranicima (dio odredbi):
Vrsta prekraja
Prekritelj
130
Prekritelj
Visina kazne
(u kunama)
udruga
poslodavac
5.000,00 30.000,00
odgovorna
osoba u
udruzi
1.000,00 5.000,00
PROPISI
Zakon o doprinosima (Narodne novine broj 84/08, 152/08, 94/09, 18/11,
22/12, 144/12, 148/13, 41/14, 143/14),
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12,
73/13),
Zakon o doprinosima (Narodne novine broj 84/08, 152/08, 94/09, 18/11,
22/12, 144/12, 148/13, 41/14, 143/14),
Zakon o mirovinskom osiguranju (Narodne novine broj 157/13, 151/14),
Zakon o poticanju zapoljavanja (Narodne novine broj 57/12, 120/12),
Zakon o profesionalnoj rehabilitaciji i zapoljavanju osoba s invaliditetom (Narodne novine broj 157/13, 152/14),
Zakon o prikupljanju podataka po osiguranicima o doprinosima za obvezna mirovinska osiguranja (Narodne novine broj 177/04, 90/11),
Zakon o zatiti na radu (Narodne novine broj 71/14, 118/14,154/14),
Uredba o visini minimalne plae (Narodne novine broj 151/14),
Pravilnik o doprinosima (Narodne novine broj 2/09, 9/09, 97/09, 25/11, 61/12,
86/13, 157/14),
Pravilnik o nainu prijavljivanja i odjavljivanja te stjecanju statusa osigurane osobe
u obveznom zdravstvenom osiguranju (Narodne novine broj 82/14),
Pravilnik o utvrivanju staa osiguranja na temelju plaenih doprinosa za mirovinsko osiguranje (Narodne novine broj 12/14),
131
132
6. NAKNADA ZA PRIREIVANJE
PRIGODNIH JEDNOKRATNIH
IGARA NA SREU
Neprofitna osoba sa sjeditem na podruju Republike Hrvatske moe prigodno jednokratno, jedanput godinje, prirediti tombolu radi prikupljanja sredstava za financiranje
djelatnosti koje su odreene opim aktom prireivaa. Tombola se moe prireivati
iskljuivo na temelju posebnog odobrenja Ministarstva financija, uz uvjet da se sreke
mogu prodavati najdulje 30 dana, a u izvlaenje su ukljuene samo prodane sreke.
Neprofitna osoba sa sjeditem na podruju Republike Hrvatske koja organizira
sportska natjecanja smije u prostorima sportske ustanove, stadiona ili dvorane, u kojima se natjecanja odravaju, prigodno jednom godinje prirediti klaenja u svezi s tim natjecanjima.
i
Osnovica naknade
Svota
naknade
5% od
osnovice
Krajnji rok za
plaanje naknade
7 dana od dana
objave izvlaenja
dobitaka
Obveznik podnoenja
133
UPLATNI RAUNI
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
XXXX - XXXXXXXXXXX
Igre na sreu
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
3034
3107
PREKRAJNE ODREDBE
1. Prekraji i novane kazne prema Zakonu o igrama na sreu
Vrsta prekraja
1. Prireivanje igre na sreu bez odluke Vlade Republike Hrvatske o pravu prireivanja ili odobrenje
2. Prireivanje igre odnosno djelatnost kod kojih sudionici
uplauju novane iznose sudionicima koji su se prije ili poslije njih ukljuili u igru lanci sree
3. postupanje protivno odredbama Zakona o igrama na sreu
koje se odnose na tajnost podataka o igraima i njihovim
dobicima
4. oglaavanje i reklamiranje igre na sreu u tiskanim i elektronikim medijima za mlade
5. postupanje protivno zabrani u svezi s inozemnim igrama
na sreu
6. neomoguavanje ovlatenim djelatnicima prilikom obavljanja nadzora pregleda poslovne dokumentacije, poslovnih
prostorija, pomagala i naprava, ili neomoguavanje svakodnevnog nadzora cjelokupnoga materijalno financijskog poslovanja, te nadzora provedbe odredbi to se odnose na spreavanje pranja novca i financiranje terorizma
Prireivanje igre na sreu protivno odredbama Zakona o igrama na sreu
134
Prekritelj
Visina kazne
(u kunama)
Udruga
50.000,00
500.000,00
Odgovorna
osoba
5.000,00
50.000,00
30.000,00
100.000,00
Za prekraj iz toke 1., 2. i 5., uz novanu kaznu oduzet e se imovinska korist ostvarena prekrajem i izrei zatitna mjera oduzimanja predmeta.
i Za prekraj iz toke 5. uinjen u povratu drugi put moe se uz novanu kaznu izrei i
zatitna mjera zabrane obavljanja djelatnosti u trajanju od tri mjeseca do est mjeseci.
i
POREZNI PROPISI
Zakon o igrama na sreu (Narodne novine broj 87/09, 35/13, 158/13, 41/14,
143/14),
Opi porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12,
73/13, 35/13, 158/13, 41/14, 143/14),
Uredba o kriterijima za utvrivanje korisnika i nainu raspodjele dijela prihoda od
igara na sreu za 2015. godinu (Narodne novine broj 17/15),
Pravilnik o obveznim evidencijama za obraun naknade od prireivanja igara na
sreu (Narodne novine broj 8/10, 48/14),
Naredba o nainu uplaivanja prihoda prorauna, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2015. godini (Narodne novine broj
12/15).
135
7. PRIVITCI
7.1 POREZNO PRIZNATE GODINJE
AMORTIZACIJSKE STOPE
i
i
i
i
29
OPIS
Amortizacijski
vijek
Amortizacijska
stopa
20 godina
5 godina
4 godine
5%
20%
25%
2 godine
50%
10 godina
10%
Dugotrajnom materijalnom i nematerijalnom imovinom smatraju se stvari i prava iji je pojedinani troak nabave vei od 3.500,00 kuna i vijek trajanja dui od godinu dana.
136
137
Datum primjene
ugovora
Autorske
naknade
Porezna
stopa
Porezna
stopa
Porezna
stopa
Albanija
01.01.1998.
10%
10%
Armenija
01.01.2011.
5%
10%
Austrija
01.01.2002.
0%
5%
Azerbajdan
01.01.2014
10%
10%
Belgija
01.01.2005.
0%
10%
Bjelorusija
01.01.2005.
10%
10%
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vie
manje od 10%
10% i vie
manje od 25%
25% i vie
manje od 10%
10% i vie
manje od 25%
25% i vie
manje od 25%
25% i vie
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vie
neovisno o udjelu
10%
10%
0%
15%
0%
10%
5%
15%
5%
15%
5%
10%
5%
5%
10%
5%
5%
manje od 20%
20% i vie
15%
5%
manje od 25%
25% i vie
manje od 10%
10% i vie
10%
5%
15%
5%
R.
Br.
Kamate
01.01.2006.
10%
10%
Bosna i
Hercegovina
Bugarska
01.01.1999.
0%
5%
Crna Gora
01.01.2005.
10%
10%
10 eka Republika
01.01.2000.
11 ile
01.01.2005.
10%
5%30
10%32
0%
5%31
15%
12 Danska
01.1.2010.
10%
5%
13 Estonija
01.01.2005.
10%
10%
30
31
32
Obraunava se na bruto iznosa naknada za koritenje ili za pravo koritenja bilo kakve industrijske, komercijalne ili znanstvene opreme.
Obraunava se na bruto iznos kamata po osnovi zajmova to ih odobre banke i osiguravajua
drutva.
Obraunava se na bruto iznos naknada i kamata u svim drugim sluajevima.
138
Drava
Datum primjene
ugovora
Autorske
naknade
Porezna
stopa
Porezna
stopa
14 Finska
08.10.1991.
10%
0%
15 Francuska
01.10.2006.
0%
0%
16 Grka
01.01.1999.
10%
10%
17 Gruzija
18 Indonezija
01.01.2014.
01.01.2013.
5%
10%
5%
10%
19 Iran
01.01.2009
5%
5%
20 Irska
01.01.2004.
10%
0%
21 Island
01.01.2012.
10%
10%
22 Italija
01.1.2010.
5%
10%
23 Izrael
01.01.2008.
5%
5%33
10%34
24 Jordan
01.01.2007.
10%
10%
01.01.1998.
5%
0%
26 Kanada
01.01.2000.
10%
10%
27 Katar
28 Kina
Republika
29
Koreja
30 Kuvajt
01.01.2010.
01.01.2002.
10%
10%
0%
10%
01.01.2007.
0%
10%
1.1.2004.
10%
0%
31 Latvija
01.01.2002.
10%
10%
32 Litva
01.01.2002.
10%
10%
33 Maarska
01.01.1999.
0%
0%
34 Makedonija
01.01.1997.
10%
10%
R.
Br.
25
33
34
35
Junoafrika
Republika
Kamate
Porezna
stopa
manje od 25%
25% i vie
manje od 10%
10% i vie
manje od 25%
25% i vie
neovisno o udjelu
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vie
manje od 10%
10% i vie
manje od 10%
10% i vie
neovisno o udjelu
manje od 10%
10% 25%
25% i vie
manje od 25%
25% i vie
manje od 25%
25% i vie
manje od 25%
25% i vie
neovisno o udjelu
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vie
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vie
manje od 10%
10% i vie
manje od 25%
25% i vie
manje od 25%
25% i vie
15%
5%
15%
0%
10%
5%
5%
10%
10%
5%
10%
5%
10%
5%
15%
15%
10%35
5%
10%
5%
10%
5%
15%
5%
0%
5%
10%
5%
0%
10%
5%
15%
5%
10%
5%
15%
5%
Obraunava se na bruto iznos kamata u sluaju kad su kamate nastale u dravi ugovornici i
isplaene na svaki zajam bilo koje vrste koji je odobrila banka druge drave ugovornice.
Obraunava se na bruto iznos kamata u svim drugim sluajevima.
Obraunava se na bruto iznos dividendi ako je stvarni korisnik dividendi drutvo u ijem je
izravnom vlasnitvu najmanje 10% kapitala drutva koje isplauje dividende u sluaju kad je
potonje drutvo rezident izraela, a dividende se isplauju iz dobiti koja je podlona oporezivanju u izraelu po stopi nioj od uobiajene stope izraelskog poreza na dobit drutava.
139
Datum primjene
ugovora
Autorske
naknade
Porezna
stopa
Porezna
stopa
35 Malezija
01.01.2005.
10%
10%
36 Malta
01.01.2000.
0%
0%
37 Maroko
01.01.2013.
10%
10%
38 Mauricijus
01.01.2004.
0%
0%
39 Moldova
01.01.2007.
5%
10%
40 Nizozemska
01.01.2002.
0%
0%
41 Njemaka
01.01.2007.
0%
0%
42 Norveka
43 Oman
08.10.1991.
01.01.2012.
10%
10%
0%
5%
44 Poljska
01.01.1997.
10%
10%
45 Rumunjska
01.01.1997.
10%
10%
46 Ruska Federacija
01.01.1998.
10%
10%
47 San Marino
01.01.2006.
5%
10%
1.1.2010.
12%
10%
49 Slovaka
01.01.1997.
10%
10%%
50 Slovenija
01.01.2006.
5%
5%
51 Srbija
01.01.2005.
10%
10%
52 panjolska
01.01.2007.
0%
0%
53 vedska
08.10.1991.
0%
0%
54 vicarska
01.01.2000.
0%
5%
55 Turska
01.01.2001.
10%
10%
56 Ukrajina
01.01.2000.
10%
10%
Ujedinjeno
Kraljevstvo
57
Velike Britanije i
Sjeverne Irske
08.10.1991.
10%
10%
R.
Br.
Drava
48 Sirija
Kamate
Porezna
stopa
manje od 10%
10% i vie
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vie
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vie
manje od 10%
10% i vie
manje od 10%
10% i vie
neovisno o udjelu
u svim sluajevima
manje od 25%
25% i vie
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vie
manje od 25%
25% i vie
manje od 10%
10% i vie
manje od 25%
25% i vie
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vie
manje od 25%
25% i vie
manje od 25%
25% i vie
manje od 25%
25% i vie
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vie
10%
5%
5%
10%
8%
0%
10%
5%
15%
0%
15%
5%
15%
0%
15%
5%
5%
10%
5%
10%
5%
10%
5%
10%
5%
5%
10%
5%
15%
0%
15%
5%
15%
5%
10%
10%
5%
manje od 25%
25% i vie
15%
5%
140
Neoporezive svote
141
Naknade
Smrt radnika
Napomena: Potpore to ih poslodavci isplauju djeci radnika
smatraju se neoporezivim primicima u ukupnom iznosu, kao
i potpore koje djeci u sluaju smrti roditelja isplauju ili daju
jedinice lokalne i podrune (regionalne) samouprave na temelju svojih opih akata, te pravne i fizike osobe
Smrt lana ue obitelji radnika (branog i izvanbranog druga, odnosno ivotnog partnera i neformalnog ivotnog partnera, roditelja, roditelja branog i izvanbranog druga, odnosno ivotnog partnera i neformalnog ivotnog partnera,
djece, drugih predaka i potomaka u izravnoj liniji, usvojene
djece i djece na skrbi te punoljetne osobe kojoj je porezni
obveznik imenovan skrbnikom prema posebnom zakonu)
Bolovanja radnika due od 90 dana (razdoblje bolovanja
due od 90 dana ne mora se odnositi na jednu kalendarsku
godinu)
Potpora za novoroeno dijete
DAROVI I PRIGODNE NAGRADE
Dar djetetu do 15 godina starosti
Prigodne nagrade (boinica, naknada za godinji odmori sl.)
Nagrade radnicima
Za navrenih 10 godina radnog staa
Za navrenih 15 godina radnog staa
Za navrenih 20 godina radnog staa
Za navrenih 25 godina radnog staa
Za navrenih 30 godina radnog staa
Za navrenih 35 godina radnog staa
Za navrenih 40 godina radnog staa i svakih narednih 5
godina radnog staa
DNEVNICE
Dnevnice u zemlji preko 12 sati dnevno
Dnevnice u zemlji vie od 8, a manje od 12 sati dnevno
Dnevnice u inozemstvu
Neoporezive svote
do 7.500,00 kn
do 3.000,00 kn
do 2.500,00 kn godinje
do visine jedne proraunske jedinice propisane Zakonom o izvravanju Dravnog prorauna
do 600,00 kn godinje
do 2.500,00 kn godinje
do 1.500,00 kn
do 2.000,00 kn
do 2.500,00 kn
do 3.000,00 kn
do 3.500,00 kn
do 4.000,00 kn
do 5.000,00 kn
do 170,00 kn
do 85,00 kn
do iznosa i pod uvjetima utvrenim propisima o izdacima za slubena putovanja za korisnike dravnog prorauna,
DODACI
Terenski dodatak u zemlji na ime pokria trokova prehrane do 170,00 kn dnevno
i drugih trokova radnika na terenu u zemlji, osim trokova
smjetaja koji se podmiruju na teret poslodavca i ne smatraju se dohotkom radnika
Terenski dodatak u inozemstvu na ime pokria trokova pre- do 250,00 kn dnevno
hrane i drugih trokova radnika na terenu u inozemstvu,
osim trokova smjetaja koji se podmiruju na teret poslodavca i ne smatraju se dohotkom radnika
142
Naknade
Pomorski dodatak
Pomorski dodatak na brodovima meunarodne plovidbe
Naknada za odvojeni ivot od obitelji
OTPREMNINE
Otpremnine prilikom odlaska u mirovinu
Otpremnine radi poslovno i osobno uvjetovanih otkaza prema Zakonu o radu
Otpremnine radi ozljede na radu ili profesionalne bolesti
NAGRADE UENIKA
Nagrade uenicima za vrijeme praktinog rada i naukovanja
STIPENDIJE
Stipendije uenicima i studentima za redovno kolovanje na
srednjim, viim i visokim kolama i fakultetima
Iznimno, oporezivim se primicima ne smatraju stipendije studenata na sveuilitima do 4.000,00 kuna mjeseno, to se
dodjeljuje studentima za izvrsna postignua u znanju i u
ocjenama na sveuilitima, a koji su za dodjelu stipendija izabrani na javnim natjeajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima. Neoporezivi dio se priznaje
samo po osnovi jedne stipendije, a porezno priznati neoporezivi dio stipendije do 4.000,00 kn mjeseno i porezno priznati neoporezivi dio stipendije do 1.600,00 kuna mjeseno
meusobno se iskljuuju
Stipendije studenata za redovno kolovanje na viim i visokim kolama i fakultetima i poslijediplomanata te poslijedoktoranata za koje su sredstva planirana u dravnom proraunu Republike Hrvatske i stipendije koje se isplauju odnosno
dodjeljuju iz prorauna Europske unije, ureene posebnim
meunarodnim sporazumima i to studentima za redovno
kolovanje na visokim uilitima,
Stipendije studentima izabranima na javnim natjeajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima, za
redovno kolovanje na visokim uilitima koje isplauju, odnosno dodjeljuju zaklade, fundacije, ustanove i druge institucije registrirane u Republici Hrvatskoj za odgojnoobrazovne ili znanstveno-istraivake svrhe, koje djeluju u skladu s
posebnim propisima, osnovane s namjenom stipendiranja
Neoporezive svote
do 250,00 kn dnevno
do 400,00 kn dnevno
do 1.600,00 kn mjeseno
do 8.000,00 kn
do 6.400,00 kn za svaku navrenu godinu rada kod tog poslodavca
do 8.000,00 kn za svaku za svaku
navrenu godinu rada kod tog
poslodavca
do 1.600,00 kn mjeseno
do 1.600,00 kn mjeseno
Iznimno, do 4.000,00 kuna mjeseno
143
144
Iznos
dnevnice
35,00 USD
30,00 EUR
40,00 USD
70,00 USD
Naziv drave
Iznos
dnevnice
5. Republika Angola
6. Argentinska Republika
7. Republika Armenija
8. Australija
9. Republika Austrija
35,00 USD
50,00 USD
50,00 USD
85,00 USD
70,00 EUR
Naziv drave
Iznos
dnevnice
Naziv drave
Iznos
dnevnice
50,00 USD
70,00 EUR
50,00 USD
40,00 USD
40,00 USD
30,00 EUR
40,00 EUR
60,00 EUR
50,00 EUR
40,00 USD
70,00 EUR
40,00 USD
40,00 EUR
35,00 USD
40,00 USD
40,00 USD
70,00 EUR
70,00 EUR
50,00 USD
60,00 EUR
40,00 USD
40,00 USD
60,00 USD
60,00 USD
70,00 EUR
80,00 EUR
70,00 USD
35,00 USD
85,00 USD
35,00 USD
35,00 USD
50,00 USD
85,00 USD
50,00 USD
35,00 USD
50,00 USD
95,00 USD
50,00 USD
40,00 USD
35,00 USD
70,00 USD
35,00 USD
70,00 USD
40,00 EUR
35,00 USD
40,00 USD
40,00 USD
40,00 EUR
80,00 EUR
50,00 EUR
30,00 EUR
40,00 USD
60,00 EUR
35,00 USD
40,00 USD
70,00 EUR
35,00 USD
70,00 EUR
80,00 EUR
70,00 USD
70,00 EUR
40,00 USD
35,00 USD
50,00 USD
40,00 EUR
60,00 EUR
40,00 EUR
50,00 USD
50,00 USD
35,00 USD
85,00 USD
50,00 USD
95,00 USD
50,00 EUR
50,00 EUR
30,00 EUR
35,00 USD
145
Naziv drave
Iznos
dnevnice
Naziv drave
Iznos
dnevnice
60,00 EUR
80,00 EUR
80,00 EUR
70,00 EUR
50,00 USD
35,00 USD
50,00 USD
50,00 EUR
50,00 USD
50,00 USD
70,00 EUR
50,00 USD
35,00 USD
8%
10%
1%
5%
5%
3%
10%
1%
5%
10%
5%
7%
10%
5%
12%
4%
10%
3%
12%
10%
10%
10%
5%
3%
10%
5%
5%
Breznica
Brezniki Hum
Brinje
Brodski Stupnik
Buje
Bukovlje
Buzet
Cerna
Cernik
Cerovlje
Cestica
Cista Provo
Civljane
Crikvenica
abar
aglin
akovec
azma
eminac
epin
Darda
Daruvar
Davor
Delnice
Deanovac
Dicmo
Donja Stubica
10%
3%
10%
10%
6%
5%
6%
5%
10%
2%
10%
3%
5%
10%
5%
5%
10%
10%
10%37
10%
5%
10%
10%
5%
5%
8%
10%
Donja Voa
Donji Andrijevci
Donji Kukuruzari
Donji Lapac
Donji Martijanec
Donji Miholjac
Dragali
Dra
Drenovci
Drni
Dubrava
Dubravica
Dubrovako primorje
Dubrovnik
Duga Resa
Dugo Selo
Dugopolje
Dvor
akovo
urenovac
urmanec
Erdut
Ervenik
Farkaevac
Faana
Ferianci
Fuine
10%
8%
6%
5%
5%
8%
10%
2%
5%
5%
6%
7%
8%
10%
10%
9%
8%
5%
10%
10%
10%
1%
3%
3%
3%
10%
5%
146
Garin
Garenica
Gornji Bogievci
Gornji Kneginec
Gospi
Graac
Graie
Gradec
Grubino polje
Hraina
Hrvace
Hrvatska Dubica
Hrvatska Kostajnica
Ilok
Imotski
Ivanec
Ivani Grad
Ivankovo
Jagodnjak
Jakovlje
Jaki
Jastrebarsko
Jelsa
Kamanje
Kanfanar
Kapela
Kaptol
Karlovac
Karojba
Katela
Katelir-Labinci
Kijevo
Kistanje
Klanjec
Klenovnik
Klina Sela
Klis
Klotar Ivani
Klotar Podravski
Kneevi Vinogradi
38
39
40
10%
10%
5%
10%
10%
7%
5%
5%
10%
5%
10%
3%38
6%
10%39
12%
10%
6%
10%
3%
5%
5%
9%
10%
10%
5%
8%
10%
14%
5%
12%
5%
5%
3%
12%
7%
10%
10%
2%
5%
5%
Knin
Komia
Konavle
Konanica
Konjina
Korula
Kraljevica
Krai
Kravarsko
Kri
Krievci
Krnjak
Kutina
Labin
Lanie
Lasinja
Lastovo
Lepoglava
Lipovljani
Liane Ostrovike
Linjan
Lokviii
Lovas
Lovinac
Ludbreg
Luka
Luka
Lumbarda
Lupoglav
Ljubeica
Magadenovac
Majur
Makarska
Mali Bukovec
Marana
Marija Gorica
Marijanci
Markuica
Maruevec
Medulin
10%
5%
10%
5%
10%
6%
5%
6%
5%
2%
10%
8%
12%
6%
1%
10%
3%
8%
6%
6%
5%
7%
5%
8%
8%
5%
8%
5%
1%
10%
2%
5%
10%
5%
5%
10%
5%
5%
5%
5%
Metkovi
Milna
Mljet
Motovun
Mrkopalj
Mu
Murter
Naice
Negoslavci
Nova Gradika
Nova Kapela
Novi Marof
Novi Vinodolski
Novska
Nutar
Ogulin
Okuani
Omi
Opatija
Opuzen
Orle
Osijek
Otoac
Otok (Sinj)
Otok (Vinkovci)
Ozalj
Pakrac
Pazin
Perui
Petlovac
Petrijanec
Petrijevci
Petrinja
Pian
Pirovac
Pisarovina
Pleternica
Plitvika jezera
Ploe
Podbablje
10%
3%
10%
1%
5%
7%
6%
8%
5%
12%
10%
10%
7%
10%
6%
10%
10%
8%
7,5%
10%
5%
13%
9%
10%
10%
12%
10%
9%
8%
5%
5%
5%
10%
2%
6%
6%
10%
5%
10%40
6%
147
Podcrkavlje
Podgora
Podstrana
Podgora
Pokupsko
Polaa
Popovac
Popovaa
Poega
Pregrada
Preseka
Primoten
Proloac
Promina
Puia
Pula
Pua
Rakovec
Rakovica
Raa
Ravna Gora
Reetari
Ribnik
Rijeka
Rovinj
Rugvica
Runovii
Rui
Sibinj
Senj
Sinj
Sisak
Skradin
Slatina
Slavonski Brod
Slunj
Solin
41
42
5%
10%
8%
5%
5%
10%
3%
6%
10%
10%
5%
10%
5%
5%
5%
12%
10%
3%
8%
6%
7,5%
10%
5%
15%41
6%
6%
6%
5%
10%
10%
8%
10%
5%
6%
12%
5%
10%
Split
Srainec
Stara Gradika
Stari Mikanovci
Staro Petrovo Selo
Stupnik
Sutivan
Sveta Nedelja
(Samobor)
Sveta Nedelja
(Labin)
Sveti ur
Sv. Filip i Jakov
Sveti Ilija
Sveti Ivan Zelina
Sveti Lovre
Sveti Petar u umi
Svetvinenat
ibenik
kabrnja
pii Bukovica
tefanje
titar
Tinjan
Tisno
Tordinci
Tribunj
Trnovec Bartoloveki
Trogir
Trpanj
Tuepi
Udbina
Umag
Unei
Valpovo
Varadin
Varadinske Toplice
10%
5%
5%
10%
10%
6%
10%
6%
6%
5%
10%
10%
12%
5%
7%
5%
10%
10%
9%
10%
10%
5%
9%
5%
6%
3%
8%
10%
10%
5%
6%
5%
8%
10%
10%
Vela Luka
Velika Gorica
Velika Kopanica
Veliki Bukovec
Veliko Trgovie
Vidovec
Vinica
Vinkovci
Virovitica
Vis
Visoko
Vinjan
Viinada
Vladisavci
Vodice
Vodnjan
Vojni
Vrbanja
Vrbje
Vrbovec
Vrbovsko
Vrgorac
Vrhovine
Vrlika
Zadar
Zadvarje
Zagreb
Zagvozd
Zaprei
Zlatar
Zlatar Bistrica
Zmijavci
akanje
minj
umberak
upa dubrovaka
upanja
9%
12%
7%
5%
7,5%
10%
5%
13%
10%
3%
10%
5%
3%
10%
6%
7,5%
7,5%
5%
3%
12%
10%
10%
5%
7%
12%42
1%
18%
6%
12%
10%
5%
8%
5%
5%
3%
10%
12%
148