CASE 1

Cal Smith Jr. is the night manager at a local doughnut shop that is doing very well. The shop
sells doughnuts 7 days a week, 24 hours a day. Cal runs the graveyard shift by himself, since
none of the other employees want to work at night. Since opening six months ago, Cal has
not been able to find anyone to work for him and therefore has never missed one day of work.
Cal makes his deposit every morning before going home. Cal feels that he is overworked and
underpaid. The franchise owner, Kenny Jones, has praised Cal for his hard work and
dedication to the company. Kennys only concern is that, once or twice a week, an entire
batch of traditional glazed doughnuts has been thrown away because of over-baking. Despite
these problems, Cal maintains a clean work environment and is considered a valuable
employee. Recently, Cal has yelled at people on shifts before and after him for seemingly
insignificant reasons. He was hired as manager because he gets along with everyone and is
usually easygoing. His recent irritability could stem from the fact that business is slowing
down and he does not have much interaction with anyone at night. He also has been
complaining that he has not been getting very much sleep. One day, Cal came to work in a
new BMW M3, the car of his dreams. Cal said that his dad helped him buy the car.
1. What areas of the business are most at risk for fraud?
2. Identify any symptoms of fraud that appear to exist at the doughnut shop.
3. What steps could be taken to reduce opportunities for fraud?

KASUS 1
Cal Smith Jr adalah manajer malam di sebuah toko donat lokal yang melakukan dengan
sangat baik. Toko yang menjual donat 7 hari seminggu, 24 jam sehari. Cal berjalan
pergeseran kuburan sendiri, karena tidak ada karyawan lain ingin bekerja di malam hari.
Sejak membuka enam bulan yang lalu, Cal belum mampu menemukan orang untuk bekerja
untuknya dan karena itu tidak pernah melewatkan satu hari kerja. Cal membuat depositnya
setiap pagi sebelum pulang. Cal merasa bahwa ia terlalu banyak bekerja dan underpaid.
Pemilik waralaba, Kenny Jones, memuji Cal atas kerja keras dan dedikasinya kepada
perusahaan. Satu-satunya kekhawatiran Kenny adalah bahwa, sekali atau dua kali seminggu,
seluruh batch mengkilap donat tradisional telah dibuang karena over-kue. Meskipun masalah
ini, Cal mempertahankan lingkungan kerja yang bersih dan dianggap sebagai karyawan yang
berharga. Baru-baru ini, Cal telah berteriak pada orang-orang pada pergeseran sebelum dan
sesudah dia untuk alasan tampaknya tidak signifikan. Ia dipekerjakan sebagai manajer karena
ia akan bersama dengan semua orang dan biasanya santai. iritabilitas baru-baru ini bisa
berasal dari kenyataan bahwa bisnis melambat dan ia tidak punya banyak interaksi dengan
siapa pun di malam hari. Dia juga telah mengeluh bahwa ia belum mendapatkan tidur sangat
banyak. Suatu hari, Cal datang untuk bekerja di sebuah BMW M3 baru, mobil impiannya.
Cal

mengatakan

bahwa

ayahnya

membantunya

membeli

mobil.

1.Area bisnis apa yang paling beresiko terjadinya fraud?

2.Identifikasikan gejala fraud yang terjadi pada toko donat.
3.Langkah apa yang dapat diambil untuk mengurangi kesempatan terjadinya fraud?
JAWABAN KASUS 1
1. Pada informasi disebutkan bahwa tidak ada seorang pun pegawai yang mau
bekerja shift malam, sehingga Cal bekerja sendirian pada shift malam. Pada
shift malam inilah peluang terjadinya fraud sangat besar karena sistem pengendalian
internal untuk sebuah entitas tidak bekerja. Sebagai seorang manajer, Cal
merangkap sebagai pelayan, sebagai kasir dan sebagai pemegang uang kas.
Perangkapan

jabatan

inilah

yang

menyebabkan peluang

terjadinya

fraud.

Pengendalian internal yang baik mengharuskan pemisahan tugas antara bagian yang menerima
uang, mencatat pembukuan dan menyimpan fisik uang.

2. Gejala fraud yang terjadi :

Kelemahan pengendalian internal. Pada shift malam tidak ada seorangpun karyawan yang
mau bekerja, hanya Cal sendiri yang bekerja. Cal merangkap tugas disamping sebagai
manajer, juga sebagai karyawan,kasir, dan pemegang uang kas.

Perubahan perilaku Cal. Baru-baru ini Cal sering berteriak pada orang-orang yang bekerja
pada shift siang tanpa alasan yang signifikan. Cal sekarang juga lebih mudah marah,
yang dapat dikarenakan kenyataan bahwa bisnis ini melambat dan dia tidak memiliki
interaksi dengan siapapun dimalam hari.

Perubahan gaya hidup Cal. Suatu hari, Cal datang bekerja dengan mengendarai BMW M3
yang merupakan mobil i m p i a n n ya . C a l m e n g a t a k a n b a h w a a y a h n ya
m e m b a n t u u n t u k m e m b e l i k a n m o b i l tersebut.

3.Langkah yang dapat di ambil untuk mengurangi kesempatan terjadinya fraud. Sebagai
pemilik, Kenny Jones dapat mengambil langkah-langkah sebagai berikut :
o Kenny Jones dapat membuat kebijakan untuk memaksimalkan jumlah karyawan
untuk bekerja sampai shift malam secara bergantian untuk menemani Cal. Minimal 1
orang sebagai pelayan, 1 orang sebagai kasir, 1 orang sebagai koki. Sebagai fungsi
pemisahan tugas dalam pengendalian internal yang harus dilakukan.
o Jika memang tidak seorangpun karyawan yang mau, Kenny Jones dapat
mengambil kebijakan, toko donatnya hanya buka sampai sore hari sehingga Cal
tidak bekerja seorang diri di malam hari.

CASE 2
James Davis owns a small Internet service provider business. Recently, customers have been
complaining that they are overcharged and are not receiving timely customer service. Billing
rates seem to increase without notice.
Five years ago, James used funding from several different investors in order to start his
Internet service. Currently, he has 17 outstanding bills to be paid, all with late charges. Five
of the bills include notices stating that lawsuits are pending. Also, he has not paid dividends
to investors in two years.
Every day, James drives either his Mercedes Benz or his new Lexus to work. Before starting
the business, James drove only one car, a Suzuki Samurai. James now lives in a palatial home
and owns very expensive furniture. Employees constantly ask James for new equipment, but
the boss refuses to update the old equipment. Two weeks ago, James was irate and fired
one of his accounting clerks for not depositing some checks on time. James is known for
losing his temper.
1. Discuss any fraud symptoms that are present in this case.
2. Why would complaints from customers be a fraud symptom?

KASUS 2
James Davis memiliki usaha penyedia layanan internet kecil. Baru-baru ini, pelanggan telah
mengeluh bahwa mereka ditagih berlebihan dan tidak menerima layanan pelanggan tepat
waktu. tarif penagihan tampaknya meningkat tanpa pemberitahuan. Lima tahun lalu, James
menggunakan dana dari beberapa investor yang berbeda untuk memulai layanan Internet-nya.
Saat ini, ia memiliki 17 tagihan yang luar biasa yang harus dibayar, semua dengan biaya
keterlambatan. Lima dari tagihan termasuk pemberitahuan yang menyatakan bahwa tuntutan
hukum yang tertunda. Selain itu, ia belum membayar dividen kepada investor dalam dua
tahun. Setiap hari, James mengendarai Mercedes Benz atau Lexus barunya untuk bekerja.
Sebelum memulai bisnis, James melaju mengendarai satu mobil, yaitu Suzuki Samurai.
James sekarang tinggal di rumah megah dan memiliki furnitur sangat mahal. Karyawan terusmenerus meminta James untuk menyediakan peralatan baru, tapi "bos" menolak untuk
memperbarui peralatan tua. Dua minggu yang lalu, James marah dan memecat salah satu
panitera akuntansi karena tidak menyetorkan hasil beberapa hasil pemeriksaan tepat waktu.
James dikenal kehilangan kesabaran atau mudah marah.
1. Diskusikan gejala penipuan yang hadir dalam kasus ini.
2. Mengapa keluhan dari pelanggan akan menjadi gejala penipuan?

JAWABAN KASUS 2
1. Gejala penipuan yang mungkin saja terjadi adalah:
a. Gaya Hidup Mewah
Diketahui bahwa James sebelumnya hanya mempunyai satu mobil yaitu Suzuki, akan
tetapi setelah dia mempunyai usaha penyedia layanan internet yang meggunakan dana dari
investor yang berbeda, sekarang dia sudah mempunyai dua mobil yaitu Mercedes Benz dan
Lexus. Melalui informasi tersebut dapat diindikasikan terdapat gejala penipuan oleh James
dimana setelah ia mendapat dana dari investor, ia akan meningkatkan gaya hidupnya dengan
membeli dua mobil dan menempati rumah megah dengan furniture mahal.
b. Gejala penipuan analitis
Diketahui saat ini James 17 tagihan yang sudah terlambat dan lima diantaranya sudah
masuk dalam ranah hukum. Hal ini mengindikasikan terdapat gejala penipuan yang tidak
biasa atau terlalu realistis untuk dipercaya, dimana biaya hutang James yang terlambat sangat

banyak atau berlebihan dan masih harus menerima tuntutan hukum dari sebagian pihak yang
ikut mendanai usahanya.
c. Pengendalian Internal yang Lemah
Kurangnya

pemeriksaan

independen

perusahaan,

membuat

James

leluasa

menjalankan atau mengontrol perusahaan melebihi kontrol yang seharusnya. Hal tersebut
membuat James berkesempatan untuk melakukan tindak kecurangan pada perusahaan yang
dipimpinnya dan berakibat perusahaan mempunyai banyak tagihan serta investor belum
mendapatkan deviden dari hasil investasi di perusahaan James. Oleh sebab itu, pengendalian
internal perusahaan James harus diperketat agar kecurangan dapat diminimalisir.
2. Keluhan yang terjadi terus-menerus dari pelanggan dapat dijadikan indikasi bahwa kualitas
barang atau jasa yang diberikan oleh perusahaan tidak maksimal, terlebih

perusahaan

tersebut tergolong perusahaan besar. Mungkin saja yang terjadi adalah penyalahgunaan
anggaran untuk memproduksi barang atau jasa, dimana biaya untuk produksi bisa saja
dipangkas sehingga kualitas output rendah dan membuat banyak keluhan bagi pelanggan.
Para manajemen atau pihak lain berupaya memainkan angggaran produksi demi mencari
keuntungan pribadi. Contoh umum dari keluhan pelanggan yang mengindikasikan terjadi
kecurangan:
a. Kelainan fisik produk yang dijual
b. Penyimpangan dari spesifikasi