OSNOVE RAUNOVODSTVA

Proizvodno preduzee ONIX imalo je na dan 31.12.2009. god. sljedeu imovinsku

situaciju:
Blagajna 2.000KM
Dobavljai u zemlji 15.000KM
iro raun 120.000KM
Zalihe nedovrene proizvodnje 15.000KM
Potraivanja od osiguravajuih drutava 12.000KM
Akumulirana dobit prethodnih perioda 7.900KM
Zalihe sitnog inventara 7.000KM
Obraunati trokovi reklame i propagande za novembar 2009. 4.500KM
Kupci u zemlji 12.000KM
Zalihe gotovih proizvoda 19.200KM
1.600 kom. proizvoda A po 6KM
1.500 kom. proizvoda B po 8KM
Zalihe materijala 22.500KM
1.500 kom. materijala C po 9KM
1.800 kom. materijala D po 5KM
Graevinski objekti 900.000KM
Oprema 900.000KM
Odstupanje od planskih cijena materijala - negativno 2.250KM
Plaeni trokovi osiguranja do 30.09.2010. god. 18.000KM
Ispraka vrijednosti opreme 250.000KM
Ispraka vrijednosti graevinskih objekata 400.000KM
Obaveze za poreze 19.000KM
Obaveze po dugoronim kreditima 90.000KM
Rezervni fond 30.000KM
Odstupanje od planskih cijena gotovih proizvoda - pozitivno 3.840KM
Obaveze po izdatim mjenicama 4.000KM
Primljeni kratkoroni krediti 45.000KM
Revalorizacione reZerve 30.000KM
Kapital izraunati
Na osnovu gornje imovinske situacije utvrditi iznos kapitala, sainiti poetni bilans, otvoriti
dnevnik i glavnu knjigu i knjiiti poslovne dogaaje u januaru 2010. god.: (15)
1. Nabavljena je maina ija je vrijednost prema fakturi 25.000KM. Prevoz maine plaen je
u gotovu 200KM, utovar i istovar plaeni su ekom 150KM. Maina je tehniki
pregledana i karakteristike ne odgovaraju novom proizvodnom procesu te je ista prodata
za 30.000KM. Potraivanje je naplaeno prijemom mjenice na iznos duga uz kamatu od
2000KM. (5)
2. Izdato je u upotrebu sitnog inventara u vrijednosti od 5.000KM. Izvriti otpis inventara
koristei metodu 50% - tnog otpisa indirektna varijanta. (3)
3. Preduzee je odluilo da izgradi skladite ija je predraunska vrijednost 200.000KM.
Finansiranje ove investicije je planirano iz kredita koji nam je odobrila banka na rok od 7
godina. Iznos odobrenog kredita je 85% predraunske vrijednosti investicije. Ostatak
investicije se finansira vlastitim sredstvima. (4)
4. Obraunata je amortizacija i to: (5)
 Graevinski objekti metodom degresivne amortizacije varijanta suma dijelova ako je
vijek trajanja graevina 10 godina te ako je 2010. esta godina koritenja graevina.
Oprema metodom ubrzane amortizacije ako je vijek trajanja opreme 6 godina te ako se
u prve 2 godine amortizuje polovina vrijednosti opreme, 2010. jeste etvrta godina
koritenja opreme.
5. Nabavili smo materijala po fakturi dobavljaa Sarajevo: (6)
1.800 kom. materijala C po 8,00KM/kom
2.000 kom. materijala D po 6,00KM/kom.
Klauzula o prevozu je Fco dobavlja. Trokovi prevoza do eljeznike stanice prema
fakturi dobavljaa "eljeznice BiH" iznose 1.900KM. Trokovi istovara i prevoz od
eljeznike stanice do naeg preduzea plaeni su u gotovu 1.000KM. Materijal je
uskladiten.
6. Obraunate su plate u bruto iznosu od 160.000KM (porezi 40.000KM, doprinosi
30.000KM). Obraunate su administrativne obustave iz neto plata u iznosu od 14.000KM.
Podignuta je gotovina i izvrena isplata plata. Koristite prelazni iro raun. (4)
7. Nakon zavrene inventure utvrene su sljedee inventurne razlike i to: manjak gotovine u
blagajni u iznosu od 500KM i viak na zalihama sitnog inventara u iznosu od 200KM.
Manjak pada na teret radnika a viak se knjii u korist preduzea. (4)
8. Izvoau radova isplaen je avans u iznosu od 15% od predraunske vrijednosti. Avans je
isplaen iz sredstava kredita. Primljena je privremena situacija izvoaa radova na iznos
od 40.000KM. Situacija je plaena iz raspoloivih sredstava, prema konstrukciji
finansiranja tj. 85% iz kredita i ostatak iz vlastitih sredstava namjenjenih za izgradnju. (4)
9. Plaena je zakupnina do 30.10.2010. u iznosu od 10.000KM. Obraunati su trokovi
zakupnine za tekui period. Obraunati su i trokovi osiguranja za tekui period. (4)
10. Izdato je u proizvodnju: (5)
700 kom. materijala C
800 kom. materijala D
11. Primljena je konana situacija izvoaa radova na iznos od 200.000KM. Situacija je
plaena iz raspoloivih sredstava. (5)
12. Proizvedeno je i predato na skladite 15.000 kom. proizvoda A i 10.000 kom. proizvoda B.
Prodato je 6.100kom zaliha proizvoda B po cijeni od 12,20 KM/kom, i 80% zalihe
proizvoda A po cijeni od 10KM/kom. Potraivanje je naplaeno. (6)
13. Zavren je obraunski period. Obraunati trokove po sistemu obrauna varijabilnih
trokova ako su od ukupno nastalih trokova fiksni trokovi 10.000KM, nezavrena
proizvodnja na kraju perioda iznosi 10.000KM. Izvriti raspored trokova na proizvode
koristei kalkulaciju ekvivalentnih brojeva ako su ekvivalentni brojevi A= 0,8; B= 1,00.
(10)
14. Formirati i knjiiti finansijski rezultat. Eventualni pozitivni rezultat rasporeuje se: 20%
na rezerve, 10% na dividende i ostatak na kapital. Eventualni negativni rezultat ostaje
nepokriven. (8)
15. Sastaviti zakljuni list i bilans stanja. (12)
Poetni bilans stanja proizvodnog preduzea ONIX na dan 31.12.2009. godine

R/b Naziv sredstava Iznos Iznos R/b Naziv izvora sredstava Iznos Iznos
STALNA SREDSTVA VL. IZVORI SREDSTAVA
1. Graevinski objekti 900.000 1. Kapital 1.130.710
2. Oprema 900.000 2. Reval. rezerve 30.000
3. I.V. graevina (400.000) 3. Rezervni fond 30.000
4. I.V. opreme (250.000) 1.150.000 4. Akumulirana dobit 7.900 1.198.610
TEKUA SREDSTVA DUGORONE OBAVEZE
5. iro raun 120.000 5. Dugoroni krediti 90.000 90.000
6. Blagajna 2.000 KRAT. OBAVEZE
7. Zalihe materijala 22.500 6. Dobavljai u zemlji 15.000
8. Zalihe S.I 7.000 7. Obraunati trokovi 4.500
9. Zalihe nedovrene proiz. 15.000 8. Obaveze za poreze 19.000
10. Zalihe got. Proizv. 19.200 9. Obaveze za mjenice 4.000
11. Odstupanje od PC materijala 2.250 10. Kratkoroni krediti 45.000 87.500
12. Odsutp. od PC got.proiz. (3.840)
13. Kupci 12.000
14. Potraivanja od osiguranja 12.000
15 AVR osiguranje 18.000 226.110
UKUPNO AKTIVA 1.376.110 UKUPNO PASIVA 1.376.110
 Dnevnik proizvodnog preduzea ONIX za januar 2010.
Redni
OPIS POSLOVNE PROMJENE Poziv DUGUJE POTRAUJE
broj
Graevinski objekti 1 900.000
Oprema 2 900.000
iro raun 3 120.000
Blagajna 4 2.000
Zalihe materijala 5 22.500
Zalihe S.I 6 7.000
Zalihe nedovrene proizvodnje 7 15.000
Zalihe got. Proizv. 8 19.200
Odstupanje od PC materijala 9 2.250
Kupci 10 12.000
Potraivanja od osiguranja 11 12.000
Unaprijed plaeni torkovi - osiguranje 12 18.000
I.V. graevina 13 400.000
I.V. opreme 14 250.000
Odsutpanje od PC got.proizovda 15 3.840
Dugoroni krediti 16 90.000
Dobavljai u zemlji 17 15.000
Obraunati trokovi 18 4.500
Obaveze za poreze 19 19.000
Obaveze za mjenice 20 4.000
Kratkoroni krediti 21 45.000
Kapital 22 1.130.710
Reval. Rezerve 23 30.000
Rezervni fond 24 30.000
Akumulirana dobit 25 7.900
Stanje prema popisu

1. Ivnesticija u toku 26 25.000

Dobavljai 17 25.000
Za nabavljenu opremu

1a Investicija u toku 26 350

Blagajna 4 200
Izdati ek 27 150
Za plaene trokove nabavke

1b Kupci 10 30.000
Investicija u toku 26 25.350
Dobici od prodaje stalnih sredstava 28 4.650
Za prodatu investiciju

1c Primljena mjenica 29 32.000

Kupci 10 30.000
Prihodi od kamata 30 2.000
Naplata potraivanja
2. Sitan inventar u upotrebi 31 5.000
Zalihe sitnog inventara 6 5.000
Za izdat inventar u upotrebu

2a Trokovi sitnog ivnentara 32 2.500

I.V. sitnog invenara 33 2.500
Otpis inventara

3. Izdvojena sredstva za investicije 34 30.000

iro raun 3 30.000
Za sredstva izdvojena na poseban rn

3a VE odobreni kredit 35 170.000

VE evidencija o kreditu 36 170.000
Za VE

4 Troak amortizacije 37 16.193

I.V. graevina 13 6.818
I.V. opreme 14 9.375
Za obraun amortizacije

5. Obraun nabavke 38 26.400

Dobavljai 17 26.400
Za nabavku materijala

5a Obraun nabavke 38 1.900

Dobavljai 17 1.900
Ua plaen prevozo do eljeznice

5b Obraun nabavke 38 1.000

Blagajna 4 1.000
Za plaen prevo od eljeznice

5c Zalihe materijala 5 26.200

Obraun nabavke 38 26.200
Za uskladiten materijal

Odstupanje od planskih cijena 9 3.100

Obraun nabavke 38 3.100
Za obraun odstupanja

6. Troak plata 39 160.000

Obaveze za neto plate 40 90.000
Obaveze za poreze 41 40.000
Obaveze za doprinose 42 30.000
Obraunate plate

6a Obaveze za neto plate 42 14.000

 Obaveze za obustave 43 14.000
Za obraunate obustave

6b Obaveze za poreze 41 40.000

Obaveze za doprnose 42 30.000
Obaveze za obustave 43 14.000
iro raun 3 84.000
Za isplaene obaveze po osnovu plata

6c Blagajna 4 76.000
Prelazni iro raun 44 76.000
Za podugnutu gotovinu

6d Prelazni iro raun 44 76.000

iro raun 3 76.000
Za izvod

6e Neto plate 40 76.000

Blagajna 4 76.000
Isplaene su plate

7 Blagajniki manjak 45 500

Blagajna 4 500
Za utvren manjak

7a Zalihe S.I. 6 200

Vikovi 46 200
Za konstatovan viak

7b Potraivanja od radnika 47 500

Blagajniki manjak 45 500
Za realizaciju manjka

7c Vikovi 46 200
Prihodi od vikova 48 200
Raspotred vika

8 Avans 49 30.000
Obaveze po kreditu 50 30.000
Za dati avans

8a VE evidencija o kreditu 36 30.000

VE odobreni kredit 35 30.000
Za VE

8b Investicija u toku 51 40.000

Dobavljai 17 40.000
Za prvu privremenu situaciju
8c Dobaljai 17 40.000
Obaveze po kreditu 50 34.000
Izdvojena sredstva za investicije 34 6.000
Za izmirenu obavezu

8d VE evidencija o kreditu 36 34.000

VE odobreni kredit 35 34.000
Za VE

9 Unaprijed plaeni troak 52 10.000

iro raun 3 10.000
Za unaprijed plaenu zakupninu

9a Troak zakupnine 53 1.000

Unapijed pl. Troak zakupnine 52 1.000
Za obraunate trokove

9b Troak osiguranja 54 2.000

Unaprijed pl. Troak osiguranja 12 2.000
Za obraun trokova

10 Troak mateijala 55 10.300

Zalihe materijala 5 10.300
Izdat materijal u proizvodnju

10a Troak materijala 55 1.132

Odstupanje od PC 9 1.132
Za obraun odstupanja

11 Investicija u toku 51 160.000

Dobavljai 17 160.000
Za konani obraun

11a Dobavljai 17 160.000

Avans 49 30.000
Izdvojena vl. Sredstva 34 24.000
Obaveze po kreditu 50 106.000
Za izmirenje obaveze

11b VE evidencija o kreditu 36 106.000

VE odobreni kredit 35 106.000
Za VE

11c Graevinski objekti 1 200.000

Investicija u toku 51 200.000
Za stavljen objekat u upotrebu
12 Zalihe gotovih proizvoda 8 170.000
Prijenos gotovih prizvoda 56 170.000
Uskladiteni proizvodi

12a Kupci 10 207.200

Prihodi od prodaje 56 207.200
Za prodate proizvode

12b Trokovi prodatih gotovih proizvoda 57 128.480

Zalihe gotovih proizvoda 8 128.480
Za razduenje zaliha

12c Primljeni ekovi 58 207.200

Kupci 10 207.200
Naplata potraivanja

13 Raspored trokova na uinke 59 183.125

Raspored trokova na teret fin. rezultata 60 10.000
Troak materijala 55 11.432
Troak amortizacije 37 16.193
Toak S.I. 32 2.500
Troak plata 39 160.000
Troak osiguranja 54 2.000
Troak zakupnine 53 1.000
Za obraunate trokove

13a Proizvodnja u toku 61 183.125

Raspored trokova na uinke 59 183.125
Za obraun prizvodnje

13b Proizvodnja u toku 61 15.000

Nezavrena proizvodnja 7 15.000
Za obr. Nezavr. porizvodnje sa poet.

13c Nezavrena proizvodnja 7 10.000

Proizvodnja u toku 61 10.000
Za obraun nezav. prizvodnje

13d Prijenos gotovih proizvoda 56 188.125

Proizvodnja u toku 61 188.125
Za obraun proizvodnje

13e Odstupanje od PC got. Proizvoda 15 18.125

Prijenos gotovih proizvoda 61 18.125
Obraun odstupanja

13f Rashodi perioda FT 65 10.000

Raspored trokova na FR 60 10.000
13f Trokovi prodatih gotovih proizvoda 57 9.700
Odsutpanje od PC 15 9.700
Za obraun odstupanja

14. Obraun fin. Rezultata 62 148.180

Trokovi prodatih gotovih proizvoda 15 138.180
Rashodi perioda 65 10.000
Za prijenos rashoda 63

14a Prihodi od prodaje got. Prizvoda 56 207.200

Prihodi od kamata 30 2.000
Prihodi od vikova 48 200
Dobici od prodaje stalnih sredstava 28 4.650
Obraun fin. Rezultata 62 214.050
Za prijenos prihoda

14b Obraun fin. Rezultata 62 65.870

Dobit 64 65.870
Za obraun fin. rezultata

14c Dobit 64 65.870

Rezerve 24 13.174
Obaveze za dividende 65 6.587
Kapital 22 46.109
Za raspored dobiti
GLAVNA KNJIGA
Graevinski objekti Oprema
Sa. 900.000 1.100.000 Sa izr Sa. 900.000 900.000 Sa izr
11c 200.000 900.000 900.000
1.100.000 1.100.000 Sa np 900.000
Sa np 1.100.000

Ispravka vrijednosti objekata Ispravka vrijednosti opreme

Sa izr 406.818 400.000 Sa. Sa izr 259.375 250.000 Sa.
6.818 (4) 9.375 (4)
406.818 406.818 259.375 259.375
406.818 Sa np 259.375 Sa np

Avansi za stalna sredstva Investicije u toku

8) 30.000 30.000 (11a) 1) 25.000 25.350 (1b
30.000 30.000 1a) 350 200.000 (11c
8b) 40.000
11) 160.000
225.350 225.350

Zalihe materijala Zalihe gotovih proizvoda

Sa 22.500 10.300 (10) Sa 19.200 128.480 (12b
5c) 26.200 38.400 Sa izr 12) 170.000 60.720 Sa izr
48.700 48.700 189.200 189.200
Sa np. 48.700 Sa np 189.200

Odstupanje od PC materijala Odstupanje od PC got. proizvoda

Sa 2.250 1.132 (10a 13f) 18.125 3.840 Sa.
5d) 3.100 4.218 Sa izr 9.700 (13g
5.350 5.350 4.710 Sa izr
Sa np. 4.218 18.125 18.125
Sa np 18.125

Zalihe stinog inventara S. I. u upotrebi

Sa 7.000 5.000 (2) 2) 5.000 5.000 Sa izr
7a) 200 2.200 Sa izr 5.000 5.000
7.200 7.200 Sa np 5.000
Sa np 2.200
Ispravka vrijednosti S.I. Proizvodnja u toku
Sa izr 2.500 2.500 (2a 13a) 183.125 10.000 (13d
2.500 2.500 13d) 15.000 188.125 (13e
2.500 Sa np 198.125 198.125

Obraun nabavke Prenos gotovih proizvoda

5) 26.400 26.200 (5c 13e) 188.125 170.000 (12)
5a) 1.900 3.100 (5d 18.125 (13f
5b) 1.000 188.125 188.125
29.300 29.300

Vikovi na zalihama S.I. Zalihe nezavrene proizvodnje

7c) 200 200 7a) Sa 15.000 15.000 (13d
200 200 13d) 10.000
15.000 15.000

iro raun Blagajna

Sa 120.000 30.000 (3) Sa 2.000 200 (1a
12c) 207.200 84.000 (6b) 6c) 76.000 1.000 (5b
10.000 (9) 76.000 (6d
203.200 Sa izr 500 (7)
327.200 327.200 300 Sa izr
Sa np 203.200 78.000 78.000
Sa np 300
Primljene mjenice Potraivanja od radnika
1c) 32.000 7b) 500 500 Sa izr
500 500
Sa np 500

Potraivanja od kupaca Izdvojena sredstva za investicije

Sa 12.000 30.000 (1c) 3) 30.000 6.000 (8c
1b) 30.000 207.200 (12c) 24.000 (11a
12a) 207.200 12.000 Sa izr 30.000 30.000
249.200 249.200
 Sa np 12.000
AVR - osiguranje AVR zakupnina
Sa 18.000 2.000 (9b) 9) 10.000 1.000 (9a
16.000 Sa izr 9.000 sa izr
18.000 18.000 10.000 10.000
Sa np 16.000 Sa np 9.000

Potraivanja od osiguranja Blagajniki manjkovi

Sa 12.000 12.000 Sa izr (7) 500 500 (7b)
12.000 12.000
Sa izr 12.000

Prelazni iro raun

Sa izr 76.000 76.000 (6c
76.000 76.000
76.000 Sa np

Troak materijala Troak amortizacije

10) 10.300 11.432 (13) 4) 16.139 16.139 (13
10a) 1.132 16.139 16.139
11.432 11.432

Troak plata Troak sitnog inventara

6) 160.000 160.000 (13 2a) 2.500 2.500 (13
160.000 160.000 2.500 2.500

Troak osiguranja Troak zakupnine

9b) 2.000 2.000 (13 9a) 1.000 1.000 (13)
2.000 2.000 1.000 1.000
Raspored trokova na uinke Raspored trokova na FR
13) 183.125 183.125 (13a 13) 10.000 10.000 (13b
183.125 183.125 10.000 10.000

Kapital Akumulirana dobit

Sa izr 1.176.819 1.130.710 Sa Sa izr 7.900 7.900 Sa
46.109 (14d 7.900 7.900
1.176.819 1.176.819 7.900 Sa np
1.176.819 Sa np

Obavezne rezerve Revalorizacione rezerve

Sa izr 43.174 30.000 Sa Sa izr 30.000 30.000 Sa
13.174 14d 30.000 30.000
43.174 43.174 30.000 Sa np
43.174 Sa np

Dobavljai Primljeni dug. krediti

8c) 40.000 15.000 Sa Sa izr 90.000 90.000 Sa
11a) 160.000 25.000 (1 90.000 90.000
Sa izr 68.300 26.400 (5 90.000 Sa np
1.900 (5a
40.000 (8b
160.000 (11
268.300 268.300
268.300 Sa np
PVR reklama I propaganda Obaveze za poreze
Sa izr 4.500 4.500 Sa Sa izr 19.000 19.000 Sa
4.500 4.500 19.000 19.000
4.500 Sa np 19.000 sa np

Obaveze za izdate ekove Obaveze za izdate mjenice

Sa izr 150 150 (1a Sa izr 4.000 4.000 Sa
150 150 4.000
150 Sa np 4.000 Sa np
Obaveze za neto plate Obaveze za porez na plate
6a) 14.000 90.000 (6 6b) 40.000 40.000 (6
6c) 76.000 40.000 40.000
90.000 90.000

Obaveze za doprinos na plate Obaveze za administrativne obust.

6b) 30.000 30.000 (6 6b) 14.000 14.000 (6a
30.000 30.000 14.000 14.000

Primljeni krediti za izgradnju Primljeni kratkoroni krediti

Sa izr 200.000 30.000 (8) Sa izr 45.000 45.000 Sa
34.000 (8c) 45.000 45.000
106.000 (11a) 45.000 Sa np
200.000 200.000
200.000 Sa np

Obaveze za dividende Dobici od prodaje stalnih sred.

Sa izr 6.587 6.587 14d) 14a) 4.650 4.650 (1b
6.587 6.587 4.650 4.650
6.587 Sa np

Prihodi od kamata Prihodi od vikova

14a) 2.000 2.000 (1c 14a) 200 200 (7c)
2.000 2.000 200 200

Prihodi od prodaje Trokovi prodatih gotovih proizv.

14a) 207.200 207.200 (12a) 12b) 128.480 138.180 (14)
207.200 207.200 13f) 9.700
138.180 138.180
Rashodi fiksni trokovi Obraun finansijskog rezultata
13b) 10.000 10.000 (14) 14) 148.180 214.050 (14a
10.000 10.000 14b) 65.870
214.050 214.050

Raspored finansijskog rezultata Dobit

14d) 65.870 65.870 (14c 14c) 65.870 65.870 (14b)
65.870 65.870 65.870 65.870

VE Odobreni krediti VE evidencija odobrenih kred.

2a) 170.000 30.000 (8a 8a) 30.000 170.000 (2a
34.000 (8d 8d) 34.000
106.000 (11b 11b) 106.000
170.000 170.000 170.000 170.000

Kalkulacija ekvivalentnih brojeva

Proizvod Koliina Ekv. broj Usl. koli. Usl. cijena Stvarni troak C.K
A 15.000 0,8 12.000 8,55 102.614 6,84
B 10.000 1,00 10.000 8,55 85.511 8,55
- - - 22.000 188.125

Uslovna cijena = 188.125 / 22.000 = 8,55

ZAKLJUNI LIST
Redni BRUTO BILANS SALDO BILANS
broj Naziv sredstava i izvora sredstava Duguje Potrauje Duguje Potrauje
1 Graevinski objekti 1.100.000 0 1.100.000 0
2 Oprema 900.000 900.000 0
3 Investicija u toku 225.350 225.350 0 0
4 Avansi 30.000 30.000 0 0
5 iro raun 327.200 124.000 203.200 0
6 Blagajna 78.000 77.700 300 0
7 Zalihe materijala 48.700 10.300 38.400 0
8 Zalihe S.I 7.200 5.000 2.200 0
9 Sitan inventar u upotrebi 5.000 0 5.000
10 Zalihe nedovrene proizvodnje 25.000 15.000 10.000 0
11 Zalihe got. Proizv. 189.200 128.480 60.720 0
12 Odstupanje od PC materijala 5.350 1.132 4.218 0
13 I.V. Sitnog inventara 0 2.500 2.500
14 Obraun nabavke 29.300 29.300 0 0
15 vikovi 200 200 0 0
16 Prijenos gotovih proizvoda 188.125 188.125 0 0
17 Porizvodnja u toku 198.125 198.125 0 0
18 Kupci 249.200 237.200 12.000 0
19 Potraivanja od osiguranja 12.000 0 12.000 0
20 Primljene mjenice 32.000 0 32.000 0
21 Unaprijed plaeni torkovi -
18.000 2.000 16.000 0
osiguranje
22 Izdvojena sred. Za investicije 30.000 30.000 0 0
23 Prelazni iro raun 0 76.000 76.000
24 Blagajniki manjak 500 500 0 0
25 Potraivanja od radnika 500 0 500 0
26 AVR - zakupnina 10.000 1.000 9.000 0
27 Troak sitnog inventara 2.500 2.500 0 0
28 Troak amortizacije 16.193 16.193 0 0
29 Troak plata 160.000 160.000 0 0
30 Troak osigurana 2.000 2.000 0 0
31 Troak zakupnine 1.000 1.000 0 0
32 Troak materijala 11.432 11.432 0 0
33 Raspored na uinke 183.125 183.125 0 0
34 Raspored na finan. Rezultat 10.000 10.000 0 0
35 I.V. graevina 0 406.818 0 406.818
36 I.V. opreme 0 259.375 0 259.375
37 Odsutpanje od PC got.proizovda 18125 13.540 4.585 0
38 Dugoroni krediti 0 90.000 0 90.000
39 Dobavljai u zemlji 200000 268.300 0 68.300
40 Obraunati trokovi 0 4.500 4.500
41 Obaveze za poreze 0 19.000 0 19.000
42 Obaveze za mjenice 0 4.000 0 4.000
43 Izdati ekovi 0 150 0 150
44 Obaveze za neto plate 90.000 90.000 0 0
45 Porezi na plate 40.000 40.000 0 0
46 Doprinosi na plate 30.000 30.000 0 0
47 Obaveze za obustave 14.000 14.000 0 0
48 Obaveze po kreditima 0 170.000 0 170.000
49 Obaveze za dividende 0 6.587 0 6.587
50 Kratkoroni krediti 0 45.000 0 45.000
51 Kapital 0 1.176.819 0 1.176.819
52 Reval. Rezerve 0 30.000 0 30.000
53 Rezervni fond 0 43.174 0 43.174
54 Akumulirana dobit 0 7.900 0 7.900
55 Dobici od prodaje SS 4.650 4.650 0 0
56 Prihodi od kamata 2.000 2.000 0 0
57 Prihodi od vikova 200 200 0 0
58 Prihodi od prodaje 207.200 207.200 0 0
59 Trokovi prod. Got. Proizvoda 138.180 138.180 0 0
60 Rashodi perioda - FT 10.000 10.000 0 0
61 Obraun finan rezultata 214.050 214.050 0 0
62 Dobit 65.970 65.970 0 0
63 Raspored fin rezultata 65.970 65.970 0 0
UKUPNO 2.410.123 2.410.123
Pononi obrauni:

Ad 3)

Izgradnja graevine, finansiranje 85% kredit, 15% vlastita sredstva.

Predraun = 200.000KM

Kredit = 85% = 200.000 * 0,85 = 170.000 Vanbilansna evidencija

Vlastita sredstva = 200.000 * 0,15 = 30.000 Izdvojiti na poseban raun

Ad 4)

Obraun amortizacije:

Amortizacija za graevine rauna se po metodi vremenske degresivne

amortizacije to znai da e godinji iznos amotrizacije konstantno opadati.
Poto se radi o varijanti suma dijelova, i vijeku trajanja od 10 godina to je
potreban opadajui niz za sumu dijelova koja po ovoj varijanti predstavlja bazu
za obraun godinjeg nivoa amortizacije.

Opadajui niz = 10+9+8+7+6+5+4+3+2+1 = 55

Vrijednost jednog dijela je: Nabavna vrijednost / Suma dijelova = 900.000 / 55

Vrijednost jednog dijela iznosi 16.364

Poto je u toku esta godina otpisa a nju reprezentuje po opadajuem nizu 5

dijelova to je godinji iznos amortizacije = 16.364 * 5 = 81.818KM

Godninji iznos amortizacije je 81.818KM. Poto se kod nas radi o

obraunskom periodu koji traje jedan mjesec to je ovaj iznos potrebno podijeliti
sa 12mjeseci kako bismo dobili mjeseni iznos amortizacije.

Mjeseni iznos amortizacije = 81.818 / 12 = 6.818 KM

Amortizacija za opremu rauna se po metodi ubrzane amortizacije po kojoj se u

prve dvije godine, od est koliki je vijek trajanja otpie 50% vrijednosti opreme.

Znai na prvu I drugu godinu odnosi se 50% nabavne vrijednosti. Nabavna

vrijednost je 900.000KM to znai da e se u prvoj I drugoj godini otpisati
450.000KM. Preostalih 450.000KM otpisati e se u preostale etiri godine.
Prema ovome godinji iznos amortizacije u prvoj I drugoj godini je 225.000KM
(450.000 / 2), dok je godinji iznos amortizacije u treoj, etvrtoj, petoj I estoj
godini 112.500 KM (450.000 / 4).

Poto je tekui period u etvrtoj godini otpisa opreme to je potrebno koristiti

ovaj drugi dio obrauna tj. Godinji iznos amortizacije od 112.500KM. Ovaj
iznos podjeljen sa 12 mjeseci dati e nam mjeseni iznos amortizacije od
9.375KM.

Ad 5)

Nabavka materijala:
Nabavljeno je:
Materijala C 1.800kom po cijeni od 8KM/kom = 14.400KM
Materijala D 2.000kom po cijeni od 6KM/kom = 12.000KM

Fakturna vrijednost: 26.400KM

+ Z.T.N. 2.900KM
Nabavna vrijednost 29.300KM

Zalihe se vode po planskim cijenama pa e se na zalihe evidentirati

Materijala C 1.800 kom po cijeni od 9KM/kom = 16.200KM
Materijala D 2.000 kom po cijeni od 5KM/kom = 10.000KM
Ukupno na zalihe dolazi 26.200KM

Razlika nabavne I planske cijene predstavlja odstupanje. Poto je stvarna

nabavna vrijednost vea od planske to je odstupanje negativno tj. Evidentira se
na dugovnoj strain odgovarajueg rauna u iznosu od 3.100KM (29.300
26.200)

Ad 8)

Avans 15% od predrauna

Predraun je 200.000KM * 0,15 = 30.000 plaanje kredit

Prva privremena situacija = 40.000KM

Plaanje prema konstrukciji finansiranja = 40.000 * 0,85 = 34.000
40.000 * 0,15 = 6.000
Ad 10)

Izdato je materijala sa zaliha po planskim cijenama:

C = 700kom * 9KM/kom = 6.300KM
D = 800kom * 5KM/kom = 4.000KM
Ukupno = 10.300KM

Obraun odstupanja za utroeni materijal:

Dugovni promet rauna zalihe materijala iznosi 48.700KM dok je dugovni

promet rauna Odstupanje od PC materijala 5.350KM. U proizvodnju je ukupno
po planskim cijenama izdato 10.300KM I to predstavlja potrani promet rauna
Zalihe materijala. Na bazi ovoga predstaviti emo proporciju:

48.700 ----- 5.350

10.300 ----- X
X = (10.300*5.350)/48.700
X = 1.132KM

Poto je saldo odstupanja na dugovnoj strani to e odstupanje pri knjienju

potraivati a za obraunati iznos odstupanja korigovati emo trokove
materijala.

Zalihe materijala
Sa 22.500 10.300 (10)
5c) 26.200 38.400 Sa izr
48.700 48.700
Sa np. 48.700

Odstupanje od PC materijala
Sa 2.250 1.133 (10a
5d) 3.100 4.218 Sa izr
5.350 5.350
Sa np. 4.218

Zalihe stinog inventara

Ad 12)
Uskladiteno gotovih proizvoda:

A 15.000kom * 6KM/kom = 90.000KM

B 10.000kom * 8KM/kom = 80.000KM
Ukupno =170.000KM

Prodato je kupcima:

80% zaliha proizvoda A. Na zalihama imamo 16.600kom (1.600 poetno stanje

+ 15.000 u prethodnom knjienju)

80% od 16.600 13.280

Prodato je:
A 13.280kom po cijeni od 10KM/kom = 132.800KM
B 6.100 kom po cijeni od 12,20KM/kom = 74.400KM
Ukupno prodajna vrijednost 207.200KM

Sa zaliha evidentirano po PC:

A 13.280kom po cijeni od 6KM/kom = 79.680KM
B 6.100 kom po cijeni od 8KM/kom = 48.800KM
Ukupno cijena kotanja 128.480KM

Ad 13)

Zavren je obraunski period:

Troak materijala 11.432KM

Troak amortizacije 16.193KM
Troak S.I. 2.500KM
Troak plata 160.000KM
Troak osiguranja 2.000KM
Troak zakupnine 1.000KM
UKUPNO TROKOVI 193.125KM
- Fiksni trokovi 10.000KM
VARIJABILNI TROKOVI183.125KM
+Nezavrena na poetku 15.000KM
Trokovi tekueg perioda 198.125KM
-Nezavrena na kraju 10.000KM
Trokovi zavr. Proizvodnje 188.128KM

Stvarna cijena kotanja 188.125KM

- Planska cijena 170.000KM
Odstupanje od PC 18.125KM

Poto je stvarna cijena vea to je odstupanje negativno I biti e proknjieno na

dugovnoj strani.

Nakon obrauna odstupanja potrebno je obraunati odstupanje za prodate gotove

proizovde koji su prodati u promjeni br. 12. Za ovaj obraun potrebni su prometi
I salda rauna Zalihe gotovih proizvoda I odstupanje od planskih cijena gotovih
proizvoda.
Zalihe gotovih proizvoda
Sa 19.200 128.480 (12b
12) 170.000 60.720 Sa izr
189.200 189.200
Sa np 189.200

Odstupanje od PC got. proizvoda

13f) 18.125 3.840 Sa.
9.700 (13g
4.710 Sa izr
18.125 18.125
Sa np 18.125

Dugovni promet rauna zalihe gotovih proizvoda iznosi 189.200KM dok je

potrani promet 128.480KM. Saldo rauna odstupanje od planskih cijena
gotovih proizvoda iznosi 14.285 (18.125 3.840)

Odstupanje za prodato dobiti emo ako postavimo sljedeu proporciju

189.200 14.285
128480 X

X = (14.285 * 128.480)/189.200
X = 9.700KM

Poto je saldo od 14.285KM bio na dugovnoj strani to emo odstupanje sada

knjiiti na potranu stranu a za obraunati iznos korigovati emo raun trokovi
prodatih gotovih proizvoda.

Ad 14.
Ukupni prihodi su:

Prihod od prodaje 207.200KM

Prihod od kamata 2.000KM
Prihodi od vikova 200KM
Dobici od prodaje SS 4.650KM
UKUPNO 214.050KM

Ukupno rashodi su:

Trokovi prodatih G.P. 138.180KM

Rashodi fiksni trokovi 10.000KM
UKUPNO 148.180KM

Finansijski rezultat je dobit u iznosu od 65.870KM (214.050 148.180)

Raspored fin. Rezultata:

10% Rezerve = 65.870 * 0,10 = 6.587KM

20% Dividende = 65.870 * 0,20 = 13.174KM
70% Kapital = 65.870 * 0,70 = 46.109KM