Professional Documents
Culture Documents
2017 E-Commerce V České Republice
2017 E-Commerce V České Republice
2017 E-Commerce V České Republice
v esk republice
nor, 2017
1 | E-commerce v esk republice | Hlavn prvn a daov aspekty
SITUACE
V poslednch letech dolo v esk republice k vraznmu nrstu
internetovch obchod. Rok 2015 zaznamenal rekordn prodeje
ve vtin oblast internetovho podnikn. Trby za rok 2015
doshly 81 miliard K (cca 3 miliardy EUR) a oekvn pro rok
2016 byla jet vy. Vtina velkch hr na eskm trhu
plnovala dal rst. V souladu s tmito oekvnmi ml obrat
internetovch obchod rst a o 20%.
Ped sputnm internetovho obchodu v esk republice, tzn. ped tm, ne bude zahjeno nabzen
zbo nebo slueb zkaznkm prostednictvm internetovho obchodu, je teba zohlednit zkonn
poadavky eskho a evropskho prva. Prvn prava internetovch obchod reguluje zejmna
povinnost formlnho zzen provozovatele internetovho obchodu, obecn smluvn poadavky,
poadavky tkajc se ochrany spotebitele a tak zpracovn osobnch daj.
1. Formln zaloen
Internetov obchod me provozovat jak fyzick, tak prvnick osoba, esk nebo zahranin. esk
subjekty a poboky zahraninch entit by mly zskat ivnostensk oprvnn od eskho
ivnostenskho adu pokrvajc zamlen rozsah innost vykonvanch prostednictvm
internetovho obchodu, prvnick osoby obchodn spolenosti mus bt navc dn zaloeny a
zapsny v obchodnm rejstku.
Zahranin subjekty usazen v EU, kter jsou oprvnny provozovat internetov obchod v zemi svho
bydlit/sdla, mohou v esk republice provozovat internetov obchod bez povinnosti zskat
ivnostensk oprvnn nebo zapsat svou poboku do obchodnho rejstku. Nicmn mt doruovac
adresou v esk republice se me v jistch situacch ukzat jako vhoda.
Povinnost zahraninho subjektu zskat ivnostensk oprvnn a zapsat se do obchodnho rejstku
vyaduje dal rozbor v zvislosti na konkrtnch okolnostech kadho ppadu.
3. Ochrana spotebitele
Ochrana spotebitele v esk republice vychz sten
z harmonizace v rmci EU, ustanoven podobn tm
eskm lze tak oekvat i v jinch zemch EU. Na druhou
stranu zem EU mohou uplatovat nkter dodaten
opaten na ochranu spotebitel, take pravidla platn v kad zemi EU
(vetn esk republiky) by si ml provozovatel internetovho obchodu ovit. Pro
internetov obchod jsou relevantn zejmna ustanoven tkajc se spotebitelskch smluv (a zejmna
smluv uzavench na dlku). Smlouva na dlku je smlouva (i) uzaven bez souasn fyzick
ptomnosti smluvnch stran, (ii) s pouitm jednoho nebo vce prostedk komunikace na dlku (nap.
internet).
Mezi tmito pravidly je mono vyzdvihnout ustanoven ukldajc obchodnkovi informan povinnost
vi spotebiteli, ustanoven, kter upravuj proces uzavrn smlouvy a ustanoven upravujc obsah
smlouvy (zakzan ustanoven, ukonen smlouvy, zruka kvality a spotebitelv nrok z vad plnn,
atd.) Provozovatel internetovho obchodu by ml zajistit, aby webov strnka, na kter se internetov
obchod nachz, obsahovala veker informace poadovan zkonem, a aby smlouva uzaven
prostednictvm internetovho obchodu respektovala veker prva spotebitele.
Zpracovnm osobnch daj je jakkoli kon i soubor kon, kter je s osobnmi daji systematicky
provdn. To zahrnuje jejich sbr, ukldn, zpstupovn, pravu, vyhledvn, pouvn,
pedvn, zveejovn, vmnu, likvidaci, atd. Provozovatel internetovho obchodu se stv tzv.
"sprvcem" osobnch daj.
Zpracovn osobnch daj je povoleno pouze s pedchozm souhlasem osoby, jej osobn daje
jsou zpracovvny, pouze k elu, pro kter byly zskny, pouze po takovou dobu, po jakou existuje
legitimn dvod pro jejich zpracovn, a pouze ve vztahu k takovm dajm, kter jsou nezbytn pro
naplnn poadovanho elu (piem existuj vjimky).
Ped udlenm souhlasu mus bt zkaznk informovn o elu zpracovn daj (el mus bt
stanoven sprvcem ped zahjenm zpracovn daj), o tom, kdo bude daje zpracovvat, jak druh
daj bude zpracovvn, po jak dlouhou dobu budou daje zpracovvny a o jeho prvech tkajcch
Sprvce osobnch daj je rovn povinen se ped zahjenm zpracovn zaregistrovat u eskho
adu pro ochranu osobnch daj.
1. Registrace k danm
Podnikn na zem esk republiky je obvykle spojeno s povinnost registrace k danm. Pro
internetov obchod jsou nejbnjmi registracemi registrace k dani z pjm prvnickch osob a
registrace k dani z pidan hodnoty.
Jakmile je internetov obchod registrovn k dani z pjm prvnickch osob, vznik mu povinnost
jednou ron podvat piznn k dani z pjm prvnickch osob. Lhta pro podn daovho piznn
je obvykle ti msce po skonen zdaovacho (etnho) obdob. Je-li daov piznn podvno
daovm poradcem, nebo v ppad, e subjektu provozujcmu internetov obchod vznik povinnost
statutrnho auditu, lhta pro podn piznn k dani z pjm prvnickch osob je prodlouena na est
msc po skonen zdaovacho (etnho) obdob.
Da z pjm prvnickch osob (jej ve je stanovena internetovm obchodem) je splatn ve lht
k podn piznn.
V dsledku daov povinnosti vznik subjektu povinnost platit zlohy na da z pjm prvnickch
osob. Zlohov platby mus bt placeny pololetn, je-li posledn znm daov povinnost v rozmez
30 000 K 150 000 K (cca 1 100 EUR 5 500 EUR). V tomto ppad je zlohov platba
Jakmile je internetov obchod registrovn k DPH, vznik mu povinnost podvat pravideln piznn k
dani z pidan hodnoty, jejich prostednictvm piznv daovou povinnost nebo uplatuje nrok na
nadmrn odpoet. Zdaovacm obdobm pro nov registrovan DPH pltce je kalendn msc.
Lhta pro podn piznn k DPH je do 25. dne nsledujcho msce/tvrtlet; ve stejn lht je DPH
splatn. Ve daov povinnosti se skld z DPH plynouc z dodn zbo a poskytovn slueb
snen o DPH na vstupu za dan obdob.
Od roku 2016 jsou pltci DPH povinni podvat speciln daov piznn, tzv. kontroln hlen, jeho
prostednictvm jsou reportovny dal informace o realizovanch transakcch (nap. slo daovho
dokladu, identifikace dodavatele nebo odbratele, zklad dan, DPH). Kontroln hlen se podv ve
stejnch termnech, kter jsou relevantn pro podn piznn k DPH. Jedn se pouze o reportingov
nstroj, kter finann sprv umouje mt vt kontrolu nad vykazovanmi daovmi povinnostmi.
2. Pozen zbo
Prvnm krokem k zahjen prodeje zkaznkm bude na stran internetovho obchodu pozen zbo.
Vbr dodavatele zbo prodvanho prostednictvm internetovho obchodu bude s nejvt
pravdpodobnost dn obchodnm rozhodnutm. S pozenm zbo jsou vak spojeny daov
implikace, kter mus bt nleit oeteny s ohledem na pedpisy upravujc DPH.
Rozmanitost transakc ve vztahu k pozen zbo je tm neomezen. Ne uvdme nejastj z
nich.
Pokud bude internetov obchod se sdlem v esk republice poizovat zbo lokln (tj. od osoby
povinn k dani registrovan k DPH v esk republice), bude internetov obchod jako kupujc strana
oprvnn uplatnit nrok na DPH na vstupu.
Pslunou DPH je mon uplatnit na zklad daovho dokladu obsahujcho vechny nleitosti
stanoven zkonem o DPH.
Na urit druhy zbo se dle eskho zkona o DPH vztahuje oeten DPH odlin od ve
uvedenho. Jestlie poizovac cena jedn dodvky takovho zbo bez DPH peshne 100 000 K a
souasn je zbo poizovno eskm pltcem DPH (tj. internetov obchod registrovan k DPH
v esk republice), aplikuje se reim loklnho penesen daov povinnosti (tzv. reim reverse
Dodn zbo
EVROPSK UNIE ESK REPUBLIKA
DODAVATEL INTERNETOV OBCHOD
Pokud internetov obchod registrovan jako pltce DPH v esk republice poizuje zbo z jinch
lenskch stt EU, aplikuje reim penesen daov povinnosti.
V rmci mechanismu penesen daov povinnosti pistupuje dodavatel k dodvce zbo uren pro
zkaznka se sdlem v jin zemi EU jako k osvobozen od DPH. Kupujc (tj. internetov obchod
registrovan k DPH v esk republice) je nsledn povinen piznat DPH na vstupu souvisejc s
pozenm zbo z jinho lenskho sttu Evropsk unie. Souasn si pi splnn standardnch
podmnek me uplatnit nrok na odpoet DPH na vstupu souvisejc s pozenm zbo.
V ppad dovozu zbo na zem esk republiky je sprva dan rozdlena mezi daov a celn
orgny. V ppad, e dovozce zbo je esk pltce DPH, pslunm sprvcem dan je finann
V tto situaci bude internetov obchod povinen uplatnit pi prodeji zbo DPH na vstupu.
b. Internetov obchod, esk pltce DPH se sdlem v R, prodv zbo zkaznkovi z jin
lensk zem EU (osob nepovinn k dani); zbo se v okamiku prodeje nachz na
zem esk republiky.
Dodn zbo
EVROPSK UNIE ESK REPUBLIKA
Tento scn zrcadl ve uveden pklad. Msto zdanitelnho plnn je v lenskm stt EU, a to za
pedpokladu, e podmnky uveden v eskch daovch zkonech (kter zavdvaj podnt k povinn
registraci k DPH v R) nejsou naplnny. V tto situaci bude prodej zbo eskmu konenmu
zkaznkovi (osob nepovinn k dani) podlhat DPH v jinm lenskm stt EU.
Pokud vak hodnota prodanho zbo konenm zkaznkm (osobm nepovinnm k dani) do esk
republiky v dan a pedchzejc kalendn rok peshne 1 140 000 K (cca 42 000 EUR),
internetovmu obchodu usdlenmu a registrovanmu k DPH v jinm lenskm stt EU vznikne
povinnost se registrovat k DPH v esk republice. V dsledku toho bude takov internetov obchod
d. Internetov obchod, esk pltce DPH se sdlem v esk republice, prodv zbo
zkaznkovi do tet zem (osob nepovinn k dani); zbo se v okamiku prodeje
nachz na zem esk republiky.
Prodvan zbo opout zem EU a je uvolnno do celnho reimu export. V ppad prodeje zbo
konenmu zkaznkovi (osob nepovinn k dani) se bude jednat o osvobozen plnn od DPH v
esk republice. Na stran zkaznka se ppadn celn a daov povinnosti budou odvjet od
prvnch pedpis zem uren.
e. Internetov obchod, esk pltce DPH se sdlem v esk republice, prodv zbo
eskmu konenmu zkaznkovi (osob nepovinn k dani); zbo je odeslno ze
skladu umstnho v jinm lenskm stt EU.
Tato situace bude velmi pravdpodobn spojena s registrac internetovho obchodu se sdlem v R k
DPH v jinm lenskm stt EU. Hlavn dvod registrace k DPH bude spojen s uplatnnm nroku na
odpoet DPH na vstupu z mstnch nkup nebo dovozu zbo ze tetch zem.
V ppad, e hodnota prodej v esk republice pekro hranici ve vi 1 140 000 K v danm a v
pedchzejcm kalendnm roce, nebo v ppad, e se internetov obchod pro takov pstup
rozhodne, bude pi prodeji zbo eskmu konenmu zkaznkovi (osob nepovinn k dani)
uplatovat eskou DPH.
Pokud se v okamiku prodeje konenmu zkaznkovi (osob nepovinn k dani) zbo nachz na
zem esk republiky, nevznik internetovmu obchodu povinnost vystavit daov doklad.
Internetov obchod rovn nen povinen vystavit daov doklad pi pijet zlohovch plateb od
konench zkaznk. Podobn nen internetov obchod povinen vystavit daov doklad ani pi
vmn nebo vrcen zbo. V ppad reklamace zbo je internetov obchod povinen vystavit
potvrzen o pijet reklamace a zprvu o proveden reklamace (vetn zpsobu jejho vyzen). dn
z tchto dokument nepedstavuje daov doklad.
Pro ve uveden ely je dostaujc vystavit vhodn dokument, kter obsahuje nsledujc
informace: identifikaci internetovho obchodu (obchodn nzev, sdlo, I, DI), identifikaci zkaznka
(jmno, adresu), datum objednvky, datum doruen, popis pedmtnho zbo, celkovou stku
vetn DPH, vi zloh, stku k hrad.
b. Prodej zbo osob povinn k dani
V ppad prodeje zbo osob povinn k dani se povinnost vystavit daov doklad odvj od
skutenosti, zda je internetov obchod registrovn k DPH v esk republice nebo nikoliv.
Pokud internetov obchod nen v esk republice k DPH registrovn, nevznik mu povinnost vystavit
daov doklad v souladu s eskou daovou legislativou. V tto situaci budou aplikovna pravidla
popsan v bod a.
Je-li internetov obchod registrovan k DPH v esk republice, pak je povinen vystavit daov doklad
na prodej zbo v souladu s eskmi daovmi zkony. Povinnost vystavit daov doklad se rovn
vztahuje na pijet zlohovch plateb od zkaznk. Takt pi vmn i vrcen zbo vznik
internetovmu obchodu povinnost vystavit opravn daov doklad.
V souladu s eskou daovou legislativou mus daov doklad obsahovat nsledujc nleitosti:
identifikaci internetovho obchodu (obchodn nzev, sdlo, I, DI), identifikaci zkaznka (obchodn
nzev, sdlo, I, DI), popis pedmtnho zbo, datum uskutenn zdanitelnho plnn (datum
doruen zbo nebo datum pijet zlohov platby), datum vystaven daovho dokladu, jednotkovou
cenu bez dan a slevu (nen-li obsaena v jednotkov cen), zklad dan, sazbu dan, vi dan
v esk mn a celkovou stku k hrad.
V ppad prodeje zbo osob povinn k dani se vystavovn daovch doklad d pravidly
pslunho sttu EU. Tato pravidla pro vystavovn daovch doklad se takt aplikuj na pijat
zlohov platby od zkaznk, nebo v ppad vmny i vrcen zbo.
Je-li zbo konenmu zkaznkovi dorueno ze tet zem, pro vystavovn daovch doklad /
doklad o prodeji jsou rozhodujc pravidla tto tet zem.
b. Prodej zbo osob povinn k dani
Pokud je zbo zkaznkovi (osob povinn k dani) dorueno ze tet zem, pro vystavovn daovch
doklad / doklad o prodeji jsou rozhodujc pravidla tto tet zem.
Pro internetov obchod je zsadn (bez ohledu na to, z jak destinace je zbo odeslno), aby byl
schopen prokzat jak den, kdy byla obdrena zlohov platba (v ppad, e pijm zlohov platby
od zkaznk), tak den uskutenn zdanitelnho plnn (tj. den, kdy zkaznk pevzal zbo). Pijet
platby me bt prokzno prostednictvm bankovnho vpisu (v ppad platby kartou i bankovnm
pevodem), nebo potvrzenm od pepravn spolenosti (v ppad doruen zbo na dobrku).
Pevzet zbo zkaznkem me bt doloeno potvrzenm vystavenm pepravn spolenost, kter
prokazuje, e zbo bylo zkaznkem pevzato, nebo dodacm listem. Akoliv internetov obchody
nemaj povinnost vystavovat dodac listy, jedn se o bnou praxi.
Upozornn
Vezmte prosm na vdom, e tato publikace byla pipravena pro obecnou orientaci v dan problematice a
nenahrazuje vlastn odborn poradenstv poskytnut ve vztahu ke konkrtn situaci . Z dvodu prbnch
zmn v legislativn oblasti mohou bt nkter informace po zveejnn v broue pedmtem dalho
vvoje a zmn. Za tyto zmny nenese spolenost Accace odpovdnost a nezodpovd tedy ani za mon
vznikl 18
kody
| aE-commerce
mon rizikav vyvolan zmnou| stvajc
esk republice legislativy
Hlavn prvn a daov
. aspekty
AUTORKY
Barbora Stejskalov
Tax Director, Accace s.r.o.
Magda Hovorkov
Associate, Accace Legal s.r.o., advoktn kancel
O ACCACE
Spolenost Accace poskytuje sv sluby v 7 zemch prostednictvm vce ne 330 profesionl a ad
se mezi vedouc poskytovatele poradenskch a outsourcingovch slueb ve stedn a vchodn
Evrop. Bhem uplynulch let se naimi zkaznky stalo vce ne 1400 mezinrodnch spolenost.
Na dlouhodobou viz je expandovat i mimo stedn a vchodn Evropu, a stt se tak skuten globln
spolenost.
czechrepublic@accace.com
www.accace.cz