Ministerul Finantelor Publice Cabinet secretar de stat L o igs borin bopar Nr. 432,025/ 1%..12.2015 [nist asia - Segal Sr. Apotgen 17 sector 5, Bucuregt Fax: 9021.311.16.68 Domnului lon Claudiu TEODORESCU Secretar general adjunct, : : = Ministerul Justifei tinh : dic Fr lo of adresa’ Str. Apolodor nr, 17, Latura Nord po sb wa V2.2 20/67 ‘Sector §, Bucurest! yar a a yay OY of 1 he Referitor la adresa dumneavoastra nr. 5/42640/2015, prin care solicitati reanalizarea pozitiei Ministerului Finantelor Publice in legatura cu regimul fiscal al sumelor prevazute in hotararile judecatoresti devenite executorii pana ta 31 decembrie 2015 avand ca obiect acordarea de daune-interese moratorii sub forma dobanzii legale pentru plata egalonaté a sumelor prevazute in titluri executorii avand ca obiect acordarea unor drepturi salariale personalului din sectorul bugetar, va comunicém faptul cd Ministerul Finantelor Publice isi _Mentine_punctul_de vedere exprimat prin adresa” fir. 42906372018, ~din- urmatoarele considerente: In adresa dumneavoastra, este invocat pct. 43 din Decizia nr. 21/2015 emis de Inalta Curte de Casatie si Justiie publicaté in Monitorul Oficial al Roméniei nr. 743 din § octombrie 2015, potrivit cdruia “(...) aceste dobanzi nu au un caracter accesoriu debitului principal si nu reprezinté daune-interese datorate in temeiul art. 166 alin. (4) din Legea nr. 53/2003, republicaté, cu modificarile $i completarile ulterioare, pentru salariul neachitat, pentru care angajatorul este de drept in intarziere de la data scaden{ei obligatiei de plata a salariului. (...)” Astfel, se araté cé aceste dobanzi sunt distincte de cele aferente dreptului salarial a carui neplaté a fost sanctionaté prin hot&rarea ce constituie titlu executoriu. Cu toate acestea, ardtam cd asa cum rezulté din decizia invocaté de dumneavoastra, Curtea a retinut c& "fata de dezlegarile din Decizia nr, 2/2014 a Inaltei Curti de Casatie si Justitie, dobanzile nu pot fi considerate 0 pretentie noué, absolut independenta de litigiul anterior, pentru ca, prin ins&gi actiunea In raspundere civilé avand ca obiect astfel de dob&nzi penalizatoare, debitorul s& fie pus in Intarziere gi, prin urmare, prejudiciul s& fie datorat de la data introducerii acestei actiuni, pentru viitor, cu consecinta inceperii curgerit dobdnzilor de la data introducerii acfiunii.” De asemenea, potrivit pct. 45 "aceste dobénzi, ca forma de penalizare a debitorului care nu si-a indeplinit la timp obligatia de executare a unei hotéréri judecdtoresti pronuntate intr-un litigiu referitor la drepturi salariale, curg de dreptde la momentul pronuntarii hotararii, hotarére executorie de drept potrivit art. 278 pet. 1 din Codul de proceduré civila de la 1865 si art. 274 din Legea nr. 53/2008, republicaté, cu modificérile gi completarile ulterioare, aceasta fiind data scadentei obligatiei respective, pand la plata efectiva a acestui debit. Prin urmare, in principiu, data de la care incepe s& curgé dobanda legala pentru drepturile salariale cuprinse in titlul a c&rui executare silité a fost esalonaté este data pronuntérii hotérarii, iar dobaénda continua s& curgd, succesiv, pentru fiecare perioadé de intérziere, pana la data platii efective a debitului.” Fata de cele refinute de Inalta Curle de Casatie si Justitie, rezults of abordarea problematicii in discutie s-a realizat prin raportare la sumele prevazute in titluri executorii, sume reprezentand drepturi salariale. Pe cale de consecinta, in aprecierea noastra, sumele reprezentand daune- interese moratorii sub forma dobanzii legale pentru plata esalonaté a sumelor prevazute in titluri executorii avand ca obiect acordarea de drepturi salariale personalului din sectorul bugetar nu ar trebui disociate de drepturile salariale. Fata de cele mentionate, si avand in vedere prevederile art. 55 alin. (2) lit. J*1) din Codul fiscal, cu modificarile $i completarile ulterioare, apreciem ca debitul principal (salariul) imprima dobanzilor acordate fn leg&tura cu acesta, un regim fiscal propriu, distinct de regimul fiscal al despagubirilor prevazute la art. 42 lit. b) din Codul fiscal. Aceasta intrucat, chiar daca art. 42 lit, b) din Codul fiscal prevede ca despagubirile sunt neimpozabile, in aprecierea noastra, prin norma speciala (art. 55 alin. 2 lit. j*1), legiuitorul a asimilat salariilor aceste tipuri de dobanzi din perspectiva impunerii, indiferent care ar fi natura lor juridicd din punct de vedere Wil. Totodata, semnalim faptul c& a art. 55 alin. (2) lit, j§) din Codul fiscal, care include intre tipurile de venituri considerate asimilate salariilor in vederea impunerii, si sumele ’reprezentand salarii, diferente de salarii, dobénzi acordate In legaturé cu acestea, precum $i actualizarea lor cu indicele de inflatie, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile", sintagma referitoare la dobanzi, utilizata in cadrul acestei litere, are o sfera de acoperire mai largé decat accesoriile drepturilor salariale (in sensul strict al celor prevéizute la art. 166 alin. 4 din Codul muncii), infelegand ca reglementarea fiscala a avut in vedere impozitarea oricarei sume care se afla in legatur& cu un drept salarial. Cu stima, Daniela PESCARU, Secretar de statEER L ON D2 ANT MINISTERUL JUSTITIEL Tow Je-245 3 Nr J 182660116.40.2015 C&tre: Doamna Daniela PESCARU Secretar de Stat Ministerul Finantelor Publice Ref: regimul fiscal al hotararilor judecitoresti devenite executoril pani la 31 decembrie 2015 avand ca object acordarea de daune - interese moratorii sub forma dobanzii tegale pentru plata esalonata a sumelor prevazute de titluri executorii avand ca obiect acordarea tunor drepturi salariale personalului din sectorul bugetar Stimata doamna Secretar de stat, Ministerul Justifiei a solicitat un punct de vedere cu privire la regimul fiscal al sumelor reprezenténd daune-interese moratorii, sub forma dobénzii legale, stabilite prin titluri executorii, a céror procedura de plata este prevazuta de art. 34 alin, (2) din 0.U.G. nr. 83/2014. Prin adresa nr. 429063/2.10.2015 ne comunicati faptul c& prevedrile art, 55 alin, (2) litjM din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal sunt aplicabile si in situatia sumelor prevazute ‘in hotrarile judecdtoresti devenite executorii pani ta 31 decembrie 2015 avand ca obiect acordarea de daune-interese moratorii, sub forma dobanzii legale pentru plata esalonata a sumelor prevazute in titluri executorii avand ca obiect acordarea unor drepturi salariale personalului din sectorul bugetar. Avand in vedere: pet, 43 din Decizia nr, 21/2015 emisa de Inatta Curte de Casatie si Justitie publicat fn M0. nr. 743 din 5 octombrie 2015, potrivit caruia ”......aceste dobénzi nu au un caracter accesoriu debitului principal s1 nu reprezinté daune-interese datorate in temelul art. 166 alin, (4) din Legea nr. 53/2003, republicatd, cu modificarile si completérile ulterioare, pentru salariul neachitat, pentru care angajatorul este de drept jn intérziere de la data scadentei obligafiel de plati a salariului. Ca atare, fatd de faptul cd, prin Decizia nr, 2/2014 a Inaltei Curfi de Casagie s! Justitle, a fost identificata fapta ilicitd ce a declansat mecanismul réspunderii civile detictuale, achitarea de cdtre stat, cu intérziere, a sumelor acordate prin hotdrdri judecitoresti, urmeazd a se inlétura ipoteza cd dobanzile ce constituie obiectul intrebarii preliminare ar curge de la momentul la care @ fost introdusé actiunea principald avénd ca obiect plata drepturilor salariate, Cum aceste dobénzi sunt distincte de cele aferente dreptului salarial a cdrui neplata a fost sanctionata prin hotardrea ce constituie titlu executoriu (cele in raport cu care s- a refinut autoritatea de lucru judecat), hotdrdrea pretiminard confirma astfel lipsa identitéfii de obiect si cauzd intre litigiul referitor ta plata drepturilor salariale $1 cel pendinte.” Sit Aplodor a. 17, sector 5, 05074 Buce RomSnis Pagina 1 nz Tek 14037 2041995, venus 00: F5.01-03-ver:2MINISTERUL JUSTITIEL V& adrestim rugimintea s& ne comunicati dac& vA mentinefi punctul de vedere exprimat prin adresa nr. 429063/2.10.2015, Cu deosebitinconsideratie, lon Claudi(e FEODORESCU Secretar Gefgral Adjunct) Ordonat: Pret sciee Prenume NUME — Functla Avizat: Smut Marian Director MINZALA ‘Avizat: Laura IGNAT Director Tntocmit: Sitvia CHITICARU Director adjunct Str, Apolo or. 17, sector 5, 080741 Bure Romina els nb 0372041995 em ut.co be | Directia/Serviciul Data Sermaturg Directia Contencios hh 10.2015, Directia —Financlar [[,10.2015 f 1 Contabita Contabila AGN Directia Financiar 14.10.30f5 i agin 2 n2 00: FS.01.03-ver.2MINISTERUL FINANJELOR PUBLICE Cabinet secretar de stat Nr. 429,063 /(4./0 .2015 / old Ki we ‘ ee lon Claudiu TEODORESCU Secretar general adjunct, Ministerul Justitiei siya ‘Secrotasatut Gonoral Sst peer Adresa: Str. Apolodor nr. 17 Sector 5, Bucuresti Cod postal 050741 hw io wh, Referitor la adresa dumneavoastra nr. ayaseaond 15, prin care solicitati punctul de vedere al Ministerului Finantelor Publice in leg&tura cu regimul fiscal al sumelor prevazute in hotardarile judecatoresti devenite executorii pana la 34 decembrie 2015 avand ca obiect acordarea de daune-interese moratorii sub forma dobanzii legale pentru plata esalonaté a sumelor prevazute in titluri executorli avand ca obiect acordarea unor drepturi salariale personalului din sectorul bugetar, va comunicam urmatoarele: Potrivit art. 55 alin. (2) lit. j' din Codul Fiscal, regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si sumelor reprezentand salarii, diferente de salarii, dobanzi acordate in legatura cu acestea, precum gi actualizarea lor cu indicele de inflatie, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile. Prevederile legale sus-mentionate sunt aplicabile si in situatia sumelor prevazute in hotararile judecatoresti devenite executorii pana la 31 decembrie 2015 avand ca obiect acordarea de daune-interese moratorii sub forma dobanzii legale pentru plata esalonata a sumelor prevazute in titluri executorii avand ca obiect acordarea unor drepturi salariale personalului din sectorul bugetar. Cu stima, igs Daniela PESGAR ee Secretar de staty;;Secretar General Ministerul Justitiei ie adresa: : 9 \ In legatura cu adresa dumneavoastra nr. 42640/2015, inregistrata in cadrul directiei sub nr. 676717/2015, va comunicdm urmatoarele: 1, Prezentarea situatiei de fapt Din informatiile furnizate in adres, tntelegem ca solicitati clarificri privind tratamentul fiscal al sumelor reprezentand dobanda legala pentru plata esalonaté a sumelor prevazute in titluri executorii avand ca obiect acordarea unor drepturi salariale personalului din sectorul bugetar. Il, Cadrul fiscal actual Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare Il. Tratamentul fiscal In conformitate cu prevederile art. 55 alin. (2) lit. j*) din Titlul III — Impozitul pe venit din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sumele reprezentand salarii, diferente de salarii, dobanzi acordate in legatura cu acestea, precum si actualizarea lor cu indicele de inflatie, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile sunt considerate asimilate salariilor si se supun regulilor de impunere proprii veniturilor din salarii.Potrivit prevederilor art. 57 alin. (242) din Codul fiscal, in cazul veniturilor reprezentand salarii, diferente de salarii, dobanzi acordate in legatura cu acestea, precum gi actualizarea lor cu indicele de inflatie, stabilite in baza unor hotarari judec&toresti ramase definitive si irevocabile, impozitul se calculeaza gi se retine la data efectuarii platii, ‘in conformitate cu reglementarile legale in vigoare la data platii pentru veniturile realizate in afara functiei de baza, si se vireaz@ pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite. Totodata precizam ca, in legatura cu prevederile art. 42 lit.b) din Codul fiscal la care faceti referire in adres, in vederea interpretérii unitare a acestor prevederi, Comisia Fiscala Centrala a emis Decizia nr. 1/2010 prin care se precizeaza urmatoarele: La drepturile salariale, precum si actualizarile aferente acestora cu indicele de inflatie, indiferent de modul in care au fost acordate - fie cu titlul de drepturi salariale actualizate, fie. sub forma de despagubiri reprezentand drepturi salariale actualizate -, se calculeaza gi se retine impozit pe venit, precum gi contributiile legale de asigurari sociale de stat, asigurari de somaj si asigurari sociale de sdnatate.” Cu stima,From: Laura Ignat Sent: 5 octombrie 2015 13:49 To: Silvia Chiticaru Subject: dobanzi Cod fiscal: ART. 5S Definirea veniturilor din salarit (2) Regulile de impunere propril veniturilor din salarii se aplica s' urmatoarelor tipuri de veniturl, considerate asimilate salariior: J?) sume reprezentand salarii, diferente de salarii, dobanzi acordate in legaturd cu acestea, precum si actualizarea lor cu indicele de inflatie, stabilite in baza unor hot&rarl judecdtoresti ramase definitive $i irevocabile; ART. 29604 Baza de calcul al contributillor sociale individuale ("vice alte sume de naturdsalarald sau avantaje asimilate salariilor in vederea impuneri Laura IGNAT Ministerul Justitie’ Director Directia financiar contabila Tel, filfax: 0372041 101/0372041102 Mobil: 0734228140 Email: aura ignat@just.roDomnului Eugen Orlando TEODOROVICI iw Pic. LOP 969 Ministrul finantelor publice i MINISTERUL FINANTELOR PuBLice! y's. [2:0% on Referitor. regimul fiscal al hotérérilor judecétoresti devenite executoril pand la 31 decembrie 2015 avénd ca obiect acordarea de daune — interese moratorii sub forma dobénzii legale pentru plata esalonaté a sumelor prevazute de titluri executor’ avénd ca object acordarea unor drepturi salariale personalului din sectorul bugetar ‘Stimate domnule Ministru, Ministerul Justitiei a solicitat, prin adresa nr. 5135/2015, un punt de vedere ou privire la plata sumelor prevazute prin hotararl judecatoresti devenite executoril pand la 31 decembrie 2016, avand ca object acordarea de daune ~ interese moratoril sub forma dobanzilor legale pentru plata esalonata a sumelor prevazute In titluri executorli avand ca oblect acordarea unor drepturi salariale personalului din sectorul bugetar, a cdror procedurd de plata este prevzuta de art. 34 alin. (2) din O.U,G. nr. 83/2014. Prin adresa nr. 424368/2015 ne comunicati faptul c& sumele previzute prin hotarari judecatoresti devenite executorii pnd la 31 decembrle 2015, avand ca obiect acordarea de daune-interese moratorii sub forma dobanzii legale pentru plata esalonata a sumelor prevazute in titluri executorii avand ca obiect acordarea unor drepturi salariale personalulul din sectorul bugetar stabllite prin titluri executorii, nu reprezinta cheltulalaé de personal, Avand tn vedere natura juridic’ a dobanzil legale, respectiv de daune interese (despagubiri materiale) precum si faptul c& sumele reprezentand daune-interese moratorii, sub forma dobanzii legale, stabilite prin titluri executorli nu_reprezinta cheltulala de personal, prin adresa nr, 42640/19.05.2015 Ministerul Justitie! a solicitat un punct de vedere cu privire la regimul fiscal al acestora, respectiv daca se calculeazé, se Te{ine, se Vireazé gi se declaré impozitul pe venit aferent acestor sume potrivit dispozitile art, 57 sau sunt aplicabile dispozitile art, 42 lit, b) din Legea nr, 71/2003 privind Codul fiscal, Prin adresa nr, 40876/25,06.2015 ne furnizafi informatil tn leg&turé cu Decizia nr. 1/2010 emis de Comisia Fiscal Central in vederea interpretarii unitare a prevederllor art, 42 lit, b) prin care se precizeaza: La drepturile salariale, precum $i actualizérile aferente acestora cu indicele de inflatie, indiferent de modul in care au fost acordate ~ fie ou titlul de drepturi salariale actualizate, fie sub formé de despagubiri reprezenténd drepturi salariale actualizate -, se calculeaza $i se refine Impozit pe venit, precum si contribufile legale de asigurari sociale de stat, asigurari de somaj $i asigurari sociale de sénatato.” R se. splcr a cue 804 coosteatoeas G. Bucuropl Roma Poana tdn'3 ‘worm JustAvand in vedere: = punctul de vedere exprimat prin adresa nr, 424368/2016, potrvit cérula sumele reprezentand daune-interese moratorll, sub forma dobanzii legate, stabilite prin titturi executorii nu reprezinté cheltuial’ de personal si, prin urmare nu pot fi cuprinse in buget si nu pot fi achitate de fa Tiflul 1 ,,Cheltuiell de personal”; = Decizia nr, 1/2010 emisa de Comisia Fiscala Centrala la cate faceti referire prin adresa nr, 40876/25,06.2015 priveste titlurle executorii care au ca oblect acordarea unor drepturi de naturd salariala, se cuprind in buget gi se platese de fa Titlul | »Cheltuiell de personal”; va adresdm rugdmintea de a reanaliza solicitarea gi de a ne comunica care este regimul fiscal al sumelor reprezentand daune-interese moratorii, sub forma dobanzil legale, stabilite prin ftluri executori, a céror proceduré de plata este prevazuté de art, 34 alin. (2) din O.U.G, nr. 83/2014, in condifile in care acestea nu_reprezinti_cheltuial’_de personal, respectiv daca se calculeaza, se refine, se vireazé gi se declara impozitul pe venit aferent acestor sume potrivit dispoziile art. 57 sau sunt aplicabile dispozitile art. 42 lit b) din Legea nr, 871/2003 privind Codul fiscal. Cu deosebita consideratie, Ordonator pringipal de credite ton Claudiu TEODORESCU Secretar Ggneral Adjunct PrenumeNUME Functia _—Direcfia/Serviciul . Data —Se 7 intocmit: Silvia CHITICARU Director DFC. fo 07.2016 reed ‘Bueuras Romania Pagina? dla 3 wontejust.roTmTEaL TUSTIN secret 1 Gonaral Soro swe} MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE CABINET SECRETAR DE STAT Domnului lon Claudiu TANASESCU Secretar General Adjunct Ministerul Justitiei adresa: ‘Str. odor nr. 17° Sectgr, cod postal 0! Baeest ithe Ww ae yp - legaturé cu adresa dumneavoastra nr. 42640/2015, inregistrata ‘in cadrul directiei sub nr, 676717/2015, va comunicaém urmatoarele: |. Prezentarea situatiei de fapt Din informatiile furnizate in adres&, injelegem ca solicitati clarificdri privind tratamentul fiscal al sumelor reprezentand dobanda fegala pentru plata esalonataé a sumelor prevazute in titluri executorii avand ca obiect acordarea unor drepturi salariale personalului din sectorul bugetar. I Cadrul fiscal actual Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile gi completarile ulterioare Il, Tratamentul fiscal In conformitate cu prevederile art. 55 alin. (2) lit, j*1) din Titlul It - Impozitul pe venit din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificérile si completarile ulterioare, sumele reprezentand salarli, diferente de salarii, dobanzi acordate in legdtura cu acestea, precum si actualizarea lor cu indicele de inflatie, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile sunt considerate asimilate salariilor si se supun regulilor de impunere proprii veniturilor din salarii.Potrivit prevederilor art. 57 alin. (242) din Codul fiscal, in cazul veniturilor reprezentand salarii, diferente de salarii, dobanzi acordate in legatura cu acestea, precum si actualizarea lor cu indicele de inflafie, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, impozitul se calculeaza si se refine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare la data platii pentru veniturile realizate In afara functiei de baz, si se vireaza pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite. Totodata precizam ca, in leg&turé cu prevederile art. 42 lit.b) din Codul fiscal la care faceti referire in adresa, in vederea interpretarii unitare a acestor prevederi, Comisia Fiscalé Centralé a emis Dacizia nr. 1/2010 prin care se precizeaz& urmatoarele: »La drepturile salariale, precum si actualizarile aferente acestora cu indicele de inflatie, indiferent de modul in care au fost acordate - fie cu titlul de drepturi salariale actualizate, fie sub forma de despagubiri reprezentand drepturi salariale actualizate -, se calculeaza gi se reine impozit pe venit, precum gi contribufiile legale de asigur&ri sociale de stat, asigurari de somaj si asigurari sociale de sanatate.” Cu stima,‘ Nr JROGO119 06.2015 MUMESTEREL INANEELOR 8B Ha | Domnulul Dan MANOLESCU Sooretar do Stat MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE Roforitor; regimul fiscal al hotérérilor judecatoresti devenite executor pané la 31 decembrle 2015 avand ca obiect acordarea de daune - interese moratorll sub forma dobanzil legale pentru plata egalonaté a sumelor prevazute do titluri executorii avand ca obiect acordarea unor drepturl salarialo personalulul din sectorul bugetar Stimate domnule Secretar de Stat, La art. 34 din 0.U.G. nr, 83/2014 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice th anul 2018, precum gi alte masuri tn domeniul cheltuielilor publice este prevaizuti procedura de plata a siimelor prevazute prin hotérari judecatoresti devenite executorii pana la 31 decembrie 2015, avénd ca oblect acordarea de daune-interese moratorli sub forma dobanzll legato: °(1) Plata sumelor prevazute prin hotarari judeoatoresti avénd ca object acordarea unor dropturi de naturé salariaié stabilte tn favoarea personalulul din institufile si autoritajile publice, dovenite executorii in perioada 1 januarie - 31 decembrie 2015, se va realiza astfel: a) In primul an de la data la care hotirérea judecitoreasca devine executorie se plaiteste 5% din valoarea tittulul executoriu; ) fn al doilea an de la data la care hotarérea judecdtoreasca devine executorie se pliteste 10% din valoarea titului executoriu; 0) inal treilea an de la data la care hotdrérea judecétoreasca devine oxecutorie se pliiteste 25% din valoarea titlului executoriu; d) In al patrulea an de la data la care hotérérea judecdtoreasca devine executorie se plaileste 26% din valoarea titlulul oxcutoriu; ‘9) in al oincilea an de fa data la care hotérarea judecttoreascé devine executorie se pléteste 35% din valoarea titlului executoriu, (2) Procedura de plata esalonaté prevazula la alin. (1) se aplicd gi in ceea ce priveste plata sumelor prevzute prin hotirari judecatoresti devenite executoril pan& la 31 decembrie 2015, avdnd ca obiect acordarea de daune-interese moratorll sub forma dobanzll legale pentru plata esalonaté a sumelor prevézute in titluri executor avand ca oblect acordarea unor drepturi salariale personalulu din sectorul bugotar, (3) In cursul termenului prevazut la alin. (1), orice proceduré de executare silita so suspondé de drept.” Avénd tn vedere: - prevederile art, 42 it. b) din Legea nr. 871/203 privind Codul fiscal potrivit carora: “fn infelesul impozitului pe venit, urmatoarele veniturl nu sunt Impozablle:...b) sumele incasate din asiguréri de orice fel reprezentand dosp&gubiri, sume asigurate, precum $i orlce alte drepturl, cu excepfia cdstigurilor primite de la societafile de asigurari ca urmare con: F8-01-09.0r-4 Str, Apotodtor nr, 17, sector 5, 060741 Pega tain 3 Bucurest, Roma wan justo4 a coniractulul de asigurare incheiet intre parfi, cu ocazia trageriior ce amortizaro. Nu sunt venituri impozabile despégubirile in bani sau in natura primite de catre 0 persoand fizicd, ca urmare a unui projudiciu material suferit de aceasta, Inclusiv dospagubirile reprezentand daunele morale;"; - prevederile art, 55 lit. j*1) din Legea nr. 671/203 privind Codul fiscal potrivit c&rora: ‘Definirea venlturlior din salaril....j*1) sume reprezenténd salarit, diferente de salar, dobénzi acordate In legatur’ cu acestea, preoum $i actuelizaroa lor ou indicele do inflelie, stabilite in baza unor hotirari judecdtoresti ramase dofinitive si revocabile; - provederilo art.67*) din Legea nr. 571/2008 privind Codul fiscal potrivit c&rora: "Detorminaroa impozitulul pe venitul din salaril ....(2°2) In cazul veniturilor reprezenténd salar, dlferen{e de salarii, dobénzi acordate th legéluré cu acestea, precum $i actualizerea lor cu indicele de inflafie, stabilite in baza unor hotaréri judecétoresti ramase definitive s/ irevocabile, impozitul se calouleazé si se refine la data efectuei plai, in conformitate cu reglementétile legale In vigoare la data pléfii pentru veniturile realizate In afara functiei de baza, $i so vireaza pana la deta de 26 a luni urmatoaro coloi tn caro au fost platite.” = punctul de vedere exprimat de Ministeru! Finanfelor Publice prin adresa nr. 424368/2015, potrivit c&ruia sumele prevazute prin hotarari jucecatoresti devenite executoril pana la 31 decembrie 2018, avand ca oblect acordarea de daune-interese moratorll sub forma dobanall legale pentru plata egalonata a sumelor prevazute fn titluri ‘executorli avand ca oblect acordarea unor drepturl salariale personalulul din sectorul bugetar stabilite prin titluri executor, nu reprezinta cheltuiala de personal; va rugaém s& ne comunicatl care este regimul fiscal al sumelor prevazute prin hotarari judecatoresti, avand ca oblect acordaroa de daune-intereso moratorll sub forma dobanzli legale, respectiv daca se calculeaza, se retine, se vireaza si se declara impozitul pe venit aferent acesior sume potrivit dispozifille art. 57 sau sunt aplicablle dispozitiile art. 42 lit, b) din Legoa nr. 571/2003 privind Codul fiscal, Cu stima, Prenume NUME Funefia —_Direofia/Servielul | Data Avizat: Silvia CHITICARU Director OFC. 105.2015 Intoomt GenifaTOMUS — Gefbiou Blroulselartzare — gosz015 “4 ‘SU. Apolodor ne 17, sector 5, 050781 C00: FS-01-0s-ver.1 Buewrst Ronda Pagina 20n 3 wrtfuslro turdMINISTERUL FINANTELOR PUBLICE Cabinet Secretar de stat Nr. 424.368/.)3 .02.2015 Str, Apolodor a. 17 Fox 024.311.16.68 Domnului lon Claudiu TEODORESCU Secretar general adj., Ministerul Justitie! adresa: St; Apolodor nr. 17 Sector 6, Bucurast Referitor la adresa dvs. nr. 5135/2015 prin care solicita{i punctul de vedere cu privire la plata sumelor prevazute prin hotarari judecatoresti devenite executorii pana la 31 decembrie 2015, avand ca oblect acordarea de daune-interese moratorii sub forma dobanzii legale pentru plata esalonaté a sumelor prevazute fn titluri executorii avand ca obiect acordarea unor drepturi salariale personalului din sectorul bugetar, reiteram cele comunicate cu adresa nr. 433.033/09.01.2015. Astfel, prin Decizia nr. 2/2014, Inalta Curte de Casatie si Justitie a admis reoursul in interesul legii formulat de procurorul general al Parchetului de pe lang& Tnalta Curte de Casafie si Jusfifie mm legaturé cu interpretarea si aplicarea dispozitillor art. 1082 gi art. 1088 din Codul Civil din 1864, respectiv art. 1.531 alin. (1), alin. (2) teza | si art, 1535 alin. (1) din Codul civil din 2009 cu privire la acordarea daunelor-interese moratorii sub forma dobanzii legale pentru plata esalonaté a sumelor prevazute fn titluri executorii avand ca obiect acordarea unor drepturi salariale personalulul din sectorul bugetar in conditile art. 1 si 2 din Ordonanfa de urgenfi a Guvernului nr. 71/2009 privind plata unor sume prevazute in titturi executorii avand ca obiect acordarea de drepturi salariale personalului din sectorul bugetar. In interpretarea ICCJ, este evident faptul c& prin executarea esalonata a obligatiel de plat creditorul a suferlt un prejudiciu a carul existent este confirmats chiar de Ordonanja de urgenfa a Guvernului nr. 71/2009, cate, in cuprinsul art. 1 alin, (3), prevede ca sumele platite esalonat se actualizeaza cu indicele preturilor de consum comunicat de Institutul National de Statistica. Prin instituirea obligatiei de actualizare a sumei cu indicele preturllor de consum, legiuitorul recunoaste implicit existenfa prejudiciulul cauzat prin executarea egalonata si, In consecinté, instituie o reparatie partial, prin acordarea de daune-interese compensator (damnum emergens). In aceste conditii sunt incidente dispozitile invocate ale art. 1082 si 1088 din Codul civil din 1864, respectiv ale art. 1.531 alin, (1), alin, (2) teza intai si art. 1.535 alin. (1) din Codul civil din 2009, care consacré principiul repararii integrale a prejudiciului suferit de creditor ca urmare a neexecutdrii de catre debitor a obligatiei, conform cérula prejudiciul cuprinde atat pierderea efectiv suferité de creditor (damnum emergens), ct si beneficiul de care acesta este lipsit (lucrum cessans).Pottivit aceloragi dispozifi, in cazul tn care o suma de bani nu este platita la scadenta, creditorul are dreptul la daune moratoril far a trebui s& dovedeasca vreun prejudiciu. {in cazul dat, pierderea efectiv suferita de creditor, ca prim element de reparare integralé a prejudiclului, este remediaté prin masura prevazuta de art. 1 alin. (3) din Ordonanfa de urgen{ a Guvernului nr. 71/2009, constand in actualizarea sumelor stabilite prin titlul executoriu cu indicele preturilor de consum. insa principiul reparaiii integrale a prejudiclulul suferit de creditor, ca efect al executarii egalonate a titlurilor executorii, impune gi remedierea celui de-al doilea element constitutiv al prejudiclulul, prin acordarea jului_ de ci it ‘um ces resper or’ rma dobanzii Din argumentafia ICCJ rezulté, in fapt, c& sumele reprezentand daune- interese moratorii, sub forma dobanzii legale, reprezinté despagubiri acordate beneficiarior titlurilor exeoutoril, pentru compensarea sporului patrimonial pe care acestia lar fi obfinut in situatia tn care titiurile ar fi fost platite tntocmai gi la timp si nu esalonat, conform procedurli aprobate prin Ordonanfa de urgenfé a Guvernulul nt. 71/2009. Fata de cele prezentate, in opinia noastra, sumele reprezentand dobanda legala, stabilite prin titluri executorli, nu reprezint& cheltuialé de personal si, prin urmare, nu se incadreaza in prevederlle art. 53 din Legea bugetului de stat pe anul 2015, nr. 186/204. Cu stima, Dani meMINISTERUL FINANJELOR PUBLICE Cabinet secretar de stat Nr. 424.665 / |%.02.2015 Domnului lon Claudiu TEODORESCU Secretar general adjunct, Ministerul dustitiei Adresa: Str. Apolodor nr, 17 Sector 6, Bucurest! Cod postal 050741 Referitor la adresa dumneavoastrA nr, 91541/2015, prin care solicitati preciz&ri cu privire la modalitatea de aplicare a prevederilor alin. (2) al art. 34 din Ordonanfa de urgenté a Guvernului nr, 83/2014 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice in anul 2015, precum gi alte masuri tn domeniut cheltuielilor publice, prezentam urmatoarele: Potrivit prevederilor legale sus-mentionate, procedura de plata egalonata aplicabilé sumelor prevazute prin hotarari judec&toresti avand ca obiect acordarea unor drepturi de natura salariala stabilite in favoarea personalului din institutlile $i autorit&tile publice, devenite executorit tn perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2015 se aplicd si in ceea ce priveste plata sumelor prevazute prin hotarari judecatoresti devenite executorii pana la 31 decembrie 2015, avand ca obiect acordarea de daune-interese moratorii sub forma dobanzii legale pentru plata egalonaté a sumelor prevazute jn titluri executorli avand ca obiect acordarea unor drepturi salariale personalului din sectorul bugetar. Avand in vedere obiectul solicitarii dumneavoastra, preciz&m ca, potrivit Hotérérii Guvernului nr.34/2009 privind organizarea si functionarea Ministerului Finanfelor Publice, cu modificérile si completérile ulterioare, precum gi ale celorlalte acte normative referitoare la sfera de competenfa a Ministerului Finanjelor Publice, acest minister nu are atributia legala de a emite puncte de vedere obligatorii cu privire la modul de interpretare si aplicare a dispozitiilor in materia executarii hotararilor judecdtoresti gi nici de a solutiona spete punctuale cu care se confrunté anumite institutii publice. Prin urmare, orice punct de vedere exprimat in acest sens de Ministerul Finantelor Publice nu poate avea decat valoare consultativa, punerea in aplicare a méasurilor necesare pentru executarea titlurilor executorii, cu respectarea dispozitilor legale in vigoare, intrand in responsabilitatea ordonatorilor principali de credite,Sub aceasta rezerva, observam ca, potrivit prevederilor alin. (1) al art. 34 din Ordonanta de urgenfaé a Guvernului nr. 83/2014, plata sumelor prevazute prin hotarri judecatoresti avand ca obiect acordarea unor drepturi de natur& salariala stabilite in favoarea personalului din institutiile si autoritatile publice, devenite executorii in perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2015, se realizeaz& astfel: a) in primul an de la data la care hotararea judecdtoreascd devine executorie se plateste 5% din valoarea titlului executoriu; b) fn al doilea an de la data la care hotdrarea judecdtoreasca devine executorie se plateste 10% din valoarea titlului executoriu; c) fn al treilea an de la data la care hot&rarea judecdtoreasca devine executorie se plateste 25% din valoarea titlului executoriu; d) in al patrulea an de la data la care hotérarea judecdtoreascd devine executorie se plateste 25% din valoarea titlului executoriu; ) in al cincilea an de la data la care hotdrarea judecdtoreascé devine executorie se plategte 35% din valoarea titlului executoriu Din analiza dispozitiilor legale sus-mentionate, tn opinia noastra, plata primei trange din valoarea titlului executoriu se realizeazd intr-un an calendaristic de la data la care hotararea judec&toreasca a devenit executorie, plata urmatoarei trange urm&nd a fi efectuaté, in mod corespunzator, dupa expirarea acestui termen. Apreciem c&, fn cazul in care intentia legiuitorului ar fi fost ca plata primei trange s& se realizeze in anul in care hotdrarea judec&toreascd devine executorie, cum rezulta din analiza adresei dumneavoastra, acest lucru ar fi fost teflectat in mod corespunzator in textul Ordonanfei de urgenté a Guvernului nr. 83/2014. Ca urmare, la stabilirea sumelor care trebuie platite in cursul anului 2015, ar trebui avute in vedere aspectele prezentate mai sus, coroborate cu data efectiva la care urmeaza a se realiza plata transelor aferente titlurllor executorii. Cu stima, Daniela PESCARG BS Seong tar de jaa yyonr \ne HOY 1 01.2018 Doamnei Daniela PESCARU Secrotar de Stat MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE NR.COC 02 02.2015 Referitor: modalitatea de punere tn aplicare a prevederifor art. 34 din 0.U.G. nr. 83/2014 privind salarizarea personalulul platit din fondurl publice in anu! 2018, precum $i alte masuri tn domentul cheltufelilor publice Stimata doamna Secretar de Stat, Avand in vedere prevederile art. 34 din O.U.G, nr. 83/2014 privind salarizarea personalulul pl&tit din fondurl publice tn anul 2018, precum gi alte méisuri i domentul cheltuielilor publice, potrivit c&rora: "() Plata sumelor prevézute prin hot8rari judecditoresti avénd ca object acordarea unor drepturi de naturé salarialé stabilie In favoarea personalulul din institufllo $i autorititile publice, devenite executorit in perioada 7 lanuarlo -~ 31 decembrie 2015, se va realiza astfel: a) In primul an do fa deta la care hotararea judecétoreasca devine executorio so pléiteste 5% din valoarea tilulul executorlu; b) in al dollea an de la data la care hotarérea Judecitoreasca devine executorle se plateste 10% din valoarea tiliulul executoriu; ©) In al trellea en de fa data la care hotérarea judecétoreasca devine executoria se pléteste 26% din valoarea titlului executoriu; d) Mn al patrulea an do la data la care hotérévea judecdtoreascé devine executorie se pléteste 25% din valoarea titlului exacutoriu; @) I al cincllea en de la data la care hottrarea judecatoreasca devine oxecutorls so plateste 35% din valoarea tiltulul executor. (2) Procedura de plata egalonata previzutd la alin. (1) se aplicd si in coca ce priveste plata sumelor prevazute prin hotirarl Judecdtorest! devenite executoril and fa 31 decembrie 2015, avand ca oblect acordarea de daune-interese moratorii sub forma dobénzil legale pentru plata egalonaté a sumelor prevazute tn titluri executoril avand ca oblect acordarea unor drepturt salariale personalului din sactoru bugoter.” va Tugam s& ne comunicati modalitatea de punere tn aplicare a art. 34 alin. (2), respectly daca pentru o hotarare judec&toreasca care a devenit executoria tn anul 2013, primul an este considerat anul 2013 lar tn anul 2016 ar trebul platite cumulat trangele de: 5% in primul an - 2013, 10% al dollea an ~ 2014 1 25% al treilea an - 2015, Cu deosebité consideratie, Ordonator ‘Ste, Apolodor nr 17, sector 6, 060741 reat ‘Buewropt, Romi COD: FS.01.09er1 vedio