Pevodn ceny v regionu stedn

a vchodn Evropy
Pehled legislativy 2017
esk republika | Maarsko | Polsko | Rumunsko |
Slovensko

Duben 2017
Pehled pevodnch cen v regionu stedn a vchodn Evropy pro rok 2017
Hlavn poadavky esk republika Maarsko
Princip trnho
Ano Ano
odstupu
Zkon LXXXI z roku 1996 o dani
z pjmu prvnickch osob
(odstavce 4/23, 18, 31/2)
Zkon o danch z pjm . 586/1992
Zkon XCII o daovch postupech
Legislativa Sb. ( 23 odst. 7)
(odstavce 1/8, 132/B-C, 172/16,
Smlouvy o zamezen dvojho zdann
176/A); Zkon CXXVII o DPH
(odstavec 67); Smlouvy
o zamezen dvojho zdann
Tuzemsk a zahranin spznn
osoby; poboky a centrly; od 1.
Tuzemsk a zahranin spznn
ledna 2015 entity se spolenm
osoby
Kontrolovan strany zenm
Zkon o danch z pjm . 586/1992
Uren zkonem LXXXI z roku
Sb. ( 23 odst. 7)
1996 o dani z pjmu prvnickch
osob (odstavec 4/23)
Upednostuj se transakn
metody ped metodami
porovnvajcmi zisk. Je mon
vyut metodu nezvisl trn ceny,
Aplikovateln metodu nslednho prodeje,
Tradin a jin metody podle smrnice
metody pevodnch metodu zvench nklad, dlen
OECD k pevodnm cenm (TP)
cen (TP) zisku a istho obchodnho rozpt.
Jin metody je mon uplatnit jen
v ppad, nen-li mon dokzat
princip nezvislho vztahu pomoc
urench metod.
Pedbn cenov
Do 3 let (pokud jsou splnny podmnky 3 5 let, s monost prodlouit
dohody (APA)
a zkon se nezmnil) o dal 3 roky
platnost
Pouit APA Mstn finann ad Mstn finann ad Ministerstvo financ
Zkon obecn nestavov povinnost
Daov poplatnci uskuteujc
vst dokumentaci. Pro unesen
transakce se spznnmi osobami,
dkaznho bemene se vak
Subjekty povinn s vjimkou malch a stednch
doporuuje pipravit pro vechny
vst dokumentaci podnik specifikovanch v zkon
daov subjekty uskuteujc
o dani z pjmu PO (FO jsou
transakce s domcmi nebo
mimo psobnost)
zahraninmi spznnmi osobami.
Dokumentace je akceptovna
v maartin, anglitin, nmin,
Dokumentace je vyadovna v eskm nebo ve francouztin. V ppad
Jazyk
jazyce. pedloen v jinm jazyce, je
finann ad oprvnn vydat
peklad v maarskm jazyce.
Ano, pro sluby s nzkou pidanou
Zjednoduen Ano, zjednoduen dokumentace je
hodnotou, jsou-li dodreny urit
dokumentace mon v ppad vybranch transakc
podmnky
TP = Pevodn ceny (Transfer pricing); APA = Pedbn cenov dohody (Advance pricing agreement); CbCR = Country-by-Country Reporting; PO = prvnick osoba; FO = fyzick osoba; OECD = Organisation for Economic Co-operation and Development
Polsko
Ano
Zkon o dani z pjmu prvnickch
osob z 15. 2.1992 (lnek 9a);
Zkon o dani z pjmu fyzickch
osob z 26. ervence 1991 (lnek
25a);
Smlouvy o zamezen dvojho
zdann
Tuzemsk a zahranin spznn
osoby
Zkon o dani z pjmu PO (lnek
11) a Zkon o dani z pjmu FO
(lnek 25)
Tradin metody podle smrnice
OECD k TP (uplatuje se princip
nejvhodnj metody).
Mla by se uplatnit metoda
nezvisl trn ceny, metoda
nslednho prodeje anebo metoda
zvench nklad. Nen-li mon
uplatnit jednu z tchto metod, je
nutn pout jednu z transaknch
ziskovch metod.
Do 5 let, s monost prodlouit
lhtu o dalch 5 let, pokud
podmnky zstaly nezmnny
Daov poplatnci uskuteujc
transakce se spznnmi osobami,
dle nejnovj legislativy;
Daov poplatnci uskuteujc spznnmi osobami
transakce s tzv. daovmi rji
Dokumentace mus bt pipravena Dokumentace je vyadovna
v polskm jazyce.
Poplatnci s pjmy i nklady nad
10 mil. EUR jsou povinni pipojit k
daovmu piznn zjednoduenou
zprvu o provedench transakcch
Rumunsko
Ano
Rumunsk finann d
(odstavec 11/4) a Metodick
normy;
Smlouvy o zamezen dvojho
zdann;
Smrnice OECD
Tuzemsk zahranin spznn
osoby
Rumunsk finann d (lnek 7
ps. 26 a lnek 11 odst. 42)
Tradin a jin metody podle
smrnice OECD k TP (uplatuje se
princip nejvhodnj metody,
preferovna je metoda nezvisl
trn ceny a vbr jin metody je
poteba zdvodnit).
Do 5 let, s monost prodlouen
v ppad dlouhodobch smluv
Nrodn agentura pro fiskln
Mstn finann ad
sprvu (ANAF)
Vichni daov poplatnci
uskuteujc transakce se
spznnmi osobami
v rumunskm jazyce.
N/A
Slovensko
Ano
Zkon o dani z pjmu . 595/2003
Sb. z. (odstavce 17/5, 17/6, 17/7,
18);
Smlouvy o zamezen dvojho
zdann
Tuzemsk a zahranin spznn
osoby
Zkon o dani z pjmu . 595/2003
Sb. z. (odstavec 2, (n-r))
Tradin a jin metody podle
smrnice OECD k TP (uplatuje se
princip nejvhodnj metody)
Do 5 let, s monost prodlouit
lhtu o dalch 5 let, pokud
podmnky zstaly nezmnny
Vichni daov poplatnci
uskuteujc transakce se
Dokumentace mus bt vyhotovena
ve slovenskm jazyce. Na zklad
dosti me finann ad schvlit
i jin jazyk.
Ano, je mon vst pouze tzv.
zjednoduenou dokumentaci u
vybranch daovch poplatnk,
jako nap. ivnostnk a SME,
pokud jsou dodrena urit pravidla
Pehled pevodnch cen v regionu stedn a vchodn Evropy pro rok 2017
Dal aspekty esk republika
I pesto, e smrnice OECD o TP
nen zvazn, uplatuje se
vtina zkladnch pravidel.
Na zklad smrnice OECD
Platn pedpisy
vydala finann sprva pokyny D-
nebo pokyny 332,D-333, D-334 a D-10,
jejich clem je sjednocen
postup zdaovn transakc
mezi mezinrodnmi spolenostmi
finannmi ady, jako i
daovmi poplatnky
NOV: Legislativa a Prvn prava je nyn v
legislativnm procesu, navrhovan
tzv. Country-by-
innost zkona je v prbhu
Country Reporting
roku 2017.
Poplatky za APA 10.000 K (cca 370 EUR) za
jednu transakci
dn specifick pokuty pro TP
nejsou stanoveny, tj. aplikuj se
obecn sankce dle daovho
Penalizace du.
Me dojt k prav daovho
zkladu plus penle (20%)
a roku z prodlen (14,05% p.a. +
sazba REPO)
TP = Pevodn ceny (Transfer pricing); APA = Pedbn cenov dohody (Advance pricing agreement); CbCR = Country-by-Country Reporting; PO = prvnick osoba; FO = fyzick osoba; OECD = Organisation for Economic Co-operation and Development
Maarsko
Nazen . 22/2009 vydan
Ministerstvem nrodnho
hospodstv k poadavkm na
transferovou dokumentaci;
Nazen . 38/2006 vydan
Ministerstvem financ k APA
N/A
Jednostrann APA min.
500.000 HUF (cca 1.613 EUR),
max. 7.000.000 HUF (cca 22.580
EUR).
Dvoustrann APA - min.
3.000.000 HUF (cca 9.677 EUR),
max. 8.000.000 HUF (cca 25.806
EUR).
Mnohostrann APA - min.
5.000.000 HUF (cca 16.129
EUR), max. 10.000.000 HUF
(cca. 32.258 EUR).
Dojde-li v dsledku TP ke krcen
dan, me bt uloena pokuta
(ve vi 50% plus rok za pozdn
platbu). Zrove pokud daov
poplatnk nepedlo TP
dokumentaci, me bt uloena
pokuta do ve 2.000.000 HUF
(cca 6.452 EUR) za transakci.
V ppad opakovanho poruen a zrove nepod poadovanou TP
povinnost v souvislosti s TP
dokumentac, me pokuta narst
a do 4.000.000 HUF (cca12.903
EUR) nebo do ve 16.000.000
HUF (cca 51.613 EUR) v ppad
opakovanho nesplnn
povinnosti
Polsko
Vyhlka ministra financ k dani z pjm k
hodnocen a k zpsobu a eliminaci dvojho
zdann v ppad pravy pjmu od
spznnch osob;
Vyhlka ministra financ o stanoven zem
a oblast, kter uplatuj kodlivou
daovou sout s ohledem na da
z pjm prvnickch a fyzickch osob.
Hlen CbCR by mla bt vypracovna
do 12 msc od skonen etnho
obdob (nazen je inn od 1. ledna
2016, prvn report by tedy ml bt podn
za finann rok 2016). V souasn dob je
pipravovn nvrh nazen o podrobnm
rozsahu daj, je maj bt do CbCR
zahrnuty (bude reflektovat pokyny
obsaen v BEPS Action 13).
1% z hodnoty transakce, kter je
pedmtem APA. Avak v ppad
jednostrannch APA, kter se vztahuj jen
na tuzemsk entity, by stka mla bt
min. 5.000 PLN (cca 1.158 EUR) a max.
50.000 PLN (cca 11.584 EUR); v ppad
jednostrannch APA vztahujcch se na
zahranin entity min. 20.000 PLN (cca
4.634 EUR) a max. 100.000 PLN (23.168
EUR).
V ppad dvoustrannch
a mnohostrannch APA stka min.
50.000 PLN (cca 11.584 EUR) a max.
200.000 PLN (cca 46.336 EUR).
Pokud je zisk spolenosti vypotan
finannm adem vy (daov ztrta je stednho rozsahu 12.000 14.000
ni) ne deklaroval daov poplatnk,
ostatn daov poplatnci 2.000 3.500
dokumentaci, rozdl stky se zdan
daovou sazbou 50%.
Rumunsko Slovensko
Finann zpravodaj . 14/1997,
Nazen . 222/2008 upravujc obsah
20/1999, 3/2002, ve kterm byla
TP dokumentace (pro transakce do 1.
smrnice OECD o TP z let 1995 a
ledna 2016);
1997 zveejnna v SK jazyce
Nazen . 442/2016 upravujc oblast
pevodnch cen (pro transakce po 1.
Finann zpravodaj . 1/2009,
lednu 2016);
8/2014, 5/2015, v nm byly
Rozhodnut vldy . 3735/2015
zveejnny metodick pokyny
ohledn APA;
Ministerstva financ tkajc se
Daov d Nazen . 207/2015
obsahu TP dokumentace
Hlen CbCR nebyl zatm do
rumunsk legislativy implementovno.
Nicmn rumunsk spolenosti, kter Pravidla zavedena s platnost od 1.
jsou soust nadnrodn skupiny, bezna 2017 a vychz ze
mohou bt podny o doloen vzorovch prvnch pedpis
nkterch informac, aby mohly bt OECD pro CbCR.
zahrnuty do reportu pipravenho
skupinou.
Pro velk spolenosti a daov
poplatnky s hodnotou transakc
pesahujc 4.000.000 EUR poplatek
20.000 EUR pro prvotn APA a 15.000
EUR pro pravu prvotnch APA. Jednostrann APA 10.000 EUR.
Pro men spolenosti a daov Dvoustrann nebo mnohostrann
poplatnky s celkovou hodnotou APA 30.000 EUR.
transakc ni ne 4.000.000 EUR
poplatek ve vi 10.000 EUR za
prvotn APA a 6.000 EUR za pravu
prvotnch APA.
Za nedodren povinnosti ppravy a dn specifick pokuty za TP,
pedloen TP dokumentace hroz tyto me vak dojt k prav daovho
pokuty: (i) daov poplatnci velkho a zkladu a k pokut (je-li daov
zklad mysln snen, me bt
RON (cca 2.700 3.100 EUR); (ii) pokuta dvojnsobn). V ppad, e
daov subjekt nepln povinnost
RON (450 800 EUR). vst dokumentaci k TP, hroz mu
Mimo to me dojt k prav daovho pokuta za nesplnn povinnosti
zkladu plus roku za pozdn platbu nepenn povahy a do ve
a penle. 3.000 EUR
Pro vce informac o pevodnch cench ns kontaktujte!

czechrepublic@accace.com +420 222 753 480-1

O Accace

Spolenost Accace poskytuje sv sluby v 7 zemch prostednictvm vce ne 250 profesionl a ad se mezi vedouc poskytovatele poradenskch a
outsourcingovch slueb ve stedn a vchodn Evrop. Bhem uplynulch let se naimi zkaznky stalo vce ne 1400 mezinrodnch spolenost.
Na dlouhodobou viz je expandovat i mimo stedn a vchodn Evropu, a stt se tak skuten globln spolenost.

Prostednictvm svch poboek poskytujeme poradensk a outsourcingov sluby v esk republice, Maarsku, Nmecku, Rumunsku, na Slovensku,
v Polsku a na Ukrajin. V jinch evropskch zemch poskytujeme sluby ve spoluprci s naimi dvryhodnmi partnery.

Vce o ns na www.accace.cz

Pihlaste se k odbru naich novinek!