Professional Documents
Culture Documents
CF Cerinte Caiet Practica Stagiu I Modul I
CF Cerinte Caiet Practica Stagiu I Modul I
KEd/>/ddb/ZWKZdZ&/EE/Z
^WdWZ/s/E2EZ'/^dZZhE/^K/d/KDZ/>
^WdWZKhZ&/^>
n luna iunie societatea va depi plafoanele pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare i
a impozitului pe venitul microntreprinderilor. Se prezint impactul asupra vectorului fiscal n
materie de TVA i procedura de modificare a acestuia.
In luna iunie la punctul de lucru, la care tocmai s-a finalizat i dat n funciune o hal de
producie, se angajeaz 12 salariai.
KEd/>/ddb/ZWKZdZ&/EE/Z
WZ/Z/'EZ>
Pentru fiecare operaiune dintre cele enumerate mai sus se vor ataa, n funcie de
situaie, documente specifice cum ar fi: contracte, facturi, chitane, ordine de plat, dispoziii
de plat/ncasare, decont de cheltuieli, ordin de deplasare, NIR, bonuri de consum etc.
Se va prezenta un extras din Manualul de politici si proceduri contabile pentru
sectiunile Imobilizri corporale si Stocuri adaptat specificului activitii.
KWZ/hE/>Z>/d^K/dd
KWZ/hE/Zh>d2EdZ/D^dZh>/
KWZ/hE/Zh>d2EdZ/D^dZh>//
KWZ/hE/Zh>d2EdZ/D^dZh>///
- La nceputul lunii iulie se primesc materiile prime. Factura pentru materiile prime
include i anularea avansului. O parte dintre produse au defecte calitative, motiv
pentru care, dou zile mai tarziu, furnizorul acord o reducere comercial de 4% din
valoarea totala a achiziiei. Diferena de plat ctre furnizor se achit n termen de 15
zile.
- De la furnizori romni nregistrai n scopuri de TVA se achiziioneaz: materiale
auxiliare, materiale de ambalat, produse de curenie, electricitate, apa, gaz, servicii
de salubritate, telefonie i internet, consultan.
- Se ncheie un contract de leasing financiar pentru un autoturism se acord avans
30% din valoare plus comision de administrare n sum fix. Plata facturii se face n
ziua urmatoare.
- Se ncepe procesul de producie. La sfritul trimestrului exist produse finite n stoc,
nc nevndute, producie n curs de execuie i produse reziduale.
- Se recepioneaza un nou utilaj n baza unui contract de leasing operaional, pentru
care prima rat se achit n luna octombrie.
- Se descarc gestiunea de materii prime i materiale.
- Se achiziioneaz 60% din prile sociale ale unei societi care are ca obiect de
activitate principal comerul cu produse din aceeai categorie.
- Excedentul de lichiditi este utilizat pentru achiziia de instrumente derivate
(contracte futures) ce au ca activ suport un titlu de stat, de pe piaa de capital
reglementat prin intermediul unei societi de brokeraj. Societatea pune la dispoziia
brokerului o sum de bani, pe care aceasta din urm o va investi conform ordinelor
clientului de achiziie. Ordinul prespune achiziia a 1.000 de contracte futures la preul
spot de 10 lei/contract. Brokerul percepe un comision pentru aceast operaiune.
- Prin acelasi broker achiziioneaz de pe piaa de capital i aciuni ce vor fi deinute n
scop speculativ.
KWZ/hE/Zh>d2EdZ/D^dZh>/s
- In luna octombrie se face recepia autoturismului i se achit prima rata (include
dobnda, CASCO si RCA).
- Se vnd 20% din produsele finite realizate n trimestrul anterior, la pre de vnzare
egal cu de dou ori costul de producie. Factura de vnzare include o reducere
comercial pentru cantitate de 2%. Se ncaseaz n termen de 30 zile.
- Se recepioneaz producia neterminat la sfritul trimestrului anterior i se obin noi
produse finite. La sfritul anului exist producie n curs de execuie.
- Produsele reziduale obinute n trimestrul III, alturi de cele obinute n trimestrul
curent, sunt vndute la sfritul perioadei la REMANT (deeuri feroase).
- Se descarc gestiunea de materii prime i materiale.
- Se primete factura pentru tichete de mas (include valoarea tichetelor i comisionul
societii).
- Se face revizie periodic pentru primul utilaj achiziionat.
- 10% din produsele finite se vnd n Ucraina.
- 20% din produsele finite se vnd in Germania, ctre un cumprtor persoan
impozabil nregistrat n scopuri de TVA.
- Societatea hotrte nchiderea poziiei pe cele 1000 de contracte futures prin
vnzarea acestora la un pre spot de 10,5 lei. Brokerul percepe un comision pentru
aceast operaiune.
- Brokerul anun societatea ca titlurile de plasament achiziionate anterior sunt pe
excedent, iar societatea i-a decizia de vnzare a 90% din acestea i i d un ordin n
acest sens. Brokerul realizeaz vnzarea n numele clientului i percepe un comision
n acest sens.
- 40% din produsele finite se vnd ctre societatea la care s-au cumprat pri sociale n
trimestrul III (societatea afiliat). Pretul de livrare este cu 20% sub preul pieei. S se
discute necesitatea existenei unui dosar de preuri de transfer n aceste condiii.
- Pentru produsele finite aflate n stoc la sfritul exerciiului financiar, cu ocazia
inventarierii, se constat o depreciere de valoare de 5%.
- Pentru stocul de materii prime rmase, se constat o pierdere la inventar (valoare
optional).
- Se constat c marfa rmas n magazin este depreciat calitativ i se scoate din
gestiune.
- Valoarea de inventar a titlurilor rmase n portofoliu la 31 decembrie este cu 10% mai
mare dect costul de achiziie.
- Se nchid conturile de TVA.
- Se calculeaz impozitul pe profit anual.