TRUNG TM O TO CLEVERCFO

N THI CHNG CH
LM CC DCH V V THU
TRNH BY: TRN TUN, MBA
TG CNG TY C PHN T VN THU VINATAS

TRUNG TM O TO GIM C TI CHNH CLEVERCFO 1

 SAI PHM V HA N BN RA

01. Qu nhiu ha n vit sai c sao khng?

Khng s dng
Vit sai thng tin
Khng vit tn bn bn

PHT TIN T 4.000.000 NG N

8.000.000 NG
Thng t 10/2014/TT-BTC
iu 11. Hnh vi vi phm quy nh v s dng ha n khi bn hng ha, dch v
b) Lp ha n khng theo th t t s nh n s ln theo quy nh.

TRUNG TM O TO GIM C TI CHNH CLEVERCFO 2

 SAI PHM V HA N BN RA

02. Ngi mua khng k xc nhn trn ha n

PHT TIN T 4.000.000

NG N 8.000.000 NG

Thng t 10/2014/TT-BTC
iu 11. Hnh vi vi phm quy nh v s dng ha n khi bn hng ha, dch v
Lp ha n nhng khng giao cho ngi mua, tr trng hp trn ha n ghi
r ngi mua khng ly ha n hoc ha n c lp theo bng k;

Trng hp khi bn hng ha, cung ng dch v t 200.000 ng tr ln mi ln,

ngi mua khng ly ha n hoc khng cung cp tn, a ch, m s thu (nu
c) th vn phi lp ha n v ghi r ngi mua khng ly ha n hoc ngi
mua khng cung cp tn, a ch, m s thu. (iu 16. Lp ha n; Thng t
39/2014/TT-BTC)

TRUNG TM O TO GIM C TI CHNH CLEVERCFO 3

 SAI PHM V HA N BN RA

03. Xut ha n cho chi nhnh

GI BN | GI VN
Theo khon 2.6 ph lc 4 thng t 39/2014/TT-BTC c
quy nh v hnh thc chng t lun chuyn hng ha gia
c s chnh vi n v chi nhnh

Cch 01: Lp ha n GTGT xut hng cho chi nhnh.

Cch 02: S dng phiu xut kho kim vn chuyn ni b, sau khi bn hng
chi nhnh lp bng k hng ha bn gi v cng ty cng ty xut ha n
1 ln.
Tit 3.10.1 im 3.10 Khon 3 iu 79 thng t 200/2014/TT-BTC
K ton lp Phiu xut kho kim vn chuyn ni b hoc ha n GTGT, ghi:
N TK 136 - Phi thu ni b (gi vn)
C cc TK 155, 156
C TK 333 - Thu v cc khon phi np Nh nc.

TRUNG TM O TO GIM C TI CHNH CLEVERCFO 4

 SAI PHM V HA N BN RA

05-10. Gi xut ha n v thu sut

Chit khu thng mi cn tr n hng tip theo
Hng khuyn mi c iu kin v khng iu kin
Khon h tr nh phn phi/ nhn h tr
Gp vn bng ti sn
Cho tng ha n

Ngi bn phi lp ha n khi bn hng ha, dch v, bao gm c cc

trng hp hng ha, dch v dng khuyn mi qung co, hng mu;
hng ha, dch v dng cho, biu, tng, trao i, tr thay lng cho ngi
lao ng (tr hng ha lun chuyn ni b, tiu dng ni b tip tc qu
trnh sn xut).

Cng ty gi hng i kim nh (khng phi dng th) th x l nh th no

(74755/CT-TTHT)

TRUNG TM O TO GIM C TI CHNH CLEVERCFO 5

 SAI PHM V HA N BN RA

11. Ha n bn ra sai thng tin ngi mua hng

1. Bn bn giao hng cho bn mua, sau pht hin
sai st
2. Tn cng ty, vit tt, chnh t, loi hnh doanh nghip
3. a ch ngi mua hng
4. M s thu ngi mua hng
5. ng s tin m sai s lng hoc n gi.

Vit sai nhiu ha n cha x khi cun c phi lp bin bn thu hi ha n?

Ha n bn hng giao cho ngi mua, nhng pht hin ra sai st th x l
nh th no? Trong trng hp khai thu v cha khai thu?

1. Sa tay sau ng du ln ch sai?

2. Lp bin bn iu chnh sai thnh ng?
3. Lp bin bn iu chnh, ng thi vit ha n iu chnh ni dung sai?

TRUNG TM O TO GIM C TI CHNH CLEVERCFO 6

 SAI PHM V HA N BN RA

11. Ha n bn ra b sai
Khon 2 iu 20 Thng t s 39/2014/TT-BTC

2. Trng hp ha n lp v giao cho ngi mua nhng cha giao hng ha,
cung ng dch v hoc ha n lp v giao cho ngi mua, ngi ngi bn v
ngi mua cha k khai thu nu pht hin sai phi hy b, ngi bn v ngi
mua lp bin bn thu hi cc lin ca s ha n lp sai.

Bin bn thu hi ha n phi th hin c l do thu hi ha n. Ngi bn

gch cho cc lin, lu gi s ha n lp sai v lp li ha n mi theo quy
nh.
Trng hp giao cho khch hng v k khai thu
Bc 1: - Hai bn lp bin bn iu chnh ha n vit sai
Bc 2: - Ngi bn lp ha n iu chnh: Ha n iu chnh ghi r ni dung
ghi sai; ni dung iu chnh; s ha n, k hiu (nu khng nh hng n s
tin) - Ho n iu chnh ghi r (tng, gim) s lng hng ho, gi bn, thu
sut thu gi tr gia tng, tin thu gi tr gia tng cho ho n s, k
hiu(Nu nh hng s tin)

TRUNG TM O TO GIM C TI CHNH CLEVERCFO 7

 SAI PHM V HA N BN RA

12. Xut tiu dng ni b

Thng t 119/2014/TT-BTC ( p dng: 1/9/2014)
B quy nh xc nh v gi ca hng xut tiu dng
ni b.
B quy nh xc nh doanh thu tnh thu TNDN i vi
hng ha, dch v tiu dng ni b tip tc qu
trnh sn xut kinh doanh

Khi xut hng ha dch v Hng ha lun Trng hp c s kinh

tiu dng ni b phc v cho chuyn ni b nh doanh t sn xut, xy
hot ng sn xut kinh hng ha c xut dng ti sn c nh (ti
doanh chuyn kho ni b sn c nh t lm)
Xut ha n: trn ha n
Khi xut hng ha - dch v m khng phc v
ghi gi l gi cha thu, dng
cho sn xut kinh doanh nh tr lng, trao i
thu sut v tin thu khng
sn phm, qu biu tng
ghi m gch cho. (64031/CT-
HTr 12/2014)

TRUNG TM O TO GIM C TI CHNH CLEVERCFO 8

 SAI PHM V HA N MUA VO

13. Pht hin mt ha n mua vo

Bn mua lm mt ha n
Bn bn lm mt ha n
iu 24. X l trong trng hp mt, chy, hng ha n.
Thng t 39/2014/TT-BTC

1. T chc, h, c nhn kinh doanh nu pht hin mt, chy, hng ha n lp

hoc cha lp phi lp bo co v vic mt, chy, hng v thng bo vi c
quan thu qun l trc tip (mu s 3.8 Ph lc 3 ban hnh km theo Thng t
ny) chm nht khng qu nm (05) ngy k t ngy xy ra vic mt, chy,
hng ha n.
2. Nu np mu ny chm qu 5 ngy k t ngy xy ra vic mt ha n s b
x pht v vic np chm thng bo theo iu 13 ca TT 10/2014/TT-BTC

K t ngy 01/08/2016 theo iu 3 ca Ngh nh 49/2016/N-CP

Do bn bn lm mt: Lin 2:-Pht tin t 4 - 8 triu (d l lp hay cha lp)
Do bn mua lm mt: bn mua th ch c th lm mt lin 2 - u vo Pht t 4
- 8 triu

TRUNG TM O TO GIM C TI CHNH CLEVERCFO 9

 SAI PHM V HA N MUA VO

13. Pht hin mt ha n mua vo

Bn mua lm mt ha n
Bn bn lm mt ha n
iu 24. X l trong trng hp mt, chy, hng ha n.
Thng t 39/2014/TT-BTC
2. Trng hp khi bn hng ha, dch v ngi bn lp ha n theo ng quy
nh nhng sau ngi bn hoc ngi mua lm mt, chy, hng lin 2 ha n
bn gc lp th ngi bn v ngi mua lp bin bn ghi nhn s vic, trong
bin bn ghi r lin 1 ca ha n ngi bn hng khai, np thu trong thng
no, k v ghi r h tn ca ngi i din theo php lut (hoc ngi c y
quyn), ng du (nu c) trn bin bn v ngi bn sao chp lin 1 ca ha
n, k xc nhn ca ngi i din theo php lut v ng du trn bn sao ha
n giao cho ngi mua.

Ngi mua c s dng ha n bn sao c k xc nhn, ng du (nu c) ca

ngi bn km theo bin bn v vic mt, chy, hng lin 2 ha n lm
chng t k ton v k khai thu. Ngi bn v ngi mua phi chu trch nhim
v tnh chnh xc ca vic mt, chy, hng ha n.

TRUNG TM O TO GIM C TI CHNH CLEVERCFO 10

 SAI PHM V HA N MUA VO

14. Ha n mua hng tr chm

Bn mua s hu nhiu ha n mua hng tr chm, c s
tin > 20tr m khng c chng t thanh ton khng dng
tin mt.

Chia lm 2 giai on

T 1/1/2014 n trc ngy 15/11/2014; Khon 6 iu 1 Lut Thu GTGT s

31/2013/QH13: n thi im thanh ton theo hp ng hoc n ngy 31/12
hng nm i vi trng hp thi im thanh ton theo hp ng sm hn
ngy 31/12, nu khng c chng t thanh ton khng dng tin mt th c s
kinh doanh khng c khu tr thu GTGT u v phi k khai, iu chnh li
s thu GTGT u vo khu tr.
T ngy 15/11/2014 ;Ti iu 10, Thng t 151/2014/TT-BTC ngy
10/10/2014: trng hp cha c chng t thanh ton qua ngn hng do cha
n thi im thanh ton theo hp ng c s kinh doanh vn c k khai,
khu tr thu GTGT u vo.

TRUNG TM O TO GIM C TI CHNH CLEVERCFO 11

 SAI PHM V HA N MUA VO

15-23. Ha n khng hp php

Ha n doanh nghip mua hng ca cng ty A, nhng
li nhn ha n ca cng ty B
Ha n l ha n gi, ngi bn ly thng tin ca
doanh nghip khc, in ha n gi v pht hnh cho
cng ty

Ha n gi gi, doanh nghip yu cu ngi bn nng gi bn hay s lng

ph hp vi nh mc
Ha n c gi tr 3 lin khc nhau do ngi mua khng k trc tip vo
cc lin m ng du bn hng qua in thoi
Ha n m bn bn khng c quyn s hu, quyn s dng hp php: mt
bng, nh xng, kho hng, phng tin vn ti, hng ha
Ha n do n v cung cp b c quan cng an kt lun l s dng bt
hp php cc ha n
Vic mua bn l c tht, nhng bn bn xut ha n trc thi im
pht hnh
Ha n sai thu sut, c thu sut cao hn hoc thp hn thc t.
Ha n v sau hng v trc

TRUNG TM O TO GIM C TI CHNH CLEVERCFO 12

 SAI PHM V HA N MUA VO

15-23. Ha n bt hp php
Mc pht s dng ha n khng bt hp php Theo iu 11 v 12
Thng t 10/2014/TT-BTC ngy 17/1/2014: Pht tin t 20.000.000
ng n 50.000.000 ng i vi hnh vi s dng ha n bt hp
php
iu 22. S dng ha n bt hp php (Thng t 39/2014/TT-BTC)
1. S dng ha n bt hp php l vic s dng ha n gi, ha n cha
c gi tr s dng, ht gi tr s dng.
2. Ha n gi l ha n c in hoc khi to theo mu ha n c
pht hnh ca t chc, c nhn khc hoc in, khi to trng s ca cng
mt k hiu ha n.
3. Ha n cha c gi tr s dng l ha n c to theo hng dn ti
Thng t ny, nhng cha hon thnh vic thng bo pht hnh.
4. Ha n ht gi tr s dng l ha n lm th tc pht hnh nhng
t chc, c nhn pht hnh thng bo khng tip tc s dng na; cc loi
ha n b mt sau khi thng bo pht hnh c t chc, c nhn pht
hnh bo mt vi c quan thu qun l trc tip; ha n ca cc t chc,
c nhn ngng s dng m s thu (cn gi l ng m s thu).

TRUNG TM O TO GIM C TI CHNH CLEVERCFO 13

 SAI PHM V HA N MUA VO

15-23. S dng bt hp php ha n

Mc pht s dng bt hp php ha n. Nu vi phm iu 107/108
lut qun l thu c th quy v ti trn thu

iu 23. S dng bt hp php ha n (Thng t 39/2014/TT-BTC)

- Ha n c ni dung c ghi khng c thc mt phn hoc ton b.
- S dng ha n ca t chc, c nhn khc bn ra, hp thc ha hng
ha, dch v mua vo khng c chng t hoc hng ha, dch v bn ra gian
ln thu, bn hng ha nhng khng k khai np thu.
- S dng ha n ca t chc, c nhn khc bn hng ha, dch v, nhng
khng k khai np thu, gian ln thu; hp thc hng ha, dch v mua vo
khng c chng t.
- Ha n c s chnh lch v gi tr hng ha, dch v hoc sai lch cc tiu
thc bt buc gia cc lin ca ha n.
- S dng ha n bn hng ha, dch v m c quan thu, c quan cng an v
cc c quan chc nng khc kt lun l s dng bt hp php ha n.

TRUNG TM O TO GIM C TI CHNH CLEVERCFO 14

 SAI PHM V HA N MUA VO

15-23. S dng bt hp php ha n

Mc pht s dng bt hp php ha n . Nu vi phm iu 107/108
lut qun l thu c th quy v ti trn thu

iu 23. S dng bt hp php ha n (Thng t 39/2014/TT-BTC)

S dng bt hp php ha n l vic lp khng ha n; cho hoc bn ha
n cha lp t chc, c nhn khc lp khi bn hng ha, cung ng dch v
(tr cc trng hp c s dng ha n do c quan thu bn hoc cp v
trng hp c y nhim lp ha n theo hng dn ti Thng t ny); cho
hoc bn ha n lp t chc, c nhn khc hch ton, khai thu hoc
thanh ton vn ngn sch; lp ha n khng ghi y cc ni dung bt
buc; lp ha n sai lch ni dung gia cc lin; dng ha n ca hng ha,
dch v ny chng minh cho hng ha, dch v khc.

TRUNG TM O TO GIM C TI CHNH CLEVERCFO 15

 SAI PHM V HA N MUA VO

15-23. Ha n khng hp php

Thng t 219/2013/TT-BTC. iu15. C s kinh doanh khng
c tnh khu tr thu GTGT u vo i vi trng hp:

- Ho n GTGT s dng khng ng quy nh ca php lut nh: ha n

GTGT khng ghi thu GTGT (tr trng hp c th c dng ho n GTGT
ghi gi thanh ton l gi c thu GTGT);
- Ho n khng ghi hoc ghi khng ng mt trong cc ch tiu nh tn, a
ch, m s thu ca ngi bn nn khng xc nh c ngi bn;
- Ho n khng ghi hoc ghi khng ng mt trong cc ch tiu nh tn, a
ch, m s thu ca ngi mua nn khng xc nh c ngi mua (tr trng
hp hng dn ti khon 12 iu ny);
- Ha n, chng t np thu GTGT gi, ha n b ty xa, ha n khng
(khng c hng ha, dch v km theo);
- Ha n ghi gi tr khng ng gi tr thc t ca hng ha, dch v mua, bn
hoc trao i.

TRUNG TM O TO GIM C TI CHNH CLEVERCFO 16

 SAI PHM V THU GTGT

24. Dch v xut khu

Trng hp Cng ty IMS Vit Nam k hp ng vi Cng ty CP

I - CELL (Cng ty Nht Bn) a ngi bnh t Vit Nam
sang Nht Bn cha bnh, c th:

Bnh nhn k hp ng t vn h tr dch v y t quc t vi Cng ty IMS Vit

Nam. Cng ty IMS c trch nhim t vn, tip th kinh doanh v cung cp thng
tin v cc dch v khm cha bnh, h tr y t ti Nht Bn v Vit Nam vi khch
hng. Cng ty s thu trc 100% tin tm tnh ph khm bnh, cha bnh v ph
dch v lin quan pht sinh ti Vit Nam v Nht Bn.

Thng t 219/2013/TT-BTC. S: 81/CT-TTHT

- C hp ng cung ng dch v vi t chc, c nhn nc ngoi hoc trong

khu phi thu quan;
- C chng t thanh ton tin dch v xut khu qua ngn hng v cc chng t
khc theo quy nh ca php lut;

TRUNG TM O TO GIM C TI CHNH CLEVERCFO 17

TRUNG TM O TO GIM C TI CHNH CLEVERCFO 18